LEGE
Nr. 42 din 29 iunie 1993 * Republicata
privind accizele la produsele din import si din tara, precum si impozitul la
titeiul din productia interna si gazele naturale
ACT EMIS DE: PARLAMENT
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 286 din 11 decembrie 1995
*) Republicata in temeiul art. IV din Ordonanta Guvernului nr. 22 din 11
august 1995, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 190 din
21 august 1995, aprobata si modificata prin Legea nr. 100 din 16 noiembrie
1995, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 270 din 21
noiembrie 1995.
Legea nr. 42 din 29 iunie 1993 a fost publicata in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 144 din 1 iulie 1993 si a mai fost modificata prin:
- Hotararea Guvernului nr. 392 din 10 august 1993, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 193 din 11 august 1993;
- Hotararea Guvernului nr. 564 din 15 octombrie 1993, publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 249 din 19 octombrie 1993;
- Ordonanta Guvernului nr. 5 din 14 ianuarie 1994, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 19 din 25 ianuarie 1994, aprobata prin Legea
nr. 22 din 15 aprilie 1994, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea
I, nr. 102 din 21 aprilie 1994;
- Hotararea Guvernului nr. 39 din 8 februarie 1994, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 42 din 16 februarie 1994;
- Legea nr. 22 din 15 aprilie 1994, publicata in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 102 din 21 aprilie 1994;
- Hotararea Guvernului nr. 169 din 18 aprilie 1994, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 107 din 27 aprilie 1994;
- Hotararea Guvernului nr. 776 din 11 noiembrie 1994, publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 322 din 18 noiembrie 1994;
- Hotararea Guvernului nr. 2 din 6 ianuarie 1995, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 5 din 13 ianuarie 1995;
- Ordonanta Guvernului nr. 3 din 17 ianuarie 1995, publicata in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 16 din 26 ianuarie 1995, aprobata prin Legea
nr. 45 din 30 mai 1995, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 109 din 1 iunie 1995.
CAP. 1
Accizele
Sectiunea I
Sfera de aplicare
Art. 1
Pentru produsele prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege, agentii
economici - persoane juridice, asociatii familiale si persoane fizice
autorizate -, care produc, importa, comercializeaza astfel de produse,
datoreaza bugetului de stat taxe speciale de consumatie, denumite in continuare
accize.
Pentru alcoolul obtinut in sistem de prestari servicii prin procesarea
materiilor prime aduse din import sau din tara de catre persoane fizice sau
juridice, platitor de acciza este agentul economic care efectueaza procesarea.
Art. 2
Agentii economici prevazuti la art. 1, care cumpara de la producatorii
individuali produse de natura celor prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege,
pentru comercializare si/sau prelucrare, sunt obligati sa calculeze si sa verse
la bugetul de stat accizele aferente cantitatilor cumparate.
Pentru vinul, tuica si rachiurile naturale livrate in stare varsata de
catre producatori agentilor economici, in scopul utilizarii ca materie prima
pentru obtinerea altor produse prevazute in anexa nr. 1, calcularea accizelor
se efectueaza o singura data numai la produsele rezultate din prelucrare.
Pentru aceleasi produse prevazute la alin. 2, provenite din import si
utilizate ca materie prima, agentii economici prelucratori pot solicita, pe
baza de documente justificative, restituirea accizelor platite in vama.
Pentru alcool se datoreaza accize ori de cate ori intervin modificari in
concentratia alcoolica.
Se datoreaza accize pentru toate cantitatile de alcool obtinute in sistem
de prestari servicii, din prelucrarea materiilor prime provenite din tara sau
din import, indiferent daca acestea se comercializeaza sau se introduc in
fabricatie pentru obtinerea altor produse.
Art. 3
Agentii economici care comercializeaza bunuri de natura celor prevazute in
anexa nr. 1 la prezenta lege, introduse in tara de catre persoane fizice
neinregistrate ca agenti economici, inclusiv bunurile in stare noua amanetate
de catre persoane fizice, care au devenit proprietatea caselor de amanet, sunt
obligati sa retina si sa verse la bugetul de stat accizele stabilite potrivit
prezentei legi.
Art. 4
Produsele livrate la rezerva de stat si rezerva de mobilizare sunt
exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim.
Art. 5
Produsele exportate direct sau prin agenti economici care isi desfasoara
activitatea pe baza de comision, precum si produsele importate in regim de
tranzit sau import temporar, atat timp cat se afla in aceasta situatie, nu sunt
supuse accizelor.
In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export
cumpara de la producatorii interni, in vederea vanzarii la export, produsele
prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege, acestia pot solicita, pana la data
de 20 a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat exportul, organelor fiscale
teritoriale, pe baza documentelor justificative, restituirea accizelor aferente
produselor finite exportate.
Autoturismele de oras, inclusiv rulate, cu capacitatea cilindrica a
motorului peste 2.000 cmc, aduse din import de catre investitorii straini,
constituite ca aport in natura sau achizitionate din aportul in numerar al
acestora la capitalul social ori la majorarea acestuia, nu sunt supuse accizelor.
Sectiunea a II-a
Modul de calcul si baza de impozitare
Art. 6
Accizele se calculeaza, daca legea nu prevede altfel, prin aplicarea
cotelor procentuale prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege asupra bazei de
impozitare care reprezinta:
a) pentru produsele din productia interna - contravaloarea bunurilor
livrate, exclusiv accizele, si anume costurile plus profitul agentilor
economici producatori si, respectiv, preturile de achizitie negociate intre
parti in cazul agentilor economici care cumpara de la producatorii individuali
produse in scopul comercializarii;
- pentru alcoolul obtinut in sistem de prestari servicii - pretul practicat
de unitatea prestatoare, si anume costurile plus profitul aferent alcoolului
din productia proprie, comercializat ca atare;
b) pentru produsele din import - valoarea in vama stabilita potrivit legii,
la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale stabilite, potrivit
legii, la importul unor categorii de produse;
c) pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca
agenti economici, dar comercializate prin agenti economici - contravaloarea ce
se cuvine deponentului pentru bunurile vandute;
- pentru bunurile in stare noua amanetate de catre persoane fizice si devenite
proprietatea caselor de amanet - contravaloarea incasata de casa de amanet la
vanzarea bunurilor respective, exclusiv accizele.
Pentru tigarete, accizele se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe/U.M.
prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege asupra cantitatilor produse sau
importate.
Sectiunea a III-a
Momentul datorarii accizelor
Art. 7
Momentul datorarii accizelor il constituie:
a) data efectuarii livrarii pentru produsele din productia interna si,
respectiv, data efectuarii formalitatilor de receptie a alcoolului rezultat din
procesare, la prestatorul de servicii;
b) data efectuarii formalitatilor de vamuire, pentru importatori;
c) data cumpararii, pentru agentii economici achizitori;
d) data vanzarii bunurilor, pentru produsele prevazute la art. 6 lit. c).
CAP. 2
Impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale
Art. 8
Pentru titeiul din productia interna, gazul metan, gazul de sonda, precum
si pentru amestecul de gaze naturale din productia interna, agentii economici
autorizati datoreaza bugetului de stat impozit din momentul livrarii.
Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea sumelor stabilite in anexa
nr. 2 la prezenta lege asupra cantitatilor livrate.
CAP. 3
Dispozitii comune si finale
Art. 9
Obligatia calcularii si varsarii la bugetul de stat a accizelor si a
impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale revine
platitorilor prevazuti la art. 1 si 8 din prezenta lege.
Art. 10
Plata accizelor si a impozitului la titeiul din productia interna si gazele
naturale se efectueaza lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare, pe baza
decontului de impunere, prin virament, cec sau numerar, la organul fiscal
teritorial sau banci, iar pentru produsele din import, la organul vamal,
concomitent cu plata taxelor vamale.
Ministerul Finantelor poate stabili si alte termene de plata, in functie de
volumul accizelor, al impozitului la titeiul din productia interna si gazele
naturale si de alte situatii specifice ale platitorilor.
Art. 11
Neplata accizelor sau a impozitului la titeiul din productia interna si
gazele naturale, la termenele stabilite, atrage majorarea sumei de plata cu
0,3% pentru fiecare zi de intarziere. Calculul majorarilor de intarziere se
face din ziua lucratoare imediat urmatoare expirarii termenului de plata si
pana in ziua platii inclusiv.
In cazuri justificate, Ministerul Finantelor poate aproba esalonarea,
amanarea platii accizelor si a impozitului la titeiul din productia interna si
gazele naturale, dupa caz, precum si esalonarea, amanarea, reducerea sau
scutirea de plata a majorarilor de intarziere.
Art. 12
Platitorii au obligatia sa tina evidenta accizelor si, respectiv, a
impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale, conform
normelor metodologice ale Ministerului Finantelor.
Art. 13
Platitorii de accize sau impozit la titeiul din productia interna si gazele
naturale, dupa caz, au obligatia sa depuna lunar, pana la data de 25 a lunii
urmatoare, la organul fiscal teritorial, decontul de impunere, potrivit
modelului elaborat de Ministerul Finantelor.
Art. 14
Controlul asupra respectarii prevederilor prezentei legi se face de catre
organele de specialitate ale Ministerului Finantelor si ale aparatului
teritorial al acestuia.
Art. 15
Diferentele in minus constatate la verificarea accizelor si a impozitului
la titeiul din productia interna si gazele naturale se platesc in termen de 7
zile de la data incheierii actului de control, impreuna cu majorarile de
intarziere aferente, iar cele in plus se compenseaza cu platile ulterioare sau
se restituie, la cererea platitorilor, in acelasi termen.
Art. 16
Actele emise de organele imputernicite si prevazute la art. 14 din prezenta
lege constituie titluri executorii.
Bancile vor pune in aplicare aceste titluri fara acceptul platitorilor.
Art. 17
Constituie contraventii urmatoarele fapte, daca, potrivit legii penale, nu
sunt considerate infractiuni:
a) refuzul de a pune la dispozitia organelor de control evidenta privind
calcularea accizelor sau a impozitului la titeiul din productia interna si
gazele naturale, dupa caz, datorate bugetului de stat;
b) nerespectarea obligatiei de a tine evidentele privind calculul si
varsarea accizelor sau a impozitului la titeiul din productia interna si gazele
naturale, dupa caz, datorate bugetului de stat;
c) nedepunerea in termen a decontului de impunere privind accizele sau
impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale, dupa caz;
d) nerespectarea de catre organele bancare a prevederilor art. 16 alin. 2
din prezenta lege.
Contraventiile prevazute la lit. a), b) si c) se sanctioneaza cu amenda de
la 100.000 lei la 300.000 lei.
Contraventia prevazuta la lit. d) se sanctioneaza cu amenda de la 600.000
lei la 1.000.000 lei.
Art. 18
In situatiile in care se constata neinregistrari, precum si inregistrari
eronate ale operatiunilor supuse accizelor sau impozitului la titeiul din
productia interna si gazele naturale, care au drept consecinta diminuarea
acestor obligatii fata de bugetul de stat, faptele constituie infractiuni si se
pedepsesc conform legii.
Deosebit de sanctiunea prevazuta la alineatul precedent, platitorii au
obligatia sa plateasca accizele sau impozitul la titeiul din productia interna
si gazele naturale, dupa caz, stabilite, inclusiv majorarile de intarziere,
precum si o suma egala cu valoarea obligatiilor fiscale datorate.
Art. 19
Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor la prezenta lege se fac
de catre personalul de specialitate din Ministerul Finantelor si unitatile sale
teritoriale, imputernicite in acest scop.
Art. 20
Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor, precum si dreptul de a
cere executarea silita a sanctiunilor contraventionale prevazute la art. 17 se
prescriu in termen de 2 ani.
Termenul de prescriptie pentru stabilirea accizelor sau a impozitului la
titeiul din productia interna si gazele naturale si dreptul de executare silita
a acestora este de 5 ani.
Art. 21
Daca prezenta lege nu prevede altfel, se aplica prevederile Legii nr.
32/1968 privind stabilirea si sanctionarea contraventiilor, cu exceptia art.
25, 26 si 27.
Art. 22
Contestatiile privind stabilirea si incasarea accizelor sau a impozitului
la titeiul din productia interna si gazele naturale, dupa caz, si a majorarilor
de intarziere se depun in termen de 30 de zile de la data instiintarii
platitorilor si se rezolva printr-o decizie motivata de catre directia generala
a finantelor publice si controlului financiar de stat judeteana sau a
municipiului Bucuresti, dupa caz, in cel mult 30 de zile de la inregistrare.
Impotriva deciziei date se poate face plangere in termen de 40 de zile la
Ministerul Finantelor, care, in cel mult 60 de zile de la inregistrare, este
obligat sa o solutioneze. Solutia data este definitiva si executorie.
Depunerea plangerii nu suspenda obligatia platitorilor cu privire la
virarea sumelor datorate bugetului de stat, potrivit prezentei legi.
Art. 23
Contestatiile cu privire la stabilirea accizelor, a impozitului la titeiul
din productia interna si gazele naturale, dupa caz, si a majorarilor de
intarziere sunt supuse unei taxe de timbru de 2% din suma contestata. Aceasta
suma nu poate fi mai mica de 1.000 lei.
Plangerile se timbreaza cu jumatate din taxa platita la contestatie.
Taxa de timbru se datoreaza indiferent daca o alta contestatie sau plangere
cu acelasi obiect, inregistrata si rezolvata anterior, a fost taxata.
In vederea calcularii taxei de timbru, agentii economici platitori sunt
obligati sa specifice in scris cuantumul sumei contestate.
In situatia admiterii integrale sau partiale a contestatiei ori plangerii,
taxa de timbru se restituie proportional cu reducerea sumei contestate.
Art. 24
Ministerul Finantelor va emite, in termen de 30 de zile de la publicarea
prezentei legi in Monitorul Oficial al Romaniei, norme metodologice privind
asezarea, tehnica de calcul si formularistica necesara, atat pentru accize, cat
si pentru impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale.
Art. 25
Anexele nr. 1 si 2 fac parte integranta din prezenta lege.
Art. 26
Prevederile prezentei legi se aplica incepand cu data de 1 iulie 1993*).
Cu aceeasi data se abroga prevederile referitoare la accize din Hotararea
Guvernului nr. 779/1991, cu modificarile ulterioare, art. 3 din Hotararea
Guvernului nr. 197/1993 privind stabilirea preturilor cu amanuntul la
carburantii auto, precum si orice alte dispozitii contrare.
-------------------
*) A se vedea si datele de intrare in vigoare a actelor normative
modificatoare.
ANEXA 1
LISTA
taxelor speciale de consumatie (accize) pentru produsele din import si din tara
-----------------------------------------------------------
Nr. Denumirea produsului sau Cota
crt. a grupei de produse _ % _
-----------------------------------------------------------
1. Alcool*) 50
2. Tuica si rachiuri naturale 50
3. Vinuri 20
4. Bauturi spirtoase, inclusiv lichioruri
si bauturi obtinute prin distilare de cereale, 100
din care:
- whisky; gin; rom si rachiuri din trestie
de zahar 150
5. Bauturi pe baza de vin, 115
din care:
- coniac 150
- sampanie 115
- vin spumos si vermut 45
- vin spumant 80
6. Bere, 55
din care:
- bere ambalata in cutii metalice sau in
sticle sub 0,5 l 70
7. Cafea, inclusiv cafea cu inlocuitori 80
8. Cafea solubila 80
9. Tigarete de calitate
superioara 12 ECU/1.000
tigarete
10. Tigarete de calitate medie 2,75 ECU/1.000
tigarete
11. Tigarete de calitate
inferioara 1 ECU/1.000
tigarete
- Produse din tutun 115
12. Confectii din blanuri naturale
(cu exceptia celor de iepure, oaie,
capra) 50
13. Mobilier sculptat 50
14. Articole din cristal 50
15. Bijuterii din aur si platina,
exclusiv verighete 20
16. Benzina premium, regular si normala 15
17. Benzina fara plumb 13,5
18. Motorina auto
(combustibil pentru motoare Diesel) 6
19. Autoturisme de oras (inclusiv din
import rulate) cu capacitatea
cilindrica a motorului peste 1.800 cmc 50
20. Produse de parfumerie 20
21. Aparate video de inregistrat sau de reprodus,
chiar incorporand un receptor de semnale
videofonice; combine audio 40
22. Dublu radiocasetofoane cu redare de pe
banda magnetica sau compact disc 40
23. Camera video 50
24. Cuptoare cu microunde 50
25. Motociclete, scutere si miniscutere 30
26. Aparate foto 20
27. Aparat terminal telefonic
individual tip "Cordless" 20
28. Aparat terminal telefonic tip "Cordless"
cu automat de raspuns incorporat 30
29. Aparate pentru conditionat aer, de perete
sau de ferestre, formand un singur corp 20
-----------------------------------------------------------
------------------
*) Exclusiv alcool etilic de sinteza tip M.S. si I.S.
NOTA:
- La pozitiile 1-8 inclusiv, baza de aplicare a cotelor pentru produsele
din import cuprinde si valoarea ambalajelor.
- Pentru calculul accizelor de la Pozitiile 9-11, Ministerul Finantelor va
face, din punct de vedere fiscal, incadrarea in grupele respective.
- Accizele prevazute la pozitiile 16-18 se calculeaza si se datoreaza numai
pentru carburanti auto.
- Pentru produsele prevazute la pozitiile 19 si 29, primite prin donatie,
regimul accizelor va fi precizat de catre Ministerul Finantelor potrivit
conditiilor si criteriilor de incadrare stabilite prin normele metodologice.
ANEXA 2
LISTA
impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale
---------------------------------------------------------
Nr. Denumirea produsului sau U.M. Impozitul*)
crt. grupei de produse -lei/U.M.-
---------------------------------------------------------
1. Titei din productia interna tona 2.000
2. Gaz metan, gaz de sonda, 1.000 mc 30.400
precum si amestecul de gaze pentru
naturale din productia interna, Regia
livrate consumatorilor finali Autonoma a
Gazelor
Naturale
"Romgaz"
Medias
30.550
pentru
Regia
Autonoma a
Petrolului
"Petrom"
Bucuresti
---------------------------------------------------------
-----------------
*) Impozitul se corecteaza de catre Guvern, la propunerea Ministerului
Finantelor, in functie de modificarile intervenite la nivelul preturilor la
import si al celor cu ridicata.