CIRCULARA Nr. 29 din 8 decembrie 2000
privind modificarea metodologiei de stabilire a diferentelor de curs valutar
aferente disponibilitatilor in euro si/sau in valutele statelor participante la
euro, reprezentand aport la capitalul social/capitalul de dotare
ACT EMIS DE: BANCA NATIONALA A ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 674 din 18 decembrie 2000
Avand in vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat,
ministrul finantelor, si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societatile bancare
si a normelor metodologice de utilizare a acestuia, cu modificarile si
completarile ulterioare,
in temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul
Bancii Nationale a Romaniei, modificata si completata prin Legea nr. 156/1999,
ale art. 58 din Legea bancara nr. 58/1998, modificata si completata prin
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 24/1999 si prin Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr. 56/2000, precum si ale art. 4 din Legea contabilitatii nr.
82/1991, republicata,
Banca Nationala a Romaniei emite prezenta circulara.
Art. 1
Se modifica metodologia de stabilire a diferentelor de curs valutar
aferente disponibilitatilor in euro si/sau in valutele statelor participante la
euro, reprezentand aport la capitalul social/capitalul de dotare, prevazuta la:
- pct. 2.3 din Precizarile privind reflectarea in contabilitate a unor
operatiuni, precum si unele masuri referitoare la inchiderea exercitiului
financiar-contabil pe anul 1997 la societatile bancare, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
15.515/27/1998;
- pct. 7 din Circulara Bancii Nationale a Romaniei nr. 11/1999 privind
reflectarea unor operatiuni in contabilitate si intocmirea unor situatii
financiar-contabile de catre banci;
- pct. 8 din Circulara Bancii Nationale a Romaniei nr. 6/2000 privind
reflectarea unor operatiuni in contabilitate si intocmirea unor situatii
financiar-contabile de catre banci, dupa cum urmeaza:
- nivelul disponibilitatilor in euro si/sau in valutele statelor
participante la euro, reprezentand aport la capitalul social, pentru care
diferentele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se inregistreaza in
contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, este dat de suma
soldurilor creditoare ale conturilor 99832 "Capital social subscris si
varsat in devize", deschise pe euro si/sau pe fiecare valuta a statelor
participante la euro si transformate, dupa caz, in echivalent euro, daca
aceasta suma este egala sau mai mica decat suma "pozitiilor de schimb
operationale lungi", inregistrate pe euro si/sau pe valutele statelor
participante la euro si transformate in echivalent euro; in caz contrar,
nivelul disponibilitatilor in euro si/sau in valutele statelor participante la
euro, reprezentand aport la capitalul social, pentru care diferentele de curs
valutar se inregistreaza in contul 519 "Alte rezerve", analitic
distinct, se limiteaza la nivelul sumei "pozitiilor de schimb operationale
lungi", inregistrate pe euro si/sau pe valutele statelor participante la
euro si transformate in echivalent euro;
- nivelul disponibilitatilor in euro si/sau in valutele statelor
participante la euro, reprezentand aport la capitalul de dotare, pentru care
diferentele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se inregistreaza in
contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, este dat de suma
soldurilor creditoare ale conturilor 99833 "Capital de dotare in
devize", deschise pe euro si/sau pe fiecare valuta a statelor participante
la euro si transformate, dupa caz, in echivalent euro, daca aceasta suma este
egala sau mai mica decat suma "pozitiilor de schimb operationale lungi",
inregistrate pe euro si/sau pe valutele statelor participante la euro si
transformate in echivalent euro; in caz contrar, nivelul disponibilitatilor in
euro si/sau in valutele statelor participante la euro, reprezentand aport la
capitalul de dotare, pentru care diferentele de curs valutar se inregistreaza
in contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, se limiteaza la
nivelul sumei "pozitiilor de schimb operationale lungi", inregistrate
pe euro si/sau pe valutele statelor participante la euro si transformate in
echivalent euro;
- pentru transformarea in echivalent euro a sumelor reprezentand capital
social/capital de dotare in valutele statelor participante la euro si,
respectiv, a celor reprezentand "pozitii de schimb operationale
lungi" pe valutele statelor participante la euro, se vor utiliza
paritatile fixe intre euro si aceste valute, stabilite de C.E.E. si valabile de
la 1 ianuarie 1999.
In anexa la prezenta circulara este prezentat modul de reflectare in
contabilitate, cu date exemplificative, a unor operatiuni privind subscrierea
si varsarea capitalului social in euro si in valutele statelor participante la
euro, precum si a diferentelor de curs aferente.
Metodologia prezentata in anexa la prezenta circulara se aplica in mod
corespunzator si sucursalelor din Romania ale bancilor straine, cu mentiunea ca
in locul conturilor 99831 "Capital social subscris si nevarsat in
devize", 99832 "Capital social subscris si varsat in devize",
5011 "Capital subscris nevarsat" si 5012 "Capital subscris
varsat" se utilizeaza conturile 99833 "Capital de dotare in
devize" si, respectiv, 502 "Elemente asimilate capitalului", iar
diferentele favorabile sau nefavorabile de curs valutar, aferente
disponibilitatilor in devize reprezentand capital de dotare in devize al
sucursalelor din Romania ale bancilor straine, se evidentiaza in contul 519
"Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din influente de curs
valutar aferente aprecierii disponibilitatilor in devize reprezentand capital
de dotare in devize, conform Hotararii Guvernului nr. 252/1996".
Art. 2
Banca Nationala a Romaniei va urmari, in cadrul actiunilor de supraveghere
desfasurate potrivit legii, aplicarea de catre banci, persoane juridice romane,
si de sucursalele din Romania ale bancilor straine a prevederilor prezentei
circulare.
Art. 3
Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea
sanctiunilor si/sau a masurilor prevazute la art. 69 si 70 din Legea bancara
nr. 58/1998, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 4
Pe data intrarii in vigoare a prezentei circulare se abroga orice
dispozitii contrare.
GUVERNATORUL BANCII NATIONALE A ROMANIEI,
EMIL IOTA GHIZARI
ANEXA 1
REFLECTAREA IN CONTABILITATE
a unor operatiuni privind subscrierea si varsarea capitalului social in euro si
in valutele statelor participante la euro, precum si a diferentelor de curs
aferente
Exemplu:
- 10.03.2000, inregistrarea capitalului social subscris in DEM si nevarsat
de actionari (cursurile de schimb ale pietei valutare: 9.203 lei/DEM, 18.000
lei/EUR):
508/DEM = 3721/DEM 100 DEM
3722/DEM = 5011 920.300 lei (100 DEM x 9.203 lei/DEM)
concomitent
999 = 99.831/DEM 100 DEM 100 DEM
- 10.03.2000, inregistrarea capitalului social in devize, subscris in DEM
si varsat de actionari (cursurile de schimb ale pietei valutare: 9.203 lei/DEM,
18.000 lei/EUR):
121/DEM = 508/DEM 100 DEM
5011 = 5012 920.300 lei (100 DEM x 9.203 lei/DEM)
concomitent
99.831/DEM = 999 100 DEM
concomitent
999 = 99.832/DEM 100 DEM
- 15.03.2000, inregistrarea in conturile din bilant a vanzarii de DEM
contra lei (curs de schimb = 9.420 lei/DEM):
3721/DEM = 121/DEM 30 DEM
111 = 3722/DEM 282.600 lei (30 DEM x 9.420 lei/DEM)
- 31.03.2000, evaluarea capitalului social in devize si a pozitiei de
schimb si inregistrarea diferentelor de curs valutar (cursurile de schimb ale
pietei valutare: 9.459 lei/DEM, 18.500 lei/EUR):
- 3721/DEM, sold creditor (pozitie de schimb operationala lunga) = 70 DEM
- 99832/DEM - capital social subscris si varsat in DEM = 100 DEM
- soldul pozitiei de schimb operationale lungi pe DEM in echivalent euro:
70 DEM/1,95583 DEM/EUR = 36 EUR
- capital social subscris si varsat in DEM, exprimat in echivalent euro:
100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR
- soldul pozitiei de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din 31
martie 2000:
70 DEM x 9.459 lei/DEM = 662.130 lei
- soldul contravalorii pozitiei de schimb pe DEM: 637.700 lei
- diferente de curs valutar aferente disponibilitatilor in devize
reprezentand capital social in devize, care se inregistreaza in contul 519
"Alte rezerve":
36 EUR (18.500 lei/EUR - 18.000 lei/EUR) = 18.000 lei
- inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor
in devize reprezentand capital social in devize
3722/DEM = 519/ 18.000 lei 36 EUR (18.500 lei/EUR
-
rezerve din diferente - 18.000 lei/EUR)
de curs valutar
aferente aprecierii
disponibilitatilor in
devize reprezentand
capital social in
devize, conform
Hotararii Guvernului
nr. 252/1996
- inregistrarea diferentelor favorabile de curs valutar in conturile de
venituri
3722/DEM = 7061 6.430 lei
- 14.04.2000, inregistrarea in conturile din bilant a cumpararii de FRF
contra lei (curs de schimb = 2.800 lei/FRF):
121/FRF = 3721/FRF 25 FRF
3722/FRF = 111 70.000 lei (25 FRF x 2.800 lei/FRF)
- 30.04.2000, evaluarea capitalului social in devize si a pozitiilor de
schimb si inregistrarea diferentelor de curs valutar (cursurile de schimb ale
pietei valutare: 9.510 lei/DEM, 2.836 lei/FRF, 18.600 lei/EUR):
- 3721/DEM, sold creditor (pozitie de schimb operationala lunga) = 70 DEM
- 3721/FRF, sold creditor (pozitie de schimb operationala lunga) = 25 FRF
- 99832/DEM - capital social subscris si varsat in DEM = 100 DEM
- soldul pozitiei de schimb operationale lungi pe DEM in echivalent euro:
70 DEM/1,95583 DEM/EUR = 36 EUR
- soldul pozitiei de schimb operationale lungi pe FRF in echivalent euro:
25 DEM/6,55957 FRF/EUR = 4 EUR
- suma pozitiilor de schimb in echivalent euro: 40 EUR
- capital social subscris si varsat in DEM, exprimat in echivalent euro:
100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR
- soldul pozitiei de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din 28
aprilie 2000:
70 DEM x 9.510 lei/DEM = 665.700 lei
- soldul contravalorii pozitiei de schimb pe DEM: 662.130 lei
- soldul pozitiei de schimb totale lungi pe FRF, evaluat la cursul din 28 aprilie
2000:
25 FRF x 2.836 lei/FRF = 70.900 lei
- soldul contravalorii pozitiei de schimb pe FRF: 70.000 lei
- diferente de curs valutar aferente disponibilitatilor in devize
reprezentand capital social in devize, care se inregistreaza in contul 519
"Alte rezerve":
40 EUR (18.600 lei/EUR - 18.500 lei/EUR) = 4.000 lei
- inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor
in DEM reprezentand capital social in devize
3722/DEM = 519/ 3.570 lei
rezerve din diferente
de curs valutar
aferente aprecierii
disponibilitatilor in
devize reprezentand
capital social in
devize, conform
Hotararii Guvernului
nr. 252/1996
- inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor
in FRF reprezentand capital social in devize
3722/FRF = 519/ 430 lei
rezerve din diferente
de curs valutar
aferente aprecierii
disponibilitatilor in
devize reprezentand
capital social in
devize, conform
Hotararii Guvernului
nr. 252/1996
- inregistrarea diferentelor favorabile de curs valutar in conturile de
venituri
3722/FRF = 7061 470 lei
- 12.05.2000, inregistrarea in conturile din bilant a cumpararii de EUR
contra lei (curs de schimb = 18.650 lei/EUR):
121/EUR = 3721/EUR 30 EUR
3722/EUR = 111 559.500 lei (30 EUR x 18.650 lei/EUR)
- 31.05.2000, evaluarea capitalului social in devize si a pozitiilor de
schimb si inregistrarea diferentelor de curs valutar (cursurile de schimb ale
pietei valutare: 9.561 lei/DEM, 2.851 lei/FRF, 18.700 lei/EUR):
- 3721/DEM, sold creditor (pozitie de schimb operationala lunga) = 70 DEM
- 3721/FRF, sold creditor (pozitie de schimb operationala lunga) = 25 FRF
- 3721/EUR, sold creditor (pozitie de schimb operationala lunga) = 30 EUR
- 99832/DEM - capital social subscris si varsat in DEM = 100 DEM
- soldul pozitiei de schimb operationale lungi pe DEM in echivalent euro:
70 DEM/1,95583 DEM/EUR = 36 EUR
- soldul pozitiei de schimb operationale lungi pe FRF in echivalent euro:
25 DEM/6,55957 FRF/EUR = 4 EUR
- soldul pozitiei de schimb operationale lungi pe EUR: 30 EUR
- suma pozitiilor de schimb in echivalent euro: 70 EUR
- capital social subscris si varsat in DEM, exprimat in echivalent euro:
100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR
- soldul pozitiei de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din 31
mai 2000:
70 DEM x 9.561 lei/DEM = 669.270 lei
- soldul contravalorii pozitiei de schimb pe DEM: 665.700 lei
- soldul pozitiei de schimb totale lungi pe FRF, evaluat la cursul din 31
mai 2000:
25 FRF x 2.851 lei/FRF = 71.275 lei
- soldul contravalorii pozitiei de schimb pe FRF: 70.900 lei
- soldul pozitiei de schimb totale lungi pe EUR, evaluat la cursul din 31
mai 2000:
30 EUR x 18.700 lei/EUR = 561.000 lei
- soldul contravalorii pozitiei de schimb pe EUR: 559.500 lei
- diferente de curs valutar aferente disponibilitatilor in devize
reprezentand capital social in devize, care se inregistreaza in contul 519
"Alte rezerve":
51 EUR (18.700 lei/EUR - 18.600 lei/EUR) = 5.100 lei
- inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor
in DEM reprezentand capital social in devize
3722/DEM = 519/ 3.570 lei
rezerve din diferente
de curs valutar
aferente aprecierii
disponibilitatilor in
devize reprezentand
capital social in
devize, conform
Hotararii Guvernului
nr. 252/1996
- inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor
in FRF reprezentand capital social in devize
3722/FRF = 519/ 375 lei
rezerve din diferente
de curs valutar
aferente aprecierii
disponibilitatilor in
devize reprezentand
capital social in
devize, conform
Hotararii Guvernului
nr. 252/1996
- inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor
in EUR reprezentand capital social in devize
3722/EUR = 519/ 1.155 lei
rezerve din diferente
de curs valutar
aferente aprecierii
disponibilitatilor in
devize reprezentand
capital social in
devize, conform
Hotararii Guvernului
nr. 252/1996
- inregistrarea diferentelor favorabile de curs valutar in conturile de
venituri
3722/EUR = 7061 345 lei
- 09.06.2000, inregistrarea capitalului social in devize, subscris in EUR
si nevarsat de actionari (cursul de schimb al pietei valutare: 18.725 lei/EUR):
508/EUR = 3721/EUR 35 EUR
3722/EUR = 5011 655.375 lei (35 EUR x 18.725 lei/EUR)
concomitent
999 = 99831/EUR 35 EUR
- 09.06.2000, inregistrarea capitalului social in devize, subscris in EUR
si varsat de actionari (cursul de schimb al pietei valutare: 18.725 lei/EUR):
121/EUR = 508/EUR 35 EUR
5011 = 5012 655.375 lei (35 EUR x 18.725 lei/EUR)
concomitent
99831/EUR = 999 35 EUR
concomitent
999 = 99832/EUR 35 EUR
- 30.06.2000, evaluarea capitalului social in devize si a pozitiilor de
schimb si inregistrarea diferentelor de curs valutar (cursurile de schimb ale
pietei valutare: 9.592 lei/DEM, 2.860 lei/FRF, 18.760 lei/EUR):
- 3721/DEM, sold creditor (pozitie de schimb operationala lunga) = 70 DEM
- 3721/FRF, sold creditor (pozitie de schimb operationala lunga) = 25 FRF
- 3721/EUR, sold creditor (pozitie de schimb operationala lunga) = 65 EUR
- 99832/DEM - capital social subscris si varsat in DEM = 100 DEM
- 99832/EUR - capital social subscris si varsat in EUR = 35 EUR
- soldul pozitiei de schimb operationale lungi pe DEM in echivalent euro:
70 DEM/1,95583 DEM/EUR = 36 EUR
- soldul pozitiei de schimb operationale lungi pe FRF in echivalent euro:
25 DEM/6,55957 FRF/EUR = 4 EUR
- soldul pozitiei de schimb operationale lungi pe EUR: 65 EUR
- suma pozitiilor de schimb in echivalent euro: 105 EUR
- capital social subscris si varsat in DEM, exprimat in echivalent euro:
100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR
- capital social subscris si varsat in EUR: 35 EUR
- capital social subscris si varsat, exprimat in echivalent euro: 86 EUR
- soldul pozitiei de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din 30
iunie 2000:
70 DEM x 9.592 lei/DEM = 671.440 lei
- soldul contravalorii pozitiei de schimb pe DEM: 669.270 lei
- soldul pozitiei de schimb totale lungi pe FRF, evaluat la cursul din 30
iunie 2000:
25 FRF x 2.860 lei/FRF = 71.500 lei
- soldul contravalorii pozitiei de schimb pe FRF: 71.275 lei
- soldul pozitiei de schimb totale lungi pe EUR, evaluat la cursul din 30
iunie 2000:
65 EUR x 18.760 lei/EUR = 1.219.400 lei
- soldul contravalorii pozitiei de schimb pe EUR: 1.216.375 lei
- diferente de curs valutar aferente disponibilitatilor in devize reprezentand
capital social in devize, care se inregistreaza in contul 519 "Alte
rezerve":
51 EUR (18.760 lei/EUR - 18.700 lei/EUR) + 35 EUR (18.760 lei/EUR -
18.725 lei/EUR) = 4.285 lei
- inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor
in DEM reprezentand capital social in devize
3722/DEM = 519/ 2.170 lei
rezerve din diferente
de curs valutar
aferente aprecierii
disponibilitatilor in
devize reprezentand
capital social in
devize, conform
Hotararii Guvernului
nr. 252/1996
- inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor
in FRF reprezentand capital social in devize
3722/FRF = 519/ 225 lei
rezerve din diferente
de curs valutar
aferente aprecierii
disponibilitatilor in
devize reprezentand
capital social in
devize, conform
Hotararii Guvernului
nr. 252/1996
- inregistrarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor
in EUR reprezentand capital social in devize
3722/EUR = 519/ 1.890 lei
rezerve din diferente
de curs valutar
aferente aprecierii
disponibilitatilor in
devize reprezentand
capital social in
devize, conform
Hotararii Guvernului
nr. 252/1996
inregistrarea diferentelor favorabile de curs valutar in conturile de
venituri
3722/EUR = 7061 1.135 lei