ORDIN
Nr. 344 din 1 august 1997
privind aprobarea Planului de conturi pentru societatile bancare si a normelor
metodologice de utilizare a acestuia*)
ACT EMIS DE: BANCA NATIONALA A ROMANIEI NR. 344
![SmartCity3](https://citymanager.online/wp-content/uploads/2018/09/b2-700x300.jpg)
MINISTERUL FINANTELOR NR. 1418
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 212 bis din 27 august 1997
*) Ordinul nr. 1.418/344/1997 a fost publicat in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 189 din 8 august 1997.
Ministru de stat, ministrul finantelor si guvernatorul Bancii Nationale a
Romaniei, in temeiul art. 4 din Legea contabilitatii nr. 82/1991,
emit urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba si se dispune aplicarea, incepand cu data de 1 ianuarie 1998, a
Planului de conturi pentru societatile bancare si a normelor metodologice de
utilizare a acestuia, care constituie anexa la prezentul ordin.
Planul de conturi si normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate
prin prezentul ordin, sunt obligatorii pentru societatile bancare persoane
juridice romane si pentru subunitatile din Romania ce apartin unor societati
bancare cu sediul in strainatate.
Art. 2
Administratorii, directorii financiari-contabili, contabilii-sefi si orice
alte persoane care au obligatia gestionarii patrimoniului societatilor bancare
raspund, potrivit legii, pentru pregatirea, insusirea si aplicarea corecta a
acestor reglementari, precum si pentru transpunerea corecta a soldurilor
conturilor din balantele de verificare la 31 decembrie 1997 in conturile
prevazute in noul plan de conturi. De asemenea, aceste persoane raspund pentru
adaptarea corespunzatoare a programelor informatice utilizate pentru
prelucrarea datelor financiar-contabile, precum si pentru exactitatea si
realitatea datelor care sunt prelucrate, respectiv inregistrate in
contabilitate.
Art. 3
Comisiile de cenzori, numite potrivit legii, precum si expertii contabili,
contabilii autorizati cu studii superioare si societatile comerciale de
expertiza contabila, care certifica bilanturile contabile ale societatilor
bancare, au obligatia verificarii si certificarii transpunerii corecte a
soldurilor conturilor din balantele contabile la 31 decembrie 1997 in conturile
prevazute in noul plan de conturi.
Art. 4
Banca Nationala a Romaniei, impreuna cu societatile bancare, actualizeaza
periodic planul de conturi pentru societatile bancare si normele metodologice
de utilizare a acestuia, in functie de reglementarile ce se adopta pe parcurs
si, in conformitate cu prevederile Legii contabilitatii nr. 82/1991, le supune
aprobarii Ministerului Finantelor in vederea aplicarii acestora.
In acest scop, pe langa Banca Nationala a Romaniei se infiinteaza Comisia
consultativa a contabilitatii bancilor a carei componenta, atributii si functionare
se stabilesc prin decizia comuna a guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei
si a presedintelui Asociatiei Romane a Bancilor. In aceasta comisie va fi
desemnat si un reprezentant al Ministerului Finantelor.
Ministru de stat,
ministrul finantelor,
Mircea Ciumara
Guvernatorul Bancii
Nationale a Romaniei,
Mugur Isarescu
ANEXA 1
PLANUL DE CONTURI PENTRU SOCIETATILE BANCARE SI NORMELE METODOLOGICE DE
UTILIZARE A ACESTUIA
CUPRINS
pagina
CAP. 1
DISPOZITII GENERALE ........................................ 7
CAP. 2
ORGANIZAREA CONTABILITATII PATRIMONIULUI .................. 11
CAP. 3
CONTABILITATEA OPERATIUNILOR BANCARE ...................... 12
CAP. 4
REGISTRELE DE CONTABILITATE ............................... 35
CAP. 5
INVENTARIEREA PATRIMONIULUI ............................... 37
CAP. 6
PLANUL DE CONTURI PENTRU SOCIETATILE BANCARE .............. 38
CAP. 7
NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A CONTURILOR CONTABILE DE
CATRE SOCIETATILE BANCARE ................................. 55
CAP. 8
ATRIBUTELE CONTURILOR .................................... 233
CAP. 9
MONOGRAFIE PRIVIND INREGISTRAREA IN CONTABILITATE A
PRINCIPALELOR OPERATIUNI BANCARE ......................... 241
CAP. 10
MODELELE REGISTRELOR DE CONTABILITATE PENTRU SOCIETATILE
BANCARE SI NORMELE DE UTILIZARE A ACESTORA ............... 274
PLANUL DE CONTURI PENTRU SOCIETATILE BANCARE SI NORMELE METODOLOGICE DE
UTILIZARE A ACESTUIA
Prezentul plan de conturi si normele metodologice de utilizare a acestuia
sunt emise de Banca Nationala a Romaniei in baza prevederilor art. 4 din Legea
contabilitatii nr. 82 din 24 decembrie 1991, promulgata prin Decretul nr. 123
din 24 decembrie 1991 si publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 265 din 27 decembrie 1991, cu modificarile si completarile ulterioare si au
fost elaborate impreuna cu societatile bancare conform pct. 16 lit. a) din
Regulamentul de aplicare a Legii contabilitatii aprobat prin Hotararea
Guvernului nr. 704/14.12.1993.
CAP. 1
DISPOZITII GENERALE
1. Societatile bancare persoane juridice cu sediul in Romania, denumite in
continuare "banci" au, potrivit art. 1 si art. 4 din Legea
contabilitatii nr. 82/1991, obligatia organizarii si tinerii contabilitatii la
sediile declarate de pe teritoriul Romaniei, in conformitate cu prevederile
Legii contabilitatii, ale prezentului plan de conturi si ale normelor
metodologice de utilizare a acestuia.
In baza art. 46 din lege, prevederile acesteia, precum si ale planului de
conturi si normelor metodologice de utilizare a acestuia, se aplica in mod
corespunzator si subunitatilor cu sediul in Romania, ce apartin unor banci cu
sediul in strainatate.
Sucursalele si alte subunitati fara personalitate juridica, cu sediul in
strainatate, care apartin unor banci cu sediul in Romania, conduc
contabilitatea in tara in care au sediul declarat, in conformitate cu
reglementarile legale, in domeniu, din Romania.
Bancile sunt obligate sa pastreze, la sediile declarate (centrala,
sucursale, agentii etc.), documentele justificative care stau la baza
inregistrarilor in contabilitate, precum si registrele contabile legale si sa
le puna la dispozitia organelor in drept in cadrul exercitarii atributiilor lor
legale.
2. In aplicarea prevederilor art. 2 si art. 6 din lege, bancile, in
calitate de unitati patrimoniale, au obligatia sa asigure, in conditiile legii:
a) intocmirea documentelor justificative pentru orice operatiune care
afecteaza patrimoniul bancii;
b) inregistrarea in contabilitate a operatiunilor patrimoniale;
c) inventarierea patrimoniului bancii;
d) intocmirea bilantului contabil;
e) controlul asupra operatiunilor patrimoniale efectuate;
f) furnizarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la situatia
patrimoniului si rezultatele obtinute de banca.
3. Potrivit legii, documentele justificative care stau la baza
inregistrarilor in contabilitate angajeaza raspunderea persoanelor care le-au
intocmit, vizat, aprobat ori inregistrat in contabilitate, dupa caz.
Inregistrarea operatiunilor patrimoniale in contabilitate se face
cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor justificative, dupa data
de intocmire sau de intrare in unitate si sistematic, in conturi sintetice si
analitice, cu ajutorul registrului-jurnal si al cartii mari, potrivit
prezentului plan de conturi si normelor de utilizare a acestuia.
4. Inventarierea trebuie sa cuprinda toate elementele de activ si de pasiv
din patrimoniul bancii care se inscriu in registrul-inventar.
Sunt supuse, de asemenea, inventarierii bunurile aflate temporar in
pastrare, custodie sau pentru alte scopuri in banca, apartinand altor persoane
fizice sau juridice.
Bunurile si valorile, proprietate publica, date in administrarea bancilor
se inventariaza si se evidentiaza in mod distinct in patrimoniul acestora.
5. Registrul-jurnal, registrul-inventar si cartea mare, impreuna cu
documentele justificative, precum si bilantul contabil, intocmite potrivit
normelor stabilite, constituie documente contabile oficiale pentru exercitarea
controlului asupra operatiunilor patrimoniale efectuate si pot fi admise ca
proba in justitie.
6. Controlul asupra operatiunilor patrimoniale inregistrate in
contabilitate se efectueaza de catre persoanele care conduc contabilitatea,
care exercita controlul financiar preventiv si controlul financiar de gestiune,
cenzori sau alte persoane imputernicite de banca, dupa caz. De asemenea,
controlul asupra operatiunilor patrimoniale inregistrate in contabilitate se
efectueaza de catre organele de control financiar si fiscal ale statului si
alte organe cu atributii de control, potrivit legii.
7. Informatiile necesare stabilirii patrimoniului national, executiei
bugetului de stat, precum si intocmirii balantelor financiare (balanta
financiara generala a economiei; balanta de plati externe; balanta de venituri
si cheltuieli banesti ale populatiei si masei monetare; balanta creantelor si
angajamentelor externe; balanta formarii capitalurilor pe economie; balanta
financiara a resurselor si cheltuielilor de investigatii) si a bilantului pe
ansamblul economiei nationale, precum si pentru Sistemul Conturilor Nationale
sunt furnizate de catre banci prin bilantul contabil si darile de seama
statistice, in conditiile legii.
8. Documentele contabile oficiale, respectiv bilantul contabil, cartea
mare, registrul-jurnal si registrul-inventar, potrivit legii, se tin in limba
romana si in moneda nationala.
9. Operatiunile privind investitiile de capital strain, operatiunile
valutare curente (de cont curent), de cont financiar si de capital, de
vanzare-cumparare in cadrul pietei valutare (operatiuni la vedere-SPOT,
operatiuni la termen-FORWARD, operatiuni SWAP, operatiuni de schimb valutar
pentru persoane fizice), disponibilitatile in devize, precum si alte operatiuni
in devize se inregistreaza in contabilitate, atat in devize, cat si in lei, la
cursul valutar de schimb in vigoare la data efectuarii lor.
Operatiunile efectuate de subunitatile proprii in strainatate pot fi
inregistrate in cursul perioadei de gestiune numai in devize, urmand ca la
sfarsitul exercitiului sau la alte perioade sa se faca convertirea in lei a
soldurilor si rulajelor conturilor.
Convertirea in lei a preturilor externe pentru bunurile din import se face potrivit
cursului valutar de schimb la care se inregistreaza declaratia vamala, conform
reglementarilor privind tariful vamal de import.
10. In temeiul prevederilor art. 4 din Legea contabilitatii, Banca
Nationala a Romaniei elaboreaza pentru banci, impreuna cu acestea:
a) planul de conturi si normele metodologice privind utilizarea acestuia;
b) modelele bilanturilor contabile si formularele comune ce se folosesc in
activitatea bancara, precum si normele metodologice privind intocmirea si
utilizarea acestora.
Potrivit legii, planul de conturi, modelele bilanturilor contabile,
formularele comune ce se folosesc in activitatea bancara, precum si normele
metodologice prevazute la alineatul precedent se aproba de catre Ministerul
Finantelor.
11. Planul de conturi pentru banci si normele de utilizare ale acestuia
contin conturile necesare inregistrarii in contabilitate a operatiunilor
patrimoniale ce pot avea loc in cadrul bancii, continutul si functia fiecarui
cont, monografia contabila a principalelor operatiuni, precum si criteriile
generale (atribute) privind dezvoltarea in analitic a conturilor sintetice.
La elaborarea planului de conturi pentru banci si normelor metodologice de
utilizare a acestuia s-au avut in vedere reglementarile in vigoare si
incadrarea in standardele contabile internationale.
Pentru unele operatiuni, care la data elaborarii planului de conturi si a
normelor de utilizare a acestuia nu erau reglementate, modalitatile prevazute
pentru inregistrarea acestora in contabilitate au la baza uzantele contabile
internationale. Ca urmare, planul de conturi si normele metodologice de
utilizare a acestuia nu constituie temei legal pentru efectuarea operatiunilor
economico-financiare, ci servesc numai la inregistrarea corespunzatoare in
contabilitate a operatiunilor efectuate. Operatiunile economico-financiare
supuse inregistrarii in contabilitate trebuie efectuate in concordanta stricta
cu prevederile actelor normative care le reglementeaza.
Monografia privind inregistrarea in contabilitate a principalelor
operatiuni bancare nu are caracter exhaustiv, ci numai exemplificativ.
Planul de conturi contine opt clase de conturi simbolizate cu o cifra,
grupe de conturi simbolizate cu doua cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate
cu trei cifre, conturi sintetice de gradul II simbolizate cu patru cifre,
conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre. Conturile din cele
opt clase (1 - 7 si 9) se utilizeaza de catre toate bancile.
Dezvoltarea in analitic a conturilor sintetice prevazute in planul de
conturi este de competenta fiecarei banci, in functie de criteriile generale
(atribute) si de necesitatile proprii.
Conturile prevazute in planul de conturi sunt ordonate in functie de
lichiditatea activelor si exigibilitatea pasivelor, in corelare cu normele care
stau la baza intocmirii bilantului contabil.
Pentru contabilizarea operatiunilor de mandat in contul trezoreriei
statului, bancile utilizeaza conturi distincte potrivit instructiunilor
Ministerului Finantelor, deschise in cadrul clasei 8, iar pentru operatiunile
aferente contabilitatii de gestiune, bancile pot utiliza conturi distincte,
deschise in cadrul altor clase decat cele care figureaza in planul de conturi
(clasele 1 - 7 si 9) si celor deschise in cadrul clasei 8. Conturile aferente
operatiunilor de mandat in contul trezoreriei statului si celor de gestiune nu
se includ in balantele de verificare a conturilor de bilant in afara
bilantului.
12. Registrele de contabilitate se utilizeaza de catre toate bancile,
conform modelelor si instructiunilor prevazute la capitolele IV si X din
prezentele norme.
13. Normele metodologice privind utilizarea modelelor bilanturilor
contabile cuprind: reguli privind intocmirea bilanturilor contabile, corelatiile
ce trebuie asigurate intre indicatorii prevazuti in continutul acestora,
periodicitatea, verificarea si depunerea acestora la organele in drept.
14. Modelele registrelor de contabilitate, altele decat registrul-jurnal,
registrul-inventar si cartea mare, precum si cel al formularelor comune ce se
utilizeaza de catre banci in activitatea financiara si contabila sunt prevazute
in "Nomenclatorul registrelor si formularelor tipizate comune privind
activitatea financiara si contabila", elaborat de Ministerul Finantelor.
In cazul utilizarii echipamentelor informatice pentru intocmirea
documentelor justificative si pentru prelucrarea si inregistrarea datelor in
contabilitate, registrele contabile si formularele privind activitatea
financiara si contabila pot fi adaptate in functie de necesitatile proprii de
utilizare, in conditiile respectarii continutului de informatii al modelelor
prevazute.
In afara de formularele prevazute in acest nomenclator si de formularele
comune privind activitatea bancara prevazute la art. 10 lit. b), bancile pot
folosi in activitatea financiar-contabila si alte formulare specifice elaborate
de acestea, unitati de grup, asociatii profesionale, in functie de necesitati.
15. Potrivit art. 5 din lege, contabilitatea se conduce in partida dubla si
trebuie sa asigure:
a) inregistrarea cronologica si sistematica in contabilitate a tuturor
operatiunilor patrimoniale, in functie de natura lor, in mod simultan, in
debitul unor conturi si creditul altor conturi, denumite conturi corespondente;
b) stabilirea totalului sumelor debitoare si creditoare, precum si a
soldului final al fiecarui cont;
c) intocmirea lunara a balantei de verificare, care reflecta egalitatea
intre totalul sumelor debitoare si creditoare si totalul soldurilor debitoare
si creditoare ale conturilor;
d) prezentarea situatiei patrimoniului si a rezultatelor obtinute,
respectiv a activelor si pasivelor prin bilant, precum si a veniturilor,
cheltuielilor si a beneficiilor sau pierderilor, prin contul de profit si
pierdere.
16. In conformitate cu prevederile art. 7 si art. 9 din lege, pentru
evaluarea elementelor patrimoniale, se stabilesc urmatoarele reguli:
Reguli generale:
a) la data intrarii in patrimoniu, bunurile se evalueaza si se inregistreaza
in contabilitate la valoarea de intrare, denumita valoarea contabila, care se
stabileste astfel:
- bunurile procurate cu titlu oneros, la valoarea de achizitie denumita
cost de achizitie;
- bunurile reprezentand aport la capitalul social sau obtinute cu titlu
gratuit, la valoarea de utilitate, in functie de pretul pietei, utilitatea,
starea si amplasarea acestora;
- bunurile produse de banca (programe informatice si alte bunuri produse de
banca conform legii), la costul de productie.
Costul de achizitie al unui bun este egal cu pretul de cumparare, taxele
nerecuperabile, cheltuielile de transport-aprovizionare si alte cheltuieli
accesorii necesare pentru punerea in stare de utilitate sau pentru intrarea in
gestiune a bunului respectiv.
Costul de productie al unui bun cuprinde: costul de achizitie al materiilor
prime si materialelor consumate, celelalte cheltuieli directe de productie,
precum si cota cheltuielilor indirecte de productie determinate rational ca
fiind legate de fabricatia acestuia. Cheltuielile generale de administratie,
cheltuielile de desfacere, precum si alte cheltuieli de aceeasi natura, de
regula, nu se includ in costurile de productie.
Creantele si datoriile se inregistreaza in contabilitate la valoarea lor
nominala.
b) evaluarea elementelor patrimoniale cu ocazia inventarierii se face la
valoarea actuala sau de utilitate a fiecarui element, denumita valoare de
inventar, stabilita in functie de utilitatea bunului in unitate si pretul
pietei.
Valoarea de utilitate a creantelor si datoriilor se stabileste in functie
de valoarea lor probabila de incasat, respectiv de plata;
c) la incheierea exercitiului, elementele patrimoniale se evalueaza si se
reflecta in bilantul contabil la valoarea de intrare in patrimoniu, respectiv
valoarea contabila pusa de acord cu rezultatele inventarierii.
In acest scop, valoarea de intrare sau contabila se compara cu valoarea de
utilitate stabilita pe baza inventarierii:
- pentru elementele de activ, diferentele constatate in plus intre valoarea
de inventar si valoarea de intrare nu se inregistreaza in contabilitate, aceste
elemente mentinandu-se la valoarea lor de intrare. Diferentele constatate in
minus intre valoarea de inventar stabilita la inventariere si valoarea de
intrare a imobilizarilor se inregistreaza in contabilitate pe seama amortizarii
(cand deprecierea este ireversibila) sau, dupa caz, se constituie provizioane
(cand deprecierea este reversibila), iar pentru diferentele aferente celorlalte
elemente de activ se constituie provizioane. Valoarea elementelor de activ se
mentine, de asemenea, la valoarea lor de intrare;
- pentru elementele de pasiv, diferentele constatate in minus intre
valoarea de inventar si valoarea de intrare nu se inregistreaza in
contabilitate, aceste elemente mentinandu-se la valoarea lor de intrare.
Diferentele constatate in plus intre valoarea stabilita la inventariere si
valoarea de intrare a elementelor de pasiv se inregistreaza in contabilitate
prin constituirea de provizioane, valoarea acestor elemente mentinandu-se, de
asemenea, la valoarea lor de intrare;
d) la data iesirii din patrimoniu sau la darea in consum, bunurile se
evalueaza si se scad din gestiune la valoarea lor de intrare.
Reguli specifice:
a) La fiecare inchidere contabila, operatiunile calificate de acoperire
sunt evaluate la cursul utilizat pentru evaluarea elementelor acoperite. Cursul
utilizat este cursul la vedere sau cursul la termen, in functie de natura
operatiunilor acoperite.
b) Operatiunile in devize se inregistreaza in conturi deschise pe fiecare
deviza in parte, iar soldul acestora se evalueaza la valoarea lor de piata.
c) Cesiunile temporare de active sunt considerate operatiuni de trezorerie
cu mentinerea in activ a elementelor cedate. Elementele cedate cu posibilitatea
de rascumparare se inregistreaza in conturile in afara bilantului, respective.
d) Titlurile de tranzactie se evalueaza la valoarea lor de piata.
e) Primele sau decontarile aferente titlurilor de investitii se
repartizeaza asupra conturilor de venituri sau de cheltuieli, dupa caz, prorata
temporis, pe durata de viata reziduala a titlurilor. In cazul scaderii valorii
titlurilor de investitii, ca urmare a deprecierii valorii acestora, nu se
constituie provizion.
f) In cadrul operatiunilor consortiale de finantare, fiecare banca asociata
intr-un consortiu sau sindicat inregistreaza numai cota-parte fixata prealabil,
aplicandu-se, in general, urmatoarele reguli:
- se inregistreaza numai cota-parte a bancii din finantare sau din
angajamentul prin semnatura, in conturile de credite, respectiv in conturile in
afara bilantului, indiferent de pozitia bancii in consortiu sau sindicat (sef
de fila, participant sau sub-participant);
- in cazul in care cota-parte din riscul unei banci este mai mare decat
finantarea, excedentul se inregistreaza in conturile in afara bilantului, la
angajamente de garantie date. In situatia inversa, daca riscul este mai mic
decat finantarea, diferenta se inregistreaza in conturile in afara bilantului,
la angajamente de garantie primite.
g) Activele gajate sau date in garantie, cu exceptia numerarului, sunt
mentinute, in toate cazurile, in bilantul bancii, iar activele primite in gaj
sau garantie, cu exceptia numerarului, nu figureaza in bilantul bancii, chiar
daca se refera la angajamente proprii sau in contul tertilor.
h) Angajamentele date in contul tertilor se inregistreaza in conturile in
afara bilantului, in cadrul angajamentelor de garantie, iar cele date in cont propriu
se evidentiaza numai in conturile de evidenta in afara bilantului.
17. Metodele de evaluare adoptate de banca trebuie sa fie aceleasi in tot
cursul exercitiului, precum si de la un exercitiu la altul. In cazuri
justificate si in conditiile prevazute de lege, banca poate schimba metodele de
evaluare, facand in acest sens mentiuni in anexa la bilant si prezentand
influentele asupra situatiei patrimoniale si financiare, precum si asupra
rezultatului exercitiului.
18. Reevaluarea activelor si pasivelor bancii se efectueaza potrivit
reglementarilor in vigoare. In aceste cazuri, valoarea de intrare a elementelor
patrimoniale se modifica, aceasta fiind inlocuita cu valoarea lor actuala.
19. Potrivit prevederilor art. 10 din lege, documentul oficial de gestiune
al bancii il constituie bilantul contabil, care trebuie sa dea o imagine
fidela, clara si completa a patrimoniului, a situatiei financiare si a
rezultatelor obtinute.
Pentru a da o imagine fidela a patrimoniului, a situatiei financiare si a
rezultatelor obtinute trebuie respectate, cu buna-credinta, regulile privind
evaluarea patrimoniului si celelalte norme si principii contabile, cum sunt:
a) principiul prudentei, potrivit caruia nu este admisa supraevaluarea
elementelor de activ si a veniturilor, respectiv subevaluarea elementelor de
pasiv si a cheltuielilor, tinand cont de deprecierile, riscurile si pierderile
posibile generate de desfasurarea activitatii exercitiului curent sau anterior.
Acest principiu are ca scop evitarea riscurilor de transfer in viitor a
incertitudinilor prezente si nu permite decat luarea in considerare a
beneficiilor realizate, cu excluderea unor castiguri potentiale cum sunt cele
pe titluri sau imobilizari si, dimpotriva, pierderile sunt luate in considerare
imediat ce devin probabile, chiar daca ele nu vor fi cunoscute decat dupa
inchiderea exercitiului.
De la acest principiu exista derogari in ceea ce priveste operatiunile de
piata, atunci cand sunt evaluate la pretul pietei, astfel:
- luarea in considerare a rezultatelor nerealizate pe titlurile de
tranzactie;
- neaprovizionarea minus-valorilor latente pe titlurile de investitii;
- luarea in considerare in anumite conditii, a rezultatelor potentiale
privind instrumentele financiare la termen;
- inregistrarea la pretul de piata a operatiunilor in devize.
b) principiul permanentei metodelor, care conduce la continuitatea
aplicarii regulilor si normelor privind evaluarea, inregistrarea in
contabilitate si prezentarea elementelor patrimoniale si a rezultatelor,
asigurand comparabilitatea in timp a informatiilor contabile.
Schimbarea metodelor nu poate fi decat exceptionala, caz in care aceasta
trebuie descrisa si justificata in anexa la bilantul contabil, iar incidentele
contabile trebuie sa fie evaluate. De asemenea, schimbarea metodei trebuie sa
fie mentionata in raportul de gestiune si in raportul cenzorilor.
c) principiul continuitatii activitatii, potrivit caruia se presupune ca
banca isi continua in mod normal functionarea intr-un viitor previzibil, fara a
intra in stare de lichidare sau de reducere sensibila a activitatii.
d) principiul independentei exercitiului, care presupune delimitarea in
timp a veniturilor si cheltuielilor aferente activitatii bancii pe masura angajarii
acestora si trecerii lor la rezultatul exercitiului la care se refera.
Rezultatul exercitiului trebuie sa cuprinda, in virtutea acestui principiu,
toate veniturile si cheltuielile care se raporteaza la acest exercitiu, pe
masura ce sunt angajate si nu pe baza de incasari si plati. Astfel, dobanzile
sunt contabilizate la rezultate pe baza dobanzilor scurse (prorata temporis),
iar, din punct de vedere tehnic, acest scop este atins prin utilizarea
conturilor de creante si datorii atasate sau a conturilor de regularizare.
e) principiul intangibilitatii bilantului, potrivit caruia bilantul de
deschidere a unui exercitiu trebuie sa corespunda cu bilantul de inchidere a
exercitiului precedent.
Acest principiu interzice inregistrarea directa a veniturilor sau a
cheltuielilor in conturile de capitaluri proprii; ele trebuie sa tranziteze
prin contul de rezultate, cu exceptia incidentelor datorate schimbarii
metodelor impuse de reglementarea contabila sau fiscala.
f) principiul necompensarii, potrivit caruia elementele de activ si de
pasiv trebuie sa fie evaluate si inregistrate in contabilitate separat, nefiind
admisa compensarea intre posturile de activ si cele de pasiv ale bilantului,
precum si intre veniturile si cheltuielile din contul de rezultate.
De la acest principiu exista derogari in ceea ce priveste compensarea
autorizata pentru rezultatele obtinute din operatiunile privind swap-urile de
dobanda si, in general, pentru rezultatele din operatiunile de piata (titluri
de tranzactie, instrumente financiare la termen).
g) principiul nominalismului sau costului istoric, potrivit caruia costul
istoric la care un activ sau un pasiv a intrat in patrimoniu si a fost
inregistrat in contabilitate trebuie sa fie mentinut.
Acest principiu comporta derogari in ceea ce priveste operatiunile in
devize, titlurile de tranzactie si instrumentele financiare la termen, deoarece
acestea fac obiectul unor reevaluari periodice la pretul de piata.
h) principiile suprematiei realitatii asupra aparentei, potrivit caruia,
aspectul economic si financiar este privilegiat fata de aspectul pur juridic.
Cu toate ca acest principiu nu este formulat explicit in norme si reglementari,
aplicatiile lui in domeniul bancar sunt multiple: operatiunile de pensiune livrata
sau nelivrata, operatiunile de vanzare de titluri cu posibilitate de
rascumparare, tratarea rezultatelor din operatiuni de piata, contabilizarea
operatiunilor consortiale. Pentru fiecare dintre aceste operatiuni, aspectul
economic este privilegiat.
i) principiul regularitatii, sinceritatii si imaginii fidele, care are
drept scop furnizarea de informatii clare, precise si complete asupra
patrimoniului, situatiei financiare, rezultatului, operatiunilor si riscurilor
asumate. Acest principiu isi gaseste aplicarea atat in bilant si in contul de
rezultate, cat si in anexa la acestea.
j) principiul pragului de importanta semnificativa, potrivit caruia toate
informatiile de importanta semnificativa trebuie sa figureze in documentele
comunicate tertilor. In schimb, informatiile nesemnificative pot fi omise.
Acest principiu isi gaseste aplicarea in bilantul contabil unde anumite
sub-posturi din bilant si din contul de rezultate pot fi regrupate (dar
niciodata posturile insele, cu exceptia celor in care nu figureaza nici o
valoare). La fel, in bilant si in contul de rezultate se pot adauga sub-posturi
sau posturi, daca este cazul, iar informatiile care prezinta o importanta
semnificativa sunt inscrise in anexa la bilant.
20. Banca Nationala a Romaniei, impreuna cu bancile persoane juridice
romane, actualizeaza periodic planul de conturi, modelele bilanturilor si
registrele contabile, formularele comune privind activitatea bancara, precum si
normele privind intocmirea si utilizarea acestora, in functie de reglementarile
ce se adopta pe parcurs si le supune aprobarii Ministerului Finantelor in
vederea perfectionarii metodologiei contabile si aplicarii acesteia de catre
banci.
21. Pe langa Banca Nationala a Romaniei functioneaza Comisia Consultativa a
Contabilitatii Bancilor a carei componenta, atributii si functionare se
stabilesc prin decizia comuna a guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei si
presedintilor bancilor persoane juridice romane.
CAP. 2
ORGANIZAREA CONTABILITATII PATRIMONIULUI
A. Organizarea compartimentului de contabilitate
22. In conformitate cu prevederile art. 11 din lege, contabilitatea
bancilor se organizeaza in compartimente distincte, conduse de catre directorul
financiar-contabil, contabilul-sef sau alta persoana imputernicita sa
indeplineasca aceasta functie.
23. Contabilitatea generala, denumita si financiara, are la baza norme
unitare privind organizarea si conducerea acesteia, prevazute in lege si in
prezentele norme, care au caracter obligatoriu pentru toate bancile, avand ca
obiectiv principal furnizarea informatiilor necesare atat pentru necesitatile
proprii cat si in relatiile acestora cu asociatii sau actionarii, clientii,
furnizorii, bancile, organele fiscale si alte persoane juridice si fizice in sensul
prevederilor art. 2 si art. 10 din lege.
Contabilitatea de gestiune se organizeaza de catre fiecare banca in functie
de specificul activitatii si necesitatile proprii, avand ca obiective
principale urmatoarele: stabilirea cheltuielilor, veniturilor si rezultatele pe
fiecare subunitate; rentabilitatea activitatilor si serviciilor prestate de
banca; intocmirea bugetului de venituri si cheltuieli pe subunitati si
activitati, urmarirea si controlul executarii acestora in scopul cunoasterii
rezultatelor si furnizarii datelor necesare fundamentarii deciziilor privind
gestiunea bancii si altele.
24. Directorul financiar-contabil, contabilul-sef sau alta persoana
imputernicita sa indeplineasca aceasta functie trebuie sa aiba studii economice
superioare, potrivit art. 11, alin. 1 din lege.
25. Raspunderea pentru organizarea si tinerea contabilitatii, in
conformitate cu prevederile legii, revine administratorului, respectiv
persoanei care are obligatia gestionarii patrimoniului bancii.
In acest scop, administratorul trebuie sa asigure, potrivit legii,
conditiile necesare pentru: intocmirea documentelor justificative privind
operatiunile patrimoniale; organizarea si tinerea corecta si la zi a
contabilitatii; organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului, precum
si valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea regulilor de intocmire a
bilantului contabil, publicarea acestuia in Monitorul Oficial al Romaniei si
depunerea la termen la organele in drept; pastrarea documentelor justificative,
a registrelor si bilanturilor contabile si sa asigure organizarea
contabilitatii de gestiune adaptata la necesitatile si specificul bancii.
26. Atributiile directorului financiar-contabil, ale contabilului-sef sau
altei persoane imputernicite sa indeplineasca aceasta functie, precum si a
personalului din subordinea acestora, in domeniul contabilitatii, se stabilesc
de catre administrator, care are obligatia gestionarii patrimoniului bancii,
potrivit legii.
27. In cazul in care contabilitatea bancii se organizeaza si se tine de
catre persoane juridice autorizate, raspunderea privind tinerea contabilitatii
in conformitate cu normele contabile revine si acestor persoane, potrivit
legii.
Relatiile dintre aceste persoane si unitatea patrimoniala privind
organizarea si tinerea contabilitatii se stabilesc pe baza de contract scris de
prestari de servicii. Lucrarile de contabilitate intocmite in aceste conditii
poarta semnatura persoanelor autorizate prevazute la alineatul precedent.
28. In cazul in care contabilitatea bancii nu se tine de catre persoane
autorizate, raspunderea asupra respectarii normelor contabile revine
administratorului, respectiv persoanei care are obligatia gestionarii
patrimoniului unitatii patrimoniale.
29. In conformitate cu prevederile art. 12 din lege, obiectul
contabilitatii il constituie reflectarea in expresie baneasca a
disponibilitatilor banesti si depozitelor banesti, bunurilor mobile si imobile,
titlurilor de valoare, drepturilor si obligatiilor bancii, precum si miscarile
si modificarile intervenite in urma operatiunilor patrimoniale efectuate,
cheltuielile, veniturile si rezultatele obtinute de aceasta.
CAP. 3
CONTABILITATEA OPERATIUNILOR BANCARE
A. Operatiuni de trezorerie si interbancare
30. Contabilitatea operatiunilor de trezorerie si operatiunilor
interbancare asigura in principal evidenta:
- operatiunilor de casa;
- operatiunilor de decontare cu Banca Nationala a Romaniei privind
rezervele obligatorii ale bancilor, conturile curente, compensarea
multilaterala a platilor interbancare;
- operatiunilor privind imprumuturile de refinantare de la Banca Nationala
a Romaniei;
- operatiunilor prin conturile de corespondent, depozitele, creditele si
imprumuturile interbancare;
- operatiunilor de pensiune interbancare.
31. Contabilitatea operatiunilor de casa se tine potrivit normelor emise de
banci cu respectarea reglementarilor Bancii Nationale a Romaniei.
Contabilitatea operatiunilor de casa asigura evidenta existentei si miscarii
valorilor in casa (bancnote, monede si cecuri de calatorie).
Bancnotele si monedele romanesti si straine aflate in casieriile bancii
trebuie sa aiba curs legal.
Cecurile de calatorie sunt instrumente de plata emise, de regula, de
organisme specializate, pentru o suma fixa si intr-o moneda determinata.
Cecurile de calatorie au in general o valabilitate nelimitata in timp, sunt
acceptate ca instrument de plata sau pot fi schimbate imediat in moneda locala.
Principalele operatiuni care se efectueaza cu cecurile de calatorie sunt:
- emiterea cecurilor de calatorie si/sau darea lor in consignatie pentru a
fi vandute de catre alte banci;
- primirea in consignatie si vanzarea cecurilor de calatorie;
- cumpararea cecurilor de calatorie de la clientela, remiterea spre
incasare si incasarea contravalorii acestora de la emitent.
Inregistrarea operatiunilor privind cecurile de calatorie in conturile de
bilant nu intervine decat in momentul vanzarii sau cumpararii acestora, precum
si in cadrul operatiunilor de decontare cu emitentul.
Cecurile de calatorie date si respectiv, primite, in consignatie se
inregistreaza in conturile in afara bilantului pana la punerea lor in
circulatie.
32. Contabilitatea operatiunilor de decontare cu Banca Nationala a
Romaniei, inclusiv a celor privind compensarea multilaterala a platilor
interbancare se tine cu ajutorul conturilor curente deschise la unitatile
Bancii Nationale a Romaniei, in conformitate cu normele emise de aceasta.
Rezervele obligatorii se inregistreaza si se mentin in contul curent al
bancii deschis la Banca Nationala a Romaniei, potrivit normelor emise de
aceasta.
33. Contabilitatea operatiunilor privind imprumuturile de refinantare de la
Banca Nationala a Romaniei evidentiaza imprumuturile structurale, de licitatie,
speciale si lombard (overdraft), primite de banca.
Imprumuturile structurale reprezinta o forma de refinantare prin care banca
are autorizatia de a preleva succesiv sume dintr-un cont deschis de Banca
Nationala a Romaniei, pana la un anumit nivel si in cadrul unui interval de
timp (scadenta) prestabilite. Acestea sunt garantate cu efecte de comert si
alte titluri acceptate de Banca Nationala a Romaniei.
Imprumuturile de licitatie reprezinta principala forma de refinantare
acordata bancilor pe o durata scurta, determinata, garantate cu titluri de stat
si alte titluri acceptate de Banca Nationala a Romaniei.
Imprumuturile speciale sunt o forma exceptionala de refinantare pentru
bancile aflate in criza de lichiditate, pe o durata determinata, garantate cu
titluri de stat sau alte titluri acceptate de Banca Nationala a Romaniei.
Imprumuturile lombard (overdraft) reprezinta o forma de refinantare cu
totul speciala ce se acorda peste noapte bancilor pentru asigurarea platilor
zilnice ale acestora. Acest imprumut este reprezentat de soldul creditor al
contului curent al bancii deschis la Banca Nationala a Romaniei, care se
transfera automat in contul de imprumut lombard (overdraft).
34. Contabilitatea decontarilor interbancare se tine cu ajutorul conturilor
de corespondent (nostro si respectiv, loro), deschise in conformitate cu
normele Bancii Nationale a Romaniei si a conventiilor incheiate intre banci.
Depozitele interbancare pot fi la vedere, la termen si colaterale.
Depozitele la vedere sunt constituite pentru o durata initiala de cel mult
o zi lucratoare.
Depozitele la termen sunt constituite pentru un termen fix, pentru care
durata initiala este mai mare de o zi lucratoare.
Depozitele colaterale sunt constituite drept garantii sau pentru efectuarea
unor operatiuni ulterioare, determinate.
Creditele si imprumuturile interbancare pot fi de pe o zi pe alta, la
termen si financiare.
Creditele si imprumuturile de pe o zi pe alta sunt credite sau imprumuturi
fara garantie (in alb) acordate sau primite, in baza unei conventii/contract,
pe o perioada de cel mult o zi lucratoare.
Creditele si imprumuturile la termen sunt credite sau imprumuturi fara
garantie (in alb) acordate sau primite pentru un termen fix, in baza unei
conventii/contract, pentru care durata initiala este mai mare de o zi
lucratoare.
Creditele financiare (credite cumparator) sunt acordate bancilor
nerezidente, dar ai caror beneficiari finali sunt agenti economici nefinanciari,
nerezidenti.
Imprumuturile financiare sunt primite de la banci nerezidente, avand ca
beneficiari finali agenti economici nefinanciari, rezidenti.
35. Contabilitatea operatiunilor de pensiune interbancara se realizeaza cu
ajutorul conturilor "Valori primite in pensiune" si "Valori date
in pensiune", potrivit prevederilor de la pct. 69 din prezentele norme.
Operatiunile de pensiune interbancara se efectueaza pe baza de efecte de
comert livrate sau nelivrate, precum si pe baza de titluri nelivrate.
Din punct de vedere al trezoreriei, operatiunile de pensiune reprezinta
credite sau imprumuturi, garantate prin transferul temporar de proprietate
asupra elementelor de activ cedate.
36. Valorile de recuperat sau datorate altor banci reprezentand, in
special, cecuri de calatorie cumparate si remise spre incasare emitentilor,
cecuri de calatorie si cecuri bancare emise de banca, precum si sume aflate in
curs de clarificare in relatia cu alte banci, se inregistreaza provizoriu in
conturile "Valori de recuperat" si "Alte sume datorate".
37. Dobanzile de primit (calculate si neajunse la scadenta), aferente
exercitiului in curs, se calculeaza de la data punerii la dispozitie a
fondurilor si se inregistreaza in contabilitate lunar, sau la scadenta
operatiunilor daca fondurile aferente au termen de restituire in cursul lunii,
in conturile "Creante atasate" din cadrul grupelor de conturi, in
contrapartida conturilor de venituri.
Dobanzile de platit (calculate si neajunse la scadenta), aferente
exercitiului in curs, se calculeaza de la data primirii fondurilor si se
inregistreaza in contabilitate lunar, sau la scadenta operatiunilor daca
fondurile aferente au termen de restituire in cursul lunii, in conturile
"Datorii atasate" din cadrul grupelor de conturi, in contrapartida
conturilor de cheltuieli.
Depozitele, creditele, valorile primite in pensiune, precum si dobanzile
aferente acestor creante, nerambursate la scadenta, respectiv neincasate la
scadenta, se inregistreaza in conturile "Creante restante" si
"Dobanzi restante".
Depozitele, creditele, valorile primite in pensiune, valorile de recuperat,
creantele restante, precum si dobanzile aferente, trecute in litigiu, se
inregistreaza in conturile "Creante indoielnice" si "Dobanzi
indoielnice".
38. Provizioanele pentru creante din operatiuni interbancare se constituie
pe seama cheltuielilor, de regula la finele exercitiului sau la alte perioade,
potrivit reglementarilor in vigoare, pentru:
- acoperirea riscului de credit;
- acoperirea riscului de dobanda.
La finele exercitiului sau la alte perioade, precum si la iesirea
creantelor respective din patrimoniu, provizioanele constituite anterior se
analizeaza si se regularizeaza astfel:
- prin debitul conturilor de cheltuieli, in cazul majorarii provizioanelor;
- prin creditul conturilor de venituri cand provizioanele trebuie diminuate
sau anulate, respectiv cand acestea devin partial sau total fara obiect;
- cand are loc realizarea riscului de credit si de dobanda, conturile de
provizioane constituite anterior se inchid prin conturile de venituri si,
concomitent, pierderile respective, in raport de natura lor, se inregistreaza
in conturile corespunzatoare.
B. Operatiuni cu clientela
39. Operatiunile cu clientela sunt operatiuni efectuate cu agentii
economici, altii decat bancile, sub forma de credite, de depozite sau de cont
curent.
40. Contabilitatea operatiunilor cu clientela asigura, in principal,
evidenta:
- operatiunilor de creditare;
- operatiunilor de dare / luare de imprumuturi cu clientela financiara;
- operatiunilor de pensiune cu clientela;
- operatiunilor in contul curent al clientelei;
- operatiunilor de constituire de depozite la vedere si la termen.
41. Operatiunea de creditare reprezinta actul prin care banca pune la
dispozitie sau se obliga sa puna la dispozitie clientilor, fondurile solicitate
sau isi ia un angajament prin semnatura, de natura avalului, cautiunii sau
garantiei in favoarea acestora. Sunt asimilate operatiunilor de creditare,
operatiunile de leasing si toate operatiunile de locatie insotite de optiunea
de cumparare.
Se disting doua forme de creditare:
- punerea la dispozitie a fondurilor, operatiuni care se inregistreaza in
conturile bilantiere;
- angajamentul de a pune la dispozitie fonduri si angajamente prin
semnatura, operatiuni care figureaza in conturi in afara bilantului.
Contabilitatea creditelor acordate clientelei evidentiaza ansamblul
creantelor detinute de banca asupra agentilor economici, altii decat bancile,
cu exceptia creantelor materializate printr-un titlu.
42. Principalele caracteristici ale operatiunilor de creditare sunt
urmatoarele:
- creditul global sau specific poate fi acordat, de regula, sub forma unui
credit global de exploatare sau pentru finantarea unor necesitati specifice cum
sunt procurarea de echipamente, stocuri etc.;
- credite acordate sub forma unei autorizari sau unui avans la termen fix.
Creditele acordate printr-un avans la termen fix se materializeaza in:
- efecte de comert, in general bilete la ordin subscrise de clientela in
favoarea bancii sale, care le sconteaza;
- ordine de plata cu scadente prestabilite, intocmite de agentii economici
sau de persoane fizice, pe baza carora, la datele convenite, se vor debita
conturile acestora. Aceasta formula de creditare este folosita, de exemplu,
pentru creditele acordate persoanelor fizice sau pentru vanzari in rate.
43. Contabilitatea creditelor acordate clientelei se tine in functie de
destinatia acestora, pe urmatoarele categorii:
- creante comerciale (operatiuni de scont si asimilate, factoring si alte
creante comerciale);
- credite de trezorerie;
- credite pentru export;
- credite pentru echipament;
- credite pentru bunuri imobiliare;
- alte credite acordate clientelei.
44. In conturile de creante comerciale se inregistreaza creantele
clientilor mobilizate de catre banca, sub forma operatiunilor de scont
comercial si asimilate, factoring si alte creante comerciale.
45. Scontul comercial reprezinta operatiunea prin care in schimbul unui
efect de comert (cambie, bilet la ordin), banca pune la dispozitia posesorului
creantei, valoarea efectului, mai putin agio (taxa de scont si comisioanele aferente),
fara a astepta scadenta efectului respectiv.
Operatiunile asimilate scontului se realizeaza pe baza biletelor la ordin
de mobilizare a creantelor comerciale, subscrise de client la ordinul bancii.
46. Factoringul este operatiunea prin care clientul, denumit
"aderent", transfera proprietatea creantelor (facturilor) sale
comerciale bancii, denumita "factor", aceasta avand obligatia,
conform contractului incheiat, de a asigura incasarea creantelor aderentului,
asumandu-si riscul de neplata a acestora. Banca, pe baza documentelor primite,
plateste valoarea nominala a creantelor, mai putin agio, fie imediat, fie la
scadenta acestora sau la scadenta contractuala stabilita cu aderentii.
47. Contabilitatea creditelor de trezorerie asigura evidenta creditelor
acordate clientelei, pe termen scurt, pentru acoperirea necesarului de
lichiditati privind activitatea de exploatare curenta a clientelei (vanzari in
rate, credite acordate persoanelor fizice, facilitati de trezorerie pentru
titularii cartilor de plata, deschideri de credite permanente, credite pe baza
de linii globale de exploatare, credite pentru finantarea stocurilor, avansuri
temporare garantate cu certificate de depozit sau alte valori, credite pentru
importuri si alte credite).
48. Contabilitatea creditelor pentru export asigura evidenta creditelor
acordate clientelei pentru activitatea de export (credite de mobilizare a
creantelor asupra strainatatii, credite furnizor, credite cumparator sau alte
credite pentru export).
Creditele de mobilizare a creantelor pe termen scurt asupra strainatatii se
acorda exportatorilor, sub forma platii creantelor detinute de acestia asupra
clientilor straini din momentul efectuarii exportului sau prestarii
serviciului.
Mobilizarea creantelor se efectueaza prin scontarea efectelor:
- trate trase de exportator asupra bancii si acceptate de aceasta
(mobilizarea creantelor prin acceptare);
- bilete la ordin subscrise de exportator la ordinul bancii si eventual
avizate de aceasta (mobilizarea creantelor prin aval).
Creditele furnizor se acorda exportatorilor rezidenti, de regula pe termen
mediu sau lung, prin scontarea cambiilor trase de furnizorul exportator asupra
clientului importator sau de bilete la ordin subscrise de clientul importator.
Creditele cumparator se acorda, pe termen mediu sau lung, direct
importatorilor nerezidenti, altii decat bancile. Aceste credite, de regula, fac
obiectul unei garantii date de stat.
49. Contabilitatea creditelor pentru echipament asigura evidenta creditelor
acordate, de regula pe termen mediu sau lung, pentru finantarea investitiilor
productive efectuate de clienti (achizitii, constructii sau amenajari de
imobilizari corporale de uz profesional, achizitii de imobilizari necorporale).
In aceasta categorie de credite se cuprind si creditele acordate
agricultorilor pentru investitii productive, inclusiv creditele cu dobanda
subventionata de stat.
50. Contabilitatea creditelor pentru bunuri imobiliare asigura evidenta
creditelor acordate, in general pe termen mediu si lung, pentru achizitii,
amenajari sau reparatii de bunuri imobiliare cu destinatie de locuinta,
efectuate fie de investitor (persoane juridice sau fizice), fie de promotori
imobiliari (persoane juridice specializate).
Pentru acordarea acestor credite banca solicita, de regula, garantii
ipotecare.
Creditele investitor se acorda direct investitorului, pentru achizitii,
amenajari sau reparatii de bunuri imobiliare cu destinatie de locuinta.
Creditele promotor se acorda promotorilor imobiliari de constructii de
locuinte (agenti economici specializati avand ca obiect de activitate
constructia si vanzarea de locuinte), pentru: cumpararea terenurilor, demararea
constructiilor, efectuarea lucrarilor de constructii, finantarea locuintelor
construite aflate in asteptarea vanzarii.
51. In categoria "Alte credite acordate clientelei" se
evidentiaza, de regula creditele, pe termen mijlociu si lung, care nu pot fi
incadrate in categoriile de credite anterioare.
52. Contabilitatea creditelor si imprumuturilor privind clientela
financiara asigura evidenta acestor operatiuni efectuate in baza unor conventii
incheiate cu institutii financiare autorizate, autohtone sau straine, cum sunt:
societatile de leasing, societatile de factoring, societatile de plasament, de
investitii si de portofoliu, agentii de schimb si mijlocitorii de valori
mobiliare.
53. Contabilitatea operatiunilor de pensiune cu clientela se realizeaza cu
ajutorul conturilor "Valori primite in pensiune" si "Valori date
in pensiune", potrivit prevederilor de la pct. 69 din prezentele norme.
Operatiunile de pensiune cu clientela se efectueaza pe baza de valori
mobiliare (de exemplu: obligatiuni), precum si pe baza de titluri de creante
negociabile (bonuri de tezaur, certificate de depozit etc.) si care nu fac
obiectul unei livrari. Din punct de vedere al trezoreriei, operatiunile de
pensiune reprezinta operatiuni de credit sau imprumut, efectuate in baza unei
conventii expres incheiate cu clientela, alta decat bancile, prin afectarea in
garantie a unor valori pe care banca le primeste sau le da in pensiune.
54. Conturile curente ale clientelei deschise la banci evidentiaza
disponibilitatile clientelei si operatiunile de incasari si de plati dispuse de
aceasta.
Disponibilitatile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de
titularii de conturi in orice moment, fara preaviz.
Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a
putea utiliza serviciile bancii. Soldurile creditoare ale conturilor curente
reprezinta disponibilitatile clientelei, iar soldurile debitoare ale acestora
reprezinta platile efectuate de clientela pe descoperit de cont neautorizat.
55. In conturile de factoring se inregistreaza sumele datorate clientelei
in contrapartida creantelor comerciale (facturi) cumparate de catre banca. Dupa
caz, aceste sume pot fi disponibile imediat sau indisponibile pana la incasarea
creantelor potrivit scadentei acestora sau pana la scadenta contractuala
stabilita cu aderentii.
56. Depozitele reprezinta o forma de mobilizare a disponibilitatilor
banesti ale clientelei, menita sa asigure fructificarea acestora.
Depozitele clientelei pot fi la vedere, la termen si colaterale.
Depozitele la vedere sunt constituite pentru o durata initiala de cel mult
o zi lucratoare; depozitele la termen sunt constituite pentru un termen fix
pentru care durata initiala este mai mare de o zi lucratoare. Depozitele
colaterale sunt constituite drept garantii sau pentru efectuarea unor plati
ulterioare determinate.
57. Certificatele de depozit, carnetele si libretele de economii reprezinta
instrumente la vedere sau la termen emise de banca pentru atragerea
disponibilitatilor de la clientela. Dobanda aferenta acestor instrumente se
plateste in avans, lunar sau la scadenta.
58. Valorile de recuperat sau datorate clientelei, reprezentand, in
special, cecuri, efecte de comert si alte valori remise la incasare, neplatite
si restituite, respectiv sume primite care urmeaza sa fie puse la dispozitia
clientelei, precum si sume in curs de clarificare, se inregistreaza provizoriu
in conturile "Valori de recuperat" si "Alte sume datorate".
59. Dobanzile de primit (calculate si neajunse la scadenta), aferente
exercitiului in curs, se calculeaza de la data punerii la dispozitia clientelei
a fondurilor si se inregistreaza in contabilitate lunar, sau la scadenta
operatiunilor daca fondurile aferente au termen de restituire in cursul lunii,
in conturile "Creante atasate" din cadrul grupelor de conturi, in
contrapartida conturilor de venituri.
Dobanzile de platit (calculate si neajunse la scadenta), aferente
exercitiului in curs, se calculeaza de la data primirii de catre banca a
fondurilor si se inregistreaza in contabilitate lunar, sau la scadenta
operatiunilor daca fondurile aferente au termen de restituire in cursul lunii,
in conturile "Datorii atasate" din cadrul grupelor de conturi, in
contrapartida conturilor de cheltuieli.
60. Creantele comerciale, creditele, valorile primite in pensiune, valorile
de recuperat, precum si dobanzile aferente acestora, nerambursate la scadenta,
respectiv neincasate la scadenta, se inregistreaza in conturile "Creante
restante" si "Dobanzi restante".
Creantele comerciale, creditele, valorile primite in pensiune, valorile de
recuperat, creantele restante, precum si dobanzile aferente, trecute in
litigiu, se inregistreaza in conturile "Creante indoielnice" si
"Dobanzi indoielnice".
61. Provizioanele pentru creante din operatiuni cu clientela se constituie
pe seama cheltuielilor, de regula la finele exercitiului sau la alte perioade,
potrivit reglementarilor in vigoare, pentru:
- acoperirea riscului de credit;
- acoperirea riscului de dobanda.
La finele exercitiului sau la alte perioade, precum si la iesirea
creantelor respective din patrimoniu, provizioanele constituite anterior se
analizeaza si se regularizeaza, conform pct. 38 din prezentele norme.
C. Operatiuni cu titluri si operatiuni diverse
62. In intelesul prezentelor norme sunt considerate "titluri"
urmatoarele:
- valorile mobiliare;
- titlurile de stat (certificate de trezorerie, bonuri de tezaur);
- titlurile de creante negociabile;
- titlurile de piata interbancara;
- alte creante reprezentate printr-un titlu, negociabile pe piata.
Valorile mobiliare sunt instrumente negociabile, emise in forma materiala
sau evidentiate prin inscrieri in cont, care confera detinatorilor lor drepturi
patrimoniale asupra emitentului, conform legii si in conditiile specifice de
emisiune a acestora. Valorile mobiliare pot fi actiunile, obligatiunile, precum
si instrumentele financiare derivate sau orice alte titluri de credit,
incadrate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare in aceasta categorie,
potrivit reglementarilor in vigoare.
Titlurile de stat se emit de organele de specialitate ale administratiei
publice centrale, de regula sub forma dematerializata. Proprietatea asupra
acestor titluri se inregistreaza la Banca Nationala a Romaniei, iar orice
schimbare a titularului dreptului de proprietate se anunta acesteia, in
conformitate cu procedura stabilita.
Titlurile pietei interbancare se emit numai de catre banci si sunt
negociabile pe piata interbancara.
Din aceasta categorie fac parte, in principal, biletul la ordin negociabil,
certificatele interbancare si alte titluri emise si negociabile pe piata
interbancara, potrivit reglementarilor in vigoare.
In categoria titlurilor de creante negociabile se includ: certificatele de
depozit, biletele de trezorerie si alte titluri emise de banci in baza unor
reglementari specifice.
63. In functie de veniturile pe care le genereaza, titlurile se impart in
titluri cu venit fix si titluri cu venit variabil.
Se considera cu venit fix, titlurile cu rata fixa a dobanzii, cum sunt de
regula, obligatiunile, certificatele de trezorerie si alte titluri cu dobanda
fixa.
Titlurile cu venit variabil sunt, in principal, actiunile, care dau dreptul
la un dividend ce constituie un venit variabil.
64. Contabilizarea titlurilor se efectueaza in functie de intentia bancii
cu privire la durata de detinere, in momentul achizitionarii sau reclasarii
acestora. In acest scop, titlurile se clasifica in urmatoarele categorii:
- titluri de tranzactie;
- titluri de plasament;
- titluri de investitii;
- parti in societati comerciale legate;
- titluri de participare;
- titluri ale activitatii de portofoliu.
Titlurile de tranzactie, de plasament si de investitii se inregistreaza in
contabilitate cu ajutorul conturilor din clasa 3 - "Operatiuni cu titluri
si operatiuni diverse", iar partile in societatile comerciale legate,
titlurile de participare si titlurile activitatii de portofoliu, reprezentand
titluri cu venit variabil, se inregistreaza in conturile clasei 4 -
"Valori imobilizate".
65. Titlurile de tranzactie trebuie sa raspunda, simultan, urmatoarelor 3
conditii:
- intentia de tranzactionare sa se realizeze in cel mai scurt termen,
inainte de scadenta, de regula in mai putin de sase luni;
- titlurile sa fie tranzactionabile in orice moment pe o piata lichida;
- pretul de piata al titlurilor sa fie in mod sistematic accesibil
tertilor.
In categoria titlurilor de tranzactie se includ titlurile cu venit fix, cum
sunt: obligatiuni, efecte publice si valori asimilate si alte titluri cu venit
fix, precum si titluri cu venit variabil, ca de exemplu: actiuni si alte
titluri cu venit variabil.
Bancile analizeaza periodic portofoliul lor de titluri de tranzactie si
reclaseaza titlurile detinute, dupa caz, in titluri de plasament sau in titluri
de investitii. Reclasarea titlurilor de plasament sau de investitii in titluri
de tranzactie nu este posibila.
La intrarea in patrimoniu, titlurile de tranzactie se evalueaza la valoarea
de achizitie, formata din pretul de cumparare inclusiv cheltuielile de
achizitie si dobanzile calculate pentru perioada scursa in cazul titlurilor de
tranzactie cu venit fix.
Primele sau decontarile aferente titlurilor de tranzactie cu venit fix nu
se inregistreaza separat in contabilitate, acestea fiind incluse in pretul de
cumparare.
Periodic, titlurile de tranzactie se evalueaza la pretul pietei, iar
diferentele rezultate din evaluare se inregistreaza in contabilitate in
conturile de venituri sau cheltuieli, dupa caz.
Contabilizarea cesiunii titlurilor de tranzactie se face la pretul de
vanzare, iar diferentele intre pretul de inregistrare si pretul de vanzare
(cesiune) al acestora se inregistreaza in conturile de venituri sau cheltuieli,
dupa caz.
La inventar, titlurile de tranzactie se evalueaza la pretul pietei din ziua
cea mai recenta datei inventarului.
66. Titlurile de plasament sunt titluri achizitionate cu intentia de a le
detine o perioada mai mare de sase luni, dar fara ca aceasta detinere sa
implice o conservare pana la scadenta lor.
In categoria titlurilor de plasament se includ titlurile cu venit fix,
precum si titlurile cu venit variabil, de aceeasi natura cu titlurile de
tranzactie.
La intrarea in patrimoniu, titlurile de plasament se evalueaza la valoarea
de achizitie, formata din pretul de cumparare, exclusiv cheltuielile de
achizitie si dobanzile calculate pentru perioada scursa in cazul titlurilor de
plasament cu venit fix.
Cheltuielile de achizitie a titlurilor de plasament, cum sunt comisioanele,
curtajele si alte cheltuieli similare, se inregistreaza in conturile de
cheltuieli corespunzatoare.
Dobanzile (cupoanele) calculate pentru perioada scursa in cazul titlurilor
de plasament cu venit fix se inregistreaza in contul "Creante
atasate".
Primele sau decontarile aferente titlurilor de plasament cu venit fix nu se
inregistreaza in contabilitate separat, acestea sunt incluse in pretul de
cumparare.
Dobanzile cuvenite, pe perioada reziduala (cupon nescurs), aferente
titlurilor de plasament cu venit fix, se inregistreaza in contul "Creante
atasate", prin contul de venituri corespunzator, iar dividendele incasate
aferente titlurilor de plasament cu venit variabil se inregistreaza in contul
de venituri corespunzator.
Contabilizarea cesiunii titlurilor de plasament se face la pretul de
vanzare (cesiune), iar diferentele intre pretul de vanzare si pretul de
inregistrare al titlurilor cedate se inregistreaza in conturile de venituri sau
cheltuieli, dupa caz.
Titlurile de plasament provenite din portofoliul titlurilor de tranzactie,
se inregistreaza in contabilitate la cursul din ziua transferului (pretul
pietei).
Periodic, titlurile de plasament se evalueaza la pretul pietei, caz in care
diferentele favorabile nu se inregistreaza in contabilitate, iar pentru
diferentele nefavorabile, respectiv pentru deprecierea valorii titlurilor de
plasament, se constituie provizioane.
In cazul in care cesiunea se refera la o parte dintr-un ansamblu de titluri
de aceeasi natura si care confera aceleasi drepturi, pretul de intrare al
titlurilor cedate se stabileste pe baza costului de achizitie mediu ponderat
sau dupa metoda FIFO. In situatia in care o parte din titlurile cedate provin
dintr-un transfer de titluri de tranzactie, data "primei intrari" ce
se ia in calcul dupa metoda FIFO este considerata ziua transferului.
La inventar, titlurile de plasament se evalueaza la pretul pietei, in
functie de cotarea sau necotarea titlului. Valoarea de inventar a titlurilor
cotate se stabileste pe baza cursului cel mai recent, iar a titlurilor necotate
in functie de valoarea probabila de negociere determinata, de regula, in
functie de cursurile utilizate in tranzactiile cele mai recente.
67. Titlurile de investitii sunt titluri cu venit fix care au fost
achizitionate cu intentia de a le detine de o maniera durabila, in principiu,
pana la scadenta.
In aceasta categorie se cuprind obligatiuni, efecte publice si alte titluri
cu venit fix.
La intrarea in patrimoniu, titlurile de investitii se evalueaza la valoarea
de achizitie, formata din pretul de cumparare, exclusiv cheltuielile de
achizitie si dobanzile calculate pentru perioada scursa.
Cheltuielile de achizitie a titlurilor de investitii, cum sunt comisioanele,
curtajele si alte cheltuieli similare, se inregistreaza in conturile de
cheltuieli corespunzatoare.
In cazul in care pretul de achizitie al titlului este superior pretului de
rambursare, diferenta (prima) trebuie amortizata, prorata temporis, pe durata
de viata ramasa a titlului, pe seama cheltuielilor.
In situatia inversa (pretul de achizitie este mai mic decat pretul de
rambursare), diferenta (decontarea) se esaloneaza, prorata temporis, pe
perioada ramasa de parcurs, pe seama veniturilor.
Primele sau decotarile aferente titlurilor de investitii nu se
inregistreaza in contabilitate separat, acestea sunt incluse in pretul de
cumparare.
Dobanzile (cupoanele) calculate pentru perioada scursa aferente titlurilor
de investitii se inregistreaza in contul "Creante atasate".
Dobanzile cuvenite, pe perioada reziduala (cupon nescurs), aferente
titlurilor de investitii, se inregistreaza in contul "Creante
atasate", prin contul de venituri corespunzator.
Titlurile de investitii provenite din portofoliul titlurilor de plasament,
se inregistreaza la valoarea lor de achizitie. In aceasta situatie,
provizioanele constituite pentru deprecierea acestor titluri, se reiau la
venituri "prorata temporis" pe perioada reziduala a titlurilor.
Titlurile de investitii provenite din portofoliul titlurilor de tranzactie,
se inregistreaza in contabilitate la valoarea din ziua transferului (pretul
pietei).
Periodic, titlurile de investitii se evalueaza la pretul pietei, caz in
care diferentele favorabile nu se inregistreaza in contabilitate, iar pentru
diferentele nefavorabile, nu se constituie, de regula, provizioane. Se pot
constitui provizioane pentru deprecierea titlurilor de investitii, in situatia
unei posibile vanzari a titlurilor de investitii inainte de scadenta, sau in
caz de risc de faliment al emitentului titlurilor.
Cesiunea titlurilor de investitii se contabilizeaza conform regulilor
aplicabile imobilizarilor financiare, respectiv partilor in societatile
comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor activitatii de
portofoliu.
La inventar, titlurile de investitii se evalueaza potrivit regulilor
aplicabile titlurilor de plasament.
68. Principalele operatiuni privind titlurile sunt:
- operatiuni de pensiune si de imprumut;
- operatiuni de vanzare cu posibilitate de rascumparare;
- emisiunea de titluri.
69. Operatiunile de pensiune reprezinta cesiuni ale elementelor de activ,
pe o baza contractuala irevocabila, prin care institutia cedenta se angajeaza
sa reprimeasca, iar institutia cesionara sa retrocedeze, aceleasi elemente de
activ, la un pret si o data stabilite prin contractul de pensiune.
Operatiunile de pensiune, in functie de livrarea sau nelivrarea efectiva a
titlurilor, se clasifica in:
- pensiune simpla;
- pensiune livrata.
Operatiunile de pensiune simpla reprezinta operatiuni de credit sau
imprumut, garantate prin transferul temporar de proprietate asupra elementelor
de activ cedate care nu fac obiectul unei livrari efective de titluri (efecte
publice, valori mobiliare, titluri de creante negociabile) sau de efecte de
comert indiferent ca sunt sau nu livrate.
Operatiunile de pensiune simpla se contabilizeaza cu ajutorul conturilor
din clasa 1 (pentru operatiuni interbancare) si a conturilor din clasa 2
(pentru operatiuni cu clientela).
Cedentul (banca care primeste imprumutul), mentine in activ elementele
cedate si contabilizeaza in pasiv pretul cesiunii in contul "Valori date
in pensiune", reprezentand datorii fata de cesionar.
Cesionarul (banca care acorda creditul), contabilizeaza aceeasi suma in
activ in contul "Valori primite in pensiune", reprezentand creanta
fata de cedent.
Cesionarul poate la randul sau, sa redea in pensiune titlurile primite in
pensiune, caz in care, va inregistra in pasiv, in contul "Valori date in
pensiune", suma incasata reprezentand datoria sa fata de cesionar.
Operatiunile de pensiune livrata reprezinta operatiunile ce se realizeaza
cu titluri care indeplinesc una din urmatoarele conditii:
- titluri create material care, in momentul punerii in pensiune, sunt
livrate efectiv si fizic cesionarului sau mandatarului acestuia;
- titluri dematerializate si cele create material, pastrate la o societate
depozitara, dar circuland prin virament din cont in cont, si care fac obiectul
unei inregistrari in contul deschis pe numele cesionarului la un intermediar
abilitat, la societatea depozitara sau, daca este cazul, la emitent.
Operatiunile de pensiune livrata se inregistreaza in contabilitate,
exclusiv cu ajutorul conturilor din clasa 3 - "Operatiuni cu titluri si
operatiuni diverse", indiferent de calitatea contrapartidei (banca sau
clientela).
Contabilizarea pensiunilor livrate la cedent (cel care primeste imprumutul)
se realizeaza astfel:
- la inceputul operatiunii, titlurile cedate se mentin in activ, iar pretul
cesiunii se inregistreaza in contul "Titluri date in pensiune
livrata";
- la fiecare inchidere contabila, titlurile cedate mentinute in activ se
evalueaza dupa regulile proprii categoriei in care sunt clasate titlurile;
dobanzile aferente imprumuturilor primite privind titlurile se inregistreaza in
contul "Datorii atasate";
- la scadenta, cedentul reprimeste titlurile, ramburseaza imprumutul si
plateste dobanzile.
Contabilizarea pensiunilor livrate la cesionar (cel care acorda creditul)
se realizeaza astfel:
- la inceputul operatiunii, titlurile nu sunt inscrise in activul
cesionarului, iesirea de lichiditati inregistrandu-se in contul "Titluri
primite in pensiune livrata";
- la fiecare inchidere contabila, dobanzile aferente creditelor acordate
privind titlurile se inregistreaza in contul "Creante atasate", iar
titlurile primite nu fac obiectul reevaluarii;
- la scadenta, cesionarul retrocedeaza titlurile, incaseaza creditul si
dobanzile aferente.
Titlurile primite in pensiune livrata de catre cesionar pot fi redate in
pensiune, vandute ferm sau date cu imprumut.
In cazul titlurilor primite in pensiune si date din nou in pensiune,
operatiunile contabile urmeaza procedura prevazuta pentru pensiunile livrate la
cedent.
La vanzarea ferma a titlurilor primite in pensiune livrata, cesionarul
inregistreaza datoria de titluri in contul "Alte datorii privind
titlurile", care se evalueaza la fiecare inchidere contabila, iar
diferentele rezultate se inregistreaza in conturile de venituri sau cheltuieli,
dupa caz.
Titlurile primite in pensiune si apoi date cu imprumut se inregistreaza de
catre cesionar in contul "Titluri date cu imprumut", in contrapartida
contului "Alte datorii privind titlurile" si se evalueaza la fiecare
inchidere contabila. Diferentele rezultate se contabilizeaza in aceleasi
conturi.
In afara operatiunilor de pensiune, bancile pot efectua imprumuturi de
titluri avand ca scop facilitarea operatiunilor solicitate de clientela si care
permit imprumutatului sa satisfaca imediat cererea, fara ca titlurile sa fi
fost cumparate.
Contabilizarea imprumuturilor de titluri se realizeaza astfel:
- la imprumutator, creanta reprezentand titlurile date cu imprumut se
inregistreaza in contul "Titluri date cu imprumut" in contrapartida
conturilor de titluri. Daca imprumutul este garantat cu titluri, acestea se
inscriu in contul in afara bilantului "Titluri primite in garantie".
La fiecare inchidere contabila, titlurile se evalueaza dupa regulile
proprii categoriei in care au fost clasate, iar dobanda aferenta imprumutului
de titluri se inregistreaza in contul "Creante atasate".
La scadenta, imprumutatorul primeste titlurile proprii, incaseaza dobanda
aferenta si restituie titlurile primite in garantie in cazul in care imprumutul
a fost garantat cu titluri.
- la imprumutat, datoria aferenta titlurilor se inregistreaza in contul
"Datorii privind titlurile luate cu imprumut" in contrapartida
contului "Titluri luate cu imprumut", la pretul pietei din ziua
realizarii tranzactiei. Eventualele titluri date in garantie se inscriu in
contul in afara bilantului "Titluri date in garantie".
La fiecare inchidere contabila, titlurile si datoria aferenta acestora se
evalueaza la cursul pietei, conform regulilor titlurilor de tranzactie, iar
dobanda de platit se inregistreaza in contul "Datorii atasate".
La scadenta, imprumutatul restituie titlurile, plateste dobanda si primeste
titlurile date in garantie in cazul in care imprumutul a fost garantat cu
titluri.
Titlurile luate cu imprumut pot fi date in pensiune livrata, vandute ferm
sau date cu imprumut. In cazul pensiunii livrate, imprumutatul constata o
datorie, pentru valoarea primita, in contul "Titluri date in pensiune
livrata" sau crediteaza contul "Titluri luate cu imprumut" cu
valoarea de piata a titlurilor, in situatia de vanzare ferma sau dare cu
imprumut.
Pentru titlurile luate cu imprumut si vandute ferm, datoria de titluri
inregistrata se evalueaza la fiecare inchidere contabila dupa regulile
titlurilor de tranzactie.
70. Operatiunile de vanzare cu posibilitate de rascumparare sunt
operatiunile insotite de un acord prin care banca isi rezerva posibilitatea de
a relua sau rascumpara elementele cedate, contra platii unui pret convenit, la
o data sau la un termen stabilit.
Principalele operatiuni de vanzare cu posibilitate de rascumparare, la
cedent, se contabilizeaza astfel:
- cesiunea titlurilor la pretul de inregistrare si inregistrarea diferentei
intre pretul de vanzare si pretul de inregistrare al titlurilor in contul
"Diferente privind vanzarile de titluri cu posibilitate de
rascumparare". Concomitent, titlurile vandute cu posibilitate de rascumparare
se inregistreaza in contul in afara bilantului "Titluri vandute cu
posibilitate de rascumparare", la pretul convenit;
- inregistrarea dobanzilor datorate aferente titlurilor vandute cu
posibilitate de rascumparare in conturile de cheltuieli corespunzatoare, prin
creditul contului "Cheltuieli de platit";
- evaluarea periodica a titlurilor vandute cu posibilitate de rascumparare,
conform regulilor prevazute pentru categoria titluri respective;
- exercitarea optiunii de rascumparare la pretul de inregistrare si
regularizarea diferentei intre pretul de vanzare si pretul de inregistrare al
titlurilor.
Principalele operatiuni de vanzare cu posibilitate de rascumparare, la
cesionar, se contabilizeaza astfel:
- achizitionarea titlurilor la pretul de cumparare si inregistrarea
acestora in categoria respectiva de titluri. Concomitent, titlurile cumparate
cu posibilitate de rascumparare se inregistreaza in contul in afara bilantului
"Titluri cumparate cu posibilitate de rascumparare", la pretul
convenit;
- inregistrarea dobanzilor cuvenite, aferente titlurilor cumparate cu
posibilitate de rascumparare, in conturile de venituri corespunzatoare prin
debitul contului "Venituri de primit";
- cedarea titlurilor la pretul de cumparare, in cazul exercitarii optiunii
de rascumparare.
71. Datoriile constituite prin titluri reprezinta imprumuturile obtinute de
o banca, pe baza emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesitatilor de
lichiditati, pe termen scurt, mediu si lung. Titlurile care pot fi emise in
acest scop sunt, in principal, urmatoarele: titluri de piata interbancara,
titluri de creante negociabile, obligatiuni si alte titluri.
Contabilizarea operatiunilor privind datoriile constituite prin titluri
asigura evidenta:
- emisiunii si subscrierii de titluri;
- rambursarii imprumuturilor primite si plata dobanzilor aferente.
Imprumuturile primite pe baza titlurilor emise se inregistreaza in
conturile de datorii constituite prin titluri, la valoarea de rambursare.
Cheltuielile de emisiune aferente titlurilor emise (cheltuieli de publicitate,
tiparire sau pentru diverse documente informative, precum si comisioanele
platite eventualilor intermediari) pot fi cuprinse, in totalitate, in conturile
de cheltuieli ale exercitiului contabil in care au aparut, sau pot fi
repartizate pe mai multe exercitii, caz in care vor fi inregistrate in contul
"Alte cheltuieli de repartizat".
Primele de emisiune si primele de rambursare se inregistreaza in conturi
distincte si se amortizeaza esalonat, pana la scadenta titlurilor.
Dobanzile datorate pentru imprumuturile primite se inregistreaza in contul
"Datorii atasate".
Banca poate emite obligatiuni convertibile in actiuni, ai caror posesori au
dreptul ca, in cadrul unui termen fixat prin contractul de emisiune, sa-si
exercite optiunea de convertire a titlurilor obligatare in actiuni.
Contabilizarea operatiunii de conversie a obligatiunilor in actiuni se face
prin convertirea (transformarea) imprumutului obligatar in capital.
72. Contabilizarea operatiunilor de cumparare si de vanzare a titlurilor,
in cont propriu, in contul clientelei si al altor banci, inclusiv miscarea
fondurilor legate de aceste operatiuni se realizeaza cu ajutorul conturilor din
grupa 33 - "Conturi de contare privind operatiunile cu titluri".
73. Contabilitatea operatiunilor diverse asigura evidenta:
- decontarilor intrabancare;
- debitorilor si creditorilor;
- stocurilor;
- operatiunilor de regularizare.
74. Contabilitatea decontarilor intrabancare cuprinde operatiunile
efectuate intre sediu si subunitatile din tara ale aceleiasi banci, precum si
cele efectuate intre aceste subunitati. La sfarsitul perioadei (luna de
regula), acest cont nu trebuie sa prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor,
inregistrat cu totul exceptional, se regularizeaza in cel mai scurt timp
posibil.
75. Potrivit art. 7, alin. 2 din lege, creantele si datoriile bancii se
inregistreaza in contabilitate la valoarea lor nominala.
76. Contabilitatea debitorilor si creditorilor asigura evidenta creantelor
si datoriilor bancii in relatiile acesteia cu: personalul, asigurarile si
protectia sociala, bugetul statului si fondurile speciale, asociatii sau
actionarii, precum si cu diversi debitori si creditori.
77. Potrivit art. 15 din lege, contabilitatea debitorilor si creditorilor,
a celorlalte datorii si creante se tine pe categorii, precum si pe fiecare
persoana fizica sau juridica.
In acest sens, in contabilitatea analitica, debitorii si creditorii se grupeaza
astfel: interni si externi, iar in cadrul acestora pe termene de plata,
respectiv de incasare (termen lung - peste cinci ani, mediu - de la unu la
cinci ani si scurt - sub un an).
In cadrul conturilor de debitori si creditori se grupeaza distinct
datoriile si creantele izvorate din tranzactiile cu clauze de rezerva de
proprietate. De asemenea, in contabilitatea analitica se grupeaza distinct
debitorii si creditorii la care banca detine titluri de participare.
78. Contabilitatea decontarilor cu personalul cuprinde drepturile
salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii,
indemnizatiile pentru concediile de odihna si cele pentru incapacitate
temporara de munca suportate din fondul de salarii, precum si alte drepturi in
bani si/sau in natura datorate de banca personalului pentru munca prestata si
care se suporta, potrivit reglementarilor, din fondul de salarii.
In contabilitate se inregistreaza distinct alte drepturi si avantaje, care,
potrivit reglementarilor in vigoare, nu se suporta din fondul de salarii (masa
calda, alimentatie antidot etc.), stimulentele din profitul net realizat
acordate dupa aprobarea bilantului contabil anual, precum si avansurile
acordate, potrivit legii.
Drepturile de personal neridicate in termen de trei zile se inregistreaza
intr-un cont distinct, pe persoane.
Retinerile din salariile personalului pentru cumparari cu plata in rate,
chirii sau pentru alte obligatii opozabile salariatilor si datorate tertilor
(popriri, pensii alimentare si altele), se efectueaza numai in baza unor
titluri executorii sau ca urmare a unor relatii contractuale.
Sumele datorate si neachitate personalului (concediile de odihna si alte
drepturi de personal), respectiv eventualele sume ce urmeaza a fi incasate de la
acesta, aferente exercitiului in curs, se inregistreaza, la finele
exercitiului, ca alte datorii si creante in legatura cu personalul.
79. Contabilitatea decontarilor privind asigurarile sociale cuprinde
obligatiile bancii pentru contributia la asigurarile sociale si la constituirea
fondului pentru ajutorul de somaj, precum si contributia personalului pentru
pensia suplimentara si pentru ajutorul de somaj.
Eventualele sume datorate sau care urmeaza a se incasa de catre banca in
perioadele urmatoare, aferente exercitiului in curs, se inregistreaza la finele
acestuia ca alte datorii si creante sociale.
80. In cadrul decontarilor cu bugetul statului si fondurile speciale se
cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adaugata, impozitul pe salarii,
subventiile de primit si alte impozite, taxe si varsaminte asimilate.
Taxa pe valoarea adaugata datorata bugetului de stat se stabileste lunar,
pe baza de decont, ca diferenta intre valoarea taxei exigibile aferenta
bunurilor livrate sau serviciilor prestate (pentru TVA colectata) si a taxei
deductibile pentru cumpararile de bunuri si servicii (TVA deductibila).
In situatia in care exista decalaje intre faptul generator de TVA si
exigibilitatea acesteia, totalul TVA se inregistreaza intr-un cont distinct,
denumit TVA neexigibila, care, pe masura ce devine exigibila, se trece la TVA
colectata, respectiv la TVA deductibila.
De asemenea, in acest cont se inregistreaza si TVA deductibila sau
colectata, pentru livrari de bunuri si servicii pentru care nu au sosit sau nu
s-au intocmit facturile pana la data inchiderii exercitiului.
Diferenta de taxa, in plus sau in minus, intre TVA colectata si TVA
deductibila se inregistreaza in conturi distincte (TVA de plata, respectiv TVA
de recuperat) si se regularizeaza in conditiile legii.
Impozitul pe salarii, ce se inregistreaza in contabilitate, cuprinde
totalul impozitelor individuale, calculate asupra veniturilor impozabile lunare
ale personalului bancii, precum si impozitul retinut din drepturile banesti
acordate salariatilor zilieri temporari, precum si colaboratorilor de orice
fel, potrivit legii.
La alte impozite, taxe si varsaminte datorate bugetului statului sau
bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe cladiri, impozitul pe terenuri,
impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru
folosirea terenurilor proprietate de stat si alte impozite si taxe. Acestea se
defalca in contabilitatea analitica pe feluri de impozite, taxe si varsaminte
asimilate.
Subventiile primite sau de primit de catre banca se inregistreaza in
contabilitate intr-un cont distinct.
81. Contabilitatea decontarilor in cadrul unitatilor de grup si cu
asociatii cuprinde: operatiunile care se inregistreaza reciproc si in aceeasi
perioada de gestiune, atat in contabilitatea unitatii patrimoniale debitoare,
cat si a celei creditoare, apartinand aceluiasi grup, precum si decontarile
intre asociati si unitatea patrimoniala privind capitalul social, dividendele
cuvenite acestora, alte decontari cu asociatii si de asemenea conturile
coparticipantilor referitoare la operatiunile efectuate in comun, in cazul
asocierilor in participatie, conform prevederilor legale.
Sumele depuse sau lasate temporar de catre asociati la unitatea patrimoniala,
precum si dobanzile aferente se inregistreaza in contabilitate in conturi
distincte.
Debitele provenite din avansuri nedecontate, din distribuiri de uniforme si
echipament de lucru, precum si debitele provenite din pagube materiale,
amenzile si penalitatile pretinse, stabilite in baza unor hotarari ale
instantelor judecatoresti, si alte creante fata de personalul bancii se
inregistreaza ca alte creante in legatura cu personalul. Creantele datorate de
alte persoane fizice sau juridice se inregistreaza in conturile de debitori
diversi.
82. Sumele datorate tertilor de catre banca pentru furnizari de materiale,
prestari de servicii si executari de lucrari, depozite de garantii primite
pentru operatiunile de leasing si de locatie simpla, precum si alte sume
datorate tertilor, se inregistreaza in contul "Creditori diversi".
83. Contabilitatea stocurilor asigura evidenta existentei si miscarii
urmatoarelor bunuri: valori din aur, metale si pietre pretioase, materiale,
obiecte de inventar, stocuri aflate la terti si alte stocuri si bunuri.
84. Obiectele de inventar reprezinta bunurile cu o valoare mai mica decat
limita prevazuta de lege pentru a fi considerate mijloace fixe, indiferent de
durata lor de serviciu, sau cu o durata mai mica de un an, indiferent de
valoarea lor, precum si alte bunuri asimilate acestora (echipamentul de
protectie, echipamentul de lucru, mecanismele, dispozitivele, verificatoarele,
SDV-urile, aparatele de masura si control si alte bunuri similare). Obiectele
de inventar in folosinta se evidentiaza distinct in contabilitatea analitica.
Valoarea obiectelor de inventar se include in cheltuieli integral, la darea
lor in folosinta, sau esalonat, intr-o perioada de cel mult trei ani.
In cazul includerii esalonate in cheltuieli sau integral la darea lor in
folosinta, se utilizeaza un cont distinct pentru evidenta uzurii obiectelor de
inventar.
85. Bunurile de natura celor prevazute la pct. 83 din prezentele norme,
sunt considerate ca fiind in proprietatea bancii care le detine, in cadrul
acestora incluzandu-se si bunurile aflate in custodie, in prelucrare sau
consignatie la terti, care se inregistreaza distinct in contabilitate pe
categorii de stocuri.
86. Potrivit art. 12 alin. 2 din lege, detinerea de valori materiale si
banesti, sub orice forma si cu orice titlu, a oricaror drepturi si obligatii
patrimoniale, precum si efectuarea de operatiuni patrimoniale, fara
inregistrarea lor in contabilitate, sunt interzise.
In aplicarea acestor prevederi este necesar sa se asigure:
a) receptionarea tuturor bunurilor materiale intrate in patrimoniul bancii
si inregistrarea lor la locurile de depozitare. Bunurile materiale primite in
custodie sau in consignatie se receptioneaza si inregistreaza distinct ca
intrari in gestiune. In contabilitate, valoarea acestor bunuri se inregistreaza
in conturi in afara bilantului;
b) in situatia unor decalaje ivite intre aprovizionarea si receptia
bunurilor care se dovedesc a fi in mod cert in proprietatea bancii, se
procedeaza astfel:
- bunurile materiale in curs de aprovizionare sau sosite si nereceptionate
se inregistreaza distinct in contabilitate ca intrare in patrimoniu;
- bunurile sosite fara factura se inregistreaza ca intrari in gestiune atat
la locul de depozitare, cat si in contabilitate, pe baza receptiei si a
documentelor insotitoare;
c) in cazul unor decalaje intre vanzarea si livrarea bunurilor, acestea se
inregistreaza ca iesiri din patrimoniu, nemaifiind considerate proprietatea
bancii, astfel:
- bunurile vandute si nelivrate se inregistreaza distinct in gestiune, iar
in contabilitate, in conturi in afara bilantului;
- bunurile livrate, dar nefacturate, se inregistreaza ca iesiri din
gestiune atat la locurile de depozitare, cat si in contabilitate, pe baza
documentelor care confirma iesirea din gestiune potrivit legii;
d) bunurile aprovizionate sau vandute cu clauze de rezerve de proprietate
se inregistreaza la intrari si, respectiv, la iesiri, atat in gestiune, cat si
in contabilitate, potrivit contractelor incheiate.
87. La intrarea in patrimoniu, bunurile de natura stocurilor prevazute la
pct. 83 din prezentele norme, procurate cu titlu oneros, se inregistreaza in
contabilitate la costul de achizitie, iar bunurile produse de catre banca se
inregistreaza la costul de productie.
88. La iesirea din patrimoniu, bunurile mentionate la punctul anterior se
evalueaza si se inregistreaza in contabilitate prin aplicarea metodei
"costului mediu ponderat" (CMP), metodei "primei intrari -
primei iesiri" (FIFO) sau a metodei "ultimei intrari - primei
iesiri" (LIFO).
Costul unitar mediu ponderat se calculeaza fie dupa fiecare intrare, fie
lunar, ca raport intre valoarea totala a stocului initial plus valoarea
intrarilor si cantitatea existenta in stocul initial plus cantitatile intrate.
Potrivit metodei "primei intrari - primei iesiri" (FIFO) bunurile
iesite din gestiune se evalueaza la costul de achizitie al primei intrari
(lot). Pe masura epuizarii lotului, bunurile iesite din gestiune se evalueaza
la costul de achizitie al lotului urmator, in ordine cronologica.
Potrivit metodei "ultimei intrari - primei iesiri" (LIFO),
bunurile iesite din gestiune se evalueaza la costul de achizitie al ultimei
intrari (lot). Pe masura epuizarii lotului, bunurile iesite din gestiune se
evalueaza la costul de achizitie al lotului anterior, in ordine cronologica.
89. Rechizitele de birou, imprimatele si alte materiale consumabile pe care
banca considera ca nu este cazul sa le stocheze pot fi incluse direct in
cheltuieli, cu exceptia formularelor cu regim special care se gestioneaza
potrivit normelor elaborate in acest scop.
90. In baza prevederilor art. 13 alin. 2 din lege, bancile tin
contabilitatea valorilor materiale cantitativ si valoric, prin folosirea
inventarului permanent.
Prin folosirea inventarului permanent, in contabilitate se inregistreaza
toate operatiunile de intrare si iesire, ceea ce permite stabilirea si
cunoasterea in orice moment a stocurilor, atat cantitativ cat si valoric.
Pentru folosirea inventarului permanent, contabilitatea analitica a
stocurilor se poate organiza dupa una din urmatoarele metode, in functie de
specificul activitatii si necesitatile proprii ale bancii:
a) metoda operativ-contabila (pe solduri), care consta in tinerea, la locul
de depozitare, a evidentei cantitative a bunurilor materiale pe categorii, iar
la contabilitate a evidentei valorice desfasurate pe gestiuni, iar in cadrul
gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de bunuri, dupa caz. Controlul exactitatii
si concordantei inregistrarilor din evidenta depozitelor cu cele din
contabilitate se asigura lunar, prin evaluarea stocurilor cantitative
transcrise din fisele de magazie in registrul stocurilor;
b) metoda cantitativ-valorica (pe fise de cont analitic), care consta in
tinerea evidentei cantitative pe categorii de bunuri la locul de depozitare,
iar in contabilitate, a evidentei cantitativ-valorice.
Contabilitatea stocurilor se desfasoara pe gestiuni, iar in cadrul acestora
pe categorii de bunuri. Controlul exactitatii si concordantei inregistrarilor
din evidenta de la locurile de depozitare si din contabilitate se face prin
punctajul periodic dintre cantitatile inregistrate in fisele de depozit si
cantitatile din fisele de cont analitic de la contabilitate.
91. Pentru deprecierea stocurilor de materiale, obiecte de inventar si alte
bunuri materiale, de regula, la finele exercitiului, cu ocazia inventarierii,
se constituie provizioane pe seama cheltuielilor.
In perioadele urmatoare, la finele fiecarui exercitiu sau la iesirea din
patrimoniu a bunurilor respective, provizioanele constituite se suplimenteaza,
diminueaza sau se anuleaza similar prevederilor pct. 125 din prezentele norme.
92. Cecurile, efectele de comert si alte valori primite la incasare se
inregistreaza in conturi distincte "Valori primite la incasare", in
functie de modul de decontare a acestora si de parcursul circuitului bancar
(plata imediata prin creditarea contului beneficiarului sau plata amanata in
asteptarea incasarii).
93. Dobanzile de primit (calculate si neajunse la scadenta) corespunzatoare
creantelor constituite prin titluri si creantelor asupra debitorilor, aferente
exercitiului in curs, se calculeaza de la data punerii la dispozitie a
fondurilor, respectiv data inregistrarii debitelor si se inregistreaza in
contabilitate lunar, sau la scadenta operatiunilor daca creantele si debitele
in cauza au termen de restituire in cursul lunii, in conturile "Creante
atasate" din cadrul grupelor de conturi, in contrapartida conturilor de
venituri.
Dobanzile de platit (calculate si neajunse la scadenta) corespunzatoare
datoriilor constituite prin titluri si datoriilor fata de creditori, aferente
exercitiului in curs, se calculeaza de la data primirii fondurilor si se
inregistreaza in contabilitate lunar, sau la scadenta operatiunilor daca
fondurile aferente au termen de restituire in cursul lunii, in conturile
"Datorii atasate" din cadrul grupelor de conturi, in contrapartida
conturilor de cheltuieli.
94. Cheltuielile efectuate si veniturile realizate in perioada curenta, dar
care privesc perioadele sau exercitiile urmatoare, se inregistreaza distinct in
contabilitate prin folosirea conturilor de regularizare "Cheltuieli
inregistrate in avans", respectiv "Venituri inregistrate in
avans". In aceste conturi se inregistreaza, in principal, urmatoarele
cheltuieli si venituri: dobanzi platite in avans, abonamente, chirii, polite de
asigurare, cheltuieli privind reparatiile capitale neprevizibile, reparatiile
curente, reviziile tehnice si alte cheltuieli, respectiv dobanzi incasate in
avans, scont, agio, prime de emisiune, chirii si alte venituri aferente
perioadelor urmatoare.
Datoriile constatate, de regula, la sfarsitul anului, reprezentand: dobanzi
aferente titlurilor luate cu imprumut si operatiunilor in devize la termen;
datorii fata de terti privind telecomunicatiile si energia electrica;
comisioane pentru angajamente in afara bilantului, si care nu se regasesc in
conturile de creante si datorii atasate, se inregistreaza intr-un cont distinct
"Cheltuieli de platit".
Creantele constatate, de regula, la sfarsitul anului, reprezentand: dobanzi
aferente titlurilor date cu imprumut si operatiunilor in devize la termen;
comisioane pentru angajamente in afara bilantului, si care nu se regasesc in
conturile de creante si datorii atasate, se inregistreaza intr-un cont distinct
"Venituri de primit".
95. Creantele din titluri si creantele asupra debitorilor, precum si
dobanzile aferente, nerambursate la scadenta, respectiv neincasate la scadenta,
se inregistreaza in conturile "Creante restante" si "Dobanzi
restante".
Creantele din titluri, creantele asupra debitorilor, creantele restante,
precum si dobanzile aferente, trecute in litigiu, se inregistreaza in conturile
"Creante indoielnice" si "Dobanzi indoielnice".
96. Provizioanele privind operatiuni cu titluri si operatiuni diverse se
constituie pe seama cheltuielilor, de regula la finele exercitiului sau la alte
perioade, potrivit reglementarilor in vigoare, pentru: deprecierea titlurilor
de plasament si de investitii si pentru creante restante si indoielnice.
La finele exercitiului sau la alte perioade, precum si la iesirea din
patrimoniu a elementelor respective, provizioanele constituite anterior se analizeaza
si se regularizeaza similar prevederilor pct. 38 din prezentele norme.
D. Contabilitatea valorilor imobilizate
97. Valorile imobilizate reprezinta bunurile si alte active destinate sa
serveasca o perioada indelungata activitatii bancii, sub forma imobilizarilor
financiare (credite subordonate, parti in societatile comerciale legate,
titluri de participare, titluri ale activitatii de portofoliu), imobilizarilor
necorporale si corporale, precum si a imobilizarilor date in leasing sau locatie
simpla.
98. Creditele subordonate sunt creante pe termen lung, nereprezentate de un
titlu, pentru care imprumutatorul accepta ca drepturile sale sa fie restituite
numai dupa satisfacerea celorlalti creantieri.
In categoria creditelor subordonate se includ creditele participative si
alte credite subordonate la termen, precum si creditele pe durata
nedeterminata.
Creditele participative sunt creante de ultim rang care se caracterizeaza
prin:
- in caz de lichidare a clientului debitor, creditele nu sunt rambursate
decat dupa satisfacerea celorlalti creantieri privilegiati sau chirografari;
- in caz de redresare judiciara, rambursarea acestor credite si plata
remuneratiilor prevazute sunt suspendate pe toata perioada planului de
redresare;
- daca creditul participativ face obiectul unei conventii, rambursarea
creditului si plata remuneratiilor prevazute sunt suspendate pe toata perioada
necesara realizarii angajamentelor luate de debitor, fata de creantieri, in
momentul incheierii conventiei respective.
Remuneratiile la creditele participative cuprind o parte fixa si, eventual,
o parte variabila.
Dobanda fixa a creditului poate fi majorata, in conditiile prevazute de
contractul de credit, cu o parte variabila, sub forma unei clauze de
participare la profitul net al clientului imprumutat.
Creditele subordonate pot fi la termen si pe durata nedeterminata.
In categoria altor credite subordonate la termen se includ creante,
nereprezentate de un titlu, pentru care imprumutatorul a acceptat ca in cazul
lichidarii imprumutatului rambursarea sa se faca dupa satisfacerea celorlalti
creantieri. Aceste credite au fixata, de la inceput, o data de rambursare, iar
remunerarea lor se face numai in cota fixa.
Creditele subordonate pe durata nedeterminata sunt creante de natura
creditelor subordonate ale caror termene de rambursare nu au fost fixate sau
fac obiectul unor conditii sau preavize mentionate in contracte. In contracte
se prevede ca rambursarea nu poate sa intervina decat la initiativa
imprumutatului.
99. Valorile imobilizate in actiuni si alte titluri cu venit variabil
detinute de banca in societati comerciale legate, controlate de o maniera
exclusiva, incluse sau susceptibile de a fi incluse prin integrare globala
intr-un ansamblu consolidat, se inregistreaza in contabilitate in contul
"Parti in societatile comerciale legate" si se reflecta distinct in
bilantul contabil.
100. Titlurile de participare reprezinta actiuni si alte titluri cu venit
variabil, altele decat partile in societatile comerciale legate, detinute de
banca in capitalul altor societati comerciale, a caror detinere durabila este
considerata utila activitatii bancii. Aceste titluri trebuie sa indeplineasca
una din urmatoarele conditii:
a) sa reprezinte 10% sau mai mult din capitalul unei societati comerciale,
fara ca aceasta sa fie controlata intr-o maniera exclusiva;
b) sa reprezinte mai putin de 10% din capitalul unei societati comerciale
si sa fie indeplinite una din urmatoarele conditii:
- administratori sau conducatori comuni cu societatea emitenta;
- detinerea, de catre societatea emitenta, a unei parti din actiunile emise
de catre banca (participatii reciproce);
- apartenenta la acelasi grup controlat de persoane fizice sau juridice
care exercita controlul asupra grupului si practica o decizie unica.
101. Titlurile activitatii de portofoliu reprezinta actiuni si alte titluri
cu venit variabil detinute de banca pe o perioada indelungata in vederea
realizarii unor venituri satisfacatoare, fara drept de interventie in gestiunea
societatii ale carei titluri le detine.
102. La intrarea in patrimoniu, titlurile reprezentand valori imobilizate
se inregistreaza in contabilitate la valoarea de achizitie, prin care se
intelege pretul de cumparare sau valoarea stabilita prin contractul de
achizitie al acestora.
Cheltuielile accesorii privind achizitionarea acestor titluri se
inregistreaza direct in contul "Cheltuieli diverse de exploatare
bancara". Cheltuielile accesorii privind achizitionarea acestor titluri
pot fi esalonate pe mai multe exercitii financiare, caz in care, se utilizeaza
contul "Alte cheltuieli de repartizat".
La inventar, titlurile imobilizate se evalueaza la valoarea actuala sau de
utilitate, determinata in functie de situatia financiara a emitentului, de
cotatia titlurilor si de alti factori.
Pentru deprecierile constatate la aceste titluri se constituie provizioane,
iar diferentele favorabile intre valoarea de inventar si valoarea contabila nu
se inregistreaza in contabilitate.
103. In cadrul imobilizarilor necorporale se cuprind: fondul comercial,
cheltuielile de constituire, concesiunile, brevetele, licentele si alte
imobilizari necorporale.
104. Fondul comercial reprezinta partea din fondul de comert care nu
figureaza in cadrul celorlalte elemente de patrimoniu, dar care concura la
mentinerea sau la dezvoltarea potentialului bancii, cum sunt: clientela, vadul,
reputatia si alte elemente necorporale si se inregistreaza in contabilitate
intr-un cont distinct de imobilizari necorporale.
Fondul comercial se determina ca diferenta intre valoarea de aport (de
utilitate) sau valoarea de achizitie, dupa caz, a fondului de comert si
valoarea elementelor de activ inregistrate in conturile corespunzatoare.
Fondul comercial, de regula, nu este supus amortizarii. Daca se constata o
depreciere ireversibila, aceasta poate fi amortizata.
105. Cheltuielile de constituire reprezinta cheltuielile ocazionate de
infiintarea sau modificarea activitatii bancii (taxe si alte cheltuieli de
inscriere si inmatriculare, cheltuieli privind emiterea si vanzarea de actiuni,
cheltuieli de prospectare a pietei si de publicitate si alte cheltuieli de
aceasta natura legate de infiintarea si modificarea activitatii bancii).
Cheltuielile de aceasta natura se amortizeaza intr-o perioada de cel mult
cinci ani.
106. In cadrul activelor imobilizate in concesiuni si in alte drepturi
similare se cuprinde valoarea bunurilor preluate cu acest titlu in patrimoniu,
de catre banca, potrivit contractelor incheiate.
Brevetele, licentele, know-how-urile si alte drepturi de proprietate
intelectuala similare, achizitionate sau dobandite pe alte cai, se
inregistreaza in conturile de imobilizari necorporale, la valoarea de achizitie
sau costul de productie, dupa caz.
Activele imobilizate de natura celor mentionate la alineatul precedent se
amortizeaza, pe durata prevazuta pentru utilizarea lor, de catre banca care le
detine.
La alte imobilizari necorporale se inregistreaza si programele informatice
create de banca sau achizitionate de la terti, pentru necesitatile de utilizare
proprii, evaluate la costul de productie, respectiv la valoarea de achizitie.
Valoarea programelor informatice se amortizeaza in functie de durata probabila
de utilizare, care nu poate depasi o perioada de 5 ani.
107. In cadrul imobilizarilor corporale se cuprind terenurile si mijloacele
fixe.
Contabilitatea terenurilor se tine pe doua categorii: terenuri si amenajari
de terenuri.
Terenurile se inregistreaza in contabilitate, la intrarea in patrimoniu, la
valoarea de achizitie sau valoarea de aport, dupa caz.
Terenurile, de regula, nu sunt supuse amortizarii.
Investitiile efectuate pentru amenajarea terenurilor sunt supuse
amortizarii.
108. Se considera mijloc fix obiectul singular sau complexul de obiecte ce
se utilizeaza ca atare si indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
- are valoare mai mare decat limita stabilita de lege;
- are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Pentru obiectele care sunt folosite in loturi, seturi sau formeaza un
singur corp, la incadrarea lor ca mijloace fixe se are in vedere valoarea
intregului corp, lot sau set.
Contabilitatea mijloacelor fixe trebuie sa asigure evidenta permanenta a
existentei si miscarii, precum si calculul amortizarii si a provizioanelor
constituite pentru deprecierea acestora.
Contabilitatea mijloacelor fixe se tine pe urmatoarele categorii: cladiri;
constructii speciale; masini, utilaje si instalatii de lucru; aparate si
instalatii de masurare, control si reglare; mijloace de transport; animale si
plantatii; unelte, dispozitive, instrumente, mobilier si aparatura birotica;
active corporale mobile neregasite in categoriile anterioare.
109. Mijloacele fixe, la intrarea in patrimoniu, se inregistreaza in
contabilitate la valoarea de intrare, prin care se intelege:
a) costul de achizitie, pentru mijloacele fixe procurate cu titlu oneros;
b) costul de productie, pentru mijloacele fixe construite sau produse de
banca;
c) valoarea actuala, estimata la inscrierea lor in activ tinand seama de
valoarea mijloacelor fixe cu caracteristici tehnice similare sau apropiate,
pentru mijloacele fixe obtinute cu titlu gratuit;
d) valoarea de aport (de utilitate) acceptata de parti, pentru mijloacele
fixe intrate in patrimoniu cu ocazia asocierii, fuziunii etc., conform
statutelor si contractelor;
e) valoarea rezultata in urma reevaluarii, pentru mijloacele fixe
reevaluate in baza unei dispozitii legale exprese.
110. Contabilitatea analitica a mijloacelor fixe se tine pe fiecare obiect
de evidenta, prin care se intelege obiectul singular sau complexul de obiecte
cu toate dispozitivele si accesoriile lui, destinat sa indeplineasca in mod
independent, in totalitatea lui, o functie distincta.
111. Amortizarea se stabileste prin aplicarea cotelor de amortizare asupra
valorii de intrare a mijloacelor fixe.
Amortizarea mijloacelor fixe se calculeaza pe baza unui plan de amortizare,
de la data punerii acestora in functiune si pana la recuperarea integrala a
valorii lor de intrare, conform duratelor normale de utilizare si conditiilor
de utilizare a acestora.
Amortizarea mijloacelor fixe concesionate, inchiriate sau in locatie de
gestiune se calculeaza si se inregistreaza in contabilitate de catre banca care
le are in proprietate.
Amortizarea investitiilor efectuate la mijloacele fixe inchiriate este in
sarcina celui care a efectuat investitia si se inregistreaza in contabilitatea
acestuia.
Bancile amortizeaza mijloacele fixe, utilizand unul din urmatoarele
regimuri de amortizare:
a) amortizarea lineara, care consta in repartizarea uniforma a valorii de
intrare a mijloacelor fixe pe toata durata de functionare stabilita a acestora;
b) amortizarea degresiva, care presupune multiplicarea cotelor de
amortizare lineara cu coeficientii prevazuti de lege;
c) amortizarea accelerata, constand in calcularea, in exercitiul in care
mijloacele fixe intra in activul bancii, a unei amortizari de pana la limita
prevazuta de lege din valoarea de intrare a acestora. In exercitiile urmatoare,
amortizarea se calculeaza dupa regimul amortizarii lineare.
Amortizarea aferenta mijloacelor fixe se inregistreaza distinct in
contabilitate, pe categorii si obiecte de evidenta. Prin deducerea amortizarii
din valoarea de intrare se obtine valoarea contabila neta a mijloacelor fixe.
112. Imobilizarile necorporale si imobilizarile corporale, precum si
amortizarea aferenta acestora, se inregistreaza distinct in contabilitate
pentru activitatea de exploatare bancara si pentru alte activitati in afara
exploatarii bancare.
113. Prin reevaluarea mijloacelor fixe se intelege operatiunea de stabilire
a valorii actuale a fiecarui mijloc fix existent in patrimoniul bancii.
Valoarea actuala a mijlocului fix se stabileste, de regula, avandu-se in
vedere: valoarea de intrare din contabilitatea bancii, utilitatea si pretul
pietei, precum si gradul de uzura estimat al mijlocului fix la data
reevaluarii.
114. Contabilitatea imobilizarilor in curs se tine distinct pentru:
imobilizari necorporale si imobilizari corporale.
Imobilizarile in curs necorporale reprezinta costul de productie, respectiv
costul de achizitie aferent imobilizarilor necorporale neterminate pana la
finele exercitiului.
Imobilizarile in curs corporale reprezinta investitiile neterminate
efectuate in regie proprie sau in antrepriza, care se evalueaza la costul de
productie, respectiv la costul de achizitie, reprezentand pretul de deviz al
investitiei.
Imobilizarile in curs corporale se trec in categoria mijloacelor fixe dupa
receptia, darea in folosinta sau punerea in functiune a acestora, dupa caz.
115. Investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, luate cu
chirie sau in locatie de gestiune se inregistreaza in contabilitatea bancii
care le-a efectuat.
La expirarea contractului de concesiune, inchiriere sau locatie de
gestiune, valoarea investitiilor executate la mijloacele fixe luate cu acest
titlu se scade din contabilitatea bancii care le-a efectuat si se inregistreaza
in contabilitatea societatii careia i-au fost restituite, cu valoarea lor
majorandu-se valoarea de intrare a mijloacelor fixe respective, potrivit
contractelor incheiate.
116. Leasingul reprezinta o conventie prin care locatorul (in calitate de
proprietar) cedeaza locatarului, pentru o perioada determinata, dreptul de
utilizare a unui bun mobiliar, imobiliar sau a unui activ necorporal, destinate
desfasurarii activitatii de exploatare a locatarului, contra unei chirii, cu
optiunea de cumparare la scadenta, la un pret convenit prin contractul incheiat
initial intre parti.
Operatiuni asimilate leasing-ului reprezinta locatia insotita de optiunea
de cumparare, rezervata finantarii bunurilor si echipamentelor cu folosinta
neprofesionala si operatiunea de locatie-vanzare in cadrul careia locatarul are
obligatia ferma de a achizitiona bunul inchiriat.
Contabilizarea principalelor operatiuni de leasing si asimilate la locator
presupune:
- inregistrarea in activ, in conturile de leasing, a imobilizarilor asupra
carora banca este proprietar;
- inregistrarea amortizarii in conturile de cheltuieli aferente;
- chiriile se vor inregistra in contabilitate, prorata temporis, astfel:
- chiriile calculate si nescadente se inregistreaza in conturile
"Creante atasate", prin creditul contului de venituri corespunzator;
- incasarea chiriei, la scadenta, conduce la stingerea creantei prin
debitul conturilor clientelei;
- chiriile incasate in avans sunt inregistrate in creditul contului
"Venituri inregistrate in avans", care se esaloneaza lunar prin
contrapartida contului de venituri corespunzator;
- la expirarea contractului se pot inregistra trei situatii:
- locatarul isi exercita optiunea de cumparare, iar locatorul
inregistreaza pierderile sau castigurile din cesiune, in conturile de venituri
sau cheltuieli corespunzatoare;
- locatarul nu isi exercita optiunea de cumparare si imobilizarea nu mai
poate face obiectul unui nou contract de leasing, caz in care, imobilizarea
este transferata la valoarea neta in contul de imobilizari in afara activitatii
de exploatare;
- locatarul nu isi exercita optiunea de cumparare, dar bunul poate face
obiectul unui nou contract de leasing, caz in care, locatorul transfera
imobilizarea la valoarea sa neta in contul de imobilizari neinchiriate din
leasing reziliat. Cu ocazia unei noi operatiuni de leasing cu optiune de
cumparare, bunul este readus la valoarea din noul contract, in contul
"Operatiuni de leasing si asimilate".
Contabilizarea principalelor operatiuni de leasing si asimilate la locatar
presupune:
- inregistrarea imobilizarilor care fac obiectul contractului de leasing,
in conturi in afara bilantului;
- inregistrarea chiriilor calculate si datorate in conturile de cheltuieli;
- la expirarea contractului, in cazul exercitarii optiunii de cumparare,
bunurile respective se inregistreaza in conturile de imobilizari; in cazul
neexercitarii optiunii de cumparare, restituirea imobilizarilor se
inregistreaza, la iesire, in conturile corespunzatoare in afara bilantului.
117. Inregistrarea operatiunilor de leasing privind imobilizarile in curs
se face in conturi distincte, evidentiindu-se avansurile acordate furnizorilor
pentru bunurile ce urmeaza a fi achizitionate si valoarea bunurilor in curs de
construire sau a bunurilor deja livrate locatarilor, dar care nu au intrat in
functiune.
118. Bunurile care fac obiectul unui contract de leasing reziliat se
inregistreaza intr-un cont distinct "Imobilizari neinchiriate din leasing
reziliat" pana cand acestea fac obiectul unui alt contract de leasing sau
sunt trecute in conturile de imobilizari in afara activitatii de exploatare.
119. Locatia simpla reprezinta o conventie prin care locatorul (in calitate
de proprietar) cedeaza locatarului, pentru o perioada determinata, dreptul de
utilizare a unui bun, contra unei chirii.
120. Amortizarea bunurilor date in leasing sau locatie simpla, se
calculeaza potrivit reglementarilor in vigoare.
121. Dobanzile si chiriile de primit (calculate si neajunse la scadenta)
corespunzatoare creantelor in valori imobilizate, aferente exercitiului in
curs, se calculeaza de la data punerii la dispozitie a valorilor imobilizate si
se inregistreaza in contabilitate lunar, sau la scadenta operatiunilor daca
valorile imobilizate in cauza au termen de restituire in cursul lunii, in
conturile "Creante atasate" din cadrul grupelor de conturi, in
contrapartida conturilor de venituri.
122. Creantele reprezentand valori imobilizate si cele aferente acestora
(credite subordonate si dobanzile aferente, chirii din operatiuni de leasing si
locatie simpla, precum si alte creante aferente valorilor imobilizate),
nerambursate la scadenta, respectiv neincasate la scadenta, se inregistreaza in
conturile "Creante restante" si "Dobanzi restante".
123. Creantele reprezentand valori imobilizate si cele aferente acestora
(credite subordonate si dobanzile aferente, chirii din operatiuni de leasing si
locatie simpla, precum si alte creante aferente valorilor imobilizate),
creantele restante, precum si dobanzile aferente, trecute in litigiu, se
inregistreaza in conturile "Creante indoielnice" si "Dobanzi
indoielnice".
124. Provizioanele pentru valori imobilizate se constituie pe seama
cheltuielilor, de regula, la finele exercitiului, cu ocazia inventarierii sau
la alte perioade, pentru:
- deprecierea partilor detinute in cadrul societatilor comerciale legate, a
titlurilor de participare si a titlurilor activitatii de portofoliu;
- deprecierea imobilizarilor;
- operatiuni de leasing, asimilate si locatie simpla;
- creante restante si indoielnice.
125. La finele exercitiului, la iesirea din patrimoniu a valorilor
imobilizate, sau la alte perioade, provizioanele constituite anterior se
analizeaza si se regularizeaza, procedandu-se astfel:
- in situatia in care deprecierea valorilor imobilizate este superioara
provizionului constituit, se constituie un provizion suplimentar;
- in cazul in care deprecierea constatata este inferioara provizionului
constituit, diferenta se deduce din provizionul constituit si se inregistreaza
pe venituri;
- cu ocazia anularii unui provizion, la iesirea din patrimoniu a valorilor
imobilizate, provizioanele constituite se inregistreaza la venituri.
E. Capitaluri proprii, asimilate si provizioane
126. Conturile de capitaluri, asimilate si provizioane cuprind totalitatea
fondurilor aflate la dispozitia bancii cu caracter permanent sau durabil, precum
si provizioanele pentru riscuri si cheltuieli si provizioanele reglementate.
Capitalul propriu reprezinta totalitatea capitalurilor, proprietatea
actionarilor sau asociatilor, care se inscrie in pasivul bilantului si se
compune din: aporturile de capital (capital social); primele legate de capital
si rezervele; fondurile; subventiile si fondurile publice alocate; diferentele
din reevaluare; provizioanele reglementate; beneficiile nerepartizate reportate
din anii precedenti si alte elemente asimilate capitalurilor proprii.
127. Capitalul social este egal cu valoarea nominala a actiunilor sau
partilor sociale, respectiv cu valoarea aportului de capital, a primelor si
rezervelor incorporate sau a altor operatiuni care duc la modificarea acestuia.
128. Capitalul subscris si varsat se inregistreaza distinct in
contabilitate, pe baza actelor de constituire a bancii si a documentelor
justificative privind varsamintele de capital.
Contabilitatea analitica a capitalului social se tine pe actionari sau
asociati, cuprinzand numarul si valoarea nominala a actiunilor sau partilor
sociale subscrise si varsate.
Principalele operatiuni care se inregistreaza in contabilitate cu privire
la marirea capitalului, sunt urmatoarele: subscrierea si emisiunea de noi
actiuni; incorporarea primelor legate de capital, rezervelor statutare si altor
rezerve si alte operatiuni, potrivit legii.
Primele legate de capital reprezinta excedentul dintre valoarea de emisiune
si valoarea nominala a actiunilor sau partilor sociale.
Operatiunile ce se inregistreaza in contabilitate cu privire la micsorarea
capitalului social sunt, in principal, urmatoarele: rascumpararea actiunilor
proprii; acoperirea pierderilor din anii precedenti si alte operatiuni,
potrivit legii.
129. Contabilitatea rezervelor se tine pe categorii de rezerve: rezerve
legale, rezerve statutare, rezerva generala pentru riscul de credit si alte
rezerve.
Rezervele legale se constituie anual, din profitul bancii, in cotele si
limitele stabilite si din alte surse, conform legii. Rezervele astfel
constituite, in caz de micsorare, se completeaza in conditiile prevazute de
lege.
Rezervele statutare se constituie anual din profitul net al bancii, conform
prevederilor din statutul acesteia.
Rezerva generala pentru riscul de credit se constituie din profitul bancii,
in cotele si limitele stabilite de lege, in functie de soldul creditelor
acordate, existent la sfarsitul anului.
Rezerva generala pentru riscul de credit se utilizeaza in situatia
realizarii riscului de credit, conform reglementarilor legale.
Alte rezerve, neprevazute de lege sau de statut, pot fi constituite
facultativ pe seama profitului net, pentru: acoperirea pierderilor sau pentru
alte scopuri, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau
asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. De asemenea, in alte rezerve
se include excedentul obtinut prin emisiunea actiunilor la un curs mai mare
decat valoarea nominala, daca acest excedent nu este intrebuintat la plata
cheltuielilor de emisiune sau nu este destinat amortizarilor.
130. Diferentele din reevaluare, reprezentand soldul diferentelor intre
valoarea actuala (mai mare) si valoarea inregistrata in contabilitate a
elementelor de activ (mai mica) supuse reevaluarii in conditiile legii, se
inregistreaza in contabilitate intr-un cont distinct. Diferentele rezultate din
reevaluarea elementelor de activ se transfera la rezerve, sau sunt folosite
pentru alte destinatii stabilite potrivit reglementarilor in vigoare.
131. Contabilitatea fondurilor proprii se tine pe categorii de fonduri:
fondul de dezvoltare si alte fonduri, care trebuie sa asigure evidenta
constituirii si utilizarii acestora, potrivit dispozitiilor legale.
Fondul de dezvoltare se constituie si se utilizeaza potrivit legii.
In cadrul altor fonduri se cuprind: fondul constituit din profitul net
pentru cresterea resurselor proprii de finantare si alte fonduri.
132. Datoriile subordonate reprezinta imprumuturi primite pe baza
emisiunilor de titluri sau imprumuturi subordonate, la termen sau pe durata
nedeterminata, a caror rambursare, in caz de lichidare, nu este posibila decat
dupa plata celorlalti creantieri.
In categoria datoriilor subordonate se includ titlurile subordonate la
termen, titlurile subordonate pe durata nedeterminata, titlurile participative,
imprumuturile subordonate la termen, imprumuturile subordonate pe durata
nedeterminata, imprumuturile participative, precum si alte imprumuturi
subordonate.
Titlurile subordonate la termen reprezinta, in general, imprumuturi
obtinute pe baza de titluri, destinate a fi capitalizate, respectiv fonduri
care, in baza unei conventii sau a unui acord particular, sunt destinate sa
finanteze o viitoare marire de capital hotarata de adunarea generala a
actionarilor sau asociatilor. Intra, de exemplu, in aceasta categorie,
obligatiunile rambursabile in actiuni, atunci cand fondurile obtinute de banca
sunt destinate sa fie capitalizate la o anumita data, iar imprumutatorii nu pot
cere restituirea acestora.
Titlurile subordonate pe durata nedeterminata reprezinta imprumuturi
obtinute pe baza titlurilor emise, avand, in general, urmatoarele
caracteristici:
- durata lor nu este determinata;
- sunt purtatoare de o remuneratie permanenta;
- rambursarea lor nu este posibila decat la initiativa bancii emitente;
- in caz de lichidare a bancii, rambursarea imprumuturilor nu este posibila
decat dupa satisfacerea celorlalti creantieri;
- plata dobanzii anuale poate fi amanata, pentru unul sau mai multi ani, in
caz de absenta a profiturilor distribuibile.
Titlurile participative sunt imprumuturi primite pe baza titlurilor emise,
care prezinta, in general, urmatoarele caracteristici:
- nu sunt rambursabile de catre banca emitenta inainte de 7 ani;
- sunt remunerate printr-o parte fixa si o parte variabila;
- au rang prioritar actiunilor sau partilor sociale;
- posesorii au aceleasi drepturi ca si posesorii de obligatiuni, dar nu
dispun de nici un drept de vot, de nici un drept la repartizarea rezervelor si
nici de drepturi cu caracter de beneficiu in caz de lichidare a bancii.
Imprumuturile subordonate la termen reprezinta imprumuturi nereprezentate
printr-un titlu, avand, in general, urmatoarele caracteristici:
- imprumutatorii au acceptat ca drepturile lor sa fie neprioritare fata de
cele ale altor creantieri ai bancii;
- au fixata, de la origine, o data de rambursare;
- comporta o remuneratie fixa.
In aceasta categorie de imprumuturi se incadreaza si depozitele banesti ale
actionarilor sau asociatilor, respectiv sumele puse la dispozitia bancii de
catre persoanele fizice, actionari sau asociati, cu conditia ca aceste sume sa
fie incorporate in capital intr-un interval de timp de maxim 5 ani de la data
constituirii depozitelor si ca ele sa ramana indisponibile pana la incorporare
in capitalul bancii.
Imprumuturile subordonate pe durata nedeterminata reprezinta imprumuturi
nereprezentate printr-un titlu, avand, in general, urmatoarele caracteristici:
- imprumutatorii au acceptat ca drepturile lor sa fie neprioritare fata de
cele ale altor creantieri ai bancii;
- data rambursarii imprumuturilor nu este fixata, iar aceasta se poate face
la initiativa bancii imprumutate.
In aceasta categorie de imprumuturi se incadreaza si avansurile efectuate
de actionari sau asociatii (avansuri de echilibru), respectiv sumele puse la
dispozitia bancii de catre actionari sau asociati si, care, nu sunt purtatoare
de dobanzi si nu au fixata nici o scadenta de rambursare.
Imprumuturile participative sunt imprumuturi de ultim rang, inferioare
obligatiilor chirografare, care se caracterizeaza prin:
- in caz de lichidare a bancii, imprumuturile nu sunt rambursate decat dupa
satisfacerea completa a tuturor celorlalti creantieri privilegiati sau
chirografari;
- in caz de redresare judiciara, rambursarea acestor imprumuturi si plata
remuneratiilor prevazute sunt suspendate pe toata perioada planului de
redresare;
- daca imprumutul participativ face obiectul unei conventii, rambursarea
imprumutului si plata remuneratiilor prevazute sunt suspendate pe toata
perioada necesara realizarii angajamentelor luate de banca fata de creantieri
in momentul incheierii conventiei respective.
Remuneratiile la imprumuturile participative cuprind o parte fixa si,
eventual, o parte variabila.
Dobanda fixa a imprumutului poate fi majorata, in conditiile determinate de
contractul de imprumut, cu o parte variabila sub forma unei clauze de
participare la profitul net al bancii imprumutate.
Titlurile subordonate pe durata nedeterminata sunt imprumuturi pe baza
titlurilor emise, care prezinta urmatoarele caracteristici:
- durata nedeterminata;
- remunerare permanenta;
- rambursare la initiativa emitentului;
- plata dobanzii anuale poate fi amanata cu unul sau mai multi ani, in
cazul absentei beneficiilor distribuibile.
Imprumuturile subordonate pe durata nedeterminata reprezinta avansuri
primite de la actionari sau asociati (avansuri de echilibru), nepurtatoare de
dobanzi si fara scadenta de rambursare.
133. Subventiile pentru investitii reprezinta sumele alocate de la bugetul
statului sau din alte resurse nerambursabile, de care beneficiaza banca in
vederea finantarii cheltuielilor de natura investitiilor sau achizitionarii
unor bunuri de natura imobilizarilor, pentru finantarea unor activitati pe
termen lung sau altor cheltuieli de natura investitiilor. In aceasta categorie
de subventii se cuprinde si valoarea bunurilor de natura imobilizarilor primite
cu titlu gratuit sau constatate in plus cu ocazia inventarierii. Subventia se
inregistreaza la alte venituri diverse din exploatare, pe masura amortizarii
bunurilor respective.
Contabilitatea subventiilor pentru investitii se tine cu ajutorul unui cont
distinct, care se inchide prin conturile de venituri, pe masura amortizarii
bunurilor procurate sau produse pe seama acestora.
134. Contabilizarea fondurilor primite de banca de la organisme publice se
tine cu ajutorul unui cont distinct, potrivit reglementarilor privind
constituirea si utilizarea unor astfel de fonduri.
135. Provizioanele pentru riscuri si cheltuieli se constituie, de regula,
la finele exercitiului pentru acele elemente de patrimoniu a caror realizare
sau plata este incerta, ori pentru cheltuieli care devin exigibile in
perioadele urmatoare, cum sunt:
- acoperirea riscurilor de executare a angajamentelor prin semnatura
(garantii, evaluari si alte angajamente);
- facilitati acordate personalului, potrivit reglementarilor in vigoare;
- riscuri de tara, potrivit reglementarilor in vigoare;
- litigiile, amenzile si penalitatile, despagubirile, daunele si alte
datorii incerte;
- alte provizioane (cheltuieli cu reparatiile capitale esalonate, potrivit
programului, pe mai multe perioade etc.).
136. Contabilitatea provizioanelor pentru riscuri si cheltuieli se tine pe
feluri, in functie de natura si scopul sau obiectul pentru care au fost
constituite.
La finele fiecarui exercitiu, provizioanele constituite anterior se
analizeaza si se regularizeaza, astfel:
- prin debitul contului de cheltuieli, in cazul majorarii provizionului;
- prin creditul contului de venituri, cand provizionul trebuie diminuat sau
anulat, respectiv cand acesta devine total sau partial fara obiect;
- cand are loc realizarea riscului sau cheltuiala devine exigibila,
conturile de provizioane constituite anterior se inchid prin creditul
conturilor de venituri si, concomitent, cheltuielile si pierderile respective,
in raport de natura lor, se inregistreaza in conturile corespunzatoare.
137. Provizioanele reglementate sunt destinate, de regula, unor facilitati
fiscale de care poate beneficia banca si se constituie potrivit dispozitiilor
legale, prevazute expres in acest scop, inregistrandu-se in contabilitate
intr-un cont distinct, pe feluri de provizioane reglementate.
F. Contabilitatea cheltuielilor, veniturilor si rezultatelor
138. Cheltuielile bancii reprezinta sumele sau valorile platite sau de
platit, pentru:
- imprumuturile primite si alte surse atrase;
- serviciile prestate si lucrarile executate de care beneficiaza banca;
- materialele consumate;
- cheltuielile cu personalul;
- executarea unor obligatii legale sau contractuale;
- cheltuieli exceptionale.
In cadrul cheltuielilor pentru determinarea rezultatului exercitiului se
cuprind, de asemenea:
- amortizarile si provizioanele constituite;
- valoarea contabila a activelor cedate, distruse sau disparute.
139. Contabilitatea cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, dupa
natura lor, care se grupeaza astfel:
a) Cheltuieli de exploatare bancara (cheltuieli cu operatiunile de
trezorerie si interbancare; cheltuieli cu operatiunile cu clientela; cheltuieli
pentru operatiunile cu titluri; cheltuieli cu operatiunile de leasing, locatie
simpla si asimilate; cheltuieli privind datoriile subordonate si fondurile
publice alocate; cheltuieli privind operatiunile de schimb; cheltuieli privind
operatiunile in afara bilantului; cheltuieli cu prestatiile de servicii
financiare; alte cheltuieli de exploatare bancara).
b) Cheltuieli cu personalul (cheltuieli cu remuneratiile personalului;
cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala si alte cheltuieli privind
personalul).
c) Impozite si taxe (cheltuieli cu impozitul pe salarii si cheltuieli cu
alte impozite, taxe si varsaminte asimilate).
d) Cheltuieli cu materialele, lucrarile si serviciile executate de terti
(cheltuieli cu materialele; cheltuieli privind obiectele de inventar;
cheltuieli privind alte stocuri; cheltuieli cu lucrarile si serviciile
executate de terti; cheltuieli de protocol, reclama si publicitate).
e) Cheltuieli diverse de exploatare (venituri retrocedate privind
operatiunile de exploatare nebancara efectuate in comun; cota-parte privind
operatiunile de exploatare nebancara efectuate in comun; cota-parte din
cheltuielile sediului social; pierderi din cesiunea imobilizarilor si alte
cheltuieli diverse de exploatare).
f) Cheltuieli cu amortizarile privind imobilizarile necorporale si
corporale (amortizarea imobilizarilor necorporale si corporale).
g) Cheltuieli cu provizioane si pierderi din creante nerecuperabile
(cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni interbancare; cheltuieli
cu provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela; cheltuieli cu
provizioane privind operatiuni cu titluri si operatiuni diverse; cheltuieli cu
provizioane pentru valori imobilizate; cheltuieli cu provizioane pentru riscuri
si cheltuieli; cheltuieli cu provizioane reglementate si pierderi din creante
nerecuperabile).
h) Cheltuieli exceptionale (cheltuieli exceptionale privind operatiunile de
gestiune; cheltuieli exceptionale privind amortizarile si provizioanele si alte
cheltuieli exceptionale).
i) Cheltuieli cu impozitul pe profit, calculat potrivit legii.
140. Cheltuielile privind sumele platite pentru contractele de cercetare
care nu se includ in costuri; comisioanele platite agentilor economici cu
activitate de comert exterior; taxa pentru folosirea terenurilor; taxa asupra
mijloacelor de transport; cotele prevazute de lege pentru constituirea fondului
special de cercetare-dezvoltare si a fondului asigurarilor sociale pentru
agricultori; cheltuielile cu pregatirea si perfectionarea profesionala;
prelevarile si donatiile facute in scopuri umanitare si pentru sprijinirea
activitatilor sociale, culturale si sportive si alte cheltuieli care potrivit
legii se scad din venituri, se inregistreaza distinct in conturi analitice, in
cadrul conturilor respective de cheltuieli.
141. In cadrul categoriilor de cheltuieli dupa natura lor, prevazute la
pct. 139 din prezentele norme, conturile de cheltuieli respective se pot
dezvolta in analitic in functie de necesitatile impuse de anumite reglementari
sau potrivit nevoilor proprii.
142. Principalele elemente care formeaza veniturile bancii sunt sumele sau
valorile incasate sau de incasat, din:
- dobanzi aferente creditelor acordate si altor plasamente;
- livrarile de bunuri, executarile de lucrari, prestarile de servicii si
din avantajele pe care banca a consimtit sa le primeasca;
- executarea unei obligatii legale sau contractuale din partea tertilor;
- venituri exceptionale.
In cadrul veniturilor pentru determinarea rezultatului exercitiului se
cuprind, de asemenea, veniturile din:
- vanzarea activelor;
- productia de imobilizari;
- diminuarea sau anularea provizioanelor.
143. Cifra de afaceri, conform prezentelor norme, se calculeaza prin
insumarea veniturilor rezultate din:
- dobanzi si venituri asimilate (din operatiunile de trezorerie si
operatiunile interbancare; din operatiunile cu clientela; din operatiunile cu
obligatiuni si alte titluri cu venit fix si alte dobanzi si venituri
asimilate);
- venituri din titluri cu venit variabil;
- comisioane;
- castiguri sau pierderi din operatiuni financiare (rezultatul net din
operatiunile cu titluri de tranzactii, de plasament si din operatiunile de
schimb);
- alte venituri din activitatea de exploatare (alte venituri de exploatare
bancara si nebancara).
144. Potrivit legii, contabilitatea veniturilor se tine pe feluri de
venituri, dupa natura lor, care se grupeaza astfel:
a) Venituri din activitatea de exploatare bancara (venituri din
operatiunile de trezorerie si interbancare; venituri din operatiunile cu
clientela; venituri din operatiunile cu titluri; venituri din operatiunile de
leasing, locatie simpla si asimilate; venituri din credite subordonate, parti
in cadrul societatilor comerciale legate, titluri de participare si titluri ale
activitatii de portofoliu; venituri din operatiunile de schimb; veniturile din
operatiunile in afara bilantului; venituri din prestatiile de servicii
financiare; alte venituri din activitatea de exploatare bancara).
b) Venituri diverse din exploatare (cheltuieli refacturate; cota-parte
privind operatiunile de exploatare nebancare efectuate in comun; cota-parte din
cheltuielile sediului social; venituri din cesiunea imobilizarilor; venituri
accesorii; alte venituri diverse din exploatare).
c) Venituri din provizioane si recuperari de creante amortizate (venituri
din provizioane pentru creante din operatiuni interbancare; venituri din
provizioane din operatiuni cu clientela; venituri din provizioane privind
operatiunile cu titluri si operatiuni diverse; venituri din provizioane pentru
valori imobilizate; venituri din provizioane pentru riscuri si cheltuieli;
venituri din provizioane reglementate; venituri din recuperari de creante
amortizate).
d) Venituri exceptionale (venituri exceptionale din operatiunile de
gestiune; venituri exceptionale din provizioane si alte venituri exceptionale).
e) Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit.
145. Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite se inregistreaza la
venituri din provizioane, in cazul in care nu se mai justifica mentinerea
provizioanelor constituite, respectiv are loc realizarea riscului sau
cheltuiala devine exigibila.
146. Cheltuielile si veniturile determinate de operatiunile asocierilor in
participatie se contabilizeaza distinct de catre unul din asociati, conform
prevederilor contractului de asociere.
La sfarsitul perioadei de raportare, cheltuielile si veniturile
inregistrate, in functie de natura lor, se transmit pe baza de decont fiecarui
asociat in vederea inregistrarii acestora in contabilitatea proprie.
147. Potrivit art. 19, alin. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, in
contabilitate, profitul sau pierderea se stabilesc lunar. In acest sens,
conturile de cheltuieli si conturile de venituri in care se inregistreaza, in
functie de natura lor, cheltuielile, respectiv, veniturile, prevazute la pct.
139 si pct. 144, din prezentele norme, se inchid, provizoriu, prin rezultatul
exercitiului.
148. Rezultatul exercitiului, respectiv profitul sau pierderea, se
determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile exercitiului,
indiferent de data incasarii sau platii lor.
Rezultatul exercitiului (profitul sau pierderea) cuprinde rezultatul
curent, rezultatul exceptional si impozitul pe profit.
Rezultatul curent reprezinta diferenta dintre veniturile din operatiunile
curente, respectiv veniturile din exploatare si veniturile din provizioane si
recuperari de creante amortizate si cheltuielile curente, respectiv
cheltuielile de exploatare si cheltuielile cu provizioanele si pierderi din
creante nerecuperabile.
Rezultatul exceptional reprezinta diferenta dintre veniturile si
cheltuielile exceptionale, ca urmare a unor operatiuni efectuate de banca, care
nu sunt legate de activitatea normala, curenta a acesteia.
Rezultatul exercitiului reprezinta soldul final al contului de profit si
pierdere supus repartizarii.
Determinarea profitului sau pierderii, precum si repartizarea profitului pe
destinatiile prevazute de dispozitiile legale in vigoare se inregistreaza in
contabilitate in moneda nationala.
G. Operatiuni in afara bilantului
149. Operatiunile in afara bilantului cuprind angajamentele date si primite
reprezentand drepturi si obligatii ale caror efecte asupra marimii si
structurii patrimoniului bancii sunt conditionate de realizarea unor operatiuni
ulterioare, precum si unele bunuri si operatiuni care nu pot fi integrate in
activul si pasivul bilantului bancii.
150. Contabilizarea operatiunilor in afara bilantului se realizeaza cu
ajutorul conturilor din clasa 9, grupate in functie de natura lor, astfel:
- angajamente de finantare;
- angajamente de garantie;
- angajamente privind titlurile;
- operatiuni in devize;
- angajamente diverse;
- angajamente indoielnice;
- conturi de evidenta.
In conturile de angajamente date si primite se inregistreaza numai
angajamentele irevocabile cu titlu oneros.
151. Contabilitatea operatiunilor in afara bilantului se tine, de asemenea
in partida dubla, prin utilizarea conturilor corespondente prevazute pentru
operatiunile in devize sau, dupa caz, a unui cont denumit
"Contrapartida" pentru celelalte operatiuni in afara bilantului.
152. Conturile in afara bilantului sunt conturi de activ sau de pasiv, care
se debiteaza si se crediteaza in functie de sensul inregistrarii in conturile
de bilant a operatiunii, la scadenta sau la data realizarii acesteia.
153. Angajamentele de finantare reprezinta promisiunea irevocabila de a
pune la dispozitie fonduri (deschideri confirmate de credite sau acorduri de
refinantare) in favoarea unui beneficiar, banca sau client. Acestea se
inregistreaza in afara bilantului, la nivelul prevazut in contract si se diminueaza
pe masura punerii la dispozitie a fondurilor.
154. Angajamentele de garantie sunt operatiunile prin care o banca
(garantul) se angajeaza in favoarea unui tert (beneficiarul) sa asigure, la
ordinul si in contul ordonatorului, plata unei obligatii subscrisa de acesta,
in situatia in care ordonatorul nu o poate efectua el insusi.
Angajamentele de garantie sunt contabilizate in functie de calitatea
ordonatorului, banca sau client.
In cazul in care banca recurge la un corespondent pentru a garanta
executarea unei obligatii asumate de unul dintre clientii proprii, va
inregistra riscul asumat in contul "Garantii date pentru clientela".
Banca corespondenta va inregistra riscul asumat pentru banca garantata in
contul "Alte garantii date altor banci".
155. Angajamentele privind titlurile cuprind operatiunile efectuate de
catre banca aferente titlurilor cumparate sau vandute cu posibilitate de
rascumparare si altor titluri de primit sau de livrat.
156. Conturile in afara bilantului privind operatiunile in devize
evidentiaza: operatiunile de schimb la vedere si la termen, precum si
operatiunile privind devizele date si luate cu imprumut.
157. Conturile de angajamente diverse inregistreaza alte angajamente date
sau primite, care nu se regasesc in categoriile angajamentelor prezentate
anterior, cum sunt: redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii
asimilate, titluri primite si date in garantie si alte angajamente diverse.
158. Angajamentele indoielnice cuprind angajamentele de orice natura, a
caror realizare devine probabila.
Angajamentele de finantare devin indoielnice atunci cand creditul respectiv
se inregistreaza la creante indoielnice.
Angajamentele de garantie sunt considerate indoielnice in situatia cand
banca garanta va fi obligata sa intervina pentru plata obligatiilor subscrise.
Valorile date in garantie devin indoielnice atunci cand exista
probabilitatea nerambursarii contrapartidei.
Pentru angajamentele indoielnice se constituie, de regula, provizioane pentru
riscuri si cheltuieli.
159. Conturile de evidenta, de regula, asigura tinerea evidentei
tehnico-operative privind: mijloacele fixe luate cu chirie, valori primite in
pastrare sau custodie, creante scoase din activ urmarite in continuare, debitori
din penalitati pretinse si alte operatiuni.
In aceasta categorie de conturi se include si contul
"Contrapartida" care se utilizeaza pentru debitarea sau creditarea
unor conturi in afara bilantului.
H. Operatiuni in devize
160. In sensul prezentelor norme, sunt considerate operatiuni in devize,
operatiunile efectuate intr-o alta deviza decat moneda nationala (leu).
161. Contabilitatea operatiunilor in devize, asigura evidenta:
a) operatiunilor de schimb la vedere sau la termen;
b) operatiunilor cu titluri in devize;
c) operatiunilor privind conturile curente, conturile de corespondent,
depozitele, creditele si imprumuturile in devize;
d) alte operatiuni in devize.
162. Contabilizarea operatiunilor de schimb la vedere sau la termen, precum
si a celorlalte operatiuni in devize se face pe feluri de devize, cu ajutorul
conturilor prevazute in planul de conturi.
163. Operatiunile de schimb la vedere sunt operatiunile de cumparare si de
vanzare a devizelor cu decontarea, de regula, in cadrul unui termen maxim de
doua zile lucratoare de la data incheierii tranzactiei, la cursul de schimb
stabilit intre parti (curs SPOT).
164. Operatiunile de schimb la termen sunt considerate operatiunile de
cumparare si de vanzare a devizelor cu decontare dupa mai mult de doua zile
lucratoare de la data incheierii tranzactiei, la cursul de schimb stabilit
intre parti (curs FORWARD).
165. Operatiunile SWAP sunt operatiuni de cumparare si vanzare simultana a
unei sume in devize, cu decontarea la doua date de valoare diferite (de regula
SPOT si FORWARD) la cursurile de schimb stabilite (SPOT si FORWARD) la data
tranzactiei.
166. Operatiunile de schimb in devize se clasifica in:
- operatiuni care nu genereaza risc de schimb, respectiv operatiuni care nu
antreneaza o intrare sau o iesire de devize in si din patrimoniul bancii;
- operatiuni care genereaza risc de schimb, respectiv operatiuni care
antreneaza o intrare sau o iesire de devize in si din patrimoniul bancii.
167. Contabilizarea operatiunilor care genereaza risc de schimb, impune
utilizarea conturilor "Pozitie de schimb" si "Contravaloarea
pozitiei de schimb", deschise in cadrul bilantului si in afara bilantului,
pe feluri de devize.
168. Imobilizarile corporale si necorporale, precum si stocurile
achizitionate in devize, operatiunile de leasing, locatie simpla si asimilate
efectuate in devize, capitalul social, precum si cheltuielile si veniturile
aferente datoriilor si creantelor atasate in devize, se contabilizeaza in
moneda nationala prin intermediul contului "Contravaloarea pozitiei de
schimb".
169. Contul "Pozitie de schimb" reprezinta soldul net al
patrimoniului intr-o anumita deviza, iar acest patrimoniu este expresia
riscului de schimb.
Pozitiile de schimb, lungi sau scurte, sunt determinate de urmatoarele
elemente:
- elementele de activ si de pasiv exprimate in devize, inclusiv dobanzile
calculate, de primit sau de platit, scadente sau nescadente;
- operatiunile de schimb la vedere si la termen;
- diferentele de dobanzi calculate in devize, de primit sau de platit,
scadente sau nescadente, referitoare la operatiunile in devize inregistrate in
afara bilantului;
- dobanzile in devize nescurse, de primit sau de platit, aferente
operatiunilor de bilant si in afara bilantului, atunci cand fac obiectul unei
operatiuni de acoperire.
170. "Pozitia de schimb" se clasifica in pozitie de schimb
structurala si pozitie de schimb operationala.
171. Pozitia de schimb structurala reflecta activele imobilizate exprimate
in devize, cum sunt:
- titlurile de investitii;
- partile in societatile comerciale legate;
- titlurile de participare;
- titlurile activitatii de portofoliu;
- dotarile pentru unitatile proprii din strainatate.
Activele imobilizate exprimate in devize, mentionate mai sus, precum si
operatiunile al caror risc de schimb este suportat de stat, se exclud din
calculul pozitiei de schimb pentru care se determina riscul de schimb.
172. Pozitia de schimb operationala reprezinta diferenta intre pozitia de
schimb totala si pozitia de schimb structurala.
Conturile "Pozitie de schimb" si "Contravaloarea pozitiei de
schimb" sunt conturi de legatura intre contabilitatea in devize si
contabilitatea in lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active
si pasive, prin inregistrarea in contul de rezultate a castigurilor si/sau
pierderilor aferente evaluarii operatiunilor in devize.
173. Periodic, elementele exprimate in devize, de activ si de pasiv, din
bilant si in afara bilantului, se evalueaza in functie de natura acestora, la
cursurile de schimb ale pietei valutare comunicate de Banca Nationala a
Romaniei. Aceste cursuri se folosesc, de asemenea, in orice tranzactie ce are
loc intre banca si clientii sai, in cazurile in care nu se specifica utilizarea
unui anumit curs de schimb.
Diferentele dintre sumele rezultate din evaluarea, periodica, a conturilor
"Pozitie de schimb" (operationala) si sumele inscrise in conturile
corespunzatoare "Contravaloarea pozitiei de schimb" (operationala),
se inregistreaza in conturile de venituri sau cheltuieli privind operatiunile
de schimb, dupa caz.
Diferentele rezultate din evaluarea periodica a conturilor "Pozitie de
schimb" (structurala) si sumele inscrise in conturile corespunzatoare
"Contravaloarea pozitiei de schimb" (structurala), se inregistreaza
in conturile "Diferente de conversie".
Evaluarea operatiunilor inregistrate in conturile in afara bilantului,
corespunzator evaluarii conturilor "Pozitie de schimb", se face prin
utilizarea conturilor "Conturi de ajustare devize" in contrapartida
contului "Contravaloarea pozitiei de schimb".
La intocmirea raportarilor contabile, conturile "Pozitie de
schimb" (dupa evaluare) si "Contravaloarea pozitiei de schimb"
nu se iau in considerare deoarece nu reprezinta un activ sau un pasiv real, de
natura bilantiera.
H.1.) Operatiuni de schimb la vedere
174. Operatiunile de schimb la vedere se inregistreaza in conturi in afara
bilantului, la cursul de la data incheierii contractului, respectiv
angajamentului, cu ajutorul contului "Operatiuni de schimb la
vedere".
Periodic, evaluarea angajamentului se inregistreaza in afara bilantului
prin utilizarea conturilor de ajustare devize si "Contravaloarea pozitiei
de schimb". Concomitent, aceeasi diferenta de curs, se inregistreaza in
bilant in conturile de venituri sau cheltuieli din operatiuni de schimb, dupa
caz, cu ajutorul conturilor "Contravaloarea pozitiei de schimb" si
"Conturi de ajustare devize".
H.2.) Operatiuni de schimb la termen
175. Cursul la termen este cursul la vedere majorat cu reportul sau
micsorat cu deportul existent pe deviza respectiva.
Pentru operatiunile de schimb la termen, diferenta dintre cursul la vedere
si cursul la termen reprezinta "report" (atunci cand cursul la termen
este mai mare decat cursul la vedere) sau "deport" (daca cursul la
vedere este mai mare decat cursul la termen).
176. Operatiunile de schimb la termen pot fi "speculative"
(termen sec) si "de acoperire".
Operatiunile de schimb "speculative" reprezinta operatiunile
efectuate in cadrul unei serii succesive de cumparari sau vanzari de devize in
scopul realizarii unui profit prin revanzarea sau rascumpararea lor in conditii
conjuncturale favorabile.
Operatiunile de schimb "de acoperire" reprezinta operatiunile
efectuate cu scopul de a compensa sau reduce riscul provenind din variatia
cursului de schimb care poate afecta un ansamblu omogen de elemente de activ,
pasiv sau in afara bilantului, exprimate in devize.
177. Operatiunile de schimb la termen sec (speculative) se inregistreaza in
conturi in afara bilantului, la cursul de la data incheierii contractului,
respectiv angajamentului, cu ajutorul contului "Operatiuni de schimb la
termen".
Periodic, evaluarea angajamentului, la cursul la termen ramas de scurs, se
inregistreaza in conturile in afara bilantului "Conturi de ajustare
devize" si "Contravaloarea pozitiei de schimb". Concomitent,
aceeasi diferenta de curs constatata, se inregistreaza in bilant, in conturile
de venituri sau cheltuieli din operatiuni de schimb, dupa caz, prin contul
"Contravaloarea pozitiei de schimb".
178. Operatiunile de schimb la termen, de acoperire, se inregistreaza in
conturi in afara bilantului, la cursul de la data incheierii contractului,
respectiv angajamentului, cu ajutorul contului "Operatiuni de schimb la
termen". Concomitent, se inregistreaza valoarea reportului sau deportului
de primit sau de platit in conturile "Report/Deport de primit" sau
"Report/Deport de platit".
Periodic, se efectueaza esalonarea reportului sau deportului prin
intermediul conturilor "Cheltuieli de platit" sau "Venituri de
primit", in contrapartida cu conturile de venituri sau cheltuieli
corespunzatoare.
H.3.) Credite si imprumuturi in devize
179. Operatiunile privind creditele si imprumuturile contractate si inca
nelivrate, respectiv neprimite, in devize, se inregistreaza in conturi in afara
bilantului, la data incheierii contractului, cu ajutorul contului
"Operatiuni privind devizele date si luate cu imprumut". La
utilizare, creditele si imprumuturile in devize sunt inregistrate in conturile
de bilant corespunzatoare.
180. Periodic, dobanzile de incasat si de primit in devize, se
inregistreaza in conturile bilantiere "Creante atasate", respectiv
"Datorii atasate", in contrapartida contului "Pozitie de
schimb". Concomitent, aceste sume se inregistreaza in moneda nationala la
cursul de la data operatiunii in conturile de venituri, respectiv de
cheltuieli, in contrapartida contului "Contravaloarea pozitiei de
schimb".
H.4.) Operatiuni SWAP
181. Operatiunile de SWAP au la baza principiul imprumutului intr-o deviza
pentru a da cu imprumut intr-o alta deviza, cele doua operatiuni fiind
simultane si incheiate cu aceeasi contrapartida. Acestea pot fi realizate sub
urmatoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist si swap financiar sau
swap lung de devize.
182. Swap-ul de trezorerie, denumit si swap cambist, reprezinta doua
operatiuni de schimb a unei sume nominale in devize pe baza a doua cursuri
diferite (curs la vedere la initierea operatiunii si curs la termen la scadenta
operatiunii). In fapt, reprezinta combinatia dintre o operatiune de schimb la
termen cu o operatiune de schimb la vedere.
Pe perioada dintre cele doua operatiuni nu se calculeaza si nu se varsa
dobanzi, deoarece valoarea acestora a fost inclusa in cursul la termen.
Inregistrarea contabila a operatiunilor de swap de trezorerie se realizeaza
similar operatiunilor de schimb la termen, clasice.
183. Swap-ul financiar de devize, denumit si swap lung de devize, este
operatiunea prin care se efectueaza schimbul unei sume in devize, contra unei
sume in alta deviza, urmand ca la termen sa se procedeze la schimbul simetric.
Pe toata perioada contractului, partile contractante calculeaza si varsa
dobanzi in functie de volumul schimbului in devize.
Swap-ul financiar reprezinta, in fapt, o operatiune de schimb la vedere
combinata cu o operatiune simetrica de schimb la termen, insotita de fluxurile
de dobanzi aferente.
Contabilizarea operatiunilor de swap financiar de devize consta in
inregistrarea schimbului initial in conformitate cu regulile operatiunilor de
schimb la vedere si inregistrarea operatiunilor de schimb final conform regulilor
operatiunilor de schimb la termen. Dobanzile calculate asupra swap-ului
financiar trebuie sa fie contabilizate la fiecare inchidere contabila.
H.5.) Operatiuni in devize cu clientela
184. Principalele operatiuni in devize cu clientela, sunt: schimbul manual;
operatiunile cu cecuri de calatorie; schimbul la vedere; operatiunile prin
conturile in devize; transferurile de devize; schimbul la termen; angajamentele
prin semnatura.
185. Schimbul manual este operatiunea prin care o cantitate de moneda este
schimbata fizic contra unei alte monede.
Contabilizarea operatiunilor de schimb manual urmeaza principiile de
contabilizare a operatiunilor in devize si presupune utilizarea conturilor
"Pozitie de schimb" si "Contravaloarea pozitiei de schimb".
186. Contabilizarea cecurilor de calatorie in devize se efectueaza cu
ajutorul conturilor "Alte valori" (la cumparare) si "Alte sume
datorate" (la vanzare).
La plata in moneda locala, se vor utiliza si conturile "Pozitie de
schimb" si "Contravaloarea pozitiei de schimb" aferente
devizelor respective.
187. Operatiunile de schimb la vedere efectuate in contul clientilor sunt
definite si se contabilizeaza potrivit pct. 163 si pct. 174 din prezentele
norme.
188. Operatiunile prin conturile in devize ale clientilor se inregistreaza
in mod similar cu operatiunile in conturile in lei ale acestora.
189. Transferurile in devize sunt operatiunile, prin care, la cererea
clientului ordonator, o suma in devize este pusa la dispozitia unui beneficiar,
in general, rezident in strainatate. Punerea la dispozitie a fondurilor se
efectueaza, de regula, prin intermediul conturilor de corespondent cu bancile
straine.
190. Operatiunile de schimb la termen efectuate in contul clientilor sunt
definite si se contabilizeaza potrivit pct. 164 si pct. 175 la 178 din
prezentele norme.
191. Angajamentele prin semnatura reprezinta, de regula, creditele
documentare, respectiv operatiunile prin care la cererea unui client
importator, o banca (emitenta sau ordonatoare) isi ia angajamentul, printr-o
deschidere de credit documentar, de a se substitui importatorului, pentru plata
exportatorului strain prin intermediul bancii acestuia (banca notificatoare),
in suma si in conditiile convenite.
Creditele documentare se clasifica astfel:
- in functie de angajamentele asumate de banca importatorului (emitenta):
- credit documentar revocabil, daca poate fi pus in cauza, in orice
moment, inainte de data prezentarii documentelor de catre banca emitenta, la
initiativa ei proprie sau la initiativa clientului importator;
- credit documentar irevocabil, daca nu poate fi modificat sau anulat
decat cu acordul tuturor partilor, din momentul in care banca emitenta se
angajeaza in mod irevocabil sa plateasca documentele prezentate.
- in functie de angajamentele asumate de banca exportatorului
(notificatoare):
- credit documentar notificat, daca banca notificatoare nu garanteaza
clientului (exportatorul) buna desfasurare a platii si nu face decat sa se oblige
la un transfer de fonduri provenind de la banca emitenta;
- credit documentar confirmat, daca banca notificatoare garanteaza
clientului (exportatorul), buna desfasurare a platii. Aceasta garantie se
acorda numai in cazul creditelor documentare irevocabile, iar riscul bancii
notificatoare este limitat la riscul de insolvabilitate al bancii
importatorului.
Contabilizarea principalelor operatiuni de credit documentar, la banca
importatorului (emitenta) se realizeaza astfel:
- inregistrarea depozitului constituit de catre client, pentru o parte sau
pentru intreaga valoare a angajamentului, in contul "Depozite pentru
deschiderea de acreditive";
- angajamentul bancii emitente pentru creditul documentar revocabil nu se
inregistreaza in conturile de angajamente in afara bilantului, acesta
inregistrandu-se in conturile de evidenta in afara bilantului;
- angajamentul de finantare dat in cadrul unui credit documentar irevocabil
se inregistreaza in contul in afara bilantului "Deschideri de credite
documentare", iar angajamentul realizat prin acceptarea de efecte de
comert se inregistreaza in contul "Acceptari sau angajamente de
plata";
- garantia primita de la o societate de asigurari se inregistreaza in
contul "Garantii primite de la societati de asigurare si
capitalizare";
- plata imediata a documentelor acceptate se inregistreaza in contul curent
al importatorului, din disponibilitatile acestuia;
- plata amanata pentru importator, in cazul in care acesta beneficiaza de
un credit acordat de banca importatorului, se inregistreaza in contul
"Credite acordate importatorilor";
- plata amanata pentru importator, in cazul in care acesta beneficiaza de
un termen de plata din partea exportatorului, insotit de un angajament de
finantare sub forma unei acceptari de plata din partea bancii emitente, se
inregistreaza in contul in afara bilantului "Acceptari sau angajamente de
plata", iar plata efectiva se inregistreaza in contul curent al
importatorului.
Contabilizarea principalelor operatiuni de credit documentar, la banca
exportatorului (confirmatoare) se realizeaza astfel:
- angajamentul de garantie, dat in favoarea clientului si la ordinul bancii
importatorului, se inregistreaza in contul in afara bilantului "Confirmari
de deschideri de credite documentare";
- angajamentul de garantie primit de la banca importatorului si acceptarea
de plata a bancii notificatoare, garantata de banca emitenta, se inregistreaza
in contul in afara bilantului "Cautiuni, avaluri si alte garantii primite
de la alte banci";
- incasarea contravalorii documentelor privind marfurile livrate se
inregistreaza in contul curent al exportatorului.
H.6.) Operatiuni cu titluri in devize
192. Contabilizarea titlurilor in devize respecta regulile de contabilizare
si de evaluare stabilite pentru titlurile exprimate in lei. Astfel, sunt
clasate, in functie de intentia de detinere si sub rezerva indeplinirii
conditiilor specifice fiecarei categorii de titluri (titluri de tranzactie, de
plasament, de investitii, parti in societati comerciale legate, titluri de
participare si titluri ale activitatii de portofoliu).
I.) Inchiderea si deschiderea conturilor
193. Potrivit art. 27, alin. 4 din lege, exercitiul financiar al bancii
incepe la 1 ianuarie si se incheie la 31 decembrie, cu exceptia primului an de
activitate, cand acesta incepe la data infiintarii, respectiv inmatricularii.
La inchiderea exercitiului trebuie efectuate toate operatiunile de
stabilire a totalului rulajelor si soldurilor conturilor pe ansamblul
exercitiului incheiat, precum si repunerea soldurilor in exercitiul urmator, in
conditiile respectarii principiului contabil prevazut la pct. 19. lit. e) din
prezentele norme.
Inchiderea si deschiderea conturilor se poate efectua, fie prin utilizarea
unor conturi distincte "bilant de inchidere" si "bilant de
deschidere", fie prin debitarea conturilor cu solduri creditoare si
creditarea conturilor cu solduri debitoare.
CAP. 4
REGISTRELE DE CONTABILITATE
194. Potrivit art. 20, alin. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991,
principalele registre ce se folosesc in contabilitate sunt: registrul-jurnal,
registrul-inventar si cartea mare.
195. Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu, in care se
inregistreaza, in mod cronologic, operatiunile patrimoniale prin respectarea
succesiunii documentelor dupa data de intocmire sau intrare a acestora in
banca.
Registrul-jurnal se intocmeste de centrala bancii si de fiecare subunitate
a bancii cu contabilitate proprie (sucursale, agentii etc.).
Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general si a
unor registre-jurnal auxiliare.
Principalele registre-jurnal auxiliare utilizate de banci sunt
"Jurnalul operatiunilor zilei" si "Recapitulatia pe conturi a
jurnalelor operatiunilor zilei".
Inregistrarile operatiunilor patrimoniale in registrele-jurnal au la baza
elemente cu privire la: felul, numarul si data documentului justificativ,
explicatiile si conturile debitoare si creditoare corespunzatoare operatiunilor
efectuate.
196. Registrul-inventar este un document contabil obligatoriu in care se
inregistreaza toate elementele patrimoniale de activ si de pasiv, grupate in
functie de natura lor, conform posturilor din bilantul contabil, inventariate
potrivit normelor legale.
Registrul-inventar se intocmeste la nivelul fiecarei subunitati bancare,
precum si, centralizat, la nivelul bancii.
Elementele patrimoniale inscrise in registrul-inventar au la baza listele
de inventariere sau alte documente care justifica continutul fiecarui post din
bilantul contabil.
197. Registrul "cartea mare" este un document contabil
obligatoriu in care se inscriu lunar, direct, pentru fiecare cont,
inregistrarile efectuate in registrul-jurnal auxiliar ("Recapitulatia pe
conturi a jurnalelor operatiunilor zilei"), stabilindu-se situatia
fiecarui cont, respectiv soldul initial, rulajele debitoare, rulajele
creditoare si soldurile finale.
Cartea mare sta la baza intocmirii balantei de verificare si se intocmeste
de centrala bancii si de fiecare subunitate a bancii cu contabilitate proprie
(sucursale, agentii etc.).
198. Registrele de contabilitate pot fi prezentate sub forma de registre
sau documente informatice.
199. Potrivit art. 21 din lege, registrele de contabilitate se utilizeaza
in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in mod ordonat si
completate astfel incat sa permita, in orice moment, identificarea si controlul
operatiunilor patrimoniale efectuate.
Registrele de contabilitate prevazute la pct. 194 din prezentele norme, se
numeroteaza inainte sau pe masura intocmirii lor, iar la inchiderea conturilor,
acestea se bareaza, nefiind admisa inregistrarea unor operatiuni ulterioare.
200. Potrivit art. 6, alin. 2 din lege, orice operatiune patrimoniala se
consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un inscris care sta la baza
inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea de document
justificativ.
Documentele justificative cuprind, de regula, urmatoarele elemente
principale:
- denumirea documentelor;
- denumirea si sediul unitatii patrimoniale care intocmeste documentul;
- numarul si data intocmirii acestuia;
- mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii
patrimoniale (cand este cazul);
- continutul operatiunii patrimoniale, in cazurile necesare si temeiul
legal al efectuarii ei;
- datele cantitative si valorice aferente operatiunii efectuate;
- numele si prenumele, precum si semnaturile persoanelor care le-au intocmit,
vizat si aprobat, dupa caz;
- alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operatiunilor
efectuate.
Inscrierea datelor in documentele justificative si in registrele contabile
se face manual sau cu mijloace de prelucrare automata, astfel incat acestea sa
fie lizibile, nefiind admise stersaturi, razaturi, modificari sau alte asemenea
procedee, precum si lasarea de spatii libere intre operatiunile inscrise in
acestea.
201. In conformitate cu prevederile art. 22 din lege, pentru verificarea
inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor patrimoniale se
intocmeste balanta de verificare (obligatoriu lunar).
Balanta de verificare este un document contabil care serveste pentru
intocmirea bilantului contabil.
Balanta de verificare cuprinde, pentru toate conturile unitatii bancare,
urmatoarele elemente: simbolul si denumirea conturilor (in ordinea din planul
de conturi), soldurile initiale debitoare si creditoare, rulajele debitoare si
creditoare, totalul sumelor debitoare si creditoare, soldurile finale debitoare
si creditoare.
Cu ajutorul balantei de verificare se verifica corelatiile dintre
egalitatile generate de dubla inregistrare a operatiunilor patrimoniale in
contabilitate, respectiv concordanta dintre totalul inregistrarilor din
registrul-jurnal si totalul rulajelor debitoare si totalul rulajelor creditoare
din balanta, precum si concordanta dintre totalul soldurilor finale debitoare
si creditoare din cartea mare si totalul soldurilor finale debitoare si creditoare
din balanta.
Balanta de verificare se intocmeste atat pentru conturile sintetice, cat si
pentru cele analitice; pentru conturile analitice se poate intocmi numai
situatia soldurilor.
Prin intermediul balantei de verificare analitice se verifica concordanta
dintre conturile sintetice si conturile lor analitice.
Balanta de verificare se intocmeste atat pentru conturile bilantiere cat
si, separat, pentru conturile in afara bilantului.
202. In conformitate cu prevederile art. 27, alin. 5 din Legea
contabilitatii nr. 82/1991, eventualele erori constatate in contabilitate, dupa
aprobarea si depunerea bilantului contabil, se corecteaza de catre banci in
anul in care acestea se constata, bilanturile contabile ale exercitiilor
anterioare nemaiputand fi modificate.
La efectuarea corecturilor in contabilitate, indiferent de data la care si
pentru care se face, bancile trebuie sa aiba in vedere ca rulajele conturilor
sa nu fie denaturate, fapt pentru care, inregistrarile contabile efectuate
gresit se corecteaza prin stornarea (inregistrarea in rosu sau cu semnul minus)
operatiunii contabilizate gresit si, concomitent, inregistrarea corespunzatoare
a operatiunii in cauza.
203. Pentru inregistrarea operatiunilor patrimoniale in contabilitate,
banca poate folosi forma de inregistrare "pe jurnale" sau alte forme
de inregistrare contabila adoptate in conditiile respectarii prevederilor de la
pct. 195 la 199 din prezentele norme.
204. Potrivit prevederilor art. 23 din lege, bancile au obligatia sa asigure
respectarea normelor contabile, stocarea, pastrarea sub forma suportilor
tehnici si controlul datelor inregistrate in contabilitate.
Organizarea sistemului de prelucrare automata a datelor trebuie sa asigure
toate informatiile necesare unui eventual control.
Sistemele de prelucrare automata a datelor trebuie sa precizeze tipul de
suport pentru pastrarea datelor de intrare, pe hartie sau alt suport care
asigura conservarea acestora in conditii de siguranta, precum si listele
inregistrarilor efectuate in evidenta contabila pe baza de documente
justificative care sa fie numerotate in ordine cronologica, interzicandu-se
inserari, intercalari, precum si orice eliminari sau adaugiri ulterioare.
Originea, continutul si apartenenta fiecarei date trebuie sa fie indicata
cu claritate. Fiecare data inregistrata in contabilitate trebuie sa aiba la
baza continutul unui document scris, la care sa poata avea acces atat
beneficiarii cat si organele de control.
Sistemele de prelucrare automata a datelor trebuie sa permita, in orice
moment, reconstituirea elementelor si continutului conturilor, a listelor si
informatiilor supuse verificarii, pornind fie de la datele de intrare, fie
pornind in ordine inversa de la continutul sintetic al conturilor, listelor sau
altor informatii pe baza carora sa se poata determina datele de intrare.
Toate soldurile conturilor trebuie sa fie rezultatul unei liste de
inregistrari si, dupa caz, a unui sold anterior al acelui cont. Fiecare
inregistrare trebuie sa aiba la baza elementele de identificare a datelor
supuse prelucrarii.
Organele de control, cu ocazia verificarilor ce se efectueaza la unitatile
care prelucreaza in sistem automat datele din evidenta contabila, au dreptul de
acces la documentatia de analiza, programare si de utilizare a tehnicii de
calcul, in vederea efectuarii corespunzatoare a testelor necesare.
Procedurile de prelucrare automata a datelor trebuie sa fie organizate
astfel incat sa permita controlul respectarii reglementarilor in vigoare cu privire
la securitatea datelor si a fiabilitatii sistemului de prelucrare.
Unitatile de informatica sau persoanele care efectueaza lucrari cu ajutorul
tehnicii de calcul poarta raspunderea prelucrarii cu exactitate a informatiilor
din documente, iar beneficiarii raspund pentru exactitatea si realitatea
datelor pe care le transmit pentru prelucrare.
Responsabilitatile ce revin personalului bancii, cu privire la utilizarea
tehnicii de calcul, se stabilesc prin regulamente interne.
205. Potrivit art. 24 din lege, inregistrarea in contabilitate a
operatiunilor determinate de fuziunea sau incetarea, potrivit legii, a
activitatii bancii se face pe baza documentelor corespunzatoare intocmite in
asemenea situatii.
Principalele operatiuni care se inregistreaza in contabilitate, in cazul
fuziunii, sunt: majorarea capitalurilor la unitatea patrimoniala absorbanta,
respectiv lichidarea capitalurilor la unitatea absorbita, evaluarea aporturilor
si stabilirea paritatii intre acestea, precum si alte operatiuni, potrivit
contractului de fuziune.
206. In cazul lichidarii, principalele operatiuni care se inregistreaza in
contabilitate se refera la: evaluarea activului si pasivului bancii, realizarea
activelor, plata pasivelor exigibile, stabilirea partajului intre asociati sau
actionari si efectuarea celorlalte operatiuni legate de lichidare.
Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor legate de lichidarea bancii
se efectueaza in registre contabile distincte, care se intocmesc potrivit
prevederilor de la pct. 194 la 201 si pct. 203 din prezentele norme.
207. Potrivit prevederilor art. 25 din lege, registrele de contabilitate,
precum si documentele justificative, care stau la baza inregistrarii lor in
contabilitate, se pastreaza in arhiva bancii, timp de zece ani, cu incepere de
la data incheierii exercitiului in cursul caruia au fost intocmite, cu exceptia
statelor de salarii care se pastreaza timp de cincizeci de ani.
Registrele de contabilitate, precum si documentele justificative se
pastreaza in arhiva, de regula, in forma lor originala, grupate in functie de
natura operatiunilor si in ordine cronologica, in cadrul exercitiului financiar
la care acestea se refera. Arhivarea documentelor contabile trebuie sa asigure
pastrarea si consultarea acestora in termenele prevazute de lege.
208. Potrivit prevederilor art. 26 din lege, in caz de pierdere, sustragere
sau distrugere a unor documente contabile, se vor lua masuri de reconstituire a
acestora in termen de maximum treizeci de zile de la constatare.
Responsabilitatea reconstituirii documentelor contabile, in cazurile
prevazute la alineatul precedent, revine administratorului bancii, respectiv
persoanei care are obligatia gestionarii patrimoniului bancii.
Documentele contabile reconstituite vor purta mentiunea
"Reconstituit".
CAP. 5
INVENTARIEREA PATRIMONIULUI
209. In conformitate cu prevederile art. 8 din lege, bancile au obligatia
sa efectueze inventarierea generala a patrimoniului: la inceputul activitatii,
cel putin o data pe an pe parcursul functionarii sale, in cazul fuzionarii sau
incetarii activitatii, precum si in alte situatii prevazute de lege.
Inventarierea are ca scop principal stabilirea situatiei reale a
patrimoniului fiecarei banci si cuprinde toate elementele patrimoniale, precum
si bunurile detinute cu orice titlu apartinand altor persoane juridice sau
fizice.
Inventarierea reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata
existenta tuturor elementelor de activ si de pasiv, cantitativ si valoric sau
numai valoric, dupa caz, existente in patrimoniul bancii, la data la care
aceasta se efectueaza.
La inceputul activitatii, inventarierea are ca obiect principal stabilirea
si evaluarea elementelor patrimoniale ce constituie aportul in natura.
Pe parcursul functionarii sale, banca efectueaza inventarierea
patrimoniului cel putin o data pe an, de regula, cu ocazia incheierii
exercitiului financiar.
210. In aplicarea prevederilor art. 8 din lege, in functie de natura si
complexitatea activitatii lor, bancile au obligatia sa asigure, in principal,
urmatoarele: stabilirea perioadelor, organizarea si numirea persoanelor
imputernicite sa efectueze inventarierea; pregatirea conditiilor necesare
efectuarii inventarierii; inregistrarea in contabilitate a tuturor
operatiunilor aferente exercitiului; efectuarea faptica a inventarierii;
determinarea rezultatelor inventarierii si valorificarea acestora.
211. Inventarierea se efectueaza la locurile de existenta, de depozitare
sau pastrare a bunurilor, prin numarare, cantarire, masurare sau prin alte
mijloace de determinare a existentei faptice a acestora.
Toate bunurile inventariate, grupate pe gestiuni si categorii de bunuri, se
inscriu in liste de inventariere, care se semneaza de catre persoanele imputernicite
sa efectueze inventarierea.
Bunurile apartinand altor persoane fizice sau juridice (in custodie,
consignatie, inchiriere etc.) se inventariaza si se inscriu in liste separate.
O copie de pe aceste liste se trimite, de regula, si persoanei juridice sau
fizice, dupa caz, careia ii apartin bunurile respective.
Cu ocazia inventarierii, disponibilitatile si depozitele banesti aflate in
conturile de la alte banci, precum si creantele si obligatiile fata de terti
sunt supuse, de regula, verificarii si confirmarii pe baza extraselor de cont
sau punctajelor reciproce in functie de necesitati, dupa caz.
Pentru toate celelalte elemente patrimoniale, de activ si pasiv, cu ocazia
inventarierii se verifica realitatea soldurilor conturilor respective. Pentru
bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, precum si pentru creantele
si obligatiile incerte ori in litigiu se intocmesc, de regula, liste de
inventariere separate.
212. Evaluarea elementelor patrimoniale, cu ocazia inventarierii, in sensul
prevederilor pct. 16 din prezentele norme, se face astfel:
- Bunurile de natura imobilizarilor, stocurile si celelalte bunuri se
evalueaza la valoarea actuala, denumita valoare de inventar.
Diferentele intre soldurile scriptice corespunzatoare bunurilor respective
si stocurile constatate cu ocazia inventarierii se inregistreaza in
contabilitate ca plusuri sau minusuri de inventar, dupa efectuarea, in
prealabil, a compensarilor admise, de regula, numai in cazurile in care exista
riscul de confuzie intre acestea, pentru aceeasi perioada de gestiune.
Creantele si datoriile se evalueaza la valoarea lor nominala.
- Bunurile depreciate se evalueaza la valoarea de utilitate a fiecarui
element, in functie de utilitatea bunului in unitatea bancara si de pretul
pietei.
Creantele si datoriile incerte si cele indoielnice (in litigiu) se
evalueaza, de asemenea, la valoarea lor de utilitate, stabilita in functie de
valoarea lor probabila de incasat, respectiv de plata.
Creantele, datoriile, precum si disponibilitatile in devize se evalueaza la
cursul in vigoare din ultima zi a exercitiului.
Titlurile reprezentand valori imobilizate se evalueaza la valoarea actuala
sau de utilitate, iar titlurile de tranzactie, de plasament si de investitii,
la pretul pietei si, dupa caz, in functie de valoarea probabila de negociere.
213. Rezultatele inventarierii se consemneaza intr-un proces verbal de
inventariere, in care se inscriu, in principal: perioada si gestiunile
inventariate, precum si persoanele care au efectuat inventarierea; plusurile si
minusurile constatate; compensarile efectuate; bunurile depreciate, precum si
creantele si datoriile prevazute la pct. 212 din prezentele norme;
valorificarea rezultatelor inventarierii; constituirea si regularizarea
provizioanelor, precum si alte elemente privind concluziile si propunerile
referitoare la inventarierea patrimoniului bancii.
CAP. 6
PLANUL DE CONTURI PENTRU SOCIETATILE BANCARE
Clasa 1 - Operatiuni de trezorerie si operatiuni interbancare
Clasa 2 - Operatiuni cu clientela
Clasa 3 - Operatiuni cu titluri si operatiuni diverse
Clasa 4 - Valori imobilizate
Clasa 5 - Capitaluri proprii, asimilate si provizioane
Clasa 6 - Cheltuieli
Clasa 7 - Venituri
Clasa 9 - Operatiuni in afara bilantului
Clasa 1 - OPERATIUNI DE TREZORERIE SI OPERATIUNI INTERBANCARE
Grupa 10 - CASA SI ALTE VALORI
A 101 - Casa
A 109 - Alte valori
Grupa 11 - DECONTARI CU BANCA NATIONALA A ROMANIEI
A 111 - Cont curent la Banca Nationala a Romaniei
P 112 - Imprumuturi de refinantare de la Banca Nationala a Romaniei
P 1121 - Imprumuturi structurale
P 1122 - Imprumuturi de licitatie
P 1123 - Imprumuturi speciale
P 1124 - Imprumuturi lombard (overdraft)
B 117 - Creante si datorii atasate
A 1171 - Creante atasate
P 1172 - Datorii atasate
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
A 121 - Conturi de corespondent la banci (nostro)
P 122 - Conturi de corespondent ale bancilor (loro)
B 127 - Creante si datorii atasate
A 1271 - Creante atasate
P 1272 - Datorii atasate
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
A 131 - Depozite la banci
A 1311 - Depozite la vedere la banci
A 1312 - Depozite la termen la banci
A 1313 - Depozite colaterale la banci
A 1317 - Creante atasate
P 132 - Depozite ale bancilor
P 1321 - Depozite la vedere ale bancilor
P 1322 - Depozite la termen ale bancilor
P 1323 - Depozite colaterale ale bancilor
P 1327 - Datorii atasate
Grupa 14 - CREDITE SI IMPRUMUTURI INTERBANCARE
A 141 - Credite acordate bancilor
A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate bancilor
A 1412 - Credite la termen acordate bancilor
A 1413 - Credite financiare acordate bancilor
A 1417 - Creante atasate
P 142 - Imprumuturi primite de la banci
P 1421 - Imprumuturi de pe o zi pe alta primite de la banci
P 1422 - Imprumuturi la termen primite de la banci
P 1423 - Imprumuturi financiare primite de la banci
P 1427 - Datorii atasate
Grupa 15 - VALORI PRIMITE SAU DATE IN PENSIUNE
A 151 - Valori primite in pensiune
A 1511 - Valori primite in pensiune de pe o zi pe alta
A 1512 - Valori primite in pensiune la termen
A 1517 - Creante atasate
P 152 - Valori date in pensiune
P 1521 - Valori date in pensiune de pe o zi pe alta
P 1522 - Valori date in pensiune la termen
P 1527 - Datorii atasate
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT SI ALTE SUME DATORATE
A 161 - Valori de recuperat
A 1611 - Valori de recuperat
A 1617 - Creante atasate
P 162 - Alte sume datorate
P 1621 - Alte sume datorate
P 1627 - Datorii atasate
Grupa 18 - CREANTE RESTANTE SI INDOIELNICE
A 181 - Creante restante
A 1811 - Creante restante
A 1812 - Dobanzi restante
A 1817 - Creante atasate
A 182 - Creante indoielnice
A 1821 - Creante indoielnice
A 1822 - Dobanzi indoielnice
A 1827 - Creante atasate
Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANTE DIN OPERATIUNI INTERBANCARE
P 191 - Provizioane pentru creante din operatiuni interbancare
P 1911 - Provizioane specifice de risc de credit
P 1912 - Provizioane specifice de risc de dobanda
Clasa 2 - OPERATIUNI CU CLIENTELA
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
A 201 - Creante comerciale
A 2011 - Creante comerciale
A 20111 - Scont si operatiuni asimilate
A 20112 - Factoring
A 20119 - Alte creante comerciale
A 2017 - Creante atasate
A 202 - Credite de trezorerie
A 2021 - Credite de trezorerie
A 20211 - Vanzari in rate
A 20212 - Credite acordate persoanelor fizice
A 20213 - Diferente de rambursat legate de utilizarea cartilor de
plata
A 20214 - Utilizari din deschideri de credite permanente
A 20215 - Credit global de exploatare
A 20216 - Credite pentru finantarea stocurilor
A 20217 - Credite garantate cu valori financiare
A 20218 - Credite acordate importatorilor
A 20219 - Alte credite de trezorerie
A 2027 - Creante atasate
A 203 - Credite pentru export
A 2031 - Credite pentru export
A 20311 - Credite garantate cu creante asupra strainatatii
A 20312 - Credite furnizori
A 20313 - Credite comerciale acordate nerezidentilor
A 20319 - Alte credite pentru export
A 2037 - Creante atasate
A 204 - Credite pentru echipament
A 2041 - Credite pentru echipament
A 2047 - Creante atasate
A 205 - Credite pentru bunuri imobiliare
A 2051 - Credite investitori
A 2052 - Credite promotori
A 2057 - Creante atasate
A 206 - Alte credite acordate clientelei
A 2061 - Alte credite acordate clientelei
A 2067 - Creante atasate
Grupa 23 - CREDITE SI IMPRUMUTURI PRIVIND CLIENTELA FINANCIARA
A 231 - Credite acordate clientelei financiare
A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare
A 2312 - Credite la termen acordate clientelei financiare
A 2317 - Creante atasate
P 232 - Imprumuturi primite de la clientela financiara
P 2321 - Imprumuturi de pe o zi pe alta de la clientela financiara
P 2322 - Imprumuturi la termen de la clientela financiara
P 2327 - Datorii atasate
Grupa 24 - VALORI PRIMITE SAU DATE IN PENSIUNE
A 241 - Valori primite in pensiune
A 2411 - Valori primite in pensiune de pe o zi pe alta
A 2412 - Valori primite in pensiune la termen
A 2417 - Creante atasate
P 243 - Valori date in pensiune
P 2431 - Valori date in pensiune de pe o zi pe alta
P 2432 - Valori date in pensiune la termen
P 2437 - Datorii atasate
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
B 251 - Conturi curente
B 2511 - Conturi curente
B 2517 - Creante si datorii atasate
A 25171 - Creante atasate
P 25172 - Datorii atasate
P 252 - Conturi de factoring
P 2521 - Conturi de factoring
P 25211 - Conturi de factoring disponibile
P 25212 - Conturi de factoring indisponibile
P 2527 - Datorii atasate
P 253 - Conturi de depozite
P 2531 - Depozite la vedere
P 2532 - Depozite la termen
P 2533 - Depozite colaterale
P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garantie
P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate
P 25334 - Depozite pentru ordine de plata cu scadenta
P 25335 - Depozite pentru garantii gestionari
P 25336 - Alte depozite colaterale
P 2537 - Datorii atasate
P 254 - Certificate de depozit, carnete si librete de economii
P 2541 - Certificate de depozit
P 2542 - Carnete si librete de economii
P 2547 - Datorii atasate
Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT SI ALTE SUME DATORATE
A 261 - Valori de recuperat
A 2611 - Valori de recuperat
A 2617 - Creante atasate
P 262 - Alte sume datorate
P 2621 - Alte sume datorate
P 2627 - Datorii atasate
Grupa 28 - CREANTE RESTANTE SI INDOIELNICE
A 281 - Creante restante
A 2811 - Creante restante
A 2812 - Dobanzi restante
A 2817 - Creante atasate
A 282 - Creante indoielnice
A 2821 - Creante indoielnice
A 2822 - Dobanzi indoielnice
A 2827 - Creante atasate
Grupa 29 - PROVIZIOANE PENTRU CREANTE DIN OPERATIUNI CU CLIENTELA
P 291 - Provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela
P 2911 - Provizioane specifice de risc de credit
P 2912 - Provizioane specifice de risc de dobanda
Clasa 3 - OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DIVERSE
Grupa 30 - OPERATIUNI CU TITLURI
B 301 - Titluri primite sau date in pensiune livrata
A 3011 - Titluri primite in pensiune livrata
A 30111 - Titluri primite in pensiune livrata
A 30117 - Creante atasate
P 3012 - Titluri date in pensiune livrata
P 30121 - Titluri date in pensiune livrata
P 30127 - Datorii atasate
A 302 - Titluri de tranzactie
A 3021 - Titluri de tranzactie
A 30211 - Efecte publice si valori asimilate
A 30212 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
A 30213 - Actiuni si alte titluri cu venit variabil
A 30214 - Actiuni proprii
A 3025 - Titluri date cu imprumut
A 30251 - Efecte publice si valori asimilate
A 30252 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
A 30253 - Actiuni si alte titluri cu venit variabil
A 30254 - Actiuni proprii
A 30257 - Creante atasate
A 3026 - Titluri luate cu imprumut
A 30261 - Efecte publice si valori asimilate
A 30262 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
A 30263 - Actiuni si alte titluri cu venit variabil
A 30264 - Actiuni proprii
P 3027 - Datorii privind titlurile
P 30271 - Datorii privind titlurile luate cu imprumut
P 30272 - Alte datorii privind titlurile
P 30277 - Datorii atasate
A 303 - Titluri de plasament
A 3031 - Titluri de plasament
A 30311 - Efecte publice si valori asimilate
A 30312 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
A 30313 - Actiuni si alte titluri cu venit variabil
A 30314 - Actiuni proprii
A 3035 - Titluri date cu imprumut
A 30351 - Efecte publice si valori asimilate
A 30352 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
A 30353 - Actiuni si alte titluri cu venit variabil
A 30354 - Actiuni proprii
P 3036 - Varsaminte de efectuat privind titlurile de plasament
A 3037 - Creante atasate
A 30371 - Efecte publice si valori asimilate
A 30372 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
A 30373 - Actiuni si alte titluri cu venit variabil
A 30374 - Actiuni proprii
A 304 - Titluri de investitii
A 3041 - Titluri de investitii
A 30411 - Efecte publice si valori asimilate
A 30412 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
A 3045 - Titluri date cu imprumut
A 30451 - Efecte publice si valori asimilate
A 30452 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
B 3046 - Diferente de conversie
B 30461 - Efecte publice si valori asimilate
B 30462 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
A 3047 - Creante atasate
A 30471 - Efecte publice si valori asimilate
A 30472 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
P 321 - Titluri de piata interbancara
P 3211 - Titluri de piata interbancara
P 3217 - Datorii atasate
P 322 - Titluri de creante negociabile
P 3221 - Titluri de creante negociabile
P 3227 - Datorii atasate
P 325 - Obligatiuni
P 3251 - Obligatiuni
P 3257 - Datorii atasate
P 326 - Alte datorii constituite prin titluri
P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri
P 3267 - Datorii atasate
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERATIUNILE CU TITLURI
P 331 - Conturile societatilor bancare
P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare
(OPCVM)*)
B 333 - Conturile societatilor de bursa
P 334 - Conturile altor institutii financiare*)
P 335 - Conturile clientelei
B 336 - Alte conturi de decontare privind operatiunile cu titluri
P 3361 - Alte sume de platit privind operatiunile cu titluri
A 3362 - Alte sume de incasat privind operatiunile cu titluri
B 337 - Creante si datorii atasate
A 3371 - Creante atasate
P 3372 - Datorii atasate
------------------
*) Se utilizeaza potrivit instructiunilor emise de Ministerul Finantelor si
Banca Nationala a Romaniei.
Grupa 34 - DECONTARI INTRABANCARE
B 341 - Decontari intrabancare
Grupa 35 - DEBITORI SI CREDITORI
B 351 - Personal si conturi asimilate
P 3511 - Personal - remuneratii datorate
P 3512 - Personal - ajutoare materiale datorate
P 3513 - Participarea personalului la profit
A 3514 - Avansuri acordate personalului
P 3515 - Drepturi de personal neridicate
P 3516 - Retineri din remuneratii datorate tertilor
B 3519 - Alte datorii si creante in legatura cu personalul
P 35191 - Alte datorii in legatura cu personalul
A 35192 - Alte creante in legatura cu personalul
B 352 - Asigurari sociale, protectia sociala si conturi asimilate
P 3521 - Asigurari sociale
P 35211 - Contributia unitatii la asigurarile sociale
P 35212 - Contributia personalului pentru pensia suplimentara
P 3522 - Ajutor de somaj
P 35221 - Contributia unitatii la fondul de somaj
P 35222 - Contributia personalului la fondul de somaj
B 3526 - Alte datorii si creante sociale
P 35261 - Alte datorii sociale
A 35262 - Alte creante sociale
B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate
P 3531 - Impozitul pe profit
B 3532 - Taxa pe valoarea adaugata
P 35323 - TVA de plata
A 35324 - TVA de recuperat
A 35326 - TVA deductibila
P 35327 - TVA colectata
B 35328 - TVA neexigibila
P 3533 - Impozitul pe salarii
A 3534 - Subventii
P 3536 - Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
P 3538 - Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate
B 3539 - Alte datorii si creante cu bugetul statului
P 35391 - Alte datorii fata de bugetul statului
A 35392 - Alte creante privind bugetul statului
P 35393 - Datorii fata de stat*)
A 35394 - Creante in legatura cu statul*)
P 354 - Dividende de plata
A 355 - Debitori diversi
A 3551 - Depozite de garantii varsate
A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare
A 3556 - Alti debitori diversi
A 3557 - Creante atasate
P 356 - Creditori diversi
P 3561 - Depozite de garantii pentru leasing si locatie simpla
P 3566 - Alti creditori diversi
P 3567 - Datorii atasate
----------------
*) Se utilizeaza potrivit instructiunilor emise de Ministerul Finantelor si
Banca Nationala a Romaniei.
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI
A 361 - Valori din aur, metale si pietre pretioase
A 362 - Materiale
A 363 - Obiecte de inventar
P 364 - Uzura obiectelor de inventar
A 365 - Stocuri aflate la terti
A 367 - Alte stocuri si asimilate
A 368 - Alte bunuri diverse
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
B 371 - Conturi privind valori la incasare
A 3712 - Valori primite la incasare
P 3716 - Conturi indisponibile privind valori la incasare
B 372 - Conturi de ajustare
B 3721 - Pozitie de schimb
B 3722 - Contravaloarea pozitiei de schimb
B 3723 - Conturi de ajustare devize
B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilantului
B 373 - Conturi de diferente
B 3731 - Diferente privind devizele
B 3732 - Diferente privind vanzarile de titluri cu posibilitate de
rascumparare
B 3739 - Alte conturi de diferente
A 374 - Cheltuieli de repartizat
A 3741 - Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix
A 3742 - Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix
A 3749 - Alte cheltuieli de repartizat
A 375 - Cheltuieli inregistrate in avans
P 376 - Venituri inregistrate in avans
P 377 - Cheltuieli de platit
A 378 - Venituri de primit
B 379 - Alte conturi de regularizare
Grupa 38 - CREANTE RESTANTE SI INDOIELNICE
A 381 - Creante restante
A 3811 - Creante restante
A 3812 - Dobanzi restante
A 3817 - Creante atasate
A 382 - Creante indoielnice
A 3821 - Creante indoielnice
A 3822 - Dobanzi indoielnice
A 3827 - Creante atasate
Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DIVERSE
P 391 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor
P 3911 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
P 39111 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice si a altor
valori asimilate
P 39112 - Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor si a altor
titluri cu venit fix
P 39113 - Provizioane pentru deprecierea actiunilor si a altor titluri
cu venit variabil
P 39114 - Provizioane pentru deprecierea actiunilor proprii
P 3912 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investitii
P 39121 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice si a altor
valori asimilate
P 39122 - Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor si a altor
titluri cu venit fix
P 393 - Provizioane pentru deprecierea stocurilor
P 399 - Provizioane pentru creante restante si indoielnice
Clasa 4 - VALORI IMOBILIZATE
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
A 401 - Credite subordonate la termen
A 4011 - Credite participative
A 4019 - Alte credite subordonate la termen
A 402 - Credite subordonate pe durata nedeterminata
A 407 - Creante atasate
Grupa 41 - PARTI IN CADRUL SOCIETATILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE
PARTICIPARE SI TITLURI ALE ACTIVITATII DE PORTOFOLIU
A 411 - Parti in societatile comerciale legate
A 4111 - Parti in societati bancare
A 4112 - Parti in societati cu caracter financiar
A 4113 - Parti in alte societati cu caracter nefinanciar
A 412 - Titluri de participare
A 4121 - Titluri de participare la societati bancare
A 4122 - Titluri de participare la societati cu caracter financiar
A 4123 - Titluri de participare la alte societati cu caracter
nefinanciar
A 413 - Titluri ale activitatii de portofoliu
B 414 - Diferente de conversie
A 415 - Titluri date cu imprumut
A 417 - Creante atasate
P 418 - Varsaminte de efectuat pentru parti in societati comerciale
legate, pentru titluri de participare si pentru titluri ale
activitatii de portofoliu
Grupa 42 - DOTARI PENTRU UNITATILE PROPRII DIN STRAINATATE
A 421 - Dotari pentru unitatile proprii din strainatate
B 424 - Diferente de conversie
Grupa 43 - IMOBILIZARI IN CURS
A 431 - Imobilizari necorporale in curs
A 432 - Imobilizari corporale in curs
Grupa 44 - IMOBILIZARI ALE ACTIVITATII DE EXPLOATARE
A 441 - Imobilizari necorporale ale activitatii de exploatare
A 4411 - Fondul comercial
A 4412 - Cheltuieli de constituire
A 4419 - Alte imobilizari necorporale ale activitatii de exploatare
A 442 - Imobilizari corporale ale activitatii de exploatare
A 4421 - Terenuri
A 44211 - Terenuri
A 44212 - Amenajari de terenuri
A 4422 - Mijloace fixe
A 44221 - Cladiri
A 44222 - Constructii speciale
A 44223 - Masini, utilaje si instalatii de lucru
A 44224 - Aparate si instalatii de masurare, control si reglare
A 44225 - Mijloace de transport
A 44227 - Unelte, dispozitive, instrumente, mobilier si aparatura
birotica
A 44228 - Alte active corporale mobile
Grupa 45 - IMOBILIZARI IN AFARA ACTIVITATII DE EXPLOATARE
A 451 - Imobilizari necorporale in afara activitatii de exploatare
A 452 - Imobilizari corporale in afara activitatii de exploatare
A 4521 - Terenuri
A 45211 - Terenuri
A 45212 - Amenajari de terenuri
A 4522 - Mijloace fixe
A 45221 - Cladiri
A 45222 - Constructii speciale
A 45223 - Masini, utilaje si instalatii de lucru
A 45224 - Aparate si instalatii de masurare, control si reglare
A 45225 - Mijloace de transport
A 45226 - Animale si plantatii
A 45227 - Unelte, dispozitive, instrumente, mobilier si aparatura
birotica
A 45228 - Alte active corporale mobile
Grupa 46 - AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE
P 461 - Amortizari privind imobilizarile activitatii de exploatare
P 4611 - Amortizarea imobilizarilor necorporale
P 46111 - Amortizarea fondului comercial
P 46112 - Amortizarea cheltuielilor de constituire
P 46119 - Amortizarea altor imobilizari necorporale
P 4612 - Amortizarea imobilizarilor corporale
P 46121 - Amortizarea amenajarilor de terenuri
P 46122 - Amortizarea cladirilor
P 46123 - Amortizarea constructiilor speciale
P 46124 - Amortizarea masinilor, utilajelor si instalatiilor
de lucru
P 46125 - Amortizarea aparatelor si instalatiilor de masurare,
control si reglare
P 46126 - Amortizarea mijloacelor de transport
P 46128 - Amortizarea uneltelor, dispozitivelor, instrumentelor,
mobilierului si aparaturii birotice
P 46129 - Amortizarea altor active corporale mobile
P 462 - Amortizari privind imobilizarile in afara activitatii de
exploatare
P 4621 - Amortizarea imobilizarilor necorporale
P 4622 - Amortizarea imobilizarilor corporale
P 46221 - Amortizarea amenajarilor de terenuri
P 46222 - Amortizarea cladirilor
P 46223 - Amortizarea constructiilor speciale
P 46224 - Amortizarea masinilor, utilajelor si instalatiilor
de lucru
P 46225 - Amortizarea aparatelor si instalatiilor de masurare,
control si reglare
P 46226 - Amortizarea mijloacelor de transport
P 46227 - Amortizarea animalelor si plantatiilor
P 46228 - Amortizarea uneltelor, dispozitivelor, instrumentelor,
mobilierului si aparaturii birotice
P 46229 - Amortizarea altor active corporale mobile
Grupa 47 - LEASING, LOCATIE SIMPLA SI OPERATIUNI ASIMILATE
A 471 - Operatiuni de leasing si asimilate
A 4711 - Leasing mobiliar
A 4712 - Leasing imobiliar
A 4713 - Leasing cu active necorporale
A 4717 - Creante atasate
A 472 - Operatiuni de leasing privind imobilizarile in curs
A 4721 - Leasing mobiliar
A 4722 - Leasing imobiliar
A 4723 - Leasing cu active necorporale
A 473 - Imobilizari neinchiriate din leasing reziliat
A 474 - Bunuri date in locatie simpla
A 4741 - Bunuri date in locatie simpla
A 4747 - Creante atasate
P 476 - Amortizari
P 4761 - Amortizari privind operatiuni de leasing
P 4762 - Amortizari privind operatiuni de locatie simpla
Grupa 48 - CREANTE RESTANTE SI INDOIELNICE
A 481 - Creante restante
A 4811 - Creante restante
A 4812 - Dobanzi restante
A 4817 - Creante atasate
A 482 - Creante indoielnice
A 4821 - Creante indoielnice
A 4822 - Dobanzi indoielnice
A 4827 - Creante atasate
Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE
P 491 - Provizioane pentru deprecierea partilor detinute in cadrul
societatilor comerciale legate, a titlurilor de participare
si a titlurilor activitatii de portofoliu
P 492 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
P 4921 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in curs
P 49211 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
necorporale in curs
P 49212 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale
in curs
P 4922 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor activitatii
de exploatare
P 49221 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
necorporale ale activitatii de exploatare
P 49222 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale
ale activitatii de exploatare
P 4923 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in afara
activitatii de exploatare
P 49231 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
necorporale in afara activitatii de exploatare
P 49232 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale
in afara activitatii de exploatare
P 493 - Provizioane pentru operatiuni de leasing
P 494 - Provizioane pentru operatiuni de locatie simpla
P 499 - Provizioane pentru creante restante si indoielnice
Clasa 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI PROVIZIOANE
Grupa 50 - CAPITAL
P 501 - Capital social
P 5011 - Capital subscris nevarsat
P 5012 - Capital subscris varsat
P 502 - Elemente asimilate capitalului
B 503 - Diferente de conversie*)
A 508 - Actionari sau asociati
--------------
*) Se utilizeaza potrivit instructiunilor emise de Ministerul Finantelor si
Banca Nationala a Romaniei.
Grupa 51 - PRIME LEGATE DE CAPITAL SI REZERVE
P 511 - Prime legate de capital
P 5111 - Prime de emisiune sau de aport
P 5112 - Prime de fuziune, de sciziune, de conversie
P 5119 - Alte prime
P 512 - Rezerve legale
P 5121 - Rezerve legale din profitul brut
P 5122 - Rezerve legale din profitul net
P 513 - Rezerve statutare
P 514 - Rezerva generala pentru riscul de credit
P 5141 - Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul brut
P 5142 - Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul net
P 516 - Diferente din reevaluare*)
P 519 - Alte rezerve
--------------
*) Se utilizeaza potrivit instructiunilor emise de Ministerul Finantelor si
Banca Nationala a Romaniei.
Grupa 52 - FONDURI
P 521 - Fondul de dezvoltare
P 528 - Alte fonduri
A 529 - Repartizari la fondul de dezvoltare
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
P 531 - Datorii subordonate la termen
P 5311 - Titluri subordonate la termen
P 5312 - Imprumuturi participative
P 5319 - Alte imprumuturi subordonate la termen
P 532 - Datorii subordonate pe durata nedeterminata
P 5321 - Titluri subordonate pe durata nedeterminata
P 5322 - Imprumuturi subordonate pe durata nedeterminata
P 537 - Datorii atasate
Grupa 54 - SUBVENTII SI FONDURI PUBLICE ALOCATE
P 541 - Subventii pentru investitii
P 5411 - Subventii pentru investitii
A 5412 - Subventii pentru investitii inregistrate la venituri
P 542 - Fonduri publice alocate*)
--------------
*) Se utilizeaza potrivit dispozitiilor legale.
Grupa 55 - PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI
P 551 - Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor
prin semnatura
P 552 - Provizioane pentru facilitati acordate personalului
P 553 - Provizioane pentru riscuri de tara
P 559 - Alte provizioane
Grupa 56 - PROVIZIOANE REGLEMENTATE
P 561 - Provizioane reglementate*)
--------------
*) Se utilizeaza potrivit dispozitiilor legale.
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
B 581 - Rezultatul reportat
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCITIULUI
B 591 - Profit sau pierdere
A 592 - Repartizarea profitului
Clasa 6 - CHELTUIELI
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARA
A 601 - Cheltuieli cu operatiunile de trezorerie si operatiunile
interbancare
A 6011 - Dobanzi la Banca Nationala a Romaniei
A 6012 - Dobanzi la conturile de corespondent
A 6013 - Dobanzi la depozitele bancilor
A 60131 - Dobanzi la depozitele la vedere
A 60132 - Dobanzi la depozitele la termen
A 60133 - Dobanzi la depozitele colaterale
A 6014 - Dobanzi la imprumuturile de la banci
A 60141 - Dobanzi la imprumuturile de pe o zi pe alta
A 60142 - Dobanzi la imprumuturile la termen
A 60143 - Dobanzi la imprumuturile financiare
A 6015 - Dobanzi la valorile date in pensiune
A 60151 - Dobanzi la valorile date in pensiune de pe o zi pe alta
A 60152 - Dobanzi la valorile date in pensiune la termen
A 6017 - Alte cheltuieli cu dobanzile
A 60171 - Dobanzi privind titlurile cu posibilitate de rascumparare
A 60172 - Report/deport
A 60179 - Cheltuieli diverse cu dobanzile
A 6019 - Comisioane
A 602 - Cheltuieli cu operatiunile cu clientela
A 6021 - Dobanzi la conturile de factoring
A 6022 - Dobanzi la imprumuturile primite de la clientela
financiara
A 60221 - Dobanzi la imprumuturile de pe o zi pe alta
A 60222 - Dobanzi la imprumuturile la termen
A 6023 - Dobanzi la valorile date in pensiune
A 60231 - Dobanzi la valorile date in pensiune de pe o zi pe alta
A 60232 - Dobanzi la valorile date in pensiune la termen
A 6024 - Dobanzi la conturile curente
A 6025 - Dobanzi la conturile de depozite
A 60251 - Dobanzi la depozitele la vedere
A 60252 - Dobanzi la depozitele la termen
A 60253 - Dobanzi la depozitele colaterale
A 6026 - Dobanzi la certificatele de depozit, carnetele si
libretele de economii
A 6027 - Alte cheltuieli cu dobanzile
A 60271 - Dobanzi privind titlurile cu posibilitate de
rascumparare
A 60272 - Report/deport
A 60279 - Cheltuieli diverse cu dobanzile
A 6029 - Comisioane
A 603 - Cheltuieli pentru operatiunile cu titluri
A 6031 - Dobanzi la titlurile date in pensiune livrata
A 6032 - Pierderi la titlurile de tranzactie
A 6033 - Cheltuieli cu titlurile de plasament
A 60331 - Cheltuieli de achizitie
A 60336 - Pierderi din cesiune
A 6034 - Cheltuieli cu titlurile de investitii
A 60341 - Cheltuieli de achizitie
A 60342 - Cheltuieli cu amortizarea primelor
A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
A 60361 - Dobanzi privind titlurile de piata interbancara
A 60362 - Dobanzi privind titlurile de creante negociabile
A 60363 - Dobanzi privind obligatiunile
A 60369 - Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin
titluri
A 6037 - Cheltuieli diverse privind operatiunile cu titluri
A 6039 - Comisioane
A 604 - Cheltuieli cu operatiunile de leasing, locatie simpla si
asimilate
A 6041 - Cheltuieli cu operatiunile de leasing si asimilate
A 60411 - Cheltuieli cu amortizarea
A 60412 - Pierderi din deprecierea imobilizarilor date in
leasing si asimilate
A 60413 - Pierderi din cesiunea imobilizarilor date in leasing
si asimilate
A 60414 - Cheltuieli cu provizioane pentru operatiunile de
leasing si asimilate
A 60419 - Alte cheltuieli cu operatiunile de leasing si asimilate
A 6042 - Cheltuieli cu operatiunile de locatie simpla
A 60421 - Cheltuieli cu amortizarea
A 60422 - Pierderi din deprecierea imobilizarilor date in locatie
simpla
A 60423 - Pierderi din cesiunea imobilizarilor date in locatie
simpla
A 60424 - Cheltuieli cu provizioane pentru operatiunile de
locatie simpla
A 60429 - Alte cheltuieli cu operatiunile de locatie simpla
A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate si fondurile
publice alocate
A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durata
nedeterminata
A 6053 - Cheltuieli privind fondurile publice alocate
A 606 - Cheltuieli privind operatiunile de schimb
A 6061 - Pierderi din operatiunile de schimb si arbitraj
A 6069 - Comisioane
A 607 - Cheltuieli privind operatiunile in afara bilantului
A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de finantare
A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de finantare primite de
la alte banci
A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de finantare primite de la
clientela
A 6072 - Cheltuieli cu angajamentele de garantie
A 60721 - Cheltuieli cu angajamentele de garantie primite de
la alte banci
A 60722 - Cheltuieli cu angajamentele de garantie primite de la
clientela
A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite
A 608 - Cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare
A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plata
A 6087 - Alte cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare
A 609 - Alte cheltuieli de exploatare bancara
A 6092 - Cota-parte privind operatiunile de exploatare bancara
efectuate in comun
A 6093 - Venituri retrocedate privind operatiunile de exploatare
bancara efectuate in comun
A 6099 - Cheltuieli diverse de exploatare bancara
Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
A 611 - Cheltuieli cu remuneratiile personalului
A 612 - Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala
A 6121 - Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile
sociale
A 6122 - Cheltuieli privind contributia unitatii pentru ajutorul
de somaj
A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala
A 617 - Alte cheltuieli privind personalul
Grupa 62 - IMPOZITE SI TAXE
A 621 - Cheltuieli cu impozitul pe salarii*)
A 627 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
--------------
*) Se utilizeaza potrivit dispozitiilor legale.
Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRARILE SI SERVICIILE EXECUTATE
DE TERTI
A 631 - Cheltuieli cu materialele
A 6311 - Cheltuieli cu materialele consumabile
A 6312 - Cheltuieli privind combustibilii
A 6313 - Cheltuieli privind piesele de schimb
A 6317 - Cheltuieli privind alte materiale
A 632 - Cheltuieli privind obiectele de inventar
A 633 - Cheltuieli privind alte stocuri
A 634 - Cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti
A 6341 - Cheltuieli de intretinere si reparatii
A 6342 - Cheltuieli privind energia si apa
A 6343 - Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii
A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii si de intermediere
A 6345 - Cheltuieli cu deplasari, detasari, transferari si
transportul personalului si bunurilor
A 6346 - Cheltuieli cu serviciile furnizate de societatile grupului
A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de
terti
A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
A 63472 - Cheltuieli cu redeventele privind operatiunile de
leasing si asimilate
A 63473 - Cheltuieli cu redeventele privind concesiunile,
locatiile de gestiune si chiriile
A 63479 - Alte cheltuieli
A 635 - Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
A 641 - Venituri retrocedate privind operatiunile de exploatare
nebancara efectuate in comun
A 642 - Cota-parte privind operatiunile de exploatare nebancara
efectuate in comun
A 643 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
A 646 - Pierderi din cesiunea imobilizarilor
A 6461 - Pierderi din cesiunea imobilizarilor necorporale si
corporale
A 6462 - Pierderi din cesiunea imobilizarilor financiare
A 649 - Alte cheltuieli diverse de exploatare
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZARILE PRIVIND IMOBILIZARILE NECORPORALE
SI CORPORALE
A 651 - Cheltuieli cu amortizarile imobilizarilor necorporale
A 652 - Cheltuieli cu amortizarile imobilizarilor corporale
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SI PIERDERI DIN CREANTE
NERECUPERABILE
A 661 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni
interbancare
A 6611 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
A 6612 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobanda
A 662 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni cu
clientela
A 6621 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
A 6622 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobanda
A 663 - Cheltuieli cu provizioane privind operatiuni cu titluri si
operatiuni diverse
A 6631 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
A 66311 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
de plasament
A 66312 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
de investitii
A 6633 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor
A 6637 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante restante si
indoielnice
A 664 - Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate
A 6641 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea partilor
detinute in cadrul societatilor comerciale legale, a
titlurilor de participare si a titlurilor activitatii de
portofoliu
A 6642 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor
A 66421 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor in curs
A 66422 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor activitatii de exploatare
A 66423 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor in afara activitatii de exploatare
A 6647 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante restante si
indoielnice
A 665 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri si cheltuieli
A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semnatura
A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru facilitati acordate
personalului
A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru risc de tara
A 6657 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte riscuri si
cheltuieli
A 666 - Cheltuieli cu provizioane reglementate
A 667 - Pierderi din creante nerecuperabile acoperite cu provizioane
A 668 - Pierderi din creante nerecuperabile neacoperite cu
provizioane
Grupa 67 - CHELTUIELI EXCEPTIONALE
A 671 - Cheltuieli exceptionale privind operatiunile de gestiune
A 6711 - Despagubiri, amenzi si penalitati
A 6712 - Donatii si subventii acordate
A 6713 - Cheltuieli privind sponsorizarile
A 6714 - Pierderi din debitori diversi
A 6717 - Alte cheltuieli exceptionale privind operatiunile de
gestiune
A 673 - Cheltuieli exceptionale privind amortizarile si
provizioanele
A 6731 - Cheltuieli exceptionale privind amortizarea imobilizarilor
A 6732 - Cheltuieli exceptionale privind provizioane pentru riscuri
si cheltuieli
A 6733 - Cheltuieli exceptionale privind provizioane pentru
deprecieri
A 6734 - Cheltuieli exceptionale privind provizioane reglementate
A 677 - Alte cheltuieli exceptionale
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT
A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit
Clasa 7 - VENITURI
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARA
P 701 - Venituri din operatiunile de trezorerie si operatiunile
interbancare
P 7011 - Dobanzi de la Banca Nationala a Romaniei
P 7012 - Dobanzi de la conturile de corespondent
P 7013 - Dobanzi de la conturile de depozite la banci
P 70131 - Dobanzi de la depozitele la vedere
P 70132 - Dobanzi de la depozitele la termen
P 70133 - Dobanzi de la depozitele colaterale
P 7014 - Dobanzi de la creditele acordate bancilor
P 70141 - Dobanzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 70142 - Dobanzi de la creditele la termen
P 70143 - Dobanzi de la creditele financiare
P 7015 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune
P 70151 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune de pe o zi
pe alta
P 70152 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune la termen
P 7017 - Alte venituri din dobanzi
P 70171 - Dobanzi privind titlurile cu posibilitate de
rascumparare
P 70172 - Report/deport
P 70179 - Venituri diverse din dobanzi
P 7018 - Dobanzi din creante restante si indoielnice
P 7019 - Comisioane
P 702 - Venituri din operatiunile cu clientela
P 7021 - Dobanzi de la creante comerciale si credite acordate
clientelei
P 70211 - Dobanzi de la operatiunile de scont, asimilate si alte
creante comerciale
P 70212 - Dobanzi de la operatiunile de factoring
P 70213 - Dobanzi de la creditele de trezorerie
P 70214 - Dobanzi de la creditele pentru export
P 70215 - Dobanzi de la creditele pentru echipament
P 70216 - Dobanzi de la creditele pentru bunuri imobiliare
P 70217 - Dobanzi de la alte credite acordate clientelei
P 7022 - Dobanzi de la creditele acordate clientelei financiare
P 70221 - Dobanzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 70222 - Dobanzi de la creditele la termen
P 7023 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune
P 70231 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune de pe o zi
pe alta
P 70232 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune la termen
P 7024 - Dobanzi de la conturile curente debitoare
P 7027 - Alte venituri din dobanzi
P 70271 - Dobanzi privind titlurile cu posibilitate de
rascumparare
P 70272 - Report/deport
P 70279 - Venituri diverse din dobanzi
P 7028 - Dobanzi din creante restante si indoielnice
P 7029 - Comisioane
P 703 - Venituri din operatiunile cu titluri
P 7031 - Dobanzi de la titlurile primite in pensiune livrata
P 7032 - Venituri din titlurile de tranzactie
P 7033 - Venituri din titlurile de plasament
P 70331 - Dobanzi
P 70333 - Dividende si venituri asimilate
P 70336 - Venituri din cesiune
P 7034 - Venituri din titlurile de investitii
P 70341 - Dobanzi
P 70342 - Venituri din prime
P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri
P 7037 - Venituri diverse din operatiunile cu titluri
P 7038 - Dobanzi din creante restante si indoielnice
P 7039 - Comisioane
P 704 - Venituri din operatiunile de leasing, locatie simpla si
asimilate
P 7041 - Venituri din operatiunile de leasing si asimilate
P 70411 - Venituri din chirii
P 70413 - Venituri din cesiunea imobilizarilor date in leasing si
asimilate
P 70414 - Venituri din provizioane pentru operatiunile de leasing
si asimilate
P 70419 - Alte venituri din operatiunile de leasing si asimilate
P 7042 - Venituri din operatiunile de locatie simpla
P 70421 - Venituri din chirii
P 70423 - Venituri din cesiunea imobilizarilor date in locatie
simpla
P 70424 - Venituri din provizioane pentru operatiunile de locatie
simpla
P 70429 - Alte venituri din operatiunile de locatie simpla
P 7048 - Venituri din creante restante si indoielnice
P 705 - Venituri din credite subordonate, parti in cadrul
societatilor comerciale legate, titluri de participare si
titluri ale activitatii de portofoliu
P 7051 - Dobanzi de la creditele subordonate la termen
P 7052 - Dobanzi de la creditele subordonate pe durata
nedeterminata
P 7053 - Dividende si venituri asimilate
P 7058 - Dobanzi din creante restante si indoielnice
P 706 - Venituri din operatiunile de schimb
P 7061 - Venituri din operatiunile de schimb si arbitraj
P 7069 - Comisioane
P 707 - Venituri din operatiunile in afara bilantului
P 7071 - Venituri din angajamentele de finantare
P 70711 - Venituri din angajamentele de finantare in favoarea
altor banci
P 70712 - Venituri din angajamentele de finantare in favoarea
clientelei
P 7072 - Venituri din angajamentele de garantie
P 70721 - Venituri din angajamentele de garantie in favoarea
altor banci
P 70722 - Venituri din angajamentele de garantie in favoarea
clientelei
P 7077 - Venituri din alte angajamente date
P 708 - Venituri din prestatiile de servicii financiare
P 7083 - Comisioane din activitatile de asistenta si de consultanta
P 70831 - Comisioane din activitatile de asistenta si consultanta
pentru persoane fizice
P 70832 - Comisioane din activitatile de asistenta si consultanta
pentru persoane juridice
P 70839 - Alte comisioane
P 7085 - Venituri privind mijloacele de plata
P 7087 - Alte venituri din prestatiile de servicii financiare
P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare bancara
P 7092 - Cota-parte privind operatiunile de exploatare bancara
efectuate in comun
P 7093 - Cheltuieli refacturate privind operatiunile de exploatare
bancara efectuate in comun
P 7094 - Transferuri de cheltuieli de exploatare bancara
P 7099 - Venituri diverse de exploatare bancara
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
P 741 - Cheltuieli refacturate
P 7411 - Cheltuieli refacturate societatilor grupului
P 7412 - Cheltuieli refacturate altor societati
P 742 - Cota-parte privind operatiunile de exploatare nebancare
efectuate in comun
P 743 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
P 746 - Venituri din cesiunea imobilizarilor
P 7461 - Venituri din cesiunea imobilizarilor necorporale si
corporale
P 7462 - Venituri din cesiunea imobilizarilor financiare
P 747 - Venituri accesorii
P 7471 - Venituri privind imobilele legate de exploatare
P 7472 - Venituri din activitati nebancare
P 7479 - Alte venituri accesorii
P 749 - Alte venituri diverse din exploatare
P 7491 - Transferuri de cheltuieli de exploatare nebancara
P 7492 - Cota-parte din subventiile de investitii trecuta la
venituri
P 7493 - Venituri din subventii de exploatare
P 7494 - Venituri din productia de imobilizari
P 7495 - Venituri privind bunurile mobile si imobile din executarea
creantelor
P 7499 - Alte venituri
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE SI RECUPERARI DE CREANTE AMORTIZATE
P 761 - Venituri din provizioane pentru creante din operatiuni
interbancare
P 7611 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
P 7612 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobanda
P 762 - Venituri din provizioane pentru creante din operatiuni cu
clientela
P 7621 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
P 7622 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobanda
P 763 - Venituri din provizioane privind operatiuni cu titluri si
operatiuni diverse
P 7631 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
P 76311 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
de plasament
P 76312 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
de investitii
P 7633 - Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor
P 7637 - Venituri din provizioane pentru creante restante si
indoielnice
P 764 - Venituri din provizioane pentru valori imobilizate
P 7641 - Venituri din provizioane pentru deprecierea partilor
detinute in cadrul societatilor comerciale legate, a
titlurilor de participare si a titlurilor activitatii de
portofoliu
P 7642 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
P 76421 - Venituri din provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor in curs
P 76422 - Venituri din provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor activitatii de exploatare
P 76423 - Venituri din provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor in afara activitatii de exploatare
P 7647 - Venituri din provizioane pentru creante restante si
indoielnice
P 765 - Venituri din provizioane pentru riscuri si cheltuieli
P 7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semnatura
P 7652 - Venituri din provizioane pentru facilitati acordate
personalului
P 7653 - Venituri din provizioane pentru risc de tara
P 7657 - Venituri din provizioane pentru alte riscuri si cheltuieli
P 766 - Venituri din provizioane reglementate
P 767 - Venituri din recuperari de creante amortizate
Grupa 77 - VENITURI EXCEPTIONALE
P 771 - Venituri exceptionale din operatiunile de gestiune
P 7711 - Venituri din despagubiri si penalitati
P 7717 - Alte venituri exceptionale din operatiuni de gestiune
P 773 - Venituri exceptionale din provizioane
P 7731 - Venituri exceptionale din provizioane pentru riscuri si
cheltuieli
P 7732 - Venituri exceptionale din provizioane pentru deprecieri
P 7734 - Venituri exceptionale din provizioane reglementate
P 777 - Alte venituri exceptionale
Grupa 78 - VENITURI DIN RELUAREA REZERVEI GENERALE PENTRU RISCUL DE
CREDIT
P 781 - Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de
credit
Clasa 9 - OPERATIUNI IN AFARA BILANTULUI
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANTARE
A 901 - Angajamente in favoarea altor banci
P 902 - Angajamente primite de la alte banci
A 903 - Angajamente in favoarea clientelei
A 9031 - Deschideri de credite confirmate
A 90311 - Garantii imobiliare
A 90312 - Deschideri de credite documentare
A 90319 - Alte deschideri de credite confirmate
A 9032 - Acceptari sau angajamente de plata
A 9039 - Alte angajamente in favoarea clientelei
P 904 - Angajamente primite de la clientela financiara si
institutiile administratiei publice
Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANTIE
A 911 - Cautiuni, avaluri si alte garantii date altor banci
A 9111 - Confirmari de deschideri de credite documentare
A 9112 - Acceptari de plata
A 9119 - Alte garantii date altor banci
P 912 - Cautiuni, avaluri si alte garantii primite de la alte banci
A 913 - Garantii date pentru clientela
A 9131 - Cautiuni, avaluri si alte garantii
A 91311 - Cautiuni imobiliare
A 91312 - Cautiuni administrative si fiscale
A 91313 - Garantii financiare
A 91314 - Garantii de rambursare a creditelor acordate de alte
banci
A 9139 - Alte garantii date pentru clientela
P 914 - Garantii primite de la clientela
P 9141 - Garantii primite de la institutiile administratiei
publice si asimilate
P 9142 - Garantii primite de la societati de asigurare si
capitalizare
P 9143 - Garantii primite de la clientela financiara
P 9144 - Ipoteci imobiliare
P 9145 - Gajuri cu deposedare
P 9146 - Gajuri fara deposedare
P 9149 - Alte garantii primite de la clientela
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
A 921 - Titluri de primit
A 9211 - Titluri vandute cu posibilitate de rascumparare
A 9219 - Alte titluri de primit
P 922 - Titluri de livrat
P 9221 - Titluri cumparate cu posibilitate de rascumparare
P 9229 - Alte titluri de livrat
Grupa 93 - OPERATIUNI IN DEVIZE
B 931 - Operatiuni de schimb la vedere
A 9311 - Lei cumparati si inca neprimiti
A 9312 - Devize cumparate si inca neprimite
P 9313 - Lei vanduti si inca nelivrati
P 9314 - Devize vandute si inca nelivrate
B 932 - Operatiuni privind devizele date si luate cu imprumut
A 9321 - Devize date cu imprumut si inca nelivrate
P 9322 - Devize luate cu imprumut si inca neprimite
B 933 - Operatiuni de schimb la termen
B 9331 - Lei de primit contra devize de livrat
B 9332 - Devize de livrat contra lei de primit
B 9333 - Devize de primit contra lei de livrat
B 9334 - Lei de livrat contra devize de primit
B 9335 - Devize de primit contra devize de livrat
B 9336 - Devize de livrat contra devize de primit
B 934 - Report/deport calculat anticipat
P 9341 - Report/deport de primit
A 9342 - Report/deport de platit
B 935 - Dobanzi neajunse la scadenta in devize acoperite la termen
A 9351 - Dobanzi in devize acoperite la termen, de incasat
P 9352 - Contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, de incasat
A 9353 - Dobanzi in devize acoperite la termen, de platit
A 9354 - Contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, de platit
B 936 - Conturi de ajustare devize in afara bilantului
B 9361 - Pozitie de schimb
B 9362 - Contravaloarea pozitiei de schimb
B 9363 - Conturi de ajustare devize
Grupa 95 - ANGAJAMENTE DIVERSE
P 951 - Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii
asimilate
P 952 - Titluri primite in garantie
A 953 - Titluri date in garantie
B 959 - Alte angajamente diverse
A 9591 - Alte angajamente date
P 9592 - Alte angajamente primite
Grupa 98 - ANGAJAMENTE INDOIELNICE
A 981 - Angajamente indoielnice
Grupa 99 - CONTURI DE EVIDENTA
P 991 - Mijloace fixe luate cu chirie
P 992 - Valori primite in pastrare sau custodie
A 993 - Creante scoase din activ, urmarite in continuare
A 994 - Debitori din penalitati pretinse
P 995 - Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor
fixe
B 998 - Alte conturi de evidenta
P 9981 - Alte valori primite
A 9982 - Alte valori date
B 999 - Contrapartida
CAP. 7
NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A CONTURILOR CONTABILE DE CATRE SOCIETATILE
BANCARE
CLASA 1 - OPERATIUNI DE TREZORERIE SI OPERATIUNI INTERBANCARE
Clasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul carora se inregistreaza valorile in
casa, operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare efectuate cu
Banca Nationala a Romaniei si cu bancile.
Din clasa 1 "Operatiuni de trezorerie si operatiuni interbancare"
fac parte urmatoarele grupe de conturi:
10 - Casa si alte valori
11 - Decontari cu Banca Nationala a Romaniei
12 - Conturi de corespondent
13 - Depozite interbancare
14 - Credite si imprumuturi interbancare
15 - Valori primite sau date in pensiune
16 - Valori de recuperat si alte sume datorate
18 - Creante restante si indoielnice
19 - Provizioane pentru creante din operatiuni interbancare
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 10 - CASA SI ALTE VALORI
101 - Casa
109 - Alte valori
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
101 - numerarul aflat in casieria bancii (bancnote si monede care au
curs legal), precum si miscarea acestuia ca urmare a incasarilor
si platilor efectuate. Bancnotele si monedele expediate prin
intermediul societatilor de transport, raman inregistrate in
contul "Casa" pana in momentul transferului proprietatii
efective a fondurilor, independent de modalitatile folosite
pentru transferul acestor fonduri;
109 - cecuri de calatorie cumparate si neremise la emitenti pentru
incasare.
Contul 101 "Casa"
Contul 101 "Casa" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
508 - sumele depuse in numerar de catre actionari sau
asociati, persoane fizice, ca aport la capitalul
social;
2511, 2531, - sumele incasate in numerar reprezentand depuneri in
2532, 2533 conturile curente si cele de depozit ale titularilor;
2541, 2542 - sumele incasate in numerar reprezentand vanzari de
certificate de depozit si depuneri pe carnete si
librete de economii;
111, 341 - alimentarile cu numerar efectuate de la Banca
Nationala a Romaniei sau de la subunitatile aceleiasi
banci;
3552 - sumele incasate in numerar reprezentand restituiri de
avansuri spre decontare;
3557 - sumele incasate in numerar de la diversi debitori,
reprezentand dobanzi;
3566 - sumele incasate in numerar de la diversi creditori,
plusurile de casa constatate, precum si sume incasate
necuvenit;
7099 - sumele incasate in numerar reprezentand venituri
diverse de exploatare bancara;
362 - sumele incasate in numerar din vanzarea bunurilor
rezultate din dezmembrarea unor imobilizari;
35327 - incasari in numerar reprezentand taxa pe valoarea
adaugata inscrisa in facturile emise catre clienti
sau in alte documente legale, aferenta vanzarilor de
bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de
lucrari;
7085 - sumele incasate in numerar reprezentand venituri
privind mijloace de plata;
7083 - comisioane incasate in numerar din activitati de
asistenta si de consultanta;
7087 - sumele incasate in numerar reprezentand alte venituri
din prestatii de servicii financiare;
7711, 7717 - incasari in numerar reprezentand venituri exceptionale
din operatiuni de gestiune;
777 - sumele incasate in numerar reprezentand alte venituri
exceptionale;
767 - sumele incasate in numerar reprezentand venituri din
recuperari de creante amortizate;
7499 - sumele incasate in numerar reprezentand venituri
diverse de exploatare;
7462 - sumele incasate in numerar reprezentand venituri din
cesiunea imobilizarilor financiare;
3721 - sumele incasate in numerar din operatiuni de schimb
valutar si cu cecuri de calatorie;
- alte sume incasate in devize reprezentand creante;
3722 - contravaloarea in lei reprezentand vanzari de devize
si de cecuri de calatorie in devize;
7069 - comisioane incasate in numerar pentru cecuri de
calatorie si servicii de schimb si arbitraj;
7029, 7039 - comisioane incasate in numerar privind operatiuni cu
clientela si operatiuni cu titluri;
3556 - sumele incasate in numerar reprezentand imprumuturi
obtinute pe baza obligatiunilor emise;
- sumele incasate in numerar de la diversi debitori;
3519 - sumele incasate in numerar reprezentand creante asupra
personalului;
3811, 3812, - sumele incasate in numerar aferente creantelor si
3817, 3821, dobanzilor restante si indoielnice;
3822, 3827
1621 - sumele incasate din vanzarea cecurilor de calatorie;
4747 - chiriile incasate in numerar, aferente operatiunilor
de locatie simpla.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
508 - sumele platite in numerar actionarilor sau
asociatilor, persoane fizice, la rascumpararea
actiunilor proprii, in vederea reducerii capitalului
social, potrivit legii;
2511, 2531, - sumele platite in numerar titularilor de conturi;
2532, 2533
2537 - dobanzi platite, in numerar, la depozite constituite;
3566 - sumele platite in numerar furnizorilor si creditorilor
diversi, precum si cele achitate colaboratorilor;
2541, 2542 - sumele platite in numerar privind certificatele de
depozit, carnetele si libretele de economii;
2547 - dobanzi platite, in numerar, pentru certificatele de
depozit, carnetele si libretele de economii;
111, 341 - depuneri de numerar la Banca Nationala a Romaniei sau
alimentarea cu numerar a altor subunitati ale bancii;
3552 - sumele eliberate in numerar personalului bancii,
reprezentand avansuri spre decontare;
3567 - sumele platite in numerar creditorilor diversi
reprezentand dobanzi;
3556 - sumele platite in numerar asociatilor reprezentand
avansuri acordate acestora; sumele in numerar platite
necuvenit, minusuri de numerar, precum si alte sume
reprezentand debite imputate tertilor sau
personalului;
634, 635, - sumele platite in numerar reprezentand cheltuieli cu
649 lucrari executate si servicii prestate de terti,
cheltuieli de protocol, reclama si publicitate,
precum si diverse cheltuieli de exploatare;
3511, 3512, - sumele platite in numerar personalului reprezentand:
3513, 3514, remuneratii, ajutoare materiale, participare la
3515, 3519, profit, precum si alte datorii in legatura cu
3522 personalul;
3516 - sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau
popriri de la salariati;
354 - dividende platite in numerar actionarilor sau
asociatilor, persoane fizice;
6711, 6712 - sumele platite in numerar reprezentand cheltuieli
6713, 6717 exceptionale privind operatiuni de gestiune;
6081 - sumele platite in numerar reprezentand cheltuieli cu
mijloace de plata;
3721 - sumele platite in numerar privind operatiuni de schimb
valutar;
- alte sume platite in devize reprezentand datorii;
6087 - sumele platite in numerar reprezentand alte cheltuieli
cu prestatiile de servicii financiare;
3722 - contravaloarea in lei reprezentand cumparari de devize
si de cecuri de calatorie in devize;
3021 - sumele platite in numerar reprezentand pretul de
rascumparare al actiunilor proprii;
109 - sumele platite in numerar pentru cecurile de calatorie
cumparate;
3221, 3227 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
de creante negociabile emise de banca si plata
dobanzilor aferente;
3251, 3257 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza
obligatiunilor emise de banca si plata dobanzilor
aferente;
3261, 3267 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
emise de banca si plata dobanzilor aferente;
6029 - sumele platite in numerar clientelei reprezentand
comisioane;
6099 - sumele platite in numerar reprezentand alte cheltuieli
care privesc activitatea de exploatare bancara;
4412 - sumele platite in numerar reprezentand cheltuielile
ocazionate de infiintarea si extinderea activitatii
bancii;
361, 362, - sumele platite in numerar reprezentand valoarea
363 materialelor, obiectelor de inventar, valorilor din
aur, metale si pietre pretioase, achizitionate;
367 - sumele platite in numerar reprezentand valoarea altor
stocuri si asimilate, achizitionate;
- sumele utilizate pentru alimentarea cu numerar a
ghiseelor automate de banca;
375 - sumele platite in numerar reprezentand contravaloarea
cheltuielilor inregistrate in avans;
379 - valoarea titlurilor emise de banca, rascumparate sau
rambursate anticipat;
3749 - sumele platite in numerar reprezentand alte cheltuieli
de repartizat;
531, 532 - rambursarea imprumuturilor primite reprezentand
datorii subordonate la termen si pe durata
nedeterminata;
537 - dobanzi platite in numerar, aferente datoriilor
subordonate la termen si pe durata nedeterminata;
677 - sumele platite in numerar reprezentand alte cheltuieli
exceptionale.
Soldul contului reprezinta numerarul existent in casieria bancii.
Contul 109 "Alte valori"
Contul 109 "Alte valori" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 2511 - valoarea cecurilor de calatorie cumparate de la
clientela;
3721 - valoarea cecurilor de calatorie in devize cumparate de
la clientela.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
1611 - valoarea cecurilor de calatorie cumparate si remise
emitentilor, pentru incasare.
Soldul contului reprezinta valoarea cecurilor cumparate si neremise spre
incasare emitentilor.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
109 - Valorile din aur sau 361 - "Valori din aur, metale,
metale pretioase; si pietre pretioase";
109 - Stocuri diverse (timbre fiscale, 367 - "Alte stocuri";
postale, tichete de
calatorie etc.);
109 - Bilete si monede care nu 367 - "Alte stocuri".
au curs legal.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 11 - DECONTARI CU BANCA NATIONALA A ROMANIEI
111 - Cont curent la Banca Nationala a Romaniei
112 - Imprumuturi de refinantare de la Banca
Nationala a Romaniei
1121 - Imprumuturi structurale
1122 - Imprumuturi de licitatie
1123 - Imprumuturi speciale
1124 - Imprumuturi lombard (overdraft)
117 - Creante si datorii atasate
1171 - Creante atasate
1172 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
111 - disponibilitatile banesti aflate in contul curent la Banca
Nationala a Romaniei, precum si miscarea acestora ca urmare a
incasarilor si platilor efectuate;
1121 - imprumuturi de refinantare, pentru care banca este autorizata
sa preleveze succesiv sume pana la un anumit nivel si in
cadrul unui anumit interval de timp (scadenta), prestabilite;
1122 - imprumuturi de refinantare primite de banca prin licitatie;
1123 - imprumuturi de refinantare primite de banca aflata in criza
de lichiditate;
1124 - imprumuturi de refinantare primite de banca in conditii cu
totul speciale, acordate peste noapte, pentru asigurarea
platilor zilnice ale acesteia;
1171 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente disponibilitatilor din contul curent la Banca
Nationala a Romaniei;
1172 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor de refinantare primite de la Banca
Nationala a Romaniei.
Contul 111 "Cont curent la Banca Nationala a Romaniei"
Contul 111 "Cont curent la Banca Nationala a Romaniei" este un
cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101 - sumele depuse in numerar la Banca Nationala a Romaniei
de catre banca;
121, 122 - sumele virate in conturile Bancii Nationale a Romaniei
reprezentand constituiri de disponibilitati;
2511 - sumele incasate de clientela;
341 - sumele incasate de clienti apartinand altor subunitati
ale aceleiasi banci;
1121, 1122, - sumele primite de banca reprezentand imprumuturi de
1123, 1124 refinantare de la Banca Nationala a Romaniei;
1421, 1422, - imprumuturi primite de la alte banci;
1423
1521, 1522, - imprumuturi primite de la alte banci, pe baza valorilor
30121 date acestora, in pensiune simpla si in pensiune livrata;
1321, 1322, - depozite constituite de alte banci;
1323
1811, 1812, - incasari reprezentand creante restante;
1817
1821, 1822, - incasari reprezentand creante indoielnice;
1827
20111, 20112, - valoarea creantelor comerciale incasate;
20119
3722 - contravaloarea in lei reprezentand vanzarile de devize in
nume propriu;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize primite in
pensiune si restituite, in contrapartida creditelor in
lei rambursate de alte banci;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize date in
pensiune altor banci, in contrapartida imprumuturilor
in lei primite de la acestea;
1411, 1412, - rambursari de credite acordate altor banci;
1413
1621 - sumele incasate de emitent privind cecurile de
calatorie si cecurile bancare vandute de alte banci,
precum si sumele incasate aflate in curs de clarificare
sau de regularizare cu alte banci;
2031, 2041, - sumele incasate reprezentand rambursari de credite
2051, 2052, consortiale;
2061
2037, 2047, - dobanzi incasate, aferente creditelor consortiale;
2057, 2067
1511, 1512, - sumele reprezentand rambursari de credite acordate
30111 altor banci pe baza valorilor primite, de la acestea,
in pensiune simpla si in pensiune livrata;
1611 - sumele incasate de la alte banci privind valorile de
recuperat;
1311, 1312, - diminuari sau lichidari de depozite constituite la
1313 alte banci;
1171, 1317, - creante atasate incasate privind operatiuni
1417, 1517, interbancare si operatiuni cu titluri;
1617, 30117
508 - sumele incasate de la actionari sau asociati,
reprezentand aporturi la capitalul social;
2321, 2322 - imprumuturi primite de la clientela financiara;
2431, 2432 - imprumuturi primite de la clientela pe baza valorilor
date acesteia in pensiune;
2531, 2532, - depozite constituite de clientela;
2533
2541, 2542 - depozite constituite de clientela pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor si libretelor de
economii;
2621 - incasari reprezentand sume datorate clientelei si sume
in curs de clarificare;
2811, 2812, - incasari aferente creantelor si dobanzilor restante si
2817, 2821, indoielnice;
2822, 2827
30257 - dobanzile incasate aferente titlurilor de tranzactie,
titlurilor de tranzactie date cu imprumut sau vandute
cu posibilitate de rascumparare;
3021 - valoarea titlurilor de tranzactie vandute, a celor
vandute cu posibilitate de rascumparare, precum si
valoarea titlurilor de tranzactie cumparate cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
30272 - valoarea titlurilor primite in pensiune livrata si
vandute cu posibilitate de rascumparare, inclusiv cele
vandute pe descoperit de titluri;
3031 - valoarea titlurilor de plasament vandute, a celor
vandute cu posibilitate de rascumparare, precum si
valoarea titlurilor de plasament cumparate cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
3037 - dobanzi incasate aferente titlurilor de plasament cu
venit fix, titlurilor de plasament date cu imprumut
sau vandute cu posibilitate de rascumparare;
3041 - valoarea titlurilor de investitii rambursate de
emitenti precum si valoarea titlurilor de investitii
vandute, a celor validate cu posibilitate de
rascumparare si a titlurilor de investitii cumparate
cu posibilitate de rascumparare si rascumparate;
3047 - dobanzile incasate aferente titlurilor de investitii,
titlurilor de investitii date cu imprumut sau vandute
cu posibilitate de rascumparare;
331 - sumele incasate de la alte banci pentru executarea
ordinelor de cumparare privind titlurile, comisioanele,
precum si alte sume incasate de la alte banci aferente
operatiunilor cu titluri efectuate in contul acestora;
333 - sumele incasate de la societatile de bursa, aferente
vanzarilor de titluri efectuate in cont propriu, in
contul clientelei si in contul altor banci;
- dividende, dobanzi si alte venituri asimilate incasate
prin societatile de bursa, aferente operatiunilor cu
titluri efectuate in cont propriu;
336 - sumele incasate in contul clientelei si in contul altor
banci, reprezentand rambursari de obligatiuni si de
alte titluri detinute de catre clientela si de alte
banci, precum si venituri din dobanzi aferente
acestora;
- sumele incasate in contul clientelei si in contul
altor banci, reprezentand dividende aferente titlurilor
detinute de acestea;
35324 - sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata incasata
de la bugetul statului in baza cererii de rambursare;
3534 - valoarea subventiilor si a alocatiilor de la buget,
incasate;
3536, 3539 - sumele restituite de la buget, reprezentand: varsaminte
efectuate in plus din impozite, taxe si alte varsaminte
asimilate, precum si varsaminte efectuate in plus din
alte datorii si creante;
3551 - depozite de garantii si cautiuni constituite de banca,
lichidate;
3556 - sumele incasate de la diversi debitori;
- valoarea imprumuturilor obtinute pe baza titlurilor
emise de banca;
3566 - plusuri din depuneri de numerar la alte banci, precum
si din alte operatiuni efectuate cu numerar;
- sumele incasate de la clientii cu contul deschis la
alte banci, reprezentand avansuri pentru livrarile de
bunuri, prestarile de servicii si executarile de
lucrari;
3561 - sumele incasate reprezentand garantii pentru operatiuni
de leasing si de locatie simpla;
3557 - dobanzile incasate aferente debitorilor diversi;
3712 - cecuri, efecte de comert si alte valori incasate prin
Casa de compensatie;
- retrageri de numerar la ghiseele automate de banca de
catre clientul unei alte banci, la receptia fondurilor
prin Casa de compensatie;
3731 - incasari reprezentand diferente de conversie
nefavorabile incasate de banca, aferente operatiunilor
in devize garantate pentru riscul de schimb;
3732 - incasari reprezentand diferente favorabile rezultate
intre valoarea de inregistrare a titlurilor si valoarea
de vanzare a titlurilor cu posibilitate de
rascumparare;
376 - dobanzi, sconturi, agio pentru operatiuni de factoring,
precum si alte sume incasate in avans de la alte banci;
378 - dobanzile si alte sume privind operatiuni cu titluri si
operatiuni la termen, incasate;
- sumele incasate de la societatile grupului aferente
cheltuielilor refacturate, precum si cele incasate de
la coparticipanti aferente cheltuielilor refacturate
acestora privind operatiunile de exploatare bancara si
nebancara efectuate in comun;
- sumele incasate de la coparticipanti, reprezentand
venituri din operatiunile de exploatare bancara si
nebancara efectuate in comun;
3811, 3812, - incasarile aferente creantelor restante si indoielnice,
3817, 3821, precum si a celor aferente dobanzilor restante si
3822, 3827 indoielnice;
401, 402 - rambursari de credite subordonate la termen si pe
durata nedeterminata;
407 - dobanzile incasate aferente creditelor subordonate la
termen si pe durata nedeterminata;
411, 412, - valoarea titlurilor reprezentand parti in societatile
413 comerciale legate, titlurile de participare, precum si
valoarea titlurilor activitatii de portofoliu, vandute;
417 - dobanzile incasate aferente titlurilor reprezentand
parti in societatile comerciale legate, titlurilor de
participare si titlurilor activitatii de portofoliu,
date cu imprumut;
4717, 4747 - valoarea chiriilor incasate aferente operatiunilor de
leasing, locatie simpla, si asimilate;
4811, 4812, - incasarile aferente creantelor si dobanzilor restante
4817, 4821, si indoielnice;
4822, 4827
7019 - comisioanele incasate aferente operatiunilor de
trezorerie si interbancare;
7032 - sumele incasate reprezentand diferente favorabile
rezultate intre pretul de vanzare al titlurilor de
tranzactie si pretul de inregistrare al acestora;
7033 - sumele incasate reprezentand dividende aferente
titlurilor de plasament cu venit variabil si diferente
favorabile din cesiunea titlurilor de plasament;
7029, 7039 - comisioane incasate aferente operatiunilor cu clientela
si operatiunilor cu titluri;
7053 - dividende si venituri asimilate, incasate;
7069 - comisioanele incasate pentru serviciile de schimb si
arbitraj si cecuri de calatorie;
70711, 70712 - comisioane incasate privind angajamente de finantare
date;
70721, 70722 - comisioane incasate privind angajamente de garantie
date;
7077 - sumele incasate reprezentand venituri din alte
angajamente date;
541 - valoarea subventiilor pentru investitii primite;
531, 532 - imprumuturi subordonate la termen si pe durata
nedeterminata, primite;
7083 - comisioane incasate din activitati de asistenta si de
consultanta;
7085 - sumele incasate reprezentand venituri privind mijloace
de plata;
7087 - sumele incasate reprezentand alte venituri din
prestatii de servicii financiare;
7099 - sumele incasate reprezentand venituri diverse de
exploatare bancara;
7493 - subventii pentru exploatare incasate;
7499 - sumele incasate reprezentand venituri diverse de
exploatare;
767 - sumele incasate reprezentand venituri din recuperari
de creante amortizate;
7711, 7717 - sumele incasate reprezentand venituri exceptionale din
operatiuni de gestiune;
7462 - sumele incasate reprezentand venituri din cesiunea
imobilizarilor financiare;
777 - sumele incasate reprezentand alte venituri
exceptionale.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101 - sumele ridicate in numerar de la Banca Nationala a
Romaniei;
121, 122 - sumele virate din conturile Bancii Nationale a Romaniei
reprezentand diminuari de disponibilitati;
2511 - sumele platite de clientela;
341 - sumele platite pentru clientii altor unitati ale
bancii;
60331, 60341 - sumele platite reprezentand cheltuieli de achizitie
pentru titlurile de plasament si de investitii;
1121, 1122, - sumele rambursate de catre banca sau retrase de Banca
1123, 1124 Nationala a Romaniei;
1421, 1422, - rambursari de imprumuturi primite de la alte banci;
1423
1521, 1522, - rambursari de imprumuturi primite de la alte banci pe
30121 baza valorilor date acestora, in pensiune simpla si in
pensiune livrata;
1311, 1312, - depozite constituite la alte banci;
1313
3722 - plati in lei reprezentand contravaloarea devizelor
cumparate in cont propriu;
- rambursari de imprumuturi in lei primite de la alte
banci si clientela, in contrapartida valorilor in
devize date in pensiune si restituite de catre acestea;
- credite acordate in lei altor banci si clientelei in
contrapartida valorilor in devize primite in pensiune;
1411, 1412, - credite acordate altor banci;
1413
1621 - sumele platite altor banci privind cecurile de
calatorie, cecurile efectele de comert si alte valori
sau sume datorate;
1511, 1512, - credite acordate altor banci si clientelei pe baza
2411, 2412, valorilor primite de la acestea, in pensiune simpla si
30111 in pensiune livrata;
1611 - sumele platite de banca si care urmeaza sa fie
recuperate de la alte banci;
1321, 1322, - diminuari sau lichidari de depozite constituite de alte
1323 banci;
2021, 2031, - plati efectuate din credite acordate clientelei;
2041, 2051,
2052, 2061
1172, 1327, - datorii atasate platite pentru operatiuni interbancare
1427, 1527, si operatiuni cu titluri;
1627, 30127
2311, 2312 - credite acordate clientelei financiare;
2321, 2322, - rambursari de imprumuturi primite de la clientela
2327 financiara, precum si dobanzile aferente platite;
2431, 2432, - rambursari de imprumuturi primite de la clientela pe
2437 baza valorilor date in pensiune, precum si dobanzile
aferente platite;
2521 - sumele platite altor banci aferente biletelor la ordin
emise pentru operatiuni de factoring indisponibil
scontate de clientela;
2611 - sumele platite de banca si care urmeaza sa fie
recuperate de la clientela;
30277 - dobanzile platite aferente titlurilor luate cu imprumut;
3021 - valoarea titlurilor de tranzactie cumparate si a celor
cumparate cu posibilitate de rascumparare, precum si
valoarea titlurilor de tranzactie, vandute cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
- sumele platite reprezentand pretul de rascumparare al
actiunilor proprii;
30272 - valoarea titlurilor primite in pensiune livrata,
vandute cu posibilitate de rascumparare si rascumparate,
inclusiv a celor vandute pe descoperit de titluri si
rascumparate;
3031 - valoarea titlurilor de plasament cumparate si a celor
cumparate cu posibilitate de rascumparare, precum si
valoarea titlurilor de plasament vandute cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
3036 - sumele platite privind titlurile de plasament;
3041 - valoarea titlurilor de investitii cumparate si a celor
cumparate cu posibilitate de rascumparare, precum si
valoarea titlurilor de investitii vandute cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
3211, 3217 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
de piata interbancara emise de banca si plata
dobanzilor aferente;
3221, 3227 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
de creante negociabile emise de banca si plata
dobanzilor aferente;
331 - sumele virate in contul altor banci reprezentand
contravaloarea titlurilor vandute in contul acestora
prin societatile de bursa (mai putin comisioanele
aferente), precum si alte sume virate in conturile
altor banci din conturile de decontare ale acestora
privind operatiunile cu titluri;
- sumele virate in contul altor banci reprezentand
dividende si venituri asimilate cuvenite acestora,
incasate prin societatile de bursa;
333 - sumele platite societatilor de bursa aferente
cumpararilor de titluri efectuate in cont propriu, in
contul clientelei si in contul altor banci;
- dividende, dobanzi si alte venituri asimilate platite
prin societatile de bursa, aferente operatiunilor cu
titluri efectuate in cont propriu;
336 - sumele platite in contul clientelei si in contul altor
banci, reprezentand rambursari de imprumuturi aferente
obligatiunilor si altor titluri emise de clientela si
de alte banci, precum si dobanzile aferente;
- sumele platite in contul clientelei si in contul altor
banci, reprezentand dividende aferente titlurilor emise
de acestea;
3251, 3257 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza
obligatiunilor emise de banca si plata dobanzilor
aferente;
3261, 3267 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
emise de banca si plata dobanzilor aferente;
3521, 3522, - sumele virate reprezentand contributia la asigurarile
3526 sociale, ajutorul de somaj, precum si cele reprezentand
alte datorii si creante sociale;
3516 - sumele achitate tertilor, reprezentand retineri de la
salariati;
3531 - impozitul pe profit virat la bugetul statului;
35323 - platile efectuate catre bugetul statului reprezentand
taxa pe valoarea adaugata;
35326 - taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor de
bunuri si servicii, deductibila;
3533 - sumele virate la buget reprezentand impozit pe salarii
si pe alte drepturi similare;
3536 - platile efectuate bugetului statului sau bugetelor
locale privind alte impozite, taxe si varsaminte
asimilate;
3538 - platile efectuate catre alte organisme publice, privind
taxele si varsamintele asimilate datorate acestora;
3539 - sumele virate la buget reprezentand alte datorii fata
de acesta;
3551 - depozite de garantii si cautiuni, constituite de banca;
3556 - sumele platite asociatilor reprezentand avansuri
acordate acestora, precum si valoarea avansurilor
achitate furnizorilor in contul unor livrari de bunuri,
prestari de servicii sau executari de lucrari;
354 - sumele achitate actionarilor sau asociatilor
reprezentand dividende;
3561 - sumele restituite aferente garantiilor retinute pentru
operatiunile de leasing si de locatie simpla;
3566 - sumele platite furnizorilor, creditorilor diversi si
colaboratorilor;
3567 - dobanzile platite aferente creditorilor diversi;
377 - dobanzi privind operatiuni cu titluri si operatiuni la
termen, precum si alte sume datorate, platite;
- sumele platite coparticipantilor reprezentand venituri
retrocedate de banca din operatiuni de exploatare
bancara si nebancara efectuate in comun;
- sumele platite coparticipantilor reprezentand
cheltuieli aferente bancii din operatiuni de exploatare
bancara si nebancara efectuate in comun;
361, 362, 363, - sumele platite reprezentand valoarea materialelor,
367 obiectelor de inventar, valorilor din aur, metale si
pietre pretioase, precum si a altor stocuri;
3731 - diferentele de conversie favorabile platite de banca,
aferente operatiunilor in devize garantate pentru
riscul de schimb;
3749 - sumele platite reprezentand alte cheltuieli de
repartizat;
375 - dobanzi si alte cheltuieli platite in avans;
3732 - diferentele favorabile rezultate intre valoarea de
inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a
titlurilor cu posibilitatea de rascumparare,
rascumparate;
3037, 3047 - sumele platite reprezentand dobanzi calculate pentru
perioada scursa (cuponul scurs) aferente titlurilor de
plasament si titlurilor de investitii, cumparate;
379 - valoarea titlurilor emise de banca si rascumparate sau
rambursate anticipat;
401, 402 - credite subordonate la termen si pe durata
nedeterminata, acordate;
411 - valoarea titlurilor reprezentand parti in societatile
comerciale legate, cumparate;
412 - valoarea titlurilor de participare, cumparate;
413 - valoarea titlurilor activitatii de portofoliu,
cumparate;
418 - sumele varsate pentru titlurile reprezentand parti in
societatile comerciale legate, titlurile de participare
si titlurile activitatii de portofoliu, cumparate;
4741 - valoarea de achizitie a bunurilor mobiliare si
imobiliare date in locatie simpla;
431, 432 - avansurile acordate furnizorilor de imobilizari
necorporale si corporale;
4412 - sumele platite reprezentand cheltuieli ocazionate de
infiintarea si extinderea activitatii bancii;
4711, 4712, - valoarea de achizitie a bunurilor mobiliare si
imobiliare, precum si a activelor necorporale date in
leasing;
4713
472 - avansuri acordate furnizorilor pentru imobilizarile in
curs, aferente operatiunilor de leasing si asimilate;
508 - sumele platite actionarilor sau asociatilor la
rascumpararea actiunilor proprii, in vederea reducerii
capitalului social, potrivit legii;
6019, 6029 - comisioane platite, aferente operatiunilor interbancare
si celor cu clientela;
531, 532 - rambursarea imprumuturilor primite reprezentand datorii
subordonate la termen si pe durata nedeterminata;
6039 - comisioane platite, aferente operatiunilor cu titluri;
6069 - comisioane platite aferente operatiunilor de schimb;
60711, 60712 - comisioane platite, privind angajamente de finantare;
60721, 60722 - sumele platite reprezentand cheltuieli privind
angajamente de garantie primite;
6077 - sumele platite reprezentand cheltuieli privind alte
angajamente primite;
6081 - sumele platite reprezentand cheltuieli cu mijloace de
plata;
6087 - sumele platite reprezentand alte cheltuieli cu
prestatiile de servicii financiare;
6099 - sumele platite reprezentand alte cheltuieli care
privesc activitatea de exploatare bancara;
634, 635 - sumele platite reprezentand cheltuieli cu lucrari
executate si servicii prestate de terti, precum si
cheltuieli de protocol, reclama si publicitate;
649 - sumele platite reprezentand diverse cheltuieli de
exploatare;
6711, 6712, - sumele platite reprezentand cheltuieli exceptionale
6713, 6717 privind operatiuni de gestiune;
677 - sumele platite reprezentand alte cheltuieli
exceptionale;
537 - dobanzile platite aferente datoriilor subordonate la
termen si pe durata nedeterminata;
Soldul contului reprezinta disponibilitati banesti aflate in contul curent
la Banca Nationala a Romaniei.
Contul 1121 "Imprumuturi structurale"
Contul 1122 "Imprumuturi de licitatie"
Contul 1123 "Imprumuturi speciale"
Contul 1124 "Imprumuturi lombard (overdraft)"
Conturile 1121 "Imprumuturi structurale", 1122 "Imprumuturi
de licitatie", 1123 "Imprumuturi speciale" si 1124
"Imprumuturi lombard (overdraft)" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele primite de banca de la Banca Nationala a
Romaniei, reprezentand imprumuturi de refinantare.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele rambursate de catre banca sau retrase de Banca
Nationala a Romaniei.
Soldul conturilor reprezinta imprumuturi de refinantare primite, neajunse
la scadenta.
Contul 1171 "Creante atasate"
Contul 1171 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7011 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente disponibilitatilor banesti aflate in contul
curent la Banca Nationala a Romaniei;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente disponibilitatilor banesti in devize
aflate in conturile Bancii Nationale a Romaniei.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzile incasate la disponibilitatile banesti
aflate in contul curent la Banca Nationala a Romaniei;
1812, 1822 - sumele reprezentand dobanzi restante sau devenite
indoielnice aferente disponibilitatilor banesti aflate
in contul curent la Banca Nationala a Romaniei.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente disponibilitatilor banesti existente in contul curent la
Banca Nationala a Romaniei.
Contul 1172 "Datorii atasate"
Contul 1172 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6011 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor de refinantare primite de la
Banca Nationala a Romaniei;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor de refinantare primite
de la Banca Nationala a Romaniei.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzile platite aferente imprumuturilor de
refinantare primite de la Banca Nationala a Romaniei.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor de refinantare primite de la Banca Nationala
a Romaniei.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
111 - Operatiunile cu Banca - Alte grupe de conturi din cadrul
Nationala a Romaniei clasei 1, dupa natura
privind valorile primite operatiunilor;
sau date in pensiune;
- Creantele si datoriile in - Alte grupe de conturi din cadrul
legatura cu Banca Centrala clasei 1, dupa natura
din tarile unde banca nu operatiunilor;
este implantata;
- Creantele si datoriile in - Alte grupe de conturi din cadrul
legatura cu Trezoreria clasei 1, dupa natura
publica; operatiunilor;
- Creantele si datoriile in - Alte grupe de conturi din cadrul
legatura cu institutiile clasei 1 dupa natura
financiare, internationale operatiunilor.
(F.M.I, B.I.R.D, B.R.I,
B.E.R.D...).
---------------------------------------------------------------------------
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
121 - Conturi de corespondent la banci (nostro)
122 - Conturi de corespondent ale bancilor (loro)
127 - Creante si datorii atasate
1271 - Creante atasate
1272 - Datorii atasate
---------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
121 - existenta si miscarea disponibilitatilor banesti aflate in
conturile de corespondent deschise la alte banci (nostro);
122 - existenta si miscarea disponibilitatilor banesti aflate in
conturile de corespondent deschise de alte banci (loro);
1271 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente
conturilor de corespondent (nostro);
1272 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente
conturilor de corespondent (loro).
Contul 121 "Conturi de corespondent la banci (nostro)"
Contul 121 "Conturi de corespondent la banci (nostro)" este un
cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele incasate prin conturile de corespondent;
1311, 1312, - diminuari sau lichidari de depozite constituite la alte
1313 banci;
1321, 1322, - depozite constituite de alte banci;
1323
1411, 1412, - rambursari de credite acordate altor banci;
1413
1421, 1422, - imprumuturi primite de la alte banci;
1423
1511, 1512, - sumele reprezentand rambursari de credite acordate altor
30111 banci pe baza valorilor primite, de la acestea, in
pensiune simpla si in pensiune livrata;
1611 - sumele incasate de la alte banci privind valorile de
recuperat;
1121, 1122, - sumele primite de banca reprezentand imprumuturi de
1123, 1124 refinantare de la Banca Nationala a Romaniei;
20119 - valoarea nominala a altor creante comerciale incasate;
1621 - sumele incasate de emitent privind cecurile de
calatorie si cecurile bancare vandute de alte banci,
precum si sumele incasate aflate in curs de clarificare
sau de regularizare cu alte banci;
3556 - valoarea imprumuturilor obtinute pe baza titlurilor
emise de banca;
- sumele incasate de la diversi debitori;
1521, 1522, - imprumuturi primite de la alte banci pe baza valorilor
30121 date, in pensiune simpla si in pensiune livrata,
acestora;
3557 - dobanzile incasate aferente debitorilor diversi;
1811, 1821 - creante restante si indoielnice rambursate;
3721 - devize cumparate, comisioane percepute;
- sume incasate in devize reprezentand rambursari de
credite in devize acordate altor banci, in
contrapartida valorilor in lei primite in pensiune si
restituite acestora;
- imprumuturi primite in devize de la alte banci, in
contrapartida valorilor in lei date in pensiune
acestora;
- dividende in devize incasate, aferente titlurilor in
devize cu venit variabil;
- sumele incasate in devize reprezentand diferente
favorabile aferente titlurilor in devize;
- sumele primite in devize de sucursalele din Romania
ale bancilor al caror sediu se afla in strainatate;
- alte sume incasate in devize reprezentand creante;
1812, 1822 - dobanzi restante si indoielnice incasate;
3722 - contravaloarea in lei a devizelor vandute in nume
propriu;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize primite in
pensiune si restituite, in contrapartida creditelor in
lei rambursate de catre alte banci;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize date in
pensiune altor banci, in contrapartida imprumuturilor
in lei primite de la acestea;
1171, 1271, - creante atasate incasate din operatiuni interbancare si
1317, 1417, operatiuni cu titluri;
1517, 1617,
1817, 1827,
30117
20111 - valoarea nominala a efectelor de comert scontate,
ajunse la scadenta, incasate;
20112 - valoarea nominala a creantelor comerciale prezentate in
cadrul operatiunilor de factoring, incasate;
2031, 2041, - rambursarile de credite acordate in cadrul
2051, 2052, operatiunilor de mandat;
2061, 2311,
2312
2037, 2047, - dobanzile incasate de catre banca mandanta pentru
2057, 2067, creditele acordate in cadrul operatiunilor de mandat;
2317
2321, 2322 - imprumuturi primite de la clientela financiara;
2431, 2432 - imprumuturi primite de la clientela pe baza valorilor
date in pensiune acesteia;
2511 - incasari ale clientelei;
2531, 2532, - depozite constituite de clientela;
2533
2541, 2542 - depozite constituite de clientela pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor si libretelor de
economii;
331 - sumele incasate de la alte banci pentru executarea
ordinelor de cumparare privind titlurile, comisioane,
precum si alte sume incasate de la alte banci aferente
operatiunilor cu titluri efectuate in contul acestora;
333 - sumele incasate de la societatile de bursa aferente
vanzarilor de titluri efectuate in cont propriu, in
contul clientelei si in contul altor banci;
- dividende, dobanzi si alte venituri asimilate incasate
prin societatile de bursa, aferente operatiunilor cu
titluri efectuate in cont propriu;
336 - sumele incasate in contul clientelei si in contul altor
banci, reprezentand rambursari de obligatiuni si de
alte titluri detinute de catre clientela si de alte
banci, precum si venituri din dobanzi aferente acestora;
- sumele incasate in contul clientelei si in contul altor
banci, reprezentand dividende aferente titlurilor
detinute de acestea;
2621 - incasari reprezentand sume datorate clientelei si sume
in curs de clarificare;
3561 - sumele incasate reprezentand garantii pentru
operatiunile de leasing si de locatie simpla;
2811, 2812, - incasari aferente creantelor si dobanzilor restante si
2817, 2821, indoielnice;
2822, 2827
3021 - valoarea titlurilor de tranzactie vandute, a celor
vandute cu posibilitate de rascumparare, precum si
valoarea titlurilor de tranzactie cumparate cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
30272 - valoarea titlurilor primite in pensiune livrata si
vandute cu posibilitate de rascumparare, inclusiv cele
vandute pe descoperit de titluri;
3031 - valoarea titlurilor de plasament vandute, a celor
vandute cu posibilitate de rascumparare, precum si
valoarea titlurilor de plasament cumparate cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
3041 - valoarea titlurilor de investitii rambursate de
emitenti, precum si valoarea titlurilor de investitii
vandute, a celor vandute cu posibilitate de
rascumparare si a titlurilor de investitii cumparate cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
30257 - dobanzi incasate aferente titlurilor de tranzactie,
titlurilor de tranzactie date cu imprumut sau vandute
cu posibilitate de rascumparare;
3037 - dobanzi incasate aferente titlurilor de plasament cu
venit fix, titlurilor de plasament date cu imprumut sau
vandute cu posibilitate de rascumparare;
3047 - dobanzi incasate aferente titlurilor de investitii,
titlurilor de investitii date cu imprumut sau vandute
cu posibilitate de rascumparare;
3731 - diferentele de conversie nefavorabile incasate de
banca, aferente operatiunilor in devize garantate
pentru riscul de schimb;
3732 - diferentele favorabile rezultate intre valoarea de
inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a
titlurilor cu posibilitate de rascumparare;
376 - dobanzi, sconturi, agio pentru operatiuni de factoring,
precum si alte sume incasate in avans de la alte banci;
378 - dobanzi si alte sume privind operatiuni cu titluri si
operatiuni la termen, incasate;
- sumele incasate de la societatile grupului aferente
cheltuielilor refacturate, precum si cele incasate de
la coparticipanti aferente cheltuielilor refacturate
acestora privind operatiunile de exploatare bancara si
nebancara efectuate in comun;
- sumele incasate de la coparticipanti reprezentand
venituri din operatiunile de exploatare bancara si
nebancara efectuate in comun;
3551 - depozite de garantii si cautiuni constituite de banca,
lichidate;
3811, 3812, - incasarile aferente creantelor si dobanzilor restante
3817, 3821, si indoielnice;
3822, 3827
3566 - plusuri din depuneri de numerar la alte banci, precum
si din alte operatiuni efectuate cu numerar;
- sumele incasate de la clientii cu contul deschis la
alte banci reprezentand avansuri pentru livrarile de
bunuri, prestarile de servicii si executarile de
lucrari;
7069 - comisioane incasate pentru operatiuni de schimb si
arbitraj;
401, 402 - rambursari de credite subordonate la termen si pe
durata nedeterminata;
407 - dobanzile incasate aferente creditelor subordonate la
termen si pe durata nedeterminata;
411, 412, - valoarea titlurilor reprezentand parti in societatile
413 comerciale legate, titlurile de participare, precum si
valoarea titlurilor activitatii de portofoliu, vandute;
417 - dobanzile incasate aferente titlurilor reprezentand
parti in societatile comerciale legate, titlurilor de
participare si titlurilor activitatii de portofoliu,
date cu imprumut;
531, 532 - imprumuturi subordonate la termen si pe durata
nedeterminata, primite;
7083 - comisioane incasate din activitati de asistenta si de
consultanta;
7085 - sumele incasate reprezentand venituri privind mijloace
de plata;
7087 - sumele incasate reprezentand alte venituri din
prestatii de servicii financiare;
7019, 7039 - comisioane incasate aferente operatiunilor de
trezorerie, interbancare si operatiunilor cu titluri;
4717 - chiriile incasate aferente operatiunilor de leasing si
asimilate;
7053 - dividende si venituri asimilate, incasate;
4747 - chiriile incasate pentru bunurile date in locatie
simpla;
4811, 4812, - incasarile aferente creantelor si dobanzilor restante
4817, 4821, si indoielnice;
4822, 4827
7462 - sumele incasate reprezentand venituri din cesiunea
imobilizarilor financiare;
508 - sumele incasate de la actionari sau asociati
reprezentand aporturi la capitalul social;
7032 - sumele incasate reprezentand diferente favorabile
rezultate intre pretul de vanzare al titlurilor de
tranzactie si pretul de inregistrare al acestora;
7499 - sumele incasate reprezentand venituri diverse de
exploatare;
70711, 70712 - comisioane incasate privind angajamente de finantare
date;
70721, 70722 - comisioane incasate privind angajamente de garantie
date;
7077 - sumele incasate reprezentand venituri din alte
angajamente date;
7099 - sumele incasate reprezentand venituri diverse de
exploatare bancara;
767 - sumele incasate reprezentand venituri din recuperari de
creante amortizate;
777 - sumele incasate reprezentand alte venituri
exceptionale;
7711, 7717 - sumele incasate reprezentand venituri exceptionale din
operatiuni de gestiune;
7029 - comisioane incasate de banca mandanta pentru operatiuni
de mandat;
7033 - sumele incasate reprezentand dividende aferente
titlurilor de plasament cu venit variabil si diferente
favorabile din cesiunea titlurilor de plasament.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele platite prin conturile de corespondent;
1311, 1312, - depozite constituite la alte banci;
1313
1321, 1322, - diminuari sau lichidari de depozite constituite de alte
1323 banci;
1411, 1412, - credite acordate altor banci;
1413
1121, 1122, - sumele rambursate de catre banca sau retrase de Banca
1123, 1124, Nationala a Romaniei;
1421, 1422, - rambursari de imprumuturi primite de la alte banci;
1423
1611 - sumele platite de banca si care urmeaza sa fie
recuperate de la alte banci;
1511, 1512, - credite acordate altor banci si clientelei pe baza
2411, 2412, valorilor primite, de la acestea, in pensiune simpla
30111 si in pensiune livrata;
1521, 1522, - rambursari de imprumuturi primite de la alte banci pe
30121 baza valorilor date acestora, in pensiune simpla si in
pensiune livrata;
2511 - plati ale clientelei;
2521 - sumele platite altor banci aferente biletelor la ordin
emise pentru operatiuni de factoring indisponibil
scontate de clientela;
3721 - devize vandute, comisioane percepute;
- credite in devize acordate altor banci si clientelei pe
baza valorilor in lei primite in pensiune;
- rambursari de imprumuturi primite in devize de la alte
banci si clientela, in contrapartida valorilor in lei
date in pensiune si restituite de catre acestea;
- sumele platite in devize reprezentand cheltuieli de
achizitie aferente titlurilor;
- sumele reprezentand diminuari de fonduri in devize ale
sucursalelor din Romania ale bancilor al caror sediu
se afla in strainatate;
- alte sume platite in devize reprezentand datorii;
1621 - sumele platite altor banci privind cecurile de
calatorie, cecurile, efectele de comert, alte valori si
alte sume datorate;
3211, 3217 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
de piata interbancara emise de banca si plata
dobanzilor aferente;
3221, 3227 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
de creante negociabile emise de banca si plata
dobanzilor aferente;
3251, 3257 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza
obligatiunilor emise de banca si plata dobanzilor
aferente;
1172, 1327, - datorii atasate platite privind operatiuni
1427, 1527, interbancare si operatiuni cu titluri;
1627, 30127
2021, 2031, - plati efectuate din credite acordate clientelei;
2041, 2051, - credite acordate de banca mandanta in cadrul
2052, 2061 operatiunii de mandat;
2311, 2312 - credite acordate clientelei financiare;
2321, 2322, - imprumuturi primite de la clientela financiara,
2327 rambursate, precum si dobanzile platite aferente
acestora;
2431, 2432, - rambursari de imprumuturi primite de la clientela pe
2437 baza valorilor date in pensiune, precum si dobanzile
aferente platite;
2611 - sumele platite de banca si care urmeaza sa fie
recuperate de la clientela;
30277 - dobanzile platite aferente titlurilor luate cu
imprumut;
3021 - valoarea titlurilor de tranzactie cumparate si a celor
cumparate cu posibilitate de rascumparare, precum si
valoarea titlurilor de tranzactie vandute cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
- sumele platite reprezentand pretul de rascumparare al
actiunilor proprii;
30272 - valoarea titlurilor primite in pensiune livrata,
vandute cu posibilitate de rascumparare si
rascumparate, inclusiv a celor vandute pe descoperit
de titluri si rascumparate;
3031 - valoarea titlurilor de plasament cumparate si a celor
cumparate cu posibilitate de rascumparare, precum si
valoarea titlurilor de plasament vandute cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
3041 - valoarea titlurilor de investitii cumparate si a celor
cumparate cu posibilitate de rascumparare, precum si
valoarea titlurilor de investitii vandute cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
377 - dobanzi privind operatiunile cu titluri si operatiuni
la termen, precum si alte sume datorate, platite;
- sumele platite coparticipantilor, reprezentand
veniturile retrocedate de banca din operatiunile de
exploatare bancara si nebancara efectuate in comun;
- sumele platite coparticipantilor reprezentand
cheltuieli aferente bancii din operatiuni de exploatare
bancara si nebancara efectuate in comun;
3556 - valoarea avansurilor achitate furnizorilor in contul
unor livrari de bunuri, prestari de servicii sau
executari de lucrari;
3731 - diferentele de conversie favorabile platite de banca,
aferente operatiilor in devize garantate pentru riscul
de schimb;
3732 - diferentele favorabile platite, rezultate intre
valoarea de inregistrare a titlurilor si valoarea de
vanzare a titlurilor cu posibilitate de rascumparare,
rascumparate;
3036 - sumele platite privind titlurile de plasament;
3567 - dobanzile platite aferente creditorilor diversi;
3566 - sumele platite furnizorilor, creditorilor diversi si
colaboratorilor;
3261, 3267 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
emise de banca si plata dobanzilor aferente;
336 - sumele platite in contul clientelei si in contul altor
banci reprezentand rambursari de imprumuturi aferente
obligatiunilor si altor titluri emise de clientela si
de alte banci, precum si dobanzile aferente;
- sumele platite in contul clientelei si in contul altor
banci, reprezentand dividende aferente titlurilor
emise de acestea;
354 - sumele achitate actionarilor sau asociatilor
reprezentand dividende;
3516 - sumele achitate tertilor, reprezentand retineri de la
salariati;
3561 - sumele restituite aferente garantiilor retinute pentru
operatiunile de leasing si de locatie simpla;
3551 - depozite de garantii si cautiuni constituite de banca;
3722 - plati in lei reprezentand contravaloarea devizelor
cumparate in nume propriu;
- credite acordate in lei altor banci si clientelei in
contrapartida valorilor in devize primite in pensiune;
- rambursari de imprumuturi in lei primite de la alte
banci si clientela, in contrapartida valorilor in
devize date in pensiune si restituite de catre acestea;
3749 - sumele platite reprezentand alte cheltuieli de
repartizat;
375 - dobanzi si alte cheltuieli platite in avans;
3037, 3047 - sumele platite reprezentand dobanzi calculate pentru
perioada scursa (cuponul scurs) aferente titlurilor de
plasament si titlurilor de investitii, cumparate;
379 - valoarea titlurilor emise de banca si rascumparate sau
rambursate anticipat;
361, 362, 363, - valoarea materialelor, obiectelor de inventar,
367 valorilor din aur, metale si pietre pretioase, precum
si a altor stocuri, cumparate;
4741 - valoarea de achizitie a bunurilor mobiliare si
imobiliare date in locatie simpla;
331 - sumele virate in contul altor banci reprezentand
contravaloarea titlurilor vandute in contul acestora
prin societatile de bursa (mai putin comisioanele
aferente), precum si alte sume virate in conturile
altor banci din conturile de decontare ale acestora
privind operatiunile cu titluri;
- sumele virate in contul altor banci reprezentand
dividende si venituri asimilate cuvenite acestora,
incasate prin societatile de bursa;
333 - sumele platite societatilor de bursa aferente
cumpararilor de titluri efectuate in cont propriu, in
contul clientelei si in contul altor banci;
- dividende, dobanzi si alte venituri asimilate platite
prin societatile de bursa, aferente operatiunilor cu
titluri efectuate in cont propriu;
401, 402 - credite subordonate la termen si pe durata
nedeterminata, acordate;
411 - valoarea titlurilor reprezentand parti in societatile
comerciale legate, cumparate;
412 - valoarea titlurilor de participare cumparate;
413 - valoarea titlurilor activitatii de portofoliu
cumparate;
418 - sumele varsate pentru titlurile reprezentand parti in
societatile comerciale legate, titlurile de participare
si titlurile activitatii de portofoliu cumparate;
6069 - comisioane platite aferente operatiunilor de schimb;
431, 432 - avansurile acordate furnizorilor de imobilizari
corporale si necorporale;
4412 - sumele platite reprezentand cheltuieli ocazionate de
infiintarea si extinderea activitatii bancii;
4711, 4712, - valoarea de achizitie a bunurilor mobiliare si
4713 imobiliare, precum si a activelor necorporale date in
leasing;
472 - avansurile acordate furnizorilor pentru imobilizarile
in curs aferente operatiunilor de leasing si asimilate;
6081 - sumele platite reprezentand cheltuieli cu mijloace de
plata;
6087 - sumele platite reprezentand alte cheltuieli cu
prestatiile de servicii financiare;
6019, 6029 - comisioane aferente operatiunilor interbancare si celor
cu clientela, platite;
60331, 60341 - sumele platite reprezentand cheltuieli de achizitie
pentru titlurile de plasament si titlurile de
investitii;
60711, 60712 - comisioane privind angajamente de finantare, platite;
60721, 60722 - sumele platite reprezentand cheltuieli privind
angajamente de garantie primite;
6077 - sumele platite reprezentand cheltuieli privind alte
angajamente primite;
6039 - comisioane aferente operatiunilor cu titluri, platite;
6099 - sumele platite reprezentand alte cheltuieli care
privesc activitatea de exploatare bancara;
531, 532 - rambursarea imprumuturilor primite reprezentand datorii
subordonate la termen si pe durata nedeterminata;
508 - sumele platite actionarilor sau asociatilor la
rascumpararea actiunilor proprii in vederea reducerii
capitalului social, potrivit legii;
537 - dobanzile platite aferente datoriilor subordonate la
termen si pe durata nedeterminata;
634, 635 - sumele platite reprezentand cheltuieli cu lucrari
executate si servicii prestate de terti, precum si
cheltuieli de protocol, reclama si publicitate;
649 - sumele platite reprezentand diverse cheltuieli de
exploatare;
6711, 6712, - sumele platite reprezentand cheltuieli exceptionale
6713, 6717 privind operatiuni de gestiune;
677 - sumele platite reprezentand alte cheltuieli exceptionale.
Soldul contului reprezinta disponibilitati banesti aflate in conturile de
corespondent deschise la alte banci.
Contul 122 "Conturi de corespondent ale bancilor (loro)"
Contul 122 "Conturi de corespondent ale bancilor (loro)" este un
cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele platite prin conturile de corespondent;
1311, 1312, - depozite constituite la alte banci;
1121, 1122, - sumele rambursate de catre banca sau retrase de Banca
1123, 1124 Nationala a Romaniei;
1321, 1322, - diminuari sau lichidari de depozite constituite de
1323 alte banci;
1411, 1412, - credite acordate altor banci;
1413
1621 - sumele platite altor banci privind cecurile de
calatorie, cecurile, efectele de comert, alte valori
si alte sume datorate;
1421, 1422, - rambursari de imprumuturi primite de la alte banci;
1423
1511, 1512 - credite acordate altor banci si clientelei pe baza
2411, 2412, valorilor primite, de la acestea, in pensiune simpla
30111 si in pensiune livrata;
1611 - sumele platite de banca si care urmeaza sa fie
recuperate de la alte banci;
1521, 1522 - rambursari de imprumuturi primite de la alte banci pe
baza valorilor date in pensiune simpla;
2511 - plati ale clientelei;
2521 - sumele platite altor banci aferente biletelor la
ordin emise pentru operatiuni de factoring
indisponibil scontate de clientela;
1172, 1327, - datorii atasate platite privind operatiuni de
1427, 1527, trezorerie si interbancare;
1627
1272 - dobanzile platite aferente conturilor de
corespondent;
2021, 2031, - plati efectuate din credite acordate clientelei;
2041, 2051,
2052, 2061
331 - sumele virate in contul altor banci reprezentand
contravaloarea titlurilor vandute in contul acestora
prin societatile de bursa (mai putin comisioanele
aferente), precum si alte sume virate in conturile
altor banci din conturile de decontare ale acestora
privind operatiunile cu titluri;
- sumele virate in contul altor banci reprezentand
dividende si venituri asimilate cuvenite acestora,
incasate prin societatile de bursa;
333 - sumele platite societatilor de bursa aferente
cumpararilor de titluri efectuate in cont propriu,
in contul clientelei si in contul altor banci;
- dividende, dobanzi si alte venituri asimilate
platite prin societatile de bursa, aferente
operatiunilor cu titluri efectuate in cont propriu;
336 - sumele platite in contul clientelei si in contul
altor banci, reprezentand rambursari de imprumuturi
aferente obligatiunilor si altor titluri emise de
clientela si de alte banci, precum si dobanzile
aferente;
- sumele platite in contul clientelei si in contul
altor banci, reprezentand dividende aferente
titlurilor emise de acestea;
2311, 2312 - credite acordate clientelei financiare;
2321, 2322, - imprumuturi primite de la clientela financiara,
2327 rambursate, precum si dobanzile platite aferente
acestora;
2431, 2432, - rambursari de imprumuturi primite de la clientela pe
2437 baza valorilor date in pensiune, precum si dobanzile
aferente platite;
3566 - sumele platite furnizorilor, creditorilor diversi si
colaboratorilor;
3567 - dobanzile platite aferente creditorilor diversi;
2611 - sumele platite de banca si care urmeaza sa fie
recuperate de la clientela;
30121, 30127 - rambursari de imprumuturi primite de la alte banci
pe baza titlurilor date in pensiune livrata, precum
si dobanzile aferente platite;
30277 - dobanzile platite aferente titlurilor luate cu
imprumut;
3021 - valoarea titlurilor de tranzactie cumparate si a
celor cumparate cu posibilitate de rascumparare,
precum si valoarea titlurilor de tranzactie vandute
cu posibilitate de rascumparare si rascumparate;
- sumele platite reprezentand pretul de rascumparare
al actiunilor proprii;
30272 - valoarea titlurilor primite in pensiune livrata,
vandute cu posibilitate de rascumparare si
rascumparate, inclusiv a celor vandute pe descoperit
de titluri si rascumparate;
3031 - valoarea titlurilor de plasament cumparate si a celor
cumparate cu posibilitate de rascumparare, precum si
valoarea titlurilor de plasament vandute cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
3036 - sumele platite privind titlurile de plasament;
3041 - valoarea titlurilor de investitii cumparate si a
celor cumparate cu posibilitate de rascumparare,
precum si valoarea titlurilor de investitii vandute
cu posibilitate de rascumparare si rascumparate;
3211, 3217 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza
titlurilor de piata interbancara emise de banca si
plata dobanzilor aferente;
3221, 3227 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
de creante negociabile emise de banca si plata
dobanzilor aferente;
3251, 3257 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza
obligatiunilor emise de banca si plata dobanzilor
aferente;
3261, 3267 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
emise de banca si plata dobanzilor aferente;
354 - sumele achitate actionarilor sau asociatilor
reprezentand dividende;
3516 - sumele achitate tertilor, reprezentand retineri de la
salariati;
3561 - sumele restituite aferente garantiilor retinute
pentru operatiunile de leasing si de locatie simpla;
3551 - depozite de garantii si cautiuni constituite de
banca;
3556 - valoarea avansurilor achitate furnizorilor in contul
unor livrari de bunuri, prestari de servicii sau
executari de lucrari;
361, 362, 363, - valoarea materialelor, obiectelor de inventar,
367 valorilor din aur, metale si pietre pretioase, precum
si a altor stocuri, achizitionate;
3721 - devize vandute altor banci, comisioane percepute;
- credite in devize acordate altor banci si clientelei
pe baza valorilor in lei primite in pensiune;
- rambursari de imprumuturi primite in devize de la
alte banci si clientela, in contrapartida valorilor
in lei date in pensiune si restituite de catre
acestea;
- sumele platite in devize reprezentand cheltuieli de
achizitie aferente titlurilor;
- alte sume platite in devize reprezentand datorii;
3722 - plati in lei reprezentand contravaloarea devizelor
cumparate, in nume propriu;
- credite acordate in lei altor banci si clientelei,
in contrapartida valorilor in devize primite in
pensiune;
- rambursari de imprumuturi in lei primite de la alte
banci si clientela, in contrapartida valorilor in
devize date in pensiune si restituite de catre
acestea;
3749 - sumele platite reprezentand alte cheltuieli de
repartizat;
375 - dobanzi si alte cheltuieli platite in avans;
377 - dobanzi privind operatiuni cu titluri si operatiuni
la termen, precum si alte sume datorate, platite;
- sumele platite coparticipantilor, reprezentand
veniturile retrocedate de banca din operatiuni de
exploatare bancara si nebancara efectuate in comun;
- sumele platite coparticipantilor, reprezentand
cheltuieli aferente bancii din operatiuni de
exploatare bancara si nebancara efectuate in comun;
3732 - diferentele favorabile rezultate intre valoarea de
inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a
titlurilor cu posibilitate de rascumparare,
rascumparate;
3037, 3047 - sumele platite reprezentand dobanzi calculate pentru
perioada scursa (cuponul scurs) aferente titlurilor
de plasament si titlurilor de investitii, cumparate;
379 - valoarea titlurilor emise de banca si rascumparate
sau rambursate anticipat;
401, 402 - credite subordonate la termen si pe durata
nedeterminata, acordate;
3731 - diferentele de conversie favorabile platite de banca,
aferente operatiunilor in devize garantate pentru
riscul de schimb;
411 - valoarea titlurilor reprezentand parti in societatile
comerciale legate, cumparate;
6069 - comisioane platite aferente operatiunilor de schimb;
412 - valoarea titlurilor de participare cumparate;
413 - valoarea titlurilor activitatii de portofoliu
cumparate;
418 - sumele varsate pentru titlurile reprezentand parti in
societatile comerciale legate, titlurile de
participare si titlurile activitatii de portofoliu,
cumparate;
421 - fondurile transferate in strainatate, pentru dotarea
unitatilor proprii;
431, 432 - avansurile acordate furnizorilor de imobilizari
corporale si necorporale;
60711, 60712 - comisioane privind angajamente de finantare,
platite;
60721, 60722 - sumele platite reprezentand cheltuieli privind
angajamente de garantie primite;
6077 - sumele platite reprezentand cheltuieli privind alte
angajamente primite;
4412 - sumele platite reprezentand cheltuieli ocazionale de
infiintarea si extinderea activitatii bancii;
4711, 4712, - valoarea de achizitie a bunurilor mobiliare si
4713 imobiliare, precum si a activelor necorporale date
in leasing;
472 - avansuri acordate furnizorilor pentru imobilizarile
in curs aferente operatiunilor de leasing si
asimilate;
4741 - valoarea de achizitie a bunurilor mobiliare si
imobiliare date in locatie simpla;
60331, 60341 - sumele platite reprezentand cheltuieli de achizitie
pentru titlurile de plasament si titlurile de
investitii;
6099 - sumele platite reprezentand alte cheltuieli care
privesc activitatea de exploatare bancara;
531, 532 - rambursarea imprumuturilor primite reprezentand
datorii subordonate la termen si pe durata
nedeterminata;
634, 635 - sumele platite reprezentand cheltuieli cu lucrari
executate si servicii prestate de terti, precum si
cheltuieli de protocol, reclama si publicitate;
508 - sumele platite actionarilor sau asociatilor la
rascumpararea actiunilor proprii, in vederea
reducerii capitalului social, potrivit legii;
537 - dobanzile platite aferente datoriilor subordonate la
termen si pe durata nedeterminata;
6081 - sumele platite reprezentand cheltuieli cu mijloace de
plata;
6087 - sumele platite reprezentand alte cheltuieli cu
prestatiile de servicii financiare;
649 - sumele platite reprezentand diverse cheltuieli de
exploatare;
6711, 6712, - sumele platite reprezentand cheltuieli exceptionale
6713, 6717 privind operatiuni de gestiune;
677 - sumele platite reprezentand alte cheltuieli
exceptionale;
6019, 6029 - comisioane platite aferente operatiunilor
interbancare si a celor cu clientela;
6039 - comisioane platite aferente operatiunilor cu titluri;
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1311, 1312, - diminuari sau lichidari de depozite constituite la
1313 alte banci;
111, 121, 122 - sumele incasate prin conturile de corespondent;
1321, 1322, - depozite constituite de alte banci;
1323
1411, 1412, - rambursari de credite acordate altor banci;
1413
1421, 1422, - imprumuturi primite de la alte banci;
1423
1511, 1512 - sumele reprezentand rambursari de credite acordate
altor banci pe baza valorilor primite de la acestea,
in pensiune;
1611 - sumele incasate de la alte banci privind valorile de
recuperat;
1521, 1522, - imprumuturi primite de la alte banci pe baza
30121 valorilor date acestora, in pensiune simpla si in
pensiune livrata;
1621 - sumele incasate de emitent privind cecurile de
calatorie si cecurile bancare vandute, precum si
sumele incasate aflate in curs de clarificare sau de
regularizare cu alte banci;
1171, 1317, - creante atasate incasate din operatiuni de trezorerie
1417, 1517, si interbancare;
1617
1811, 1821 - creante restante si indoielnice rambursate;
1812, 1822 - dobanzi restante si indoielnice incasate;
1817 - dobanzi aferente creantelor si/sau dobanzilor
restante incasate;
20119 - valoarea nominala a altor creante comerciale
incasate;
1827 - dobanzi aferente creantelor si/sau dobanzilor
indoielnice incasate;
20111 - valoarea nominala a efectelor de comert scontate,
ajunse la scadenta, incasate;
20112 - valoarea nominala a creantelor comerciale prezentate
in cadrul operatiunilor de factoring incasate;
1121, 1122, - sumele primite de banca reprezentand imprumuturi de
1123, 1124 refinantare de la Banca Nationala a Romaniei;
331 - sumele incasate de la alte banci pentru executarea
ordinelor de cumparare privind titlurile, comisioane,
precum si alte sume incasate de la alte banci
aferente operatiunilor cu titluri efectuate in contul
acestora;
333 - sumele incasate de la societatile de bursa aferente
vanzarilor de titluri efectuate in cont propriu, in
contul clientelei si in contul altor banci;
- dividende, dobanzi si alte venituri asimilate
incasate prin societatile de bursa, aferente
operatiunilor cu titluri efectuate in cont propriu;
2031 - rambursari de credite pentru activitatea de export
acordate pe baza efectelor de comert scontate;
2321, 2322 - imprumuturile primite de la clientela financiara;
2431, 2432 - imprumuturi primite de la clientela pe baza valorilor
date in pensiune;
2511 - incasari ale clientelei;
- credite acordate, de banca mandatara in cadrul
operatiunii de mandat;
2531, 2532, - depozite constituite de clientela;
2533
2541, 2542 - depozite constituite de clientela pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor si libretelor
de economii;
2621 - incasari reprezentand sume datorate clientelei si
sume in curs de clarificare;
2811, 2812, - incasari aferente creantelor restante si indoielnice,
2817, 2821, precum si a celor aferente dobanzilor restante si
2822, 2827 indoielnice;
336 - sumele incasate in contul clientelei si in contul
altor banci, reprezentand rambursari de obligatiuni
si de alte titluri detinute de catre clientela si de
alte banci, precum si venitul din dobanzi aferente
acestora;
- sumele incasate in contul clientelei si in contul
altor banci, reprezentand dividende aferente
titlurilor detinute de acestea;
30111, 30117 - rambursari de credite acordate altor banci pe baza
titlurilor primite in pensiune livrata de la acestea,
precum si dobanzile aferente incasate;
3021 - valoarea titlurilor de tranzactie vandute, a celor
vandute cu posibilitate de rascumparare, precum si
valoarea titlurilor de tranzactie cumparate cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
30257 - dobanzi incasate aferente titlurilor de tranzactie,
titlurilor de tranzactie date cu imprumut sau vandute
cu posibilitate de rascumparare;
30272 - valoarea titlurilor primite in pensiune livrata si
vandute cu posibilitate de rascumparare, inclusiv
cele vandute pe descoperit de titluri;
3031 - valoarea titlurilor de plasament vandute, a celor
vandute cu posibilitate de rascumparare, precum si
valoarea titlurilor de plasament cumparate cu
posibilitate de rascumparare si rascumparate;
3041 - valoarea titlurilor de investitii rambursate de
emitenti, precum si valoarea titlurilor de investitii
vandute, a celor vandute cu posibilitate de
rascumparare si a titlurilor de investitii cumparate
cu posibilitate de rascumparare si rascumparate;
3037 - dobanzi incasate aferente titlurilor de plasament cu
venit fix, titlurilor de plasament date cu imprumut
sau vandute cu posibilitate de rascumparare;
3047 - dobanzi incasate aferente titlurilor de investitii,
titlurilor de investitii date cu imprumut sau vandute
cu posibilitate de rascumparare;
3556 - valoarea imprumuturilor obtinute pe baza titlurilor
emise de banca;
- sumele incasate de la diversi debitori;
3557 - dobanzile incasate aferente debitorilor diversi;
3721 - devize cumparate de la alte banci, comisioane
percepute;
- sumele incasate in devize reprezentand rambursari de
credite in devize acordate altor banci, in
contrapartida valorilor in lei primite in pensiune
si restituite acestora;
- imprumuturi primite in devize de la alte banci, in
contrapartida valorilor in lei date in pensiune
acestora;
- dividende in devize incasate, aferente titlurilor in
devize cu venit variabil;
- sumele incasate in devize reprezentand diferente
favorabile aferente titlurilor in devize;
- alte sume incasate in devize reprezentand creante;
3722 - contravaloarea in lei reprezentand vanzarile in
devize in nume propriu;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize primite
in pensiune si restituite, in contrapartida
creditelor in lei rambursate de alte banci;
- contravaloarea in lei a valorilor date in pensiune
altor banci, in contrapartida imprumuturilor in lei
primite de la acestea;
3732 - diferentele favorabile rezultate intre valoarea de
inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a
titlurilor cu posibilitate de rascumparare;
376 - dobanzi, sconturi, agio pentru operatiuni de
factoring, precum si alte sume incasate in avans de
la alte banci;
3551 - depozite de garantii si cautiuni constituite de
banca, lichidate;
3561 - sumele incasate reprezentand garantii pentru
operatiunile de leasing si de locatie simpla;
378 - dobanzi si alte sume privind operatiuni cu titluri
si operatiuni la termen, incasate;
- sumele incasate de la societatile grupului aferente
cheltuielilor refacturate, precum si cele incasate
de la coparticipanti aferente cheltuielilor
refacturate acestora privind operatiunile de
exploatare bancara si nebancara efectuate in comun;
- sumele incasate de la coparticipanti reprezentand
venituri din operatiunile de exploatare bancara si
nebancara efectuate in comun;
3811, 3812, - incasarile aferente creantelor restante si
3817, 3821, indoielnice, precum si a celor aferente dobanzilor
3822, 3827 restante si indoielnice;
401, 402 - rambursari de credite subordonate la termen si pe
durata nedeterminata;
407 - dobanzi incasate aferente creditelor subordonate la
termen si pe durata nedeterminata;
3731 - diferentele de conversie nefavorabile incasate de
banca, aferente operatiunilor in devize garantate
pentru riscul de schimb;
3566 - plusuri din depuneri de numerar la alte banci, precum
si din alte operatiuni efectuate cu numerar;
- sumele incasate de la clientii cu contul deschis la
alte banci, reprezentand avansuri pentru livrarile de
bunuri, prestarile de servicii si executarile de
lucrari;
411, 412, 413 - valoarea titlurilor reprezentand parti in societatile
comerciale legate, titlurile de participare, precum
si valoarea titlurilor activitatii de portofoliu,
vandute;
417 - dobanzile incasate aferente titlurilor reprezentand
parti in societatile comerciale legate, titlurilor
de participare si titlurilor activitatii de
portofoliu, date cu imprumut;
421 - sumele reprezentand diminuari de fonduri ale
unitatilor proprii din strainatate;
4717 - chiriile incasate aferente operatiunilor de leasing
si asimilate;
4747 - chiriile incasate aferente operatiunilor de locatie
simpla;
4811, 4812, - incasarile aferente creantelor restante si
4817, 4821, indoielnice, precum si a celor aferente dobanzilor
4822, 4827 restante si indoielnice;
531, 532 - imprumuturi subordonate la termen si pe durata
nedeterminata, primite;
7069 - comisioane incasate pentru servicii de schimb si
arbitraj;
7462 - sumele incasate reprezentand venituri de cesiunea
imobilizarilor financiare;
7032 - sumele incasate reprezentand diferente favorabile
rezultate intre pretul de vanzare al titlurilor de
tranzactie si pretul de inregistrare al acestora;
7099 - sumele incasate reprezentand venituri diverse de
exploatare bancara;
7499 - sumele incasate reprezentand venituri diverse de
exploatare;
777 - sumele incasate reprezentand alte venituri
exceptionale;
508 - sumele incasate de la actionari sau asociati
reprezentand aporturi la capitalul social;
70711, 70712 - comisioane incasate privind angajamente de
finantare date;
70721, 70722 - comisioane incasate privind angajamente de garantie
date;
7077 - sumele incasate reprezentand venituri din alte
angajamente date;
7053 - dividende si venituri asimilate, incasate;
7083 - comisioane incasate din activitati de asistenta si
de consultanta;
7085 - sumele incasate reprezentand venituri privind
mijloace de plata;
7087 - sumele incasate reprezentand alte venituri din
prestatii de servicii financiare;
7029, 7039 - comisioane incasate aferente operatiunilor cu
clientela si operatiunilor cu titluri;
7711, 7717 - sumele incasate reprezentand venituri exceptionale
din operatiuni de gestiune;
767 - sumele incasate reprezentand venituri din recuperari
de creante amortizate;
7019 - comisioane incasate de banca mandatara pentru
operatiuni de mandat;
7033 - sumele incasate reprezentand dividende aferente
titlurilor de plasament cu venit variabil si
diferente favorabile din cesiunea titlurilor de
plasament.
Soldul contului reprezinta disponibilitati banesti aflate in conturile de
corespondent deschise de alte banci.
Contul 1271 "Creante atasate"
Contul 1271 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7012 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente conturilor de corespondent;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse
la scadenta, aferente conturilor de corespondent.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
121 - dobanzile incasate aferente conturilor de
corespondent;
1812, 1822 - sumele reprezentand dobanzi restante sau devenite
indoielnice aferente conturilor de corespondent.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente conturilor de corespondent.
Contul 1272 "Datorii atasate"
Contul 1272 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6012 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente conturilor de corespondent;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse
la scadenta, aferente conturilor de corespondent.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
122 - dobanzi platite aferente conturilor de corespondent.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente conturilor de corespondent.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
121, 122 - Creantele si datoriile 11 - "Decontari cu Banca
in legatura cu Banca Nationala a Romaniei";
Centrala din tarile in
care banca este
implantata;
- Depozitele la vedere 1311 - "Depozite la vedere la
interbancare, precum si banci";
creditele si 1321 - "Depozite la vedere ale
imprumuturile bancilor";
interbancare, de pe o 1411 - "Credite de pe o zi pe
zi pe alta alta acordate bancilor";
1421 - "Imprumuturi de pe o zi
pe alta primite de la
banci".
-----------------------------------------------------------------------
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
131 - Depozite la banci
1311 - Depozite la vedere la banci
1312 - Depozite la termen la banci
1313 - Depozite colaterale la banci
1317 - Creante atasate
132 - Depozite ale bancilor
1321 - Depozite la vedere ale bancilor
1322 - Depozite la termen ale bancilor
1323 - Depozite colaterale ale bancilor
1327 - Datorii atasate
-----------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
1311 - depozite constituite la alte banci pentru care durata
initiala este cel mult egala cu o zi lucratoare;
1312 - depozite constituite la alte banci pe un termen fix, pentru
care durata initiala este mai mare de o zi lucratoare;
1313 - depozite constituite la alte banci in garantie sau pentru
efectuarea unor plati ulterioare determinate;
1317 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente depozitelor constituite la alte banci;
1321 - depozite constituite de alte banci pentru care durata
initiala este cel mult egala cu o zi lucratoare;
1322 - depozite constituite de alte banci pe un termen fix, pentru
care durata initiala este mai mare de o zi lucratoare;
1323 - depozite constituite de alte banci in garantie sau pentru
efectuarea unor plati ulterioare determinate;
1327 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente depozitelor constituite de alte banci.
Contul 1311 "Depozite la vedere la banci"
Contul 1312 "Depozite la termen la banci"
Contul 1313 "Depozite colaterale la banci"
Conturile 1311 "Depozite la vedere la banci", 1312 "Depozite
la termen la banci" si 1313 "Depozite colaterale la banci" sunt
conturi de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - depozite constituite la alte banci.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - diminuari sau lichidari de depozite constituite la
alte banci;
1811, 1821 - sumele reprezentand depozite nerambursate la scadenta
sau devenite indoielnice.
Soldul conturilor reprezinta depozite la vedere, la termen si colaterale,
constituite la alte banci, nelichidate.
Contul 1317 "Creante atasate"
Contul 1317 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7013 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente conturilor de depozite;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse
la scadenta, aferente conturilor de depozite.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzi incasate aferente depozitelor constituite;
1812, 1822 - sumele reprezentand dobanzi restante sau devenite
indoielnice aferente depozitelor constituite.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente depozitelor constituite la alte banci.
Contul 1321 "Depozite la vedere ale bancilor"
Contul 1322 "Depozite la termen ale bancilor"
Contul 1323 "Depozite colaterale ale bancilor"
Conturile 1321 "Depozite la vedere ale bancilor", 1322
"Depozite la termen ale bancilor" si 1323 "Depozite colaterale
ale bancilor" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - depozite constituite de alte banci.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - diminuari sau lichidari de depozite constituite de
alte banci.
Soldul conturilor reprezinta depozite la vedere, la termen si colaterale,
constituite de alte banci, nelichidate.
Contul 1327 "Datorii atasate"
Contul 1327 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6013 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente depozitelor constituite de alte
banci;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse
la scadenta, aferente depozitelor constituite de alte
banci.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzile platite aferente depozitelor constituite de
alte banci.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente depozitelor constituite de alte banci.
----------------------------------------------------------------
Grupa 14 - CREDITE SI IMPRUMUTURI INTERBANCARE
141 - Credite acordate bancilor
1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate bancilor
1412 - Credite la termen acordate bancilor
1413 - Credite financiare acordate bancilor
1417 - Creante atasate
142 - Imprumuturi primite de la banci
1421 - Imprumuturi de pe o zi pe alta primite de la banci
1422 - Imprumuturi la termen primite de la banci
1423 - Imprumuturi financiare primite de la banci
1427 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------
CONTINUT:
1411 - credite fara garantie (in alb) acordate bancilor, in baza
unei conventii/contract, pe o perioada de cel mult o zi
lucratoare;
1412 - credite fara garantie (in alb) acordate bancilor, in baza
unei conventii/contract, pentru care durata initiala este
mai mare de o zi lucratoare;
1413 - credite acordate bancilor nerezidente, ai caror beneficiari
finali sunt agentii economici nefinanciari si nerezidenti
(credite cumparator a caror durata este mai mare de un an,
determinata in functie de data punerii la dispozitie a
fondurilor si data rambursarii definitive a acestora);
1417 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor acordate bancilor;
1421 - imprumuturile fara garantie (in alb) primite de la banci,
in baza unei conventii/contract, pe o perioada de cel mult
o zi lucratoare;
1422 - imprumuturile fara garantie (in alb) primite de la banci,
in baza unei conventii/contract, pentru care durata
initiala este mai mare de o zi lucratoare;
1423 - imprumuturile primite de la banci nerezidente ai caror
beneficiari finali sunt agentii economici nefinanciari si
rezidenti (imprumuturi primite cu durata mai mare de un an
pentru finantarea importurilor si care se determina in
functie de data primirii fondurilor si data rambursarii
definitive a acestora);
1427 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor primite de la banci.
Contul 1411 "Credite de pe o zi pe alta acordate bancilor"
Contul 1412 "Credite la termen acordate bancilor"
Contul 1413 "Credite financiare acordate bancilor"
Conturile 1411 "Credite de pe o zi pe alta acordate bancilor",
1412 "Credite la termen acordate bancilor" si 1413 "Credite
financiare acordate bancilor" sunt conturi de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - credite acordate bancilor.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - credite rambursate;
1811, 1821 - credite nerambursate la scadenta sau devenite
indoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul conturilor reprezinta credite de pe o zi pe alta, la termen si
financiare, acordate bancilor, neajunse la scadenta.
Contul 1417 "Creante atasate"
Contul 1417 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7014 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor acordate bancilor;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor acordate bancilor.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzi incasate aferente creditelor acordate bancilor;
1812, 1822 - dobanzi restante sau devenite indoielnice aferente
creditelor acordate bancilor;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta aferente creditelor acordate bancilor.
Contul 1421 "Imprumuturi de pe o zi pe alta primite de la banci"
Contul 1422 "Imprumuturi la termen primite de la banci"
Contul 1423 "Imprumuturi financiare primite de la banci"
Conturile 1421 "Imprumuturi de pe o zi pe alta primite de la
banci", 1422 "Imprumuturi la termen primite de la banci" si 1423
"Imprumuturi financiare primite de la banci" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - imprumuturi primite de la banci.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - imprumuturi rambursate.
Soldul conturilor reprezinta imprumuturi de pe o zi pe alta, la termen si
financiare primite de la banci.
Contul 1427 "Datorii atasate"
Contul 1427 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6014 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor primite de la
banci;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse
la scadenta, aferente imprumuturilor primite de la
banci.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzi platite aferente imprumuturilor primite de la
banci.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor primite de la banci.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
1413 - Creditele cu o durata 1412 - "Credite la termen
initiala mai mica de un acordate bancilor";
an acordate unei banci
nerezidente si al carei
obiect este de a
finanta exporturile;
1423 - Imprumuturile cu o durata 1422 - "Imprumuturi la termen
initiala mai mica de un primite de la banci".
an primite de la banci
nerezidente si al caror
obiect este de a
finanta exporturile.
-------------------------------------------------------------------------
Grupa 15 - VALORI PRIMITE SAU DATE IN PENSIUNE
151 - Valori primite in pensiune
1511 - Valori primite in pensiune de pe o zi pe alta
1512 - Valori primite in pensiune la termen
1517 - Creante atasate
152 - Valori date in pensiune
1521 - Valori date in pensiune de pe o zi pe alta
1522 - Valori date in pensiune la termen
1527 - Datorii atasate
-------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
1511, 1512, - credite acordate sau imprumuturi primite, pe o durata
1521, 1522 de cel mult o zi lucratoare si respectiv pe o durata
de o mai mare de o zi lucratoare, conform unei conventii
incheiate expres cu bancile, pe baza de:
- efecte de comert primite sau date in pensiune
indiferent ca acestea fac sau nu obiectul unei
livrari;
- titluri primite sau date in pensiune in cazul in
care acestea nu fac obiectul unei livrari;
(valorile primite in pensiune, apoi date in pensiune ca
garantie, raman inregistrate in conturile de origine pana
la scadenta lor);
1517 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor acordate altor banci pe baza
valorilor primite in pensiune de la acestea;
1527 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor primite de la alte banci pe baza
valorilor date in pensiune acestora.
Contul 1511 "Valori primite in pensiune de pe o zi pe alta"
Contul 1512 "Valori primite in pensiune la termen"
Conturile 1511 "Valori primite in pensiune de pe o zi pe alta" si
1512 "Valori primite in pensiune la termen" sunt conturi de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - credite acordate altor banci pe baza valorilor
primite in pensiune de la acestea;
3721 - credite in lei acordate altor banci pe baza valorilor
in devize primite in pensiune de la acestea;
3722 - credite in devize acordate altor banci pe baza
valorilor in lei primite in pensiune de la acestea.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - rambursari de credite acordate altor banci pe baza
valorilor primite in pensiune si restituite acestora;
3721 - rambursari de credite in lei acordate altor banci pe
baza valorilor in devize primite in pensiune si
restituite acestora;
3722 - rambursari de credite in devize acordate altor banci
pe baza valorilor in lei primite in pensiune si
restituite acestora;
1811, 1821 - credite acordate altor banci pe baza valorilor
primite in pensiune de la acestea, nerambursate la
scadenta sau devenite indoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru
acoperirea pierderilor din credite.
Soldul conturilor reprezinta credite acordate altor banci pe baza valorilor
primite in pensiune de la acestea, neajunse la scadenta.
Contul 1517 "Creante atasate"
Contul 1517 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7015 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor acordate altor banci pe
baza valorilor primite in pensiune de la acestea;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor acordate altor banci pe
baza valorilor primite in pensiune de la acestea.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzile incasate de la alte banci aferente creditelor
acordate pe baza valorilor primite in pensiune de la
acestea;
1812, 1822 - dobanzi restante sau devenite indoielnice aferente
creditelor acordate altor banci pe baza valorilor
primite in pensiune de la acestea;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor acordate altor banci pe baza valorilor primite in
pensiune de la acestea.
Contul 1521 "Valori date in pensiune de pe o zi pe alta"
Contul 1522 "Valori date in pensiune la termen"
Conturile 1521 "Valori date in pensiune de pe o zi pe alta" si
1522 "Valori date in pensiune la termen" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - imprumuturi primite de la alte banci pe baza
valorilor date in pensiune acestora;
3721 - imprumuturi primite in lei de la alte banci pe baza
valorilor in devize date in pensiune acestora;
3722 - imprumuturi primite in devize de la alte banci pe
baza valorilor in lei date in pensiune acestora.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - rambursari de imprumuturi primite de la alte banci,
in contrapartida valorilor date in pensiune acestora
si restituite;
3721 - rambursari de imprumuturi primite in lei de la alte
banci, in contrapartida valorilor in devize date in
pensiune acestora si restituite;
3722 - rambursari de imprumuturi primite in devize de la
alte banci, in contrapartida valorilor in lei date in
pensiune acestora si restituite.
Soldul conturilor reprezinta imprumuturile primite de la alte banci pe baza
valorilor date in pensiune acestora.
Contul 1527 "Datorii atasate"
Contul 1527 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6015 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor primite de la alte banci pe
baza valorilor date in pensiune acestora;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor primite de la alte
banci pe baza valorilor date in pensiune acestora.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzi platite aferente imprumuturilor primite de la
alte banci pe baza valorilor date in pensiune acestora.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor primite de la alte banci pe baza valorilor
date in pensiune acestora.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
1511, 1512, - Operatiuni de pensiune 2411 - "Valori primite in
pensiune
1521, 1522 efectuate cu alti de pe o zi pe alta";
agenti economici, 2412 - "Valori primite in
pensiune
decat bancile; la termen";
2431 - "Valori date in pensiune
de pe o zi pe alta";
2432 - "Valori date in pensiune
la termen";
1511, 1512, - Titluri cumparate sau 3021 - "Titluri de
tranzactie";
1521, 1522 vandute ferm; 3031 - "Titluri de
plasament";
3041 - "Titluri de
investitii";
1511, 1512, - Titluri primite sau 30111 - "Titluri primite in
1521, 1522 date in pensiune livrata. pensiune livrata";
30121 - "Titluri date in pensiune
livrata".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT SI ALTE SUME DATORATE
161 - Valori de recuperat
1611 - Valori de recuperat
1617 - Creante atasate
162 - Alte sume datorate
1621 - Alte sume datorate
1627 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
1611 - sume de recuperat de la alte banci inregistrate provizoriu in
acest cont;
- cecurile de calatorie cumparate remise spre incasare
emitentilor;
1617 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente valorilor de recuperat;
1621 - sume datorate altor banci, inregistrate provizoriu in acest
cont, privind cecurile de calatorie emise, cecurile bancare
emise, precum si sumele primite aflate in curs de clarificare;
1627 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente altor sume datorate.
Contul 1611 "Valori de recuperat"
Contul 1611 "Valori de recuperat" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - sumele platite de banca si care urmeaza sa fie
2511 recuperate de la alte banci;
3712 - sumele reprezentand cecuri, efecte de comert si alte
valori refuzate la plata prin Casa de compensatie,
inregistrate provizoriu in acest cont pana la
recuperarea acestora de la alte banci;
109 - valoarea cecurilor de calatorie cumparate si remise
spre incasare emitentilor.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele incasate de la alte banci privind valorile de
recuperat;
1821 - sumele de recuperat de la alte banci, devenite
indoielnice.
Soldul contului reprezinta valori de recuperat de la alte banci.
Contul 1617 "Creante atasate"
Contul 1617 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
70179 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente valorilor de recuperat;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente valorilor de recuperat.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzi incasate aferente valorilor de recuperat;
1812, 1822 - dobanzi aferente valorilor de recuperat, devenite
restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente valorilor de recuperat de la alte banci.
Contul 1621 "Alte sume datorate"
Contul 1621 "Alte sume datorate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - sumele datorate privind cecurile de calatorie,
2511, 101, 341 cecurile, efectele de comert si alte valori, precum
si alte sume in curs de clarificare sau de
regularizare cu alte banci;
3721 - sumele datorate privind cecurile de calatorie emise in
devize.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele platite altor banci privind cecurile de
calatorie, cecurile, efectele de comert si alte valori
sau sume datorate.
Soldul contului reprezinta alte sume datorate altor banci.
Contul 1627 "Datorii atasate"
Contul 1627 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
60179 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente altor sume datorate;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente valorilor de recuperat.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzi platite aferente altor sume datorate.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente sumelor datorate altor banci.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 18 - CREANTE RESTANTE SI INDOIELNICE
181 - Creante restante
1811 - Creante restante
1812 - Dobanzi restante
1817 - Creante atasate
182 - Creante indoielnice
1821 - Creante indoielnice
1822 - Dobanzi indoielnice
1827 - Creante atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
1811 - creante din depozite constituite, credite acordate inclusiv pe
baza valorilor primite in pensiune, nerambursate la scadenta;
1812 - creante din dobanzi neincasate la scadenta;
1817 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor si/sau dobanzilor restante;
1821 - creante din depozite constituite, valori de recuperat, credite
acordate inclusiv pe baza valorilor primite in pensiune,
trecute in litigiu;
1822 - creante din dobanzi trecute in litigiu;
1827 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor si/sau dobanzilor indoielnice
Contul 1811 "Creante restante"
Contul 1811 "Creante restante" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1311, 1312, - creante nerambursate la scadenta.
1313, 1411,
1412, 1413,
1511, 1512
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - creante restante rambursate;
1821 - creante restante trecute in litigiu;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul contului reprezinta creante nerambursate la scadenta.
Contul 1812 "Dobanzi restante"
Contul 1812 "Dobanzi restante" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1171, 1271, - creante din dobanzi neincasate la scadenta.
1317, 1417,
1517, 1617
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzi restante incasate;
1822 - dobanzi restante trecute in litigiu;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta dobanzi neincasate la scadenta.
Contul 1817 "Creante atasate"
Contul 1817 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7018 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor si/sau dobanzilor restante;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor
restante.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzile aferente creantelor si/sau dobanzilor restante
incasate;
1822 - creante din dobanzi aferente creantelor si/sau dobanzilor
restante, trecute in litigiu;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita, din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor restante.
Contul 1821 "Creante indoielnice"
Contul 1821 "Creante indoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1311, 1312, - creante curente si restante trecute in litigiu;
1313, 1411,
1412, 1413,
1511, 1512,
1611, 1811
3721 - creante indoielnice de incasat in devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - creante indoielnice de incasat, reactivate, trecute
anterior la pierderi.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - creante indoielnice rambursate;
667, 668 - creante indoielnice trecute la pierderi;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite;
3721 - creante indoielnice in devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezinta creante indoielnice.
Contul 1822 "Dobanzi indoielnice"
Contul 1822 "Dobanzi indoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1171, 1271, - dobanzi curente si restante trecute in litigiu;
1317, 1417,
1517, 1617,
1812, 1817
3721 - dobanzi indoielnice de incasat in devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - dobanzi indoielnice de incasat, reactivate, trecute
anterior la pierderi.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzi indoielnice incasate;
667, 668 - dobanzi indoielnice trecute la pierderi;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru
acoperirea pierderilor din dobanzi;
3721 - dobanzi indoielnice in devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi indoielnice.
Contul 1827 "Creante atasate"
Contul 1827 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7018 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor si/sau dobanzilor indoielnice;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor
indoielnice;
- creante din dobanzi de incasat, in devize, aferente
creantelor si/sau dobanzilor indoielnice, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - creante din dobanzi de incasat aferente creantelor
si/sau dobanzilor indoielnice, reactivate, trecute
anterior la pierderi.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzi aferente creantelor si/sau dobanzilor
indoielnice, incasate;
667, 668 - creante din dobanzi aferente creantelor si/sau
dobanzilor indoielnice, trecute la pierderi;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi;
3721 - creante din dobanzi aferente creantelor si/sau
dobanzilor indoielnice, in devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor indoielnice.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANTE DIN OPERATIUNI INTERBANCARE
191 - Provizioane pentru creante din operatiuni interbancare
1911 - Provizioane specifice de risc de credit
1912 - Provizioane specifice de risc de dobanda
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
1911 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea riscului
de credit din operatiuni interbancare;
1912 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea riscului
de dobanda din operatiuni interbancare.
Contul 1911 "Provizioane specifice de risc de credit"
Contul 1912 "Provizioane specifice de risc de dobanda"
Conturile 1911 "Provizioane specifice de risc de credit" si 1912
"Provizioane specifice de risc de dobanda" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6611, 6612 - provizioane constituite pentru creante din operatiuni
interbancare;
3721 - provizioane constituite in devize pentru creante din
operatiuni interbancare.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7611, 7612 - anulari sau diminuari de provizioane pentru creante
din operatiuni interbancare;
3721 - anulari sau diminuari de provizioane constituite in
devize pentru creante din operatiuni interbancare.
Soldul conturilor reprezinta provizioane specifice de risc de credit si de
dobanda, constituite.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
1911, - Provizioane cu caracter 55 - "Provizioane pentru riscuri
si
1912 general si provizioane cheltuieli";
reglementate. 56 - "Provizioane
reglementate".
CLASA 2 - OPERATIUNI CU CLIENTELA
Clasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul carora se inregistreaza operatiunile
efectuate cu clientii, altii decat bancile, privind creditele acordate,
imprumuturile primite, conturile curente si depozitele constituite.
Din clasa 2 "Operatiuni cu clientela" fac parte urmatoarele grupe
de conturi:
20 - Credite acordate clientelei
23 - Credite si imprumuturi privind clientela financiara
24 - Valori primite sau date in pensiune
25 - Conturile clientelei
26 - Valori de recuperat si alte sume datorate
28 - Creante restante si indoielnice
29 - Provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
201- Creante comerciale
2011 - Creante comerciale
20111 - Scont si operatiuni asimilate
20112 - Factoring
20119 - Alte creante comerciale
2017 - Creante atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
20111 - operatiunile de scontare si asimilate, in special operatiuni
de scontare a efectelor de comert sub forma cambiilor si
biletelor la ordin privind creantele comerciale aferente
livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii, operatiuni
de scontare fara recurs, bilete de mobilizare a creantelor
comerciale subscrise periodic de un client la ordinul bancii;
20112 - creante comerciale achizitionate in cadrul contractelor de
factoring de catre bancile care efectueaza aceste operatiuni;
20119 - alte creante comerciale;
2017 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente operatiunilor de scontare, de factoring si asimilate.
Contul 20111 "Scont si operatiuni asimilate"
Contul 20111 "Scont si operatiuni asimilate" este un cont de
activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2511 - valoarea nominala a efectelor de comert scontate.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea nominala a efectelor de comert scontate
2511 ajunse la scadenta, incasate;
2811, 2821 - valoarea nominala a efectelor de comert scontate
trecute la creante restante sau indoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru
acoperirea pierderilor privind efectele de comert.
Soldul contului reprezinta valoarea nominala a efectelor de comert
scontate, neajunse la scadenta.
Contul 20112 "Factoring"
Contul 20112 "Factoring" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2521 - valoarea nominala a creantelor comerciale
achizitionate in cadrul operatiunilor de factoring.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, - valoarea nominala a creantelor comerciale
122, 2511 achizitionate in cadrul operatiunilor de factoring,
incasate;
2533 - valoarea nominala a creantelor in cadrul operatiunilor
de factoring disponibil pentru care s-au constituit
garantii, neincasate la scadenta;
2811, 2821 - valoarea nominala a creantelor comerciale
achizitionate in cadrul operatiunilor de factoring
trecute la creante restante sau indoielnice;
- sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru
acoperirea pierderilor privind creantele comerciale
achizitionate in cadrul operatiunilor de factoring.
Soldul contului reprezinta valoarea nominala a creantelor comerciale
achizitionate in cadrul operatiunilor de factoring, neajunse la scadenta.
Contul 20119 "Alte creante comerciale"
Contul 20119 "Alte creante comerciale" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2511 - valoarea nominala a altor creante comerciale
achizitionate de la clientela.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, - valoarea nominala a altor creante comerciale, ajunse
122, 2511 la scadenta si incasate;
2811, 2821 - valoarea nominala a altor creante comerciale, trecute
la creante restante sau indoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituite din profitul net, pentru
acoperirea pierderilor privind alte creante
comerciale.
Soldul contului reprezinta valoarea nominala a altor creante comerciale
achizitionate, neajunse la scadenta.
Contul 2017 "Creante atasate"
Contul 2017 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
70211, 70212 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente operatiunilor de scontare, de
factoring si asimilate;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse
la scadenta, aferente operatiunilor de scontare, de
factoring si asimilate.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzile incasate aferente operatiunilor de scontare,
de factoring si asimilate;
2812, 2822 - dobanzi restante sau indoielnice aferente creantelor
comerciale;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru
acoperirea pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor comerciale.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
2011 - Bilete la ordin emise de 20311 - "Credite garantate cu
creante
exportatori, aferente asupra strainatatii";
creantelor lor asupra
strainatatii, scontate
la banca lor;
2011 - Waranturi (buletine de gaj 20216 - "Credite pentru finantarea
pentru bunuri aduse in gaj stocurilor".
fara deposedare) agricole,
comerciale, industriale,
petroliere asupra
strainatatii.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
202 - Credite de trezorerie
2021 - Credite de trezorerie
20211 - Vanzari in rate
20212 - Credite acordate persoanelor fizice
20213 - Diferente de rambursat legate de utilizarea cartilor de
plata
20214 - Utilizari din deschideri de credite permanente
20215 - Credit global de exploatare
20216 - Credite pentru finantarea stocurilor
20217 - Credite garantate cu valori financiare
20218 - Credite acordate importatorilor
20219 - Alte credite de trezorerie
2027 - Creante atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2021 - creditele destinate asigurarii nevoilor de trezorerie ale
agentilor economici si persoanelor fizice si care completeaza
sau inlocuiesc alte tipuri de finantare mai speciale;
20211 - creditele destinate finantarii cumpararii sau vanzarii de
bunuri de consum de folosinta indelungata si care se
ramburseaza prin varsaminte periodice, cel mai adesea lunare
sau trimestriale;
20212 - creditele acordate persoanelor fizice, in baza unui contract
de credit, in functie de volumul si regularitatea veniturilor,
ale caror rambursari sunt efectuate prin varsaminte periodice;
20213 - facilitati de trezorerie acordate titularilor cartilor de
plata, conform contractelor prin admiterea acoperirii
ulterioare a sumelor platite;
20214 - partea utilizata din credite acordate in baza unui contract
prin care banca se angajeaza ca pe o anumita durata de timp sa
imprumute clientelei fonduri utilizabile in mod fractionat, in
functie de nevoile acesteia;
- partea neutilizata din creditele aprobate se inregistreaza in
conturi in afara bilantului;
20215 - creditele acordate clientelei, in limita unui nivel global de
credit, care acopera ansamblul nevoilor de exploatare ale
acesteia si este stabilit potrivit bugetului previzional de
trezorerie;
- partea neutilizata din creditele aprobate se inregistreaza in
conturi in afara bilantului;
20216 - creditele acordate clientelei pentru finantarea operatiunilor
avand un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de
cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere
etc.);
20217 - creditele acordate clientelei, garantate cu titluri emise de
aceeasi banca sau de alte banci, precum si cu valori
financiare in depozit la banca (in special avansuri pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor si libretelor de
economii, depozitelor la termen);
20218 - creditele pe termen scurt acordate importatorilor consecutiv
cu deschiderea de credite documentare, avansuri in devize
acordate importatorilor, precum si alte credite acordate
clientelei pentru importuri;
20219 - credite acordate curtierilor care opereaza pe piata
internationala si alte credite de trezorerie acordate
clientelei;
2027 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor de trezorerie acordate.
Contul 2021 "Credite de trezorerie"
Contul 2021 "Credite de trezorerie" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - credite de trezorerie acordate clientelei;
122, 2511
2511 - plati efectuate de clientela, din credite de trezorerie
acordate, pentru clientii cu cont la aceeasi banca;
367 - credite de trezorerie acordate clientelei, aferente
operatiunilor cu cartile de plata.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - credite de trezorerie, rambursate;
2811, 2821 - credite de trezorerie, nerambursate la scadenta sau
indoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul contului reprezinta credite de trezorerie acordate, neajunse la
scadenta.
Contul 2027 "Creante atasate"
Contul 2027 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
70213 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor de trezorerie;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor de trezorerie.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzile incasate aferente creditelor de trezorerie;
2812, 2822 - dobanzile restante sau indoielnice aferente creditelor
de trezorerie;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor de trezorerie.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
2021 - Descoperiri de cont 2511 - "Conturi curente".
neautorizate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
203 - Credite pentru export
2031 - Credite pentru export
20311 - Credite garantate cu creante asupra strainatatii
20312 - Credite furnizori
20313 - Credite comerciale acordate nerezidentilor
20319 - Alte credite pentru export
2037 - Creante atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2031 - creditele acordate clientilor pentru acoperirea nevoilor
determinate de operatiuni de export de bunuri sau de servicii;
20311 - creditele acordate exportatorilor pentru desfasurarea
corespunzatoare a activitatii curente, in situatiile in care
acestia au acordat clientilor lor straini facilitati in ceea
ce priveste termenele de plata. Acordarea acestor credite se
face, in special, prin scontarea efectelor de comert aferente
creantelor exportatorului asupra strainatatii, respectiv a
cambiilor trase de exportator asupra bancii si acceptate de
aceasta, precum si a biletelor la ordin subscrise de
exportator la ordinul bancii;
20312 - creditele acordate exportatorilor rezidenti pentru exportul de
bunuri si de servicii. Acordarea acestor credite se face, in
special, prin scontarea cambiilor trase de furnizorul
exportator asupra clientului importator sau a biletelor la
ordin emise de clientul importator;
20313 - creditele acordate direct agentilor economici nerezidenti
cumparatori, altii decat bancile, pentru a plati exportatorii
romani care sunt clienti ai bancii care a acordat creditele;
20319 - creditele acordate avand ca destinatie finantarea
necesitatilor curente sau exceptionale ocazionate de
activitatea de export (avansuri in devize acordate
exportatorilor; credite pentru finantarea realizarii
productiei destinate exportului; credite de prospectare si
pentru finantarea stocarilor in strainatate; credite acordate
pentru perioada de pana la incasarea despagubirilor de la
societatile de asigurare);
2037 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor pentru export.
Contul 2031 "Credite pentru export"
Contul 2031 "Credite pentru export" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - creditele acordate clientilor pentru activitatea de
122, 2511 export;
2511 - plati efectuate de clientela, din credite acordate
pentru export, clientilor cu cont curent la aceeasi
banca.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - credite acordate pentru activitatea de export,
rambursate;
111 - rambursari de credite consortiale acordate pentru
activitatea de export;
121 - rambursari de credite pentru activitatea de export
acordate in cadrul operatiunilor de mandat;
122 - rambursari de credite pentru activitatea de export
acordate pe baza efectelor de comert scontate;
2811, 2821 - credite pentru activitatea de export, nerambursate la
scadenta sau indoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul contului reprezinta credite pentru export acordate, neajunse la
scadenta.
Contul 2037 "Creante atasate"
Contul 2037 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
70214 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor pentru export;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor de export in devize.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzile incasate aferente creditelor pentru export;
111 - dobanzile incasate de catre participanti aferente
creditelor consortiale acordate pentru export;
121 - dobanzile incasate de catre banca mandanta aferente
creditelor pentru export, in cadrul operatiunilor de
mandat;
2812, 2822 - dobanzile restante sau indoielnice aferente creditelor
pentru export;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor pentru export.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
2031 - Credite comerciale acordate 1413 - "Credite financiare acordate
nerezidentilor prin bancilor".
intermediul unei banci,
chiar daca debitorul final
este un agent economic
nefinanciar.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
204 - Credite pentru echipament
2041- Credite pentru echipament
2047 - Creante atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2041 - creditele, in general pe termen mijlociu si lung, acordate
clientelei pentru finantarea investitiilor productive:
cumparari de materiale, achizitii, constructii sau amenajari
de imobilizari corporale de uz profesional, achizitii de
imobilizari necorporale;
2047 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor pentru echipament.
Contul 2041 "Credite pentru echipament"
Contul 2041 "Credite pentru echipament" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - credite pentru echipament acordate clientilor;
122, 2511
2511 - plati efectuate de clientela, din credite acordate
pentru echipament, pentru clientii cu cont la aceeasi
banca.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - credite pentru echipament, rambursate;
111 - rambursari de credite consortiale acordate pentru
echipament;
121 - rambursari de credite pentru echipament acordate in
cadrul operatiunilor de mandat;
2811, 2821 - credite pentru echipament, nerambursate la scadenta sau
indoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul contului reprezinta credite pentru echipament acordate, neajunse la
scadenta.
Contul 2047 "Creante atasate"
Contul 2047 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
70215 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor pentru echipament;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor pentru echipament.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzile incasate aferente creditelor pentru
echipament;
111 - dobanzile incasate de catre participanti, aferente
creditelor consortiale acordate pentru echipament;
121 - dobanzile incasate de catre banca mandanta, aferente
creditelor pentru echipament, in cadrul operatiunilor
de mandat;
2812, 2822 - dobanzile restante sau indoielnice aferente creditelor
pentru echipament;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor pentru echipament.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
2041 - Credite acordate promotorilor 2052 - "Credite promotori".
imobiliari de constructii
de locuinte.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
205 - Credite pentru bunuri imobiliare
2051- Credite investitori
2052 - Credite promotori
2057 - Creante atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2051 - credite, in general pe termen mijlociu si lung, folosite direct
pentru achizitii, amenajari sau reparatii de bunuri imobiliare
cu destinatii de locuinta;
2052 - credite acordate promotorilor imobiliari de constructii de
locuinte (agenti economici specializati avand ca obiect de
activitate constructia si vanzarea de locuinte) credite pentru
cumpararea terenurilor, credite pentru demararea
constructiilor, credite pentru efectuarea lucrarilor de
constructii si credite pentru finantarea locuintelor construite
aflate in asteptarea vanzarii;
2057 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor acordate pentru bunuri imobiliare.
Contul 2051 "Credite investitori"
Contul 2052 "Credite promotori"
Conturile 2051 "Credite investitori" si 2052 "Credite
promotori" sunt
conturi de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - credite acordate pentru bunuri imobiliare;
122, 2511
2511 - plati efectuate de clientela, din credite investitori si
promotori acordate, pentru clientii cu cont la aceeasi
banca.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - credite pentru bunuri imobiliare, rambursate;
111 - rambursari de credite consortiale acordate pentru bunuri
imobiliare;
121 - rambursari de credite pentru bunuri imobiliare acordate
in cadrul operatiunilor de mandat;
2811, 2821 - credite pentru bunuri imobiliare, nerambursate la
scadenta sau indoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul conturilor reprezinta credite pentru bunuri imobiliare acordate,
neajunse la scadenta.
Contul 2057 "Creante atasate"
Contul 2057 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
70216 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor pentru bunuri imobiliare;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor pentru bunuri imobiliare.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzile incasate aferente creditelor pentru bunuri
imobiliare;
111 - dobanzile incasate de catre participanti, aferente
creditelor consortiale acordate pentru bunuri imobiliare;
121 - dobanzile incasate de catre banca mandanta, aferente
creditelor pentru bunuri imobiliare, in cadrul
operatiunilor de mandat;
2812, 2822 - dobanzile restante sau indoielnice aferente creditelor
pentru bunuri imobiliare;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor pentru bunuri imobiliare.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
2051, - Creditele pentru finantarea 2041 - "Credite pentru
echipament";
2052 bunurilor imobiliare
necesare realizarii
activitatii profesionale
in cadrul obiectului
de activitate autorizat;
- Creditele pentru finantarea 20211 - "Vanzari in rate".
cumpararii sau vanzarii
de bunuri de consum de
folosinta indelungata sau
de uz profesional.
----------------------------------------------------------------------------
GRUPA 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
206 - Alte credite acordate clientelei
2061 - Alte credite acordate clientelei
2067 - Creante atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2061 - alte credite acordate clientelei si care nu se regasesc in
conturile de credite de la clasa 2;
2067 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente altor credite acordate clientelei.
Contul 2061 "Alte credite acordate clientelei"
Contul 2061 "Alte credite acordate clientelei" este un cont de
activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - alte credite acordate clientelei;
122, 2511
2511 - plati efectuate de clientela, din alte credite
acordate, pentru clientii cu cont la aceeasi banca.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - alte credite, rambursate;
111 - rambursari de alte credite consortiale acordate
clientelei;
121 - rambursari de alte credite acordate in cadrul
operatiunilor de mandat;
2811, 2821 - alte credite, nerambursate la scadenta sau indoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul contului reprezinta alte credite acordate clientelei, neajunse la
scadenta.
Contul 2067 "Creante atasate"
Contul 2067 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
70217 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente altor credite;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente altor credite.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzile incasate aferente altor credite;
111 - dobanzile incasate de catre participanti, aferente altor
credite consortiale acordate clientelei;
121 - dobanzile incasate de catre banca mandanta, aferente altor
credite, in cadrul operatiunilor de mandat;
2812, 2822 - dobanzile restante sau indoielnice aferente altor credite;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente altor credite.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
2061 - Credite acordate clientelei 20217 - "Credite garantate cu
valori
garantate cu titluri emise financiare".
de aceeasi banca sau de
alte banci, precum si
cu valori financiare in
depozit la banca.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 23 - CREDITE SI IMPRUMUTURI PRIVIND CLIENTELA FINANCIARA
231 - Credite acordate clientelei financiare
2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare
2312 - Credite la termen acordate clientelei financiare
2317 - Creante atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2311 - creditele acordate clientelei financiare (societati si
institutii financiare, altele decat bancile), in baza unei
conventii expres incheiate, pe o perioada de cel mult o zi
lucratoare;
2312 - creditele acordate clientelei financiare (societati si
institutii financiare, altele decat bancile), in baza unei
conventii expres incheiate, pentru care durata initiala este mai
mare de o zi lucratoare;
2317 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente
creditelor acordate clientelei financiare.
Contul 2311 "Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei
financiare"
Contul 2312 "Credite la termen acordate clientelei financiare"
Conturile 2311 "Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei
financiare" si 2312 "Credite la termen acordate clientelei
financiare" sunt conturi de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - creditele acordate clientelei financiare;
122, 2511
2511 - plati efectuate de clientela financiara, din credite
acordate, pentru clientii cu cont la aceeasi banca.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - credite acordate clientelei financiare, rambursate;
121 - rambursari de credite acordate clientelei financiare in
cadrul operatiunilor de mandat;
2811, 2821 - credite acordate clientelei financiare, nerambursate la
scadenta sau indoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul conturilor reprezinta credite acordate clientelei financiare,
neajunse la scadenta.
Contul 2317 "Creante atasate"
Contul 2317 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7022 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor acordate clientelei financiare;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor acordate clientelei
financiare.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzile incasate aferente creditelor acordate
clientelei financiare;
121 - dobanzile incasate de catre banca mandanta, aferente
creditelor acordate clientelei financiare in cadrul
operatiunilor de mandat;
2812, 2822 - dobanzile restante sau indoielnice aferente creditelor
acordate clientelei financiare;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor acordate clientelei financiare.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 23 - CREDITE SI IMPRUMUTURI PRIVIND CLIENTELA FINANCIARA
232 - Imprumuturi primite de la clientela financiara
2321- Imprumuturi de pe o zi pe alta de la clientela financiara
2322 - Imprumuturi la termen de la clientela financiara
2327 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2321 - imprumuturile primite de la clientela financiara (societati si
institutii financiare, altele decat bancile), pe baza unei
conventii expres incheiate, pe o perioada de cel mult o zi
lucratoare;
2322 - imprumuturile primite de la clientela financiara (societati si
institutii financiare, altele decat bancile), pe baza unei
conventii expres incheiate, pentru care durata initiala este
mai mare de o zi lucratoare;
2327 - datorii din dobanzi calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor primite de la clientela financiara.
Contul 2321 "Imprumuturi de pe o zi pe alta de la clientela
financiara"
Contul 2322 "Imprumuturi la termen de la clientela financiara"
Conturile 2321 "Imprumuturi de pe o zi pe alta de la clientela
financiara" si 2322 "Imprumuturi la termen de la clientela
financiara" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, - imprumuturile primite de la clientela financiara.
122, 2511
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - rambursarea imprumuturilor primite de la clientela
122, 2511 financiara.
Soldul conturilor reprezinta imprumuturi primite de la clientela
financiara, neajunse la scadenta.
Contul 2327 "Datorii atasate"
Contul 2327 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6022 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor primite de la
clientela financiara;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse
la scadenta, aferente imprumuturilor primite de la
clientela financiara.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobanzile platite la imprumuturile primite de la
2511 clientela financiara.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor primite de la clientela financiara.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 24 - VALORI PRIMITE SAU DATE IN PENSIUNE
241 - Valori primite in pensiune
2411 - Valori primite in pensiune de pe o zi pe alta
2412 - Valori primite in pensiune la termen
2417 - Creante atasate
243 - Valori date in pensiune
2431 - Valori date in pensiune de pe o zi pe alta
2432 - Valori date in pensiune la termen
2437 - Datorii atasate
---------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2411, 2412, - credite acordate sau imprumuturi primite, pe o durata de
2431, 2432 cel mult o zi lucratoare si respectiv pe o durata mai
mare de o zi lucratoare, conform unei conventii
incheiate expres cu clientela, alta decat bancile, pe
baza de titluri care nu fac obiectul unei livrari:
- valori mobiliare (de exemplu obligatiuni);
- titluri de creante negociabile (de exemplu bonuri de
tezaur, certificate de depozit);
2417 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor acordate clientelei pe baza valorilor
primite in pensiune de la aceasta;
2437 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor primite de la clientela pe baza
valorilor date in pensiune acesteia.
Contul 2411 "Valori primite in pensiune de pe o zi pe alta"
Contul 2412 "Valori primite in pensiune la termen"
Conturile 2411 "Valori primite in pensiune de pe o zi pe alta" si
2412 "Valori primite in pensiune la termen" sunt conturi de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - credite acordate clientelei pe baza valorilor primite in
122, 2511 pensiune de la aceasta;
3721 - credite acordate in lei clientelei pe baza valorilor in
devize primite in pensiune de la aceasta;
3722 - credite acordate in devize clientelei pe baza valorilor
in lei primite in pensiune de la aceasta.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - rambursari de credite acordate clientelei pe baza
valorilor primite in pensiune si restituite acesteia;
3721 - rambursari de credite in lei acordate clientelei pe baza
valorilor in devize primite in pensiune si restituite
acesteia;
3722 - rambursari de credite in devize acordate clientelei pe
baza valorilor in lei primite in pensiune si restituite
acesteia;
2811, 2821 - credite acordate clientelei pe baza valorilor primite in
pensiune de la aceasta, nerambursate la scadenta sau
indoielnice;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite.
Soldul conturilor reprezinta creditele acordate clientelei pe baza
valorilor primite in pensiune de la aceasta, neajunse la scadenta.
Contul 2417 "Creante atasate"
Contul 2417 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7023 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor acordate clientelei pe baza
valorilor primite in pensiune de la aceasta;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor acordate clientelei pe
baza valorilor primite in pensiune de la aceasta.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzile incasate aferente creditelor acordate
clientelei pe baza valorilor primite in pensiune de la
aceasta;
2812, 2822 - dobanzile restante sau indoielnice aferente creditelor
acordate clientelei pe baza valorilor primite in
pensiune de la aceasta;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor acordate clientelei pe baza valorilor primite in
pensiune de la aceasta.
Contul 2431 "Valori date in pensiune de pe o zi pe alta"
Contul 2432 "Valori date in pensiune la termen"
Conturile 2431 "Valori date in pensiune de pe o zi pe alta" si
2432 "Valori date in pensiune la termen" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, - imprumuturi primite de la clientela pe baza valorilor
122, 2511 date in pensiune acesteia;
3721 - imprumuturi in lei primite de la clientela pe baza
valorilor in devize date in pensiune acesteia;
3722 - imprumuturi in devize primite de la clientela pe baza
valorilor in lei date in pensiune acesteia.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - rambursari de imprumuturi primite de la clientela, in
122, 2511 contrapartida valorilor date in pensiune acesteia si
restituite;
3721 - rambursari de imprumuturi in lei primite de la
clientela, in contrapartida valorilor in devize date in
pensiune acesteia si restituite;
3722 - rambursari de imprumuturi in devize primite de la
clientela, in contrapartida valorilor in lei date in
pensiune acesteia si restituite.
Soldul conturilor reprezinta imprumuturile primite de la clientela pe baza
valorilor date in pensiune acesteia, neajunse la scadenta.
Contul 2437 "Datorii atasate"
Contul 2437 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6023 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor primite de la clientela pe baza
valorilor date in pensiune acesteia;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor primite de la
clientela pe baza valorilor date in pensiune acesteia.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - dobanzile platite aferente imprumuturilor primite de la
122, 2511 clientela pe baza valorilor date in pensiune acesteia.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor primite de la clientela pe baza valorilor
date in pensiune acesteia.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
24 - Cumpararile de efecte de 15 - "Valori primite sau date
comert trase asupra unei in pensiune";
banci, cedate fara garantie
si fara conditii de
retrocedare;
24 - Pensiunile efectuate intre 15 - "Valori primite sau date
banci; in pensiune";
24 - Titluri cumparate sau 30 - "Operatiuni cu titluri";
vandute ferm;
24 - Titluri primite sau date 301 - "Titluri primite sau date in
in pensiune livrata. pensiune livrata".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
251 - Conturi curente
2511 - Conturi curente
2517 - Creante si datorii atasate
25171 - Creante atasate
25172 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2511 - conturi deschise clientilor destinate operatiunilor curente de
incasari si plati. Aceste conturi au de regula solduri
creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de catre
titularii de conturi in orice moment, fara preaviz. Conturile
curente pot avea si solduri debitoare in conditii accidentale,
neautorizate (overdraft);
25171 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente soldului debitor al contului curent;
25172 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente soldului creditor al contului curent.
Contul 2511 "Conturi curente"
Contul 2511 "Conturi curente" este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
109, 111, - incasari ale clientelei;
121, 122,
1611, 2611
122 - credite acordate de banca mandatara in cadrul
operatiunii de mandat;
101 - depuneri in numerar de catre clientela;
2511 - incasari ale clientelei de la alti clienti cu cont la
aceeasi banca;
2021, 2031, - sume provenite din credite acordate clientelei;
2041, 2051, - incasari ale clientelei din credite acordate altor
2052, 2061 clienti cu cont la aceeasi banca;
20111 - credite acordate clientelei prin scontarea efectelor
de comert;
20119 - alte credite acordate clientelei in contrapartida
altor creante comerciale cumparate de la aceasta;
2321, 2322 - imprumuturi rambursate de catre banca, clientelei
financiare;
2411, 2412 - credite acordate clientelei pe baza valorilor primite
in pensiune;
2431, 2432 - rambursari de imprumuturi primite de catre banca pe
baza valorilor date in pensiune clientelei;
2527 - dobanzi platite de banca aferente operatiunilor de
factoring;
2627 - dobanzi platite de banca aferente altor sume datorate;
2531, 2532, - depozite ale clientilor diminuate sau lichidate;
2533
2311, 2312 - credite acordate clientelei financiare;
- incasari ale clientelei din credite acordate
clientelei financiare cu cont la aceeasi banca;
2541, 2542 - depozite pe baza de certificate de depozit, carnete si
librete de economii, diminuate sau lichidate;
2521 - sumele puse la dispozitia clientului in cadrul
operatiunilor de factoring, imediat, la incasarea
creantelor comerciale potrivit scadentei acestora sau
la scadenta stabilita cu clientul;
2327, 2437, - dobanzi incasate de catre clienti la conturile
2537, 2547, curente, pentru certificate de depozit, pentru
25172 carnete si librete de economii si pentru imprumuturi
primite de la acestia de catre banca;
2621 - incasari ale clientelei reprezentand plati efectuate
de banca privind alte sume datorate;
2811 - creante restante reprezentand descoperiri de cont
neautorizate;
401, 402 - credite subordonate la termen si pe durata
nedeterminata, acordate clientelei;
411 - valoarea titlurilor cumparate de la clientela
reprezentand parti in societatile comerciale legate;
413 - valoarea titlurilor activitatii de portofoliu
cumparate de la clientela;
412 - valoarea titlurilor de participare cumparate de la
clientela;
418 - sumele platite de banca, reprezentand parti in
societatile comerciale legate, titluri de participare
si titluri ale activitatii de portofoliu, cumparate;
431, 432 - avansuri acordate clientelei in calitate de furnizori
de imobilizari necorporale si corporale;
4412 - sumele platite clientelei, reprezentand cheltuieli de
infiintare si de extindere a activitatii bancii;
4711, 4712, - sumele platite clientelei, reprezentand valoarea de
4713 achizitie a bunurilor mobiliare si imobiliare, precum
si a activelor necorporale date in leasing si
asimilate;
472 - avansuri acordate clientelei, in calitate de furnizori
de imobilizari in curs, aferente operatiunilor de
leasing si asimilate;
531, 532 - rambursarea imprumuturilor primite de banca,
reprezentand datorii subordonate la termen si pe
durata nedeterminata;
6029 - comisioane platite de banca, aferente operatiunilor cu
clientela;
4741 - sumele platite clientelei, reprezentand valoarea de
achizitie a bunurilor mobiliare si imobiliare date in
locatie simpla;
537 - dobanzile platite clientelei, aferente datoriilor
subordonate la termen si pe durata nedeterminata;
508 - sumele platite clientelei, in calitate de actionari
sau asociati, la rascumpararea actiunilor proprii, in
vederea reducerii capitalului social, potrivit legii;
6039 - comisioane platite de banca aferente operatiunilor cu
titluri;
60711, 60712 - comisioane platite de banca privind angajamente de
finantare;
60721, 60722 - sumele platite de banca, reprezentand cheltuieli
privind angajamente de garantie primite;
6077 - sumele platite de banca, reprezentand cheltuieli
privind alte angajamente primite;
6087 - sumele platite de banca, reprezentand alte cheltuieli
cu prestatiile de servicii financiare;
6081 - sumele platite de banca, reprezentand cheltuieli cu
mijloace de plata;
6099 - sumele platite de banca, reprezentand alte cheltuieli
care privesc activitatea de exploatare bancara;
634, 635 - sumele platite de banca, reprezentand cheltuieli cu
lucrarile executate si serviciile prestate de terti,
precum si cheltuieli de protocol, reclama si
publicitate;
649 - sumele platite de banca, reprezentand diverse
cheltuieli de exploatare;
6711, 6712, - sumele platite de banca, reprezentand cheltuieli
6713, 6717 exceptionale privind operatiunile de gestiune;
677 - sumele platite de banca, reprezentand alte cheltuieli
exceptionale;
30111 - credite acordate clientelei pe baza titlurilor primite
in pensiune livrata de la aceasta;
30121 - rambursarea imprumuturilor primite de banca pe baza
titlurilor date in pensiune livrata clientelei;
30127 - dobanzile incasate de clientela aferente
imprumuturilor primite de banca pe baza titlurilor
date in pensiune livrata;
3261, 3267 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
emise de banca si plata dobanzilor aferente;
3221, 3227 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
de creante negociabile emise de banca si plata
dobanzilor aferente;
3251, 3257 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza
obligatiunilor emise de banca si plata dobanzilor
aferente;
341 - sumele incasate in conturile clientilor;
3511, 3514, - salarii nete achitate de banca, personalului;
3515
3512 - ajutoare materiale achitate de banca, personalului;
3513 - sumele achitate de banca personalului privind
participarea la profit;
3516 - sumele achitate tertilor, reprezentand retineri de la
salariati;
3522 - sumele acordate personalului, din fondul de ajutor de
somaj;
335 - sumele virate in contul clientelei, reprezentand
contravaloarea titlurilor vandute in contul acesteia
prin societatile de bursa (mai putin comisioanele
aferente), precum si alte sume virate in conturile
clientelei din conturile de decontare ale acesteia
privind operatiunile cu titluri;
- sumele virate in conturile clientelei, reprezentand
dividende si venituri asimilate cuvenite acesteia,
incasate prin societatile de bursa;
3567 - dobanzile platite clientelei aferente sumelor
reprezentand creditori diversi;
3519 - sumele achitate personalului, evidentiate anterior in
acest cont;
354 - sumele achitate actionarilor sau asociatilor
reprezentand dividende;
3551 - depozite de garantii si cautiuni constituite de banca;
3556 - sumele platite asociatilor reprezentand avansuri
acordate acestora; valoarea avansurilor achitate
furnizorilor in contul unor livrari de bunuri,
prestari de servicii sau executari de lucrari, precum
si sumele platite necuvenit si alte sume reprezentand
debite imputate clientelei;
3561 - sumele restituite de banca reprezentand garantiile
retinute pentru operatiunile de leasing si de locatie
simpla;
3566 - sumele platite clientelei in calitate de furnizori,
creditori diversi si colaboratori;
361, 362, - valoarea materialelor, obiectelor de inventar,
363, 367 valorilor din aur, metale si pietre pretioase, precum
si a altor stocuri, cumparate de la clientela;
3712 - cecuri si alte valori primite pentru incasare de catre
banca si decontate imediat;
3731 - diferentele de conversie favorabile platite
clientelei, aferente operatiunilor in devize garantate
pentru riscul de schimb;
3716 - cecuri, efecte de comert si alte valori incasate prin
Casa de compensatie;
3749 - sumele platite de banca reprezentand alte cheltuieli
de repartizat;
375 - dobanzi si alte cheltuieli platite de banca in avans;
377 - dobanzi, precum si alte sume datorate, platite de
catre banca clientelei;
379 - valoarea titlurilor emise de banca si rascumparate sau
rambursate anticipat;
2821 - creante curente si restante trecute in litigiu;
3721 - devize cumparate de catre clientela;
- credite in devize acordate clientelei pe baza
valorilor in lei primite in pensiune de catre banca;
- rambursari de imprumuturi primite in devize de la
clientela, in contrapartida valorilor in lei date in
pensiune si restituite de catre aceasta;
- alte sume in devize platite clientelei reprezentand
datorii;
3722 - contravaloarea in lei a devizelor si a cecurilor de
calatorie in devize, cumparate de la clientela;
- credite acordate in lei clientelei, in contrapartida
valorilor in devize primite in pensiune de catre
banca;
- rambursari de imprumuturi in lei primite de la
clientela, in contrapartida valorilor in devize date
in pensiune si restituite de catre aceasta;
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
20111, - valoarea creantelor comerciale incasate de catre
20112, 20119 banca;
2411, 2412 - rambursari de credite acordate pe baza valorilor
primite in pensiune de la clientela;
2021, 2031, - credite de trezorerie, export, echipament, pentru
2041, 2051, bunuri imobiliare, precum si alte credite rambursate
2052, 2061 de catre clientela;
2531, 2532, - depozite constituite de clientela;
2533
2311, 2312 - rambursari de credite acordate clientelei financiare;
2317 - dobanzi incasate de banca aferente creditelor acordate
clientelei financiare;
2321, 2322 - imprumuturi primite de banca de la clientela
financiara;
2431, 2432 - imprumuturi primite de la clientela pe baza valorilor
date in pensiune;
2541, 2542 - depozite constituite de clientela pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor si libretelor de
economii;
111, 121, 122 - plati ale clientelei;
2511 - plati efectuate de clientela pentru clientii cu cont
la aceeasi banca;
- alimentarea contului de carti de plata al clientelei;
2617 - dobanzi platite de clientela aferente valorilor de
recuperat;
101 - ridicari de numerar de catre clientela;
2611 - sume platite de clientela privind valorile de
recuperat;
2417, 25171, - creante din dobanzi calculate si platite de catre
2017, 2027, clienti, aferente creditelor acordate si/sau soldului
2037, 2047, debitor al contului curent;
2057, 2067
2811, 2812, - rambursari de creante si dobanzi restante, precum si
2817, 2821, de creante si dobanzi indoielnice;
2822, 2827
30111 - rambursari de credite acordate clientelei pe baza
titlurilor primite in pensiune livrata de la aceasta;
367 - retrageri de numerar de catre clientela detinatoare de
carti de plata;
3721 - cumparari de devize de la clientela, scont, dobanzi si
comisioane percepute;
- rambursari de credite in devize acordate clientelei,
in contrapartida valorilor primite in pensiune si
restituite acesteia;
- imprumuturi primite in devize de la clientela, in
contrapartida valorilor in lei date in pensiune
acesteia;
- alte sume in devize incasate de la clientela
reprezentand creante;
3722 - contravaloarea in lei a devizelor si a cecurilor de
calatorie in devize, vandute clientelei;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize primite in
pensiune si restituite, in contrapartida creditelor in
lei rambursate de catre clientela;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize date in
pensiune clientelei, in contrapartida imprumuturilor
in lei primite de la aceasta;
7077 - sumele incasate de la clientela reprezentand venituri
din alte angajamente date;
7083 - sumele incasate de la clientela reprezentand
comisioane din activitati de asistenta si de
consultanta;
7085 - sumele incasate de la clientela reprezentand venituri
privind mijloace de plata;
7499 - sumele incasate de la clientela reprezentand venituri
diverse de exploatare;
7087 - sumele incasate de la clientela reprezentand alte
venituri din prestatii de servicii financiare;
7099 - sumele incasate de la clientela reprezentand venituri
diverse de exploatare bancara;
767 - sumele incasate de la clientela reprezentand venituri
din recuperari de creante amortizate;
7711, 7717 - sumele incasate de la clientela reprezentand venituri
exceptionale din operatiuni de gestiune;
7462 - sumele incasate de la clientela reprezentand venituri
din cesiunea imobilizarilor financiare;
30117 - dobanzi platite aferente creditelor acordate
clientelei pe baza titlurilor primite in pensiune
livrata de la aceasta;
30121 - imprumuturi primite de la clientela pe baza titlurilor
date in pensiune livrata acesteia;
30257 - dobanzi incasate de la clientela aferente titlurilor
de tranzactie, titlurilor de tranzactie date cu
imprumut sau vandute cu posibilitate de rascumparare;
3037 - dobanzi incasate de la clientela aferente titlurilor
de plasament cu venit fix, titlurilor de plasament
date cu imprumut sau vandute cu posibilitate de
rascumparare;
3047 - dobanzi incasate de la clientela aferente titlurilor
de investitii, titlurilor de investitii date cu
imprumut sau vandute cu posibilitate de rascumparare;
3041 - valoarea titlurilor de investitii rambursate de
emitenti;
341 - sumele platite din contul clientilor;
3519 - sumele incasate de la salariati reprezentand creante
asupra acestora;
3551 - depozite de garantii si cautiuni constituite de banca,
lichidate;
3556 - valoarea imprumuturilor obtinute pe baza titlurilor
emise de banca;
- sumele incasate de la clientela reprezentand diverse
debite;
3557 - dobanzile incasate de la clientela aferente debitelor
diverse;
3561 - sumele incasate de la clientela reprezentand garantii
pentru operatiuni de leasing si de locatie simpla;
3566 - sumele incasate de la clienti reprezentand avansuri
pentru livrarile de bunuri, prestarile de servicii si
executarile de lucrari, precum si sumele incasate
necuvenit;
3712 - cecuri, efecte de comert si alte valori neincasate
prin Casa de compensatie, pentru care conturile
clientelei au fost creditate anterior, precum si
sumele platite de clientela reprezentand comisioane
aferente operatiunilor cu carti de plata;
3731 - diferentele de conversie nefavorabile incasate de la
clientela, aferente operatiunilor in devize garantate
pentru riscul de schimb;
335 - sumele retinute de la clientela pentru executarea
ordinelor de cumparare privind titlurile,
comisioanele, precum si alte sume incasate de la
clientela aferente operatiunilor cu titluri efectuate
in contul acesteia;
376 - dobanzi, sconturi, precum si alte sume incasate in
avans de la clientela;
378 - dobanzi si alte sume privind operatiuni cu titluri si
operatiuni la termen, incasate de banca de la
clientela;
3811, 3812, - sumele incasate de la clientela reprezentand creante
3817, 3821, si dobanzi restante, precum si creante si dobanzi
3822, 3827 indoielnice;
1621, 2621 - sumele platite de clientela privind cecurile de
calatorie, cecurile, efectele de comert si alte
valori, precum si alte sume in curs de clarificare
sau de regularizare cu alte banci sau cu clientela;
401, 402 - credite subordonate la termen si pe durata
nedeterminata, rambursate de catre clientela;
407 - dobanzi incasate de banca, aferente creditelor
subordonate la termen si pe durata nedeterminata;
411, 412, 413 - valoarea titlurilor reprezentand parti in societatile
comerciale legate, titlurile de participare, precum si
valoarea titlurilor activitatii de portofoliu,
vandute;
417 - dobanzile incasate de banca, aferente titlurilor
reprezentand parti in societatile comerciale legate,
titlurilor de participare si titlurilor activitatii
de portofoliu, date cu imprumut;
4717, 4747 - chiriile incasate de la clientela, aferente
operatiunilor de leasing, de locatie simpla si
asimilate;
4811, 4812, - sumele incasate de la clientela reprezentand creante
4817, 4821, si dobanzi restante, precum si creante si dobanzi
4822, 4827 indoielnice;
508 - sumele incasate de la clientela reprezentand aporturi
la capitalul social;
531, 532 - imprumuturi primite de banca, reprezentand datorii
subordonate la termen si pe durata nedeterminata;
7033 - dividende incasate aferente titlurilor de plasament
cu venit variabil;
70712 - comisioane incasate de la clientela privind
angajamente de finantare date;
70722 - comisioane incasate de la clientela privind
angajamente de garantie date;
777 - sumele incasate de la clientela reprezentand alte
venituri exceptionale;
7029, 7039, - comisioane platite de clientela aferente operatiunilor
7069 de scontare a efectelor de comert si de curtaj la
operatiunile de pensiune, comisioane pentru
operatiunile de factoring indisponibil, comisioane si
speze pentru operatiuni de acceptare, amanare, avizare,
efectuarea de reclamatii, returnarea documentelor
neplatite, operari in conturi si efectuarea de
decontari rapide, comisioane pentru operatiuni cu
titluri, precum si comisioane pentru operatiuni de
schimb si arbitraj si cecuri de calatorie;
7053 - sumele incasate de la clientela reprezentand dividende
si venituri asimilate.
Soldul creditor al contului reprezinta disponibilitatile banesti ale
clientelei in contul curent.
Soldul debitor al contului reprezinta descoperiri de cont neautorizate.
Contul 25171 "Creante atasate"
Contul 25171 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7024 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente soldului debitor al contului curent;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente soldului debitor al contului curent
in devize.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzile incasate aferente soldului debitor al contului
curent;
2812, 2822 - dobanzile restante sau indoielnice aferente soldului
debitor al contului curent.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente soldului debitor al contului curent.
Contul 25172 "Datorii atasate"
Contul 25172 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6024 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente soldului creditor al contului curent;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente soldului creditor al contului curent
in devize.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzile platite aferente soldului creditor al
contului curent.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente soldului creditor al contului curent.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
2511 - Utilizarile de credite 20214 - "Utilizari din deschideri
pe descoperit de cont, de credite permanente";
autorizate;
2511 - Creditele aprobate pentru 20 - Conturile corespunzatoare
destinatii si obiecte de din grupa: "Credite
creditare prestabilite acordate clientelei".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
252 - Conturi de factoring
2521 - Conturi de factoring
25211 - Conturi de factoring disponibile
25212 - Conturi de factoring indisponibile
2527 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
25211, 25212 - sumele datorate clientelei, in contrapartida creantelor
comerciale achizitionate de banca, cand ele fac obiectul
unui transfer efectiv de proprietate. Sumele respective
sunt:
- fie disponibile imediat prin creditarea contului
clientelei;
- fie indisponibile pana la incasarea creantelor
potrivit scadentei acestora sau pana la scadenta
contractuala stabilita cu aderentii;
2527 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente operatiunilor de factoring.
Contul 2521 "Conturi de factoring"
Contul 2521 "Conturi de factoring" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
20112 - sumele reprezentand valoarea nominala a creantelor
comerciale achizitionate in cadrul operatiunilor de
factoring.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2511 - sumele puse la dispozitia clientelei, in cadrul
operatiunilor de factoring, imediat, la incasarea
creantelor comerciale potrivit scadentei acestora sau
la scadenta stabilita cu clientul;
111, 121, 122 - sumele platite altor banci aferente biletelor la ordin
emise pentru operatiuni de factoring indisponibil
scontate de clientela;
2533 - sumele reprezentand garantii retinute de banca pentru
operatiuni de factoring disponibil;
376 - agio (comision de finantare) perceput pentru operatiuni
de factoring disponibil;
3721 - comisioane de gestiune in devize pentru operatiuni de
factoring, precum si comisioane in devize privind
angajamentele de garantie in cazul in care factoringul
se realizeaza prin emiterea unui bilet la ordin in
favoarea clientului;
7029 - comisioane de gestiune percepute pentru operatiuni de
factoring;
Soldul contului reprezinta sumele datorate clientelei aferente creantelor
comerciale achizitionate in cadrul operatiunilor de factoring.
Contul 2527 "Datorii atasate"
Contul 2527 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6021 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente operatiunilor de factoring;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente operatiunilor de factoring.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzile platite aferente operatiunilor de factoring.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente operatiunilor de factoring.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
253 - Conturi de depozite
2531 - Depozite la vedere
2532 - Depozite la termen
2533 - Depozite colaterale
25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garantie
25333 - Depozite pentru cecuri certificate
25334 - Depozite pentru ordine de plata cu scadenta
25335 - Depozite pentru garantii gestionari
25336 - Alte depozite colaterale
2537 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2531 - depozite constituite de clientela pentru care durata initiala
este cel mult egala cu o zi lucratoare;
2532 - depozite constituite de clientela pe un termen fix pentru care
durata initiala este mai mare de o zi lucratoare;
2533 - depozite constituite de clientela in scopuri de garantare sau
pentru efectuarea unor plati ulterioare determinate;
2537 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente conturilor de depozite.
Contul 2531 "Depozite la vedere"
Contul 2532 "Depozite la termen"
Contul 2533 "Depozite colaterale"
Conturile 2531 "Depozite la vedere", 2532 "Depozite la
termen" si 2533 "Depozite colaterale" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, - depozite constituite de clientela;
121, 122,
2511, 341
2521 - depozite colaterale reprezentand garantii retinute de
banca pentru operatiuni de factoring disponibil;
2537 - depozite constituite din dobanzile cuvenite
clientelei.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 20112, - diminuari sau lichidari de depozite.
2511
Soldul conturilor reprezinta depozitele la vedere, la termen si colaterale
constituite de clientela.
Contul 2537 "Datorii atasate"
Contul 2537 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6025 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente depozitelor constituite de
clientela;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse
la scadenta, aferente depozitelor constituite de
clientela.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 2511, - dobanzile platite la depozite constituite de clientela.
2531, 2532,
2533
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente depozitelor constituite de clientela.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
254 - Certificate de depozit, carnete si librete de economii
2541 - Certificate de depozit
2542 - Carnete si librete de economii
2547 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2541, 2542 - depozite constituite de clientela pe baza certificatelor
de depozit, carnetelor si libretelor de economii;
2547 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente depozitelor constituite de clientela pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor si libretelor de
economii.
Contul 2541 "Certificate de depozit"
Contul 2542 "Carnete si librete de economii"
Conturile 2541 "Certificate de depozit" si 2542 "Carnete si
librete de economii" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, - depozite constituite de clientela pe baza
121, 122, certificatelor de depozit, carnetelor si libretelor de
2511, 341 economii;
2547 - depozite constituite din dobanzi cuvenite clientelei pe
baza certificatelor de depozit, carnetelor si
libretelor de economii.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 2511 - diminuari sau lichidari de depozite constituite de
clientela pe baza certificatelor de depozit, carnetelor
si libretelor de economii.
Soldul conturilor reprezinta depozitele constituite de clientela pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor si libretelor de economii.
Contul 2547 "Datorii atasate"
Contul 2547 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6026 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente depozitelor constituite de clientela pe baza
certificatelor de depozit, carnetelor si libretelor de
economii;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente depozitelor constituite de clientela
pe baza certificatelor de depozit, carnetelor si
libretelor de economii.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 2511, - dobanzile platite aferente depozitelor constituite de
2541, 2542 clientela pe baza certificatelor de depozit, carnetelor
si libretelor de economii.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente depozitelor constituite de clientela pe baza certificatelor
de depozit, carnetelor si libretelor de economii.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT SI ALTE SUME DATORATE
261 - Valori de recuperat
2611 - Valori de recuperat
2617 - Creante atasate
262 - Alte sume datorate
2621 - Alte sume datorate
2627 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2611 - valori, platibile de catre banca, al caror termen de
returnarea catre prezentatori s-a scurs si care nu au
fost inca imputate in debitul conturilor altor clienti
ai bancii;
- cecuri, efecte de comert si alte valori remise la
incasare, neplatite si restituite prin Casa de
compensatie;
- valori in litigiu pentru care s-au creditat conturile
clientelei, pana la debitarea acestora;
2617 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente valorilor de recuperat de la clientela;
2621 - sume datorate clientelei, inregistrate provizoriu in
acest cont, pana la plata acestora;
- sume primite de banca care urmeaza sau trebuie sa fie
puse la dispozitia clientelei;
- sume in curs de clarificare pana la inregistrarea lor in
conturile clientelei;
2627 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente altor sume datorate.
Contul 2611 "Valori de recuperat"
Contul 2611 "Valori de recuperat" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - sume platite de banca si care urmeaza sa fie recuperate
de la clientela;
2511 - sume platite clientelei de catre banca si care urmeaza
sa fie recuperate de la alti clienti cu cont la aceeasi
banca;
3712 - sume reprezentand cecuri, efecte de comert si alte
valori refuzate la plata prin Casa de compensatie,
inregistrate provizoriu in acest cont pana la
recuperarea acestora de la clientela.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511, 341 - sume reprezentand valori de recuperat, incasate de la
clientela;
2811, 2821 - sume de recuperat de la clientela, devenite restante sau
indoielnice.
Soldul contului reprezinta valori de recuperat de la clientela.
Contul 2617 "Creante atasate"
Contul 2617 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
70279 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente valorilor de recuperat de la clientela;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente valorilor de recuperat de la
clientela.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511, 341 - dobanzile incasate de la clientela aferente valorilor
de recuperat;
2812, 2822 - dobanzile restante sau indoielnice aferente valorilor
de recuperat de la clientela.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente valorilor de recuperat de la clientela.
Contul 2621 "Alte sume datorate"
Contul 2621 "Alte sume datorate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, - sumele datorate sau aflate in curs de clarificare,
122, 341, privind clientela;
2511 - sumele incasate de la clienti si care sunt datorate sau
sunt in curs de clarificare cu alti clienti ai bancii.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2511,341 - plati efectuate catre clientela privind alte sume
datorate.
Soldul contului reprezinta alte sume datorate clientelei.
Contul 2627 "Datorii atasate"
Contul 2627 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
60279 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente altor sume datorate clientelei;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente altor sume datorate clientelei.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2511, 341 - dobanzile platite aferente altor sume datorate
clientelei.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente altor sume datorate clientelei.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 28 - CREANTE RESTANTE SI INDOIELNICE
281 - Creante restante
2811 - Creante restante
2812 - Dobanzi restante
2817 - Creante atasate
282 - Creante indoielnice
2821 - Creante indoielnice
2822 - Dobanzi indoielnice
2827 - Creante atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2811 - creante comerciale, valori de recuperat, credite acordate
inclusiv pe baza valorilor primite in pensiune, nerambursate
la scadenta, precum si soldurile debitoare neautorizate
(overdraft) ale conturilor curente;
2812 - creante din dobanzi neincasate la scadenta;
2817 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor si/sau dobanzilor restante;
2821 - creante comerciale, valori de recuperat, credite acordate
inclusiv pe baza valorilor primite in pensiune, trecute in
litigiu;
2822 - creante din dobanzi trecute in litigiu;
2827 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor si/sau dobanzilor indoielnice.
Contul 2811 "Creante restante"
Contul 2811 "Creante restante" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
20111, 20112, - creante nerambursate la scadenta de catre clientela,
20119, 2052, precum, si descoperiri de cont neautorizate.
2021, 2031,
2041, 2051,
2061, 2311,
2312, 2411,
2412, 2511,
2611
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - creante restante rambursate de clientela cu cont la
aceeasi banca;
111, 121, 122 - creante restante rambursate de clientela cu cont la
alte banci;
2821 - creante restante trecute in litigiu;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru
acoperirea pierderilor din credite.
Soldul contului reprezinta creante nerambursate la scadenta de catre
clientela.
Contul 2812 "Dobanzi restante"
Contul 2812 "Dobanzi restante" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2017, 2027, - creante din dobanzi neincasate la scadenta.
2037, 2047,
2057, 2067,
2317, 2417,
25171, 2617
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzi restante incasate de la clientela cu cont la
aceeasi banca;
111, 121, 122 - dobanzi restante incasate de la clientela cu cont la
alte banci;
2822 - dobanzi restante trecute in litigiu;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta dobanzi neincasate la scadenta de la clientela.
Contul 2817 "Creante atasate"
Contul 2817 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7028 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor si/sau dobanzilor restante;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor
restante.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzile incasate de la clientela cu cont la alte banci
aferente creantelor si/sau dobanzilor restante;
2511 - dobanzile incasate de la clientela cu cont la aceeasi
banca aferente creantelor si/sau dobanzilor restante;
2822 - creante din dobanzi aferente creantelor si/sau
dobanzilor restante, trecute in litigiu;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor restante inregistrate de
clientela.
Contul 2821 "Creante indoielnice"
Contul 2821 "Creante indoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
20111, - creante curente si restante trecute in litigiu;
20112,
20119, 2021,
2031, 2041,
2051, 2052,
2061, 2311,
2312, 2411,
2412, 2511,
2611, 2811
3721 - creante indoielnice de incasat in devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - creante indoielnice de incasat, reactivate, trecute
anterior la pierderi.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - creante indoielnice rambursate de clientela cu cont la
aceeasi banca;
111, 121, 122 - creante indoielnice rambursate de clientela cu cont la
alte banci;
3566 - valoarea creantelor indoielnice in contrapartida
bunurilor mobile si imobile preluate in patrimoniul
bancii prin adjudecare;
667, 668 - creante indoielnice trecute la pierderi;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din credite;
3721 - creante indoielnice in devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezinta creante indoielnice inregistrate de clientela.
Contul 2822 "Dobanzi indoielnice"
Contul 2822 "Dobanzi indoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2017, 2027, - dobanzi curente si restante, trecute in litigiu;
2037, 2047,
2057, 2067,
2317, 2417,
25171, 2617,
2812, 2817
3721 - dobanzi indoielnice de incasat in devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - dobanzi indoielnice de incasat, reactivate, trecute
anterior la pierderi.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzi indoielnice incasate de la clientela cu cont la
aceeasi banca;
111, 121, 122 - dobanzi indoielnice incasate de la clientela cu cont la
alte banci;
3566 - valoarea dobanzilor indoielnice in contrapartida
bunurilor mobile si imobile preluate in patrimoniul
bancii prin adjudecare;
667, 668 - dobanzi indoielnice trecute la pierderi;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi;
3721 - dobanzi indoielnice in devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi indoielnice inregistrate de
clientela.
Contul 2827 "Creante atasate"
Contul 2827 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7028 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor si/sau dobanzilor indoielnice;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse
la scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor
indoielnice;
- creante din dobanzi de incasat, in devize, aferente
creantelor si/sau dobanzilor indoielnice, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - creante din dobanzi de incasat aferente creantelor
si/sau dobanzilor indoielnice, reactivate, trecute
anterior la pierderi.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - dobanzi aferente creantelor si/sau dobanzilor
indoielnice incasate de la clienti cu cont la aceeasi
banca;
111, 121, 122 - dobanzi aferente creantelor si/sau dobanzilor
indoielnice incasate de la clienti cu cont la alte
banci;
3566 - valoarea dobanzilor aferente creantelor si/sau
dobanzilor indoielnice, in contrapartida bunurilor
mobile si imobile preluate in patrimoniul bancii prin
adjudecare;
667, 668 - creante din dobanzi aferente creantelor si/sau
dobanzilor indoielnice trecute la pierderi;
514 - sume utilizate din rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, pentru acoperirea
pierderilor din dobanzi;
3721 - creante din dobanzi aferente creantelor si/sau
dobanzilor indoielnice, in devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor indoielnice inregistrate de
clientela.
-----------------------------------------------------------------------------
Grupa 29 - PROVIZIOANE PENTRU CREANTE DIN OPERATIUNI CU CLIENTELA
291 - Provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela
2911 - Provizioane specifice de risc de credit
2912 - Provizioane specifice de risc de dobanda
-----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
2911 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea
riscului de credit din operatiuni cu clientela;
2912 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea
riscului de dobanda din operatiuni cu clientela.
Contul 2911 "Provizioane specifice de risc de credit"
Contul 2912 "Provizioane specifice de risc de dobanda"
Conturile 2911 "Provizioane specifice de risc de credit" si 2912
"Provizioane specifice de risc de dobanda" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6621, 6622 - provizioane constituite pentru creante din operatiuni
cu clientela;
3721 - provizioane constituite in devize pentru creante din
operatiuni cu clientela.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7621, 7622 - anulari sau diminuari de provizioane pentru creante
din operatiuni cu clientela;
3721 - anulari sau diminuari de provizioane constituite in
devize pentru creante din operatiuni cu clientela.
Soldul conturilor reprezinta provizioane specifice de risc de credit si de
dobanda, constituite.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
2911, - Provizioane cu caracter 55 - "Provizioane pentru riscuri
2912 general si provizioane si cheltuieli";
reglementate. 56 - "Provizioane
reglementate".
Clasa 3 - OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DIVERSE
Clasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul carora se inregistreaza operatiunile
cu titluri, cele privind debitorii si creditorii, stocurile, decontarile
intrabancare, precum si conturi de regularizare.
Din Clasa 3 "Operatiuni cu titluri si operatiuni diverse" fac
parte urmatoarele grupe de conturi:
30 - Operatiuni cu titluri
32 - Datorii constituite prin titluri
33 - Conturi de decontare privind operatiunile cu titluri
34 - Decontari intrabancare
35 - Debitori si creditori
36 - Conturi de stocuri
37 - Conturi de regularizare
38 - Creante restante si indoielnice
39 - Provizioane privind operatiuni cu titluri si operatiuni diverse
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 30 - OPERATIUNI CU TITLURI
301 - Titluri primite sau date in pensiune livrata
3011 - Titluri primite in pensiune livrata
30111 - Titluri primite in pensiune livrata
30117 - Creante atasate
3012 - Titluri date in pensiune livrata
30121 - Titluri date in pensiune livrata
30127 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
3011, 3012 - pensiunile livrate privind titlurile sunt operatiuni de
vanzari de titluri insotite de un angajament de
rascumparare, realizate in baza unei conventii si care
indeplinesc urmatoarele conditii:
- titlurile create material, care, in momentul punerii
in pensiune, sunt livrate efectiv si fizic
cesionarului sau mandatarului acestuia;
- titlurile dematerializate si cele create material,
pastrate la o societate depozitara, dar circuland
prin virament din cont in cont, fac obiectul unei
inregistrari in contul deschis pe numele cesionarului
la un intermediar abilitat, la o societate depozitara
sau, daca este cazul, la emitent;
- operatiunile care nu raspund acestor caracteristici sunt
contabilizate ca pensiuni simple in clasa 1 (operatiuni
de trezorerie si interbancare) sau 2 (operatiuni cu
clientela). De asemenea, sunt considerate pensiuni
simple, care nu fac obiectul unei livrari, si pensiunile
avand ca obiect alti suporti decat titlurile, livrate
sau nelivrate;
- titlurile primite in pensiune livrata pot face, la
randul lor, obiectul operatiunilor cu titluri, dar
raman inregistrate, in toate cazurile, in conturile lor
de origine (3011 - "Titluri primite in pensiune
livrata").
Acestea pot sa fie:
- redate in pensiune: datoria aferenta este
inregistrata in conturile: 152, 243 - "Valori
date
in pensiune" (cand titlurile respective nu fac
obiectul unei livrari) sau in contul 3012 -
"Titluri date in pensiune livrata" (cand
titlurile
respective fac obiectul unei livrari);
- date cu imprumut: creanta aferenta titlurilor date
cu imprumut este inregistrata in contul 3025 -
"Titluri date cu imprumut", in timp ce
datoria este
inregistrata in contul 30272 - "Alte datorii
privind titlurile";
- vandute ferm: datoria aferenta titlurilor vandute
este inregistrata in contul 30272 - "Alte datorii
privind titlurile", in contrapartida unui cont de
trezorerie;
30111 - titluri primite in pensiune livrata, cu scopul de a
creste portofoliu, de a fi redate in pensiune, date cu
imprumut sau vandute ferm;
30117 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente titlurilor primite in pensiune livrata;
30121 - titluri primite anterior in pensiune sau provenind din
portofoliu propriu al bancii, date in pensiune livrata;
30127 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente titlurilor date in pensiune livrata.
Contul 30111 "Titluri primite in pensiune livrata"
Contul 30111 "Titluri primite in pensiune livrata" este un cont
de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - credite acordate altor banci si clientelei pe baza
122, 2511 titlurilor primite in pensiune livrata de la acestea;
3721 - credite acordate in lei altor banci si clientelei pe
baza titlurilor in devize primite in pensiune livrata
de la acestea;
3722 - credite acordate in devize altor banci si clientelei
pe baza titlurilor in lei primite in pensiune livrata
de la acestea.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - rambursari de credite acordate altor banci pe baza
titlurilor primite in pensiune livrata si restituite
acestora;
2511 - rambursari de credite acordate clientelei pe baza
titlurilor primite in pensiune livrata si restituite
acesteia;
3721 - rambursari de credite acordate in lei altor banci si
clientelei pe baza titlurilor in devize primite in
pensiune livrata si restituite acestora;
3722 - rambursari de credite acordate in devize altor banci
si clientelei pe baza titlurilor in lei primite in
pensiune livrata si restituite acestora;
3811, 3821 - credite acordate altor banci si clientelei pe baza
titlurilor primite in pensiune livrata de la acestea,
trecute la creante restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta credite acordate altor banci si clientelei pe
baza titlurilor primite in pensiune livrata, de la acestea, neajunse la
scadenta.
Contul 30117 "Creante atasate"
Contul 30117 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7031 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor acordate altor banci si clientelei
pe baza titlurilor primite in pensiune livrata de la
acestea;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor acordate altor banci si
clientelei pe baza titlurilor primite in pensiune
livrata de la acestea.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzile incasate aferente creditelor acordate altor
banci pe baza titlurilor primite in pensiune livrata
de la acestea;
2511 - dobanzile incasate aferente creditelor acordate
clientelei pe baza titlurilor primite in pensiune
livrata de la aceasta;
3812, 3822 - dobanzile aferente creditelor acordate altor banci si
clientelei pe baza titlurilor primite in pensiune
livrata de la acestea, trecute la creante restante sau
indoielnice.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor acordate altor banci si clientelei pe baza
titlurilor primite in pensiune livrata de la acestea.
Contul 30121 "Titluri date in pensiune livrata"
Contul 30121 "Titluri date in pensiune livrata" este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - imprumuturi primite de la alte banci pe baza titlurilor
date in pensiune livrata acestora;
2511 - imprumuturi primite de la clientela pe baza titlurilor
date in pensiune livrata acesteia;
3721 - imprumuturi primite in lei de la alte banci si
clientela pe baza titlurilor in devize date in
pensiune livrata acestora;
3722 - imprumuturi primite in devize de la alte banci si
clientela pe baza titlurilor in lei date in pensiune
livrata acestora.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - rambursari de imprumuturi primite de la alte banci si
122, 2511 clientela, in contrapartida titlurilor date in
pensiune livrata acestora si restituite;
3721 - rambursari de imprumuturi in lei primite de la alte
banci si clientela, in contrapartida titlurilor in
devize date in pensiune livrata acestora si
restituite;
3722 - rambursari de imprumuturi in devize primite de la alte
banci si clientela, in contrapartida titlurilor in
devize date in pensiune livrata acestora si restituite.
Soldul contului reprezinta imprumuturile primite de la alte banci si
clientela pe baza titlurilor date in pensiune livrata acestora, neajunse la
scadenta.
Contul 30127 "Datorii atasate"
Contul 30127 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6031 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor primite de la alte banci si
clientela pe baza titlurilor date in pensiune livrata
acestora;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor primite de la alte
banci si clientela pe baza titlurilor date in pensiune
livrata acestora.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - dobanzile platite aferente imprumuturilor primite de la
122, 2511 alte banci si clientela pe baza titlurilor date in
pensiune livrata acestora.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor primite de la alte banci si clientela pe baza
titlurilor date in pensiune livrata acestora.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
301 - Pensiuni de titluri 15 sau 24 - "Valori primite sau
nelivrate; date in pensiune"
- Pensiuni privind efecte (in functie de
de comert livrate. agentul contrapartida).
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 30 - OPERATIUNI CU TITLURI
302 - Titluri de tranzactie
3021 - Titluri de tranzactie
30211 - Efecte publice si valori asimilate
30212 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
30213 - Actiuni si alte titluri cu venit variabil
30214 - Actiuni proprii
3025 - Titluri date cu imprumut
30251 - Efecte publice si valori asimilate
30252 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
30253 - Actiuni si alte titluri cu venit variabil
30254 - Actiuni proprii
30257 - Creante atasate
3026 - Titluri luate cu imprumut
30261 - Efecte publice si valori asimilate
30262 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
30263 - Actiuni si alte titluri cu venit variabil
30264 - Actiuni proprii
3027 - Datorii privind titlurile
30271 - Datorii privind titlurile luate cu imprumut
30272 - Alte datorii privind titlurile
30277 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
302 - titlurile cotate, achizitionate sau vandute cu intentia
inca de la inceput de a le revinde sau de a le rascumpara
inainte de scadenta, dar nu mai tarziu de sase luni de la
data efectuarii tranzactiei;
3025, 3026, - operatiunile de dare si luare cu imprumut a titlurilor se
3027 inregistreaza astfel:
- banca care da titluri cu imprumut diminueaza la
activ titlurile de tranzactie, din contul 3021,
iar creanta reprezentand titlurile de tranzactie
date cu imprumut este inregistrata in contul 3025;
- banca care se imprumuta cu titluri inregistreaza
la activ titlurile luate cu imprumut, in contul
3026 si inregistreaza la pasiv o datorie privind
titlurile, in contul 30271;
30251-30254 - creante reprezentand titluri de tranzactie date cu
imprumut;
30257 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente titlurilor de tranzactie date cu imprumut;
3026 - datorii reprezentand titluri de tranzactie luate cu
imprumut;
30271 - datorii aferente titlurilor de tranzactie luate cu
imprumut;
30272 - in principal, datorii privind titlurile care rezulta din
vanzarea ferma de titluri primite in pensiune livrata
sau din acordarea unui imprumut de titluri primite in
pensiune livrata;
30277 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente operatiunilor cu titluri de tranzactie.
Contul 3021 "Titluri de tranzactie"
Contul 3021 "Titluri de tranzactie" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - valoarea de achizitie a titlurilor de tranzactie
121, 122, cumparate (pretul de achizitie si cheltuielile de
333 achizitie, precum si dobanzile calculate pentru
perioada scursa - in cazul titlurilor de tranzactie
cu venit fix), precum si valoarea de achizitie a
titlurilor de tranzactie cumparate cu posibilitate de
rascumparare;
- valoarea de inregistrare a titlurilor de tranzactie,
vandute cu posibilitate de rascumparare si
rascumparate;
- valoarea actiunilor proprii rascumparate;
3721 - diferente favorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie, in devize;
30251, 30252, - restituirea titlurilor de tranzactie date cu imprumut;
30253, 30254
3732 - diferente nefavorabile rezultate intre valoarea de
inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a
titlurilor cu posibilitate de rascumparare,
rascumparate;
3729 - diferente favorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie, in cazul in care exista un decalaj intre
data cumpararii si/sau vanzarii si data livrarii
acestora;
7032 - diferente favorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie in functie de cursul acestora pe piata;
- diferente favorabile intre pretul de rascumparare si
valoarea nominala a actiunilor proprii.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, - valoarea de inregistrare a titlurilor de tranzactie
122, 333 vandute, a celor vandute cu posibilitate de
rascumparare, precum si valoarea de inregistrare a
titlurilor de tranzactie cumparate cu posibilitate de
rascumparare si rascumparate;
30251, 30252, - valoarea titlurilor de tranzactie date cu imprumut;
30253, 30254
3732 - diferente nefavorabile rezultate intre valoarea de
inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a
titlurilor cu posibilitate de rascumparare;
508 - reducerea capitalului social prin anularea actiunilor
proprii rascumparate;
3031, 3041 - valoarea titlurilor de tranzactie reclasate in titluri
de plasament sau in titluri de investitii;
3721 - diferente nefavorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie, in devize;
3729 - diferente nefavorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie, in cazul in care exista un decalaj intre
data cumpararii si/sau vanzarii si data livrarii
acestora;
3811, 3821 - valoarea titlurilor de tranzactie trecute la creante
restante sau indoielnice;
6032 - diferente nefavorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie in functie de cursul acestora pe piata,
precum si diferente nefavorabile dintre pretul de
vanzare al titlurilor si cel de inregistrare al
acestora;
- diferente nefavorabile intre pretul de rascumparare si
valoarea nominala a actiunilor proprii.
Soldul contului reprezinta valoarea titlurilor de tranzactie existente.
Contul 30251 "Efecte publice si valori asimilate"
Contul 30252 "Obligatiuni si alte titluri cu venit fix"
Contul 30253 "Actiuni si alte titluri cu venit variabil"
Contul 30254 "Actiuni proprii"
Conturile 30251 "Efecte publice si valori asimilate", 30252
"Obligatiuni si alte titluri cu venit fix", 30253 "Actiuni si
alte titluri cu venit variabil" si 30254 "Actiuni proprii" sunt
conturi de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3021 - valoarea titlurilor de tranzactie din portofoliu
propriu date cu imprumut;
30272 - valoarea titlurilor primite in pensiune livrata si
apoi date cu imprumut, precum si diferentele
favorabile din reevaluarea acestor titluri aferente
cresterii cursului lor pe piata;
- valoarea titlurilor luate cu imprumut si apoi date cu
imprumut, precum si diferentele favorabile din
reevaluarea acestor titluri aferente cresterii
cursului lor pe piata;
7032 - diferentele favorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie din portofoliu propriu, date cu imprumut,
aferente cresterii cursului lor pe piata;
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3021 - valoarea titlurilor de tranzactie din portofoliu
propriu date cu imprumut, restituite;
30272 - diferentele nefavorabile din reevaluarea titlurilor
primite in pensiune livrata si apoi date cu imprumut,
aferente scaderii cursului acestora pe piata;
- diferentele nefavorabile din reevaluarea titlurilor
luate cu imprumut si apoi date cu imprumut, aferente
scaderii cursului acestora pe piata;
- valoarea titlurilor primite in pensiune livrata si
apoi date cu imprumut, restituite;
- valoarea titlurilor luate cu imprumut si apoi date cu
imprumut, restituite;
6032 - diferentele nefavorabile din reevaluarea titlurilor
de tranzactie din portofoliu propriu, date cu imprumut
aferente scaderii cursului lor pe piata;
3811, 3821 - valoarea titlurilor de tranzactie date cu imprumut,
trecute la creante restante sau indoielnice.
Soldul conturilor reprezinta valoarea titlurilor de tranzactie date cu
imprumut.
Contul 30257 "Creante atasate"
Contul 30257 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7037 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente titlurilor de tranzactie,
titlurilor de tranzactie date cu imprumut sau vandute
cu posibilitatea de rascumparare;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente titlurilor de tranzactie, titlurilor
de tranzactie date cu imprumut sau vandute cu
posibilitate de rascumparare.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobanzile incasate aferente titlurilor de tranzactie,
2511, 333 titlurilor de tranzactie date cu imprumut sau vandute
cu posibilitate de rascumparare;
3812, 3822 - dobanzile aferente titlurilor de tranzactie, trecute la
creante restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente titlurilor de tranzactie.
Contul 3026 "Titluri luate cu imprumut"
Contul 3026 "Titluri luate cu imprumut" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
30271 - valoarea titlurilor luate cu imprumut, precum si
diferentele favorabile din reevaluarea titlurilor luate
cu imprumut aferente cresterii cursului acestora pe
piata.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
30271 - diferentele nefavorabile din reevaluarea titlurilor
luate cu imprumut aferente scaderii cursului acestora
pe piata;
- valoarea, la data restituirii, a titlurilor luate cu
imprumut.
Soldul contului reprezinta valoarea titlurilor de tranzactie luate cu
imprumut.
Contul 30271 "Datorii privind titlurile luate cu imprumut"
Contul 30271 "Datorii privind titlurile luate cu imprumut" este
un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3026 - valoarea titlurilor luate cu imprumut, precum si
diferentele favorabile din reevaluarea titlurilor luate
cu imprumut aferente cresterii cursului acestora pe
piata.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3026 - diferentele nefavorabile din reevaluarea titlurilor
luate cu imprumut aferente scaderii cursului acestora
pe piata;
- valoarea, la data restituirii, a titlurilor luate cu
imprumut.
Soldul contului reprezinta datoriile privind titlurile luate cu imprumut.
Contul 30272 "Alte datorii privind titlurile"
Contul 30272 "Alte datorii privind titlurile" este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
30251, 30252, - valoarea titlurilor primite in pensiune livrata si apoi
30253, 30254 date cu imprumut, precum si diferentele favorabile din
reevaluarea acestor titluri aferente cresterii cursului
lor pe piata;
- valoarea titlurilor luate cu imprumut si apoi date cu
imprumut, precum si diferentele favorabile din
reevaluarea acestor titluri aferente cresterii cursului
lor pe piata;
111, 121, 122 - valoarea titlurilor primite in pensiune livrata si
vandute cu posibilitate de rascumparare, inclusiv cele
vandute pe descoperit de titluri;
6032 - diferentele nefavorabile din reevaluarea titlurilor
primite in pensiune livrata si vandute pe descoperit de
titluri.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
30251, 30252, - diferentele nefavorabile din reevaluarea titlurilor
30253, 30254 primite in pensiune livrata si apoi date cu imprumut,
aferente scaderii cursului acestora pe piata;
- diferentele nefavorabile din reevaluarea titlurilor
luate cu imprumut si apoi date cu imprumut, aferente
scaderii cursului acestora pe piata;
- valoarea titlurilor primite in pensiune livrata si apoi
date cu imprumut, restituite;
- valoarea titlurilor luate cu imprumut si apoi date cu
imprumut, restituite;
111, 121, 122 - valoarea titlurilor primite in pensiune livrata, vandute
cu posibilitate de rascumparare si rascumparate,
inclusiv a celor vandute pe descoperit de titluri si
rascumparate;
7032 - diferentele favorabile din reevaluarea titlurilor
primite in pensiune livrata si vandute pe descoperit de
titluri.
Soldul contului reprezinta datoriile din titlurile primite in pensiune
livrata si apoi date cu imprumut, din titlurile primite in pensiune livrata si
apoi vandute cu posibilitate de rascumparare, inclusiv cele vandute pe
descoperit de titluri si din titlurile luate cu imprumut si apoi date cu
imprumut.
Contul 30277 "Datorii atasate"
Contul 30277 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6037 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente titlurilor luate cu imprumut;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente titlurilor luate cu imprumut.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzile platite aferente titlurilor luate cu
imprumut.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente titlurilor luate cu imprumut.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
3025 - Titluri de plasament date 3035 - "Titluri date cu
imprumut";
cu imprumut;
- Titluri de investitii date 3045 - "Titluri date cu
imprumut";
cu imprumut;
3025, - Creditele acordate si 301 - "Titluri primite sau date
in
3026, imprumuturile primite pensiune livrata".
3027 pe baza de titluri.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 30 - OPERATIUNI CU TITLURI
303 - Titluri de plasament
3031 - Titluri de plasament
30311 - Efecte publice si valori asimilate
30312 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
30313 - Actiuni si alte titluri cu venit variabil
30314 - Actiuni proprii
3035 - Titluri date cu imprumut
30351 - Efecte publice si valori asimilate
30352 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
30353 - Actiuni si alte titluri cu venit variabil
30354 - Actiuni proprii
3036 - Varsaminte de efectuat privind titlurile de plasament
3037 - Creante atasate
30371 - Efecte publice si valori asimilate
30372 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
30373 - Actiuni si alte titluri cu venit variabil
30374 - Actiuni proprii
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
303 - titluri care au fost achizitionate cu scopul de a le detine o
perioada mai mare de sase luni, dar fara ca aceasta detinere
sa implice o conservare pana la scadenta acestora;
3035 - creante reprezentand titluri de plasament date cu imprumut.
Banca care da titluri cu imprumut diminueaza la activ
titlurile de plasament, din contul 3031, iar creanta
reprezentand titlurile de plasament date cu imprumut este
inregistrata in contul 3035;
3036 - varsaminte ramase de efectuat legate de pretul de cumparare
sau de valoarea de subscriere a titlurilor de plasament;
3037 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente operatiunilor cu titluri de plasament. Dividendele
aferente titlurilor de plasament cu venit variabil nu se
inregistreaza in contul 3037, acestea se inregistreaza, la
incasare, in contul 70333, in contrapartida conturilor de
trezorerie sau, dupa caz, ale clientelei.
Contul 3031 "Titluri de plasament"
Contul 3031 "Titluri de plasament" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - valoarea de achizitie a titlurilor de plasament
122, 333 cumparate (exclusiv cheltuielile de achizitie si
dobanzile calculate pentru perioada scursa - in cazul
titlurilor de plasament cu venit fix), precum si
valoarea de achizitie a titlurilor de plasament
cumparate cu posibilitate de rascumparare;
- valoarea de inregistrare a titlurilor de plasament
vandute cu posibilitate de rascumparare si
rascumparate;
3732 - diferentele nefavorabile rezultate intre valoarea de
inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a
titlurilor vandute cu posibilitate de rascumparare,
rascumparate;
3021 - valoarea titlurilor de tranzactie reclasate in titluri
de plasament;
376 - venituri din dobanzi platibile in avans aferente
creditelor acordate pe baza titlurilor de piata
interbancara;
3035 - valoarea titlurilor de plasament date cu imprumut,
restituite;
3036 - varsamintele de efectuat privind titlurile de
plasament.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, - valoarea de inregistrare a titlurilor de plasament
122, 333 vandute, a celor vandute cu posibilitate de
rascumparare, precum si valoarea de inregistrare a
titlurilor de plasament cumparate cu posibilitate de
rascumparare si rascumparate;
3035 - valoarea titlurilor de plasament date cu imprumut;
3041 - valoarea titlurilor de plasament reclasate in titluri
de investitii;
3721 - diferente nefavorabile in devize rezultate intre pretul
de vanzare al titlurilor de plasament in devize si
pretul de inregistrare al acestora;
3732 - diferentele nefavorabile intre valoarea de inregistrare
a titlurilor si valoarea de vanzare a titlurilor cu
posibilitate de rascumparare;
60336 - diferentele nefavorabile rezultate din cesiunea
titlurilor de plasament;
3811, 3821 - valoarea titlurilor de plasament trecute la creante
restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta valoarea titlurilor de plasament existente.
Contul 3035 "Titluri date cu imprumut"
Contul 3035 "Titluri date cu imprumut" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3031 - valoarea titlurilor de plasament date cu imprumut.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3031 - valoarea titlurilor de plasament date cu imprumut,
restituite;
3811, 3821 - valoarea titlurilor de plasament date cu imprumut
trecute la creante restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta valoarea titlurilor de plasament date cu
imprumut.
Contul 3036 "Varsaminte de efectuat privind titlurile de
plasament"
Contul 3036 "Varsaminte de efectuat privind titlurile de
plasament" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3031 - sume datorate privind titlurile de plasament
achizitionate.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - sume platite privind titlurile de plasament
achizitionate.
Soldul contului reprezinta sume datorate pentru titluri de plasament
achizitionate.
Contul 3037 "Creante atasate"
Contul 3037 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7033 - creante din dobanzi calculate si neajunse la scadenta,
pe perioada reziduala (cupon nescurs), aferente
titlurilor de plasament cu venit fix, titlurilor de
plasament vandute cu posibilitate de rascumparare;
7037 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente titlurilor de plasament date cu imprumut;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse
la scadenta, pe perioada reziduala (cupon nescurs),
aferente titlurilor de plasament cu venit fix,
titlurilor de plasament date cu imprumut sau vandute
cu posibilitate de rascumparare;
111, 121, 122, - creante din dobanzi calculate pentru perioada scursa
333 (cuponul scurs) constatate la achizitionarea titlurilor
de plasament.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobanzile incasate aferente titlurilor de plasament cu
2511, 333 venit fix, titlurilor de plasament date cu imprumut sau
vandute cu posibilitate de rascumparare;
3812, 3822 - dobanzile aferente titlurilor de plasament, trecute la
creante restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente titlurilor de plasament.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
3031 - Cheltuielile accesorii Clasa 6 - "Cheltuieli" - dupa
natura
cumpararii (impozite, lor sau, dupa caz,
curtaje si comisioane); 3749 - "Alte cheltuieli de
repartizat";
3035 - Titlurile de tranzactie 3025 - "Titluri date cu imprumut";
date cu imprumut;
3035 - Titluri de investitii 3045 - "Titluri date cu
imprumut";
date cu imprumut;
3035 - Credite acordate si 301 - "Titluri primite sau date in
imprumuturi primite pe pensiune livrata";
baza de titluri;
3036 - Varsaminte de efectuat 418 - "Varsaminte de efectuat pentru
privind parti in parti in societati comerciale
societati comerciale legate, pentru titluri de
legate, titluri de participare si pentru titluri
participare si titluri ale activitatii de
portofoliu".
ale activitatii de
portofoliu.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 30 - OPERATIUNI CU TITLURI
304 - Titluri de investitii
3041 - Titluri de investitii
30411 - Efecte publice si valori asimilate
30412 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
3045 - Titluri luate cu imprumut
30451 - Efecte publice si valori asimilate
30452 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
3046 - Diferente de conversie
30461 - Efecte publice si valori asimilate
30462 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
3047 - Creante atasate
30471 - Efecte publice si valori asimilate
30472 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
304 - titluri cu venit fix care au fost achizitionate cu intentia
de a le detine de o maniera durabila, in principiu pana la
scadenta;
3045 - creante reprezentand titluri de investitii date cu imprumut.
Banca care da titluri cu imprumut diminueaza la activ
titlurile de investitii, din contul 3041, iar creanta
reprezentand titlurile de investitii date cu imprumut este
inregistrata in contul 3045;
3046 - diferente de conversie aferente titlurilor de investitii, in
devize;
3047 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente operatiunilor cu titluri de investitii.
Contul 3041 "Titluri de investitii"
Contul 3041 "Titluri de investitii" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3031 - valoarea de achizitie a titlurilor de plasament
reclasate in titluri de investitii;
3045 - valoarea titlurilor de investitii date cu imprumut,
restituite;
111, 121, 122, - valoarea de achizitie a titlurilor de investitii
333 cumparate (exclusiv cheltuielile de achizitie si
dobanzile calculate pentru perioada scursa), precum si
valoarea de achizitie a titlurilor de investitii
cumparate cu posibilitate de rascumparare;
- valoarea de inregistrare a titlurilor de investitii
vandute cu posibilitate de rascumparare si
rascumparate;
3721 - venituri din prime in devize reprezentand diferenta
favorabila intre pretul de achizitie al titlurilor de
investitii si pretul de rambursare, pe perioada
reziduala a acestora;
376 - venituri din dobanzi platibile in avans aferente
creditelor acordate pe baza titlurilor de piata
interbancara;
7034 - sume reprezentand venituri din prime aferente
titlurilor de investitii, pe perioada reziduala a
titlurilor;
3732 - diferentele nefavorabile intre valoarea de
inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a
titlurilor cu posibilitate de rascumparare,
rascumparate;
3021 - valoarea titlurilor de tranzactie reclasate in titluri
de investitii, in functie de pretul pietei din ziua
transferului.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de inregistrare a titlurilor de investitii
2511, 333 vandute, a celor vandute cu posibilitate de
rascumparare, precum si valoarea de inregistrare a
titlurilor de investitii cumparate cu posibilitate de
rascumparare si rascumparate;
- valoarea titlurilor de investitii rambursate de
emitenti;
3732 - diferentele nefavorabile rezultate intre valoarea de
inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a
titlurilor cu posibilitate de rascumparare;
3045 - valoarea titlurilor de investitii date cu imprumut;
60342 - amortizarea diferentelor nefavorabile intre pretul de
achizitie si pretul de rambursare a titlurilor de
investitii, pe perioada reziduala a titlurilor;
6462 - diferentele nefavorabile (pierderi) rezultate din
cesiunea titlurilor de investitii;
3721 - amortizarea primelor in devize reprezentand diferenta
nefavorabila intre pretul de achizitie al titlurilor
de investitii si pretul de rambursare, pe perioada
reziduala a acestora;
- diferente nefavorabile in devize rezultate intre pretul
de vanzare al titlurilor de investitii in devize si
pretul de inregistrare al acestora;
3811, 3821 - valoarea titlurilor de investitii trecute la creante
restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta valoarea titlurilor de investitii existente.
Contul 3045 "Titluri de investitii date cu imprumut"
Contul 3045 "Titluri de investitii date cu imprumut" este un cont
de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3041 - valoarea titlurilor de investitii date cu imprumut;
7034 - sume reprezentand venituri din prime aferente titlurilor
de investitii, date cu imprumut, pe perioada reziduala a
titlurilor.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3041 - valoarea titlurilor de investitii date cu imprumut,
restituite;
60342 - amortizarea diferentelor nefavorabile intre pretul de
achizitie si pretul de rambursare a titlurilor de
investitii date cu imprumut, pe perioada reziduala a
titlurilor;
3811, 3821 - valoarea titlurilor de investitii date cu imprumut
trecute la creante restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta valoarea titlurilor de investitii date cu
imprumut.
Contul 3046 "Diferente de conversie"
Contul 3046 "Diferente de conversie" este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3722 - diferente favorabile rezultate din conversia in lei a
titlurilor de investitii in devize;
6462 - diferente de conversie nefavorabile trecute la
pierderi, aferente titlurilor de investitii, in devize,
vandute.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3722 - diferente nefavorabile rezultate din conversia in lei a
titlurilor de investitii in devize;
7462 - diferente de conversie favorabile trecute la venituri,
aferente titlurilor de investitii, in devize, vandute.
Soldul creditor al contului reprezinta diferente de conversie favorabile.
Soldul debitor al contului reprezinta diferente de conversie nefavorabile.
Contul 3047 "Creante atasate"
Contul 3047 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7034 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, pe
perioada reziduala (cupon nescurs), aferente titlurilor de
investitii, titlurilor de investitii vandute cu
posibilitate de rascumparare;
7037 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente titlurilor de investitii date cu imprumut;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, pe perioada reziduala (cupon nescurs), aferente
titlurilor de investitii, titlurilor de investitii date
cu imprumut sau vandute cu posibilitate de rascumparare;
111, 121, - creante din dobanzi calculate pentru perioada scursa
122, 333 (cuponul scurs) constatate la achizitionarea titlurilor
de investitii.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobanzile incasate aferente titlurilor de investitii,
2511, 333 titlurilor de investitii date cu imprumut sau vandute
cu posibilitate de rascumparare;
3812, 3822 - dobanzile aferente titlurilor de investitii, trecute
la creante restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente titlurilor de investitii.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
3041 - Cheltuieli accesorii Clasa 6 - "Cheltuieli" - dupa
natura
cumpararii (impozite, lor sau, dupa caz,
curtaje si comisioane); 3749 - "Alte cheltuieli de
repartizat";
3041 - Parti in societatile 411 - "Parti in societatile
comerciale legate, comerciale legate";
titluri de participare 412 - "Titluri de
participare";
si titluri ale activitatii 413 - "Titluri ale activitatii
de portofoliu; de portofoliu";
3045 - Titluri de tranzactie 3025 - "Titluri date cu
imprumut";
date cu imprumut;
3045 - Titluri de plasament 3035 - "Titluri date cu
imprumut";
date cu imprumut;
3045 - Credite acordate si 301 - "Titluri primite sau date
imprumuturi primite pe in pensiune livrata".
baza de titluri.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
321 - Titluri de piata interbancara
3211 - Titluri de piata interbancara
3217 - Datorii atasate
322 - Titluri de creante negociabile
3221 - Titluri de creante negociabile
3227 - Datorii atasate
325 - Obligatiuni
3251 - Obligatiuni
3257 - Datorii atasate
326 - Alte datorii constituite prin titluri
3261 - Alte datorii constituite prin titluri
3267 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
32 - titluri emise de banci in Romania sau in strainatate;
3211 - imprumuturi pe baza de certificate interbancare, bilete la
ordin negociabile, bilete ipotecare, emise si negociabile pe
piata interbancara;
3217 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente titlurilor de piata interbancara;
3221 - imprumuturile pe baza de certificate de depozit, bilete de
trezorerie si alte titluri emise de banci pe termen scurt si
mijlociu;
3227 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente titlurilor de creante negociabile;
3251 - imprumuturi pe baza de obligatiuni emise de banci pe termen
mijlociu si lung;
3257 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente obligatiunilor emise de banci;
3261 - alte imprumuturi obtinute pe baza titlurilor emise de banca;
3267 - datorii din dobanzi calculate si neajunse la scadenta,
aferente altor datorii privind titlurile.
Contul 3211 "Titluri de piata interbancara"
Contul 3211 "Titluri de piata interbancara" este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3556 - imprumuturi obtinute pe baza titlurilor de piata
interbancara emise de banca, subscrise;
375 - cheltuieli cu dobanzi platibile in avans aferente
imprumuturilor primite pe baza titlurilor de piata
interbancara emise de banca.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
de piata interbancara emise de banca;
379 - valoarea titlurilor de piata interbancara emise de
banca si rascumparate sau rambursate anticipat,
anulate;
3566 - valoarea titlurilor de piata interbancara emise de
banca, amortizate si inca nerambursate.
Soldul contului reprezinta valoarea imprumuturilor obtinute pe baza
titlurilor de piata interbancara emise de banca, nerambursate si neajunse la
scadenta.
Contul 3217 "Datorii atasate"
Contul 3217 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6036 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor obtinute pe baza titlurilor de
piata interbancara emise de banca;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor obtinute pe baza
titlurilor de piata interbancara emise de banca.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzile platite aferente imprumuturilor obtinute pe
baza titlurilor de piata interbancara emise de banca;
379 - dobanzile platite odata cu rambursarea anticipata sau
rascumpararea titlurilor de piata interbancara emise
de banca;
7036 - sumele reprezentand diminuari de datorii din dobanzi,
calculate si incluse pe costuri, constatate in
situatiile de rambursare anticipata sau de rascumparare
a titlurilor de piata interbancara emise de banca;
777 - castiguri rezultate din rascumpararea titlurilor de
piata interbancara emise de banca - atunci cand
operatiunile sunt putin frecvente si nerelevante pentru
activitatea obisnuita a bancii;
3566 - dobanzile aferente titlurilor de piata interbancara
emise de banca, scurse si inca neplatite.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor obtinute pe baza titlurilor de piata
interbancara emise de banca.
Contul 3221 "Titluri de creante negociabile"
Contul 3221 "Titluri de creante negociabile" este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3556 - imprumuturi obtinute pe baza titlurilor de creante
negociabile, emise de banca, subscrise;
375 - cheltuieli cu dobanzi platibile in avans aferente
imprumuturilor primite pe baza titlurilor de creante
negociabile, emise de banca.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
122, 2511 de creante negociabile emise de banca;
379 - valoarea titlurilor de creante negociabile emise de
banca si rascumparate sau rambursate anticipat,
anulate;
3566 - valoarea titlurilor de creante negociabile emise de
banca, amortizate si inca nerambursate.
Soldul contului reprezinta valoarea imprumuturilor obtinute pe baza
titlurilor de creante negociabile emise de banca, nerambursate si neajunse la
scadenta.
Contul 3227 "Datorii atasate"
Contul 3227 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6036 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor obtinute pe baza titlurilor de
creante negociabile, emise de banca;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor obtinute pe baza
titlurilor de creante negociabile emise de banca.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobanzile platite aferente imprumuturilor obtinute pe
122, 2511 baza titlurilor de creante negociabile emise de banca;
379 - dobanzile platite odata cu rambursarea anticipata sau
rascumpararea titlurilor de creante negociabile emise
de banca;
7036 - sumele reprezentand diminuari de datorii din dobanzi,
calculate si incluse pe costuri, constatate in
situatiile de rambursare anticipata sau de rascumparare
a titlurilor de creante negociabile emise de banca;
777 - castiguri rezultate din rascumpararea titlurilor de
creante negociabile emise de banca - atunci cand
operatiunile sunt putin frecvente si nerelevante pentru
activitatea obisnuita a bancii;
3566 - dobanzile aferente titlurilor de creante negociabile
emise de banca, scurse si inca neplatite.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor obtinute pe baza titlurilor de creante
negociabile emise de banca.
Contul 3251 "Obligatiuni"
Contul 3251 "Obligatiuni" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3556 - imprumuturile obtinute pe baza obligatiunilor emise de
banca, subscrise (valoarea de rambursare a
obligatiunilor mai putin prima de emisiune si/sau de
rambursare - in cazul in care valoarea de rambursare
este mai mare decat valoarea de emisiune, sau valoarea
de rambursare a obligatiunilor, inclusiv prima de
emisiune si/sau de rambursare - in cazul in care
valoarea de rambursare este mai mica decat valoarea
de emisiune);
3741 - valoarea primelor de emisiune aferente imprumuturilor
din emisiuni de obligatiuni;
3742 - valoarea primelor de rambursare aferente imprumuturilor
din emisiuni de obligatiuni.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - rambursarea imprumuturilor primite pe baza
122, 2511, 333 obligatiunilor emise de banca;
379 - valoarea obligatiunilor emise de banca si rascumparate
sau rambursate anticipat, anulate;
501 - valoarea nominala a actiunilor in contrapartida
obligatiunilor emise de banca pentru care s-a efectuat
conversia in actiuni;
511 - valoarea primelor de conversie rezultate din conversia
obligatiunilor emise de banca, in actiuni;
3741, 3742 - valoarea primelor de emisiune si a primelor de
rambursare neamortizate aferente obligatiunilor emise
de banca pentru care s-a efectuat conversia in actiuni;
7036 - valoarea primelor de emisiune si a primelor de
rambursare amortizate aferente obligatiunilor emise de
banca pentru care s-a efectuat conversia in actiuni;
3566 - valoarea obligatiunilor emise de banca, amortizate si
inca nerambursate.
Soldul contului reprezinta valoarea imprumuturilor obtinute pe baza
obligatiunilor emise de banca, nerambursate si neajunse la scadenta.
Contul 3257 "Datorii atasate"
Contul 3257 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6036 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor obtinute pe baza obligatiunilor
emise de banca;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor obtinute pe baza
obligatiunilor emise de banca.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobanzile platite aferente imprumuturilor obtinute pe
122, 2511, 333 baza obligatiunilor emise de banca;
379 - dobanzile platite odata cu rambursarea anticipata sau
rascumpararea obligatiunilor emise de banca;
7036 - sumele reprezentand diminuari de datorii din dobanzi,
calculate si incluse pe costuri, constatate in
situatiile de rambursare anticipata sau de rascumparare
a obligatiunilor emise de banca;
777 - castiguri rezultate din rascumpararea obligatiunilor
emise de banca - atunci cand operatiunile sunt putin
frecvente si nerelevante pentru activitatea obisnuita
a bancii;
3566 - dobanzile aferente obligatiunilor emise de banca,
scurse si inca neplatite.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente imprumuturilor obtinute pe baza obligatiunilor emise de
banca.
Contul 3261 "Alte datorii constituite prin titluri"
Contul 3261 "Alte datorii constituite prin titluri" este un cont
de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3556 - imprumuturi obtinute pe baza titlurilor emise de banca,
subscrise;
375 - cheltuieli cu dobanzi platibile in avans aferente
imprumuturilor primite pe baza titlurilor emise de
banca.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - rambursarea imprumuturilor primite pe baza titlurilor
122, 2511, 333 emise de banca;
3566 - valoarea titlurilor emise de banca, amortizate si inca
nerambursate;
379 - valoarea titlurilor emise de banca si rascumparate sau
rambursate anticipat, anulate.
Soldul contului reprezinta valoarea imprumuturilor obtinute pe baza
titlurilor emise de banca, nerambursate si neajunse la scadenta.
Contul 3267 "Datorii atasate"
Contul 3267 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6036 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente altor imprumuturi obtinute pe baza titlurilor
emise de banca;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente altor imprumuturi obtinute pe baza
titlurilor emise de banca.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobanzile platite aferente altor imprumuturi obtinute
122, 2511, 333 pe baza titlurilor emise de banca;
3566 - dobanzile aferente titlurilor emise de banca, scurse si
inca neplatite;
379 - dobanzile platite odata cu rambursarea anticipata sau
rascumpararea titlurilor emise de banca;
7036 - sumele reprezentand diminuari de datorii din dobanzi,
calculate si incluse pe costuri, constatate in
situatiile de rambursare anticipata sau de rascumparare
a titlurilor emise de banca;
777 - castiguri rezultate din rascumpararea titlurilor emise
de banca - atunci cand operatiunile sunt putin
frecvente si nerelevante pentru activitatea obisnuita a
bancii.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente altor imprumuturi obtinute pe baza titlurilor emise de
banca.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
32 - Primele de emisiune si de 374 - "Cheltuieli de
repartizat";
rambursare a obligatiunilor
si a altor titluri cu venit
fix;
32 - Titluri subordonate; 53 - "Datorii subordonate";
326 - Certificate de depozit, 254 - "Certificate de depozit,
carnete si librete carnete si librete
de economii de economii".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERATIUNILE CU TITLURI
331 - Conturile societatilor bancare
332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori
mobiliare (OPCVM)
333 - Conturile societatilor de bursa
334 - Conturile altor institutii financiare
335 - Conturile clientelei
336 - Alte conturi de decontare privind operatiunile cu titluri
3361 - Alte sume de platit privind operatiunile cu titluri
3362 - Alte sume de incasat privind operatiunile cu titluri
337 - Creante si datorii atasate
3371 - Creante atasate
3372 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
331 - 337 - conturi specifice, destinate in exclusivitate
inregistrarii miscarilor de fonduri legate de operatiunile
de cumparare si/sau vanzare de titluri;
331 - conturi deschise in legatura cu alte societati bancare si
care privesc exclusiv decontarea operatiunilor efectuate
cu titluri;
332 - conturi deschise in legatura cu organisme de plasament
colectiv de valori mobiliare si care privesc operatiunile
efectuate cu titluri (se utilizeaza potrivit
instructiunilor emise de Ministerul Finantelor si Banca
Nationala a Romaniei);
333 - conturi deschise societatilor de bursa, societatilor de
compensare, decontare si depozitare a valorilor mobiliare,
precum si altor profesionisti (brokeri in special) si care
privesc exclusiv decontarea operatiunilor efectuate cu
titluri;
334 - conturi deschise in legatura cu alte institutii financiare
specializate si care privesc exclusiv decontarea
operatiunilor efectuate cu titluri (se utilizeaza potrivit
instructiunilor emise de Ministerul Finantelor si Banca
Nationala a Romaniei);
335 - conturi deschise in legatura cu clientela destinate in
exclusivitate pentru decontarea operatiunilor efectuate
cu titluri;
336 - alte operatiuni de decontare privind titlurile (cupoane,
dividende, titluri la incasare etc.);
337 - creante si datorii, calculate si neajunse la scadenta,
aferente conturilor de decontare privind operatiunile cu
titluri.
Contul 331 "Conturile societatilor bancare"
Contul 331 "Conturile societatilor bancare" este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - sumele incasate de la alte banci pentru executarea
ordinelor de cumparare privind titlurile, comisioane,
precum si alte sume incasate de la alte banci aferente
operatiunilor cu titluri efectuate in contul acestora;
333 - sumele de incasat de la societatile de bursa aferente
vanzarilor de titluri, efectuate in contul altor banci,
la data tranzactionarii si in baza raportului de
tranzactionare bursiera;
- dividende si venituri asimilate incasate prin
societatile de bursa, cuvenite altor banci, virate in
conturile de decontare ale acestora privind
operatiunile cu titluri;
336 - sumele virate in conturile de decontare ale altor banci,
privind operatiunile cu titluri, reprezentand incasari
aferente rambursarilor de obligatiuni si de alte titluri
detinute de catre alte banci, precum si venituri din
dobanzi aferente acestora;
- sumele virate in conturile de decontare ale altor banci,
privind operatiunile cu titluri, reprezentand dividende
incasate aferente titlurilor detinute de catre alte
banci;
3372 - dobanzile platite altor banci aferente conturilor de
decontare privind operatiunile cu titluri.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
333 - sumele de platit societatilor de bursa aferente
cumpararilor de titluri efectuate in contul altor
banci, comisioane, precum si alte sume datorate privind
operatiunile cu titluri efectuate in contul altor banci,
la data tranzactionarii si in baza raportului de
tranzactionare bursiera;
111, 121, 122 - sumele virate in contul altor banci reprezentand
contravaloarea titlurilor vandute in contul acestora
prin societatile de bursa (mai putin comisioanele
aferente), precum si alte sume virate in conturile
altor banci din conturile de decontare ale acestora
privind operatiunile cu titluri;
- sumele virate in contul altor banci reprezentand
dividende si venituri asimilate cuvenite acestora,
incasate prin societatile de bursa;
336 - sumele virate din conturile de decontare ale altor
banci, privind operatiunile cu titluri, aferente
rambursarilor de imprumuturi obtinute pe baza
obligatiunilor si a altor titluri emise de alte banci,
precum si datoriilor din dobanzi aferente acestora;
- sumele virate din conturile de decontare ale altor
banci, privind operatiunile cu titluri, reprezentand
dividende de platit aferente titlurilor emise de alte
banci;
7081, 7082 - comisioanele cuvenite bancii, incasate de la alte banci,
reprezentand contravaloarea serviciilor prestate
acestora in cadrul operatiunilor cu titluri;
3721 - comisioanele in devize cuvenite bancii, incasate de la
alte banci, reprezentand contravaloarea serviciilor
prestate acestora in cadrul operatiunilor cu titluri.
Soldul contului reprezinta disponibilitatile altor banci destinate
efectuarii operatiunilor cu titluri.
Contul 333 "Conturile societatilor de bursa"
Contul 333 "Conturile societatilor de bursa" este un cont
bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3021 - sumele de platit reprezentand valoarea de achizitie a
titlurilor de tranzactie cumparate in cont propriu
(pretul de achizitie si cheltuieli de achizitie, precum
si dobanzile calculate pentru perioada scursa - in
cazul titlurilor de tranzactie cu venit fix), la data
tranzactionarii si in baza raportului de tranzactionare
bursiera;
3031, 60331, - sumele de platit reprezentand valoarea titlurilor de
3037 plasament cumparate in cont propriu, cheltuielile de
achizitie, precum si dobanzile calculate pentru
perioada scursa in cazul titlurilor de plasament cu
venit fix, la data tranzactionarii si in baza
raportului de tranzactionare bursiera;
3041, 60341, - sumele de platit reprezentand valoarea titlurilor de
3047 investitii cumparate in cont propriu, cheltuielile de
achizitie, precum si dobanzile calculate pentru
perioada scursa, la data tranzactionarii si in baza
raportului de tranzactionare bursiera;
411, 412, - sumele de platit reprezentand valoarea de achizitie a
413, 6099 partilor in societatile comerciale legate, a
titlurilor de participare si a titlurilor activitatii
de portofoliu cumparate in cont propriu, precum si
cheltuielile de achizitie aferente acestor titluri, la
data tranzactionarii si in baza raportului de
tranzactionare bursiera;
111, 121, 122 - sumele incasate de la societatile de bursa aferente
vanzarilor de titluri efectuate in cont propriu, in
contul clientelei si in contul altor banci;
- dividende, dobanzi si alte venituri asimilate, incasate
prin societatile de bursa, aferente operatiunilor cu
titluri efectuate in cont propriu;
331, 335 - sumele de platit societatilor de bursa aferente
cumpararilor de titluri efectuate in contul clientelei
si al altor banci, comisioane, precum si alte sume
datorate privind operatiunile cu titluri efectuate in
contul clientelei si al altor banci, la data
tranzactionarii si in baza raportului de tranzactionare
bursiera;
3251, 3257, - sumele platite prin societatile de bursa reprezentand
3261, 3267 rambursari de imprumuturi obtinute pe baza
obligatiunilor si a altor titluri emise de banca,
precum si dobanzile aferente;
6039 - sumele de platit societatilor de bursa reprezentand
cheltuieli de cesiune aferente vanzarilor de titluri,
exclusiv cele de tranzactie, efectuate in cont propriu,
la data tranzactionarii si in baza raportului de
tranzactionare bursiera;
3721 - sumele de platit societatilor de bursa reprezentand
cheltuieli de achizitie si de cesiune aferente
titlurilor in devize cumparate si vandute in cont
propriu, la data tranzactionarii si in baza raportului
de tranzactionare bursiera;
3372 - dobanzile platite de banca aferente conturilor de
decontare privind operatiunile cu titluri;
3749 - sumele de platit societatilor de bursa reprezentand
cheltuieli de achizitie si de cesiune, aferente
cumpararilor si vanzarilor de titluri, pentru care
banca a decis sa repartizeze aceste cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3021, 7032 - sumele de incasat de la societatile de bursa
reprezentand valoarea de inregistrare a titlurilor de
tranzactie vandute in cont propriu, precum si
diferentele favorabile dintre valoarea de vanzare si
valoarea de inregistrare a acestor titluri (mai putin
cheltuielile de cesiune), la data tranzactionarii si
in baza raportului de tranzactionare bursiera;
3021 - sumele de incasat de la societatile de bursa
reprezentand valoarea de inregistrare a titlurilor de
tranzactie vandute in cont propriu, mai putin
diferentele nefavorabile dintre valoarea de vanzare si
valoarea de inregistrare a acestor titluri (inclusiv
cheltuielile de cesiune), la data tranzactionarii si
in baza raportului de tranzactionare bursiera;
3031, 3037, - sumele de incasat de la societatile de bursa
7033 reprezentand valoarea de inregistrare a titlurilor de
plasament vandute in cont propriu, dobanzile aferente
titlurilor de plasament cu venit fix, precum si
diferentele favorabile dintre valoarea de vanzare si
valoarea de inregistrare a acestor titluri, la data
tranzactionarii si in baza raportului de tranzactionare
bursiera;
3031 - sumele de incasat de la societatile de bursa
reprezentand valoarea de inregistrare a titlurilor de
plasament vandute in cont propriu, mai putin
diferentele nefavorabile dintre valoarea de vanzare si
valoarea de inregistrare a acestor titluri, la data
tranzactionarii si in baza raportului de tranzactionare
bursiera;
3041, 3047, - sumele de incasat de la societatile de bursa
7462 reprezentand valoarea de inregistrare a titlurilor de
investitii vandute in cont propriu, dobanzile aferente
acestora, precum si diferentele favorabile dintre
valoarea de vanzare si valoarea de inregistrare a
acestor titluri, la data tranzactionarii si in baza
raportului de tranzactionare bursiera;
3041 - sumele de incasat de la societatile de bursa
reprezentand valoarea de inregistrare a titlurilor de
investitii vandute in cont propriu, mai putin
diferentele nefavorabile dintre valoarea de vanzare si
valoarea de inregistrare a acestor titluri, la data
tranzactionarii si in baza raportului de tranzactionare
bursiera;
411, 412, 413, - sumele de incasat de la societatile de bursa
7462 reprezentand valoarea de inregistrare a partilor in
societatile comerciale legate, a titlurilor de
participare si a titlurilor activitatii de portofoliu
vandute in cont propriu, precum si diferentele
favorabile dintre valoarea de vanzare si valoarea de
inregistrare a acestor titluri, la data tranzactionarii
si in baza raportului de tranzactionare bursiera;
411, 412, 413 - sumele de incasat de la societatile de bursa
reprezentand valoarea de inregistrare a partilor in
societatile comerciale legate, a titlurilor de
participare si a titlurilor activitatii de portofoliu
vandute in cont propriu, mai putin diferentele
nefavorabile dintre valoarea de vanzare si valoarea de
inregistrare a acestor titluri, la data tranzactionarii
si in baza raportului de tranzactionare bursiera;
111, 121, 122 - sumele platite societatilor de bursa aferente
cumpararilor de titluri efectuate in cont propriu, in
contul clientelei si in contul altor banci;
- dividende, dobanzi si alte venituri asimilate platite
prin societatile de bursa, aferente operatiunilor cu
titluri efectuate in cont propriu;
331, 335 - dividende si venituri asimilate incasate prin
societatile de bursa, cuvenite clientelei si altor
banci, virate in conturile de decontare ale acestora
privind operatiunile cu titluri;
- sumele de incasat de la societatile de bursa aferente
vanzarilor de titluri efectuate in contul clientelei
si al altor banci, la data tranzactionarii si in baza
raportului de tranzactionare bursiera;
30257, 3037, - sumele incasate prin societatile de bursa, reprezentand
3047 dobanzi aferente titlurilor detinute de banca;
7032, 7033, - dividende si venituri asimilate incasate in cont
7053 propriu prin societatile de bursa, aferente titlurilor
detinute de banca;
3721 - dividende si venituri asimilate, in devize, incasate in
cont propriu prin societatile de bursa, aferente
titlurilor detinute de banca;
- sumele reprezentand diferente favorabile dintre
valoarea de vanzare si valoarea de inregistrare a
titlurilor vandute in cont propriu, la data
tranzactionarii si in baza raportului de tranzactionare
bursiera;
3371 - dobanzile incasate de banca aferente conturilor de
decontare privind operatiunile cu titluri.
Soldul creditor al contului reprezinta sumele de platit societatilor de
bursa aferente operatiunilor efectuate cu titluri.
Soldul debitor al contului reprezinta sumele de incasat de la societatile
de bursa aferente operatiunilor efectuate cu titluri.
Contul 335 "Conturile clientelei"
Contul 335 "Conturile clientelei" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - sumele retinute de la clientela pentru executarea
ordinelor de cumparare privind titlurile, comisioane,
precum si alte sume incasate de la clientela aferente
operatiunilor cu titluri efectuate in contul acesteia;
333 - sumele de incasat de la societatile de bursa aferente
vanzarilor de titluri efectuate in contul clientelei,
la data tranzactionarii si in baza raportului de
tranzactionare bursiera;
- dividende si venituri asimilate incasate prin
societatile de bursa, cuvenite clientelei, virate in
conturile de decontare ale acesteia privind
operatiunile cu titluri;
336 - sumele virate in conturile de decontare ale clientelei,
privind operatiunile cu titluri, reprezentand incasari
aferente rambursarilor de obligatiuni si de alte
titluri detinute de catre clientela, precum si venituri
din dobanzi aferente acestora;
- sumele virate in conturile de decontare ale clientelei,
privind operatiunile cu titluri, reprezentand dividende
incasate aferente titlurilor detinute de catre
clientela;
3372 - dobanzile platite clientelei aferente conturilor de
decontare privind operatiunile cu titluri.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
333 - sumele de platit societatilor de bursa aferente
cumpararilor de titluri efectuate in contul clientelei,
comisioane, precum si alte sume datorate privind
operatiunile cu titluri efectuate in contul clientelei,
la data tranzactionarii si in baza raportului de
tranzactionare bursiera;
2511 - sumele virate in contul clientelei reprezentand
contravaloarea titlurilor vandute in contul acesteia
prin societatile de bursa (mai putin comisioanele
aferente), precum si alte sume virate in conturile
clientelei din conturile de decontare ale acesteia
privind operatiunile cu titluri;
- sumele virate in conturile clientelei reprezentand
dividende si venituri asimilate cuvenite acesteia,
incasate prin societatile de bursa;
7081, 7082 - comisioanele cuvenite bancii incasate de la clientela,
reprezentand contravaloarea serviciilor prestate
acesteia in cadrul operatiunilor cu titluri;
3721 - comisioanele in devize cuvenite bancii, incasate de la
clientela, reprezentand contravaloarea serviciilor
prestate acesteia in cadrul operatiunilor cu titluri;
336 - sumele virate din conturile de decontare ale
clientelei, privind operatiunile cu titluri, aferente
rambursarilor de imprumuturi obtinute pe baza
obligatiunilor si a altor titluri emise de clientela,
precum si datoriilor din dobanzi aferente acestora;
- sumele virate din conturile de decontare ale
clientelei, privind operatiunile cu titluri,
reprezentand dividende de platit aferente titlurilor
emise de clientela.
Soldul contului reprezinta disponibilitatile clientelei destinate
efectuarii operatiunilor cu titluri.
Contul 336 "Alte conturi de decontare privind operatiunile cu
titluri"
Contul 336 "Alte conturi de decontare privind operatiunile cu
titluri" este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
331, 335 - sumele virate din conturile de decontare ale clientelei
si ale altor banci, privind operatiunile cu titluri,
aferente rambursarilor de imprumuturi obtinute pe baza
obligatiunilor si a altor titluri emise de clientela si
de alte banci, precum si datoriilor din dobanzi
aferente acestora;
- sumele virate din conturile de decontare ale clientelei
si ale altor banci, privind operatiunile cu titluri,
reprezentand dividende de platit aferente titlurilor
emise de clientela si de alte banci;
111, 121, 122 - sumele incasate in contul clientelei si in contul altor
banci, reprezentand rambursari de obligatiuni si de
alte titluri detinute de catre clientela si de alte
banci, precum si venituri din dobanzi aferente
acestora;
- sumele incasate in contul clientelei si in contul altor
banci, reprezentand dividende aferente titlurilor
detinute de acestea;
3372 - dobanzile platite de banca aferente conturilor de
decontare privind operatiunile cu titluri.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
331, 335 - sumele virate in conturile de decontare ale clientelei
si ale altor banci, privind operatiunile cu titluri,
reprezentand incasari aferente rambursarilor de
obligatiuni si de alte titluri detinute de catre
clientela si de alte banci, precum si venituri din
dobanzi aferente acestora;
- sumele virate in conturile de decontare ale clientelei
si ale altor banci, privind operatiunile cu titluri,
reprezentand dividende incasate aferente titlurilor
obtinute de catre clientela si de alte banci;
111, 121, 122 - sumele platite in contul clientelei si in contul altor
banci, reprezentand rambursari de imprumuturi aferente
obligatiunilor si altor titluri emise de clientela si
de alte banci, precum si dobanzile aferente;
- sumele platite in contul clientelei si in contul altor
banci, reprezentand dividende aferente titlurilor emise
de acestea;
3371 - dobanzile incasate de banca aferente conturilor de
decontare privind operatiunile cu titluri.
Soldul creditor al contului reprezinta sumele de platit si/sau sumele
incasate in contul clientelei si al altor banci privind operatiunile cu
titluri.
Soldul debitor al contului reprezinta sumele de incasat si/sau sumele platite
in contul clientelei si al altor banci privind operatiunile cu titluri.
Contul 3371 "Creante atasate"
Contul 3371 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7037 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente conturilor de decontare privind operatiunile
cu titluri;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente conturilor de decontare privind
operatiunile cu titluri.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
333, 336 - dobanzile incasate aferente conturilor de decontare
privind operatiunile cu titluri;
3812, 3822 - dobanzile aferente conturilor de decontare privind
operatiunile cu titluri, trecute la creante restante sau
indoielnice.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente conturilor de decontare privind operatiunile cu titluri.
Contul 3372 "Datorii atasate"
Contul 3372 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6037 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta
aferente conturilor de decontare privind operatiunile
cu titluri;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente conturilor de decontare privind
operatiunile cu titluri.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
331, 333, - dobanzile platite aferente conturilor de decontare
335, 336 privind operatiunile cu titluri.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente conturilor de decontare privind operatiunile cu titluri.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 34 - DECONTARI INTRABANCARE
341 - Decontari intrabancare
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
341 - evidentiaza operatiunile efectuate intre sediu si subunitatile
din tara ale aceleiasi banci, cat si intre subunitatile
respective. In general aceste conturi de legatura trebuie sa
fie verificate si inchise la sfarsitul perioadei (luna), la
nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare;
eventualul sold existent nu trebuie sa reprezinte decat unele
operatiuni aflate in curs de lamurire ca urmare a erorilor sau
dificultatilor de inregistrare.
Contul 341 "Decontari intrabancare"
Contul 341 "Decontari intrabancare" este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2511 - sumele virate la alte subunitati ale bancii din
conturile clientilor;
111 - sumele incasate pentru clientii altor subunitati ale
bancii;
2621, 2627 - sumele virate la alte subunitati ale bancii
reprezentand datorii fata de clientii acestor
subunitati, precum si dobanzile aferente;
101 - alimentarile cu numerar efectuate de la alte subunitati
ale bancii;
3552 - sumele in numerar acordate personalului prin alte
subunitati ale bancii, reprezentand avansuri spre
decontare;
3556, 3566 - sumele virate privind operatiuni intrabancare;
361, 362, 363, - valoarea aurului, metalelor si pietrelor pretioase,
367, 368 materialelor, obiectelor de inventar, stocurilor,
bunurilor si altor valori, primite de la sediu sau de
la alte subunitati ale aceleiasi banci;
3716 - sumele incasate prin Casa de compensatii pentru
clientela de la alte subunitati ale bancii;
clasa 7 - transferarea soldurilor conturilor de venituri,
respectiv primirea soldurilor conturilor de cheltuieli.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2511, 2531, - sumele virate de la alte subunitati ale bancii in
2532, 2533, conturile clientilor;
2541, 2542
111 - sumele platite pentru clientii altor subunitati ale
bancii;
361, 362, 363, - valoarea aurului, metalelor si pietrelor pretioase,
367, 368 materialelor, obiectelor de inventar, stocurilor,
bunurilor si altor valori, livrate sediului sau altor
subunitati ale aceleiasi banci;
3712 - sumele platite clientelei aferente valorilor primite
la incasare, recuperate de la clientii altor subunitati
ale bancii;
1621, 2621 - sumele datorate altor banci sau altor clienti privind
operatiunile subunitatilor aceleiasi banci;
2611, 2617 - sumele recuperate de la alte subunitati ale bancii
reprezentand valorile de recuperat de la clientii
acestor subunitati, precum si dobanzile aferente;
3556, 3566 - sumele primite privind operatiuni intrabancare;
101 - depuneri de numerar efectuate la alte subunitati ale
bancii;
clasa 6 - transferarea soldurilor conturilor de cheltuieli,
respectiv primirea soldurilor conturilor de venituri.
Soldul creditor sau debitor al contului reprezinta sume in tranzit privind
decontari intrabancare.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
34 - Subunitatile din strainatate. Clasa 1 - "Operatiuni de
trezorerie
si operatiuni
interbancare".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 35 - DEBITORI SI CREDITORI
351 - Personal si conturi asimilate
3511 - Personal - remuneratii datorate
3512 - Personal - ajutoare materiale datorate
3513 - Participarea personalului la profit
3514 - Avansuri acordate personalului
3515 - Drepturi de personal neridicate
3516 - Retineri din remuneratii datorate tertilor
3519 - Alte datorii si creante in legatura cu personalul
35191 - Alte datorii in legatura cu personalul
35192 - Alte creante in legatura cu personalul
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
3511 - decontari cu personalul privind salariile cuvenite acestuia,
inclusiv adaosurile si premiile achitate din fondul de
salarii;
3512 - ajutoarele de boala pentru incapacitate temporara de munca,
cele pentru ingrijirea copilului, ajutoarele de deces si alte
ajutoare acordate;
3513 - stimulentele cuvenite personalului din profit;
3514 - avansurile acordate personalului;
3515 - drepturi de personal neridicate in termenul legal;
3516 - retineri si popriri din remuneratii, datorate tertilor;
3519 - decontarile cu salariatii la inchiderea exercitiului, pentru a
permite inregistrarea cheltuielilor si veniturilor aferente
exercitiului expirat, precum si alte creante si datorii in
raporturile cu personalul.
Contul 3511 "Personal - remuneratii datorate"
Contul 3511 "Personal - remuneratii datorate" este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
611 - salariile si alte drepturi cuvenite personalului;
3721 - salariile si alte drepturi cuvenite personalului, in
devize.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 2511 - salariile nete achitate personalului;
3514, 3516, - retineri din salarii, reprezentand: avansuri, sume
3519, 3521, opozabile salariatilor datorate tertilor, contributia
3522, 3533 pentru pensia suplimentara, contributia pentru ajutorul
de somaj, impozitul pe salarii, precum si alte retineri
datorate bancii;
3515 - sumele neridicate de personal in termenul legal.
Soldul contului reprezinta remuneratii datorate personalului.
Contul 3512 "Personal - ajutoare materiale datorate"
Contul 3512 "Personal - ajutoare materiale datorate" este un cont
de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
612, 3521 - sumele datorate personalului, reprezentand ajutoare
materiale suportate din contributia bancii pentru
asigurari sociale, precum si cele acordate, potrivit
legii, pentru protectia sociala.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 2511 - sumele platite personalului;
3514, 3516, - retinerile reprezentand: avansuri acordate, sume
3519, 3521, datorate bancii sau tertilor, contributia pentru pensia
3522, 3533 suplimentara si pentru ajutorul de somaj, precum si
impozitul datorat;
3515 - sumele neridicate.
Soldul contului reprezinta ajutoare materiale datorate personalului.
Contul 3513 "Participarea personalului la profit"
Contul 3513 "Participarea personalului la profit" este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
592, 581 - sumele repartizate din profitul net realizat la
inchiderea exercitiului financiar si din profitul net
realizat in exercitiile financiare precedente,
reprezentand participarea personalului la profit.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 2511 - sumele achitate personalului;
3533 - impozitul retinut;
3515 - sumele neridicate de personal.
Soldul contului reprezinta sumele datorate personalului reprezentand
participarea acestuia la profit.
Contul 3514 "Avansuri acordate personalului"
Contul 3514 "Avansuri acordate personalului" este un cont de
activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 2511 - avansurile platite personalului conform contractului de
munca;
3515 - avansurile neridicate.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3511, 3512 - sumele retinute pe statele de salarii sau de ajutoare
materiale reprezentand avansuri acordate.
Soldul contului reprezinta avansurile platite personalului.
Contul 3515 "Drepturi de personal neridicate"
Contul 3515 "Drepturi de personal neridicate" este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3511, 3512, - sumele datorate personalului, neridicate in termen,
3513, 3514 reprezentand salarii, sporuri, adaosuri, alocatii de
stat pentru copii, stimulente din profit, ajutoare de
boala si alte drepturi.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 2511 - sumele achitate personalului;
3539, 7717 - drepturile de personal neridicate, prescrise, datorate
bugetului statului potrivit legii, sau inregistrate ca
venituri exceptionale aferente perioadei;
3721 - drepturile de personal in devize, neridicate,
prescrise si inregistrate la venituri, potrivit legii.
Soldul contului reprezinta drepturi de personal neridicate.
Contul 3516 "Retineri din remuneratii datorate tertilor"
Contul 3516 "Retineri din remuneratii datorate tertilor" este un
cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3511, 3512 - sumele retinute de la salariati, datorate tertilor,
reprezentand chirii, cumparari cu plata in rate si alte
obligatii fata de terti.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau
122, 2511 popriri de la salariati.
Soldul contului reprezinta sumele retinute de la salariati, datorate
tertilor.
Contul 3519 "Alte datorii si creante in legatura cu personalul"
Contul 3519 "Alte datorii si creante in legatura cu personalul"
este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
611 - sumele datorate salariatilor, pentru care nu s-au
intocmit state de plata, determinate de activitatea
exercitiului financiar care urmeaza sa se inchida,
inclusiv indemnizatiile pentru concediile de odihna
neefectuate pana la inchiderea exercitiului;
3721 - sumele datorate salariatilor in devize, pentru care nu
s-au intocmit state de plata, determinate de
activitatea exercitiului financiar care urmeaza sa se
inchida, inclusiv indemnizatiile pentru concediile de
odihna neefectuate pana la inchiderea exercitiului,
precum si alte drepturi acordate salariatilor conform
prevederilor contractului colectiv de munca si
reglementarilor legale;
617 - alte drepturi acordate salariatilor, conform
prevederilor contractului colectiv de munca si
reglementarilor legale;
3566 - sumele datorate personalului reprezentand obligatii
ale bancii fata de acesta;
3526 - sumele datorate personalului sub forma de ajutoare;
101, 2511 - sumele incasate de la salariati, evidentiate anterior
in acest cont;
3511, 3512 - sumele reprezentand alte retineri din drepturile
personalului, datorate bancii.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 2511 - sumele achitate personalului evidentiate anterior in
acest cont;
3533 - sumele datorate de personal, reprezentand retineri de
impozit pe salarii, aferente altor drepturi acordate
salariatilor;
747, 35327, - sumele datorate de personal, reprezentand chirii si
3526, 3552, consumuri, care se fac venit de catre banca, precum si
3556 eventualele sume datorate privind debite, remuneratii,
avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri
necuvenite, ajutoare de boala necuvenite;
3721 - sumele datorate de personal in devize, reprezentand
chirii, consumuri si alte debite similare care se fac
venit de catre banca.
Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de banca,
personalului.
Soldul debitor al contului reprezinta sumele datorate de catre personal,
bancii.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
3514, - Creantele avand caracterul 20 - "Credite acordate
clientelei".
3519 unui credit distribuit,
precum si creditele
acordate personalului.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 35 - DEBITORI SI CREDITORI
352 - Asigurari sociale, protectia sociala si conturi asimilate
3521 - Asigurari sociale
35211 - Contributia unitatii la asigurarile sociale
35212 - Contributia personalului pentru pensia suplimentara
3522 - Ajutor de somaj
35221 - Contributia unitatii la fondul de somaj
35222 - Contributia personalului la fondul de somaj
3526 - Alte datorii si creante sociale
35261 - Alte datorii sociale
35262 - Alte creante sociale
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
3521 - decontarile privind contributia bancii la asigurarile sociale,
precum si contributia personalului pentru pensia suplimentara;
3522 - decontarile privind ajutorul de somaj datorat de banca, precum
si de salariati, potrivit legii;
3526 - datoriile de achitat sau creantele de incasat in contul
asigurarilor sociale aferente exercitiului in curs, precum si
plata acestora.
Contul 3521 "Asigurari sociale"
Contul 3521 "Asigurari sociale" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
612 - contributia bancii la asigurarile sociale;
3511, 3512 - contributia personalului pentru pensia suplimentara.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111 - sumele virate asigurarilor sociale;
3512 - sumele datorate personalului, ce se suporta din
asigurari sociale;
3538 - sumele datorate fondului special pentru sanatate.
Soldul contului reprezinta sumele datorate asigurarilor sociale.
Contul 3522 "Ajutor de somaj"
Contul 3522 "Ajutor de somaj" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
612 - sumele datorate de banca pentru constituirea fondului
de somaj;
3511, 3512 - sumele datorate de catre personal pentru constituirea
fondului de somaj.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111 - sumele virate reprezentand contributia bancii si a
personalului pentru constituirea fondului de somaj;
101, 2511 - sumele acordate personalului, potrivit legii, din fondul
de ajutor de somaj.
Soldul contului reprezinta sumele datorate de banca si de catre personal
pentru constituirea fondului de somaj.
Contul 3526 "Alte datorii si creante sociale"
Contul 3526 "Alte datorii si creante sociale" este un cont
bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3519 - sumele reprezentand ajutoare materiale achitate in plus
personalului;
617 - alte drepturi acordate salariatilor conform prevederilor
contractului colectiv de munca si reglementarilor legale;
3721 - alte drepturi acordate salariatilor, in devize, conform
prevederilor contractului colectiv de munca si
reglementarilor legale.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3519 - sumele datorate personalului sub forma de ajutoare;
111 - sumele virate asigurarilor sociale reprezentand alte
datorii si creante sociale.
Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate bugetului
asigurarilor sociale.
Soldul debitor reprezinta sumele ce urmeaza a se incasa de la bugetul
asigurarilor sociale.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 35 - DEBITORI SI CREDITORI
353 - Bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate
3531 - Impozitul pe profit
3532 - Taxa pe valoarea adaugata
35323 - TVA de plata
35324 - TVA de recuperat
35326 - TVA deductibila
35327 - TVA colectata
35328 - TVA neexigibila
3533 - Impozitul pe salarii
3534- Subventii
3536 - Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
3538 - Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate
3539 - Alte datorii si creante cu bugetul statului
35391 - Alte datorii fata de bugetul statului
35392 - Alte creante privind bugetul statului
35393 - Datorii fata de stat
35394 - Creante in legatura cu statul
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
3531 - decontarile cu bugetul statului privind impozitul pe profit;
35323 - taxa pe valoarea adaugata de platit bugetului statului;
35324 - taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului;
35326 - taxa pe valoarea adaugata inscrisa in facturile emise de
furnizori pentru bunurile, serviciile si lucrarile
achizitionate de banca sau aferenta mijloacelor fixe realizate
in regie proprie, deductibila din punct de vedere fiscal;
35327 - sumele datorate de banca bugetului statului, reprezentand taxa
pe valoarea adaugata aferenta vanzarilor de bunuri,
prestarilor de servicii sau executarilor de lucrari;
35328 - taxa pe valoarea adaugata neexigibila rezultata din vanzarile
si cumpararile de bunuri, servicii, lucrari efectuate cu
plata in rate;
3533 - impozitul pe salarii si alte drepturi similare datorate
bugetului;
3534 - decontarile privind fondurile alocate de la bugetul statului,
precum si subventiile primite de la bugetul statului, potrivit
legii;
3536 - decontarile cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind
impozitele, taxele si varsamintele asimilate, cum sunt:
accizele, impozitul pe dividende, impozitul pe cladiri si
impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor
proprietate de stat, precum si alte impozite si taxe;
3538 - datoriile si varsamintele efectuate catre alte organisme
publice, cum sunt: contributia bancii pentru constituirea
fondului de garantare a depozitelor in sistemul bancar,
pentru constituirea fondului special pentru sanatate, a
fondului pentru risc si accidente, precum si alte varsaminte
asimilate;
35391 - sumele reprezentand salarii neridicate, prescrise, datorate
bugetului statului, sumele incasate de la buget reprezentand
varsaminte efectuate in plus din alte datorii si creante,
amenzile si penalitatile, precum si alte sume datorate
bugetului;
35392 - sumele cuvenite bancii, datorate de buget, altele decat
impozitele si taxele;
35393, - se utilizeaza potrivit instructiunilor emise de Ministerul
35394 Finantelor si Banca Nationala a Romaniei.
Contul 3531 "Impozitul pe profit"
Contul 3531 "Impozitul pe profit" este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
691 - sumele datorate de banca bugetului statului,
reprezentand impozitul pe profit.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111 - sumele virate la bugetul statului, reprezentand
impozitul pe profit.
Soldul creditor al contului reprezinta impozitul pe profit datorat de
banca, bugetului statului.
Soldul debitor al contului reprezinta sumele varsate in plus de banca, la
bugetul statului, in contul impozitului pe profit.
Contul 35323 "TVA de plata"
Contul 35323 "TVA de plata" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
35327 - diferentele rezultate la finele perioadei intre taxa pe
valoarea adaugata colectata mai mare si taxa pe
valoarea adaugata deductibila mai mica.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111 - platile efectuate catre bugetul statului, reprezentand
taxa pe valoarea adaugata;
35324 - taxa pe valoarea adaugata, de recuperat, compensata.
Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata exigibila la plata.
Contul 35324 "TVA de recuperat"
Contul 35324 "TVA de recuperat" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
35326 - diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa
pe valoarea adaugata colectata mai mica si taxa pe
valoarea adaugata deductibila mai mare.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 35323 - taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul
statului in baza cererii de rambursare sau taxa pe
valoarea adaugata de recuperat compensata in perioadele
urmatoare cu taxa pe valoarea adaugata de plata.
Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la
bugetul statului.
Contul 35326 "TVA deductibila"
Contul 35326 "TVA deductibila" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 3566, - sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata
35328 deductibila potrivit legii;
35327 - sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta
mijloacelor fixe realizate in regie proprie.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
35327 - sumele deductibile din taxa pe valoarea adaugata
colectata;
35324 - sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata
deductibila ce depasesc valoarea taxei pe valoarea
adaugata colectata ce urmeaza a se incasa de la bugetul
statului;
627 - cu prorata din taxa pe valoarea adaugata deductibila,
devenita nedeductibila.
La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta sold.
Contul 35327 "TVA colectata"
Contul 35327 "TVA colectata" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
35326 - taxa pe valoarea adaugata aferenta mijloacelor fixe
realizate in regie proprie;
35328 - taxa pe valoarea adaugata neexigibila, devenita
exigibila in cursul lunii;
627 - taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si
serviciilor folosite in scop personal sau predate cu
titlu gratuit, precum si cea aferenta bunurilor si
serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor
in natura;
3556, 101, - taxa pe valoarea adaugata inscrisa in facturile emise
3519 catre clienti sau in alte documente legale reprezentand
vanzari de bunuri, prestari de servicii, executari de
lucrari;
- taxa pe valoarea adaugata aferenta lipsurilor imputate.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
35323 - taxa pe valoarea adaugata de plata datorata bugetului
statului;
35326 - sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata
deductibila;
3556 - sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta
clientilor insolvabili scosi din activ.
La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta sold.
Contul 35328 "TVA neexigibila"
Contul 35328 "TVA neexigibila" este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
35326 - taxa pe valoarea adaugata, aferenta cumpararilor
efectuate cu plata in rate, precum si cea aferenta
facturilor sosite, devenita deductibila;
3556 - taxa pe valoarea adaugata, aferenta livrarilor de
bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de
lucrari cu plata in rate;
- taxa pe valoarea adaugata, aferenta livrarilor de
bunuri, prestarilor de servicii, executarilor de
lucrari pentru care nu s-au intocmit facturi.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566 - taxa pe valoarea adaugata, aferenta cumpararilor
efectuate cu plata in rate, precum si cea aferenta
facturilor nesosite;
35327 - taxa pe valoarea adaugata, aferenta vanzarilor de
bunuri, prestarilor de servicii sau executarilor de
lucrari, cu plata in rate, devenita exigibila in cursul
exercitiului;
- taxa pe valoarea adaugata neexigibila, aferenta
vanzarilor de bunuri, prestarilor de servicii si
executarilor de lucrari pentru care nu s-au intocmit
facturi, devenita exigibila prin intocmirea de facturi.
Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata neexigibila.
Contul 3533 "Impozitul pe salarii"
Contul 3533 "Impozitul pe salarii" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3511, 3512, - sumele datorate bugetului statului reprezentand
3513, 3519 impozitul pe salarii retinut din drepturile banesti
cuvenite salariatilor, potrivit legii;
3566 - sumele retinute de banca, reprezentand impozit datorat
de catre colaboratorii bancii pentru platile efectuate
catre acestia.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111 - sumele virate la buget reprezentand impozit pe salarii
si pe alte drepturi similare.
Soldul contului reprezinta impozitul pe salarii datorat bugetului.
Contul 3534 "Subventii"
Contul 3534 "Subventii" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7493 - valoarea subventiilor pentru exploatare, precum si a
altor subventii, de primit, potrivit legii;
541 - sumele alocate de la bugetul statului, precum si
valoarea altor subventii pentru investitii de primit.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111 - valoarea alocatiilor de la buget si a altor subventii,
incasate.
Soldul contului reprezinta subventiile de primit.
Contul 3536 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"
Contul 3536 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" este un
cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
592, 627 - valoarea altor impozite, taxe si varsaminte asimilate,
datorate bugetului statului;
3556 - impozitul datorat bugetului statului aferent vanzarilor
de imobilizari corporale si necorporale;
354 - impozitul pe dividende datorat;
111 - sumele restituite de la buget, reprezentand varsaminte
efectuate in plus din impozite, taxe si alte varsaminte
asimilate;
3721 - sumele in devize reprezentand valoarea altor impozite,
taxe si varsaminte asimilate, datorate bugetului
statului.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111 - platile efectuate bugetului statului sau bugetelor
locale privind alte impozite, taxe si varsaminte
asimilate.
Soldul contului reprezinta alte impozite, taxe si varsaminte asimilate,
datorate bugetului statului sau bugetelor locale.
Contul 3538 "Fonduri speciale-taxe si varsaminte asimilate"
Contul 3538 "Fonduri speciale-taxe si varsaminte asimilate" este
un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
627, 3521 - datoriile si varsamintele de efectuat, conform
prevederilor legale catre alte organisme publice;
3721 - datoriile si varsamintele de efectuat in devize, conform
prevederilor legale, catre alte organisme publice.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111 - platile efectuate catre alte organisme publice, privind
taxele si varsamintele asimilate datorate acestora.
Soldul contului reprezinta taxele si varsamintele asimilate datorate de
banca organismelor publice.
Contul 3539 "Alte datorii si creante cu bugetul statului"
Contul 3539 "Alte datorii si creante cu bugetul statului" este un
cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3515 - sumele reprezentand salariile neridicate, prescrise,
datorate bugetului statului;
6711 - alte datorii fata de bugetul statului, cum sunt
amenzile si penalitatile;
3721 - alte datorii fata de bugetul statului in devize, cum
sunt amenzile si penalitatile;
111 - sumele incasate de la buget reprezentand varsaminte
efectuate in plus din alte datorii si creante.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111 - sumele virate la buget reprezentand alte datorii fata
de acesta;
7711 - sumele cuvenite bancii, datorate de buget, altele
decat impozitele si taxele;
3721 - sumele in devize cuvenite bancii, datorate de buget,
altele decat impozitele si taxele.
Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de banca, bugetului.
Soldul debitor al contului reprezinta sumele datorate de buget, bancii.
---------------------------------------------------------------------------
GRUPA 35 - DEBITORI SI CREDITORI
354 - Dividende de plata
355 - Debitori diversi
3551 - Depozite de garantii varsate
3552 - Debitori din avansuri spre decontare
3556 - Alti debitori diversi
3557 - Creante atasate
356 - Creditori diversi
3561 - Depozite de garantii pentru leasing si locatie simpla
3566 - Alti creditori diversi
3567 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
354 - dividendele datorate actionarilor sau asociatilor potrivit
aportului la capital;
355, 356 - creantele si datoriile bancii in legatura cu tertii;
3551 - depozite de garantii si cautiuni constituite potrivit
conventiilor incheiate (pentru energie electrica, apa, canal
etc.);
3552 - avansurile spre decontare, in numerar, acordate personalului
de catre banca;
3556 - decontarile cu clientii interni si externi pentru bunuri
vandute, lucrari executate si servicii prestate;
- creante reprezentand minusuri de numerar, debitori din
reclamatii si pagube materiale si creante provenind din alte
operatiuni;
- cheltuieli si taxe de recuperat;
- sumele subscrise si nevarsate de catre subscriitorii de
titluri de piata interbancara, de titluri de creante
negociabile, obligatiuni si de alte titluri, emise de banca;
- avansuri acordate asociatilor;
3557 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente debitorilor diversi;
3561 - depozite de garantii primite in cadrul operatiunilor de
leasing si de locatie simpla;
3566 - decontarile cu furnizorii privind aprovizionarile de bunuri,
lucrarile executate sau serviciile prestate;
- sumele datorate tertilor pe baza de titluri executorii si
obligatii ale bancii fata de terti provenind din alte
operatiuni;
- obligatiuni si alte titluri cu venit fix, emise de banca,
amortizate si inca nerambursate;
- dobanzi (cupoane) aferente titlurilor emise de banca, scurse
si inca neplatite;
3567 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditorilor diversi.
Contul 354 "Dividende de plata"
Contul 354 "Dividende de plata" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
581, 592 - dividendele datorate actionarilor sau asociatilor din
profitul realizat.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - sumele achitate actionarilor sau asociatilor
122, 2511 reprezentand dividende;
3536 - impozitul pe dividende datorat;
3556 - sumele reprezentand dividende datorate asociatilor,
regularizate cu sumele reprezentand avansuri acordate
in cursul anului;
501, 511 - dividendele destinate majorarii capitalului social si
primelor aferente legate de capital.
Soldul contului reprezinta dividendele datorate actionarilor sau
asociatilor.
Contul 3551 "Depozite de garantii varsate"
Contul 3551 "Depozite de garantii varsate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - depozite de garantii si cautiuni, constituite.
2511
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - depozite de garantii, cautiuni, lichidate;
2511
3811, 3821 - depozite de garantii si cautiuni constituite, trecute
la creante restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta depozitele de garantii si cautiuni, existente.
Contul 3552 "Debitori din avansuri spre decontare"
Contul 3552 "Debitori din avansuri spre decontare" este un cont
de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101 - sumele in numerar acordate personalului bancii
reprezentand avansuri spre decontare;
341 - sumele in numerar acordate personalului prin alte
subunitati ale bancii, reprezentand avansuri spre
decontare.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3566 - platile efectuate din avansuri spre decontare;
635 - cheltuielile efectuate pentru actiunile de protocol,
reclama si publicitate;
634 - cheltuielile efectuate cu transportul de bunuri,
precum si transportul colectiv de personal;
- cheltuielile ocazionate de deplasari, detasari si
transferari ale personalului;
- cheltuielile efectuate cu serviciile postale si taxele
de telecomunicatii;
- platile efectuate pentru alte servicii prestate de
terti;
101 - sumele incasate in numerar de catre banca reprezentand
restituiri de avansuri spre decontare;
3519 - sumele reprezentand avansuri ce depasesc nivelul celor
decontate.
Soldul contului reprezinta sumele acordate ca avansuri, nedecontate.
Contul 3556 "Alti debitori diversi"
Contul 3556 "Alti debitori diversi" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3251 - imprumuturile obtinute pe baza obligatiunilor emise de
banca, subscrise (valoarea de rambursare a
obligatiunilor mai putin prima de emisiune si/sau de
rambursare - in cazul in care valoarea de rambursare
este mai mare decat valoarea de emisiune, sau valoarea
de rambursare a obligatiunilor inclusiv prima de
emisiune si/sau de rambursare - in cazul in care
valoarea de rambursare este mai mica decat valoarea de
emisiune);
531, 532 - imprumuturile obtinute pe baza titlurilor emise de
banca, reprezentand datorii subordonate la termen si
pe durata nedeterminata;
7499 - valoarea la pret de vanzare a materialelor, obiectelor
de inventar si a altor stocuri, mai putin taxa pe
valoarea adaugata colectata aferenta;
- valoarea bunurilor constatate lipsa sau deteriorate,
imputate tertilor, mai putin taxa pe valoarea adaugata
colectata aferenta;
- sumele datorate de terti pentru concesiuni, licente,
brevete si alte drepturi similare;
7495 - valoarea la pret de vanzare a bunurilor mobile si
imobile provenite din executarea creantelor bancii,
vandute, mai putin taxa pe valoarea adaugata colectata
aferenta;
7461 - pretul de vanzare al imobilizarilor corporale si
necorporale cedate, mai putin impozitul datorat si taxa
pe valoarea adaugata colectata aferenta;
3536 - impozitul datorat aferent vanzarilor de imobilizari
corporale si necorporale;
101, 111, 121, - sumele platite actionarilor sau asociatilor
122, 2511 reprezentand avansuri acordate acestora;
- valoarea avansurilor achitate furnizorilor in contul
unor livrari de bunuri, prestari de servicii sau
executari de lucrari;
- sumele platite necuvenit si alte sume reprezentand
debite, imputate tertilor sau personalului;
362 - valoarea bunurilor rezultate din dezmembrarea unor
imobilizari, vandute;
70413, 70423 - valoarea la pret de vanzare a imobilizarilor date in
leasing sau in locatie simpla, cedate, mai putin taxa
pe valoarea adaugata colectata aferenta;
70419, 70429 - alte venituri din operatiuni de leasing si locatie
simpla;
7083, 7085, - comisioane din activitati de asistenta si de
7087 consultanta, venituri privind mijloace de plata si alte
venituri din prestatiile de servicii financiare;
777 - alte venituri exceptionale;
341 - sumele virate privind decontari intrabancare;
7099 - valoarea la pret de vanzare a valorilor din aur, metale
si pietre pretioase, vandute, precum si alte sume
reprezentand venituri diverse de exploatare bancara,
mai putin taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta;
3211 - imprumuturi obtinute pe baza titlurilor de piata
interbancara emise de banca, subscrise;
3221 - imprumuturi obtinute pe baza titlurilor de creante
negociabile emise de banca, subscrise;
3261 - imprumuturi obtinute pe baza titlurilor emise de banca,
subscrise;
7462 - venituri reprezentand diferente favorabile din cesiunea
imobilizarilor financiare;
376 - sumele reprezentand venituri inregistrate in avans din
prime de emisiune si/sau de rambursare aferente
imprumuturilor obtinute pe baza obligatiunilor emise si
titlurilor emise reprezentand datorii subordonate,
subscrise (in cazul in care valoarea de rambursare a
titlurilor este mai mica decat valoarea de emisiune);
3721 - sumele cuvenite de la diversi debitori, in devize;
35327 - taxa pe valoarea adaugata inscrisa in facturile emise
catre clienti sau in alte documente legale reprezentand
vanzari de bunuri, prestari de servicii, executari de
lucrari;
- taxa pe valoarea adaugata aferenta lipsurilor imputate;
35328 - taxa pe valoarea adaugata, aferenta livrarilor de
bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de
lucrari cu plata in rate;
- taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarilor de bunuri,
prestarilor de servicii, executarilor de lucrari pentru
care nu s-au intocmit facturi.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - sumele incasate de la clienti si debitori diversi;
122
2511 - valoarea debitelor incasate de la debitori diversi cu
contul deschis la aceeasi banca;
649 - valoarea sconturilor acordate clientilor aferente
livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii si
executarilor de lucrari, precum si valoarea sconturilor
acordate debitorilor;
3566 - decontarea avansurilor incasate de la clienti;
- valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii, la
primirea bunurilor, lucrarilor sau a serviciilor;
354 - sumele reprezentand avansuri acordate asociatilor in
cursul anului, regularizate cu sumele reprezentand
dividende datorate acestora;
3519 - sumele datorate de personal reprezentand diverse
debite;
35327 - taxa pe valoarea adaugata aferenta clientilor
insolvabili scosi din activ;
341 - sumele reprezentand recuperari de debite prin alte
subunitati ale aceleiasi banci;
3811, 3821 - valoarea debitelor trecute la creante restante sau
indoielnice.
Soldul contului reprezinta sumele datorate bancii de catre alti debitori.
Contul 3557 "Creante atasate"
Contul 3557 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7499, 777 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente debitorilor diversi;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente debitorilor diversi.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobanzile incasate aferente debitorilor diversi;
122
2511 - dobanzile incasate de la debitori diversi cu contul
deschis la aceeasi banca;
3812, 3822 - dobanzile aferente debitorilor diversi, trecute la
creante restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente debitorilor diversi.
Contul 3561 "Depozite de garantii pentru leasing si locatie
simpla"
Contul 3561 "Depozite de garantii pentru leasing si locatie
simpla" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - sumele primite drept garantii pentru operatiuni de
2511 leasing si de locatie simpla.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - sumele reprezentand garantii pentru operatiunile de
2511 leasing si de locatie simpla, restituite.
Soldul contului reprezinta garantii primite in cadrul operatiunilor de
leasing si de locatie simpla.
Contul 3566 "Alti creditori diversi"
Contul 3566 "Alti creditori diversi" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - plusuri de casa sau din depuneri de numerar la alte
122 banci, precum si din alte operatiuni efectuate cu
numerar;
- sumele incasate de la clienti reprezentand avansuri
pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau
executari de lucrari;
- sumele incasate de la diversi creditori, precum si
sumele necuvenite incasate;
35326 - sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata
deductibila, potrivit legii;
2511 - sumele incasate de la clienti cu contul deschis la
aceeasi banca reprezentand avansuri pentru livrari de
bunuri, prestari de servicii si executari de lucrari,
precum si sumele necuvenite incasate;
35328 - taxa pe valoarea adaugata aferenta cumpararilor
efectuate cu plata in rate, precum si cea aferenta
facturilor nesosite;
361, 362, 363, - valoarea la pret de cumparare a valorilor din aur,
367, 368 metale si pietre pretioase, materialelor, obiectelor
de inventar, precum si a altor stocuri si bunuri
intrate in patrimoniu, achizitionate cu titlu oneros
de la terti;
631, 633, 634, - valoarea materiilor si materialelor nestocate
635, 649 aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli, consumul
de energie si apa, precum si valoarea lucrarilor
executate sau a serviciilor prestate de terti;
375 - cheltuielile privind reparatiile capitale
neprevizibile, reparatiile curente si reviziile
tehnice, abonamentele, chiriile si alte cheltuieli
efectuate anticipat;
431, 432, - valoarea imobilizarilor facturate de furnizori, a
4411, 4412, serviciilor prestate sau a lucrarilor executate de
4419, 4421, terti pentru realizarea unor imobilizari;
4422, 451,
4521, 4522,
365 - valoarea la pret de inregistrare a materialelor,
obiectelor de inventar, valorilor din aur, metale si
pietre pretioase, precum si a altor stocuri, aflate
in curs de aprovizionare;
3211, 3221, - obligatiuni si alte titluri cu venit fix, emise de
3251, 3261 banca, amortizate si inca nerambursate;
3217, 3227, - dobanzile aferente titlurilor emise de banca, scurse
3257, 3267 si inca neplatite;
341 - sume primite privind decontari intrabancare;
3721 - sumele datorate creditorilor diversi, in devize;
4711, 4712, - valoarea de achizitie a bunurilor mobiliare si
4713 imobiliare, precum si a activelor necorporale, date in
leasing;
472 - valoarea de achizitie a imobilizarilor in curs privind
operatiunile de leasing;
4741 - valoarea de achizitie a bunurilor mobiliare si
imobiliare date in locatie simpla;
531, 532 - valoarea titlurilor emise de banca, amortizate si inca
nerambursate;
537 - dobanzile aferente titlurilor emise de banca
reprezentand datorii subordonate, scurse si inca
neplatite;
60419, 60429 - alte cheltuieli privind operatiunile de leasing,
locatie simpla si asimilate;
6081 - sumele reprezentand cheltuieli privind mijloacele de
plata;
6087 - sumele reprezentand alte cheltuieli cu prestatiile de
servicii financiare;
6099 - sumele reprezentand alte cheltuieli care privesc
activitatea de exploatare bancara;
677 - sumele reprezentand alte cheltuieli exceptionale.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - platile efectuate catre furnizori si creditori
diversi;
122, 2511 - sumele nete achitate colaboratorilor;
341 - sume virate privind decontari intrabancare;
3552 - platile efectuate catre furnizori si creditori diversi
din sumele reprezentand avansuri spre decontare;
3519 - sumele datorate de banca personalului si care au fost
evidentiate anterior in acest cont;
3556 - valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii la
primirea bunurilor, a prestarii serviciilor si
executarii lucrarilor;
- decontarea avansurilor incasate de la clienti;
3533 - sumele retinute de banca, reprezentand impozit datorat
de catre colaboratorii bancii pentru platile efectuate
catre acestia;
7499 - valoarea sconturilor obtinute de la furnizorii de
bunuri, servicii si lucrari, precum si valoarea
sconturilor obtinute de la creditori;
2821, 2822, - valoarea creantelor si dobanzilor indoielnice, precum
2827 si a creantelor atasate acestora, in contrapartida
bunurilor mobile si imobile preluate in patrimoniu
bancii prin adjudecare.
Soldul contului reprezinta sumele datorate de banca creditorilor diversi.
Contul 3567 "Datorii atasate"
Contul 3567 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
649, 677 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditorilor diversi;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse
la scadenta, aferente creditorilor diversi.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 1211, - dobanzile platite aferente creditorilor diversi.
122, 2511
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditorilor diversi.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
3556 - Chiriile exigibile care se 4717 - "Creante atasate";
incadreaza in perioada uzuala
de plata pentru operatiunile sau
de leasing, locatie simpla si
asimilate. 4747 - "Creante atasate".
----------------------------------------------------------------------------
GRUPA 36 - CONTURI DE STOCURI
361 - Valori din aur, metale si pietre pretioase
362 - Materiale
363 - Obiecte de inventar
364 - Uzura obiectelor de inventar
365 - Stocuri aflate la terti
367 - Alte stocuri si asimilate
368 - Alte bunuri diverse
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
361 - valorile din aur, metale si pietre pretioase, aflate in
gestiunea bancii;
362 - materii si materiale consumabile (combustibili, piese de
schimb etc.), aflate in gestiunea bancii;
363 - stocurile de obiecte de inventar aflate in gestiunea bancii;
364 - uzura obiectelor de inventar a carei valoare se include in
cheltuielile de exploatare, fie integral la darea in
folosinta, fie in mod esalonat pe o durata de cel mult trei
ani, pe baza de scadentar;
365 - stocurile constand in valori din aur, metale si pietre
pretioase, materii si materiale consumabile, obiecte de
inventar etc., trimise la terti sau aflate in curs de
aprovizionare;
367 - alte stocuri aflate in gestiunea bancii (bonuri valorice,
timbre fiscale si postale, tichete si bilete de calatorie,
bilete de tratament si odihna, bancnote si monede care nu au
curs legal, formulare cu regim special etc.);
- numerarul aflat in ghiseele automate de banca (ATM-uri);
368 - bunuri mobile si imobile provenite din executarea creantelor
bancii, prin adjudecare.
Contul 361 "Valori din aur, metale si pietre pretioase"
Contul 361 "Valori din aur, metale si pietre pretioase" este un
cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - valorile din aur, metale si pietre pretioase, la pret
121, 122, de inregistrare, achizitionate;
2511, 3566
365 - valorile din aur, metale si pietre pretioase, la pret
de inregistrare, aduse de la terti;
3722 - valorile din aur, metale si pietre pretioase, la pret
de inregistrare, achizitionare in devize de la terti;
7717 - valorile din aur, metale si pietre pretioase, la pret
de inregistrare, primite cu titlu gratuit si cele
constatate plus la inventar;
341 - valorile din aur, metale si pietre pretioase, la pret
de inregistrare, primite de la sediu sau de la alte
subunitati ale aceleiasi banci.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6099 - valorile din aur, metale si pietre pretioase, la pret
de inregistrare, vandute ca atare sau constatate lipsa
la inventar;
365 - valorile din aur, metale si pietre pretioase, la pret
de inregistrare, trimise spre prelucrare sau in
custodie la terti;
6712, 6717 - valorile din aur, metale si pietre pretioase, la pret
de inregistrare, donate, precum si pierderile din
calamitati;
341 - valorile din aur, metale si pietre pretioase, la pret
de inregistrare, livrate sediului sau altor subunitati
ale aceleiasi banci.
Soldul contului reprezinta valorile din aur, metale si pietre pretioase, la
pret de inregistrare, existente in stoc.
Contul 362 "Materiale"
Contul 362 "Materiale" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - valoarea la pret de inregistrare a materialelor
121, 122, achizitionate;
2511,3566
365 - valoarea la pret de inregistrare a materialelor aduse
de la terti;
3722 - valoarea la pret de inregistrare a materialelor
achizitionate in devize de la terti;
7717 - valoarea la pret de inregistrare a materialelor primite
cu titlu gratuit si a celor constatate plus la
inventar;
- valoarea bunurilor rezultate din dezmembrarea unor
imobilizari;
341 - valoarea la pret de inregistrare a materialelor primite
de la sediu sau de la alte subunitati ale aceleiasi
banci.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
631 - valoarea la pret de inregistrare a materialelor incluse
pe cheltuieli constatate lipsa la inventar, precum si
pierderile din deprecieri;
649 - valoarea la pret de inregistrare a materialelor vandute
ca atare;
6712, 6717 - valoarea la pret de inregistrare a materialelor donate,
precum si pierderile din calamitati;
101, 3556 - valoarea bunurilor rezultate din dezmembrarea unor
imobilizari, vandute;
365 - valoarea la pret de inregistrare a materialelor trimise
spre prelucrare sau in custodie la terti;
341 - valoarea la pret de inregistrare a materialelor livrate
sediului sau altor subunitati ale aceleiasi banci.
Soldul contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a materialelor
existente in stoc.
Contul 363 "Obiecte de inventar"
Contul 363 "Obiecte de inventar" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de
121, 122, inventar achizitionate;
2511, 3566
7717 - valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de
inventar primite cu titlu gratuit si a celor constatate
plus la inventar;
3722 - valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de
inventar achizitionate in devize de la terti;
365 - valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de
inventar aduse de la terti;
341 - valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de
inventar primite de la sediu sau de la alte subunitati
ale aceleiasi banci.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
364 - valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de
inventar vandute, scoase din folosinta, constatate
lipsa la inventar, donate, precum si pierderile din
deprecieri si din calamitati (pentru obiectele de
inventar a caror uzura a fost inclusa pe cheltuieli);
632 - valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de
inventar scoase din functiune, constatate lipsa la
inventar, precum si pierderile din deprecieri (pentru
obiectele de inventar a caror uzura nu a fost cuprinsa
in cheltuieli);
649 - valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de
inventar vandute ca atare (pentru obiectele de inventar
a caror uzura nu a fost cuprinsa in cheltuieli);
365 - valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de
inventar trimise la terti;
6712, 6717 - valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de
inventar donate, precum si pierderile din calamitati
(pentru obiectele de inventar a caror uzura nu a fost
cuprinsa in cheltuieli);
341 - valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de
inventar livrate sediului sau altor subunitati ale
aceleiasi banci.
Soldul contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de
inventar existente in stoc.
Contul 364 "Uzura obiectelor de inventar"
Contul 364 "Uzura obiectelor de inventar" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
632 - uzura obiectelor de inventar, inclusa pe cheltuieli.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
363 - valoarea uzurii, inclusa pe cheltuieli, aferenta
obiectelor de inventar vandute, scoase din folosinta,
constatate lipsa la inventar, donate, precum si
pierderile din deprecieri si din calamitati.
Soldul contului reprezinta valoarea uzurii obiectelor de inventar inclusa
pe cheltuieli.
Contul 365 "Stocuri aflate la terti"
Contul 365 "Stocuri aflate la terti" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
361, 362, 363, - valoarea la pret de inregistrare a materialelor,
368, 3566 obiectelor de inventar, valorilor din aur, metale si
pietre pretioase, precum si a altor stocuri si bunuri
aflate la terti sau in curs de aprovizionare;
3722 - valoarea la pret de inregistrare a materialelor,
obiectelor de inventar, valorilor din aur, metale si
pietre pretioase, precum si a altor stocuri, in devize,
in curs de aprovizionare.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
361, 362, - valoarea materialelor, obiectelor de inventar,
363, 368 valorilor din aur, metale si pietre pretioase, precum
si a altor stocuri si bunuri reintrate in gestiune,
aduse de la terti sau aflate in curs de aprovizionare.
Soldul contului reprezinta valoarea materialelor, obiectelor de inventar,
valorilor din aur, metale si pietre pretioase, precum si a altor stocuri si
bunuri aflate la terti sau in curs de aprovizionare.
Contul 367 "Alte stocuri si asimilate"
Contul 367 "Alte stocuri si asimilate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea altor stocuri si asimilate, achizitionate;
2511, 3566
101 - valoarea altor stocuri si asimilate, achizitionate;
- alimentarea cu numerar a ghiseelor automate de banca;
7717 - valoarea altor stocuri si asimilate primite cu titlu
gratuit si a celor constatate plus la inventar;
341 - valoarea altor stocuri si asimilate primite de la sediu
sau de la alte subunitati ale aceleiasi banci;
3722 - valoarea altor stocuri si asimilate, achizitionate in
devize de la terti.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
633 - valoarea altor stocuri si asimilate inclusa pe
cheltuieli, constatate lipsa la inventar, precum si
pierderile din deprecieri;
2021 - retrageri de numerar de catre detinatorul cartii de
plata pe baza liniei de credit acordate;
2511 - retrageri de numerar la ghiseele automate de banca, de
catre clientul aceleiasi banci;
3712 - retrageri de numerar la ghiseele automate de banca, de
catre clientul unei alte banci;
6712, 6717 - valoarea altor stocuri si asimilate donate, precum si
pierderile din calamitati;
649 - valoarea altor stocuri si asimilate vandute ca atare;
341 - valoarea altor stocuri si asimilate livrate sediului
sau altor subunitati ale aceleiasi banci.
Soldul contului reprezinta valoarea altor stocuri si asimilate existente.
Contul 368 "Alte bunuri diverse"
Contul 368 "Alte bunuri diverse" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566 - valoarea la pret de inregistrare a bunurilor mobile si
imobile din executarea creantelor, preluate in
patrimoniul bancii prin adjudecare;
365 - valoarea la pret de inregistrare a bunurilor mobile
provenite din executarea creantelor, aduse de la terti;
7717 - valoarea la pret de inregistrare a bunurilor mobile
provenite din executarea creantelor, constatate plus la
inventar;
341 - valoarea la pret de inregistrare a bunurilor mobile
provenite din executarea creantelor, primite de la
sediu sau de la alte subunitati ale aceleiasi banci.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
649 - valoarea la pret de inregistrare a bunurilor mobile si
imobile provenite din executarea creantelor bancii,
vandute ca atare, constatate lipsa la inventar, precum
si pierderile din deprecieri;
365 - valoarea la pret de inregistrare a bunurilor mobile
provenite din executarea creantelor, trimise la terti;
6712, 6717 - valoarea la pret de inregistrare a bunurilor mobile
provenite din executarea creantelor, donate, precum si
pierderile din calamitati;
341 - valoarea la pret de inregistrare a bunurilor mobile
provenite din executarea creantelor, livrate sediului
sau altor subunitati ale aceleiasi banci.
Soldul contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a bunurilor
mobile si imobile provenite din executarea creantelor existente in patrimoniul
bancii.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
371 - Conturi privind valori la incasare
3712 - Valori primite la incasare
3716 - Conturi indisponibile privind valori la incasare
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
3712 - cecuri, efecte de comert si alte valori primite la incasare;
3716 - contrapartida valorilor primite la incasare.
Contul 3712 "Valori primite la incasare"
Contul 3712 "Valori primite la incasare" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2511 - cecuri si alte valori primite la incasare, pentru care
creditarea conturilor clientelei se face imediat;
367 - retrageri de numerar la ghiseele automate de banca, de
catre clientul unei alte banci;
3716 - cecuri, efecte de comert si alte valori primite la
incasare, in asteptarea incasarii lor, pentru care
creditarea conturilor clientelei se face dupa incasarea
acestora.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111 - cecuri, efecte de comert si alte valori incasate prin
Casa de compensatie;
- receptia fondurilor primite prin Casa de compensatie
reprezentand sumele retrase in numerar la ghiseele
automate de banca, de catre clientul unei alte banci;
341 - cecuri, efecte de comert si alte valori primite la
incasare, platite clientelei si recuperate de la
clientii altor subunitati ale bancii;
3716 - sume recuperate reprezentand cecuri, efecte de comert si
alte valori refuzate la plata prin Casa de compensatie;
1611, 2611 - sume reprezentand cecuri, efecte de comert si alte
valori refuzate la plata prin Casa de compensatie,
inregistrate provizoriu in acest cont pana la
recuperarea acestora de la clientela sau de la alte
banci;
2511 - sume recuperate reprezentand cecuri, efecte de comert si
alte valori refuzate la plata prin Casa de compensatie,
precum si comisioanele incasate aferente operatiunilor
cu carti de plata.
Soldul contului reprezinta cecuri, efecte de comert si alte valori primite
la incasare si neincasate.
Contul 3716 "Conturi indisponibile privind valori la incasare"
Contul 3716 "Conturi indisponibile privind valori la incasare"
este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3712 - cecuri, efecte de comert si alte valori remise spre
incasare si pentru care creditarea conturilor clientelei
se face dupa incasarea acestora.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2511 - cecuri, efecte de comert si alte valori incasate prin
Casa de compensatie;
341 - cecuri, efecte de comert si alte valori incasate prin
Casa de compensatie pentru clientela de la alte
subunitati ale bancii;
3712 - cecuri, efecte de comert si alte valori refuzate la
plata prin Casa de compensatie.
Soldul contului reprezinta valoarea cecurilor, efectelor de comert si a
altor valori remise spre incasare si neincasate.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
3712 - Efecte de comert cu credit 20111 - "Scont si operatiuni
imediat. asimilate".
---------------------------------------------------------------------------
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
372 - Conturi de ajustare
3721 - Pozitie de schimb
3722 - Contravaloarea pozitiei de schimb
3723 - Conturi de ajustare devize
3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara
bilantului
---------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
3721, 3722 - conturi de legatura intre contabilitatea in devize si
contabilitatea in lei, utilizate pentru restabilirea
echilibrului dintre active si pasive, prin inregistrarea
in contul de rezultate a castigurilor sau pierderilor
aferente evaluarii operatiunilor in devize din bilant;
3723 - contrapartida rezultatului provenind din evaluarea
angajamentelor privind operatiunile de schimb, la vedere
si la termen, in devize (conturile 931, 933);
3729 - contrapartida rezultatului provenind din evaluarea
operatiunilor privind angajamentele cu titluri (grupa 92).
Contul 3721 "Pozitie de schimb"
Contul 3721 "Pozitie de schimb" este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101 - devize cumparate, comisioane percepute;
- alte sume incasate in devize reprezentand creante;
121, 122 - devize cumparate, scont, dobanzi si comisioane
percepute;
- sume incasate in devize reprezentand rambursari de
credite in devize acordate altor banci, in
contrapartida valorilor in lei primite in pensiune si
restituite acestora;
- imprumuturi primite in devize de la alte banci, in
contrapartida valorilor in lei date in pensiune
acestora;
- dividende in devize incasate, aferente titlurilor in
devize cu venit variabil;
- sume incasate in devize reprezentand diferente
favorabile aferente titlurilor in devize;
- alte sume incasate in devize reprezentand creante;
121 - sumele primite in devize de sucursalele din Romania ale
bancilor al caror sediu se afla in strainatate,
reprezentand capital de dotare;
2511 - devize cumparate, scont, dobanzi si comisioane
percepute;
- imprumuturi primite in devize de la clientela, in
contrapartida valorilor in lei date in pensiune
acesteia;
- sume incasate in devize reprezentand rambursari de
credite in devize acordate clientelei, in contrapartida
valorilor in lei primite in pensiune si restituite
acesteia;
- alte sume incasate in devize reprezentand creante;
3519, 3539 - sumele reprezentand creante in legatura cu bugetul
statului si cu personalul, in devize;
391, 491 - anulari sau diminuari de provizioane constituite pentru
titluri in devize;
3515 - sumele reprezentand drepturi de personal in devize,
neridicate, prescrise si inregistrate la venituri;
399, 499 - anulari sau diminuari de provizioane constituite pentru
creante restante si indoielnice, in devize;
1911, 1912 - anulari sau diminuari de provizioane constituite in
devize pentru creante din operatiuni interbancare;
3041 - venituri din prime in devize reprezentand diferenta
favorabila intre pretul de achizitie al titlurilor de
investitii si pretul de rambursare, pe perioada
reziduala a acestora;
109 - valoarea cecurilor de calatorie in devize cumparate;
2911, 2912 - anulari sau diminuari de provizioane constituite in
devize pentru creante din operatiuni cu clientela;
3021 - diferente favorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie, in devize;
508 - capitalul social subscris de actionari sau asociati,
in devize;
1511, 1512, - valori in devize primite in pensiune simpla si in
2411, 2412, pensiune livrata, in contrapartida creditelor in lei
30111 acordate altor banci si clientelei;
333 - dividende si venituri asimilate, in devize, incasate in
cont propriu prin societatile de bursa, aferente
titlurilor detinute de banca;
- sumele reprezentand diferente favorabile dintre
valoarea de vanzare si valoarea de inregistrare a
titlurilor vandute in cont propriu, la data
tranzactionarii si in baza raportului de tranzactionare
bursiera;
3556 - sumele cuvenite de la diversi debitori, in devize;
4717, 4747 - creante din chirii, in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente operatiunilor de leasing, locatie
simpla si asimilate;
1171, 1271, - creante din dobanzi in devize calculate si neajunse la
1317, 1417, scadenta;
1517, 1617,
1817, 1827,
2017, 2027,
2037, 2047,
2057, 2067,
2317, 2417,
25171, 2617,
2817, 2827,
30117, 30257,
3047, 3371,
3557, 407,
417, 3037,
3817, 3827
1821, 1822, - sumele de incasat in devize reprezentand creante si
1827, 2821, dobanzi indoielnice, precum si creantele atasate
2822, 2827, acestora, reactivate, trecute anterior la pierderi;
3821, 3822,
3827, 4821,
4822, 4827
331, 335 - comisioane, in devize, cuvenite bancii, incasate de la
clientela si de la alte banci, reprezentand
contravaloarea serviciilor prestate acestora in cadrul
operatiunilor cu titluri;
1521, 1522, - valori in devize date in pensiune altor banci si
2431, 2432, clientelei, restituite de catre acestea, in
30121 contrapartida rambursarilor de imprumuturi in lei;
2521 - comisioane de gestiune, in devize, pentru operatiuni de
factoring, precum si comisioane in devize privind
angajamentele de garantie in cazul in care factoringul
se realizeaza prin emiterea unui bilet la ordin in
favoarea clientului;
4817, 4827 - creante din dobanzi si chirii in devize calculate si
neajunse la scadenta;
378 - creante reprezentand venituri de primit in devize;
551, 553, 559, - anulari sau diminuari de provizioane pentru riscuri si
561 cheltuieli si de provizioane reglementate, in devize;
376 - dobanzi, sconturi, agio pentru operatiuni de factoring
si alte venituri in devize, inregistrate in avans,
repartizate pe venituri in perioadele sau exercitiile
urmatoare.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101 - devize vandute, comisioane percepute;
- alte sume platite in devize reprezentand datorii;
1621 - valoarea cecurilor de calatorie in devize vandute;
121, 122, 2511 - devize vandute, comisioane percepute;
- credite in devize acordate altor banci si clientelei pe
baza valorilor in lei primite in pensiune;
- rambursari de imprumuturi primite in devize de la alte
banci si clientela, in contrapartida valorilor in lei
date in pensiune si restituite de catre acestea;
- sumele platite in devize reprezentand cheltuieli de
achizitie si de cesiune aferente titlurilor, in devize;
- alte sume platite in devize reprezentand datorii;
121 - sumele reprezentand diminuari de fonduri in devize
(capital de dotare) ale sucursalelor din Romania ale
bancilor al caror sediu se afla in strainatate;
537 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente datoriilor subordonate la termen si
pe durata nedeterminata;
3021 - diferente nefavorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie, in devize;
3536, 3538 - sumele reprezentand valoarea altor impozite, taxe si
varsaminte asimilate, datorate bugetului statului si
altor organisme publice;
3511, 3519, - salariile si alte drepturi cuvenite personalului, in
3526 devize;
3539 - sumele reprezentand cheltuieli exceptionale privind
operatiunile de gestiune (despagubiri, amenzi si
penalitati), in devize;
3031 - diferente nefavorabile in devize rezultate intre pretul
de vanzare al titlurilor de plasament in devize si
pretul de inregistrare al acestora;
375 - dobanzi si alte cheltuieli in devize, inregistrate in
avans, repartizate pe cheltuieli in perioadele sau
exercitiile urmatoare;
1511, 1512, - restituiri de valori in devize primite in pensiune
2411, 2412, simpla si in pensiune livrata, in contrapartida
30111 creditelor in lei rambursate de catre alte banci si
clientela;
1172, 1272, - datorii din dobanzi in devize calculate si neajunse la
1327, 1427, scadenta;
1527, 1627,
2327, 2437,
25172, 2527,
2537, 2547,
2627, 30127,
30277, 3217,
3227, 3257,
3267, 3372,
3567
3741, 3742 - valoarea primelor de emisiune si/sau de rambursare in
devize, repartizate pe cheltuieli in perioadele sau
exercitiile urmatoare;
3749 - valoarea altor cheltuieli in devize de repartizat, incluse
pe cheltuieli in perioadele sau exercitiile urmatoare;
3566 - sumele in devize datorate creditorilor diversi;
333 - sumele de platit in devize societatilor de bursa
reprezentand cheltuieli de achizitie si de cesiune
aferente titlurilor in devize, cumparate si vandute in
cont
propriu, la data tranzactionarii si in baza raportului de
tranzactionare bursiera;
1521, 1522, - valori in devize date in pensiune altor banci si
2431, 2432, clientelei, in contrapartida imprumuturilor in lei primite
30121 de la acestea;
377 - datorii aferente cheltuielilor de platit in devize;
2911, 2912 - provizioane constituite in devize pentru creante din
operatiuni cu clientela;
391, 491 - provizioane constituite pentru titluri in devize;
1911, 1912 - provizioane constituite in devize pentru creante din
operatiuni interbancare;
399, 499 - provizioane constituite pentru creante restante si
indoielnice, in devize;
3041 - amortizarea primelor in devize reprezentand diferenta
nefavorabila intre pretul de achizitie al titlurilor
de investitii si pretul de rambursare, pe perioada
reziduala a acestora;
- diferente nefavorabile in devize rezultate intre pretul
de vanzare al titlurilor de investitii in devize si
pretul de inregistrare al acestora;
1821, 1822, - creante si dobanzi indoielnice, precum si creantele
1827, 2821, atasate acestora, in devize, trecute la pierderi;
2822, 2827,
3821, 3822,
3827, 4821,
4822, 4827
411, 412, 413 - diferente nefavorabile in devize rezultate intre pretul
de vanzare al titlurilor reprezentand parti in cadrul
societatilor comerciale legate, al titlurilor de
participare si titlurilor activitatii de portofoliu si
pretul de inregistrare al acestora;
551, 553, 559, - provizioane constituite pentru riscuri si cheltuieli,
561 precum si provizioane reglementate, in devize.
Soldul creditor al contului reprezinta active nete in devize.
Soldul debitor al contului reprezinta datorii nete in devize.
Contul 3722 "Contravaloarea pozitiei de schimb"
Contul 3722 "Contravaloarea pozitiei de schimb" este un cont
bifunctional.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101 - contravaloarea in lei reprezentand cumparari de devize si
cecuri de calatorie in devize;
111, 121, 122 - contravaloarea in lei reprezentand cumparari de devize in
nume propriu;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize primite in
pensiune simpla si in pensiune livrata, in contrapartida
creditelor acordate in lei altor banci si clientelei;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize date in
pensiune altor banci, restituite de catre acestea, in
contrapartida rambursarilor de imprumuturi in lei;
1511, 1512, - contravaloarea in lei a rambursarilor de credite acordate
2411, 2412, in devize altor banci si clientelei, in contrapartida
30111 valorilor in lei primite in pensiune si restituite
acestora;
1521, 1522, - contravaloarea in lei a imprumuturilor primite in devize
de
2431, 2432, la alte banci si clientela, in contrapartida valorilor
30121 in lei date in pensiune acestora;
3046, 414, 424 - diferentele favorabile rezultate din conversia in lei a
titlurilor de investitii, a partilor in societatile
comerciale legate, a titlurilor de participare, a
titlurilor activitatii de portofoliu, precum si a
dotarilor
pentru unitatile proprii din strainatate, in devize;
2511 - contravaloarea in lei a devizelor si a cecurilor de
calatorie in devize cumparate de la clientela;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize primite in
pensiune simpla si in pensiune livrata, in contrapartida
creditelor acordate in lei clientelei;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize date in
pensiune clientelei, restituite de catre aceasta, in
contrapartida rambursarilor de imprumuturi in lei;
501 - contravaloarea in lei a capitalului social in devize,
subscris de actionari sau asociati;
502 - contravaloarea in lei a fondurilor in devize (capital de
dotare) puse la dispozitie cu caracter permanent,
sucursalelor din Romania ale bancilor al caror sediu se
afla in strainatate;
511 - contravaloarea in lei a primelor de emisiune sau de aport,
de fuziune, de sciziune, de conversie si a altor prime
legate de capital, in devize;
378 - contravaloarea in lei a dobanzilor incasate, in devize,
privind operatiunile la termen;
7012, 7013, - contravaloarea in lei a creditelor din dobanzi in devize,
7014, 7015, calculate si neajunse la scadenta, precum si a altor
70171, 70172, venituri din operatiuni in devize;
70179, 7018,
7022, 7023,
7024, 70271,
70272, 70279,
7028, 7031,
7033, 7034,
7037, 7038,
7048, 7051,
7052, 7053,
7058, 7011,
70211-70217
7036 - contravaloarea in lei a primelor de emisiune si/sau de
rambursare, in devize, repartizate pe venituri in
perioadele urmatoare;
519 - contravaloarea in lei reprezentand diferente favorabile
rezultate din evaluarea soldului contului "Pozitie de
schimb", trecute la alte rezerve;
- contravaloarea in lei reprezentand diferente favorabile
aferente operatiunilor de subscriere si varsare a
capitalului social in devize, trecute la alte rezerve;
70419, 70429 - contravaloarea in lei a altor venituri privind operatiunile
de leasing, locatie simpla si asimilate, in devize;
7061 - contravaloarea in lei reprezentand diferente favorabile
rezultate din evaluarea soldului contului "Pozitie de
schimb", trecute la venituri;
- contravaloarea in lei reprezentand diferente favorabile
rezultate din evaluarea devizelor privind operatiunile de
schimb la vedere si la termen (operatiuni speculative) din
afara bilantului, intre data incheierii contractului si
data
realizarii tranzactiei;
7099 - contravaloarea in lei a veniturilor diverse de exploatare
bancara, in devize;
70413, 70423 - contravaloarea in lei a veniturilor de cesiunea
imobilizarilor date in leasing, locatie simpla si
asimilate,
in devize;
7499 - contravaloarea in lei a veniturilor diverse de exploatare
in
devize;
3723 - diferentele nefavorabile rezultate din reevaluarea
devizelor
privind operatiunile de schimb la vedere si la termen din
afara bilantului, intre data incheierii contractului si
data
realizarii tranzactiei;
- diferentele favorabile rezultate din reevaluarea devizelor
privind operatiunile de schimb la vedere si la termen din
afara bilantului, la data inregistrarii in bilant a
operatiunilor respective;
777 - contravaloarea in lei a altor venituri exceptionale, in
devize;
3731 - diferentele de conversie favorabile de platit, aferente
operatiunilor in devize garantate pentru riscul de schimb;
70411, 70421 - contravaloarea in lei a chiriilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente operatiunilor de leasing,
locatie simpla si asimilate;
7019, 7029, - contravaloarea in lei a comisioanelor incasate in devize;
7039, 7069,
7081, 7082
7083, 7085, - contravaloarea in lei a veniturilor din prestatiile de
7087 servicii financiare, in devize;
743 - contravaloarea in lei a veniturilor in devize aferente
activitatii desfasurate de personalul bancii in
subunitatile acesteia din strainatate;
70711, 70712 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize privind
angajamente de finantare date;
70721, 70722 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize privind
angajamente de garantie date;
7077 - contravaloarea in lei a veniturilor privind alte
angajamente date, in devize;
7711, 7717 - contravaloarea in lei a veniturilor exceptionale, in
devize,
din operatiunile de gestiune;
7651, 7653, - contravaloarea in lei reprezentand anulari sau diminuari de
7657, 766, provizioane constituite pentru riscuri si cheltuieli,
7731, 7734 precum si de provizioane reglementate, in devize;
7611, 7612 - contravaloarea in lei reprezentand anulari sau diminuari de
provizioane constituite in devize pentru creante din
operatiuni interbancare;
76311, 76312, - contravaloarea in lei reprezentand anulari sau diminuari de
7641 provizioane constituite pentru titluri in devize;
747 - contravaloarea in lei a veniturilor accesorii, in devize;
7637, 7647 - contravaloarea in lei reprezentand anulari sau diminuari de
provizioane constituite pentru creante restante si
indoielnice, in devize;
7621, 7622 - contravaloarea in lei reprezentand anulari sau diminuari de
provizioane constituite in devize pentru creante din
operatiuni cu clientela;
767 - contravaloarea in lei a veniturilor in devize reprezentand
recuperari de creante amortizate;
7032 - contravaloarea in lei reprezentand diferentele favorabile
rezultate din reevaluarea titlurilor de tranzactie, in
devize;
7495 - contravaloarea in lei a bunurilor mobile si imobile
provenite din executarea creantelor bancii, vandute, in
devize;
7461, 7462 - contravaloarea in lei a veniturilor in devize din vanzarea
imobilizarilor corporale, necorporale si financiare.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101 - contravaloarea in lei reprezentand vanzarile de devize si
de
cecuri de calatorie in devize;
111, 121, 122 - contravaloarea in lei reprezentand vanzarile de devize in
nume propriu;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize primite in
pensiune simpla si in pensiune livrata si restituite, in
contrapartida creditelor in lei rambursate de alte banci;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize date in
pensiune
altor banci, in contrapartida imprumuturilor in lei primite
de la acestea;
1511, 1512, - contravaloarea in lei a creditelor in devize acordate altor
2411, 2412, banci si clientelei, in contrapartida valorilor in lei
30111 primite in pensiune;
1521, 1522, - contravaloarea in lei a rambursarilor de imprumuturi
primite
2431, 2432, in devize de la alte banci si clientela, in contrapartida
30121 valorilor in lei date in pensiune si restituite de catre
acestea;
3046, 414, - diferentele nefavorabile rezultate din conversia in lei a
424 titlurilor de investitii, a partilor in societatile
comerciale legate, a titlurilor de participare, a
titlurilor
activitatii de portofoliu, precum si a dotarilor pentru
unitatile proprii din strainatate, in devize;
2511 - contravaloarea in lei a devizelor si cecurilor de calatorie
in devize vandute clientilor;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize primite in
pensiune simpla si in pensiune livrata si restituite, in
contrapartida creditelor in lei rambursate de clientela;
- contravaloarea in lei a valorilor in devize date in
pensiune
clientelei, in contrapartida imprumuturilor in lei primite
de la aceasta;
3723 - diferentele favorabile rezultate din reevaluarea devizelor
privind operatiunile de schimb la vedere si la termen din
afara bilantului, intre data incheierii contractului si
data
realizarii tranzactiei;
- diferentele nefavorabile rezultate din reevaluarea
devizelor
privind operatiunile de schimb la vedere si la termen din
afara bilantului, la data inregistrarii in bilant a
operatiunilor respective;
519 - contravaloarea in lei reprezentand diferente nefavorabile
rezultate din evaluarea soldului contului "Pozitie de
schimb", trecute la alte rezerve;
- contravaloarea in lei reprezentand diferente nefavorabile
aferente operatiunilor de subscriere si varsare a
capitalului social in devize, trecute la alte rezerve;
6011, 6012, - contravaloarea in lei a datoriilor din dobanzi in devize,
6013, 6014, calculate si neajunse la scadenta;
6015, 60171,
60172, 60179,
6021, 6022,
6023, 6024,
6025, 6026,
60271, 60272,
60279, 6031,
6036, 6037,
6051, 6052
6061 - contravaloarea in lei reprezentand diferente nefavorabile
rezultate din evaluarea soldului contului "Pozitie de
schimb", trecute la cheltuieli;
- contravaloarea in lei reprezentand diferente nefavorabile
rezultate din evaluarea devizelor privind operatiunile de
schimb la vedere si la termen (operatiuni speculative) din
afara bilantului, intre data incheierii contractului si
data
realizarii tranzactiei;
6081 - contravaloarea in lei a cheltuielilor in devize privind
mijloacele de plata;
6032 - contravaloarea in lei reprezentand diferente nefavorabile
rezultate din reevaluarea titlurilor de tranzactie, in
devize;
643 - contravaloarea in lei a cotei parti in devize a
cheltuielilor sediului social suportate de sucursalele din
strainatate;
60331, - contravaloarea in lei a cheltuielilor de achizitie privind
60341 titlurile de plasament si investitii, in devize;
431, 432, - contravaloarea in lei a imobilizarilor necorporale si
4419, 4422, corporale in curs, a imobilizarilor necorporale si
451, 4522 corporale, achizitionate in devize de la terti;
4711, 4712, - contravaloarea in lei a bunurilor mobiliare si imobiliare,
4713, 472, precum si a activelor necorporale date in leasing, a
4741 imobilizarilor in curs privind operatiunile de leasing si a
bunurilor mobiliare si imobiliare date in locatie simpla,
achizitionate in devize de la terti;
361, 362, - contravaloarea in lei a metalelor, valorilor din aur si
363, 365, pietrelor pretioase, materialelor, obiectelor de inventar
367 si a altor stocuri, achizitionate in devize de la terti;
502 - contravaloarea in lei a diminuarilor de fonduri (capital de
dotare) ale sucursalelor din Romania ale bancilor al caror
sediu se afla in strainatate;
377 - contravaloarea in lei a dobanzilor platite, in devize,
privind operatiunile la termen;
60336 - contravaloarea in lei a pierderilor rezultate din cesiunea
titlurilor de plasament, in devize;
3731 - diferentele de conversie nefavorabile de primit, aferente
operatiunilor in devize garantate pentru riscul de schimb;
60342 - contravaloarea in lei a amortizarii diferentelor
nefavorabile intre pretul de achizitie si pretul de
rambursare a titlurilor de investitii in devize, pe
perioada reziduala a titlurilor;
611, 617 - contravaloarea in lei a remuneratiilor si a altor drepturi
cuvenite personalului, in devize;
627 - contravaloarea in lei a cheltuielilor cu alte impozite,
taxe si varsaminte asimilate, in devize;
634 - contravaloarea in lei a lucrarilor executate si serviciilor
prestate de terti, in devize;
60711, - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize aferente
60712 angajamentelor de finantare primite;
6019, 6029, - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize, platite;
6039, 6069
60419, 60429 - contravaloarea in lei a altor cheltuieli aferente
operatiunilor de leasing, locatie simpla si asimilate, in
devize;
60721, 60722 - contravaloarea in lei a cheltuielilor privind angajamente
de garantie primite, in devize;
6077 - contravaloarea in lei a cheltuielilor privind alte
angajamente primite, in devize;
6087 - contravaloarea in lei a altor cheltuieli cu prestatiile de
servicii financiare, in devize;
6099 - contravaloarea in lei a altor cheltuieli care privesc
activitatea de exploatare bancara, in devize;
6461, 6462 - contravaloarea in lei a pierderilor in devize din vanzarea
imobilizarilor corporale, necorporale si financiare;
6711, 6713, - contravaloarea in lei a cheltuielilor exceptionale privind
6714, 6717 operatiunile de gestiune, in devize;
6611, 6612 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite in
devize, aferente creantelor din operatiuni interbancare;
635 - contravaloarea in lei a cheltuielilor privind actiunile de
protocol, reclama si publicitate in devize;
677 - contravaloarea in lei a altor cheltuieli exceptionale, in
devize;
631, 633 - contravaloarea in lei a materialelor nestocate
aprovizionate de la furnizori, in devize;
649 - contravaloarea in lei a altor cheltuieli diverse de
exploatare, in devize;
6621, 6622 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite in
devize, aferente creantelor din operatiuni cu clientela;
6631, 6641 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite pentru
titlurile in devize;
6637, 6647 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite pentru
creante restante si indoielnice, in devize;
667, 668 - contravaloarea in lei a creantelor nerecuperabile in
devize, acoperite sau neacoperite cu provizioane, trecute
la pierderi;
6651, 6653, - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite pentru
6657, 666, riscuri si cheltuieli, precum si a provizioanelor
6732, 6734 reglementate, in devize.
Soldul debitor al contului reprezinta contravaloarea in lei a activelor
nete in devize.
Soldul creditor al contului reprezinta contravaloarea in lei a datoriilor
nete in devize.
Contul 3723 "Contul de ajustare devize"
Contul 3723 "Contul de ajustare devize" este un cont
bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3722 - diferentele nefavorabile rezultate din reevaluarea
devizelor privind operatiunile de schimb la vedere si la
termen din afara bilantului, intre data incheierii
contractului si data realizarii tranzactiei;
- diferentele favorabile rezultate din reevaluarea devizelor
privind operatiunile de schimb la vedere si la termen din
afara bilantului, la data inregistrarii in bilant a
operatiunilor respective.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3722 - diferentele favorabile rezultate din reevaluarea devizelor
privind operatiunile de schimb la vedere si la termen din
afara bilantului, intre data incheierii contractului si
data realizarii tranzactiei;
- diferentele nefavorabile rezultate din reevaluarea
devizelor privind operatiunile de schimb la vedere si la
termen din afara bilantului, la data inregistrarii in
bilant a operatiunilor respective.
Soldul creditor al contului reprezinta diferentele nefavorabile, rezultate
din reevaluarea devizelor privind operatiunile de schimb la vedere si la termen
din afara bilantului, pana la inregistrarea operatiunilor respective in bilant.
Soldul debitor al contului reprezinta diferentele favorabile rezultate din
reevaluarea devizelor privind operatiunile de schimb la vedere si la termen din
afara bilantului, pana la inregistrarea operatiunilor respective in bilant.
Contul 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara
bilantului"
Contul 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara
bilantului" este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6032 - diferentele nefavorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzactie, din afara bilantului, pana la
livrarea acestora;
- diferentele favorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie, din afara bilantului, rezultate pe perioada
pana la livrare, aferente titlurilor livrate inregistrate
in bilant;
3021 - diferentele favorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzactie, la livrarea acestora.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7032 - diferentele favorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzactie, din afara bilantului, pana la
livrarea acestora;
- diferentele nefavorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie, din afara bilantului, rezultate pe perioada
pana la livrare, aferente titlurilor livrate inregistrate
in bilant;
3021 - diferentele nefavorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzactie la livrarea acestora.
Soldul creditor al contului reprezinta diferentele nefavorabile rezultate
din reevaluarea titlurilor de tranzactie, din afara bilantului, pana la
livrarea titlurilor si inregistrarea acestora in bilant.
Soldul debitor al contului reprezinta diferentele favorabile rezultate din
reevaluarea titlurilor de tranzactie, din afara bilantului, pana la livrarea
titlurilor si inregistrarea acestora in bilant.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
3722, - Diferentele rezultate din
3723 conversia in lei a
urmatoarelor elemente
exprimate in devize:
- Titluri de investitii; 3046 - "Diferente de
conversie";
- Parti in societati 414 - "Diferente de
conversie";
comerciale legate, titluri
de participare si titluri
ale activitatii de
portofoliu;
- Dotari ale sucursalelor 424 - "Diferente de
conversie";
din strainatate;
3722, - Diferentele referitoare 3731 - "Diferente privind
devizele";
3723 la conversia operatiunilor
care beneficiaza de o
garantie de schimb;
3729 - Diferentele privind 3732 - "Diferente privind
vanzarile de
vanzarile de titluri titluri cu posibilitate de
cu posibilitate de rascumparare".
rascumparare.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
373 - Conturi de diferente
3731 - Diferente privind devizele
3732 - Diferente privind vanzarile de titluri cu posibilitate de
rascumparare
3739 - Alte conturi de diferente
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
3731 - diferentele legate de conversia in lei a operatiunilor in devize
care beneficiaza de o garantie de schimb. Aceasta garantie de
schimb poate fi acordata de catre stat, de o societate de
asigurari, prin care se garanteaza riscul de schimb.
3732 - in cadrul vanzarilor de titluri cu posibilitate de rascumparare,
cand exista, la data inchiderii contabile, o mare probabilitate
de exercitare a posibilitatii de rascumparare, banca cedanta
neutralizeaza plusvaloarea sau minusvaloarea cesiunii utilizand
contul 3732;
3739 - alte diferente de regularizat.
Contul 3731 "Diferente privind devizele"
Contul 3731 "Diferente privind devizele" este un cont
bifunctional.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3722 - diferentele de conversie nefavorabile de primit, aferente
operatiunilor in devize garantate pentru riscul de schimb;
111, 121, - diferentele de conversie favorabile platite de banca.
122, 2511
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3722 - diferentele de conversie favorabile de platit, aferente
operatiunilor in devize garantate pentru riscul de schimb;
111, 121, 122 - diferentele de conversie nefavorabile incasate de banca;
2511 - diferentele de conversie nefavorabile incasate de la
clientela cu contul deschis la aceeasi banca.
Soldul debitor al contului reprezinta diferentele de conversie nefavorabile
de primit, aferente operatiunilor in devize garantate pentru riscul de schimb.
Soldul creditor al contului reprezinta diferentele de conversie favorabile
de platit, aferente operatiunilor in devize garantate pentru riscul de schimb.
Contul 3732 "Diferente privind vanzarile de titluri cu posibilitate de
rascumparare"
Contul 3732 "Diferente privind vanzarile de titluri cu posibilitate de
rascumparare" este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - diferentele favorabile rezultate intre valoarea de
inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a
titlurilor cu posibilitate de rascumparare;
3021, 3031, - diferentele nefavorabile rezultate intre valoarea de
3041 inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a
titlurilor cu posibilitate de rascumparare, rascumparate.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - diferentele favorabile rezultate intre valoarea de
inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a
titlurilor cu posibilitate de rascumparare, rascumparate;
3021, 3031, - diferentele nefavorabile rezultate intre valoarea de
3041 inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a
titlurilor cu posibilitate de rascumparare.
Soldul creditor al contului reprezinta diferentele favorabile rezultate
intre valoarea de inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a titlurilor
cu posibilitate de rascumparare.
Soldul debitor al contului reprezinta diferentele nefavorabile rezultate
intre valoarea de inregistrare a titlurilor si valoarea de vanzare a titlurilor
cu posibilitate de rascumparare.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
3731 - Diferentele rezultate din
conversia in lei a
urmatoarelor elemente exprimate
in devize:
- Titluri de investitii; 3046 - "Diferente de
conversie";
- Parti in societati comerciale 414 - "Diferente de
conversie";
legate, titluri de participare si
titluri ale activitatii
de portofoliu;
- Dotari ale sucursalelor din 424 - "Diferente de
conversie";
strainatate;
3731 - Contrapartida castigurilor sau 3723 - "Conturi de ajustare
devize".
pierderilor legate de evaluarea
operatiunilor in devize
inregistrate in afara bilantului.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
374 - Cheltuieli de repartizat
3741 - Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix
3742 - Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix
3749 - Alte cheltuieli de repartizat
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
3741 - diferentele dintre valoarea nominala si valoarea de emisiune a
titlurilor cu venit fix;
3742 - diferentele dintre valoarea de rambursare si valoarea nominala a
titlurilor cu venit fix;
3749 - cheltuieli cu achizitionarea imobilizarilor, atunci cand banca
decide sa repartizeze aceste cheltuieli in perioadele sau
exercitiile financiare viitoare;
- cheltuieli de emisiune aferente imprumuturilor obtinute pe baza
titlurilor emise (cheltuieli de publicitate, de imprimare a
titlurilor sau pentru diversele documente informative si diverse
comisioane platite eventualilor intermediari);
- comisioane si curtaje privind cumpararea si/sau vanzarea de
titluri, platite o singura data si pentru care banca a decis sa
repartizeze aceste cheltuieli in perioadele sau exercitiile
financiare urmatoare.
Contul 3741 "Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix"
Contul 3742 "Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix"
Conturile 3741 "Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix"
si 3742 "Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix" sunt
conturi de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3251 - valoarea primei de emisiune si/sau de rambursare aferente
imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni;
531, 532 - valoarea primelor de emisiune si/sau de rambursare
aferente imprumuturilor din emisiuni de titluri
reprezentand datorii subordonate.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6036 - amortizarea primelor de emisiune si/sau de rambursare
aferente imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni
si imprumuturilor din emisiuni de titluri reprezentand
datorii subordonate;
- valoarea primelor de emisiune si/sau de rambursare,
neamortizate integral, aferente obligatiunilor emise si
imprumuturilor din emisiuni de titluri reprezentand
datorii subordonate, rascumparate sau rambursate
anticipat;
3251 - valoarea primelor de emisiune si/sau de rambursare,
neamortizate, aferente obligatiunilor pentru care s-a
efectuat conversia in actiuni;
3721 - valoarea primelor de emisiune si/sau de rambursare in
devize, repartizate pe cheltuieli in perioadele sau
exercitiile financiare urmatoare;
531, 532 - valoarea primelor de emisiune si/sau de rambursare,
neamortizate, aferente titlurilor emise de banca
reprezentand datorii subordonate, pentru care s-a efectuat
rambursarea in actiuni.
Soldul conturilor reprezinta valoarea primelor de emisiune si/sau de
rambursare, neamortizate.
3749 "Alte cheltuieli de repartizat"
Contul 3749 "Alte cheltuieli de repartizat" este un cont de
activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - cheltuieli cu achizitionarea imobilizarilor, cheltuieli de
121, 122, emisiune aferente imprumuturilor obtinute pe baza
2511, 333 titlurilor emise, comisioane si curtaje privind cumpararea
si/sau vanzarea de titluri, pentru care banca a decis
sa repartizeze aceste cheltuieli in perioadele sau
exercitiile financiare viitoare.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6099, 60331, - sumele repartizate pe cheltuieli in perioadele sau
60341, 6039 exercitiile financiare urmatoare, conform scadentarelor;
3721 - sumele in devize repartizate pe cheltuieli in perioadele
sau exercitiile financiare urmatoare, conform
scadentarelor.
Soldul contului reprezinta alte cheltuieli de repartizat.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
375 - Cheltuieli inregistrate in avans
376 - Venituri inregistrate in avans
377 - Cheltuieli de platit
378 - Venituri de primit
379 - Alte conturi de regularizare
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
375 - cheltuieli anticipate sau efectuate in avans care urmeaza a se
suporta esalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadentar, in
perioadele sau exercitiile financiare viitoare (cheltuielile
privind reparatiile capitale neprevizibile, reparatiile curente
si
reviziile tehnice, abonamentele, chiriile, politele de asigurare,
dobanzi inregistrate in avans etc.) si care nu se regasesc in
conturile de creante si datorii atasate;
376 - venituri anticipate sau inregistrate in avans, scont, agio si
comision de gestiune pentru operatiuni de factoring, dobanzi,
chirii, prime de emisiune negative (valoarea de emisiune a
titlului este superioara valorii sale de rambursare) etc., care
urmeaza a fi repartizate la venituri in perioadele viitoare si
care nu se regasesc in conturile de creante si datorii atasate;
377 - datorii aferente cheltuielilor efectuate neajunse la scadenta
constatate, de regula, la sfarsitul anului (dobanzi privind
operatiunile in devize la termen, telefon, electricitate,
comisioane pentru angajamente din afara bilantului) si care nu se
regasesc in conturile de creante si datorii atasate;
378 - creante din venituri de primit constatate, de regula, la
sfarsitul
anului (dobanzi privind operatiunile in devize la termen,
comisioane pentru angajamente din afara bilantului) si care nu se
regasesc in conturile de creante si datorii atasate;
379 - alte operatiuni de regularizat, care nu se regasesc in conturile
375 - 378.
Contul 375 "Cheltuieli inregistrate in avans"
Contul 375 "Cheltuieli inregistrate in avans" este un cont de
activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobanzi si alte cheltuieli platite in avans;
122, 2511
3566 - sumele aferente cheltuielilor privind reparatii capitale
neprevizibile, reparatii curente si revizii tehnice,
abonamente, chirii si alte cheltuieli inregistrate in
avans;
3211, 3221, - dobanzi inregistrate in avans aferente imprumuturilor
3261 primite pe baza titlurilor emise de banca;
528 - cheltuieli inregistrate in avans pentru imobilizari
corporale ce depasesc fondul de dezvoltare constituit.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6011 - 6015, - sumele repartizate in perioadele sau exercitiile
6021 - 6026, financiare urmatoare pe cheltuieli, conform scadentarelor;
6031, 6036,
634, 635, 649
3721 - dobanzi si alte cheltuieli in devize, inregistrate in
avans, repartizate pe cheltuieli in perioadele sau
exercitiile financiare urmatoare;
521 - diminuarea cheltuielilor inregistrate in avans, pe masura
constituirii fondului de dezvoltare, pentru imobilizarile
corporale achizitionate sau realizate pe cont propriu,
puse
in functiune, in situatia in care banca nu a avut surse
acoperitoare pentru constituirea fondului de dezvoltare.
Soldul contului reprezinta cheltuielile anticipate sau efectuate in avans,
nerepartizate.
Contul 376 "Venituri inregistrate in avans"
Contul 376 "Venituri inregistrate in avans" este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - dobanzi, sconturi, agio si comisioane de gestiune pentru
operatiuni de factoring, precum si alte sume incasate in
avans de la alte banci;
2511, 2521 - dobanzi, sconturi, agio pentru operatiuni de factoring,
precum si alte sume incasate in avans de la clientela;
3031, 3041 - venituri din dobanzi inregistrate in avans aferente
creditelor acordate pe baza de titluri de piata
interbancara;
3556 - venituri inregistrate in avans reprezentand prime de
emisiune si/sau de rambursare aferente imprumuturilor
obtinute pe baza obligatiunilor si a titlurilor emise
reprezentand datorii subordonate, subscrise (in cazul in
care valoarea de rambursare a titlurilor este mai mica
decat valoarea de emisiune).
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7011 - 7015, - sumele repartizate pe venituri in perioadele sau
70211 - 70217, exercitiile financiare urmatoare;
7022, 7023,
7031, 7036,
70411, 70421
3721 - dobanzi, sconturi, agio pentru operatiuni de factoring si
alte venituri in devize inregistrate in avans,
repartizate
pe venituri in perioadele sau exercitiile financiare
urmatoare.
Soldul contului reprezinta venituri inregistrate in avans, nerepartizate.
Contul 377 "Cheltuieli de platit"
Contul 377 "Cheltuieli de platit" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6092, 642 - sumele de platit coparticipantilor, conform contractelor,
reprezentand cheltuielile aferente bancii din operatiuni
de exploatare bancara si nebancara efectuate in comun;
6093, 641 - sumele de platit coparticipantilor, conform contractelor,
reprezentand venituri retrocedate de banca din operatiuni
de exploatare bancara si nebancara efectuate in comun;
651, 652 - cheltuielile de platit cu amortizarea imobilizarilor
necorporale si corporale, rezultate din operatiuni de
exploatare bancara si nebancara efectuate in comun;
60171, 60172, - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta si
60271, 6037, alte sume datorate privind operatiuni cu titluri si
60272 operatiuni de schimb la termen de acoperire;
6019, 6029, - comisioane de platit aferente operatiunilor de trezorerie
6039 si interbancare, operatiunilor cu clientela si cu
titluri;
6069 - comisioane de platit pentru operatiuni de schimb si
arbitraj;
634 - sumele datorate pentru lucrarile executate si serviciile
prestate de terti;
3721 - datorii aferente cheltuielilor de platit in devize;
60711, 60712, - cheltuieli de platit privind angajamente de finantare, de
60721, 60722, garantie si alte angajamente primite.
6077
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobanzi privind operatiuni cu titluri si operatiuni la
2511 termen precum si alte sume datorate, platite;
- sumele platite coparticipantilor, reprezentand veniturile
retrocedate de banca din operatiuni de exploatare
bancara si nebancara efectuate in comun;
- sumele platite coparticipantilor, reprezentand
cheltuielile
aferente bancii din operatiuni de exploatare bancara si
nebancara efectuate in comun;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor platite, in devize,
privind operatiunile la termen.
Soldul contului reprezinta datorii aferente cheltuielilor de platit.
Contul 378 "Venituri de primit"
Contul 378 "Venituri de primit" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
70171, 70172, - creante din dobanzi calculate si neajunse la scadenta si
70271, 7037, alte sume cuvenite privind operatiuni cu titluri si
70272 operatiuni de schimb la termen de acoperire;
7019, 7029, - comisioane de primit aferente operatiunilor de trezorerie
7039 si interbancare, operatiunilor cu clientela si cu titluri;
7069 - comisioane de primit pentru operatiunile de schimb si
arbitraj;
3721 - creante reprezentand venituri de primit in devize;
70711, 70712, - venituri de primit privind angajamente de finantare, de
70721, 70722, garantie si alte angajamente date;
7077
7093, 741 - venituri de primit aferente cheltuielilor refacturate
grupului, precum si cele aferente cheltuielilor
refacturate coparticipantilor, conform contractelor,
privind operatiunile de exploatare bancara si nebancara
efectuate in comun;
7092, 742 - venituri de primit de la coparticipanti, conform
contractelor, privind operatiunile de exploatare bancara
si
nebancara efectuate in comun;
4611, 4612, - venituri de primit reprezentand amortizarea legala a
4621, 4622 imobilizarilor necorporale si corporale ale bancii folosite
in cadrul operatiunilor de exploatare bancara si nebancara
efectuate in comun.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobanzi si alte sume privind operatiuni cu titluri si
2511 operatiuni la termen, incasate;
- sumele incasate de la societatile grupului aferente
cheltuielilor refacturate, precum si cele incasate de la
coparticipanti aferente cheltuielilor refacturate acestora
privind operatiunile de exploatare bancara si nebancara
efectuate in comun;
- sumele incasate de la coparticipanti, reprezentand
venituri
din operatiunile de exploatare bancara si nebancara
efectuate in comun;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor incasate, in devize,
privind operatiunile la termen;
3812, 3822 - dobanzile si alte venituri de primit, trecute la creante
restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta creante aferente veniturilor de primit.
Contul 379 "Alte conturi de regularizare"
Contul 379 "Alte conturi de regularizare" este un cont
bifunctional.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - valoarea titlurilor emise de banca si rascumparate sau
122, 2511 rambursate anticipat.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3211, 3221, - valoarea titlurilor emise de banca si rascumparate sau
3251, 3261 rambursate anticipat, anulate;
3217, 3227, - dobanzile platite o data cu rambursarea anticipata sau
3257, 3267 rascumpararea titlurilor emise de banca;
6036 - dobanzile datorate aferente titlurilor emise de banca
rambursate anticipat sau rascumparate;
- penalitati platite pentru rascumpararea titlurilor emise
de
banca;
677 - pierderi rezultate din rascumpararea titlurilor emise de
banca - atunci cand operatiunile sunt putin frecvente
si nerelevante pentru activitatea obisnuita a bancii;
531, 532 - valoarea titlurilor emise de banca reprezentand datorii
subordonate, rascumparate sau rambursate anticipat,
anulate;
537 - dobanzile platite o data cu rambursarea anticipata sau
rascumpararea titlurilor emise de banca reprezentand
datorii subordonate.
Soldul contului reprezinta sume in curs de regularizare.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
375, 376, 377, - Dobanzi scurse; - In conturile de creante si datorii
atasate.
378, 379 - Cupoane scurse;
- Chirii scurse privind operatiunile de leasing si asimilate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 38 - CREANTE RESTANTE SI INDOIELNICE
381 - Creante restante
3811 - Creante restante
3812 - Dobanzi restante
3817 - Creante atasate
382 - Creante indoielnice
3821 - Creante indoielnice
3822 - Dobanzi indoielnice
3827 - Creante atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
381 - in acest cont se inregistreaza creantele nerambursate la
scadenta;
3811 - valoarea titlurilor primite in pensiune livrata, a titlurilor de
tranzactie, de plasament si investitii, precum si valoarea
debitelor nerambursate la scadenta;
3812 - creante din dobanzi, precum si alte venituri de primit,
neincasate la scadenta;
3817 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente
creantelor si/sau dobanzilor restante;
382 - in acest cont se inregistreaza creantele care prezinta un risc
probabil sau sigur de neincasare totala sau partiala, sau care
prezinta un caracter contencios, sau care conduc la o acoperire
litigioasa si ca atare negociabilitatea nu este asigurata
(titlurile nu mai pot fi vandute);
3821 - valoarea titlurilor primite in pensiune livrata, a titlurilor de
tranzactie, de plasament si investitii, precum si valoarea
debitelor, trecute in litigiu;
3822 - creante din dobanzi, precum si alte venituri de primit, trecute
in litigiu;
3827 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente
creantelor si/sau dobanzilor indoielnice.
Contul 3811 "Creante restante"
Contul 3811 "Creante restante" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3021, 30251, - valoarea titlurilor de tranzactie, de plasament si de
30252, 30253, investitii trecute la creante restante;
30254, 3031,
3035, 3041,
3045
30111 - credite acordate altor banci si clientelei pe baza
titlurilor primite in pensiune livrata de la acestea,
trecute la creante restante;
3551, 3556 - valoarea debitelor trecute la creante restante.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - creante restante rambursate;
122, 2511
3821 - creante restante trecute in litigiu.
Soldul contului reprezinta creante nerambursate la scadenta.
Contul 3812 "Dobanzi restante"
Contul 3812 "Dobanzi restante" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
30117 - dobanzi aferente creditelor acordate altor banci si
clientelei pe baza titlurilor primite in pensiune livrata
de
la acestea, trecute la dobanzi restante;
30257, 3037, - dobanzi aferente titlurilor de tranzactie, de plasament si
3047 de investitii, trecute la dobanzi restante;
3371 - dobanzi aferente conturilor de decontare privind
operatiunile cu titluri, trecute la dobanzi restante;
3557 - dobanzi aferente debitorilor diversi, trecute la dobanzi
restante;
378 - dobanzi si alte venituri de primit, trecute la dobanzi
restante.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobanzi restante incasate;
122, 2511
3822 - dobanzi restante trecute in litigiu.
Soldul contului reprezinta dobanzi neincasate la scadenta.
Contul 3817 "Creante atasate"
Contul 3817 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7038 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor si/sau dobanzilor restante;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor restante.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobanzile incasate aferente creantelor si/sau dobanzilor
122, 2511 restante;
3822 - creante din dobanzi aferente creantelor si/sau dobanzilor
restante trecute in litigiu.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor restante.
Contul 3821 "Creante indoielnice"
Contul 3821 "Creante indoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3021, 30251, - valoarea titlurilor de tranzactie, de plasament si de
30252, 30253, investitii trecute la creante indoielnice;
30254, 3031,
3035, 3041,
3045
30111 - credite acordate altor banci si clientelei pe baza
titlurilor primite in pensiune livrata de la acestea,
trecute la creante indoielnice;
3551, 3556 - valoarea debitelor trecute la creante indoielnice;
3811 - creante restante trecute la creante indoielnice;
3721 - creante indoielnice de incasat in devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - creante indoielnice de incasat, reactivate, trecute
anterior la pierderi.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - creante indoielnice rambursate;
122, 2511
667, 668, - creante indoielnice trecute la pierderi;
6714
3721 - creante indoielnice, in devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezinta creante indoielnice.
Contul 3822 "Dobanzi indoielnice"
Contul 3822 "Dobanzi indoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
30117 - dobanzi aferente creditelor acordate altor banci si
clientelei pe baza titlurilor primite in pensiune livrata
de
la acestea, trecute la dobanzi indoielnice;
30257, 3037, - dobanzi aferente titlurilor de tranzactie, de plasament si
3047 de investitii, trecute la dobanzi indoielnice;
3371 - dobanzi aferente conturilor de decontare privind
operatiunile cu titluri, trecute la dobanzi indoielnice;
3557 - dobanzi aferente debitorilor diversi, trecute la dobanzi
indoielnice;
3812 - dobanzi restante trecute la dobanzi indoielnice;
3817 - creante din dobanzi aferente creantelor si/sau dobanzilor
restante trecute la dobanzi indoielnice;
3721 - dobanzi indoielnice de incasat in devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
378 - dobanzi si alte venituri de primit, trecute la dobanzi
indoielnice;
767 - dobanzi indoielnice de incasat, reactivate, trecute
anterior
la pierderi.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobanzi indoielnice incasate;
122, 2511
667, 668, - dobanzi indoielnice trecute la pierderi;
6714
3721 - dobanzi indoielnice, in devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi indoielnice.
Contul 3827 "Creante atasate"
Contul 3827 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7038 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor si/sau dobanzilor indoielnice;
767 - creante din dobanzi de incasat, aferente creantelor si/sau
dobanzilor indoielnice, reactivate, trecute anterior la
pierderi;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor
indoielnice;
- creante din dobanzi de incasat, in devize, aferente
creantelor si/sau dobanzilor indoielnice, reactivate,
trecute anterior la pierderi.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobanzile aferente creantelor si/sau dobanzilor
122, 2511 indoielnice, incasate;
667, 668, - creante din dobanzi aferente creantelor si/sau dobanzilor
6714 indoielnice trecute la pierderi;
3721 - creante din dobanzi aferente creantelor si/sau dobanzilor
indoielnice in devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor indoielnice.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DIVERSE
391 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor
3911 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
39111 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice si a altor
valori asimilate
39112 - Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor si a altor
titluri cu venit fix
39113 - Provizioane pentru deprecierea actiunilor si a altor titluri
cu venit variabil
39114 - Provizioane pentru deprecierea actiunilor proprii
3912 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investitii
39121 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice si a altor
valori asimilate
39122 - Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor si a altor
titluri cu venit fix
393 - Provizioane pentru deprecierea stocurilor
399 - Provizioane pentru creante restante si indoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
391 - provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament si a
titlurilor de investitii;
393 - provizioane pentru deprecierea stocurilor (valori din aur, metale
si pietre pretioase, materiale, obiecte de inventar, alte
stocuri);
399 - provizioane pentru creante restante si indoielnice din operatiuni
cu titluri si operatiuni diverse.
Contul 391 "Provizioane pentru deprecierea titlurilor"
Contul 391 "Provizioane pentru deprecierea titlurilor" este un
cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6631 - provizioane constituite pentru deprecierea titlurilor de
plasament si de investitii;
3721 - provizioane constituite pentru deprecierea titlurilor de
plasament si de investitii, in devize.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
76311, 76312 - anulari sau diminuari de provizioane constituite pentru
deprecierea titlurilor de plasament si de investitii;
3721 - anulari sau diminuari de provizioane constituite pentru
deprecierea titlurilor de plasament si de investitii, in
devize.
Soldul contului reprezinta provizioane constituite pentru deprecierea
titlurilor.
Contul 393 "Provizioane pentru deprecierea stocurilor"
Contul 393 "Provizioane pentru deprecierea stocurilor" este un
cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6633, 6733 - provizioane constituite pentru deprecierea stocurilor.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7633, 7732 - anulari sau diminuari de provizioane constituite pentru
deprecierea stocurilor.
Soldul contului reprezinta provizioane constituite pentru deprecierea
stocurilor.
Contul 399 "Provizioane pentru creante restante si indoielnice"
Contul 399 "Provizioane pentru creante restante si indoielnice"
este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6637 - provizioane constituite pentru creante restante si
indoielnice;
3721 - provizioane constituite pentru creante restante si
indoielnice, in devize.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7637 - anulari sau diminuari de provizioane constituite pentru
creante restante si indoielnice;
3721 - anulari sau diminuari de provizioane constituite pentru
creante restante si indoielnice, in devize.
Soldul contului reprezinta provizioane constituite pentru creante restante
si indoielnice.
CLASA 4 - VALORI IMOBILIZATE
Clasa 4 cuprinde conturile cu ajutorul carora se inregistreaza operatiunile
privind bunurile si creantele destinate sa serveasca o perioada indelungata
activitatii bancii, sub forma imobilizarilor financiare (credite subordonate,
parti in societatile comerciale legate, titluri de participare, titluri ale
activitatii de portofoliu), a imobilizarilor necorporale si corporale, inclusiv
a imobilizarilor date in leasing sau in locatie simpla.
Totodata, in aceasta clasa sunt incluse si conturile privind amortizarile
si provizioanele pentru deprecierea imobilizarilor, care se deduc din valoarea
activului la care se refera.
Din clasa 4 "Valori imobilizate" fac parte urmatoarele grupe de
conturi:
40 - Credite subordonate
41 - Parti in cadrul societatilor comerciale legate, titluri de participare
si titluri ale activitatii de portofoliu
42 - Dotari pentru unitatile proprii din strainatate
43 - Imobilizari in curs
44 - Imobilizari ale activitatii de exploatare
45 - Imobilizari in afara activitatii de exploatare
46 - Amortizari privind imobilizarile
47 - Leasing, locatie simpla si operatiuni asimilate
48 - Creante restante si indoielnice
49 - Provizioane pentru valori imobilizate
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
401 - Credite subordonate la termen
4011 - Credite participative
4019 - Alte credite subordonate la termen
402 - Credite subordonate pe durata nedeterminata
407 - Creante atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
40 - creante pe termen lung nereprezentate de un titlu, pentru care
imprumutatorul accepta ca drepturile sale sa fie restituite numai
dupa satisfacerea celorlalti creantieri;
4011 - creditele participative sunt creante de ultim rang, caracterizate
prin:
- in caz de lichidare a intreprinderii debitoare, creditele nu
sunt rambursate decat dupa satisfacerea celorlalti creantieri
chirografari sau privilegiati;
- in caz de redresare judiciara rambursarea acestor credite si
plata remuneratiilor prevazute sunt suspendate pe toata
perioada planului de redresare;
- daca creditul participativ face obiectul unei conventii,
rambursarea creditelor si plata remuneratiilor prevazute sunt
suspendate pe toata perioada necesara realizarii angajamentelor
luate de debitor fata de creantieri, in momentul incheierii
conventiei respective;
- creditele participative sunt acordate pe termen lung;
- remuneratiile la creditele participative cuprind o parte fixa si,
eventual, o parte variabila. Dobanda fixa a creditelor poate fi
majorata in conditiile determinate de contractul de credit cu o
parte variabila sub forma unei clauze de participare la profitul
net al intreprinderii imprumutate.
4019 - creante nereprezentate de un titlu, pentru care imprumutatorul a
acceptat ca in cazul lichidarii imprumutatului, rambursarea sa se
faca dupa satisfacerea celorlalti creantieri. Aceste credite au
de
la inceput fixata o data de rambursare, iar remunerarea lor se
face numai in cota fixa.
402 - creante de natura creditelor subordonate a caror termene de
rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor conditii sau
preavize mentionate in contracte. Contractele prevad ca
rambursarea nu poate sa intervina decat la initiativa
imprumutatului.
407 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente
creditelor subordonate.
Contul 401 "Credite subordonate la termen"
Contul 402 "Credite subordonate pe durata nedeterminata"
Conturile 401 "Credite subordonate la termen" si 402
"Credite subordonate pe durata nedeterminata" sunt conturi de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - credite subordonate la termen si pe durata nedeterminata,
2511 acordate.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - credite subordonate la termen si pe durata nedeterminata,
2511 rambursate;
4811, 4821 - credite subordonate la termen si pe durata nedeterminata
trecute la creante restante sau indoielnice;
412 - credite subordonate la termen si pe durata nedeterminata
devenite titluri de participare:
411 - credite subordonate la termen si pe durata nedeterminata
devenite parti in societatile comerciale legate.
Soldul conturilor reprezinta credite subordonate la termen si pe durata
nedeterminata, acordate.
Contul 407 "Creante atasate"
Contul 407 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7051, 7052 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor subordonate la termen si pe durata
nedeterminata;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor subordonate la termen si pe
durata nedeterminata.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobanzile incasate aferente creditelor subordonate la
2511 termen si pe durata nedeterminata;
412 - dobanzile aferente creditelor subordonate la termen si pe
durata nedeterminata devenite titluri de participare;
411 - dobanzile aferente creditelor subordonate la termen si pe
durata nedeterminata devenite parti in societatile
comerciale legate;
4812, 4822 - dobanzile aferente creditelor subordonate la termen si pe
durata nedeterminata trecute la creante restante sau
indoielnice.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creditelor subordonate la termen si pe durata nedeterminata.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
402 - Titlurile subordonate; 302 - "Titluri de
tranzactie";
303 - "Titluri de plasament";
304 - "Titluri de
investitii";
401, - Fonduri puse la dispozitia 121 - "Conturi de corespondent la
banci
402 sucursalelor pentru (nostro)"
operatiuni curente.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 41 - PARTI IN CADRUL SOCIETATILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE
PARTICIPARE SI TITLURI ALE ACTIVITATII DE PORTOFOLIU
411 - Parti in societatile comerciale legate
4111 - Parti in societati bancare
4112 - Parti in societati cu caracter financiar
4113 - Parti in alte societati cu caracter nefinanciar
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
411 - acest cont inregistreaza actiunile si alte titluri cu venit
variabil detinute in societatile comerciale, controlate de o
maniera exclusiva, incluse sau susceptibile de a fi incluse prin
integrare globala intr-un ansamblu consolidabil;
4111 - parti detinute in societati bancare controlate de o maniera
exclusiva, incluse sau susceptibile de a fi incluse prin
integrare globala intr-un ansamblu consolidabil;
4112 - parti detinute in societati cu caracter financiar controlate de
o
maniera exclusiva, incluse sau susceptibile de a fi incluse prin
integrare globala intr-un ansamblu consolidabil;
4113 - parti detinute in alte societati, altele decat cele bancare si
financiare, controlate de o maniera exclusiva, susceptibile de a
fi incluse prin integrare globala intr-un ansamblu consolidabil.
Contul 411 "Parti in societatile comerciale legate"
Contul 411 "Parti in societatile comerciale legate" este un cont
de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de achizitie (exclusiv cheltuielile accesorii de
2511, 333 cumparare) a titlurilor cumparate, reprezentand parti
in societatile comerciale legate;
418 - varsamintele de efectuat privind titlurile cumparate
reprezentand parti in societatile comerciale legate;
401, 402 - creditele subordonate la termen si pe durata nedeterminata
devenite parti in societatile comerciale legate;
415 - valoarea titlurilor reprezentand parti in societatile
comerciale legate date cu imprumut, restituite;
407 - dobanzile aferente creditelor subordonate la termen si pe
durata nedeterminata devenite parti in societatile
comerciale legate.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de inregistrare a titlurilor reprezentand parti
in
2511, 333 societatile comerciale legate, vandute;
6462 - diferentele nefavorabile (pierderi) rezultate din cesiunea
titlurilor reprezentand parti in societatile comerciale
legate;
415 - valoarea titlurilor reprezentand parti in societatile
comerciale legate, date cu imprumut;
3721 - diferente nefavorabile rezultate din cesiunea titlurilor
in
devize reprezentand parti in societatile comerciale
legate.
Soldul contului reprezinta valoarea titlurilor reprezentand parti in
societatile comerciale legate, existente.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
411 - Cheltuielile accesorii de 6099 - "Cheltuieli diverse de
exploatare
cumparare. bancara";
sau, dupa caz,
3749 - "Alte cheltuieli de repartizat".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 41 - PARTI IN CADRUL SOCIETATILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE
PARTICIPARE SI TITLURI ALE ACTIVITATII DE PORTOFOLIU
412 - Titluri de participare
4121 - Titluri de participare la societati bancare
4122 - Titluri de participare la societati cu caracter financiar
4123 - Titluri de participare la alte societati cu caracter
nefinanciar
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
412 - titlurile de participare sunt titlurile, altele decat partile
detinute in societatile comerciale legate, a caror detinere
durabila este considerata utila activitatii bancii. Aceste
titluri
sunt cu venit variabil si care trebuie sa indeplineasca una din
urmatoarele conditii:
- sa reprezinte 10% sau mai mult din capitalul unei societati
comerciale, fara ca aceasta sa fie controlata intr-o maniera
exclusiva;
- sa reprezinte mai putin de 10% din capitalul unei societati
comerciale daca una din urmatoarele conditii este realizata:
- administratori sau conducere comuna cu societatea emitenta;
- detinerea de catre societatea emitenta a unei parti din actiunile
emise de catre banca;
- apartenenta la acelasi grup controlat de persoane fizice sau
juridice care exercita controlul asupra grupului si practica o
decizie unica;
4121 - in acest cont se inregistreaza titlurile emise de banci si de
societati comerciale care in strainatate efectueaza in mod curent
operatiuni de banca;
4122 - in acest cont se inregistreaza titlurile de participare detinute
in societatile cu caracter financiar. Prin societati cu caracter
financiar se inteleg societatile a caror activitate principala
constituie o prelungire a activitatii bancilor sau consta in
furnizarea de servicii necesare pentru activitatea acestora.
4123 - in acest cont se inregistreaza titlurile de participare detinute
in societati industriale si comerciale (in limita permisa in
raport cu fondurile proprii ale bancii), in companii de asigurare
controlate de stat.
Contul 412 "Titluri de participare"
Contul 412 "Titluri de participare" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de achizitie (exclusiv cheltuielile accesorii de
2511, 333 cumparare) a titlurilor de participare, cumparate;
418 - varsamintele de efectuat privind titlurile de participare
cumparate;
401, 402 - credite subordonate la termen si pe durata nedeterminata
devenite titluri de participare;
415 - valoarea titlurilor de participare date cu imprumut,
restituite;
407 - dobanzile aferente creditelor subordonate la termen si pe
durata nedeterminata devenite titluri de participare.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de inregistrare a titlurilor de participare,
2511, 333 vandute;
6462 - diferente nefavorabile (pierderi) rezultate din cesiunea
titlurilor de participare;
415 - valoarea titlurilor de participare date cu imprumut;
3721 - diferente nefavorabile rezultate din cesiunea titlurilor
de
participare in devize.
Soldul contului reprezinta valoarea titlurilor de participare, existente.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
412 - Cheltuieli accesorii de 6099 - "Cheltuieli diverse de
exploatare
cumparare. bancara";
sau, dupa caz,
3749 - "Alte cheltuieli de
repartizat".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 41 - PARTI IN CADRUL SOCIETATILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE
PARTICIPARE SI TITLURI ALE ACTIVITATII DE PORTOFOLIU
413 - Titluri ale activitatii de portofoliu
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
413 - in acest cont se inregistreaza titlurile cu venit variabil
destinate activitatii de portofoliu. Aceasta activitate consta in
investirea unei parti din active intr-un portofoliu de titluri,
cu
intentia de a le pastra o perioada indelungata, cu o
rentabilitate
satisfacatoare, fara drept de interventie in gestiunea societatii
ale carei titluri le detine banca. In acest cont nu se
inregistreaza titlurile de participare si partile in societatile
comerciale legate.
Contul 413 "Titluri ale activitatii de portofoliu"
Contul 413 "Titluri ale activitatii de portofoliu" este un cont
de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de achizitie (exclusiv cheltuielile accesorii de
2511, 333 cumparare) a titlurilor activitatii de portofoliu
cumparate;
418 - varsamintele de efectuat privind titlurile activitatii de
portofoliu cumparate;
415 - valoarea titlurilor activitatii de portofoliu date cu
imprumut, restituite.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - valoarea de inregistrare a titlurilor activitatii de
2511, 333 portofoliu, vandute;
6462 - diferentele nefavorabile (pierderi) rezultate din cesiunea
titlurilor activitatii de portofoliu;
415 - valoarea titlurilor activitatii de portofoliu date cu
imprumut;
3721 - diferente nefavorabile rezultate din cesiunea titlurilor
activitatii de portofoliu in devize.
Soldul contului reprezinta valoarea titlurilor activitatii de portofoliu
existente.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
413 - Titlurile de plasament; 3031 - "Titluri de
plasament";
413 - Partile in societatile 411 - "Parti in societati
comerciale
comerciale legate; legate";
413 - Titlurile de participare; 412 - "Titluri de
participare";
413 - Cheltuieli accesorii de 6099 - "Cheltuieli diverse de
cumparare. exploatare bancara";
sau, dupa caz,
3749 - "Alte cheltuieli de
repartizat".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 41 - PARTI IN CADRUL SOCIETATILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE
PARTICIPARE SI TITLURI ALE ACTIVITATII DE PORTOFOLIU
414 - Diferente de conversie
415 - Titluri date cu imprumut
417 - Creante atasate
418 - Varsaminte de efectuat pentru parti in societati comerciale
legate, pentru titluri de participare si pentru titluri ale
activitatii de portofoliu
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
414 - diferentele de conversie aferente partilor in cadrul societatilor
comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor
activitatii de portofoliu, in devize;
415 - creante reprezentand parti in cadrul societatilor comerciale
legate, titluri de participare si titluri ale activitatii de
portofoliu, date cu imprumut. Banca care da titluri cu imprumut
diminueaza la activ partile in cadrul societatilor comerciale
legate, titlurile de participare si titlurile activitatii de
portofoliu, din conturile 411, 412 si 413, iar creantele
reprezentand aceste titluri date cu imprumut sunt inregistrate in
contul 415.
417 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente
partilor in cadrul societatilor comerciale legate, titlurilor de
participare si titlurilor activitatii de portofoliu, date cu
imprumut. Dividendele aferente partilor in cadrul societatilor
comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor
activitatii de portofoliu nu se inregistreaza in contul 417,
acestea se inregistreaza, la incasare, in contul 7053, in
contrapartida conturilor de trezorerie sau, dupa caz, ale
clientelei.
418 - varsaminte ramase de efectuat legate de pretul de cumparare sau
de
valoarea de subscriere a partilor in cadrul societatilor
comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor
activitatii de portofoliu.
Contul 414 "Diferente de conversie"
Contul 414 "Diferente de conversie" este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3722 - diferentele favorabile rezultate din conversia in lei a
partilor in cadrul societatilor comerciale legate, a
titlurilor de participare si a titlurilor activitatii de
portofoliu, in devize;
6462 - diferentele de conversie nefavorabile trecute la pierderi,
aferente partilor in societatile comerciale legate,
titlurilor de participare si titlurilor activitatii de
portofoliu, in devize, vandute.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3722 - diferentele nefavorabile rezultate din conversia in lei a
partilor in cadrul societatilor comerciale legate, a
titlurilor de participare si a titlurilor activitatii de
portofoliu, in devize;
7462 - diferentele de conversie favorabile trecute la venituri,
aferente partilor in societatile comerciale legate,
titlurilor de participare si titlurilor activitatii de
portofoliu, in devize, vandute.
Soldul creditor al contului reprezinta diferentele de conversie favorabile
aferente partilor in cadrul societatilor comerciale legate, titlurilor de
participare si titlurilor activitatii de portofoliu.
Soldul debitor al contului reprezinta diferentele de conversie nefavorabile
aferente partilor in cadrul societatilor comerciale legate, titlurilor de
participare si titlurilor activitatii de portofoliu.
Contul 415 "Titluri date cu imprumut"
Contul 415 "Titluri date cu imprumut" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
411, 412, 413 - valoarea partilor in cadrul societatilor comerciale
legate,
titlurilor de participare si titlurilor activitatii de
portofoliu, date cu imprumut.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
411, 412, 413 - valoarea partilor in cadrul societatilor comerciale
legate,
titlurilor de participare si titlurilor activitatii de
portofoliu, restituite.
Soldul contului reprezinta valoarea partilor in cadrul societatilor
comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor activitatii de
portofoliu, date cu imprumut.
Contul 417 "Creante atasate"
Contul 417 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7053 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente partilor in cadrul societatilor comerciale
legate,
titlurilor de participare si titlurilor activitatii de
portofoliu, date cu imprumut;
3721 - creante din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente partilor in cadrul societatilor
comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor
activitatii de portofoliu, date cu imprumut.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobanzile incasate aferente partilor in cadrul
societatilor
2511 comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor
activitatii de portofoliu, date cu imprumut;
4812, 4822 - dobanzile aferente partilor in cadrul societatilor
comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor
activitatii de portofoliu, date cu imprumut, trecute la
creante restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente partilor in cadrul societatilor comerciale legate,
titlurilor de participare si titlurilor activitatii de portofoliu, date cu
imprumut.
Contul 418 "Varsaminte de efectuat pentru parti in societati
comerciale
legate, pentru titluri de participare si pentru titluri ale activitatii de
portofoliu"
Contul 418 "Varsaminte de efectuat pentru parti in societati
comerciale legate, pentru titluri de participare si pentru titluri ale
activitatii de portofoliu" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
411, 412, 413 - sume datorate privind partaje in cadrul societatilor
comerciale legate, titlurile de participare si titlurile
activitatii de portofoliu, achizitionate.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - sume platite privind partile in cadrul societatilor
2511 comerciale legate, titlurile de participare si titlurile
activitatii de portofoliu, achizitionate.
Soldul contului reprezinta sume datorate privind partile in cadrul
societatilor comerciale legate, titlurile de participare si titlurile
activitatii de portofoliu, achizitionate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 42 - DOTARI PENTRU UNITATILE PROPRII DIN STRAINATATE
421 - Dotari pentru unitatile proprii din strainatate
424 - Diferente de conversie
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
421 - fondurile transferate in strainatate, pentru a fi puse, cu titlu
permanent la dispozitia unitatilor proprii din strainatate;
424 - diferentele de conversie aferente fondurilor in devize puse la
dispozitia unitatilor proprii din strainatate.
Contul 421 "Dotari pentru unitatile proprii din strainatate"
Contul 421 "Dotari pentru unitatile proprii din strainatate" este
un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
122 - fondurile transferate in strainatate, pentru dotarea
unitatilor proprii.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
122 - sumele reprezentand diminuari de fonduri ale unitatilor
proprii din strainatate.
Soldul contului reprezinta fondurile transferate in strainatate pentru
dotarea unitatilor proprii.
Contul 424 "Diferente de conversie"
Contul 424 "Diferente de conversie" este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3722 - diferentele favorabile rezultate din conversia in lei a
fondurilor in devize transferate in strainatate pentru
dotarea unitatilor proprii;
6462 - diferentele de conversie nefavorabile trecute la pierderi,
aferente diminuarii fondurilor in devize ale unitatilor
proprii din strainatate.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3722 - diferentele nefavorabile rezultate din conversia in lei a
fondurilor transferate in strainatate pentru dotarea
unitatilor proprii;
7462 - diferentele de conversie favorabile trecute la venituri,
aferente diminuarii fondurilor in devize ale unitatilor
proprii din strainatate.
Soldul creditor al contului reprezinta diferentele de conversie favorabile
aferente dotarilor pentru unitatile proprii din strainatate.
Soldul debitor al contului reprezinta diferentele de conversie nefavorabile
aferente dotarilor pentru unitatile proprii din strainatate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 43 - IMOBILIZARI IN CURS
431 - Imobilizari necorporale in curs
432 - Imobilizari corporale in curs
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
431 - in acest cont se evidentiaza costul de productie, respectiv
costul
de achizitie privind imobilizarile necorporale neterminate pana
la
finele exercitiului financiar;
432 - in acest cont se evidentiaza pretul de deviz al investitiilor
neterminate efectuate in regie proprie sau in antrepriza.
Contul 431 "Imobilizari necorporale in curs"
Contul 431 "Imobilizari necorporale in curs" este un cont de
activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566 - valoarea imobilizarilor necorporale in curs facturata de
terti;
111, 121, 122, - avansurile acordate furnizorilor de imobilizari;
2511
3722 - valoarea imobilizarilor necorporale in curs facturate de
terti, in devize;
7494 - valoarea imobilizarilor necorporale in curs, realizate
pentru nevoi proprii.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
451, 4419 - valoarea imobilizarilor necorporale in curs, receptionate.
Soldul contului reprezinta valoarea imobilizarilor necorporale in curs.
Contul 432 "Imobilizari corporale in curs"
Contul 432 "Imobilizari corporale in curs" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566 - valoarea imobilizarilor corporale in curs facturata de
terti;
111, 121, 122, - avansurile acordate furnizorilor de imobilizari;
2511
3722 - valoarea imobilizarilor corporale in curs facturate de
terti, in devize;
7494 - valoarea imobilizarilor corporale in curs, realizate in
regie proprie.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4421, 4512 - valoarea amenajarilor de terenuri receptionate;
4422, 4522 - valoarea mijloacelor fixe receptionate.
Soldul contului reprezinta valoarea imobilizarilor corporale in curs.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 44 - IMOBILIZARI ALE ACTIVITATII DE EXPLOATARE
441 - Imobilizari necorporale ale activitatii de exploatare
4411 - Fondul comercial
4412 - Cheltuieli de constituire
4419 - Alte imobilizari necorporale ale activitatii de exploatare
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
4411 - partea din fondul de comert care nu figureaza in cadrul
celorlalte
elemente de patrimoniu privind activitatea de exploatare, dar
care
concura la mentinerea sau dezvoltarea potentialului bancii
(clientela, vadul, reputatia si alte elemente necorporale);
4412 - cheltuielile ocazionate de infiintarea si extinderea activitatii
bancii (taxe si alte cheltuieli de inscriere si inmatriculare,
cheltuieli privind emiterea si vanzarea de actiuni, cheltuieli de
prospectare a pietei, de publicitate si alte cheltuieli de
aceasta
natura legate de infiintarea si extinderea activitatii bancii);
4419 - programe informatice, bunuri preluate in concesiune de catre
banca
primitoare, brevete, licente, know-how-uri, alte drepturi de
proprietate intelectuala, precum si alte imobilizari necorporale
privind activitatea de exploatare.
Contul 4411 "Fondul comercial"
Contul 4411 "Fondul comercial" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566 - valoarea fondului comercial achizitionat de la terti.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6461 - valoarea fondului comercial cedat, care nu a fost
amortizat;
4611 - valoarea fondului comercial amortizat integral.
Soldul contului reprezinta valoarea fondului comercial existent.
Contul 4412 "Cheltuieli de constituire"
Contul 4412 "Cheltuieli de constituire" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - cheltuielile ocazionate de infiintarea si extinderea
122, 2511, activitatii bancii.
3556
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4611 - cheltuielile de constituire amortizate integral.
Soldul contului reprezinta valoarea cheltuielilor de constituire existente.
Contul 4419 "Alte imobilizari necorporale ale activitatii de
exploatare"
Contul 4419 "Alte imobilizari necorporale ale activitatii de
exploatare" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566 - valoarea altor imobilizari necorporale achizitionate de la
terti;
541 - valoarea altor imobilizari necorporale primite cu titlu
gratuit;
431 - valoarea altor imobilizari necorporale in curs,
receptionate;
7494 - valoarea altor imobilizari necorporale realizate pe cont
propriu;
3722 - valoarea altor imobilizari necorporale achizitionate de la
terti, in devize.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4611, 6461 - valoarea altor imobilizari necorporale cedate sau scoase
din
activ.
Soldul contului reprezinta valoarea altor imobilizari necorporale ale
activitatii de exploatare existente.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
4412 - Primele de emisiune privind 3741 - "Prime de emisiune privind
titlurile cu venit fix; titlurile cu venit fix";
4412 - Primele de rambursare privind 3742 - "Prime de rambursare privind
titlurile cu venit fix; titlurile cu venit fix";
4412 - Cheltuielile de emisiune 3749 - "Alte cheltuieli de
repartizat".
a imprumuturilor.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 44 - IMOBILIZARI ALE ACTIVITATII DE EXPLOATARE
442 - Imobilizari corporale ale activitatii de exploatare
4421 - Terenuri
44211 - Terenuri
44212 - Amenajari de terenuri
4422 - Mijloace fixe
44221 - Cladiri
44222 - Constructii speciale
44223 - Masini, utilaje si instalatii de lucru
44224 - Aparate si instalatii de masurare, control si reglare
44225 - Mijloace de transport
44227 - Unelte, dispozitive, instrumente, mobilier si aparatura
birotica
44228 - Alte active corporale mobile
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
442 - imobilizarile corporale de exploatare reprezinta bunurile
utilizate pentru realizarea activitatii bancare;
4421 - valoarea terenurilor si a investitiilor efectuate pentru
amenajarea acestora, privind activitatea de exploatare;
4422 - bunurile (obiectul singular sau complexul de obiecte) ce se
utilizeaza ca atare si indeplinesc cumulativ conditiile de
valoare si durata normala de functionare, conform legii, privind
activitatea de exploatare.
Contul 4421 "Terenuri"
Contul 4421 "Terenuri" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
508 - aporturi in natura aduse de actionari sau asociati pentru
majorarea capitalului social;
3566 - valoarea terenurilor achizitionate de la terti;
541 - valoarea terenurilor primite cu titlu gratuit;
432 - valoarea amenajarilor de terenuri receptionate;
7494 - valoarea la cost de productie a amenajarilor de terenuri
realizate pe cont propriu.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4612, 6461 - valoarea terenurilor cedate, amortizate.
Soldul contului reprezinta valoarea terenurilor si costul efectiv al
amenajarilor de teren.
Contul 4422 "Mijloace fixe"
Contul 4422 "Mijloace fixe" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
508 - aporturi in natura aduse de actionari sau asociati pentru
majorarea capitalului social;
3566 - valoarea mijloacelor fixe achizitionate de la terti;
541 - valoarea mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit;
432 - valoarea mijloacelor fixe receptionate;
3722 - valoarea mijloacelor fixe achizitionate de la terti, in
devize;
7494 - valoarea mijloacelor fixe realizate din productie proprie.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4612, 6712, - valoarea mijloacelor fixe donate, cedate sau scoase din
6461 activ.
Soldul contului reprezinta valoarea mijloacelor fixe existente.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 45 - IMOBILIZARI IN AFARA ACTIVITATII DE EXPLOATARE
451 - Imobilizari necorporale in afara activitatii de exploatare
452 - Imobilizari corporale in afara activitatii de exploatare
4521 - Terenuri
45211 - Terenuri
45212 - Amenajari de terenuri
4522 - Mijloace fixe
45221 - Cladiri
45222 - Constructii speciale
45223 - Masini, utilaje si instalatii de lucru
45224 - Aparate si instalatii de masurare, control si reglare
45225 - Mijloace de transport
45226 - Animale si plantatii
44227 - Unelte, dispozitive, instrumente, mobilier si aparatura
birotica
44228 - Alte active corporale mobile
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
451 - imobilizarile necorporale de natura celor evidentiate in
contul 441, utilizate in afara activitatii de exploatare;
4521 - valoarea terenurilor si a investitiilor efectuate pentru
amenajarea acestora, privind activitatea in afara
exploatarii;
4522 - mijloacele fixe de natura celor evidentiate in contul 4422,
utilizate in afara activitatii de exploatare.
Contul 451 "Imobilizari necorporale in afara activitatii de
exploatare"
Contul 451 "Imobilizari necorporale in afara activitatii de
exploatare" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566 - valoarea imobilizarilor necorporale achizitionate de la
terti;
541 - valoarea imobilizarilor necorporale primite cu titlu
gratuit;
431 - valoarea imobilizarilor necorporale in curs, receptionate;
473 - valoarea imobilizarilor necorporale care nu mai pot
face obiectul unui nou contract de leasing;
3722 - valoarea imobilizarilor necorporale achizitionate de la
terti, in devize;
4713 - valoarea neamortizata a imobilizarilor necorporale care au
fost date in leasing, pentru care optiunea de cumparare nu
se exercita si nu mai pot face obiectul unui alt contract
de leasing;
4741 - valoarea imobilizarilor necorporale care nu mai pot face
obiectul unui contract de locatie simpla;
7494 - valoarea imobilizarilor necorporale realizate pe cont
propriu.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4621, 6461 - valoarea imobilizarilor necorporale cedate sau scoase din
activ;
4741 - valoarea imobilizarilor corporale date in locatie simpla;
Soldul contului reprezinta valoarea imobilizarilor necorporale in afara
activitatii de exploatare, existente.
Contul 4521 "Terenuri"
Contul 4521 "Terenuri" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566 - valoarea terenurilor achizitionate de la terti;
541 - valoarea terenurilor primite cu titlu gratuit;
432 - valoarea amenajarilor de terenuri receptionate;
473 - valoarea terenurilor care nu mai pot face obiectul unui
nou contract de leasing;
4741 - valoarea terenurilor care nu mai pot face obiectul unui
contract de locatie simpla;
7494 - valoarea la cost de productie a amenajarilor de terenuri
realizate pe cont propriu;
4712 - valoarea terenurilor care au fost date in leasing, pentru
care optiunea de cumparare nu se exercita si nu mai pot
face obiectul unui alt contract de leasing.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4622, 6461 - valoarea terenurilor cedate, amortizate;
4741 - valoarea terenurilor date in locatie simpla.
Soldul contului reprezinta valoarea terenurilor si costul efectiv al
amenajarilor de teren.
Contul 4522 "Mijloace fixe"
Contul 4522 "Mijloace fixe" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566 - valoarea mijloacelor fixe achizitionate de la terti;
541 - valoarea mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit;
4711, 4712 - valoarea neamortizata a mijloacelor fixe care au fost date
in leasing, pentru care optiunea de cumparare nu se
exercita si nu mai pot face obiectul unui alt contract de
leasing;
473 - valoarea mijloacelor fixe care nu mai pot face obiectul
unui nou contract de leasing;
3722 - valoarea mijloacelor fixe achizitionate de la terti, in
devize;
432 - valoarea mijloacelor fixe receptionate;
7494 - valoarea mijloacelor fixe realizate din productie proprie;
4741 - valoarea mijloacelor fixe care nu mai pot face obiectul
unui contract de locatie simpla.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4622, 6712, - valoarea mijloacelor fixe donate, cedate sau scoase din
activ;
6461
4741 - valoarea mijloacelor fixe date in locatie simpla.
Soldul contului reprezinta valoarea mijloacelor fixe, existente.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 46 - AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE
461 - Amortizari privind imobilizarile activitatii de exploatare
4611 - Amortizarea imobilizarilor necorporale
46111 - Amortizarea fondului comercial
46112 - Amortizarea cheltuielilor de constituire
46119 - Amortizarea altor imobilizari necorporale
4612 - Amortizarea imobilizarilor corporale
46121 - Amortizarea amenajarilor de terenuri
46122 - Amortizarea cladirilor
46123 - Amortizarea constructiilor speciale
46124 - Amortizarea masinilor, utilajelor si instalatiilor de lucru
46125 - Amortizarea aparatelor si instalatiilor de masurare,
control si reglare
46126 - Amortizarea mijloacelor de transport
46128 - Amortizarea uneltelor, dispozitivelor, instrumentelor,
mobilierului si aparaturii birotice
46129 - Amortizarea altor active corporale mobile
462 - Amortizari privind imobilizarile in afara activitatii de exploatare
4621 - Amortizarea imobilizarilor necorporale
4622 - Amortizarea imobilizarilor corporale
46221 - Amortizarea amenajarilor de terenuri
46222 - Amortizarea cladirilor
46223 - Amortizarea constructiilor speciale
46224 - Amortizarea masinilor, utilajelor si instalatiilor de lucru
46225 - Amortizarea aparatelor si instalatiilor de masurare, control
si reglare
46226 - Amortizarea mijloacelor de transport
46227 - Amortizarea animalelor si plantatiilor
46228 - Amortizarea uneltelor, dispozitivelor, instrumentelor,
mobilierului si aparaturii birotice
46229 - Amortizarea altor active corporale mobile
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
46111 - amortizarea calculata in cazul constatarii unei deprecieri
ireversibile a fondului comercial;
46112 - amortizarea calculata pentru cheltuielile de constituire, pe o
perioada de cel mult 5 ani;
46119 - amortizarea calculata pentru alte imobilizari necorporale, pe
durata prevazuta pentru utilizarea lor;
46121 - amortizarea calculata pentru amenajarile de terenuri;
46122-46129 - amortizarea calculata pentru mijloacele fixe pe baza cotelor
legale de amortizare;
4621 - amortizarea calculata pentru imobilizarile necorporale in afara
activitatii de exploatare;
4622 - amortizarea calculata pentru amenajarile de terenuri si
mijloacele fixe in afara activitatii de exploatare.
Contul 4611 "Amortizarea imobilizarilor necorporale"
Contul 4611 "Amortizarea imobilizarilor necorporale" este un cont
de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
651 - valoarea amortizarii imobilizarilor necorporale;
6731 - valoarea amortizarii calculata exceptional aferenta
imobilizarilor necorporale;
378 - amortizarea legala a imobilizarilor necorporale ale bancii
folosite in cadrul operatiunilor de exploatare bancara
efectuate in comun, reprezentand venituri de primit.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4411, 4412, - valoarea amortizarii imobilizarilor necorporale, vandute
4419 sau scoase din activ.
Soldul contului reprezinta amortizarea imobilizarilor necorporale aferente
activitatii de exploatare.
Contul 4612 "Amortizarea imobilizarilor corporale"
Contul 4612 "Amortizarea imobilizarilor corporale" este un cont
de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
652 - valoarea amortizarii imobilizarilor corporale;
6731 - valoarea amortizarii calculata exceptional aferenta
imobilizarilor corporale;
378 - amortizarea legala a imobilizarilor corporale ale bancii
folosite in cadrul operatiunilor de exploatare bancara
efectuate in comun, reprezentand venituri de primit.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4421, 4422 - valoarea amortizarii amenajarilor de terenuri si
mijloacelor fixe, vandute sau scoase din activ.
Soldul contului reprezinta amortizarea imobilizarilor corporale aferente
activitatii de exploatare.
Contul 4621 "Amortizarea imobilizarilor necorporale"
Contul 4621 "Amortizarea imobilizarilor necorporale" este un cont
de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
651 - valoarea amortizarii imobilizarilor necorporale;
6731 - valoarea amortizarii calculata exceptional aferenta
imobilizarilor necorporale;
378 - amortizarea legala a imobilizarilor necorporale ale bancii
folosite in cadrul operatiunilor de exploatare nebancara
efectuate in comun, reprezentand venituri de primit.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
451 - valoarea amortizarii imobilizarilor necorporale, vandute
sau scoase din activ.
Soldul contului reprezinta amortizarea aferenta imobilizarilor necorporale
in afara activitatii de exploatare.
Contul 4622 "Amortizarea imobilizarilor corporale"
Contul 4622 "Amortizarea imobilizarilor corporale" este un cont
de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
652 - valoarea amortizarii imobilizarilor corporale;
6731 - valoarea amortizarii calculata exceptional aferenta
imobilizarilor corporale;
378 - amortizarea legala a imobilizarilor corporale ale bancii
folosite in cadrul operatiunilor de exploatare nebancara
efectuate in comun, reprezentand venituri de primit.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4521, 4522 - valoarea amortizarii amenajarilor de terenuri si
mijloacelor fixe, vandute sau scoase din activ.
Soldul contului reprezinta amortizarea imobilizarilor corporale in afara
activitatii de exploatare.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
4611, 4621 - Primele de emisiune. 3741 - "Prime de emisiune privind
titlurile cu venit fix";
3742 - "Prime de rambursare privind
titlurile cu venit fix".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 47 - LEASING, LOCATIE SIMPLA SI OPERATIUNI ASIMILATE
471 - Operatiuni de leasing si asimilate
4711 - Leasing mobiliar
4712 - Leasing imobiliar
4713 - Leasing cu active necorporale
4717 - Creante atasate
472 - Operatiuni de leasing privind imobilizarile in curs
4721 - Leasing mobiliar
4722 - Leasing imobiliar
4723 - Leasing cu active necorporale
473 - Imobilizari neinchiriate din leasing reziliat
474 - Bunuri date in locatie simpla
4741 - Bunuri date in locatie simpla
4747 - Creante atasate
476 - Amortizari
4761 - Amortizari privind operatiuni de leasing
4762 - Amortizari privind operatiuni de locatie simpla
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
4711, 4712, - valoarea bunurilor mobiliare, imobiliare si a activelor
4713 necorporale, inchiriate efectiv, cu optiune de cumparare
(leasing);
4717 - chiriile, calculate si neajunse la scadenta, aferente
bunurilor date in leasing;
4721, 4723 - avansuri platite furnizorilor pentru achizitionarea bunurilor
imobiliare si mobiliare, destinate operatiunilor de leasing;
4722 - bunuri imobiliare in curs de realizare sau deja livrate
utilizatorilor, dar care nu au intrat in perioada de
inchiriere;
473 - bunuri mobiliare sau imobiliare, initial inchiriate cu
optiune de cumparare, dupa rezilierea contractelor de
leasing;
4741 - valoarea bunurilor mobiliare sau imobiliare date cu chirie,
fara optiune de cumparare (locatie simpla);
4747 - chiriile, calculate si neajunse la scadenta, aferente
bunurilor date in locatie simpla;
4761 - amortizarea calculata pentru bunurile mobiliare si imobiliare
date in leasing sau neinchiriate dupa rezilierea contractului
de leasing;
4762 - amortizarea calculata pentru bunurile mobiliare si imobiliare
date in locatie simpla.
Contul 4711 "Leasing mobiliar"
Contul 4712 "Leasing imobiliar"
Contul 4713 "Leasing cu active necorporale"
Conturile 4711 "Leasing mobiliar", 4712 "Leasing
imobiliar" si 4713 "Leasing cu active necorporale" sunt conturi
de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566, 111, 121, - valoarea bunurilor mobiliare si imobiliare, precum si a
122, 2511 activelor, necorporale, achizitionate de la furnizori
si date in leasing;
472 - valoarea imobilizarilor in curs privind operatiunile de
leasing, receptionate;
3722 - valoarea bunurilor mobiliare si imobiliare, precum si a
activelor necorporale, achizitionate in devize de la
furnizori si date in leasing;
473, 70419 - valoarea bunurilor mobiliare, imobiliare si a activelor
necorporale, reinchiriate dupa rezilierea unui contract
precedent de leasing, precum si diferentele favorabile
dintre valoarea bunurilor din noul contract de leasing
si valoarea neta (neamortizata) a acestora.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4761 - valoarea amortizata a bunurilor mobiliare si imobiliare,
precum si a activelor necorporale privind operatiunile de
leasing;
60413 - valoarea neamortizata a bunurilor mobiliare si
imobiliare,
precum si a activelor necorporale, in cazul exercitarii
optiunii de cumparare;
473 - valoarea neamortizata a bunurilor mobiliare si
imobiliare,
precum si a activelor necorporale provenind din contracte
de leasing reziliate, atunci cand bunurile respective pot
face obiectul unor alte contracte de leasing;
451, 4521, - valoarea neamortizata a bunurilor mobiliare si
4522 imobiliare, precum si a activelor necorporale date in
leasing, pentru care optiunea de cumparare nu se
exercita si nu mai pot face obiectul unui alt contract
de leasing.
Soldul conturilor reprezinta valoarea bunurilor mobiliare, imobiliare si a
activelor necorporale, date in leasing.
Contul 4717 "Creante atasate"
Contul 4717 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
70411 - creante din chirii, calculate si neajunse la scadenta,
aferente bunurilor mobiliare si imobiliare precum si a
activelor necorporale, date in leasing;
3721 - creante din chirii, calculate si neajunse la scadenta, in
devize aferente bunurilor mobiliare si imobiliare, precum
si a activelor necorporale, date in leasing.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - chiriile incasate pentru bunurile date in leasing;
2511
4812, 4822 - chiriile aferente operatiunilor de leasing, trecute la
creante restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta chiriile, calculate si neajunse la scadenta,
pentru bunurile date in leasing.
Contul 472 "Operatiuni de leasing privind imobilizarile in curs"
Contul 472 "Operatiuni de leasing privind imobilizarile in curs"
este un
cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - avansuri acordate furnizorilor pentru imobilizarile in
2511 curs aferente operatiunilor de leasing si asimilate;
3566 - valoarea imobilizarilor in curs privind operatiunile de
leasing, achizitionate de la terti;
3722 - valoarea imobilizarilor in curs privind operatiunile de
leasing, achizitionate in devize de la terti.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4711, 4712, - valoarea imobilizarilor in curs privind operatiunile de
4713 leasing, receptionate.
Soldul contului reprezinta valoarea imobilizarilor in curs privind
operatiunile de leasing, nereceptionate.
Contul 473 "Imobilizari neinchiriate din leasing reziliat"
Contul 473 "Imobilizari neinchiriate din leasing reziliat" este
un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4711, 4712, - valoarea neamortizata a bunurilor mobiliare si imobiliare,
4713 precum si a activelor necorporale provenind din contracte
de leasing reziliat, atunci cand bunurile respective pot
face obiectul unor alte contracte de leasing.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4711, 4712, - valoarea bunurilor mobiliare, imobiliare si a activelor
4713, 60419 necorporale, redate in leasing, precum si diferentele
nefavorabile dintre valoarea bunurilor din noul contract
de leasing si valoarea neta (neamortizata) a acestora;
451, 4521, - valoarea bunurilor mobiliare si imobiliare, precum si a
4522 activelor necorporale, care nu mai pot face obiectul
unui nou contract de leasing;
4761 - valoarea amortizata a bunurilor mobiliare si imobiliare,
precum si a activelor necorporale, cedate sau scoase din
activ;
60412 - pierderi constatate asupra valorii bunurilor mobiliare si
imobiliare, precum si a activelor necorporale, care
fac obiectul unui nou contract de leasing sau la termenul
din contract locatarul nu a exercitat optiunea de
cumparare.
Soldul contului reprezinta valoarea bunurilor mobiliare si imobiliare,
precum si a activelor necorporale, din leasing reziliat, inca neinchiriate.
Contul 4741 "Bunuri date in locatie simpla"
Contul 4741 "Bunuri date in locatie simpla" este un cont de
activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566, 111, 121, - valoarea bunurilor mobiliare si imobiliare achizitionate
122, 2511 de la terti si date in locatie simpla;
3722 - valoarea bunurilor mobiliare si imobiliare achizitionate
in devize de la terti si date in locatie simpla;
451, 4521, - valoarea bunurilor mobiliare si imobiliare, date in
4522 locatie simpla.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4762 - valoarea amortizata a bunurilor mobiliare si imobiliare,
cedate sau scoase din activ;
60423 - valoarea neamortizata a bunurilor mobiliare si imobiliare,
cedate sau scoase din activ;
451, 4521, - valoarea bunurilor care nu mai pot face obiectul unui
4522 contract de locatie simpla;
60422 - pierderi constatate la valoarea unui bun cu ocazia
incheierii unui nou contract de locatie simpla, dupa
rezilierea contractului precedent.
Soldul contului reprezinta valoarea bunurilor mobiliare si imobiliare date
in locatie simpla.
Contul 4747 "Creante atasate"
Contul 4747 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
70421 - creante din chirii, calculate si neajunse la scadenta,
aferente bunurilor mobiliare si imobiliare date in
locatie simpla;
3721 - creante din chirii in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente bunurilor mobiliare si imobiliare date
in locatie simpla.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - chiriile incasate pentru bunurile date in locatie simpla;
122, 2511
4812, 4822 - chiriile aferente operatiunilor de locatie simpla, trecute
la creante restante sau indoielnice.
Soldul contului reprezinta chiriile, calculate si neajunse la scadenta,
aferente bunurilor date in locatie simpla.
Contul 4761 "Amortizari privind operatiuni de leasing"
Contul 4761 "Amortizari privind operatiuni de leasing" este un
cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
60411 - amortizarea calculata pentru bunurile mobiliare si
imobiliare, precum si pentru activele necorporale, date in
leasing sau neinchiriate dupa rezilierea contractului.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4711, 4712, - valoarea amortizata a bunurilor mobiliare si imobiliare,
4713, 473 precum si a activelor necorporale privind operatiunile de
leasing.
Soldul contului reprezinta amortizarea imobilizarilor date in leasing sau
neinchiriate, dupa rezilierea contractului.
Contul 4762 "Amortizari privind operatiuni de locatie simpla"
Contul 4762 "Amortizari privind operatiuni de locatie simpla"
este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
60421 - amortizarea calculata pentru bunurile mobiliare si
imobiliare date in locatie simpla.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4741 - valoarea amortizata a bunurilor mobiliare si imobiliare
date in locatie simpla, cedate sau scoase din activ.
Soldul contului reprezinta amortizarea bunurilor mobiliare si imobiliare
date in locatie simpla.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
471 - Bunuri imobiliare inchiriate 474 - "Bunuri date in locatie
simpla";
fara optiune de cumparare;
473 - Bunuri inchiriate cu optiune 451, 452 - "Imobilizari in afara
de cumparare, daca: activitatii de
exploatare".
- locatarul nu exercita
optiunea de cumparare;
- aceste bunuri nu mai pot
face obiectul unor noi
contracte de leasing.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 48 - CREANTE RESTANTE SI INDOIELNICE
481 - Creante restante
4811 - Creante restante
4812 - Dobanzi restante
4817 - Creante atasate
482 - Creante indoielnice
4821 - Creante indoielnice
4822 - Dobanzi indoielnice
4827 - Creante atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
481 - in acest cont se inregistreaza creantele nerambursate la
scadenta;
4811 - creante privind valorile imobilizate (credite subordonate),
nerambursate la scadenta;
4812 - creante neincasate la scadenta: dobanzi restante aferente
creditelor subordonate, chirii restante aferente operatiunilor de
leasing, locatie simpla si asimilate, precum si alte creante
restante aferente valorilor imobilizate;
4817 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente
creantelor si/sau dobanzilor restante;
482 - in acest cont se inregistreaza creantele care prezinta un risc
probabil sau sigur de neincasare, totala sau partiala, sau care
prezinta un caracter contencios, sau care conduc la o acoperire
litigioasa;
4821 - creante privind valorile imobilizate, trecute in litigiu;
4822 - creante din dobanzi aferente creditelor subordonate, chirii
aferente operatiunilor de leasing, locatie simpla si asimilate,
precum si alte creante aferente valorilor imobilizate, trecute in
litigiu;
4827 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente
creantelor si/sau dobanzilor indoielnice.
Contul 4811 "Creante restante"
Contul 4811 "Creante restante" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
401, 402 - credite subordonate nerambursate la scadenta.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - creante restante rambursate;
2511
4821 - creante restante trecute in litigiu.
Soldul contului reprezinta creante nerambursate la scadenta.
Contul 4812 "Dobanzi restante"
Contul 4812 "Dobanzi restante" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
407 - dobanzi aferente creditelor subordonate, trecute la dobanzi
restante;
417 - dobanzi aferente partilor in cadrul societatilor comerciale
legate, titlurilor de participare si titlurilor activitatii
de portofoliu, date cu imprumut, trecute la dobanzi
restante;
4717, 4747 - chirii aferente operatiunilor de leasing, locatie simpla si
asimilate, trecute la chirii restante.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobanzi si chirii restante, incasate;
2511
4822 - dobanzi si chirii restante, trecute in litigiu.
Soldul contului reprezinta dobanzi si chirii, neincasate la scadenta.
Contul 4817 "Creante atasate"
Contul 4817 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7048, 7058 - creante din dobanzi si chirii, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor si
chiriilor restante;
3721 - creante din dobanzi si chirii in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor
si chiriilor restante.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, - dobanzile si chiriile incasate aferente creantelor si/sau
122, 2511 dobanzilor si chiriilor restante;
4822 - creante din dobanzi si chirii aferente creantelor si/sau
dobanzilor si chiriilor restante, trecute in litigiu.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi si chirii, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor si chiriilor
restante.
Contul 4821 "Creante indoielnice"
Contul 4821 "Creante indoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
401, 402 - credite subordonate trecute la creante indoielnice;
4811 - creante restante trecute la creante indoielnice;
3721 - creante indoielnice de incasat in devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - creante indoielnice de incasat, reactivate, trecute
anterior la pierderi.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, - creante indoielnice rambursate;
122, 2511
667, 668 - creante indoielnice trecute la pierderi;
3721 - creante indoielnice in devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezinta creante indoielnice.
Contul 4822 "Dobanzi indoielnice"
Contul 4822 "Dobanzi indoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
407 - dobanzi aferente creditelor subordonate, trecute la
dobanzi indoielnice;
417 - dobanzi aferente partilor in cadrul societatilor
comerciale legate, titlurilor de participare si
titlurilor activitatii de portofoliu, date cu imprumut,
trecute la dobanzi indoielnice;
4717, 4747 - chirii aferente operatiunilor de leasing, locatie simpla
si asimilate, trecute la chirii indoielnice;
3721 - dobanzi indoielnice de incasat in devize, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - dobanzi indoielnice de incasat, reactivate, trecute
anterior la pierderi;
4812 - dobanzi si chirii restante trecute la indoielnice;
4817 - creante din dobanzi si chirii aferente creantelor si/sau
dobanzilor si chiriilor restante, trecute la indoielnice.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobanzi si chirii indoielnice, incasate;
2511
667, 668 - dobanzi si chirii indoielnice, trecute la pierderi;
3721 - dobanzi indoielnice in devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi si chirii, indoielnice.
Contul 4827 "Creante atasate"
Contul 4827 "Creante atasate" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7048, 7058 - creante din dobanzi si chirii, calculate si neajunse la
scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor si
chiriilor indoielnice;
3721 - creante din dobanzi si chirii in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creantelor si/sau
dobanzilor si chiriilor indoielnice;
- creante din dobanzi de incasat in devize, aferente
creantelor si/sau dobanzilor indoielnice, reactivate,
trecute anterior la pierderi;
767 - creante din dobanzi de incasat aferente creantelor si/sau
dobanzilor indoielnice, reactivate, trecute anterior
la pierderi.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - dobanzile si chiriile aferente creantelor si/sau
2511 dobanzilor si chiriilor indoielnice, incasate;
667, 668 - creante din dobanzi si chirii aferente creantelor si/sau
dobanzilor si chiriilor indoielnice, trecute la pierderi;
3721 - creante din dobanzi aferente creantelor si/sau dobanzilor
indoielnice in devize, trecute la pierderi.
Soldul contului reprezinta creante din dobanzi si chirii, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creantelor si/sau dobanzilor si chiriilor
indoielnice.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE
491 - Provizioane pentru deprecierea partilor detinute in cadrul
societatilor comerciale legate, a titlurilor de participare si a
titlurilor activitatii de portofoliu
492 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
4921 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in curs
49211 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale
in curs
49212 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale in
curs
4922 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor activitatii de
exploatare
49221 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale
ale activitatii de exploatare
49222 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale ale
activitatii de exploatare
4923 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in afara
activitatii de exploatare
49231 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale
in afara activitatii de exploatare
49232 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale in
afara activitatii de exploatare
493 - Provizioane pentru operatiuni de leasing
494 - Provizioane pentru operatiuni de locatie simpla
499 - Provizioane pentru creante restante si indoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
491 - provizioane pentru deprecierea partilor detinute in cadrul
societatilor comerciale legate, a titlurilor de participare
si a titlurilor activitatii de portofoliu;
492 - provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in curs,
imobilizarilor activitatii de exploatare si imobilizarilor in
afara activitatii de exploatare;
493 - provizioane pentru deprecierea bunurilor mobiliare, imobiliare si
a activelor necorporale efectiv inchiriate cu optiune de
cumparare;
494 - provizioane pentru deprecierea bunurilor date in locatie simpla;
499 - provizioane pentru deprecierea creantelor restante si indoielnice
aferente valorilor imobilizate.
Contul 491 "Provizioane pentru deprecierea partilor detinute in cadrul
societatilor comerciale legate, a titlurilor de participare si a titlurilor
activitatii de portofoliu"
Contul 491 "Provizioane pentru deprecierea partilor detinute in cadrul
societatilor comerciale legate, a titlurilor de participare si a titlurilor
activitatii de portofoliu" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6641 - provizioane constituite pentru deprecierea partilor
detinute in cadrul societatilor comerciale legate,
titlurilor de participare si titlurilor activitatii de
portofoliu;
3721 - provizioane constituite pentru deprecierea partilor
detinute in cadrul societatilor comerciale legate,
titlurilor de participare si titlurilor activitatii de
portofoliu, in devize.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7641 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
partilor detinute in cadrul societatilor comerciale
legate, titlurilor de participare si titlurilor
activitatii de portofoliu;
3721 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
partilor detinute in cadrul societatilor comerciale
legate, titlurilor de participare si titlurilor
activitatii de portofoliu, in devize.
Soldul contului reprezinta provizioane constituite pentru deprecierea
partilor detinute in cadrul societatilor comerciale legate, titlurilor de
participare si titlurilor activitatii de portofoliu.
Contul 492 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor"
Contul 492 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor" este
un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6642, 6733 - provizioane constituite pentru deprecierea imobilizarilor.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7642, 7732 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor.
Soldul contului reprezinta provizioane constituite pentru deprecierea
imobilizarilor.
Contul 493 "Provizioane pentru operatiuni de leasing"
Contul 493 "Provizioane pentru operatiuni de leasing" este un
cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
60414 - provizioane constituite pentru operatiuni de leasing si
asimilate.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
70414 - anulari sau diminuari de provizioane pentru operatiuni de
leasing.
Soldul contului reprezinta provizioane constituite pentru operatiuni de
leasing.
Contul 494 "Provizioane pentru operatiuni de locatie simpla"
Contul 494 "Provizioane pentru operatiuni de locatie simpla" este
un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
60424 - provizioane constituite pentru operatiuni de locatie
simpla.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
70424 - anulari sau diminuari de provizioane pentru operatiuni de
locatie simpla.
Soldul contului reprezinta provizioane constituite pentru operatiuni de
locatie simpla.
Contul 499 "Provizioane pentru creante restante si indoielnice"
Contul 499 "Provizioane pentru creante restante si indoielnice"
este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6647 - provizioane constituite pentru creante restante si
indoielnice;
3721 - provizioane constituite pentru creante restante si
indoielnice, in devize.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7647 - anulari sau diminuari de provizioane pentru creante
restante si indoielnice;
3721 - anulari sau diminuari de provizioane pentru creante
restante si indoielnice, in devize.
Soldul contului reprezinta provizioane constituite pentru creante restante
si indoielnice.
CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI PROVIZIOANE
Clasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul carora se inregistreaza operatiunile
privind fondurile investite in banca, cu caracter permanent sau durabil, precum
si provizioanele pentru riscuri si cheltuieli.
Din clasa 5 "Capitaluri proprii, asimilate si provizioane" fac
parte urmatoarele grupe de conturi:
50 - Capital
51 - Prime legate de capital si rezerve
52 - Fonduri
53 - Datorii subordonate
54 - Subventii si fonduri publice alocate
55 - Provizioane pentru riscuri si cheltuieli
56 - Provizioane reglementate
58 - Rezultatul reportat
59 - Rezultatul exercitiului
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 50 - CAPITAL
501 - Capital social
5011 - Capital subscris nevarsat
5012 - Capital subscris varsat
502 - Elemente asimilate capitalului
503 - Diferente de conversie
508 - Actionari sau asociati
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
5011 - capitalul social subscris de actionarii sau asociatii bancii cu
ocazia constituirii bancii sau a majorarii capitalului social;
5012 - capitalul social subscris si varsat de actionarii sau asociatii
bancii;
502 - fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la
dispozitie sucursalelor din Romania ale bancilor al caror sediu
se afla in strainatate, in conformitate cu reglementarile
referitoare la capitalul minim;
503 - se utilizeaza potrivit instructiunilor emise de Ministerul
Finantelor si Banca Nationala a Romaniei;
508 - aporturile subscrise de actionari sau asociati pentru
constituirea si majorarea capitalului social.
Contul 501 "Capital social"
Contul 501 "Capital social" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
508 - capitalul social subscris de actionari sau asociati;
512, 513, 519 - rezervele constituite din profitul net sau pe seama
primelor de emisiune sau de aport, de fuziune, de
sciziune, de conversie si alte prime legate de capital,
utilizate pentru majorarea capitalului social;
511 - primele de emisiune sau de aport, de fuziune, de
sciziune,
de conversie si alte prime legate de capital, incorporate
la capitalul social;
528 - valoarea terenurilor si cladirilor destinate exclusiv
sediilor bancilor, achizitionate sau executate din
profit,
in cazul maririi capitalului social;
581 - profitul net realizat in exercitiile financiare
precedente, destinat maririi capitalului social;
592 - profitul net realizat la inchiderea exercitiului
financiar, destinat maririi capitalului social;
531, 532 - valoarea nominala a actiunilor in contrapartida
titlurilor emise de banca pentru care s-a efectuat
rambursarea in actiuni;
3722 - contravaloarea in lei a capitalului social in devize
subscris de actionari sau asociati;
3251 - valoarea nominala a actiunilor in contrapartida
obligatiunilor pentru care s-a efectuat conversia in
actiuni;
354 - dividendele destinate majorarii capitalului social.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
581, 591 - pierderile realizate in exercitiile financiare precedente
si la inchiderea exercitiului financiar, care reduc
capitalul social;
508 - reducerea capitalului social prin anularea actiunilor
proprii rascumparate.
Soldul contului reprezinta capitalul social subscris, varsat/nevarsat.
Contul 502 "Elemente asimilate capitalului"
Contul 502 "Elemente asimilate capitalului" este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3722 - contravaloarea in lei a fondurilor in devize (capital de
dotare) puse la dispozitie, cu caracter permanent,
sucursalelor din Romania ale bancilor al caror sediu se
afla in strainatate;
581, 592 - profitul net realizat in exercitiile financiare
precedente sau la inchiderea exercitiului financiar,
trecut la capital de dotare de catre sucursalele din
Romania, pe baza aprobarii bancilor de care apartin cu
sediul in strainatate.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3722 - contravaloarea in lei a diminuarilor de fonduri (capital
de dotare) ale sucursalelor din Romania ale bancilor al
caror sediu se afla in strainatate.
Soldul contului reprezinta fondurile (capital de dotare) existente la
dispozitia sucursalelor din Romania ale bancilor al caror sediu se afla in
strainatate.
Contul 508 "Actionari sau asociati"
Contul 508 "Actionari sau asociati" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
501 - capitalul social subscris de actionari sau asociati;
511 - valoarea primelor de emisiune sau de aport, de fuziune, de
sciziune, de conversie si alte prime legate de capital;
3021 - reducerea capitalului social prin anularea actiunilor
proprii rascumparate;
3721 - capitalul social in devize subscris de actionari sau
asociati;
101, 111, 121, - sumele platite actionarilor sau asociatilor, la
122, 2511 rascumpararea actiunilor proprii, in vederea reducerii
capitalului social, potrivit legii.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - sumele depuse de actionari sau asociati, reprezentand
122, 2511 aporturi in numerar la capitalul social;
4421, 4422 - aporturi in natura aduse de actionari sau asociati pentru
majorarea capitalului social;
501 - reducerea capitalului social prin anularea actiunilor
proprii rascumparate.
Soldul contului reprezinta aportul la capitalul social subscris si
nevarsat.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 51 - PRIME LEGATE DE CAPITAL SI REZERVE
511 - Prime legate de capital
5111 - Prime de emisiune sau de aport
5112 - Prime de fuziune, de sciziune, de conversie
5119 - Alte prime
512 - Rezerve legale
5121 - Rezerve legale din profitul brut
5122 - Rezerve legale din profitul net
513 - Rezerve statutare
514 - Rezerva generala pentru riscul de credit
5141 - Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul brut
5142 - Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul net
516 - Diferente din reevaluare
519 - Alte rezerve
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
5111 - diferenta intre valoarea de emisiune sau de aport si valoarea
nominala a actiunilor sau partilor sociale;
5112 - diferenta intre valoarea de fuziune, de sciziune, de conversie si
valoarea nominala a actiunilor sau partilor sociale;
5119 - alte prime legate de capital;
512 - rezervele constituite din profitul brut, in cotele si limitele
prevazute de lege, precum si din profitul net, potrivit
hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor;
513 - rezervele constituite din profitul net, conform prevederilor din
statutul bancii;
514 - rezerva generala pentru riscul de credit, constituita din
profitul brut in cotele si limitele prevazute de lege, precum si
din profitul net, potrivit hotararii adunarii generale a
actionarilor sau asociatilor;
516 - cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor din
reevaluarea elementelor de activ si de pasiv, efectuata potrivit
normelor legale;
519 - alte rezerve neprevazute de lege sau de statut, constituite pe
seama profitului net, pentru acoperirea pierderilor sau pentru
alte scopuri, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor
sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. De asemenea,
in acest cont se inregistreaza excedentul din emisiunea de
actiuni neintrebuintat la plata cheltuielilor de emisiune sau
nedestinat amortizarii.
Contul 511 "Prime legate de capital"
Contul 511 "Prime legate de capital" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
508 - valoarea primelor de emisiune sau de aport, de fuziune,
de sciziune, de conversie si alte prime legate de
capital;
3251 - valoarea primelor de conversie rezultata din conversia
obligatiunilor in actiuni;
354 - valoarea primelor de emisiune incasate pe seama
dividendelor cuvenite actionarilor sau asociatilor;
3722 - contravaloarea in lei a primelor de emisiune sau de
aport, de fuziune, de sciziune, de conversie si a altor
prime legate de capital, in devize;
531, 532 - valoarea primelor de conversie rezultata din rambursarea
titlurilor subordonate in actiuni.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
501 - primele de emisiune sau de aport, de fuziune, de
sciziune, de conversie si alte prime legate de capital,
incorporate la capitalul social;
519 - primele de emisiune sau de aport, de fuziune, de
sciziune, de conversie si alte prime legate de capital,
trecute la alte rezerve.
Soldul contului reprezinta primele legate de capital, neincorporate la
capitalul social sau la alte rezerve.
Contul 512 "Rezerve legale"
Contul 512 "Rezerve legale" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
592 - sumele repartizate din profitul brut pentru constituirea
rezervelor legale;
- profitul net realizat la inchiderea exercitiului
financiar, trecut la rezerve legale;
581 - profitul net realizat in exercitiile financiare
precedente, trecut la rezerve legale.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
501 - rezervele constituite din profitul net utilizate pentru
majorarea capitalului social;
581, 591 - rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor
realizate in exercitiile financiare precedente si la
inchiderea exercitiului financiar.
Soldul contului reprezinta rezervele legale existente.
Contul 513 "Rezerve statutare"
Contul 513 "Rezerve statutare" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
581, 592 - profitul net realizat in exercitiile financiare
precedente
si in exercitiul financiar, repartizat la rezerve
statutare.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
501 - rezervele utilizate pentru majorarea capitalului social;
581 - rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor
realizate
in exercitiile financiare precedente.
Soldul contului reprezinta rezervele statutare existente.
Contul 514 "Rezerva generala pentru riscul de credit"
Contul 514 "Rezerva generala pentru riscul de credit" este un
cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
592 - sumele repartizate din profitul brut pentru constituirea
rezervei generale pentru riscul de credit;
- profitul net realizat la inchiderea exercitiului
financiar, trecut la rezerva generala pentru riscul de
credit;
581 - profitul net realizat in exercitiile financiare
precedente, trecut la rezerva generala pentru riscul de
credit.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
781 - sumele reprezentand diminuarea sau utilizarea rezervei
generale pentru riscul de credit, constituit din
profitul brut;
1411, 1412, - sumele reprezentand utilizarea rezervei generale pentru
1413, 1417, riscul de credit si cel de dobanda, constituita din
1511, 1512, profitul net.
1517, 1811,
1812, 1817,
1821, 1822,
1827, 20111,
20112, 20119,
2017, 2021,
2027, 2031,
2037, 2041,
2047, 2051,
2052, 2057,
2061, 2067,
2311, 2312,
2317, 2411,
2412, 2417,
2811, 2812,
2817, 2821,
2822, 2827
Soldul contului reprezinta rezerva generala pentru riscul de credit,
existenta.
Contul 519 "Alte rezerve"
Contul 519 "Alte rezerve" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
581, 592 - profitul net realizat in exercitiile financiare precedente
si in exercitiul financiar curent, repartizat la alte
rezerve;
511 - primele de emisiune sau de aport, de fuziune, de sciziune,
de conversie si alte prime legate de capital, trecute la
alte rezerve;
3722 - diferentele favorabile rezultate din evaluarea soldului
contului "Pozitie de schimb", trecute la alte
rezerve;
- diferentele favorabile aferente operatiunilor de
subscriere
si varsare a capitalului social in devize, trecute la
alte rezerve.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
501 - rezervele utilizate pentru majorarea capitalului social;
581, 591 - rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor
realizate
in exercitiile financiare precedente si la inchiderea
exercitiului financiar;
3722 - diferentele nefavorabile rezultate din evaluarea soldului
contului "Pozitie de schimb", trecute la alte
rezerve;
- diferentele nefavorabile aferente operatiunilor de
subscriere si varsare a capitalului social in devize,
trecute la alte rezerve.
Soldul contului reprezinta alte rezerve existente.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 52 - FONDURI
521 - Fondul de dezvoltare
528 - Alte fonduri
529 - Repartizari la fondul de dezvoltare
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
521 - sumele destinate fondului de dezvoltare reprezentand:
amortizarea,
repartizari din profitul net, sume incasate din vanzarea
mijloacelor fixe si cele rezultate din valorificarea materialelor
obtinute din dezmembrarea mijloacelor fixe scoase din functiune,
precum si alte surse potrivit legii;
528 - fondurile constituite, cum sunt: fondul cresterii surselor
proprii
de finantare din profitul net realizat, precum si alte fonduri
constituite potrivit legii;
529 - amortizarea inclusa in cheltuieli, repartizata la fondul de
dezvoltare.
Contul 521 "Fondul de dezvoltare"
Contul 521 "Fondul de dezvoltare" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
529 - amortizarea inclusa in cheltuieli;
592 - sumele rezultate din valorificarea materialelor obtinute
din dezmembrarea mijloacelor fixe scoase din functiune,
mai
putin cheltuielile efectuate; sumele incasate din vanzarea
de mijloace fixe, mai putin valoarea ramasa neamortizata;
sumele incasate din vanzarea activelor, mai putin
impozitul
datorat aferent vanzarilor de active, costul proiectelor
de
evaluare, precum si valoarea ramasa neamortizata; profitul
net realizat la inchiderea exercitiului financiar,
repartizat pentru constituirea fondului de dezvoltare;
581 - profitul net realizat in exercitiile financiare
precedente,
destinat maririi fondului de dezvoltare.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
528 - valoarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate din
profit, din sumele incasate din vanzarea mijloacelor fixe
si a activelor;
529 - valoarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate din
amortizare;
375 - diminuarea fondului de dezvoltare constituit, in
contrapartida cheltuielilor inregistrate in avans pentru
imobilizarile corporale achizitionate sau realizate pe
cont
propriu, puse in functiune, in situatia in care banca
nu a avut surse acoperitoare pentru constituirea acestui
fond.
Soldul contului reprezinta fondul de dezvoltare neutilizat.
Contul 528 "Alte fonduri"
Contul 528 "Alte fonduri" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
521 - valoarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate din
profit, din sumele incasate din vanzarea mijloacelor fixe
si a activelor;
592 - profitul net realizat la inchiderea exercitiului
financiar,
repartizat pentru constituirea fondului pentru cresterea
surselor proprii de finantare;
375 - valoarea imobilizarilor corporale achizitionate sau
realizate pe cont propriu, puse in functiune, in situatia
in care banca nu are surse acoperitoare pentru
constituirea
fondului de dezvoltare.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
501 - valoarea terenurilor si cladirilor destinate exclusiv
sediilor bancilor, achizitionate sau executate din profit,
in cazul maririi capitalului social.
Soldul contului reprezinta fondurile neutilizate.
Contul 529 "Repartizari la fondul de dezvoltare"
Contul 529 "Repartizari la fondul de dezvoltare" este un cont de
activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
521 - amortizarea inclusa in cheltuieli.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
521 - valoarea mijloacelor fixe executate sau achizitionate din
amortizare.
Soldul contului reprezinta amortizarea neutilizata pentru investitii.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
531 - Datorii subordonate la termen
5311 - Titluri subordonate la termen
5312 - Imprumuturi participative
5319 - Alte imprumuturi subordonate la termen
532 - Datorii subordonate pe durata nedeterminata
5321 - Titluri subordonate pe durata nedeterminata
5322 - Imprumuturi subordonate pe durata nedeterminata
537 - Datorii atasate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
531, 532 - imprumuturi primite pe baza emisiunilor de titluri sau
imprumuturi subordonate, la termen sau pe durata nedeterminata,
a
caror rambursare, in caz de lichidare a bancii, nu este posibila
decat dupa plata celorlalti creantieri;
5311 - imprumuturi primite de banca pe baza titlurilor emise, destinate
a fi capitalizate, respectiv fonduri care, in baza unei
conventii
sau a unui acord particular, sunt destinate sa finanteze o
viitoare marire de capital hotarata de adunarea generala a
actionarilor sau a asociatilor. De exemplu, obligatiunile
rambursabile in actiuni, atunci cand fondurile obtinute de banca
sunt destinate sa fie capitalizate la o anumita data, iar
imprumutatorii nu pot cere restituirea acestora;
- imprumuturi obtinute de banca pe baza titlurilor participative
emise, care prezinta, in general, urmatoarele caracteristici:
- nu sunt rambursabile de catre banca emitenta inainte de 7
ani;
- sunt remunerate printr-o parte fixa si o parte variabila;
- au rang prioritar actiunilor sau partilor sociale;
- posesorii au aceleasi drepturi ca si posesorii de
obligatiuni, dar nu dispun de nici un drept de vot, de
nici
un drept la repartizarea rezervelor si nici de drepturi cu
caracter de beneficiu in caz de lichidare a bancii;
5312 - imprumuturile participative sunt imprumuturi de ultim rang,
caracterizate prin:
- in caz de lichidare a bancii, imprumuturile nu sunt
rambursate decat dupa satisfacerea completa a tuturor
celorlalti creantieri privilegiati sau chirografari;
- in caz de redresare judiciara, rambursarea acestor
imprumuturi si plata remuneratiilor prevazute sunt
suspendate pe toata perioada planului de redresare;
- daca imprumutul participativ face obiectul unei conventii,
rambursarea imprumutului si plata remuneratiilor prevazute
sunt suspendate pe toata perioada necesara realizarii
angajamentelor luate de banca fata de creantieri in
momentul incheierii conventiei respective:
- imprumuturile participative sunt primite, in general, pe termen
lung;
- remuneratiile la imprumuturile participative cuprind o parte
fixa
si, eventual, o parte variabila. Dobanda fixa a imprumutului
poate fi majorata, in conditiile determinate de contractul de
imprumut, cu o parte variabila sub forma unei clauze de
participare la profitul net al bancii imprumutate;
5319 - imprumuturi primite de banca, nereprezentate printr-un titlu,
avand, in general, urmatoarele caracteristici:
- imprumutatorii au acceptat ca drepturile lor sa fie
neprioritare fata de cele ale altor creantieri ai bancii;
- au fixata, de la origine, o data de rambursare;
- comporta o remuneratie fixa;
- depozitele banesti reprezentand sume puse la dispozitia bancii
de
catre persoanele fizice, actionari sau asociati, cu conditia ca
aceste sume sa fie incorporate in capital intr-un interval de
timp de maxim 5 ani de la data constituirii depozitelor si ca
ele
sa ramana indisponibile pana la incorporarea in capitalul
bancii;
- alte imprumuturi subordonate la termen;
5321 - imprumuturi primite de banca pe baza titlurilor emise, care
prezinta urmatoarele caracteristici:
- durata nedeterminata;
- remunerare permanenta;
- rambursarea la initiativa bancii emitente;
- in caz de lichidare a bancii, rambursarea nu este posibila
decat dupa satisfacerea celorlalti creantieri;
- plata dobanzii anuale poate fi amanata cu unul sau mai
multi ani, in cazul absentei profiturilor distribuibile;
5322 - imprumuturi primite de banca, nereprezentate printr-un titlu,
avand, in general, urmatoarele caracteristici:
- imprumutatorii au acceptat ca drepturile lor sa fie
neprioritare fata de cele ale altor creantieri ai bancii;
- durata rambursarii imprumuturilor nu este fixata, iar
aceasta se poate face la initiativa bancii imprumutate;
- avansurile efectuate de actionari sau asociati (avansuri de
echilibru), reprezentand sume puse la dispozitia bancii
de catre actionari sau asociati si, care, nu sunt purtatoare de
dobanzi si nu au fixata nici o scadenta de rambursare;
537 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente
datoriilor subordonate.
Contul 531 "Datorii subordonate la termen"
Contul 532 "Datorii subordonate pe durata nedeterminata"
Conturile 531 "Datorii subordonate la termen" si 532
"Datorii subordonate pe durata nedeterminata" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - imprumuturile obtinute pe baza titlurilor subordonate
2511, 3556 emise de banca;
- imprumuturile subordonate la termen si pe durata
nedeterminata, primite;
3741 - valoarea primelor de emisiune aferenta titlurilor
subordonate emise;
3742 - valoarea primelor de rambursare aferenta titlurilor
subordonate emise.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - rambursarea imprumuturilor primite reprezentand datorii
122, 2511 subordonate la termen si pe durata nedeterminata;
501 - valoarea nominala a actiunilor in contrapartida
titlurilor
subordonate emise de banca pentru care s-a efectuat
rambursarea in actiuni;
511 - valoarea primelor de conversie rezultata din rambursarea
titlurilor subordonate in actiuni;
3741, 3742 - valoarea primelor de emisiune si a primelor de rambursare
neamortizate, aferente titlurilor subordonate emise de
banca pentru care s-a efectuat rambursarea in actiuni;
379 - valoarea titlurilor subordonate emise de banca si
rascumparate sau rambursate anticipat, anulate;
3566 - valoarea titlurilor subordonate emise de banca amortizate
si inca nerambursate;
7036 - valoarea primelor de emisiune si a primelor de
rambursare,
amortizate, aferente titlurilor subordonate emise
de banca pentru care s-a efectuat rambursarea in actiuni.
Soldul conturilor reprezinta datoriile subordonate la termen si pe durata
nedeterminata, nerambursate.
Contul 537 "Datorii atasate"
Contul "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6051, 6052 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente datoriilor subordonate la termen si pe durata
nedeterminata;
3721 - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
scadenta, aferente datoriilor subordonate la termen si
pe durata nedeterminata.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - dobanzile platite aferente datoriilor subordonate la
122, 2511 termen si pe durata nedeterminata;
3566 - dobanzile aferente titlurilor emise de banca reprezentand
datorii subordonate, scurse si inca neplatite;
379 - dobanzile platite o data cu rambursarea anticipata sau
rascumpararea titlurilor emise de banca reprezentand
datorii subordonate;
7036 - sumele reprezentand diminuari de datorii din dobanzi,
calculate si incluse pe costuri, constatate in situatiile
de rambursare anticipata sau de rascumparare a titlurilor
emise de banca reprezentand datorii subordonate;
777 - castiguri rezultate din rascumpararea titlurilor emise de
banca reprezentand datorii subordonate, atunci cand
operatiunile sunt putin frecvente si nerelevante pentru
activitatea obisnuita a bancii.
Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la
scadenta, aferente datoriilor subordonate la termen si pe durata nedeterminata.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 54 - SUBVENTII SI FONDURI PUBLICE ALOCATE
541 - Subventii pentru investitii
5411 - Subventii pentru investitii
5412 - Subventii pentru investitii inregistrate la venituri
542 - Fonduri publice alocate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
5411 - sumele alocate de la bugetul de stat sau din alte resurse pentru
finantarea investitiilor, precum si valoarea imobilizarilor
primite cu titlu gratuit;
5412 - cota-parte din subventiile pentru investitii virata asupra
rezultatului exercitiului financiar;
542 - fonduri alocate de organisme publice pentru finantarea unor
active
sau activitati specifice, rambursabile in anumite conditii,
potrivit dispozitiilor legale.
Contul 541 "Subventii pentru investitii"
Contul 541 "Subventii pentru investitii" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 3534 - valoarea subventiilor pentru investitii de primit sau
primite;
4419, 4421, - valoarea imobilizarilor corporale si necorporale primite
4422, 451, cu titlu gratuit.
4521, 4522
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7492 - cota-parte din subventiile pentru investitii virata asupra
rezultatului exercitiului financiar.
Soldul contului reprezinta subventiile pentru investitii, nevirate la
rezultatul exercitiului financiar.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 55 - PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI
551 - Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin
semnatura
552 - Provizioane pentru facilitati acordate personalului
553 - Provizioane pentru riscuri de tara
559 - Alte provizioane
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
551 - provizioanele constituite pentru riscul de angajament prin
semnatura (garantii, avaluri, acceptari etc.), inregistrate in
afara bilantului si care reprezinta obligatia de plata a bancii;
552 - provizioanele constituite pentru facilitati acordate
personalului;
553 - provizioanele constituite pentru riscuri de tara, potrivit
reglementarilor in vigoare;
559 - alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli (cheltuieli cu
reparatii capitale, esalonate, potrivit programului, pe mai multe
perioade, penalitati etc.).
Contul 551 "Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor
prin semnatura"
Contul 551 "Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor
prin semnatura" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6651 - provizioane constituite pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semnatura;
3721 - provizioane constituite pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semnatura, in devize.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7651 - anulari sau diminuari de provizioane pentru riscuri de
executare a angajamentelor prin semnatura;
3721 - anulari sau diminuari de provizioane pentru riscuri de
executare a angajamentelor prin semnatura, in devize.
Soldul contului reprezinta provizioane constituite pentru riscuri de
executare a angajamentelor prin semnatura.
Contul 552 "Provizioane pentru facilitati acordate personalului"
Contul 552 "Provizioane pentru facilitati acordate personalului"
este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6652 - provizioane constituite pentru facilitati acordate
personalului.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7652 - anulari sau diminuari de provizioane pentru facilitati
acordate personalului.
Soldul contului reprezinta provizioane constituite pentru facilitati
acordate personalului.
Contul 553 "Provizioane pentru riscuri de tara"
Contul 553 "Provizioane pentru riscuri de tara" este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6653 - provizioane constituite pentru riscuri de tara;
3721 - provizioane constituite in devize pentru riscuri de tara.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7653 - anulari sau diminuari de provizioane pentru riscuri de
tara;
3721 - anulari sau diminuari de provizioane in devize pentru
riscuri de tara.
Soldul contului reprezinta provizioane constituite pentru riscuri de tara.
Contul 559 "Alte provizioane"
Contul 559 "Alte provizioane" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
6657, 6732 - provizioane constituite pentru alte riscuri si
cheltuieli;
3721 - provizioane constituite in devize pentru alte riscuri si
cheltuieli.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
7657, 7731 - anulari sau diminuari de provizioane pentru alte riscuri
si cheltuieli;
3721 - anulari sau diminuari de provizioane in devize pentru
alte
riscuri si cheltuieli.
Soldul contului reprezinta provizioane constituite pentru alte riscuri si
cheltuieli.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 56 - PROVIZIOANE REGLEMENTATE
561 - Provizioane reglementate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
561 - provizioane constituite pe seama cheltuielilor potrivit
dispozitiilor legale.
Contul 561 "Provizioane reglementate"
Contul 561 "Provizioane reglementate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
666, 6734 - provizioane reglementate constituite;
3721 - provizioane reglementate constituite in devize.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
766, 7734 - anulari sau diminuari de provizioane reglementate;
3721 - anulari sau diminuari de provizioane reglementate in
devize.
Soldul contului reprezinta provizioane reglementate constituite.
----------------------------------------------------------------------------
GRUPA 58 - REZULTATUL REPORTAT
581 - Rezultatul reportat
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
581 - rezultatul sau parti din rezultatul exercitiului financiar
precedent a carui repartizare a fost amanata de adunarea generala
a actionarilor sau asociatilor.
Contul 581 "Rezultatul reportat"
Contul 581 "Rezultatul reportat" este un cont bifunctional.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
591 - pierderile realizate in exercitiile financiare precedente,
care nu au fost repartizate;
501, 512, 513, - profitul net realizat in exercitiile financiare
514, 519 precedente, destinat maririi capitalului social sau virat
la rezerve;
502 - profitul net realizat in exercitiile financiare
precedente,
trecut la capital de dotare de catre sucursalele din
Romania pe baza aprobarii bancilor de care apartin cu
sediul in strainatate;
354 - dividendele datorate actionarilor sau asociatilor din
profitul net realizat in exercitiile financiare
precedente;
3513 - sumele repartizate salariatilor din profitul net realizat
in exercitiile financiare precedente;
521 - profitul net realizat in exercitiile financiare
precedente,
destinat maririi fondului de dezvoltare.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
512, 513, 519 - rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor
realizate
in exercitiile financiare precedente;
591 - profitul net realizat in exercitiile financiare
precedente,
nerepartizat, precum si pierderea reportata din exercitiul
financiar anterior, acoperita din profitul realizat in
perioada curenta;
501 - pierderile realizate in exercitiile financiare precedente,
care reduc capitalul social.
Soldul debitor al contului reprezinta pierderea nerepartizata.
Soldul creditor al contului reprezinta profitul nerepartizat.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCITIULUI
591 - Profit sau pierdere
592 - Repartizarea profitului
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
591 - profitul sau pierderea realizata in cursul exercitiului
financiar;
592 - repartizarea profitului.
Contul 591 "Profit sau pierdere"
Contul 591 "Profit sau pierdere" este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
7011 - 781 - la sfarsitul perioadei cu soldul creditor al conturilor
din clasa 7;
501 - pierderile realizate la inchiderea exercitiului financiar,
care reduc capitalul social;
512, 519 - pierderile realizate la inchiderea exercitiului financiar,
care reduc rezervele;
581 - pierderile realizate in exercitiile financiare precedente,
care nu au fost repartizate.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
6011 - 691 - la sfarsitul perioadei cu soldul debitor al conturilor din
clasa 6;
581 - profitul net realizat in exercitiile financiare
precedente,
nerepartizat, precum si pierderea reportata din exercitiul
financiar anterior, acoperita din profitul realizat in
perioada curenta;
592 - profitul net realizat in exercitiul financiar precedent,
destinat repartizarii.
Soldul creditor al contului reprezinta profitul realizat, daca veniturile
depasesc cheltuielile.
Soldul debitor al contului reprezinta pierderea realizata, daca
cheltuielile depasesc veniturile.
Contul 592 "Repartizarea profitului"
Contul 592 "Repartizarea profitului" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
512 - sumele repartizate din profitul brut pentru constituirea
rezervelor legale;
- profitul net realizat la inchiderea exercitiului
financiar,
trecut la rezerve legale;
514 - sumele repartizate din profitul brut pentru constituirea
rezervei generale pentru riscul de credit;
- profitul net realizat la inchiderea exercitiului financiar,
trecut la rezerva generala pentru riscul de credit;
513, 519 - rezervele constituite din profitul net realizat la
inchiderea exercitiului financiar;
521 - sumele rezultate din valorificarea materialelor obtinute
din dezmembrarea mijloacelor fixe scoase din functiune,
mai
putin cheltuielile efectuate;
- sumele incasate din vanzarea de mijloace fixe, mai putin
valoarea ramasa neamortizata;
- sumele incasate din vanzarea activelor, mai putin
impozitul
datorat aferent vanzarilor de active, costul proiectelor
de
evaluare, precum si valoarea ramasa neamortizata;
- profitul net realizat la inchiderea exercitiului financiar
repartizat pentru constituirea fondului de dezvoltare;
528 - profitul net realizat la inchiderea exercitiului financiar
repartizat pentru constituirea fondului pentru cresterea
surselor proprii de finantare si a altor fonduri:
501 - profitul net realizat la inchiderea exercitiului financiar
repartizat pentru majorarea capitalului social;
502 - profitul net realizat la inchiderea exercitiului
financiar,
trecut la capital de dotare de catre sucursalele din
Romania pe baza aprobarii bancilor de care apartin cu
sediul in strainatate;
3513 - sumele repartizate salariatilor din profitul net realizat
la inchiderea exercitiului financiar;
3536 - sumele reprezentand impozite, taxe si varsaminte
asimilate,
datorate bugetului statului;
354 - dividendele datorate actionarilor sau asociatilor din
profitul net realizat la inchiderea exercitiului
financiar.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
591 - profitul net realizat in exercitiul financiar precedent,
destinat repartizarii.
Soldul contului reprezinta repartizarile din profit efectuate in cursul
anului.
CLASA 6 - CHELTUIELI
Clasa 6 cuprinde conturile cu ajutorul carora se tine evidenta
cheltuielilor pe feluri de cheltuieli.
Din clasa 6 "Cheltuieli" fac parte urmatoarele grupe de conturi:
60 - Cheltuieli de exploatare bancara
61 - Cheltuieli cu personalul
62 - Impozite si taxe
63 - Cheltuieli cu materialele, lucrarile si serviciile executate de terti
64 - Cheltuieli diverse de exploatare
65 - Cheltuieli cu amortizarile privind imobilizarile necorporale si
corporale
66 - Cheltuieli cu provizioane si pierderi din creante nerecuperabile
67 - Cheltuieli exceptionale
69 - Cheltuieli cu impozitul pe profit
Comisioanele calculate prorata temporis sunt considerate varsaminte
asimilate dobanzilor si nu se inregistreaza in conturile de cheltuieli cu
comisioanele.
Conturile din clasa 6 "Cheltuieli" sunt conturi cu functie de
activ.
La sfarsitul perioadei, soldul acestor conturi se transfera asupra contului
de profit sau pierdere (591), direct sau cu ajutorul contului de decontari
intrabancare (341), dupa caz.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARA
601 - Cheltuieli cu operatiunile de trezorerie si operatiunile
interbancare
6011 - Dobanzi la Banca Nationala a Romaniei
6012 - Dobanzi la conturile de corespondent
6013 - Dobanzi la depozitele bancilor
60131 - Dobanzi la depozitele la vedere
60132 - Dobanzi la depozitele la termen
60133 - Dobanzi la depozitele colaterale
6014 - Dobanzi la imprumuturile de la banci
60141 - Dobanzi la imprumuturile de pe o zi pe alta
60142 - Dobanzi la imprumuturile la termen
60143 - Dobanzi la imprumuturile financiare
6015 - Dobanzi la valorile date in pensiune
60151- Dobanzi la valorile date in pensiune de pe o zi pe alta
60152 - Dobanzi la valorile date in pensiune la termen
6017 - Alte cheltuieli cu dobanzile
60171 - Dobanzi privind titlurile cu posibilitate de rascumparare
60172 - Report/deport
61179 - Cheltuieli diverse cu dobanzile
6019 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6011 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente imprumuturilor de
refinantare primite de la Banca Nationala a Romaniei;
6012 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente disponibilitatilor
banesti aflate in conturile de corespondent (loro);
6013 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente depozitelor constituite
de alte banci;
6014 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente imprumuturilor primite
de la alte banci;
6015 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente imprumuturilor primite
pe baza valorilor date in pensiune;
60171 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente titlurilor cu
posibilitate de rascumparare;
60172 - diferente de dobanzi aferente operatiunilor de schimb la termen,
incheiate cu scop de acoperire;
60179 - alte cheltuieli cu dobanzile din operatiuni interbancare;
6019 - comisioane aferente operatiunilor de trezorerie si interbancare,
inclusiv comisioanele datorate curtierilor pentru operatiunile de
pensiune.
Contul 6011 "Dobanzi la Banca Nationala a Romaniei"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1172 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor de refinantare primite de la
Banca Nationala a Romaniei;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente imprumuturilor de
refinantare
primite de la Banca Nationala a Romaniei;
375 - dobanzi platite in avans si repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 6012 "Dobanzi la conturile de corespondent"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1272 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente conturilor de corespondent;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente conturilor de corespondent;
375 - dobanzi platite in avans si repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 6013 "Dobanzi la depozitele bancilor"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1327 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente depozitelor constituite de alte banci;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente depozitelor constituite de
alte banci;
375 - dobanzi platite in avans si repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 6014 "Dobanzi la imprumuturile de la banci"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1427 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor primite de la alte banci;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente imprumuturilor primite de
la
alte banci;
375 - dobanzi platite in avans si repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 6015 "Dobanzi la valorile date in pensiune"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1527 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor primite pe baza valorilor date in
pensiune;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente imprumuturilor primite pe
baza valorilor date in pensiune;
375 - dobanzi platite in avans si repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 60171 "Dobanzi privind titlurile cu posibilitate de
rascumparare"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor si a altor sume in
devize, calculate si neajunse la scadenta, aferente
titlurilor cu posibilitate de rascumparare;
377 - cheltuieli de platit reprezentand dobanzi si alte sume
datorate aferente titlurilor cu posibilitate de
rascumparare.
Contul 60172 "Report/deport"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor si a altor sume in
devize, calculate si neajunse la scadenta, aferente
operatiunilor de schimb la termen, incheiate cu scop de
acoperire;
377 - cheltuieli de platit reprezentand dobanzi si alte sume
datorate aferente operatiunilor de schimb la termen,
incheiate cu scop de acoperire.
Contul 60179 "Cheltuieli diverse cu dobanzile"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1627 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente altor sume datorate;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente altor sume datorate.
Contul 6019 "Comisioane"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - comisioane aferente operatiunilor de trezorerie si
interbancare, platite;
3722 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize aferente
operatiunilor de trezorerie si interbancare, platite;
377 - alte comisioane de platit aferente operatiunilor de
trezorerie si interbancare;
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
6011 - Dobanzi si varsaminte 6014 - "Dobanzi la imprumuturile
de la
asimilate aferente banci";
imprumuturilor primite
de la banci;
- Dobanzi si varsaminte
asimilate aferente
operatiunilor
de pensiune;
6015 - Dobanzi si varsaminte 6015 - "Dobanzi la valorile date
in
asimilate aferente pensiune";
operatiunilor de pensiune
cu clientela;
60171 - Dobanzi aferente titlurilor 6023 - "Dobanzi la valorile date
in
cu posibilitate de pensiune";
rascumparare in cazul in care
contrapartida nu este o banca;
60172 - Pierderi aferente operatiunilor 60271 - "Dobanzi privind titlurile
cu
de schimb la termen posibilitate de
rascumparare";
speculative. 6061 - "Pierderi din operatiuni
de
schimb si arbitraj".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARA
602 - Cheltuieli cu operatiunile cu clientela
6021 - Dobanzi la conturile de factoring
6022 - Dobanzi la imprumuturile primite de la clientela financiara
60221 - Dobanzi la imprumuturile de pe o zi pe alta
60222 - Dobanzi la imprumuturile la termen
6023 - Dobanzi la valorile date in pensiune
60231 - Dobanzi la valorile date in pensiune de pe o zi pe alta
60232 - Dobanzi la valorile date in pensiune la termen
6024 - Dobanzi la conturile curente
6025 - Dobanzi la conturile de depozite
60251 - Dobanzi la depozitele la vedere
60252 - Dobanzi la depozitele la termen
60253 - Dobanzi la depozitele colaterale
6026 - Dobanzi la certificatele de depozit, carnetele si libretele de
economii
6027 - Alte cheltuieli cu dobanzile
60271 - Dobanzi privind titlurile cu posibilitate de rascumparare
60272 - Report/deport
60279 - Cheltuieli diverse cu dobanzile
6029 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6021 - dobanzi aferente conturilor si operatiunilor de factoring;
6022 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente imprumuturilor primite
de
la clientela financiara;
6023 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente imprumuturilor primite
pe
baza valorilor date in pensiune;
6024 - dobanzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente
deschise clientelei;
6025 - dobanzi aferente depozitelor constituite de clientela;
6026 - dobanzi aferente depozitelor constituite pe baza certificatelor de
depozit, carnetelor si libretelor de economii ale clientelei;
60271 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente titlurilor cu
posibilitate de rascumparare;
60272 - diferente de dobanzi aferente operatiunilor de schimb la termen,
incheiate cu scop de acoperire;
60279 - alte cheltuieli cu dobanzile din operatiuni cu clientela;
6029 - comisioane aferente operatiunilor cu clientela.
Contul 6021 "Dobanzi la conturile de factoring"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2527 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente operatiunilor de factoring;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente operatiunilor de factoring;
375 - dobanzi platite in avans si repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 6022 "Dobanzi la imprumuturile primite de la clientela
financiara"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2327 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor primite de la clientela financiara;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente imprumuturilor primite de la
clientela financiara;
375 - dobanzi platite in avans si repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 6023 "Dobanzi la valorile date in pensiune"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2437 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor primite pe baza valorilor date
in pensiune;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente imprumuturilor primite pe
baza valorilor date in pensiune;
375 - dobanzi platite in avans si repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 6024 "Dobanzi la conturile curente"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
25172 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente soldului creditor al contului curent;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente soldului creditor al
contului curent;
375 - dobanzi platite in avans si repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 6025 "Dobanzi la conturile de depozite"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2537 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente conturilor de depozite;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente conturilor de depozite;
375 - dobanzi platite in avans si repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 6026 "Dobanzi la certificatele de depozit, carnetele si
libretele de economii"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2547 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente depozitelor constituite pe baza certificatelor
de depozit, carnetelor si libretelor de economii;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente depozitelor constituite pe
baza certificatelor de depozit, carnetelor si libretelor de
economii;
375 - dobanzi platite in avans si repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 60271 "Dobanzi privind titlurile cu posibilitate de
rascumparare"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor si a altor sume in
devize, calculate si neajunse la scadenta, aferente
titlurilor cu posibilitate de rascumparare;
377 - cheltuieli de platit reprezentand dobanzi si alte sume
datorate aferente titlurilor cu posibilitate de
rascumparare.
Contul 60272 "Report/deport"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor si a altor sume in
devize, calculate si neajunse la scadenta, aferente
operatiunilor de schimb la termen, incheiate cu scop de
acoperire;
377 - cheltuieli de platit reprezentand dobanzi si alte sume
datorate aferente operatiunilor de schimb la termen,
incheiate cu scop de acoperire.
Contul 60279 "Cheltuieli diverse cu dobanzile"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2627 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente altor sume datorate;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente altor sume datorate.
Contul 6029 "Comisioane"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - comisioane aferente operatiunilor cu clientela, platite;
122, 2511
3722 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize aferente
operatiunilor cu clientela, platite;
377 - alte comisioane de platit aferente operatiunilor cu
clientela.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
6023 - Dobanzi si varsaminte asimilate 6015 - "Dobanzi la valorile date
in
aferente operatiunilor de pensiune";
pensiune cu bancile;
60271 - Dobanzi aferente titlurilor 60171 - "Dobanzi privind
titlurile cu
cu posibilitate de posibilitate de
rascumparare in relatia rascumparare";
cu bancile;
60272 - Pierderi aferente operatiunilor 6061 - "Pierderi din operatiuni
de
de schimb la termen speculative. schimb si arbitraj".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARA
603 - Cheltuieli pentru operatiunile cu titluri
6031 - Dobanzi la titlurile date in pensiune livrata
6032 - Pierderi la titlurile de tranzactie
6033 - Cheltuieli cu titlurile de plasament
60331 - Cheltuieli de achizitie
60336 - Pierderi din cesiune
6034 - Cheltuieli cu titlurile de investitii
60341 - Cheltuieli de achizitie
60342 - Cheltuieli cu amortizarea primelor
6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
60361 - Dobanzi privind titlurile de piata interbancara
60362 - Dobanzi privind titlurile de creante negociabile
60363 - Dobanzi privind obligatiunile
60369 - Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri
6037 - Cheltuieli diverse privind operatiunile cu titluri
6039 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6031 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente imprumuturilor primite
pe
baza titlurilor date in pensiune livrata;
6032 - pierderi (diferente nefavorabile) din reevaluarea sau cesiunea
titlurilor de tranzactie, la pretul pietei, inclusiv din
reevaluarea titlurilor date cu imprumut;
60331 - curtaje, comisioane si alte cheltuieli de achizitie privind
titlurile de plasament si care nu se includ in valoarea acestor
titluri;
60336 - diferente nefavorabile rezultate din cesiunea titlurilor de
plasament;
60341 - curtaje, comisioane si alte cheltuieli de achizitie privind
titlurile de investitii si care nu se includ in valoarea
acestor titluri;
60342 - amortizarea primelor reprezentand diferente nefavorabile intre
pretul de achizitie si pretul de rambursare a titlurilor de
investitii, pe perioada reziduala a titlurilor;
60361 - dobanzi aferente imprumuturilor primite pe baza titlurilor de
piata interbancara, emise;
60362 - dobanzi aferente imprumuturilor primite pe baza titlurilor de
creante negociabile, emise;
60363 - dobanzi aferente imprumuturilor primite pe baza obligatiunilor
emise;
60369 - amortizarea primelor de emisiune aferente obligatiunilor si altor
titluri cu venit fix, emise de banca;
6037 - dobanzi aferente titlurilor luate cu imprumut, precum si alte
cheltuieli privind operatiunile cu titluri;
6039 - comisioane, curtaje si alte cheltuieli de cesiune aferente
operatiunilor cu titluri.
Contul 6031 "Dobanzi la titlurile date in pensiune livrata"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
30127 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor primite pe baza titlurilor date
in pensiune livrata;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente imprumuturilor primite pe
baza titlurilor date in pensiune livrata;
375 - dobanzi platite in avans si repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 6032 "Pierderi la titlurile de tranzactie"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3021 - diferentele nefavorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie la pretul pietei, precum si diferente
nefavorabile dintre pretul de vanzare al titlurilor si cel
de inregistrare al acestora;
- diferentele nefavorabile intre pretul de rascumparare si
valoarea nominala a actiunilor proprii;
30251, - diferentele nefavorabile din reevaluarea titlurilor de
30252, tranzactie din portofoliu propriu, date cu imprumut, in
30253, 30254 cazul scaderii cursului pe piata;
30272 - diferentele nefavorabile din reevaluarea titlurilor primite
in pensiune livrata si vandute pe descoperit de titluri;
3722 - contravaloarea in lei reprezentand diferentele nefavorabile
rezultate din reevaluarea titlurilor de tranzactie,
in devize;
3729 - diferentele nefavorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzactie din afara bilantului, pana la
livrarea acestora;
- diferentele favorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie din afara bilantului, rezultate pe perioada pana
la livrare, aferente titlurilor livrate inregistrate in
bilant.
Contul 60331 "Cheltuieli de achizitie"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - cheltuieli de achizitie privind titlurile de plasament
122, 333 (curtaj, comisioane etc.);
3722 - contravaloarea in lei a cheltuielilor de achizitie privind
titlurile de plasament, in devize;
3749 - sumele reprezentand cheltuieli de achizitie privind
titlurile de plasament, repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 60336 "Pierderi din cesiune"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3031 - pierderi din cesiunea titlurilor de plasament;
3722 - contravaloarea in lei a pierderilor rezultate din cesiunea
titlurilor de plasament, in devize.
Contul 60341 "Cheltuieli de achizitie"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - cheltuieli de achizitie privind titlurile de investitii
122, 333 (curtaj, comisioane etc.);
3722 - contravaloarea in lei a cheltuielilor de achizitie,
privind
titlurile de investitii, in devize;
3749 - sumele reprezentand cheltuieli de achizitie privind
titlurile de investitii, repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 60342 "Cheltuieli cu amortizarea primelor"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3041, 3045 - amortizarea diferentelor nefavorabile intre pretul de
achizitie si pretul de rambursare a titlurilor de
investitii, pe perioada reziduala a titlurilor;
3722 - contravaloarea in lei a amortizarii diferentelor
nefavorabile intre pretul de achizitie si pretul de
rambursare a titlurilor de investitii in devize, pe
perioada reziduala a titlurilor.
Contul 6036 "Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3217 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor obtinute pe baza titlurilor de
piata interbancara emise de banca;
3227 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor obtinute pe baza titlurilor de
creante negociabile emise de banca;
3257 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente imprumuturilor obtinute pe baza obligatiunilor
emise de banca;
3267 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente altor imprumuturi obtinute pe baza titlurilor
emise de banca;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferenta imprumuturilor obtinute pe
baza titlurilor de piata interbancara, titlurilor de
creante
negociabile, obligatiunilor si altor imprumuturi obtinute
pe baza titlurilor emise;
375 - dobanzi platite in avans si repartizate pe cheltuieli in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare;
3741, 3742 - valoarea primelor aferente obligatiunilor emise si
imprumuturilor din emisiuni de titluri reprezentand datorii
subordonate, amortizate;
- valoarea primelor neamortizate integral aferente
obligatiunilor emise si imprumuturilor din emisiuni de
titluri reprezentand datorii subordonate, rascumparate sau
rambursate anticipat;
379 - dobanzi datorate aferente titlurilor emise de banca platite
o data cu rambursarea anticipata sau rascumpararea
titlurilor;
- penalitati platite pentru rascumpararea titlurilor emise de
banca.
Contul 6037 "Cheltuieli diverse privind operatiunile cu titluri"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
377 - cheltuieli de platit reprezentand dobanzi si alte sume
datorate privind operatiunile cu titluri;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor si a altor sume in
devize
privind operatiunile cu titluri;
30277 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente titlurilor luate cu imprumut;
3372 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente conturilor de decontare privind operatiunile
cu titluri.
Contul 6039 "Comisioane"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - comisioane aferente operatiunilor cu titluri, platite;
2511, 333
3722 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize aferente
operatiunilor cu titluri, platite;
377 - alte comisioane de platit aferente operatiunilor cu
titluri;
3749 - sumele reprezentand cheltuieli de cesiune aferente
titlurilor vandute, repartizate pe cheltuieli in
perioadele
sau exercitiile financiare urmatoare.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
6033 - Cheltuieli privind imprumuturile 6031 - "Dobanzi la titlurile
date in
primite pe baza de titluri; pensiune livrata";
- Constituiri de provizioane 66311 - "Cheltuieli cu
provizioane
pentru titluri de plasament; pentru deprecierea
6034 - Pierderi din cesiunea titlurilor de
plasament";
titlurilor de investitii; 6462 - "Pierderi din cesiunea
- Constituiri de provizioane imobilizarilor
financiare";
pentru titluri de investitii. 66312 - "Cheltuieli cu
provizioane
pentru deprecierea
titlurilor de
investitii"
(pierderi latente);
6637 - "Cheltuieli cu
provizioane
pentru creante restante
si indoielnice" (risc de
faliment).
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARA
604 - Cheltuieli cu operatiunile de leasing, locatie simpla si asimilate
6041 - Cheltuieli cu operatiunile de leasing si asimilate
60411 - Cheltuieli cu amortizarea
60412 - Pierderi din deprecierea imobilizarilor date in leasing si
asimilate
60413 - Pierderi din cesiunea imobilizarilor date in leasing si
asimilate
60414 - Cheltuieli cu provizioane pentru operatiunile de leasing si
asimilate
60419 - Alte cheltuieli cu operatiunile de leasing si asimilate
6042 - Cheltuieli cu operatiunile de locatie simpla
60421 - Cheltuieli cu amortizarea
60422 - Pierderi din deprecierea imobilizarilor date in locatie simpla
60423 - Pierderi din cesiunea imobilizarilor date in locatie simpla
60424 - Cheltuieli cu provizioane pentru operatiunile de locatie simpla
60429 - Alte cheltuieli cu operatiunile de locatie simpla
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
60411 - cheltuieli cu amortizarile pentru bunurile mobiliare, imobiliare
si activelor necorporale date in leasing, locatie cu optiune de
cumparare sau neinchiriate dupa rezilierea contractului;
60412 - pierderi constatate asupra valorii unui bun, cu ocazia unei noi
locatii cu optiune de cumparare, efectuata dupa rezilierea unui
contract precedent, sau la termenul din contract pentru care
locatarul nu a exercitat optiunea de cumparare;
60413 - pierderi din cesiunea bunurilor mobiliare, imobiliare si a
activelor necorporale date in leasing, locatie cu optiune de
cumparare in cazul in care locatarul isi exercita optiunea de
cumparare;
60414 - provizioane constituite, in special pentru deprecierea
imobilizarilor date in leasing, locatie cu optiune de
cumparare in cazul in care valoarea de piata a acestora este
inferioara valorii neamortizate;
60419 - pierderi inregistrate cu ocazia unei noi redari in leasing a
bunurilor provenite din leasing reziliat, reprezentand diferenta
nefavorabila intre valoarea neta (neamortizata) a bunurilor si
valoarea acestora din noul contract de leasing;
- alte cheltuieli cu operatiunile de leasing si locatie cu optiune
de cumparare;
60421 - cheltuieli cu amortizarile pentru bunurile mobiliare si
imobiliare date in locatie simpla sau neinchiriate dupa
rezilierea contractului;
60422 - pierderi constatate asupra valorii unui bun la rezilierea sau la
termenul prevazut in contract;
60423 - pierderi din cesiunea bunurilor mobiliare si imobiliare date in
locatie simpla;
60424 - provizioane constituite in special pentru deprecierea bunurilor
mobiliare si imobiliare date in locatie simpla, in cazul in care
valoarea de piata a acestora este inferioara valorii
neamortizate;
60429 - alte cheltuieli cu operatiunile de locatie simpla.
Contul 60411 "Cheltuieli cu amortizarea"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4761 - amortizarea calculata pentru bunurile mobiliare si
imobiliare, precum si pentru activele necorporale, date in
leasing sau neinchiriate dupa rezilierea contractului.
Contul 60412 "Pierderi din deprecierea imobilizarilor date in leasing
si asimilate"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
473 - pierderi constatate asupra valorii bunurilor mobiliare si
imobiliare, precum si a activelor necorporale, care fac
obiectul unui nou contract de leasing sau la termenul din
contract locatarul nu a exercitat optiunea de cumparare.
Contul 60413 "Pierderi din cesiunea imobilizarilor date in leasing si
asimilate"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4711, 4712, - valoarea neamortizata a bunurilor mobiliare si imobiliare,
4713 precum si a activelor necorporale, cedate.
Contul 60414 "Cheltuieli cu provizioanele pentru operatiunile de
leasing si asimilate"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
493 - constituiri de provizioane pentru operatiunile de leasing
si
asimilate.
Contul 60419 "Alte cheltuieli cu operatiunile de leasing si
asimilate"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566 - alte cheltuieli privind operatiuni de leasing si asimilate;
3722 - contravaloarea in lei a altor cheltuieli cu operatiunile de
leasing si asimilate, in devize;
473 - sumele reprezentand diferente nefavorabile dintre valoarea
bunurilor din noul contract de leasing si valoarea neta
(neamortizata) a acestora.
Contul 60421 "Cheltuieli cu amortizarea"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4762 - amortizarea calculata pentru bunurile mobiliare si
imobiliare date in locatie simpla.
Contul 60422 "Pierderi din deprecierea imobilizarilor date in locatie
simpla"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4741 - pierderile constatate la valoarea unui bun cu ocazia
incheierii unui nou contract de locatie simpla, dupa
rezilierea contractului precedent.
Contul 60423 "Pierderi din cesiunea imobilizarilor date in locatie
simpla"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4741 - valoarea neamortizata a bunurilor mobiliare si imobiliare,
cedate sau scoase din activ.
Contul 60424 "Cheltuieli cu provizioanele pentru operatiunile de
locatie simpla"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
494 - constituiri de provizioane pentru operatiunile de locatie
simpla.
Contul 60429 "Alte cheltuieli cu operatiunile de locatie simpla"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566 - alte cheltuieli aferente operatiunilor de locatie simpla;
3722 - contravaloarea in lei a altor cheltuieli aferente
operatiunilor de locatie simpla, in devize.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
6042 - Cheltuieli privind operatiunile 649 - "Alte cheltuieli diverse de
de locatie simpla efectuate exploatare".
cu titlu accesoriu.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARA
605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate si fondurile publice alocate
6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durata nedeterminata
6053 - Cheltuieli privind fondurile publice alocate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6051 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente imprumuturilor primite
si
titlurilor subordonate la termen, emise de banca;
6052 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente imprumuturilor primite
si
titlurilor subordonate pe durata nedeterminata, emise de banca;
6053 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente imprumuturilor primite
de
la organismele publice.
Contul 6051 "Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
537 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente datoriilor subordonate la termen;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente datoriilor subordonate la
termen.
Contul 6052 "Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durata
nedeterminata"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
537 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente datoriilor subordonate pe durata nedeterminata;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente datoriilor subordonate pe
durata nedeterminata.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARA
606 - Cheltuieli privind operatiunile de schimb
6061 - Pierderi din operatiunile de schimb si arbitraj
6069 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6061 - diferentele nefavorabile rezultate din operatiunile de
vanzare/cumparare devize, din evaluarea periodica a operatiunilor
in devize si a metalelor pretioase aflate in proprietatea bancii,
precum si din evaluarea periodica, la cursul la termen ramas de
parcurs, a operatiunilor de schimb la termen speculative;
6069 - comisioane aferente operatiunilor de schimb si arbitraj.
Contul 6061 "Pierderi din operatiunile de schimb si arbitraj"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3722 - diferentele nefavorabile rezultate din evaluarea soldului
contului "Pozitie de schimb";
- diferentele nefavorabile rezultate din evaluarea devizelor
privind operatiunile de schimb la vedere si la termen
(operatiuni speculative) din afara bilantului, intre data
incheierii contractului si data realizarii tranzactiei.
Contul 6069 "Comisioane"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - comisioane platite aferente operatiunilor de schimb;
3722 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize aferente
operatiunilor de schimb, platite;
377 - alte comisioane de piata aferente operatiunilor de schimb.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARA
607 - Cheltuieli privind operatiunile in afara bilantului
6071 - Cheltuieli cu angajamentele de finantare
60711 - Cheltuieli cu angajamentele de finantare primite de la alte
banci
60712 - Cheltuieli cu angajamentele de finantare primite de la
clientela
6072 - Cheltuieli cu angajamentele de garantie
60721 - Cheltuieli cu angajamentele de garantie primite de la alte
banci
60722 - Cheltuieli cu angajamentele de garantie primite de la clientela
6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6071 - comisioane privind acordurile de refinantare, cautiuni, avaluri,
andosari si alte garantii primite de banca, comisioane de
angajamente, de confirmare privind deschiderile de credite
confirmate;
6072 - cheltuieli privind angajamentele de garantie primite de la alte
banci, institutii publice si societati de asigurare;
6077 - cheltuieli cu alte angajamente primite, care nu se regasesc in
conturile 6071 si 6072.
Contul 60711 "Cheltuieli cu angajamentele de finantare primite de la
alte banci"
Contul 60712 "Cheltuieli cu angajamentele de finantare primite de la
clientela"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - comisioane privind angajamente de finantare, platite;
122, 2511
3722 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize privind
angajamentele de finantare, platite;
377 - comisioane de platit privind angajamentele de finantare.
Contul 60721 "Cheltuieli cu angajamentele de garantie primite de la
alte banci"
Contul 60722 "Cheltuieli cu angajamentele de garantie primite de la clientela"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - cheltuieli privind angajamentele de garantie primite;
122, 2511
3722 - contravaloarea in lei a cheltuielilor privind
angajamentele
de garantie primite, in devize;
377 - cheltuieli de platit privind angajamentele de garantie
primite.
Contul 6077 "Cheltuieli cu alte angajamente primite"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
111, 121, - cheltuieli privind alte angajamente primite;
122, 2511
3722 - contravaloarea in lei a cheltuielilor privind alte
angajamente primite, in devize;
377 - cheltuieli de platit privind alte angajamente primite.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARA
608 - Cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare
6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plata
6087 - Alte cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6081 - cheltuieli referitoare la punerea la dispozitie sau de
gestiune a mijloacelor de plata, cuprinzand, in special:
cheltuieli cu transferul valorilor, cheltuieli legate de
valorile aflate in asteptarea incasarii, cheltuieli cu
tiparirea carnetelor de cecuri si a altor mijloace de plata,
comisioane pentru asigurarea securitatii transportului
valorilor;
6087 - cheltuieli pe care banca le suporta pentru prestarile de
servicii financiare conexe: obtinerea de informatii (privind
solvabilitatea sau pozitia financiara a clientilor si a
bancilor corespondente), comisioane aferente valorilor remise
la incasare si alte cheltuieli cu prestatiile de servicii
financiare.
Contul 6081 "Cheltuieli cu mijloacele de plata"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - cheltuieli privind mijloacele de plata;
121, 122,
2511, 3566
3722 - contravaloarea in lei a cheltuielilor privind mijloacele de
plata, in devize.
Contul 6087 "Alte cheltuieli cu prestatiile de servicii
financiare"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - alte cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare;
121, 122,
2511, 3566
3722 - contravaloarea in lei a altor cheltuieli cu prestatiile
de servicii financiare, in devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARA
609 - Alte cheltuieli de exploatare bancara
6092 - Cota-parte privind operatiunile de exploatare bancara efectuate
in comun
6093 - Venituri retrocedate privind operatiunile de exploatare bancara
efectuate in comun
6099 - Cheltuieli diverse de exploatare bancara
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6092 - cheltuieli refacturate bancii, care privesc operatiunile
efectuate in comun de catre doua sau mai multe banci pentru
realizarea de produse bancare (ex: cartile bancare);
6093 - venituri retrocedate altor banci privind operatiunile de
exploatare bancara efectuate in comun;
6099 - acest cont inregistreaza, in special, amortismentele cheltuielilor
de exploatare bancara de repartizat, costurile aferente valorilor
din aur, metale si pietre pretioase vandute sau constatate lipsa
la inventar, precum si cheltuielile de achizitie privind partile
in societatile comerciale legate, titlurile de participare si
titlurile activitatii de portofoliu.
Contul 6092 "Cota-parte privind operatiunile de exploatare bancara
efectuate in comun"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
377 - cheltuielile de platit coparticipantilor, conform contractelor,
reprezentand cheltuielile aferente bancii din operatiuni de
exploatare bancara efectuate in comun.
Contul 6093 "Venituri retrocedate privind operatiunile de exploatare
bancara efectuate in comun"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
377 - veniturile datorate coparticipatiilor, conform contractelor,
reprezentand venituri retrocedate de banca din operatiunile de
exploatare bancara efectuate in comun.
Contul 6099 "Cheltuieli diverse de exploatare bancara"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3749 - sumele repartizate pe cheltuieli in perioadele sau
exercitiile financiare urmatoare reprezentand cheltuieli cu
emisiunea titlurilor si achizitionarea imobilizarilor,
precum si plati de comisioane si curtaje privind cumpararea
de titluri;
101, 111, - alte cheltuieli diverse de exploatare bancara, platite sau
121, 122, datorate;
2511, 333,
3566
3722 - contravaloarea in lei a altor cheltuieli, in devize, care
privesc activitatea de exploatare bancara;
361 - valoarea la pret de inregistrare a valorilor din aur,
metale
si pietre pretioase, vandute sau constatate lipsa la
inventar.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
6099 - Amortizarile primelor de emisiune 60369 - "Alte cheltuieli privind
a obligatiunilor si a altor datoriile constituite prin
titluri cu venit fix. titluri".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
611 - Cheltuieli cu remuneratiile personalului
612 - Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala
6121 - Cheltuieli privind contributia unitatii la asigurarile sociale
6122 - Cheltuieli privind contributia unitatii pentru ajutorul de somaj
6127 - Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala
617 - Alte cheltuieli privind personalul
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
611 - valoarea remuneratiilor si a altor drepturi cuvenite
personalului;
612 - contributia bancii la asigurarile sociale, contributia bancii
pentru ajutorul de somaj si alte cheltuieli privind asigurarile
si
protectia sociala;
617 - alte drepturi ale salariatilor prevazute in contractul colectiv
de
munca sau reglementarile legale.
Contul 611 "Cheltuieli cu remuneratiile personalului"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3511 - valoarea remuneratiilor si a altor drepturi cuvenite
personalului;
3519 - sumele datorate salariatilor, pentru care nu s-au intocmit
state de plata, determinate de activitatea exercitiului
care
urmeaza sa se inchida, inclusiv indemnizatiile pentru
concediile de odihna neefectuate pana la inchiderea
exercitiului;
3722 - contravaloarea in lei a remuneratiilor si a altor drepturi
cuvenite personalului, in devize.
Contul 612 "Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3512 - sumele datorate personalului, reprezentand ajutoare
materiale suportate din contributia bancii pentru
asigurari sociale, precum si cele acordate, potrivit legii,
pentru protectia sociala;
3521 - contributia bancii la asigurarile sociale;
3522 - contributia bancii la constituirea fondului de somaj.
Contul 617 "Alte cheltuieli privind personalul"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3519, 3526 - alte drepturi acordate salariatilor, conform prevederilor
contractului colectiv de munca si reglementarilor legale;
3722 - contravaloarea in lei a altor drepturi acordate
salariatilor in devize, conform prevederilor contractului
colectiv de munca si reglementarilor legale.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 62 - IMPOZITE SI TAXE
621 - Cheltuieli cu impozitul pe salarii
627 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
621 - se utilizeaza potrivit dispozitiilor legale;
627 - cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
datorate
bugetului statului sau altor organisme publice.
Contul 627 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte
asimilate"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
35327 - taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor
folosite in scop personal sau predate cu titlu gratuit,
precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate
salariatilor sub forma avantajelor in natura;
3536 - sumele reprezentand valoarea altor impozite, taxe si
varsaminte asimilate, datorate bugetului statului;
3538 - datoriile si varsamintele de efectuat, conform prevederilor
legale, catre alte organisme publice;
35326 - prorata din taxa pe valoarea adaugata deductibila, devenita
nedeductibila;
3722 - contravaloarea in lei a altor impozite, taxe si varsaminte
asimilate, in devize.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
627 - Impozitul pe profit. 691 - "Cheltuieli cu impozitul pe
profit".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRARILE SI SERVICIILE
EXECUTATE DE TERTI
631 - Cheltuieli cu materialele
6311 - Cheltuieli cu materialele consumabile
6312 - Cheltuieli privind combustibilii
6313 - Cheltuieli privind piesele de schimb
6317 - Cheltuieli privind alte materiale
632 - Cheltuieli privind obiectele de inventar
633 - Cheltuieli privind alte stocuri
634 - Cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti
6341 - Cheltuieli de intretinere si reparatii
6342 - Cheltuieli privind energia si apa
6343 - Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii
6344 - Cheltuieli cu colaboratorii si de intermediere
6345 - Cheltuieli cu deplasari, detasari, transferari si transportul
personalului si bunurilor
6346 - Cheltuieli cu serviciile furnizate de societatile grupului
6347 - Alte cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti
63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
63472 - Cheltuieli cu redeventele privind operatiunile de leasing si
asimilate
63473 - Cheltuieli cu redeventele privind concesiunile, locatiile de
gestiune si chiriile
63479 - Alte cheltuieli
635 - Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
631 - cheltuieli cu materiale consumabile, combustibili, piese de
schimb
si alte materiale;
632 - uzura obiectelor de inventar, inclusa pe cheltuieli, integral la
darea in folosinta sau esalonat pe durata mai multor exercitii,
in
functie de metoda utilizata;
633 - cheltuieli privind alte stocuri;
6341 - cheltuieli cu intretinerea si reparatiile executate de terti;
6342 - cheltuieli privind consumurile de energie si apa;
6343 - cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii;
6344 - cheltuieli cu colaboratorii si de intermediere;
6345 - cheltuieli cu deplasarile, detasarile, transferarile si
transportul personalului si bunurilor;
6346 - cheltuieli cu serviciile prestate si lucrarile executate pentru
banca de catre societatile apartinand aceluiasi grup;
6347 - cheltuieli cu primele de asigurare, cu redeventele privind
operatiunile de leasing si asimilate, cheltuielile cu
redeventele privind concesiunile, locatiile de gestiune si
chiriile, precum si alte cheltuieli cu tertii;
635 - cheltuieli de protocol, reclama si publicitate.
Contul 631 "Cheltuieli cu materialele"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566 - valoarea materiilor si materialelor nestocate aprovizionate de la
furnizori;
362 - valoarea la pret de inregistrare a materialelor date in consum
sau constatate lipsa la inventariere;
3722 - contravaloarea in lei a materiilor si materialelor nestocate
aprovizionate de la furnizori, in devize.
Contul 632 "Cheltuieli privind obiectele de inventar"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
364 - uzura obiectelor de inventar inclusa pe cheltuieli;
363 - valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar
vandute, scoase din folosinta, constatate lipsa la
inventar, donate, precum si pierderile din deprecieri si din
calamitati (pentru obiectele de inventar a caror uzura nu a
fost inclusa pe cheltuieli).
Contul 633 "Cheltuieli privind alte stocuri"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3566 - valoarea altor materiale nestocate aprovizionate de la
furnizori;
367 - valoarea altor stocuri si asimilate inclusa pe cheltuieli,
constatate lipsa la inventar, precum si pierderile din
deprecieri;
3722 - contravaloarea in lei a altor materiale nestocate
aprovizionate de la furnizori, in devize.
Contul 634 "Cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de
terti"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - sumele platite reprezentand cheltuieli cu lucrari
executate
121, 122, si servicii prestate de terti;
2511
375 - valoarea lucrarilor executate si a serviciilor prestate de
terti, repartizate pe cheltuieli in perioadele sau
exercitiile financiare urmatoare;
377 - cheltuieli de platit privind lucrari executate si servicii
prestate de terti;
3552 - sumele platite din avansuri spre decontare reprezentand
contravaloarea cheltuielilor efectuate cu transportul
de bunuri si de personal, cu deplasarile, detasarile si
transferul personalului, cu serviciile postale si taxele
de
telecomunicatii, precum si cu alte servicii prestate de
terti;
3566 - valoarea lucrarilor executate si a serviciilor prestate de
terti, incluse pe cheltuieli;
3722 - contravaloarea in lei a lucrarilor executate si a
serviciilor prestate de terti, in devize.
Contul 635 "Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - sumele platite reprezentand cheltuieli de protocol,
reclama
121, 122, si publicitate;
2511
375 - valoarea facturilor datorate care privesc actiunile de
protocol, reclama si publicitate, repartizate pe
cheltuieli
in perioadele sau exercitiile financiare urmatoare;
3552 - sumele platite din avansuri spre decontare reprezentand
contravaloarea actiunilor de protocol, reclama si
publicitate incluse pe cheltuieli;
3566 - valoarea facturilor datorate care privesc actiunile de
protocol, reclama si publicitate;
3722 - contravaloarea in lei a cheltuielilor privind actiunile de
protocol, reclama si publicitate, in devize.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
63479 - Taxe de inmatriculare 627 - "Cheltuieli cu alte impozite,
taxe
si de timbru. si varsaminte asimilate".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
641 - Venituri retrocedate privind operatiunile de exploatare nebancara
efectuate in comun
642 - Cota-parte privind operatiunile de exploatare nebancara efectuate
in comun
643 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
646 - Pierderi din cesiunea imobilizarilor
6461 - Pierderi din cesiunea imobilizarilor necorporale si corporale
6462 - Pierderi din cesiunea imobilizarilor financiare
649 - Alte cheltuieli diverse de exploatare
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
641 - veniturile retrocedate de catre banca privind operatiunile de
exploatare nebancara efectuate in comun;
642 - cheltuielile refacturate bancii din operatiuni de exploatare
nebancara efectuate in comun;
643 - acest cont este utilizat de catre sucursalele si celelalte
subunitati ale bancii din strainatate, fara personalitate
juridica, care utilizeaza personalul sediului;
646 - acest cont este utilizat de catre banci pentru a inregistra
pierderile din cesiunea imobilizarilor necorporale, corporale si
financiare;
649 - acest cont inregistreaza cheltuielile privind operatiunile de
locatie simpla efectuate cu titlu accesoriu si cheltuielile
suportate din activitati, altele decat operatiunile propriu-zise
de banca si altele decat operatiunile conexe ale activitatii
bancare. De asemenea, in acest cont se inregistreaza
amortismentele cheltuielilor de exploatare nebancara de
repartizat.
Contul 641 "Venituri retrocedate privind operatiunile de exploatare
nebancara efectuate in comun"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
377 - veniturile datorate coparticipantilor, conform
contractelor,
reprezentand venituri retrocedate de banca din operatiunile
de exploatare nebancara efectuate in comun.
Contul 642 "Cota-parte privind operatiunile de exploatare nebancara
efectuate in comun"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
377 - cheltuielile de platit coparticipantilor, conform
contractelor, reprezentand cheltuielile aferente bancii din
operatiuni de exploatare nebancara efectuate in comun.
Contul 643 "Cota-parte din cheltuielile sediului social"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3722 - contravaloarea in lei a cotei-parti in devize a
cheltuielilor sediului social suportate de sucursalele din
strainatate.
Contul 6461 "Pierderi din cesiunea imobilizarilor necorporale si
corporale"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4411, 4419, - valoarea neamortizata a imobilizarilor necorporale si
4421, 4521, corporale, cedate sau scoase din evidenta;
4422, 4522,
451
3722 - contravaloarea in lei a pierderilor in devize din cesiunea
imobilizarilor necorporale si corporale.
Contul 6462 "Pierderi din cesiunea imobilizarilor financiare"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
411, 412, 413 - pierderile din cesiunea titlurilor reprezentand parti in
cadrul societatilor comerciale legate, titluri de
participare si titluri ale activitatii de portofoliu;
414 - diferente de conversie nefavorabile trecute la pierderi
aferente partilor in cadrul societatilor comerciale
legate,
titlurilor de participare si titlurilor activitatii de
portofoliu, vandute;
3041 - pierderi din cesiunea titlurilor de investitii;
3046 - diferente de conversie nefavorabile trecute la pierderi,
aferente titlurilor de investitii vandute;
424 - diferente de conversie nefavorabile trecute la pierderi,
aferente dotarilor pentru unitatile proprii din
strainatate;
3722 - contravaloarea in lei a pierderilor in devize din cesiunea
imobilizarilor financiare.
Contul 649 "Alte cheltuieli diverse de exploatare"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - sumele platite reprezentand diverse cheltuieli de
121, 122, exploatare;
2511
375 - cheltuielile inregistrate in avans, repartizate pe
cheltuieli in perioadele sau exercitiile financiare
urmatoare;
3556 - valoarea sconturilor acordate clientilor aferente
livrarilor
de bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de
lucrari, precum si valoarea sconturilor acordate
debitorilor;
3566 - valoarea facturilor reprezentand alte cheltuieli diverse de
exploatare;
3567 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditorilor diversi din depozite de garantii
pentru operatiuni de leasing si de locatie simpla;
368 - valoarea la pret de inregistrare a bunurilor mobile si
imobile provenite din executarea creantelor bancii,
vandute;
362, 367 - valoarea la pret de inregistrare a materialelor si a altor
stocuri, vandute;
363 - valoarea la pret de inregistrare a obiectelor de inventar
vandute ca atare (pentru obiectele de inventar a caror
uzura nu a fost cuprinsa in cheltuieli);
3722 - contravaloarea in lei a altor cheltuieli diverse de
exploatare, in devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZARILE PRIVIND IMOBILIZARILE
NECORPORALE SI CORPORALE
651 - Cheltuieli cu amortizarile imobilizarilor necorporale
652 - Cheltuieli cu amortizarile imobilizarilor corporale
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
651 - amortizarea aferenta imobilizarilor necorporale, inclusa pe
cheltuieli;
652 - amortizarea aferenta imobilizarilor corporale, inclusa pe
cheltuieli.
Contul 651 "Cheltuieli cu amortizarile imobilizarilor
necorporale"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4611 - amortizarea aferenta imobilizarilor necorporale privind
activitatea de exploatare;
4621 - amortizarea aferenta imobilizarilor necorporale in afara
activitatii de exploatare;
7094, 7491 - transferuri de cheltuieli, reprezentand venituri de primit
corespunzatoare amortizarii legale a imobilizarilor
necorporale folosite in cadrul operatiunilor de exploatare
bancara si nebancara efectuate in comun ce depasesc
cheltuielile cu amortizarea imobilizarilor rezultate din
operatiunile respective;
377 - cheltuielile de platit cu amortizarea imobilizarilor
necorporale, rezultate din operatiuni de exploatare
bancara si nebancara efectuate in comun.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
7094, 7491 - transferuri de cheltuieli, reprezentand cheltuielile cu
amortizarea imobilizarilor necorporale rezultate din
operatiunile de exploatare bancara si nebancara efectuate in
comun ce depasesc nivelul veniturilor de primit
corespunzatoare amortizarii legale a imobilizarilor
respective.
Contul 652 "Cheltuieli cu amortizarile imobilizarilor corporale"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4612 - amortizarea aferenta imobilizarilor corporale privind
activitatea de exploatare;
4622 - amortizarea aferenta imobilizarilor corporale in afara
activitatii de exploatare;
377 - cheltuielile de platit cu amortizarea imobilizarilor
corporale, rezultate din operatiuni de exploatare bancara
si nebancara efectuate in comun;
7094, 7491 - transferuri de cheltuieli, reprezentand venituri de primit
corespunzatoare amortizarii legale a imobilizarilor
corporale folosite in cadrul operatiunilor de exploatare
bancara si nebancara efectuate in comun ce depasesc
cheltuielile cu amortizarea imobilizarilor rezultate din
operatiunile respective.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
7094, 7491 - transferuri de cheltuieli, reprezentand cheltuielile cu
amortizarea imobilizarilor corporale rezultate din
operatiunile de exploatare bancara si nebancara efectuate
in
comun ce depasesc nivelul veniturilor de primit
corespunzatoare amortizarii legale a imobilizarilor
respective.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
651, - Amortizarea imobilizarilor 60411 - "Cheltuieli cu
amortizarea";
652 date in leasing si locatie cu
optiune de cumparare;
- Amortizarea imobilizarilor
date in locatie simpla.
60421 - "Cheltuieli cu
amortizarea".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SI PIERDERI DIN CREANTE NERECUPERABILE
661 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni interbancare
6611 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
6612 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobanda
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6611 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea riscului de
credit din operatiuni interbancare;
6612 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea riscului de
dobanda din operatiuni interbancare.
Contul 6611 "Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de
credit"
Contul 6612 "Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de
dobanda"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1911, 1912 - constituiri de provizioane aferente creantelor din
operatiuni interbancare;
3722 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite in
devize, aferente creantelor din operatiuni interbancare.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SI PIERDERI DIN CREANTE NERECUPERABILE
662 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela
6621 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
6622 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobanda
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6621 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea riscului de
credit din operatiuni cu clientela;
6622 - provizioane specifice constituite pentru acoperirea riscului de
dobanda din operatiuni cu clientela.
Contul 6621 "Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de
credit"
Contul 6622 "Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de
dobanda"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
2911, 2912 - constituiri de provizioane aferente creantelor din
operatiuni cu clientela;
3722 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite in
devize, aferente creantelor din operatiuni cu clientela.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SI PIERDERI DIN CREANTE NERECUPERABILE
663 - Cheltuieli cu provizioane privind operatiuni cu titluri si operatiuni
diverse
6631 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
66311 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de
plasament
66312 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de
investitii
6633 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor
6637 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante restante si indoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6631 - provizioane constituite pentru deprecierea titlurilor de
plasament
si investitii;
6633 - provizioane constituite pentru deprecierea stocurilor;
6637 - provizioane constituite pentru creante restante si indoielnice
aferente operatiunilor cu titluri si operatiunilor diverse.
Contul 6631 "Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea
titlurilor"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
391 - constituiri de provizioane pentru deprecierea titlurilor de
plasament si de investitii;
3722 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite in
devize
pentru deprecierea titlurilor de plasament si de
investitii.
Contul 6633 "Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea
stocurilor"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
393 - constituiri de provizioane pentru deprecierea valorilor din
aur, metale si pietre pretioase, materialelor, obiectelor
de
inventar si altor stocuri.
Contul 6637 "Cheltuieli cu provizioane pentru creante restante si
indoielnice"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
399 - constituiri de provizioane pentru creante restante si
indoielnice aferente operatiunilor cu titluri si
operatiunilor diverse;
3722 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite in
devize
pentru creante restante si indoielnice aferente
operatiunilor cu titluri si operatiunilor diverse.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SI PIERDERI DIN CREANTE NERECUPERABILE
664 - Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobiliare
6641 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea partilor detinute
in cadrul societatilor comerciale legate, a titlurilor de
participare si a titlurilor activitatii de portofoliu
6642 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
66421 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
in curs
66422 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
activitatii de exploatare
66423 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
in afara activitatii de exploatare
6647 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante restante si indoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6641 - provizioane constituite pentru deprecierea partilor detinute in
cadrul societatilor comerciale legate, a titlurilor de
participare
si a titlurilor activitatii de portofoliu;
6642 - provizioane constituite pentru deprecierea imobilizarilor in
curs,
imobilizarilor activitatii de exploatare si imobilizarilor in
afara activitatii de exploatare;
6647 - provizioane constituite pentru creante restante si indoielnice
aferente valorilor imobilizate.
Contul 6641 "Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea partilor
detinute in cadrul societatilor comerciale legate, a titlurilor de participare
si a titlurilor activitatii de portofoliu"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
491 - constituiri de provizioane pentru deprecierea partilor
detinute in cadrul societatilor comerciale legate,
titlurilor de participare si titlurilor activitatii de
portofoliu;
3722 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite in
devize
pentru deprecierea partilor detinute in cadrul societatilor
comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor
activitatii de portofoliu.
Contul 6642 "Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
492 - constituiri de provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor.
Contul 6647 "Cheltuieli cu provizioane pentru creante restante si
indoielnice"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
499 - constituiri de provizioane pentru creante restante si
indoielnice aferente valorilor imobilizate;
3722 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite in
devize
pentru creante restante si indoielnice aferente valorilor
imobilizate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SI PIERDERI DIN CREANTE NERECUPERABILE
665 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri si cheltuieli
6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semnatura
6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru facilitati acordate personalului
6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru risc de tara
6657 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte riscuri si cheltuieli
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6651 - provizioane constituite pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semnatura;
6652 - provizioane constituite pentru facilitati acordate personalului;
6653 - provizioane constituite pentru risc de tara;
6657 - provizioane constituite pentru alte riscuri si cheltuieli.
Contul 6651 "Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semnatura"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
551 - constituiri de provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semnatura;
3722 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite in
devize
pentru riscuri de executare a angajamentelor prin
semnatura.
Contul 6652 "Cheltuieli cu provizioane pentru facilitati acordate
personalului"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
552 - constituiri de provizioane pentru facilitati acordate
personalului.
Contul 6653 "Cheltuieli cu provizioane pentru risc de tara"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
553 - constituiri de provizioane pentru risc de tara;
3722 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite in
devize
pentru risc de tara.
Contul 6657 "Cheltuieli cu provizioane pentru alte riscuri si
cheltuieli"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
559 - constituiri de provizioane pentru alte riscuri si
cheltuieli;
3722 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite in devize
pentru alte riscuri si cheltuieli.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SI PIERDERI DIN CREANTE NERECUPERABILE
666 - Cheltuieli cu provizioane reglementate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
666 - provizioane reglementate constituite potrivit dispozitiilor
legale.
Contul 666 "Cheltuieli cu provizioane reglementate"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
561 - constituiri de provizioane reglementate;
3722 - contravaloarea in lei a provizioanelor reglementate
constituite in devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SI PIERDERI DIN CREANTE NERECUPERABILE
667 - Pierderi din creante nerecuperabile acoperite cu provizioane
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
667 - creante sau parti din creante acoperite cu provizioane, devenite
pierderi definitive.
Contul 667 "Pierderi din creante nerecuperabile acoperite cu
provizioane"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1821, 2821, - creante indoielnice acoperite cu provizioane, trecute la
3821, 4821 pierderi;
1822, 1827, - dobanzi indoielnice, dobanzi aferente creantelor si
2822, 2827, dobanzilor indoielnice, acoperite cu provizioane, trecute
3822, 3827, la pierderi;
4822, 4827
3722 - contravaloarea in lei a creantelor nerecuperabile in
devize,
acoperite cu provizioane, trecute la pierderi.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SI PIERDERI DIN CREANTE NERECUPERABILE
668 - Pierderi din creante nerecuperabile neacoperite cu provizioane
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
668 - creante sau parti din creante devenite pierderi definitive si
care
nu au facut obiectul unui provizion.
Contul 668 "Pierderi din creante nerecuperabile neacoperite cu
provizioane"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
1821, 2821, - creante indoielnice, nerecuperabile, trecute la pierderi,
3821, 4821 neacoperite cu provizioane;
1822, 1827, - dobanzi indoielnice, dobanzi aferente creantelor si
2822, 2827, dobanzilor indoielnice, neacoperite cu provizioane,
3822, 3827, trecute la pierderi;
4822, 4827
3722 - contravaloarea in lei a creantelor nerecuperabile in
devize,
neacoperite cu provizioane, trecute la pierderi.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 67 - CHELTUIELI EXCEPTIONALE
671 - Cheltuieli exceptionale privind operatiunile de gestiune
6711 - Despagubiri, amenzi si penalitati
6712 - Donatii si subventii acordate
6713 - Cheltuieli privind sponsorizarile
6714 - Pierderi din debitori diversi
6717 - Alte cheltuieli exceptionale privind operatiunile de gestiune
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6711 - despagubiri, amenzi si penalitati;
6712 - donatii si subventii acordate;
6713 - sponsorizari acordate;
6714 - creante indoielnice, dobanzi indoielnice, precum si dobanzile
aferente creantelor si dobanzilor indoielnice, privind debitorii
diversi, trecute la pierderi;
6717 - pierderi din calamitati si alte cheltuieli exceptionale privind
operatiunile de gestiune.
Contul 6711 "Despagubiri, amenzi si penalitati"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - sumele reprezentand despagubiri, amenzi si penalitati;
121, 122,
2511, 3539
3722 - contravaloarea in lei a sumelor reprezentand despagubiri,
amenzi si penalitati, in devize.
Contul 6712 "Donatii si subventii acordate"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - donatii si subventii acordate sub forma baneasca;
121, 122,
2511
361, 362, - donatii acordate, reprezentand materiale, valori din aur,
367, 368 metale si pietre pretioase, precum si alte stocuri si
bunuri;
363 - donatii acordate, reprezentand obiecte de inventar pentru
care uzura nu a fost cuprinsa pe cheltuieli;
4422, 4522 - donatii acordate, reprezentand mijloace fixe la valoarea
neamortizata.
Contul 6713 "Cheltuieli privind sponsorizarile"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - sponsorizari acordate;
121, 122,
2511
3722 - contravaloarea in lei a sponsorizarilor acordate, in
devize.
Contul 6714 "Pierderi din debitori diversi"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3821, 3822, - creante indoielnice, dobanzi indoielnice, precum si
3827 dobanzile aferente creantelor si dobanzilor indoielnice,
privind debitorii diversi, trecute la pierderi;
3722 - contravaloarea creantelor indoielnice, dobanzilor
indoielnice precum si dobanzile aferente creantelor si
dobanzilor indoielnice, in devize, privind debitorii
diversi, trecute la pierderi.
Contul 6717 "Alte cheltuieli exceptionale privind operatiunile de
gestiune"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - alte cheltuieli exceptionale privind operatiunile de
121, 122, gestiune;
2511
361, 362, - valoarea pierderilor din calamitati privind valorile din
367, 368 aur, metale si pietre pretioase, materialele, stocurile
si bunurile;
363 - valoarea pierderilor din calamitati privind obiectele de
inventar pentru care uzura nu a fost cuprinsa in
cheltuieli;
3722 - contravaloarea in lei a altor cheltuieli exceptionale
privind operatiunile de gestiune, in devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 67 - CHELTUIELI EXCEPTIONALE
673 - Cheltuieli exceptionale privind amortizarile si provizioanele
6731 - Cheltuieli exceptionale privind amortizarea imobilizarilor
6732 - Cheltuieli exceptionale privind provizioane pentru riscuri si
cheltuieli
6733 - Cheltuieli exceptionale privind provizioane pentru deprecieri
6734 - Cheltuieli exceptionale privind provizioane reglementate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
6731 - amortizarea imobilizarilor calculata exceptional, inclusa pe
cheltuieli;
6732 - provizioane constituite pentru riscuri si cheltuieli privind
operatiuni exceptionale;
6733 - provizioane constituite pentru deprecierile cu caracter
exceptional privind stocurile si imobilizarile;
6734 - provizioane reglementate constituite cu caracter exceptional,
potrivit dispozitiilor legale.
Contul 6731 "Cheltuieli exceptionale privind amortizarea
imobilizarilor"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
4611, 4621 - amortizarea calculata exceptional privind imobilizarile
necorporale;
4612, 4622 - amortizarea calculata exceptional privind imobilizarile
corporale.
Contul 6732 "Cheltuieli exceptionale privind provizioane pentru
riscuri si cheltuieli"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
559 - constituiri de provizioane pentru riscuri si cheltuieli cu
caracter exceptional;
3722 - contravaloarea in lei a provizioanelor constituite in
devize
pentru riscuri si cheltuieli cu caracter exceptional.
Contul 6733 "Cheltuieli exceptionale privind provizioane pentru
deprecieri"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
393, 492 - constituiri de provizioane pentru deprecieri cu caracter
exceptional.
Contul 6734 "Cheltuieli exceptionale privind provizioane reglementate"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
561 - constituiri de provizioane reglementate cu caracter
exceptional;
3722 - contravaloarea in lei a provizioanelor reglementate
constituite cu caracter exceptional, in devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 67 - CHELTUIELI EXCEPTIONALE
677 - Alte cheltuieli exceptionale
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
677 - in acest cont se inregistreaza cheltuielile care sunt generate de
o maniera exceptionala si care nu sunt relevante pentru
activitatea curenta a bancii (ex: cheltuieli rezultate dintr-o
schimbare de metoda; pierderi rezultate din rascumpararea
titlurilor emise de banca - atunci cand operatiunile sunt putin
frecvente, nerelevante pentru activitatea obisnuita a bancii,
precum si alte cheltuieli exceptionale).
Contul 677 "Alte cheltuieli exceptionale"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
101, 111, - alte cheltuieli exceptionale;
121, 122,
2511, 3566
3567 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditorilor diversi;
379 - pierderi rezultate din rascumpararea titlurilor emise de
banca;
3722 - contravaloarea in lei a altor cheltuieli exceptionale, in
devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT
691 - Cheltuieli cu impozitul de profit
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
691 - impozitul pe profit datorat, inclus pe cheltuieli.
Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
3531 - sumele datorate de banca bugetului statului, reprezentand
impozitul pe profit.
Clasa 7 - VENITURI
Clasa 7 cuprinde conturile cu ajutorul carora se tine evidenta veniturilor
pe feluri de venituri.
Din clasa 7 "Venituri" fac parte urmatoarele grupe de conturi:
70 - Venituri din activitatea de exploatare bancara
74 - Venituri diverse din exploatare
76 - Venituri din provizioane si recuperari de creante amortizate
77 - Venituri exceptionale
78 - Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit
Comisioanele calculate prorata temporis sunt considerate varsaminte
asimilate dobanzilor si nu se inregistreaza in conturile de venituri din
comisioane.
Conturile din clasa 7 "Venituri" sunt conturi cu functie de
pasiv.
La sfarsitul perioadei, soldul acestor conturi se transfera asupra contului
de profit sau pierdere (591), direct sau cu ajutorul contului de decontari
intrabancare (341), dupa caz.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARA
701 - Venituri din operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare
7011 - Dobanzi de la Banca Nationala a Romaniei
7012 - Dobanzi de la conturile de corespondent
7013 - Dobanzi de la conturile de depozite la banci
70131 - Dobanzi de la depozitele la vedere
70132 - Dobanzi de la depozitele la termen
70133 - Dobanzi de la depozitele colaterale
7014 - Dobanzi de la creditele acordate bancilor
70141 - Dobanzi de la creditele de pe o zi pe alta
70142 - Dobanzi de la creditele la termen
70143 - Dobanzi de la creditele financiare
7015 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune
70151 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune de pe o zi pe alta
70152 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune la termen
7017 - Alte venituri din dobanzi
70171 - Dobanzi privind titlurile cu posibilitate de rascumparare
70172 - Report/deport
70179 - Venituri diverse din dobanzi
7018 - Dobanzi din creante restante si indoielnice
7019 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7011 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente disponibilitatilor
banesti aflate in contul curent la Banca Nationala a Romaniei;
7012 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente disponibilitatilor
banesti aflate in conturile de corespondent (nostro);
7013 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente depozitelor constituite
la alte banci;
7014 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente creditelor acordate
bancilor;
7015 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente creditelor acordate pe
baza valorilor primite in pensiune;
70171 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente titlurilor cu
posibilitate de rascumparare;
70172 - diferente de dobanda aferente operatiunilor de schimb la termen,
incheiate cu scop de acoperire;
70179 - alte venituri din dobanzi privind operatiuni interbancare;
7018 - dobanzi aferente creantelor restante si indoielnice din
operatiunile de trezorerie si interbancare;
7019 - comisioane diverse, in special, venituri de curtaj pentru
operatiunile de pensiune efectuate cu bancile, precum si
comisioane ocazionate de operatiunile de acordare a creditelor,
comisioane pentru deschiderea conturilor, gestiunea si inchiderea
acestora, comisioane pentru operari in conturi si decontari
rapide, comisioane pentru avizarea, amanarea si efectuarea de
reclamatii, penalitati pentru intarzierile la plata.
Contul 7011 "Dobanzi de la Banca Nationala a Romaniei"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
1171 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente disponibilitatilor banesti aflate in contul
curent
la Banca Nationala a Romaniei;
376 - sumele incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente disponibilitatilor banesti,
in devize, aflate in contul curent la Banca Nationala a
Romaniei.
Contul 7012 "Dobanzi de la conturile de corespondent"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
1271 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente conturilor de corespondent;
376 - sumele incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente conturilor de corespondent.
Contul 7013 "Dobanzi de la conturile de depozite la banci"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
1317 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente conturilor de depozite la banci;
376 - sumele incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferenta conturilor de depozite la
banci.
Contul 7014 "Dobanzi de la creditele acordate bancilor"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
1417 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor acordate bancilor;
376 - sumele incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creditelor acordate
bancilor.
Contul 7015 "Dobanzi de la valorile primite in pensiune"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
1517 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor acordate pe baza valorilor primite
in pensiune;
376 - sumele incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creditelor acordate pe baza
valorilor primite in pensiune.
Contul 70171 "Dobanzi privind titlurile cu posibilitate de
rascumparare"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
378 - venituri de primit reprezentand dobanzi si alte sume
cuvenite privind titlurile cu posibilitate de
rascumparare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor si a altor sume in
devize, calculate si neajunse la scadenta, aferente
titlurilor cu posibilitate de rascumparare.
Contul 70172 "Report/deport"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
378 - venituri de primit reprezentand dobanzi si alte sume
cuvenite aferente operatiunilor de schimb la termen,
incheiate cu scop de acoperire;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor si a altor sume in
devize, calculate si neajunse la scadenta, aferente
operatiunilor de schimb la termen, incheiate cu scop de
acoperire.
Contul 70179 "Venituri diverse din dobanzi"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
1617 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente valorilor de recuperat;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate
si
neajunse la scadenta, aferente valorilor de recuperat.
Contul 7018 "Dobanzi din creante restante si indoielnice"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
1817, 1827 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor restante si indoielnice din
operatiuni de trezorerie si operatiuni interbancare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta aferente creantelor restante si
indoielnice din operatiuni de trezorerie si operatiuni
interbancare.
Contul 7019 "Comisioane"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122 - comisioane aferente operatiunilor de trezorerie si
interbancare, incasate;
3722 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize aferente
operatiunilor de trezorerie si interbancare, incasate;
378 - alte comisioane de primit aferente operatiunilor de
trezorerie si interbancare.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
7011 - Dobanzi si varsaminte asimilate 7014 - "Dobanzi de la
creditele
aferente creditelor acordate acordate bancilor";
bancii centrale;
- Dobanzi si varsaminte asimilate 7015 - "Dobanzi de la
valorile
aferente operatiunilor de pensiune primite in pensiune";
cu banca centrala;
7015 - Dobanzi si varsaminte asimilate 7023 - "Dobanzi de la
valorile
aferente operatiunilor de pensiune primite in pensiune";
efectuate cu clientela;
70171 - Dobanzi aferente titlurilor cu 70271 - "Dobanzi privind
titlurile
posibilitate de rascumparare in cu posibilitate de
cazul in care contrapartida rascumparare";
nu este o banca;
70172 - Castiguri aferente operatiunilor 7061 - "Venituri din
operatiuni de
de schimb si arbitraj. schimb si arbitraj"
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARA
702 - Venituri din operatiunile cu clientela
7021 - Dobanzi de la creante comerciale si credite acordate clientelei
70211 - Dobanzi de la operatiunile de scont, asimilate si alte
creante comerciale
70212 - Dobanzi de la operatiunile de factoring
70213 - Dobanzi de la creditele de trezorerie
70214 - Dobanzi de la creditele pentru export
70215 - Dobanzi de la creditele pentru echipament
70216 - Dobanzi de la creditele pentru bunuri imobiliare
70217 - Dobanzi de la alte credite acordate clientelei
7022 - Dobanzi de la creditele acordate clientelei financiare
70221 - Dobanzi de la creditele de pe o zi pe alta
70222 - Dobanzi de la creditele la termen
7023 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune
70231 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune de pe o zi pe alta
70232 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune la termen
7024 - Dobanzi de la conturile curente debitoare
7027 - Alte venituri din dobanzi
70271 - Dobanzi privind titlurile cu posibilitate de rascumparare
70272 - Report/deport
70279 - Venituri diverse din dobanzi
7028 - Dobanzi din creante restante si indoielnice
7029 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7021 - dobanzi si prelevari asimilate dobanzilor, in special comisioane
de andosare, aferente creantelor comerciale si creditelor
acordate
clientelei nebancare;
7022 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente creditelor acordate
clientelei financiare;
7023 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente creditelor acordate pe
baza valorilor primite in pensiune;
7024 - dobanzi si prelevari asimilate, in special comisioane de
descoperit de cont neautorizate, percepute la conturile
curente ale clientelei;
70271 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente titlurilor cu
posibilitate de rascumparare;
70272 - diferente de dobanda aferente operatiunilor de schimb la termen,
incheiate cu scop de acoperire;
70279 - alte venituri din dobanzi privind operatiunile cu clientela;
7028 - dobanzi aferente creantelor restante si indoielnice din
operatiunile cu clientela;
7029 - venituri de curtaj privind operatiunile de pensiune efectuate cu
clientela, comisioane pentru operatiuni de scontare a efectelor
comerciale, comisioane de gestiune pentru operatiunile de
factoring, comisioane ocazionate de operatiunile de acordare a
creditelor, deschiderea conturilor, gestiunea si inchiderea
acestora, precum si alte comisioane aferente operatiunilor cu
clientela;
Contul 70211 "Dobanzi de la operatiunile de scont, asimilate si alte
creante comerciale"
Contul 70212 "Dobanzi de la operatiunile de factoring"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2017 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente operatiunilor de scontare, de factoring si
asimilate;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente operatiunilor de scontare,
de factoring si asimilate;
376 - dobanzi incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 70213 "Dobanzi de la creditele de trezorerie"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2027 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor de trezorerie;
376 - dobanzi incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creditelor de trezorerie.
Contul 70214 "Dobanzile de la creditele pentru export"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2037 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor pentru export;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta aferente creditelor pentru export;
376 - dobanzi incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 70215 "Dobanzi de la creditele pentru echipament"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2047 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor pentru echipament;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creditelor pentru
echipament;
376 - dobanzi incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 70216 "Dobanzi de la creditele pentru bunuri imobiliare"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2057 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor pentru bunuri imobiliare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creditelor pentru
bunuri imobiliare;
376 - dobanzi incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 70217 "Dobanzi de la alte credite acordate clientelei"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2067 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente altor credite;
376 - dobanzi incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente altor credite.
Contul 7022 "Dobanzi de la creditele acordate clientelei
financiare"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2317 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor acordate clientelei financiare;
376 - dobanzi incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creditelor acordate
clientelei financiare.
Contul 7023 "Dobanzi de la valorile primite in pensiune"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2417 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor acordate pe baza valorilor primite
in pensiune;
376 - dobanzi incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creditelor acordate pe
baza valorilor primite in pensiune.
Contul 7024 "Dobanzi de la conturile curente debitoare"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
25171 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente soldului debitor al contului curent;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente soldului debitor al
contului
curent.
Contul 70271 "Dobanzi privind titlurile cu posibilitate de
rascumparare"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
378 - venituri de primit reprezentand dobanzi si alte sume
cuvenite privind titlurile cu posibilitate de
rascumparare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor si altor sume in
devize,
calculate si neajunse la scadenta, aferente titlurilor cu
posibilitate de rascumparare.
Contul 70272 "Report/deport"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
378 - venituri de primit reprezentand dobanzi si alte sume
cuvenite aferente operatiunilor de schimb la termen,
incheiate cu scop de acoperire;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor si altor sume in
devize,
calculate si neajunse la scadenta, aferente operatiunilor
la termen, incheiate cu scop de acoperire.
Contul 70279 "Venituri diverse din dobanzi"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2617 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente valorilor de recuperat;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente valorilor de recuperat.
Contul 7028 "Dobanzi din creante restante si indoielnice"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2817, 2827 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor restante si indoielnice din operatiuni
cu clientela;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creantelor restante si
indoielnice din operatiuni cu clientela.
Contul 7029 "Comisioane"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121 - sumele reprezentand comisioane percepute clientelei pentru
122, 2511, serviciile aferente operatiunilor de creditare si de
2521 factoring;
3722 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize, aferente
operatiunilor cu clientela;
378 - alte comisioane de primit aferente operatiunilor cu
clientela.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
7023 - Dobanzi si varsaminte asimilate 7015 - "Dobanzi de la valorile
operatiunilor de pensiune primite in pensiune";
cu bancile;
70271 - Dobanzi aferente titlurilor cu 70171 - "Dobanzi privind
titlurile
posibilitate de rascumparare cu posibilitate de
in relatia cu bancile; rascumparare";
70272 - Castiguri aferente operatiunilor 7061 - "Venituri din operatiuni
de
de schimb la termen speculative; schimb si arbitraj";
7029 - Comisioane aferente valorilor 7085 - "Venituri privind
mijloacele
remise la incasare. de plata".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARA
703 - Venituri din operatiunile cu titluri
7031 - Dobanzi de la titlurile primite in pensiune livrata
7032 - Venituri din titlurile de tranzactie
7033 - Venituri din titlurile de plasament
70331 - Dobanzi
70333 - Dividende si venituri asimilate
70336 - Venituri din cesiune
7034 - Venituri din titlurile de investitii
70341 - Dobanzi
70342 - Venituri din prime
7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri
7037 - Venituri diverse din operatiunile cu titluri
7038 - Dobanzi din creante restante si indoielnice
7039 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7031 - dobanzi si varsaminte asimilate aferente creditelor acordate pe
baza titlurilor primite in pensiune livrata;
7032 - castiguri (diferente favorabile) din reevaluarea sau cesiunea
titlurilor de tranzactie la pretul pietei, inclusiv din
reevaluarea titlurilor date cu imprumut, precum si alte venituri
aferente acestora;
70331 - dobanzi aferente titlurilor cu venit fix, pe perioada reziduala
(cupon nescurs);
70333 - dividende si venituri asimilate aferente titlurilor de plasament
cu venit variabil;
70336 - diferente favorabile rezultate din cesiunea titlurilor de
plasament;
70341 - dobanzi aferente titlurilor de investitii pe perioada reziduala
(cupon nescurs);
70342 - venituri din prime aferente titlurilor de investitii pe perioada
reziduala a titlurilor;
7036 - venituri provenind, in special, din rambursarea anticipata sau
din rascumpararea de titluri emise de catre banca;
7037 - dobanzi aferente titlurilor de tranzactie, de plasament si de
investitii, date cu imprumut, precum si alte venituri diverse din
operatiuni cu titluri;
7038 - dobanzi aferente creantelor restante si indoielnice, din
operatiuni cu titluri;
7039 - comisioane aferente operatiunilor cu titluri.
Contul 7031 "Dobanzi de la titlurile primite in pensiune livrata"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
30117 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor acordate pe baza titlurilor primite in
pensiune livrata;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creditelor acordate pe
baza titlurilor primite in pensiune livrata;
376 - dobanzi incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 7032 "Venituri din titlurile de tranzactie"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3021 - diferentele favorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie, la pretul pietei;
- diferentele favorabile intre pretul de rascumparare si
valoarea nominala a actiunilor proprii;
111, 121, 122, - diferentele favorabile rezultate intre pretul de vanzare
333 al titlurilor de tranzactie si pretul de inregistrare al
acestora, precum si alte venituri incasate aferente
titlurilor de tranzactie;
30251, 30252, - diferentele favorabile din reevaluarea titlurilor de
30253, 30254 tranzactie din portofoliu propriu, date cu imprumut,
aferente cresterii cursului pe piata;
30272 - diferentele favorabile din reevaluarea titlurilor primite
in pensiune livrata si vandute pe descoperit de titluri;
3722 - contravaloarea in lei reprezentand diferentele favorabile
rezultate din reevaluarea titlurilor de tranzactie, in
devize;
3729 - diferentele favorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor
de tranzactie din afara bilantului, pana la livrarea
acestora;
- diferentele nefavorabile din reevaluarea titlurilor de
tranzactie din afara bilantului, rezultate pe perioada
pana la livrare, aferente titlurilor livrate inregistrate
in bilant.
Contul 7033 "Venituri din titlurile de plasament"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3037 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, pe
perioada reziduala (cupon nescurs), aferente titlurilor de
plasament cu venit fix si titlurilor de plasament vandute
cu posibilitate de rascumparare;
111, 121, 122, - sume incasate reprezentand dividende aferente titlurilor
de
333 plasament cu venit variabil, precum si diferente
favorabile din cesiunea titlurilor de plasament;
2511 - sume incasate reprezentand dividende aferente titlurilor
de
plasament cu venit variabil;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, a dividendelor si a diferentelor
favorabile aferente titlurilor de plasament.
Contul 7034 "Venituri din titlurile de investitii"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3047 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, pe
perioada reziduala (cupon nescurs), aferente titlurilor de
investitii si titlurilor de investitii vandute cu
posibilitate de rascumparare;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente titlurilor de investitii;
3041, 3045 - sume reprezentand venituri din prime aferente titlurilor
de
investitii, pe perioada reziduala a titlurilor.
Contul 7036 "Venituri din datorii constituite prin titluri"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3251 - venituri reprezentand valoarea primelor de emisiune si a
primelor de rambursare, amortizate, aferente
obligatiunilor
emise de banca pentru care s-a efectuat conversia in
actiuni;
3217, 3227, - venituri reprezentand diminuari de datorii din dobanzi,
3257, 3267 calculate si incluse pe costuri, constatate in
situatiile de rambursare anticipata sau de rascumparare a
titlurilor emise de banca;
537 - venituri reprezentand diminuari de datorii din dobanzi,
calculate si incluse pe costuri constatate in situatiile
de rambursare anticipata sau de rascumparare a titlurilor
emise de banca reprezentand datorii subordonate;
531, 532 - venituri reprezentand valoarea primelor de emisiune si a
primelor de rambursare, amortizate, aferente titlurilor
emise de banca reprezentand datorii subordonate pentru
care s-a efectuat rambursarea in actiuni;
376 - sume repartizate pe venituri in perioadele sau exercitiile
financiare urmatoare, reprezentand prime de emisiune
si/sau
de rambursare aferente imprumuturilor obtinute pe baza
obligatiunilor emise si a titlurilor emise reprezentand
datorii subordonate;
3722 - contravaloarea in lei a primelor de emisiune si/sau de
rambursare, in devize, aferente imprumuturilor obtinute pe
baza obligatiunilor emise si a titlurilor emise
reprezentand datorii subordonate, repartizate pe venituri
in perioadele sau exercitiile financiare urmatoare.
Contul 7037 "Venituri diverse din operatiunile cu titluri"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
30257, 3037, - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
3047 aferente titlurilor de tranzactie, titlurilor de
tranzactie date cu imprumut sau vandute cu posibilitate
de
rascumparare, titlurilor de plasament si investitii, date
cu imprumut;
378 - venituri de primit reprezentand dobanzi si alte sume
cuvenite privind operatiunile cu titluri;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor si a altor sume in
devize, calculate si neajunse la scadenta, aferente
operatiunilor cu titluri;
3371 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente conturilor de decontare privind operatiunile
cu titluri.
Contul 7038 "Dobanzi din creante restante si indoielnice"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3817, 3827 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor restante si indoielnice din
operatiuni cu titluri;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creantelor restante si
indoielnice din operatiuni cu titluri.
Contul 7039 "Comisioane"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - comisioane incasate aferente operatiunilor cu titluri;
122, 2511
3722 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize aferente
operatiunilor cu titluri;
378 - alte comisioane de primit aferente operatiunilor cu
titluri.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
7032 - Venituri privind creditele 7031 - "Dobanzi de la titlurile
acordate pe baza de titluri; primite in pensiune
livrata";
7033 - Anulari sau diminuari de 76311 - "Venituri din provizioane
provizioane pentru deprecierea pentru deprecierea
titlurilor de plasament; titlurilor de
plasament";
7034 - Anulari sau diminuari de 76312 - "Venituri din provizioane
provizioane pentru pentru deprecierea
deprecierea titlurilor titlurilor de
investitii";
de investitii. 7637 - "Venituri din provizioane
pentru creante restante
si indoielnice".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARA
704 - Venituri din operatiunile de leasing, locatie simpla si asimilate
7041 - Venituri din operatiunile de leasing si asimilate
70411 - Venituri din chirii
70413 - Venituri din cesiunea imobilizarilor date in leasing si
asimilate
70414 - Venituri din provizioane pentru operatiunile de leasing si
asimilate
70419 - Alte venituri din operatiunile de leasing si asimilate
7042 - Venituri din operatiunile de locatie simpla
70421 - Venituri din chirii
70423 - Venituri din cesiunea imobilizarilor date in locatie simpla
70424 - Venituri din provizioane pentru operatiunile de locatie simpla
70429 - Alte venituri din operatiunile de locatie simpla
7048 - Venituri din creante restante si indoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
70411 - venituri din chirii aferente bunurilor mobiliare, imobiliare si
activelor necorporale date in leasing si locatie cu optiune de
cumparare;
70413 - venituri din cesiunea bunurilor mobiliare, imobiliare si
activelor
necorporale date in leasing si locatie cu optiune de cumparare;
70414 - sume reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor
constituite pentru deprecierea imobilizarilor date in leasing si
locatie cu optiune de cumparare;
70419 - venituri inregistrate cu ocazia unei noi redari in leasing a
bunurilor provenite din leasing reziliat, reprezentand diferenta
favorabila intre valoarea bunurilor din noul contract de leasing
si
valoarea neta (neamortizata) a bunurilor respective;
- alte venituri din operatiunile de leasing si locatie cu optiune de
cumparare;
70421 - venituri din chirii aferente bunurilor mobiliare si imobiliare
date
in locatie simpla;
70423 - venituri din cesiunea bunurilor mobiliare si imobiliare date in
locatie simpla;
70424 - sume reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor
constituite pentru deprecierea bunurilor mobiliare si imobiliare
date in locatie simpla;
70429 - alte venituri din operatiunile de locatie simpla;
7048 - dobanzi aferente creantelor restante si indoielnice din
operatiunile de leasing, locatie cu optiune de cumparare si
locatie
simpla.
Contul 70411 "Venituri din chirii"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4717 - creante din chirii, calculate si neajunse la scadenta,
aferente operatiunilor de leasing si asimilate;
376 - chirii incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare;
3722 - contravaloarea in lei a chiriilor in devize, calculate
si neajunse la scadenta, aferente operatiunilor de leasing
si asimilate.
Contul 70413 "Venituri din cesiunea imobilizarilor date in leasing si
asimilate"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3556 - pretul de vanzare al imobilizarilor date in leasing si
asimilate;
3722 - contravaloarea in lei a imobilizarilor date in leasing si
asimilate, in devize.
Contul 70414 "Venituri din provizioane pentru operatiunile de leasing
si asimilate"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
493 - anulari sau diminuari de provizioane constituite pentru
operatiuni de leasing si asimilate.
Contul 70419 "Alte venituri din operatiunile de leasing si
asimilate"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3556 - alte venituri privind operatiuni de leasing si asimilate;
4711, 4712, - sumele reprezentand diferente favorabile dintre valoarea
4713 bunurilor din noul contract de leasing si valoarea
neta (neamortizata) a acestora.
3722 - contravaloarea in lei a altor venituri din operatiuni de
leasing si asimilate, in devize.
Contul 70421 "Venituri din chirii"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4747 - creante din chirii, calculate si neajunse la scadenta,
aferente operatiunilor de locatie simpla;
376 - chirii incasate in avans si repartizate pe venituri in
perioadele sau exercitiile financiare urmatoare;
3722 - contravaloarea in lei a chiriilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente operatiunilor de locatie
simpla.
Contul 70423 "Venituri din cesiunea imobilizarilor date in locatie
simpla"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3556 - pretul de vanzare al imobilizarilor date in locatie
simpla;
3722 - contravaloarea in lei a veniturilor din cesiunea
imobilizarilor date in locatie simpla, in devize.
Contul 70424 "Venituri din provizioane pentru operatiunile de locatie
simpla"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
494 - anulari sau diminuari de provizioane constituite pentru
operatiuni de locatie simpla.
Contul 70429 "Alte venituri din operatiunile de locatie simpla"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3556 - alte venituri privind operatiunile de locatie simpla;
3722 - contravaloarea in lei a altor venituri din operatiunile de
locatie simpla, in devize.
Contul 7048 "Venituri din creante restante si indoielnice"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4817, 4827 - creante din chirii, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor restante si indoielnice din operatiuni
de leasing, locatie simpla si asimilate;
3722 - contravaloarea in lei a chiriilor, calculate si neajunse
la
scadenta, aferente creantelor restante si indoielnice din
operatiuni de leasing, locatie simpla si asimilate.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
7042 - Venituri aferente operatiunilor 7479 - "Alte venituri diverse de
de locatie simpla efectuate exploatare".
cu titlu accesoriu.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARA
705 - Venituri din credite subordonate, parti in cadrul societatilor
comerciale legate, titluri de participare si titluri ale activitatii
de portofoliu
7051 - Dobanzi de la creditele subordonate la termen
7052 - Dobanzi de la creditele subordonate pe durata nedeterminata
7053 - Dividende si venituri asimilate
7058 - Dobanzi din creante restante si indoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7051 - dobanzi si venituri asimilate aferente creditelor subordonate la
termen;
7052 - dobanzi si venituri asimilate aferente creditelor subordonate pe
durata nedeterminata;
7053 - dividende si venituri asimilate, aferente partilor in cadrul
societatilor comerciale legate, titlurilor de participare si
titlurilor activitatii de portofoliu;
7058 - dobanzi aferente creantelor restante si indoielnice privind
creditele subordonate.
Contul 7051 "Dobanzi de la creditele subordonate la termen"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
407 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor subordonate la termen;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creditelor subordonate la
termen.
Contul 7052 "Dobanzi de la creditele subordonate pe durata
nedeterminata"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
407 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creditelor subordonate pe durata nedeterminata;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
neajunse la scadenta, aferente creditelor subordonate pe
durata nedeterminata.
Contul 7053 "Dividende si venituri asimilate"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - dividende si venituri asimilate, incasate;
2511, 333
417 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente partilor in cadrul societatilor comerciale
legate, titlurilor de participare si titlurilor
activitatii de portofoliu, date cu imprumut;
3722 - contravaloarea in lei a dividendelor si veniturilor
asimilate, precum si a dobanzilor, calculate si neajunse
la scadenta, aferente partilor in cadrul societatilor
comerciale legate, titlurilor de participare si
titlurilor activitatii de portofoliu date cu imprumut,
in devize.
Contul 7058 "Dobanzi din creante restante si indoielnice"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
4817, 4827 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente creantelor restante si indoielnice privind
creditele subordonate;
3722 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate
si neajunse la scadenta, aferente creantelor restante
si indoielnice privind creditele subordonate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARA
706 - Venituri din operatiunile de schimb
7061 - Venituri din operatiunile de schimb si arbitraj
7069 - Comisioane
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7061 - diferente favorabile din operatiuni de schimb si arbitraj,
rezultate din:
- operatiuni de cumparare/vanzare de devize;
- evaluari periodice ale operatiunilor in devize si ale
metalelor pretioase, aflate in proprietatea bancii;
- evaluari periodice la cursul la termen ramas de parcurs al
operatiunilor de schimb la termen, speculative;
7069 - comisioane pentru operatiunile de schimb si arbitraj.
Contul 7061 "Venituri din operatiunile de schimb si arbitraj"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3722 - diferentele favorabile rezultate din evaluarea soldului
contului "Pozitie de schimb";
- diferentele favorabile rezultate din evaluarea devizelor
privind operatiunile de schimb la vedere si la termen
(operatiuni speculative) din afara bilantului, intre data
incheierii contractului si data realizarii tranzactiei.
Contul 7069 "Comisioane"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - comisioane incasate pentru operatiunile de schimb si
122, 2511 arbitraj;
3722 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize pentru
operatiuni de schimb si arbitraj;
378 - alte comisioane de primit pentru operatiunile de schimb
si arbitraj.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARA
707 - Venituri din operatiunile in afara bilantului
7071 - Venituri din angajamentele de finantare
70711 - Venituri din angajamentele de finantare in favoarea altor banci
70712 - Venituri din angajamentele de finantare in favoarea clientelei
7072 - Venituri din angajamentele de garantie
70721 - Venituri din angajamentele de garantie in favoarea altor banci
70722 - Venituri din angajamentele de garantie in favoarea clientelei
7077 - Venituri din alte angajamente date
-----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7071, 7072 - comisioane pentru acorduri de refinantare, cautiuni,
avaluri, andosari si alte garantii date de banca,
comisioane de angajament, de confirmare de deschideri de
credite;
7077 - alte comisioane privind angajamentele date care nu se
regasesc in conturile 7071 si 7072.
Contul 70711 "Venituri din angajamentele de finantare in favoarea
altor banci"
Contul 70712 "Venituri din angajamentele de finantare in favoarea
clientelei"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - comisioane incasate aferente angajamentelor de
finantare;
2511
3722 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize aferente
angajamentelor de finantare;
378 - comisioane de primit aferente angajamentelor de
finantare.
Contul 70721 "Venituri din angajamentele de garantie in favoarea altor
banci"
Contul 70722 "Venituri din angajamentele de garantie in favoarea
clientelei"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - comisioane incasate aferente angajamentelor de garantie;
2511
378 - comisioane de primit aferente angajamentelor de
garantie;
3722 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize aferente
angajamentelor de garantie.
Contul 7077 "Venituri din alte angajamente date"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 121, 122, - venituri incasate privind alte angajamente date;
2511
3722 - contravaloarea in lei a veniturilor privind alte
angajamente date, in devize;
378 - venituri de primit privind alte angajamente date.
-----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARA
708 - Venituri din prestatiile de servicii financiare
7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau in depozit
7082 - Comisioane privind operatiunile cu titluri efectuate in contul
clientelei
7083 - Comisioane din activitatile de asistenta si de consultanta
70831 - Comisioane din activitatile de asistenta si consultanta
pentru persoane fizice
70832 - Comisioane din activitatile de asistenta si consultanta
pentru persoane juridice
70839 - Alte comisioane
7085 - Venituri privind mijloacele de plata
7087 - Alte venituri din prestatiile de servicii financiare
-----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7081 - comisioane cuvenite bancii, aferente serviciilor de mandat
prestate clientelei pentru gestionarea si/sau depozitarea
portofoliului de titluri;
7082 - comisioane aferente operatiunilor cu titluri efectuate in
contul clientelei, fara mandat, la ordinul acesteia;
7083 - comisioane pentru: asistenta si consiliere (tehnici de gestiune
de trezorerie), inginerie financiara (gestiune de bilant,
fuziuni si achizitii etc.), precum si pentru alte prestatii si
servicii financiare care ajuta la infiintarea si dezvoltarea
agentilor economici;
7085 - comisioane pentru mijloace de plata puse la dispozitia
clientilor (cecuri, carti bancare, documente pentru retrageri
de numerar si pentru viramente bancare etc.), precum si
comisioane aferente operatiunilor de incasari si plati
efectuate pentru clientela;
7087 - venituri obtinute de banca pentru prestarile de servicii
financiare conexe: obtinerea de informatii (solvabilitatea sau
pozitia financiara a clientilor si a bancilor), comisioane
aferente valorilor remise la incasare si alte venituri din
prestarile de servicii financiare.
Contul 7081 "Comisioane privind titlurile gestionate sau in
depozit"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
331, 335 - comisioane percepute, aferente serviciilor de mandat
prestate clientelei si altor banci pentru gestionarea
si/sau depozitarea portofoliului de titluri;
3722 - comisioane, in devize, aferente serviciilor de mandat
prestate clientelei si altor banci pentru gestionarea
si/sau depozitarea portofoliului de titluri.
Contul 7082 "Comisioane privind operatiunile cu titluri efectuate in
contul clientelei"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
331, 335 - comisioane aferente operatiunilor cu titluri efectuate
in contul clientelei si altor banci, fara mandat, la
ordinul acestora;
3722 - comisioane, in devize, aferente operatiunilor cu titluri
efectuate in contul clientelei ai altor banci, fara
mandat, la ordinul acestora.
Contul 7083 "Comisioane din activitatile de asistenta si de
consultanta"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - comisioane din activitati de asistenta si de
122, 2511, consultanta;
3556
3722 - contravaloarea in lei a comisioanelor in devize din
activitati de asistenta si de consultanta.
Contul 7085 "Venituri privind mijloacele de plata"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - venituri privind mijloacele de plata;
122, 2511,
3556
3722 - contravaloarea in lei a veniturilor privind mijloacele
de plata, in devize.
Contul 7087 "Alte venituri din prestatiile de servicii
financiare"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - alte venituri din prestatiile de servicii financiare;
122, 2511,
3556
3722 - contravaloarea in lei a altor venituri din prestatiile
de servicii financiare, in devize.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
7085 - Comisioanele aferente 7029 - "Comisioane".
operatiunilor de creditare.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARA
709 - Alte venituri din activitatea de exploatare bancara
7092 - Cota-parte privind operatiunile de exploatare bancara efectuate
in comun
7093 - Cheltuieli refacturate privind operatiunile de exploatare
bancara efectuate in comun
7094 - Transferuri de cheltuieli de exploatare bancara
7099 - Venituri diverse de exploatare bancara
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7092 - veniturile cuvenite bancii, care privesc operatiunile
efectuate in comun de catre doua sau mai multe banci pentru
realizarea de produse bancare (ex: cartile bancare);
7093 - cheltuielile refacturate de catre banca privind operatiunile
de exploatare bancara efectuate in comun;
7094 - acest cont permite transferarea cheltuielilor de exploatare
bancara la data inchiderii contabile, fie intr-un cont de
bilant, fie intr-un alt cont de cheltuieli;
7099 - venituri din vanzarea valorilor din aur, metale si pietre
pretioase, precum si alte venituri diverse de exploatare
bancara.
Contul 7092 "Cota-parte privind operatiunile de exploatare bancara
efectuate in comun"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
378 - veniturile cuvenite bancii de la coparticipanti,
conform contractelor, privind operatiunile de
exploatare bancara efectuate in comun.
Contul 7093 "Cheltuieli refacturate privind operatiunile de exploatare
bancara efectuate in comun"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
378 - cheltuielile refacturate coparticipantilor, conform
contractelor, privind operatiunile de exploatare
bancara efectuate in comun.
Contul 7094 "Transferuri de cheltuieli de exploatare bancara"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
651, 652 - transferuri de cheltuieli de exploatare bancara,
reprezentand veniturile de primit corespunzatoare
amortizarii legale a imobilizarilor necorporale si
corporale folosite in cadrul operatiunilor de
exploatare bancara efectuate in comun ce depasesc
cheltuielile cu amortizarea imobilizarilor rezultate
din operatiunile respective.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
651, 652 - transferuri de cheltuieli de exploatare bancara,
reprezentand cheltuielile cu amortizarea imobilizarilor
necorporale si corporale rezultate din operatiunile de
exploatare bancara efectuate in comun ce depasesc
nivelul veniturilor de primit corespunzatoare
amortizarii legale a imobilizarilor respective.
Contul 7099 "Venituri diverse de exploatare bancara"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - sumele incasate sau de incasat, reprezentand venituri
122, 3556 din vanzarea valorilor din aur, metale si pietre
pretioase, precum si alte venituri diverse de
exploatare bancara;
2511 - sumele incasate de la clientela cu contul deschis la
aceeasi banca, reprezentand venituri din vanzarea
valorilor din aur, metale si pietre pretioase, precum
si alte venituri diverse de exploatare bancara;
3722 - contravaloarea in lei a veniturilor diverse de
exploatare bancara in devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
741 - Cheltuieli refacturate
7411 - Cheltuieli refacturate societatilor grupului
7412 - Cheltuieli refacturate altor societati
742 - Cota-parte privind operatiunile de exploatare nebancara efectuate
in comun
743 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
741 - cheltuielile refacturate de catre banca societatilor grupului
si altor societati;
742 - veniturile cuvenite bancii din operatiuni de exploatare
nebancara efectuate in comun;
743 - acest cont este utilizat de catre bancile care au in
strainatate sucursale sau alte subunitati, fara personalitate
juridica, pentru a inregistra veniturile aferente activitatii
desfasurate de personalul sediului in subunitatile respective.
Contul 1741 "Cheltuieli refacturate"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
378 - cheltuielile refacturate societatilor grupului, precum si
cheltuielile refacturate coparticipantilor, conform
contractelor, privind operatiunile de exploatare nebancara
efectuate in comun.
Contul 742 "Cota-parte privind operatiunile de exploatare nebancara
efectuate in comun"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
378 - veniturile cuvenite bancii de la coparticipanti, conform
contractelor, privind operatiunile de exploatare nebancara
efectuate in comun.
Contul 743 "Cota-parte din cheltuielile sediului social"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3722 - contravaloarea in lei a veniturilor in devize aferente
activitatii desfasurate de personalul bancii in
subunitatile acesteia din strainatate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
746 - Venituri din cesiunea imobilizarilor
7461 - Venituri din cesiunea imobilizarilor necorporale si corporale
7462 - Venituri din cesiunea imobilizarilor financiare
747 - Venituri accesorii
7471 - Venituri privind imobilele legate de exploatare
7472 - Venituri din activitati nebancare
7479 - Alte venituri accesorii
-----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7461 - acest cont este utilizat de catre banci pentru a inregistra
veniturile din cesiunea imobilizarilor necorporale si
corporale;
7462 - in acest cont se inregistreaza veniturile din cesiunea
obligatiunilor si altor titluri cu venit fix, precum si din
cesiunea actiunilor si altor titluri cu venit variabil, atunci
cand aceste titluri sunt destinate sa serveasca de o maniera
durabila activitatea bancii;
747 - acest cont inregistreaza veniturile din activitati, altele
decat operatiunile propriu-zise de banca si operatiunile
conexe ale activitatii bancare;
7471 - veniturile din gestiunea imobilelor legate de exploatare
aflate in proprietatea bancii;
7472 - veniturile provenite, in special:
- din gestiunea unui patrimoniu imobiliar aflat in
proprietatea bancii si care nu este destinat exploatarii;
- din prestarile de servicii constand in utilizarea cu
titlu accesoriu a mijloacelor principale de exploatare
(de exemplu vanzarea de timpi de utilizare a sistemului
informatic);
- din servicii aduse clientelei care desi nu sunt servicii
conexe activitatii bancare reprezinta extinderea
operatiunilor de banca;
7479 - acest cont inregistreaza veniturile privind operatiunile
de locatie simpla efectuate cu titlu accesoriu, precum si
alte venituri care nu provin din activitatea propriu-zisa
bancara.
Contul 7461 "Venituri din cesiunea imobilizarilor necorporale si
corporale"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3556 - sumele de incasat reprezentand venituri din vanzarea
imobilizarilor necorporale si corporale;
3722 - contravaloarea in lei a veniturilor in devize din
vanzarea imobilizarilor necorporale si corporale.
Contul 7462 "Venituri din cesiunea imobilizarilor financiare"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - sumele incasate sau de incasat, reprezentand venituri
122, 2511, din cesiunea imobilizarilor financiare;
333, 3556
414 - diferente de conversie favorabile trecute pe venituri,
aferente partilor in cadrul societatilor comerciale
legate, titlurilor de participare si titlurilor
activitatii de portofoliu, vandute;
3722 - contravaloarea in lei a veniturilor in devize din
cesiunea imobilizarilor financiare;
3046 - diferente de conversie favorabile trecute la venituri,
aferente titlurilor de investitii vandute;
424 - diferente de conversie favorabile trecute la venituri,
aferente dotarilor pentru unitatile proprii din
strainatate.
Contul 747 "Venituri accesorii"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3519 - sumele datorate de personal, reprezentand chirii,
consumuri si alte debite similare, care se fac venit de
catre banca;
3722 - contravaloarea in lei a veniturilor accesorii, in
devize.
-----------------------------------------------------------------------------
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
749 - Alte venituri diverse din exploatare
7491 - Transferuri de cheltuieli de exploatare nebancara
7492 - Cota-parte din subventiile de investitii trecuta la venituri
7493 - Venituri din subventii de exploatare
7494 - Venituri din productia de imobilizari
7495 - Venituri privind bunurile mobile si imobile din executarea
creantelor
7499 - Alte venituri
-----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7491 - acest cont permite transferarea cheltuielilor de exploatare
nebancara la data inchiderii contabile, fie intr-un cont de
bilant, fie intr-un cont de cheltuieli;
7492 - acest cont este utilizat de banca pentru esalonarea pe mai
multe exercitii a subventiilor primite care se inregistreaza
in contul de rezultate;
7493 - in acest cont se evidentiaza subventiile primite sau de primit
de catre banca pentru acoperirea pierderilor si alte
subventii;
7494 - valoarea la cost de productie a imobilizarilor corporale si
necorporale realizate in regie proprie;
7495 - veniturile din vanzarea bunurilor mobile si imobile provenite
din executarea creantelor bancii;
7499 - venituri din vanzarea materialelor, obiectelor de inventar si
a altor stocuri de bunuri, precum si alte venituri diverse
de exploatare.
Contul 7491 "Transferuri de cheltuieli de exploatare nebancara"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
651, 652 - transferuri de cheltuieli de exploatare nebancara,
reprezentand veniturile de primit corespunzatoare
amortizarii legale a imobilizarilor necorporale si
corporale folosite in cadrul operatiunilor de
exploatare nebancara efectuate in conturi ce depasesc
cheltuielile cu amortizarea imobilizarilor rezultate
din operatiunile respective.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
651, 652 - transferuri de cheltuieli de exploatare nebancara,
reprezentand cheltuielile cu amortizarea imobilizarilor
necorporale si corporale rezultate din operatiunile de
exploatare nebancara efectuate in comun ce depasesc
nivelul veniturilor de primit corespunzatoare
amortizarii legale a imobilizarilor respective.
Contul 7492 "Cota-parte din subventiile de investitii trecuta la
venituri"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
541 - cota-parte a subventiilor pentru investitii virata
asupra rezultatului exercitiului.
Contul 7493 "Venituri din subventii pentru exploatare"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
111, 3534 - subventiile de exploatare primite sau ce urmeaza a fi
primite pentru acoperirea pierderilor sau pentru alte
destinatii, potrivit legii.
Contul 7494 "Venituri din productia de imobilizari"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
431, 432, - valoarea la cost de productie a imobilizarilor
4419, 4421, necorporale si corporale realizate in regie proprie.
4522, 451,
4521, 4522
Contul 7495 "Venituri privind bunurile mobile si imobile din
executarea creantelor"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
3556 - valoarea la pretul de vanzare a bunurilor mobile si
imobile provenite din executarea creantelor bancii,
vandute;
3722 - contravaloarea in lei a bunurilor mobile si imobile
provenite din executarea creantelor bancii, vandute in
devize.
Contul 7499 "Alte venituri"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - valoarea bunurilor constatate lipsa sau deteriorate,
122, 3556 imputate tertilor; sumele datorate de terti pentru
concesiuni, licente, brevete si alte drepturi similare;
sumele incasate sau de incasat reprezentand venituri
din vanzarea materialelor obiectelor de inventar si
altor stocuri, precum si a alte venituri diverse de
exploatare;
2511 - sumele incasate de la clientela cu contul deschis la
aceeasi banca, reprezentand venituri din vanzarea
materialelor, obiectelor de inventar si altor stocuri
si bunuri, precum si alte venituri diverse de
exploatare;
3722 - contravaloarea in lei a altor venituri diverse de
exploatare in devize;
3557 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente debitorilor diversi din depozite de garantii
varsate;
3566 - valoarea sconturilor obtinute de la furnizorii de
bunuri, servicii si lucrari, precum si valoarea
sconturilor obtinute de la creditori.
-----------------------------------------------------------------------------
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE SI RECUPERARI DE CREANTE AMORTIZATE
761 - Venituri din provizioane pentru creante din operatiuni interbancare
7611 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
7612 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobanda
-----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7611 - anulari sau diminuari de provizioane specifice de risc de
credit pentru operatiuni interbancare;
7612 - anulari sau diminuari de provizioane specifice de risc de
dobanda pentru operatiuni interbancare.
Contul 7611 "Venituri din provizioane specifice de risc de
credit"
Contul 7612 "Venituri din provizioane specifice de risc de
dobanda"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
1911, 1912 - anulari sau diminuari de provizioane pentru creante din
operatiuni interbancare;
3722 - anulari sau diminuari de provizioane constituite in
devize pentru creante din operatiuni interbancare.
-----------------------------------------------------------------------------
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE SI RECUPERARI DE CREANTE AMORTIZATE
762 - Venituri din provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela
7621 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
7622 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobanda
-----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7621 - anulari sau diminuari de provizioane specifice de risc de
credit pentru operatiuni cu clientela;
7622 - anulari sau diminuari de provizioane specifice de risc de
dobanda pentru operatiuni cu clientela.
Contul 7621 "Venituri din provizioane specifice de risc de
credit"
Contul 7622 "Venituri din provizioane specifice de risc de
dobanda"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
2911, 2912 - anulari sau diminuari de provizioane aferente creantelor
din operatiuni cu clientela;
3722 - anulari sau diminuari de provizioane constituite in
devize aferente creantelor din operatiuni cu clientela.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE SI RECUPERARI DE CREANTE AMORTIZATE
763 - Venituri din provizioane privind operatiuni cu titluri si operatiuni
diverse
7631 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
76311 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de
plasament
76312 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de
investitii
7633 - Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor
7637 - Venituri din provizioane pentru creante restante si indoielnice
-----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
76311 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
titlurilor de plasament, ca urmare:
- cresterii cursurilor titlurilor;
- cesiunii titlurilor pentru care a fost constituit un
provizion pentru pierderi latente;
76312 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
titlurilor de investitii, ca urmare:
- pierderilor latente in cazul in care titlurile nu s-au
pastrat pana la scadenta;
- existentei riscului de rambursare din partea emitentului;
7633 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
valorilor din aur, metalelor si pietrelor pretioase,
materialelor, obiectelor de inventar si a altor stocuri;
7637 - anulari sau diminuari de provizioane aferente creantelor
restante si indoielnice, privind operatiunile cu titluri si
operatiunile diverse.
Contul 76311 "Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
de plasament"
Contul 76312 "Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
de investitii"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
391 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
titlurilor de plasament si de investitii;
3722 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
titlurilor de plasament si de investitii, in devize.
Contul 7633 "Venituri din provizioane pentru deprecierea
stocurilor"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
393 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
stocurilor.
Contul 7637 "Venituri din provizioane pentru creante restante si
indoielnice"
Se crediteaza prin debitul urmatoarele conturi:
399 - anulari sau diminuari de provizioane aferente
creantelor restante si indoielnice privind operatiunile
cu titluri si operatiunile diverse;
3722 - anulari sau diminuari de provizioane aferente
creantelor restante si indoielnice, in devize, privind
operatiunile cu titluri si operatiunile diverse.
-----------------------------------------------------------------------------
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE SI RECUPERARI DE CREANTE AMORTIZATE
764 - Venituri din provizioane pentru valori imobilizate
7641 - Venituri din provizioane pentru deprecierea partilor detinute
in cadrul societatilor comerciale legate, a titlurilor de
participare si a titlurilor activitatii de portofoliu
7642 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
76421 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
in curs
76422 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
activitatii de exploatare
76423 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
in afara activitatii de exploatare
7647 - Venituri din provizioane pentru creante restante si indoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7641 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
partilor detinute in cadrul societatilor comerciale legate,
titlurilor de participare si titlurilor activitatii de
portofoliu;
7642 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor in curs, imobilizarilor activitatii de
exploatare si imobilizarilor in afara activitatii de
exploatare;
7647 - anulari sau diminuari de provizioane aferente creantelor
restante si indoielnice privind valorile imobilizate.
Contul 7641 "Venituri din provizioane pentru deprecierea partilor
detinute in cadrul societatilor comerciale legate, a titlurilor de participare
si a titlurilor activitatii de portofoliu"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
491 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
partilor detinute in cadrul societatilor comerciale
legate, titlurilor de participare si titlurilor
activitatii de portofoliu;
3722 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
partilor detinute in cadrul societatilor comerciale
legate, titlurilor de participare si titlurilor
activitatii de portofoliu, in devize.
Contul 7642 "Venituri din provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
492 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor.
Contul 7647 "Venituri din provizioane pentru creante restante si
indoielnice"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
499 - anulari sau diminuari de provizioane aferente
creantelor restante si indoielnice privind valorile
imobilizate;
3722 - anulari sau diminuari de provizioane aferente
creantelor restante si indoielnice, in devize, privind
valorile imobilizate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE SI RECUPERARI DE CREANTE AMORTIZATE
765 - Venituri din provizioane pentru riscuri si cheltuieli
7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semnatura
7652 - Venituri din provizioane pentru facilitati acordate
personalului
7653 - Venituri din provizioane pentru risc de tara
7657 - Venituri din provizioane pentru alte riscuri si cheltuieli
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7651 - anulari sau diminuari de provizioane pentru riscuri de
executare a angajamentelor prin semnatura;
7652 - anulari sau diminuari de provizioane pentru facilitati
acordate personalului;
7653 - anulari sau diminuari de provizioane pentru risc de tara;
7657 - anulari sau diminuari de provizioane pentru alte riscuri si
cheltuieli.
Contul 7651 "Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a
angajamentelor prin semnatura"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
551 - anulari sau diminuari de provizioane pentru riscuri de
executare a angajamentelor prin semnatura;
3722 - anulari sau diminuari de provizioane in devize pentru
riscuri de executare a angajamentelor prin semnatura.
Contul 7652 "Venituri din provizioane pentru facilitati acordate
personalului"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
552 - anulari sau diminuari de provizioane pentru facilitati
acordate personalului.
Contul 7653 "Venituri din provizioane pentru risc de tara"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
553 - anulari sau diminuari de provizioane pentru risc de
tara;
3722 - anulari sau diminuari de provizioane in devize pentru
risc de tara.
Contul 7657 "Venituri din provizioane pentru alte riscuri si
cheltuieli"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
559 - anulari sau diminuari de provizioane pentru alte
riscuri si cheltuieli;
3722 - anulari sau diminuari de provizioane in devize pentru
alte riscuri si cheltuieli.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE SI RECUPERARI DE CREANTE AMORTIZATE
766 - Venituri din provizioane reglementate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
766 - anulari sau diminuari de provizioane reglementate.
Contul 766 "Venituri din provizioane reglementate"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
561 - anulari sau diminuari de provizioane reglementate;
3722 - anulari sau diminuari de provizioane reglementate in
devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE SI RECUPERARI DE CREANTE AMORTIZATE
767 - Venituri din recuperari de creante amortizate
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
767 - venituri reprezentand incasari de creante care anterior au
fost inregistrate ca pierderi in conturile de cheltuieli 667
si 668.
Contul 767 "Venituri din recuperari de creante amortizate"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - venituri reprezentand recuperari de creante amortizate;
122, 2511
3722 - contravaloarea in lei a veniturilor in devize
reprezentand recuperari de creante amortizate;
1821, 1822, - sumele de incasat reprezentand creante si dobanzi
1827, 2821, indoielnice, precum si creantele atasate acestora,
2822, 2827, reactivate, trecute anterior la pierderi.
3821, 3822,
3827, 4821,
4822, 4827
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 77 - VENITURI EXCEPTIONALE
771 - Venituri exceptionale din operatiunile de gestiune
7711 - Venituri din despagubiri si penalitati
7717 - Alte venituri exceptionale din operatiuni de gestiune
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7711 - despagubiri si penalitati, precum si alte sume cuvenite
bancii, datorate de catre bugetul statului, altele decat
impozite si taxe;
7717 - plusuri de inventar, bunuri sau valori primite gratuit,
drepturi de personal neridicate, prescrise, bunuri rezultate
din dezmembrarea unor imobilizari, precum si alte venituri
exceptionale privind operatiuni de gestiune.
Contul 7711 "Venituri din despagubiri si penalitati"
Contul 7717 "Alte venituri exceptionale din operatiuni de
gestiune"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - despagubiri, penalitati si alte venituri exceptionale
122, 2511 din operatiunile de gestiune;
3539 - sumele cuvenite bancii, datorate de buget, altele decat
impozitele si taxele;
3515 - drepturi de personal neridicate, prescrise,
inregistrate la venituri potrivit legii;
361 - valorile din aur, metale si pietre pretioase constatate
plus la inventar sau primite cu titlu gratuit;
362 - valoarea bunurilor rezultate din dezmembrarea unor
imobilizari;
- valoarea materialelor primite cu titlu gratuit si a
celor constatate plus la inventar;
363 - valoarea obiectelor de inventar primite cu titlu
gratuit si a celor constatate plus la inventar;
367 - valoarea altor stocuri si asimilate constatate plus la
inventar sau primite cu titlu gratuit;
368 - valoarea bunurilor mobile provenite din executarea
creantelor constatate plus la inventar;
3722 - contravaloarea in lei a veniturilor exceptionale, in
devize, din operatiuni de gestiune.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 77 - VENITURI EXCEPTIONALE
773 - Venituri exceptionale din provizioane
7731 - Venituri exceptionale din provizioane pentru riscuri si
cheltuieli
7732 - Venituri exceptionale din provizioane pentru deprecieri
7734 - Venituri exceptionale din provizioane reglementate
777 - Alte venituri exceptionale
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
7731 - anulari sau diminuari de provizioane pentru riscuri si
cheltuieli, constituite in mod exceptional;
7732 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecieri,
constituite in mod exceptional pentru stocuri si imobilizari;
7734 - anulari sau diminuari de provizioane reglementate, constituite
in mod exceptional;
777 - in acest cont se inregistreaza in special veniturile care
sunt generate de o maniera exceptionala si care nu este
relevanta pentru activitatea curenta a bancii (ex: veniturile
rezultate dintr-o schimbare de metoda, castiguri rezultate din
rascumpararea titlurilor emise de banca - atunci cand
operatiunile sunt putin frecvente si nerelevante pentru
activitatea obisnuita a bancii).
Contul 7731 "Venituri exceptionale din provizioane pentru riscuri si
cheltuieli"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
559 - anulari sau diminuari de provizioane pentru riscuri si
cheltuieli cu caracter exceptional;
3722 - anulari sau diminuari de provizioane in devize pentru
riscuri si cheltuieli cu caracter exceptional.
Contul 7732 "Venituri exceptionale din provizioane pentru
deprecieri"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
393, 492 - anulari sau diminuari de provizioane pentru deprecieri
constituite in mod exceptional.
Contul 7734 "Venituri exceptionale din provizioane reglementate"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
561 - anulari sau diminuari de provizioane reglementate, cu
caracter exceptional;
3722 - anulari sau diminuari de provizioane reglementate in
devize, cu caracter exceptional.
Contul 777 - "Alte venituri exceptionale"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
101, 111, 121, - alte venituri exceptionale;
122, 2511,
3556
3557 - creante din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
aferente debitorilor diversi;
3217, 3227, - castiguri rezultate din rascumpararea titlurilor emise
3257, 3267, de banca;
537
3722 - contravaloarea in lei a altor venituri exceptionale, in
devize.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 78 - VENITURI DIN RELUAREA REZERVEI GENERALE PENTRU RISCUL DE CREDIT
781 - Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
781 - diminuari sau utilizari din rezerva generala pentru riscul de
credit constituita din profitul brut.
Contul 781 "Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de
credit"
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
514 - diminuari sau utilizari din rezerva generala pentru
riscul de credit constituita din profitul brut.
Clasa 9 - OPERATIUNI IN AFARA BILANTULUI
Clasa 9 cuprinde angajamentele din afara bilantului in functie de natura
lor.
Din clasa 9 "Operatiuni in afara bilantului" fac parte
urmatoarele grupe de conturi:
90 - Angajamente de finantare
91 - Angajamente de garantie
92 - Angajamente privind titlurile
93 - Operatiuni in devize
95 - Angajamente diverse
98 - Angajamente indoielnice
99 - Conturi de evidenta
Angajamentele de finantare reprezinta promisiuni de finantare a trezoreriei
(deschideri de credite confirmate sau acorduri de refinantare) date in favoarea
unui beneficiar, banca sau client.
Angajamentele de finantare sunt inregistrate in conturile grupei 90 la nivelul
valorii nete (nominal - utilizari); utilizarile sunt inregistrate in conturile
respective din activ.
Angajamentele de garantie, efectuate in special sub forma de cautiuni, sunt
operatiuni prin care o banca (garantul) se angajeaza in favoarea unui tert
(beneficiarul) sa-i asume, la ordinul si in contul unui client sau unei banci
(ordonatorul) sarcina unei obligatii, consimtite de acesta din urma, daca se
afla in imposibilitate de a o asuma singur.
Inregistrarile contabile sunt efectuate in functie de calitatea de banca
sau de client a:
- beneficiarului, daca este vorba de o promisiune de finantare a
trezoreriei;
- ordonatorului, daca este vorba de un angajament de garantie.
Cand mai multe banci se asociaza pentru a acorda un angajament de garantie
si, mai ales, o cautiune, fiecare dintre ele (sef de fila, participant,
subparticipant) inregistreaza cota-parte din riscul final pe care si-l asuma la
rubrica corespunzatoare din clasa 9.
O promisiune de finantare a trezoreriei facuta sub forma consortiala este
inscrisa in egala masura in conturile din afara bilantului la seful de fila si
la ceilalti participanti, in functie de valoarea angajamentelor asumate de
fiecare in parte.
In cazul in care, pentru a raspunde exigentelor unor anumite categorii de
beneficiari (autoritati sau intreprinderi straine, administratii fiscale sau
vamale) o banca trebuie sa recurga la un corespondent pentru a garanta
executarea unei obligatii consimtite de un client propriu, inregistrarile pe
care le efectueaza cele doua banci sunt urmatoarele:
- prima banca inscrie riscul asumat in raport cu clientul sau, la contul
913
"Garantii date pentru clientela";
- a doua banca inscrie riscul asumat in raport cu prima banca, la contul
9119 "Alte garantii date altor banci" (din ordinul bancilor).
Cand devine probabil, din motive de faliment al ordonatorului, beneficiarul
face apel la garant, acesta din urma va constitui provizion la nivelul
angajamentului asumat.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANTARE
901 - Angajamente in favoarea altor banci
902 - Angajamente primite de la alte banci
903 - Angajamente in favoarea clientelei
9031 - Deschideri de credite confirmate
90311 - Garantii imobiliare
90312 - Deschideri de credite documentare
90319 - Alte deschideri de credite confirmate
9032 - Acceptari sau angajamente de plata
9039 - Alte angajamente in favoarea clientelei
904 - Angajamente primite de la clientela financiara si institutiile
administratiei publice
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
901 - angajamente irevocabile date de banca prin care aceasta se
obliga sa puna la dispozitia altor banci, fondurile pe care
acestea le solicita conform unui acord sau contract scris;
902 - angajamente irevocabile primite de la alte banci prin care
acestea se obliga sa puna la dispozitia bancii fondurile
solicitate, conform acordurilor sau contractelor incheiate in
scris;
90311 - deschideri de credite confirmate in materie imobiliara pentru
garantarea finalizarii lucrarilor, finantarii si pentru
nedepasirea pretului stabilit prin contract;
90312 - deschideri de credite documentare (acreditive si alte credite
documentare) de catre banca emitenta;
90319 - angajamente irevocabile in favoarea clientelei prin care banca
se obliga sa acorde credite permanente, linii de scont,
angajamente de leasing si alte credite confirmate;
9032 - acceptari consimtite de banca, dar nescontate de aceasta, sau
angajamente de plata. Contul nu este folosit decat pentru
operatiunile de finantare specifice comertului international.
Cand un credit documentar este realizat prin acceptarea de
efecte, banca emitenta foloseste contul 9032:
- in cazul in care banca emitenta consimte acceptarea;
- in cazul in care acceptarea a fost consimtita de banca
confirmatoare la ordinul bancii emitente. Aceasta
inregistrare concretizeaza angajamentul bancii emitente
de a efectua plata la scadenta efectelor, in beneficiul
bancii confirmatoare. In cele doua cazuri, inregistrarea
trebuie sa ramana in contul 9032 pana la scadenta
efectelor. Acest cont nu este niciodata folosit de banca
confirmatoare.
9039 - alte angajamente irevocabile in favoarea clientilor care nu se
incadreaza in conturile 9031 si 9032;
904 - angajamente irevocabile primite de la clientela financiara si
institutiile administratiei publice prin care acestea se
obliga sa puna la dispozitia bancii, fondurile solicitate
conform acordurilor sau contractelor incheiate.
Contul 901 "Angajamente in favoarea altor banci"
Contul 903 "Angajamente in favoarea clientelei"
Conturile 901 "Angajamente in favoarea altor banci" si 903
"Angajamente in favoarea clientelei" sunt conturi de activ.
Se debiteaza cu angajamentele de finantare acordate de catre banca in
favoarea altor banci sunt in favoarea clientelei.
Se crediteaza cu utilizarea sau stingerea angajamentelor de finantare.
Soldul conturilor reprezinta angajamentele de finantare existente, acordate
de catre banca in favoarea altor banci sau in favoarea clientelei.
Contul 902 "Angajamente primite de la alte banci"
Contul 904 "Angajamente primite de la clientela financiara si
institutiile administratiei publice"
Conturile 902 "Angajamente primite de la alte banci" si 904
"Angajamente primite de la clientela financiara si institutiile
administratiei publice" sunt conturi de pasiv.
Se crediteaza cu angajamentele de finantare primite de catre banca in
favoarea altor banci sau in favoarea clientelei financiare si institutiilor
administratiei publice.
Se debiteaza cu utilizarea sau stingerea angajamentelor de finantare.
Soldul conturilor reprezinta angajamentele de finantare existente, primite
de catre banca de la alte banci, de la clientela financiara si de la
institutiile administratiei publice.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
90312 - Confirmari de deschideri 9111 - "Confirmari de deschideri
de credite documentare de credite documentare";
prin deschiderea de
credite confirmate;
9032 - Confirmari de deschideri 9112 - "Acceptari de plata";
de credite documentare
prin acceptarea efectelor
de comert;
90312 - Notificari de credite Nerecenzate
documentare.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANTIE
911 - Cautiuni, avaluri si alte garantii date altor banci
9111 - Confirmari de deschideri de credite documentare
9112 - Acceptari de plata
9119 - Alte garantii date altor banci
912 - Cautiuni, avaluri si alte garantii primite de la alte banci
913 - Garantii date pentru clientela
9131 - Cautiuni, avaluri si alte garantii
91311 - Cautiuni imobiliare
91312 - Cautiuni administrative si fiscale
91313 - Garantii financiare
91314 - Garantii de rambursare a creditelor acordate de alte banci
9139 - Alte garantii date pentru clientela
914 - Garantii primite de la clientela
9141 - Garantii primite de la institutiile administratiei publice si
asimilate
9142 - Garantii primite de la societati de asigurare si capitalizare
9143 - Garantii primite de la clientela financiara
9144 - Ipoteci imobiliare
9145 - Gajuri cu deposedare
9146 - Gajuri fara deposedare
9149 - Alte garantii primite de la clientela
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
9111 - confirmari de credite documentare deschise bancilor
corespondente;
9112 - acceptari de plata date la ordinul bancilor corespondente, in
special pentru credite documentare;
9119 - cautiuni si avaluri; andosari si avaluri privind efectele de
comert sau biletele de mobilizare; angajamente in contul
clientelei bancii; precum si alte garantii irevocabile si
neconditionate la ordinul altor banci. In acest cont se
inregistreaza in special angajamente in lant, respectiv
cautiuni si alte garantii date in contul clientelei si al
bancilor, dar la cererea si pentru riscurile bancilor.
912 - cautiuni si avaluri; andosari si avaluri privind efectele de
comert sau biletele de mobilizare; contragarantii primite
pentru credite imprumuturi sau angajamente prin semnatura;
precum si alte garantii irevocabile si neconditionate primite
de catre banca. In acest cont figureaza angajamentele primite
de banca pentru contragarantarea:
a) creditelor pe care le-a acordat. In special sunt cuprinse
in aceasta rubrica:
- acceptarile sau avalurile neconditionate si garantiile de
buna finalizare date de catre alte banci, cand aceste
banci nu sunt contragarantate de catre banca insasi;
- angajamentul bancii emitente de a efectua acoperirea la
scadenta a unei trate acceptata si scontata de catre
banca confirmatoare in cazurile creditelor documentare;
b) creditelor consimtite a fi acordate de banca altor banci,
in alb sau pe baza de efecte;
c) angajamentelor prin semnatura primite de banca (in
particular garantiile de buna finalizare a deschiderilor
de credite confirmate deschise de catre banca);
91311 - cautiuni imobiliare date pentru garantarea finalizarii,
rambursarii, finantarii sau nedepasirii preturilor,
constructiilor;
91312 - cautiuni fiscale (in afara de obligatiile cautionate) date in
favoarea organismelor fiscale, cautiuni date la ordinul
titularilor de piete publice;
91313 - garantii date de banca, la solicitarea clientelei, pentru
actiunile neplasate in cazul maririi capitalului social prin
oferta publica sau pentru obligatiunile neplasate in cazul
imprumuturilor obligatare;
91314 - cautiuni, avaluri si alte angajamente, date la ordinul
clientelei, pentru garantarea creditelor acordate de alte
banci;
9139 - alte garantii (cautiuni si avaluri diverse) date de banca la
solicitarea clientelei;
9141, - garantii primite de la institutiile publice si asimilate, de
9142, la societatile de asigurare si capitalizare si de la clientela
9143 financiara, pentru acoperirea diferitelor categorii de
riscuri;
9144 - bunurile imobiliare, ipotecate, luate in garantie de catre
banca;
9145, - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, luate in
9146 garantie de catre banca, cu sau fara deposedare;
9149 - alte garantii (garantii personale, gajul general etc.) primite
de la clientela pentru creditele acordate.
Contul 911 "Cautiuni, avaluri si alte garantii date altor banci"
Contul 913 "Garantii date pentru clientela"
Conturile 911 "Cautiuni, avaluri si alte garantii date altor
banci" si 913 "Garantii date pentru clientela" sunt conturi de
activ.
Se debiteaza cu angajamentele de garantii date altor banci si clientelei.
Se crediteaza cu utilizarea sau stingerea angajamentelor de garantie.
Soldul conturilor reprezinta angajamentele de garantie existente, date
altor banci sau clientelei.
Contul 912 - "Cautiuni, avaluri si alte garantii primite de la alte
banci"
Contul 914 - "Garantii primite de la clientela"
Conturile 912 "Cautiuni, avaluri si alte garantii primite de la alte
banci" si 914 "Garantii primite de la clientela" sunt conturi de
pasiv.
Se crediteaza cu angajamentele de garantie primite de la alte banci sau de
la clientela.
Se debiteaza cu utilizarea sau stingerea angajamentelor de garantie.
Soldul conturilor reprezinta angajamente de garantie existente, primite de
la alte banci sau de la clientela.
Nu se inregistreaza in conturile: Se inregistreaza in conturile:
9119 - Garantii si avaluri date 913 - "Garantii date pentru
bancilor din ordinul clientela";
clientelei;
9119 - Garantii de rambursare a 91314 - "Garantii de rambursare a
creditelor acordate creditelor acordate de
de alte banci. alte banci".
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
921 - Titluri de primit
9211 - Titluri vandute cu posibilitate de rascumparare
9219 - Alte titluri de primit
922 - Titluri de livrat
9221 - Titluri cumparate cu posibilitate de rascumparare
9229 - Alte titluri de livrat
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
9211, - titlurile cu posibilitate de rascumparare vandute sau
9221 cumparate. In cazul unei cesiuni insotita de posibilitatea de
rascumparare, titlurile cedate nu mai figureaza in activul
cedantului si sunt inregistrate in activul cesionarului, la
pretul de achizitie. Atat banca cedanta cat si banca
cesionara, inregistreaza in conturile 9211 si respectiv 9221,
o valoare egala cu pretul convenit, fara dobanzi si
comisioane;
9219, - angajamente de cumparare si de vanzare de titluri, care fac
9229 obiectul unei livrari ulterioare datei operatiunii de
vanzare sau cumparare (data negocierii).
Contul 9211 "Titluri vandute cu posibilitate de rascumparare"
Contul 9211 "Titluri vandute cu posibilitate de rascumparare"
este un cont de activ.
Se debiteaza cu vanzarile de titluri cu posibilitate de rascumparare.
Se crediteaza cu ocazia exercitarii posibilitatii de rascumparare prin
restituirea titlurilor sau cu ocazia neexercitarii posibilitatii de
rascumparare in caz de faliment.
Soldul contului reprezinta titlurile vandute cu posibilitate de
rascumparare.
Contul 9219 "Alte titluri de primit"
Contul 9219 "Alte titluri de primit" este un cont de activ.
Se debiteaza cu titlurile cumparate si neprimite, intre data negocierii si
data livrarii.
Se crediteaza cu titlurile primite.
Soldul contului reprezinta titlurile cumparate si neprimite.
Contul 9221 "Titluri cumparate cu posibilitate de rascumparare"
Contul 9221 "Titluri cumparate cu posibilitate de rascumparare"
este un cont de pasiv.
Se crediteaza cu cumpararile de titluri cu posibilitate de rascumparare.
Se debiteaza cu ocazia exercitarii posibilitatii de rascumparate prin
restituirea titlurilor sau cu ocazia neexercitarii posibilitatii de
rascumparare, in caz de faliment.
Soldul contului reprezinta titlurile cumparate cu posibilitate de
rascumparare.
Contul 9229 "Alte titluri de livrat"
Contul 9229 "Alte titluri de livrat" este un cont de pasiv.
Se crediteaza cu titlurile vandute si nelivrate, intre data negocierii si
data livrarii.
Se debiteaza cu titlurile livrate.
Soldul contului reprezinta titlurile vandute si nelivrate.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 93 - OPERATIUNI IN DEVIZE
931 - Operatiuni de schimb la vedere
9311 - Lei cumparati si inca neprimiti
9312 - Devize cumparate si inca neprimite
9313 - Lei vanduti si inca nelivrati
9314 - Devize vandute si inca nelivrate
932 - Operatiuni privind devizele date si luate cu imprumut
9321 - Devize date cu imprumut si inca nelivrate
9322 - Devize luate cu imprumut si inca neprimite
933 - Operatiuni de schimb la termen
9331 - Lei de primit contra devize de livrat
9332 - Devize de livrat contra lei de primit
9333 - Devize de primit contra lei de livrat
9334 - Lei de livrat contra devize de primit
9335 - Devize de primit contra devize de livrat
9336 - Devize de livrat contra devize de primit
934 - Report/deport calculat anticipat
9341 - Report/deport de primit
9342 - Report/deport de platit
935 - Dobanzi neajunse la scadenta in devize acoperite la termen
9351 - Dobanzi in devize acoperite la termen, de incasat
9352 - Contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, de incasat
9353 - Dobanzi in devize acoperite la termen, de platit
9354 - Contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, de platit
936 - Conturi de ajustare devize in afara bilantului
9361 - Pozitie de schimb
9362 - Contravaloarea pozitiei de schimb
9363 - Conturi de ajustare devize
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
931 - operatiunile de cumparare/vanzare de devize cu decontare in
termenul uzual (doua zile de la data incheierii tranzactiei),
la cursul de schimb stabilit intre parti (curs SPOT);
932 - operatiuni de luare si dare cu imprumut de devize pentru care
termenul uzual de punere la dispozitie a fondurilor nu s-a
scurs;
933 - operatiuni de cumparare/vanzare de devize cu decontarea dupa
expirarea termenului uzual (mai mult de doua zile de la data
incheierii tranzactiei) la cursul de schimb stabilit intre
parti (curs FORWARD);
- operatiuni de cumparare si vanzare simultana a aceleiasi sume
in devize, cu decontare la doua date de devize diferite (de
regula SPOT si FORWARD), la cursurile de schimb stabilite
(SPOT si FORWARD) la data tranzactiei;
934 - diferentele de dobanda, favorabile si nefavorabile, in lei si
in devize pentru operatiunile de schimb de acoperire la
termen, pe perioada de timp nescursa pana la scadenta;
935 - dobanzile in devize aferente perioadei de timp nescurse pana
la scadenta, pentru creditele sau imprumuturile contractate in
devize, in cadrul operatiunilor de acoperire;
9361, - conturi de legatura intre contabilitatea in devize si
9362 contabilitatea in lei privind operatiunile de schimb la
vedere si la termen inregistrate in conturile din afara
bilantului;
9363 - diferentele favorabile sau nefavorabile rezultate din
reevaluarea angajamentelor in devize evidentiate in afara
bilantului pentru operatiunile de schimb la vedere si la
termen, intre data incheierii contractului si data realizarii
tranzactiei.
Contul 9311 "Lei cumparati si inca neprimiti"
Contul 9311 "Lei cumparati si inca neprimiti" este un cont de
activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9362 - contravaloarea in lei a devizelor vandute si inca
nelivrate.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9362 - contravaloarea in lei, la data livrarii, a devizelor
vandute;
9363 - diferente favorabile aferente devizelor vandute si
livrate.
Soldul contului reprezinta contravaloarea in lei a devizelor vandute si
inca nelivrate.
Contul 9312 "Devize cumparate si inca neprimite"
Contul 9312 "Devize cumparate si inca neprimite" este un cont de
activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9361 - devizele cumparate si inca neprimite.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9361 - devizele cumparate si primite.
Soldul contului reprezinta devizele cumparate si inca neprimite.
Contul 9313 "Lei vanduti si inca nelivrati"
Contul 9313 "Lei vanduti si inca nelivrati" este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9362 - contravaloarea in lei a devizelor cumparate si inca
neprimite.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9362 - contravaloarea in lei, la data primirii, a devizelor
cumparate;
9363 - diferente nefavorabile aferente devizelor cumparate si
primite.
Soldul contului reprezinta contravaloarea in lei a devizelor cumparate si
inca neprimite.
Contul 9314 "Devize vandute si inca nelivrate"
Contul 9314 "Devize vandute si inca nelivrate" este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9361 - devizele vandute si inca nelivrate.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9361 - devizele vandute si livrate.
Soldul contului reprezinta devizele vandute si inca nelivrate.
Contul 9321 "Devize date cu imprumut si inca nelivrate"
Contul 9321 "Devize date cu imprumut si inca nelivrate" este un cont
de activ.
Se debiteaza cu devizele date cu imprumut si inca nelivrate.
Se crediteaza cu devizele date cu imprumut si livrate.
Soldul contului reprezinta devizele date cu imprumut si inca nelivrate.
Contul 9322 "Devize luate cu imprumut si inca neprimite"
Contul 9322 "Devize luate cu imprumut si inca neprimite" este un
cont de pasiv.
Se crediteaza cu devizele luate cu imprumut si inca neprimite.
Se debiteaza cu devizele luate cu imprumut si primite.
Soldul contului reprezinta devizele luate cu imprumut si inca neprimite.
Contul 9331 "Lei de primit contra devize de livrat"
Contul 9331 "Lei de primit contra devize de livrat" este un cont
de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9362 - contravaloarea in lei a devizelor vandute si inca
nelivrate;
9341 - report de primit pentru devizele vandute ca nelivrate.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9362 - contravaloarea in lei, la data livrarii, a devizelor
vandute;
9363 - diferente favorabile aferente devizelor vandute si livrate;
9341 - report de primit pentru devizele vandute si livrate.
Soldul contului reprezinta lei de primit pentru devizele vandute si inca
nelivrate.
Contul 9332 "Devize de livrat contra lei de primit"
Contul 9332 "Devize de livrat contra lei de primit" este un cont
de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9361 - devizele vandute si inca nelivrate.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9361 - devizele vandute si livrate.
Soldul contului reprezinta devizele vandute si inca nelivrate.
Contul 9333 "Devize de primit contra lei de livrat"
Contul 9333 "Devize de primit contra lei de livrat" este un cont
de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9361 - devizele cumparate si inca neprimite.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9361 - devizele cumparate si primite.
Soldul contului reprezinta devizele cumparate si inca neprimite.
Contul 9334 "Lei de livrat contra devize de primit"
Contul 9334 "Lei de livrat contra devize de primit" este un cont
de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9362 - contravaloarea in lei a devizelor cumparate si inca
neprimite;
9342 - report de platit pentru devize cumparate si inca
neprimite.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9362 - contravaloarea in lei, la data primirii, a devizelor
cumparate;
9342 - report de platit pentru devizele cumparate si primite;
9363 - diferente nefavorabile aferente devizelor cumparate si
primite.
Soldul contului reprezinta lei de livrat pentru devizele cumparate si inca
neprimite.
Contul 9335 "Devize de primit contra devize de livrat"
Contul 9335 "Devize de primit contra devize de livrat" este un
cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9361 - devizele cumparate si inca neprimite contra devizelor
vandute si inca nelivrate.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9361 - devizele cumparate si primite contra devizelor livrate.
Soldul contului reprezinta devizele cumparate si inca neprimite contra
devizelor vandute si inca nelivrate.
Contul 9336 "Devize de livrat contra devize de primit"
Contul 9336 "Devize de livrat contra devize de primit" este un
cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9361 - devizele vandute si inca nelivrate contra devizelor
cumparate si inca neprimite.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9361 - devizele vandute si livrate contra devizelor primite.
Soldul contului reprezinta devizele vandute si inca nelivrate contra
devizelor cumparate si inca neprimite.
Contul 9341 "Report/deport de primit"
Contul 9341 "Report/deport de primit" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9331 - lei de primit contra devize de livrat, in ziua incheierii
contractului, reprezentand report de primit pe deviza
vanduta;
9362 - contravaloarea pozitiei de schimb, in ziua incheierii
contractului, reprezentand deport de primit pe deviza
cumparata.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9331 - lei de primit contra devize de livrat, la scadenta
contractului, reprezentand report de primit pe deviza
vanduta;
9362 - contravaloarea pozitiei de schimb, la scadenta
contractului, reprezentand deport de primit pe deviza
cumparata.
Soldul contului reprezinta report/deport de primit, in lei, pentru deviza
vanduta si inca nelivrata si pentru deviza cumparata si inca neprimita.
Contul 9342 "Report/deport de platit"
Contul 9342 "Report/deport de platit" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9334 - lei de livrat contra devize de primit, in ziua incheierii
contractului, reprezentand report de platit pe deviza
cumparata;
9362 - contravaloarea pozitiei de schimb, in ziua incheierii
contractului, reprezentand deport de platit pe deviza
vanduta.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9334 - lei de livrat contra devize de primit, la scadenta
contractului, reprezentand report de platit pe deviza
cumparata;
9362 - contravaloarea pozitiei de schimb, la scadenta
contractului, reprezentand deport de platit pe deviza
vanduta.
Soldul contului reprezinta report/deport de platit, in lei, pentru deviza
cumparata si inca neprimita si pentru deviza vanduta si inca nelivrata.
Contul 9351 "Dobanzi in devize acoperite la termen, de incasat"
Contul 9351 "Dobanzi in devize acoperite la termen, de incasat"
este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9361 - dobanzile in devize acoperite la termen, de incasat,
aferente perioadei de timp nescurse pana la scadenta.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9361 - dobanzile in devize acoperite la termen, aferente
perioadei de timp scurse.
Soldul contului reprezinta dobanzile in devize acoperite la termen, de
incasat pentru creditele acordate, aferente perioadei de timp nescurse pana la
scadenta.
Contul 9352 "Contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, de incasat".
Contul 9352 "Contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, de incasat" este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9362 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, de incasat, aferente perioadei de timp nescurse
pana la scadenta.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9362 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, aferente perioadei de timp scurse.
Soldul contului reprezinta contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite
la termen, de incasat pentru creditele acordate, aferente perioadei de timp
nescurse pana la scadenta.
Contul 9353 "Dobanzi in devize acoperite la termen, de platit"
Contul 9353 "Dobanzi in devize acoperite la termen, de platit"
este un cont de pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9361 - dobanzile in devize acoperite la termen, de platit,
aferente perioadei de timp nescurse pana la scadenta.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9361 - dobanzile in devize acoperite la termen, aferente
perioadei de timp scurse.
Soldul contului reprezinta dobanzile in devize acoperite la termen, de
platit pentru imprumuturile primite, aferente perioadei de timp nescurse pana
la scadenta.
Contul 9354 "Contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, de platit"
Contul 9354 "Contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, de platit" este un cont de activ.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9362 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, de platit, aferenta perioadei de timp nescurse
pana la scadenta.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9362 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, aferenta perioadei de timp scurse.
Soldul contului reprezinta contravaloarea in lei a dobanzilor in devize
acoperite la termen, de platit pentru imprumuturile primite, aferenta perioadei
de timp nescurse pana la scadenta.
Contul 9361 "Pozitie de schimb"
Contul 9361 "Pozitie de schimb" este un cont bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9312 - devize cumparate si inca neprimite;
9332 - devize vandute si livrate;
9333 - devize cumparate si inca neprimite;
9335 - devize cumparate si inca neprimite contra devizelor
vandute si inca nelivrate;
9314 - devize vandute si livrate;
9336 - devize vandute si livrate contra devize cumparate si
primite;
9351 - dobanzi in devize acoperite la termen, de incasat,
aferente perioadei de timp nescurse pana la scadenta;
9353 - dobanzi in devize acoperite la termen, aferente perioadei
de timp scurse.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9314 - devize vandute si inca nelivrate;
9336 - devize vandute si inca nelivrate contra devizelor
cumparate si inca neprimite;
9312 - devize cumparate si primite;
9332 - devize vandute si inca nelivrate;
9333 - devize cumparate si primite;
9335 - devize cumparate si primite contra devize vandute si
livrate;
9351 - dobanzi in devize acoperite la termen, aferente perioadei
de timp scurse;
9353 - dobanzi in devize acoperite la termen, de platit,
aferente perioadei de timp nescurse pana la scadenta.
Soldul creditor al contului reprezinta active nete in devize inregistrate
in conturile din afara bilantului.
Soldul debitor al contului reprezinta datorii nete in devize inregistrate
in conturile din afara bilantului.
Contul 9362 "Contravaloarea pozitiei de schimb"
Contul 9362 "Contravaloarea pozitiei de schimb" este un cont
bifunctional.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9334 - contravaloarea in lei a devizelor cumparate si inca
neprimite;
9331 - contravaloarea in lei a devizelor vandute si livrate;
9313 - contravaloarea in lei a devizelor cumparate si inca
neprimite;
9331 - contravaloarea in lei a devizelor vandute si livrate;
9341 - contravaloarea pozitiei de schimb in ziua incheierii
contractului, reprezentand deport de primit pe deviza
cumparata;
9342 - contravaloarea pozitiei de schimb, la scadenta
contractului reprezentand deport de platit pe deviza
vanduta;
9352 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, de incasat, aferente perioadei de timp nescurse
pana la scadenta;
9354 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, aferente perioadei de timp scurse;
9363 - diferente favorabile rezultate din reevaluarea
angajamentelor in devize evidentiate in afara bilantului
privind operatiunile de schimb la vedere si la termen
intre data incheierii contractului si data realizarii
tranzactiei;
- diferente nefavorabile aferente devizelor vandute la
vedere si la termen (operatiuni speculative), livrate;
- diferente nefavorabile aferente devizelor cumparate si
vandute in cadrul operatiunilor de schimb la termen de
acoperire, primite si livrate.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9311 - contravaloarea in lei a devizelor vandute si inca
nelivrate;
9331 - contravaloarea in lei a devizelor vandute si inca
nelivrate contra lei cumparati si inca neprimiti;
9334 - contravaloarea in lei a devizelor cumparate si primite;
9313 - contravaloarea in lei a devizelor cumparate si primite;
9341 - contravaloarea pozitiei de schimb, la scadenta
contractului, reprezentand deport de primit pe deviza
cumparata;
9342 - contravaloarea pozitiei de schimb, in ziua incheierii
contractului reprezentand deport de platit pe deviza
vanduta;
9352 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, aferente perioadei de timp scurse;
9354 - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize acoperite la
termen, de platit, aferente perioadei de timp nescurse
pana la scadenta;
9363 - diferente nefavorabile rezultate din reevaluarea
angajamentelor in devize evidentiate in afara bilantului
privind operatiuni de schimb la vedere si la termen, intre
data incheierii contractului si data realizarii
tranzactiei;
- diferente favorabile aferente devizelor cumparate la
vedere si la termen (operatiuni speculative) primite;
- diferente favorabile aferente devizelor cumparate si
vandute in cadrul operatiunilor de schimb la termen de
acoperire, primite si livrate.
Soldul debitor al contului reprezinta contravaloarea in lei a activelor
nete in devize inregistrate in conturile din afara bilantului.
Soldul creditor al contului reprezinta contravaloarea in lei a datoriilor
nete in devize inregistrate in conturile din afara bilantului.
Contul 9363 "Conturi de ajustare devize"
Contul 9363 "Conturi de ajustare devize" este un cont
bifunctional.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
9362 - diferente favorabile rezultate din reevaluarea
angajamentelor in devize, evidentiate in afara bilantului,
privind operatiunile de schimb la vedere si la termen,
intre data incheierii contractului si data realizarii
tranzactiei;
- diferente nefavorabile aferente devizelor vandute la
vedere
si la termen (operatiuni speculative), livrate;
- diferente nefavorabile aferente devizelor cumparate si
vandute in cadrul operatiunilor de schimb la termen
de acoperire, primite si livrate;
9313, 9334 - diferente nefavorabile aferente devizelor cumparate la
vedere si la termen (operatiuni speculative), primite.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
9362 - diferente nefavorabile rezultate din reevaluarea
angajamentelor in devize, evidentiate in afara bilantului,
privind operatiunile de schimb la vedere si la termen
intre
data incheierii contractului si data realizarii
tranzactiei;
- diferente favorabile aferente devizelor cumparate la
vedere
si la termen (operatiuni speculative), primite;
- diferente favorabile aferente devizelor cumparate si
vandute in cadrul operatiunilor de schimb la termen de
acoperire, primite si livrate;
9311, 9331 - diferente favorabile aferente devizelor vandute la vedere
si la termen (operatiuni speculative), livrate.
Soldul creditor al contului reprezinta diferente favorabile rezultate din
reevaluarea angajamentelor in devize, evidentiate in afara bilantului, privind
operatiunile de schimb la vedere si la termen, intre data incheierii
contractului si data realizarii tranzactiei.
Soldul debitor al contului reprezinta diferente nefavorabile rezultate din
reevaluarea angajamentelor in devize, evidentiate in afara bilantului, privind
operatiunile de schimb la vedere si la termen intre data incheierii
contractului si data realizarii tranzactiei.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 95 - ANGAJAMENTE DIVERSE
951 - Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate
952 - Titluri primite in garantie
953 - Titluri date in garantie
959 - Alte angajamente diverse
9591 - Alte angajamente date
9592 - Alte angajamente primite
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
951 - redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate
datorate de banca pentru bunurile luate in concesiune, locatie
sau
chirie;
952 - titluri primite in garantie pentru creditele acordate;
953 - titluri date in garantie pentru imprumuturile primite;
959 - alte valori in afara bilantului decat cele cuprinse in conturile
951 - 953.
Contul 951 "Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii
asimilate"
Contul 951 "Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii
asimilate" este un cont de pasiv.
Se crediteaza cu sumele reprezentand redevente, locatii de gestiune, chirii
si alte datorii asimilate.
Se debiteaza cu sumele reprezentand redevente, locatii de gestiune, chirii
si alte datorii asimilate platite.
Soldul contului reprezinta redevente, locatii de gestiune, chirii si alte
datorii asimilate pe care banca le are de platit la un moment dat.
Contul 952 "Titluri primite in garantie"
Contul 952 "Titluri primite in garantie" este un cont de pasiv.
Se crediteaza cu valoarea titlurilor primite in garantie pentru creditele
acordate.
Se debiteaza cu valoarea titlurilor primite in garantie, restituite.
Soldul contului reprezinta valoarea titlurilor primite in garantie pentru
creditele acordate.
Contul 953 "Titluri date in garantie"
Contul 953 "Titluri date in garantie" este un cont de activ.
Se debiteaza cu valoarea titlurilor date in garantie pentru imprumuturile
primite.
Se crediteaza cu valoarea titlurilor date in garantie, primite.
Soldul contului reprezinta valoarea titlurilor date in garantie pentru
imprumuturile primite.
Contul 9591 "Alte angajamente date"
Contul 9591 "Alte angajamente date" este un cont de activ.
Se debiteaza cu alte angajamente date.
Se crediteaza cu utilizarea sau stingerea altor angajamente.
Soldul contului reprezinta alte angajamente date de catre banca.
Contul 9592 "Alte angajamente primite"
Contul 9592 "Alte angajamente primite" este un cont de pasiv.
Se crediteaza cu alte angajamente primite.
Se debiteaza cu utilizarea sau stingerea altor angajamente.
Soldul contului reprezinta alte angajamente primite de banca.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 98 - ANGAJAMENTE INDOIELNICE
981 - Angajamente indoielnice
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
981 - angajamente de orice natura date de banca (pentru garantii,
avaluri, acceptari etc.) devenite indoielnice.
Contul 981 "Angajamente indoielnice"
Contul 981 "Angajamente indoielnice" este un cont de activ.
Se debiteaza cu angajamentele date in favoarea altor banci sau pentru
clientela, devenite angajamente indoielnice.
Se crediteaza cu stingerea angajamentelor indoielnice.
Soldul contului reprezinta angajamente date altor banci sau pentru
clientela, devenite angajamente indoielnice.
----------------------------------------------------------------------------
Grupa 99 - CONTURI DE EVIDENTA
991 - Mijloace fixe luate cu chirie
992 - Valori primite in pastrare sau custodie
993 - Creante scoase din activ, urmarite in continuare
994 - Debitori din penalitati pretinse
995 - Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
998 - Alte conturi de evidenta
9981 - Alte valori primite
9982 - Alte valori date
999 - Contrapartida
----------------------------------------------------------------------------
CONTINUT:
991 - mijloace fixe luate cu chirie de la terti;
992 - valori din aur, metale, pietre pretioase si alte valori primite
temporar spre pastrare sau in custodie;
993 - creante care au fost scoase din activul bancii, ca insolvabile
sau
disparute, care in conformitate cu dispozitiile legale, trebuie
urmarite in continuare, pana la reactivare sau pana la implinirea
termenului de prescriptie;
994 - debite din penalitati pretinse furnizorilor si altor contractanti
pentru nerespectarea clauzelor contractuale;
995 - amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
ce
urmeaza a fi inclusa ulterior pe cheltuieli conform normelor
legale;
998 - alte valori in afara bilantului decat cele cuprinse in conturile
991 - 995;
999 - cont de contrapartida pentru debitarea sau creditarea conturilor
in afara bilantului, cu exceptia conturilor 931, 933, 934, 935 si
936.
Contul 991 "Mijloace fixe luate cu chirie"
Contul 991 "Mijloace fixe luate cu chirie" este un cont de pasiv.
Se crediteaza cu valoarea de inventar a mijloacelor fixe luate cu chirie.
Se debiteaza cu valoarea mijloacelor fixe restituite titularilor.
Soldul contului reprezinta valoarea de inventar a mijloacelor fixe luate cu
chirie la un moment dat.
Contul 992 "Valori primite in pastrare sau custodie"
Contul 992 "Valori primite in pastrare sau custodie" este un cont
de pasiv.
Se crediteaza cu valorile primite in pastrare temporara sau custodie.
Se debiteaza cu valorile iesite din custodie sau pastrare ca urmare a
restituirii, achizitionarii pentru nevoile bancii, distrugerii din cauza
calamitatilor, lipsurilor de inventar etc.
Soldul contului reprezinta valorile primite in pastrare sau custodie,
existente la un moment dat.
Contul 993 "Creante scoase din activ, urmarite in continuare"
Contul 993 "Creante scoase din activ, urmarite in continuare" este
un cont de activ.
Se debiteaza cu creantele scoase din activ, ca insolvabile sau disparute.
Se crediteaza cu creantele reactivate ca urmare a revenirii la starea de
solvabilitate, precum si cu creantele ale caror termene de urmarire s-au prescris.
Soldul contului reprezinta creante scoase din activ, ca insolvabile sau
disparute, nereactivate.
Contul 994 "Debitori din penalitati pretinse"
Contul 994 "Debitori din penalitati pretinse" este un cont de
activ.
Se debiteaza cu sumele calculate drept penalitati pretinse de la furnizori
sau alti contractanti.
Se crediteaza cu sumele incasate de la furnizori si alti contractanti, care
se vor inregistra in conturile de bilant, precum si cu sumele respinse de
organele de judecata sau de arbitraj.
Soldul contului reprezinta sumele ramase de incasat de la furnizori si alti
contractanti.
Contul 995 "Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor
fixe"
Contul 995 "Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor
fixe" este un cont de pasiv.
Se crediteaza cu valoarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor
fixe, neinclusa pe cheltuieli.
Se debiteaza cu valoarea amortizarii aferenta gradului de neutilizare a
mijloacelor fixe, inclusa pe cheltuieli.
Soldul contului reprezinta amortizarea aferenta gradului de neutilizare a
mijloacelor fixe, neinclusa pe cheltuieli.
Contul 9981 "Alte valori primite"
Contul 9981 "Alte valori primite" este un cont de pasiv.
Se crediteaza cu alte valori primite de la banci si clientela.
Se debiteaza cu alte valori restituite bancilor si clientelei.
Soldul contului reprezinta alte valori primite de la banci si clientela.
Contul 9982 "Alte valori date"
Contul 9982 "Alte valori date" este un cont de activ.
Se debiteaza cu alte valori date bancilor si clientelei.
Se crediteaza cu alte valori restituite de banci si clientela.
Soldul contului reprezinta alte valori date bancilor si clientelei.
Contul 999 "Contrapartida"
Contul 999 "Contrapartida" este un cont bifunctional.
Se debiteaza prin creditul conturilor din grupele 90, 91, 92, 93 (conturile
9321 si 9322), 95, 98 si 99 (991 - 995 si 998).
Se crediteaza prin debitul conturilor din grupele 90, 91, 92, 93 (conturile
9321 si 9322), 95, 98 si 99 (991 - 995 si 998).
CAP. 8
ATRIBUTELE CONTURILOR
Un atribut sau un criteriu de identificare este o specificatie
complementara care permite furnizarea unor informatii suplimentare, referitoare
la continutul conturilor prevazute in planul de conturi.
Atributele sunt criterii de informatie care se au in vedere la stabilirea
structurii analitice a conturilor, sau care pot sa fie calificate ca
"extracontabile" in masura in care acestea nu au fost incluse direct in
planul de conturi. Atributele permit sa fie analizate fiecare tip de operatiune
definita de norme si planul de conturi (operatiuni de trezorerie si
interbancare, operatiuni cu clientela, operatiuni pe titluri, operatiuni
diverse etc.), in functie de:
a) caracteristicile operatiunii insasi (caracteristici de natura
contractuala):
- durata initiala a operatiunii;
- durata reziduala a operatiunii;
- caracteristicile titlurilor (titluri emise sau detinute);
- defalcarea creantelor corespunzator sistemului de refinantare a acestora;
b) caracteristicile contrapartidei:
- statutul rezidentei;
- calitatea clientelei (banci, clientela financiara si nefinanciara);
- legaturile cu grupul sau cu reteaua;
c) teritoriul unde se realizeaza operatiunea:
- in tara;
- in strainatate.
La stabilirea structurii atributelor, bancile trebuie sa aiba in vedere
atat necesitatile proprii de cunoastere si informare (pentru organele de
conducere, actionariat, grupul si societatile grupului etc.), cat si cerintele
de raportare sau informare ale tertilor (Banca Nationala a Romaniei si
structurile guvernamentale, organismele internationale de reglementare sau
finantare, administratiile fiscale etc.).
Gestiunea atributelor se asigura cu ajutorul sistemului informatic, care
trebuie sa fie obiectul unei preocupari cu totul deosebite, avand in vedere
importanta atributelor, numarul mare si dificultatea obtinerii unora dintre
ele. In consecinta, stabilirea structurii atributelor, precum si adaptarea
corespunzatoare a sistemului informatic trebuie sa reprezinte activitati
coerente si sa raspunda tuturor cerintelor curente de cunoastere, raportare si
informare.
Structura minimala a atributelor este urmatoarea:
Atribute "OPERATIUNI DE TREZORERIE SI OPERATIUNI INTERBANCARE"
(clasa 1)
REZIDENTA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / in afara CEE.
MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: ECU / monedele CEE / monedele in afara CEE.
AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al agentului contrapartida
- Identificarea bancilor:
- bancile centrale si institutiile de emisiune
- organismele bancare si financiare nationale si internationale
- bancile comerciale
- intreprinderile care, in strainatate, efectueaza cu titlu de
profesiune obisnuita operatiuni de banca
- sucursalele din strainatate ale bancilor comerciale
- Apartenenta la acelasi grup cu identificarea societatilor "in
amonte" si
"in aval"
- Bancile care au un organ central: operatiunile pentru contrapartidele
membrilor retelei
- Forma de proprietate.
OPERATIUNI:
- Durata initiala:
- termen scurt: pana la 1 an
- termen mediu: 1-5 ani
- termen lung: peste 5 ani
- Durata reziduala:
- pana la 1 luna
- 1-3 luni
- 3-6 luni
- 6-12 luni
- 1-5 ani
- peste 5 ani
- Tipul de piata:
- operatiuni pe pietele organizate
- operatiuni pe pietele asimilate pietelor organizate
- operatiuni de intelegere.
SUPORTUL OPERATIUNILOR DE PENSIUNE:
- Titluri de piata interbancara
- Bilete de trezorerie
- Alte titluri de creante negociabile
- Obligatiuni si alte valori mobiliare cu venit fix:
- emise de Stat
- emise de banci
- emise de catre alti emitenti
- Alti suporti.
RAPORTARI LA BANCA NATIONALA A ROMANIEI:
- Operatiuni cu nerezidentii
- Operatiuni in devize
- Operatiuni de finantare cu bancile rezidente/nerezidente
- Creante restante, indoielnice si riscuri de tara
- Provizioane pentru creante restante si indoielnice, provizioane specifice
de risc de credit si de dobanda, provizioane pentru angajamente in afara
bilantului si pentru riscuri de tara
- Repartitia creantelor si a resurselor dupa durata initiala si cea
reziduala.
Atribute "OPERATIUNI CU CLIENTELA"
(clasa 2)
REZIDENTA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / in afara CEE.
MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: Ecu / monedele CEE / monedele in afara CEE.
AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al agentului dupa nomenclatura clientelei:
- Clientela financiara:
- institutii financiare altele decat bancile
- societati de valori mobiliare
- societati de bursa si alte societati asimilate acestora
- fonduri comune de creante
- organisme de plasament colectiv in valori mobiliare
- Clientela nefinanciara:
- persoane juridice:
- regii autonome
- societati comerciale
- societati de asigurare
- societati agricole
- organizatii cooperatiste
- organizatii obstesti
- institutii publice
- alte persoane juridice
- persoane fizice care au calitatea de comerciant
- persoane fizice
- Apartenenta la acelasi grup cu identificarea societatilor "in
amonte" si "in aval"
- Pentru societatile membre la o retea, identificarea clientelei controlate
de un membru al retelei
- Forma de proprietate
- Ramura, departament.
OPERATIUNI:
- Durata initiala:
- termen scurt: pana la 1 an
- termen mediu: 1-5 ani
- termen lung: peste 5 ani
- Durata reziduala:
- pana la 1 luna
- 1-3 luni
- 3-6 luni
- 6-12 luni
- 1-5 ani
- peste 5 ani
- Identificarea diverselor categorii de credite:
- credite legate de creante comerciale
- credite bonificate de Stat
- credite din fonduri publice in contul Statului
- credite imobiliare
- factoring
- credite subordonate acordate clientelei si creante subordonate
- Tipul de bunuri finantate prin:
- credite pentru consum
- credite pentru vanzari in rate
- credite pentru finantarea stocurilor
- credite garantate cu valori financiare
- credite acordate importatorilor
- credite pentru export
- credite pentru echipament
- credite pentru bunuri imobiliare
- operatiuni de factoring si de scontare
- alte credite
- Identificarea diferitelor tipuri de depozite
- Numar de conturi clienti
- Tipul de piata:
- operatiuni pe pietele organizate
- operatiuni pe pietele asimilate pietelor organizate
- operatiuni de intelegere
SUPORTUL OPERATIUNILOR DE PENSIUNE:
- Titluri de piata interbancara
- Bilete de trezorerie
- Alte titluri de creante negociabile
- Obligatiuni si alte valori mobiliare cu venit fix:
- emise de Stat
- emise de banci
- emise de catre alti emitenti
- Alti suporti.
RAPORTARI LA BANCA NATIONALA A ROMANIEI:
- Operatiuni cu nerezidentii
- Operatiuni in devize
- Operatiuni cu clientela rezidenta/nerezidenta
- Creante restante, indoielnice si riscuri de tara
- Provizioane pentru creante restante si indoielnice, provizioane specifice
de risc de credit si de dobanda, provizioane pentru angajamente in afara bilantului
si pentru riscuri de tara
- Finantarea creditelor pentru consum acordate persoanelor fizice
- Repartitia plasamentelor si a resurselor dupa durata initiala si cea
reziduala.
Atribute "OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DIVERSE"
(clasa 3)
REZIDENTA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / in afara CEE.
MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: ECU / monedele CEE / monedele in afara CEE.
AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al:
- agentului economic emitent al unui titlu aflat in portofoliu
- agentului economic detinator sau subscriptor al unui titlu emis
- agentului economic contrapartida pentru operatiunile cu titluri
vandute/cumparate cu posibilitate de rascumparare/vanzare
- Apartenenta la la acelasi grup cu identificarea societatilor "in
amonte"
si "in aval".
OPERATIUNI:
- Durata initiala in functie de clasificarea titlurilor
- Durata reziduala:
- pana la 1 luna
- 1-3 luni
- 3-6 luni
- 6-12 luni
- 1-5 ani
- peste 5 ani
- Natura debitorilor, creditorilor si a stocurilor
- Natura impozitelor si taxelor
- Natura cheltuielilor si a veniturilor inregistrate in avans,
cheltuielilor de platit si veniturilor de primit.
CARACTERISTICILE TITLURILOR:
- Nomenclatorul detaliat privind: titlurile in portofoliu, titlurile date
sau primite in pensiune livrata, titlurile primite in pensiune livrata apoi
vandute ferm sau imprumutate
- Identificarea societatilor care realizeaza operatiuni cu valori mobiliare
- Natura creantei/datoriei atasate titlului: fixa sau variabila
- Locul de emisiune al titlului: Romania/strainatate
- Valoarea de piata a titlurilor
- Valoarea de rambursare a titlurilor cu venit fix
- Distinctia titluri cotate / titluri necotate
- Identificarea titlurilor emise de Statul roman, administratiile publice
altele decat Statul.
INDICATORI DE ACTIVITATE:
- Activitatea cu titluri in contul tertilor:
- piata primara: numarul de emisiuni, modalitati de interventie, natura
titlurilor plasate, categoria clientelei
- piata secundara: suma cumpararilor si a vanzarilor
- piata de intelegere
- Titluri administrate sau in depozit in contul clientelei:
- portofoliul titlurilor administrate
- portofoliul titlurilor administrate in baza unui mandat de gestiune,
pentru care banca este depozitar.
SUPORTUL OPERATIUNILOR CU TITLURI:
- Titluri cu venit fix:
- titluri de piata interbancara
- titluri de creante negociabile
- certificate de depozit
- bilete de trezorerie
- bilete ale institutiilor financiare specializate si ale societatilor
financiare
- obligatiuni si alte valori mobiliare cu venit fix
- titluri subordonate la termen
- alte titluri cu venit fix
- Titluri cu venit variabil:
- actiuni
- alte titluri cu venit variabil.
RAPORTARI LA BANCA NATIONALA A ROMANIEI:
- Operatiuni de tranzactie cu titluri, instrumente conditionale diverse si
imobilizarile
- Pensiuni livrate pe titluri imprumutate
- Portofoliul titlurilor si titluri emise
- Titluri vandute sau cumparate cu posibilitate de rascumparare sau de
vanzare
- Activitatea cu titluri si alte active in contul tertilor
- Titluri si alte active financiare administrate sau in depozit pentru
contul tertilor
- Repartitia plasamentelor si a resurselor dupa durata initiala si cea
reziduala
- Creante restante, indoielnice si riscuri de tara
- Provizioane pentru creante restante si indoielnice, provizioane pentru
deprecierea titlurilor, provizioane pentru deprecierea stocurilor.
Atribute "VALORI IMOBILIZATE"
(clasa 4)
REZIDENTA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / in afara CEE.
MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: ECU / monedele CEE / monedele in afara CEE.
AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al:
- agentului economic emitent al unui titlu aflat in portofoliu
- agentului economic contrapartida pentru creditele subordonate
- agentului economic pentru care banca detine titluri de participare.
- Apartenenta la acelasi grup cu identificarea societatilor "in
amonte" si "in aval"
- Legaturile cu reteaua (pentru bancile care au un organ central)
- Numele, sediul si forma juridica a societatilor la care banca este
asociata.
OPERATIUNI:
- Durata initiala (credite subordonate)
- Durata reziduala pentru creantele subordonate la termen:
- pana la 1 luna
- 1-3 luni
- 3-6 luni
- 6-12 luni
- 1-5 ani
- peste 5 ani
- Identificarea avansurilor acordate, in cazul bancilor care au un organ
central
- Identificarea finantarilor, furnizorilor si beneficiarilor, pentru
operatiunile de leasing, locatie simpla si asimilate
- Suma globala a titlurilor de investitii vandute inainte de scadenta
- Identificarea imobilizarilor corporale si necorporale in functie de
obiectul de evidenta si datele valorice ale acestuia (valoarea de intrare;
amortizarea si valoarea reziduala).
CARACTERISTICILE TITLURILOR:
- Nomenclatorul detaliat privind: titlurile in portofoliu, titlurile date
cu imprumut
- Identificarea societatilor care realizeaza operatiuni cu valori mobiliare
- Natura creantei atasate titlului: fixa sau variabila
- Locul de emisiune al titlului: Romania/strainatate
- Valoarea de piata a titlurilor si cea estimata a titlurilor activitatii
de
portofoliu
- Distinctia titluri cotate / titluri necotate
SUPORTUL OPERATIUNILOR CU TITLURI:
- Titluri cu venit variabil:
- titluri ale activitatii de portofoliu, de participare si parti in
societatile comerciale legate:
- actiuni
- alte valori cu venit variabil.
RAPORTARI LA BANCA NATIONALA A ROMANIEI
- Operatiuni de finantare cu bancile rezidente/nerezidente
- Operatiuni cu clientela
- Operatiuni de tranzactie cu titluri, instrumente conditionale diverse si imobilizarile
- Portofoliul titlurilor si titlurile emise
- Creante restante, indoielnice si riscuri de tara
- Repartitia plasamentelor si a resurselor dupa durata initiala si cea
reziduala
- Operatiuni de leasing, locatie simpla si asimilate
- Provizioane pentru creante restante si indoielnice, provizioane pentru
valori imobilizate, provizioane pentru operatiuni de leasing, locatie simpla si
asimilate.
Atribute "CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI PROVIZIOANE"
(clasa 5)
REZIDENTA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / in afara CEE.
MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: Ecu / monedele CEE / monedele in afara CEE.
AGENT ECONOMIC:
- Statutul economic al agentului
- Identificarea actionarilor sau asociatilor
- Apartenenta la acelasi grup cu identificarea societatilor "in
amont" si "in aval"
- Legaturile cu reteaua (pentru bancile care au un organ central).
OPERATIUNI:
- Durata initiala (datorii subordonate):
- Durata reziduala:
- pana la 1 luna
- 1-3 luni
- 3-6 luni
- 6-12 luni
- 1-5 ani
- peste 5 ani
- Sursele de constituire a rezervelor si a fondurilor
- Identificarea avansurilor primite, in cazul bancilor care au un organ
central.
CARACTERISTICILE TITLURILOR:
- Nomenclatorul detaliat privind titlurile subordonate
- Identificarea societatilor care realizeaza operatiuni cu valori mobiliare
- Natura datoriei atasate titlului: fixa sau variabila
- Locul de emisiune a titlului: Romania / strainatate
- Valoarea de piata si cea estimata a titlurilor
- Valoarea de rambursare a titlurilor cu venit fix
- Distinctia titluri cotate / titluri necotate
- Identificarea titlurilor emise de Statul roman, administratiile publice
altele decat Statul.
SUPORTUL OPERATIUNILOR CU TITLURI:
- Titluri cu venit fix
- Titluri cu venit variabil.
RAPORTARI LA BANCA NATIONALA A ROMANIEI:
- Operatiuni de finantare cu bancile rezidente/nerezidente
- Operatiuni cu clientela rezidenta/nerezidenta
- Repartitia plasamentelor si a resurselor dupa durata initiala si cea
reziduala
- Repartizarea rezultatelor financiare
- Capitaluri proprii si asimilate
- Provizioane pentru riscuri si cheltuieli, provizioane reglementate.
Atribute "CHELTUIELI" si "VENITURI"
(clasa 6, 7)
REZIDENTA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / in afara CEE
MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: Ecu / monedele CEE / monedele in afara CEE.
INSTRUMENTE FINANCIARE LA TERMEN:
(Pentru rezultatele incluse in conturile de regularizare si in conturile de
cheltuieli si de venituri)
- Defalcarea in functie de piata pe care a fost realizat rezultatul
financiar:
- pietele organizate
- pietele asimilate pietelor organizate
- pietele de intelegere
- Defalcarea in functie de operatiuni:
- operatiuni ferme
- operatiuni conditionale
- contracte de schimb, de dobanda si altele
- swap-uri de dobanda de acoperire
- Defalcarea in functie de motivatie:
- operatiuni de acoperire
- alte operatiuni.
OPERATIUNI:
- Identificarea cheltuielilor dupa natura lor si pe tipuri de clienti
- Suma cheltuielilor, pe categorii, efectiv platite
- Suma veniturilor, pe categorii, efectiv incasate.
RAPORTARI LA BANCA NATIONALA A ROMANIEI:
- Rezultatele operatiunilor pe instrumente financiare la termen
- Nivelul si defalcarea pe categorii de operatiuni a dobanzilor,
comisioanelor si taxelor bancare
- Dobanzile platite si incasate efectiv
- Repartizarea rezultatelor financiare.
Atribute "CONTURI IN AFARA BILANTULUI"
(clasa 9)
REZIDENTA:
- Rezident/nerezident
- Nerezident: CEE / in afara CEE.
MONEDA:
- Moneda: lei/devize.
- Moneda: Ecu / monedele CEE / monedele in afara CEE.
SPECIFICUL OPERATIUNILOR INCHEIATE LA TERMEN IN DEVIZE:
- Defalcarea in functie de agentul contrapartida:
- banci, institutii financiare altele decat bancile
- clientela nefinanciara
- Defalcarea in functie de categoria operatiunilor:
- schimb la termen
- swap-uri financiare in devize
- distinctia piete organizate / piete de intelegere.
SPECIFICUL INSTRUMENTELOR FINANCIARE LA TERMEN:
- Identificarea swap-urilor de dobanda, swap-urilor de acoperire.
SPECIFICUL TITLURILOR CUMPARATE SAU VANDUTE CU POSIBILITATE DE
RASCUMPARARE:
- Defalcarea pe agent contrapartida al operatiunii
- Identificarea titlurilor dupa natura si dupa emitentul acestora
- Durata initiala a titlurilor vandute cu posibilitate de rascumparare.
SPECIFICUL BANCILOR DOTATE CU UN ORGAN CENTRAL:
- Defalcarea in functie de contrapartida membrului retelei a:
- acordurilor de refinantare primite si date
- garantiilor de rambursare a creditelor pentru clientela.
SPECIFICUL ANGAJAMENTELOR DE FINANTARE SI DE GARANTIE:
- Identificarea bancilor, institutiilor financiare, clientelei nefinanciare
- Identificarea tipurilor de garantii:
- emise
- primite
- pentru import:
- plata la vedere
- compensatii
- plata rate credit comercial
- alte categorii
- pentru export:
- de buna executie
- admisie temporara
- licitatie
- restituire avans
- alte categorii
- Termenul de valabilitate al angajamentelor si garantiilor
- Durata reziduala.
RAPORTARI LA BANCA NATIONALA A ROMANIEI:
- Angajamente in afara bilantului (de finantare, garantie)
- Angajamente in afara bilantului (instrumente financiare la termen)
- Titluri vandute sau cumparate cu posibilitate de rascumparare sau de
vanzare
- Operatiuni incheiate la termen in devize
- Defalcarea angajamentelor in functie de durata reziduala
- Rezultatele operatiunilor pe instrumente financiare la termen.
CAP. 9
MONOGRAFIE PRIVIND INREGISTRAREA IN CONTABILITATE A
PRINCIPALELOR OPERATIUNI BANCARE
________________________________________________________________________
Explicarea operatiunii Cont Cont
debitor creditor
________________________________________________________________________
1 2 3
________________________________________________________________________
I. OPERATIUNI DE TREZORERIE SI
OPERATIUNI INTERBANCARE (IN LEI)
1. Imprumuturi de refinantare primite
de la Banca Nationala a Romaniei
- inregistrarea angajamentelor
de primire a imprumuturilor 999 = 902*
- inregistrarea titlurilor
date in garantie 953 = 999
- primirea imprumuturilor 111 = 112
concomitent
902* = 999
- dobanzi calculate datorate 6011 = 1172
- rambursarea imprumuturilor
si plata dobanzilor % = 111
112
1172
concomitent
999 = 953
2. Credite acordate altor banci
- inregistrarea angajamentelor
de acordare a creditelor 901* = 999
- acordarea creditelor 1411, 1412, 1413 = 111, 121, 122
concomitent
999 = 901*
- dobanzi calculate cuvenite 1417 = 7014
- rambursarea creditelor si
incasarea dobanzilor 111, 121, 122 = %
1411, 1412, 1413
1417
3. Imprumuturi primite de
la alte banci
- primirea imprumuturilor 111, 121, 122 = 1421, 1422, 1423
- dobanzi calculate datorate 6014 = 1427
- rambursarea imprumuturilor
si plata dobanzilor % = 111, 121, 122
1421, 1422, 1423
1427
4. Credite acordate altor banci
pe baza valorilor primite
in pensiune
- credite acordate altor banci
pe baza valorilor primite
in pensiune 1511, 1512 = 111, 121, 122
- dobanzi calculate cuvenite 1517 = 7015
- rambursari de credite
acordate altor banci pe baza
valorilor primite in
pensiune, precum si incasarea
dobanzilor aferente 111, 121, 122 = %
1511, 1512, 1517
5. Imprumuturi primite de la alte
banci pe baza valorilor
date in pensiune
- imprumuturi primite de la
alte banci pe baza valorilor
date in pensiune 111, 121, 122 = 1521, 1522
- dobanzi calculate datorate 6015 = 1527
- rambursari de imprumuturi
primite de la alte banci
pe baza valorilor date in
pensiune, precum si plata
dobanzilor aferente % = 111, 121, 122
1521, 1522
1527
____________________
* Inregistrarea angajamentelor primite si date se face similar la toate
categoriile de credite si imprumuturi, in cazul in care exista decalaj intre
momentul aprobarii si momentul utilizarii acestora.
6. Depozite constituite la alte banci
- depozite constituite
la alte banci (depozite
la vedere, la termen si
colaterale) 1311, 1312, 1313 = 111, 121, 122
- dobanzi calculate cuvenite 1317 = 7013
- diminuari sau lichidari de
depozite constituite la alte
banci, precum si incasarea
dobanzilor aferente 111, 121, 122 = %
1311, 1312, 1313
1317
7. Depozite constituite de alte banci
- depozite constituite de
alte banci 111, 121, 122 = 1321, 1322, 1323
- dobanzi calculate datorate 6013 = 1327
- diminuari sau lichidari de
depozite constituite de
alte banci, precum si plata
dobanzilor aferente % = 111, 121, 122
1321, 1322, 1323
1327
II. OPERATIUNI CU CLIENTELA (IN LEI)
1. Scontarea efectelor de comert
- valoarea nominala a efectelor
de comert (cambie, bilet
la ordin etc.), scontate 20111 = 2511
- agio perceput 2511 = %
- scont 376
- comision 7029
- retinerea drept garantie
a unui anumit procent din
valoarea nominala a
efectelor de comert scontate 2511 = 25336
- scontul calculat inregistrat
lunar la venituri 376 = 70211
- incasarea efectelor de
comert la scadenta 111, 121, 122, 2511 = 20111
- restituirea garantiei
retinute pe masura incasarii
efectelor de comert 25336 = 2511
2. Scontarea biletelor de mobilizare
- valoarea nominala a biletelor
de mobilizare scontate 2031 = 2511
- agio perceput 2511 = %
- scont 376
- comision 7029
- scontul calculat inregistrat
lunar la venituri 376 = 70211
- rambursarea creditului
la scadenta 2511 = 2031
3. Operatiuni de factoring
- valoarea nominala a creantelor
comerciale achizitionate 20112 = %
- creante comerciale aprobate cu
finantare imediata
(factoring disponibil) 25211
- creante comerciale aprobate
cu finantare la incasarea
acestora (factoring indisponibil) 25212
- valoarea nominala a creantelor
comerciale aprobate cu finantare
imediata (factoring disponibil) 25211 = %
- garantii retinute pentru
limitarea riscului la incasare 25336
- comisioane de gestiune 7029
- comisioane de finantare (agio) 376
- sume puse la dispozitia
aderentului 2511
- comisioane incasate in cadrul
operatiunii de factoring
indisponibil 2511 = %
- comisioane de gestiune 7029
- comisioane de angajament in
cazul emiterii unui bilet la
ordin 70722
- comisioane de finantare (agio)
inregistrate lunar la venituri 376 = 70212
- restituirea cotei-parti de
garantie pe masura incasarii
creantelor comerciale 25336 = 2511
- valoarea nominala a
creantelor comerciale
achizitionate, incasate 111, 121, 122, = 20112
2511
- valoarea nominala a creantelor
comerciale aprobate cu finantare
la incasare si incasate
(factoring indisponibil) 25212 = 2511
- recuperarea din garantie a
creantelor comerciale aprobate
cu finantare imediata
(factoring disponibil)
si neincasate 25336 = 20112
- plata biletului la ordin emis
in cadrul operatiunilor de
factoring indisponibil 25212 = 111, 121, 122
2511
4. Credite acordate clientelei
- inregistrarea angajamentelor
de acordare a creditelor 903 = 999
- acordarea creditelor 2021, 2031, 2041, = 2511
2051, 2052, 2061
concomitent
999 = 903*
- dobanzi calculate cuvenite 2027, 2037, 2047 = 70213, 70214,
2057, 2067 70215, 70216,
70217
- rambursarea creditelor si
incasarea dobanzilor 2511 = %
2021, 2031, 2041,
2051, 2052, 2061,
2027, 2037, 2047,
2057, 2067
5. Credite consortiale contabilizate
la banca sef de fila
- inregistrarea angajamentelor
de acordare a creditelor
(cota-parte ) 90319 = 999
- garantii primite de la alte banci 999 = 912
- incasarea comisioanelor de
finantare si virarea cotelor de
comisioane cuvenite
celorlalti participanti 2511 = %
70712
111
- plata comisioanelor de
garantie catre participantii
de la care s-au primit
garantii 60721 = 111
- acordarea creditelor % = 2511
2031, 2041, 2051,
2052, 2061
111
concomitent
999 = 90319
- dobanzi calculate cuvenite 2037, 2047, 2057, = 70214, 70215,
2067 70216, 70217
- incasarea dobanzilor si virarea
cotelor-parti celorlalti
participanti 2511 = %
2037, 2047, 2057,
2067, 111
- rambursarea creditelor si
virarea cotelor-parti
celorlalti participanti 2511 = %
2031, 2041, 2051,
2052, 2061
111
concomitent
- restituirea garantiilor
primite de la alte banci 912 = 999
6. Credite consortiale contabilizate
la ceilalti participanti
- inregistrarea angajamentelor de
acordare a creditelor (cota-parte) 90319 = 999
- garantii date altor banci 9119 = 999
- incasarea comisioanelor de
finantare si de garantie 111 = %
70712
70721
- acordarea creditelor 2031, 2041, 2051, = 111
2052, 2061
999 = 90319
_______________
* Inregistrarea angajamentelor primite si date se face similar la toate
categoriile de credite si imprumuturi, in cazul in care exista decalaj intre
momentul aprobarii si momentul utilizarii acestora.
- dobanzi calculate cuvenite 2037, 2047, = 70214, 70215,
2057, 2067 70216, 70217
- incasarea dobanzilor cuvenite 111 = 2037, 2047, 2057,
2067
- rambursarea creditelor 111 = 2031, 2041, 2051,
2052, 2061
concomitent
- primirea garantiilor date
altor banci 999 = 9119
7. Credite acordate in cadrul
operatiunilor de mandat,
contabilizate de banca mandanta
- inregistrarea angajamentelor
de acordare a creditelor 903 = 999
- acordarea creditelor 2031, 2041, 2051, = 121
2052, 2061
concomitent
999 = 903
- comisioane platite bancii
mandatare 6019 = 121
- incasarea comisioanelor
cuvenite prin banca mandatara 121 = 7029
- dobanzi calculate cuvenite 2037, 2047, 2057, = 70214, 70215,
2067 70216, 70217
- incasarea dobanzilor 121 = 2037, 2047, 2057,
2067
- rambursarea creditelor 121 = 2031, 2041, 2051,
2052, 2061
8. Credite acordate in cadrul
operatiunilor de mandat
contabilizate de banca
mandatara
- acordarea creditului 122 = 2511
- comisioane percepute
bancii mandante 122 = 7019
- incasarea comisioanelor pentru
banca mandanta 2511 = 122
- incasarea dobanzilor pentru
banca mandanta 2511 = 122
- rambursarea creditelor 2511 = 122
9. Operatiuni privind valorile
la incasare (cecuri, efecte
de comert si alte valori)
contabilizate de banca
initiatoare (prezentatoare)
- cecuri si alte valori primite
la incasare, pentru care
creditarea conturilor
clientelei se face imediat 3712 = 2511
- comisioane percepute la
creditarea imediata a
conturilor clientelei 2511 = 7029
- cecuri, efecte de comert si
alte valori primite la incasare
pentru care creditarea
conturilor clientelei se face
dupa incasarea acestora 3712 = 3716
- incasarea cecurilor, a efectelor
de comert si a altor valori prin
Casa de compensatie sau
prin unitatile aceleiasi banci 111, 341 = 3712
- creditarea conturilor clientelei
dupa incasarea cecurilor,
efectelor de comert si a altor
valori 3716 = 2511
- comisioane percepute la
creditarea ulterioara a
conturilor clientelei 2511 = 7029
- cecuri, efecte de comert si
alte valori refuzate la plata
prin Casa de compensatie,
recuperate de la clientela 2511, 3716 = 3712
- cecuri, efecte de comert
si alte valori refuzate la plata
prin Casa de compensatie,
inregistrate provizoriu in acest
cont pana la recuperarea acestora
de la clientela sau de la alte
banci 1611, 2611 = 3712
- sume recuperate de la clientela
privind cecurile, efectele de
comert si alte valori refuzate
la plata prin Casa de compensatie 2511 = 2611
- sume recuperate de la alte banci
privind cecurile, efectele de
comert si alte valori refuzate
la plata prin Casa de compensatie 111 = 1611
10. Operatiuni privind valorile la
incasare (cecuri, efecte de comert
si alte valori) contabilizate de
banca primitoare (destinatara)
- sume datorate pana in momentul
efectuarii platii catre banca
initiatoare (prezentatoare)
aferente cecurilor, efectelor
de comert si a altor valori
de platit prin Casa
de compensatie 2511 = 1621
- cecuri, efecte de comert si
alte valori platite
prin Casa de compensatie 1621, 2511 = 111
- sume platite clientului de
catre banca, in cazul in care
anterior s-a debitat
gresit contul acestui client 1611, 2611 = 2511
- sume recuperate de la clientela
in cazul in care s-a debitat
gresit contul altui client 2511 = 2611
- sume recuperate de la alte banci
in cazul in care s-a debitat
gresit contul unui client 111 = 1611
11. Operatiuni cu cecuri de banca
- emiterea cecului 2511 = 1621
- comisioane percepute 2511 = 7029
- plata cecurilor 1621 = 111
12. Operatiuni privind retragerile de
numerar prin carti de plata
- alimentarea contului de carti
de plata al clientului 101, 2511 = 2511
- incasarea pretului cartii
de plata si a comisioanelor
de eliberare 101, 2511 = 7085
- dobanzi calculate la contul de
carti de plata al clientului
si plata acestora 6024 = 25172
25172 = 2511
- alimentarea ghiseului automat
de banca (ATM) 367 = 101
- retrageri de numerar de catre
detinatorul cartii de plata de
la banca la care are deschis
contul 2511 = 367
- receptia avizului de retragere
venit prin Casa de compensatie,
reprezentand retrageri de
numerar de la ghiseul 2611 = 111
automat (ATM) al altei banci 2511 = 2611
- retrageri de numerar la ghiseul
automat de banca (ATM) de catre
clientul unei alte banci
si receptia fondurilor prin 3712 = 367
Casa de compensatie 111 = 3712
13. Operatiuni privind plati
efectuate cu cartile de plata
- plati imediate ale
comerciantilor efectuate cu
carti de plata
- la banca comerciantului
- documente remise la incasare 3712 = 2511
- incasarea documentelor prin
Casa de compensatie si
recuperarea comisioanelor
percepute de banca
cumparatorului % = 3712
111
2511
- comisioane percepute de
banca comerciantului 2511 = 7029
- la banca cumparatorului
- documente platite prin
Casa de compensatie si
comisioane percepute 2511 = %
111
7029
- plati amanate ale
comerciantilor efectuate cu
carti de plata (creditarea
conturilor comerciantilor
se face dupa incasarea
documentelor)
- la banca comerciantului
- documente remise la incasare 3712 = 3716
- incasarea documentelor prin
Casa de compensatie si
recuperarea comisioanelor
percepute de banca
cumparatorului % = 3712
111
2511
3716 = 2511
- comisioane percepute de
banca comerciantului 2511 = 7029
- la banca cumparatorului
- documente platite prin Casa
de compensatie si comisioane
percepute 2511 = %
111, 7029
14. Operatiuni privind cartile de
plata pe baza liniei de credit
- la banca cumparatorului
- inregistrarea angajamentului
de acordare a liniei de credit 90319 = 999
- documente platite prin Casa de
compensatie si comisioane
percepute 20214 = 111
111 = 7029
concomitent
999 = 90319
- dobanzi calculate cuvenite
aferente creditelor utilizate 2027 = 70213
- incasarea dobanzilor aferente
creditelor utilizate 2511 = 2027
- retrageri de numerar de catre
detinatorul cartii de plata 20214 = 367
concomitent
999 = 90319
- rambursarea creditelor 2511 = 20214
concomitent
90319 = 999
15. Operatiuni privind depozitele
- depozite constituite de
clientela 101, 2511 = 2531, 2532, 2533,
2541, 2542
- dobanzi calculate datorate 6025, 6026 = 2537, 2547
- diminuari sau lichidari de
depozite si plata dobanzilor % = 2511, 101
2531, 2532, 2533,
2541, 2542
2537, 2547
16. Operatiuni privind creante
restante, indoielnice
si provizioane
- credite nerambursate la
scadenta, precum si
descoperiri de cont
neautorizate 2811 = 2021, 2031, 2041,
2051, 2052, 2061,
2311, 2312, 2411,
2412, 2511
- dobanzi neincasate la
scadenta aferente creditelor
acordate si soldului debitor
al contului curent 2812 = 2027, 2037, 2047,
2057, 2067, 2317,
2417, 25171
- dobanzi calculate aferente
creantelor restante 2817 = 7028
- incasarea creantelor restante 2511 = %
2811, 2812
2817
- credite si dobanzi restante,
trecute la creante indoielnice
- credite 2821 = 2811
- dobanzi 2822 = %
2812
2817
- dobanzi calculate aferente
creantelor indoielnice 2827 = 7028
- incasarea creantelor indoielnice 2511 = %
2821, 2822
2827
- constituirea provizioanelor
specifice pentru risc de credit
si de dobanda 6621 = 2911
6622 = 2912
- diminuarea sau anularea
provizioanelor specifice pentru
risc de credit si de dobanda 2911 = 7621
2912 = 7622
- realizarea riscului
- de dobanda % = 2822, 2827
667
668
concomitent
2912 = 7622
514 = 781
- de credit % = 2821
667
668
concomitent
2911 = 7621
514 = 781
III. OPERATIUNI CU TITLURI SI
OPERATIUNI DIVERSE
1. Titluri date in pensiune livrata
- imprumuturi primite pe baza
titlurilor date in pensiune
livrata 111, 121, 122, 2511 = 30121
- dobanzi calculate datorate 6031 = 30127
- rambursarea imprumuturilor
si plata dobanzilor aferente % = 111, 121, 122, 2511
30121
30127
2. Titluri primite in pensiune
livrata
- credite acordate pe baza
titlurilor primite in pensiune
livrata 30111 = 111, 121, 122, 2511
- dobanzi calculate cuvenite 30117 = 7031
- rambursarea creditelor si
incasarea dobanzilor
aferente 111, 121, 122, 2511 = %
30111
30117
3. Titluri primite in pensiune
livrata si redate in pensiune
livrata (la cesionar)
- credite acordate pe baza
titlurilor primite in
pensiune livrata 30111 = 111, 121, 122, 2511
- imprumuturi primite pe baza
titlurilor date in pensiune
livrata 111, 121, 122, 2511 = 30121
- dobanzi calculate cuvenite 30117 = 7031
- dobanzi calculate datorate 6031 = 30127
- rambursarea imprumuturilor
si plata dobanzilor aferente % = 111, 121, 122, 2511
30121
30127
- rambursarea creditelor si
incasarea dobanzilor
aferente 111, 121, 122, 2511 = %
30111
30117
4. Titluri primite in pensiune
livrata si date cu imprumut
(la cesionar)
- credite acordate pe baza
titlurilor primite in
pensiune livrata 30111 = 111, 121, 122, 2511
- titluri de tranzactie primite
in pensiune livrata si date cu
imprumut 30251, 30252, = 30272
30253, 30254
- reevaluarea titlurilor de
tranzactie, la pretul pietei
- diferente favorabile 30251, 30252, = 30272
30253, 30254
- diferente nefavorabile 30272 = 30251, 30252,
30253, 30254
- dobanzi calculate cuvenite
aferente titlurilor primite
in pensiune livrata si
date cu imprumut 30257 = 7037
- dobanzi calculate cuvenite
pentru creditele acordate pe
baza titlurilor primite
in pensiune livrata 30117 = 7031
- restituirea titlurilor de
tranzactie primite in
pensiune livrata si
date cu imprumut 30272 = 30251, 30252,
30253, 30254
- rambursarea creditelor si
incasarea dobanzilor
aferente 111, 121, 122, 2511 = %
30111
30117
30257
5. Titluri primite in pensiune
livrata si vandute pe descoperit
de titluri
- vanzarea titlurilor primite in
pensiune livrata 111, 121, 122 = 30272
- reevaluarea titlurilor vandute
- diferente favorabile 30272 = 7032
- diferente nefavorabile 6032 = 30272
- rascumpararea titlurilor 30272 = 111, 121, 122
- inchiderea contului de datorii
privind titlurile:
- sold creditor 30272 = 7032
- sold debitor 6032 = 30272
6. Cumparari si vanzari de titluri
de tranzactie
- titluri de tranzactie cumparate,
in cazul cand exista decalaj
intre data cumpararii si data
primirii efective a titlurilor
- inregistrarea angajamentelor
de cumparare a titlurilor de
tranzactie (titluri de
tranzactie cumparate si inca
neprimite) 9219 = 999
- reevaluarea titlurilor de
tranzactie cumparate si inca
neprimite (diferenta intre
valoarea titlurilor de
tranzactie stabilita in
functie de cursul pe
piata si valoarea de
achizitie a acestora)
- diferente favorabile 3729 = 7032
- diferente nefavorabile 6032 = 3729
- valoarea de achizitie a
titlurilor de tranzactie
cumparate (pretul de
achizitie si cheltuielile de
achizitie, precum si
dobanzile calculate pentru
perioada scursa - cuponul
in cazul obligatiunilor) 3021 = 111, 121, 122, 333
- corectarea valorii de
achizitie a titlurilor de
tranzactie cu diferentele
rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzactie
cumparate si inca neprimite,
la cumpararea efectiva a
acestora concomitent
- diferente favorabile 3021 = 3729
- diferente nefavorabile 3729 = 3021
- inchiderea conturilor din
afara bilantului concomitent
999 = 9219
- reevaluarea titlurilor de
tranzactie cumparate si
primite, in functie de cursul
acestora pe piata
- diferente favorabile 3021 = 7032
- diferente nefavorabile 6032 = 3021
- titluri de tranzactie cumparate,
in cazul in care nu exista
decalaj intre data cumpararii
si data livrarii
- valoarea de achizitie a
titlurilor de tranzactie
cumparate (pretul de achizitie
si cheltuielile de achizitie,
precum si dobanzile calculate
pentru perioada scursa -
cuponul in cazul
obligatiunilor) 3021 = 111, 121, 122, 333
- reevaluarea titlurilor de
tranzactie cumparate
(diferenta dintre valoarea
titlurilor de tranzactie
stabilita in functie de cursul
pe piata si valoarea de
achizitie a acestora)
- diferente favorabile 3021 = 7032
- diferente nefavorabile 6032 = 3021
- titluri de tranzactie vandute,
in cazul in care exista decalaj
intre data vanzarii si data
livrarii efective a titlurilor
- inregistrarea angajamentelor de 999 = 9229
vanzare a titlurilor de
tranzactie (titluri de
tranzactie vandute si inca
nelivrate)
- reevaluarea titlurilor de
tranzactie vandute si inca
nelivrate, in functie de cursul
acestora pe piata
- diferente favorabile 3021 = 7032
- diferente nefavorabile 6032 = 3021
- reevaluarea titlurilor de
tranzactie vandute si inca
nelivrate (diferenta dintre
valoarea titlurilor de
tranzactie stabilita in functie
de cursul pe piata si pretul de
vanzare) concomitent
- diferente favorabile 3729 = 7032
- diferente nefavorabile 6032 = 3729
- valoarea titlurilor de
tranzactie vandute la
pretul de vanzare 111, 121, 122, 333 = 3021
- inchiderea diferentelor
rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzactie
vandute si inca nelivrate,
la livrarea efectiva a
acestora concomitent
- diferente favorabile 3021 = 3729
- diferente nefavorabile 3729 = 3021
- inchiderea conturilor din afara
bilantului 9229 = 999
- titluri de tranzactie vandute,
in cazul in care nu exista
decalaj intre data vanzarii
si data livrarii efective
a titlurilor
- valoarea titlurilor de
tranzactie vandute la pretul
de vanzare, precum si
inregistrarea diferentelor
rezultate dintre pretul de
vanzare al titlurilor
si cel de inregistrare
al acestora
- pret de vanzare 111, 121, 122, 333 = %
- pret de inregistrare 3021
- diferente favorabile 7032
- pret de inregistrare % = 3021
- pret de vanzare 111, 121, 122, 333
- diferente nefavorabile 6032
7. Reclasarea titlurilor
- titluri de tranzactie reclasate
in titluri de plasament
si investitii 3031, 3041 = 3021
- titluri de plasament reclasate
in titluri de investitii 3041 = 3031
- transferul provizioanelor
constituite pentru deprecierea
titlurilor de plasament
care au fost reclasate in
titluri de investitii 3911 = 3912
- diminuari de provizioane
constituite pentru deprecierea
titlurilor de plasament
reclasate in titluri de
investitii, pe perioada reziduala
a titlurilor 3912 = 76312
8. Titluri de tranzactie date cu
imprumut
- titluri de tranzactie date
cu imprumut 30251, 30252, = 3021
30253, 30254
- reevaluarea titlurilor de
tranzactie date cu imprumut
- diferente favorabile 30251, 30252 = 7032
30253, 30254
- diferente nefavorabile 6032 = 30251, 30252
30253, 30254
- dobanzi calculate cuvenite
aferente titlurilor date cu
imprumut 30257 = 7037
- restituirea titlurilor de
tranzactie date cu imprumut 3021 = 30251, 30252,
30253, 30254
- incasarea dobanzilor aferente
titlurilor date cu imprumut 111, 121, = 30257
122, 2511
9. Titluri de tranzactie luate
cu imprumut
- inregistrarea angajamentelor
de garantie date 953 = 999
- titluri de tranzactie
luate cu imprumut 3026 = 30271
- reevaluarea titlurilor de
tranzactie luate cu imprumut
- diferente favorabile 3026 = 30271
- diferente nefavorabile 30271 = 3026
- dobanzi calculate datorate
aferente titlurilor de
tranzactie luate cu imprumut 6037 = 30277
- plata dobanzilor aferente
titlurilor de tranzactie luate
cu imprumut 30277 = 111, 121, 122
- restituirea titlurilor de
tranzactie luate cu imprumut 30271 = 3026
concomitent
999 = 953
10. Cumparari si vanzari de titluri
de plasament (actiuni)
- inregistrarea angajamentelor
de cumparare a actiunilor 9219 = 999
- valoarea de achizitie a
actiunilor cumparate
- valoarea de achizitie % = 111, 121, 122,
- valoarea actiunilor 30313 333
- cheltuieli de achizitie 60331
concomitent
999 = 9219
- provizioane constituite pentru
deprecierea titlurilor de
plasament 66311 = 39113
- incasarea dividendelor 111, 121, 122 = 70333
333
- inregistrarea angajamentelor de
vanzare a actiunilor 999 = 9229
- valoarea actiunilor vandute
- pret de vanzare 111, 121, 122, = %
333
- pret de inregistrare 30313
- diferente favorabile 70336
- cheltuieli de vanzare 6039 = 111, 121, 122, 333
concomitent
9229 = 999
- pret de inregistrare % = 30313
111, 121, 122,
- pret de vanzare 333
- diferente nefavorabile 60336
- cheltuieli de vanzare 6039 = 111, 121, 122, 333
concomitent
9229 = 999
- anulari sau diminuari de
provizioane constituite pentru
deprecierea titlurilor 39113 = 76311
de plasament
11. Cumparari si vanzari de titluri
de plasament (obligatiuni)
- inregistrarea angajamentelor de
cumparare a obligatiunilor 9219 = 999
- valoarea de achizitie a
obligatiunilor
- valoarea de achizitie % = 111, 121, 122, 333
- valoarea obligatiunilor 30312
- dobanzi (cupon scurs) 3037
- cheltuieli de achizitie 60331
concomitent
999 = 9219
- dobanzi (cupoane) calculate
cuvenite 3037 = 70331
- incasarea dobanzilor
(cupoanelor) 111, 121, = 3037
122, 333
- inregistrarea angajamentelor de
vanzare a obligatiunilor 999 = 9229
- valoarea obligatiunilor vandute
- pret de vanzare 111, 121, = %
122, 333
- pret de inregistrare 30312
- dobanzi incasate (cupoane) 3037
- diferente favorabile 70336
- diferente nefavorabile 60336 = 30312
- cheltuieli de vanzare 6039 = 111, 121, 122, 333
concomitent
9229 = 999
12. Titluri de plasament date cu
imprumut contabilizate de
imprumutator
- inregistrarea angajamentelor de
garantie primite 999 = 952
- titluri de plasament date
cu imprumut 3035 = 3031
- dobanzi calculate cuvenite
aferente titlurilor de plasament
date cu imprumut 3037 = 7037
- restituirea titlurilor de
plasament date cu imprumut 3031 = 3035
concomitent
952 = 999
- incasarea dobanzilor aferente
titlurilor de plasament date
cu imprumut 111, 121, 122, = 3037
2511
13. Titluri de plasament luate cu
imprumut contabilizate la
imprumutat.
Se inregistreaza conform pct. 9
"Titluri de tranzactie luate
cu imprumut"
14. Varsaminte de efectuat privind
titlurile de plasament
- cumpararea titlurilor
de plasament 3031 = %
- varsaminte efectuate 111, 121,
122, 333
- varsaminte de efectuat 3036
- efectuarea varsamintelor 3036 = 111, 121, 122
15. Cumparari si vanzari de
titluri de investitii
- inregistrarea angajamentelor de
cumparare a titlurilor de
investitii 9219 = 999
- valoarea de achizitie a
titlurilor de investitii
- valoarea de achizitie % = 111, 121, 122, 333
- valoarea titlurilor 3041
- dobanzi (cupon scurs) 3047
- cheltuieli de achizitie 60341
concomitent
999 = 9219
- dobanzi (cupoane) calculate
cuvenite 3047 = 70341
- amortizarea primelor
reprezentand diferenta
nefavorabila intre pretul de
achizitie si pretul de
rambursare, pe perioada
reziduala a titlurilor 60342 = 3041
- venituri din prime reprezentand
diferenta favorabila intre
pretul de achizitie si pretul
de rambursare, pe perioada
reziduala a titlurilor 3041 = 70342
- incasarea dobanzilor
(cupoanelor) 111, 121, 122, 333 = 3047
- rambursarea titlurilor de
investitii la valoarea de
rambursare 111, 121, 122, 333 = 3041
- inregistrarea angajamentelor
de vanzare a titlurilor de
investitii 999 = 9229
- valoarea titlurilor de
investitii vandute
- pret de vanzare 111, 121, 122, 333 = %
- pret de inregistrare 3041
- dobanzi incasate (cupoane) 3047
- diferente favorabile 7462
- diferente nefavorabile 6462 = 3041
concomitent
9229 = 999
16. Titluri de investitii date cu
imprumut contabilizate la
imprumutator
- inregistrarea angajamentelor de
garantie primite 999 = 952
- titluri de investitii date cu
imprumut 3045 = 3041
- dobanzi calculate cuvenite
aferente titlurilor de investitii
date cu imprumut 3047 = 7037
- restituirea titlurilor de
investitii date cu imprumut 3041 = 3045
concomitent
952 = 999
- incasarea dobanzilor aferente
titlurilor de investitii date cu
imprumut 111, 121, = 3047
122, 2511
17. Titluri de investitii luate cu
imprumut contabilizate la imprumutat.
Se inregistreaza conform pct. 9
"Titluri de tranzactie luate
cu imprumut".
18. Emisiunea de titluri de piata
interbancara si de creante
negociabile
- Imprumuturi primite pe baza
titlurilor emise
- subscriere 3556 = 3211, 3221
- varsare 111, 121, = 3556
122, 2511
- dobanzi calculate datorate 60361, 60362 = 3217, 3227
- plata dobanzilor aferente 3217, 3227 = 111, 121,
122, 2511
- rambursarea imprumuturilor
primite pe baza titlurilor
emise 3211, 3221 = 111, 121,
122, 2511
- rascumpararea sau rambursarea
anticipata a titlurilor emise 379 = 111, 121,
122, 2511
- anularea titlurilor rascumparate
sau rambursate anticipat 3211, 3221 = 379
19. Emisiunea de obligatiuni
- imprumuturi primite pe baza
obligatiunilor emise
- subscriere
- valoarea de rambursare % = 3251
- valoarea de emisiune 3556
- prime de emisiune 3741
- prime de rambursare 3742
- varsare 111, 121, = 3556
122, 2511
- dobanzi calculate datorate 6036 = 3257
- plata dobanzilor aferente 3257 = 111, 121,
122, 2511
- amortizarea primelor de emisiune
si de rambursare 6036 = 3741, 3742
- rambursarea imprumuturilor primite
pe baza obligatiunilor emise 3251 = 111, 121, 122, 2511
- rascumpararea obligatiunilor emise 379 = 111, 121,
122, 2511
- anularea obligatiunilor
rascumparate 3251 = 379
20. Decontari cu personalul
- salarii datorate personalului 611 = 3511
- retineri din salarii reprezentand
avansuri, popriri, contributia
personalului pentru pensia
suplimentara, ajutorul de somaj,
impozitul pe salarii si alte
sume datorate 3511 = %
3514, 3516,
3519, 35212,
35222, 3533
- plata avansurilor cuvenite 3514 = 101, 2511
- achitarea salariilor nete
datorate personalului 3511 = 101, 2511
- evidentierea ajutoarelor
materiale 35211 = 3512
- retineri din ajutoarele materiale
si drepturile de protectie sociala 3512 = %
3514, 3516,
3519, 3533
- achitarea sumelor nete
reprezentand ajutoarele materiale
si drepturile de protectie 3512 = 101, 2511
sociala
- evidentierea drepturilor de
participare a salariatilor la
profit 592 = 3513
- evidentierea impozitului aferent
participarii salariatilor la
profit 3513 = 3533
- plata drepturilor cuvenite din
participarea salariatilor la
profit 3513 = 101, 2511
- evidentierea sumelor neridicate
reprezentand salarii si alte
drepturi de protectie sociala,
drepturi privind participarea
salariatilor la profit, precum si
stimulente acordate in cursul
anului din profit % = 3515
3511
3512
3513
- achitarea drepturilor de personal
neridicate 3515 = 101, 2511
- drepturi de personal neridicate,
prescrise, datorate bugetului
statului sau inregistrate ca
venituri exceptionale ale
gestiunii curente 3515 = 35391, 7717
- virarea popririlor efectuate
asupra drepturilor de personal 3516 = 101, 111, 2511
- alte sume datorate salariatilor 611 = 3519
- sume datorate de salariatii
bancii 3519 = %
747
35327
- achitarea altor sume datorate
salariatilor 3519 = 101, 2511
- incasarea altor sume datorate
de salariati 101, 2511 = 3519
21. Decontari cu asigurarile si
protectia sociala
- contributia bancii pentru
asigurarile sociale si pentru
constituirea fondului de somaj 6121 = 35211
6122 = 35221
- virarea sumelor reprezentand
contributia bancii la asigurarile
sociale, la fondul pentru
ajutorul de somaj, precum si
contributia salariatilor la
fondul pentru pensia suplimentara % = 111
35211
35212
35221
- sume achitate in plus reprezentand
ajutoare materiale 3519 = 3526
22. Operatiuni privind impozitul pe
profit
- evidentierea impozitului pe profit
datorat bugetului statului 691 = 3531
- virarea la bugetul statului a
impozitului datorat 3531 = 111
23. Alte operatiuni cu bugetul statului
si cu alte organisme publice
- retinerea impozitului pe salarii
din drepturile banesti
ale salariatilor % = 3533
3511, 3512,
3513, 3519
- achitarea impozitului pe salarii 3533 = 111
- evidentierea subventiilor de
exploatare, precum si a altor
subventii de primit, 3534 = 7493
potrivit legii
- evidentierea subventiilor pentru
investitii, de primit 3534 = 541
- incasarea subventiilor primite 111 = 3534
- evidentierea impozitului pe
dividende 354 = 3536
- achitarea impozitelor respective 3536 = 111
- evidentierea datoriilor sau
varsamintelor catre alte
organisme publice, prevazute
de lege, cum ar fi: fondul de
garantare a depozitelor in sistemul
bancar, fondul special pentru
sanatate, fondul pentru risc
si accidente etc. 627 = 3538
- achitarea sumelor respective 3538 = 111
- evidentierea obligatiilor de % = 3539
varsare a sumelor reprezentand 3515
salariile neridicate sau a altor 6711
sume, prescrise, datorate bugetului
statului, constatate in cursul
exercitiului, precum si a amenzilor
si penalitatilor datorate
bugetului statului
- plata sumelor datorate 3539 = 111
- evidentierea sumelor datorate de
bugetul statului, bancii 3539 = 7711
- incasarea de la bugetul statului a
sumelor cuvenite bancii 111 = 3539
IV. VALORI IMOBILIZATE (in lei)
1. Cumparari si vanzari de titluri
de participare si titluri ale
activitatii de portofoliu
- inregistrarea angajamentelor
de cumparare a titlurilor 9219 = 999
- valoarea de achizitie a titlurilor
- valoarea de achizitie % = 111, 121,
- valoarea titlurilor 412, 413 122, 2511,
- cheltuieli de achizitie 6099 333
concomitent
999 = 9219
- provizioane constituite pentru
deprecierea titlurilor 6641 = 491
- incasarea dividendelor 111, 121, = 7053
122, 2511, 333
- inregistrarea angajamentelor
de vanzare a titlurilor 999 = 9229
- valoarea titlurilor vandute
- pret de vanzare 111, 121, 122, = %
2511, 333
- pret de inregistrare 412, 413
- diferente favorabile 7462
concomitent
9229 = 999
- pret de inregistrare % = 412, 413
- pret de vanzare 111, 121, 122,
2511, 333
- diferente nefavorabile 6462
concomitent
9229 = 999
- anulari sau diminuari de
provizioane constituite pentru
deprecierea titlurilor 491 = 7641
2. Varsaminte de efectuat privind
titlurile de participare si
titlurile activitatii de portofoliu
- cumpararea titlurilor de
participare si titlurilor
activitatii de portofoliu 412, 413 = %
111, 121, 122,
- varsaminte efectuate 2511, 333
- varsaminte de efectuat 418
- efectuarea varsamintelor 418 = 111, 121, 122, 2511
3. Intrarea imobilizarilor necorporale
si corporale in patrimoniu
- imobilizari necorporale obtinute
din productie proprie % = 7494, 431
431
4419, 451
- imobilizari corporale obtinute
din productie proprie % = 7494, 432
432
4421, 4422,
4521, 4522
- imobilizari necorporale si
corporale achizitionate de la
terti % = 3566
4411, 4412,
4419, 4421,
4422, 451,
4521, 4522
4. Amortizarea imobilizarilor
necorporale si corporale
- amortizarea imobilizarilor
necorporale si corporale ca
rezultat al activitatii 651 = 4611, 4621
curente de exploatare 652 = 4612, 4622
- amortizarea imobilizarilor
necorporale si corporale datorita
unor cauze exceptionale 6731 = %
4611, 4621,
4612, 4622
5. Iesirea imobilizarilor necorporale
si corporale din patrimoniu
- vanzarea imobilizarilor necorporale 3556 = %
7461
35327
- concomitent, se inregistreaza
trecerea pe cheltuieli a
imobilizarilor necorporale 6461 = %
la valoarea neamortizata 4419
451
- diminuarea valorii imobilizarilor
necorporale cedate cu amortizarea
aferenta 4611 = 4419
4621 = 451
- vanzarea imobilizarilor corporale 3556 = %
7461
35327
- concomitent, se inregistreaza
trecerea pe cheltuieli a
imobilizarilor corporale 6461 = %
la valoarea neamortizata 4421, 4422
4521, 4522
- diminuarea valorii
imobilizarilor corporale
cedate cu amortizarea
aferenta 4612 = 4421, 4422
4622 = 4521, 4522
- scoaterea din evidenta a
imobilizarilor corporale
amortizate integral (casate) 4612 = 4421, 4422
4622 = 4521, 4522
6. Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale si
corporale
- provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale
si corporale ca rezultat al
activitatii curente de exploatare 6642 = 492
- anulari sau diminuari de
provizioane constituite pentru
deprecierea imobilizarilor
necorporale si corporale 492 = 7642
7. Operatiuni de leasing
- valoarea bunurilor achizitionate
de la furnizori si date in
leasing 4711, 4712, 4713 = 111, 121, 122
2511, 3566
- chirii calculate cuvenite 4717 = 70411
- amortizarea bunurilor date in
leasing 60411 = 4761
- incasarea chiriilor cuvenite 111, 121, 122, = 4717
2511
- valoarea bunurilor date in leasing,
cedate locatarului, in cazul in
care acesta isi exercita optiunea
de cumparare % = 4711, 4712, 4713
- valoarea amortizata 4761
- valoarea neamortizata 60413
- pretul de vanzare 3556 = 70413
- incasarea contravalorii bunurilor
date in leasing, vandute
locatarului 111, 121, = 3556
122, 2511
- valoarea bunurilor date in
leasing provenind din contracte
de leasing reziliate, atunci cand 4761 = 4711, 4712, 4713
bunurile respective pot face 473 = 4711, 4712, 4713
obiectul unor alte contracte de
leasing
- valoarea bunurilor provenite
din contracte de leasing
reziliate, redate in leasing
- cand valoarea din noul contract
de leasing este mai mica decat
valoarea neta a bunurilor
evidentiate in contul "Imobilizari
neinchiriate din leasing
reziliat" % = 473
4711, 4712, 4713
60419
- cand valoarea din noul
contract de leasing este
mai mare decat valoarea neta
a bunurilor evidentiate in
contul "Imobilizari
neinchiriate din leasing
reziliat" 4711, 4712, 4713 = %
473
70419
- valoarea bunurilor date in
leasing pentru care optiunea de
cumparare nu se exercita
si nu mai pot face obiectul
unui alt contract de leasing 4761 = 4711, 4712, 4713
451, 4521, 4522 = 4711, 4712, 4713
8. Operatiuni de locatie simpla
- valoarea bunurilor achizitionate
de la furnizori si date in
locatie simpla 4741 = 111, 121, 122,
2511, 3566
- chirii inca in avans 111, 121, 122, 2511 = 376
- chiriile calculate
inregistrate 376 = 70421
lunar la venituri
- amortizarea bunurilor date
in locatie simpla 60421 = 4762
- valoarea bunurilor date in
locatie simpla, cedate sau
scoase din activ % = 4741
- valoarea amortizata 4762
- valoarea neamortizata 60423
- pretul de vanzare 3556 = 70423
- incasarea contravalorii
bunurilor date in locatie
simpla, vandute 111, 121, 122, 2511 = 3556
- valoarea bunurilor date
in locatie simpla si care
nu mai pot face obiectul 451, 4521, 4522 = 4741
unui nou contract
V. CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE
SI PROVIZIOANE
1. Capital social
- subscrierea capitalului 508 = 5011
- aportul capitalului in
natura si in numerar % = 508
101, 111, 121
122, 2511
4421, 4422
- concomitent, se inregistreaza
trecerea capitalului subscris
nevarsat la capital 5011 = 5012
subscris varsat
- subscrierea de capital
suplimentar cu prima 508 = %
5011
511
- marirea capitalului din
profitul net realizat la
inchiderea exercitiului
financiar 592 = 501
- marirea capitalului din
profitul realizat in
exercitiile financiare
precedente 581 = 501
- marirea capitalului din 512, 513, 519 = 501
rezerve
- incorporarea in capital a
primelor legate de capital 511 = 501
- reducerea capitalului
prin anularea actiunilor
proprii rascumparate 501 = 508
- reducerea capitalului cu
pierderile realizate in
exercitiile financiare 501 = 581
precedente
- reducerea capitalului cu
pierderile realizate la
inchiderea exercitiului
financiar 501 = 591
2. Constituirea si utilizarea
rezervelor
- rezerve constituite din prime
legate de capital 511 = 519
- rezerve constituite din profit 592 = 512, 513, 514, 519
- rezerve utilizate pentru
acoperirea pierderilor
realizate in exercitiile 512, 513, 519 = 581
financiare precedente
3. Constituirea si utilizarea
fondurilor
- constituirea fondului de
dezvoltare din amortizarea
mijloacelor fixe 529 = 521
- constituirea fondului de
dezvoltare din profitul
net realizat la inchiderea
exercitiului financiar 592 = 521
- utilizarea fondului de
dezvoltare constituit din
amortizare 521 = 529
- utilizarea fondului de
dezvoltare constituit din
profit si alte surse 521 = 528
4. Datorii subordonate la termen
si pe durata nedeterminata
- primirea imprumuturilor 111, 121, = %
122, 2511 531
532
- dobanzi calculate datorate % = 537
6051
6052
- rambursarea imprumuturilor si
plata dobanzilor % = 111, 121,
531, 532 122, 2511
537
5. Constituirea, diminuarea sau
anularea provizioanelor
reglementate si a celor pentru
riscuri si cheltuieli
- constituirea provizioanelor
reglementate % = 561
666
6734
- anulari sau diminuari de
provizioane reglementate 561 = %
766
7734
- constituirea provizioanelor
pentru riscuri si cheltuieli
- riscuri de executare a
angajamentelor prin semnatura 6651 = 551
- facilitati acordate personalului 6652 = 552
- riscuri de tara 6653 = 553
- alte provizioane % = 559
6657
6732
- anulari sau diminuari de
provizioane pentru riscuri
si cheltuieli
- riscuri de executare a
angajamentelor prin semnatura 551 = 7651
- facilitati acordate personalului 552 = 7652
- riscuri de tara 553 = 7653
- alte provizioane 559 = %
7657
7731
VI. OPERATIUNI IN DEVIZE CU CLIENTELA
BANCARA SI FINANCIARA
1. Cumparare de devize contra lei
(la vedere)
- inregistrarea ordinului
de cumparare 9312 = 9361
9362 = 9313
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362 = 9363
- diferente nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferente favorabile 3723 = 3722
3722 = 7061
- diferente nefavorabile 3722 = 3723
6061 = 3722
- livrare devize
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9361 = 9312
% = 9362
9313
9363
9313 = %
9362
9363
- inchiderea conturilor de
ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722 = 3723
- diferente nefavorabile 3723 = 3722
- inregistrarea livrarii in
conturile de bilant 121 = 3721
3722 = 111, 2511
2. Cumparare/vanzare devize contra
devize (la vedere)
- inregistrarea ordinului de
cumparare/vanzare 9312/ = 9361/
deviza cumparata deviza cumparata
9362/ = 9362/
deviza cumparata deviza vanduta
9361/ = 9314/
deviza vanduta deviza vanduta
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362/ = %
deviza cumparata 9362/
deviza vanduta
9363
- diferente nefavorabile 9363 = %
9362/
deviza cumparata
9362/
deviza vanduta
concomitent
- diferente favorabile % = 3722/
3722/ deviza cumparata
deviza vanduta
3723
3722/ = 7061
deviza cumparata
- diferente nefavorabile % = 3723
3722/
deviza cumparata
3722/
deviza vanduta
6061 = %
3722/
deviza cumparata
3722/
deviza vanduta
- livrare devize
- inchiderea conturilor
din afara bilantului 9361/ = 9312/
deviza cumparata deviza cumparata
% = 9362/
9362/ deviza cumparata
deviza vanduta
9363
9362/ = %
deviza vanduta 9362/
deviza cumparata
9363
9314/ = 9361/
deviza vanduta deviza vanduta
- inchiderea conturilor
de ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722/ = % 3722/
deviza cumparata deviza vanduta
3723
- diferente nefavorabile 3723 = % 3722/
deviza cumparata
3722/
deviza vanduta
- inregistrarea livrarii in
conturile de bilant 121/ = 3721/
deviza cumparata deviza cumparata
3722/ = 3722/
deviza cumparata deviza vanduta
3721/ = 121, 2511/
deviza vanduta deviza vanduta
3. Vanzare de devize contra
lei (la vedere)
- inregistrarea ordinului
de vanzare 9361 = 9314
9311 = 9362
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362 = 9363
- diferente nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferente favorabile 3723 = 3722
3722 = 7061
- diferente nefavorabile 3722 = 3723
6061 = 3722
- livrare devize
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9314 = 9361
% = 9311
9362
9363
9362 = %
9311
9363
- inchiderea conturilor de
ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722 = 3723
- diferente nefavorabile 3723 = 3722
- inregistrarea livrarii in
conturile de bilant 3721 = 121
111, 2511 = 3722
4. Cumparare la termen de devize
contra lei cu report de platit
(operatiuni de acoperire)
- inregistrarea ordinului
de cumparare 9333 = 9361
- cursul la termen % = 9334
- cursul la vedere 9362
- report de platit 9342
- esalonarea periodica a
reportului de platit 60172, = 377
60272
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362 = 9363
- diferente nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferente favorabile 3723 = 3722
- diferente nefavorabile 3722 = 3723
- livrare devize
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9361 = 9333
- cursul la termen 9334 = %
- cursul la vedere 9362
- report de platit 9342
- inchiderea conturilor de
ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722 = 3723
- diferente nefavorabile 3723 = 3722
- inregistrarea livrarii
in conturile de bilant 121 = 3721
% = 111, 2511
3722
377
5. Cumparare la termen de devize
contra lei cu deport de primit
(operatiuni de acoperire)
- inregistrarea ordinului
de cumparare 9333 = 9361
- cursul la vedere 9362 = %
- cursul la termen 9334
- deport de primit 9341
- esalonarea periodica a
deportului de primit 378 = 70172,
70272
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362 = 9363
- diferente nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferente favorabile 3723 = 3722
- diferente nefavorabile 3722 = 3723
- livrare devize
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9361 = 9333
- cursul la vedere % = 9362
- cursul la termen 9334
- deport de primit 9341
9363 = 9362
9362 = 9363
- inchiderea conturilor de
ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722 = 3723
- diferente nefavorabile 3723 = 3722
- inregistrarea livrarii in
conturile de bilant 121 = 3721
3722 = %
111, 2511
378
6. Vanzare la termen de devize
contra lei cu report de primit
(operatiuni de acoperire)
- inregistrarea ordinului
de vanzare 9361 = 9332
- cursul la termen 9331 = %
- cursul la vedere 9362
- report de primit 9341
- esalonarea periodica a
reportului de primit 378 = 70172,
70272
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362 = 9363
- diferente nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferente favorabile 3723 = 3722
- diferente nefavorabile 3722 = 3723
- livrare devize
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9332 = 9361
- cursul la termen % = 9331
- cursul la vedere 9362
- report de primit 9341
9363 = 9362
9362 = 9363
- inchiderea conturilor de
ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722 = 3723
- diferente nefavorabile 3723 = 3722
- inregistrarea livrarii in
conturile de bilant 3721 = 121
111, 2511 = %
3722
378
7. Cumparare/vanzare la termen
devize contra devize cu
report/deport de platit
(operatiuni de acoperire)
- inregistrarea ordinului
de cumparare/vanzare 9335/ = 9361/
deviza cumparata deviza cumparata
9361/ = 9336/
deviza vanduta deviza vanduta
- cursul la termen % = 9362/
deviza vanduta
- cursul la vedere 9362/
deviza cumparata
- report/deport de platit 9342
- esalonarea periodica a
report/deport de platit 60172, = 377
60272
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362/ = 9363
deviza cumparata
concomitent
3723 = 3722/
deviza cumparata
- diferente nefavorabile 9363 = 9362/
deviza vanduta
concomitent
3722/ = 3723
deviza vanduta
- livrare devize
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9361/ = 9335/
deviza cumparata deviza cumparata
9336/ = 9361/
deviza vanduta deviza vanduta
- cursul la termen 9362/ = %
deviza vanduta
- cursul la vedere 9362/
deviza cumparata
- report/deport de platit 9342
9363 = 9362/
deviza cumparata
9362/ = 9363
deviza vanduta
- inchiderea conturilor de
ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722/ = 3723
deviza cumparata
- diferente nefavorabile 3723 = 3722/
deviza vanduta
- inregistrarea livrarii in
conturile de bilant 121/ = 3721/
deviza cumparata deviza cumparata
3721/ = 121, 2511/
deviza vanduta deviza vanduta
% = 3722/
3722/ deviza vanduta
deviza cumparata
377
8. Cumparare/vanzare la termen devize
contra devize cu deport/report de
primit (operatiuni de acoperire)
- inregistrarea ordinului de
cumparare/vanzare 9335/ = 9361/
deviza cumparata deviza cumparata
9361/ = 9336/
deviza vanduta deviza vanduta
- cursul la vedere 9362/ = %
deviza cumparata
- cursul la termen 9362/
deviza vanduta
- deport/report de primit 9341
- esalonarea periodica a
deport/report de primit 378 = 70172, 70272
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362/ = 9363
deviza cumparata
concomitent
3723 = 3722/
deviza cumparata
- diferente nefavorabile 9363 = 9362/
deviza vanduta
concomitent
3722/ = 3723
deviza vanduta
- livrare devize
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9361/ = 9335/
deviza cumparata deviza cumparata
9336/ = 9361/
deviza vanduta deviza vanduta
- cursul la vedere % = 9362/
deviza cumparata
- cursul la termen 9362/
deviza vanduta
- deport/report de primit 9341
9363 = 9362/
deviza cumparata
9362/ = 9363
deviza vanduta
- inchiderea conturilor de
ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722/ = 3723
deviza cumparata
- diferente nefavorabile 3723 = 3722/
deviza vanduta
- inregistrarea livrarii in
conturile de bilant 121/ = 3721/
deviza cumparata deviza cumparata
3721/ = 121, 2511/
deviza vanduta deviza vanduta
3722/ = %
deviza cumparata 3722/
deviza vanduta
378
9. Vanzare/cumparare la termen
devize contra devize cu
report/deport de primit
(operatiuni de acoperire)
- inregistrarea ordinului de
vanzare/cumparare 9361/ = 9336/
deviza vanduta deviza vanduta
9335/ = 9361/
deviza cumparata deviza cumparata
- cursul la termen 9362/ = %
deviza cumparata
- cursul la vedere 9362/
deviza vanduta
- report/deport de primit 9341
- esalonarea periodica a
report/deport de primit 378 = 70172, 70272
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362/ = 9363
deviza cumparata
concomitent
3723 = 3722/
deviza cumparata
- diferente nefavorabile 9363 = 9362/
deviza vanduta
concomitent
3722/ = 3723
deviza vanduta
- livrare devize
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9336/ = 9361/
deviza vanduta deviza vanduta
9361/ = 9335/
deviza cumparata deviza cumparata
- cursul la termen % = 9362/
deviza cumparata
- cursul la vedere 9362/
deviza vanduta
- report/deport de primit 9341
9363 = 9362/
deviza cumparata
9362/ = 9363
deviza vanduta
- inchiderea conturilor de
ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722/ = 3723
deviza cumparata
- diferente nefavorabile 3723 = 3722/
deviza vanduta
- inregistrarea livrarii
in conturile de bilant 3721/ = 121, 2511/
deviza vanduta deviza vanduta
121/ = 3721/
deviza cumparata deviza cumparata
3722/ = %
deviza cumparata 3722/
deviza vanduta
378
10. Vanzare/cumparare la termen
devize contra devize cu
deport/report de platit
(operatiuni de acoperire)
- inregistrarea ordinului
de vanzare/cumparare 9361/ = 9336/
deviza vanduta deviza vanduta
9335/ = 9361/
deviza cumparata deviza
cumparata
- cursul la vedere % = 9362/
deviza vanduta
- cursul la termen 9362/
deviza cumparata
- deport/report de platit 9342
- esalonarea periodica a
deport/report de platit 60172, 60272 = 377
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362/ = 9363
deviza cumparata
concomitent
3723 = 3722/
deviza cumparata
- diferente nefavorabile 9363 = 9362/
deviza vanduta
concomitent
3722/ = 3723
deviza vanduta
- livrare devize
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9336/ = 9361/
deviza vanduta deviza vanduta
9361/ = 9335/
deviza cumparata deviza cumparata
- cursul la vedere 9362/ = %
deviza vanduta
- cursul la termen 9362/
deviza cumparata
- deport/report de platit 9342
9363 = 9362/
deviza cumparata
9362/ = 9363
deviza vanduta
- inchiderea conturilor de
ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722/ = 3723
deviza cumparata
- diferente nefavorabile 3723 = 3722/
deviza vanduta
- inregistrarea livrarii
in conturile de bilant 3721/ = 121, 2511/
deviza vanduta deviza vanduta
121/ = 3721/
deviza cumparata deviza cumparata
% = 3722/
deviza vanduta
3722/
deviza cumparata
377
11. Cumparare la termen devize
contra lei (operatiuni
speculative)
- inregistrarea ordinului
de cumparare 9333 = 9361
- cursul la termen 9362 = 9334
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362 = 9363
- diferente nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferente favorabile 3723 = 3722
3722 = 7061
- diferente nefavorabile 3722 = 3723
6061 = 3722
- livrare devize
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9361 = 9333
% = 9362
9334
9363
9334 = %
9362
9363
- inchiderea conturilor de
ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722 = 3723
- diferente nefavorabile 3723 = 3722
- inregistrarea livrarii
in conturile de bilant 121 = 3721
12. Vanzare la termen devize contra
lei (operatiuni speculative)
- inregistrarea ordinului
de vanzare 9361 = 9332
- cursul la termen 9331 = 9362
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362 = 9363
- diferente nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferente favorabile 3723 = 3722
3722 = 7061
- diferente nefavorabile 3722 = 3723
6061 = 3722
- livrare devize
- inchiderea conturilor
din afara bilantului 9332 = 9361
% = 9331
9362
9363
9362 = %
9331
9363
- inchiderea conturilor de
ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722 = 3723
- diferente nefavorabile 3723 = 3722
- inregistrarea livrarii in
conturile de bilant 3721 = 121
111, 2511 = 3722
13. Cumparare/vanzare la termen
devize contra devize
(operatiuni speculative)
- inregistrarea ordinului
de cumparare/vanzare 9335/ = 9361/
deviza cumparata deviza cumparata
9361/ = 9336/
deviza vanduta deviza vanduta
9362/ = 9362/
deviza cumparata deviza vanduta
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362/ = %
deviza cumparata 9362/
deviza vanduta
9363
- diferente nefavorabile 9363 = %
9362/
deviza cumparata
9362/
deviza vanduta
concomitent
- diferente favorabile % = 3722/
3722/ deviza cumparata
deviza vanduta
3723
3722/ = 7061
deviza cumparata
- diferente nefavorabile % = 3723
3722/
deviza cumparata
3722/
deviza vanduta
6061 = %
3722/
deviza cumparata
3722/
deviza vanduta
- livrare devize
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9361/ = 9335/
deviza cumparata deviza cumparata
9336/ = 9361/
deviza vanduta deviza vanduta
% = 9362/
deviza cumparata
9362/
deviza vanduta
9363
9362/ = %
deviza vanduta 9362/
deviza cumparata
9363
- inchiderea conturilor de
ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722/ = %
deviza cumparata 3722/
deviza vanduta
3723
- diferente nefavorabile 3723 = %
3722/
deviza cumparata
3722/
deviza vanduta
- inregistrarea livrarii in
conturile de bilant 121/ = 3721/
deviza cumparata deviza cumparata
3722/ = 3722/
deviza cumparata deviza vanduta
3721/ = 121, 2511/
deviza vanduta deviza vanduta
14. Operatiuni de swap financiar
in devize
- inregistrarea ordinului de
vanzare/cumparare a devizelor
la vedere 9361/ = 9314/
deviza vanduta deviza vanduta
9362/ = 9362/
deviza cumparata deviza vanduta
9312/ = 9361/
deviza cumparata deviza cumparata
- inregistrarea ordinului
de cumparare/vanzare a
devizelor la termen 9335/ = 9361/
deviza cumparata deviza cumparata
9362/ = 9362/
deviza cumparata deviza vanduta
9361/ = 9336/
deviza vanduta deviza vanduta
- livrarea devizelor
la vedere
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9314/ = 9361/
deviza vanduta deviza vanduta
9362/ = 9362/
deviza vanduta deviza cumparata
9361/ = 9312/
deviza cumparata deviza cumparata
- inregistrarea livrarii
devizelor la vedere
in conturile de bilant 3721/ = 121/
deviza vanduta deviza vanduta
3722/ = 3722/
deviza cumparata deviza vanduta
121/ = 3721/
deviza cumparata deviza cumparata
- dobanzi calculate
cuvenite pentru
devizele vandute 378 = 3721
- dobanzi calculate datorate
pentru devizele cumparate 3721 = 377
3722/ = %
deviza vanduta 3722/
deviza cumparata
7037
- schimbul de dobanzi
- dobanzi incasate 121 = 378
- dobanzi platite 377 = 121
- livrarea devizelor la termen
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9361/ = 9335/
deviza cumparata deviza cumparata
9362/ = 9362/
deviza vanduta deviza cumparata
9336/ = 9361/
deviza vanduta deviza vanduta
- inregistrarea livrarii
devizelor la termen in
conturile de bilant 121/ = 3721/
deviza cumparata deviza cumparata
3722/ = 3722/
deviza cumparata deviza vanduta
3721/ = 121/
deviza vanduta deviza vanduta
15. Operatiuni de swap cambist
(de trezorerie)
- inregistrarea ordinului
de cumparare la vedere
a devizelor contra lei 9312 = 9361
9362 = 9313
- inregistrarea ordinului de
vanzare la termen a devizelor
contra lei 9361 = 9332
9331 = 9362
- livrarea devizelor la vedere
- inchiderea conturilor din
afara bilantului 9361 = 9312
9313 = 9362
- inregistrarea livrarii la
vedere in conturile de bilant 121 = 3721
3722 = 111
- ajustarea contravalorii
pozitiei de schimb
- diferente favorabile 9362 = 9363
- diferente nefavorabile 9363 = 9362
concomitent
- diferente favorabile 3723 = 3722
3722 = 7061
- diferente nefavorabile 3722 = 3723
6061 = 3722
- livrarea devizelor la termen
- inchiderea conturilor din afara
bilantului 9332 = 9361
% = 9331
9362
9363
9362 = %
9331
9363
- inchiderea conturilor de
ajustare din bilant
- diferente favorabile 3722 = 3723
- diferente nefavorabile 3723 = 3722
- inregistrarea livrarii
devizelor la termen in
conturile 3721 = 121
de bilant 111 = 3722
16. Reevaluarea periodica a soldului
contului "Pozitie de schimb"
- diferente favorabile 3722 = 7061
- diferente nefavorabile 6061 = 3722
17. Imprumuturi primite in devize
de la alte banci
- inregistrarea angajamentului
de primire a imprumutului conform 999 = 9322
contractului
- primirea imprumuturilor 121, 122 = 1421, 1422,
1423
concomitent
9322 = 999
- dobanzi calculate datorate 3721 = 1427
6014 = 3722
- rambursarea imprumuturilor
si plata dobanzilor % = 121, 122
1421, 1422,
1423
1427
18. Credite acordate in devize
altor banci
- inregistrarea angajamentelor
de acordare a creditelor 9321 = 999
conform contractelor
- acordarea creditelor 1411, 1412, = 121, 122
1413
concomitent
999 = 9321
- dobanzi calculate cuvenite 1417 = 3721
3722 = 7014
- rambursarea creditelor si
incasarea dobanzilor 121, 122 = %
1411, 1412,
1413
1417
VII. OPERATIUNI IN DEVIZE CU CLIENTELA NEBANCARA
1. Operatiuni de schimb manual
(vanzare/cumparare devize)
- vanzare de devize 3721 = 101/
devize
101/lei = 3722
- cumparare de devize 101/ = 3721
devize
3722 = 101/lei
- reevaluarea contului de
pozitie de schimb si
inregistrarea diferentelor
- diferente favorabile 3722 = 7061
- diferente nefavorabile 6061 = 3722
2. Operatiuni privind cecurile de
calatorie
- cumpararea cecurilor de
calatorie 109 = 3721
3722 = 101, 2511
- comisioane percepute 101, 2511 = 7069
- remiterea cecurilor de
calatorie la incasare 1611 = 109
- incasarea cecurilor
de calatorie 121 = 1611
- vanzarea cecurilor
de calatorie 3721 = 1621
101, 2511 = 3722
- comisioane percepute 101, 2511 = 7069
- plata catre corespondenti
a cecurilor de calatorie
vandute 1621 = 121
3. Cumpararile si vanzarile de
devize, la vedere si la termen,
efectuate cu clientela nebancara,
se inregistreaza in mod similar
cu operatiunile in devize
de la pct. VI "Operatiuni in devize
cu clientela bancara si financiara".
4. Operatiuni in conturile in devize
ale clientilor
- transfer de devize in contul
clientilor 121 = 2511
- comisioane percepute 2511 = 3721
3722 = 7069
- transfer de devize din
contul clientilor 2511 = 121
- comisioane percepute 2511 = 3721
3722 = 7069
- constituirea de depozite
in devize 2511 = 2531, 2532,
2533
- dobanzi calculate datorate 3721 = 2537
6025 = 3722
- lichidarea depozitelor si
plata dobanzilor % = 2511
2531, 2532, 2533
2537
5. Credite acordate in devize clientelei
- inregistrarea angajamentelor de
acordare a creditelor conform
contractelor 9321 = 999
- acordarea creditelor 2021, 2031 ,2041, = 2511
2051, 2052, 2061
concomitent
999 = 9321
- dobanzi calculate cuvenite 2027, 2037, 2047, = 3721
2057, 2067
3722 = 70213, 70214,
70215, 70216,
70217
- rambursarea creditelor si
incasarea dobanzilor 2511 = %
2021, 2031, 2041,
2051, 2052, 2061
2027, 2037, 2047,
2057, 2067
6. Creditul documentar irevocabil
si notificat, in devize
(inregistrari la banca
importatorului)
- deschiderea creditului
documentar pe baza unui depozit
colateral 90312 = 999
2511 = 25331
- comisioane percepute 2511 = 3721
3722 = 70712
- primirea documentelor si
plata contravalorii marfurilor
livrate
- restituirea depozitului colateral 25331 = 2511
concomitent
- plata contravalorii marfurilor
cumparate 2511 = 121, 122
999 = 90312
7. Creditul documentar irevocabil si
notificat, in devize (inregistrari
la banca exportatorului)
- incasarea contravalorii
marfurilor livrate 121, 122 = 2511
8. Creditul documentar irevocabil si
confirmat, in devize (inregistrari
la banca importatorului)
- deschiderea creditului
documentar pe baza
unui depozit 90312 = 999
colateral 2511 = 25331
- comisioane percepute
3722 = 70712
- virarea comisioanelor cuvenite
bancii confirmatoare 3721 = 121, 122
60721 = 3722
- primirea documentelor si
restituirea depozitului
colateral 999 = 90312
25331 = 2511
concomitent
- acceptarea platii 9032 = 999
- plata efectului de
comert la scadenta 2511 = 121, 122
concomitent
999 = 9032
9. Creditul documentar irevocabil
si confirmat, in devize
(inregistrari la banca
exportatorului)
- confirmarea deschiderii
creditului documentar 9111 = 999
- primirea angajamentului
de garantie de la banca
importatorului 999 = 912
- incasarea comisioanelor de
la banca importatorului 121, 122 = 3721
3722 = 70721
- scontarea efectului de comert
prezentat de catre exportator 20311 = 2511
- agio perceput 2511 = %
- scont 376
- comision 3721
concomitent
3722 = 7029
- scontul calculat inregistrat
lunar la venituri 376 = 3721
3722 = 70214
- inchiderea creditului
documentar si acceptarea platii 999 = 9111
9112 = 999
- incasarea efectului de comert
la scadenta 122 = 20311
concomitent
912 = 999
999 = 9112
VIII. OPERATIUNI IN DEVIZE CU TITLURI
1. Titluri de tranzactie
- cumpararea titlurilor
de tranzactie 3021 = 121, 122, 333
- reevaluarea titlurilor
- diferente favorabile 3021 = 3721
3722 = 7032
- diferente nefavorabile 3721 = 3021
6032 = 3722
- vanzarea titlurilor de
tranzactie la valoarea
de inregistrare 121, 122, 333 = 3021
- reclasare titluri de tranzactie
in titluri de plasament 3031 = 3021
2. Titluri de plasament (actiuni)
- cumpararea actiunilor 30313 = 121, 122, 333
- cheltuieli de achizitie
aferente actiunilor cumparate 3721 = 121, 122, 333
60331 = 3722
- provizioane constituite
pentru deprecierea
titlurilor de 3721 = 3911
plasament 66311 = 3722
- incasarea dividendelor 121, 122, 333 = 3721
3722 = 70333
- vanzarea actiunilor
- pret de vanzare 121, 122, 333 = %
- pret de inregistrare 30313
- diferente favorabile 3721
concomitent
3722 = 70336
- pret de inregistrare % = 30313
- pret de vanzare 121, 122, 333
- diferente nefavorabile 3721
concomitent
60336 = 3722
- anulari sau diminuari
de provizioane 3722 = 76311
3911 = 3721
3. Titluri de plasament (obligatiuni)
- cumpararea obligatiunilor
- valoarea de achizitie % = 121, 122, 333
- valoarea obligatiunilor 30312
- dobanzi (cupoane) scurse 3037
- cheltuieli de achizitie 3721
concomitent
60331 = 3722
- dobanzi (cupoane) calculate
cuvenite 3037 = 3721
3722 = 70331
- incasarea dobanzilor
(cupoanelor) 121, 122, 333 = 3037
- rambursarea obligatiunilor
la valoarea de rambursare 121, 122, 333 = 30312
- vanzarea obligatiunilor
- pret de vanzare 121, 122, 333 = %
- pret de inregistrare 30312
- dobanzi incasate (cupoane) 3037
- diferente favorabile 3721
concomitent
3722 = 70336
- diferente nefavorabile 3721 = 30312
concomitent
60336 = 3722
4. Titluri de investitii
- cumpararea titlurilor de
investitii
- valoarea de achizitie % = 121, 122, 333
- valoarea titlurilor 3041
- dobanzi (cupoane) scurse 3047
- cheltuieli de achizitie 3721
concomitent
60341 = 3722
- dobanzi (cupoane)
calculate cuvenite 3047 = 3721
3722 = 70341
- amortizarea primelor reprezentand
diferenta nefavorabila intre
pretul de achizitie
si pretul de rambursare, pe perioada 3721 = 3041
reziduala a titlurilor 60342 = 3722
- venituri din prime reprezentand
diferenta favorabila intre pretul
de achizitie si
pretul de rambursare pe perioada 3041 = 3721
reziduala a titlurilor 3722 = 7034
- incasarea dobanzilor (cupoanelor) 121, 122, 333 = 3047
- rambursarea titlurilor de
investitii la valoarea de
rambursare 121, 122, 333 = 3041
- vanzarea titlurilor de investitii
- pret de vanzare 121, 122, 333 = %
- pret de inregistrare 3041
- dobanzi incasate (cupoane) 3047
- diferente favorabile 3721
concomitent
3722 = 7462
- diferente nefavorabile 3721 = 3041
concomitent
6462 = 3722
5. Parti in cadrul societatilor
comerciale legate, titluri de
participare si titluri ale
activitatii de portofoliu
- cumpararea titlurilor 411, 412, 413 = 121, 122, 333
- cheltuieli de achizitie
aferente titlurilor cumparate 3721 = 121, 122, 333
6099 = 3722
- incasarea dividendelor 121, 122, 333 = 3721
3722 = 7053
- vanzarea titlurilor
- pret de vanzare 121, 122, 333 = %
- pret de inregistrare 411, 412, 413
- diferente favorabile 3721
concomitent
3722 = 7462
- pret de inregistrare % = 411, 412, 413
- pret de vanzare 121, 122, 333
- diferente nefavorabile 3721
concomitent
6462 = 3722
IX. CONSTITUIREA CAPITALULUI SOCIAL
SUBSCRIS SI VARSAT, IN DEVIZE
- subscrierea capitalului social 508 = 3721
3722 = 5011
- varsarea capitalului social 101, 111, 121, = 508
122, 2511
5011 = 5012
X. STABILIREA REZULTATULUI SI
REPARTIZAREA PROFITULUI
1. Stabilirea rezultatului
- inchiderea conturilor de
cheltuieli 591 = 601 - 677
- inchiderea conturilor
de venituri 701 - 781 = 591
2. Repartizari din profitul brut
- constituirea rezervei legale
si a rezervei generale de risc,
conform prevederilor legale 592 = %
512
514
3. Stabilirea impozitului pe profit
- inregistrarea impozitului
pe profit datorat 691 = 3531
- inchiderea contului de
cheltuieli privind impozitul
pe profit 591 = 691
4. Repartizarea profitului net
- fondul de dezvoltare 592 = 521
- rezerve constituite din
profitul net 592 = 512, 513,
514, 519
- dividende 592 = 354
- participarea personalului
la profit 592 = 3513
CAP. 10
MODELELE REGISTRELOR DE CONTABILITATE PENTRU SOCIETATILE BANCARE SI NORMELE
DE UTILIZARE A ACESTORA
A. Registrele de contabilitate
Registrele de contabilitate sunt documente contabile obligatorii in care
bancile inregistreaza periodic, cronologic si sistematic operatiunile
efectuate, consemnate in documente justificative.
Principalele registre ce se folosesc in contabilitate sunt:
Registrul-jurnal, Registrul-inventar (cod 14-1-2) si Cartea mare.
Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general si a
unor registre-jurnal auxiliare ("Jurnalul operatiunilor zilei" si
"Recapitulatia pe conturi a jurnalelor operatiunilor zilei").
Registrul-jurnal general si Registrul-inventar (cod 14-1-2) au regim de
inregistrare la organele fiscale. Acestea se numeroteaza, snuruiesc si
parafeaza inainte de depunere la organele fiscale pentru inregistrare.
Registrele de contabilitate conduse regulat, numerotate, snuruite, parafate
si inregistrate la organele fiscale, pot fi admise ca proba in cazul litigiilor
unitatilor patrimoniale, in caz de faliment, precum si in orice alte situatii.
Totodata, absenta registrelor de contabilitate sau netinerea regulata a
acestora, lipseste bancile de mijloace de proba in relatiile cu organele
fiscale si da posibilitatea acestora din urma de a stabili obligatiile fata de
bugetul statului, fara a tine seama de datele din contabilitate.
Registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registre sau foi
volante si listari informatice legate sub forma de registru.
Registrul-jurnal general este documentul contabil obligatoriu condus la
nivelul fiecarei subunitati a bancii in care se inregistreaza zilnic, in mod
cronologic, fara spatii libere si fara stersaturi, rulajele totale din
jurnalele operatiunilor zilnice.
Orice inregistrare in registrul-jurnal general trebuie sa permita
identificarea numarului si datei jurnalului operatiunilor, precum si suma
corespunzatoare rulajului zilnic.
Registrul-jurnal auxiliar, "Jurnalul operatiunilor zilei",
trebuie sa cuprinda elemente cu privire la: felul, numarul si data documentului
justificativ, sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate, explicatii
privind operatiunile in cauza si conturile debitoare si creditoare in care s-au
inregistrat.
Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu, in
care se inregistreaza grupat, toate elementele patrimoniale inventariate de
banca potrivit normelor legale.
La sfarsitul fiecarui an, in acest registru se inscriu, intr-o forma
sintetica recapitulativa, elementele de inventar dupa natura lor, suficient de
detaliate pentru a putea justifica continutul fiecaruia dintre posturile
bilantului contabil.
Registrul Cartea mare este documentul contabil obligatoriu in care se
inregistreaza lunar si sistematic, pe fiecare cont, existenta si miscarea
tuturor elementelor patrimoniale. Acesta este un document contabil de sinteza
si sistematizare, care contine simbolul conturilor, rulajele debitoare si creditoare,
precum si soldurile initiale si cele finale ale fiecarui cont.
Rulajele debitoare si creditoare lunare, care se inscriu in Cartea mare, se
preiau din jurnalul auxiliar "Recapitulatia pe conturi a jurnalelor
operatiunilor zilei".
Continutul registrului Cartea mare sta la baza intocmirii balantei de
verificare a conturilor contabile.
Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu
destinatia acestora si se prezinta completate in mod ordonat, astfel incat sa
permita, in orice moment, identificarea si controlul operatiunilor patrimoniale
efectuate. Ele se pastreaza in unitate timp de zece ani, de la data inchiderii
exercitiului in cursul caruia au fost intocmite, iar in caz de pierdere,
sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite in termen de maximum 30 zile
de la constatare.
B. Norme de utilizare a registrelor de contabilitate
REGISTRUL-JURNAL (general)
1. Serveste ca:
- document obligatoriu de inregistrare cronologica si sistematica a
miscarii patrimoniului bancii;
- proba in litigii.
2. Se intocmeste de catre banca intr-un singur exemplar, dupa ce a fost
numerotat, snuruit, certificat si parafat.
Se intocmeste zilnic prin inregistrare cronologica, fara stersaturi si
spatii libere, a rulajelor totale din "Jurnalul operatiunilor zilei".
In coloana 1 se inscrie numarul curent al inregistrarii incepand de la 1
ianuarie, respectiv inceputul activitatii, pana la 31 decembrie, respectiv
incetarea activitatii.
In coloana 2 se trece numarul jurnalului operatiunilor zilei.
In coloana 3 se inscrie data (an, luna, zi) jurnalului operatiunilor zilei.
In coloanele 4 si 5 se trec rulajele totale, debitoare si creditoare, ale
jurnalelor operatiunilor zilnice.
Acest registru se parafeaza de catre organele in drept, la inceperea
activitatii, la incetarea activitatii unitatii, precum si ori de cate ori este
cazul.
3. Se intocmeste de centrala bancii si de subunitatile bancii cu
contabilitate proprie (sucursale, agentii etc.).
4. Nu circula, fiind document de inregistrare contabila.
5. Se arhiveaza, de catre unitatea care este obligata sa-l pastreze
impreuna cu jurnalele operatiunilor zilnice care au stat la baza intocmirii
lui.
..................
(Unitatea bancara) Nr. pagina .........
REGISTRUL - JURNAL (general)
_______________________________________________________
| | Jurnalele | |
| Nr. | operatiunilor | Sume |
| crt. | zilnice | |
|______|_______________________|________________________|
| | Nr. | Data | Debitoare | Creditoare |
| | | (an, luna, zi) | | |
|______|______|________________|___________|____________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|______|______|________________|___________|____________|
| REPORT | |
|__________________________________________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
|______|______|________________|___________|____________|
| DE REPORTAT | |
|__________________________________________|____________|
Intocmit, Verificat,
JURNALUL OPERATIUNILOR ZILEI
1. Serveste ca:
- document de inregistrare cronologica si sistematica a miscarii
patrimoniului bancii;
- document pentru intocmirea Registrului-jurnal general si a
Recapitulatiei pe conturi a jurnalelor operatiunilor zilei.
2. Se intocmeste intr-un singur exemplar.
Se intocmeste zilnic pentru operatiunile efectuate in ziua respectiva, prin
inregistrare cronologica, fara stersaturi si spatii libere, a documentelor in
care se reflecta miscarea patrimoniului bancii.
In coloana 1 se inscrie numarul curent al operatiunilor inregistrate
incepand de la 1 ianuarie, respectiv inceputul activitatii, pana la 31
decembrie, respectiv incetarea activitatii.
In coloanele 2, 3 si 4 se inscriu felul documentului justificativ (factura,
bon de cumparare, situatie privind operatiile de casa si prin banci, situatie
privind decontarile cu furnizorii, creditorii etc.), numarul documentului si,
respectiv, data documentului (anul, luna, ziua).
In coloana 5 se trece felul operatiunii (codul operatiunii) sau alte
elemente similare de identificare a acesteia.
In coloanele 6 si 7 se trece simbolul contului, debitor si creditor.
In coloanele 8 si 9 se trec sumele totale, debitoare si creditoare, din
documentul justificativ.
In Jurnalul operatiunilor zilei se trec toate operatiunile efectuate
privind miscarea patrimoniului bancii indiferent daca acestea au loc in numerar
sau prin conturile de decontare cu bancile si clientela, netinandu-se seama
daca a avut loc plata sau incasarea efectiva etc.
3. Se intocmeste de centrala bancii si de subunitatile bancii cu
contabilitate proprie (sucursale, agentii etc.).
4. Nu circula, fiind document de inregistrare contabila.
5. Se numeroteaza si se arhiveaza de catre unitatea care este obligata sa-l
pastreze impreuna cu documentele justificative care au stat la baza intocmirii
lui.
...................
(Unitatea bancara) Nr. pagina ..........
JURNALUL OPERATIUNILOR ZILEI
Nr. ...... DATA (anul, luna, ziua)
____________________________________________________________
| | | | | |
| Nr. | A | B | C | D |
| crt.|____________________| |_____________|_____________|
| | A1 | A2 | A3 | | C1 | C2 | D1 | D2 |
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
| Report pg. : | | |
|______________________________________________|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
|_____|______|______|______|_____|______|______|______|______|
| De reportat : | | |
|______________________________________________|______|______|
Intocmit, Verificat,
SEMNIFICATIA COLOANELOR DIN TABELUL DE MAI SUS :
A = Documentul
A1 = Felul documentului
A2 = Numarul documentului
A3 = Data documentului (an, luna, zi)
B = Explicatii (codul operatiunii)
C = Simbol conturi
C1 = Debitoare
C2 = Creditoare
D = Sume
D1 = Debitoare
D2 = Creditoare
RECAPITULATIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERATIUNILOR ZILEI
1. Serveste:
- la stabilirea rulajelor conturilor;
- la furnizarea de date pentru efectuarea analizei activitatii
economico-financiare a bancii;
- la intocmirea registrului Cartea mare.
2. Se intocmeste intr-un singur exemplar.
Se intocmeste, de regula, lunar (pentru operatiunile efectuate in perioada
respectiva), prin inscrierea, pentru fiecare cont in parte, a rulajelor
debitoare si creditoare preluate din Jurnalul operatiunilor zilei.
In coloana 1 se inscrie numarul curent al operatiunilor inregistrate.
In coloana 2 se inscrie simbolul contului, iar in coloanele 3 si 4 se trec
rulajele debitoare si creditoare ale contului respectiv.
3. Se intocmeste de centrala bancii si de subunitatile bancii cu
contabilitate proprie (sucursale, agentii etc.).
4. Nu circula, fiind document de inregistrare contabila.
5. Se numeroteaza si se arhiveaza de catre unitatea care este obligata sa-l
pastreze impreuna cu jurnalele operatiunilor care au stat la baza intocmirii
lui.
..................
(Unitatea bancara) Nr. pagina ..........
RECAPITULATIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERATIUNILOR ZILEI
Perioada (anul, luna, ziua)
_________________________________________________________________
| Nr. | Cont | Rulaj | Rulaj |
| crt. | | debitor | creditor |
|______|__________________|___________________|___________________|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|______|__________________|___________________|___________________|
| Report pg.: | | |
|_________________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
|______|__________________|___________________|___________________|
| De reportat: | | |
|_________________________|___________________|___________________|
Intocmit, Verificat,
REGISTRUL-INVENTAR
(COD 14-1-2)
Format A4, tiparit in registre a 100 file sau foi volante.
1. Serveste ca:
- document contabil obligatoriu de inregistrare anuala si de grupare a
rezultatelor inventarierii patrimoniului;
- proba in litigii.
2. Se intocmeste de catre banca intr-un singur exemplar, dupa ce a fost
numerotat si parafat.
Se intocmeste la sfarsitul anului, fara stersaturi si fara spatii libere,
pe baza datelor cuprinse in listele de inventariere si procesele verbale de
inventariere a elementelor patrimoniale, prin gruparea acestora pe conturi sau
grupe de conturi.
In coloana 1 se inscrie numarul curent al fiecarei operatiuni inregistrate
in registru, cronologic, de la deschiderea acestuia pana la epuizarea filelor
sau incetarea activitatii.
In coloana 2 se inscrie obiectul inventarierii, respectiv a conturilor
privind activele si pasivele bancii.
In coloana 3 se inscrie valoarea din contabilitate privind conturile supuse
inventarierii.
In coloana 4 se inscrie valoarea de inventar a elementelor patrimoniale
stabilita de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere
si a proceselor-verbale de inventariere).
In coloana 5 se trec diferentele din evaluare de inregistrat, calculate ca
diferenta intre valoarea contabila si valoarea de inventar.
In coloana 6 se mentioneaza cauzele diferentelor (lipsuri, deprecieri
etc.).
Registrul-inventar se numeroteaza si se snuruieste.
Acest registru se parafeaza de catre organul fiscal teritorial, la
inceperea activitatii, la incetarea activitatii unitatii, precum si in cazul
epuizarii filelor din acesta si deschiderii unui registru nou.
3. Nu circula, fiind document de inregistrare contabila.
4. Se arhiveaza, de catre unitatea care este obligata sa-l pastreze
impreuna cu documentele justificative care au stat la baza intocmirii lui.
..................
(Unitatea bancara) Nr. pagina ..........
REGISTRUL-INVENTAR
la data de 31 decembrie .......
_______________________________________________________________________
| | Recapitulatia | | | Diferente din evaluare |
| Nr. | elementelor | Valoarea |Valoarea de| (de inregistrat) |
| crt.| inventariate | contabila | inventar |_________________________|
| | | | | Valoare | Cauzele dif. |
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
|_____|_______________|___________|___________|__________|______________|
| Intocmit, Verificat, |
|_______________________________________________________________________|
14-1-2
CARTEA MARE
1. Serveste:
- la stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor pe conturi sintetice;
- la verificarea inregistrarilor contabile efectuate;
- la furnizarea de date pentru efectuarea analizei activitatii
economico-financiare a bancii;
- la intocmirea balantei de verificare.
2. Se intocmeste intr-un singur exemplar.
Se intocmeste la sfarsitul lunii, pe baza datelor din Recapitulatia pe
conturi a jurnalelor operatiunilor zilnice si a soldurilor finale aferente
lunii anterioare.
3. Se intocmeste de centrala bancii si de subunitatile bancii cu
contabilitate proprie (sucursale, agentii etc.).
4. Nu circula, fiind document de inregistrare contabila.
5. Cartea mare se numeroteaza si se arhiveaza la compartimentul
financiar-contabil al bancii.
.................
(Unitatea bancara) Nr. pagina .........
CARTEA MARE
Perioada (anul, luna, ziua)
_________________________________________________________________
| | | Sold | Rulaje | Sold |
| Nr. | Cont | initial | | final |
| crt. | nr. |_______________|_______________|_______________|
| | | D | C | D | C | D | C |
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
|_______|_________|_______|_______|_______|_______|_______|_______|
| Intocmit, Verificat, |
|_________________________________________________________________|