LEGE   Nr. 42 din 29 iunie 1993    * Republicata

privind accizele la produsele din import si din tara, precum si impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale

ACT EMIS DE: PARLAMENT

ACT PUBLICAT IN:            MONITORUL OFICIAL  NR. 286 din 11 decembrie 1995

    *) Republicata in temeiul art. IV din Ordonanta Guvernului nr. 22 din 11 august 1995, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 190 din 21 august 1995, aprobata si modificata prin Legea nr. 100 din 16 noiembrie 1995, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 270 din 21 noiembrie 1995.
    Legea nr. 42 din 29 iunie 1993 a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 144 din 1 iulie 1993 si a mai fost modificata prin:
    - Hotararea Guvernului nr. 392 din 10 august 1993, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 193 din 11 august 1993;
    - Hotararea Guvernului nr. 564 din 15 octombrie 1993, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 249 din 19 octombrie 1993;
    - Ordonanta Guvernului nr. 5 din 14 ianuarie 1994, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 19 din 25 ianuarie 1994, aprobata prin Legea nr. 22 din 15 aprilie 1994, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 102 din 21 aprilie 1994;
    - Hotararea Guvernului nr. 39 din 8 februarie 1994, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 42 din 16 februarie 1994;
    - Legea nr. 22 din 15 aprilie 1994, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 102 din 21 aprilie 1994;
    - Hotararea Guvernului nr. 169 din 18 aprilie 1994, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 107 din 27 aprilie 1994;
    - Hotararea Guvernului nr. 776 din 11 noiembrie 1994, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 322 din 18 noiembrie 1994;
    - Hotararea Guvernului nr. 2 din 6 ianuarie 1995, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 5 din 13 ianuarie 1995;
    - Ordonanta Guvernului nr. 3 din 17 ianuarie 1995, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 16 din 26 ianuarie 1995, aprobata prin Legea nr. 45 din 30 mai 1995, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 109 din 1 iunie 1995.

    CAP. 1
    Accizele

    Sectiunea I
    Sfera de aplicare
    Art. 1
    Pentru produsele prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege, agentii economici - persoane juridice, asociatii familiale si persoane fizice autorizate -, care produc, importa, comercializeaza astfel de produse, datoreaza bugetului de stat taxe speciale de consumatie, denumite in continuare accize.
    Pentru alcoolul obtinut in sistem de prestari servicii prin procesarea materiilor prime aduse din import sau din tara de catre persoane fizice sau juridice, platitor de acciza este agentul economic care efectueaza procesarea.
    Art. 2
    Agentii economici prevazuti la art. 1, care cumpara de la producatorii individuali produse de natura celor prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege, pentru comercializare si/sau prelucrare, sunt obligati sa calculeze si sa verse la bugetul de stat accizele aferente cantitatilor cumparate.
    Pentru vinul, tuica si rachiurile naturale livrate in stare varsata de catre producatori agentilor economici, in scopul utilizarii ca materie prima pentru obtinerea altor produse prevazute in anexa nr. 1, calcularea accizelor se efectueaza o singura data numai la produsele rezultate din prelucrare.
    Pentru aceleasi produse prevazute la alin. 2, provenite din import si utilizate ca materie prima, agentii economici prelucratori pot solicita, pe baza de documente justificative, restituirea accizelor platite in vama.
    Pentru alcool se datoreaza accize ori de cate ori intervin modificari in concentratia alcoolica.
    Se datoreaza accize pentru toate cantitatile de alcool obtinute in sistem de prestari servicii, din prelucrarea materiilor prime provenite din tara sau din import, indiferent daca acestea se comercializeaza sau se introduc in fabricatie pentru obtinerea altor produse.
    Art. 3
    Agentii economici care comercializeaza bunuri de natura celor prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege, introduse in tara de catre persoane fizice neinregistrate ca agenti economici, inclusiv bunurile in stare noua amanetate de catre persoane fizice, care au devenit proprietatea caselor de amanet, sunt obligati sa retina si sa verse la bugetul de stat accizele stabilite potrivit prezentei legi.
    Art. 4
    Produsele livrate la rezerva de stat si rezerva de mobilizare sunt exonerate de la plata accizelor pe perioada cat au acest regim.
    Art. 5
    Produsele exportate direct sau prin agenti economici care isi desfasoara activitatea pe baza de comision, precum si produsele importate in regim de tranzit sau import temporar, atat timp cat se afla in aceasta situatie, nu sunt supuse accizelor.
    In cazul in care agentii economici care efectueaza operatiuni de export cumpara de la producatorii interni, in vederea vanzarii la export, produsele prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege, acestia pot solicita, pana la data de 20 a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat exportul, organelor fiscale teritoriale, pe baza documentelor justificative, restituirea accizelor aferente produselor finite exportate.
    Autoturismele de oras, inclusiv rulate, cu capacitatea cilindrica a motorului peste 2.000 cmc, aduse din import de catre investitorii straini, constituite ca aport in natura sau achizitionate din aportul in numerar al acestora la capitalul social ori la majorarea acestuia, nu sunt supuse accizelor.

    Sectiunea a II-a
    Modul de calcul si baza de impozitare
    Art. 6
    Accizele se calculeaza, daca legea nu prevede altfel, prin aplicarea cotelor procentuale prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege asupra bazei de impozitare care reprezinta:
    a) pentru produsele din productia interna - contravaloarea bunurilor livrate, exclusiv accizele, si anume costurile plus profitul agentilor economici producatori si, respectiv, preturile de achizitie negociate intre parti in cazul agentilor economici care cumpara de la producatorii individuali produse in scopul comercializarii;
    - pentru alcoolul obtinut in sistem de prestari servicii - pretul practicat de unitatea prestatoare, si anume costurile plus profitul aferent alcoolului din productia proprie, comercializat ca atare;
    b) pentru produsele din import - valoarea in vama stabilita potrivit legii, la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale stabilite, potrivit legii, la importul unor categorii de produse;
    c) pentru bunurile introduse in tara de persoanele fizice neinregistrate ca agenti economici, dar comercializate prin agenti economici - contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vandute;
    - pentru bunurile in stare noua amanetate de catre persoane fizice si devenite proprietatea caselor de amanet - contravaloarea incasata de casa de amanet la vanzarea bunurilor respective, exclusiv accizele.
    Pentru tigarete, accizele se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe/U.M. prevazute in anexa nr. 1 la prezenta lege asupra cantitatilor produse sau importate.

    Sectiunea a III-a
    Momentul datorarii accizelor
    Art. 7
    Momentul datorarii accizelor il constituie:
    a) data efectuarii livrarii pentru produsele din productia interna si, respectiv, data efectuarii formalitatilor de receptie a alcoolului rezultat din procesare, la prestatorul de servicii;
    b) data efectuarii formalitatilor de vamuire, pentru importatori;
    c) data cumpararii, pentru agentii economici achizitori;
    d) data vanzarii bunurilor, pentru produsele prevazute la art. 6 lit. c).

    CAP. 2
    Impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale

    Art. 8
    Pentru titeiul din productia interna, gazul metan, gazul de sonda, precum si pentru amestecul de gaze naturale din productia interna, agentii economici autorizati datoreaza bugetului de stat impozit din momentul livrarii.
    Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea sumelor stabilite in anexa nr. 2 la prezenta lege asupra cantitatilor livrate.

    CAP. 3
    Dispozitii comune si finale

    Art. 9
    Obligatia calcularii si varsarii la bugetul de stat a accizelor si a impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale revine platitorilor prevazuti la art. 1 si 8 din prezenta lege.
    Art. 10
    Plata accizelor si a impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale se efectueaza lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare, pe baza decontului de impunere, prin virament, cec sau numerar, la organul fiscal teritorial sau banci, iar pentru produsele din import, la organul vamal, concomitent cu plata taxelor vamale.
    Ministerul Finantelor poate stabili si alte termene de plata, in functie de volumul accizelor, al impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale si de alte situatii specifice ale platitorilor.
    Art. 11
    Neplata accizelor sau a impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale, la termenele stabilite, atrage majorarea sumei de plata cu 0,3% pentru fiecare zi de intarziere. Calculul majorarilor de intarziere se face din ziua lucratoare imediat urmatoare expirarii termenului de plata si pana in ziua platii inclusiv.
    In cazuri justificate, Ministerul Finantelor poate aproba esalonarea, amanarea platii accizelor si a impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale, dupa caz, precum si esalonarea, amanarea, reducerea sau scutirea de plata a majorarilor de intarziere.
    Art. 12
    Platitorii au obligatia sa tina evidenta accizelor si, respectiv, a impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale, conform normelor metodologice ale Ministerului Finantelor.
    Art. 13
    Platitorii de accize sau impozit la titeiul din productia interna si gazele naturale, dupa caz, au obligatia sa depuna lunar, pana la data de 25 a lunii urmatoare, la organul fiscal teritorial, decontul de impunere, potrivit modelului elaborat de Ministerul Finantelor.
    Art. 14
    Controlul asupra respectarii prevederilor prezentei legi se face de catre organele de specialitate ale Ministerului Finantelor si ale aparatului teritorial al acestuia.
    Art. 15
    Diferentele in minus constatate la verificarea accizelor si a impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale se platesc in termen de 7 zile de la data incheierii actului de control, impreuna cu majorarile de intarziere aferente, iar cele in plus se compenseaza cu platile ulterioare sau se restituie, la cererea platitorilor, in acelasi termen.
    Art. 16
    Actele emise de organele imputernicite si prevazute la art. 14 din prezenta lege constituie titluri executorii.
    Bancile vor pune in aplicare aceste titluri fara acceptul platitorilor.
    Art. 17
    Constituie contraventii urmatoarele fapte, daca, potrivit legii penale, nu sunt considerate infractiuni:
    a) refuzul de a pune la dispozitia organelor de control evidenta privind calcularea accizelor sau a impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale, dupa caz, datorate bugetului de stat;
    b) nerespectarea obligatiei de a tine evidentele privind calculul si varsarea accizelor sau a impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale, dupa caz, datorate bugetului de stat;
    c) nedepunerea in termen a decontului de impunere privind accizele sau impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale, dupa caz;
    d) nerespectarea de catre organele bancare a prevederilor art. 16 alin. 2 din prezenta lege.
    Contraventiile prevazute la lit. a), b) si c) se sanctioneaza cu amenda de la 100.000 lei la 300.000 lei.
    Contraventia prevazuta la lit. d) se sanctioneaza cu amenda de la 600.000 lei la 1.000.000 lei.
    Art. 18
    In situatiile in care se constata neinregistrari, precum si inregistrari eronate ale operatiunilor supuse accizelor sau impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale, care au drept consecinta diminuarea acestor obligatii fata de bugetul de stat, faptele constituie infractiuni si se pedepsesc conform legii.
    Deosebit de sanctiunea prevazuta la alineatul precedent, platitorii au obligatia sa plateasca accizele sau impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale, dupa caz, stabilite, inclusiv majorarile de intarziere, precum si o suma egala cu valoarea obligatiilor fiscale datorate.
    Art. 19
    Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor la prezenta lege se fac de catre personalul de specialitate din Ministerul Finantelor si unitatile sale teritoriale, imputernicite in acest scop.
    Art. 20
    Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor, precum si dreptul de a cere executarea silita a sanctiunilor contraventionale prevazute la art. 17 se prescriu in termen de 2 ani.
    Termenul de prescriptie pentru stabilirea accizelor sau a impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale si dreptul de executare silita a acestora este de 5 ani.
    Art. 21
    Daca prezenta lege nu prevede altfel, se aplica prevederile Legii nr. 32/1968 privind stabilirea si sanctionarea contraventiilor, cu exceptia art. 25, 26 si 27.
    Art. 22
    Contestatiile privind stabilirea si incasarea accizelor sau a impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale, dupa caz, si a majorarilor de intarziere se depun in termen de 30 de zile de la data instiintarii platitorilor si se rezolva printr-o decizie motivata de catre directia generala a finantelor publice si controlului financiar de stat judeteana sau a municipiului Bucuresti, dupa caz, in cel mult 30 de zile de la inregistrare.
    Impotriva deciziei date se poate face plangere in termen de 40 de zile la Ministerul Finantelor, care, in cel mult 60 de zile de la inregistrare, este obligat sa o solutioneze. Solutia data este definitiva si executorie.
    Depunerea plangerii nu suspenda obligatia platitorilor cu privire la virarea sumelor datorate bugetului de stat, potrivit prezentei legi.
    Art. 23
    Contestatiile cu privire la stabilirea accizelor, a impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale, dupa caz, si a majorarilor de intarziere sunt supuse unei taxe de timbru de 2% din suma contestata. Aceasta suma nu poate fi mai mica de 1.000 lei.
    Plangerile se timbreaza cu jumatate din taxa platita la contestatie.
    Taxa de timbru se datoreaza indiferent daca o alta contestatie sau plangere cu acelasi obiect, inregistrata si rezolvata anterior, a fost taxata.
    In vederea calcularii taxei de timbru, agentii economici platitori sunt obligati sa specifice in scris cuantumul sumei contestate.
    In situatia admiterii integrale sau partiale a contestatiei ori plangerii, taxa de timbru se restituie proportional cu reducerea sumei contestate.
    Art. 24
    Ministerul Finantelor va emite, in termen de 30 de zile de la publicarea prezentei legi in Monitorul Oficial al Romaniei, norme metodologice privind asezarea, tehnica de calcul si formularistica necesara, atat pentru accize, cat si pentru impozitul la titeiul din productia interna si gazele naturale.
    Art. 25
    Anexele nr. 1 si 2 fac parte integranta din prezenta lege.
    Art. 26
    Prevederile prezentei legi se aplica incepand cu data de 1 iulie 1993*).
    Cu aceeasi data se abroga prevederile referitoare la accize din Hotararea Guvernului nr. 779/1991, cu modificarile ulterioare, art. 3 din Hotararea Guvernului nr. 197/1993 privind stabilirea preturilor cu amanuntul la carburantii auto, precum si orice alte dispozitii contrare.
-------------------
    *) A se vedea si datele de intrare in vigoare a actelor normative modificatoare.

    ANEXA 1

                           LISTA
taxelor speciale de consumatie (accize) pentru produsele din import si din tara
-----------------------------------------------------------
 Nr.   Denumirea produsului sau                       Cota
 crt.  a grupei de produse                          _ % _
-----------------------------------------------------------
  1. Alcool*)                                         50
  2. Tuica si rachiuri naturale                        50
  3. Vinuri                                            20
  4. Bauturi spirtoase, inclusiv lichioruri
     si bauturi obtinute prin distilare de cereale,   100
     din care:
     - whisky; gin; rom si rachiuri din trestie
     de zahar                                         150
  5. Bauturi pe baza de vin,                          115
     din care:
     - coniac                                         150
     - sampanie                                       115
     - vin spumos si vermut                            45
     - vin spumant                                     80
  6. Bere,                                             55
     din care:
     - bere ambalata in cutii metalice sau in
       sticle sub 0,5 l                                70
  7. Cafea, inclusiv cafea cu inlocuitori              80
  8. Cafea solubila                                    80
  9. Tigarete de calitate
     superioara                                12 ECU/1.000
                                                   tigarete
 10. Tigarete de calitate medie              2,75 ECU/1.000
                                                   tigarete
 11. Tigarete de calitate
     inferioara                                 1 ECU/1.000
                                                   tigarete
     - Produse din tutun                              115
 12. Confectii din blanuri naturale
     (cu exceptia celor de iepure, oaie,
     capra)                                            50
 13. Mobilier sculptat                                 50
 14. Articole din cristal                              50
 15. Bijuterii din aur si platina,
     exclusiv verighete                                20
 16. Benzina premium, regular si normala               15
 17. Benzina fara plumb                                13,5
 18. Motorina auto
     (combustibil pentru motoare Diesel)                6
 19. Autoturisme de oras (inclusiv din
     import rulate) cu capacitatea
     cilindrica a motorului peste 1.800 cmc            50
 20. Produse de parfumerie                             20
 21. Aparate video de inregistrat sau de reprodus,
     chiar incorporand un receptor de semnale
     videofonice; combine audio                        40
 22. Dublu radiocasetofoane cu redare de pe
     banda magnetica sau compact disc                  40
 23. Camera video                                      50
 24. Cuptoare cu microunde                             50
 25. Motociclete, scutere si miniscutere               30
 26. Aparate foto                                      20
 27. Aparat terminal telefonic
     individual tip "Cordless"                         20
 28. Aparat terminal telefonic tip "Cordless"
     cu automat de raspuns incorporat                  30
 29. Aparate pentru conditionat aer, de perete
     sau de ferestre, formand un singur corp           20
-----------------------------------------------------------
------------------
    *) Exclusiv alcool etilic de sinteza tip M.S. si I.S.

    NOTA:
    - La pozitiile 1-8 inclusiv, baza de aplicare a cotelor pentru produsele din import cuprinde si valoarea ambalajelor.
    - Pentru calculul accizelor de la Pozitiile 9-11, Ministerul Finantelor va face, din punct de vedere fiscal, incadrarea in grupele respective.
    - Accizele prevazute la pozitiile 16-18 se calculeaza si se datoreaza numai pentru carburanti auto.
    - Pentru produsele prevazute la pozitiile 19 si 29, primite prin donatie, regimul accizelor va fi precizat de catre Ministerul Finantelor potrivit conditiilor si criteriilor de incadrare stabilite prin normele metodologice.

    ANEXA 2

                              LISTA
impozitului la titeiul din productia interna si gazele naturale
---------------------------------------------------------
 Nr.   Denumirea produsului sau        U.M.   Impozitul*)
 crt.  grupei de produse                       -lei/U.M.-
---------------------------------------------------------
 1. Titei din productia interna         tona   2.000
 2. Gaz metan, gaz de sonda,        1.000 mc  30.400
    precum si amestecul de gaze               pentru
    naturale din productia interna,           Regia
    livrate consumatorilor finali             Autonoma a
                                              Gazelor
                                              Naturale
                                              "Romgaz"
                                              Medias
                                              30.550
                                              pentru
                                              Regia
                                              Autonoma a
                                              Petrolului
                                              "Petrom"
                                              Bucuresti
---------------------------------------------------------
-----------------
    *) Impozitul se corecteaza de catre Guvern, la propunerea Ministerului Finantelor, in functie de modificarile intervenite la nivelul preturilor la import si al celor cu ridicata.