ORDIN
Nr. 263/2 din 5 februarie 2004
privind modificarea si completarea unor reglementari contabile aplicabile
institutiilor de credit
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE - Nr. 263
BANCA NATIONALA A ROMANIEI - Nr. 2
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 163 din 25 februarie 2004
Avand in vedere prevederile art. 58 din Legea nr. 58/1998 privind
activitatea bancara, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 4 din
Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, ale art. 181 din Ordonanta de
urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizatiile cooperatiste de credit,
aprobata cu modificari prin Legea nr. 200/2002, ale art. 4 alin. (2) din Legea
nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru
domeniul locativ, modificata si completata prin Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr. 99/2003, ale art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul
finantelor, si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.418/344/1997
privind aprobarea Planului de conturi pentru institutiile de credit si a
normelor metodologice de utilizare a acestuia, cu modificarile ulterioare, ale
art. 8 din Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 1.982/5/2001 pentru aprobarea Reglementarilor
contabile armonizate cu Directiva Comunitatilor Economice Europene nr.
86/635/CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate aplicabile
institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si
ale art. 6 din Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 1.524/362/1998 privind aprobarea modelelor situatiilor
financiar-contabile pentru banci si a normelor metodologice privind intocmirea
si utilizarea acestora, cu modificarile ulterioare,
in temeiul prevederilor art. 38 alin. (2) din Legea nr. 82/1991,
republicata, si ale art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Bancii
Nationale a Romaniei, cu modificarile si completarile ulterioare,
ministrul finantelor publice si guvernatorul Bancii Nationale a Romaniei
emit urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba modificarea si completarea prevederilor Planului de conturi
pentru institutiile de credit si ale normelor metodologice de utilizare a
acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, si
al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.418/344/1997, cu
modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Planul de
conturi pentru institutiile de credit, cele ale modelelor situatiilor
financiar-contabile pentru banci si ale normelor metodologice privind
intocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.524/362/1998, cu
modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Modelele
situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, si cele ale
Reglementarilor contabile armonizate cu Directiva Comunitatilor Economice
Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate
aplicabile institutiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
1.982/5/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in
continuare Reglementarile contabile armonizate, potrivit prevederilor cuprinse
in anexele nr. 1 - 11 care fac parte integranta din prezentul ordin.
Art. 2
La intocmirea situatiilor financiare anuale, institutiile de credit vor
avea in vedere reglementarile contabile aplicabile, prevederile cuprinse in
anexa nr. 12 care face parte integranta din prezentul ordin, precum si cele ale
lit. C a anexei nr. 2 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.827/2003
privind modificarea si completarea unor reglementari in domeniul
contabilitatii.
Art. 3
(1) In conformitate cu prevederile art. 6 alin. (1) din Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 1.827/2003, incepand cu situatiile financiare ale anului
2005, institutiile de credit aplica Standardele Internationale de Raportare
Financiara*1) (IFRS*2)), asa cum sunt prezentate si publicate de Consiliul
pentru Standarde Internationale de Contabilitate.
(2) Pana in anul 2005, acestea vor aplica prevederile Ordinului ministrului
finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
1.982/5/2001, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) In vederea asigurarii comparabilitatii cu situatiile financiare ale
anului 2005, situatiile financiare anuale aferente exercitiului financiar al
anului 2004, intocmite potrivit Reglementarilor contabile armonizate si depuse
la organele in drept in conformitate cu prevederile legale, vor fi retratate
conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara, fara a fi depuse
la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice si la Banca
Nationala a Romaniei.
(4) Institutiile de credit vor avea obligatia sa auditeze, potrivit legii,
situatiile financiare ale anului 2004 retratate in conformitate cu prevederile
Standardelor Internationale de Raportare Financiara, precum si pe cele ale
anului 2005.
------------
*1) Standardele Internationale de Raportare Financiara includ:
a) Standardele Internationale de Raportare Financiara;
b) Standardele Internationale de Contabilitate; si
c) Interpretarile emise de Comitetul pentru Interpretarea Standardelor
Internationale de Raportare Financiara (IFRIC) sau fostul Comitet Permanent
pentru Interpretarea Standardelor (SIC) si adoptate de IASB.
*2) IFRS, conform abrevierii din limba engleza pentru "International
Financial Reporting Standards".
Art. 4
(1) Incepand cu situatiile financiare anuale ale exercitiului financiar al
anului 2005, intocmirea situatiilor financiare consolidate de catre
institutiile de credit se va face in conformitate cu Standardele Internationale
de Raportare Financiara.
(2) Situatiile financiare consolidate ale anului 2005 vor cuprinde si
informatii comparative pentru anul 2004.
(3) In vederea asigurarii comparabilitatii cu situatiile financiare
consolidate ale anului 2005, situatiile financiare consolidate ale anului 2004
vor fi retratate conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara.
(4) Incepand cu exercitiul financiar al anului 2005, o copie a raportului
anual consolidat va fi depusa la unitatile teritoriale ale Ministerului
Finantelor Publice unde este inregistrata societatea-mama si la Directia
supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei, in termen de 180 de zile
de la incheierea exercitiului financiar. Nedepunerea acestuia la unitatile
teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice se sanctioneaza potrivit
prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata.
Art. 5
Banca Nationala a Romaniei va urmari in cadrul actiunilor de supraveghere
desfasurate potrivit legii aplicarea de catre institutiile de credit a
prevederilor prezentului ordin.
Art. 6
Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sanctiunilor
sau instituirea masurilor prevazute de art. 69 alin. 2 si, respectiv, art. 70
din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancara, cu modificarile si
completarile ulterioare, de art. 189 si, respectiv, art. 191 din Ordonanta de
urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizatiile cooperatiste de credit,
aprobata si modificata prin Legea nr. 200/2002, precum si a celor prevazute la
art. 34 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem
colectiv pentru domeniul locativ, modificata si completata prin Ordonanta de
urgenta a Guvernului nr. 99/2003.
Art. 7
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga orice dispozitii
contrare.
p. Ministrul finantelor publice,
Gheorghe Gherghina,
secretar de stat
Guvernatorul Bancii Nationale a Romaniei,
Mugur Constantin Isarescu
ANEXA 1
MODIFICARI SI COMPLETARI
ale unor reglementari contabile aplicabile institutiilor de credit
1. Inregistrarea in contabilitate a creditelor de trezorerie
Continutul contului 2021 "Credite si trezorerie", prevazut la
cap. VII din Planul de conturi pentru institutiile de credit, se modifica
astfel:
"2021 - credite, in general pe termen scurt, destinate asigurarii
nevoilor
de trezorerie ale agentilor economici si persoanelor fizice, care
completeaza sau inlocuiesc alte tipuri de finantare mai
speciale;"
2. Inregistrarea in contabilitate a creantelor rezultate in urma executarii
angajamentelor de garantie asumate de institutiile de credit
Continutul conturilor 1611 "Valori de recuperat" si 2611
"Valori de recuperat", prevazut la cap. VII din Planul de conturi
pentru institutiile de credit, se completeaza astfel:
- continutul contului 1611 "Valori de recuperat" se completeaza
cu urmatoarea liniuta:
"- creantele fata de ordonator (institutie de credit) rezultate in
urma executarii angajamentelor de garantie asumate de institutia de credit (in
calitate de garant) in favoarea unui tert (beneficiar), daca ordonatorul nu
efectueaza plata, in conditiile in care aceste creante nu se concretizeaza
intr-un credit acordat ordonatorului (care se inregistreaza in conturile de
credite corespunzatoare);";
- continutul contului 2611 "Valori de recuperat" se completeaza
cu urmatoarea liniuta:
"- creantele fata de ordonator (client care nu este o institutie de
credit) rezultate in urma executarii angajamentelor de garantie asumate de
institutia de credit (in calitate de garant) in favoarea unui tert
(beneficiar), daca ordonatorul nu efectueaza plata, in conditiile in care
aceste creante nu se concretizeaza intr-un credit acordat ordonatorului (care
se inregistreaza in conturile de credite corespunzatoare);".
3. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de acordare a unor
credite de trezorerie
Sumele utilizate, provenite din credite acordate in baza unui contract prin
care institutia de credit se angajeaza ca pe o anumita durata de timp sa
imprumute clientelei fonduri utilizabile in mod fractionat, in functie de
nevoile acesteia, precum si din credite acordate clientelei, in limita unui
nivel global de credit, care acopera ansamblul nevoilor de exploatare ale
acesteia si care este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie,
pot fi evidentiate in contabilitatea institutiilor de credit care aplica
Reglementarile contabile armonizate in debitul contului 2511 "Conturi
curente" sau cu ajutorul conturilor 20214 "Utilizari din deschideri de
credite permanente" si, respectiv, 20215 "Credit global de
exploatare".
Astfel, instrumentarea contului 2511 "Conturi curente", prevazuta
la cap. VII din Planul de conturi pentru institutiile de credit, se modifica si
se completeaza astfel:
- continutul contului 2511 "Conturi curente" va avea urmatorul
cuprins:
"2511 - conturi deschise clientilor, destinate operatiunilor curente
de
incasari si plati. Aceste conturi au de regula solduri creditoare,
iar sumele respective pot fi retrase de catre titularii de conturi
in orice moment, fara preaviz. Conturile curente pot avea si
solduri
debitoare in conditii accidentale, neautorizate (overdraft) sau in
situatia evidentierii in acest cont a sumelor utilizate, provenite
din credite acordate in baza unui contract prin care institutia de
credit se angajeaza ca pe o anumita durata de timp sa imprumute
clientelei fonduri utilizabile in mod fractionat, in functie de
nevoile acesteia si a creditelor acordate clientelei, in limita
unui
nivel global de credit, care acopera ansamblul nevoilor de
exploatare ale acesteia si care este stabilit potrivit bugetului
previzional de trezorerie;";
- prevederile referitoare la soldul contului 2511 "Conturi
curente" vor avea urmatorul cuprins:
"Soldul creditor al contului reprezinta disponibilitatile banesti ale
clientelei in contul curent.
Soldul debitor al contului reprezinta descoperiri de cont neautorizate,
precum si sumele utilizate, provenite din credite acordate in baza unui
contract prin care institutia de credit se angajeaza ca pe o anumita durata de
timp sa imprumute clientelei fonduri utilizabile in mod fractionat, in functie de
nevoile acesteia si creditele acordate clientelei, in limita unui nivel global
de credit, care acopera ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia si care
este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie (in situatia in care
se opteaza pentru evidentierea acestora in debitul contului 2511
<<Conturi curente>>)."
4. Inregistrarea in contabilitate a subventiilor pentru investitii
Avand in vedere conturile prevazute in Planul de conturi pentru
institutiile de credit, subventiile pentru investitii se inregistreaza de catre
institutiile de credit cu ajutorul contului 541 "Subventii pentru
investitii".
Astfel, continutul contului 541 "Subventii pentru investitii" din
cap. VII din Planul de conturi pentru institutiile de credit va avea urmatorul
cuprins:
"541 - sumele alocate reprezentand subventii guvernamentale si alte
resurse
de aceeasi natura pentru finantarea investitiilor, precum si
valoarea
imobilizarilor primite cu titlu gratuit, nevirate la rezultatul
exercitiului financiar;"
Totodata, conturile 5411 "Subventii pentru investitii" si 5412
"Subventii pentru investitii inregistrate la venituri", prevazute la
cap. VI din Planul de conturi pentru institutiile de credit si la cap. 2 din
Reglementarile contabile armonizate, se anuleaza.
5. Prevederi referitoare la reglementarile contabile aplicabile
institutiilor de credit
Punctul 2 din partea "Dispozitii generale" din Reglementarile
contabile armonizate se completeaza cu lit. E si F cu urmatorul cuprins:
"E. Incepand cu anul 2004, prezentele reglementari contabile se aplica
institutiilor de credit din momentul in care sunt autorizate sa functioneze de
catre Banca Nationala a Romaniei, potrivit prevederilor Legii nr. 58/1998
privind activitatea bancara, cu modificarile si completarile ulterioare, ale
Legii nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru
domeniul locativ, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si altor
prevederi legale. Prezentele reglementari contabile se aplica, de asemenea, si
caselor centrale ale cooperativelor de credit, precum si cooperativelor de
credit afiliate acestora, componente ale retelelor cooperatiste de credit care
vor fi autorizate de catre Banca Nationala a Romaniei, potrivit prevederilor
Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizatiile
cooperatiste de credit, aprobata cu modificari prin Legea nr. 200/2002 (altele
decat retelele cooperatiste de credit care vor fi autorizate ca urmare a unor
dispozitii exprese prevazute in acte normative de modificare si completare a
Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 97/2000).
F. Institutiilor de credit mentionate la lit. E nu le sunt aplicabile
prevederile lit. D din prezentele reglementari contabile."
6. Prevederi referitoare la inregistrarea in contabilitate a fondului
pentru riscuri bancare generale constituit potrivit prevederilor art. 43 din
Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancara, cu modificarile si completarile
ulterioare
6.1. Potrivit prevederilor art. 43 din Legea nr. 58/1998 privind
activitatea bancara, cu modificarile si completarile ulterioare, "Bancile
repartizeaza din profitul contabil determinat inainte de deducerea impozitului
pe profit, sumele destinate constituirii fondului pentru riscuri bancare
generale, in limita a 1% din soldul activelor purtatoare de riscuri specifice
activitatii bancare, asa cum sunt stabilite prin reglementarile Bancii
Nationale a Romaniei, in masura in care sumele respective se regasesc in
profitul net".
De asemenea, potrivit prevederilor art. 62^1 alin. 2 din Legea nr. 58/1998,
cu modificarile si completarile ulterioare, "In cazurile in care
institutiile de credit straine decid constituirea la nivelul sucursalelor lor
din Romania a fondului prevazut la art. 43, dispozitiile acestui articol se
aplica in mod corespunzator si acestor sucursale".
Totodata, in conformitate cu prevederile art. 83^6 din Legea nr. 58/1998,
cu modificarile si completarile ulterioare, "Dispozitiile cuprinse la art.
[...] 43 [...] sunt aplicabile in mod corespunzator si institutiilor emitente
de moneda electronica [...] ".
Potrivit prevederilor art. 4 alin. (2) din Legea nr. 541/2002 privind
economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ,
modificata si completata prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2003,
"Caselor de economii pentru domeniul locativ le sunt aplicabile
dispozitiile legislatiei bancare in masura in care acestea nu contravin
prevederilor prezentei legi".
In vederea evidentierii in contabilitatea institutiilor de credit carora le
sunt aplicabile dispozitiile art. 43 din Legea nr. 58/1998, cu modificarile si
completarile ulterioare, a fondului pentru riscuri bancare generale constituit
potrivit prevederilor de mai sus, in Planul de conturi pentru institutiile de
credit, la cap. VI se introduce contul sintetic de gradul II 5143 "Rezerva
reprezentand fondul pentru riscuri bancare generale".
Astfel, denumirea contului sintetic de gradul I 514 "Rezerva generala
pentru riscul de credit", prevazuta la cap. VI din Planul de conturi
pentru institutiile de credit, se modifica si devine "Rezerve pentru
riscuri bancare", iar continutul si instrumentarea acestuia prevazute la
cap. VII din acelasi plan de conturi se modifica si se completeaza astfel:
- continutul contului va avea urmatorul cuprins:
"514 - rezerva generala pentru riscul de credit, constituita din
profitul
brut in cotele si limitele prevazute de lege;
- rezerva generala pentru riscul de credit, constituita din profitul
net, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau
asociatilor;
- rezerva reprezentand fondul pentru riscuri bancare generale,
constituita din profitul contabil determinat inainte de deducerea
impozitului pe profit (in masura in care sumele repartizate se
regasesc in profitul net), in cotele si limitele prevazute de
lege.";
- functiunea contului va avea urmatorul cuprins:
"Contul 514 <<Rezerve pentru riscuri bancare>>
Contul 514 <<Rezerve pentru riscuri bancare>> este un cont de
pasiv.
Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
592 - sumele repartizate din profitul exercitiului pentru constituirea sau
majorarea rezervelor pentru riscuri bancare;
581 - rezultatul exercitiilor financiare (profit) trecut la rezerve pentru
riscuri bancare.
Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
581 - sumele reprezentand utilizarea rezervelor pentru riscuri bancare.
Soldul contului reprezinta rezervele existente, constituite pentru riscuri
bancare."
Totodata, in cap. 2 din Reglementarile contabile armonizate se introduce
contul sintetic de gradul II 5143 "Rezerva reprezentand fondul pentru
riscuri bancare generale", iar denumirea contului sintetic de gradul I 514
"Rezerva generala pentru riscul de credit" se modifica si devine
"Rezerve pentru riscuri bancare".
6.2. La constituirea fondului pentru riscuri bancare generale, potrivit
prevederilor art. 43 din Legea nr. 58/1998, cu modificarile si completarile
ulterioare, in ceea ce priveste activele purtatoare de riscuri specifice
activitatii bancare, se vor avea in vedere valorile nete contabile ale
activelor rezultate din operatiuni de trezorerie si interbancare (clasa 1),
operatiuni cu clientela (clasa 2) si din operatiuni cu titluri si operatiuni
diverse (clasa 3 - numai operatiunile cu titluri, iar din cadrul operatiunilor
diverse doar activele purtatoare de riscuri specifice activitatii bancare,
rezultate in urma desfasurarii activitatilor prevazute la art. 8 alin. 1 din
Legea nr. 58/1998, cu modificarile si completarile ulterioare), precum si cele
ale valorilor imobilizate (clasa 4 - numai creditele subordonate si
imobilizarile financiare).
7. Reglementari privind intocmirea, formatul si continutul situatiilor
financiare anuale ale institutiilor de credit
7.1. Potrivit cap. 1, sectiunea a 5-a pct. 5.49 din Reglementarile
contabile armonizate, fiecare element semnificativ al bilantului, contului de
profit si pierdere, situatiei fluxurilor de trezorerie si al situatiei
modificarilor capitalurilor proprii trebuie sa fie insotit de o trimitere la
nota care cuprinde informatii legate de acel element semnificativ.
In formatul bilantului, contului de profit si pierdere, precum si in
exemplele de prezentare a situatiei fluxurilor de trezorerie si a situatiei
modificarilor capitalurilor proprii, prevazute in cap. 3 din Reglementarile
contabile armonizate, se introduce coloana "Nota", care se va completa
cu numarul notei care detaliaza elementele semnificative din bilant, contul de
profit si pierdere, situatia fluxurilor de trezorerie si situatia modificarilor
capitalurilor proprii. Astfel, formatul bilantului, contului de profit si
pierdere, precum si exemplele de prezentare a situatiei fluxurilor de
trezorerie si a situatiei modificarilor capitalurilor proprii se modifica si se
completeaza conform anexelor nr. 2 - 6.
7.2. Potrivit cap. 1 sectiunea a 5-a pct. 5.45 din Reglementarile contabile
armonizate, modificarile capitalului propriu se vor prezenta ca o componenta
distincta a situatiilor financiare anuale si trebuie sa cuprinda o prezentare a
soldurilor de deschidere si de inchidere pentru capitalul social, primele de
capital, fiecare rezerva, rezultatul reportat si rezultatul exercitiului,
precum si modificarile acestora, indicandu-se:
- suma la inceputul exercitiului financiar;
- sumele transferate in sau din cont in timpul exercitiului financiar;
- natura, sursa sau destinatia oricaror asemenea transferuri;
- suma ramasa la sfarsitul exercitiului financiar.
Cap. 3 din Reglementarile contabile armonizate se completeaza cu un alt
model privind situatia modificarilor capitalurilor proprii, prezentat in anexa
nr. 7.
7.3. In vederea prezentarii in bilant, potrivit prevederilor
Reglementarilor contabile armonizate, a titlurilor cu venit fix clasificate in
categoria activelor financiare disponibile pentru vanzare (titluri de
plasament) la valoarea de achizitie sau la valoarea cea mai mica dintre
valoarea de piata si cea de achizitie si a titlurilor cu venit fix clasificate
in categoria plasamentelor detinute pana la scadenta (titluri de investitii) la
costul de achizitie, exemplele de corespondenta, prevazute la cap. 4 din
Reglementarile contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil
institutiilor de credit (prevazut la cap. 2 din Reglementarile contabile
armonizate) si pozitiile 023 "Efecte publice si valori asimilate",
050 "Obligatiuni si alte titluri cu venit fix" si 140 "Cheltuieli
inregistrate in avans si venituri angajate" din formatul de bilant se
modifica si se completeaza astfel:
________________________________________________________________________________
COD POZITIE PLAN DE CONTURI
________________________________________________________________________________
"023 - Efecte publice si valori asimilate 30211 + 30251 + 30261 + 30311 +
+ 30351 + ex. 30371 - 39111 +
+ 30411 + 30451 + ex. 30471 - 39121
+
+ ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399
________________________________________________________________________________
"050 - Obligatiuni si alte titluri 30212 + 30252 + 30262 + 30312 +
cu venit fix + 30352 + ex. 30372 - 39112 + 30412
+
+ 30452 + ex. 30472 + 3799 - 39122 +
+ ex. 3811 + ex. 3821 - ex. 399
________________________________________________________________________________
"140 - Cheltuieli inregistrate in avans 1171 + 1271 + 1317 + 1417 +
1517 +
si venituri angajate + 1617 + 1812 + 1817 + 1822 + 1827 -
- 1912 + 2017 + 2027 + 2037 + 2047 +
+ 2057 + 2067 + 2317 + 2417 + 25171
+
+ 2617 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827 -
- 2912 + 30117 + 30257 + ex. 30371 +
+ ex. 30372 + 30373 + 30374 +
+ ex. 30471 + ex. 30472 + 3371 +
+ 3557 + 374 + 375 + 378 + 3812 +
+ 3817 + 3822 + 3827 - ex. 399 +
+ 407 + 417 + 4812 + 4817 + 4822 +
+ 4827 - 499"
________________________________________________________________________________
Exemplele de corespondenta, prevazute la cap. 4 din Reglementarile
contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil institutiilor de
credit (prevazut la cap. 2 din Reglementarile contabile armonizate) si pozitia
330 "Alte pasive" din formatul de bilant se modifica si se
completeaza astfel:
________________________________________________________________________________
COD POZITIE PLAN DE CONTURI
________________________________________________________________________________
"330 - Alte pasive 30271 + 30272 + 3036 + 331 +
332 +
+ ex. 333 (solduri creditoare) +
+ 334 + 335 + 3361 + 341 (sold
creditor) + 3511 + 3512 + 3513 +
+ 3516 + 35191 + 3521 (sold
creditor)
+ 3522 (sold creditor) + 35261 +
+ 3531 (sold creditor) + 35323 +
+ 35327 + 35328 (sold creditor) +
+ 3533 (sold creditor) + 3536 (sold
creditor) + 3538 (sold creditor) +
+ 35391 + 354 + 3566 + 3716 +
+ ex. 372 (solduri creditoare) +
+ ex. 373 (solduri creditoare) +
+ ex. 379 (solduri creditoare) +
+ 418 + 541 + 542"
________________________________________________________________________________
7.4. Litera a) a punctului 5.39 din sectiunea a 5-a a capitolului 1 din
Reglementarile contabile armonizate va avea urmatorul cuprins:
"a) reevaluarea imobilizarilor corporale, cu reflectarea in
contabilitate a rezultatelor acesteia, pentru prezentarea unei imagini fidele a
pozitiei financiare si a performantelor in situatiile financiare anuale.
Valoarea reevaluata reprezinta valoarea justa sau costul curent al
imobilizarilor corporale la data situatiilor financiare. Aceste valori se
determina pe baza unor evaluari efectuate, de regula, de evaluatori
autorizati."
7.5. Punctul 9.2 din sectiunea a 9-a a capitolului 1 din Reglementarile
contabile armonizate va avea urmatorul cuprins:
"9.2. Situatiile financiare anuale ale institutiilor de credit se
supun aprobarii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, pe baza
raportului administratorilor si a raportului auditorului financiar."
7.6. In vederea prezentarii distincte in cadrul situatiilor financiare anuale
a profitului sau a pierderii reprezentand rezultatul exercitiului sau
rezultatul reportat, modelul bilantului prevazut de Reglementarile contabile
armonizate si modelul pentru "Bilant publicabil" - mod. 4200 fila 02,
prevazut de cap. V al Modelelor situatiilor financiar-contabile pentru
institutiile de credit, se modifica si sunt prevazute in anexele nr. 2 si,
respectiv, 11.
Concordantele, prevazute la cap. VI pct. 3 din Modelele situatiilor
financiar-contabile pentru institutiile de credit, intre Planul de conturi
pentru institutiile de credit si pozitiile 500 "Rezultatul reportat"
si 510 "Profit sau pierdere" din documentul "Bilant
publicabil" - mod. 4200 se elimina si se inlocuiesc cu urmatoarele:
________________________________________________________________________________
COD POZITIE PLAN DE CONTURI
________________________________________________________________________________
"503 - Profit 581 (sold creditor)
________________________________________________________________________________
506 - Pierdere 581 (sold debitor)
________________________________________________________________________________
513 - Profit 591 (sold creditor)
________________________________________________________________________________
516 - Pierdere 591 (sold debitor)"
________________________________________________________________________________
Corelatiile dintre documentul - mod. 4290 si documentul - mod. 4200,
prevazute la cap. VII pct. 28.3 din Modelele situatiilor financiar-contabile
pentru institutiile de credit, se inlocuiesc cu urmatoarele:
"28.3. Corelatii intre documentul - mod. 4290, documentul - mod. 4200
si documentul - mod. 4090
________________________________________________________________________________
- mod. 4290 - relatia - mod. 4200 -
________________________________________________________________________________
Fila 01 Fila 02
490 = 513 + 516
________________________________________________________________________________
- mod. 4200 - relatia - mod. 4090 -
________________________________________________________________________________
Fila 02 Fila 01
513 = 701
________________________________________________________________________________
516 = 702"
________________________________________________________________________________
Exemplele de corespondenta, prevazute la cap. 4 din Reglementarile
contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil institutiilor de
credit (prevazut la cap. 2 din Reglementarile contabile armonizate) si
pozitiile 410 "Rezultatul reportat" si 420 "Rezultatul
exercitiului financiar" din formatul de bilant se elimina si se inlocuiesc
cu urmatoarele:
________________________________________________________________________________
COD POZITIE PLAN DE CONTURI
________________________________________________________________________________
"413 - Profit 581 (sold creditor)
________________________________________________________________________________
416 - Pierdere 581 (sold debitor)
________________________________________________________________________________
423 - Profit 591 (sold creditor)
________________________________________________________________________________
426 - Pierdere 591 (sold debitor)"
________________________________________________________________________________
Capitolul 4 din Reglementarile contabile armonizate se completeaza cu
urmatorul text:
"CORELATII INTRE MODELUL DE BILANT SI CEL DE CONT DE PROFIT SI
PIERDERE
________________________________________________________________________________
BILANT relatia CONT DE PROFIT SI PIERDERE
________________________________________________________________________________
423 = 283
________________________________________________________________________________
426 = 286"
________________________________________________________________________________
Corelatiile dintre formatul bilantului prevazut de Reglementarile contabile
armonizate si situatia financiara periodica - mod. 4090 "Indicatori de
activitate", anexata la situatiile financiare anuale depuse la unitatile
teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, potrivit pct. 5.10 din anexa
nr. 12 la Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 263/2/2004, sunt urmatoarele:
________________________________________________________________________________
BILANT relatia - mod. 4090 -
________________________________________________________________________________
Fila 01
423 = 701
________________________________________________________________________________
426 = 702
________________________________________________________________________________
7.7. In vederea prezentarii distincte in cadrul situatiilor financiare
anuale a cheltuielilor cu impozitul pe profit curent, a cheltuielilor cu impozitul
pe profit amanat si a veniturilor din impozitul pe profit amanat, formatul
contului de profit si pierdere prevazut la cap. 3 din Reglementarile contabile
armonizate se modifica si este prevazut in anexa nr. 3.
Exemplele de corespondenta, prevazute la cap. 4 din Reglementarile
contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil institutiilor de
credit (prevazut la cap. 2 din Reglementarile contabile armonizate) si
pozitiile din formatul contului de profit si pierdere se completeaza cu
urmatoarele:
________________________________________________________________________________
COD POZITIE PLAN DE CONTURI
________________________________________________________________________________
"263 - Cheltuieli cu impozitul pe 6911
profit curent
265 - Cheltuieli cu impozitul pe 6912
profit amanat
267 - Venituri din impozitul pe 791"
profit amanat
________________________________________________________________________________
Corelatiile in cadrul modelului de cont de profit si pierdere, prevazute la
cap. 4 din Reglementarile contabile armonizate, se completeaza cu urmatoarea
corelatie:
"260 = 263 + 265 - 267"
8. Reglementari privind intocmirea raportarilor periodice prevazute de
Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit
8.1. Concordantele dintre Planul de conturi pentru institutiile de credit
si pozitiile L01 "Capitaluri proprii, asimilate si provizioane", L05
"Subventii si fonduri publice alocate" si L06 "Subventii pentru
investitii", prevazute la cap. VI pct. 2 clasa 5 din Modelele situatiilor
financiar-contabile pentru institutiile de credit, se modifica astfel:
COD CORELATIA CU PLANUL DOCUMENTELE
POZITIE DE CONTURI LA CARE SE
REFERA
"L01 CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI 4000
PROVIZIOANE 4100
501 + 502 + 511 + 512 + 513 + 514 + 515 +
+ 516 + 518 + 519 + 531 + 532 + 537 +
+ 541 + 542 + 55 +/- 581 +/- 591 - 592
................................................................
L05 SUBVENTII SI FONDURI PUBLICE 4000
ALOCATE
541 + 542 4100
L06 SUBVENTII PENTRU INVESTITII 4021"
541
8.2. Denumirea pozitiei L60 din cadrul documentului "Situatia patrimoniului"
- mod. 4000, prevazut la pct. 1 al cap. IV din Modelele situatiilor
financiar-contabile pentru institutiile de credit, se modifica si devine
"Rezerve pentru riscuri bancare".
In cadrul documentului "Capitaluri proprii, asimilate si
provizioane" - mod. 4021, la cap. VI pct. 2 clasa 5 se introduce
urmatoarea pozitie:
COD CORELATIA CU PLANUL DOCUMENTELE
POZITIE DE CONTURI LA CARE SE
REFERA
"L133 REZERVA REPREZENTAND FONDUL PENTRU 4021"
RISCURI BANCARE GENERALE
5143
8.3. Ca urmare a acestor modificari, la cap. IV pct. 1 si 12 din Modelele
situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, modelele
documentelor "Situatia patrimoniului" - mod. 4000 - fila 02 si
"Capitaluri proprii, asimilate si provizioane" - mod. 4021 sunt
prezentate in anexele nr. 8 si, respectiv, 9.
Controlul documentului - mod. 4021, prevazut la pct. 12 al cap. VII din
Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, se
modifica astfel:
- la pct. 12.1, corelatia dintre pozitia L60 din cadrul documentului - mod.
4000 si pozitiile corespunzatoare din documentul - mod. 4021 se modifica astfel:
________________________________________________________________________________
- mod. 4021 - relatia - mod. 4000 -
________________________________________________________________________________
"Fila 01 - coloana 1 Fila 02 - coloana 5
L112 + L113 + L133 = L60"
________________________________________________________________________________
- la pct. 12.2, corelatia dintre pozitia L104 din cadrul documentului -
mod. 4100 si pozitiile corespunzatoare din documentul - mod. 4021 se modifica
astfel:
________________________________________________________________________________
- mod. 4021 - relatia - mod. 4100 -
________________________________________________________________________________
"Fila 01 - coloana 1 Fila 02 - coloana 1
+ L7C + L109 + L7D +
+ L110 + L111 + L7L +
+ L112 + L113 + L133 +
+ L120 + L7V + L131 +
+ L132 + L7Z = L104"
________________________________________________________________________________
8.4. Controlul documentelor - mod. 4080 si mod. 4180, prevazute la pct. 20
si, respectiv, pct. 27 ale cap. VII din Modelele situatiilor
financiar-contabile pentru institutiile de credit, se modifica astfel:
- corelatia in cadrul respectivelor documente aferenta pozitiei X7A se
modifica astfel:
"X7A = X7B + X8A + Z0A + Z0P";
- corelatiile in cadrul respectivelor documente aferente pozitiilor Z95 si
V95 se modifica astfel:
"Z95 = Z133 - V166 - V92, daca Z133 - V166 - V92 >/= 0
V95 = V166 + V92 - Z133, daca Z133 - V166 - V92 < 0"
8.5. Modelul documentului "Situatia activelor imobilizate" - mod.
4032, prevazut la pct. 20 al cap. IV din Modelele situatiilor
financiar-contabile pentru institutiile de credit, este prevazut in anexa nr.
10.
Continutul filei 1 din documentul "Situatia activelor
imobilizate" - mod. 4032 se modifica astfel:
"Fila 1
Prezinta situatia activelor imobilizate la valoarea bruta (costul istoric
sau valoarea reevaluata a imobilizarilor, dupa caz).
Linii
Liniile reprezinta valoarea bruta a elementelor de imobilizari necorporale,
corporale, imobilizari in curs si imobilizari financiare (costul istoric sau
valoarea reevaluata a imobilizarilor, dupa caz).
Coloane
Coloanele reprezinta:
- valoarea imobilizarilor existente la inceputul anului, reflectata de
soldurile debitoare la inceputul anului ale conturilor de imobilizari;
- valoarea totala a cresterilor de imobilizari in cursul anului, reflectata
de rulajele debitoare ale conturilor de imobilizari;
- valoarea totala a descresterilor de imobilizari in cursul anului,
reflectata de rulajele creditoare ale conturilor de imobilizari;
- existentul imobilizarilor la sfarsitul anului."
8.6. In cadrul Modelelor situatiilor financiar-contabile pentru
institutiile de credit, referirile la Directia generala autorizare,
reglementare si supraveghere prudentiala a societatilor bancare din cadrul
Bancii Nationale a Romaniei se inlocuiesc cu referiri la Directia supraveghere
din cadrul Bancii Nationale a Romaniei.
ANEXA 2*)
*) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil.
JUDETUL ____________________|_|_| FORMA DE PROPRIETATE
_____________|_|_|
DENUMIREA INSTITUTIEI DE ACTIVITATEA (se va inscrie activitatea
CREDIT: _________________________ preponderenta)
________________________
ADRESA LOC.: _________, sector __ Cod grupa CAEN
_________________|_|_|_|
STR.: _________________ nr.: ____ CODUL FISCAL
_____|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
TELEFONUL: ________ FAXUL: ______
NUMARUL DIN REGISTRUL
COMERTULUI ______________________
BILANT
incheiat la data de 31 decembrie ....
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| | Cod | Nota | Exercitiul financiar
|
| ACTIV | pozitie |
|______________________|
| | | | precedent | incheiat
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| A | B | C | 1 | 2
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Casa, disponibilitati la banci | | | |
|
| centrale | 010 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Efecte publice si alte titluri | | | |
|
| acceptate pentru refinantare la | | | |
|
| bancile centrale | 020 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Efecte publice si valori asimilate | 023 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Alte titluri acceptate pentru | | | |
|
| refinantare la bancile centrale | 026 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Creante asupra institutiilor de | | | |
|
| credit | 030 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la vedere | 033 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - alte creante | 036 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Creante asupra clientelei | 040 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Obligatiuni si alte titluri cu venit | | | |
|
| fix | 050 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - emise de organisme publice | 053 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - emise de alti emitenti, din care: | 056 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - obligatiuni proprii | 058 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Actiuni si alte titluri cu venit | | | |
|
| variabil | 060 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Participatii, din care: | 070 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - participatii la institutii de | | | |
|
| credit | 075 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Parti in cadrul societatilor | | | |
|
| comerciale legate, din care: | 080 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - parti in cadrul institutiilor de | | | |
|
| credit | 085 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Imobilizari necorporale, din care: | 090 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - cheltuieli de constituire | 093 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - fondul comercial, in masura in | | | |
|
| care a fost achizitionat cu titlu | | | |
|
| oneros | 096 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Imobilizari corporale, din care: | 100 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - terenuri si cladiri utilizate in | | | |
|
| scopul desfasurarii activitatilor | | | |
|
| proprii | 105 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Capital subscris nevarsat | 110 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Actiuni si parti proprii | 120 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Alte active | 130 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Cheltuieli inregistrate in avans si | | | |
|
| venituri angajate | 140 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Total activ | 150 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| | Cod | Nota | Exercitiul financiar
|
| PASIV | pozitie |
|______________________|
| | | | precedent | incheiat
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| A | B | C | 1 | 2
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Datorii privind institutiile de | | | |
|
| credit | 300 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la vedere | 303 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la termen | 306 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Datorii privind clientela | 310 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - depozite, din care: | 313 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la vedere | 314 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la termen | 315 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - alte datorii, din care: | 316 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la vedere | 317 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - la termen | 318 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Datorii constituite prin titluri | 320 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - titluri de piata interbancara, | | | |
|
| obligatiuni, titluri de creanta | | | |
|
| negociabile in circulatie | 323 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - alte titluri | 326 | | | |
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Alte pasive | 330 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Venituri inregistrate in avans si | | | |
|
| datorii angajate | 340 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Provizioane pentru riscuri si | | | |
|
| cheltuieli, din care: | 350 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - provizioane pentru pensii si | | | |
|
| obligatii similare | 353 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - alte provizioane | 356 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Datorii subordonate | 360 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Capital social subscris | 370 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Prime de capital | 380 | | | |
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezerve | 390 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - rezerve legale | 392 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - rezerve statutare sau contractuale | 394 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - rezerva pentru riscuri bancare | 396 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - alte rezerve | 398 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezerve din reevaluare | 400 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezultatul reportat | | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Profit | 413 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Pierdere | 416 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezultatul exercitiului financiar | | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Profit | 423 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Pierdere | 426 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Repartizarea profitului | 430 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Total pasiv | 440 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| | Cod | Nota | Exercitiul financiar
|
| ELEMENTE IN AFARA BILANTULUI | pozitie |
|______________________|
| | | | precedent | incheiat
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| A | B | C | 1 | 2
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Datorii contingente, din care: | 600 | | | |
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - acceptari si andosari | 603 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - garantii si active gajate | 606 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Angajamente, din care: | 610 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - angajamente aferente tranzactiilor | | | |
|
| de vanzare cu posibilitate de | | | |
|
| rascumparare | 615 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
ANEXA 3*)
*) Anexa nr. 3 este reprodusa in facsimil.
CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
la data de 31 decembrie ....
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| | Cod | Nota | Exercitiul financiar
|
| Denumirea indicatorului | pozitie |
|______________________|
| | | | precedent | incheiat
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Dobanzi de primit si venituri | | | |
|
| asimilate, din care: | 010 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - aferente obligatiunilor si altor | | | |
|
| titluri cu venit fix | 015 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Dobanzi de platit si cheltuieli | | | |
|
| asimilate | 020 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Venituri privind titlurile | 030 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Venituri din actiuni si alte | | | |
|
| titluri cu venit variabil | 033 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Venituri din participatii | 035 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Venituri din parti in cadrul | | | |
|
| societatilor comerciale legate | 037 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Venituri din comisioane | 040 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Cheltuieli cu comisioane | 050 | | | |
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Profit sau pierdere neta din | | | |
|
| operatiuni financiare | 060 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Alte venituri din exploatare | 070 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Cheltuieli administrative generale | 080 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Cheltuieli cu personalul, din care:| 083 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Salarii | 084 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Cheltuieli cu asigurarile | | | |
|
| sociale, din care: | 085 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - cheltuieli aferente pensiilor | 086 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Alte cheltuieli administrative | 087 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Corectii asupra valorii | | | |
|
| imobilizarilor necorporale si | | | |
|
| corporale | 090 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Alte cheltuieli de exploatare | 100 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Corectii asupra valorii creantelor si| | | |
|
| provizioanelor pentru datorii | | | |
|
| contingente si angajamente | 110 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Reluari din corectii asupra valorii | | | |
|
| creantelor si provizioanelor pentru | | | |
|
| datorii contingente si angajamente | 120 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Corectii asupra valorii titlurilor | | | |
|
| transferabile care au caracter de | | | |
|
| imobilizari financiare, a | | | |
|
| participatiilor si a partilor in | | | |
|
| cadrul societatilor comerciale legate| 130 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Reluari din corectii asupra valorii | | | |
|
| titlurilor transferabile care au | | | | |
| caracter de imobilizari financiare, a| | | |
|
| participatiilor si a partilor in | | | |
|
| cadrul societatilor comerciale legate| 140 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezultatul activitatii curente | | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Profit | 153 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Pierdere | 156 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Impozitul pe rezultatul activitatii | | | |
|
| curente | 160 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezultatul activitatii curente dupa | | | |
|
| impozitare | | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Profit | 173 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Pierdere | 176 | | | |
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Venituri extraordinare | 180 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Cheltuieli extraordinare | 190 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezultatul activitatii extraordinare | | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Profit | 203 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Pierdere | 206 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Impozitul pe rezultatul activitatii | | | |
|
| extraordinare | 210 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezultatul activitatii extraordinare | | | |
|
| dupa impozitare | | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Profit | 223 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Pierdere | 226 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Venituri totale | 230 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Cheltuieli totale | 240 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezultatul brut | | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Profit | 253 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Pierdere | 256 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Impozitul pe profit | 260 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Cheltuieli cu impozitul pe profit | | | |
|
| curent | 263 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Cheltuieli cu impozitul pe profit | | | |
|
| amanat | 265 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Venituri din impozitul pe profit | | | |
|
| amanat | 267 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Alte impozite ce nu apar in | | | |
|
| elementele de mai sus | 270 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezultatul net al exercitiului | | | |
|
| financiar | | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Profit | 283 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - Pierdere | 286 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| Rezultatul pe actiune | | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - de baza | 293 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
| - diluat | 296 | | |
|
|______________________________________|_________|______|___________|__________|
ANEXA 4*)
*) Anexa nr. 4 este reprodusa in facsimil.
SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
incheiata la data de 31 decembrie ... - exemplu metoda directa
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| | Nr. | Nota | Exercitiul financiar
|
| Denumirea indicatorului | rd. |
|______________________|
| | | | precedent | incheiat
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| exploatare | | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari de numerar din dobanzi si | | | |
|
| comisioane | 01 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar reprezentand dobanzi | | | |
|
| si comisioane | 02 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar din recuperari de | | | |
|
| creante amortizate | 03 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar catre angajati si | | | |
|
| furnizorii de bunuri si servicii | 04 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- alte venituri incasate/cheltuieli | | | |
|
| platite in numerar din activitatea de| | | |
|
| exploatare | 05 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitatea de | | | |
|
| exploatare, exclusiv modificarile | | | |
|
| activelor si pasivelor activitatii de | | | |
|
| exploatare si impozitul pe profit platit | | | |
|
| (rd. 01 la 05) | 06 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Cresteri/descresteri ale activelor | | | |
|
| aferente activitatii de exploatare | | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- cresteri/descresteri ale titlurilor | | | |
|
| care nu au caracter de imobilizari | | | |
|
| financiare | 07 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- cresteri/descresteri ale creantelor | | | |
|
| privind institutiile de credit | 08 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- cresteri/descresteri ale creantelor | | | |
|
| privind clientela | 09 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- cresteri/descresteri ale altor active| | | |
|
| aferente activitatii de exploatare | 10 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Cresteri/descresteri ale pasivelor | | | |
|
| aferente activitatii de exploatare | | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- cresteri/descresteri ale datoriilor | | | |
|
| privind institutiile de credit | 11 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- cresteri/descresteri ale datoriilor | | | |
|
| privind clientela | 12 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- cresteri/descresteri ale altor pasive| | | |
|
| aferente activitatii de exploatare | 13 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitatea de | | | |
|
| exploatare, exclusiv impozitul pe profit | | | |
|
| platit (rd. 06 la 13) | 14 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar reprezentand | | | |
|
| impozitul pe profit | 15 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| exploatare (rd. 14 + rd. 15) | 16 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| investitii | | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar pentru achizitionarea | | | |
|
| de filiale sau alte subunitati | 17 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar din vanzarea de | | | |
|
| filiale sau alte subunitati | 18 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar pentru achizitionarea | | | |
|
| de titluri care au caracter de | | | |
|
| imobilizari financiare | 19 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar din vanzarea de | | | |
|
| titluri care au caracter de imobilizari| | | |
|
| financiare | 20 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar reprezentand | | | |
|
| dobanzi primite | 21 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar reprezentand | | | |
|
| dividende primite | 22 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar pentru achizitionarea | | | |
|
| de terenuri si mijloace fixe, active | | | |
|
| necorporale si alte active pe termen | | | |
|
| lung | 23 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar din vanzarea de | | | |
|
| terenuri si mijloace fixe, active | | | |
|
| necorporale si alte active pe termen | | | |
|
| lung | 24 | | | |
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - alte plati in numerar aferente | | | |
|
| activitatilor de investitii | 25 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + alte incasari in numerar din activitati| | | |
|
| de investitii | 26 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| investitii (rd. 17 la 26) | 27 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| finantare | | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar din datorii | | | |
|
| constituite prin titluri si datorii | | | |
|
| subordonate | 28 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar aferente datoriilor | | | |
|
| constituite prin titluri si datorii | | | |
|
| subordonate | 29 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar din emisiunea de | | | |
|
| actiuni sau parti | 30 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar pentru achizitionarea | | | |
|
| de actiuni sau parti proprii | 31 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar din vanzarea de | | | |
|
| actiuni sau parti proprii | 32 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar reprezentand dividende| 33 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - alte plati in numerar aferente | | | |
|
| activitatilor de finantare | 34 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + alte incasari in numerar din activitati| | | |
|
| de finantare | 35 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| finantare (rd. 28 la 35) | 36 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- Efectul modificarii cursului de | | | |
|
| schimb asupra numerarului | 37 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar - total | | | |
|
| (rd. 16 + rd. 27 + rd. 36 + rd. 37) | 38 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Numerar la inceputul perioadei | 39 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Numerar la sfarsitul perioadei | | | |
|
| (rd. 38 + rd. 39) | 40 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
ANEXA 5*)
*) Anexa nr. 5 este reprodusa in facsimil.
SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
incheiata la data de 31 decembrie .... - exemplu metoda indirecta
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| | Nr. | Nota | Exercitiul financiar
|
| Denumirea indicatorului | rd. |
|______________________|
| | | | precedent | incheiat
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Rezultatul net | 01 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Componente ale rezultatului net care nu | | | |
|
| genereaza fluxuri de trezorerie aferente | | | |
|
| activitatii de exploatare | | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- constituirea sau regularizarea | | | |
|
| provizioanelor | 02 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + cheltuieli cu amortizarea | 03 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- alte ajustari aferente elementelor | | | |
|
| care nu genereaza fluxuri de numerar | 04 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- ajustari aferente elementelor incluse| | | |
|
| la activitatile de investitii sau | | | |
|
| finantare | 05 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- alte ajustari | 06 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Subtotal (rd. 01 la 06) | 07 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Modificari ale activelor si pasivelor | | | |
|
| aferente activitatii de exploatare dupa | | | |
|
| ajustarile pentru elementele care nu | | | | |
| genereaza fluxuri de trezorerie aferente | | | |
|
| activitatii de exploatare | | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- titluri care nu au caracter de | | | |
|
| imobilizari financiare | 08 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- creante privind institutiile de | | | |
|
| credit | 09 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- creante privind clientela | 10 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- creante atasate | 11 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- alte active aferente activitatii de | | | |
|
| exploatare | 12 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- datorii privind institutiile de | | | |
|
| credit | 13 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- datorii privind clientela | 14 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- datorii atasate | 15 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- alte pasive aferente activitatii de | | | |
|
| exploatare | 16 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar reprezentand impozitul| | | |
|
| pe profit | 17 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| exploatare (rd. 07 la 17) | 18 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| investitii | | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar pentru achizitionarea | | | |
|
| de filiale sau alte subunitati | 19 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar din vanzarea de | | | |
|
| filiale sau alte subunitati | 20 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar reprezentand | | | |
|
| dividende primite | 21 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar pentru achizitionarea | | | |
|
| de titluri care au caracter de | | | |
|
| imobilizari financiare | 22 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar din vanzarea de | | | |
|
| titluri care au caracter de imobilizari| | | |
|
| financiare | 23 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar reprezentand | | | |
|
| dobanzi primite | 24 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar pentru achizitionarea | | | |
|
| de terenuri si mijloace fixe, active | | | |
|
| necorporale si alte active pe termen | | | |
|
| lung | 25 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar din vanzarea de | | | |
|
| terenuri si mijloace fixe, active | | | |
|
| necorporale si alte active pe termen | | | |
|
| lung | 26 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - alte plati in numerar aferente | | | |
|
| activitatilor de investitii | 27 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + alte incasari in numerar din activitati| | | |
|
| de investitii | 28 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| investitii (rd. 19 la 28) | 29 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| finantare | | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar din datorii | | | |
|
| constituite prin titluri si datorii | | | | |
| subordonate | 30 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar aferente datoriilor | | | |
|
| constituite prin titluri si datorii | | | |
|
| subordonate | 31 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar din emisiunea de | | | |
|
| actiuni sau parti | 32 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar pentru achizitionarea | | | |
|
| de actiuni sau parti proprii | 33 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + incasari in numerar din vanzarea de | | | |
|
| actiuni sau parti proprii | 34 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - plati in numerar reprezentand dividende| 35 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| - alte plati in numerar aferente | | | |
|
| activitatilor de finantare | 36 | | | |
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| + alte incasari in numerar din activitati| | | |
|
| de finantare | 37 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| finantare (rd. 30 la 37) | 38 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Numerar la inceputul perioadei | 39 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| exploatare (rd. 18) | 40 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| investitii (rd. 29) | 41 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- Fluxuri de numerar din activitati de | | | |
|
| finantare (rd. 38) | 42 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| +/- Efectul modificarii cursului de | | | |
|
| schimb asupra numerarului | 43 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
| Numerar la sfarsitul perioadei | | | |
|
| (rd. 39 la 43) | 44 | | |
|
|__________________________________________|_____|______|___________|__________|
ANEXA 6*)
*) Anexa nr. 6 este reprodusa in facsimil.
SITUATIA MODIFICARILOR CAPITALURILOR PROPRII
la data de 31 decembrie .... - exemplu
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| | | | Cresteri | Reduceri |
|
| Element al | Nota |Sold la |_______________|_______________|Sold la
|
|capitalului propriu | | 1 |Total,| prin |Total,| prin | 31
|
| | |ianuarie| din |transfer| din
|transfer|decembrie|
| | | | care | | care | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Capital subscris | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Prime de capital | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerve legale | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerve statutare | | | | | | |
|
| sau contractuale | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerva generala | | | | | | |
|
| pentru riscul de | | | | | | |
|
| credit | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerva | | | | | | |
|
| reprezentand fondul| | | | | | |
|
| pentru riscuri | | | | | | |
|
| bancare generale | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerve din | | | | | | |
|
| reevaluare | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerve pentru | | | | | | |
|
| actiuni proprii | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Rezerve din | | | | | | |
|
| conversie | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Alte rezerve | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Rezultatul reportat| | | | | | |
|
| Profit | | | | | | |
|
| nerepartizat | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Pierdere | | | | | | |
|
| neacoperita | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Rezultatul reportat| | | | | | |
|
| provenit din | | | | | | |
|
| adoptarea pentru | | | | | | |
|
| prima data a IAS, | | | | | | |
|
| mai putin IAS 29 | | | | | | |
|
| Sold creditor | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Sold debitor | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Rezultatul reportat| | | | | | |
|
| provenit din | | | | | | |
|
| modificarile | | | | | | |
|
| politicilor | | | | | | | |
| contabile | | | | | | |
|
| Sold creditor | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Sold debitor | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Rezultatul reportat| | | | | | |
|
| provenit din | | | | | | |
|
| corectarea erorilor| | | | | | |
|
| fundamentale | | | | | | |
|
| Sold creditor | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Sold debitor | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Rezultatul reportat| | | | | | |
|
| reprezentand | | | | | | |
|
| surplusul realizat | | | | | | |
|
| din rezerve din | | | | | | |
|
| reevaluare | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Rezultatul | | | | | | |
|
| exercitiului | | | | | | |
|
| financiar | | | | | | |
|
| Sold creditor | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
| Sold debitor | | | | | | |
|
|____________________|______|________|______|________|______|________|_________|
NOTA:
Prezentarile cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie insotite de
informatii referitoare la:
- natura modificarilor;
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
- orice alte informatii semnificative.
ANEXA 7*)
*) Anexa nr. 7 este reprodusa in facsimil.
Situatia modificarilor capitalurilor proprii
la data de 31 decembrie .... - exemplu
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
A - Rezerve legale
B - Rezerve statutare sau contractuale
C - Rezerva generala pentru riscul de credit
D - Rezerva reprezentand fondul pentru riscuri bancare generale
E - Rezerve pentru actiuni proprii
F - Rezerve din reevaluare
G - Rezerve din conversie
H - Rezultatul reportat
I - Alte capitaluri proprii
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| |Nota|Capital| Prime | A| Rezultatul |Alte capitaluri| Total
|
| | |social | de | |exercitiului| proprii
|capitaluri|
| | | |capital| | financiar |_______________| proprii
|
| | | | | | |B|C|D|E|F|G|H|I|
|
|______________|____|_______|_______|__|____________|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|
| Sold la | | | | | | | | | | | | | |
|
| incheierea | | | | | | | | | | | | | |
|
| exercitiului | | | | | | | | | | | | | |
|
| financiar N-1| | | | | | | | | | | | | |
|
|______________|____|_______|_______|__|____________|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|
| Modificari | | | | | | | | | | | | | |
|
| (cresteri sau| | | | | | | | | | | | | |
|
| reduceri), | | | | | | | | | | | | | |
|
| din care: | | | | | | | | | | | | | |
|
| - | | | | | | | | | | | | | |
|
| - | | | | | | | | | | | | | |
|
| - | | | | | | | | | | | | | |
|
| - Alte | | | | | | | | | | | | | |
|
| modificari | | | | | | | | | | | | | |
|
|______________|____|_______|_______|__|____________|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|
| Sold la | | | | | | | | | | | | | |
|
| incheierea | | | | | | | | | | | | | |
|
| exercitiului | | | | | | | | | | | | | |
|
| financiar N | | | | | | | | | | | | | |
|
|______________|____|_______|_______|__|____________|_|_|_|_|_|_|_|_|__________|
NOTA:
Prezentarile cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie insotite de
informatii referitoare la:
- natura modificarilor;
- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
- orice alte informatii semnificative.
ANEXA 8*)
Anexa nr. 8 este reprodusa in facsimil.
SITUATIA PATRIMONIULUI - mod. 4000 -
_
DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT: ............... |N| National [ ]
|_|
| | [ ]
_______ |_|
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod institutie de | 0 | 2 | | | [3] TM
credit [_,_,_,_,_] |___|___| |_|
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
I - Rezidenti
II - Nerezidenti
__________
| mod 4000 | - mii lei -
|__________|___________________________________________________________________
| PASIV | | Lei | Devize
|Total|
| | Cod |_________|________|
|
| |pozitie| I | II | I | II |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 | 5
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| OPERATIUNI DE TREZORERIE SI OPERATIUNI | | | | | |
|
| INTERBANCARE | G01 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Imprumuturi de refinantare de la banci | | | | | |
|
| centrale | G20 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Conturi de corespondent ale institutiilor | | | | | |
|
| de credit (loro) | G25 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Depozite ale institutiilor de credit | G101 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Imprumuturi primite de la institutii de | | | | | |
|
| credit | G30 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Valori date in pensiune | G40 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Alte sume datorate | G49 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Operatiuni intre organizatiile | | | | | |
|
| cooperatiste de credit din cadrul | | | | | |
|
| aceleiasi retele | G60 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Datorii atasate | G90 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| OPERATIUNI CU CLIENTELA | H01 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Imprumuturi primite de la clientela | | | | | |
|
| financiara | H10 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Valori date in pensiune | H20 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Conturi curente creditoare | H40 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Conturi de factoring | H50 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Conturi de depozite | H7A | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Certificate de depozit | H80 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Carnete si librete de economii | H6A | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Alte sume datorate | H90 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Datorii atasate | H98 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DIVERSE | J0A | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Titluri date in pensiune livrata | J1A | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Titluri de tranzactie | J5A | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Titluri de piata interbancara | J8G | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Titluri de creante negociabile | J8J | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Obligatiuni | J9A | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Alte datorii constituite prin titluri | J9K | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Conturi de decontare privind operatiunile | | | | | |
|
| cu titluri | K6A | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Varsaminte de efectuat privind titlurile | K65 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Decontari intrabancare si intre | | | | | |
|
| organizatiile cooperatiste de credit din | | | | | |
|
| cadrul aceleiasi retele | K7A | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Personal si conturi asimilate | K101 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Asigurari sociale, protectia sociala si | | | | | |
|
| conturi asimilate | K102 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Bugetul statului, fonduri speciale si | | | | | |
|
| conturi asimilate | K103 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Dividende de plata | K104 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Creditori diversi | K7H | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Conturi de regularizare | K8A | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Datorii atasate | K97 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
_
DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT: ............... |N| National [ ]
|_|
| | [ ]
_______ |_|
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod institutie de | 0 | 2 | | | [3] TM
credit [_,_,_,_,_] |___|___| |_|
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
I - Rezidenti
II - Nerezidenti
__________
| mod 4000 | - mii lei -
|__________|___________________________________________________________________
| | | Lei | Devize
|Total|
| PASIV | Cod |_________|________|
|
| |pozitie| I | II | I | II |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 | 5
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI PROVIZIOANE| L01 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Capital | L9A | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Prime legate de capital | L7A | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Rezerve legale | L7H | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Rezerve statutare | L7L | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Rezerve pentru riscuri bancare | L60 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Rezerva de intrajutorare | L120 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Diferente din reevaluare | L7V | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Rezerva mutuala de garantare | L130 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Alte rezerve | L7Z | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Fonduri | L101 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Datorii subordonate | L5A | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Subventii si fonduri publice alocate | L05 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Provizioane pentru riscuri si cheltuieli | L10 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Provizioane reglementate | L30 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Datorii atasate | L9M | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Rezultatul reportat (+/-)*1) | L90 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Profit sau pierdere (+/-)*1) | L91 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| - Repartizarea profitului | L103 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
| TOTAL | L99 | | | | |
|
|_____________________________________________|_______|____|____|___|____|_____|
*1) Sumele negative trebuie sa fie precedate de semnul -.
ADMINISTRATOR, CONDUCATORUL COMPARTIMENTULUI
(CONDUCATORUL INSTITUTIEI DE CREDIT) FINANCIAR-CONTABIL,
Numele, prenumele, semnatura Numele, prenumele si
si stampila institutiei de credit semnatura
ANEXA 9 *1)
*1) Anexa nr. 9 este reprodusa in facsimil.
CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI PROVIZIOANE - mod. 4021 -
_
DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT: ............... |N| National* [ ]
|_|
| | [ ]
_______ |_|
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod institutie de | 0 | 1 | | | Global* [3] TM
credit [_,_,_,_,_] |___|___| |_|
__________
| mod 4021 | - mii lei -
|__________|___________________________________________________________________
| |Cod | SUME
|
| |pozitie|
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| A | B | 1
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| ACTIV | |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Actiuni proprii | E5W |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Actionari sau asociati | L0C |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| PASIV | |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| CAPITAL | - |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Capital subscris nevarsat | L9B |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Capital subscris varsat | L9C |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Elemente asimilate capitalului | L9E |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Diferente de conversie | L108 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| PRIME LEGATE DE CAPITAL SI REZERVE | |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Prime legate de capital | - | |
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - prime de emisiune sau de aport | L7C |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - prime de fuziune, de sciziune, de conversie | L109 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - alte prime legate de capital | L7D |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Rezerve legale din profitul brut | L110 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Rezerve legale din profitul net | L111 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Rezerve statutare | L7L |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul brut| L112 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul net | L113 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Rezerva reprezentand fonduri pentru riscuri bancare | |
|
| generale | L133 | |
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Rezerva de intrajutorare | L120 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Diferente din reevaluare | L7V |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Rezerva mutuala de garantare constituita din profitul brut| L131 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Rezerva mutuala de garantare constituita din cotizatiile | |
|
| cooperativelor de credit afiliate | L132 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Alte rezerve | L7Z |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| FONDURI | L101 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| DATORII SUBORDONATE | |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Datorii subordonate la termen | - |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - titluri subordonate la termen | L5C |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - imprumuturi participative | L5F |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - alte imprumuturi subordonate la termen | L5H |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Datorii subordonate pe durata nedeterminata | - |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - titluri subordonate pe durata nedeterminata | L5M |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - imprumuturi subordonate pe durata nedeterminata | L5N |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| SUBVENTII SI FONDURI PUBLICE ALOCATE | |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Subventii pentru investitii | L06 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Fonduri publice alocate | L07 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI CHELTUIELI | |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor | |
|
| prin semnatura | L21 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Provizioane pentru facilitati acordate personalului | L16 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Provizioane pentru riscuri de tara | L114 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Alte provizioane pentru riscuri si cheltuieli | L29 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| PROVIZIOANE REGLEMENTATE | L30 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| REZULTATUL REPORTAT (+/-)*1) | L90 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| REZULTATUL EXERCITIULUI | |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| - Profit sau pierdere (+/-)*1) | L91 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
| REPARTIZAREA PROFITULUI | L103 |
|
|_____________________________________________________________|_______|________|
*) "G" - se completeaza de catre institutiile de credit persoane
juridice romane.
"N" - se completeaza de sucursalele din Romania ale institutiilor
de credit straine.
*1) Sumele negative trebuie sa fie precedate de semnul -.
ADMINISTRATOR, CONDUCATORUL COMPARTIMENTULUI
(CONDUCATORUL INSTITUTIEI DE CREDIT) FINANCIAR-CONTABIL,
Numele, prenumele, semnatura Numele, prenumele si
si stampila institutiei de credit semnatura
ANEXA 10 *1)
*1) Anexa nr. 10 este reprodusa in facsimil.
SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 -
_
DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT: ............... |N| National* [ ]
|_|
| | [ ]
_______ |_|
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod institutie de | 0 | 1 | |G| Global* [3] TM
credit [_,_,_,_,_] |___|___| |_|
__________
| mod 4032 | - mii lei -
|__________|___________________________________________________________________
| | Cod | Sold |Cresteri| Reduceri |Sold
|
| VALOAREA BRUTA A |pozitie|initial| |_________________|final
|
| ELEMENTELOR DE IMOBILIZARI | | | |Total|din care: |(col.
|
| | | | | |dezmembrari| 5 =
|
| | | | | |si casari
|1+2-3)|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| A | B | 1 (1) | 2 (2) |3 (3)| 4 (4) | 5
(5)|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
|IMOBILIZARI NECORPORALE | | | | | |
|
| Fond comercial | 101 | | | | x |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Cheltuieli de constituire | 102 | | | | x |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Alte imobilizari | | | | | |
|
| necorporale | 103 | | | | x |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Avansuri si imobilizari | | | | | |
|
| necorporale in curs | 104 | | | | x |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
|TOTAL (poz. 101 la 104) | 105 | | | | x |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
|IMOBILIZARI CORPORALE | | | | | |
|
| Terenuri | 106 | | | | x |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Amenajari de terenuri | 107 | | | | x |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Constructii | 108 | | | | |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Echipamente tehnologice | | | | | |
|
| (masini, utilaje si | | | | | |
|
| instalatii de lucru) | 109 | | | | |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Aparate si instalatii de | | | | | |
|
| masurare, control si | | | | | |
|
| reglare | 110 | | | | |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Mijloace de transport | 111 | | | | |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Animale si plantatii | 112 | | | | |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Mobilier, aparatura | | | | | |
|
| birotica, echipamente de | | | | | |
|
| protectie a valorilor umane| | | | | |
|
| si materiale si alte active| | | | | |
|
| corporale | 113 | | | | |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Avansuri si imobilizari | | | | | | |
| corporale in curs | 114 | | | | x |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
|TOTAL (poz. 106 la 114) | 115 | | | | |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
|IMOBILIZARI FINANCIARE | | | | | |
|
| Efecte publice si valori | | | | | |
|
| asimilate | 116 | | | | x |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Obligatiuni si alte titluri| | | | | |
|
| cu venit fix | 117 | | | | x |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Parti in societatile | | | | | |
|
| comerciale legate | 118 | | | | x |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
| Participatii si activitati | | | | | |
|
| de portofoliu | 119 | | | | x |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
|TOTAL (rd. 116 la 119) | 120 | | | | x |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
|ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL | | | | | |
|
|(rd. 105 + 115 + 120) | 121 | | | | |
|
|____________________________|_______|_______|________|_____|___________|______|
*) "G" - se completeaza de catre institutiile de credit persoane
juridice romane.
"N" - se completeaza de sucursalele din Romania ale institutiilor
de credit straine.
SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 -
_
DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT: ............... |N| National [ ]
|_|
| | [ ]
_______ |_|
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod institutie de | 0 | 2 | |G| Global [3] TM
credit [_,_,_,_,_] |___|___| |_|
__________
| mod 4032 | - mii lei -
|__________|___________________________________________________________________
| AMORTIZARI AFERENTE |Cod |Sold |Amortizare|Amortizare
|Amortizare|
| ELEMENTELOR DE |pozitie|initial|in cursul |aferenta |la
|
| IMOBILIZARI | | |anului |imobilizarilor|sfarsitul
|
| | | | |scoase din |anului
|
| | | | |evidenta |(col. 9 =
|
| | | | | |6 + 7 -
8)|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| A | B | 6(1) | 7(2) | 8(3) | 9(4)
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
|IMOBILIZARI NECORPORALE | | | | |
|
| Fond comercial | 131 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Cheltuieli de | | | | |
|
| constituire | 132 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Alte imobilizari | | | | |
|
| necorporale | 133 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
|TOTAL (poz. 131 la 133) | 134 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
|IMOBILIZARI CORPORALE | | | | |
|
| Amenajari de terenuri | 135 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Constructii | 136 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Echipamente tehnologice | | | | |
|
| (masini, utilaje si | | | | |
|
| instalatii de lucru) | 137 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Aparate si instalatii de| | | | |
|
| masurare, control si | | | | |
|
| reglare | 138 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Mijloace de transport | 139 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Animale si plantatii | 140 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Mobilier, aparatura | | | | |
|
| birotica, echipamente de| | | | |
|
| protectie a valorilor | | | | |
|
| umane si materiale si | | | | |
|
| alte active corporale | 141 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
|TOTAL (poz. 135 la 141) | 142 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
|AMORTIZARI - TOTAL | | | | |
|
|(poz. 134 + 142) | 143 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032 -
_
DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT: ............... |N| National [ ]
|_|
| | [ ]
_______ |_|
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod institutie de | 0 | 3 | |G| Global [3] TM
credit [_,_,_,_,_] |___|___| |_|
__________
| mod 4032 | - mii lei -
|__________|___________________________________________________________________
| PROVIZIOANE PENTRU |Cod |Sold |Provizioane|Provizioane|Sold
final|
| DEPRECIEREA ELEMENTELOR |pozitie|initial|constituite|reluate la |(col. 13
=|
| DE IMOBILIZARI | | |in cursul |venituri |10 + 11 -
|
| | | |anului | |12)
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| A | B | 10(1) | 11(2) | 12(3) | 13(4)
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
|IMOBILIZARI NECORPORALE | | | | |
|
| Fond comercial | 151 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Cheltuieli de constituire | 152 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Alte imobilizari | | | | |
|
| necorporale | 153 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Avansuri si imobilizari | | | | |
|
| necorporale in curs | 154 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
|TOTAL (poz. 151 la 154) | 155 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
|IMOBILIZARI CORPORALE | | | | | |
| Terenuri | 156 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Amenajari de terenuri | 157 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Constructii | 158 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Echipamente tehnologice | | | | |
|
| (masini, utilaje si | | | | |
|
| instalatii de lucru) | 159 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Aparate si instalatii de | | | | |
|
| masurare, control si | | | | |
|
| reglare | 160 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Mijloace de transport | 161 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Animale si plantatii | 162 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Mobilier, aparatura | | | | | |
| birotica, echipamente de | | | | |
|
| protectie a valorilor | | | | |
|
| umane si materiale si alte| | | | |
|
| active corporale | 163 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Avansuri si imobilizari | | | | |
|
| corporale in curs | 164 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
|TOTAL (poz. 156 la 164) | 165 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
|IMOBILIZARI FINANCIARE | | | | |
|
| Efecte publice si valori | | | | |
|
| asimilate | 166 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Obligatiuni si alte | | | | |
|
| titluri cu venit fix | 167 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Parti in societatile | | | | |
|
| comerciale legate | 168 | | | | |
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
| Participatii si activitati| | | | |
|
| de portofoliu | 169 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
|TOTAL (poz. 166 la 169) | 170 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
|PROVIZIOANE PENTRU | | | | |
|
|DEPRECIERE - TOTAL | | | | |
|
|(poz. 155 + 165 + 170) | 171 | | | |
|
|___________________________|_______|_______|___________|___________|__________|
ADMINISTRATOR, CONDUCATORUL COMPARTIMENTULUI
(CONDUCATORUL INSTITUTIEI DE CREDIT) FINANCIAR-CONTABIL,
Numele, prenumele, semnatura Numele, prenumele si
si stampila institutiei de credit semnatura
ANEXA 11*)
*) Anexa nr. 11 este reprodusa in facsimil.
BILANT PUBLICABIL - mod. 4200 -
_
|N| National [ ]
|_|
| | [ ]
_______ |_|
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod institutie de | 0 | 2 | |G| Global [3] TM
credit [_,_,_,_,_] |___|___| |_|
__________
| mod 4200 | - mii lei -
|__________|___________________________________________________________________
| PASIV | Cod
|EXERCITIUL|EXERCITIUL|
| |pozitie| N | N-1
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| A | B | 1 | 2
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| BANCI CENTRALE | 300 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| DATORII PRIVIND INSTITUTIILE DE CREDIT | 310 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| - la vedere | 313 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| - la termen | 316 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| DATORII PRIVIND CLIENTELA | 320 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Conturi curente creditoare | 321 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Conturi de depozite | 322 | | |
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| - la vedere | 323 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| - la termen | 324 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Carnete si librete de economii | 325 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| - la vedere | 326 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| - la termen | 327 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Alte datorii privind clientela | 340 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| - la vedere | 343 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| - la termen | 346 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI | 350 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Certificate de depozit | 352 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Titluri de piata interbancara si titluri de | | |
|
| creante negociabile | 354 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Imprumuturi obligatare | 356 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Alte datorii constituite prin titluri | 358 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| ALTE PASIVE | 360 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| CONTURI DE REGULARIZARE | 370 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI PROVIZIOANE | L01 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Capital subscris | 380 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Prime legate de capital | 390 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Rezerve legale | 400 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Rezerve statutare | 410 | | |
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Rezerva generala pentru riscul de credit | 420 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Rezerva de intrajutorare | 425 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Diferente din reevaluare | 430 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Rezerva mutuala de garantare | 435 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Alte rezerve | 440 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Fonduri | 450 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Datorii subordonate | 460 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Subventii si fonduri publice alocate | 470 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Provizioane pentru riscuri si cheltuieli | 480 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Provizioane reglementate | 490 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Rezultatul reportat | | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| - Profit | 503 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| - Pierdere | 506 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Profit sau pierdere | | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| - Profit | 513 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| - Pierdere | 516 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| Repartizarea profitului (-) | 520 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
| TOTAL PASIV | L99 | |
|
|________________________________________________|_______|__________|__________|
ADMINISTRATOR, CONDUCATORUL COMPARTIMENTULUI
(CONDUCATORUL INSTITUTIEI DE CREDIT) FINANCIAR-CONTABIL,
Numele, prenumele, semnatura Numele, prenumele si
si stampila institutiei de credit semnatura
VERIFICAT SI CERTIFICAT,
potrivit legii, de catre:
CENZORII INSTITUTIEI DE CALITATEA SEMNATURA SI
CREDIT sau ALTE PERSOANE CARE (expert contabil, contabil PARAFA
INDEPLINESC ATRIBUTIILE autorizat cu studii
CENZORILOR superioare, societate de
(numele si prenumele, expertiza contabila)
denumirea societatii de
expertiza contabila)
............................. .............................. ..............
............................. .............................. ..............
............................. .............................. ..............
ANEXA 12
SOLUTII SI PREVEDERI
referitoare la incheierea exercitiilor financiare si intocmirea situatiilor
financiare anuale de catre institutiile de credit
1. Inregistrarea in contabilitate a unor operatiuni privind achizitionarea
titlurilor clasificate in categoria activelor financiare disponibile pentru
vanzare (titluri de plasament) sau a plasamentelor detinute pana la scadenta
(titluri de investitii)
Potrivit prevederilor pct. 5.13 din sectiunea a 5-a a cap. 1 din
Reglementarile contabile armonizate, bunurile procurate cu titlu oneros se evalueaza
si se inregistreaza in contabilitate, la data intrarii, la valoarea de
achizitie denumita "cost de achizitie", care este egal cu pretul de
cumparare, taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport - aprovizionare si
alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea in stare de utilitate sau
intrarea in gestiune a bunului respectiv.
Avand in vedere conturile prevazute in cadrul cap. 2 "Planul de
conturi aplicabil institutiilor de credit" din Reglementarile contabile
armonizate, in momentul achizitionarii titlurilor clasificate in categoria
activelor financiare disponibile pentru vanzare (titluri de plasament) sau a
plasamentelor detinute pana la scadenta (titluri de investitii), institutiile
de credit care aplica Reglementarile contabile armonizate vor avea in vedere
urmatoarele:
- titlurile cu venit variabil clasificate in categoria activelor financiare
disponibile pentru vanzare (titlurile de plasament) sunt evaluate la valoarea
de achizitie (formata din pretul de cumparare, inclusiv cheltuielile de
achizitie), care se inregistreaza in contul 3031 "Titluri de
plasament";
- titlurile cu venit fix clasificate in categoria activelor financiare
disponibile pentru vanzare (titlurile de plasament) sau a plasamentelor
detinute pana la scadenta (titlurile de investitii) sunt evaluate la valoarea
de achizitie, formata din pretul de cumparare, inclusiv cheltuielile de
achizitie si dobanzile calculate pentru perioada scursa (cuponul scurs).
Creantele din dobanzile calculate pentru perioada scursa de la emisiunea
acestor titluri (cuponul scurs) pot fi inregistrate in conturile de creante
atasate corespunzatoare (3037 "Creante atasate" si, respectiv, 3047
"Creante atasate"), caz in care diferenta dintre valoarea de
achizitie si dobanzile calculate pentru perioada scursa de la emisiunea
titlurilor respective va fi inregistrata in conturile de titluri
corespunzatoare (3031 "Titluri de plasament" si, respectiv, 3041
"Titluri de investitii").
2. Inregistrarea in contabilitate a sumelor reprezentand participarea
personalului la profit si alte sume similare
Institutiile de credit care aplica Reglementarile contabile armonizate vor
evidentia in cursul exercitiului financiar sumele previzionate reprezentand
participarea personalului la profit si alte sume similare, potrivit
prevederilor IAS 19 "Beneficiile angajatilor".
3. Inregistrarea in contabilitate a diferentelor de curs valutar aferente
titlurilor in devize, care au caracter de imobilizari financiare
Potrivit prevederilor pct. 5.46 din sectiunea a 5-a a cap. 1 din
Reglementarile contabile armonizate: "Elementele de activ si de pasiv
exprimate in devize trebuie sa fie convertite in lei la cursul de schimb la
vedere in vigoare la data intocmirii bilantului, cu exceptia activelor in devize
inregistrate ca imobilizari financiare, care sunt convertite in lei la cursul
de schimb in vigoare la data achizitionarii acestora."
In scopul aplicarii unui tratament contabil unitar pe perioada de
implementare a programului de dezvoltare a sistemului de contabilitate pentru
institutiile de credit, pentru toate activele in devize recunoscute ca
imobilizari financiare, atat in cazul titlurilor cu venit fix (titluri de
investitii), cat si in cazul titlurilor cu venit variabil evidentiate in clasa
4 "Valori imobilizate", respectiv in scopul prezentarii acestora la
costul istoric convertit in lei la cursul de schimb in vigoare la data
achizitionarii, diferentele de curs de schimb valutar ce apar intre data
achizitiei/tranzactiei si data intocmirii situatiilor financiare vor fi
inregistrate de catre institutiile de credit conform urmatoarei metodologii
contabile:
- diferente favorabile de curs valutar intre data achizitiei si data
intocmirii situatiilor financiare
3722 "Contravaloarea pozitiei = %
de schimb" 304 "Titluri de
investitii", analitic
distinct, diferente de curs valutar
intre data achizitiei si data
intocmirii situatiilor financiare
411 "Parti in societatile comerciale
legate", analitic distinct,
diferente
de curs valutar intre data achizitiei
si data intocmirii situatiilor
financiare
412 "Titluri de participare",
analitic
distinct, diferente de curs valutar
intre data achizitiei si data
intocmirii situatiilor financiare
413 "Titluri ale activitatii de
portofoliu", analitic distinct,
diferente de curs valutar intre data
achizitiei si data intocmirii
situatiilor financiare
- diferente nefavorabile de curs valutar intre data achizitiei si data
intocmirii situatiilor financiare
% = 3722 "Contravaloarea pozitiei de
schimb"
304 "Titluri de investitii",
analitic distinct, diferente
de curs valutar intre data
achizitiei si data intocmirii
situatiilor financiare
411 "Parti in societatile
comerciale legate", analitic
distinct, diferente de curs
valutar intre data achizitiei
si data intocmirii
situatiilor financiare
412 "Titluri de participare",
analitic distinct, diferente
de curs valutar intre data
achizitiei si data intocmirii
situatiilor financiare
413 "Titluri ale activitatii de
portofoliu", analitic
distinct, diferente de curs
valutar intre data achizitiei
si data intocmirii
situatiilor financiare
4. Prevederi referitoare la modul de inregistrare a fondului special
constituit de casele/bancile pentru economisire si creditare in sistem colectiv
pentru domeniul locativ
Casele/bancile pentru economisire si creditare in sistem colectiv pentru
domeniul locativ vor inregistra fondul special constituit in conformitate cu
prevederile art. 12 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea si creditarea
in sistem colectiv pentru domeniul locativ, modificata si completata prin
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2003, in contul 519 "Alte
rezerve", analitic distinct.
5. Depunerea situatiilor financiare anuale
5.1. In conformitate cu prevederile art. 29 alin. (1) din Legea
contabilitatii nr. 82/1991, republicata, si ale pct. 9.3 din sectiunea a 9-a a
cap. 9 din Reglementarile contabile armonizate, cate un exemplar al raportului
anual se depune de catre banci, persoane juridice romane, de catre sucursalele
din Romania ale bancilor straine, de catre casele/bancile pentru economisire si
creditare in sistem colectiv pentru domeniul locativ, precum si de catre
institutiile emitente de moneda electronica la unitatile teritoriale ale
Ministerului Finantelor Publice, precum si la Directia supraveghere din cadrul
Bancii Nationale a Romaniei, in termen de 120 de zile de la incheierea
exercitiului financiar.
5.2. Raportul anual care se depune la unitatile teritoriale ale
Ministerului Finantelor Publice va fi insotit de balanta de verificare la 31
decembrie 200N.
In aceleasi conditii, inclusiv cele prevazute la pct. 5.1, vor fi depuse si
rapoartele anuale, intocmite in conformitate cu prevederile Reglementarilor
contabile armonizate, ale institutiilor de credit prevazute in dispozitiile
generale la pct. 2 lit. E din respectivele reglementari.
5.3. In conformitate cu prevederile art. 29 alin. (1) din Legea nr.
82/1991, republicata, si ale art. 4 si 5 din Ordinul ministrului finantelor
publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.282/4/2002
privind modificarea si completarea planului de conturi pentru societatile
bancare si a normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, si al guvernatorului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 1.418/344/1997, cu modificarile si completarile
ulterioare, precum si a modelelor situatiilor financiar-contabile pentru banci
si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a
Romaniei nr. 1.524/362/1998, cu modificarile si completarile ulterioare, in
vederea aplicarii acestora si de catre organizatiile cooperatiste de credit,
cate un exemplar al situatiilor financiare anuale, prevazute la cap. II din
Modelele situatiilor financiar-contabile pentru institutiile de credit, insotit
de raportul auditorului financiar sau, dupa caz, al cenzorilor, precum si de
raportul administratorilor, se depune de catre organizatiile cooperatiste de
credit la casa centrala a cooperativelor de credit, la unitatile teritoriale
ale Ministerului Finantelor Publice, precum si la Directia supraveghere din
cadrul Bancii Nationale a Romaniei, in termen de 90 de zile de la incheierea
exercitiului financiar 2003, dupa cum urmeaza:
- la casa centrala a cooperativelor de credit se depun situatiile
financiare anuale intocmite de cooperativele de credit afiliate, insotite de
raportul auditorului financiar sau, dupa caz, al cenzorilor, precum si de
raportul administratorilor;
- la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice se depun
situatiile financiare anuale, insotite de raportul auditorului financiar sau,
dupa caz, al cenzorilor, de raportul administratorilor, precum si de balanta de
verificare la 31 decembrie 2003, intocmite de toate organizatiile cooperatiste
de credit. Situatiile financiare anuale intocmite de cooperativele de credit
trebuie vizate de casa centrala a cooperativelor de credit la care sunt
afiliate;
- la Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei se depun
situatiile financiare anuale, insotite de raportul auditorului financiar,
raportul administratorilor, precum si de balanta de verificare la 31 decembrie
2003, intocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care sa
reflecte operatiunile proprii, precum si situatiile financiare anuale care sa
reflecte operatiunile retelei cooperatiste de credit.
5.4. Raportul anual continand situatiile financiare retratate aferente
primului an de aplicare a Reglementarilor contabile armonizate va fi depus de
catre organizatiile cooperatiste de credit pana la data de 30 noiembrie 2004,
cu respectarea prevederilor pct. 5.3.
5.5. Incepand cu anul 2004 organizatiile cooperatiste de credit depun
rapoartele anuale ale acestora in termen de 120 de zile de la incheierea
exercitiului financiar, cu respectarea prevederilor pct. 5.3.
5.6. Avand in vedere prevederile art. 10 lit. m) din Legea nr. 83/1998
privind procedura falimentului institutiilor de credit, cu modificarile si
completarile ulterioare, ale art. 82^22 din Legea nr. 58/1998 privind
activitatea bancara, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 236
din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizatiile
cooperatiste de credit, aprobata cu modificari prin Legea nr. 200/2002, si ale
art. 4 alin. (2) din Legea nr. 541/2002, modificata si completata prin
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2003, in cazul bancilor, institutiilor
emitente de moneda electronica, organizatiilor cooperatiste de credit si
caselor/bancilor pentru economisire si creditare in sistem colectiv pentru
domeniul locativ aflate in curs de lichidare, daca lichidarea se prelungeste
peste durata unui exercitiu financiar, lichidatorul este obligat sa intocmeasca
situatiile financiare anuale si sa le depuna la organele si la termenele
prevazute pentru institutiile de credit. Aceste situatii financiare anuale pot
fi auditate/certificate potrivit prevederilor legale aplicabile institutiilor
de credit si vor fi depuse insotite, daca este cazul, de raportul auditorului
financiar sau al cenzorilor. Respectivele institutii de credit nu vor depune la
unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, precum si la
Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei situatiile
financiare retratate aferente primului an de aplicare a Reglementarilor
contabile armonizate.
5.7. Institutiile de credit pot depune situatiile financiare anuale la
registratura unitatilor teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice sau la
oficiile postale, prin scrisori cu valoare declarata, potrivit prevederilor
Hotararii Guvernului nr. 627/1995 privind imbunatatirea disciplinei depunerii
bilanturilor contabile si a altor documente cu caracter financiar-contabil si
fiscal, de catre agentii economici si alti contribuabili.
5.8. Institutiile de credit care aplica Reglementarile contabile armonizate
pot intocmi situatii financiare consolidate pentru exercitiul financiar al
anului 2003. O copie de pe situatiile financiare consolidate impreuna cu o
copie de pe raportul de gestiune consolidat si o copie de pe raportul
auditorilor asupra situatiilor financiare consolidate vor fi depuse la Banca
Nationala a Romaniei in termen de 10 zile de la data publicarii lor, potrivit
prevederilor art. 66 din Normele Bancii Nationale a Romaniei nr. 8/2002 privind
elaborarea situatiilor financiare consolidate de catre institutiile de credit.
5.9. Institutiile de credit autorizate de Banca Nationala a Romaniei, care
nu au desfasurat activitate de la data infiintarii pana la sfarsitul
exercitiului financiar, nu intocmesc situatii financiare anuale, urmand sa
depuna o declaratie pe propria raspundere, din care sa rezulte acest lucru, la
Directia supraveghere din cadrul Bancii Nationale a Romaniei si la unitatile
teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, care sa cuprinda toate datele
de identificare a institutiei de credit:
- denumirea completa (conform certificatului de inmatriculare);
- adresa si numarul de telefon;
- numarul de inregistrare la registrul comertului;
- codul fiscal/codul unic de inregistrare;
capitalul social.
5.10. Institutiile de credit vor anexa la situatiile financiare anuale
depuse la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice
formularele mod. 4090 "Indicatori de activitate" si mod. 4032
"Situatia activelor imobilizate", prevazute de Modelele situatiilor
financiar contabile pentru institutiile de credit (in cazul organizatiilor
cooperatiste de credit autorizate in baza dispozitiilor tranzitorii din
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 97/2000, aprobata cu modificari prin
Legea nr. 200/2002) sau de Ordinul guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei
nr. 2/2003 privind aprobarea Modelelor situatiilor financiare periodice si a
normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora pentru
institutiile de credit care aplica Reglementarile contabile armonizate cu
Directiva Comunitatilor Economice Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele
Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor de credit, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 1.982/5/2001 (in cazul celorlalte institutii de
credit), care vor fi intocmite in baza datelor cuprinse in situatiile
financiare anuale.