CIRCULARA Nr. 5 din 26 februarie 1999
privind reflectarea unor operatiuni in contabilitate si masuri referitoare la
incheierea exercitiilor financiar-contabile la banci
ACT EMIS DE: BANCA NATIONALA A ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 194 bis din 4 mai 1999
In temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul
Bancii Nationale a Romaniei, ale art. 58 din Legea bancara nr. 58/1998 si ale
art. 4 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile si completarile
ulterioare,
avand in vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat,
ministrul finantelor, si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
1.418/344 din 1 august 1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru
societatile bancare si a normelor metodologice de utilizare a acestuia si ale
art. 6 din Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale
a Romaniei nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998 privind aprobarea modelelor situatiilor
financiar-contabile pentru banci si a normelor metodologice privind intocmirea
si utilizarea acestora,
Banca Nationala a Romaniei stabileste urmatoarele reglementari privind
reflectarea unor operatiuni in contabilitate si masuri referitoare la incheierea
exercitiilor financiar-contabile la banci:
I. Reglementari privind reflectarea unor operatiuni in contabilitatea
bancilor, persoane juridice romane, si sucursalelor din Romania ale bancilor,
persoane juridice straine
1. Inregistrarea operatiunilor legate de majorarea capitalului social prin
emisiune de actiuni cu prime de emisiune, cu plata in devize
Potrivit prevederilor art. 40 si 41 din Legea bancara nr. 58/1998,
capitalul social al unei banci trebuie varsat, integral si in forma baneasca,
la momentul subscrierii, iar majorarea acestuia poate fi efectuata, inclusiv
prin utilizarea primelor de emisiune sau de aport si a altor prime legate de
capital, integral incasate, ramase dupa plata si acoperirea cheltuielilor
neamortizate efectuate cu astfel de operatiuni.
In conformitate cu prevederile art. 215 din Legea nr. 31/1990 privind
societatile comerciale, republicata, primele de emisiune, rezultate in cazul
subscrierii de actiuni cu astfel de prime, trebuie integral platite la data subscrierii.
Avand in vedere conturile prevazute in Planul de conturi pentru societatile
bancare si normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului de stat, ministrul finantelor, si al guvernatorului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 1.418/344 din 1 august 1997, denumite in continuare
Planul de conturi bancar, operatiunile legate de majorarea capitalului social
prin emisiune de actiuni cu prime de emisiune, cu plata in devize, se
inregistreaza in contabilitate astfel:
- subscrierea capitalului social prin emisiune de actiuni cu prime de
emisiune, cu plata in devize
508 "Actionari sau asociati" = 3721 "Pozitie de
schimb", - valoarea
analitic distinct nominala, de
"Capital social platit in
devize
subscris si
nevarsat, in devize"
concomitent
508 "Actionari sau asociati" = 3721 "Pozitie de
schimb" - valoarea primelor
de emisiune, de
platit in devize
concomitent
3722 "Contravaloarea = % - valoarea de
pozitiei de schimb" 5011 "Capital subscris
emisiune, in lei
nevarsat" - valoarea
5111 "Prime de emisiune nominala,
in lei
sau de aport" - excedentul
dintre
valoarea de
emisiune si
valoarea
nominala, in lei
- varsarea capitalului social si a primelor de emisiune, in devize
% = 508 "Actionari sau - valoarea de
asociati" emisiune,
platita
101 "Casa" in
devize
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
5011 "Capital subscris = 5012 "Capital subscris -
valoarea
nevarsat" varsat"
nominala, in lei
concomitent
3721 "Pozitie de schimb", = 3721 "Pozitie de
schimb",
analitic distinct analitic distinct
"Capital social "Capital social subscris
subscris si nevarsat, si varsat, in devize"
in devize"
- cheltuieli de constituire, efectuate in devize, privind emisiunea si
vanzarea de actiuni
3721 "Pozitie de schimb" = %
101 "Casa"
121 "Conturi de corespondent la banci
(nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale
bancilor
(loro)"
2511 "Conturi curente"
3566 "Alti creditori diversi"
concomitent
4412 "Cheltuieli de = 3722 "Contravaloarea pozitiei de
schimb"
constituire"
- amortizarea, prin includerea pe cheltuieli, a cheltuielilor de
constituire privind emisiunea si vanzarea de actiuni
651 "Cheltuieli cu = 46112 "Amortizarea cheltuielilor
de
amortizarile constituire"
imobilizarilor
necorporale"
- cheltuieli de constituire privind emisiunea si vanzarea de actiuni,
amortizate integral
46112 "Amortizarea = 4412 "Cheltuieli de
constituire"
cheltuielilor de
constituire"
- cheltuieli de constituire privind emisiunea si vanzarea de actiuni,
amortizate partial si deducerea cheltuielilor de constituire neamortizate din
primele legate de capital integral incasate
46112 "Amortizarea = 4412 "Cheltuieli de
constituire"
cheltuielilor de
constituire"
concomitent
511 "Prime legate de = 4412 "Cheltuieli de
constituire"
capital"
- majorarea capitalului social cu primele de emisiune, integral incasate,
ramase dupa plata si acoperirea cheltuielilor neamortizate efectuate cu astfel
de operatiuni
511 "Prime legate de = 5012 "Capital subscris
varsat"
capital"
2. Inregistrarea bunurilor preluate in concesiune
Avand in vedere conturile prevazute in Planul de conturi bancar,
operatiunile privind bunurile preluate in concesiune se inregistreaza in
contabilitate astfel:
- preluarea in concesiune a bunurilor, pentru perioada prevazuta in
contractul de concesiune
% = 3566 "Alti creditori
diversi"
4419 "Alte imobilizari necorporale
ale activitatii de
exploatare", analitic
distinct
451 "Imobilizari necorporale in
afara activitatii de
exploatare", analitic distinct
- plata redeventei, pentru intreaga perioada prevazuta in contractul de
concesiune
375 "Cheltuieli inregistrate in = %
avans" 101 "Casa"
111 "Cont curent la Banca
Nationala
a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent la
banci
(nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale
bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
- esalonarea lunara, pe cheltuieli, a cotei-parti din valoarea redeventei
platita in avans pentru intreaga perioada a contractului de concesiune
63473 "Cheltuieli cu redeventele = 375 "Cheltuieli inregistrate
in avans"
privind concesiunile,
locatiile de gestiune si
chiriile"
- restituirea bunurilor, inainte de scadenta sau la data prevazuta in
contractul de concesiune
3566 "Alti creditori diversi" = %
4419 "Alte imobilizari
necorporale ale
activitatii de exploatare",
analitic distinct
451 "Imobilizari necorporale in
afara
activitatii de exploatare",
analitic distinct
- sumele incasate sau de incasat, reprezentand redeventa platita in avans
aferenta perioadei pentru care bunurile preluate in concesiune au fost
restituite inainte de expirarea contractului
% = 375 "Cheltuieli inregistrate in
avans"
101 "Casa"
111 "Cont curent la Banca
Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
3556 "Alti debitori diversi"
3. Inregistrarea unor operatiuni legate de vanzarea imobilizarilor
corporale in curs
Operatiunile legate de vanzarea si incasarea contravalorii imobilizarilor
corporale in curs vandute se inregistreaza in contabilitate astfel:
- valoarea imobilizarilor corporale in curs, la pretul de vanzare, si
T.V.A. colectata aferenta
3556 "Alti debitori diversi" = %
7461 "Venituri din cesiunea
imobilizarilor necorporale si
corporale"
35327 "T.V.A. colectata"
- trecerea pe cheltuieli a valorii imobilizarilor corporale in curs vandute
6461 "Pierderi din cesiunea = 432 "Imobilizari corporale
in curs"
imobilizarilor necorporale
si corporale"
- incasarea contravalorii imobilizarilor corporale in curs vandute
% = 3556 "Alti debitori diversi"
101 "Casa"
111 "Cont curent la Banca
Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
4. Inregistrarea cheltuielilor de urmarire si executare a creantelor,
altele decat cele aferente contractelor de credit investite cu formula
executorie
Cheltuielile efectuate de banci cu urmarirea si executarea creantelor,
altele decat cele aferente contractelor de credit investite cu formula
executorie, se inregistreaza in contabilitate, astfel:
- plata sumelor reprezentand contravaloarea cheltuielilor de urmarire si
executare a creantelor, efectuate prin terti
63479 "Alte cheltuieli" = %
101 "Casa"
111 "Cont curent la Banca
Nationala
a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent la
banci
(nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale
bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
- sumele cuvenite bancii, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti sau
a altor documente justificative, reprezentand cheltuieli efectuate cu urmarirea
si executarea creantelor
3556 "Alti debitori diversi" = 7499 "Alte
venituri"
- incasarea contravalorii debitelor reprezentand cheltuieli de urmarire si
executare a creantelor
% = 3556 "Alti debitori diversi"
101 "Casa"
111 "Cont curent la Banca
Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
- trecerea la creante restante a contravalorii debitelor, reprezentand
cheltuieli de urmarire si executare a creantelor, neplatite la scadenta
3811 "Creante restante" = 3556 "Alti debitori
diversi"
- trecerea la creante indoielnice a contravalorii debitelor, reprezentand
cheltuieli de urmarire si executare a creantelor, aflate in litigiu
3821 "Creante indoielnice" = %
3556 "Alti debitori diversi"
3811 "Creante restante"
- trecerea la pierderi a creantelor indoielnice reprezentand debite
aferente cheltuielilor de urmarire si executare a creantelor, in situatia in
care s-au epuizat toate posibilitatile legale de recuperare a debitelor
respective
% = 3821 "Creante indoielnice"
667 "Pierderi din creante
nerecuperabile acoperite
cu provizioane"
668 "Pierderi din creante
nerecuperabile neacoperite
cu provizioane"
5. Evidentierea recuperarii cheltuielilor de urmarire si executare a
creantelor, aferente contractelor de credit investite cu formula executorie,
din valoarea de intrare a bunurilor mobile si imobile dobandite ca urmare a
executarii silite a creantelor bancilor
5.1. Recuperarea cheltuielilor de urmarire si executare a creantelor,
aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, din valoarea
de intrare (care cuprinde, dupa caz, accize si T.V.A.) a bunurilor mobile si
imobile, preluate in patrimoniu, necesare pentru desfasurarea activitatii si
pentru folosinta salariatilor:
- recuperarea, in lei, din valoarea de intrare a bunurilor mobile si
imobile respective, a cheltuielilor de urmarire si executare a creantelor
efectuate in lei
% = 3556 "Alti debitori diversi"
20111 "Scont si operatiuni
asimilate"
3021 "Titluri de tranzactie"
3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investitii"
361 "Valori din aur, metale si
pietre pretioase"
362 "Materiale"
363 "Obiecte de inventar"
367 "Alte stocuri si asimilate"
4419 "Alte imobilizari necorporale
ale activitatii de
exploatare"
442 "Imobilizari corporale ale
activitatii de exploatare"
451 "Imobilizari necorporale in
afara activitatii de
exploatare"
452 "Imobilizari corporale in
afara activitatii de
exploatare"
- recuperarea, in lei, din valoarea de intrare a bunurilor mobile si
imobile respective, a cheltuielilor de urmarire si executare a creantelor
efectuate in devize
3721 "Pozitie de schimb" = 3556 "Alti debitori
diversi"
concomitent
% = 3722 "Contravaloarea pozitiei de
20111 "Scont si operatiuni schimb"
asimilate"
3021 "Titluri de tranzactie"
3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investitii"
361 "Valori din aur, metale
si pietre pretioase"
362 "Materiale"
363 "Obiecte de inventar"
367 "Alte stocuri si asimilate"
4419 "Alte imobilizari necorporale
ale activitatii de
exploatare"
442 "Imobilizari corporale ale
activitatii de exploatare"
451 "Imobilizari necorporale in
afara activitatii de
exploatare"
452 "Imobilizari corporale in
afara activitatii de
exploatare"
- recuperarea, in devize, din valoarea efectelor de comert si a titlurilor,
intrate in patrimoniu, in devize, a cheltuielilor de urmarire si executare a
creantelor efectuate in lei
% = 3721 "Pozitie de schimb"
20111 "Scont si operatiuni
asimilate"
3021 "Titluri de tranzactie"
3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investitii"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 3556 "Alti debitori
diversi"
de schimb"
- recuperarea, in devize, din valoarea efectelor de comert si a titlurilor,
intrate in patrimoniu, in devize, a cheltuielilor de urmarire si executare a
creantelor efectuate in devize
% = 3556 "Alti debitori diversi"
20111 "Scont si operatiuni
asimilate"
3021 "Titluri de tranzactie"
3031 "Titluri de plasament"
3041 "Titluri de investitii"
5.2. Recuperarea cheltuielilor de urmarire si executare a creantelor,
aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, din valoarea
de intrare a bunurilor mobile si imobile, preluate in patrimoniu, care nu sunt
necesare pentru desfasurarea activitatii bancare si pentru folosinta
salariatilor
- recuperarea, in lei, din valoarea de intrare a bunurilor mobile si
imobile respective, a cheltuielilor de urmarire si executare a creantelor
efectuate in lei
368 "Alte bunuri diverse" = 3556 "Alti debitori
diversi"
- recuperarea, in lei, din valoarea de intrare a bunurilor mobile si
imobile respective, a cheltuielilor de urmarire si executare a creantelor
efectuate in devize
3721 "Pozitie de schimb" = 3556 "Alti debitori
diversi"
concomitent
368 "Alte bunuri diverse" = 3722 "Contravaloarea
pozitiei de
schimb"
- inregistrarea taxei pe valoarea adaugata deductibila (de catre bancile
care sunt inregistrate ca platitori de T.V.A.), aferenta bunurilor mobile si
imobile, care nu sunt necesare pentru desfasurarea activitatii bancare si nici
pentru folosinta salariatilor, dobandite, ca urmare a executarii silite a
creantelor bancii, de la debitori platitori de T.V.A. si pentru care exista
documente justificative corespunzatoare, intocmite de catre acestia, din care
rezulta valoarea T.V.A.
35326 "T.V.A. deductibila" = 3566 "Alti creditori
diversi"
5.3. Se precizeaza ca, in situatia in care valoarea bunurilor dobandite ca
urmare a executarii silite a creantelor bancii este inferioara creantelor
evidentiate in conturile din bilant: 3556 "Alti debitori diversi"
(reprezentand cheltuieli de urmarire si executare a creantelor) si in afara
bilantului: 99311 "Credite aferente contractelor de credit investite cu
formula executorie, urmarite in continuare"; 99312 "Valori primite in
pensiune aferente contractelor de credit investite cu formula executorie,
urmarite in continuare"; 99313 "Titluri primite in pensiune livrata
aferente contractelor de credit investite cu formula executorie, urmarite in
continuare"; 99317 "Dobanzi aferente contractelor de credit investite
cu formula executorie, urmarite in continuare" si 9937 "Creante
atasate", operatiunile de stingere a creantelor reprezentand debite aferente
cheltuielilor de urmarire si executare se fac din alte disponibilitati ale
debitorului.
6. Inregistrarea unor operatiuni de decontare efectuate prin conturile de
corespondent
In aplicarea prevederilor scrisorilor-circulare ale Bancii Nationale a
Romaniei nr. IV/2/1.530 din 30 iunie 1998 si nr. IV/2/1.677 din 16 iulie 1998
privind procedurile de decontare necesare punerii in aplicare a Conventiei
dintre Banca Nationala a Romaniei si Ministerul Finantelor, incheiata in baza
art. 28 si 29 din Legea nr. 101/1998, bancile vor evidentia, in contabilitate,
soldurile debitoare la conturile de corespondent (loro) si, respectiv,
soldurile creditoare la conturile de corespondent (nostro), inregistrate, in
unele zile, de unitatile teritoriale din localitatile care nu sunt resedinta de
judet, pe baza intelegerilor prealabile dintre banci, astfel:
- la bancile care au in evidenta conturile de corespondent ale bancilor
(loro)
1411 "Credite de pe o zi pe alta = 122 "Conturi de corespondent
ale
acordate bancilor" bancilor (loro)"
- la bancile care au in evidenta conturile de corespondent la banci
(nostro)
121 "Conturi de corespondent la = 1421 "Imprumuturi de pe o zi
pe alta
banci (nostro)" primite de la banci"
7. Inregistrarea operatiunilor de scontare si asimilate, efectuate cu alte
banci
Potrivit prevederilor Planului de conturi bancar, operatiunile de scontare
si asimilate, in special operatiunile de scontare a efectelor de comert sub
forma cambiilor si biletelor la ordin privind creantele comerciale aferente
livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii, operatiunile de scontare fara
recurs, biletele de mobilizare a creantelor comerciale subscrise periodic de un
client la ordinul bancii, se inregistreaza in contabilitate in contul 20111
"Scont si operatiuni asimilate", iar aceste operatiuni se efectueaza,
de regula, cu clientela.
In situatiile in care banca efectueaza operatiuni de scont si asimilate cu
alte banci, valoarea nominala a efectelor scontate se inregistreaza in
contabilitate astfel:
20111 "Scont si operatiuni = %
asimilate" 111 "Cont curent la Banca
Nationala
a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent la
banci
(nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale
bancilor (loro)"
8. Inregistrarea operatiunilor privind rascumpararea inainte de scadenta a
titlurilor emise, in cazul in care pretul de rascumparare este diferit de
pretul de rambursare
Avand in vedere conturile prevazute in Planul de conturi bancar,
operatiunile de rascumparare inainte de scadenta a titlurilor emise de banci,
in situatia in care pretul de rascumparare este diferit de pretul de
rambursare, se inregistreaza in contabilitate astfel:
8.1. Rascumpararea inainte de scadenta a titlurilor emise de banci (atunci
cand operatiunile sunt frecvente si relevante pentru activitatea obisnuita a
bancii), in cazul in care pretul de rascumparare este inferior pretului de
rambursare
Titluri emise in lei
- rascumpararea inainte de scadenta a titlurilor emise in lei
379 "Alte conturi de = % - pretul de
regularizare" rambursare
al
titlurilor emise
_ in lei
101 "Casa" |
111 "Cont curent la Banca |
Nationala a Romaniei" |
121 "Conturi de |
corespondent la banci > - pretul de
(nostro)" |
rascumparare al
122 "Conturi de | titlurilor
emise
corespondent ale | in lei
bancilor (loro)" |
2511 "Conturi curente" _|
7036 "Venituri din - diferenta
dintre
datorii constituite pretul de
prin titluri" rambursare
si
pretul de
rascumparare al
titlurilor
emise
in lei
- anularea titlurilor in lei, emise de banci, rascumparate inainte de
scadenta
% = 379 "Alte conturi de - pretul de
regularizare" rambursare
al
titlurilor
emise
in lei
3211 "Titluri de piata
interbancara"
3221 "Titluri de creante
negociabile"
3251 "Obligatiuni"
3261 "Alte datorii
constituite prin
titluri"
531 "Datorii subordonate
la termen"
532 "Datorii subordonate
pe durata
nedeterminata"
Titluri emise in devize
- rascumpararea inainte de scadenta a titlurilor emise in devize
379 "Alte conturi de = % - pretul de
regularizare" rambursare
al
titlurilor
emise
_ in devize
101 "Casa" |
111 "Cont curent la Banca |
Nationala a Romaniei" |
121 "Conturi de > - pretul
de
corespondent la banci | rascumparare al
(nostro)" | titlurilor
emise
122 "Conturi de | in devize
corespondent ale |
bancilor (loro)" |
2511 "Conturi curente" _|
3721 "Pozitie de schimb" -
diferenta, in
devize, dintre
pretul de
rambursare si
pretul de
rascumparare al
titlurilor
emise
in devize
concomitent
3722 "Contravaloarea = 7036 "Venituri din datorii -
contravaloarea
pozitiei de schimb" constituite in lei a
prin titluri"
diferentei, in
devize, dintre
pretul de
rambursare si
pretul de
rascumparare al
titlurilor
emise
in devize
- anularea titlurilor in devize, emise de banci, rascumparate inainte de
scadenta
% = 379 "Alte conturi de - pretul de
3211 "Titluri de piata regularizare"
rambursare al
interbancara" titlurilor
emise
3221 "Titluri de creante in devize
negociabile"
3251 "Obligatiuni"
3261 "Alte datorii
constituite prin
titluri"
531 "Datorii subordonate
la termen"
532 "Datorii subordonate
pe durata
nedeterminata"
8.2. Rascumpararea inainte de scadenta a titlurilor emise de banci (atunci
cand operatiunile sunt frecvente si relevante pentru activitatea obisnuita a
bancii), in cazul in care pretul de rascumparare este superior pretului de
rambursare.
Titluri emise in lei
- rascumpararea inainte de scadenta a titlurilor emise in lei
379 "Alte conturi de = % - pretul de
regularizare" rambursare
al
titlurilor
emise
in lei
101 "Casa"
111 "Cont curent la Banca
Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de
corespondent la banci
(nostro)"
122 "Conturi de
corespondent ale
bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
60369 "Alte cheltuieli = % - diferenta
dintre
privind datoriile pretul de
constituite prin rambursare si
titluri" 101 "Casa"
pretul de
111 "Cont curent la Banca
rascumparare al
Nationala a Romaniei" titlurilor
emise
121 "Conturi de in lei
corespondent la banci
(nostro)"
122 "Conturi de
corespondent ale
bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
- anularea titlurilor in lei, emise de banci, rascumparate inainte de
scadenta
% = 379 "Alte conturi de - pretul de
regularizare" rambursare
al
titlurilor
emise
3211 "Titluri de piata in lei
interbancara"
3221 "Titluri de creante
negociabile"
3251 "Obligatiuni"
3261 "Alte datorii
constituite prin
titluri"
531 "Datorii subordonate
la termen"
532 "Datorii subordonate
pe durata
nedeterminata"
Titluri emise in devize
- rascumpararea inainte de scadenta a titlurilor emise in devize
379 "Alte conturi de = % - pretul de
regularizare" rambursare
al
101 "Casa" titlurilor
emise
111 "Cont curent la Banca in devize
Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de
corespondent la banci
(nostro)"
122 "Conturi de
corespondent ale
bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
3721 "Pozitie de schimb" = % -
diferenta, in
101 "Casa"
devize, dintre
111 "Cont curent la Banca pretul de
Nationala a Romaniei" rambursare
si
121 "Conturi de pretul de
corespondent la banci rascumparare al
(nostro)" titlurilor
emise
122 "Conturi de in devize
corespondent ale
bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
60369 "Alte cheltuieli = 3722 "Contravaloarea -
contravaloarea
privind datoriile pozitiei de schimb" in lei a
constituite prin diferentei, in
titluri" devize,
dintre
pretul de
rambursare si
pretul de
rascumparare al
titlurilor
emise
in devize
- anularea titlurilor in devize, emise de banci, rascumparate inainte de
scadenta
% = 379 "Alte conturi - pretul de
de regularizare" rambursare
al
titlurilor
emise
in devize
3211 "Titluri de piata
interbancara"
3221 "Titluri de creante
negociabile"
3251 "Obligatiuni"
3261 "Alte datorii
constituite prin
titluri"
531 "Datorii subordonate
la termen"
532 "Datorii subordonate
pe durata
nedeterminata"
8.3. Rascumpararea inainte de scadenta a titlurilor emise de banci (atunci
cand operatiunile sunt putin frecvente si nerelevante pentru activitatea
obisnuita a bancii), in cazul in care pretul de rascumparare este inferior
pretului de rambursare
Titluri emise in lei
- rascumpararea inainte de scadenta a titlurilor emise in lei
379 "Alte conturi de = % - pretul de
regularizare" rambursare
al
titlurilor
emise
_ in lei
101 "Casa" |
111 "Cont curent la Banca |
Nationala a Romaniei" > - pretul
de
121 "Conturi de |
rascumparare al
corespondent la banci | titlurilor
emise
(nostro)" | in lei
122 "Conturi de |
corespondent ale |
bancilor (loro)" |
2511 "Conturi curente" _|
777 "Alte venituri - diferenta
dintre
exceptionale" pretul de
rambursare si
pretul de
rascumparare al
titlurilor
emise
in lei
- anularea titlurilor in lei, emise de banci, rascumparate inainte de
scadenta
% = 379 "Alte conturi de - pretul de
regularizare" rambursare
al
titlurilor
emise
in lei
3211 "Titluri de piata
interbancara"
3221 "Titluri de creante
negociabile"
3251 "Obligatiuni"
3261 "Alte datorii
constituite
prin titluri"
531 "Datorii subordonate
la termen"
532 "Datorii subordonate
pe durata
nedeterminata"
Titluri emise in devize
- rascumpararea inainte de scadenta a titlurilor emise in devize
379 "Alte conturi de = % - pretul de
regularizare" rambursare
al
titlurilor
emise
_ in devize
101 "Casa" |
111 "Cont curent la Banca |
Nationala a Romaniei" > - pretul
de
121 "Conturi de |
rascumparare al
corespondent la banci | titlurilor
emise
(nostro)" | in devize
122 "Conturi de |
corespondent ale |
bancilor (loro)" |
2511 "Conturi curente" _|
3721 "Pozitie de schimb" -
diferenta, in
devize, dintre
pretul de
rambursare si
pretul de
rascumparare al
titlurilor
emise
in devize
concomitent
3722 "Contravaloarea = 777 "Alte venituri -
contravaloarea
pozitiei de schimb" exceptionale" in
lei a
diferentei, in
devize, dintre
pretul de
rambursare si
pretul de
rascumparare al
titlurilor
emise
in devize
- anularea titlurilor in devize, emise de banci, rascumparate inainte de
scadenta
% = 379 "Alte conturi de - pretul de
regularizare" rambursare
al
titlurilor
emise
in devize
3211 "Titluri de piata
interbancara"
3221 "Titluri de creante
negociabile"
3251 "Obligatiuni"
3261 "Alte datorii
constituite prin
titluri"
531 "Datorii subordonate
la termen"
532 "Datorii subordonate
pe durata nedeterminata"
8.4. Rascumpararea inainte de scadenta a titlurilor emise de banci (atunci
cand operatiunile sunt putin frecvente si nerelevante pentru activitatea
obisnuita a bancii), in cazul in care pretul de rascumparare este superior
pretului de rambursare
Titluri emise in lei
- rascumpararea inainte de scadenta a titlurilor emise in lei
379 "Alte conturi de = % - pretul de
regularizare" rambursare
al
titlurilor
emise
in lei
101 "Casa"
111 "Cont curent la Banca
Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de
corespondent la banci
(nostro)"
122 "Conturi de
corespondent ale
bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
677 "Alte cheltuieli = % - diferenta
dintre
exceptionale" pretul de
101 "Casa"
rambursare si
111 "Cont curent la Banca pretul de
Nationala a Romaniei"
rascumparare al
121 "Conturi de titlurilor
corespondent la banci emise in lei
(nostro)"
122 "Conturi de
corespondent ale
bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
- anularea titlurilor in lei, emise de banci, rascumparate inainte de
scadenta
% = 379 "Alte conturi de - pretul de
regularizare" rambursare
al
titlurilor
emise
in lei
3211 "Titluri de piata
interbancara"
3221 "Titluri de creante
negociabile"
3251 "Obligatiuni"
3261 "Alte datorii
constituite prin
titluri"
531 "Datorii subordonate
la termen"
532 "Datorii subordonate
pe durata
nedeterminata"
Titluri emise in devize
- rascumpararea inainte de scadenta a titlurilor emise in devize
379 "Alte conturi de = % - pretul de
regularizare" rambursare
al
titlurilor
emise
in devize
101 "Casa"
111 "Cont curent la Banca
Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
3721 "Pozitie de schimb" = % -
diferenta, in
devize, dintre
101 "Casa" pretul
de
111 "Cont curent la Banca rambursare
si
Nationala a Romaniei" pretul de
121 "Conturi de
rascumparare al
corespondent titlurilor
emise
la banci (nostro)" in devize
122 "Conturi de
corespondent
ale bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
677 "Alte cheltuieli = 3722 "Contravaloarea -
contravaloarea
exceptionale" pozitiei de schimb" in
lei a
diferentei, in
devize, dintre
pretul de
rambursare si
pretul de
rascumparare al
titlurilor
emise
in devize
- anularea titlurilor in devize, emise de banci, rascumparate inainte de
scadenta
% = 379 "Alte conturi de - pretul de
regularizare" rambursare
al
titlurilor
emise
in devize
3211 "Titluri de piata
interbancara"
3221 "Titluri de creante
negociabile"
3251 "Obligatiuni"
3261 "Alte datorii
constituite prin
titluri"
531 "Datorii subordonate
la termen"
532 "Datorii subordonate
pe durata
nedeterminata"
9. Inregistrarea operatiunilor de decontare privind cecurile, efectele de
comert si alte valori, in devize, primite la incasare
Avand in vedere conturile prevazute in Planul de conturi bancar,
operatiunile de decontare privind cecurile, efectele de comert si alte valori,
in devize, primite la incasare, se inregistreaza in contabilitate, astfel:
9.1. In ceea ce priveste decontarea cecurilor si a altor valori, in devize,
primite la incasare, pentru care creditarea conturilor clientelei se face
imediat
- primirea documentelor la incasare
3712 "Valori primite la = 2511 "Conturi curente"
incasare"
- incasarea contravalorii documentelor prin conturile de corespondent ale
bancilor
% = 3712 "Valori primite
la incasare"
121 "Conturi de
corespondent la banci
(nostro)"
122 "Conturi de
corespondent ale
bancilor (loro)"
9.2. In ceea ce priveste decontarea cecurilor, efectelor de comert si a
altor valori, in devize, primite la incasare, pentru care creditarea conturilor
clientelei se face dupa incasarea acestor documente
- primirea documentelor la incasare
3712 "Valori primite la incasare" = 3716 "Conturi
indisponibile privind
valori la incasare"
- incasarea contravalorii documentelor prin conturile de corespondent ale
bancilor si punerea fondurilor la dispozitia clientelei
% = 3712 "Valori primite la
incasare"
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
3716 "Conturi indisponibile = 2511 "Conturi curente"
privind valori la incasare"
10. Inregistrarea participatiilor la capitalul altor societati comerciale
ca urmare a majorarii, de catre acestea, a capitalului social prin utilizarea
rezervelor, primelor legate de capital, beneficiilor si dividendelor
Bancile detinatoare de participatii la capitalul social al altor societati
comerciale nebancare sau bancare si care au primit comunicari, precum si
documente din partea acestora, cu privire la majorarea cuantumului
participatiilor ca urmare a majorarii capitalului social prin utilizarea,
potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile
ulterioare, si ale Legii nr. 58/1998, a rezervelor, primelor legate de capital,
beneficiilor si a dividendelor, vor efectua urmatoarele inregistrari contabile:
10.1. Inregistrarea majorarii cuantumului participatiilor la societatile
comerciale nebancare, in situatiile in care, din comunicari si din documente,
rezulta ca majorarea capitalului social s-a efectuat, potrivit prevederilor
Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile ulterioare, prin incorporarea
rezervelor provenite din diferente favorabile din reevaluarea patrimoniului
social si a altor rezerve (cu exceptia rezervelor legale), precum si prin
incorporarea beneficiilor sau a primelor de emisiune
% = 7053 "Dividende si venituri
asimilate"
411 "Parti in societatile
comerciale legate", analitic
distinct
"Diferente din majorarea
capitalului social, potrivit
Legii nr. 31/1990,
republicata, aferente partilor
in societatile comerciale
legate aflate la societati
comerciale nebancare"
412 "Titluri de participare",
analitic distinct
"Diferente din majorarea
capitalului social, potrivit
Legii nr. 31/1990,
republicata, aferente
titlurilor de participare
aflate la societati
comerciale nebancare"
413 "Titluri ale activitatii de
portofoliu", analitic distinct
"Diferente din majorarea
capitalului social, potrivit
Legii nr. 31/1990,
republicata, aferente
titlurilor activitatii de
portofoliu aflate la societati
comerciale nebancare"
10.2. Inregistrarea majorarii cuantumului participatiilor la alte banci, in
situatiile in care, din comunicari si din documente, rezulta ca majorarea
capitalului social s-a efectuat, potrivit prevederilor Legii nr. 58/1998, prin
utilizarea:
- rezervelor constituite din profitul net, existente in sold potrivit
ultimului bilant contabil;
- rezervelor din influentele de curs valutar aferente aprecierii
disponibilitatilor in valuta reprezentand capital social in valuta;
- rezervelor din diferentele favorabile din reevaluarea patrimoniului;
- rezervelor constituite pe seama primelor de emisiune sau de aport si a
altor prime legate de capital, integral incasate, ramase dupa plata si
acoperirea cheltuielilor neamortizate cu astfel de operatiuni;
- primelor de emisiune sau de aport si a altor prime legate de capital,
integral incasate, ramase dupa plata si acoperirea cheltuielilor neamortizate
cu astfel de operatiuni;
- dividendelor din profitul net cuvenit actionarilor dupa plata impozitului
pe dividende, potrivit legii.
% = 7053 "Dividende si venituri
asimilate"
411 "Parti in societatile
comerciale legate",
analitic distinct
"Diferente din majorarea
capitalului social, potrivit
Legii bancare nr. 58/1998,
aferente partilor in
societatile comerciale
legate aflate la alte banci"
412 "Titluri de participare",
analitic distinct
"Diferente din majorarea
capitalului social, potrivit
Legii bancare nr. 58/1998,
aferente titlurilor de
participare aflate la
alte banci"
413 "Titluri ale activitatii
de portofoliu",
analitic distinct
"Diferente din majorarea
capitalului social, potrivit
Legii bancare nr. 58/1998,
aferente titlurilor
activitatii de portofoliu
aflate la alte banci"
Bancile detinatoare de participatii la capitalul social al altor societati
comerciale nebancare si care, in baza comunicarilor si a documentelor primite
de la acestea cu privire la majorarea capitalului social cu diferentele din
reevaluarea imobilizarilor corporale potrivit prevederilor Hotararii Guvernului
nr. 500/1994, au evidentiat cuantumul corespunzator majorarii participatiilor,
in ceea ce priveste pasivul bilantier, in contul 528 "Alte fonduri",
analitic distinct "Alte fonduri rezultate din reevaluarea imobilizarilor
corporale aferente titlurilor de participare aflate la alte societati",
vor storna operatiunile in cauza indiferent de data efectuarii acestora si,
concomitent, vor efectua urmatoarea inregistrare contabila:
% = 7053 "Dividende si venituri
asimilate"
411 "Parti in societatile
comerciale legate",
analitic distinct
"Diferente din majorarea
capitalului social, potrivit
Hotararii Guvernului
nr. 500/1994, aferente
partilor in societatile
comerciale legate aflate la
societati comerciale
nebancare"
412 "Titluri de participare",
analitic distinct
"Diferente din majorarea
capitalului social, potrivit
Hotararii Guvernului
nr. 500/1994, aferente
titlurilor de participare
aflate la societati
comerciale nebancare"
413 "Titluri ale activitatii
de portofoliu",
analitic distinct
"Diferente din majorarea
capitalului social, potrivit
Hotararii Guvernului
nr. 500/1994, aferente
titlurilor activitatii de
portofoliu aflate la
societati comerciale
nebancare"
In situatiile in care participatiile detinute la alte societati comerciale
nebancare, corespunzatoare diferentelor din majorarea capitalului social
potrivit Hotararii Guvernului nr. 500/1994, au fost vandute, partial sau in
totalitate, bancile vor relua la venituri sumele evidentiate in contul 528
"Alte fonduri", analitic distinct, in functie de valoarea
participatiilor in cauza, vandute.
Bancile detinatoare de participatii la capitalul social al altor banci si
care, in baza comunicarilor si a documentelor primite de la acestea cu privire
la majorarea capitalului social, in conformitate cu prevederile Ordonantei
Guvernului nr. 40/1996 privind modificarea si completarea reglementarilor
referitoare la majorarea capitalului social al societatilor bancare, aprobata
si modificata prin Legea nr. 36/1997, au evidentiat cuantumul corespunzator
majorarii participatiilor, in ceea ce priveste pasivul bilantier, in contul 528
"Alte fonduri", analitic distinct "Alte fonduri rezultate din
majorarea capitalului social potrivit Ordonantei Guvernului nr. 40/1996,
aprobata si modificata prin Legea nr. 36/1997, aferente titlurilor de
participare aflate la alte banci", vor storna operatiunile in cauza
indiferent de data efectuarii acestora si, concomitent, vor efectua urmatoarea
inregistrare contabila:
% = 7053 "Dividende si venituri
asimilate"
411 "Parti in societatile
comerciale legate",
analitic distinct
"Diferente din majorarea
capitalului social, potrivit
Ordonantei Guvernului
nr. 40/1996, aprobata si
modificata prin
Legea nr. 36/1997,
aferente partilor
in societatile comerciale
legate aflate la alte banci"
412 "Titluri de participare",
analitic distinct
"Diferente din majorarea
capitalului social, potrivit
Ordonantei Guvernului
nr. 40/1996, aprobata si
modificata prin
Legea nr. 36/1997, aferente
titlurilor de participare
aflate la alte banci"
413 "Titluri ale activitatii
de portofoliu",
analitic distinct
"Diferente din majorarea
capitalului social, potrivit
Ordonantei Guvernului
nr. 40/1996, aprobata si
modificata prin
Legea nr. 36/1997, aferente
titlurilor activitatii de
portofoliu aflate la
alte banci"
In situatiile in care participatiile detinute la alte banci,
corespunzatoare diferentelor din majorarea capitalului social potrivit
Ordonantei Guvernului nr. 40/1996, aprobata si modificata prin Legea nr.
36/1997, au fost vandute, partial sau in totalitate, bancile vor relua la
venituri sumele evidentiate in contul 528 "Alte fonduri", analitic
distinct, in functie de valoarea participatiilor in cauza, vandute.
11. Inregistrarea unor operatiuni rezultate din aplicarea prevederilor
Legii nr. 64/1995 privind procedura reorganizarii judiciare si a falimentului,
cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 83/1998 privind
procedura falimentului bancilor
Valoarea creantelor detinute asupra comerciantilor - persoane fizice si
societati comerciale -, care nu mai pot face fata datoriilor lor comerciale si
pentru care tribunalul in jurisdictia caruia se afla sediul comercial principal
al debitorului a declansat procedura de reorganizare judiciara sau de faliment,
pe baza cererii debitorului in cauza sau a creditorilor acestuia ori a camerei
de comert si industrie teritoriale, se stabileste in conformitate cu
prevederile Legii nr. 64/1995, cu modificarile si completarile ulterioare, si
ale Legii nr. 83/1998, avand ca scop instituirea unei proceduri pentru plata
pasivului debitorului, aflat in incetare de plati, fie prin reorganizarea
intreprinderii si a activitatii acestuia sau lichidarea unor bunuri din averea
lui pana la acoperirea pasivului, fie prin faliment.
Pentru evidentierea corespunzatoare in contabilitate, de catre bancile
creditoare, a creantelor asupra debitorilor ce se afla in procedura de
reorganizare judiciara sau a falimentului, potrivit prevederilor Legii nr.
64/1995, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 83/1998,
se au in vedere urmatoarele:
11.1. Pe perioada de la deschiderea procedurii de reorganizare judiciara
pana la redresarea debitorului si plata de catre acesta a pasivului
Creantele curente, restante, indoielnice si dobanzile aferente acestor
creante, precum si orice alte creante ale bancilor creditoare se evidentiaza,
in continuare, in conturile din bilant corespunzatoare, urmarindu-se ca acestea
sa fie stabilite in concordanta cu prevederile contractuale si sa corespunda cu
cele inscrise in declaratia de creante depusa in adunarea creditorilor, precum
si cu cele inscrise in planul de reorganizare, aprobate de tribunal.
11.2. Pe perioada desfasurarii procedurii falimentului debitorului
Creantele curente, restante, indoielnice si dobanzile aferente acestor
creante, precum si orice alte creante ale bancilor creditoare, existente la
data primirii de la tribunal a notificarii de intrare in procedura de faliment
a debitorului, se inregistreaza in contabilitate, astfel:
Creante si dobanzi in lei
11.2.1. Trecerea la pierderi a creantelor curente, restante, indoielnice si
a dobanzilor aferente acestor creante, precum si a oricaror alte creante, in
lei, ale bancii creditoare
- pentru creantele si dobanzile acoperite cu provizioane
667 "Pierderi din creante = %
nerecuperabile acoperite
cu provizioane"
11X "Decontari cu Banca Nationala
a
Romaniei"
12X "Conturi de
corespondent"
131 "Depozite la banci"
141 "Credite acordate bancilor"
151 "Valori primite in
pensiune"
161 "Valori de recuperat"
18X "Creante restante si
indoielnice"
20X "Credite acordate
clientelei"
231 "Credite acordate clientelei
financiare"
241 "Valori primite in
pensiune"
251X "Conturi curente"
261 "Valori de recuperat"
28X "Creante restante si
indoielnice"
30X "Operatiuni cu titluri"
33X "Conturi de decontare privind
operatiunile cu titluri"
355 "Debitori diversi"
38X "Creante restante si
indoielnice"
40X "Credite subordonate"
41X "Parti in cadrul societatilor
comerciale legate, titluri de
participare si titluri ale
activitatii de portofoliu"
48X "Creante restante si
indoielnice"
- pentru creantele si dobanzile neacoperite cu provizioane
668 "Pierderi din creante = %
nerecuperabile neacoperite
cu provizioane"
11X "Decontari cu Banca Nationala
a
Romaniei"
12X "Conturi de
corespondent"
131 "Depozite la banci"
141 "Credite acordate
bancilor"
151 "Valori primite in
pensiune"
161 "Valori de recuperat"
18X "Creante restante si
indoielnice"
20X "Credite acordate
clientelei"
231 "Credite acordate clientelei
financiare"
241 "Valori primite in
pensiune"
251X "Conturi curente"
261 "Valori de recuperat"
28X "Creante restante si
indoielnice"
30X "Operatiuni cu titluri"
33X "Conturi de decontare privind
operatiunile cu titluri"
355 "Debitori diversi"
38X "Creante restante si
indoielnice"
40X "Credite subordonate"
41X "Parti in cadrul societatilor
comerciale legate, titluri de
participare si titluri ale
activitatii de portofoliu"
48X "Creante restante si
indoielnice"
11.2.2. Anularea provizioanelor, constituite in lei, aferente creantelor
curente, restante, indoielnice si dobanzilor privind aceste creante, precum si
oricaror alte creante, in lei, ale bancii creditoare
1911 "Provizioane specifice de = 7611 "Venituri din
provizioane
risc de credit" specifice de risc de
credit"
1912 "Provizioane specifice de = 7612 "Venituri din
provizioane
risc de dobanda" specifice de risc de
dobanda"
2911 "Provizioane specifice de = 7621 "Venituri din
provizioane
risc de credit" specifice de risc de
credit"
2912 "Provizioane specifice de = 7622 "Venituri din
provizioane
risc de dobanda" specifice de risc de
dobanda"
3911 "Provizioane pentru = 76311 "Venituri din
provizioane pentru
deprecierea titlurilor deprecierea titlurilor de
de plasament" plasament"
3912 "Provizioane pentru = 76312 "Venituri din
provizioane pentru
deprecierea titlurilor deprecierea titlurilor de
de investitii" investitii"
399 "Provizioane pentru creante = 7637 "Venituri din
provizioane pentru
restante si indoielnice" creante restante si
indoielnice"
491 "Provizioane pentru = 7641 "Venituri din
provizioane pentru
deprecierea partilor detinute deprecierea partilor detinute in
in cadrul societatilor cadrul societatilor comerciale
comerciale legate, a legate, a titlurilor de
titlurilor de participare si participare si a titlurilor
a titlurilor activitatii de activitatii de portofoliu"
portofoliu"
499 "Provizioane pentru creante = 7647 "Venituri din
provizioane pentru
restante si indoielnice" creante restante si
indoielnice"
Creante si dobanzi in devize
11.2.3. Trecerea la pierderi a creantelor curente, restante, indoielnice si
a dobanzilor aferente acestor creante, precum si a oricaror alte creante, in
devize, ale bancii creditoare
3721 "Pozitie de schimb" = %
11X "Decontari cu Banca Nationala
a
Romaniei"
12X "Conturi de
corespondent"
131 "Depozite la banci"
141 "Credite acordate
bancilor"
151 "Valori primite in
pensiune"
161 "Valori de recuperat"
18X "Creante restante si indoielnice"
20X "Credite acordate
clientelei"
231 "Credite acordate clientelei
financiare"
241 "Valori primite in
pensiune"
251X "Conturi curente"
261 "Valori de recuperat"
28X "Creante restante si
indoielnice"
30X "Operatiuni cu titluri"
33X "Conturi de decontare privind
operatiunile cu titluri"
355 "Debitori diversi"
38X "Creante restante si
indoielnice"
40X "Credite subordonate"
41X "Parti in cadrul societatilor
comerciale legate, titluri de
participare si titluri ale
activitatii de portofoliu"
48X "Creante restante si indoielnice"
concomitent
% = 3722 "Contravaloarea pozitiei de
schimb"
667 "Pierderi din creante
nerecuperabile acoperite
cu provizioane"
668 "Pierderi din creante
nerecuperabile neacoperite
cu provizioane"
11.2.4. Anularea provizioanelor constituite in devize, aferente creantelor
curente, restante, indoielnice si dobanzilor privind aceste creante, precum si
oricaror alte creante, in devize, ale bancii creditoare
1911 "Provizioane specifice de = 3721 "Pozitie de
schimb"
risc de credit"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 7611 "Venituri din
provizioane
de schimb" specifice de risc de
credit"
1912 "Provizioane specifice de = 3721 "Pozitie de
schimb"
risc de dobanda"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 7612 "Venituri din
provizioane
de schimb" specifice de risc de
dobanda"
2911 "Provizioane specifice de = 3721 "Pozitie de
schimb"
risc de credit"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 7621 "Venituri din
provizioane
de schimb" specifice de risc de
credit"
2912 "Provizioane specifice de = 3721 "Pozitie de
schimb"
risc de dobanda"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 7622 "Venituri din
provizioane
de schimb" specifice de risc de
dobanda"
3911 "Provizioane pentru = 3721 "Pozitie de
schimb"
deprecierea titlurilor
de plasament"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei de = 76311 "Venituri din
provizioane pentru
schimb" deprecierea titlurilor de
plasament"
3912 "Provizioane pentru = 3721 "Pozitie de
schimb"
deprecierea titlurilor
de investitii"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 76312 "Venituri din
provizioane pentru
de schimb" deprecierea titlurilor de
investitii"
399 "Provizioane pentru creante = 3721 "Pozitie de
schimb"
restante si indoielnice"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 7637 "Venituri din
provizioane pentru
de schimb" creante restante si
indoielnice"
491 "Provizioane pentru = 3721 "Pozitie de
schimb"
deprecierea partilor detinute
in cadrul societatilor
comerciale legate, a
titlurilor de participare
si a titlurilor activitatii
de portofoliu"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei de = 7641 "Venituri din
provizioane pentru
schimb" deprecierea partilor
detinute in
cadrul societatilor comerciale
legate, a titlurilor de
participare si a titlurilor
activitatii de portofoliu"
499 "Provizioane pentru creante = 3721 "Pozitie de
schimb"
restante si indoielnice"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei de = 7647 "Venituri din
provizioane pentru
schimb" creante restante si
indoielnice"
Creante si dobanzi, in lei si devize, in afara bilantului
11.2.5. Creantele curente, restante, indoielnice si dobanzile aferente
acestor creante, precum si oricare alte creante, trecute la pierderi, se
inregistreaza de catre banca creditoare, concomitent, in contul in afara
bilantului 99319 "Alte creante scoase din activ, urmarite in
continuare", analitice distincte pe fiecare debitor si categorie de
creante, in vederea urmaririi recuperarii totale sau partiale a acestora.
Pentru creantele garantate curente, restante, indoielnice si dobanzile
aferente acestor creante, precum si pentru oricare alte creante garantate
trecute la pierderi, banca creditoare poate calcula si inregistra in contul in
afara bilantului 9937 "Creante atasate" eventualele dobanzi si
penalitati de intarziere pretinse, potrivit prevederilor contractuale, incepand
cu data inregistrarii la tribunal a cererii de prezentare a creantelor
impotriva averii debitorului aflat in procedura de faliment si pana in momentul
valorificarii prin vanzare a garantiilor respective.
Se precizeaza ca, in ceea ce priveste creantele respective, evidentiate in
afara bilantului, in conturile 99319 "Alte creante scoase din activ,
urmarite in continuare" si 9937 "Creante atasate", banca
creditoare va urmari ca acestea sa fie stabilite in concordanta cu prevederile
contractuale si sa corespunda cu cele inregistrate si aprobate de tribunal.
11.3. Recuperari din creante, dobanzi si creante atasate reflectate in
afara bilantului
Inregistrarea in contabilitate a sumelor recuperate reprezentand
contravaloarea creantelor, dobanzilor si creantelor atasate aferente,
corespunzator sumelor evidentiate in conturile in afara bilantului 99319
"Alte creante scoase din activ, urmarite in continuare", si 9937
"Creante atasate" se efectueaza astfel:
11.3.1. Creante, dobanzi si creante atasate, in lei
- recuperarea creantelor atasate privind creantele si/sau dobanzile
aferente
101 "Casa" = %
111 "Cont curent la Banca 7018 "Dobanzi din creante
restante si
Nationala a Romaniei" indoielnice"
121 "Conturi de corespondent 7028 "Dobanzi din creante
restante si
la banci (nostro)" indoielnice"
122 "Conturi de corespondent 7038 "Dobanzi din creante
restante si
ale bancilor (loro)" indoielnice"
2511 "Conturi curente" 7048 "Venituri din
creante restante si
indoielnice"
7058 "Dobanzi din creante
restante si
indoielnice"
concomitent
999 "Contrapartida" = 9937 "Creante
atasate"
- recuperarea creantelor si a dobanzilor aferente
101 "Casa" = 767 "Venituri din
recuperari de creante
111 "Cont curent la Banca amortizate"
Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
999 "Contrapartida" = 99319 "Alte creante
scoase din activ,
urmarite in continuare"
concomitent
% = 999 "Contrapartida"
912 "Cautiuni, avaluri si alte
garantii primite de la alte
banci"
914 "Garantii primite de la
clientela"
952 "Titluri primite in garantie"
11.3.2. Creante, dobanzi si creante atasate, in devize
- recuperarea creantelor atasate privind creantele si/sau dobanzile
aferente
101 "Casa" = 3721 "Pozitie de
schimb"
111 "Cont curent la Banca
Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = %
de schimb"
7018 "Dobanzi din creante
restante si
indoielnice"
7028 "Dobanzi din creante
restante si
indoielnice"
7038 "Dobanzi din creante
restante si
indoielnice"
7048 "Venituri din creante
restante si
indoielnice"
7058 "Dobanzi din creante
restante si
indoielnice"
concomitent
999 "Contrapartida" = 9937 "Creante
atasate"
- recuperarea creantelor si a dobanzilor aferente
101 "Casa" = 3721 "Pozitie de
schimb"
111 "Cont curent la Banca
Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 767 "Venituri din recuperari
de creante
de schimb" amortizate"
concomitent
999 "Contrapartida" = 99319 "Alte creante
scoase din activ,
urmarite in continuare"
concomitent
% = 999 "Contrapartida"
912 "Cautiuni, avaluri si alte
garantii primite de la alte
banci"
914 "Garantii primite de la
clientela"
952 "Titluri primite in garantie"
Se precizeaza ca metodologia de la pct. 11.2 si 11.3 din prezenta
circulara, privind inregistrarea in contabilitate a creantelor asupra
debitorilor ce se afla in procedura falimentului, potrivit Legii nr. 64/1995,
cu modificarile si completarile ulterioare, si Legii nr. 83/1998, se aplica
corespunzator si pentru situatiile prevazute la pct. 1 lit. b) si c) din
Normele Bancii Nationale a Romaniei nr. 14/1995 privind utilizarea
provizioanelor specifice de risc de catre societatile bancare.
12. Inregistrarea operatiunilor legate de derularea unor categorii de
credite acordate in baza acordurilor de imprumut dintre Romania, reprezentata
prin Ministerul Finantelor, si unele banci straine (B.I.R.D., B.E.R.D. etc.)
Inregistrarea in contabilitatea bancilor a operatiunilor privind derularea
creditelor exprimate in devize, utilizate in devize si/sau lei, rambursate in
lei, acordate in baza acordurilor de imprumut dintre Romania, reprezentata prin
Ministerul Finantelor, si Banca Internationala pentru Reconstructie si
Dezvoltare se efectueaza, astfel:
12.1. In ceea ce priveste creditele exprimate in devize, utilizate in
devize, rambursate in lei
- primirea de catre Ministerul Finantelor a sumelor, in devize, din
imprumutul B.I.R.D. in contul deschis la banci
121 "Conturi de corespondent la = 2511 "Conturi curente"
(Ministerul
banci (nostro)" Finantelor)
- acordarea creditelor clientelei (beneficiari de proiecte), in devize, de
catre banci si evidentierea imprumuturilor in devize, primite de la Ministerul
Finantelor, la nivelul creditelor acordate clientelei de catre banci
% = 2511 "Conturi curente"
202X "Credite de trezorerie" 121 "Conturi de
corespondent la banci
204X "Credite pentru echipament" (nostro)"
206X "Alte credite acordate 122 "Conturi de corespondent
ale
clientelei" bancilor (loro)"
concomitent
2511 "Conturi curente" = 2322 "Imprumuturi la
termen de la
(Ministerul Finantelor) clientela financiara",
analitic
distinct "Ministerul
Finantelor,
pentru fiecare acord de
imprumut"
- calculul dobanzilor in devize, de platit, aferente imprumuturilor primite
de banci de la Ministerul Finantelor
3721 "Pozitie de schimb" = 2327 "Datorii
atasate"
concomitent
6022 "Dobanzi la imprumuturile = 3722 "Contravaloarea
pozitiei de
primite de la clientela schimb"
financiara"
- calculul dobanzilor in devize, de incasat, aferente creditelor acordate
clientelei (beneficiari de proiecte), de catre banci
% = 3721 "Pozitie de schimb"
2027 "Creante atasate"
2047 "Creante atasate"
2067 "Creante atasate"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = %
de schimb"
70213 "Dobanzi de la creditele de
trezorerie"
70215 "Dobanzi de la creditele
pentru
echipament"
70217 "Dobanzi de la alte credite
acordate clientelei"
- rambursarea, in lei, de catre clientela, a creditelor exprimate si
utilizate in devize, precum si plata dobanzilor aferente
3721 "Pozitie de schimb" = %
202X "Credite de trezorerie"
204X "Credite pentru
echipament"
206X "Alte credite acordate
clientelei"
2027 "Creante atasate"
2047 "Creante atasate"
2067 "Creante atasate"
concomitent
2511 "Conturi curente" = 3722 "Contravaloarea
pozitiei de
schimb"
- conversia in lei a imprumuturilor primite, in devize, de banci de la
Ministerul Finantelor, precum si a dobanzilor aferente, corespunzator sumelor
rambursate, in lei, de catre clientela, reprezentand creditele exprimate si
utilizate in devize, precum si dobanzile aferente
% = 3721 "Pozitie de schimb"
2322 "Imprumuturi la termen de
la clientela financiara",
analitic distinct
"Ministerul Finantelor,
pentru fiecare acord de
imprumut"
2327 "Datorii atasate"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = %
de schimb"
2322 "Imprumuturi la termen de la
clientela financiara",
analitic
distinct "Ministerul Finantelor,
pentru fiecare acord de
imprumut"
2327 "Datorii atasate"
- rambursarea, in lei, de catre banci a imprumuturilor primite de la
Ministerul Finantelor, precum si plata dobanzilor aferente
% = 2511 "Conturi curente"
(Ministerul
2322 "Imprumuturi la termen de la Finantelor)
clientela financiara",
analitic distinct
"Ministerul Finantelor,
pentru fiecare acord
de imprumut"
2327 "Datorii atasate"
12.2. In ceea ce priveste creditele exprimate in devize, utilizate in lei,
rambursate in lei
- primirea de catre Ministerul Finantelor a sumelor, in devize, din imprumutul
B.I.R.D. in contul deschis la banci
121 "Conturi de corespondent la = 2511 "Conturi curente"
(Ministerul
banci (nostro)" Finantelor)
- evidentierea angajamentelor de finantare, in devize, acordate in favoarea
clientelei (beneficiari de proiecte)
903 "Angajamente in favoarea = 999 "Contrapartida"
clientelei"
- acordarea creditelor clientelei (beneficiari de proiecte), in lei, de
catre banci si evidentierea imprumuturilor, in lei, primite de la Ministerul
Finantelor, la nivelul creditelor acordate clientelei, in lei, de catre banci
% = 2511 "Conturi curente"
202X "Credite de trezorerie" 111 "Cont curent la
Banca Nationala a
204X "Credite pentru echipament" Romaniei"
206X "Alte credite acordate
clientelei"
concomitent
999 "Contrapartida" = 903 "Angajamente in
favoarea
clientelei"
concomitent
2511 "Conturi curente" = 3721 "Pozitie de
schimb"
(Ministerul Finantelor)
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 2322 "Imprumuturi la termen
de la
de schimb" clientela financiara",
analitic
distinct "Ministerul
Finantelor,
pentru fiecare acord de
imprumut"
- calculul dobanzilor in lei, de platit, aferente imprumuturilor primite de
banci de la Ministerul Finantelor
6022 "Dobanzi la imprumuturile = 2327 "Datorii atasate"
primite de la clientela
financiara"
- calculul dobanzilor in lei, de incasat, aferente creditelor acordate
clientelei (beneficiari de proiecte), de catre banci
% = 70213 "Dobanzi de la creditele de
trezorerie"
2027 "Creante atasate" 70215 "Dobanzi de la
creditele pentru
echipament"
2047 "Creante atasate" 70217 "Dobanzi de la
alte credite
acordate clientelei"
2067 "Creante atasate"
- evidentierea lunara a diferentelor de curs (diferente de dobanda),
aferente creditelor acordate clientelei (beneficiari de proiecte), exprimate in
devize, utilizate in lei si rambursate in lei, precum si a celor aferente
dobanzilor corespunzatoare creditelor respective
378 "Venituri de primit" = 70213 "Dobanzi de la
creditele de
trezorerie"
70215 "Dobanzi de la creditele
pentru
echipament"
70217 "Dobanzi de la alte credite
acordate clientelei"
- evidentierea lunara a diferentelor de curs (diferente de dobanda),
aferente imprumuturilor primite de banci de la Ministerul Finantelor, exprimate
in devize, utilizate in lei si rambursate in lei, precum si a celor aferente
dobanzilor corespunzatoare imprumuturilor respective
6022 "Dobanzi la imprumuturile = 377 "Cheltuieli de
platit"
primite de la clientela
financiara"
- evidentierea, in lei, a operatiunilor privind rambursarea de catre
clientela (beneficiari de proiecte) a creditelor, plata dobanzilor aferente,
precum si decontarea diferentelor de curs inregistrate
2511 "Conturi curente" = %
202X "Credite de trezorerie"
204X "Credite pentru
echipament"
206X "Alte credite acordate
clientelei"
2027 "Creante atasate"
2047 "Creante atasate"
2067 "Creante atasate"
378 "Venituri de primit"
- evidentierea, in lei, a operatiunilor privind rambursarea de catre banci
a imprumuturilor primite de la Ministerul Finantelor, plata dobanzilor aferente,
precum si decontarea diferentelor de curs inregistrate
% = 2511 "Conturi curente"
(Ministerul
Finantelor)
2322 "Imprumuturi la termen de
la clientela financiara",
analitic distinct "Ministerul
Finantelor, pentru fiecare
acord de imprumut"
2327 "Datorii atasate"
377 "Cheltuieli de platit"
13. Inregistrarea unor operatiuni legate de derularea contractelor de
imprumut garantate cu titluri de stat purtatoare de dobanda, incheiate intre
banci si Ministerul Finantelor in baza Legii nr. 116/1996, modificata si
completata prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 90/1997, si a Ordonantei
de urgenta a Guvernului nr. 16/1997, aprobata si modificata prin Legea nr.
33/1998
Avand in vedere conturile prevazute in Planul de conturi bancar, bancile
care, in baza Legii nr. 116/1996, modificata si completata prin Ordonanta de
urgenta a Guvernului nr. 90/1997, si a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.
16/1997, aprobata si modificata prin Legea nr. 33/1998, au incheiat contracte
de imprumut cu Ministerul Finantelor, garantate cu titluri de stat purtatoare
de dobanda, vor evidentia, in contabilitate, operatiunile legate de primirea titlurilor
de stat, emise de Ministerul Finantelor, astfel:
- primirea titlurilor de stat, emise de Ministerul Finantelor, in
contrapartida creditelor acordate producatorilor agricoli si Agentiei Nationale
a Produselor Agricole - R.A., preluate la datoria publica
3021 "Titluri de tranzactie" = %
3031 "Titluri de plasament" 2811 "Creante
restante"
3041 "Titluri de investitii" 2821 "Creante
indoielnice"
- primirea titlurilor de stat, emise de Ministerul Finantelor, in
contrapartida dobanzilor aferente creditelor acordate producatorilor agricoli
si Agentiei Nationale a Produselor Agricole - R.A., preluate la datoria publica
3021 "Titluri de tranzactie" = %
3031 "Titluri de plasament" 2812 "Dobanzi
restante"
3041 "Titluri de investitii" 2817 "Creante
atasate"
2822 "Dobanzi indoielnice"
2827 "Creante atasate"
14. Evidentierea de catre Banca de Export-Import a Romaniei S.A.
(Eximbank), a unor operatiuni rezultate din aplicarea prevederilor Ordonantei
Guvernului nr. 14/1995 privind unele masuri pentru stimularea realizarii de
obiective complexe si a productiei cu ciclu lung de fabricatie, destinate
exportului
Avand in vedere conturile prevazute in Planul de conturi bancar,
operatiunile efectuate in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr.
14/1995, legate de primirea fondurilor, in lei, de la bugetul statului,
acordarea de garantii in devize si utilizarea fondurilor respective, se
inregistreaza in contabilitate, astfel:
- primirea de la bugetul statului a fondurilor, in lei
% = 3566 "Alti creditori diversi",
analitic
distinct
111 "Cont curent la Banca
Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
- angajamente de garantie, in devize, date in favoarea altor banci sau
clientelei
% = 999 "Contrapartida"
911 "Cautiuni, avaluri si alte
garantii date altor banci"
913 "Garantii date pentru clientela"
- plata in devize a contravalorii garantiei, in devize, data in favoarea
altor banci sau clientelei, in situatia in care ordonatorul nu poate efectua el
insusi plata
3556 "Alti debitori diversi", = %
analitic distinct
121 "Conturi de corespondent la
banci
(nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale
bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
999 "Contrapartida" = %
911 "Cautiuni, avaluri si alte
garantii
date altor banci"
913 "Garantii date pentru
clientela"
- recuperarea sumelor platite in devize, reprezentand contravaloarea
garantiei date in devize, din fondurile in lei primite de la bugetul statului
3721 "Pozitie de schimb" = 3556 "Alti debitori
diversi", analitic
distinct
concomitent
3566 "Alti creditori diversi", = 3722 "Contravaloarea
pozitiei de
analitic distinct schimb"
15. Evidentierea de catre sucursalele din Romania ale bancilor, persoane
juridice straine, a capitalului de dotare
In conformitate cu prevederile art. 5 alin. 2 lit. a) din Normele Bancii
Nationale a Romaniei nr. 4/1998 privind capitalul social minim al bancilor,
contravaloarea, in lei, a sumelor in devize puse la dispozitie sucursalei, cu
caracter permanent, de catre banca straina de care apartine, transferate
intr-un cont deschis la o banca, persoana juridica romana, sau la o sucursala a
unei banci straine autorizate sa functioneze pe teritoriul Romaniei, reprezinta
una dintre sursele de constituire sau de majorare a capitalului de dotare al
sucursalelor bancilor straine autorizate sa functioneze pe teritoriul Romaniei.
Pentru inregistrarea in contul 502 "Elemente asimilate
capitalului" a contravalorii, in lei, a sumelor in devize puse la
dispozitie sucursalei, cu caracter permanent, de catre banca straina de care
apartine, se utilizeaza cursurile de schimb ale pietei valutare, comunicate de
Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care sumele in devize
au fost primite in contul deschis la o banca, persoana juridica romana, sau la
o sucursala a unei banci straine autorizate sa functioneze pe teritoriul
Romaniei.
16. Inregistrarea de catre sucursalele din Romania ale bancilor, persoane
juridice straine, a imobilizarilor corporale achizitionate de catre bancile
straine de care apartin si cedate sucursalelor spre folosinta si administrare
Preluarea in patrimoniu a imobilizarilor corporale necesare sucursalelor
bancilor straine, achizitionate de catre bancile straine si care, in baza
deciziei conducerii acestora, au fost cedate spre folosinta si administrare
sucursalelor, se inregistreaza in contabilitate astfel:
% = 5281 "Fondul imobilizarilor
corporale",
analitic distinct
442X "Imobilizari corporale ale
activitatii de exploatare"
452X "Imobilizari corporale in
afara activitatii de
exploatare"
17. Inregistrarea de catre sucursalele din Romania ale bancilor, persoane
juridice straine, a repartizarii profitului net realizat in exercitiile
financiare precedente sau la incheierea exercitiului financiar
Sucursalele bancilor straine pot repartiza profitul net realizat in
exercitiile financiare precedente sau la incheierea exercitiului financiar,
inscris in bilantul contabil anual, pentru constituirea sau majorarea
capitalului de dotare, rezervelor si a fondurilor, pe baza acordului bancii
straine de care apartin.
Inregistrarea in contabilitate, de catre sucursalele bancilor straine, a
repartizarii profitului net realizat in exercitiile financiare precedente sau
la incheierea exercitiului financiar se efectueaza, avand in vedere conturile
prevazute in Planul de conturi bancar, astfel:
- constituirea sau majorarea capitalului de dotare
% = 502 "Elemente asimilate
capitalului"
581 "Rezultatul reportat"
592 "Repartizarea profitului"
- constituirea sau majorarea altor rezerve
% = 519 "Alte rezerve"
581 "Rezultatul reportat"
592 "Repartizarea profitului"
- constituirea sau majorarea altor fonduri
% = 528 "Alte fonduri"
581 "Rezultatul reportat"
592 "Repartizarea profitului"
18. Evidentierea mijloacelor fixe si a amortizarilor aferente, in
conformitate cu prevederile Hotararii Guvernului nr. 964/1998 pentru aprobarea
clasificatiei si a duratelor normale de functionare a mijloacelor fixe
Potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de
functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 964/1998,
incepand cu data de 1 ianuarie 1999 mijloacele fixe amortizabile sunt
clasificate in 6 grupe principale, si anume:
- Grupa 1 - Constructii;
- Grupa 2 - Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de
lucru);
- Grupa 3 - Aparate si instalatii de masurare, control si reglare;
- Grupa 4 - Mijloace de transport;
- Grupa 5 - Animale si plantatii;
- Grupa 6 - Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a
valorilor umane si materiale si alte active corporale.
Pentru inregistrarea in contabilitate a mijloacelor fixe si a amortizarilor
aferente pe cele 6 grupe principale prevazute de Catalogul privind clasificarea
si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea
Guvernului nr. 964/1998, conturile sintetice de gradul II: 4422, 4522
"Mijloace fixe" si 4612, 4622 "Amortizarea imobilizarilor
corporale" din Planul de conturi bancar vor avea, incepand cu data de 1
ianuarie 1999, urmatoarele conturi sintetice de gradul III:
4422 "Mijloace fixe"
44222 "Constructii"
44223 "Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de
lucru)"
44224 "Aparate si instalatii de masurare, control si reglare"
44225 "Mijloace de transport"
44227 "Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a
valorilor umane si materiale si alte active corporale"
4522 "Mijloace fixe"
45222 "Constructii"
45223 "Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de
lucru)"
45224 "Aparate si instalatii de masurare, control si reglare"
45225 "Mijloace de transport"
45226 "Animale si plantatii"
45227 "Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a
valorilor umane si materiale si alte active corporale"
4612 "Amortizarea imobilizarilor corporale"
46121 "Amortizarea amenajarilor de terenuri"
46122 "Amortizarea constructiilor"
46123 "Amortizarea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje si instalatii
de lucru)"
46124 "Amortizarea aparatelor si instalatiilor de masurare, control
si reglare"
46125 "Amortizarea mijloacelor de transport"
46127 "Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor
de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active corporale"
4622 "Amortizarea imobilizarilor corporale"
46221 "Amortizarea amenajarilor de terenuri"
46222 "Amortizarea constructiilor"
46223 "Amortizarea echipamentelor tehnologice (masini, utilaje si
instalatii de lucru)"
46224 "Amortizarea aparatelor si instalatiilor de masurare, control
si reglare"
46225 "Amortizarea mijloacelor de transport"
46226 "Amortizarea animalelor si plantatiilor"
46227 "Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor
de protectie a valorilor umane si materiale si a altor active corporale"
Pentru deschiderea, incepand cu data de 1 ianuarie 1999, a conturilor
sintetice de gradul III din cadrul conturilor sintetice de gradul II: 4422,
4522 "Mijloace fixe" si 4612, 4622 "Amortizarea imobilizarilor
corporale" si inchiderea conturilor corespunzatoare utilizate pana la data
de 31 decembrie 1998 bancile vor utiliza urmatoarele conturi: "bilant de
deschidere" si "bilant de inchidere".
La transpunerea soldurilor conturilor sintetice de gradul III din cadrul
conturilor sintetice de gradul II: 4422, 4522 "Mijloace fixe" si
4612, 4622 "Amortizarea imobilizarilor corporale", din balantele de
verificare intocmite la data de 31 decembrie 1998, in noile conturi sintetice
de gradul III deschise incepand cu data de 1 ianuarie 1999, bancile vor avea in
vedere si prevederile cuprinse in anexa la Catalogul privind clasificarea si
duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea
Guvernului nr. 964/1998, respectiv "Dictionarul de corespondenta dintre
codul de clasificare si duratele normale de functionare din Legea nr. 15/1994
privind amortizarea capitalului in active corporale si necorporale si,
respectiv, noua clasificare si duratele normale de utilizare a imobilizarilor
corporale".
19. Aspecte contabile privind introducerea si utilizarea monedei EURO,
incepand cu data de 1 ianuarie 1999
In conditiile inlocuirii pozitiei ECU din lista cursurilor pietei valutare,
publicate zilnic de catre Banca Nationala a Romaniei, cu pozitia EUR, la
stabilirea structurii analitice a conturilor sintetice prevazute in Planul de
conturi bancar, bancile vor avea in vedere, incepand cu data de 1 ianuarie
1999, ca atributul moneda sa reflecte structura: EUR/monedele CEE/monedele in
afara CEE si renuntarea, totodata, la structura ECU/monedele CEE/monedele in
afara CEE.
Operatiunile efectuate cu moneda EURO, care genereaza risc de schimb,
respectiv operatiunile care antreneaza o intrare sau o iesire de moneda EURO in
si din patrimoniul bancii, sunt contabilizate cu ajutorul conturilor 3721
"Pozitie de schimb" si 3722 "Contravaloarea pozitiei de
schimb" deschise in cadrul bilantului si in afara bilantului pe moneda respectiva.
In continutul modelelor situatiilor financiar-contabile pentru banci si
normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin
Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei
nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998, se inlocuieste moneda ECU cu moneda EURO.
20. Dispozitii referitoare la constituirea fondului de rezerva si a
rezervei generale pentru riscul de credit
Potrivit prevederilor Legii nr. 58/1998, bancile repartizeaza 20% din
profitul brut pentru constituirea unui fond de rezerva, pana cand fondul astfel
constituit egaleaza capitalul social, apoi, maximum 10%, pana in momentul in
care fondul a ajuns de doua ori mai mare decat capitalul social. Dupa atingerea
acestui nivel, alocarea de sume pentru fondul de rezerva se face din profitul
net.
De asemenea, potrivit Legii nr. 58/1998, bancile repartizeaza din profitul
brut sumele destinate constituirii rezervei generale pentru riscul de credit,
in limita a 2% din soldul creditelor acordate.
Pentru stabilirea fondurilor proprii, in conformitate cu prevederile
normelor Bancii Nationale a Romaniei, bancile pot efectua lunar, in cursul
anului, prelevari din profitul brut la fondul de rezerva si la rezerva generala
pentru riscul de credit, in cotele si in limitele prevazute de lege.
21. Evidentierea diferentelor de curs valutar aferente capitalului social
varsat in valuta
Potrivit prevederilor art. 1 din Hotararea Guvernului nr. 252/1996, cu
modificarile ulterioare, diferentele favorabile sau nefavorabile de curs
valutar aferente disponibilitatilor in devize reprezentand capital social in
devize se vor inregistra, incepand cu bilantul contabil aferent exercitiului
financiar cu termen de intocmire si de depunere, potrivit legii, pana la 15
aprilie 1996, in contul "Alte rezerve", analitic distinct, fara a se
influenta rezultatele financiare ale agentilor economici. Acelasi regim se
aplica si pentru diferentele de curs valutar dintre momentul subscrierii si cel
al varsarii efective a capitalului social in valuta.
In conformitate cu prevederile art. 41 din Legea nr. 58/1998, bancile pot
majora capitalul social, inclusiv prin utilizarea rezervelor din influente de
curs valutar aferente aprecierii disponibilitatilor in valuta reprezentand
capital social in valuta.
Pentru evidentierea distincta in contabilitate a diferentelor de curs
valutar aferente capitalului social varsat in valuta, bancile vor avea in
vedere urmatoarele:
- diferentele de curs valutar aferente operatiunilor de subscriere si de varsare
a capitalului social in valuta, determinate conform pct. 2.2 din Precizarile
privind reflectarea in contabilitate a unor operatiuni, precum si unele masuri
referitoare la inchiderea exercitiului financiar-contabil pe anul 1997 la
societatile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor si al
guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 15.515/27 din 23 ianuarie 1998,
se evidentiaza in contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct
"Rezerve din diferente de curs valutar, aferente operatiunilor de
subscriere si varsare a capitalului social in valuta, conform Hotararii
Guvernului nr. 252/1996";
- influentele de curs valutar aferente aprecierii disponibilitatilor in
valuta reprezentand capital social in valuta, determinate conform pct. 2.3 din
Precizarile mentionate mai sus, se evidentiaza in contul 519 "Alte
rezerve", analitic distinct "Rezerve din influente de curs valutar,
aferente aprecierii disponibilitatilor in valuta reprezentand capital social in
valuta, conform Hotararii Guvernului nr. 252/1996".
II. Reglementari privind intocmirea registrelor de contabilitate si a
balantei de verificare de catre bancile, persoane juridice romane si
sucursalele din Romania ale bancilor, persoane juridice straine
22. Reglementari privind intocmirea registrelor de contabilitate si a
balantei de verificare
Potrivit prevederilor Legii nr. 82/1991, cu modificarile si completarile
ulterioare, si ale cap. IV "Registrele de contabilitate" din Planul
de conturi bancar, principalele registre ce se folosesc in contabilitate sunt:
Registrul-jurnal, Registrul-inventar si registrul "Cartea mare",
documente contabile obligatorii.
Registrul-jurnal si registrul "Cartea mare" trebuie sa reflecte
toate operatiunile efectuate de banca, la nivelul centralei bancii (sucursalei
bancii straine), precum si la nivelul fiecarei subunitati a bancii (subunitati
a sucursalei bancii straine) si se intocmesc de centrala bancii (sucursala
bancii straine), pentru operatiunile proprii, si de subunitatile bancii (subunitatile
sucursalei bancii straine) care au fost imputernicite in acest sens de
conducerea bancii (sucursalei bancii straine). In situatiile in care una sau
mai multe subunitati ale bancii (sucursalei bancii straine) nu au fost
imputernicite de catre conducerea acestora sa intocmeasca Registrul-jurnal si
registrul "Cartea mare", operatiunile efectuate de catre subunitatile
in cauza trebuie sa se reflecte in registrele intocmite de o alta subunitate a
bancii (sucursalei bancii straine) sau de catre centrala bancii (sucursala
bancii straine).
Registrul-inventar se intocmeste la nivelul fiecarei subunitati a bancii
(subunitati a sucursalei bancii straine), precum si centralizat la nivelul
bancii (sucursalei bancii straine).
In conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991, cu modificarile si
completarile ulterioare, si ale Planului de conturi bancar, pentru verificarea
inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor patrimoniale se
intocmeste balanta de verificare (obligatoriu lunar), care este un document
contabil ce serveste pentru intocmirea bilantului contabil. Balanta de
verificare are 4 serii de egalitati si cuprinde, pentru toate conturile
unitatii bancare, urmatoarele elemente: simbolul si denumirea conturilor (in
ordinea din planul de conturi), soldurile initiale debitoare si creditoare,
rulajele lunare curente debitoare si creditoare, rulajele cumulate debitoare si
creditoare, soldurile finale debitoare si creditoare.
Pentru intocmirea in mod unitar a registrelor de contabilitate si a balantei
de verificare, de catre bancile, persoane juridice romane, si sucursalele din
Romania ale bancilor, persoane juridice straine, se fac urmatoarele precizari:
22.1. In ceea ce priveste intocmirea registrelor de contabilitate,
obligatorii si auxiliare:
Jurnalul operatiunilor zilei
Se intocmeste zilnic pentru operatiunile efectuate in ziua respectiva, prin
inregistrarea cronologica, fara stersaturi si spatii libere, a documentelor in
care se reflecta miscarea patrimoniului bancii.
Pentru evidentierea sumelor totale, debitoare si creditoare, in lei, sau,
dupa caz, in echivalent lei pentru operatiunile in devize, precum si pentru
identificarea operatiunilor in devize, respectiv a sumelor debitoare si
creditoare in devize si a devizei in care este efectuata fiecare operatiune, in
Jurnalul operatiunilor zilei se modifica continutul coloanelor 8 si 9 si se
introduc coloanele 10, 11 si 12. Astfel, coloanele 8 - 12 din Jurnalul
operatiunilor zilei vor cuprinde urmatoarele informatii:
- in coloanele 8 si 9 se inscriu sumele totale, debitoare si creditoare, in
lei sau, dupa caz, in echivalent lei, pentru operatiunile in devize, din
documentul justificativ. Se mentioneaza ca sumele in echivalent lei inscrise in
coloanele 8 si 9, aferente operatiunilor efectuate in devize, se stabilesc in
functie de cursurile de schimb specificate in documentul justificativ sau, in
cazurile in care nu se specifica utilizarea unui anumit curs de schimb, in
functie de cursurile pietei valutare, comunicate de Banca Nationala a Romaniei,
din ultima zi anterioara operatiunii respective;
- in coloanele 10 si 11 se inscriu sumele in devize, debitoare si
creditoare, din documentul justificativ
- in coloana 12 se inscrie felul devizei in care este efectuata operatiunea
respectiva in devize.
Ca urmare a completarilor si modificarilor de mai sus, modelul registrului
Jurnalul operatiunilor zilei este cel prezentat in anexa nr. 1 la prezenta
circulara.
Recapitulatia pe conturi a jurnalelor operatiunilor zilei
Se intocmeste, de regula, lunar (pentru operatiunile efectuate in perioada
respectiva), prin inscrierea, pentru fiecare cont in parte, a rulajelor
debitoare si creditoare preluate din Jurnalul operatiunilor zilei.
Recapitulatia pe conturi a jurnalelor operatiunilor zilei se intocmeste, in
lei pentru operatiunile efectuate in lei, in fiecare deviza pentru operatiunile
efectuate in devize, precum si sub forma centralizata, in lei, pentru
operatiunile efectuate atat in lei, cat si in devize.
In Recapitulatia pe conturi a jurnalelor operatiunilor zilei in lei,
intocmita pentru operatiunile in lei, se inscriu, pentru fiecare cont in parte,
rulajele debitoare si creditoare in lei, preluate din Jurnalul operatiunilor
zilei.
In recapitulatia pe conturi a jurnalelor operatiunilor zilei, intocmita pe
fiecare deviza, se inscriu, pentru fiecare cont in parte, rulajele debitoare si
creditoare in deviza respectiva, preluate din Jurnalul operatiunilor zilei.
In cazul Recapitulatiei pe conturi a jurnalelor operatiunilor zilei sub
forma centralizata, in lei, se mentioneaza ca echivalentul in lei al rulajelor
debitoare si creditoare in devize, preluate din Jurnalul operatiunilor zilei,
se stabileste in functie de cursurile pietei valutare, comunicate de Banca Nationala
a Romaniei, din data intocmirii Recapitulatiei pe conturi a jurnalelor
operatiunilor zilei, fara a se tine seama de echivalentul in lei al rulajelor
debitoare si creditoare aferente operatiunilor in devize, inscris in coloana
"Sume in lei/echivalent lei" din Jurnalul operatiunilor zilei.
Registrul jurnal (general)
Se intocmeste zilnic prin inregistrare cronologica, fara stersaturi si fara
spatii libere, a rulajelor totale debitoare si creditoare, preluate din
Jurnalul operatiunilor zilei.
In Registrul jurnal (general) pe fiecare deviza se preiau rulajele totale
debitoare si creditoare pe deviza respectiva, inscrise in coloanele 10 si,
respectiv, 11 din Jurnalul operatiunilor zilei.
Registrul jurnal (general) se intocmeste sub forma centralizata, in lei,
pentru operatiunile efectuate atat in lei, cat si in devize, precum si pentru
fiecare deviza in parte. In cazul Registrului jurnal (general) sub forma
centralizata, in lei, rulajele totale debitoare si creditoare se preiau din
coloanele 8 si, respectiv, 9 prevazute in Jurnalul operatiunilor zilei.
Registrul "Cartea mare"
Se intocmeste la sfarsitul lunii, pe baza datelor din Recapitulatia pe
conturi a jurnalelor operatiunilor zilei si a soldurilor finale aferente lunii
anterioare.
Registrul "Cartea mare" se intocmeste, in lei, pentru
operatiunile efectuate in lei, in fiecare deviza pentru operatiunile efectuate
in devize, precum si sub forma centralizata, in lei, pentru operatiunile
efectuate atat in lei, cat si in devize.
Registrul "Cartea mare" in lei, pentru operatiunile efectuate in
lei, se intocmeste pe baza rulajelor totale debitoare si creditoare, preluate
din Recapitulatia pe conturi a jurnalelor operatiunilor zilei (intocmita pentru
operatiunile in lei) si a soldurilor finale aferente lunii anterioare, inscrise
in registrul "Cartea mare" (intocmita pentru operatiunile in lei).
Registrul "Cartea mare" pe fiecare deviza se intocmeste pe baza
rulajelor totale debitoare si creditoare pe deviza respectiva, preluate din
Recapitulatia pe conturi a jurnalelor operatiunilor zilei (intocmita pe deviza
respectiva) si a soldurilor finale aferente lunii anterioare, inscrise in
registrul "Cartea mare" (intocmita pe deviza respectiva).
In cazul registrului "Cartea mare" sub forma centralizata, in
lei, rulajele totale debitoare si creditoare se preiau din Recapitulatia pe
conturi a jurnalelor operatiunilor zilei, intocmita sub forma centralizata, in
lei, iar echivalentul in lei al soldurilor finale in devize, aferente lunii anterioare,
inscrise in registrul "Cartea mare" pe fiecare deviza, se stabileste
in functie de cursurile pietei valutare, comunicate de Banca Nationala a
Romaniei, din data intocmirii registrului "Cartea mare".
22.2. In ceea ce priveste intocmirea balantei de verificare
Se intocmeste pe baza datelor inscrise in registrul "Cartea
mare".
Balanta de verificare se intocmeste, in lei, pentru operatiunile efectuate
in lei, in fiecare deviza pentru operatiunile efectuate in devize, precum si
sub forma centralizata, in lei, pentru operatiunile efectuate atat in lei, cat
si in devize.
Balanta de verificare in lei pentru operatiunile efectuate in lei se
intocmeste pe baza datelor inscrise in registrul "Cartea mare"
(intocmita pentru operatiunile in lei), iar pentru echilibrarea balantei de
verificare in lei se va include si contul 3722 "Contravaloarea pozitiei de
schimb".
Balanta de verificare pe fiecare deviza se intocmeste pe baza datelor
inscrise in registrul "Cartea mare" (intocmita pe deviza respectiva),
iar pentru echilibrarea balantei de verificare pe fiecare deviza se va include
si contul 3721 "Pozitie de schimb" pe deviza respectiva.
Balanta de verificare sub forma centralizata, in lei, se intocmeste pe baza
datelor inscrise in registrul "Cartea mare" (intocmita sub forma
centralizata, in lei).
Se mentioneaza ca la intocmirea balantei de verificare sub forma
centralizata, in lei, echivalentul in lei al soldurilor initiale si al
rulajelor cumulate, in devize, preluate din registrul "Cartea mare"
pe fiecare deviza, se stabileste in functie de cursurile pietei valutare,
comunicate de Banca Nationala a Romaniei, din data intocmirii balantei de
verificare.
Coloanele balantei de verificare cu patru serii de egalitati cuprind
urmatoarele informatii:
- in coloanele 1 si 2 se inscriu, in ordinea din planul de conturi,
simbolul conturilor si, respectiv, denumirea conturilor;
- in coloanele 3 si 4 se inscriu soldurile initiale debitoare sau, dupa
caz, creditoare, de la inceputul anului;
- in coloanele 5 si 6 se inscriu rulajele lunii curente, respectiv rulajele
debitoare si creditoare aferente lunii pentru care se intocmeste balanta de
verificare;
- in coloanele 7 si 8 se inscriu rulajele cumulate, aferente lunilor
anterioare pentru care s-au intocmit balante de verificare;
- in coloanele 9 si 10 se inscriu soldurile finale debitoare sau, dupa caz,
creditoare ale conturilor.
Modelul balantei de verificare cu 4 serii de egalitati este prevazut in
anexa nr. 2 la prezenta circulara.
III. Reglementari privind intocmirea unor situatii financiar-contabile de
catre bancile, persoane juridice romane, si sucursalele din Romania ale
bancilor, persoane juridice straine
23. Reglementari privind intocmirea situatiilor mod. - 4000 "Situatia
patrimoniului", mod. - 4032 "Situatia activelor imobilizate" si
mod. - 4083 "Cheltuieli efectiv platite si venituri efectiv incasate"
prevazute de modelele situatiilor financiar-contabile pentru banci si de normele
metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
1.524/362 din 20 iulie 1998
La intocmirea situatiilor mod. - 4000 "Situatia patrimoniului",
mod. - 4032 "Situatia activelor imobilizate" si mod. - 4083
"Cheltuieli efectiv platite si venituri efectiv incasate" se au in
vedere urmatoarele:
23.1. In ceea ce priveste intocmirea situatiei mod. - 4000 "Situatia
patrimoniului"
Pentru evidentierea distincta, in afara bilantului, a creditelor si
dobanzilor aferente contractelor de credit investite cu formula executorie si a
altor creante scoase din activ ce se urmaresc in continuare, precum si a
creantelor atasate acestora, potrivit Normelor Bancii Nationale a Romaniei nr.
7/1998, in cadrul contului sintetic de gradul I-993 "Creante scoase din
activ, urmarite in continuare" s-au deschis urmatoarele conturi sintetice
de gradul II si III: 9931 "Creante scoase din activ, urmarite in
continuare potrivit dispozitiilor legale", 99311 "Credite aferente
contractelor de credit investite cu formula executorie, urmarite in
continuare", 99312 "Valori primite in pensiune aferente contractelor
de credit investite cu formula executorie, urmarite in continuare", 99313
"Titluri primite in pensiune livrata aferente contractelor de credit
investite cu formula executorie, urmarite in continuare", 99317
"Dobanzi aferente contractelor de credit investite cu formula executorie,
urmarite in continuare", 99319 "Alte creante scoase din activ,
urmarite in continuare" si 9937 "Creante atasate".
In vederea detalierii sumelor reprezentand credite si dobanzi aferente
contractelor de credit investite cu formula executorie, alte creante scoase din
activ ce se urmaresc in continuare, precum si creante atasate acestora,
corespunzator conturilor sintetice de gradul II si III deschise in cadrul
contului sintetic de gradul I-993 "Creante scoase din activ, urmarite in
continuare", in situatia mod. - 4000 "Situatia patrimoniului"
prevazuta de modelele situatiilor financiar-contabile pentru banci si de
normele metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin
Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei
nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998, se introduc urmatoarele pozitii:
Q108 - "Creante scoase din activ, urmarite in continuare potrivit
dispozitiilor legale" (ct. 9931);
Q109 - "Credite aferente contractelor de credit investite cu formula
executorie, urmarite in continuare" (ct. 99311);
Q110 - "Valori primite in pensiune aferente contractelor de credit
investite cu formula executorie, urmarite in continuare" (ct. 99312);
Q111 - "Titluri primite in pensiune livrata aferente contractelor de
credit investite cu formula executorie, urmarite in continuare" (ct. 99313);
Q112 - "Dobanzi aferente contractelor de credit investite cu formula
executorie, urmarite in continuare" (ct. 99317);
Q113 - "Alte creante scoase din activ, urmarite in continuare"
(ct. 99319);
Q114 - "Creante atasate" (ct. 9937).
Ca urmare a completarilor efectuate, modelul situatiei mod. - 4000
"Situatia patrimoniului" fila 03 este cel prevazut in anexa nr. 3 la
prezenta circulara.
23.2. In ceea ce priveste intocmirea situatiei mod. - 4032 "Situatia
activelor imobilizate"
Filele 1 si 2 din cadrul situatiei mod. - 4032 "Situatia activelor
imobilizate" se modifica si au urmatorul continut:
Fila 1
Prezinta situatia activelor imobilizate la valoarea bruta.
Linii
Liniile reprezinta valoarea bruta a elementelor de imobilizari necorporale,
corporale, imobilizari in curs si imobilizari financiare.
Coloane
Coloanele reprezinta:
- valoarea imobilizarilor existente la inceputul anului, reflectata de
soldurile debitoare la inceputul anului ale conturilor de imobilizari;
- valoarea totala a cresterilor de imobilizari in cursul anului, reflectata
de rulajele debitoare ale conturilor de imobilizari;
- valoarea totala a descresterilor de imobilizari in cursul anului,
reflectata de rulajele creditoare ale conturilor de imobilizari;
- existentul imobilizarilor la sfarsitul anului.
Fila 2
Prezinta valoarea amortizarilor aferenta activelor imobilizate.
Linii
Liniile reprezinta valoarea amortizarii aferenta imobilizarilor necorporale
si corporale.
Coloane
Coloanele reprezinta:
- valoarea amortizarii la inceputul anului, reflectata de soldurile
creditoare ale conturilor 461 "Amortizari privind imobilizarile
activitatii de exploatare" si 462 "Amortizari privind imobilizarile
in afara activitatii de exploatare";
- valoarea amortizarii inregistrata in cursul anului, reflectata de
rulajele creditoare ale conturilor 461 "Amortizari privind imobilizarile
activitatii de exploatare" si 462 "Amortizari privind imobilizarile
in afara activitatii de exploatare";
- valoarea amortizarii aferenta imobilizarilor scoase din evidenta in
cursul anului, reflectata de rulajele debitoare ale conturilor 461
"Amortizari privind imobilizarile activitatii de exploatare" si 462
"Amortizari privind imobilizarile in afara activitatii de
exploatare";
- valoarea amortizarii cumulata pana la sfarsitul anului, reflectata de
soldurile creditoare ale conturilor 461 "Amortizari privind imobilizarile
activitatii de exploatare" si 462 "Amortizari privind imobilizarile
in afara activitatii de exploatare".
Se mentioneaza ca datele cuprinse in filele 1 si 2 includ si diferentele
rezultate din reevaluarea efectuata potrivit prevederilor Hotararii Guvernului
nr. 983/1998, modificata si completata prin Hotararea Guvernului nr. 95/1999.
Urmare modificarilor efectuate, modelul situatiei mod - 4032 "Situatia
activelor imobilizate" este cel prezentat in anexa nr. 4 la prezenta
circulara.
23.3. In ceea ce priveste situatia mod. - 4083 "Cheltuieli efectiv
platite si venituri efectiv incasate"
Bancile care nu sunt in masura sa stabileasca veniturile efectiv incasate
si cheltuielile efectiv platite pe baza datelor evidentiate in conturile de
venituri si de cheltuieli pot stabili aceste sume pe baza rulajelor creditoare
ale conturilor "Creante atasate" si a rulajelor debitoare ale
conturilor "Datorii atasate", determinate corect, astfel incat aceste
rulaje sa nu denatureze valoarea si structura veniturilor efectiv incasate si a
cheltuielilor efectiv platite.
Pentru stabilirea veniturilor efectiv incasate si a cheltuielilor efectiv
platite, aferente operatiunilor in devize, rulajele creditoare ale conturilor
"Creante atasate" si rulajele debitoare ale conturilor "Datorii
atasate", in devize, se evalueaza in functie de cursurile pietei valutare,
comunicate de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi a perioadei pentru care
se efectueaza aceste calcule.
IV. Reglementari privind intocmirea, editarea si depunerea situatiilor
financiar-contabile de catre bancile, persoane juridice romane, si sucursalele
din Romania ale bancilor, persoane juridice straine
24. Reglementari privind intocmirea si editarea situatiilor
financiar-contabile
Bancile intocmesc si prezinta bilantul contabil si situatiile financiare
periodice atat in forma scrisa (pe suport de hartie), cat si pe suport
magnetic.
In acest scop, bancile primesc de la Directia generala autorizare,
reglementare si supraveghere prudentiala a societatilor bancare din cadrul
Bancii Nationale a Romaniei, prin reteaua de comunicatii interbancare sau pe
dischete HD/1,44 Mb, fisierele cuprinzand modelele tuturor formularelor ce
trebuie completate cu datele bilantului contabil si situatiilor financiare
periodice, care constituie baza pentru editarea in forma scrisa, prin listare,
a formularelor respective. Modificarea, in orice fel, a structurii fisierelor
este interzisa.
O copie de pe aceste fisiere, continand modelele formularelor, completate
cu datele bilantului contabil si situatiilor financiare periodice, se pastreaza
de catre banca potrivit prevederilor art. 23 din Legea nr. 82/1991, cu
modificarile si completarile ulterioare.
25. Reglementari privind depunerea situatiilor financiar-contabile
In adresa de inaintare catre Directia generala autorizare, reglementare si
supraveghere prudentiala a societatilor bancare din cadrul Bancii Nationale a
Romaniei a bilantului contabil si a situatiilor financiare periodice, semnata
de conducatorul bancii si de catre cel al compartimentului financiar-contabil,
se va preciza ca toate formularele au fost editate in conditiile prevazute de
modelele situatiilor financiar-contabile pentru banci si de normele
metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
1.524/362 din 20 iulie 1998, precum si urmatoarele:
- fisierele cu modelele completate cu date, pe baza carora au fost listate
formularele, au fost transmise pe reteaua de comunicatii interbancare sau, dupa
caz, se afla in dischetele ce se depun o data cu bilantul contabil si
situatiile financiare periodice respective;
- lista cuprinzand formularele ce se depun, specificandu-se pentru fiecare
model in parte variantele (N, G, S) si monedele in care au fost intocmite (TM,
LEI, DEVIZE), iar in ceea ce priveste formularul mod 4025 - "Operatiuni
ferme la termen in devize", in afara acestor detalii, se vor preciza
devizele pentru care a fost intocmit;
- intocmirea si listarea formularelor s-a facut pe baza fisierelor primite
de banca, iar completarea datelor si utilizarea suportului magnetic s-au
efectuat cu respectarea instructiunilor tehnice primite de la Banca Nationala a
Romaniei.
Pentru depunerea la Directia generala autorizare, reglementare si supraveghere
prudentiala a societatilor bancare din cadrul Bancii Nationale a Romaniei a
bilantului contabil si a situatiilor financiare periodice, bancile vor lista
numai acele formulare in care se completeaza cel putin valoarea unui indicator,
corespunzator datelor inregistrate in evidenta contabila ca urmare a
operatiunilor efectuate in perioada raportata sau a preluarii soldurilor
conturilor respective aferente operatiunilor din exercitiile financiare
incheiate ori din perioadele precedente.
V. Masuri referitoare la incheierea exercitiilor financiar-contabile de
catre bancile, persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale
bancilor, persoane juridice straine
26. Masuri referitoare la incheierea exercitiilor financiar-contabile
Potrivit prevederilor art. 11 din Legea nr. 82/1991, cu modificarile si
completarile ulterioare, precum si ale cap. II "Organizarea contabilitatii
patrimoniului" din Planul de conturi bancar, raspunderea pentru
organizarea si tinerea contabilitatii, in conformitate cu prevederile legii,
revine administratorului, respectiv persoanei care are obligatia gestionarii
patrimoniului bancii.
La bancile la care contabilitatea este organizata si tinuta de catre
persoane juridice autorizate, raspunderea privind tinerea contabilitatii revine
si acestor persoane, potrivit legii.
In cazul in care contabilitatea bancii nu se tine de catre persoane
autorizate, raspunderea asupra respectarii normelor contabile revine
administratorului, respectiv persoanei care are obligatia gestionarii
patrimoniului bancii.
Pentru incheierea in mod corespunzator a exercitiilor financiar-contabile
anuale, bancile, indiferent de forma de proprietate, vor avea in vedere, in
afara de precizarile Ministerului Finantelor privind masurile referitoare la
incheierea exercitiilor financiar-contabile anuale, comune tuturor agentilor
economici, si urmatoarele:
26.1. In ceea ce priveste organizarea si conducerea contabilitatii
26.1.1. Tinerea contabilitatii potrivit art. 3 din Legea nr. 82/1991, cu
modificarile si completarile ulterioare, in limba romana si in moneda
nationala, iar a operatiunilor efectuate in valuta, atat in moneda nationala
(leu), cat si in valuta.
26.1.2. Pastrarea, potrivit prevederilor art. 9 lit. b) din Ordonanta Guvernului
nr. 15/1996, aprobata si modificata prin Legea nr. 131/1996, si ale Planului de
conturi bancar, la sediul declarat, a documentelor justificative care stau la
baza inregistrarilor in contabilitate.
Toate documentele justificative aferente operatiunilor efectuate in relatia
cu clientii bancii, persoane fizice si juridice romane, si care se elibereaza
acestora (extrase de cont, chitante, foi de varsamant, ordine de plata, note
contabile etc.), se intocmesc obligatoriu in limba romana, sumele calculandu-se
in moneda nationala pentru operatiunile efectuate numai in lei, in devize
pentru operatiunile efectuate numai in devize si, dupa caz, in moneda nationala
si in deviza respectiva pentru operatiunile efectuate in lei si in devize.
26.1.3. Inregistrarea cronologica si sistematica in contabilitate a tuturor
documentelor justificative privind bunurile mobile si imobile,
disponibilitatile si depozitele banesti, titlurile de valoare, creantele,
fondurile, obligatiile etc., precum si miscarile si modificarile intervenite in
urma operatiunilor patrimoniale efectuate, veniturile, cheltuielile si
rezultatele obtinute.
In acest scop, se va urmari ca toate operatiunile contabile efectuate,
inclusiv cele privind inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli, precum
si repartizarea profitului sa fie consemnate in documente justificative, iar
acestea sa fie inregistrate in conturile sintetice si analitice, din bilant si
in afara bilantului, dupa caz, in vederea verificarii concordantei datelor
inregistrate in aceste evidente si a clarificarii eventualelor diferente
constatate. Inregistrarile in contabilitate se pot face si pe baza de note de
contabilitate, in cazul operatiunilor pentru care nu se intocmesc documente
justificative, ca de exemplu: stornarile, repartizarea profitului realizat etc.
Inscrisurile care stau la baza inregistrarilor in contabilitate pot dobandi
calitatea de document justificativ numai in cazurile in care furnizeaza toate
informatiile prevazute de normele legale in vigoare.
26.1.4. Efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale, precum
si a bunurilor si a garantiilor detinute cu orice titlu apartinand altor
persoane juridice si fizice, stabilirea rezultatelor inventarierii,
inregistrarea in contabilitate si reflectarea acestora in bilantul contabil
anual, conform Legii nr. 82/1991, cu modificarile si completarile ulterioare,
si Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului,
aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr. 2.388/1995 si publicate in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 292 din 18 decembrie 1995.
Se precizeaza ca modelele listelor de inventariere prevazute in ordinul
sus-mentionat pot fi adaptate in functie de cerintele bancilor, cu conditia
respectarii continutului de informatii prevazut in modelele aprobate.
26.1.5. Analiza continutului soldurilor conturilor contabile, in sensul ca
acestea sa reflecte real operatiunile efectuate si inregistrate in
contabilitate pe baza de documente justificative intocmite cu respectarea
prevederilor legale in vigoare.
Cu aceasta ocazie se va urmari, in principal, clarificarea sumelor ce se
mentin nejustificat in soldul unor conturi din activul si pasivul bilantului,
cum sunt conturile de regularizare, debitori, creditori, valori de recuperat,
alte sume datorate, creante restante si indoielnice, decontari intrabancare,
urmarindu-se incasarea creantelor restante, achitarea obligatiilor de plata
fata de creditori, bugetul de stat si fondurile speciale, precum si
identificarea apartenentei si naturii sumelor incasate, in conformitate cu
normele legale.
De asemenea, se va urmari clarificarea sumelor evidentiate in contabilitate
reprezentand "operatiuni in curs de clarificare" si "decontari
intrabancare", pentru trecerea acestora pe seama persoanelor vinovate si a
cheltuielilor, dupa caz, inregistrarea acestora in conturile corespunzatoare
si, respectiv, identificarea apartenentei si naturii sumelor incasate si
necuvenite bancii.
In conditiile in care, desi s-au depus toate diligentele in vederea
clarificarii sumelor, dar, din motive absolut obiective, unele dintre acestea
raman neclarificate, in raportul de gestiune ce insoteste bilantul contabil
anual se vor preciza conturile si sumele respective, cu mentionarea cauzelor
care au determinat aceasta situatie.
26.1.6. Determinarea profitului sau pierderii, precum si repartizarea
profitului pe destinatiile prevazute de lege se inregistreaza in contabilitate
in moneda nationala.
26.1.7. Evaluarea, potrivit pct. 173 al cap. III - Contabilitatea
operatiunilor bancare din Planul de conturi bancar, la sfarsitul anului, a
elementelor exprimate in devize, de activ si de pasiv, din bilant si in afara
bilantului se face la cursurile de schimb ale pietei valutare, comunicate de
Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi a anului.
26.1.8. Stabilirea corecta a nivelului veniturilor provenite din
activitatile de exploatare si cele exceptionale, precum si a nivelului
cheltuielilor aferente acestor activitati, urmarindu-se:
a) inregistrarea veniturilor si a cheltuielilor pe categorii, dupa natura
lor, cu respectarea principiului independentei exercitiului financiar, care
presupune delimitarea in timp a veniturilor si cheltuielilor aferente
activitatii unitatii patrimoniale pe masura angajarii acestora si trecerii lor
la rezultatul exercitiului financiar;
In acest scop, se vor avea in vedere prevederile Ordonantei Guvernului nr.
70/1994 privind impozitul pe profit, republicata, cu modificarile ulterioare,
potrivit carora profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile
din livrarea bunurilor mobile, a bunurilor imobile pentru care s-a transferat
dreptul de proprietate, din servicii prestate si lucrari executate, inclusiv
din castiguri din orice sursa, si cheltuielile efectuate pentru realizarea
acestora, dintr-un an fiscal, la care se adauga cheltuielile nedeductibile;
b) inregistrarea distincta in contul 375 "Cheltuieli inregistrate in
avans" a cheltuielilor anticipate sau efectuate in avans care urmeaza sa
fie suportate esalonat pe cheltuieli in perioadele sau in exercitiile
financiare viitoare (cheltuielile privind reparatiile capitale neprevizibile,
reparatiile curente si reviziile tehnice, chiriile, abonamentele, politele de
asigurare, dobanzi inregistrate in avans etc.).
Esalonarea pe cheltuieli, in perioadele sau exercitiile financiare
viitoare, a contributiei platite in avans la Fondul de garantare a depozitelor
in sistemul bancar, potrivit Ordonantei Guvernului nr. 39/1996 privind
infiintarea si functionarea Fondului de garantare a depozitelor in sistemul
bancar, aprobata si modificata prin Legea nr. 88/1997, se inregistreaza in
contabilitate astfel:
627 "Cheltuieli cu alte impozite, = 375 "Cheltuieli inregistrate
in avans",
taxe si varsaminte asimilate", analitic distinct
analitic distinct
c) determinarea provizioanelor specifice de risc potrivit normelor legale
si includerea integrala pe cheltuieli a acestora, indiferent de rezultatul
financiar inregistrat ca urmare a acestor operatiuni. Pentru determinarea si
inregistrarea pe cheltuieli a provizioanelor aferente creantelor in devize,
contravaloarea in lei a acestor provizioane se stabileste in functie de
cursurile pietei valutare, comunicate de Banca Nationala a Romaniei, din ultima
zi a perioadei pentru care se constituie provizioanele respective.
Regimul deductibilitatii fiscale a provizioanelor este prevazut in
Hotararea Guvernului nr. 335/1995, republicata.
Sumele reprezentand diminuarea sau anularea provizioanelor pentru care nu
s-a acordat deductibilitate fiscala sunt venituri neimpozabile;
d) inregistrarea distincta in contul 376 "Venituri inregistrate in
avans" a veniturilor anticipate sau inregistrate in avans (scont, agio si
comision de gestiune pentru operatiuni de factoring, dobanzi, chirii etc.) care
urmeaza a fi repartizate la venituri in perioadele viitoare.
26.1.9. Stabilirea corecta a profitului brut, a profitului impozabil si a
impozitului pe profit, determinarea profitului net si repartizarea acestuia pe
destinatiile prevazute de lege. In acest scop se vor avea in vedere
urmatoarele:
a) acoperirea, din profitul realizat in perioada curenta, a pierderilor
reportate din exercitiile financiare anterioare se inregistreaza in
contabilitate astfel:
592 "Repartizarea profitului" = 581 "Rezultatul
reportat"
b) repartizarea a 20% din profitul brut, potrivit prevederilor Legii nr.
58/1998, pentru constituirea unui fond de rezerva, pana cand fondul astfel
constituit egaleaza capitalul social, apoi, maximum 10%, pana in momentul in
care fondul a ajuns de doua ori mai mare decat capitalul social. Dupa atingerea
acestui nivel, alocarea de sume pentru fondul de rezerva se face din profitul
net;
c) repartizarea din profitul brut, potrivit prevederilor Legii bancare nr.
58/1998, a sumelor destinate constituirii rezervei generale pentru riscul de
credit, in limita a 2% din soldul creditelor acordate;
d) potrivit prevederilor art. 47 din Legea bancara nr. 58/1998, o banca nu
poate efectua repartizari din profit pentru dividende, daca, in urma acestei
repartizari, banca inregistreaza un nivel de solvabilitate sub cel minim
prevazut de reglementarile Bancii Nationale a Romaniei;
e) profitul net repartizat pentru constituirea surselor proprii de
finantare se inregistreaza in creditul contului 528 "Alte fonduri",
analitic distinct:
592 "Repartizarea profitului" = 528 "Alte
fonduri", analitic distinct
"Fond pentru cresterea
surselor
proprii de finantare"
f) bancile vor inchide conturile 591 "Profit sau pierdere" si 592
"Repartizarea profitului" dupa verificarea si aprobarea bilantului
contabil anual potrivit legii, efectuandu-se articolul contabil:
591 "Profit sau pierdere" = 592 "Repartizarea
profitului" - cu
profitul contabil realizat,
repartizat
26.1.10. In conformitate cu prevederile art. 8 din Ordonanta Guvernului nr.
70/1994, republicata, cu modificarile ulterioare, pierderea anuala, care se
recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani, este
pierderea declarata de contribuabili prin declaratia de impozit pe profit.
26.1.11. Eventualele erori constatate in contabilitate, dupa aprobarea si
depunerea bilantului contabil, vor fi corectate in anul in care acestea se
constata, bilanturile contabile ale exercitiilor anterioare nemaiputand fi
modificate (art. 27 din Legea nr. 82/1991, cu modificarile si completarile
ulterioare, si pct. 202 din Planul de conturi bancar).
26.2. Obiectivele ce trebuie avute in vedere cu ocazia verificarii si
certificarii bilanturilor contabile anuale ale bancilor
26.2.1. Potrivit prevederilor art. 176 din Legea nr. 31/1990 privind
societatile comerciale, republicata, consiliile de administratie ale bancilor
trebuie sa prezinte cenzorilor, cu cel putin o luna inainte de ziua stabilita
pentru sedinta adunarii generale, bilantul exercitiului financiar precedent, cu
contul de profit si pierderi, insotit de raportul lor si de documentele
justificative.
In raportul consiliilor de administratie (raportul de gestiune) care
insoteste bilantul contabil anual supus aprobarii adunarii generale se vor face
obligatoriu referiri concrete cu privire la:
- realizarea obligatiilor prevazute de lege privind organizarea si
conducerea corecta si la zi a contabilitatii;
- respectarea principiilor contabilitatii (prudentei, permanentei metodelor,
continuitatii activitatii, independentei exercitiului, intangibilitatii
bilantului de deschidere, necompensarii);
- inregistrarea corecta a documentelor legal intocmite privind operatiunile
economico-financiare referitoare la exercitiul financiar expirat;
- respectarea regulilor si metodelor contabile prevazute de reglementarile
in vigoare;
- respectarea regulilor de intocmire a bilantului contabil anual, prevazute
in modelele situatiilor financiar-contabile pentru banci si normele metodologice
privind intocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.524/362 din
20 iulie 1998, si la asigurarea ca posturile inscrise in bilant corespund cu
datele inregistrate in balanta de verificare a conturilor sintetice, iar
acestea sunt puse de acord cu situatia reala a elementelor patrimoniale
stabilite pe baza inventarului;
- valorificarea rezultatelor inventarierii si reflectarea acestora in
bilantul contabil anual;
- situatiile care au condus la prezentarea de solduri la unele conturi,
care, potrivit reglementarilor contabile, ar fi trebuit sa fie regularizate
pana la finele anului;
- reflectarea, in mod fidel, in contul de profit si pierderi, a veniturilor,
a cheltuielilor si a rezultatelor financiare ale perioadei de raportare;
- propunerile privind destinatiile profitului net si daca acestea sunt in
conformitate cu dispozitiile legale;
- cauzele care au condus la inregistrarea de pierderi (in situatia bancilor
care au inregistrat pierderi in loc de profit).
Totodata, in raportul de gestiune se vor face mentiuni cu privire la:
- sursele pentru activitatea de creditare si pentru investitii si daca
acestea au fost utilizate potrivit reglementarilor legale;
- situatia disponibilitatilor, a depozitelor si a creditelor acordate de
banca, a garantiei acestora si a constituirii de provizioane specifice de risc
de credit si de dobanda, posibilitatile de recuperare la scadenta a creditelor
si de incasare a dobanzilor aferente, precum si influenta asupra activitatii
analizate si a celei viitoare;
- situatia fondurilor proprii, a resurselor atrase si imprumutate, a
posibilitatilor de restituire a acestora si efectele asupra activitatii analizate
si asupra celei viitoare;
- obligatiile fata de bugetul de stat si bugetele locale, fata de fondurile
speciale, daca au fost corect stabilite si varsate;
- organizarea controlului financiar propriu;
- masurile propuse pentru bunul mers al activitatii bancii;
- respectarea prezentei circulare si a precizarilor emise de Ministerul
Finantelor pentru incheierea exercitiilor financiar-contabile anuale;
- alte elemente care prezinta importanta pentru activitatea economica si
financiara a bancii.
26.2.2. In conformitate cu prevederile art. 158 alin. (1), (2), (3) si (5)
din Legea nr. 31/1990, republicata, cenzorii sunt obligati sa supravegheze
gestiunea bancii, sa verifice daca bilantul si contul de profit si pierderi
sunt legal intocmite si in concordanta cu registrele, daca acestea din urma
sunt regulat tinute si daca evaluarea patrimoniului s-a facut conform regulilor
stabilite pentru intocmirea bilantului contabil. Cenzorii vor aduce la
cunostinta administratorilor neregulile in administratie si incalcarile
dispozitiilor legale si ale prevederilor actului constitutiv pe care le
constata, iar cazurile mai importante le vor aduce la cunostinta adunarilor
generale ale actionarilor.
Despre toate acestea, precum si cu privire la propunerile pe care le vor
considera necesare, referitoare la bilantul contabil si la repartizarea
profitului, cenzorii vor prezenta adunarii generale a actionarilor un raport
amanuntit.
De asemenea, in raportul intocmit, cenzorii vor face referire si la modul
de respectare a prezentei circulare si a precizarilor emise de Ministerul
Finantelor pentru incheierea exercitiilor financiar-contabile anuale, precum si
in ceea ce priveste constatarile rezultate din verificarile efectuate pe tot
parcursul anului.
Adunarea generala a actionarilor nu va putea aproba bilantul si contul de
profit si pierderi, daca acestea nu sunt insotite de raportul cenzorilor.
Din aceste rapoarte nu pot lipsi referirile concrete cu privire la:
- operatiunile legate de inregistrarea sau modificarea capitalului social;
- inventarierea patrimoniului, modul de valorificare a rezultatelor
acesteia, precum si faptul ca rezultatele inventarierii sunt cuprinse in
bilantul contabil anual;
- organizarea gestiunilor de valori materiale, precum si a evidentei
sintetice si analitice a elementelor patrimoniale;
- tinerea corecta si la zi a contabilitatii;
- preluarea corecta in balanta de verificare a datelor din conturile
sintetice si concordanta dintre contabilitatea sintetica si cea analitica;
- intocmirea bilantului contabil pe baza balantei de verificare a
conturilor sintetice si respectarea normelor metodologice cu privire la
intocmirea acestuia si a anexelor sale;
- evaluarea patrimoniului, daca este efectuata conform reglementarilor
legale in vigoare;
- contul de profit si pierderi, daca este intocmit pe baza datelor din
contabilitate privind perioada de raportare;
- stabilirea, in conformitate cu dispozitiile legale, a profitului net si
punctul de vedere referitor la destinatiile acestuia, propuse de consiliul de
administratie;
- situatia creditelor acordate si a garantiilor aferente, a posibilitatilor
de recuperare la scadenta a creditelor si de incasare a dobanzilor aferente,
precum si a constituirii provizioanelor specifice de risc de credit si de
dobanda;
- situatia fondurilor proprii si a resurselor atrase si imprumutate, precum
si a posibilitatilor de restituire a acestora la scadenta;
- propuneri de masuri pentru a fi avute in vedere de consiliul de
administratie sau de catre adunarea generala a actionarilor, dupa caz.
26.2.3. In baza art. 59 din Legea nr. 58/1998, bilantul contabil al
bancilor nu va fi acceptat ca avand valabilitate legala de catre autoritatile
in drept, fara ca bilantul, contul de profit si pierderi si anexa sa fi fost
verificate si semnate, pentru certificare, de catre cenzorii bancii. In cazul
sucursalelor din Romania ale bancilor cu sediul in strainatate, verificarea si
semnarea, pentru certificare, a bilantului contabil se face, potrivit art. 59
si 60 din Legea nr. 58/1998, de catre experti contabili, contabili autorizati
cu studii superioare sau de catre societati de expertiza contabila, autorizate
sa desfasoare aceasta activitate pe teritoriul Romaniei. Pe formularele de
bilant, contul de profit si pierderi si anexa intocmite de catre banci,
persoane juridice romane, si de catre sucursalele din Romania ale bancilor cu
sediul in strainatate, se inscriu numele si prenumele sau, dupa caz, denumirea
societatii de expertiza contabila, calitatea si semnatura persoanelor care
indeplinesc atributiile cenzorilor si se aplica parafa eliberata de Corpul
Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania, prin care se
atesta ca verificarea si certificarea, potrivit legii, a bilantului contabil
s-au efectuat de catre persoane inscrise in Tabloul C.E.C.C.A.R.
26.2.4. Potrivit pct. 23 din Regulamentul de aplicare a Legii
contabilitatii nr. 82/1991, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 704/1993,
pentru a da o imagine fidela patrimoniului, situatiei financiare si
rezultatelor obtinute, bancile au obligatia sa respecte, printre altele, si
principiul contabil al intangibilitatii bilantului de deschidere, respectiv:
bilantul de deschidere a unui exercitiu trebuie sa corespunda cu bilantul de
inchidere a exercitiului precedent.
* *
*
Prezenta circulara modifica si completeaza prevederile Planului de conturi
pentru societatile bancare si ale normelor metodologice de utilizare a
acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, si
al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.418/344/1997, precum si pe
cele ale modelelor situatiilor financiar-contabile pentru banci si normelor
metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
1.524/362 din 20 iulie 1998.
Prevederile prezentei circulare se aplica corespunzator si pentru
incheierea exercitiului financiar-contabil pe anul 1998, cu exceptia
prevederilor pct. 4, 18, 19 si 22, care se aplica incepand cu data de 1
ianuarie 1999.
Pe data intrarii in vigoare a prezentei circulare se abroga orice alte
dispozitii contrare.
Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea
sanctiunilor si/sau a masurilor prevazute la art. 69 si, respectiv, art. 70 din
Legea nr. 58/1998.
Banca Nationala a Romaniei va urmari, in cadrul actiunilor de supraveghere
prudentiala desfasurate potrivit legii, aplicarea de catre banci a prevederilor
prezentei circulare.
GUVERNATORUL BANCII NATIONALE A ROMANIEI,
Mugur Isarescu
ANEXA 1
....................... Nr. pagina ......
(unitatea bancara)
JURNALUL OPERATIUNILOR ZILEI
Nr. .. DATA (anul, luna, ziua)
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
A - Explicatii (codul operatiunii)
B - Debitoare
C - Creditoare
D - Felul devizei
____________________________________________________________________________
|N | | |Simbol | Sume | Sume |
|r.| Documentul | |conturi| in lei/ | in |
| | | | |echivalent| devize |
|c | | | | lei | |
|r |______________________________________| |_______|__________|___________|
|t.| Felul | Numarul | Data | A | B | C | B | C | B | C | D |
| |documentului|documentului|documentului| | | | | | | | |
| | | | (an, luna, | | | | | | | | |
| | | | zi) | | | | | | | | |
|__|____________|____________|____________|___|___|___|_____|____|___|___|___|
| 1| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10| 11| 12|
|__|____________|____________|____________|___|___|___|_____|____|___|___|___|
| Report pg. |
|____________________________________________________________________________|
|__|____________|____________|____________|___|___|___|_____|____|___|___|___|
|__|____________|____________|____________|___|___|___|_____|____|___|___|___|
|__|____________|____________|____________|___|___|___|_____|____|___|___|___|
|__|____________|____________|____________|___|___|___|_____|____|___|___|___|
|__|____________|____________|____________|___|___|___|_____|____|___|___|___|
|__|____________|____________|____________|___|___|___|_____|____|___|___|___|
|__|____________|____________|____________|___|___|___|_____|____|___|___|___|
|__|____________|____________|____________|___|___|___|_____|____|___|___|___|
|__|____________|____________|____________|___|___|___|_____|____|___|___|___|
|__|____________|____________|____________|___|___|___|_____|____|___|___|___|
|__|____________|____________|____________|___|___|___|_____|____|___|___|___|
| De reportat: |
|____________________________________________________________________________|
Intocmit, Verificat,
ANEXA 2
....................... Nr. pagina ......
(unitatea bancara)
BALANTA DE VERIFICARE
Perioada ............. (anul, luna, ziua)
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
A - Debitoare
B - Creditoare
________________________________________________________________________
| Simbolul | Denumirea | Solduri | Rulaje | Rulaje | Solduri |
| conturilor | conturilor | initiale | luna trecuta | cumulate | finale |
| | |__________|______________|__________|_________|
| | | A | B | A | B | A | B | A | B |
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
|____________|____________|_____|____|_______|______|_____|____|____|____|
Intocmit, Verificat,
ANEXA 3
SITUATIA PATRIMONIULUI - mod. 4000
___
DENUMIREA BANCII: .................. | N | National
_______ |___| [ ]
| | | | | | | 0 | 3 | |___| [ ]
Data: |_|_|_|_|_|_| Cod banca: |_|_|_|_|_| |___|___| |___| [ 3 ]
TM
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
I - Rezidenti
II - Nerezidenti
___________
| mod. 4000 |
|___________| - mii lei -
______________________________________________________________________________
| | Cod | Lei | Devize | Total
|
| CONTURI IN AFARA BILANTULUI |pozitie|________|________|
|
| | | I | II | I | II |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 | 5
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| ANGAJAMENTE DE FINANTARE | - | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Angajamente in favoarea altor banci | N1B | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Angajamente primite de la alte banci | N1M | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Angajamente in favoarea clientelei | N1R | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Angajamente primite de la clientela | N2Y | | | | |
|
| financiara si institutiile | | | | | | |
| administratiei publice | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| ANGAJAMENTE DE GARANTIE | - | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Cautiuni, avaluri si alte garantii date | N3B | | | | |
|
| altor banci | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Cautiuni, avaluri si alte garantii | N4A | | | | |
|
| primite de la alte banci | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Garantii date pentru clientela | N5A | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Garantii primite de la clientela | N7A | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE | - | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Titluri de primit | N8B | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Titluri vandute cu posibilitate de | N8Q | | | | | |
| rascumparare | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Alte titluri de primit | N8Z | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Titluri de livrat | N9B | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Titluri cumparate cu posibilitate de | N9Q | | | | |
|
| rascumparare | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Alte titluri de livrat | N9Z | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| OPERATIUNI IN DEVIZE | - | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Operatiuni de schimb la vedere | - | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Lei cumparati si inca neprimiti | P1C | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Devize cumparate si inca neprimite | P1G | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Lei vanduti si inca nelivrati | P1M | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Devize vandute si inca nelivrate | P1R | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Operatiuni privind devizele date si | - | | | | |
|
| luate cu imprumut | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Devize date cu imprumut si inca | P2C | | | | |
|
| nelivrate | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Devize luate cu imprumut si inca | P2G | | | | |
|
| neprimite | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Operatiuni de schimb la termen | - | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Lei de primit contra devize de livrat | P3C | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Devize de livrat contra lei de primit | P101 | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Devize de primit contra lei de livrat | P4A | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Lei de livrat contra devize de primit | P102 | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Devize de primit contra devize de | | | | | |
|
| livrat | P5A | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Devize de livrat contra devize de | | | | | |
|
| primit | P6A | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Report/deport calculat anticipat | - | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - de primit | P8B | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - de platit | P8E | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Dobanzi neajunse la scadenta in devize | - | | | | |
|
| acoperite la termen | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - de incasat | P9B | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - de platit | P9E | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Conturi de ajustare devize (+/-)*) | P9T | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| ANGAJAMENTE DIVERSE | - | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Redevente, locatii de gestiune, chirii | P103 | | | | |
|
| si alte datorii asimilate | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Titluri primite in garantie | P104 | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Titluri date in garantie | P105 | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Alte angajamente diverse date | P106 | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Alte angajamente diverse primite | P111 | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| ANGAJAMENTE INDOIELNICE | Q80 | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| CONTURI DE EVIDENTA | - | | | | | |
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Mijloace fixe luate cu chirie | Q101 | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Valori primite in pastrare sau in | Q102 | | | | |
|
| custodie | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Creante scoase din activ, urmarite in | Q103 | | | | |
|
| continuare, din care: | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Creante scoase din activ, urmarite in | Q108 | | | | |
|
| continuare potrivit dispozitiilor | | | | | |
|
| legale | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Credite aferente contractelor de | Q109 | | | | |
|
| credit investite cu formula | | | | | |
|
| executorie, urmarite in continuare | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Valori primite in pensiune aferente | Q110 | | | | |
|
| contractelor de credit investite cu | | | | | | |
| formula executorie, urmarite in | | | | | |
|
| continuare | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Titluri primite in pensiune livrata | Q111 | | | | |
|
| aferente contractelor de credit | | | | | |
|
| investite cu formula executorie, | | | | | |
|
| urmarite in continuare | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Dobanzi aferente contractelor de | Q112 | | | | |
|
| credit investite cu formula | | | | | |
|
| executorie, urmarite in continuare | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Alte creante scoase din activ, | Q113 | | | | |
|
| urmarite in continuare | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Creante atasate | Q114 | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Debitori din penalitati pretinse | Q104 | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Amortizarea aferenta gradului de | Q105 | | | | |
|
| neutilizare a mijloacelor fixe | | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Alte valori primite | Q106 | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
| - Alte valori date | Q107 | | | | |
|
|____________________________________________|_______|___|____|___|____|_______|
*) Sumele negative trebuie sa fie precedate de semnul (-)
Administrator, Conducatorul compartimentului
(Conducatorul Bancii), financiar-contabil,
............................... ..................................
(numele, prenumele, semnatura (numele, prenumele si semnatura)
si stampila bancii)
ANEXA 4
SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032
___
DENUMIREA BANCII: .................. | N | National*)
_______ |___| [ ]
| | | | | | | 0 | 1 | |___| [ ]
Data: |_|_|_|_|_|_| Cod banca: |_|_|_|_|_| |___|___| | G | [ 3 ]
TM
|___| Global*)
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
I - Sold initial
II - Cresteri
III - Sold final (col. 5 = 1+2+3)
___________
| mod. 4032 |
|___________| - mii lei -
______________________________________________________________________________
| | Cod | | | Reduceri |
|
| VALOAREA BRUTA |pozitie| | |_________________|
|
| A ELEMENTELOR DE IMOBILIZARI | | I | II |Total|din care: |
III|
| | | | | |dezmembrari|
|
| | | | | |si casari |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| A | B |1(1)|2(2)| 3(3)| 4(4)
|5(5)|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| IMOBILIZARI NECORPORALE | | | | | |
|
| Fond comercial | 101 | | | | X |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Cheltuieli de constituire | 102 | | | | X |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Alte imobilizari necorporale | 103 | | | | X |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Imobilizari necorporale in curs | 104 | | | | X |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| TOTAL (poz. 101 LA 104) | 105 | | | | X |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| IMOBILIZARI CORPORALE | | | | | |
|
| Terenuri | 106 | | | | X |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Amenajari de terenuri | 107 | | | | X |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Cladiri | 108 | | | | |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Constructii speciale | 109 | | | | |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Masini, utilaje si instalatii de | 110 | | | | |
|
| lucru | | | | | |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Aparate si instalatii de masurare, | 111 | | | | |
|
| control si reglare | | | | | |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Mijloace de transport | 112 | | | | |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Unelte, dispozitive, instrumente, | 113 | | | | |
|
| mobilier si aparatura birotica | | | | | |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Alte active corporale mobile | 114 | | | | |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Imobilizari corporale in curs | 115 | | | | X |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| TOTAL (poz. 106 la 115) | 116 | | | | |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| IMOBILIZARI FINANCIARE | | | | | |
|
| Efecte publice si valori asimilate | 117 | | | | X |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Obligatiuni si alte titluri cu | 118 | | | | X |
|
| venit fix | | | | | |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Parti in societatile comerciale | 119 | | | | X |
|
| legate | | | | | |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| Participatii si activitati de | 120 | | | | X |
|
| portofoliu | | | | | |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| TOTAL (rd. 117 la 120) | 121 | | | | X |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL | | | | | |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
| (rd. 105+116+121) | 122 | | | | |
|
|_____________________________________|_______|____|____|_____|___________|____|
*) "G" - se completeaza de catre bancile persoane juridice
romane.
"N" - se completeaza de sucursalele din Romania ale bancilor
straine.
SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032
___
DENUMIREA BANCII: .................. | N | National
_______ |___| [ ]
| | | | | | | 0 | 2 | |___| [ ]
Data: |_|_|_|_|_|_| Cod banca: |_|_|_|_|_| |___|___| | G | [ 3 ]
TM
|___| Global
___________
| mod. 4032 |
|___________| - mii lei -
______________________________________________________________________________
| | Cod | Sold |Amortizare| Amortizare
|Amortizare|
| AMORTIZARI AFERENTE |pozitie|initial| in cursul| aferenta | la
|
| ELEMENTELOR | | | anului |imobilizarilor|
sfarsitul|
| DE IMOBILIZARI | | | | scoase din | anului
|
| | | | | evidenta |(col. 9 =
|
| | | | | | 6+7+8)
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| A | B | 6(1) | 7(2) | 8(3) | 9(4)
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| IMOBILIZARI NECORPORALE | | | | |
|
| Fond comercial | 131 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Cheltuieli de | 132 | | | |
|
| constituire | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Alte imobilizari | 133 | | | |
|
| necorporale | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| TOTAL (poz. 131 la 133) | 134 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| IMOBILIZARI CORPORALE | | | | |
|
| Terenuri | 135 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Amenajari de terenuri | 136 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Cladiri | 137 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Constructii speciale | 138 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Masini, utilaje si | 139 | | | |
|
| instalatii de lucru | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Aparate si instalatii | 140 | | | |
|
| de masurare, control | | | | | |
| si reglare | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Mijloace de transport | 141 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Unelte, dispozitive, | 142 | | | |
|
| instrumente, mobilier | | | | |
|
| si aparatura birotica | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| Alte active corporale | 143 | | | |
|
| mobile | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| TOTAL (poz. 135 la 143) | 144 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
| AMORTIZARI - TOTAL | | | | |
|
| (poz. 134+144) | 145 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|__________|______________|__________|
SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE - mod. 4032
___
DENUMIREA BANCII: .................. | N | National
_______ |___| [ ]
| | | | | | | 0 | 3 | |___| [ ]
Data: |_|_|_|_|_|_| Cod banca: |_|_|_|_|_| |___|___| | G | [ 3 ]
TM
|___| Global
___________
| mod. 4032 |
|___________| - mii lei -
______________________________________________________________________________
| | Cod | Sold |Provizioane|Provizioane |Sold final
|
| PROVIZIOANE PENTRU |pozitie|initial|constituite| reluate |(col. 13 =
|
| DEPRECIEREA ELEMENTELOR | | | in cursul | la | 10+11+12)
|
| DE IMOBILIZARI | | | anului | venituri |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| A | B | 10(1) | 11(2) | 12(3) | 13(4)
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| IMOBILIZARI NECORPORALE | | | | |
|
| Fond comercial | 151 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Cheltuieli de | 152 | | | |
|
| constituire | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Alte imobilizari | 153 | | | |
|
| necorporale | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Imobilizari necorporale| 154 | | | |
|
| in curs | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| TOTAL (poz. 151 la 154) | 155 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| IMOBILIZARI CORPORALE | | | | |
|
| Terenuri | 156 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Amenajari de terenuri | 157 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Cladiri | 158 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Constructii speciale | 159 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Masini, utilaje si | 160 | | | |
|
| instalatii de lucru | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Aparate si instalatii | 161 | | | |
|
| de masurare, control | | | | |
|
| si reglare | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Mijloace de transport | 162 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Unelte, dispozitive, | 163 | | | |
|
| instrumente, mobilier | | | | |
|
| si aparatura birotica | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Alte active corporale | 164 | | | |
|
| mobile | | | | | |
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Imobilizari corporale | 165 | | | |
|
| in curs | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| TOTAL (poz. 156 la 165) | 166 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| IMOBILIZARI FINANCIARE | | | | |
|
| Efecte publice si | 167 | | | |
|
| valori asimilate | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Obligatiuni si alte | 168 | | | |
|
| titluri cu venit fix | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Parti in societatile | 169 | | | |
|
| comerciale legate | | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| Participatii si | 170 | | | |
|
| activitati de | | | | |
|
| portofoliu | | | | | |
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| TOTAL (poz. 167 la 170) | 171 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
| PROVIZIOANE PENTRU | | | | |
|
| DEPRECIERE - TOTAL | | | | |
|
| (poz. 155+166+171) | 172 | | | |
|
|_________________________|_______|_______|___________|____________|___________|
Administrator, Conducatorul compartimentului
(Conducatorul Bancii), financiar-contabil,
................................ .................................
(numele, prenumele, semnatura (numele, prenumele si semnatura)
si stampila bancii)