ORDONANTA Nr. 44 din 29 august 1995
privind imbunatatirea impunerii activitatilor producatoare de venit din
exercitarea unei profesii libere si din lucrari literare, de arta si
stiintifice
ACT EMIS DE: GUVERNUL ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 203 din 1 septembrie 1995
In temeiul art. 107 alin. (1) si (3) din Constitutie si al art. 1 lit. b)
din Legea nr. 81/1995 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonante,
Guvernul Romaniei emite prezenta ordonanta:
Art. 1
Persoanele fizice care realizeaza, in conditiile legii, venituri din
practicarea unei profesii libere autorizate, in mod individual sau in diverse
forme de asociere (medici, profesori, ingineri, arhitecti, economisti, avocati,
notari publici, subingineri, tehnicieni, contabili, asistenti medicali,
artisti, dactilografe si alte asemenea profesii), precum si persoanele fizice
care obtin venituri din lucrari literare, de arta si stiintifice, inclusiv din
mostenirea dreptului asupra unor astfel de lucrari, denumite in continuare
contribuabili, au obligatia de a plati impozit pe venit, conform dispozitiilor
prezentei ordonante.
Art. 2
Impozitul se calculeaza asupra venitului anual impozabil, determinat pe
fiecare categorie si loc de realizare a venitului, prin aplicarea urmatoarelor
cote:
------------------------------------------------
Venitul anual impozabil Impozit anual
- lei - - lei -
------------------------------------------------
pana la 400.000 17%
400.001 - 1.600.000 68.000 + 22% pentru
ceea ce depaseste
400.000
1.600.001 - 3.000.000 332.000 + 28% pentru
ceea ce depaseste
1.600.000
3.000.001 - 4.500.000 724.000 + 34% pentru
ceea ce depaseste
3.000.000
4.500.001 - 6.300.000 1.234.000 + 40%
pentru ceea ce
depaseste 4.500.000
peste 6.300.000 1.954.000 + 43%
pentru ceea ce
depaseste 6.300.000
------------------------------------------------
Impozitul astfel calculat nu poate fi mai mare de 38% din venitul anual
impozabil.
Venitul impozabil realizat pe o fractiune de an se considera venit anual
impozabil.
Transele de venit anual impozabil prevazute la alin. 1 se pot modifica
anual, prin hotarare a Guvernului, in functie de evolutia ratei inflatiei.
Art. 3
Venitul anual impozabil se determina ca diferenta intre totalul veniturilor
incasate, in bani si in natura, din activitatea desfasurata si cheltuielile
efectuate pentru realizarea veniturilor.
Cheltuielile pentru actiuni de protocol, reclama si publicitate,
cheltuielile de deplasare, inclusiv diurna si cheltuielile cu mijloace de
transport proprietate personala, cand acestea sunt utilizate in scopul
realizarii veniturilor, precum si cheltuielile de intretinere a locuintei si
pentru telefon, cand activitatea se desfasoara in locuinta proprie, se deduc in
limita cotei de 20% din veniturile incasate.
Evaluarea veniturilor in natura se face la preturile si tarifele practicate
pe piata, la data incasarii venitului.
Art. 4
Cheltuielile pentru care nu se admite deducerea la calculul venitului anual
impozabil sunt: impozitul pe venit datorat conform dispozitiilor prezentei
ordonante; amenzi si penalitati platite autoritatilor; cheltuieli de
sponsorizare efectuate peste limita prevazuta in Legea privind sponsorizarea
nr. 32/1994; cheltuieli personale ale contribuabilului si ale familiei sale,
precum si alte cheltuieli care nu sunt facute in vederea realizarii
veniturilor.
Cheltuielile efectuate pentru investitii, dotari si alte utilitati necesare
desfasurarii activitatii se scad din venitul anual impozabil, cu conditia de a
nu se inregistra pierderi, iar in caz contrar, partea nerecuperata se
reporteaza in anii urmatori, in aceleasi conditii.
In cazul in care contribuabilul isi desfasoara activitatea in locuinta
proprie, se admite deducerea impozitului pe cladire si a impozitului pe terenul
aferent, proportional cu spatiul utilizat in acest scop.
Art. 5
Veniturile din lucrari literare, de arta si stiintifice, inclusiv cele din
mostenirea dreptului asupra unor astfel de lucrari, se supun anual impunerii de
catre uniunile de creatori sau, in cazul partilor directe, de catre unitatile
platitoare.
Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotelor prevazute la art. 2 asupra
venitului anual impozabil.
In acest caz venitul anual impozabil se determina de catre platitorii de
venit prin scaderea din venitul brut realizat a unei cote forfetare de
cheltuieli, dupa cum urmeaza:
a) 40% in cazul artistilor plastici profesionisti, membri ai Uniunii
Artistilor Plastici si ai Fondului Plastic;
b) 30% in cazul compozitorilor si muzicologilor, membri si nemembri ai
Uniunii Compozitorilor si Muzicologilor, precum si in cazul mostenitorilor
acestora;
c) 20% in cazul lucrarilor stiintifice si de arta, cu exceptia lucrarilor
realizate de persoanele prevazute la lit. a) si b);
d) 10% in cazul lucrarilor literare.
In cazul lucrarilor de arta monumentala, venitul anual impozabil se
determina prin scaderea din venitul brut realizat a cheltuielilor efective, pe
baza de documente justificative.
Impozitul se calculeaza de catre fiecare platitor de venit, cumulat de la
inceputul anului, prin recalcularea impozitului la fiecare plata efectuata
catre aceeasi persoana si se varsa o data cu ridicarea numerarului de la banca
sau depunerea la banca a documentelor pentru plata drepturilor respective, sau
in ziua lucratoare imediat urmatoare platii acestora, in celelalte cazuri.
Art. 6
Cand lucrarile literare, de arta si stiintifice sunt realizate de un grup
de persoane, impunerea veniturilor obtinute se face separat, in functie de
cota-parte aferenta fiecarei persoane.
Principiul prevazut la alin. 1 se aplica si in cazul veniturilor realizate
de mostenitorii aflati in indiviziune.
Art. 7
Sumele datorate potrivit dispozitiilor prezentei ordonante sunt venituri
ale bugetelor locale.
Art. 8
Procedura fiscala prevazuta de legislatia in vigoare referitoare la
impunerea veniturilor realizate de populatie se aplica si impozitului
reglementat prin prezenta ordonanta.
Art. 9
Incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante se abroga:
prevederile art. 21 din Decretul nr. 153/1954 privitor la impozitul pe
veniturile populatiei, referitoare la impunerea liber-profesionistilor;
prevederile anexei nr. 11 din Hotararea Guvernului nr. 201/1990 pentru
aprobarea normelor de aplicare a Decretului-lege nr. 54/1990 privind
organizarea si desfasurarea unor activitati pe baza liberei initiative,
referitoare la impunerea liber-profesionistilor; art. 8 din H.C.M. nr. 545/1970
privind reglementarea unor impozite pe veniturile populatiei si Hotararea
Guvernului nr. 625/1993 pentru modificarea si completarea H.C.M. nr. 545/1970
privind reglementarea unor impozite pe veniturile populatiei.
Art. 10
Prezenta ordonanta intra in vigoare pe data de 1 ianuarie 1996.
PRIM-MINISTRU
NICOLAE VACAROIU
Contrasemneaza:
Ministru de stat,
ministrul finantelor,
Florin Georgescu