LEGE
Nr. 27 din 17 mai 1994
privind impozitele si taxele locale
ACT EMIS DE: PARLAMENT
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 127 din 24 mai 1994
Parlamentul Romaniei adopta prezenta lege.
CAP. 1
Dispozitii generale
Art. 1
Impozitele si taxele locale constituie venituri proprii ale bugetelor
unitatilor administrativ-teritoriale si sunt reglementate prin prezenta lege.
Art. 2
Fondurile banesti constituite din impozitele si taxele locale se utilizeaza
pentru acoperirea cheltuielilor care se finanteaza de la bugetele proprii ale
unitatilor administrativ-teritoriale, in conditiile legii.
Art. 3
Persoanele fizice, persoanele juridice, asociatiile familiale, asociatiile
agricole, unitatile economice ale unor persoane juridice, precum si cele ale
organizatiilor politice si obstesti, institutiilor publice, fundatiilor si
altora asemenea, unitatile de cult, filialele, sucursalele si reprezentantele
autorizate sa functioneze pe teritoriul Romaniei, apartinand persoanelor fizice
si juridice straine, si altele similare, denumite in continuare contribuabili,
au obligatia de a plati impozitele si taxele locale reglementate prin prezenta
lege.
CAP. 2
Impozitul pe cladiri
Art. 4
Impozitul pe cladiri este anual si se datoreaza de catre contribuabili
pentru cladirile aflate in proprietatea acestora, indiferent de locul unde
acestea sunt situate si de destinatia acestora.
In cazul cladirilor proprietate de stat, aflate in administrarea sau
folosinta, dupa caz, a contribuabililor, impozitul pe cladiri se datoreaza de
catre cei care le au in administrare sau in folosinta.
Pentru cladirile care constituie fondul locativ de stat, impozitul pe
cladiri se datoreaza de catre unitatile care le administreaza.
Art. 5
Impozitul pe cladirile proprietatea persoanelor fizice se calculeaza prin
aplicarea cotei de 1% asupra valorii stabilite potrivit criteriilor si normelor
de evaluare prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege.
Unitatile care administreaza cladirile din fondul locativ de stat,
utilizate de persoanele fizice ca locuinte, platesc impozitul pe cladiri
calculat cu cota prevazuta la primul alineat al acestui articol.
Art. 6
Pentru cladirile altor contribuabili decat cei prevazuti la art. 5,
impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 1,5% asupra valorii la care
sunt inscrise cladirile in evidenta acestora, indiferent de locul unde sunt
situate acestea. Cu cota de 1,5% se impun si cladirile persoanelor fizice unde
sunt inregistrate sedii de societati comerciale sau alte activitati economice,
organizate potrivit legii.
In cazul folosirii partiale a spatiului cu sedii de societati comerciale
sau alte activitati economice, cota de 1,5% se stabileste numai asupra acestei
parti din imobil.
Art. 7
La determinarea impozitului pe cladiri in cazul contribuabililor, cu
exceptia celor prevazuti la art. 5, se au in vedere atat cladirile aflate in
functiune, cat si cele in rezerva sau conservare.
Art. 8
Cladirile aflate in functiune si a caror valoare a fost recuperata integral
pe calea amortizarii sunt supuse in continuare impozitului pe cladiri, calculat
pe baza valorii la care au fost inscrise in evidenta.
Lista cladirilor care nu sunt supuse impozitului pe cladiri este redata in
anexa nr. 2.
Art. 9
Cladirile noi, dobandite in cursul anului, indiferent sub ce forma, se
impun cu incepere de la data de intai a lunii urmatoare celei in care acestea
au fost dobandite. Impozitul se calculeaza pe numele noului contribuabil,
proportional cu perioada de timp ramasa pana la sfarsitul anului.
Art. 10
Cladirile demolate in conditiile legii, cladirile distruse si cele
transmise in administrarea sau, dupa caz, in proprietatea altor contribuabili,
in cursul anului, se scad de la impunere cu incepere de la data de intai a
lunii urmatoare celei in care s-a produs una dintre aceste situatii.
Scaderea de la impunere se acorda numai pentru partea de cladire demolata,
distrusa sau transmisa in administrarea sau in proprietatea altor
contribuabili.
Art. 11
Impozitul pe cladiri, in cazul contribuabililor persoane fizice, se
stabileste pe baza declaratiei de impunere depusa in conditiile prezentei legi
de catre proprietarul cladirii la organul fiscal teritorial pe raza caruia se
afla cladirea. Pentru ceilalti contribuabili, impozitul se calculeaza de catre
acestia prin declaratie de impunere, care se depune la organele fiscale
teritoriale si se verifica de catre acestea.
Art. 12
Impozitul pe cladiri se plateste trimestrial, in rate egale, pana la data
de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
CAP. 3
Impozitul pe terenuri ocupate de cladiri si alte constructii
Art. 13
Contribuabilii, astfel cum sunt definiti la art. 3 din prezenta lege, care
detin in proprietate suprafete de teren situate in municipii, orase si comune,
datoreaza impozit pe terenuri ocupate de cladiri si alte constructii.
Art. 14
Impozitul pe teren se stabileste anual, in suma fixa pe metru patrat de
teren, diferentiat pe categorii de localitati, iar in cadrul localitatilor, pe
zone, dupa cum urmeaza:
- lei/mp -
---------------------------------------------------------------------------
Categoria localitatii
-----------------------------------------
Zona in cadrul localitatii municipii orase comune
---------------------------------------------------------------------------
A 120 90 20
B 70 50 15
C 45 30 -
D 30 20 -
---------------------------------------------------------------------------
Art. 15
Incadrarea terenurilor pe zone, in cadrul localitatilor, se face de catre
consiliile locale, in functie de pozitia terenurilor fata de centrul
localitatilor, de caracterul zonei respective (zona de locuit sau industriala),
apropierea sau departarea fata de caile de comunicatie, precum si de alte
elemente specifice fiecarei localitati in parte.
Art. 16
Contribuabilii care dobandesc dreptul de proprietate pentru unele terenuri
proprietate de stat, avute anterior in administrare sau in folosinta, datoreaza
impozitul pe terenuri incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care
a survenit aceasta modificare.
Art. 17
Impozitul pe terenurile situate in orasele care trec in categoria
municipiilor sau in comunele care trec in categoria oraselor, dupa caz, se
modifica corespunzator noii incadrari a localitatii in care sunt situate
terenurile, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a
survenit aceasta modificare.
Art. 18
Impozitul pe teren, prevazut la acest capitol, nu se aplica terenurilor
pentru care se plateste taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat
in alte scopuri decat pentru agricultura sau silvicultura, datorata potrivit
legii.
Art. 19
Impozitul pe teren se stabileste, se modifica si se incaseaza potrivit
prevederilor art. 9 - 12 din prezenta lege.
CAP. 4
Taxa asupra mijloacelor de transport
Art. 20
Taxa asupra mijloacelor de transport cu tractiune mecanica, apartinand
contribuabililor, se stabileste in functie de capacitatea cilindrica a
motorului, pentru fiecare 500 cmc sau fractiune de capacitate sub 500 cmc, dupa
cum urmeaza:
lei/an
--------
- autoturisme 4.000
- autobuze, autocare, microbuze, autocamioane de orice fel 12.000
- autotrenuri de orice fel 14.000
- tractoare 8.000
- motociclete, motorete si scutere 2.000
- biciclete si tricicluri cu motor 1.500
Pentru remorci de orice fel, semiremorci si rulote apartinand
contribuabililor, taxele anuale se stabilesc, in functie de capacitatea
acestora, astfel:
- pana la 1 tona - 50% din taxa stabilita pentru autoturisme;
- intre 1-3 tone inclusiv - 50% din taxa stabilita pentru tractoare;
- peste 3 tone - 50% din taxa stabilita pentru autotrenuri.
Pentru atase, taxa anuala se stabileste la nivelul a 50% din taxa datorata
pentru motociclete, motorete si scutere.
Sunt scutite de taxa autoturismele, motocicletele cu atas si triciclurile
cu motor care apartin invalizilor si sunt adaptate invaliditatii acestora.
Art. 21
Capacitatea cilindrica a motorului si capacitatea remorcilor se dovedeste
cu cartea de identitate a autovehiculului, respectiv a remorcii, cu factura de
cumparare sau alte documente legale din care sa rezulte acestea.
Art. 22
Taxa asupra mijloacelor de transport pe apa, care apartin contribuabililor,
se stabileste anual, pentru fiecare mijloc de transport in parte, dupa cum
urmeaza:
lei/an
----------
- luntre, barci fara motor, folosite pentru uz si
agrement personal 1.000
- barci fara motor, folosite in alte scopuri 7.000
- barci cu motor 20.000
- bacuri, poduri plutitoare 15.000
- salupe 40.000
- iahturi 500.000
- remorchere si slepuri 200.000
- vapoare - pentru fiecare 1.000 tone sau fractiune
de 1.000 tone 50.000
Barcile si luntrele, folosite de localnicii din Delta Dunarii si Insula
Mare a Brailei pentru transport de uz personal, nu sunt supuse taxei asupra
mijloacelor de transport.
Art. 23
Taxa asupra mijloacelor de transport se datoreaza incepand cu data de intai
a lunii in care au fost dobandite, iar in cazul instrainarii sau radierii in
timpul anului din evidentele organelor de politie sau ale capitaniei
porturilor, dupa caz, taxa se da la scadere incepand cu data de intai a lunii
in care a aparut una dintre aceste situatii.
Art. 24
Taxa asupra mijloacelor de transport se stabileste de catre organele
fiscale teritoriale pe raza carora contribuabilii isi au domiciliul sau sediul,
dupa caz, pe baza declaratiei de impunere, depusa in conditiile prezentei legi.
Art. 25
Institutiile publice, precum si persoanele juridice care au ca profil de
activitate transportul de calatori in comun, din interiorul localitatilor, sunt
scutite de plata taxei asupra mijloacelor de transport.
Transportul de calatori in comun, din interiorul localitatilor, se refera
si la cel care parcurge o distanta in afara localitatii, daca se practica
tarife stabilite in conditiile transportului in comun.
Art. 26
Taxa asupra mijloacelor de transport se plateste trimestrial, in rate
egale, pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Pentru mijloacele de transport dobandite in cursul anului, taxa datorata se
repartizeaza in sume egale, la termenele de plata ramase pana la sfarsitul
anului.
Persoanele fizice sau juridice straine, care solicita inmatricularea
temporara a mijloacelor de transport, au obligatia de a achita integral taxa
datorata, la data luarii in evidenta de catre organele fiscale.
CAP. 5
Taxa pentru folosirea locurilor publice
Art. 27
Contribuabilii, definiti potrivit prevederilor art. 3 din prezenta lege,
datoreaza o taxa zilnica pentru folosirea locurilor publice de desfacere din
municipii, orase si comune, diferentiat in raport cu gradul de dotare a
spatiilor puse la dispozitia acestora, cu natura produselor desfacute, cu
varsta si specia animalelor aduse spre vanzare, cu serviciile prestate
populatiei si cu suprafata ocupata, dupa cum urmeaza:
lei/zi
----------------------------------------------------------------------------
Nr. Modul de folosire a locurilor publice
crt.
----------------------------------------------------------------------------
1. Pentru vanzarea produselor de orice fel din vehicule
sau autovehicule 300 - 500
2. Pentru folosirea platourilor, meselor, tarabelor si a
altor spatii din piete, targuri si oboare, de fiecare
metru patrat 250 - 400
3. Pentru vanzarea de animale si pasari, de fiecare animal
sau pasare, astfel:
a) bovine, bubaline, cabaline si porci peste 6 luni 3.000 - 5.000
b) porcine pana la 6 luni, ovine si caprine 1.000 - 1.500
c) animale mici si pasari, cu exceptia puilor de o
zi, de fiecare animal sau pasare 250 - 500
d) pui de o zi, de fiecare pui 20 - 30
4. Pentru ocuparea locurilor necesare vanzarii produselor,
rezultate din exercitarea unei activitati autorizate pe
cont propriu, de fiecare metru patrat 1.000 - 1.500
5. Pentru ocuparea locurilor necesare vanzarii obiectelor
de ocazie, de fiecare metru patrat 500 - 1.000
6. Pentru ocuparea locurilor si platourilor cu mijloace de
transport expuse spre vanzare:
a) biciclete cu motor, motorete, scutere, motociclete,
tricicluri, cu sau fara atas, pentru fiecare mijloc
de transport 2.000 - 5.000
b) alte mijloace de transport cu tractiune mecanica,
de fiecare mijloc de transport, inclusiv remorci de
orice fel 10.000 -20.000
7. Intrarea in targuri in care se vand obiecte de ocazie 100 - 200
----------------------------------------------------------------------------
Taxele prevazute in prezentul articol se stabilesc de consiliile locale ale
comunelor, oraselor, municipiilor si sectoarelor municipiului Bucuresti, dupa
caz, in cadrul limitelor mentionate.
Art. 28
Pentru produse, bunuri sau servicii, altele decat cele prevazute la
articolul precedent, consiliile locale pot stabili taxe zilnice de aceeasi
natura, in limitele taxelor mentionate la art. 27.
Art. 29
Taxele pentru folosirea locurilor publice de desfacere se incaseaza de
catre organele administratiei pietelor, targurilor si oboarelor ori de alte
organe imputernicite in acest scop de catre consiliile locale, dupa caz.
Art. 30
Persoanele fizice si juridice care ocupa temporar sau permanent locuri
publice, altele decat cele prevazute la art. 27, precum si suprafete in fata
magazinelor sau atelierelor de prestari de servicii, dupa caz, datoreaza
urmatoarelor taxe:
lei/mp/zi
---------------
a) pentru vanzarea de produse sau prestari de servicii 800 - 1.200
diverse
b) pentru depozitarea de diverse materiale 800 - 1.000
c) pentru confectionarea de produse 1.000 - 1.500
Taxele prevazute in cadrul acestui articol se stabilesc de consiliile
locale ale comunelor, oraselor, municipiilor si sectoarelor municipiului
Bucuresti, dupa caz, in cadrul limitelor mentionate, iar ocuparea locurilor
publice se face numai cu aprobarea acestor organe si cu plata anticipata a
taxelor datorate.
Taxele nu se datoreaza in cazul ocuparii trotuarului din fata locuintei sau
a sediului, pentru reparatia cladirii sau aprovizionarea cu combustibil sau
alte materiale necesare gospodariilor sau societatilor comerciale, pe o
perioada de timp de maximum 48 de ore inclusiv.
Art. 31
Taxele prevazute la art. 27 si 30 nu se datoreaza in cazul in care se
plateste chirie, potrivit legii.
Art. 32
Taxele pentru folosirea locurilor publice de desfacere pot fi majorate cu
pana la 30% de catre consiliile locale, in functie de asigurarea cu apa curenta
pentru spalarea produselor, iluminat, spatii acoperite, suprafete asfaltate,
precum si de gradul de amenajare si dotare a pietelor.
Art. 33
Termenul de varsare a taxelor incasate, conform prevederilor acestui
capitol, este ziua lucratoare imediat urmatoare incasarii acestora.
CAP. 6
Taxe pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor in
domeniul constructiilor
Art. 34
Certificatele, avizele si autorizatiile in domeniul constructiilor
eliberate contribuabililor sunt supuse unor taxe diferentiate, in functie de
valoarea constructiilor sau a instalatiilor, de suprafata terenurilor si de
natura serviciilor prestate, astfel:
1. Certificatul de urbanism
-------------------------------------------------------------------------------
Suprafata terenurilor pentru care se solicita Taxa
certificatul (mp) - lei -
-------------------------------------------------------------------------------
- Pentru mediul urban:
a) pana la 150 1.000 - 1.450
b) pana la 250 1.500 - 1.950
c) pana la 500 2.000 - 2.450
d) pana la 750 2.500 - 2.950
e) pana la 1.000 3.000 - 3.500
f) peste 1.000 3.500 + 5 lei/mp
pentru suprafetele mai mari de
1.000 mp
- Pentru mediul rural se percepe 50% din taxa prevazuta pentru mediul urban
-------------------------------------------------------------------------------
2. Autorizatia de construire, reconstruire, modificare, extindere,
reparare, protejare, restaurare, conservare, precum si orice alte lucrari,
indiferent de valoarea lor, efectuate la constructii, reprezentand monumente,
ansambluri istorice, arheologice, de arhitectura, arta, cultura, cai de
comunicatie, dotari tehnico-edilitare subterane si aeriene, amenajari de spatii
verzi, parcuri, piete si celelalte lucrari de amenajare a spatiilor publice:
2% din valoarea autorizata a lucrarii sau a constructiei, inclusiv
instalatiile aferente acesteia.
Pentru constructiile de locuinte, taxele astfel stabilite vor fi reduse cu
50% .
3. Autorizarea de foraje si excavari necesare studiilor geotehnice,
ridicarilor topografice, de exploatari de cariera, balastiere, sonde de gaze si
petrol, precum si alte exploatari:
pentru fiecare mp 1.500 - 2.000 lei.
4. Autorizarea constructiilor provizorii de santier necesare executiei
lucrarilor de baza, daca nu au fost autorizate o data cu acestea:
3% din valoarea autorizata a constructiilor provizorii.
5. Autorizatii de construire pentru organizarea de tabere de corturi,
casute sau rulote, campinguri:
2% din valoarea autorizata a lucrarii sau a constructiei.
6. Autorizarea constructiilor pentru lucrari cu caracter provizoriu:
chioscuri, tonete, cabine, spatii de expunere situate pe caile si in spatiile publice,
precum si pentru amplasarea corpurilor si panourilor de afisaj, firmelor si
reclamelor:
pentru fiecare mp 600 lei, dar nu mai putin de 3.500 lei.
7. Autorizatia de desfiintare partiala sau totala a constructiilor si
amenajarilor pentru care s-a eliberat autorizatia de la pct. 2 - 6 se taxeaza
cu 50% din taxa platita la autorizare.
8. Pentru prelungirea certificatului de urbanism, cat si a autorizatiilor,
conform prevederilor din Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii constructiilor
si unele masuri pentru realizarea locuintelor, taxa ce se percepe este de 50%
din valoarea taxei initiale.
9. Autorizatiile pentru lucrarile de racorduri si bransamente la retele
publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica si telefonie:
de fiecare instalatie 2.000 - 3.000 lei
10. Aviz comisie urbanism si amenajarea teritoriului
10.000 - 15.000 lei
11. Certificat nomenclatura stradala si adresa
2.000 - 2.500 lei
12. Taxe pentru eliberarea autorizatiilor de orice fel, cu exceptia celor
din domeniul constructiilor, precum si viza anuala a acestora:
A. Autorizatii de functionare pentru activitati lucrative si viza anuala a
acestora:
a) pentru meseriasi si carausi 1.700 - 2.500 lei;
b) pentru cazane de fabricat rachiu 2.500 - 5.000 lei;
c) pentru liber-profesionisti 5.000 - 8.000 lei;
d) pentru mori, prese de ulei si darace 8.300 - 15.000 lei;
e) pentru alte activitati neprevazute mai sus 16.600 - 25.000 lei.
B. Autorizatii sanitare eliberate persoanelor particulare:
3.400 - 5.000 lei.
13. Alte lucrari:
a) copii heliografice de pe planuri cadastrale sau alte asemenea planuri,
detinute de consiliile locale, de fiecare mp de plan:
- la scara 1 : 500 10.000 lei;
- la scara 1 :1.000 15.000 lei;
- la scara 1 :2.000 20.000 lei;
b) eliberarea sau viza anuala a autorizatiilor ce dau dreptul de a executa
proiecte: 15.000 lei.
Art. 35
Valoarea autorizata a lucrarilor pentru care se percep taxe se stabileste
pe baza celor declarate de solicitant in cererea pentru eliberarea autorizatiei
de construire.
Consiliile locale, prin organele tehnice de specialitate, vor regulariza
taxa pentru autorizatia de construire, prin declararea de catre solicitant a
valorii reale a lucrarii, in termen de 15 zile de la data expirarii termenului
de executare stabilit prin autorizatia de construire.
Art. 36
Cuantumul taxelor de la art. 34 pct. 1, 3, 6, 9, 10, 11 si 12 se stabileste
in limitele prevazute de lege de catre consiliile locale.
Taxele prevazute la acest capitol se platesc inainte de eliberarea
certificatelor, avizelor si autorizatiilor.
Dovada platii taxei se pastreaza de organul care a eliberat documentele
respective.
CAP. 7
Taxe pentru folosirea mijloacelor de publicitate, afisaj si reclama
Art. 37
Contribuabilii, definiti potrivit art. 3 din prezenta lege, care folosesc
mijloace de publicitate prin afisaj si reclama, datoreaza urmatoarele taxe:
a) taxe pentru publicitate, afisaj si reclama, datorate in functie de dimensiuni:
lei/an
-----------------
- sub 1/2 mp inclusiv 5.000 - 12.000
- intre 1/2 si 1 mp inclusiv 9.000 - 23.000
- intre 1 si 2 mp inclusiv 18.000 - 35.000
- intre 2 si 3 mp inclusiv 34.000 - 75.000
- intre 3 si 5 mp inclusiv 94.000 -190.000
- peste 5 mp 26.000 - 70.000
pentru fiecare mp sau fractiune
b) taxele prevazute pentru firmele instalate la locul exercitarii
activitatii de catre contribuabili:
lei/an
----------------
- pana la 1/2 mp inclusiv 3.000 - 4.000
- intre 1/2 si 1 mp inclusiv 5.000 - 8.000
- intre 1 si 2 mp inclusiv 7.000 - 12.000
- peste 2 mp 5.000 - 8.000
pentru fiecare mp sau fractiune
Pentru afisele de publicitate si reclama tiparite, taxele prevazute la lit.
a) si b) din cuprinsul acestui articol se datoreaza de fiecare exemplar si se
reduc cu 50% .
Cuantumul taxelor prevazute la lit. a) si b) se stabileste de catre
consiliile locale pe teritoriul carora se realizeaza publicitatea, afisajul sau
reclama, in limitele de mai sus.
Art. 38
Pentru firmele, reclamele, afisajele si publicitatea realizate exclusiv
intr-o limba straina, taxele prevazute la art. 37 lit. a) si b) se majoreaza de
5 ori.
Art. 39
Contribuabilii care efectueaza reclama si publicitate sub diverse forme, in
baza unui contract incheiat in acest sens, sunt obligati sa plateasca la
bugetele locale o taxa de 10% din valoarea contractului.
Taxa devine exigibila la data intrarii in vigoare a contractului.
Taxa nu se datoreaza pentru activitatile sponsorizate in conditiile
prevazute de lege.
Art. 40
Pentru publicitatea si reclama facute in alte conditii decat cele prevazute
la art. 39, taxa este de 12% din suma bruta a prestatiei si se plateste de
catre contribuabilul care realizeaza publicitatea sau reclama.
Taxa pentru afisele si biletele de publicitate netiparite este de 1.000 lei
de fiecare exemplar. Plata taxei se face prin aplicarea de timbre fiscale -
varf si matca -, astfel incat sa nu poata fi dezlipite si refolosite.
Art. 41
Contribuabilii care efectueaza reclama si publicitate in contul altora,
prin expunerea de afise si panouri cu scop de reclama si publicitate, in alte
conditii decat cele prevazute la art. 39 si 40, sunt obligati sa plateasca o
taxa fixa, egala cu taxa prevazuta la art. 37 lit. a).
Pentru obiectele expuse cu scop de reclama si publicitate in contul altora
si care nu sunt destinate vanzarii si desfasurarii propriei activitati, se
plateste o taxa lunara de 5.000 lei/obiect.
Art. 42
Pentru reclama si publicitatea pe orice cale la tigari, produse din tutun
si bauturi alcoolice, taxa se majoreaza cu 500% .
Art. 43
Taxa de publicitate, afisaj si reclama, datorata potrivit art. 37, 38 si
41, se plateste anticipat la bugetul consiliului local in raza caruia se
realizeaza publicitatea, afisajul sau reclama.
In situatiile in care mijloacele de publicitate sau reclama au o durata mai
mare de un an, taxa se plateste in cursul lunii ianuarie a fiecarui an.
Art. 44
Taxa pentru reclama si publicitate, datorata potrivit art. 39 si 40, se
varsa la bugetul consiliului local in raza caruia se realizeaza aceste
activitati, pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care taxa a devenit
exigibila si, respectiv, incasata.
Art. 45
Confectionarea afiselor si a biletelor de publicitate sau reclama de catre
persoanele fizice sau persoanele juridice se poate efectua numai dupa ce se
face dovada achitarii taxei pentru intregul tiraj.
In cuprinsul tipariturii efectuate se face mentiunea cu privire la tirajul
tiparit, cuantumul taxei de afisaj si documentul de plata a acesteia.
CAP. 8
Taxa pentru sederea in statiunile balneoclimaterice
Art. 46
Pentru sederea in statiunile balneoclimaterice stabilite potrivit legii, pe
o durata mai mare de 48 de ore, persoanele fizice in varsta de peste 18 ani
datoreaza o taxa fixa de 500 lei de persoana, stabilita pentru durata sederii
in statiunea respectiva.
Elevii si studentii nu platesc taxa pentru sederea in statiunile
balneoclimaterice.
Persoanele handicapate si pensionarii de orice fel nu platesc taxa pentru
sederea in statiunile balneoclimaterice in cazul in care efectueaza tratament.
Art. 47
Taxa pentru sederea in statiunile balneoclimaterice nu se datoreaza in
cazul cazarii la cabanele turistice aflate in afara statiunilor
balneoclimaterice, precum si de catre persoanele care au domiciliul in aceste
localitati, cele aflate in deplasare in interesul serviciului, elevii si
studentii aflati in tabere de odihna sau in actiuni de instruire, documentare
si pregatire.
Art. 48
Taxa pentru sederea in statiunile balneoclimaterice se incaseaza de catre
persoanele juridice prin intermediul carora se realizeaza cazarea sau de cele
in cadrul carora se face tratamentul balnear, o data cu luarea in evidenta a
persoanelor respective.
Pentru persoanele venite pe cont propriu, taxa se incaseaza de catre
consiliile locale pe raza carora se afla statiunea balneoclimaterica.
Art. 49
In cazul persoanelor fizice straine, care vin la odihna sau la tratament in
statiunile balneoclimaterice, iar taxa respectiva este cuprinsa in costul
biletului, persoana juridica care a emis biletul de odihna sau de tratament are
obligatia de a varsa la bugetul consiliului local pe raza caruia se afla
statiunea balneoclimaterica taxele incasate, in termen de 10 zile de la
incasarea sumei pentru biletul eliberat.
CAP. 9
Taxa pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice,
de arhitectura si arheologie
Art. 50
Pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice, de
arhitectura si arheologice, subordonate consiliilor locale, se stabilesc de
catre acestea taxe de vizitare cuprinse intre 200 si 1.000 lei de persoana,
care vor fi diferentiate anual, in functie de valoarea artistica, istorica si
arhitecturala a obiectivelor respective.
Art. 51
Elevii, studentii si militarii in termen care viziteaza muzeele, casele
memoriale sau monumentele istorice, de arhitectura si arheologie, prevazute la
art. 50, beneficiaza de o reducere cu 50% din taxa pentru vizitare, iar cand
vizitarea este realizata in grupuri, organizate de institutii de invatamant sau
de unitati militare, in zilele de duminica, acestia sunt scutiti de taxa pentru
vizitare.
Art. 52
Consiliile locale vor putea stabili o zi pe saptamana in care taxele de
vizitare a muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice, de arhitectura
si arheologice vor fi reduse cu pana la 50% .
De Ziua nationala a Romaniei, vizitarea muzeelor, caselor memoriale,
monumentelor istorice, de arhitectura si arheologice se face fara plata taxelor
reglementate la acest capitol.
CAP. 10
Alte taxe locale
Art. 53
Contribuabilii care au in proprietate sau in folosinta, dupa caz, cazane de
fabricat rachiu, prese de ulei, mori de cereale si ferastraie mecanice pentru
lemn platesc o taxa anuala, de fiecare utilaj, de 50.000 lei, iar cei cu
darace, pive si mori pentru boia de ardei, o taxa de 20.000 lei, care se face
venit la bugetul consiliului local pe teritoriul caruia se afla instalat
utilajul respectiv.
Taxa se datoreaza pentru fiecare utilaj autorizat sa functioneze si se
plateste in doua rate egale, prima rata la 30 aprilie, iar a doua rata pana la
30 septembrie ale fiecarui an.
Art. 54
Contribuabilii care detin caini de paza, caini de agrement si de vanatoare
platesc o taxa anuala, diferentiata in raport cu numarul cainilor detinuti si
cu scopul pentru care sunt folositi, astfel:
a) caini de paza:
- pentru cel de-al doilea caine 1.000 lei
- pentru al treilea caine si urmatorii,
de fiecare caine 4.000 lei
b) caini de vanatoare:
- pentru primul caine 5.000 lei
- pentru al doilea caine si urmatorii,
de fiecare caine 10.000 lei
c) caini de agrement:
- pentru primul caine 15.000 lei
- pentru al doilea caine si urmatorii,
de fiecare caine 20.000 lei.
Prin caini de agrement, in sensul prezentei legi, se inteleg caini tinuti
si crescuti in locuinta.
Art. 55
Pentru cainii necesari pazei animalelor, pentru cainii de orice fel, de
pana la 6 luni, precum si pentru cainii insotitori ai nevazatorilor si cei
folositi de echipele de salvamont, nu se datoreaza taxa.
Art. 56
Taxele datorate se platesc pana la 30 mai inclusiv a fiecarui an sau in
termen de 30 de zile de la declarare.
In cazul in care detinerea cainilor inceteaza, indiferent de cauza, taxa
anuala nu se recalculeaza.
Art. 57
Organele sanitar-veterinare vor verifica, cu ocazia prezentarii cainilor la
vaccinare, dovada platii taxelor prevazute de prezenta lege, aducand la
cunostinta organelor fiscale cazurile de neprezentare a dovezii de plata.
Art. 58
Consiliile locale pot institui si alte taxe, altele decat cele reglementate
de prezenta lege, pentru serviciile publice nou-create la nivelul comunelor,
oraselor, municipiilor sau judetelor, in scopul satisfacerii unor necesitati
ale locuitorilor, cu conditia ca taxele percepute sa asigure cel putin
acoperirea cheltuielilor cu infiintarea, intretinerea si, dupa caz,
functionarea acestor servicii.
Domeniile in care pot fi instituite noi taxe, fara a se limita, sunt cele
prevazute in anexa nr. 3 la prezenta lege.
Art. 59
Instituirea de noi taxe se publica in presa si se afiseaza la sediile
consiliilor locale, precum si in alte locuri publice, cu cel putin 30 de zile
inainte de aplicare.
Art. 60
Pentru evidenta, urmarirea si incasarea taxelor prevazute la art. 48 alin.
2 si art. 58, consiliile locale pot folosi, pentru localitatile unde volumul
taxelor o justifica, personal angajat prin conventii civile, platit pe baza de
tarife din incasari stabilite ca atare de consiliile locale respective.
Sumele platite drept remiza se supun impozitului pe salarii, in conditiile
legii.
CAP. 11
Dispozitii comune si tranzitorii
Art. 61
Contribuabilii sunt obligati sa depuna declaratii de impunere la organele
fiscale teritoriale pe raza carora isi au domiciliul, sediul sau se afla
bunurile impozabile sau taxabile, dupa caz, in termen de 30 de zile de la data
dobandirii cladirilor, constructiilor, terenurilor, mijloacelor de transport si
altor bunuri supuse obligatiilor fiscale, potrivit prezentei legi, sau de la
data la care au intervenit schimbari care conduc la modificarea impozitului sau
a taxei datorate.
Art. 62
Pentru neachitarea in termen a impozitelor si taxelor locale reglementate
prin prezenta lege, contribuabilii platesc o majorare de 0,3% pentru fiecare zi
de intarziere, calculata din ziua imediat urmatoare de cand impozitul sau taxa
era datorata, dar fara a depasi suma datorata.
In cazul in care ultima zi a termenului de plata este zi nelucratoare,
plata impozitului sau a taxei, dupa caz, se face, fara majorari de intarziere,
in ziua lucratoare imediat urmatoare.
In situatiile in care impozitele si taxele locale datorate nu au fost
stabilite ca urmare a nedepunerii declaratiei ori datele declarate nu corespund
realitatii, stabilirea sau modificarea impozitului sau a taxei, dupa caz, se
poate face pe 2 ani anterior celui in care s-a efectuat constatarea.
Termenul de prescriptie pentru dreptul de a cere executarea silita este de
2 ani.
Impozitul sau taxa, respectiv diferenta de impozit sau de taxa, stabilite
in conditiile mentionate in cuprinsul acestui articol, se platesc in termen de
30 de zile de la data comunicarii.
La diferentele de impozit sau de taxe stabilite se calculeaza majorari de
intarziere de la data cand impozitul sau taxa era datorata.
Functionarul vinovat de nestabilirea la timp a impozitelor si taxelor
datorate raspunde pecuniar, in limita majorarilor de intarziere calculate.
Art. 63
Contribuabilii pot face contestatie privind asezarea si incasarea
impozitelor si taxelor locale, in termen de 30 de zile de la data primirii
instiintarii de plata, la Directia generala a finantelor publice si controlului
financiar de stat judeteana sau a municipiului Bucuresti, dupa caz, care are
obligatia sa o rezolve in termen de 30 de zile de la inregistrare.
Pentru solutionarea contestatiilor se va cere si avizul consiliului local.
Impotriva deciziei date de Directia generala a finantelor publice si
controlului financiar de stat judeteana sau a municipiului Bucuresti, dupa caz,
contribuabilii pot face plangere, in termen de 30 de zile de la primirea
deciziei, la Ministerul Finantelor care, in termen de 40 de zile, are obligatia
sa o solutioneze.
Impotriva solutiei date de Ministerul Finantelor se poate face plangere in
termen de 15 zile de la comunicarea acesteia la judecatoria in a carei raza
teritoriala contribuabilul isi are domiciliul sau, dupa caz, sediul principal.
Depunerea contestatiei sau a plangerii nu suspenda urmarirea si incasarea
impozitelor si a taxelor locale si a majorarilor de intarziere datorate.
Impozitele si taxele platite in plus se compenseaza sau se restituie, dupa
caz, in termen de 30 de zile de la data comunicarii plusului sau a deciziei
respective.
Art. 64
Contestatiile cu privire la asezarea si incasarea impozitelor si a taxelor
locale sunt supuse unei taxe de timbru de 2% calculata la suma impozitului sau
a taxei contestate. Aceasta taxa nu poate fi mai mica de 1.000 lei.
Plangerile impotriva deciziei date se timbreaza cu jumatate din taxa
platita la contestatie.
Taxa de timbru se datoreaza indiferent daca o alta contestatie sau
plangere, cu acelasi obiect, inregistrata si rezolvata anterior, a fost taxata.
Contribuabilii sunt obligati sa specifice in cuprinsul contestatiei sau al
plangerii cuantumul impozitului sau al taxei contestate.
In situatia admiterii integrale sau partiale a contestatiei, taxa de timbru
se restituie integral sau proportional cu reducerea impozitului sau a taxei
contestate. Taxele pentru care s-au anulat timbre fiscale nu se restituie.
Art. 65
Consiliile locale si judetene pot acorda, de la caz la caz, pentru motive
temeinic justificate, esalonari de plati in cel mult 12 rate lunare, amanari de
plati pana la sfarsitul anului calendaristic, precum si reduceri sau scutiri de
majorari de intarziere aferente impozitelor si taxelor locale neachitate.
Art. 66
Persoanele fizice, veterani si invalizi de razboi si beneficiari ai
prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990, se scutesc de plata impozitelor si
taxelor locale reglementate prin prezenta lege.
Art. 67
Contribuabilii din strainatate, cu activitate in Romania, platesc
impozitele si taxele locale, majorarile aferente si amenzile contraventionale
stabilite potrivit prezentei legi, in lei, prin transformarea valutei necesare
la cursul de schimb valutar in vigoare la data cand se face plata.
Art. 68
Constituie contraventii la prezenta lege urmatoarele fapte daca, potrivit
legii penale, nu constituie infractiuni:
a) depunerea peste termen a declaratiilor de impunere prevazute la art. 61;
b) nedepunerea declaratiilor de impunere prevazute la art. 61;
c) sustragerea de la impunere a unor bunuri supuse impozitarii sau taxarii.
Contraventia mentionata la lit. a) se sanctioneaza cu amenda de la 100.000
lei la 250.000 lei, iar cele de la lit. b) si c), cu amenda de la 250.000 lei
la 1.000.000 lei.
Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de catre
organele fiscale teritoriale.
Contraventiilor prevazute mai sus li se aplica dispozitiile Legii nr.
32/1968 privind stabilirea si sanctionarea contraventiilor, cu exceptia art.
25, 26 si 27.
Sanctiunile se aplica si persoanelor juridice. Plangerea acestora se
adreseaza judecatoriei in aceleasi conditii ca si in cazul persoanelor fizice.
Art. 69
Organele fiscale teritoriale au obligatia de a verifica la persoanele
fizice si la persoanele juridice realitatea declaratiilor de impunere si modul
de asezare si de incasare a impozitelor si taxelor locale reglementate prin
prezenta lege.
In situatia in care, din controalele efectuate, se constata diferente de impozite
si taxe, se vor lua masuri pentru recalcularea si incasarea acestora potrivit
legii sau, dupa caz, pentru compensarea sau restituirea lor, la cerere.
Art. 70
In cazul neachitarii la termen a impozitelor si a taxelor locale
reglementate de prezenta lege, organele fiscale teritoriale si organele
consiliilor locale, pentru cele stabilite de acestea, pot dispune achitarea
sumelor restante din conturile agentilor economici, pe cale de decontare
bancara, care constituie titlu executoriu, sau prin aplicarea gradelor de
urmarire silita, prevazute de lege, asupra elementelor patrimoniale ale
debitorilor.
Art. 71
In termen de 60 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi,
Guvernul va aproba, la propunerea Ministerului Finantelor, norme privind
metodologia de calcul, formularistica corespunzatoare referitoare la asezarea
si urmarirea impozitelor si a taxelor locale.
Art. 72
Nerespectarea prevederilor prezentei legi atrage raspunderea disciplinara,
contraventionala sau penala, dupa caz, precum si materiala sau civila, potrivit
dispozitiilor legale in vigoare.
Art. 73
Impozitele si taxele locale reglementate prin prezenta lege constituie
venituri ale bugetelor locale ale unitatilor administrativ-teritoriale unde
contribuabilii isi au domiciliul, sediul sau se afla bunurile impozabile sau
taxabile, cu exceptia taxelor care, potrivit dispozitiilor legale, se
gestioneaza, administreaza si utilizeaza ca venituri extrabugetare.
Art. 74
Impozitele si taxele locale stabilite in sume fixe, precum si normele din
anexa nr. 1 la prezenta lege, se modifica anual prin hotarare a Guvernului, in
functie de rata inflatiei, cu 3 luni inainte de inceperea anului urmator.
Art. 75
Dispozitiile prezentei legi se aplica si persoanelor fizice si persoanelor
juridice straine, in masura in care, prin conventii sau alte acorduri
internationale la care Romania este parte ori, pe baza de reciprocitate, nu se
stabileste altfel.
Art. 76
Prevederile prezentei legi se aplica incepand cu data de intai a lunii
urmatoare publicarii ei in Monitorul Oficial al Romaniei, cu exceptia cap. II,
III, IV, care se vor aplica de la 1 ianuarie 1995.
Art. 77
Pe data aplicarii dispozitiilor prezentei legi se abroga: Legea nr. 25/1981
privind impozitele si taxele locale; Decretul nr. 425/1981 privind stabilirea
si incasarea impozitelor si taxelor locale; Decretul nr. 504/1957 privind
productia, vanzarea, circulatia si desfacerea bauturilor alcoolice; art. 6 din
Ordonanta Guvernului nr. 15/1992 cu privire la impozitele si taxele locale,
aprobata prin Legea nr. 114/1992, si pct. 3 din cap. 1, pct. 5, 6, 7 si 9 din
cap. II din anexa la aceasta ordonanta; pct. 8 lit. a), b) si c) paragraful 3^1
din Legea nr. 114/1992; art. 2, 3, 5, 6 si anexele nr. 2, 3 si 4 din Legea nr.
45/1992 privind stabilirea nivelului unor taxe in sume fixe datorate statului,
in lei, de persoanele fizice si juridice si introducerea platii taxei asupra
mijloacelor de transport cu tractiune mecanica si a mijloacelor de transport pe
apa, detinute de regiile autonome, societatile comerciale si de ceilalti agenti
economici organizati ca persoane juridice; Ordonanta Guvernului nr. 26/1992
privind taxele pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor in
domeniul constructiilor; cap. VIII, XII, XIII si XIV, XV, XVI si XVII din anexa
nr. 2 la Ordonanta Guvernului nr. 10/1993 privind actualizarea, in functie de
rata inflatiei, a unor taxe stabilite in sume fixe pentru serviciile prestate
in favoarea unor persoane fizice si juridice, precum si orice alte dispozitii
contrare.
Aceasta lege a fost adoptata de Senat in sedinta din 25 aprilie 1994, cu
respectarea prevederilor art. 74 alin. (2) din Constitutia Romaniei.
PRESEDINTELE SENATUI
prof. univ. dr. OLIVIU GHERMAN
Aceasta lege a fost adoptata de Camera Deputatilor in sedinta din 25
aprilie 1994, cu respectarea prevederilor art. 74 alin. (2) din Constitutia
Romaniei.
p. PRESEDINTELE CAMEREI DEPUTATILOR
ION RATIU
ANEXA 1
VALORILE IMPOZABILE PE METRU PATRAT
la cladiri si la alte constructii apartinand persoanele fizice
-------------------------------------------------------------------------------
Nr. Felul si destinatia cladirilor si altor constructii Valoarea impozabila
crt. pe mp
- lei -
-------------------------------------------------------------------------------
I. Cladiri si alte constructii situate in comune, precum si
in satele apartinatoare municipiilor si oraselor
1. Cladiri de locuit, cu exceptia celor de la pct. 3:
a) cu pereti din caramida arsa, piatra, beton si alte
materiale asemanatoare 6.700
b) cu pereti din lemn, caramida nearsa, valatuci, chirpici,
pamant batut si alte materiale asemanatoare 4.600
2. Alte cladiri, cu exceptia celor de la pct. 3:
a) cu pereti din caramida arsa, piatra, beton si alte
materiale asemanatoare 4.800
b) cu pereti din lemn, caramida nearsa, valatuci, chirpici,
pamant batut si alte materiale asemanatoare 2.000
3. Cladiri si alte constructii pentru orice destinatie, cu
pereti de orice fel, acoperite cu stuf, paie, trestie sau
coceni 2.000
II. Cladiri si alte constructii situate in municipii si
orase, precum si in localitatile componente ale
acestora
1. Constructii, cu exceptia celor de la pct. 2 - 6:
a) cu pereti din beton sau din cadre de beton armat:
- cu incalzire centrala 16.800
- fara incalzire centrala 15.700
b) cu pereti din caramida arsa sau piatra - fara cadre de
beton armat - si alte materiale asemanatoare:
- cu instalatii (de apa, lumina etc.) 14.500
- fara instalatii 11.600
c) cu pereti din lemn, caramida nearsa, valatuci, chirpici,
pamant batut si alte materiale asemanatoare:
- cu instalatii (de apa, lumina etc.) 6.700
- fara instalatii 5.800
2. Constructii anexe din afara corpului principal al cladirilor:
a) cu pereti din caramida arsa, piatra, beton si alte
materiale asemanatoare 2.900
b) cu pereti din lemn, caramida nearsa, valatuci, chirpici,
pamant batut si alte materiale asemanatoare 1.500
3. Cladiri servind pentru ocupatii profesionale (ateliere, etc):
a) cu pereti din caramida arsa, piatra, beton si alte
materiale asemanatoare 7.300
b) cu pereti din lemn, caramida nearsa, valatuci, chirpici,
pamant batut si alte materiale asemanatoare 4.400
4. Subsoluri locuibile 60%
5. Mansarde locuibile 50% - din norma pe mp a
cladirii din care
fac parte
6. Pivnite din corpul cladirilor:
a) tencuite sau pavate 50%
b) netencuite si nepavate 30%
-------------------------------------------------------------------------------
ANEXA 2
LISTA
cladirilor care nu sunt supuse impozitului
1. Cladirile institutiilor publice, cu exceptia celor folosite in alte
scopuri.
2. Cladirile care, potrivit legii, sunt considerate monumente istorice, de
arhitectura si arheologie, precum si muzeele si casele memoriale, cu exceptia
spatiilor acestora folosite in alte scopuri.
3. Cladirile care prin destinatie constituie lacasuri de cult, apartinand
cultelor recunoscute de lege.
ANEXA 3
LISTA
serviciilor publice in care consiliile locale pot institui noi taxe potrivit
art. 58 din lege
1. Verificarea si intretinerea retelei in domeniul apei potabile si
industriale.
2. Colectarea deseurilor menajere.
3. Utilizarea bailor publice.
4. Prestarea serviciilor de vidanjare.
5. Valorificarea nisipului si a pietrisului din albiile raurilor, din
cariere etc.
6. Folosirea pasunilor si islazurilor comunale
7. Folosirea reproducatorilor comunali
8. Taxe pentru animale aduse la oborul comunal
9. Taxe pentru taierea animalelor in unitatile specializate ale consiliilor
locale
10. Taxe pentru cantaritul marfurilor.