CIRCULARA Nr. 11 din 10 iunie 1999
privind reflectarea unor operatiuni in contabilitate si intocmirea unor
situatii financiar-contabile de catre banci
ACT EMIS DE: BANCA NATIONALA A ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 305 din 30 iunie 1999
In temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul
Bancii Nationale a Romaniei, ale art. 58 din Legea bancara nr. 58/1998,
modificata prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/1999, si ale art. 4
din Legea contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile si completarile
ulterioare,
avand in vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat,
ministrul finantelor, si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societatile bancare
si a normelor metodologice de utilizare a acestuia, precum si ale art. 6 din
Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei
nr. 1.524/362/1998 privind aprobarea modelelor situatiilor financiar-contabile
pentru banci si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea
acestora,
Banca Nationala a Romaniei stabileste urmatoarele reglementari privind
reflectarea unor operatiuni in contabilitate si intocmirea unor situatii
financiar-contabile de catre banci:
I. Reglementari privind reflectarea unor operatiuni in contabilitatea
bancilor, persoane juridice romane, si a sucursalelor din Romania ale bancilor,
persoane juridice straine
1. Inregistrarea operatiunilor privind contributia pentru asigurarile
sociale
Stabilirea si calculul contributiei pentru asigurarile sociale de stat,
precum si plata acesteia catre bugetul asigurarilor sociale de stat se
efectueaza in conformitate cu prevederile Decretului nr. 389/1972 cu privire la
contributia pentru asigurarile sociale de stat, modificat si completat prin
Legea nr. 49/1992 si prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 2/1999.
Avand in vedere conturile prevazute de Planul de conturi pentru societatile
bancare si normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului de stat, ministrul finantelor, si al guvernatorului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 1.418/344/1997, denumite in continuare Planul de
conturi bancar, operatiunile privind contributia pentru asigurarile sociale, in
cotele prevazute la art. 1 din Decretul nr. 389/1972, astfel cum a fost
modificat prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 2/1999, se inregistreaza
in contabilitate de catre bancile, persoane juridice romane, si de sucursalele
bancilor straine, astfel:
- calcularea contributiei pentru asigurarile sociale de stat si
evidentierea obligatiei de plata fata de bugetul asigurarilor sociale de stat
6121 "Cheltuieli privind = 35211 "Contributia unitatii - sumele
datorate,
contributia unitatii la asigurarile calculate
la asigurarile sociale" potrivit
legii
sociale"
- plata catre bugetul asigurarilor sociale de stat a contributiei pentru
asigurarile sociale de stat
35211 "Contributia = 111 "Cont curent la Banca - sumele
efectiv
unitatii la Nationala a Romaniei" platite in
asigurarile contul
sociale"
asigurarilor
sociale de stat
- evidentierea reducerilor privind contributia pentru asigurarile sociale
de stat, in situatia in care se vireaza sumele la termenele scadente prevazute
de reglementarile legale
35211 "Contributia = 7499 "Alte venituri" -
sumele
unitatii la reprezentand
asigurarile reduceri
sociale" calculate
la
contributia
pentru
asigurarile
sociale de stat
datorata
- evidentierea majorarilor de intarziere calculate pentru neplata la
termenele scadente a contributiei pentru asigurarile sociale de stat datorate
6711 "Despagubiri, amenzi = 3538 "Fonduri speciale - -
valoarea
si penalitati" taxe si varsaminte majorarilor
asimilate" de
intarziere
calculate
Se mentioneaza ca inregistrarea contabila 6711 "Despagubiri, amenzi si
penalitati" = 3538 Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate"
se efectueaza si in cazul in care s-a obtinut esalonarea la plata a unor
penalizari sau majorari de intarziere, calculate.
2. Inregistrarea operatiunilor privind garantiile pentru gestionari
In conformitate cu prevederile art. 15 din Legea nr. 22/1969 privind
angajarea gestionarilor, constituirea de garantii si raspunderea in legatura cu
gestionarea bunurilor agentilor economici, autoritatilor sau institutiilor
publice, modificata prin Legea nr. 54/1994, agentii economici, autoritatile si
institutiile publice depun garantiile in numerar, constituite de catre
gestionari, la Casa de Economii si Consemnatiuni sau la banci, intr-un cont
special al agentului economic, al autoritatii ori al institutiei publice
respective.
Avand in vedere conturile prevazute de Planul de conturi bancar,
evidentierea in contabilitate a garantiilor in numerar constituite de catre
gestionari se efectueaza cu ajutorul contului 25335 "Depozite pentru garantii
gestionari", deschis pe fiecare agent economic, autoritate sau institutie
publica, respectiv defalcat, in analitic, pe fiecare gestionar. De asemenea,
garantiile pentru gestionarii proprii ai bancilor, persoane juridice romane, si
cei ai sucursalelor bancilor straine, constituite in numerar din
disponibilitatile existente in conturile acestora sau prin retinere pe statul
de salarii, se evidentiaza cu ajutorul contului 25335 "Depozite pentru
garantii gestionari", defalcat, in analitic, pe fiecare persoana fizica
(gestionar).
Inregistrarea in contabilitate de catre bancile, persoane juridice romane,
si de sucursalele bancilor straine, a principalelor operatiuni privind
garantiile pentru gestionarii proprii se efectueaza astfel:
- valoarea garantiei achitate de catre gestionarii proprii din
disponibilitatile existente in contul curent sau prin retinere pe statul de
plata
% = 25335 "Depozite pentru garantii
101 "Casa" gestionari", analitic
distinct
2511 "Conturi curente"
3511 "Personal - remuneratii
datorate"
- dobanzile calculate, datorate, aferente garantiilor constituite de catre
gestionarii proprii
60253 "Dobanzi la depozitele = 2537 "Datorii atasate",
analitic distinct
colaterale"
- dobanzile virate in contul de depozite pentru garantii constituite de
catre gestionarii proprii sau in contul curent al acestor gestionari
2537 "Datorii atasate", = %
analitic distinct 25335 "Depozite pentru garantii
gestionari", analitic distinct
2511 "Conturi curente",
analitic distinct
- sumele datorate de gestionarii proprii, reprezentand valoarea bunurilor
constatate lipsa sau deteriorate, imputate acestora, si T.V.A. colectata
aferenta, in cazul in care banca si-a exercitat dreptul de deducere pentru
T.V.A. corespunzatoare bunurilor lipsa sau deteriorate imputabile
35192 "Alte creante in = %
legatura cu 7499 "Alte venituri"
personalul", 35327 "T.V.A. colectata"
analitic distinct
- sumele retinute din garantiile constituite de catre gestionarii proprii,
reprezentand imputatii sau alte debite
25335 "Depozite pentru = 35192 "Alte creante in legatura
cu
garantii gestionari", personalul", analitic
distinct
analitic distinct
- sumele achitate gestionarilor proprii, reprezentand diminuari sau
restituiri de garantii
25335 "Depozite pentru = %
garantii gestionari", 101 "Casa"
analitic distinct 2511 "Conturi curente"
3. Inregistrarea unor operatiuni rezultate din aplicarea prevederilor
Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 35/1997 privind masurile de stimulare a
persoanelor fizice si juridice pentru incadrarea in munca a absolventilor
institutiilor de invatamant, aprobata si modificata prin Legea nr. 162/1997.
Avand in vedere conturile prevazute de Planul de conturi bancar,
operatiunile decurgand din aplicarea prevederilor Ordonantei de urgenta a
Guvernului nr. 35/1997, aprobata si modificata prin Legea nr. 162/1997, se
inregistreaza in contabilitate de catre bancile, persoane juridice romane, si
de sucursalele bancilor straine, astfel:
- salariile cuvenite absolventilor institutiilor de invatamant pentru munca
prestata
611 "Cheltuieli cu = 3511 "Personal - -
drepturile
remuneratiile remuneratii datorate" salariale
personalului" integrale,
cuvenite
absolventilor
institutiilor de
invatamant
- sumele retinute din contributia la Fondul pentru plata ajutorului de
somaj
3522 "Ajutor de somaj" = 7493 "Venituri din -
sumele deduse
subventii de din contributia
exploatare", pe care
analitic distinct angajatorul este
obligat sa o
vireze Fondului
pentru plata
ajutorului de
somaj
- sumele de recuperat in cazul in care suma necesara pentru acoperirea
platii salariilor absolventilor institutiilor de invatamant este mai mare decat
contributia la Fondul pentru plata ajutorului de somaj
3534 "Subventii", = 7493 "Venituri din -
diferentele care
analitic distinct subventii de se vor recupera
exploatare", prin
intermediul
analitic distinct directiilor
generale de
munca si
protectie
sociala
4. Inregistrarea operatiunilor privind acoperirea pierderii contabile
Avand in vedere conturile prevazute de Planul de conturi bancar,
inregistrarea in contabilitate a operatiunilor privind acoperirea pierderii
contabile de catre banci, persoane juridice romane, se efectueaza astfel:
4.1. Pierderea contabila inregistrata in exercitiile financiare precedente,
evidentiata in contul 581 "Rezultatul reportat", poate fi acoperita
din profitul net contabil realizat in exercitiul financiar curent, cu aprobarea
adunarii generale a actionarilor, efectuandu-se articolul contabil:
592 "Repartizarea = 581 "Rezultatul reportat" -
valoarea
profitului" pierderii
contabile
acoperite din
profitul net
realizat in
exercitiul
financiar curent
4.2. Acoperirea pierderii contabile inregistrate in exercitiile financiare
precedente, evidentiata in contul 581 "Rezultatul reportat", in
conditiile nerealizarii de profit net in exercitiul financiar curent sau
nivelul acestuia este inferior pierderii contabile inregistrate in exercitiile
financiare precedente, se poate face prin diminuarea rezervelor si a fondurilor
constituite potrivit legii, cu aprobarea adunarii generale a actionarilor.
In contabilitate aceste operatiuni se reflecta astfel:
5122 "Rezerve legale din = 581 "Rezultatul reportat" -
valoarea
profitul net" pierderii
contabile
acoperite din
rezervele legale
constituite din
profitul net
513 "Rezerve statutare" = 581 "Rezultatul
reportat" - valoarea
pierderii
contabile
acoperite din
rezervele
statutare
constituite din
profitul net
519 "Alte rezerve" = 581 "Rezultatul
reportat" - valoarea
pierderii
contabile
acoperite din
alte rezerve
constituite din
profitul net
528 "Alte fonduri" = 581 "Rezultatul
reportat" - valoarea
pierderii
contabile
acoperite din
fondurile
constituite din
profitul net
5121 "Rezerve legale din = 581 "Rezultatul reportat" -
valoarea
profitul brut" pierderii
contabile
acoperite din
rezervele legale
constituite din
profitul brut
519 "Alte rezerve" = 581 "Rezultatul
reportat" - valoarea
pierderii
contabile
acoperite din
rezerve, altele
decat cele
constituite din
profitul net
528 "Alte fonduri" = 581 "Rezultatul
reportat" - valoarea
pierderii
contabile
acoperite din
fonduri, altele
decat cele
constituite
din profitul net
4.3. Acoperirea pierderii contabile inregistrate in exercitiile financiare
precedente, evidentiata in contul 581 "Rezultatul reportat", din
diferentele din reevaluare, potrivit dispozitiilor legale
516 "Diferente din = 581 "Rezultatul reportat" -
valoarea
reevaluare" pierderii
contabile
acoperite din
diferente din
reevaluare
4.4. Acoperirea pierderii contabile inregistrate in exercitiile financiare
precedente, evidentiata in contul 581 "Rezultatul reportat", se poate
face si prin reducerea capitalului social, in conditiile prevazute la art. 113
lit. f) din Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu
modificarile ulterioare, si la art. 42 din Legea nr. 58/1998, modificata prin
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/1999, efectuandu-se articolul
contabil:
501 "Capital social" = 581 "Rezultatul
reportat" - valoarea
pierderii
contabile
acoperite prin
reducerea
capitalului
social
5. Inregistrarea diminuarii sau utilizarii rezervei generale pentru riscul
de credit
Potrivit prevederilor Legii nr. 58/1998, modificata prin Ordonanta de
urgenta a Guvernului nr. 24/1999, contractele de credit bancar, precum si
garantiile reale si personale, constituite in scopul garantarii creditului
bancar, constituie titluri executorii, iar de la data investirii cu formula
executorie a contractului de credit, dobanzile se vor calcula in continuare si
se vor evidentia de catre banca in afara bilantului contabil, impreuna cu
creditele respective.
In conformitate cu prevederile Normelor Bancii Nationale a Romaniei nr.
7/1998 privind evidentierea in contabilitatea bancilor a creditelor si
dobanzilor aferente contractelor de credit investite cu formula executorie,
precum si a bunurilor mobile si imobile, dobandite ca urmare a executarii
silite a creantelor, date in aplicarea Legii nr. 58/1998, modificata prin
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/1999, creditele aferente contractelor
de credit investite cu formula executorie, scoase in afara bilantului, se
inregistreaza de catre banca creditoare in conturile in afara bilantului 99311
"Credite aferente contractelor de credit investite cu formula executorie,
urmarite in continuare", 99312 "Valori primite in pensiune aferente
contractelor de credit investite cu formula executorie, urmarite in
continuare", 99313 "Titluri primite in pensiune livrata aferente contractelor
de credit investite cu formula executorie, urmarite in continuare" si se
urmaresc in continuare pana la recuperarea integrala a acestora, pana la
epuizarea posibilitatilor legale de recuperare sau pana la implinirea
termenului de prescriptie.
Potrivit prevederilor Circularei Bancii Nationale a Romaniei nr. 5/1999
privind reflectarea unor operatiuni in contabilitate si masuri referitoare la
incheierea exercitiilor financiar-contabile la banci, creditele acordate
debitorilor care se afla in procedura falimentului, potrivit Legii nr. 64/1995
privind procedura reorganizarii judiciare si a falimentului, cu modificarile si
completarile ulterioare, si Legii nr. 83/1998 privind procedura falimentului
bancilor, precum si creditele acordate debitorilor aflati in situatiile prevazute
la pct. 1 lit. b) si c) din Normele Bancii Nationale a Romaniei nr. 14/1995
privind utilizarea provizioanelor specifice de risc de catre societatile
bancare, scoase in afara bilantului, se inregistreaza de catre banca creditoare
in contul in afara bilantului 99319 "Alte creante scoase din activ,
urmarite in continuare", analitice distincte pe fiecare debitor si
categorie de credite, in vederea urmaririi recuperarii totale sau partiale a
acestora.
La data scoaterii in afara bilantului a creditelor, potrivit prevederilor
legale, inclusiv a creditelor aferente contractelor de credit investite cu
formula executorie, bancile utilizeaza provizioanele specifice de risc
constituite pentru creditele respective, iar partea din aceste credite, ce
depaseste nivelul provizioanelor specifice de risc utilizate, se acopera din
rezerva generala pentru riscul de credit, constituita din profitul net, si din
rezerva generala pentru riscul de credit, constituita din profitul brut.
Eventuala suma ramasa neacoperita, reprezentand diferenta dintre valoarea
creditelor scoase in afara bilantului si valoarea totala a utilizarilor
reprezentand provizioane specifice de risc, rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul net, si rezerva generala pentru riscul de
credit, constituita din profitul brut, se trece pe cheltuieli, respectiv pe
pierderi din credite neacoperite cu provizioane.
Inregistrarea in contabilitate de catre banci, persoane juridice romane, a
operatiunilor privind stingerea creantelor reprezentand credite neacoperite cu
provizioane, prin utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit,
constituita din profitul net, a rezervei generale pentru riscul de credit,
constituita din profitul brut si pe seama pierderilor din credite neacoperite
cu provizioane, se efectueaza astfel:
- utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituita din
profitul net, pentru stingerea creditelor in lei, neacoperite cu provizioane
5142 "Rezerva generala = %
pentru riscul de 141X "Credite acordate bancilor"
credit din 151X "Valori primite in pensiune"
profitul net" 18X "Creante restante si
indoielnice"
20X "Credite acordate clientelei"
231X "Credite acordate clientelei
financiare"
241X "Valori primite in pensiune"
28X "Creante restante si
indoielnice"
30111 "Titluri primite in pensiune
livrata"
38X "Creante restante si
indoielnice"
40X "Credite subordonate"
48X "Creante restante si
indoielnice"
- utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituita din
profitul net, pentru stingerea creditelor in devize, neacoperite cu provizioane
3721 "Pozitie de schimb" = %
141X "Credite acordate bancilor"
151X "Valori primite in pensiune"
18X "Creante restante si
indoielnice"
20X "Credite acordate clientelei"
231X "Credite acordate clientelei
financiare"
241X "Valori primite in pensiune"
28X "Creante restante si
indoielnice"
30111 "Titluri primite in pensiune
livrata"
38X "Creante restante si
indoielnice"
40X "Credite subordonate"
48X "Creante restante si
indoielnice"
concomitent
5142 "Rezerva generala = 3722 "Contravaloarea pozitiei de
schimb"
pentru riscul de
credit din
profitul net"
- utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituita din
profitul brut, pentru stingerea creditelor in lei, neacoperite cu provizioane
5141 "Rezerva generala = 7811 "Venituri din reluarea rezervei
generale
pentru riscul de pentru riscul de credit, constituita din
credit din profitul brut"
profitul brut"
concomitent
667 "Pierderi din = %
creante 141X "Credite acordate bancilor"
nerecuperabile 151X "Valori primite in pensiune"
acoperite cu 18X "Creante restante si
indoielnice"
provizioane" 20X "Credite acordate
clientelei"
231X "Credite acordate clientelei
financiare"
241X "Valori primite in pensiune"
28X "Creante restante si
indoielnice"
30111 "Titluri primite in pensiune
livrata"
38X "Creante restante si
indoielnice"
40X "Credite subordonate"
48X "Creante restante si
indoielnice"
- utilizarea rezervei generale pentru riscul de credit, constituita din
profitul brut, pentru stingerea creditelor in devize, neacoperite cu
provizioane
5141 "Rezerva generala = 7811 "Venituri din reluarea rezervei
generale
pentru riscul de pentru riscul de credit, constituita din
credit din profitul brut"
profitul brut"
concomitent
3721 "Pozitie de = %
schimb" 141X "Credite acordate
bancilor"
151X "Valori primite in pensiune"
18X "Creante restante si
indoielnice"
20X "Credite acordate clientelei"
231X "Credite acordate clientelei
financiare"
241X "Valori primite in pensiune"
28X "Creante restante si
indoielnice"
30111 "Titluri primite in pensiune
livrata"
38X "Creante restante si
indoielnice"
40X "Credite subordonate"
48X "Creante restante si
indoielnice"
concomitent
667 "Pierderi din = 3722 "Contravaloarea pozitiei de
schimb"
creante
nerecuperabile
acoperite cu
provizioane"
- evidentierea pierderii aferente creditelor in lei ramase dupa utilizarea
provizioanelor specifice de risc constituite, a rezervei generale pentru riscul
de credit, constituita din profitul net, si a rezervei generale pentru riscul
de credit, constituita din profitul brut
668 "Pierderi din = %
creante 141X "Credite acordate bancilor"
nerecuperabile 151X "Valori primite in pensiune"
neacoperite cu 18X "Creante restante si indoielnice"
provizioane" 20X "Credite acordate
clientelei"
231X "Credite acordate clientelei
financiare"
241X "Valori primite an pensiune"
28X "Creante restante si
indoielnice"
30111 "Titluri primite in pensiune
livrata"
38X "Creante restante si
indoielnice"
40X "Credite subordonate"
48X "Creante restante si
indoielnice"
- evidentierea pierderii aferente creditelor in devize ramase dupa
utilizarea provizioanelor specifice de risc constituite, a rezervei generale
pentru riscul de credit, constituita din profitul net, si a rezervei generale
pentru riscul de credit, constituita din profitul brut
3721 "Pozitie de schimb" = %
141X "Credite acordate bancilor"
151X "Valori primite in pensiune"
18X "Creante restante si indoielnice"
20X "Credite acordate clientelei"
231X "Credite acordate clientelei
financiare"
241X "Valori primite in pensiune"
28X "Creante restante si indoielnice"
30111 "Titluri primite in pensiune
livrata"
38X "Creante restante si indoielnice"
40X "Credite subordonate"
48X "Creante restante si indoielnice"
concomitent
668 "Pierderi din = 3722 "Contravaloarea pozitiei de
schimb"
creante
nerecuperabile
neacoperite cu
provizioane"
6. Dispozitii referitoare la aplicarea prevederilor art. 1 alin. (4) din
Ordonanta Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, republicata,
astfel cum a fost modificata prin Ordonanta Guvernului nr. 40/1998 (aprobata si
modificata prin Legea nr. 249/1998, in vigoare de la 1 ianuarie 1999)
Evaluarea elementelor exprimate in devize, de activ si de pasiv, si
inregistrarea in contabilitate a subscrierii si varsarii capitalului social in
devize, precum si a diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor in
devize reprezentand aport la capitalul social/capitalul de dotare se efectueaza
potrivit prevederilor Precizarilor privind reflectarea in contabilitate a unor
operatiuni, precum si unele masuri referitoare la inchiderea exercitiului
financiar-contabil pe anul 1997 la societatile bancare, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
15.515/27/1998, ale Circularei Bancii Nationale a Romaniei nr. 5/1999 si ale
pct. 7 din prezenta circulara.
In baza prevederilor Planului de conturi bancar, diferentele de curs
valutar rezultate din compararea sumelor obtinute din evaluarea lunara a
conturilor "Pozitie de schimb" (operationala) cu sumele inscrise in
conturile corespunzatoare "Contravaloarea pozitiei de schimb"
(operationala) inainte de evaluare se inregistreaza in conturile de venituri
sau in cele de cheltuieli privind operatiunile de schimb, dupa caz.
Regimul diferentelor de curs valutar reprezentand venituri sau cheltuieli,
rezultate din evaluare, corespunzatoare devizelor, altele decat cele aferente
capitalului social in devize al bancilor, persoane juridice romane/capitalului
de dotare in devize al sucursalelor bancilor straine, va fi stabilit prin
normele referitoare la inscrierea in "Declaratia privind obligatiile de
plata la bugetul de stat" a cheltuielilor, respectiv a veniturilor din
diferente de curs valutar, care vor fi elaborate, potrivit Ordinului
ministrului finantelor nr. 314/1999 pentru aprobarea Precizarilor privind
reflectarea in contabilitate a unor operatiuni, in trimestrul IV 1999. Acelasi
regim se aplica si pentru diferentele de curs valutar reprezentand venituri sau
cheltuieli, rezultate din evaluare, ramase dupa inregistrarea in contul 519
"Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din influente de curs
valutar aferente aprecierii disponibilitatilor in valuta reprezentand capital
social/capital de dotare in valuta, conform Hotararii Guvernului nr. 252/1996"
a diferentelor de curs valutar corespunzatoare nivelului disponibilitatilor in
devize reprezentand capital social/capital de dotare in devize.
7. Evidentierea de catre sucursalele din Romania ale bancilor, persoane
juridice straine, a diferentelor de curs valutar aferente capitalului de dotare
Potrivit prevederilor art. 1 din Hotararea Guvernului nr. 252/1996 privind
regimul diferentelor de curs valutar aferente capitalului social in devize si
alte operatiuni aplicabile incepand cu bilantul contabil cu termen de depunere
pana la 15 aprilie 1996, astfel cum a fost modificat prin Hotararea Guvernului
nr. 213/1999, <<Diferentele favorabile sau nefavorabile de curs valutar
aferente disponibilitatilor in devize reprezentand aport la capitalul social se
vor inregistra, incepand in bilantul contabil aferent exercitiului financiar cu
termen de intocmire si de depunere, potrivit legii, pana la data de 15 aprilie
1996, in contul "Alte rezerve", analitic distinct, fara a fi
influentate rezultatele financiare ale agentilor economici. Aceste sume nu vor
putea fi utilizate in alte scopuri.
Acelasi regim se aplica si pentru diferentele de curs valutar dintre
momentul subscrierii si cel al varsarii efective a capitalului social in
valuta.
Prevederile prezentului punct se aplica in mod corespunzator si capitalului
de dotare a sucursalelor bancilor straine, reglementat de Legea bancara nr.
58/1998, modificata prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/1999,
inclusiv pentru bilantul contabil pe anul 1998, cu termen de depunere 15
aprilie 1999.>>
In conformitate cu reglementarile Bancii Nationale a Romaniei privind
capitalul social minim al bancilor, sumele in devize, puse la dispozitie
sucursalelor, cu caracter permanent, de catre banca straina de care apartin,
reprezinta una dintre sursele de constituire sau de majorare a capitalului de
dotare al sucursalelor bancilor straine.
Avand in vedere prevederile legale mentionate mai sus, metodologia de
stabilire a diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor in devize
reprezentand aport la capitalul social, prevazuta la pct. 2.3. din Precizarile
privind reflectarea in contabilitate a unor operatiuni, precum si unele masuri
referitoare la inchiderea exercitiului financiar-contabil pe anul 1997 la
societatile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor si al
guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 15.515/27/1998, se aplica in mod
corespunzator si pentru capitalul de dotare si sucursalelor bancilor straine,
inclusiv pentru bilantul contabil pe anul 1998, cu termen de depunere 15
aprilie 1999, cu mentiunea ca, pentru stabilirea de catre sucursalele bancilor
straine a diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor in devize
reprezentand capital de dotare, notiunea "capital de dotare" are aceeasi
semnificatie cu cea de "capital social" in cazul bancilor, persoane
juridice romane.
De asemenea, se precizeaza ca pentru determinarea de catre sucursalele
bancilor straine, pe baza datelor inregistrate in contabilitate, a
"pozitiei de schimb operationale" pentru o anumita deviza, soldul
contului 3721 "Pozitie de schimb", creditor sau debitor pe deviza in
cauza, nu se influenteaza algebric cu suma reprezentand soldul contului 421
"Dotari pentru unitatile proprii din strainatate", pe deviza in cauza,
intrucat acest cont, in cazul acestor sucursale, nu prezinta sold.
Diferentele favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente
disponibilitatilor in devize reprezentand capital de dotare al sucursalelor
bancilor straine se evidentiaza in contul 519 "Alte rezerve",
analitic distinct "Rezerve din influente de curs valutar aferente
aprecierii disponibilitatilor in valuta reprezentand capital de dotare in
valuta, conform Hotararii Guvernului nr. 252/1996".
8. Dispozitii referitoare la publicarea bilantului contabil de catre
sucursalele din Romania ale bancilor, persoane juridice straine
In conformitate cu prevederile art. 62 din Legea nr. 58/1998, fiecare banca
are obligatia sa publice bilantul contabil, dupa aprobarea lui de catre
adunarea generala a actionarilor, impreuna cu opinia auditorului independent
asupra acestuia.
Potrivit prevederilor art. 24 alin. (1) din Legea nr. 26/1990 privind
registrul comertului, republicata, comerciantul care are sediul principal al
comertului sau in strainatate si infiinteaza o sucursala sau o filiala in
Romania va fi supus tuturor dispozitiilor referitoare la inmatricularea,
mentionarea si publicarea actelor si faptelor cerute pentru comerciantii din
tara.
Avand in vedere prevederile legale mentionate mai sus, pentru publicarea
bilantului contabil de catre sucursalele bancilor straine se au in vedere
urmatoarele:
Publicarea bilantului contabil de catre sucursalele bancilor straine,
inclusiv a celui intocmit pentru anul 1998, respectiv a bilantului (vizat de
directia generala a finantelor publice si controlului financiar de stat
judeteana, respectiv a municipiului Bucuresti), a contului de profit si
pierderi si a anexei, impreuna cu raportul expertilor contabili, contabililor
autorizati cu studii superioare sau societatilor de expertiza contabila
autorizate sa desfasoare aceasta activitate pe teritoriul Romaniei, ce
indeplinesc atributiile cenzorilor, se efectueaza in termen de 45 de zile de la
data prevazuta de Legea contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile si
completarile ulterioare, pentru depunerea bilantului contabil la autoritatile
in drept.
Pentru publicarea bilantului contabil si a contului de profit si pierderi,
respectiv pentru depunerea la oficiul registrului comertului, sucursalele bancilor
straine vor utiliza formularele: model 4200 "Bilant publicabil" si
model 4290 "Contul de profit si pierderi publicabil", prevazute de
Modelele situatiilor financiar-contabile pentru banci si normele metodologice
privind intocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.524/362 din
20 iulie 1998. Sucursalele bancilor straine intocmesc si publica formularele la
nivelul national al sucursalei (sucursala insasi si sediile secundare
subordonate acesteia).
II. Reglementari privind intocmirea unor situatii financiar-contabile de
catre bancile, persoane juridice romane, si sucursalele din Romania ale
bancilor, persoane juridice straine
9. Reglementari privind intocmirea situatiilor model - 4016
"Operatiuni cu titluri de tranzactie, operatiuni diverse, valori
imobilizate" si model - 4090 "Indicatori de activitate",
prevazute de Modelele situatiilor financiar-contabile pentru banci si normele
metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
1.524/362 din 20 iulie 1998
9.1. In ceea ce priveste intocmirea situatiei model 4016 "Operatiuni
cu titluri de tranzactie, operatiuni diverse, valori imobilizate":
Potrivit prevederilor Planului de conturi bancar, evidentierea mijloacelor
fixe amortizabile pe cele 6 grupe principale, prevazute de Catalogul privind
clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat
prin Hotararea Guvernului nr. 964/1998, se efectueaza, incepand cu data de 1
ianuarie 1999, cu ajutorul conturilor sintetice de gradul III, deschise in
cadrul conturilor sintetice de gradul II: 4422, 4522 "Mijloace fixe"
si 4612, 4622 "Amortizarea imobilizarilor corporale".
In vederea detalierii sumelor privind mijloacele fixe amortizabile,
corespunzator conturilor sintetice de gradul III, deschise in cadrul conturilor
sintetice de gradul II: 4422, 4522 "Mijloace fixe" si 4612, 4622
"Amortizarea imobilizarilor corporale", pozitiile F108 la F114 si
F117 la F124 din situatia model 4016 "Operatiuni cu titluri de tranzactie,
operatiuni diverse, valori imobilizate" se modifica, incepand cu
situatiile financiar-contabile pentru trimestrul I al anului 1999, in functie
de noile conturi sintetice de gradul III, iar pozitiile noi introduse au
urmatoarele corelatii cu planul de conturi:
F108 Constructii
44222 - 46122 - ex 49222
F109 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
44223 - 46123 - ex 49222
F110 Aparate si instalatii de masurare, control si reglare
44224 - 46124 - ex 49222
F111 Mijloace de transport
44225 - 46125 - ex 49222
F112 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor
umane si materiale si alte active corporale
44227 - 46127 - ex 49222
F117 Constructii
45222 - 46222 - ex 49232
F118 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
45223 - 46223 - ex 49232
F119 Aparate si instalatii de masurare, control si reglare
45224 - 46224 - ex 49232
F120 Mijloace de transport
45225 - 46225 - ex 49232
F121 Animale si plantatii
45226 - 46226 - ex 49232
F122 Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor
umane si materiale si alte active corporale
45227 - 46227 - ex 49232
In consecinta, corelatiile dintre pozitiile introduse in documentul model
4016 "Operatiuni cu titluri de tranzactie, operatiuni diverse, valori
imobilizate" si documentul model 4000 "Situatia patrimoniului"
sunt urmatoarele:
---------------------------------------------------------------------
Modelul 4016 Relatia Modelul 4000
---------------------------------------------------------------------
Fila 01 - coloana 1 Fila 01 - coloana 1
F6C + F6D + F6M + F6R + F6W + = F6A
+ F106 + F107 + F108 + F109 +
+ F110 + F111 + F112 + F61 +
+ F115 + F116 + F117 + F118 +
+ F119 + F120 + F121 + F122
---------------------------------------------------------------------
Fila 01 - coloana 2 Fila 01 - coloana 2
F6C + F6D + F6M + F6R + F6W + = F6A
+ F106 + F107 + F108 + F109 +
+ F110 + F111 + F112 + F61 +
+ F115 + F116 + F117 + F118 +
+ F119 + F120 + F121 + F122
---------------------------------------------------------------------
Ca urmare a modificarilor efectuate, modelul situatiei - model 4016
"Operatiuni cu titluri de tranzactie, operatiuni diverse, valori
imobilizate", Fila 01 este prevazuta in anexa nr. 1 la prezenta circulara.
9.2. In ceea ce priveste intocmirea situatiei model 4090 "Indicatori
de activitate":
In conformitate cu prevederile Legii nr. 58/1998, modificata prin Ordonanta
de urgenta a Guvernului nr. 24/1999, si ale reglementarilor Bancii Nationale a
Romaniei privind capitalul social minim al bancilor, contravaloarea in lei a
sumelor in devize, puse la dispozitie sucursalei, cu caracter permanent, de
catre banca straina de care apartine, precum si profitul net realizat de
sucursala in exercitiile financiare precedente sau la incheierea exercitiului
financiar reprezinta surse de constituire sau de majorare a capitalului de
dotare al sucursalelor bancilor straine.
Avand in vedere prevederile legale mentionate mai sus, continutul datelor
privind capitalul social si al celor privind investitiile straine in Romania,
din situatia model 4090 "Indicatori de activitate", se modifica si se
completeaza, incepand cu situatiile financiar-contabile pentru semestrul I al
anului 1999, astfel:
Date privind capitalul social si capitalul de dotare
Capitalul social:
Cuprinde pe linii structura actionariatului bancii, persoana juridica
romana, grupata pe anumite categorii de persoane juridice si fizice, iar pe
coloane, soldul, la inceputul anului si la sfarsitul perioadei, al capitalului
social subscris si varsat.
Capitalul de dotare:
Cuprinde pe linii sursele de constituire sau de majorare ale capitalului de
dotare al sucursalelor bancilor straine, iar pe coloane, soldul, la inceputul
anului si la sfarsitul perioadei, al capitalului de dotare.
Date privind investitiile straine in Romania
Capitalul social:
Cuprinde informatii cu privire la investitiile straine in Romania,
respectiv participarile de capital strain detinute in capitalul social al
bancilor, persoane juridice romane.
Capitalul de dotare:
Cuprinde informatii cu privire la investitiile straine in Romania, respectiv
fondurile bancilor straine, aflate la dispozitia sucursalelor acestora din
Romania si care indeplinesc conditiile pentru a fi evidentiate in capitalul de
dotare.
Ca urmare a completarilor si modificarilor de mai sus, modelul situatiei
privind datele referitoare la capitalul social, capitalul de dotare si la
investitiile straine in Romania, din documentul model 4090 "Indicatori de
activitate", este prevazut in anexa nr. 2.
10. Controlul documentului model 4014 "Operatiuni cu clientela"
Potrivit prevederilor Planului de conturi bancar, valoarea nominala a
efectelor de comert scontate se inregistreaza in contabilitate in debitul
contului 20111 "Scont si operatiuni asimilate" in contrapartida cu
creditul conturilor: 111 "Cont curent la Banca Nationala a Romaniei",
121 "Conturi de corespondent la banci (nostro)", 122 "Conturi de
corespondent ale bancilor (loro)" si 2511 "Conturi curente".
Astfel, sumele rezultate din operatiunile de scontare si asimilate, inregistrate
in contul 20111 "Scont si operatiuni asimilate", indiferent de
calitatea agentului de contrapartida, se inscriu la pozitia "Creante
comerciale" (B10) din situatia model 4000 "Situatia
patrimoniului", iar cele efectuate cu clientela nefinanciara se inscriu in
situatia model 4014 "Operatiuni cu clientela" la pozitia "Scont
si operatiuni asimilate" (B11) - Fila 01 si, respectiv, in cadrul pozitiei
"Creante comerciale" (B10) - Fila 02.
In consecinta, corelatiile dintre pozitiile "Scont si operatiuni
asimilate" (B11) - Fila 01, "Creante comerciale" (B10) - Fila 02
din cadrul documentului model 4014 "Operatiuni cu clientela" si
pozitia "Creante comerciale" (B10) din documentul model 4000
"Situatia patrimoniului" sunt, incepand cu situatiile financiar-contabile
pentru trimestrul I al anului 1999, urmatoarele:
Fila 01 din documentul model 4014 (activ)
Documentul in lei/rezidenti
---------------------------------------------------------------------
Modelul Relatia Modelul 4000
---------------------------------------------------------------------
Fila 01 - coloana 1 Fila 01 - coloana 2
B11 + B12 + B19 =< B10
---------------------------------------------------------------------
Documentul in lei/nerezidenti
---------------------------------------------------------------------
Modelul 4014 Relatia Modelul 4000
---------------------------------------------------------------------
Fila 01 - coloana 2 Fila 01 - coloana 3
B11 + B12 + B19 =< B10
---------------------------------------------------------------------
Documentul in devize/rezidenti
---------------------------------------------------------------------
Modelul 4014 Relatia Modelul 4000
---------------------------------------------------------------------
Fila 01 - coloana 1 Fila 01 - coloana 4
B11 + B12 + B19 =< B10
---------------------------------------------------------------------
Documentul in devize/rezidenti
---------------------------------------------------------------------
Modelul 4014 Relatia Modelul 4000
---------------------------------------------------------------------
Fila 01 - coloana 2 Fila 01 - coloana 5
B11 + B12 + B19 =< B10
---------------------------------------------------------------------
* *
*
Prezenta circulara modifica si completeaza prevederile Planului de conturi
pentru societatile bancare si ale normelor metodologice de utilizare a
acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, si
al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.418/344 din 1 august 1997,
precum si pe cele ale Modelelor situatiilor financiar-contabile pentru banci si
normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin
Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei
nr. 1.524/362 din 20 iulie 1998.
Pe data intrarii in vigoare a prezentei circulare se abroga orice alte
dispozitii contrare.
Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea
sanctiunilor si/sau a masurilor prevazute la art. 69 si, respectiv, la art. 70
din Legea nr. 58/1998.
Banca Nationala a Romaniei va urmari, in cadrul actiunilor de supraveghere
prudentiala, desfasurate potrivit legii, aplicarea de catre banci a
prevederilor prezentei circulare.
GUVERNATORUL
BANCII NATIONALE A ROMANIEI,
Mugur Isarescu
ANEXA 1
OPERATIUNI CU TITLURI DE TRANZACTIE,
OPERATIUNI DIVERSE, VALORI IMOBILIZATE - model 4016
_
DENUMIREA BANCII: ............... |N| National [ ]
|_|
| | [ ]
_ _ |_|
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod banca: [_,_,_,_,_] |0|1| | | [ 3 ] TM
|_|_| |_|
__________
| mod 4016 | - mii lei -
|__________|_______________________________________________________________
| ACTIV | Cod | Amortizari si | Total |
| | pozitie | provizioane | net |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| A | B | 1 | 2 |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|TITLURI DE TRANZACTIE, (exclusiv titluri| | | |
|date cu imprumut) | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Titluri de tranzactie | C5V | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Titluri luate cu imprumut | C5Z | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|CONTURI DE DECONTARE PRIVIND | | | |
|OPERATIUNILE CU TITLURI | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Conturile societatilor de bursa | E6M | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Alte sume de incasat privind | | | |
| operatiunile cu titluri | E6Z | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|DECONTARI INTRABANCARE | E7A | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|PERSONAL SI CONTURI ASIMILATE | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Avansuri acordate personalului | E106 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Alte creante in legatura cu personalul| E107 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA SI | | | |
|CONTURI ASIMILATE | E102 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE SI | | | |
|CONTURI ASIMILATE | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- TVA de recuperat | E109 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- TVA deductibila | E110 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- TVA neexigibila | E111 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Subventii | E112 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Alte creante in legatura cu bugetul | | | |
| statului, fonduri speciale si conturi | | | |
| asimilate | E113 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|DEBITORI DIVERSI | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Depozite de garantii varsate | E7L | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Debitori din avansuri spre decontare | E7S | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Alti debitori diversi | E7Z | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|CONTURI DE STOCURI | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Valori din aur, metale si pietre | | | |
| pretioase | E74 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Materiale | E114 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Obiecte de inventar | E115 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Stocuri aflate la terti | E116 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Alte stocuri si asimilate | E76 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Alte bunuri diverse | E79 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|CONTURI DE REGULARIZARE | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Valori primite la incasare | E8B | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Conturi de ajustare | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - privind devizele | E8F | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - privind alte elemente din afara | | | |
| bilantului | E8M | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Conturi de diferente | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - privind devizele | E8S | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - privind vanzarile de titluri cu | | | |
| posibilitate de rascumparare | E8W | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - alte conturi de diferente | E8Z | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Cheltuieli de repartizat | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Prime de emisiune privind | | | |
| titlurile cu venit fix | E9B | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Prime de rambursare privind | | | |
| titlurile cu venit fix | E9E | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Alte cheltuieli de repartizat | E9M | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Cheltuieli inregistrate in avans | E9S | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Venituri de primit | E9T | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Alte conturi de regularizare | E9W | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|IMOBILIZARI IN CURS | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Imobilizari necorporale in curs | F6C | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Imobilizari corporale in curs | F6D | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|IMOBILIZARI ALE ACTIVITATII DE | | | |
|EXPLOATARE | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Imobilizari necorporale ale | | | |
| activitatii de exploatare | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Fond comercial | F6M | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Cheltuieli de constituire | F6R | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Alte imobilizari necorporale ale | | | |
| activitatii de exploatare | F6W | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Imobilizari corporale ale activitatii | | | |
| de exploatare | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Terenuri | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Terenuri | F106 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Amenajari de terenuri | F107 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Mijloace fixe | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Constructii | F108 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Echipamente tehnologice | | | |
| (masini, utilaje si instalatii | | | |
| de lucru) | F109 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Aparate si instalatii de | | | |
| masurare, control si reglare | F110 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Mijloace de transport | F111 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Mobilier, aparatura birotica, | | | |
| echipamente de protectie a | | | |
| valorilor umane si materiale | | | |
| si alte active corporale | F112 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|IMOBILIZARI IN AFARA ACTIVITATII DE | | | |
|EXPLOATARE | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Imobilizari necorporale in afara | | | |
| activitatii de exploatare | F61 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Imobilizari corporale in afara | | | |
| activitatii de exploatare | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Terenuri | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Terenuri | F115 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Amenajari de terenuri | F116 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Mijloace fixe | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Constructii | F117 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Echipamente tehnologice | | | |
| (masini, utilaje si instalatii | | | |
| de lucru) | F118 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Aparate si instalatii de | | | |
| masurare, control si reglare | F119 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Mijloace de transport | F120 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Animale si plantatii | F121 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Mobilier, aparatura birotica, | | | |
| echipamente de protectie a | | | |
| valorilor umane si materiale | | | |
| si alte active corporale | F122 | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|LEASING SI OPERATIUNI ASIMILATE | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Operatiuni de leasing si asimilate | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Leasing mobiliar | F7C | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Leasing imobiliar | F7D | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Leasing cu active necorporale | F7E | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Operatiuni de leasing privind | | | |
| imobilizarile in curs | | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Leasing mobiliar | F7K | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Leasing imobiliar | F7L | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
| - Leasing cu active necorporale | F7M | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
|- Imobilizari neinchiriate din leasing | | | |
| reziliat | F7V | | |
|________________________________________|_________|_______________|_______|
ADMINISTRATOR, CONDUCATORUL COMPARTIMENTULUI
(CONDUCATORUL BANCII) FINANCIAR-CONTABIL,
Numele, prenumele, semnatura Numele, prenumele si
si stampila bancii semnatura
ANEXA 2
_
DENUMIREA BANCII: ............... |N| National [ ]
|_|
|S| Strainatate [ ]
_ _ |_|
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod banca: [_,_,_,_,_] |0|1| |G| Global [ 3 ] TM
|_|_| |_|
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
I - in devize (echivalent mii lei)
II - in devize (echivalent USD)
__________
| mod 4090 |
|__________|_________________________________________________________________
| DATE PRIVIND |Cod | Capital social subscris |
| CAPITALUL SOCIAL |pozitie|___________________________________________|
| | | Inceputul anului | Sfarsitul perioadei |
| | |_____________________|_____________________|
| | |TOTAL| din care: |TOTAL|din care: |
| | |-mii |_______________|-mii |_______________|
| | |lei- | | |lei- | | |
| | | | I | II | | I | II |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|Capital social, | | | | | | | |
|din care: | 401 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- F.P.S. | 402 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- S.I.F. | 403 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- regii autonome | 404 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- societati si companii | | | | | | | |
| comerciale rezidente | 405 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- societati si companii | | | | | | | |
| comerciale nerezidente| 406 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- persoane fizice | | | | | | | |
| rezidente | 407 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- persoane fizice | | | | | | | |
| nerezidente | 408 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
| DATE PRIVIND |Cod | Capital social varsat |
| CAPITALUL SOCIAL |pozitie|___________________________________________|
| | | Inceputul anului | Sfarsitul perioadei |
| | |_____________________|_____________________|
| | |TOTAL| din care: |TOTAL| din care: |
| | |-mii |_______________|-mii |_______________|
| | |lei- | | |lei- | | |
| | | | I | II | | I | II |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|Capital social, | | | | | | | |
|din care: | 420 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- F.P.S. | 421 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- S.I.F. | 422 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- regii autonome | 423 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- societati si companii | | | | | | | |
| comerciale rezidente | 424 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- societati si companii | | | | | | | |
| comerciale nerezidente| 425 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- persoane fizice | | | | | | | |
| rezidente | 426 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- persoane fizice | | | | | | | |
| nerezidente | 427 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
____________________________________________________________________________
| DATE PRIVIND |Cod | Capital de dotare |
| CAPITALUL DE DOTARE |pozitie|___________________________________________|
| | | Inceputul anului | Sfarsitul perioadei |
| | |_____________________|_____________________|
| | |TOTAL| din care: |TOTAL|din care: |
| | |-mii |_______________|-mii |_______________|
| | |lei- | | |lei- | | |
| | | | I | II | | I | II |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|Capital de dotare, | | | | | | | |
|din care: | 430 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- sumele in devize, puse| | | | | | | |
|la dispozitia | | | | | | | |
|sucursalei, cu caracter | | | | | | | |
|permanent, de catre | | | | | | | |
|banca straina de care | | | | | | | |
|apartine | 431 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
|- profitul net realizat | | | | | | | |
|de sucursala in | | | | | | | |
|exercitiile financiare | | | | | | | |
|precedente sau la | | | | | | | |
|incheierea exercitiului | | | | | | | |
|financiar, pe baza | | | | | | | |
|aprobarii bancii straine| | | | | | | |
|de care apartine | 432 | | | | | | |
|________________________|_______|_____|_______|_______|_____|_______|_______|
_
DENUMIREA BANCII: ............... |N| National
|_|
|S| Strainatate
_ _ |_|
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod banca: [_,_,_,_,_] |0|1| |G| Global
|_|_| |_|
__________
| mod 4090 |
|__________|_________________________________________________________________
| DATE PRIVIND INVESTITIILE STRAINE | Cod | Suma in devize |
| IN ROMANIA | pozitie | (echivalent dolari SUA) |
| (banci persoane juridice romane) | | |
|________________________________________|_________|_________________________|
| A | B | 1 |
|________________________________________|_________|_________________________|
|Total capital social varsat de | | |
|investitorul strain, pana la inceputul | | |
|anului | 501 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
|Cresterea capitalului varsat de | | |
|investitorul strain in cursul perioadei | | |
|(poz. 503 la 506) | 502 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
| - cumparari de actiuni | 503 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
| - dividende reinvestite | 504 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
| - conversii de imprumuturi in actiuni | 505 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
| - alte modalitati | 506 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
|Descresterea capitalului social varsat | | |
|de investitorul strain in cursul | | |
|perioadei (poz. 508 la 510) | 507 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
| - vanzari de actiuni | 508 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
| - restituiri de capital | 509 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
| - alte modalitati | 510 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
|Total capital social varsat de | | |
|investitorul strain, la sfarsitul | | |
|perioadei (poz. 501 + 502 - 507) | 511 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
|Cota de participare a investitorului | | |
|strain (%) | 512 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
|Imprumuturi acordate de investitorul | | |
|strain | 513 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
____________________________________________________________________________
| DATE PRIVIND INVESTITIILE STRAINE | Cod | Suma in devize |
| IN ROMANIA | pozitie | (echivalent dolari SUA) |
| (sucursale ale bancilor straine) | | |
|________________________________________|_________|_________________________|
| A | B | 1 |
|________________________________________|_________|_________________________|
|Total capital de dotare varsat de | | |
|investitorul strain, pana la inceputul | | |
|anului | 520 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
|Cresterea capitalului de dotare varsat | | |
|de investitorul strain in cursul | | |
|perioadei (poz. 522 la 524) | 521 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
|- sumele in devize puse la dispozitia | | |
|sucursalei, cu caracter permanent, de | | |
|catre banca straina de care apartine | 522 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
|- profitul net realizat de sucursala in | | |
|exercitiile financiare precedente sau | | |
|la incheierea exercitiului financiar, | | |
|pe baza aprobarii bancii straine de | | |
|care apartine | 523 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
|- alte modalitati | 524 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
|Descresterea capitalului de dotare | | |
|varsat de investitorul strain in cursul | | |
|perioadei (poz. 526 + 527) | 525 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
|- restituiri de sume in devize puse la | | |
|dispozitia sucursalei, cu caracter | | |
|permanent, de catre banca straina de | | |
|care apartine | 526 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
|- alte modalitati | 527 | |
|________________________________________|_________|_________________________|
|Total capital de dotare varsat de | | |
|investitorul strain, la sfarsitul | | |
|perioadei (poz. 520 + 521 525) | 528 | |
|________________________________________|_________|_________________________|