ORDIN
Nr. 2515 din 10 decembrie 1998
pentru aprobarea Normelor metodologice privind incheierea exercitiului bugetar
al anului 1998
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 485 din 17 decembrie 1998
Ministrul finantelor,
in baza prevederilor art. 75 alin. (1) din Legea nr. 72/1996 privind
finantele publice si ale art. 12 din Hotararea Guvernului nr. 447/1997 privind
organizarea si functionarea Ministerului Finantelor, cu modificarile
ulterioare,
emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba Normele metodologice privind incheierea exercitiului bugetar al
anului 1998, care fac parte integranta din prezentul ordin.
Art. 2
Directia generala a trezoreriei, celelalte directii din Ministerul
Finantelor, directiile generale ale finantelor publice si controlului financiar
de stat judetene si a municipiului Bucuresti, precum si unitatile lor
subordonate vor lua masuri pentru indeplinirea dispozitiilor prezentului ordin.
Art. 3
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Ministrul finantelor,
Decebal Traian Remes,
NORME METODOLOGICE
privind incheierea exercitiului bugetar al anului 1998
Potrivit prevederilor art. 75 alin. (1) si ale art. 76 alin. (1) din Legea
nr. 72/1996 privind finantele publice, operatiunile de incasari si plati
aferente exercitiului bugetar al anului 1998 se efectueaza pana in ziua de 31
decembrie 1998 inclusiv, in baza prezentelor norme metodologice.
Ordonatorii de credite si agentii economici, indiferent de forma de
proprietate, precum si organele financiar-contabile ale acestora au obligatia
sa efectueze operatiunile financiare care privesc veniturile si cheltuielile
bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetelor locale si
ale fondurilor speciale pe anul 1998 in conformitate cu prezentele norme
metodologice si cu programul prevazut in anexa nr. 1.
I. Incasarea veniturilor bugetare
1.1. Impozitele, taxele si celelalte venituri datorate bugetului de stat,
bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetelor fondurilor
speciale, cu termene scadente pana la data de 31 decembrie 1998, se achita prin
depunerea ordinelor de plata de catre agentii economici la bancile comerciale
unde au conturile deschise, astfel incat documentele de plata sa fie incasate
in contul general al trezoreriei statului pana cel mai tarziu la data de 31 decembrie
1998 inclusiv.
Bancile comerciale au obligatia sa deconteze pana la data de 31 decembrie
1998 inclusiv, in contul curent al trezoreriei statului deschis la Banca
Nationala a Romaniei, ordinele de plata prezentate de agentii economici cu
conturile deschise la acestea, reprezentand impozite si taxe scadente.
Institutiile publice achita impozitele si taxele datorate cu ordin de plata
in conturile deschise la unitatile trezoreriei statului sau, dupa caz, la
unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A.
1.2. Institutiile publice care incaseaza venituri pentru bugetul de stat
sau bugetele locale, dupa caz, prin conturi colectoare deschise la unitatile
Bancii Comerciale Romane - S.A. din judetul Ilfov si din municipiul Bucuresti
(sectoarele 2, 4, 5 si 6) au obligatia sa verse la bugetul respectiv, pana la
data de 30 decembrie 1998, pe capitole si subcapitole ale clasificatiei
bugetare, soldurile aflate in conturile colectoare aferente. Aceste conturi nu
pot prezenta sold in bilantul incheiat la data de 31 decembrie 1998.
Sumele incasate in numerar de catre institutiile publice, reprezentand
venituri bugetare, vor fi depuse cu foaie de varsamant direct in conturile de
venituri ale bugetului de stat sau ale bugetelor locale, dupa caz, deschise la
trezoreria statului sau la unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A.
Incasarile de impozite si taxe de catre agentii fiscali in perioada 28 - 31
decembrie 1998 vor fi depuse la casieria trezoreriei statului.
1.3. Directiile generale ale finantelor publice si controlului financiar de
stat judetene si a municipiului Bucuresti vor lua masuri prin trezoreriile
statului pentru asigurarea functionarii in luna decembrie 1998 a casieriilor
trezoreriilor statului corespunzator nevoilor contribuabililor persoane fizice,
pentru incasarea in numerar a impozitelor si taxelor datorate pe anul 1998.
Totodata directiile generale ale finantelor publice si controlului
financiar de stat judetene si a municipiului Bucuresti vor intensifica
controlul, pana la finele anului 1998, la agentii economici, pentru incasarea
impozitelor si taxelor datorate si scadente.
1.4. Casa de Economii si Consemnatiuni care incaseaza veniturile pentru
bugetul de stat potrivit conventiei incheiate cu Ministerul Finantelor va
stabili in cursul lunii decembrie 1998 programul unitatilor din subordine,
astfel incat persoanele fizice sa aiba posibilitatea sa-si achite aceste
obligatii catre bugetul de stat si bugetele locale.
Conducerea Casei de Economii si Consemnatiuni va dispune masuri la
unitatile din subordine ca veniturile bugetare incasate de catre acestea, care
privesc anul 1998, sa fie virate in contul trezoreriei statului pana la data de
31 decembrie 1998, inclusiv.
II. Incheierea executiei bugetare la institutiile publice
2.1. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administratiei
publice centrale si locale, precum si institutiile subordonate acestora, dupa
caz, vor dispune masuri pentru asigurarea incheierii tuturor operatiunilor
financiare de incasari si plati aferente anului 1998 la termenele prevazute in
prezentele norme.
2.2. Ordonatorii principali de credite, finantati din bugetul de stat, vor
deschide si vor repartiza credite bugetare institutiilor publice din subordine
cel mai tarziu pana la data de 21 decembrie 1998, asigurandu-se timpul necesar
efectuarii cheltuielilor pana la finele anului, inclusiv retragerile de credite
de la institutii in cazurile justificate.
Creditele bugetare suplimentate ordonatorilor de credite de la Fondul de
rezerva bugetara si de la Fondul de interventie la dispozitia Guvernului vor fi
deschise si repartizate pe masura aprobarii actelor normative.
2.3. Creditele bugetare deschise si repartizate, precum si cele care nu au
fost deschise, ramase neutilizate la data de 31 decembrie 1998 in conturile
ordonatorilor de credite, se anuleaza de drept conform prevederilor art. 76
alin. (2) din Legea nr. 72/1996, adica acestea nu mai pot fi angajate si
utilizate dupa incheierea exercitiului bugetar anual.
2.4. Ordonatorii de credite vor dispune masuri severe privind angajarea
fondurilor pana la finele anului 1998, in limita creditelor bugetare aprobate
si deschise si numai pentru cheltuieli strict necesare functionarii
institutiilor publice, prevenindu-se risipa, formarea de stocuri de materiale
si marfuri peste necesar, efectuarea de cheltuieli neeconomicoase si altele. In
acest scop se va actiona pentru:
a) repartizarea creditelor bugetare in limita alocatiilor prevazute,
aprobarea virarilor de credite in cazuri strict justificate, inainte de
efectuarea cheltuielilor si cu respectarea dispozitiilor legale in vigoare;
b) achitarea din creditele bugetare aprobate cu aceasta destinatie a
contravalorii bunurilor achizitionate, a lucrarilor efectuate si receptionate;
c) acordarea de avansuri spre decontare pentru actiuni care se incheie si
se deconteaza pana la finele anului. Avansurile spre decontare acordate pentru
actiuni interne sau externe care se incheie in luna ianuarie 1999 se deconteaza
in aceasta luna;
d) cheltuielile pentru deplasari, detasari, transferari vor fi efectuate in
limita creditelor bugetare aprobate prin bugetul pe anul 1998, fiind interzisa
majorarea acestora prin virari de credite bugetare;
e) verificarea zilnica a operatiunilor privind deschiderea si repartizarea
de credite bugetare, precum si a platilor inregistrate in extrasele de cont,
iar in cazul in care unele dintre acestea nu apartin institutiei publice, se
vor lua masuri pentru corectarea erorilor in mod operativ;
f) in vederea indeplinirii conditiilor de intrare in vigoare a acordurilor
de imprumuturi externe pentru achizitionarea de bunuri din import, ordonatorii
de credite pot acorda avansurile prevazute in contracte, cu conditia
justificarii acestora in conformitate cu clauzele prevazute in contractele
comerciale.
2.5. Avansurile acordate in anul 1998 de catre institutiile publice,
conform Hotararii Guvernului nr. 85/1997, cu modificarile ulterioare, precum si
cele aferente imprumuturilor externe la care statul are cota de participare, pe
baza contractelor incheiate cu furnizorii, vor fi decontate definitiv in cursul
lunii decembrie, astfel incat la data de 31 decembrie 1998 sa se reflecte in
bunuri achizitionate, in lucrari executate si in servicii prestate, iar sumele
ramase neutilizate sa fie restituite ordonatorilor de credite pana la data de
29 decembrie 1998, reconstituindu-se platile de casa.
Fac exceptie de la aceasta regula sumele acordate anticipat unitatilor
furnizoare care, potrivit dispozitiilor legale, presteaza servicii pe baza de
garantii (posta, furnizarea energiei electrice si a gazului metan si servicii
comunale), precum si avansurile acordate din imprumuturi externe, contractate,
potrivit legii, care se deconteaza conform conditiilor stabilite in acordurile
de imprumut convenite cu partile contractante.
Potrivit art. 40 alin. (3) din Legea nr. 72/1996, sumele reprezentand plati
in avans, efectuate in conditiile contractuale, pentru actiunile si categoriile
de cheltuieli prevazute de Hotararea Guvernului nr. 85/1997 si nejustificate
prin prestatiile realizate pana la finele anului 1998, vor fi recuperate, in
conditiile legii, in anul urmator de catre institutia publica care a acordat
avansurile si vor fi restituite bugetului din care au fost avansate, la
subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetara a
anilor precedenti", deschis atat la bugetul de stat, cat si la bugetele
locale.
2.6. Institutiile publice vor efectua pana la data de 24 decembrie 1998
plata drepturilor de personal, a indemnizatiilor de asigurari sociale si a
altor drepturi banesti aferente lunii decembrie 1998, in limita creditelor
bugetare deschise cu aceasta destinatie, precum si din disponibilul de mijloace
extrabugetare si din fonduri speciale, dupa caz.
Pe baza cererilor de numerar, trezoreriile statului si unitatile bancare,
dupa caz, vor esalona institutiile publice pentru ridicarea numerarului
necesar, corespunzator datei de efectuare a platii drepturilor de personal, si
vor asigura impreuna cu sucursalele Bancii Nationale a Romaniei judetene si a
municipiului Bucuresti sumele in numerar.
O data cu ridicarea numerarului pentru plata salariilor institutiile
publice vor prezenta si ordinele de plata pentru virarea contributiei de
asigurari sociale, contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate,
impozitului pe salarii, contributiei la Fondul pentru plata ajutorului de
somaj, contributiei pentru pensia suplimentara, a sumelor retinute in contul
unor persoane juridice si fizice etc.
In cazul in care au ramas neplatite drepturi de personal aferente anului
1998, acestea se achita in anul urmator din fondurile prevazute cu aceasta
destinatie in bugetul pe anul 1999.
2.7. Institutiile publice care au fost finantate prin conturile 50.14
"Disponibil pentru finantarea unitatilor Ministerului Apararii
Nationale", 50.15 "Disponibil al institutiilor care nu au calitatea
de ordonatori de credite" si prin contul 64.13 "Disponibil titulari
de avansuri", deschise la trezoreriile statului sau la Banca Comerciala
Romana - S.A., dupa caz, au obligatia ca dupa plata salariilor sa vireze soldul
din conturile respective, incepand cu data de 23 decembrie 1998 pana la data de
29 decembrie 1998, in conturile ordonatorilor de credite de la care au fost
primite fondurile.
2.8. Institutiile publice, inclusiv cele care au primit subventii de la
buget, au obligatia ca pana la data de 31 decembrie 1998 sa depuna in conturile
deschise la trezoreriile statului sau la unitatile bancare, dupa caz, sumele
aflate in casieria proprie.
2.9. Institutiile publice au obligatia ca pana cel mai tarziu la data de 24
decembrie 1998 sa lichideze operatiunile de mandat primite de la alte
institutii sau agenti economici si sa restituie sumele ramase neutilizate. In
contul "Sume de mandat si sume in depozit" nu pot fi mentinute sume
la finele anului 1998, cu exceptia cazurilor prevazute in anexa nr. 2.
2.10. Institutiile publice vor lua masurile necesare ca eventualele
acreditive in lei, deschise pentru procurari de bunuri, ramase neutilizate pana
la finele anului 1998, sa fie restituite pana la data de 28 decembrie 1998 in
conturile din care au fost acordate, in vederea reconstituirii platilor de
casa.
Acreditivele in valuta, deschise de catre institutiile publice pentru
importurile care sunt in curs de derulare, se mentin in continuare pana la
lichidarea contractului respectiv. Sumele in valuta ramase nefolosite dupa
expirarea termenelor contractelor se vireaza la rezerva internationala valutara
a statului, iar contravaloarea in lei se varsa la bugetul de stat pe anul 1999
la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetara a
anilor precedenti", in termen de 5 zile de la incheierea importurilor.
2.11. Institutiile publice care au rezervat in cursul anului la banci, in
conturi distincte, sume de la buget, din mijloace extrabugetare si din fonduri
speciale, pentru procurarea de valuta potrivit normelor in vigoare vor dispune
restituirea, pana la data de 29 decembrie 1998, a disponibilitatilor neutilizate,
aflate in conturile deschise la bancile comerciale, pentru reintregirea
platilor de casa in conturile din care au fost alocate. Ordonatorii de credite
raspund de efectuarea acestei operatiuni in timp util.
2.12. Valuta procurata din credite bugetare si ramasa neutilizata la finele
anului se depune la banca, in contul rezervei internationale valutare a
statului, iar cu contravaloarea in lei a valutei se reconstituie platile de
casa la subdiviziunea respectiva. Fac exceptie valuta procurata pana la finele
anului in scopul rambursarii la extern a ratelor la imprumuturile
guvernamentale si plata de dobanzi si comisioane la termenele scadente pana la
data de 15 ianuarie 1999.
Valuta procurata din mijloace extrabugetare sau din alte fonduri speciale,
precum si garantiile in valuta depuse la unitatile vamale, aflate in conturile
institutiilor publice, deschise la bancile comerciale, se reporteaza in anul
urmator pentru a fi utilizate in scopul pentru care au fost procurate.
Institutiile publice care au incasat in conturi distincte valuta pentru
serviciile prestate sau pentru lucrarile executate si care, potrivit legii,
reprezinta venituri bugetare, au obligatia de a vira valuta respectiva la
rezerva internationala valutara a statului, iar contravaloarea in lei se va
vira la bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat si la bugetele
locale, dupa caz, pana la data de 29 decembrie 1998, la subdiviziunea la care
se incaseaza venitul respectiv. Ordonatorii de credite si conducatorii
compartimentelor financiar-contabile raspund de eventualele sume
neregularizate, asa cum s-a precizat mai sus.
2.13. Reprezentantele diplomatice si comerciale ale Romaniei din
strainatate aplica prevederile prezentelor norme metodologice cu privire la
plata salariilor, incasarea sumelor de la debitori, plata obligatiilor pentru
procurari de bunuri si servicii si efectuarea inventarierii patrimoniului.
Disponibilitatile in valuta procurate din credite bugetare, ramase la
finele anului 1998 in conturile reprezentantelor diplomatice si comerciale ale
Romaniei din strainatate, se reporteaza in anul urmator si se regularizeaza cu
bugetul de stat de catre Ministerul Afacerilor Externe, inclusiv de catre
celelalte ministere care finanteaza cheltuieli de aceasta natura, astfel:
- in termen de 45 de zile pentru reprezentantele din Europa si in termen de
60 de zile pentru reprezentantele din celelalte continente, contravaloarea in
lei a valutelor existente la data de 31 decembrie 1998, stabilite la cursul de
schimb valutar de la data cand are loc operatiunea de regularizare, se vireaza
de catre Ministerul Afacerilor Externe si de catre celelalte ministere, din
creditele bugetare aprobate pentru anul 1999 privind intretinerea si
functionarea reprezentantelor respective, la bugetul de stat pe anul 1999, in
contul bugetar 60.22.x.05 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetara a
anilor precedenti".
2.14. Excedentele rezultate din executia bugetelor institutiilor publice
care sunt finantate din venituri extrabugetare si din alocatii acordate de la
bugetul de stat sau de la bugetele locale, dupa caz, sub forma de transferuri
sau de subventii, se regularizeaza la sfarsitul anului 1998 in limita sumelor
primite de la aceste bugete.
Unitatile sanitare au obligatia ca pana la data de 31 decembrie 1998 sa
restituie directiilor sanitare judetene si a municipiului Bucuresti sumele
ramase neutilizate din transferurile primite de la bugetul de stat, care se
stabilesc ca diferenta intre transferurile primite si totalul platilor de casa
efectuate din acestea, potrivit bugetelor de venituri si cheltuieli aprobate pe
anul 1998.
Institutiile de cultura si unitatile sportive regularizeaza soldul contului
de disponibil de la finele anului 1998 potrivit prevederilor art. 1 alin. (2)
si (3) din Ordonanta Guvernului nr. 9/1996, aprobata si modificata prin Legea
nr. 86/1996, si ale art. 1 alin. (2) si (3) din Ordonanta Guvernului nr.
10/1996, aprobata prin Legea nr. 59/1996.
Cu sumele regularizate ordonatorii principali si secundari de credite vor
reconstitui platile de casa pe anul 1998 in conturile din care au fost acordate
transferurile si subventiile.
2.15. Potrivit Hotararii Guvernului nr. 491/1995, sumele constituite pentru
organizarea taberelor, excursiilor, expeditiilor scolare si a altor forme de
petrecere a timpului liber pentru prescolari si elevi, ramase necheltuite, se
reporteaza in anul urmator cu aceeasi destinatie.
2.16. Ordonatorii principali de credite finantati din bugetul de stat, care
au conturile deschise la Sucursala municipiului Bucuresti a Bancii Comerciale
Romane - S.A., isi vor reintregi contul de cheltuieli pe anul 1998, deschis pe
capitole, cu sumele retrase din conturile "Titulari de avansuri",
deschise pe seama institutiilor din subordine, care nu au calitatea de
ordonatori de credite tertiari, la unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A. si
la trezoreriile statului, dupa caz (operatiunea poate avea loc si la
ordonatorii secundari si tertiari de credite care le-au transmis). Sumele se
vireaza pana la data de 29 decembrie 1998.
2.17. Ordonatorii principali de credite finantati din bugetele locale, care
au conturile deschise la unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A., isi
reintregesc la finele anului mijloacele banesti, din contul de disponibil al
bugetului local, cu sumele retrase din conturile institutiilor din subordine.
Operatiunea de retragere (virare) se efectueaza de catre institutia respectiva
impreuna cu unitatea Bancii Comerciale Romane - S.A. la care sunt deschise
conturile respective.
2.18. Soldul contului "Disponibil din venituri extrabugetare",
ramas la finele anului 1998 la institutiile publice finantate integral din
venituri extrabugetare, se reporteaza, conform prevederilor art. 73 alin. (3)
din Legea nr. 72/1996, in anul urmator.
2.19. Veniturile retinute de Ministerul Apararii Nationale, Ministerul de
Interne si de celelalte componente ale fortelor armate, in conditiile art. 7
alin. (3) - (6) din Legea nr. 109/1998, ramase neutilizate la finele anului
1998, se varsa la bugetul de stat sau la bugetele locale, dupa caz, la
subcapitolele corespunzatoare unde se incadreaza sursa respectiva, pana la data
de 30 decembrie 1998.
Fac exceptie de la aceasta regula veniturile retinute de Jandarmeria
Romana, conform art. 57 din Legea nr. 116/1998, care se reporteaza in anul
urmator.
2.20. Sumele ramase neutilizate la finele anului 1998 in contul de
disponibil pentru mijloace extrabugetare din cota de 70% din contravaloarea
serviciilor prestate, conform Legii nr. 75/1995, republicata, de catre
inspectoratele pentru calitatea semintelor si materialului saditor, Laboratorul
Central pentru Controlul Calitatii Semintelor si Institutul pentru Testarea si
Inregistrarea Soiurilor, se varsa la bugetul de stat pana la data de 31 decembrie
1998 la subcapitolul 21.01.05 "Taxe pentru analize efectuate de
laboratoare, altele decat cele sanitare de pe langa institutii". In cazul
in care la finele anului 1998 se afla sume de natura celor de mai sus in contul
Ministerului Agriculturii si Alimentatiei, acestea vor fi virate la bugetul de
stat in acelasi termen si la subcapitolul mentionat.
2.21. Ordonatorii de credite vor dispune virarea pana la data de 30
decembrie 1998 in contul din care au fost alocate sumele aflate in contul 64.28
"Disponibil din mijloace extrabugetare pentru investitiile institutiilor
publice".
Se precizeaza ca, potrivit normelor in vigoare, investitiile din mijloace
extrabugetare se finanteaza direct din contul "Disponibil din mijloace
extrabugetare" (contul 64.51 deschis la Banca Comerciala Romana - S.A.)
fara deschiderea unui cont special.
In consecinta, incepand cu data de 1 ianuarie 1999, contul 64.28
"Disponibil din mijloace extrabugetare pentru investitiile institutiilor
publice" nu mai functioneaza.
2.22. Administratia Nationala a Drumurilor din Romania va lua masuri in
conformitate cu dispozitiile legale in vigoare pentru clarificarea pana la data
de 28 decembrie 1998 a destinatiei sumelor din contul 64.52 "Disponibil
din venituri extrabugetare pentru Administratia Nationala a Drumurilor",
deschis la Banca Comerciala Romana - S.A. Reportarea si functionarea acestui
cont in anul 1999 se efectueaza numai cu acordul Ministerului Finantelor.
2.23. Trezoreriile statului si Banca Comerciala Romana - S.A., dupa caz,
vor lua masuri pentru virarea, pana la data de 28 decembrie 1998, in contul
unitatilor beneficiare a sumelor aflate in contul 50.17 si, respectiv, 64.80
"Disponibil din sume incasate conform Ordonantei Guvernului nr. 41/1995 pe
seama RENEL".
2.24. Directiile generale ale finantelor publice si controlului financiar
de stat judetene vor dispune masurile necesare pentru retragerea sumelor
alocate in anul 1998 si ramase neutilizate din Fondul de interventie la
dispozitia Guvernului pentru inlaturarea efectelor calamitatilor naturale,
astfel incat acestea sa fie virate in contul Ministerului Finantelor nr.
61.75.2.00.01.60, deschis la Sucursala municipiului Bucuresti a Bancii
Comerciale Romane - S.A. pana la data de 28 decembrie 1998.
2.25. In cazul in care, prin acte normative si norme metodologice, sunt
prevazute operatiuni financiare care privesc bugetul de stat, bugetele locale
si bugetele fondurilor speciale, dupa caz, si in care este prevazuta destinatia
disponibilitatilor la finele anului, operatiunile de incheiere se vor efectua
potrivit acestor reglementari.
2.26. Veniturile retinute in anul 1998 de catre Ministerul Muncii si
Protectiei Sociale in baza Legii protectiei muncii nr. 90/1996 si ramase
neutilizate se vireaza la bugetul de stat in ultima zi lucratoare a anului 1998
la subcapitolul 21.01.30 "Alte venituri de la institutiile publice".
2.27. Institutiile publice au obligatia sa ia masurile necesare pentru
lichidarea, pana la finele anului, a imobilizarilor de fonduri in debitori,
clienti si alte creante, iar cu sumele incasate vor fi reconstituite platile de
casa sau vor fi virate la buget (cont 60.22.x.05 la unitatile Bancii Comerciale
Romane - S.A. si cont 20.22.01.05 la trezorerii), in cazul in care acestea
provin din finantarea bugetara a anilor precedenti.
In raportul la darea de seama contabila pe anul 1998 se vor analiza in mod
deosebit situatia creantelor pe categorii de operatiuni si pe surse de
finantare si cauzele care le-au determinat, precum si masurile stabilite pentru
lichidarea acestora.
2.28. Institutiile publice au obligatia, in conformitate cu dispozitiile
legale in vigoare, sa efectueze inventarierea patrimoniului potrivit Legii
contabilitatii nr. 82/1991, cu modificarile ulterioare, si Normelor privind
organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor nr. 2.388/1995, sa intocmeasca registru-inventar conform
normelor in vigoare si sa reflecte rezultatele acestuia in bilantul contabil de
la finele anului 1998.
Ordonatorii de credite au obligatia de a analiza structura stocurilor
inventariate si de a stabili materialele aflate in stoc fara utilizare, cauzele
acestora, precum si raspunderea persoanelor vinovate de imobilizarea fondurilor
in astfel de bunuri.
2.29. Institutiile publice au obligatia ca, in primele 7 zile lucratoare
ale lunii ianuarie a anului 1999, sa comunice trezoreriei statului sau unitatii
bancare, dupa caz, la care au conturile deschise, confirmarea soldurilor
conturilor de credite repartizate, de cheltuieli bugetare si de
disponibilitati.
Eventualele diferente fata de soldurile respective, aflate in
contabilitatea trezoreriei statului sau a unitatii bancare, vor fi clarificate
operativ, fiind interzisa incheierea executiei bugetare la finele anului 1998
cu diferente.
Institutiile publice au obligatia de a prezenta trezoreriilor statului sau
unitatilor bancare, dupa caz, unde acestea au conturile deschise, darile de
seama contabile asupra executiei bugetare pe anul 1998, pentru obtinerea vizei
privind exactitatea platilor de casa si a soldurilor conturilor de
disponibilitati cu cele din conturile corespunzatoare, deschise la trezoreria
statului sau la Banca Comerciala Romana - S.A.
2.30. Ordonatorii principali si secundari de credite vor centraliza datele
din darile de seama contabile primite de la institutiile din subordine, numai
daca acestea sunt vizate de organele bancare sau de trezoreriile statului, dupa
caz. Darile de seama contabile centralizate ale ordonatorilor principali de
credite vor fi vizate de Banca Comerciala Romana - S.A. - Directia
contabilitatii, numai in ceea ce priveste platile de casa, pe capitole de
cheltuieli, efectuate prin unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A., raportate
in situatia nr. 6, anexa la darea de seama.
III. Regularizari financiare cu bugetul de stat de catre regiile autonome
si societatile sau companiile nationale
3.1. Regiile autonome si societatile sau companiile nationale au obligatia
ca pana la data de 29 ianuarie 1999 sa procedeze, pe baza datelor definitive,
la recalcularea si la regularizarea cu bugetul de stat pe anul 1999 a
subventiilor primite in anul 1998, potrivit cap. III din Normele metodologice
ale Ministerului Finantelor privind inscrierea in bugetul de stat si acordarea
din acesta a subventiilor pentru produsele din industria carbunelui,
minereurilor feroase, neferoase, radioactive, rare si nemetalifere, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor nr. 747 din 10 iunie 1994, publicate in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 224 din 18 august 1994, cu
modificarile ulterioare. In acelasi mod se vor efectua recalcularea si
regularizarea transferurilor primite de catre unitatile mentionate mai sus de
la bugetul de stat in anul 1998.
Totodata se va tine seama si de prevederile pct. 4 din Normele comune ale
Ministerului Finantelor si Ministerului Transporturilor nr. DM
1.162/94/AN/621/94 privind fundamentarea subventiilor de la bugetul de stat
pentru unele activitati din cadrul Ministerului Transporturilor, precum si alte
reglementari in domeniu. Sumele primite in plus se vireaza la bugetul de stat
la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetara a
anilor precedenti", in termen de 3 zile de la stabilirea acestora.
Agentii economici care au beneficiat in anul 1998 de subventii pentru
acoperirea diferentelor de pret si de tarif si de prime de la bugetul de stat
sau de la bugetele locale, dupa caz, au obligatia de a verifica exactitatea
acestora pe baza datelor definitive si, in cazul in care se constata ca s-au
primit sume in plus, acestea vor fi restituite la bugetul de stat sau la
bugetele locale, dupa caz, pe anul 1999, la subcapitolul 22.01.05
"Restituiri de fonduri din finantarea bugetara a anilor precedenti",
respectiv 22.02.05, pana la data de 29 ianuarie 1999.
Ordonatorii principali de credite, prin bugetele carora s-au acordat in
anul 1998 fonduri de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, dupa caz,
pentru subventii, diferente de pret, transferuri si prime, au obligatia,
potrivit dispozitiilor legale, sa verifice la regiile autonome, societatile sau
companiile nationale si la alti beneficiari de asemenea sume, pana la data de
12 februarie 1999, pe baza deconturilor definitive pe anul 1998, justificarea
acordarii sumelor respective. In cazul in care din verificare rezulta ca s-au
acordat sume necuvenite, acestea vor fi virate de catre beneficiarii respectivi
pana la data de 25 februarie 1999, in contul bugetului de stat sau al bugetelor
locale, dupa caz, pe anul 1999, la subcapitolul 22.01.05 "Restituiri de
fonduri din finantarea bugetara a anilor precedenti", respectiv 22.02.05.
3.2. Ministerul Industriei si Comertului va regulariza subventiile acordate
in baza Hotararii Guvernului nr. 373/1998, in conditiile prevederilor art. 4
din aceasta hotarare.
3.3. Creditele bugetare repartizate regiilor autonome, societatilor sau
companiilor nationale pentru finantarea investitiilor si ramase neutilizate la
data de 31 decembrie 1998 se anuleaza de drept, potrivit reglementarilor in
vigoare.
3.4. Regiile autonome si societatile sau companiile nationale, carora li
s-au preluat credite neperformante pentru investitii in baza Legii nr. 7/1992,
au obligatia sa ramburseze, in limita acestor credite, sume din resursele financiare
destinate finantarii investitiilor si ramase disponibile la finele anului 1998,
care vor fi virate astfel:
- in contul 50.18 "Disponibil din sumele incasate din reactivarea si
rambursarea obligatiilor rezultate din aplicarea Legii nr. 7/1992", deschis
la trezoreriile municipiilor-resedinta de judet pe seama Ministerului
Finantelor;
- in contul 64.01 "Disponibil din sumele incasate din reactivarea si
rambursarea obligatiilor rezultate din aplicarea Legii nr. 7/1992",
deschis la centrala Bancii Nationale a Romaniei pe seama Ministerului
Finantelor (in judetul Ilfov si in sectoarele 2, 4, 5 si 6 ale municipiului
Bucuresti, in care nu functioneaza inca trezorerii ale statului). Virarea se
efectueaza in termen de 5 zile de la termenul legal pentru depunerea bilantului
contabil pe anul 1998. Aceasta operatiune reprezinta, potrivit Legii nr.
7/1992, reactivarea unei parti din creditele neperformante preluate de stat.
Bancile in a caror evidenta sunt inregistrate credite neperformante, precum
si organele de control financiar de stat ale Ministerului Finantelor vor
verifica la fiecare agent economic, in termen de 20 de zile de la data
incheierii si depunerii bilantului contabil pe anul 1998, posibilitatile de
reactivare a debitelor prin identificarea si preluarea unor noi surse
disponibile in contul creditelor neperformante.
3.5. Agentii economici inregistrati la organele fiscale ca platitori de
taxa pe valoarea adaugata, care au primit in anul 1998 alocatii de la bugetul
de stat sau de la bugetele locale, dupa caz, pentru finantarea investitiilor
publice, isi exercita dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferenta
bunurilor si serviciilor destinate realizarii obiectivelor de investitii cu
finantare bugetara in conditiile art. 18 - 21 din Ordonanta Guvernului nr.
3/1992, republicata, cu modificarile ulterioare.
Sumele deduse in anul 1998, inclusiv cele restituite de organele fiscale in
cursul anului 1998, pe caile prevazute de art. 21 din Ordonanta Guvernului nr.
3/1992, se inregistreaza ca reconstituiri de plati in contul de cheltuieli
bugetare deschis la trezoreriile statului sau la unitatile Bancii Comerciale
Romane - S.A., dupa caz, si se folosesc pentru finantarea aceluiasi obiectiv de
investitii pana la data de 31 decembrie 1998.
Sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor
aprovizionate si serviciilor prestate in luna decembrie 1998 pentru investitii
finantate din alocatii bugetare si care se ramburseaza de catre organele
fiscale in anul 1999 se vireaza de catre agentii economici respectivi la
bugetul de stat sau la bugetele locale, dupa caz, in anul 1999, la subcapitolul
22.01.05 "Restituiri de fonduri din finantarea bugetara a anilor
precedenti", respectiv 22.02.05, in termen de 5 zile de la data incasarii
sumelor respective in cont de la organele financiare respective.
IV. Incheierea executiei bugetelor locale
4.1. Ordonatorii principali de credite, finantati din bugetele locale din
judetul Ilfov si municipiul Bucuresti (sectoarele 2, 4, 5 si 6, in care nu
functioneaza trezorerii ale statului), vor dispune ca soldul disponibil ramas
la finele anului in contul deschis pe seama acestora la unitatile Bancii
Comerciale Romane - S.A. sa fie virat in ziua de 29 decembrie 1998 in contul de
disponibil al bugetului local (cont 63...), deschis pe seama Directiei generale
a finantelor publice si controlului financiar de stat a municipiului Bucuresti
si a judetului Ilfov sau a administratiilor financiare, dupa caz.
Totodata trezoreriile statului din sectoarele 1 si 3 ale municipiului
Bucuresti vor lua masuri ca pana la data de 30 decembrie 1998 sa vireze soldul
contului 27 "Venituri incasate pentru bugetul Capitalei" in contul de
disponibil al bugetului local (cont 63...), deschis pe seama Directiei generale
a finantelor publice si controlului financiar de stat a municipiului Bucuresti
la Sucursala municipiului Bucuresti a Bancii Comerciale Romane - S.A., precum
si soldul contului 50.26 "Disponibil din bugetul local al Capitalei pentru
efectuarea de cheltuieli" in contul de disponibil al Primariei Capitalei.
Soldul contului 50.26 "Disponibil din finantarea din alte bugete
locale" va fi virat de centrele de plasament si de centrele de primire a
copilului in contul bugetului local de la care s-a primit finantarea in cursul
anului 1998.
4.2. Consiliile locale comunale, orasenesti si municipale, care au primit
in cursul anului 1998 imprumuturi temporare din fondul de tezaur al consiliului
judetean si al municipiului Bucuresti, au obligatia sa le ramburseze pana la
data de 29 decembrie 1998.
In acelasi mod procedeaza si consiliul judetean si Consiliul General al
Municipiului Bucuresti, in cazul in care au primit imprumuturi temporare din
fondul de tezaur pentru executia bugetului propriu.
Bugetul local care nu poate rambursa integral imprumutul primit din fondul
de tezaur potrivit art. 61 alin. (5) din Legea nr. 72/1996 nu va putea ramane
cu sold la finele anului 1998. Imprumuturile ramase nerestituite vor fi
rambursate an anul 1999 in contul fondului de tezaur.
Totodata consiliile locale care au utilizat temporar fondul de rulment, in
conditiile art. 63 lit. b) din Legea nr. 72/1996, au obligatia reintregirii
acestui fond pana la data de 31 decembrie 1998.
4.3. Bugetul local care a primit transferuri din bugetul de stat restituie
sumele ramase nefolosite la finele anului 1998, procedand astfel:
4.3.1. Suma rezultata in plus, ca diferenta intre sumele primite si
inregistrate in contul de venituri al bugetului local la subcapitolele 37.02.01
si 37.02.07, reprezentand subventii primite pentru asigurarea protectiei
sociale a populatiei pentru energia termica si transportul urban de calatori,
respectiv pentru finantarea Programului de pietruire a drumurilor comunale si
alimentarea cu apa a satelor, si platile de casa inregistrate in contul de
cheltuieli al bugetului local la capitolul 63.02 "Servicii si dezvoltare
publica si locuinte" si la capitolul 68.02 "Transporturi si
comunicatii", pentru naturile de cheltuieli efectuate din aceste subventii,
se vireaza cu ordin de plata in contul bugetului de stat, reconstituindu-se
platile de casa astfel:
a) la trezoreria statului se inregistreaza in:
- creditul contului 23.85.01.01 "Transferuri din bugetul de stat catre
bugetele locale pentru asigurarea protectiei sociale a populatiei pentru
energia termica si transportul urban de calatori" si al contului
23.85.01.07 "Transferuri din bugetul de stat catre bugetele locale pentru
finantarea Programului de pietruire a drumurilor comunale si alimentarea cu apa
a satelor", prin debitarea corespunzatoare a contului 21.37.02.01
"Subventii primite de bugetele locale pentru asigurarea protectiei sociale
a populatiei pentru energia termica si transportul urban de calatori" sau
a contului 21.37.02.07 "Subventii primite de bugetele locale pentru
finantarea Programului de pietruire a drumurilor comunale si alimentarea cu apa
a satelor", dupa caz;
b) la unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A. se inregistreaza in:
- creditul contului 61.85.x.01 "Transferuri din bugetul de stat catre
bugetele locale pentru asigurarea protectiei sociale a populatiei pentru
energia termica si transportul urban de calatori" si al contului
61.85.x.07 "Transferuri din bugetul de stat catre bugetele locale pentru
finantarea Programului de pietruire a drumurilor comunale si alimentarea cu apa
a satelor" prin debitarea contului 63 "Disponibil buget local".
4.3.2. Regularizarea definitiva a avansurilor prevazute la art. 34 alin.
(5) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 14/1998 se efectueaza pana la
data de 15 ianuarie 1999 in contul bugetului de stat pe anul 1999.
4.3.3. Suma rezultata in plus ca diferenta intre sumele primite si
inregistrate in contul de venituri al bugetului local, la subcapitolele
37.02.02 si 37.02.03, reprezentand subventii primite de bugetele locale pentru
investitii si, respectiv, pentru investitii finantate partial din imprumuturi
externe, si platile de casa, inregistrate in contul de cheltuieli al bugetului
local, la capitolul 63.02 "Servicii si dezvoltare publica si
locuinte" si la capitolul 68.02 "Transporturi si comunicatii",
pentru categoriile de cheltuieli efectuate din aceste subventii se vireaza cu
ordin de plata, reconstituindu-se platile de casa, astfel:
a) la trezoreria statului se inregistreaza in:
- creditul contului 23.85.01.02 "Transferuri din bugetul de stat catre
bugetele locale pentru investitii", respectiv creditul contului
23.85.01.03 "Transferuri din bugetul de stat catre bugetele locale pentru
investitii finantate partial din imprumuturi externe" prin debitul
contului 21.37.02.02 "Veniturile bugetului local" din "Subventii
primite de bugetele locale pentru investitii", respectiv prin debitul
contului 21.37.02.03 "Subventii primite de bugetele locale pentru
investitii finantate partial din imprumuturi externe";
b) la unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A. se inregistreaza in:
- creditul contului 61.85.x.02 "Transferuri din bugetul de stat catre
bugetele locale pentru investitii" si creditul contului 61.85.x.03
"Transferuri din bugetul de stat catre bugetele locale pentru investitii
finantate partial din imprumuturi externe" prin debitul contului 63
"Disponibil buget local".
Operatiunile prevazute la pct. 4.3 se efectueaza atat la trezoreriile
statului, cat si la unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A. in primele 5 zile
lucratoare din luna ianuarie 1999.
4.4. Excedentul bugetului local, rezultat dupa efectuarea operatiunilor de
regularizare mentionate mai sus, se repartizeaza in urmatoarea ordine:
a) rambursarea eventualelor imprumuturi din anii precedenti sau din anul
curent, nelichidate pana la finele anului, si plata dobanzilor aferente
acestora;
b) constituirea fondului de rulment propriu. Acesta se stabileste in limita
a 5% din veniturile proprii realizate in anul 1998, inclusiv sumele defalcate
din impozitul pe salarii. Din suma rezultata se scade soldul fondului de
rulment constituit pana la data de 31 decembrie 1998, iar diferenta ramasa in
plus se aloca pentru constituirea fondului de rulment propriu;
c) varsaminte la fondul de tezaur judetean sau al municipiului Bucuresti,
reprezentand suma ramasa din excedentul bugetului local dupa prelevarea la
fondul de rulment propriu.
4.5. Operatiunea de regularizare si de repartizare a excedentului bugetelor
locale se efectueaza astfel:
a) de catre trezoreriile statului, impreuna cu consiliile comunale,
orasenesti, municipale, judetene si ale sectoarelor 1 si 3 ale municipiului
Bucuresti, pe baza contului de executie al bugetului local, care sa corespunda
cu datele din contabilitatea trezoreriei;
b) in municipiul Bucuresti (sectoarele 2, 4, 5 si 6) si in judetul Ilfov in
care nu functioneaza trezorerii ale statului, de catre:
- Directia generala a finantelor publice si controlului financiar de stat,
pe baza contului de executie prezentat de Consiliul General al Municipiului
Bucuresti, de catre consiliile locale comunale si de catre Consiliul Judetean
Ilfov;
- circumscriptiile fiscale, pe baza contului de executie prezentat de catre
consiliile locale orasenesti (in cazul judetului Ilfov);
- administratiile financiare ale sectoarelor municipiului Bucuresti (2, 4,
5 si 6), pe baza contului de executie prezentat de consiliile locale ale
sectoarelor respective ale municipiului Bucuresti.
Operatiunile de regularizare a excedentului bugetului local se efectueaza
in primele 5 zile lucratoare ale lunii ianuarie 1999.
4.6. Sumele alocate din fondul de tezaur pentru finantarea unor obiective
de investitii din raza teritoriala a judetului, in domeniile gospodarie
comunala si transporturi, neutilizate la finele anului bugetar 1998, se
reporteaza in anul urmator, urmand a se utiliza in continuare, cu aceeasi
destinatie, cu aprobarea consiliului judetean si, respectiv, a Consiliului General
al Municipiului Bucuresti, pentru acelasi obiectiv de investitii, iar cele
ramase disponibile dupa terminarea obiectivului de investitii se restituie la
fondul de tezaur.
V. Incheierea executiei bugetului asigurarilor sociale de stat
5.1. Executia de casa a bugetului asigurarilor sociale de stat se incheie
la finele anului 1998, in conditiile aplicarii prevederilor Ordonantei de
urgenta a Guvernului nr. 31/1998 privind unificarea fondurilor componente ale
bugetului asigurarilor sociale de stat, precum si a celor pentru plata
pensiilor cuvenite asiguratilor din unitatile cu atributii in domeniul apararii
nationale, ordinii publice si sigurantei nationale.
Operatiunile de incheiere se efectueaza atat la trezoreriile statului, cat
si la unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A. pentru municipiul Bucuresti
(exclusiv sectoarele 1 si 3) si pentru judetul Ilfov, astfel:
A. La trezoreriile statului:
1. Trezoreriile statului, orasenesti si municipale, vireaza la data de 30
decembrie 1998 soldul contului 22 "Veniturile bugetului asigurarilor
sociale de stat" in acelasi cont deschis la trezoreria statului a
municipiului-resedinta de judet pe seama Directiei generale de munca si
protectie sociala (se transmite extrasul de cont impreuna cu documentele
justificative).
2. Soldul disponibil al contului 50.30 "Disponibil din Fondul pentru
plata pensiilor si a altor drepturi de asigurari sociale ale agricultorilor
pentru efectuarea cheltuielilor" se vireaza de catre Directia generala de
munca si protectie sociala in contul 64.34 "Disponibil din Fondul pentru
plata pensiilor si a altor drepturi de asigurari sociale ale
agricultorilor", deschis la Sucursala municipiului Bucuresti a Bancii
Comerciale Romane - S.A. pe seama Ministerului Muncii si Protectiei Sociale.
3. Trezoreria statului din municipiul-resedinta de judet incheie in
contabilitatea proprie, la data de 31 decembrie 1998, executia bugetului
asigurarilor sociale de stat, astfel:
a) contul 81 "Excedent/deficit al bugetului asigurarilor sociale de
stat" se crediteaza prin debitul conturilor:
- 22 "Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat";
- 30.03 "Disponibil pentru pensia suplimentara";
- 30.10 "Disponibil din Fondul pentru plata pensiilor si a altor
drepturi de asigurari sociale ale agricultorilor";
b) contul 81 "Excedent/deficit al bugetului asigurarilor sociale de
stat" se debiteaza prin creditul contului 25 "Cheltuielile bugetului
asigurarilor sociale de stat".
Soldul contului 81 ramane la data de 31 decembrie 1998 in contabilitatea
trezoreriei statului.
Pentru operatiunile inregistrate in contul 81 "Excedent/deficit al
bugetului asigurarilor sociale de stat" trezoreria statului elibereaza
Directiei generale de munca si protectie sociala extras de cont impreuna cu
documentele justificative;
c) trezoreria statului din municipiul-resedinta de judet va urmari ca
Directia generala de munca si protectie sociala sa regularizeze pana la data de
15 ianuarie 1999 cu Ministerul Muncii si Protectiei Sociale rezultatul
executiei bugetului asigurarilor sociale de stat, inregistrat la data de 31
decembrie 1998, astfel:
- soldul creditor al contului 81 "Excedent/deficit al bugetului
asigurarilor sociale de stat" se vireaza cu ordin de plata in contul 64.25
"Disponibil din excedentul bugetului asigurarilor sociale de stat",
deschis pe seama Ministerului Muncii si Protectiei Sociale la Sucursala
municipiului Bucuresti a Bancii Comerciale Romane - S.A.;
- soldul debitor al contului 81 "Excedent/deficit al bugetului
asigurarilor sociale de stat" se preia cu dispozitie de incasare din
contul Ministerului Muncii si Protectiei Sociale mentionat mai sus.
Aceste operatiuni se inregistreaza in activitatea anului 1999.
B. La Banca Comerciala Romana - S.A.
1. La nivelul Sucursalei municipiului Bucuresti a Bancii Comerciale Romane
- S.A. se preiau de la filiale soldurile conturilor 66.09 "Veniturile
bugetului asigurarilor sociale de stat" si soldul contului 66.59
"Cheltuielile bugetului asigurarilor sociale de stat", care se
inregistreaza in aceleasi conturi deschise pe seama Directiei generale de munca
si protectie sociala a municipiului Bucuresti.
2. La data de 31 decembrie 1998 Sucursala municipiului Bucuresti a Bancii
Comerciale Romane - S.A. incheie executia bugetului asigurarilor sociale de
stat, astfel:
- crediteaza contul 64.25 "Disponibil din excedentul bugetului
asigurarilor sociale de stat din anii precedenti" prin debitarea
conturilor:
- 66.09 "Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat";
- 64.65 "Disponibil pentru pensia suplimentara";
- 64.34 "Disponibil din Fondul pentru plata pensiilor si a altor
drepturi de asigurari sociale ale agricultorilor";
- debiteaza contul 64.25 "Disponibil din excedentul bugetului asigurarilor
sociale de stat din anii precedenti" prin creditul contului 66.59
"Cheltuielile bugetului asigurarilor sociale de stat".
Sucursala municipiului Bucuresti a Bancii Comerciale Romane - S.A.
elibereaza Directiei generale de munca si protectie sociala extrasul contului
64.25, impreuna cu documentele justificative.
5.2. Ministerul Muncii si Protectiei Sociale centralizeaza, in perioada 4 -
5 ianuarie 1999, soldul executiei de casa a bugetului asigurarilor sociale de
stat, inregistrat la trezoreriile statului si la Banca Comerciala Romana -
S.A., dupa care procedeaza astfel:
- in cazul in care executia bugetului asigurarilor sociale de stat
inregistreaza excedent, acesta se regularizeaza cu bugetul de stat in limita
transferurilor primite in anul 1998 de la bugetul de stat. Operatiunea se
dispune de catre Ministerul Muncii si Protectiei Sociale cu ordin de plata,
prin care se vireaza din contul 64.25 "Disponibil din excedentul bugetului
asigurarilor sociale de stat" (se diminueaza contul 66.09 "Veniturile
bugetului asigurarilor sociale de stat) in contul 61.85.x.04 "Transferuri
din bugetul de stat catre bugetul asigurarilor sociale de stat" care
functioneaza in contul general al trezoreriei statului, deschis la Sucursala
municipiului Bucuresti a Bancii Comerciale Romane - S.A.
5.3. Ministerul Muncii si Protectiei Sociale, precum si directiile generale
din subordinea acestuia reflecta in contabilitatea proprie operatiunile de
executie a bugetului asigurarilor sociale de stat in structura prevazuta de
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 31/1998, si anume:
La veniturile totale ale bugetului asigurarilor sociale de stat se
inregistreaza:
- contributiile de asigurari sociale, precum si alte venituri;
- veniturile din pensia suplimentara;
- veniturile din contributia la pensia agricultorilor;
- subventii primite de la bugetul de stat.
In cheltuielile bugetului asigurarilor sociale de stat se inregistreaza pe
subdiviziunile clasificatiei bugetare:
- cheltuielile de asigurari sociale de stat, inclusiv pensia suplimentara;
- cheltuielile pentru pensii si pentru alte drepturi de asigurari sociale
ale agricultorilor.
5.4. Ministerul Muncii si Protectiei Sociale va intocmi contul de executie
al bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 1998 in structura stabilita
prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 31/1998.
VI. Incheierea executiei fondurilor speciale
6.1. Soldurile conturilor fondurilor speciale, constituite potrivit
dispozitiilor legale in vigoare si ramase la finele anului 1998, se reporteaza
in anul urmator potrivit dispozitiilor legale in vigoare.
6.2. Institutiile publice vor lua masuri pentru virarea, pana la data de 29
decembrie 1998, in contul ministerelor care administreaza fondurile speciale, a
disponibilitatilor aflate in conturile fondurilor speciale la trezoreriile
statului si la unitatile bancare, si anume:
- Disponibil din Fondul pentru plata ajutorului de somaj (cont 30.04,
respectiv 64.64);
- Disponibil din Fondul special pentru sanatate (cont 30.06, respectiv
64.39);
- Disponibil din Fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic
(cont 30.13, respectiv 64.55);
- Disponibil din Fondul special pentru dezvoltarea si modernizarea
punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum si a celorlalte unitati
vamale (cont 30.14, respectiv 64.33).
Eventualele incasari inregistrate dupa aceasta data raman in conturile
respective si se inregistreaza de catre institutiile publice in conturile
corespunzatoare.
6.3. Inspectoratele de stat teritoriale pentru persoane cu handicap vireaza
pana la data de 29 decembrie 1998 inclusiv, in contul 64.11 "Disponibil
din Fondul cu destinatie speciala si de redistribuire" deschis la centrala
Bancii Romane pentru Dezvoltare - S.A. pe seama Secretariatului de Stat pentru
Persoanele cu Handicap, soldurile aflate in conturile deschise la trezoreriile
statului sau la unitatile bancare, dupa caz, si anume:
- "Disponibil din Fondul de risc si accident pentru persoanele cu handicap"
(cont 30.05, respectiv 64.11);
- "Disponibil din Fondul de risc si accident pentru efectuarea
cheltuielilor potrivit legii" (cont 50.31).
In baza art. 76 alin. (3) din Legea nr. 72/1996, Secretariatul de Stat
pentru Persoanele cu Handicap procedeaza la regularizarea cu bugetul de stat a
soldurilor fondurilor speciale mentionate mai sus, astfel:
- in cazul in care soldul fondului rezultat la finele anului 1998 este pana
la nivelul transferului primit din bugetul de stat, cu suma respectiva se
reduce subventia primita la fondul respectiv si se vireaza cu ordin de plata in
contul bugetului de stat 61.85.x.08 "Transferuri din bugetul de stat catre
bugetul Fondului special de risc si accident pentru protectia speciala a
persoanelor cu handicap", deschis la Banca Comerciala Romana - S.A. -
Sucursala municipiului Bucuresti pe seama ordonatorului principal de credite
respectiv.
Operatiunile se efectueaza in primele 5 zile lucratoare ale lunii ianuarie
1999.
6.4. Disponibilitatile reprezentand depozite constituite in baza Ordonantei
Guvernului nr. 19/1994, aprobata si modificata prin Legea nr. 82/1995, si a
Legii nr. 114/1996, republicata, destinate finantarii constructiilor de
locuinte, se reporteaza in anul urmator cu aceeasi destinatie.
6.5. Institutiile publice au obligatia sa restituie pana in ziua de 29
decembrie 1998, in conturile din care au fost primite, disponibilitatile aflate
in conturile: "Disponibil din Fondul pentru plata ajutorului de somaj
pentru efectuarea de cheltuieli" (cont 50.27 la trezorerii si cont 64.78
la unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A.); "Disponibil din Fondul
special pentru dezvoltarea sistemului energetic pentru efectuarea cheltuielilor
de investitii" (cont 50.28 si, respectiv, 64.81); "Disponibil din Fondul
special pentru dezvoltarea si modernizarea punctelor de control pentru trecerea
frontierei pentru efectuarea cheltuielilor de investitii" (cont 50.29 si,
respectiv, 64.82); "Disponibil din cota repartizata din Fondul special al
drumurilor publice" (cont 50.25, respectiv 64.21 si 65.25).
6.6. Directiile de trezorerie judetene vor dispune masuri pentru virarea
saptamanal, pana in ziua de 29 decembrie 1998, in contul Ministerului Sanatatii
a disponibilului existent in contul 30.15 "Disponibil din Fondul initial
de asigurari sociale de sanatate".
In acelasi mod vor proceda si directiile generale ale finantelor publice si
controlului financiar de stat a municipiului Bucuresti si a judetului Ilfov.
6.7. Ministerele si alte organe de specialitate ale administratiei publice
centrale care administreaza, potrivit legii, fonduri speciale au obligatia ca,
pe baza datelor contabile, sa incheie executia bugetului fondului special in
contabilitatea proprie dupa principiul executiei de casa, si anume:
- cheltuielile fondului se inchid prin debitul contului "Fonduri
speciale" in care s-au inregistrat veniturile incasate de la 1 ianuarie la
31 decembrie 1998;
- contul de executie al fiecarui fond pe anul 1998 cuprinde veniturile
incasate si platile de casa efectuate pe subdiviziunile clasificatiei bugetare;
diferenta dintre venituri si cheltuieli reprezinta excedentul de casa la finele
anului 1998. Excedentul raportat in contul de executie trebuie sa corespunda cu
disponibilul aflat in contul de disponibil al fondului respectiv, deschis la
trezoreriile statului si la unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A.
6.8. Ministerele si alte organe de specialitate ale administratiei publice
centrale si locale, precum si institutiile subordonate acestora au obligatia de
a verifica sumele aflate in conturile 50.01 "Disponibil din fonduri cu
destinatie speciala ale ministerelor si institutiilor subordonate", 50.02
"Disponibil din fonduri cu destinatie speciala ale institutiilor publice
de subordonare locala", deschise la trezoreriile statului, precum si in
conturile 64.11 "Disponibil din Fondul cu destinatie speciala si de
redistribuire" si, respectiv, 65.11, deschise la unitatile Bancii
Comerciale Romane - S.A., avandu-se in vedere ca in aceste conturi pot ramane,
la finele anului, numai mijloace cu destinatie speciala, prevazute expres prin
dispozitiile legale in vigoare, si care, de drept, se reporteaza in anul
urmator.
In acest scop, pana la data de 29 decembrie 1998, institutiile respective
vor prezenta trezoreriilor statului sau unitatii bancare, dupa caz, la care au
deschise conturile respective, situatia sumelor privind fondurile speciale si
temeiul legal in baza carora se pot reporta in anul urmator (se reporteaza, din
oficiu, sumele alocate in anul 1998 din contributia in lei reprezentand
ajutoarele externe pentru finantarea unor obiective si donatiile de la
persoanele fizice si juridice). Sumele care nu se incadreaza in aceasta
categorie vor fi virate de catre institutiile respective la bugetul de stat sau
la bugetele locale, dupa caz, la capitolul 22.01.30 "Incasari din alte
surse", respectiv 22.02.30 (la bugetele locale) pana la data de 31
decembrie 1998.
In cazul in care institutiile publice nu prezinta situatia mentionata mai
sus, trezoreriile statului si unitatile bancilor comerciale nu vor aviza plati
din contul respectiv, pana la clarificarea situatiei respective.
VII. Incheierea executiei bugetare de catre unitatile bancare
7.1. Banca Nationala a Romaniei si centralele bancilor comerciale vor
stabili programul de lucru pentru luna decembrie 1998, astfel incat unitatile
din subordine sa efectueze operatiunile de incasari si plati in si din contul
general al trezoreriei statului la termenele si in conditiile stabilite de
prezentele norme metodologice.
7.2. Documentele de plati, primite pana la data de 30 decembrie 1998 de
unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A. din municipiul Bucuresti de la
institutiile publice cu sediul in municipiul Bucuresti (sectoarele 2, 4, 5 si
6) si in judetul Ilfov, vor fi decontate in limita creditelor bugetare deschise
sau a disponibilitatilor din conturi, dupa caz, si inregistrate in conturile
corespunzatoare exercitiului bugetar al anului 1998.
Documentele de plati, care nu au acoperire in credite bugetare deschise si
repartizate sau in disponibilitatile din conturi, vor fi restituite
institutiilor respective si vor fi solutionate conform prevederilor art. 76 din
Legea nr. 72/1996.
7.3. Unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A., pe baza ordinelor de plata
prezentate de institutiile publice, vor proceda la retragerea
disponibilitatilor aflate in conturile 64.13 "Titulari de avansuri",
care vor fi virate incepand cu data de 27 decembrie 1998 in conturile
ordonatorilor de credite de la care au fost primite pentru reconstituirea
platilor de casa.
De asemenea, unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A. din judetul Ilfov si
din municipiul Bucuresti (sectoarele 2, 4, 5 si 6), in care nu functioneaza
trezorerii ale statului, impreuna cu institutiile publice vor proceda la
retragerea disponibilitatilor din conturile ordonatorilor tertiari de credite
de subordonare locala in contul ordonatorilor principali de credite finantati
din bugetele locale si, de aici, in conturile de disponibil ale bugetelor locale,
deschise pe seama organelor financiare judetene, municipale si orasenesti, dupa
caz.
7.4. La data de 31 decembrie 1998 Banca Comerciala Romana - S.A. va vira in
contul general al trezoreriei statului - mandat banci comerciale soldul
contului 64.10 "Disponibil al trezoreriei la banca pentru efectuarea de
plati cu numerar", care a functionat pentru municipiul Bucuresti si pentru
sectoarele 2, 4, 5 si 6.
7.5. Unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A., Bancii Agricole - S.A.,
Bancii Romane pentru Dezvoltare - S.A. si ale BANKCOOP - S.A. vor vira in
zilele de 30 si 31 decembrie 1998 soldul contului de disponibil al trezoreriei
locale, din care s-au efectuat platile in numerar pentru sectorul public, in
contul curent al trezoreriei statului, deschis la sucursala judeteana a Bancii
Nationale a Romaniei.
7.6. Banca Comerciala Romana - S.A., Banca Romana pentru Dezvoltare - S.A.,
Banca Agricola - S.A. si Banca Romana de Comert Exterior - S.A., precum si
celelalte banci comerciale vor verifica disponibilitatile existente in
conturile speciale pentru procurarea valutei, care apartin institutiilor
publice, si vor dispune din oficiu virarea acestora in cazul in care
institutiile nu au prezentat ordine de plata pana in ziua de 29 decembrie 1998
pentru virarea sumelor respective in conturile bugetare corespunzatoare ale
institutiilor publice respective deschise la trezoreriile statului sau la
unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A., dupa caz.
7.7. Banca Comerciala Romana - S.A., Banca Romana pentru Dezvoltare - S.A.
si Banca Agricola - S.A. vor dispune masurile necesare de inregistrare a
tuturor operatiunilor care privesc executia bugetara pe anul 1998 in contul
51... "Contul general al trezoreriei statului - mandat banci
comerciale", asigurandu-se concordanta deplina intre soldul acestui cont
deschis la Banca Nationala a Romaniei si soldurile conturilor componente 64, 65
si 66 din contabilitatea fiecarei banci. La finele anului 1998 este interzisa
existenta in contul 51... a contului "Operatiuni tranzitorii".
7.8. Unitatile bancare si trezoreriile statului, la care institutiile
publice au deschise conturile, vor elibera institutiilor respective extrase de
cont cu operatiunile efectuate pana la finele anului 1998 si vor solicita
acestora confirmarea scrisa a concordantei soldurilor conturilor cu cele din
evidenta proprie, pana la data de 8 ianuarie 1999. In cazul in care nu se
respecta acest termen, trezoreriile statului si unitatile bancare nu vor
efectua plati din conturile institutiilor respective.
Totodata unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A. din judetul Ilfov si din
municipiul Bucuresti (sectoarele 2, 4, 5 si 6) vor elibera extrase de cont
pentru conturile de venituri ale bugetului de stat directiilor generale ale
finantelor publice si controlului financiar de stat a municipiului Bucuresti si
a judetului Ilfov, administratiilor financiare si circumscriptiilor fiscale,
dupa caz, cu toate operatiunile inregistrate pana la data de 31 decembrie 1998
inclusiv.
Soldurile conturilor de venituri vor fi confirmate in scris de catre
organele financiare respective pana la data prevazuta mai sus.
7.9. Banca Comerciala Romana - S.A., dupa efectuarea operatiunilor care ii
revin din prezentele norme metodologice, inclusiv regularizarea soldurilor bugetelor
locale, procedeaza la incheierea executiei bugetului de stat, derulata prin
"Contul general al trezoreriei statului", deschis la aceasta banca,
astfel:
- soldul contului 60 "Veniturile bugetului de stat" se debiteaza
prin creditul contului 62.204.160 "Deficitul bugetului de stat"
(contul se deschide in contabilitatea Bancii Comerciale Romane - S.A.);
- soldul contului 61 "Cheltuielile bugetului de stat" se
crediteaza prin debitul contului 62.204.160 "Deficitul bugetului de
stat".
Deficitul bugetului de stat, rezultat in contul 62.204.160, ramane la data
de 31 decembrie 1998 in contul 51.50 "Cont general al trezoreriei statului
- mandat Banca Comerciala Romana - S.A.".
Operatiunea de mai sus se efectueaza in primele 5 zile lucratoare ale lunii
ianuarie 1999 de catre Banca Comerciala Romana - S.A., dupa terminarea
regularizarii bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat si a
unor fonduri speciale.
In acest scop, contul general al trezoreriei statului - mandat Banca Comerciala
Romana - S.A. ramane deschis, prin exceptie, la Banca Nationala a Romaniei in
primele 5 zile lucratoare ale lunii ianuarie 1999.
7.10. Trezoreriile statului si unitatile bancare la care institutiile
publice au deschise conturile vor verifica si vor viza, pentru exactitate,
soldurile conturilor de disponibilitati, precum si cele privind platile de casa
ale bugetului de stat, raportate in bilantul contabil incheiat pe anul 1998
(viza se acorda de catre seful serviciului contabilitate-decontari sau de catre
contabilul-sef al trezoreriei statului sau al unitatii bancare, in spatiul
rezervat in acest scop pe ultima fila a formularului de bilant, precum si in
contul de executie).
VIII. Alte precizari privind incheierea exercitiului bugetar pe anul 1998
8.1. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administratiei
publice centrale si locale vor lua masurile necesare, fiecare in domeniul sau
de activitate, pentru asigurarea efectuarii inventarierii intregului patrimoniu
aflat in administrare, potrivit normelor legale, si a valorificarii
rezultatului acesteia, a efectuarii tuturor operatiunilor financiare legate de
incheierea exercitiului bugetar pe anul 1998, precum si pentru intocmirea si
prezentarea darilor de seama contabile pe anul 1998 asupra executiei bugetare
la Ministerul Finantelor (Directia generala a trezoreriei), pana la data de 15
februarie 1999.
8.2. Directiile generale ale finantelor publice si controlului financiar de
stat, prin directiile de trezorerie, vor stabili, impreuna cu sucursalele
Bancii Nationale a Romaniei si ale Bancii Comerciale Romane - S.A., masurile
necesare pentru incheierea in bune conditii a executiei bugetare la finele
anului 1998 la institutiile publice, precum si la bugetele locale.
8.3. Organele abilitate prin dispozitii legale vor verifica la institutiile
publice modul in care ordonatorii de credite si conducatorii compartimentului
financiar-contabil actioneaza pentru asigurarea inventarierii patrimoniului, a
incheierii exercitiului bugetar pe anul 1998, a intocmirii si depunerii
bilantului contabil (dare de seama contabila) si vor lua masurile necesare in
cazul constatarii de abateri de la dispozitiile legale in vigoare.
8.4. Nerespectarea prevederilor prezentelor norme metodologice, in cazul in
care nu are caracter de infractiune, se sanctioneaza cu amenda
contraventionala, potrivit dispozitiilor legale in vigoare, care se aplica de
organele abilitate in acest scop.
8.5. Darile de seama contabile asupra executiei bugetare pe anul 1998 se
intocmesc pe baza precizarilor Ministerului Finantelor.
ANEXA 1
PROGRAM CALENDARISTIC
privind derularea principalelor operatiuni de incheiere a exercitiului bugetar
pe anul 1998
----------------------------------------------------------------------------
Nr. Explicarea operatiunilor Zilele de efectuare
crt. a operatiunilor in
luna decembrie 1998
----------------------------------------------------------------------------
1 2 3
----------------------------------------------------------------------------
I. Operatiuni in numerar
1. Ridicarea sumelor in numerar din conturile esalonat pana la
deschise la trezoreria statului si la unitatile 24 decembrie
Bancii Comerciale Romane - S.A. (judetul Ilfov
si municipiul Bucuresti, exclusiv sectoarele 1
si 3) pentru plata salariilor si a altor drepturi
de personal aferente lunii decembrie 1998
2. Ridicarea de sume in numerar din conturi pentru 28 - 29 decembrie
plati marunte, urgente si necesare functionarii
activitatii institutiilor publice
3. Depunerea in conturile deschise la trezoreriile 30 - 31 decembrie
statului si la unitatile Bancii Comerciale
Romane - S.A. (judetul Ilfov si municipiul
Bucuresti, exclusiv sectoarele 1 si 3) a
soldurilor aflate in casieriile institutiilor
publice respective
4. Depunerea incasarilor din impozite si taxe din 30 - 31 decembrie
ultima saptamana a lunii decembrie de catre
agentii fiscali la casieria trezoreriei statului
II. Operatiuni de incasari si plati prin virare
Efectuarea de plati din conturile deschise la
trezoreria statului de institutiile publice catre
unitatile beneficiare se face astfel:
5. Prezentarea la trezoreria statului sau la 28 decembrie
unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A. a
documentelor de plata pentru unitatile beneficiare
care au conturile la bancile comerciale din alte
judete
6. Idem, pentru unitatile beneficiare care au 30 decembrie
conturile la bancile comerciale din acelasi judet
7. Prezentarea de catre agentii economici si C.E.C. 31 decembrie
a documentelor de virare a veniturilor bugetare ora 10,00
reprezentand impozite, taxe, contributii si alte
venituri la unitatea bancara la care au contul
deschis
III. Deschiderea, repartizarea si retragerea
creditelor bugetare
8. Ordonatorii principali 21 decembrie
9. Ordonatorii secundari 23 decembrie
10. Retragerile de credite bugetare 28 decembrie
IV. Alte operatiuni ale institutiilor publice
11. Recuperarea avansurilor acordate in baza 29 decembrie
Hotararii Guvernului nr. 85/1997, cu modificarile
ulterioare
12. Virarea disponibilitatilor ramase in conturile 29 decembrie
50.14 si 50.15 sau 64.13
13. Lichidarea si decontarea operatiunilor de mandat 24 decembrie
14. Recuperarea sumelor ramase disponibile din cele 28 decembrie
virate pentru procurarea valutei
15. Cedarea valutei incasate, reprezentand venituri 29 decembrie
bugetare, la fondul de rezerva valutara,
incasarea contravalorii in lei si virarea
acesteia la bugetul de stat
16. Restituirea subventiilor si a transferurilor 31 decembrie
primite de la bugetul de stat si ramase
nefolosite
17. Veniturile retinute de Ministerul Apararii 30 decembrie
Nationale, Ministerul de Interne si de alte
institutii publice si ramase nefolosite la finele
anului se vireaza la bugetul de stat sau local,
dupa caz
18. Retragerea disponibilitatilor ramase din Fondul 28 decembrie
de interventie la dispozitia Guvernului pentru
inlaturarea efectelor calamitatilor si virarea
lor in contul Ministerului Finantelor
V. Incheierea executiei bugetelor locale
19. Retragerea disponibilitatilor din conturile 30 decembrie
ordonatorilor de credite cu conturi deschise la
unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A. in
contul de disponibil al bugetului local
20. Rambursarea imprumuturilor primite din fondul de 31 decembrie
rulment
21. Regularizarea subventiilor si a transferurilor in primele 5 zile
primite de bugetele locale si de bugetul lucratoare din
asigurarilor sociale de stat de la bugetul de anul 1999
stat
22. Stabilirea si repartizarea excedentelor bugetelor in primele 5 zile
locale lucratoare din
anul 1999
VI. Incheierea executiei bugetului asigurarilor
sociale de stat
23. Stabilirea de catre trezoreriile statului si de 31 decembrie
unitatile Bancii Comerciale Romane - S.A. a
rezultatului executiei bugetului asigurarilor
sociale de stat
24. Regularizarea de catre Ministerul Muncii si 4 - 5 ianuarie
Protectiei Sociale a transferurilor primite de 1999
la bugetul de stat
VII. Incheierea executiei fondurilor speciale
25. Virarea disponibilitatilor aflate in contul 29 decembrie
fondurilor speciale deschise pe seama
ordonatorilor principali de credite care
administreaza fondurile respective
26. Restituirea sumelor primite din fondurile speciale 29 decembrie
pentru efectuarea de cheltuieli
----------------------------------------------------------------------------
ANEXA 2
LISTA
cuprinzand operatiunile pentru care unele institutii publice pot pastra sume la
finele anului 1998 in contul "Sume de mandat si sume in depozit",
deschis la bancile comerciale si la trezoreria statului
------------------------------------------------------------------------------
Nr. Denumirea operatiunilor Institutiile
crt. care efectueaza
operatiunile
------------------------------------------------------------------------------
1. Garantiile vamale, inclusiv a drepturilor vamale Unitatile vamale
achitate in avans, precum si sumele consemnate de
persoanele fizice la unitatile vamale
2. Cotizatii pentru sport retinute de la personalul Unitatile
militar si civil, contributii ale cadrelor pentru militare din
actiuni social-culturale, sponsorizari si donatii cadrul Ministerului
in lei Apararii Nationale
si al Ministerului
de Interne
3. Drepturi banesti ale persoanelor lipsite de Penitenciare
libertate, pastrate de penitenciare
4. Drepturi de personal si burse calculate, Institutiile
ordonantate, dar neridicate in cursul anului de publice
catre persoanele beneficiare (evidentiate in
contul 231 "Creditori")
5. Sumele depuse in numerar de angajati, reprezentand Ordonatorii
contributia pentru pensia suplimentara (3%) si principali de
Fondul pentru plata ajutorului de somaj (1%), credite
pentru personalul aflat in misiune permanenta in
strainatate
6. Garantii depuse de agentii economici la institutiile Institutiile
publice, pentru participarea la licitatii, inclusiv publice
taxa de participare si contravaloarea caietelor de
sarcini
7. Operatiuni de mandat efectuate din sumele puse la Institutiile
dispozitie de catre agentii economici, care nu pot publice
fi restituite pana la finele anului