NORME
METODOLOGICE Nr. 618 din 1 aprilie 1998
pentru aplicarea Ordonantei Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru
pentru activitatea notariala
ACT EMIS DE: MINISTERUL JUSTITIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 135 din 3 aprilie 1998
Art. 1
(1) Actele si serviciile notariale, care se indeplinesc de catre notarii
publici, sunt supuse taxelor de timbru prevazute la pct. I din anexa la
Ordonanta Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea
notariala, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 40 din 30
ianuarie 1998.
(2) Potrivit Listei taxelor de timbru pentru actele si serviciile
notariale, prevazute la pct. I din anexa la Ordonanta Guvernului nr. 12/1998,
taxele de timbru pentru activitatea notariala se clasifica in functie de natura
actului (evaluabil sau neevaluabil in bani) sau a serviciului prestat, in trei
categorii:
a) taxe de timbru in cota procentuala regresiva (descrescatoare), pe transe
de valoare progresive, in raport cu pretul ori cu evaluarea bunurilor imobile
sau a masei succesorale, dupa caz, prevazute la pct. I (pozitiile nr. 1 si 20)
din anexa;
b) taxe de timbru in cota fixa (procentuala), proportionala cu pretul sau
cu evaluarea bunurilor mobile si imobile, altele decat cele prevazute la art. 1
alin. (2) lit. a) din prezentele norme metodologice, care nu pot fi mai mici de
o anumita valoare stabilita in mod expres de ordonanta; acestea sunt prevazute
la pct. I (pozitiile nr. 6, 7 si 9) din anexa;
c) taxe de timbru in suma fixa (exprimate in cifre absolute), pentru actele
si serviciile notariale al caror obiect este neevaluabil in bani, prevazute la
pct. I (pozitiile nr. 2-5, 8, 10-19 si 21) din anexa.
(3) Actele notariale care se indeplinesc si serviciile care se presteaza de
catre notarii publici, de secretarii primariilor, unde nu functioneaza birouri
ale notarilor publici si de catre unele institutii sau agenti economici sunt
prevazute in Legea notarilor publici si a activitatii notariale nr. 36/1995,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 92 din 16 mai 1995,
cu modificarile ulterioare.
(4) Notarul public care indeplineste acte notariale sau presteaza servicii
supuse taxelor de timbru pentru activitatea notariala incadreaza fiecare act
sau serviciu in raport cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 12/1998 si
stabileste cuantumul taxei, pe care o comunica in scris solicitantului, in
vederea achitarii acesteia, in cazul in care taxa nu este incasata de notarul
public.
Art. 2
(1) Pentru actele notariale indeplinite, potrivit legii, de catre
secretarii primariilor din comunele si orasele unde nu functioneaza birouri ale
notarilor publici, se percep taxele de timbru in suma fixa, prevazute la pct. I
(pozitiile nr. 15 si 16) din anexa la Ordonanta Guvernului nr. 12/1998.
(2) Daca actele notariale, indeplinite, potrivit legii, de catre secretarii
primariilor din comunele si orasele unde nu functioneaza birouri ale notarilor
publici, de catre unele institutii sau de catre agenti economici, se depun la
acestia, sunt scutite de plata taxelor de timbru pentru activitatea notariala.
Art. 3
(1) Actele si serviciile notariale, prevazute la pct. II din anexa la
Ordonanta Guvernului nr. 12/1998, sunt scutite de plata taxelor de timbru
pentru activitatea notariala.
(2) Ministerul Finantelor poate acorda scutiri, reduceri, esalonari sau
amanari de plata a taxelor de timbru pentru activitatea notariala, in
conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor.
(3) Depunerea comunicarii privind aprobarea scutirii sau a inlesnirii la
plata echivaleaza cu indeplinirea obligatiei prevazute la art. 9 din Ordonanta
Guvernului nr. 12/1998.
(4) Aprobarea esalonarii sau a amanarii la plata se face concomitent cu
transmiterea adresei de debitare a taxelor de timbru pentru activitatea
notariala organului fiscal in evidenta caruia se afla debitorul si care
raspunde de incasarea acesteia.
(5) Facilitatile acordate de Ministerul Finantelor se comunica direct
persoanelor care le-au solicitat.
(6) Pentru a beneficia de scutirile sau inlesnirile acordate, solicitantii
actului sau ai serviciului notarial vor depune comunicarea, in original, la
notarul public.
Art. 4
(1) Taxele de timbru pentru activitatea notariala se datoreaza de
persoanele fizice si de persoanele juridice care solicita indeplinirea actelor
si a serviciilor notariale.
(2) In continutul incheierii prin care se constata indeplinirea actului
notarial se va face, in mod obligatoriu, mentiunea privind cuantumul taxei,
tipul, seria, numarul si data documentului de incasare, organul emitent sau,
dupa caz, numarul comunicarii privind acordarea unei inlesniri la plata si
institutia care a aprobat-o.
(3) In cazul conventiilor, partile sunt obligate solidar la plata taxelor
de timbru, daca nu convin altfel.
(4) In toate cazurile, pe toate actele care se elibereaza se vor face
mentiunile prevazute la alin. (2).
(5) Taxele de timbru pentru actele si serviciile notariale se datoreaza
anticipat, cu exceptia taxelor pentru efectuarea procedurii succesorale, care
se datoreaza pana la eliberarea certificatului de mostenitor.
(6) Taxele de timbru achitate sau transmise spre incasare in cazul
succesiunilor dezbatute inainte de intrarea in vigoare a Ordonantei Guvernului
nr. 12/1998 raman valabile, chiar daca eliberarea certificatului de mostenitor
are loc dupa aceasta data.
Art. 5
(1) Autentificarea actelor intre vii, translative ale dreptului de
proprietate si ale altor drepturi reale ce au ca obiect bunuri imobile,
inclusiv actele ce au ca obiect constituirea ca aport la capitalul social al
dreptului de proprietate sau al altui drept real asupra bunurilor imobile, se
taxeaza la valoarea declarata de parti in actul autentic, care nu va putea fi
mai mica decat valoarea de circulatie stabilita prin expertiza. Expertiza se
efectueaza la cererea Camerei Notarilor Publici din circumscriptia Curtii de
Apel in care isi desfasoara activitatea notarul public ce urmeaza a efectua
autentificarea actului. In scopul efectuarii expertizei, notarul public va
amana autentificarea actului si va sesiza, in acest sens, Camera Notarilor
Publici.
Efectuarea expertizei in vederea stabilirii valorii de circulatie a
bunurilor imobile, ceruta de Camera Notarilor Publici, se face pe cheltuiala
acesteia.
(2) La valoarea stabilita potrivit alineatului precedent se percep taxele
de timbru pentru activitatea notariala prevazute la pct. I (pozitia nr. 1) din
anexa la Ordonanta Guvernului nr. 12/1998.
(3) In cazul schimburilor de imobile, valoarea la care se percepe taxa de
timbru este aceea a imobilului cu valoarea cea mai mare. Taxa se stabileste
potrivit pct. I.(pozitia nr. 1) din anexa la Ordonanta Guvernului nr. 12/1998.
Sulta incasata in limita diferentei de valoare a imobilelor care fac obiectul
schimbului nu se taxeaza.
(4) La constituirea drepturilor reale imobiliare, altele decat dreptul de
proprietate, taxa de timbru se stabileste la valoarea declarata de parti, dar
nu mai putin de 20% din valoarea de circulatie a imobilului, stabilita potrivit
art. 4 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 12/1998. Sunt considerate alte
drepturi reale imobiliare: dreptul de uzufruct, dreptul de uz, dreptul de
abitatie, dreptul de superficie, dreptul de servitute, dreptul de ipoteca.
Art. 6
(1) Autentificarea actelor de instrainare intre vii a mijloacelor de
transport cu tractiune mecanica se taxeaza la valoarea declarata de parti in
actul autentic, prin aplicarea la aceasta a cotei de 0,5% prevazute la pct. I
(pozitia nr. 6) din anexa la Ordonanta Guvernului nr. 12/1998. Taxa astfel
stabilita nu poate fi mai mica decat taxa asupra mijloacelor de transport cu
tractiune mecanica respective, stabilita de catre organele fiscale teritoriale pe
raza carora contribuabilii isi au domiciliul sau sediul.
(2) Taxa stabilita de organele fiscale teritoriale asupra mijloacelor de
transport cu tractiune mecanica se comunica de catre acestea, la cererea
notarului public, in termen de 7 zile de la inregistrarea solicitarii.
Art. 7
La autentificarea actelor notariale in care sunt cuprinse mai multe
operatiuni juridice, taxa se stabileste pentru fiecare operatiune juridica in
parte, potrivit prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/1998, si se percepe
cumulat.
Art. 8
Pentru urmatoarele categorii de acte notariale, taxa de timbru se
stabileste si se percepe o singura data:
a) autentificarea actelor de donatie care cuprind clauza intoarcerii
bunurilor daruite, in conditiile art. 825 din Codul civil;
b) autentificarea actelor de donatie care cuprind si acceptarea donatiei;
c) autentificarea actelor de donatie care cuprind si clauza revocarii
acesteia in conditiile art. 829 din Codul civil;
d) autentificarea actului prin care nudul proprietar instraineaza dreptul
sau, iar uzufructuarul renunta la dreptul de uzufruct, in conditiile art. 561
din Codul civil;
e) in cazul instrainarii bunului de catre mai multi proprietari catre o
singura persoana sau in cazul in care o singura persoana instraineaza un bun
catre mai multe persoane in coproprietate;
f) autentificarea instrainarii constructiei aflate pe terenul concesionat
sau dat in folosinta.
Art. 9
(1) Pentru autentificarea ofertei de donatie, care nu cuprinde si acceptarea
donatiei, se percepe, taxa prevazuta la pct. I (pozitia nr. 13) din anexa la
Ordonanta Guvernului nr. 12/1998.
(2) Autentificarea actului de acceptare a donatiei unor bunuri, facuta
printr-un inscris separat, se taxeaza in functie de bunul mobil sau imobil care
face obiectul donatiei.
Art. 10
Autentificarea contractelor de comodat se taxeaza prin aplicarea cotei de
0,5%, prevazuta la pct. I (pozitia nr. 7) din anexa la Ordonanta Guvernului nr.
12/1998, la valoarea declarata a bunurilor imprumutate in scopul folosirii.
Taxa astfel stabilita nu poate fi mai mica de 25.000 lei.
Art. 11
Autentificarea contractelor de inchiriere de bunuri se taxeaza prin
aplicarea cotei de 0,5% prevazute la pct. I (pozitia nr. 7) din anexa la
Ordonanta Guvernului nr. 12/1998, la cuantumul chiriei declarate de parti. Taxa
astfel stabilita nu poate fi mai mica de 25.000 lei.
Art. 12
Autentificarea oricaror alte acte de instrainare al caror obiect este
evaluabil in bani, necuprinse la pct. I (pozitiile nr. 1-8) din anexa la
Ordonanta Guvernului nr. 12/1998, se taxeaza prin aplicarea cotei de 0,5% din
valoarea declarata de parti. Taxa astfel stabilita nu poate fi mai mica de
25.000 lei.
Art. 13
(1) Autentificarea contractelor care cuprind clauze cu privire la renta
viagera si la obligatia de intretinere pe viata se taxeaza, dupa caz, la
valoarea rentei sau a intretinerii convenite de parti, pe 10 ani.
(2) Taxa se stabileste prin aplicarea cotei de 0,5%, prevazuta la pct. I
(pozitia nr. 9) din anexa la Ordonanta Guvernului nr. 12/1998, la valoarea
calculata potrivit alineatului precedent. Taxa astfel stabilita nu poate fi mai
mica de 25.000 lei.
Art. 14
Autentificarea actelor pentru cesiuni de drepturi de orice fel, daca sunt
evaluabile in bani, se taxeaza prin aplicarea cotei de 0,5%, prevazuta la pct.
I (pozitia nr. 9) din anexa la Ordonanta Guvernului nr. 12/1998, la valoarea
drepturilor cesionate. Taxa astfel stabilita nu poate fi mai mica de 25.000
lei.
Art. 15
(1) Taxele asupra succesiunilor se stabilesc la valoarea intregului activ
succesoral, care cuprinde bunurile mobile si imobile, din care se scade pasivul
succesoral, dovedit prin inscrisuri.
(2) Pentru cheltuielile de inmormantare (care fac parte din pasivul succesoral)
de pana la 2.000.000 lei nu sunt necesare dovezi scrise pentru mostenitorii
care au suportat aceste cheltuieli.
(3) In cazul succesiunilor, evaluarea bunurilor imobile se face in functie
de valoarea declarata de parti, care nu poate fi mai mica decat valoarea de
circulatie stabilita prin expertiza efectuata la cererea Camerei Notarilor
Publici. Evaluarea bunurilor mobile se face in functie de valoarea declarata de
parti. Taxa astfel stabilita nu poate fi mai mica de 25.000 lei.
(4) Dupa calcularea valorii succesiunii, taxele de timbru asupra acesteia
se stabilesc potrivit prevederilor pct. I (pozitia nr. 20) din anexa la
Ordonanta Guvernului nr. 12/1998.
(5) Certificatul de mostenitor se va elibera fiecarui mostenitor numai dupa
ce acesta face dovada achitarii taxei de timbru.
Art. 16
(1) Notarul public este obligat sa aduca la cunostinta partilor prevederile
art. 6 din Ordonanta Guvernului nr. 12/1998, precum si ale Legii nr. 87/1994
pentru combaterea evaziunii fiscale si sa insereze in actul pe care il
redacteaza declaratia partilor ca au luat cunostinta despre continutul acestor
dispozitii legale. Daca actele de instrainare a imobilelor sunt redactate de
catre o alta persoana, potrivit legii, notarul public va refuza autentificarea
lor, daca nu cuprind aceasta declaratie a partilor.
(2) Atunci cand actul se incheie ca urmare a intermedierii realizate de
catre o agentie imobiliara, notarul public va cere partilor si, dupa caz,
reprezentantilor agentiei ca, o data cu documentatia necesara autentificarii,
sa depuna si o copie de pe conventia incheiata de parti cu agentia sau intre
parti, prin intermediul agentiei; in cazul in care partile sau reprezentantul
agentiei nu vor depune copia solicitata, notarul public va refuza autentificarea
actului.
Art. 17
(1) Sunt nule vanzarile prin care partile se inteleg, printr-un act ascuns,
sa se plateasca un pret mai mare decat cel declarat in actul autentic, precum
si contractele de inchiriere ce au ca obiect un bun imobil, prin care partile
au convenit, printr-un act ascuns, sa se plateasca o chirie mai mare decat cea
declarata in actul autentic care se inregistreaza la organul fiscal teritorial.
(2) Nulitatea prevazuta la alineatul precedent se extinde atat asupra
actului ascuns, cat si asupra actului autentic. Nulitatea se constata oricand
de instanta de judecata competenta, la cererea oricarei persoane interesate. De
asemenea, nulitatea poate fi invocata de instanta de judecata din oficiu sau de
catre procuror.
(3) Taxele de timbru platite pentru actele autentice prevazute la art. 6
alin. (1)-(3) din Ordonanta Guvernului nr. 12/1998 nu se restituie.
Art. 18
(1) Taxele de timbru pentru actele si serviciile notariale se platesc,
potrivit art. 7 din Ordonanta Guvernului nr. 12/1998, in contul bugetului de
stat.
(2) Taxele de timbru pentru activitatea notariala se incaseaza in contul
bugetului de stat, astfel:
a) la unitatile trezoreriei statului, in contul 20.17.01.12 "Taxe de
timbru pentru activitatea notariala";
b) in municipiul Bucuresti (exclusiv sectoarele 1 si 3) si in judetul
Ilfov, unde nu functioneaza trezorerii ale statului, la filialele Bancii
Comerciale Romane - S.A., pe seama administratiilor financiare ale sectoarelor
2, 4, 5 si 6 si a Directiei generale a finantelor publice si controlului
financiar de stat a judetului Ilfov, in contul 60.17 x 12 "Taxe de timbru
pentru activitatea notariala".
(3) Sumele prevazute la alineatul precedent, care vor fi comunicate in
scris de catre notarul public, se depun cu inscrierea elementelor specifice
taxei de timbru pentru activitatea notariala (numarul dosarului, numele si
prenumele platitorului, prestatorului serviciilor etc.).
(4) Incasarea in contul bugetului de stat a taxelor de timbru pentru
activitatea notariala se efectueaza astfel:
a) Persoanele fizice achita in numerar taxele de timbru pentru activitatea
notariala la casieriile trezoreriei statului sau la unitatile Casei de Economii
si Consemnatiuni, dupa caz.
Pentru sumele depuse se elibereaza persoanelor fizice chitante, care
constituie dovada platii.
Unitatile Casei de Economii si Consemnatiuni inregistreaza in borderou
incasarile pe baza chitantelor eliberate, in conturile precizate la alin. (2).
b) Persoanele juridice achita taxele de timbru pentru activitatea notariala
prin virare cu ordin de plata tip trezorerie, din conturile acestora, deschise
la bancile comerciale, in conturile bugetului de stat mentionate la alin. (2).
Persoanele juridice pot achita si in numerar taxele de timbru in suma de
pana la 30.000 lei, potrivit lit. a).
(5) Sumele incasate de catre unitatile Casei de Economii si Consemnatiuni
sunt virate in contul trezoreriei statului sau al administratiilor financiare
(in sectoarele 2, 4, 5 si 6 in municipiul Bucuresti) si al Directiei generale a
finantelor publice si controlului financiar de stat a judetului Ilfov, dupa
caz, la aceleasi termene la care se vireaza si celelalte venituri bugetare,
conform conventiei incheiate cu Ministerul Finantelor.
Art. 19
(1) Taxele de timbru pentru actele si serviciile notariale se pot incasa si
de catre notarul public, personal sau printr-un salariat anume desemnat de
acesta din cadrul biroului notarial, care are obligatia de a le varsa la
bugetul de stat, in care scop procedeaza astfel:
Notarii publici solicita organului fiscal teritorial eliberarea de
chitantiere in vederea incasarii taxelor de timbru.
Organele fiscale teritoriale elibereaza chitantiere care reprezinta
imprimate cu regim special si organizeaza evidenta operativa a acestora pe
notari publici.
Pe masura ce chitantierele se consuma, notarii publici sau salariatii
desemnati de catre acestia predau chitantierul utilizat (cotorul) la organul
fiscal de la care l-au primit. Dupa verificare, organul fiscal elibereaza noi
carnete-chitantiere notarilor publici.
(2) Incasarea de catre notarul public sau de catre salariatul anume
desemnat de acesta din cadrul biroului notarial a sumelor reprezentand taxe de
timbru pentru acte si servicii notariale se face pe chitantiere tip M.F.,
eliberate de organul fiscal in raza caruia isi are sediul fiscal, chitantierele
urmand a se gestiona in conditiile prevazute pentru agentii fiscali.
Chitanta se intocmeste in doua exemplare, la indigo, si cuprinde numele si
prenumele platitorului, actul sau serviciul notarial pentru care s-a calculat
si s-a incasat taxa de timbru, suma in cifre si in litere, care reprezinta taxa
de timbru, data incasarii, semnatura emitentului si a platitorului.
Originalul chitantei se da platitorului, iar cel de-al doilea exemplar
ramane la cotorul chitantierului si se depune la unitatea fiscala teritoriala
de la care a fost ridicat chitantierul, dupa folosirea completa a acestuia.
(3) Sumele incasate zilnic se depun a doua zi la casieria trezoreriei
statului sau la unitatea bancii comerciale, dupa caz, din localitatea in care
biroul notarial isi are sediul fiscal.
(4) Incasarile efectuate in ultima zi de lucru a saptamanii sau a lunii se
depun, in aceeasi zi, la casieria trezoreriei statului sau a bancii comerciale,
dupa caz.
(5) Nedepunerea sumelor la termenele prevazute la alin. (3) si (4) se
sanctioneaza potrivit reglementarilor legale privind executarea creantelor
bugetare.
(6) Notarii publici vor comunica, pe baza datelor consemnate in registrul
general si in registrul de succesiuni, o data cu situatia statistica lunara, la
Camera Notarilor Publici si la organele fiscale teritoriale, suma totala
perceputa cu titlu de taxe de timbru pentru activitatea notariala.
(7) Uniunea Nationala a Notarilor Publici va comunica Ministerului
Justitiei, trimestrial, pana la data de 25 a lunii urmatoare pentru trimestrul
precedent, sumele, centralizate pe tara, ale taxelor de timbru percepute pentru
activitatea notariala.
Art. 20
Taxele de timbru pentru activitatea notariala, cu exceptia celor prevazute
la art. 17 alin. (3) din prezentele norme metodologice, se restituie potrivit
dispozitiilor legale privind executarea creantelor bugetare.
Art. 21
Controlul privind modul de stabilire a taxelor de timbru pentru activitatea
notariala se efectueaza potrivit dispozitiilor prevazute de legislatia privind
controlul fiscal.
Art. 22
Contestatiile privind modul de stabilire si de percepere a taxelor de
timbru pentru activitatea notariala se solutioneaza potrivit dispozitiilor care
se aplica in materie fiscala.
Art. 23
Taxele de timbru pentru actele si serviciile notariale se fac venit la
bugetul de stat si se cuprind distinct in bugetul de venituri si cheltuieli al
Ministerului Justitiei, al Curtii Supreme de Justitie si al Ministerului
Public, in conditiile si cu destinatia prevazute de lege pentru taxele
judiciare de timbru.
Art. 24
Ministerul Finantelor va comunica lunar Ministerului Justitiei situatia pe
conturi a incasarii taxelor pentru activitatea notariala si va pune la
dispozitie acestui minister incasarile provenind din taxele de timbru pentru
activitatea notariala.
Art. 25
Ministerul Justitiei, cu avizul Ministerului Finantelor, poate propune
Guvernului actualizarea taxelor de timbru pentru activitatea notariala, in
functie de rata inflatiei.
Art. 26
Prezentele norme metodologice se publica in Monitorul Oficial al Romaniei,
Partea I.
Ministru de stat, ministrul justitiei,
Valeriu Stoica