ORDIN
Nr. 58 din 23 ianuarie 2003
pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea
evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au
calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului
nr. 7/2001 privind impozitul pe venit, aprobata cu modificari prin Legea nr.
493/2002, cu modificarile ulterioare
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 89 din 13 februarie 2003
In baza atributiilor prevazute la art. 14 alin. (1) din Hotararea
Guvernului nr. 18/2001 privind organizarea si functionarea Ministerului
Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare,
avand in vedere prevederile art. 5 alin. (2) din Legea contabilitatii nr.
82/1991, republicata, precum si ale art. 14 alin. (1) din Ordonanta Guvernului
nr. 7/2001 privind impozitul pe venit,
ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba Normele metodologice privind organizarea si conducerea evidentei
contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de
contribuabil in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 7/2001
privind impozitul pe venit, aprobata cu modificari prin Legea nr. 493/2002, cu
modificarile ulterioare, cuprinse in anexa care face parte integranta din
prezentul ordin.
Art. 2
Directia reglementari contabile va lua masuri pentru ducerea la indeplinire
a prevederilor prezentului ordin.
Art. 3
Prezentul ordin va fi publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Pe data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul
ministrului finantelor nr. 215/2000 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de
catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu
prevederile Ordonantei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit,
publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 102 din 8 martie 2000.
Ministrul finantelor publice,
Mihai Nicolae Tanasescu
ANEXA 1
NORME METODOLOGICE
privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de
catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu
prevederile Ordonantei Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit,
aprobata cu modificari prin Legea nr. 493/2002, cu modificarile ulterioare
I. Sfera de aplicare
1. Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente sunt
obligati, potrivit prevederilor art. 14 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr.
7/2001 privind impozitul pe venit, aprobata cu modificari prin Legea nr.
493/2002, denumita in continuare ordonanta, sa organizeze si sa conduca
evidenta contabila in partida simpla.
2. Obligatia de a organiza si de a conduce evidenta contabila in partida
simpla o au si contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole,
definite potrivit ordonantei, si opteaza pentru determinarea venitului net in
sistem real.
3. Contribuabilii care obtin venituri de natura salariala, astfel cum sunt
definite la art. 22 si 23 din ordonanta, precum si contribuabilii care
desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de
venit nu au obligatia sa organizeze si sa conduca evidenta contabila in partida
simpla.
II. Organizarea evidentei contabile in partida simpla
A. Dispozitii generale
4. Contribuabilii pot utiliza toate formularele prevazute in prezentele
norme metodologice sau numai o parte din acestea, in functie de elementele
specifice activitatii desfasurate.
5. Pentru determinarea veniturilor, in functie de natura activitatii, de
frecventa incasarilor/platilor sau de felul serviciilor prestate, precum si de
alte elemente specifice activitatii desfasurate, contribuabilii pot utiliza si
alte formulare cu regim special, care au fost aprobate prin ordine ale
ministrului finantelor publice, in baza prevederilor art. 1 alin. (4) din
Hotararea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor
comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice
privind intocmirea si utilizarea acestora.
6. In functie de necesitati contribuabilii pot utiliza si alte formulare
stabilite prin Ordinul ministrului finantelor nr. 425/1998 pentru aprobarea
Normelor metodologice de intocmire si utilizare a formularelor tipizate, comune
pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiara si
contabila, precum si a modelelor acestora, cu modificarile ulterioare.
7. Contribuabilii vor folosi si alte formulare prevazute in mod expres de
acte normative care reglementeaza activitati economice specifice (exploatarea
masei lemnoase, prestarile de servicii cu caracter international, jocurile de
noroc etc.).
8. In cazul utilizarii modelelor formularelor financiar-contabile comune pe
economie, aprobate pentru persoanele juridice, acestea vor fi completate in
conformitate cu prezentele norme metodologice. In aceasta situatie elementele
referitoare la conturi, debite, credite, semnaturile de aprobare, avizare,
precum si alte elemente similare nu se completeaza.
9. In conditiile utilizarii sistemelor informatice financiar-contabile este
necesar sa fie respectate Criteriile minimale privind programele informatice
utilizate in domeniul financiar-contabil, prevazute de Ordinul ministrului
finantelor nr. 425/1998, cu modificarile ulterioare.
10. Contribuabilii pot edita formularele cu regim special cu ajutorul
tehnicii de calcul, in conditiile prevazute la art. 2 din Ordinul ministrului
finantelor nr. 1.177/1998 privind aplicarea prevederilor art. 1 alin. (4) si
(10) paragraful 2 din Hotararea Guvernului nr. 831/1997.
B. Norme generale privind documentele justificative si financiar-contabile
11. Evidenta contabila in partida simpla se va conduce in conformitate cu
prezentele norme metodologice.
12. In conformitate cu prevederile legale evidenta contabila in partida
simpla se tine in limba romana si in moneda nationala.
13. Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in
momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in
evidenta contabila in partida simpla, dobandind astfel calitatea de document
justificativ.
14. Documentele justificative trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente
principale, prevazute in structura formularelor aprobate:
- denumirea documentului;
- numele si prenumele contribuabilului, precum si adresa completa;
- numarul documentului si data intocmirii acestuia;
- mentionarea partilor care participa la efectuarea operatiunii
economico-financiare (cand este cazul);
- continutul operatiunii economico-financiare, iar atunci cand este
necesar, si temeiul legal al efectuarii ei;
- datele cantitative si valorice aferente operatiunii economico-financiare
efectuate;
- numele si prenumele, precum si semnaturile persoanelor care raspund de
efectuarea operatiunii;
- alte elemente menite sa asigure consemnarea completa a operatiunilor in
documente justificative.
15. Documentele care stau la baza inregistrarilor in evidenta contabila in
partida simpla pot dobandi calitatea de document justificativ numai in cazurile
in care furnizeaza toate informatiile prevazute in normele legale in vigoare.
16. Documentele provenite din relatiile de cumparare a unor bunuri de la
persoane fizice pot fi inregistrate in evidenta contabila in partida simpla
numai in cazurile in care se face dovada intrarii in patrimoniu a bunurilor
respective, prin intocmirea Borderoului de achizitie (cod 14-4-13) sau a Notei
de receptie si constatare de diferente (cod 14-3-1/A), dupa caz, si a platii
acestora pe baza de Dispozitie de plata-incasare catre casierie (cod 14-4-4).
In cazul in care documentele respective se refera la cheltuieli pentru
prestari de servicii efectuate de persoane fizice impuse pe baza de norma de
venit, pentru a fi inregistrate in evidenta contabila in partida simpla a
contribuabililor prevazuti la pct. 1, acestea trebuie sa aiba la baza contracte
sau conventii, intocmite in acest scop in conformitate cu reglementarile legale
in vigoare, si Dispozitie de plata-incasare catre casierie (cod 14-4-4).
17. Documentele contabile - jurnale, fise etc. - servesc la prelucrarea,
centralizarea si inregistrarea in evidenta contabila in partida simpla a
operatiunilor consemnate in documentele justificative.
18. Inscrierea datelor in documente se face cu cerneala, cu pix cu pasta,
la masina de scris sau cu ajutorul tehnicii de calcul, dupa caz.
19. In documentele justificative si in cele contabile nu sunt admise
stersaturi sau alte asemenea procedee, precum si lasarea de spatii libere intre
operatiunile inscrise in acestea.
Erorile se corecteaza prin taierea cu o linie a textului sau a cifrei
gresite, pentru ca acestea sa poata fi citite, iar deasupra lor se scrie textul
sau cifra corecta.
Corectarea se face pe toate exemplarele documentului justificativ si se
confirma prin semnatura persoanei care a intocmit documentul justificativ,
mentionandu-se si data efectuarii operatiunii de corectare.
In cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt
cele pe baza carora se primeste, se elibereaza sau se justifica numerarul, ori
al altor documente pentru care normele de utilizare prevad asemenea restrictii,
documentul gresit se anuleaza si ramane in carnetul respectiv (nu se
detaseaza), cu exceptia ordinului de deplasare (delegatie), pe baza caruia se
primeste sau se restituie diferenta dintre cheltuielile efective de deplasare
si avansul acordat.
Contribuabilii au obligatia sa efectueze inventarierea generala a
patrimoniului: la inceputul activitatii; cel putin o data pe an; la incetarea
activitatii, precum si in alte situatii prevazute de lege.
Inventarierea se face in conformitate cu prevederile Ordinului ministrului
finantelor nr. 2.388/1995 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si
efectuarea inventarierii patrimoniului.
20. Registrul-jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b) si
Registrul-inventar (cod 14-1-2/a) au regim de inregistrare la organele fiscale.
Acestea se numeroteaza, se snuruiesc si se parafeaza inainte de depunerea lor
la organele fiscale pentru inregistrare.
Modelele si normele de intocmire si de utilizare ale Registrului-jurnal de
incasari si plati si ale Registrului-inventar sunt prezentate la cap. IV.
C. Reconstituirea documentelor justificative si financiar-contabile
pierdute, sustrase sau distruse
21. Operatiunile privind evidenta si gestionarea mijloacelor fixe, a
valorilor materiale si banesti si a altor valori ale contribuabililor se
considera valabile numai daca sunt justificate cu documente originale,
intocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme metodologice.
22. In caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente
financiar-contabile si justificative, contribuabilul va lua masuri de
reconstituire a acestora in termen de cel mult 30 de zile de la constatare.
23. Contribuabilul care constata pierderea, sustragerea sau distrugerea
unor documente justificative ori financiar-contabile are obligatia sa incheie
un proces-verbal care sa cuprinda:
- datele de identificare a documentului disparut;
- numele si prenumele persoanei responsabile cu pastrarea documentului;
- data si imprejurarile in care s-a constatat lipsa documentului respectiv.
Persoana responsabila este obligata ca o data cu semnarea procesului-verbal
sa dea o declaratie scrisa asupra imprejurarilor in care a disparut documentul
respectiv.
Ori de cate ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor
constituie infractiune sunt incunostintate imediat organele de urmarire penala.
24. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui dosar de
reconstituire, intocmit separat pentru fiecare caz.
Dosarul de reconstituire trebuie sa contina toate lucrarile efectuate in
legatura cu constatarea si reconstituirea documentului disparut, si anume:
- sesizarea scrisa a persoanei care a constatat disparitia documentului;
- dovada sesizarii parchetului sau dovada sanctionarii disciplinare a
persoanei vinovate, dupa caz;
- copie de pe documentul reconstituit;
- procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii;
- declaratia persoanei responsabile.
25. In cazul in care documentul disparut provine de la un alt contribuabil,
reconstituirea se va face de contribuabilul care a emis documentul, la cererea
scrisa a contribuabilului care a cerut documentul. In acest caz unitatea
emitenta va trimite contribuabilului care a primit documentul, in termen de cel
mult 10 zile de la primirea cererii, documentul reconstituit.
26. Documentele reconstituite vor purta in mod obligatoriu si vizibil
mentiunea "Reconstituit", cu specificarea numarului si a datei
dispozitiei pe baza careia s-a facut reconstituirea.
Documentele reconstituite conform prezentelor norme metodologice constituie
baza legala pentru efectuarea inregistrarilor in evidenta contabila in partida
simpla.
Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete
de calatorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse inainte de a fi
inregistrate in evidenta contabila in partida simpla. In acest caz vinovatii de
pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suporta paguba, sumele
respective recuperandu-se potrivit prevederilor legale.
27. Gasirea ulterioara a documentelor originale, care au fost
reconstituite, nu anuleaza eventualele sanctiuni disciplinare sau penale, insa
poate constitui motiv de revizuire a acestora, in conditiile legii.
Pentru pagubele generate de disparitia, sustragerea sau distrugerea
documentelor se pot stabili raspunderi materiale, care cuprind si eventualele
cheltuieli ocazionate de reconstituirea si gasirea acestora.
In cazul gasirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se
anuleaza pe baza unui proces-verbal impreuna cu care se ataseaza la dosarul de
reconstituire.
28. Formularele cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare,
pierdute sau sustrase, se declara nule in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea
a III-a, dupa sesizarea organelor de drept.
D. Arhivarea si pastrarea documentelor justificative si financiar-contabile
29. Contribuabilii au obligatia sa pastreze in arhiva lor registrele de
contabilitate, documentele financiar-contabile, precum si documentele
justificative, care stau la baza inregistrarii in evidenta contabila in partida
simpla.
30. Termenul de pastrare a Registrului-jurnal de incasari si plati, a
Registrului-inventar, precum si a documentelor justificative si
financiar-contabile este de 10 ani, cu incepere de la data incheierii anului
fiscal in cursul caruia au fost intocmite, cu exceptia statelor de salarii,
care se pastreaza timp de 50 de ani.
31. In cazul incetarii activitatii contribuabilului, documentele se predau
la arhivele statului in conformitate cu dispozitiile Legii Arhivelor Nationale
nr. 16/1996, daca legea nu dispune altfel.
32. Arhivarea documentelor justificative si financiar-contabile se face, de
asemenea, in conformitate cu prevederile legale, cu respectarea urmatoarelor
reguli generale:
- documentele se grupeaza in dosare, numerotate, snuruite si parafate;
- gruparea documentelor in dosare se face cronologic si sistematic, in cadrul
fiecarui an fiscal la care se refera acestea;
- dosarele continand documente se pastreaza in spatii amenajate in acest
scop, asigurate impotriva degradarii, distrugerii sau sustragerii, dotate cu
mijloace de prevenire a incendiilor;
- evidenta documentelor la arhiva se tine cu ajutorul Registrului de
evidenta curenta, in care sunt tinute evidentele dosarelor si documentelor
financiar-contabile intrate in arhiva, precum si miscarea acestora in decursul
timpului.
E. Norme privind inregistrarea veniturilor
33. Evidenta contabila in partida simpla a veniturilor se tine pe feluri de
venituri, dupa natura lor, astfel:
a) venituri din activitati care constituie fapte de comert;
b) venituri din profesii libere;
c) alte venituri.
Pentru asociatiile fara personalitate juridica evidenta contabila in
partida simpla a veniturilor se va tine in mod distinct.
34. Evidenta contabila in partida simpla a operatiunilor efectuate in
valuta se tine atat in moneda nationala, cat si in valuta, potrivit
reglementarilor elaborate in acest sens.
35. In cazul in care bunurile din patrimoniul afacerii trec in patrimoniul
personal al contribuabilului, suma reprezentand contravaloarea acestora se
include in venitul brut, considerandu-se o instrainare.
In cazul in care asociatiile isi inceteaza activitatea, iar fostii asociati
continua sa functioneze in mod individual, bunurile din patrimoniul asociatiei
trec in patrimoniul noilor afaceri, se inscriu in Registrul-inventar al
acestora si se amortizeaza in continuare, se consuma sau se vand, dupa caz.
In toate cazurile de instrainare este necesara evaluarea bunului, care se
poate face la preturile practicate pe piata sau stabilite prin expertiza
tehnica.
In cazul incetarii definitive a activitatii, sumele obtinute din
valorificarea bunurilor patrimoniului afacerii, inscrise in Registrul-inventar
(mijloace fixe, obiecte de inventar etc.), precum si stocurile de materii
prime, materiale, produse finite si marfuri ramase nevalorificate sunt incluse
in venitul brut.
36. Stabilirea venitului net obtinut sau a pierderii inregistrate in cadrul
asocierii se determina pe fiecare contract de asociere.
37. Pentru inregistrarea veniturilor din activitati independente
contribuabilii vor utiliza, in functie de specificul activitatii si de
necesitatile proprii, formularele cu regim special de tiparire, inseriere si
numerotare, prevazute in prezentele norme metodologice, dupa caz:
- Chitanta (cod 14-4-1);
- Factura (cod 14-4-10/aA) si Factura fiscala (cod 14-4-10/A);
- Bon de comanda-chitanta (cod 14-4-11/a si cod 14-4-11);
- Fisa de magazie a formularelor cu regim special (cod 14-3-8/b);
- Monetar (cod 14-50-61);
- Extras din borderoul de plati din data de ............. (cod 14-4-20).
Modelele si normele de intocmire si de utilizare a acestor formulare sunt
prezentate la cap. III.
38. Constituie venit brut venitul incasat in cadrul unui an calendaristic,
indiferent de perioada in care au fost efectuate prestatiile.
Pentru fiecare tip de activitate desfasurata se va intocmi Fisa pentru
operatiuni diverse (cod 14-6-22/b) in care se vor inregistra toate documentele
in ordine cronologica.
Contribuabilii care desfasoara activitati de:
- comert cu ridicata vor intocmi pentru livrarile efectuate formularele
Factura (cod 14-4-10/aA), respectiv Factura fiscala (cod 14-4-10/A);
- comert cu amanuntul vor intocmi zilnic formularul Monetar (cod 14-50-61),
in conditiile in care nu se utilizeaza aparate de marcat electronice fiscale;
- productie vor intocmi pentru livrarea productiei formularele Factura (cod
14-4-10/aA), respectiv Factura fiscala (cod 14-4-10/A) si/sau Chitanta (cod
14-4-1), dupa caz.
Contribuabilii care desfasoara urmatoarele activitati:
- organizarea de spectacole (culturale, sportive, distractive etc.);
- activitati al caror scop este facilitarea incheierii de tranzactii
comerciale printr-un intermediar (contract de comision, contract de agent,
consignatie sau mandat comercial);
- activitati de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica
folosita, si altele asemenea;
- transport de bunuri si de persoane;
- alte activitati cuprinse in Codul comercial, precum si pentru veniturile
din profesii libere si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala
pot intocmi, in functie de natura activitatii, de frecventa incasarii sau de
felul serviciilor prestate, precum si de alte elemente specifice activitatii
desfasurate, formularele Factura (cod 14-4-10/aA), respectiv Factura fiscala
(cod 14-4-10/A), Chitanta (cod 14-4-1) sau alte formulare cu regim special de
tiparire, inseriere si numerotare, aprobate prin ordin al ministrului
finantelor publice, in baza Hotararii Guvernului nr. 831/1997.
In relatiile cu persoanele juridice contribuabilii sunt obligati, pentru
sumele incasate atat pe baza de chitanta, bon de casa etc., cat si prin banca,
sa intocmeasca factura.
In relatiile cu persoanele fizice contribuabilii sunt obligati, pentru
sumele incasate prin banca, sa intocmeasca factura.
Platitorii de taxa pe valoarea adaugata vor intocmi factura fiscala in
conformitate cu prevederile Hotararii Guvernului nr. 598/2002 pentru aprobarea
Normelor de aplicare a Legii nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, cu
modificarile ulterioare.
39. Platile lunare efectuate de societatile comerciale (de asigurare si
reasigurare etc.) catre persoane fizice, reprezentand contravaloarea
comisioanelor din activitatea de intermediere in baza unui contract de mandat,
agent sau comision, se vor efectua pe baza Borderoului de plati din data de
............ (cod 14-4-20), care va cuprinde in mod obligatoriu si urmatoarele
informatii:
- numele si prenumele beneficiarului de venit;
- codul numeric personal/numarul de identificare fiscala;
- venitul brut la care se aplica cota de impozit de 10% sau 15%;
- alte contributii obligatorii retinute in momentul platii de catre
platitorul de venituri, dupa caz;
- impozitul pe venit retinut prin stopaj la sursa;
- suma achitata;
- semnatura beneficiarului de venit.
40. Totalurile lunare din Fisa pentru operatiuni diverse se vor inregistra
in Jurnalul privind operatiuni diverse (cod 14-6-17/c), grupate pe feluri de
activitati. Totalul veniturilor din Jurnalul privind operatiuni diverse
reprezinta venitul contribuabilului.
In cazul contribuabililor care realizeaza venituri dintr-o singura
activitate, totalul veniturilor se regaseste in Fisa pentru operatiuni diverse
(cod 14-6-22/b), pe randul "Total", nemaifiind necesara deschiderea
Jurnalului privind operatiuni diverse (cod 14-6-17/c).
Contribuabilii care incaseaza in numerar toate veniturile realizate pot sa
evidentieze aceste venituri numai in Registrul-jurnal de incasari si plati,
nemaifiind obligatorie intocmirea Fisei pentru operatiuni diverse si, implicit,
a Jurnalului privind operatiuni diverse.
41. In cazul contribuabililor platitori de taxa pe valoarea adaugata,
veniturile, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, se preiau pentru determinarea
impozitului din coloanele corespunzatoare ale Jurnalului pentru vanzari (cod
14-6-12/a), nemaifiind obligatorie intocmirea Fisei pentru operatiuni diverse
(cod 14-6-22/b) si, implicit, a Jurnalului privind operatiuni diverse pentru
veniturile realizate (cod 14-6-17/c).
42. In conditiile utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, in
conformitate cu prevederile legale, inregistrarea veniturilor se face in baza
Raportului fiscal de inchidere zilnica si a Registrului special, intocmit in
conditiile defectarii aparatelor de marcat electronice fiscale.
F. Norme privind evidentierea cheltuielilor
43. Evidenta contabila in partida simpla a cheltuielilor se tine pe feluri
de cheltuieli, in functie de natura lor, astfel:
a) cheltuielile efectuate in interesul direct al activitatii, cum sunt:
- cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile,
obiecte de inventar si marfuri;
- cheltuielile cu lucrari executate si servicii prestate de terti;
- cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrari si
prestarea de servicii pentru terti;
- chiria pentru spatiul in care se desfasoara activitatea, pentru utilaje
si pentru alte instalatii inchiriate, utilizate in desfasurarea activitatii, in
baza unui contract de inchiriere;
- dobanzile aferente creditelor bancare;
- cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii bancare;
- cheltuielile cu primele de asigurare;
- cheltuielile cu reclama si publicitatea;
- cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii;
- cheltuielile cu energia si apa;
- cheltuielile cu transportul de bunuri si de persoane;
- cheltuielile de delegare, detasare si deplasare;
- cheltuielile de personal;
- cheltuielile cu impozite si taxe, altele decat impozitul pe venit;
- cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarile sociale de
stat, pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului de somaj, pentru
asigurarile sociale de sanatate, precum si alte contributii obligatorii;
- cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate
asociatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;
b) cheltuielile cu sponsorizarea si mecenatul;
c) cheltuielile de protocol;
d) cheltuielile cu amortizarea;
e) in cazul utilizarii bunurilor cu folosinta mixta (pentru afacere si in
scop personal), cheltuiala deductibila se determina, dupa caz, proportional cu:
- numarul de kilometri parcursi in interes de afacere;
- numarul de metri patrati folositi in interes de afacere;
- numarul de unitati de masura specifice in alte cazuri; si
f) alte cheltuieli deductibile plafonat, stabilite potrivit reglementarilor
in vigoare privind impozitul pe venit.
44. Angajatorii care au personal cu carnet de munca sau cu conventie civila
de prestari de servicii au obligatia sa intocmeasca, dupa caz, Fisa fiscala 1
(pentru venituri din salarii la functia de baza - FF 1), respectiv Fisa fiscala
2 (pentru venituri, altele decat cele de la functia de baza - FF 2).
In vederea completarii fiselor fiscale 1 si 2 si stabilirii drepturilor
banesti ale persoanelor angajate, angajatorul va intocmi Statul de salarii (cod
14-5-1/c sau cod 14-5-1/l), pentru functia de baza, si/sau Statul de salarii
pentru colaboratori (cod 14-5-1/j), pentru venituri din salarii, altele decat
cele de la functia de baza.
45. Pentru fiecare fel de cheltuieli se va intocmi Fisa pentru operatiuni
diverse, iar totalul lunar al acestora se va inregistra in Jurnalul privind
operatiuni diverse pentru cheltuieli.
Contribuabilii pot intocmi o singura fisa pentru operatiuni diverse care sa
cuprinda toate cheltuielile a caror deductibilitate nu este plafonata.
Contribuabilii care nu efectueaza cheltuieli de natura celor care sunt
deductibile plafonat pot sa evidentieze aceste cheltuieli numai in
Registrul-jurnal de incasari si plati, nemaifiind obligatorie intocmirea Fisei
pentru operatiuni diverse si, implicit, a Jurnalului privind operatiuni
diverse. Pentru cheltuielile cu amortizarea se va intocmi Fisa pentru
operatiuni diverse.
46. Pentru cheltuielile deductibile plafonat, inainte de inregistrarea
totalului din Fisa pentru operatiuni diverse se va calcula cota care este
deductibila si numai aceasta se va inregistra in Jurnalul privind operatiuni
diverse pentru cheltuieli.
G. Calculul venitului net
47. Venitul brut cuprinde sumele incasate si echivalentul in lei al
veniturilor in natura, inclusiv contravaloarea bunurilor din patrimoniul
afacerii, ramase dupa incetarea definitiva a activitatii.
Nu constituie venit brut si nu se inregistreaza in Registrul-jurnal de
incasari si plati sumele incasate, cum sunt:
- aporturile in numerar sau echivalentul in lei al aporturilor in natura
facute la inceperea unei activitati ori in cursul desfasurarii acesteia;
- sumele primite sub forma de credite bancare sau de imprumuturi de la
persoane fizice ori persoane juridice;
- sumele primite ca despagubiri;
- sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizari, mecenat sau donatii.
Pentru aceste categorii de operatiuni fie se deschid fise pentru operatiuni
diverse distincte, fie se intocmesc situatii cu ajutorul documentelor
cumulative care sa reflecte situatia acestor sume.
Se admit la deducere numai cheltuielile care sunt aferente realizarii
veniturilor si care sunt platite in cursul unui an fiscal.
48. Inregistrarea in evidenta contabila in partida simpla a bunurilor
mobile si imobile se face la valoarea de achizitie, de productie sau la pretul
pietei, dupa caz.
Creantele, respectiv facturile emise si neincasate, precum si obligatiile
stabilite conform legii si neonorate se inregistreaza la valoarea lor nominala
in fise pentru operatiuni diverse. Aceste fise se deschid distinct pentru
creante si datorii.
Cheltuielile cu amortizarea pentru bunuri se admit la deducere, in
conformitate cu reglementarile in vigoare in materie de amortizare a
capitalului imobilizat in active corporale si necorporale.
Sunt amortizabile, in conformitate cu prevederile legale, numai bunurile
inregistrare in Registrul-inventar (cod 14-1-2/a).
49. Evidenta contabila in partida simpla a bunurilor din patrimoniu se tine
in conformitate cu prevederile Normelor metodologice de intocmire si utilizare
a formularelor tipizate comune pe economie, care nu au regim special, privind
activitatea financiara si contabila, precum si a modelelor acestora, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor nr. 425/1998, cu modificarile ulterioare.
50. Orice suma platita, respectiv incasata, in numerar sau prin banca se va
inregistra in mod obligatoriu, cronologic, in Registrul-jurnal de incasari si
plati (cod 14-1-1/b).
Cheltuielile deductibile plafonate se stabilesc astfel incat la sfarsitul
anului fiscal sa se incadreze in prevederile legale.
51. Venitul net sau pierderea fiscala se calculeaza astfel: din totalul
sumelor incasate, evidentiate in col. 5, respectiv 6, din Registrul-jurnal de
incasari si plati, se scad cheltuielile cu amortizarea bunurilor, evidentiate
in Fisa pentru operatiuni diverse, si totalul sumelor platite, evidentiate in
col. 7, respectiv 8, din Registrul-jurnal de incasari si plati, si se aduna
sumele platite pentru cumpararea bunurilor amortizabile si totalul
cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor
nedeductibile, acest centralizator intocmindu-se cu ajutorul unui document
cumulativ.
Venitul net sau pierderea fiscala va fi influentata cu platile si/sau
incasarile efectuate in avans, care se refera la alte exercitii fiscale, in cazul
drepturilor de proprietate intelectuala, cu impozitul de 15% din venitul brut
incasat, iar in cazul valorificarii bunurilor in regim de consignatie,
veniturilor obtinute ca urmare a unor activitati desfasurate in baza unui
contract de agent, comision sau mandat comercial, precum si in cazul
activitatilor de expertiza contabila, tehnica judiciara si extrajudiciara, cu
impozitul de 10% din venitul brut incasat, reprezentand plati anticipate in
contul impozitului anual.
H. Calculul taxei pe valoarea adaugata
52. Taxa pe valoarea adaugata datorata bugetului de stat se stabileste
lunar, pe baza de decont, ca diferenta intre valoarea taxei exigibile aferente
bunurilor livrate si/sau serviciilor prestate (pentru taxa pe valoarea adaugata
colectata) si a taxei deductibile pentru cumpararile de bunuri si/sau servicii
(pentru taxa pe valoarea adaugata deductibila), in conformitate cu normele
legale.
53. Evidenta taxei pe valoarea adaugata colectate se tine cu ajutorul
Jurnalului pentru vanzari (cod 14-6-12/a). In acest jurnal se inregistreaza pe
baza de documente (facturi fiscale, bonuri de comanda-chitanta etc.) valoarea
bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate si taxa pe valoarea adaugata
aferenta.
In situatia in care preturile si tarifele cuprind si taxa pe valoarea
adaugata, valoarea taxei pe valoarea adaugata colectate se calculeaza prin
inmultirea valorii bunurilor livrate, lucrarilor executate sau serviciilor
prestate cu coeficientul 19/119 x 100.
54. Evidenta taxei pe valoarea adaugata deductibile se tine cu ajutorul
Jurnalului pentru cumparari (cod 14-6-17/b). In acest jurnal se inregistreaza
pe baza de documente (facturi fiscale, bonuri de comanda-chitanta, monetare
etc.) valoarea cumpararilor de bunuri si/sau a serviciilor prestate de terti si
taxa pe valoarea adaugata aferenta.
55. Totalurile lunare din Jurnalul pentru vanzari, respectiv din Jurnalul
pentru cumparari, se inregistreaza in decontul privind taxa pe valoarea
adaugata.
III. Modele si norme de intocmire si utilizare a formularelor
financiar-contabile, comune pe economie, cu regim special de tiparire,
inseriere si numerotare*1)*)
*1) In functie de natura activitatii, de frecventa incasarilor sau de felul
serviciilor prestate, precum si de alte elemente specifice activitatii
desfasurate, contribuabilii pot utiliza si alte formulare cu regim special de
tiparire, inseriere si numerotare, aprobate prin ordin al ministrului
finantelor publice in baza prevederilor art. 1 alin. (4) din Hotararea
Guvernului nr. 831/1997.
*) Modelele formularelor sunt reproduse in facsimil.
CHITANTA
(cod 14-4-1)
Formular cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare.
Tiparit in carnete cu cate 100 de file.
1. Serveste ca:
- document justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la casierie;
- document justificativ de inregistrare in Registrul-jurnal de incasari si
plati si in contabilitate.
2. Se intocmeste in doua exemplare, pentru fiecare suma incasata, de catre
contribuabilul sau casierul numit si se semneaza de acesta pentru primirea
sumei.
3. Circula la depunator (exemplarul 1). Exemplarul 2 ramane in carnet,
fiind folosit ca document de verificare a operatiunilor efectuate in
Registrul-jurnal de incasari si plati.
4. Se arhiveaza, dupa utilizarea completa a carnetului (exemplarul 2).
_____________________________________________________________
| .................................................. |
| (numele si prenumele/denumirea asociatiei) |
| .................................................. |
| (codul de inregistrare fiscala) |
| .................................................. |
| [domiciliul/sediul (localitatea, strada, numarul)] |
| Judetul .......................................... |
| |
| CHITANTA Nr. |
| din data de ............. |
| |
| Am primit de la ........................................... |
| Adresa .................................................... |
| Suma de ........................... adica ................. |
| Reprezentand .............................................. |
| |
| Casier, |
|_____________________________________________________________|
14-4-1
FACTURA
(cod 14-4-10/aA)
si
FACTURA FISCALA
(cod 14-4-10/A)
Formular cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare.
Tiparit in blocuri cu cate 150 de file, formate din 50 de seturi cu cate 3
file in culori diferite: albastru - exemplarul 1, rosu - exemplarul 2, verde -
exemplarul 3.
1. Serveste ca:
- document pe baza caruia se intocmeste documentul de decontare a
produselor si marfurilor livrate, a lucrarilor executate sau a serviciilor
prestate;
- document de insotire a marfii pe timpul transportului;
- document de incarcare in gestiunea primitorului;
- document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a
cumparatorului.
2. Se intocmeste manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, in 3 exemplare,
la livrarea produselor si a marfurilor, la executarea lucrarilor si la
prestarea serviciilor, pe baza dispozitiei de livrare, a avizului de insotire a
marfii sau a altor documente care atesta executarea lucrarilor si prestarea
serviciilor si se semneaza de emitent.
Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii datorita unor
conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate
sunt insotite pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. In vederea
corelarii documentelor de livrare, numarul si data avizului de insotire a
marfii se inscriu in formularul de factura.
3. Circula:
- exemplarul 1, la cumparator;
- exemplarul 2, la desfacere;
- exemplarul 3, pentru inregistrarea in contabilitate.
Furnizor ................................. Cumparator
......................
..........................................
.................................
(numele si prenumele/denumirea asociatiei) (denumirea, forma juridica)
Codul de inregistrare fiscala ............ Codul de inregistrare fiscala
..........................................
.................................
Domiciliul/sediul (localitatea, strada, Sediul (localitatea, strada,
numarul) ................................. numarul)
........................
Judetul .................................. Judetul
.........................
Contul ................................... Contul
..........................
Banca .................................... Banca
...........................
FACTURA
___________________________________________
| Nr. ..................................... |
| Data (ziua, luna, anul).................. |
| Nr. avizului de insotire a marfii ....... |
| (daca este cazul) |
|___________________________________________|
______________________________________________________________________________
|Nr. | Denumirea produselor | U.M. | Cantitatea | Pretul unitar | Valoarea
|
|crt.| sau a serviciilor | | | - lei - | - lei -
|
|____|__________________________|______|____________|_______________|__________|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5(3x4)
|
|____|__________________________|______|____________|_______________|__________|
| | | | | |
|
| | | | | |
|
| | | | | |
|
| | | | | | |
| | | | | |
|
| | | | | |
|
| | | | | |
|
|____|__________________________|______|____________|_______________|__________|
|Semnatura si |Date privind expeditia: |TOTAL, |
|
|stampila |Numele delegatului ................ |din care: |
|
|furnizorului |Buletinul/cartea de identitate |accize
|__________|
| |seria ... nr. .., eliberat/eliberata| |
|
| |................................... | |
|
| |Mijlocul de transport .............
|________________|__________|
| |nr. ............................... |Semnatura de
|
| |Expedierea s-a efectuat in prezenta |primire
|
| |noastra la data de ....., ora ..... |
|
| |Semnaturile ....................... |
|
|_____________|____________________________________|___________________________|
14-4-10/aA
Furnizor ................................. Cumparator
......................
..........................................
.................................
(numele si prenumele/denumirea asociatiei) (denumirea, forma juridica)
Codul de inregistrare fiscala ............ Codul de inregistrare fiscala
..........................................
.................................
Domiciliul/sediul (localitatea, strada, Sediul (localitatea, strada,
numarul) ................................. numarul)
........................
Judetul .................................. Judetul
.........................
Contul ................................... Contul
..........................
Banca .................................... Banca
...........................
FACTURA FISCALA
___________________________________________
| Nr. ..................................... |
| Data (ziua, luna, anul).................. |
| Nr. avizului de insotire a marfii ....... |
| (daca este cazul) |
|___________________________________________|
______________________________________________________________________________
|Nr. | Denumirea produselor | U.M. |Cantitatea|Pretul
unitar|Valoarea|Valoarea|
|crt.| sau a serviciilor | | |(fara T.V.A.)|- lei - | T.V.A.
|
| | | | | - lei - | |- lei -
|
|____|_______________________|______|__________|_____________|________|________|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5(3x4) | 6
|
|____|_______________________|______|__________|_____________|________|________|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | | |
| | | | | | |
|
|____|_______________________|______|__________|_____________|________|________|
|Semnatura si|Date privind expeditia: |TOTAL: | |
|
|stampila |Numele delegatului ................ |din care: | |
|
|furnizorului|Buletinul/cartea de identitate |accize
|________|________|
| |seria ... nr. .., eliberat/eliberata| | |
|
| |................................... | | | X
|
| |Mijlocul de transport .............
|__________|________|________|
| |nr. ............................... |Semnatura |Total
|
| |Expedierea s-a efectuat in prezenta |de primire|de plata
|
| |noastra la data de ....., ora ..... | |(col. 5 + col.
6)|
| |Semnaturile ....................... | |
|
|____________|____________________________________|__________|_________________|
14-4-10/A
BON DE COMANDA-CHITANTA
(cod 14-4-11 si cod 14-4-11/a)
Formular cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare.
Tiparit in carnete cu cate 75 de file.
1. Serveste ca document pentru: contractarea serviciilor, confirmarea
primirii si evaluarea obiectului de executat sau de reparat, dupa caz,
incasarea sumei de la client, determinarea volumului serviciilor prestate si a
materialelor consumate.
2. Se intocmeste in 3 exemplare de catre contribuabil.
3. Circula:
- exemplarul 1, pentru inregistrarea in contabilitate;
- exemplarul 2 se preda clientului;
- exemplarul 3 ramane in carnet.
Contribuabilul .................................
Codul de inregistrare fiscala ..................
Domiciliul/sediul (localitatea, strada, numarul)
................................................
Judetul ........................................
BON DE COMANDA-CHITANTA Nr. ......
din data de ................
Client ..........................., str. ................ nr. ..., bl. ...,
et. ..., ap. ..., sectorul/judetul ................, localitatea ..............
______________________________________________________________________________
| Codul | Obiectul/Operatiunea | U.M. | Cantitatea | Pretul unitar/ | Valoarea
|
| | | | | Tariful | - lei -
|
| | | | | - lei - |
|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
TOTAL I: .....................
TOTAL II: ....................
TOTAL (I + II): ..............
Incasat avans .............................................................
Rest de plata .............................................................
Termen de executie ........................................................
Valoarea obiectului adus la reparat .......................................
Obiectul neridicat in termen de un an se valorifica conform normelor
legale.
Responsabil, Client,
L.S.
............. .............
14-4-11/a
- verso -
Materiale date de unitate
_______________________________________________________________________________
| Codul | Denumirea | U.M. | Cantitatea | Pretul unitar | Valoarea
|
| | | | | - lei - | - lei -
|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
TOTAL II: ....................
Materiale aduse de client
_______________________________________________________________________________
| Denumirea | U.M. | Cantitatea | Pretul unitar | Valoarea
|
| | | | - lei - | - lei -
|
|______________________________|______|____________|________________|__________|
|______________________________|______|____________|________________|__________|
|______________________________|______|____________|________________|__________|
|______________________________|______|____________|________________|__________|
|______________________________|______|____________|________________|__________|
|______________________________|______|____________|________________|__________|
TOTAL III: ...................
Contribuabilul .................................
Codul de inregistrare fiscala ..................
Domiciliul/sediul (localitatea, strada, numarul)
................................................
Judetul ........................................
BON DE COMANDA - CHITANTA Nr. ....
din data de ................
Client ..........................., str. ................ nr. ..., bl. ...,
et. ..., ap. ..., sectorul/judetul ................, localitatea ..............
______________________________________________________________________________
| Codul | Obiectul/Operatiunea | U.M. | Cantitatea | Pretul unitar/ | Valoarea
|
| | | | | Tariful | - lei -
|
| | | | | - lei - |
|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
TOTAL I: .....................
TOTAL II: ....................
TOTAL (I + II): ..............
T.V.A.: ......................
TOTAL GENERAL: ...............
Incasat avans .............................................................
Rest de plata .............................................................
Termen de executie ........................................................
Valoarea obiectului adus la reparat .......................................
Obiectul neridicat in termen de un an se valorifica conform normelor
legale.
Responsabil, Client,
L.S.
............. .............
14-4-11
- verso -
Materiale date de unitate
_______________________________________________________________________________
| Codul | Denumirea | U.M. | Cantitatea | Pretul unitar | Valoarea
|
| | | | | - lei - | - lei -
|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
|_______|______________________|______|____________|________________|__________|
TOTAL II: ....................
Materiale aduse de client
_______________________________________________________________________________
| Denumirea | U.M. | Cantitatea | Pretul unitar | Valoarea
|
| | | | - lei - | - lei -
|
|______________________________|______|____________|________________|__________|
|______________________________|______|____________|________________|__________|
|______________________________|______|____________|________________|__________|
|______________________________|______|____________|________________|__________|
|______________________________|______|____________|________________|__________|
|______________________________|______|____________|________________|__________|
TOTAL III: ...................
FISA DE MAGAZIE A FORMULARELOR CU REGIM SPECIAL
(cod 14-3-8/b)
Formular cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare.
1. Serveste ca:
- document de evidenta a intrarilor, iesirilor si stocurilor de formulare,
care au un regim special de inseriere, numerotare, evidenta si urmarire;
- document de evidenta a formularelor anulate;
- document pentru stabilirea grupelor de numere (serii) in vederea
numerotarii formularelor;
- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al
stocurilor de formulare.
2. Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de formular
cu regim special, de catre gestionar.
Fisele de magazie ale formularelor cu regim special se tin la locul de
depozitare a formularelor.
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
C - Cantitatea
S - Stocul
P - primita
E - eliberata
______________________________
|Rezervat numerele| Pentru
|
| (seriile)
|compartiment|
|_________________|____________|
| de la | pana la|
|
...............................................
|________|________|____________|
|________|________|____________|
FISA DE MAGAZIE A FORMULARELOR CU REGIM SPECIAL
|________|________|____________|
Denumirea formularului ........................
|________|________|____________|
Codul formularului ........... formatul .......
|________|________|____________|
Pretul unitar ...... U.M. ......... Codul...... |________|________|____________|
______________________________________________________________________________
|Data|Felul si | C | S |Numerele |Numele si |Formulare |Data si
|
| |numarul | | |(seria) |prenumele |neutilizabile|semnatura
|
| |formularului| | | |primitorului|(numarul si |celui care
|
| |de primire | | | | |seria) |preda
|
| |sau de | | | | | |formularele
|
| |eliberare | | | | |
|neutilizabile|
| | |_____|
|_________|____________|_____________|_____________|
| | | P| E| | de |pana| | |
|
| | | | | | la |la | | |
|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
14-3-8/b
- verso -
______________________________________________________________________________
|Data|Felul si | C | S |Numerele |Numele si |Formulare |Data si
|
| |numarul | | |(seria) |prenumele |neutilizabile|semnatura
|
| |formularului| | | |primitorului|(numarul si |celui care
|
| |de primire | | | | |seria) |preda
|
| |sau de | | | | | |formularele
|
| |eliberare | | | | |
|neutilizabile|
| | |_____|
|_________|____________|_____________|_____________|
| | | P| E| | de |pana| | |
|
| | | | | | la |la | | |
|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
|____|____________|__|__|___|____|____|____________|_____________|_____________|
MONETAR
(cod 14-50-61)
Formular cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare.
Formularul este tiparit in carnete cu cate 100 de file.
1. Serveste ca:
- document justificativ pentru evidentierea la sfarsitul zilei a
numerarului existent in casierie, corespunzator marfurilor comercializate;
- document justificativ de inregistrare in contabilitate;
- document justificativ pe baza caruia se preda contribuabilului numerarul
incasat prin casa de catre casier, respectiv de catre vanzator.
Monetarul se utilizeaza numai in cazul vanzarii marfurilor cu amanuntul.
Potrivit reglementarilor in vigoare, in conditiile utilizarii aparatelor de
marcat electronice fiscale, suma inscrisa in monetar trebuie sa coincida cu
suma din registrul de casa emis de aceste aparate, inclusiv cu suma
inregistrata de mana in registrul de casa, in cazul defectarii aparatelor de
marcat electronice fiscale.
Valoarea inscrisa in monetar trebuie sa corespunda cu valoarea inscrisa in
raportul de gestiune.
2. Se intocmeste in doua exemplare de catre casier sau de catre persoana
imputernicita, la sfarsitul zilei, prin inventarierea numerarului pe categorii
de bancnote si de monede.
3. Circula:
- exemplarul 1, pentru inregistrarea in Registrul-jurnal de incasari si
plati;
- exemplarul 2 ramane in carnet.
Contribuabilul ................
...............................
MONETAR Nr. ......
Data .............
Magazinul ............ Casa ........
.......... bucati x 500.000 lei ............
.......... bucati x 100.000 lei ............
.......... bucati x 50.000 lei ............
.......... bucati x 10.000 lei ............
.......... bucati x 5.000 lei ............
.......... bucati x 1.000 lei ............
.......... bucati x 500 lei ............
.......... bucati x 100 lei ............
TOTAL LEI:
.......................................................
Casier predator, Casier primitor,
................ ................
Responsabil,
............
Aprobat prin Ordinul ministrului finantelor nr. 970/1998.
14-50-61
EXTRAS DIN BORDEROUL DE PLATI
din data de .................
(cod 14-4-20)
Formular cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare.
1. Serveste ca:
- document pentru inregistrarea in contabilitate a sumelor platite si a
impozitului pe venit retinut in conformitate cu contractele de comision, mandat
sau agent;
- document pentru inregistrarea veniturilor din activitati independente in
evidenta contabila in partida simpla a persoanelor fizice.
2. Se intocmeste in doua exemplare de catre beneficiarul prestatiilor
executate de persoanele fizice impuse potrivit normelor legale privind
impozitul pe venit.
3. Circula:
- la persoana fizica care a efectuat prestatia (exemplarul 1);
- la beneficiarul de servicii (exemplarul 2).
4. Se arhiveaza:
- la persoana fizica care a efectuat prestatia (exemplarul 1);
- la beneficiarul de servicii (exemplarul 2).
Unitatea .................................
Codul de inregistrare fiscala ............
Sediul (localitatea, strada, numarul)
..........................................
Judetul ..................................
Contul ...................................
Banca ....................................
EXTRAS DIN BORDEROUL DE PLATI
din data de .................
______________________________________________________________________________
| Date privind plata venitului | Date privind beneficiarul de venituri
|
|______________________________________|_______________________________________|
|Venitul brut | |
|................................. lei |Numele si prenumele ..................
|
|Impozitul pe venit: |......................................
|
|- cota ...........% |
|
|- suma .......................... lei |Codul numeric personal/codul de
|
| |identificare fiscala .................
|
|CASS |
|
|................................. lei |Actul de identitate:
|
| |seria ........ nr. ..............
|
|Suma achitata |
|
|................................. lei |Am primit suma de ....................
|
| (in cifre) |.................................. lei
|
|................................. lei | (in cifre)
|
| (in litere) |
|
| |
|
| Semnatura, L.S. |
|
| | |
|Conducatorul unitatii ................|Data ..................
|
| |Semnatura .............
|
|Viza de control financiar-preventiv | |
|..................................... |
|
| |
|
|Compartimentul financiar-contabil | |
|..................................... |
|
|______________________________________|_______________________________________|
|Casier .............................. |Compartimentul financiar-contabil
|
|S-a platit suma de .............. lei |......................................
|
|Data ................................ |Ordin de plata nr. .... data .........
|
|Semnatura ........................... |Semnatura ............................
|
|______________________________________|_______________________________________|
14-4-20
IV. Registrele si formularele financiar-contabile, comune pe economie,
utilizate de contribuabili in conducerea evidentei contabile in partida
simpla*)
*) Modelele registrelor si formularelor sunt reproduse in facsimil.
A. Nomenclatorul registrelor si formularelor financiar-contabile
_________________________________________________________________________
Nr. Denumirea formularului Cod
crt.
_________________________________________________________________________
0 1 2
_________________________________________________________________________
1. Registrul-jurnal de incasari si plati 14-1-1/b
2. Registrul-inventar 14-1-2/a
3. Fisa mijlocului fix 14-2-2/a
4. Bon de consum 14-3-4A
5. Fisa de magazie 14-3-8
6. Lista de inventariere 14-3-12
7. Lista de inventariere (pentru gestiuni global-valorice) 14-3-12/a
8. Chitanta pentru operatiuni in valuta 14-4-1/a
9. Registru de casa (in valuta) 14-4-7/cA
10. Borderou de achizitie 14-4-13
11. Borderou de achizitie 14-4-13/b
12. Stat de salarii 14-5-1/c
13. Stat de salarii 14-5-1/l
14. Stat de salarii pentru colaboratori 14-5-1/j
15. Ordin de deplasare (delegatie) 14-5-4
16. Jurnal privind operatiuni diverse pentru ................ 14-6-17/c
17. Fisa pentru operatiuni diverse pentru ................... 14-6-22/b
18. Document cumulativ 14-6-24
19. Declaratie de inventar 14-8-1
20. Decizie de imputare 14-8-2
_________________________________________________________________________
B. Modelele si normele de intocmire si utilizare a formularelor
financiar-contabile*1)
*1) In functie de necesitatile contribuabililor, se pot utiliza si alte
formulare, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr. 425/1998 pentru
aprobarea Normelor metodologice de intocmire si utilizare a formularelor
tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea
financiara si contabila, precum si modelele acestora.
- Formularele tipizate, comune pe economie, privind activitatea financiara
si contabila pot fi adaptate in functie de specificul si de necesitatile
contribuabililor, cu conditia respectarii continutului de informatii cuprinse
in modele, precum si a normelor de intocmire si utilizare.
- Formatul acestor modele poate fi adaptat in functie de necesitatile
proprii, in sensul micsorarii sau maririi acestuia, iar numarul de exemplare
poate fi mai mare atunci cand se considera oportun.
- Formularele se pot tipari fata si verso sau numai fata, in functie de
specificul activitatii, de utilizarea tehnicii de calcul la intocmirea acestora
sau de tipul de hartie folosit (autocopiativa).
- In cazul utilizarii echipamentelor informatice pentru intocmirea
documentelor justificative si pentru preluarea si inregistrarea datelor in
evidenta contabila in partida simpla, registrele contabile si formularele
privind activitatea financiara si contabila pot fi adaptate in functie de
necesitatile proprii de utilizare, in conditiile respectarii continutului de
informatii.
REGISTRUL-JURNAL DE INCASARI SI PLATI
(cod 14-1-1/b)
Serveste ca:
- document de inregistrare a incasarilor si platilor;
- document de stabilire a situatiei financiare a contribuabilului care
conduce evidenta contabila in partida simpla;
- proba in litigii.
Se intocmeste intr-un singur exemplar de catre contribuabili, facandu-se
inregistrarea operatiunilor efectuate pe baza documentelor justificative,
distinct, pe fiecare operatiune, fara a se lasa randuri libere, dupa ce a fost
numerotat, snuruit, parafat si inregistrat la organul fiscal teritorial.
Pentru fiecare asociatie fara personalitate juridica se va intocmi cate un
registru-jurnal de incasari si plati.
In Registrul-jurnal de incasari si plati se inregistreaza nu numai
operatiunile in numerar, ci si cele efectuate prin contul curent de la banca.
Contribuabilii platitori de taxa pe valoarea adaugata vor inregistra sumele
incasate sau platite, exclusiv taxa pe valoarea adaugata.
Operatiunile inregistrate in Registrul-jurnal de incasari si plati se
totalizeaza anual.
Registrul-jurnal de incasari si plati se numeroteaza si se snuruieste.
Numerotarea filelor se va face in ordine crescatoare, iar dupa completarea
integrala se deschide un nou registru inregistrat si parafat, care va fi
numerotat in ordine crescatoare.
Acest registru se parafeaza de catre organul fiscal teritorial la inceperea
si la incetarea activitatii.
In conditiile conducerii evidentei contabile in partida simpla cu ajutorul
tehnicii de calcul, fiecare operatiune patrimoniala se va inregistra in ordine
cronologica, in functie de data de intocmire sau de data de intrare a
documentelor. In aceasta situatie Registrul-jurnal de incasari si plati se
editeaza lunar, iar paginile vor fi numerotate pe masura editarii lor.
Registrul-jurnal de incasari si plati, parafat si inregistrat la organul
fiscal teritorial, va fi completat lunar prin preluarea totalului sumelor din
Registrul-jurnal de incasari si plati obtinut cu ajutorul tehnicii de calcul.
Se arhiveaza impreuna cu documentele justificative care au stat la baza
intocmirii lui.
Nr. pagina ...
REGISTRUL-JURNAL DE INCASARI SI PLATI
____________________________________________________________________________
|Nr. | Data | Documentul | Felul operatiunii | Incasari | Plati |
|crt.| |(felul, nr.)| (explicatii) |_______________|_______________|
| | | | |numerar |banca |numerar |banca |
|____|______|____________|___________________|________|______|________|______|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|____|______|____________|___________________|________|______|________|______|
|____|______|____________|___________________|________|______|________|______|
|____|______|____________|___________________|________|______|________|______|
|____|______|____________|___________________|________|______|________|______|
|____|______|____________|___________________|________|______|________|______|
|____|______|____________|___________________|________|______|________|______|
| De reportat: | | | | |
|____________________________________________|________|______|________|______|
14-1-1/b
(verso)
____________________________________________________________________________
|Nr. | Data | Documentul | Felul operatiunii | Incasari | Plati |
|crt.| |(felul, nr.)| (explicatii) |_______________|_______________|
| | | | |numerar |banca |numerar |banca |
|____|______|____________|___________________|________|______|________|______|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|____|______|____________|___________________|________|______|________|______|
|Report: | | | | |
|____________________________________________|________|______|________|______|
|____|______|____________|___________________|________|______|________|______|
|____|______|____________|___________________|________|______|________|______|
|____|______|____________|___________________|________|______|________|______|
|____|______|____________|___________________|________|______|________|______|
|Total: | | | | |
|____________________________________________|________|______|________|______|
REGISTRUL-INVENTAR
(cod 14-1-2/a)
Serveste ca document de inregistrare a bunurilor achizitionate sau
realizate, pe baza documentelor justificative.
Se intocmeste la contribuabili intr-un singur exemplar, dupa ce a fost
numerotat, snuruit, parafat si inregistrat la organul fiscal teritorial.
In coloana 1 se inscrie numarul curent al operatiilor, de la inceputul
activitatii pana la data incetarii acesteia.
In coloana 2 se inscrie denumirea bunurilor.
In coloana 3 se inscrie numarul de inventar al bunurilor.
In coloana 4 se trece data (ziua, luna, anul) la care se face inregistrarea
bunurilor.
In coloana 5 se inscriu felul si numarul documentului pe baza caruia se
face inregistrarea bunurilor.
In coloana 6 se inscrie valoarea de achizitie sau valoarea bunurilor ramasa
de recuperat.
In coloana 7 se inscrie data (ziua, luna, anul) la care iese din gestiune
bunul respectiv.
In coloana 8 se inscrie valoarea inclusa pe cheltuieli pana la data
iesirii.
In coloana 9 se inscrie valoarea de iesire (de vanzare) a bunului.
In coloana 10 se dau explicatii cu privire la identificarea bunului.
Acest registru se numeroteaza si se completeaza fara stersaturi si fara a
se lasa spatii libere.
Se arhiveaza impreuna cu documentele justificative care au stat la baza
intocmirii lui.
Nr. pagina
REGISTRUL-INVENTAR
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
D - Data achizitionarii sau a realizarii
V - Valoarea de iesire
A - Alte mentiuni
______________________________________________________________________________
|Nr. | INTRARI | IESIRI | V | A
|
|crt.|_____________________________________________|___________________| |
|
| |Denumirea|Nr. de | D |Felul si |Valoarea |Data |Valoarea | |
|
| | bunului |inventar| |numarul |de |iesirii |inclusa pe| |
|
| | | | |documentului|intrare |din |cheltuieli| |
|
| | | | | |sau |gestiune|pana la | |
|
| | | | | |ramasa de| |data | |
|
| | | | | |recuperat| |iesirii | |
|
|____|_________|________|___|____________|_________|________|__________|___|___|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
10|
|____|_________|________|___|____________|_________|________|__________|___|___|
|____|_________|________|___|____________|_________|________|__________|___|___|
|____|_________|________|___|____________|_________|________|__________|___|___|
|____|_________|________|___|____________|_________|________|__________|___|___|
|____|_________|________|___|____________|_________|________|__________|___|___|
|____|_________|________|___|____________|_________|________|__________|___|___|
|____|_________|________|___|____________|_________|________|__________|___|___|
|____|_________|________|___|____________|_________|________|__________|___|___|
|____|_________|________|___|____________|_________|________|__________|___|___|
|____|_________|________|___|____________|_________|________|__________|___|___|
|____|_________|________|___|____________|_________|________|__________|___|___|
Intocmit,
14-1-2/a
FISA MIJLOCULUI FIX
(cod 14-2-2/a)
1. Serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe.
2. Se intocmeste intr-un exemplar pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai
multe mijloace fixe de acelasi fel si de aceeasi valoare care au aceleasi cote
de amortizare si sunt puse in functiune in aceeasi luna.
Se pastreaza in cartoteca pe grupe de mijloace fixe, in ordinea codurilor
din clasificarea imobilizarilor conform Legii nr. 15/1994 privind amortizarea
capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare, iar in cadrul acestora, fisele
mijloacelor fixe se grupeaza pe locuri de folosinta.
Cand formularul este folosit ca fisa colectiva, nu se sorteaza pe locuri de
folosinta.
Fisele mijloacelor fixe scoase din functiune sau transferate se scot din
cartoteca si se pastreaza separat.
Se completeaza pe baza documentelor justificative privind miscarea
mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a
completarii, imbunatatirii, modernizarii sau reevaluarii lor.
In coloana "Bucati", intrarile se inscriu "in negru",
iar iesirile "in rosu".
In rubrica destinata caracteristicilor tehnice de identificare a mijlocului
fix, in afara de datele privind marca, numarul de fabricatie si seria, in
spatiul rezervat "Accesoriilor" se inscriu partile componente ale
mijlocului fix. De exemplu, la o cladire se completeaza instalatiile de
incalzire centrala, sanitare, electrice etc.
Data amortizarii complete si cota de amortizare se inscriu in spatiile
rezervate.
______________________________________________________________________________
| |
|
| FISA MIJLOCULUI FIX |Grupa ..............................
|
|Nr. de inventar....................... |
|
|Nr. documentului de provenienta ...... |
|
|Valoarea de inventar ................. |
|
|Amortizarea lunara ................... |
|
| |
|
|Denumirea mijlocului fix si |
|
|caracteristicile tehnice |
|
| |
|
| |
|
| |
|
|Accesorii |
|
| |
|
| |
|
|_______________________________________|______________________________________|
| |Codul
|
| |de clasificare ......................
|
|_______________________________________|______________________________________|
| |Data darii in folosinta
|
| | Anul .............................
|
| | Luna .............................
|
|_______________________________________|______________________________________|
| |Data amortizarii complete |
| | Anul .............................
|
| | Luna .............................
|
|_______________________________________|______________________________________|
| |Durata normala de
|
| |functionare ........................
|
|_______________________________________|______________________________________|
| |Cota de amortizare ................%
|
|_______________________________________|______________________________________|
14-2-2/a
(verso)
______________________________________________________________________________
|Nr. de |Documentul |Operatiunile care |Bucati* |Pretul* |Valoarea
|Observatii|
|inventar|(data, |privesc miscarea, | | - lei -| - lei - |
|
|(de la |felul, |cresterea sau | | | |
|
|numar la|numarul) |diminuarea valorii| | | |
|
|numar) | |mijlocului fix | | | |
|
|________|___________|__________________|________|________|_________|__________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 | 8
|
|________|___________|__________________|________|________|_________|__________|
|________|___________|__________________|________|________|_________|__________|
|________|___________|__________________|________|________|_________|__________|
|________|___________|__________________|________|________|_________|__________|
|________|___________|__________________|________|________|_________|__________|
|________|___________|__________________|________|________|_________|__________|
|________|___________|__________________|________|________|_________|__________|
|________|___________|__________________|________|________|_________|__________|
|________|___________|__________________|________|________|_________|__________|
|________|___________|__________________|________|________|_________|__________|
* Se completeaza in cazul bunurilor care formeaza seturi si se utilizeaza
ca atare.
BON DE CONSUM
(cod 14-3-4A)
1. Serveste ca:
- document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material,
respectiv a mai multor materiale, dupa caz;
- document justificativ de scadere din gestiune;
- document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei si in evidenta
contabila in partida simpla.
2. Se intocmeste in doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv
eliberarii materialelor din magazie pentru consum.
Bonul de consum se poate intocmi intr-un exemplar, in conditiile utilizarii
tehnicii de calcul.
Bonul de consum (colectiv), in principiu, se intocmeste pe formulare
separate pentru materialele din cadrul aceleiasi grupe de materiale, loc de
depozitare si loc de consum.
In situatia cand materialul solicitat lipseste din depozit, se procedeaza
in felul urmator:
- in cazul bonului de consum se completeaza spatiul urmator cu denumirea
materialului inlocuitor, dupa ce, in prealabil, pe versoul formularului se
obtin semnaturile persoanelor autorizate sa aprobe folosirea altor materiale
decat cele prevazute in consumurile normate;
- in cazul bonului de consum (colectiv) se taie cu o linie denumirea
materialului inlocuit si se semneaza de aprobare a inlocuirii in dreptul
randului respectiv. Dupa inscrierea denumirii materialului inlocuitor se
intocmeste un bon de consum separat. In bonul de consum coloanele
"Unitatea de masura" si "Cantitatea necesara" de pe randul
2 se completeaza in cazul in care se solicita si se elibereaza din magazie
materiale cu doua unitati de masura.
______________________________________________________________________________
|Contribuabilul ............................... | |
|
|Produsul/lucrarea (comanda)................... |Bucati lansate| BON DE CONSUM
|
|Reperul ..........................nr. ........
|______________|_______________|
|Denumirea piesei ............ norma .......... | |
|
|_______________________________________________|______________|_______________|
______________________________________________________________________________
|Nr. |Data eliberarii|Codul |Codul |Nr. comenzii| |
|
|documentului|_______________|predatorului|primitorului|Codul | |
|
| |Ziua|Luna|Anul | | |produsului | |
|
|
|____|____|_____|____________|____________|____________|_____|____|
|____________|____|____|_____|____________|____________|____________|_____|____|
|____________|____|____|_____|____________|____________|____________|_____|____|
|Denumirea materialului| |Cantitatea|Codul|
U.M.|Cantitatea|Pretul|Valoarea|
|(inclusiv sortimentul,| |necesara | | |eliberata |unitar|
|
|marca, profilul, | | | | | | |
|
|dimensiunea) | | | | | | |
|
|______________________|_____|__________|_____|_____|__________|______|________|
|Conform normei| | | 1 | | | | |
|
|tehnice | |
|__________|_____|_____|__________|______|________|
| | | | 2 | x | | | x | x
|
|______________|_______|_____|__________|_____|_____|__________|______|________|
|Inlocuit | | | 1 | | | | |
|
| | | |__________|_____|_____|__________|______|________|
| | | | 2 | x | | | x | x
|
|______________|_______|_____|__________|_____|_____|__________|______|________|
|Data si semnatura | Sef compartiment | Gestionar | Primitor
|
|____________________|______________________|________________|_________________|
|____________________|______________________|________________|_________________|
14-3-4A
(verso)
______________________________________________________________________________
| ELIBERARI PARTIALE CARE SE LICHIDEAZA IN CEL MULT 24 ORE
|
| Data ................................
|
|______________________________________________________________________________|
| Materialul | Cantitatea | Semnatura
|
|_______________________|____________________|_________________________________|
| | Ceruta | Eliberata |
|
|_______________________|________|___________|_________________________________|
|_______________________|________|___________|_________________________________|
|_______________________|________|___________|_________________________________|
|_______________________|________|___________|_________________________________|
|_______________________|________|___________|_________________________________|
|_______________________|________|___________|_________________________________|
|_______________________|________|___________|_________________________________|
| Restituiri | Normat | x | | |
|____________|__________|________|___________|_________________________________|
| |Inlocuitor| x | |
|
|____________|__________|________|___________|_________________________________|
| Total | Normat | x | |Se trece pe fata bonului
|
|____________|__________|________|___________|_________________________________|
| |Inlocuitor| x | |
|
|____________|__________|________|___________|_________________________________|
|______________________________________________________________________________|
| DATE PRIVIND INLOCUIREA
|
|______________________________________________________________________________|
| Data | Aprovizionare | Productie
|
|__________|_______________|___________________________________________________|
| | | |
|__________|_______________|___________________________________________________|
|Semnatura | |
|
|__________|_______________|___________________________________________________|
|Data si | APROBAT INLOCUIREA
|
|semnatura |
|
|__________|___________________________________________________________________|
| |
|
| |
|
|__________|___________________________________________________________________|
|MENTIUNI
|
|
|
|
|
|______________________________________________________________________________|
FISA DE MAGAZIE
(cod 14-3-8)
1. Serveste ca:
- document de evidenta, la locul de depozitare, a intrarilor, iesirilor si
stocurilor de valori materiale;
- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al
stocurilor de valori materiale.
2. Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material,
si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, in coloanele
privitoare la intrari, la iesiri si la stoc.
Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor
materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau in
ordine alfabetica.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau in custodie
se intocmesc fise distincte, care se tin separat de cele ale valorilor
materiale proprii.
Inregistrarile in fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se
poate stabili dupa fiecare operatiune inregistrata, dar in mod obligatoriu
zilnic.
______________________________________________________________________________
| | FISA DE MAGAZIE |Pagina .............
|
|_______________|________________________________|_____________________________|
|Magazia |Materialul/produsul (sortimentul, calitatea, marca, profilul,
|
| |dimensiunea)
|
| | |
|__________|___________________________________________________________________|
| Codul | U.M. | Pretul unitar | |
|
|____________|__________|_________________|_________________|__________________|
| | | | |
|
|____________|__________|_________________|_________________|__________________|
| Document | Intrari | Iesiri | Stoc |Data si semnatura
|
| | | | |de control
|
|__________________|_____________|____________|_____________|__________________|
|Data | Numar | Fel| | | | |
|_____|_______|____|_____________|____________|_____________|__________________|
|_____|_______|____|_____________|____________|_____________|__________________|
|_____|_______|____|_____________|____________|_____________|__________________|
|_____|_______|____|_____________|____________|_____________|__________________|
|_____|_______|____|_____________|____________|_____________|__________________|
|_____|_______|____|_____________|____________|_____________|__________________|
|_____|_______|____|_____________|____________|_____________|__________________|
|_____|_______|____|_____________|____________|_____________|__________________|
14-3-8
LISTA DE INVENTARIERE
(cod 14-3-12)
1. Serveste ca:
- document pentru inventarierea valorilor materiale aflate in gestiune;
- document de baza pentru stabilirea minusurilor si plusurilor de valori
materiale (imobilizari, stocuri) si a altor valori (elemente de trezorerie
etc.);
- document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor
(depozitelor) si in evidenta contabila in partida simpla a plusurilor si
minusurilor constatate;
- document pentru intocmirea Registrului-inventar;
- document centralizator al operatiunilor de inventariere.
2. Se intocmeste intr-un exemplar, la locurile de depozitare, de regula
anual sau in situatiile prevazute de dispozitiile legale, de comisia de
inventariere, pe gestiuni.
In listele de inventariere a valorilor materiale aflate in ambalaje
originale intacte, a lichidelor a caror cantitate faptica nu se poate stabili
prin transvazare si masurare sau a materialelor de masa, in vrac etc., a caror
inventariere prin cantarire sau masurare ar necesita cheltuieli importante sau
ar conduce la degradarea bunurilor respective, se vor atasa notele de calcul
privind inventarierea, precum si datele tehnice care au stat la baza
calculelor.
Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb,
semifabricatele etc., aflate la locurile de munca si nesupuse prelucrarii, se
inscriu separat in listele de inventariere.
Materialele, materialele de natura obiectelor de inventar, produsele finite
si ambalajele se inscriu in listele de inventariere, pe feluri, indicandu-se
codul, unitatea de masura, unii indici calitativi (tarie alcoolica, grad de
umiditate la cereale etc.).
Listele de inventariere intocmite pentru bunurile aflate in custodie
trebuie sa contina, pe langa elementele comune (felul materialului sau produsul
finit, cantitatea, valoarea etc.), numarul si data actului de predare-primire
in custodie si ale documentului de decontare (dispozitia de plata, dispozitia
de incasare etc.).
Pentru stocurile de valori materiale fara miscare, de prisos, de calitate
necorespunzatoare, depreciate, fara desfacere asigurata se intocmesc liste de
inventariere separate, la care se anexeaza procesele-verbale in care se arata
cauzele nefolosirii, caracterul si gradul deteriorarii sau deprecierii, daca
este cazul, cauzele care au determinat starea bunurilor respective, precum si
persoanele vinovate, dupa caz.
Formularele cu regim special se inscriu in listele de inventariere in
ordinea codurilor, pentru a se putea stabili cu usurinta integritatea acestora,
in conformitate cu dispozitiile legale.
Marcile postale si timbrele fiscale se inscriu in listele de inventariere
la valoarea nominala.
Inainte de stabilirea rezultatelor inventarierii se procedeaza la o verificare
minutioasa a exactitatii inregistrarilor efectuate in fisele de magazie si in
contabilitate a tuturor evaluarilor, calculelor si totalizarilor din
contabilitate. Greselile descoperite cu aceasta ocazie trebuie corectate
inainte de consemnarea rezultatelor inventarierii.
In cazul valorilor materiale primite in custodie si/sau in consignatie,
pentru prelucrare etc., listele de inventariere se intocmesc in doua exemplare,
copia inaintandu-se agentului economic in al carui patrimoniu se afla valorile respective.
Toate bunurile inventariate, grupate pe gestiuni si categorii de bunuri, se
inscriu in listele de inventariere care se semneaza de catre persoanele
imputernicite sa efectueze inventarierea.
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
C - Codul sau numarul de inventar
F - Faptice
S - Scriptice
P - Plus
M - Minus
PU - Pretul unitar
V - Valoarea
M - Motivul (cod)
______________________________________________________________________________
| | | Gestiunea | Pagina
|
| ....... | LISTA DE INVENTARIERE | | ......
|
|_________| Data ............
|__________________|________|
| Magazia | | Loc de depozitare|
|
|_________|________________________________________|__________________|________|
|N |Denumirea |C |U.M.| CANTITATI |PU| VALOAREA
|Valoarea|DEPRECIEREA|
|r.|bunurilor | | | | | CONTABILA | de |
|
| |inventariate| | |_________________|
|____________|inventar|___________|
|c | | | |Stocuri|Diferente| |V |Diferente| | V | M
|
|r | | | |_______|_________| | |_________| | |
|
|t.| | | | F | S | P | M | | | P | M | | |
|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|0 | 1 | 2| 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8| 9| 10 | 11 | 12 | 13 | 14
|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|__|____________|__|____|___|___|____|____|__|__|____|____|________|_____|_____|
|Numele si|Comisia de |Gestionar | Contabilitate
|
|prenumele|inventariere |(Responsabil |
|
| | |mijloace fixe) |
|
| |_____________|_________________|____________________________________|
| | | | | |
|
|_________|____|____|___|_________________|____________________________________|
|Semnatura| | | | | |
|_________|____|____|___|_________________|____________________________________|
14-3-12
LISTA DE INVENTARIERE
(pentru gestiuni global-valorice)
(cod 14-3-12/a)
1. Serveste ca:
- document pentru inventarierea rechizitelor de birou, imprimatelor,
materialelor destinate ambalarii;
- document pentru inventarierea marfurilor si ambalajelor aflate in
unitatile cu amanuntul si pentru care evidenta se tine cantitativ-valoric;
- document pentru stabilirea minusurilor si plusurilor valorice din
gestiunile inventariate;
- document justificativ de inregistrare in evidenta de la locurile de
depozitare si in evidenta contabila in partida simpla.
2. Se intocmeste in doua exemplare la locurile de depozitare.
Pentru bunurile deteriorate total sau partial, degradate, precum si pentru
cele fara miscare sau cele care nu mai pot fi valorificate se intocmesc liste
de inventariere separate.
Pentru bunurile aflate in ambalaje originale intacte, lichidele a caror
cantitate faptica nu se poate stabili prin transvazare si masurare sau
marfurile in vrac etc., a caror inventariere prin cantarire sau masurare ar
necesita cheltuieli importante sau ar conduce la degradarea bunurilor
respective, in listele de inventariere se mentioneaza modul in care s-a facut
inventarierea si datele tehnice care stau la baza calculelor.
In listele de inventariere se inscriu stocurile faptice stabilite de
comisia de inventariere prin numarare, cantarire, masurare sau cubare, dupa
caz.
Datele privind bunurile inventariate se inscriu in listele de inventariere
imediat dupa determinarea cantitatilor inventariate, in ordinea in care au fost
grupate, tinandu-se seama de dimensiunile si unitatile de masura cu care
figureaza in evidenta de la locurile de depozitare si in evidenta contabila in
partida simpla.
Valoarea de inventar se stabileste de comisia de inventariere, cu
respectarea prevederilor legale.
Inainte de stabilirea rezultatelor inventarierii prin compararea stocului
faptic valoric al bunurilor inventariate cu soldul scriptic din evidenta
contabila in partida simpla se procedeaza la o verificare amanuntita a
exactitatii tuturor evaluarilor, calculelor, totalizarilor si inregistrarilor
din evidenta contabila in partida simpla si din evidenta de la locurile de
depozitare. Greselile identificate cu aceasta ocazie trebuie corectate inainte
de stabilirea rezultatelor inventarierii.
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
C - Cantitatea
V - Valoarea
M - Motivul (cod)
______________________________________________________________________________
| LISTA DE INVENTARIERE
|Pagina|
| (pentru gestiuni global-valorice) |
|
| Data ................ |
|
|_______________________________________________________________________|______|
| Magazia | | Locul de depozitare |
|
|_________________|_____________________|_______________________________|______|
|Nr. |Denumirea |Codul|U.M.| C |Pretul |Valoarea |Valoarea
|Deprecierea|
|crt.|bunurilor | | | |unitar de |contabila|de
|___________|
| |inventariate| | | |inregistrare | |inventar | V | M
|
| | | | | |in | | | |
|
| | | | | |contabilitate| | | |
|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9
|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
| |Total pagina| x | x | | x | | | |
|
|____|____________|_____|____|___|_____________|_________|_________|____|______|
| | Comisia de inventariere | | |
|
|______________|______________________________________|________|______|________|
| Numele si | | | |
|
| prenumele | | | |
|
|______________|______________________________________|________|______|________|
| Semnatura | | | |
|
|______________|______________________________________|________|______|________|
14-3-12/a
CHITANTA PENTRU OPERATIUNI IN VALUTA
(cod 14-4-1/a)
1. Serveste ca:
- document justificativ pentru depunerea unei sume in valuta, in numerar,
la casierie;
- document justificativ de inregistrare in registrul de casa (in valuta) si
in evidenta contabila in partida simpla.
2. Se intocmeste de persoanele care efectueaza operatii in devize, in doua
exemplare, pentru fiecare suma incasata in valuta.
3. Circula la depunator (exemplarul 1). Exemplarul 2 ramane in carnet,
fiind folosit ca document de verificare a operatiunilor inregistrate in
registrul de casa (in valuta).
______________________________________________________________________________
|
|
| ..........................
|
|
|
| CHITANTA PENTRU OPERATIUNI IN VALUTA Nr. ..........
|
| Data ...........................
|
|
|
| Am primit de la .....................................................
|
| urmatoarele sume in valuta, reprezentand: ...........................
|
| .....................................................................
|
|______________________________________________________________________________|
| Felul valutei | Suma in valuta | Curs | Suma in lei
|
|_________________|__________________________|____________|____________________|
| | in cifre | in litere | |
|
|_________________|____________|_____________|____________|____________________|
|_________________|____________|_____________|____________|____________________|
|_________________|____________|_____________|____________|____________________|
|_________________|____________|_____________|____________|____________________|
|_________________|____________|_____________|____________|____________________|
|_________________|____________|_____________|____________|____________________|
|_________________|____________|_____________|____________|____________________|
| Total | x | x | x |
|
|_________________|____________|_____________|____________|____________________|
| Casier,
|
|______________________________________________________________________________|
14-4-1/a
REGISTRU DE CASA (IN VALUTA)
(cod 14-4-7/cA)
1. Serveste ca:
- document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor in valuta
(numerar sau cecuri de calatorie), pe baza actelor justificative anexate;
- document de stabilire, la sfarsitul fiecarei zile, a soldului de casa;
- document de inregistrare zilnica in evidenta contabila in partida simpla
a operatiunilor de casa in valuta.
2. Se intocmeste in doua exemplare, zilnic, pe baza actelor justificative
de incasari si plati in valuta.
In antetul coloanelor se inscrie fiecare fel de valuta care se incaseaza
sau se plateste. In coloanele formularului se inregistreaza sumele in valuta,
iar in ultima coloana, echivalentul acestora in lei, la cursul de referinta din
data efectuarii operatiunilor din documentele in care s-au consemnat acestea.
Pentru cecuri de calatorie se deschid coloane separate.
Se inregistreaza toate incasarile, dupa care acestea se totalizeaza
(inclusiv soldul din casa reportat al zilei precedente); se inregistreaza apoi
toate platile, iar totalul acestora se scade din sumele rezultate din insumarea
incasarilor, pentru a se stabili soldul de casa al zilei respective.
In cazul in care numarul valutelor efective si al cecurilor de calatorie
incasate in cursul unei zile depaseste numarul coloanelor existente pe o fila,
pentru ziua respectiva se completeaza atatea file cate sunt necesare.
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
Z - Ziua
L - Luna
A - Anul
C - Contravaloarea in lei
______________________________________________________________________________
| ................ |
|
| |
|
| REGISTRU DE CASA (in valuta) | |
| |
|
|__________________________________________________________________|___________|
|__________________________________________________________________|___________|
|Nr. |DATA |Nr. |Nr. |Explicatii| | INCASARI | PLATI | C
|
|crt.| |act |anexe| | | | |
|
|____|_____|casa| | |
|___________________|_________________|____|
| |Z|L|A| | | | |Felul | | | | | | | | | | |
|
| | | | | | | | |valutei|$ | | | | |$ | | | | |
|
|____|_|_|_|____|_____|__________|__|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|____|
| | | | | | | | |Cursul | | | | | | | | | | | x
|
|____|_|_|_|____|_____|__________|__|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|____|
| | | | | | |Report/ | | | | | | | | | | | | |
|
| | | | | | |Sold ziua | | | | | | | | | | | | |
|
| | | | | | |precedenta| | | | | | | | | | | | |
|
|____|_|_|_|____|_____|__________|__|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|____|
|____|_|_|_|____|_____|__________|__|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|____|
|____|_|_|_|____|_____|__________|__|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|____|
|____|_|_|_|____|_____|__________|__|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|____|
|____|_|_|_|____|_____|__________|__|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|____|
|____|_|_|_|____|_____|__________|__|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|____|
|____|_|_|_|____|_____|__________|__|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|____|
|____|_|_|_|____|_____|__________|__|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|____|
|____|_|_|_|____|_____|__________|__|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|____|
|____|_|_|_|____|_____|__________|__|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|____|
| | | | | | |De | | | | | | | | | | | | |
|
| | | | | | |reportat | | | | | | | | | | | | | x
|
| | | | | | |pag./Total| | | | | | | | | | | | |
|
|____|_|_|_|____|_____|__________|__|_______|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|____|
| Casier, |
|______________________________________________________________________________|
14-4-7/cA
BORDEROU DE ACHIZITIE
(cod 14-4-13 si cod 14-4-13/b)
1. Serveste ca:
- document de inregistrare in gestiune a bunurilor cumparate de la persoane
fizice;
- document justificativ de inregistrare in evidenta contabila in partida
simpla a valorii bunurilor cumparate;
- document pentru justificarea sumelor primite ca avans (spre decontare)
pentru achizitii sau pentru decontarea sumelor platite pentru achizitii.
2. Se intocmeste in doua exemplare pentru aprovizionarile cu bunuri de pe
piata taraneasca, de la producatorii individuali sau de la alte persoane
fizice, in momentul achizitiei.
Numele ......................
Prenumele ...................
Localitatea .................
Judetul .....................
BORDEROU DE ACHIZITIE
nr. ..... data .........
______________________________________________________________________________
| Produsul | Codul | U.M. | Cantitatea | Pretul unitar | Valoarea
|
| | | | | de achizitie | achizitiei
|
|_____________|_________|________|______________|_________________|____________|
|_____________|_________|________|______________|_________________|____________|
|_____________|_________|________|______________|_________________|____________|
|_____________|_________|________|______________|_________________|____________|
|_____________|_________|________|______________|_________________|____________|
| TOTAL | x | x | | x |
|
|_____________|_________|________|______________|_________________|____________|
Semnatura achizitorului, 14-4-13
Numele ......................
Prenumele ...................
Localitatea .................
Judetul .....................
BORDEROU DE ACHIZITIE Nr. ........
(de la producatori individuali)
din data de ......................
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
P - Producatorii
N - Numele si prenumele
D - Domiciliul
C - Cantitatea
V - Valoarea
______________________________________________________________________________
|Contractul| P | Buletinul/ |Denumirea |C |Pretul| V |Avans|Rest |Semnatura
|
| | | cartea de |produselor| |unitar| | |de |de
primire|
| | | identitate | | | | | |plata|a sumei
|
|__________|_____|_____________| | | | | | |
|
|Nr. |Data |N |D |seria|numarul| | | | | | |
|
|____|_____|__|__|_____|_______|__________|__|______|___|_____|_____|__________|
| 1 | 2 | 3| 4| 5 | 6 | 7 | 8| 9 | 10| 11 | 12 | 13
|
|____|_____|__|__|_____|_______|__________|__|______|___|_____|_____|__________|
|____|_____|__|__|_____|_______|__________|__|______|___|_____|_____|__________|
|____|_____|__|__|_____|_______|__________|__|______|___|_____|_____|__________|
|____|_____|__|__|_____|_______|__________|__|______|___|_____|_____|__________|
|____|_____|__|__|_____|_______|__________|__|______|___|_____|_____|__________|
|____|_____|__|__|_____|_______|__________|__|______|___|_____|_____|__________|
|____|_____|__|__|_____|_______|__________|__|______|___|_____|_____|__________|
|____|_____|__|__|_____|_______|__________|__|______|___|_____|_____|__________|
|____|_____|__|__|_____|_______|__________|__|______|___|_____|_____|__________|
|____|_____|__|__|_____|_______|__________|__|______|___|_____|_____|__________|
|____|_____|__|__|_____|_______|__________|__|______|___|_____|_____|__________|
|____|_____|__|__|_____|_______|__________|__|______|___|_____|_____|__________|
Semnatura achizitorului, Semnatura gestionarului, 14-4-13/b
STAT DE SALARII
(cod 14-5-1/c si 14-5-1/l)
1. Serveste ca:
- document pentru calculul drepturilor banesti cuvenite salariatilor,
precum si al contributiei privind protectia sociala si al altor datorii;
- document justificativ de inregistrare in evidenta contabila in partida
simpla.
2. Se intocmeste in doua exemplare, lunar, pe baza documentelor de evidenta
a muncii si a timpului lucrat efectiv, a documentelor privind retinerile
legale, a concediilor de odihna, a certificatelor medicale, si se semneaza
pentru confirmarea exactitatii calculelor de catre persoana care determina
salariul cuvenit si intocmeste statul de salarii.
Pentru centralizarea salariilor si a elementelor componente ale acestora,
inclusiv a retinerilor, se utilizeaza aceleasi formulare de state de salarii.
Platile facute in cursul lunii se includ in statele de salarii pentru a
cuprinde astfel intreaga suma a salariilor calculate si toate retinerile legale
din perioada de decontare respectiva.
Contribuabilii pot sa isi stabileasca, daca necesitatile interne o cer, o
alta macheta a formularului, dar care sa contina informatiile necesare
completarii Fisei fiscale F1, respectiv:
- venitul brut;
- contributia individuala de asigurari sociale;
- contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate;
- cheltuieli profesionale (cota de 15%);
- venitul net;
- deducere personala de baza;
- deduceri suplimentare;
- venitul baza de calcul;
- impozitul calculat si retinut.
In situatia in care suma rezultata din insumarea coloanelor "Deducere
personala de baza" si "Deduceri suplimentare" este mai mare sau
egala cu coloana "Venit net", in coloana "Venit baza de
calcul" si, implicit, in coloana "Impozit calculat si retinut"
se va inscrie cifra zero.
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
A - Nr. crt.
B - Numele si prenumele
C - Marca (functia) sau numarul matricol
D - Total salariu
E - Indemnizatie pentru primele 10 zile de boala
F - Indemnizatie din asigurari sociale de stat
G - Venitul brut
H - Contributia individuala pentru asigurari sociale
I - Contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj
J - Contributia pentru asigurari sociale de sanatate
K - Cheltuieli profesionale (cota 15%)
L - Venitul net
M - Deducere personala de baza
N - Deduceri suplimentare
O - Venitul baza de calcul
P - Impozitul calculat si retinut
R - Salariul de plata
S - Indemnizatie pentru concediul de odihna, lichidari
T - Avans
T - Chirii
U - Imputatii
V - Popriri
X - Rate
Z - Alte castiguri in bani si in natura
Y - Rest de plata
______________________________________________________________________________
| ........... |
|
|
| STAT DE SALARII
|
| pe luna .............. anul ......
|
|______________________________________________________________________________|
| A | B | C | D | E| F| G| H| I| J| K| L| M| N| O| P| R| ALTE RETINERI |
Y|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |____________________|
|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | S| T| T| U| V| X| Z|
|
|___|___|___|___|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4| 5| 6| 7| 8|
9|10|11|12|13|14|15|16|17|18|19|20|21|22|23|24|
|___|___|___|___|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|___|___|___|___|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|___|___|___|___|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|___|___|___|___|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|___|___|___|___|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|___|___|___|___|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|___|___|___|___|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|___|___|___|___|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
|___|___|___|___|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Intocmit, 14-5-1/c
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
A - Salariu de baza
B - Alte drepturi impozabile
C - Contravaloarea avantajelor in natura
D - Venit brut
E - Contributia individuala pentru asigurari sociale
F - Contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj
G - Contributia pentru asigurarile sociale de sanatate
H - Cheltuieli profesionale (cota 15%)
I - Venit net
J - Deducere personala de baza
K - Deduceri suplimentare
L - Venit baza de calcul
M - Impozit calculat si retinut
N - Salariul de plata
O - Avans
P - Rest de plata
______________________________________________________________________________
| ................. |
| STAT DE SALARII
|
| pe luna ........... anul .......
|
| ................... |
|______________________________________________________________________________|
|Nr. |Numele si| A | B | C | D | E | F | G | H | I | J | K | L | M | N | O | P
|
|crt.|prenumele| | | | | | | | | | | | | | | |
|
| |(marca) | | | | | | | | | | | | | | | |
|
|____|_________|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10| 11| 12| 13| 14| 15| 16| 17|
18|
|____|_________|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|
|____|_________|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|
|____|_________|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|
|____|_________|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|
|____|_________|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|
|____|_________|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|
|____|_________|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|
|____|_________|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|
|____|_________|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|___|
Intocmit, 14-5-1/l
STAT DE SALARII PENTRU COLABORATORI
(cod 14-5-1/j)
1. Serveste ca:
- document pentru calculul drepturilor banesti cuvenite colaboratorilor,
precum si al impozitului aferent;
- document justificativ de inregistrare in evidenta contabila in partida
simpla.
2. Se intocmeste in doua exemplare, lunar, pe baza conventiei civile de
prestari de servicii, si se semneaza pentru confirmarea exactitatii drepturilor
banesti de catre persoana care intocmeste documentul.
Platile facute in cursul lunii sub forma de avans se includ in statul de
salarii pentru colaboratori, in vederea cuprinderii intregii sume cuvenite si
pentru calculul impozitului aferent.
Contribuabilii pot sa isi stabileasca, daca necesitatile o cer, o alta
macheta a formularului, dar care sa contina informatiile necesare completarii
Fisei fiscale 2, respectiv:
- venitul brut;
- contributia pentru asigurari sociale de sanatate;
- contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj;
- venitul baza de calcul;
- impozitul calculat si retinut.
STAT DE SALARII PENTRU COLABORATORI
pe luna ....... anul.......
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
V - Venitul brut
I - Impozitul calculat si retinut
S - Salar de plata
A - Avans
R - Rest de plata
______________________________________________________________________________
|Nr. |Numele si|Drepturi de| V |Contributia|Contributia |Venitul| I | S | A |R
|
|crt.|prenumele|colaborare | |pentru |individuala |baza de| | | |
|
| | |___________| |asigurari |la bugetul |calcul | | | |
|
| | |in |in | |sociale de |asigurarilor| | | | |
|
| | |bani|natura| |sanatate |pentru somaj| | | | |
|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
10|11|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
|____|_________|____|______|___|___________|____________|_______|___|___|___|__|
Intocmit, 14-5-1/j
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGATIE)
(cod 14-5-4)
Serveste ca:
- dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea;
- document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor
efectuate;
- document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de
titularul de avans;
- document justificativ de inregistrare in evidenta contabila in partida
simpla.
Se intocmeste intr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de persoana care
urmeaza sa efectueze deplasarea, precum si pentru justificarea avansurilor
acordate in vederea procurarii de valori materiale cu numerar.
______________________________________________________________________________
| ................... Depus decontul (numarul si data)
|
| ................................
|
| |
| ORDIN DE DEPLASARE (DELEGATIE)
|
| Nr. ..........................
|
| |
| Domnul/Doamna ...........................................................
|
| avand functia de ........................................................
|
| este delegat pentru .....................................................
|
| .........................................................................
|
| .........................................................................
|
| .........................................................................
|
| la ......................................................................
|
| .........................................................................
|
| .........................................................................
|
| Durata deplasarii de la ............................ la .................
|
| Se legitimeaza cu .......................................................
|
|
|
| Semnatura,
|
| Data ......................
|
|______________________________________________________________________________|
| Sosit*) ........................... | Sosit*) ............................
|
| Plecat*) .......................... | Plecat*) ...........................
|
| Cu (fara) cazare | Cu (fara) cazare
|
| Stampila unitatii | Stampila unitatii
|
| si semnatura | si semnatura
|
|______________________________________|_______________________________________|
| Sosit*) ........................... | Sosit*) ............................
|
| Plecat*) .......................... | Plecat*) ...........................
|
| Cu (fara) cazare | Cu (fara) cazare
|
| Stampila unitatii | Stampila unitatii
|
| si semnatura | si semnatura
|
|______________________________________|_______________________________________|
*) Se va completa ziua, luna, anul si ora. 14-5-4
(verso)
______________________________________________________________________________
| Ziua si ora plecarii .............. | Avans spre decontare:
|
| Ziua si ora sosirii ............... | - Primit la plecare ........... lei
|
| Data depunerii decontului ......... | - Primit in timpul
|
| Penalizari calculate .............. | deplasarii................... lei
|
| | TOTAL ......................... lei
|
|_____________________________________|________________________________________|
| CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE
|
|______________________________________________________________________________|
| Felul actului si emitentul | Nr. si data actului | Suma
|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
|_____________________________________|__________________________|_____________|
| TOTAL CHELTUIELI |
|
|________________________________________________________________|_____________|
| Diferenta de restituit s-a depus cu | Diferenta de primit/restituit lei
|
| chitanta nr. ........ din ......... | .................................
|
|_____________________________________|________________________________________|
| Semnatura | Aprobat, | Control | Verificat | | Titular avans
|
| | | financiar- | decont | |
|
| | | preventiv | | |
|
|___________|__________|______________|___________|__________|_________________|
|___________|__________|______________|___________|__________|_________________|
JURNAL PRIVIND OPERATIUNI DIVERSE
pentru ..........................
(cod 14-6-17/c)
Serveste ca jurnal auxiliar pentru inregistrarea veniturilor, respectiv a
cheltuielilor.
Se intocmeste trimestrial sau anual, dupa caz, pe baza fiselor pentru
operatiuni diverse.
Se intocmesc mai multe jurnale pentru cheltuieli si un jurnal pentru
venituri.
Datele din jurnale stau la baza determinarii venitului brut, a totalului
cheltuielilor deductibile fiscal si a venitului net.
______________________________________________________________________________
| .............. | | Pagina ...
|
|__________________|______________________________________________|____________|
| JURNAL PRIVIND OPERATIUNI DIVERSE
|
| pentru ..........................
|
| anul ............................
|
|______________________________________________________________________________|
|Nr. |Ziua |Documentul | Explicatii | Suma | Observatii
|
|crt.|inregistrarii|(felul, | | |
|
| | |numarul, data)| | |
|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 5 | 6
|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
|____|_____________|______________|_______________|_______________|____________|
| Intocmit,
|
|______________________________________________________________________________|
14-6-17/c
FISA PENTRU OPERATIUNI DIVERSE
pentru .......................
(cod 14-6-22/b)
Serveste la tinerea evidentei contabile in partida simpla analitice a
veniturilor si cheltuielilor, in functie de natura lor.
Se intocmeste manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, dupa caz, intr-un
exemplar.
La sfarsitul fiecarei luni in fisele analitice se totalizeaza rulajele pe
luna respectiva si cumulat de la inceputul anului, in vederea intocmirii
Jurnalului privind operatiuni diverse - cod 14-6-17/c.
______________________________________________________________________________
| .............. | | Pagina ...
|
|__________________|______________________________________________|____________|
| FISA PENTRU OPERATIUNI DIVERSE
|
| pentru ....................... |
| anul .........................
|
|______________________________________________________________________________|
|Nr. | Data | Documentul | Explicatii | Suma | Observatii
|
|crt.|documentului |(felul, numarul)| | |
|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 5 | 6
|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
|____|_____________|________________|_____________|_______________|____________|
| Total
|
|______________________________________________________________________________|
Intocmit, 14-6-22/b
DOCUMENT CUMULATIV
(cod 14-6-24)
Serveste ca:
- document de centralizare a datelor din mai multe documente justificative
care reflecta operatiunile economico-financiare de acelasi fel dintr-o anumita
perioada (intrari si iesiri de materiale, produse sau marfuri, operatii banesti
etc.);
- document justificativ centralizator de inregistrare in evidenta contabila
in partida simpla.
Se completeaza titulatura si continutul coloanelor in functie de natura
operatiunilor economico-financiare si de necesitatile de centralizare si de
inregistrare.
In situatia in care in cursul unei zile exista un numar mai restrans de
operatii, se poate folosi un singur document cumulativ pentru operatiunile unei
zile. Pe ultimul rand se face totalul sumelor pe fiecare coloana.
______________________________________________________________________________
| ........................
|
|
|
| DOCUMENT CUMULATIV
|
|
|
|______________________________________________________________________________|
|Nr. |
|___________________________________________________________|
|rand| | | | | | |
|
|____|_____________|_________|_________|_________|_________|_________|_________|
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
|
|____|_____________|_________|_________|_________|_________|_________|_________|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
|____|_____________|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|____|
Intocmit, 14-6-24
DECLARATIE DE INVENTAR
(cod 14-8-1)
1. Serveste ca declaratie scrisa a persoanei raspunzatoare de gestionarea
valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere,
potrivit normelor legale.
2. Se intocmeste intr-un exemplar de catre gestionar, dupa sigilarea
locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde
gestionarul respectiv sau, acolo unde nu este posibil acest lucru, inainte de
inceperea operatiunii de inventariere, si se semneaza de acesta.
3. Circula la membrii comisiei de inventariere, care semneaza pentru
confirmare ca declaratia a fost data in fata acesteia.
______________________________________________________________________________
| ........................ |
|
|
| DECLARATIE DE INVENTAR
|
| |
| Subsemnatul ......................, gestionar al ..................., numit
|
| prin Decizia nr. ............ din data de ...................., declar:
|
| |
| 1. Toate valorile materiale si banesti aflate in gestiunea subsemnatului se
|
| gasesc in incaperile (locurile) ...........................................
|
| ...........................................................................
|
| ...........................................................................
|
| 2. Posed/nu posed valori materiale si banesti apartinand tertilor .........
|
| ...........................................................................
|
| ...........................................................................
|
| ...........................................................................
|
| 3. Am/nu am cunostinta de existenta unor plusuri sau minusuri in valoare
|
| (cantitate) de ............................................................
|
| ...........................................................................
|
| 4. Am/nu am eliberat valori materiale si banesti fara documente legale.
|
| Beneficiar ................................................................
|
| Beneficiar ................................................................
|
| Beneficiar ................................................................
|
| 5. Am/nu am valori materiale nereceptionate sau care trebuie expediate,
|
| pentru care s-au intocmit documentele aferente, in cantitate de ...........
|
| ...........................................................................
|
| 6. Am/nu am documente de primire-eliberare care nu au fost operate in
|
| evidenta operativa sau nu au fost predate la contabilitate ................
|
| ...........................................................................
|
| ...........................................................................
|
|______________________________________________________________________________|
14-8-1
DECIZIE DE IMPUTARE
(cod 14-8-2)
Serveste ca:
- document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in
munca;
- document de inregistrare in evidenta contabila in partida simpla.
Se intocmeste in doua sau mai multe exemplare, in functie de numarul
persoanelor raspunzatoare pentru paguba produsa, pe baza actelor de constatare
(procese-verbale, referate etc.).
Se transmite la persoana (sau persoanele) raspunzatoare de paguba adusa,
pentru semnare de luare la cunostinta si de primire a deciziei de imputare
(ambele exemplare).
DECIZIE DE IMPUTARE
Nr. ...... din data de ............
Avand in vedere actul de constatare (proces-verbal, referat etc.) nr.
...... din data de .................... intocmit de
................................ in calitate de
................................................ din care rezulta ca s-a produs
o paguba in valoare de lei ............. reprezentand ...............
................................................................................
Raspunzatoare pentru producerea pagubei se fac persoanele care, in perioada
analizata, au lucrat la gestiunea verificata
................................................................................
................................................................................
Avand in vedere temeiurile de drept si de fapt care determina angajarea
raspunderii materiale, valoarea totala a pagubei de .................... lei se
suporta de persoanele vinovate, dupa cum urmeaza:
................. lei de domnul/a
..........................................
................. lei de domnul/a
..........................................
Calculul s-a facut asa cum rezulta din actul de constatare.
In conformitate cu prevederile legale,
DECIDE:
Se imputa domnului/doamnei .............................., avand functia de
........................ domiciliat/domiciliata in
........................................, suma de ............... lei, adica
.............................................
Decizia poate fi contestata in termen de 30 de zile de la comunicare la
................................................................................
DOVADA DE COMUNICARE
Subsemnatul ........................ domiciliat in
........................................, am primit Decizia de imputare nr.
....... din data de .............. emisa de ......................... in
valoare
de ........................................... lei
(in cifre si in litere)
Semnatura, Data ..................
14 8 2