ORDIN
Nr. 875 din 16 iunie 2000
privind aprobarea Precizarilor pentru reflectarea in contabilitate a
operatiunilor privind primirea si utilizarea fondurilor din contributia
financiara a Comunitatii Europene, precum si a fondurilor de cofinantare
aferente acestora
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 377 din 14 august 2000
Ministrul finantelor,
in baza Hotararii Guvernului nr. 447/1997 privind organizarea si functionarea
Ministerului Finantelor, cu modificarile ulterioare,
avand in vedere prevederile art. 3 din Hotararea Guvernului nr. 704/1993
pentru aprobarea unor masuri de executare a Legii contabilitatii nr. 82/1991,
in baza Acordului-cadru dintre Comisia Comunitatii Europene si Guvernul
Romaniei, semnat la Bucuresti la 12 martie 1991, prin care Comunitatea
Europeana acorda Romaniei asistenta financiara nerambursabila in cadrul
Programului PHARE,
in baza Memorandumului de intelegere dintre Guvernul Romaniei si Comisia
Europeana privind infiintarea Fondului National, semnat la Bruxelles la 20
octombrie 1998, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 1.011/1999,
in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la
gestionarea fondurilor nerambursabile alocate Romaniei de catre Comunitatea
Europeana, precum si a fondurilor de cofinantare aferente acestora,
emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba Precizarile pentru reflectarea in contabilitate a operatiunilor
privind primirea si utilizarea fondurilor din contributia financiara a
Comunitatii Europene, precum si a fondurilor de cofinantare aferente acestora,
cuprinse in anexa la prezentul ordin.
Art. 2
Directia generala pentru reglementari contabile, Directia Fondul National
de Preaderare si Directia generala buget si contabilitate interna vor lua
masuri pentru aducerea la indeplinire a prevederilor prezentului ordin, care va
fi publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Ministrul finantelor,
Decebal Traian Remes
ANEXA 1
PRECIZARI
pentru reflectarea in contabilitate a operatiunilor privind primirea si
utilizarea fondurilor din contributia financiara a Comunitatii Europene, precum
si a fondurilor de cofinantare aferente acestora
In baza Memorandumului de intelegere dintre Guvernul Romaniei si Comisia
Europeana privind infiintarea Fondului National, semnat la Bruxelles la 20
octombrie 1998, s-a infiintat Fondul National (FN), entitate cu rol de
trezorerie centrala in cadrul Ministerului Finantelor, prin intermediul careia
fondurile Comisiei Europene sunt transferate catre Beneficiar.
Fondul National tine evidenta tuturor transferurilor primite de la
Comunitatea Europeana, efectuate in scopul implementarii fiecarui program,
subprogram, proiect si, daca este cazul, subproiect.
In conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 119/1999 privind
auditul intern si controlul financiar preventiv, ajutoarele financiare externe
acordate Romaniei sau institutiilor publice se cuprind in sfera fondurilor
publice pentru care exista reglementari si prevederi speciale in ceea ce
priveste constituirea, utilizarea si raportarea executiei acestora.
Pentru fondurile primite de la Comunitatea Europeana se aplica prevederile
memorandumurilor de finantare, precum si acele prevederi specifice
institutiilor publice care au drept scop intarirea controlului asupra
utilizarii fondurilor si asigurarea urmaririi realizarii obiectivelor aprobate
corespunzator sumelor alocate.
Contabilitatea constituirii si utilizarii contributiei financiare a
Comunitatii Europene asigura reflectarea tuturor cerintelor cu ajutorul
conturilor contabile specifice, si anume:
- constituirea fondurilor, potrivit contributiilor primite in baza
memorandumurilor de finantare;
- utilizarea fondurilor atat pe total programe finantate din contributia
financiara a Comunitatii Europene, cat si pe programe de dezvoltare aprobate de
unitatile de implementare, cu desfasurare pe beneficiari;
- administrarea dobanzilor bancare aferente disponibilitatilor din cont;
- indicatori financiari care se cuprind in bilantul contabil al
Ministerului Finantelor, in calitate de ordonator principal de credite pentru toate
fondurile publice pe care le administreaza si le utilizeaza.
1. Reflectarea in contabilitatea institutiilor publice a operatiunilor
privind primirea si utilizarea fondurilor din contributia financiara
nerambursabila, precum si a fondurilor de cofinantare aferente acestora se
efectueaza in conformitate cu prevederile Legii contabilitatii nr. 82/1991,
republicata, si ale regulamentului de aplicare a acesteia, aprobat prin
Hotararea Guvernului nr. 704/1993.
1.1. In vederea asigurarii concordantei dintre situatiile raportate catre
Comisia Europeana si raportarile realizate in conformitate cu legislatia
romana, inregistrarea in contabilitate a operatiunilor privind primirea si
utilizarea fondurilor din contributia financiara a Comunitatii Europene, a
comisioanelor si dobanzilor bancare se face in euro, la cursul INFO-euro pentru
luna in care au fost efectuate operatiunile respective. Cursul de schimb
INFO-euro este stabilit potrivit art. 91 din Reglementarea Comisiei Europene
nr. 610/1986 care defineste regulile de aplicare a unor prevederi din
Regulamentul financiar din 21 decembrie 1977 si este publicat in suplimentul la
Monitorul Oficial al Comunitatii Europene dupa data de 10 a fiecarei luni.
1.2. In vederea reflectarii in contabilitatea Ministerului Finantelor
(Fondului National) a operatiunilor privind primirea si utilizarea fondurilor
din contributia financiara nerambursabila, precum si din contributia financiara
a Comunitatii Europene la dispozitia Fondului National, in Planul de conturi pentru
institutiile publice si in instructiunile de aplicare a acestuia, aprobat prin
Ordinul ministrului finantelor nr. 324/1984, cu modificarile ulterioare, se
introduc completarile prevazute in anexa nr. 1 la prezentele precizari.
Continutul si functiunea conturilor utilizate pentru reflectarea in
contabilitate a operatiunilor privind primirea si utilizarea fondurilor din
contributia financiara nerambursabila, precum si Monografia principalelor
operatiuni privind primirea si utilizarea fondurilor din contributia financiara
a Comunitatii Europene sunt prezentate in anexele nr. 2 si 3 la prezentele
precizari.
Pe masura aprobarii altor programe si subprograme, in baza memorandumurilor
de finantare se deschid conturi analitice distincte corespunzatoare.
1.3. Agentia Nationala de Dezvoltare Regionala (A.N.D.R.) inregistreaza in
contabilitate sumele primite si utilizate din contributia financiara a
Comunitatii Europene cu ajutorul conturilor:
118 "Disponibil din contravaloarea in lei a sumelor incasate in
valuta"
119.01 "Disponibil din fonduri cu destinatie speciala si de
redistribuire"
337 "Fonduri cu destinatie speciala"
- analitic 337.72 "Fondul national pentru dezvoltare
regionala"
421 "Cheltuieli din fonduri cu destinatie speciala"
In cadrul fiecarui cont se creeaza analitice distincte pe programe,
respectiv subprograme si contracte de finantare, in functie de necesitati.
In cadrul contului 337.72 "Fondul national pentru dezvoltare
regionala" se deschid subanalitice distincte pe surse de constituire,
potrivit legii, si anume:
337.72.01 "Sume alocate de la bugetul de stat":
337.72.01.01 "Sume primite in cadrul programului de
dezvoltare"
337.72.01.02 "Sume primite din Fondul National de Preaderare"
337.72.02 "Sume primite din contributia financiara a Comunitatii
Europene"
337.72.03 "Sume provenite din fondurile de tip structural asigurate de
Uniunea Europeana"
337.72.09 "Alte resurse financiare din fondurile aflate la dispozitia
Guvernului"
1.4. Ministerul Finantelor (Oficiul de Plati si Contractare PHARE - OPCP)
inregistreaza in contabilitate sumele primite si utilizate din contributia
financiara a Comunitatii Europene cu ajutorul conturilor:
118 "Disponibil din contravaloarea in lei a sumelor incasate in
valuta"
119.01 "Disponibil din fonduri cu destinatie speciala si de
redistribuire"
337 "Fonduri cu destinatie speciala"
- analitic 337.73 "Sume primite din contributia financiara a
Comunitatii Europene"
421 "Cheltuieli din fonduri cu destinatie speciala"
In cadrul fiecarui cont se creeaza analitice distincte pe programe,
respectiv subprograme si contracte de finantare, in functie de necesitati.
1.5. In contabilitatea ordonatorilor principali de credite sumele
transferate din bugetul de stat de la titlul 33 "Transferuri" art.
40.26 "Transferuri aferente Fondului National de Preaderare" pentru
cofinantarea programelor se inregistreaza astfel:
410/art. 40.26 = 700/art. 40.26
"Cheltuielile institutiei "Finantarea de la buget
publice finantate de la buget" privind anul curent"
1.6. Sumele primite de la bugetul statului de la titlul 38
"Transferuri" art. 40.26 "Transferuri aferente Fondului National
de Preaderare", care reprezinta cofinantare la programele finantate din
contributia financiara a Comunitatii Europene se inregistreaza in
contabilitatea institutiilor publice beneficiare (A.N.D.R.) cu ajutorul
conturilor:
119.01 "Disponibil din fonduri cu destinatie speciala si de
redistribuire"
337 "Fonduri cu destinatie speciala"
- analitic 337.72.01.02 "Sume primite din Fondul National de
Preaderare"
421 "Cheltuieli din fonduri cu destinatie speciala"
In cadrul fiecarui cont se creeaza analitice distincte pe programe,
respectiv subprograme si contracte de finantare, in functie de necesitati.
Functiunea conturilor de la pct. 1.3, 1.4, 1.5 si 1.6 este prezentata in
Planul de conturi pentru institutii publice, aprobat prin Ordinul ministrului
finantelor nr. 324/1984, cu modificarile si completarile ulterioare.
1.7. Precizarile privind raportarea contributiei financiare a Comunitatii
Europene sunt prevazute in anexa nr. 6 la prezentele precizari.
2. Reflectarea in contabilitatea agentilor economici a operatiunilor
privind primirea si utilizarea fondurilor nerambursabile, precum si a
fondurilor de cofinantare aferente acestora se efectueaza in conformitate cu
prevederile Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, si ale
regulamentului privind aplicarea acesteia, aprobat prin Hotararea Guvernului
nr. 704/1993.
Reflectarea in contabilitatea agentilor economici a principalelor
operatiuni economice privind primirea si utilizarea sumelor provenite din
contributia financiara nerambursabila este prezentata in anexa nr. 4 la
prezentele precizari.
3. Persoanele juridice fara scop lucrativ reflecta in contabilitate
operatiunile privind primirea si utilizarea fondurilor nerambursabile, precum
si a fondurilor de cofinantare aferente acestora, in conformitate cu
prevederile Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, si ale Planului de
conturi pentru persoanele juridice fara scop lucrativ si normelor metodologice
de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr.
1.591/1998.
Reflectarea in contabilitatea agentiilor pentru dezvoltare regionala a
principalelor operatiuni privind primirea si utilizarea sumelor provenite din
contributia financiara nerambursabila este prevazuta in anexa nr. 5 la prezentele
precizari.
ANEXA 1
la precizari
COMPLETARI
in Planul de conturi pentru institutiile publice
______________________________________________________________________________
Simbolul conturilor Functiunea
______________________________________
Denumirea conturilor Clasa Sintetice Analitice cont
gr. 2 _________________ A/P/B
gr. 1 gr. 2
______________________________________________________________________________
Disponibil din contributia
financiara nerambursabila 1 112 A
Disponibil din contributia
financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia
Fondului National 1 112.01 A
Disponibil aferent
Memorandumului de finantare
privind programul national
PHARE 1998, la dispozitia
Fondului National - ROFN1 1 112.01.01 A
Disponibil din finantarea
privind Facilitatea pentru
infrastructuri de mari
dimensiuni pe anul 1998,
la dispozitia Fondului
National - ROFN2 1 112.01.02 A
Disponibil aferent
Memorandumului de finantare
privind facilitatea de
recuperare (Pre-Ins-Facility)
pentru anul 1998, la
dispozitia Fondului
National - ROFN3 1 112.01.03 A
Viramente interne 1 195 B
Cheltuieli din contributia
financiara nerambursabila 4 422 A
Cheltuieli din contributia
financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia
Fondului National 4 422.01 A
Cheltuieli aferente
Memorandumului de finantare
privind programul national
PHARE 1998, la dispozitia
Fondului National - ROFN1 4 422.01.01 A
Cheltuieli din finantarea
privind Facilitatea pentru
infrastructuri de mari
dimensiuni pe anul 1998, la
dispozitia Fondului
National - ROFN2 4 422.01.02 A
Cheltuieli aferente
Memorandumului de finantare
privind facilitatea de
recuperare (Pre-Ins-Facility)
pentru anul 1998, la
dispozitia Fondului
National - ROFN3 4 422.01.03 A
Cheltuieli cu comisioanele
si spezele bancare 4 423 A
Venituri din dobanzi bancare 5 522 P
Finantarea din contributia
financiara nerambursabila 7 705 P
Finantarea din contributia
financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia
Fondului National 7 705.01 P
Finantarea aferenta
Memorandumului de finantare
privind programul national
PHARE 1998, la dispozitia
Fondului National - ROFN1 7 705.01.01 P
Finantarea privind Facilitatea
pentru infrastructuri de mari
dimensiuni pe anul 1998, la
dispozitia Fondului
National - ROFN2 7 705.01.02 P
Finantarea aferenta
Memorandumului de finantare
privind facilitatea de
recuperare (Pre-Ins-Facility)
pentru anul 1998, la
dispozitia Fondului
National - ROFN3 7 705.01.03 P
______________________________________________________________________________
ANEXA 2
la precizari
I. Continutul si functiunea conturilor utilizate pentru reflectarea in
contabilitate a operatiunilor privind primirea si utilizarea fondurilor din
contributia financiara nerambursabila
Contul 112 "Disponibil din contributia financiara nerambursabila
"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor tine evidenta contributiei
financiare nerambursabile alocate de institutiile finantatoare externe pentru
finantarea unor programe, stabilite prin memorandumurile de finantare incheiate
cu acestea.
Evidenta operatiunilor in acest cont se conduce in lei pentru disponibilul
in lei si in lei si in valuta pentru disponibilul in valuta, la cursul de
schimb INFO-euro din luna efectuarii operatiunii.
Contabilitatea analitica se conduce distinct, pe fiecare program de
finantare.
Contul 112 "Disponibil din contributia financiara nerambursabila"
este un cont de activ.
In debitul acestui cont se inregistreaza sumele intrate in contul de
disponibil in lei si in valuta reprezentand contributia financiara externa
nerambursabila, iar in credit, platile efectuate pentru realizarea obiectivelor
prevazute in memorandumurile de finantare.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilitatile in lei sau in
valuta, dupa caz, din contributia financiara nerambursabila, existente la un
moment dat.
Contul 112 "Disponibil din contributia financiara nerambursabila"
se debiteaza prin creditul conturilor:
195 "Viramente interne"
- cu sumele depuse in numerar sau virate in cont din alte conturi de disponibil;
220 "Debitori"
- cu sumele ramase disponibile si incasate de la unitatile beneficiare in
vederea transferarii acestora institutiilor finantatoare externe, la sfarsitul
programelor de finantare;
412 "Diferente de curs valutar"
- la finele lunii, cu diferentele de curs valutar favorabile rezultate in
urma reevaluarii disponibilitatilor in valuta aflate in conturile de
disponibil;
522 "Venituri din dobanzi bancare"
- cu dobanzile bancare incasate aferente disponibilitatilor din contul de
disponibil;
705 "Finantarea din contributia financiara nerambursabila"
- cu sumele intrate in contul special de disponibil in valuta al
institutiei publice care beneficiaza de contributia financiara nerambursabila,
potrivit memorandumurilor de finantare incheiate.
Contul 112 "Disponibil din contributia financiara nerambursabila"
se crediteaza prin debitul conturilor:
195 "Viramente interne"
- cu sumele ridicate in numerar sau virate in alte conturi de disponibil;
220 "Debitori"
- cu sumele transferate din contul de disponibil beneficiarilor, pe
programe finantate din contributia financiara nerambursabila;
234 "Furnizori"
- cu sumele platite furnizorilor pentru materiale achizitionate, lucrari
executate si servicii prestate, potrivit reglementarilor legale;
412 "Diferente de curs valutar"
- la sfarsitul lunii, cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate
in urma reevaluarii disponibilitatilor in valuta aflate in conturile de
disponibil;
422 "Cheltuieli din contributia financiara nerambursabila"
- cu platile in valuta sau in lei, dupa caz, efectuate din contul de
disponibil, care prin natura lor se inregistreaza direct pe cheltuieli,
potrivit reglementarilor legale;
423 "Cheltuieli cu comisioanele si spezele bancare"
- cu comisioanele si spezele bancare percepute pentru operatiunile
efectuate;
522 "Venituri din dobanzi bancare"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu sumele din dobanzi bancare
ramase disponibile si transferate institutiilor finantatoare externe, potrivit
reglementarilor legale;
705 "Finantarea din contributia financiara nerambursabila"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu sumele ramase disponibile si
transferate institutiilor finantatoare externe, potrivit reglementarilor
legale.
Contul 195 "Viramente interne"
Cu ajutorul acestui cont institutiile publice tin evidenta viramentelor
intre conturile de disponibilitati.
Contul 195 "Viramente interne" este un cont bifunctional. In
debitul acestui cont se inregistreaza sumele virate dintr-un cont de disponibil
in alt cont de disponibil, iar in credit, sumele intrate intr-un cont de
disponibil din alt cont de disponibil. Contul nu prezinta sold.
Contul 195 "Viramente interne" se debiteaza prin creditul
conturilor:
112 "Disponibil din contributia financiara nerambursabila"
- cu sumele ridicate in numerar sau virate in alte conturi de disponibil;
118 "Disponibil din contravaloarea in lei a sumelor incasate in
valuta"
- cu sumele ridicate in numerar sau virate in alte conturi de disponibil;
119 "Disponibil cu destinatie speciala"
- cu sumele ridicate in numerar sau virate in alte conturi de disponibil;
13 "Casa"
- cu sumele ridicate in numerar si depuse in alte conturi de disponibil.
Contul 195 "Viramente interne" se crediteaza prin debitul
conturilor:
112 "Disponibil din contributia financiara nerambursabila"
- cu sumele depuse in numerar sau virate in cont din alte conturi de
disponibil;
118 "Disponibil din contravaloarea in lei a sumelor incasate in
valuta"
- cu sumele depuse in numerar sau virate in cont din alte conturi de
disponibil;
119 "Disponibil cu destinatie speciala"
- cu sumele depuse in numerar sau virate in cont din alte conturi de
disponibil;
13 "Casa"
- cu sumele depuse in numerar din alte conturi de disponibil.
Contul 422 "Cheltuieli din contributia financiara nerambursabila"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor tine evidenta cheltuielilor
efectuate din contributia financiara nerambursabila, pana la terminarea
programelor de finantare.
Contul 422 "Cheltuieli din contributia financiara nerambursabila"
este un cont de activ. In debitul acestui cont se inregistreaza cheltuielile
efectuate din contributia financiara externa nerambursabila, potrivit
memorandumurilor de finantare incheiate, iar in credit, inchiderea contului de
cheltuieli din contributia financiara nerambursabila, la terminarea programelor
de finantare.
Contabilitatea analitica in cadrul contului 422 "Cheltuieli din
contributia financiara nerambursabila" se conduce distinct, pentru fiecare
program de finantare.
Soldul debitor al contului, inaintea operatiunilor de inchidere, reprezinta
cheltuielile efectuate din contributia financiara nerambursabila la un moment
dat.
Contul 422 "Cheltuieli din contributia financiara nerambursabila"
se debiteaza prin creditul conturilor:
112 "Disponibil din contributia financiara nerambursabila"
- cu platile in valuta sau in lei, dupa caz, efectuate din contul de
disponibil, care prin natura lor se inregistreaza direct pe cheltuieli,
potrivit reglementarilor legale:
220 "Debitori"
- cu cheltuielile efectuate din contributia financiara nerambursabila, pe
masura justificarii acestora;
234 "Furnizori"
- cu valoarea materialelor nestocate aprovizionate, incluse direct pe
cheltuieli, cu valoarea obiectelor de inventar, cu valoarea consumului de
energie si apa si a altor servicii finantate din contributia financiara nerambursabila;
600 "Materiale"
- cu valoarea materialelor date in consum, potrivit reglementarilor legale.
Contul 422 "Cheltuieli din contributia financiara nerambursabila"
se crediteaza prin debitul contului:
705 "Finantarea din contributia financiara nerambursabila"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu totalul cheltuielilor efectuate
din contributia financiara nerambursabila.
Contul 423 "Cheltuieli cu comisioanele si spezele bancare"
Cu ajutorul acestui cont institutiile publice tin evidenta cheltuielilor
privind comisioanele si spezele bancare percepute pentru operatiuni efectuate
in conturile de disponibil.
Contul 423 "Cheltuieli cu comisioanele si spezele bancare" este
un cont de activ. In debitul acestui cont se inregistreaza comisioanele si
spezele bancare percepute pentru operatiuni efectuate in conturile de
disponibil, iar in credit, inchiderea contului de cheltuieli la sfarsitul
programelor de finantare.
Soldul debitor al contului, inaintea operatiunilor de inchidere, reprezinta
totalitatea cheltuielilor efectuate cu comisioanele si spezele bancare.
Contul 423 "Cheltuieli cu comisioanele si spezele bancare" se
debiteaza prin creditul conturilor:
112 "Disponibil din contributia financiara nerambursabila"
- cu comisioanele si spezele bancare percepute pentru operatiunile
efectuate;
118 "Disponibil din contravaloarea in lei a sumelor incasate in
valuta"
- cu comisioanele si spezele bancare percepute pentru operatiunile
efectuate;
119 "Disponibil cu destinatie speciala"
- cu comisioanele si spezele bancare percepute pentru operatiunile
efectuate.
Contul 423 "Cheltuieli cu comisioanele si spezele bancare" se
crediteaza prin debitul contului:
522 "Venituri din dobanzi bancare"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu totalul cheltuielilor efectuate
cu comisioanele si spezele bancare suportate din conturile de disponibil din
dobanzi bancare.
Contul 522 " Venituri din dobanzi bancare"
Cu ajutorul acestui cont institutiile publice inregistreaza dobanzile
bancare incasate, aferente disponibilitatilor din conturile de disponibil.
Contul 522 "Venituri din dobanzi bancare" este un cont de pasiv. In
creditul acestui cont se inregistreaza dobanzile bancare incasate aferente
disponibilitatilor din contul de disponibil, iar in debit, inchiderea contului
de cheltuieli cu comisioanele si spezele bancare efectuate din contul de
disponibil din dobanzi bancare.
Soldul creditor al contului reprezinta venituri din dobanzi bancare existente
la un moment dat.
Contul 522 "Venituri din dobanzi bancare" se crediteaza prin
debitul conturilor:
112 "Disponibil din contributia financiara nerambursabila"
- cu dobanzile bancare incasate aferente disponibilitatilor din contul de
disponibil;
118 "Disponibil din contravaloarea in lei a sumelor incasate in
valuta"
- cu dobanzile bancare incasate aferente disponibilitatilor din contul de
disponibil;
119 "Disponibil cu destinatie speciala"
- cu dobanzile bancare incasate aferente disponibilitatilor din contul de
disponibil;
412 "Diferente de curs valutar"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu soldul creditor al contului de
diferente de curs valutar aferente disponibilitatilor din dobanzi bancare.
Contul 522 "Venituri din dobanzi bancare" se debiteaza prin
creditul conturilor:
112 "Disponibil din contributia financiara nerambursabila"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu sumele din dobanzi bancare
ramase disponibile si transferate institutiilor finantatoare externe, conform
reglementarilor legale;
118 "Disponibil din contravaloarea in lei a sumelor incasate in
valuta"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu sumele din dobanzi bancare
ramase disponibile si transferate la Fondul National, in vederea transferarii
lor institutiilor finantatoare externe, conform reglementarilor legale;
412 "Diferente de curs valutar"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu soldul debitor al contului de
diferente de curs valutar aferente disponibilitatilor din dobanzi bancare;
423 "Cheltuieli cu comisioanele si spezele bancare"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu totalul cheltuielilor efectuate
cu comisioanele si spezele bancare suportate din contul de disponibil din
dobanzi bancare.
Contul 705 "Finantarea din contributia financiara nerambursabila"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor tine evidenta finantarii
primite din contributia financiara nerambursabila, potrivit memorandumurilor de
finantare incheiate cu institutiile finantatoare externe.
Contul 705 "Finantarea din contributia financiara nerambursabila"
este un cont de pasiv.
Contabilitatea analitica se conduce distinct pe fiecare program de
finantare.
In creditul acestui cont se inregistreaza transferurile din contributia
financiara nerambursabila, iar in debit, inchiderea contului de cheltuieli
efectuate din contributia financiara nerambursabila, precum si sumele ramase
disponibile si transferate institutiilor finantatoare externe.
Soldul creditor al contului reprezinta contributia financiara
nerambursabila primita la un moment dat.
Contul 705 "Finantarea din contributia financiara nerambursabila"
se crediteaza prin debitul conturilor:
112 "Disponibil din contributia financiara nerambursabila"
- cu sumele intrate in contul special de disponibil in valuta al
institutiei publice care beneficiaza de contributie financiara nerambursabila,
potrivit memorandumurilor de finantare incheiate;
412 "Diferente de curs valutar"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu soldul creditor al contului de
diferente de curs valutar aferente contributiei financiare nerambursabile.
Contul 705 "Finantarea din contributia financiara nerambursabila se
debiteaza prin creditul conturilor:
112 "Disponibil din contributia financiara nerambursabila"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu sumele ramase disponibile si
transferate institutiilor finantatoare externe, potrivit reglementarilor
legale;
412 "Diferente de curs valutar"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu soldul debitor al contului de
diferente de curs valutar aferente contributiei financiare nerambursabile;
422 "Cheltuieli din contributia financiara nerambursabila"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu totalul cheltuielilor efectuate
din contributia financiara nerambursabila.
II. Continutul si functiunea conturilor utilizate pentru reflectarea in
contabilitate a operatiunilor privind primirea si utilizarea fondurilor din
contributia financiara a Comunitatii Europene la dispozitia Fondului National
Contul 112.01 "Disponibil din contributia financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia Fondului National"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor (Fondul National) tine
evidenta sumelor primite din contributia financiara a Comunitatii Europene,
stabilite prin memorandumurile de finantare incheiate intre Comisia Comunitatii
Europene si Guvernul Romaniei.
Contul 112.01 "Disponibil din contributia financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia Fondului National" este un cont de activ. In
debitul acestui cont se inregistreaza sumele intrate din contributia financiara
a Comunitatii Europene, puse la dispozitie Fondului National, precum si
dobanzile bancare incasate aferente disponibilitatilor, iar in credit, sumele
transferate din cont pe programe de finantare, comisioanele percepute de banca
pentru operatiuni efectuate in contul de disponibil si sumele ramase
disponibile, transferate din contul de disponibil in conturile Comunitatii
Europene.
Evidenta operatiunilor in acest cont se conduce in lei pentru disponibilul
in lei si in lei si in valuta pentru disponibilul in valuta la cursul de schimb
INFO-euro din luna efectuarii operatiunii.
Contabilitatea analitica se conduce distinct, pe fiecare program,
subprogram, proiect si subproiect.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilitatile banesti aflate in
contul de disponibil.
Contul 112.01 "Disponibil din contributia financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia Fondului National" se debiteaza prin creditul
conturilor:
195 "Viramente interne"
- cu sumele depuse in numerar in cont sau virate in cont din alte conturi
de disponibil;
220 "Debitori"
- cu sumele ramase disponibile si incasate de la unitatile beneficiare, in
vederea transferarii acestora Comunitatii Europene, la sfarsitul programelor de
finantare;
412 "Diferente de curs valutar"
- la finele lunii, cu diferentele de curs valutar favorabile rezultate in
urma reevaluarii disponibilitatilor in valuta aflate in conturile de
disponibil;
522 "Venituri din dobanzi bancare"
- cu dobanzile bancare incasate aferente disponibilitatilor din contul de
disponibil;
705.01 "Finantarea din contributia financiara a Comunitatii Europene
la dispozitia Fondului National"
- cu sumele intrate in contul special de disponibil in valuta al
Ministerului Finantelor (Fondul National) din contributia financiara a
Comunitatii Europene, potrivit memorandumului de finantare incheiat.
Contul 112.01 "Disponibil din contributia financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia Fondului National" se crediteaza prin debitul
conturilor:
195 "Viramente interne"
- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alte conturi de
disponibil;
220 "Debitori"
- cu sumele transferate din contul de disponibil beneficiarilor de programe
finantate din contributia financiara a Comunitatii Europene la dispozitia
Fondului National;
412 "Diferente de curs valutar"
- la sfarsitul lunii, cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate
in urma reevaluarii disponibilitatilor in valuta aflate in conturile de
disponibil;
423 "Cheltuieli cu comisioanele si spezele bancare"
- cu comisioanele si spezele bancare percepute pentru operatiunile
efectuate;
522 "Venituri din dobanzi incasate"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu sumele din dobanzi ramase
disponibile si transferate la Comunitatea Europeana, potrivit reglementarilor
legale;
705.01 "Finantarea din contributia financiara a Comunitatii Europene
la dispozitia Fondului National"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu sumele ramase disponibile si
transferate Comunitatii Europene, potrivit reglementarilor legale.
Contul 422.01 "Cheltuieli din contributia financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia Fondului National"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor (Fondul National) tine
evidenta cheltuielilor efectuate din contributia financiara a Comunitatii
Europene, stabilite prin memorandumurile de finantare incheiate intre Comisia
Comunitatii Europene si Guvernul Romaniei.
Contul 422.01 "Cheltuieli din contributia financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia Fondului National" este un cont de activ. In
debitul acestui cont se inregistreaza cheltuielile efectuate din contributia
financiara a Comunitatii Europene, potrivit memorandumurilor de finantare pe
masura justificarii lor, iar in credit, inchiderea contului de cheltuieli din
contributia financiara a Comunitatii Europene, la terminarea programelor de finantare.
Contabilitatea analitica in cadrul contului 422.01 "Cheltuieli din
contributia financiara a Comunitatii Europene la dispozitia Fondului
National" se conduce distinct, pentru fiecare program de finantare,
subprogram, proiect si subproiect.
Soldul debitor al contului, inaintea operatiunilor de inchidere, reprezinta
cheltuielile efectuate din contributia financiara a Comunitatii Europene la
dispozitia Fondului National la un moment dat.
Contul 422.01 "Cheltuieli din contributia financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia Fondului National" se debiteaza prin creditul
contului:
220 "Debitori"
- cu cheltuielile efectuate din contributia financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia Fondului National, pe masura justificarii acestora.
Contul 422.01 "Cheltuieli din contributia financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia Fondului National" se crediteaza prin debitul
contului:
705.01 "Finantarea din contributia financiara a Comunitatii Europene
la dispozitia Fondului National"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu totalul cheltuielilor efectuate
din contributia financiara a Comunitatii Europene la dispozitia Fondului
National.
Contul 705.01 "Finantarea din contributia financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia Fondului National"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finantelor (Fondul National) tine
evidenta finantarii primite din contributia financiara a Comunitatii Europene
la dispozitia Fondului National, potrivit memorandumurilor de finantare incheiate
intre Comisia Comunitatii Europene si Guvernul Romaniei.
Contul 705.01 "Finantarea din contributia financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia Fondului National" este un cont de pasiv.
Contabilitatea analitica se conduce distinct, pe fiecare program de
finantare, subprogram, proiect si subproiect.
In creditul acestui cont se inregistreaza transferurile din contributia
financiara a Comunitatii Europene la dispozitia Fondului National, iar in
debit, inchiderea contului de cheltuieli efectuate din contributia financiara a
Comunitatii Europene, precum si sumele ramase disponibile, care vor fi
rambursate Comunitatii Europene.
Soldul creditor al contului reprezinta contributia Comunitatii Europene la
dispozitia Fondului National la un moment dat.
Contul 705.01 "Finantarea din contributia financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia Fondului National" se crediteaza prin debitul
conturilor:
112.01 "Disponibil din contributia financiara a Comunitatii Europene
la dispozitia Fondului National"
- cu sumele intrate in contul special de disponibil in valuta al
Ministerului Finantelor, din contributia financiara a Comunitatii Europene,
potrivit memorandumurilor de finantare.
412 "Diferente de curs valutar"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu soldul creditor al contului de
diferente de curs valutar aferente contributiei financiare a Comunitatii
Europene.
Contul 705.01 "Finantarea din contributia financiara a Comunitatii
Europene la dispozitia Fondului National" se debiteaza prin creditul
conturilor:
112.01 "Disponibil din contributia financiara a Comunitatii Europene
la dispozitia Fondului National"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu sumele ramase disponibile si
transferate Comunitatii Europene, potrivit reglementarilor legale.
412 "Diferente de curs valutar"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu soldul debitor al contului de
diferente de curs valutar aferente contributiei financiare a Comunitatii
Europene.
422.01 "Cheltuieli din contributia financiara a Comunitatii Europene
la dispozitia Fondului National"
- la sfarsitul programelor de finantare, cu totalul cheltuielilor efectuate
din contributia financiara a Comunitatii Europene la dispozitia Fondului
National.
NOTA:
Prevederile planului de conturi si ale instructiunilor de aplicare nu
constituie temei legal pentru efectuarea unor operatiuni, ci servesc numai la
inregistrarea in contabilitate a acestor operatiuni. Orice operatiune
economico-financiara supusa inregistrarii in contabilitate trebuie efectuata in
concordanta stricta cu prevederile actului normativ care reglementeaza
operatiunea respectiva.
ANEXA 3
la precizari
MONOGRAFIA
principalelor operatiuni privind primirea si utilizarea fondurilor contributiei
financiare a Comunitatii Europene
_____________________________________________________________________________
|Nr. | Explicatia operatiunilor | Conturi | Conturi |
|crt.| | debitoare | creditoare |
|____|________________________________________|_______________|_______________|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|____|________________________________________|_______________|_______________|
| I.|La Ministerul Finantelor (Fondul | | |
| |National): | | |
| 1.|sume transferate de la Comunitatea | | |
| |Europeana |112.01/01, 02, |705.01/01, 02, |
| | |03 |03 |
| 2.|dobanzi bancare incasate, aferente | | |
| |disponibilitatilor |112.01/01, 02, |522/analitic |
| | |03 |distinct |
| 3.|sume transferate beneficiarilor pentru | | |
| |finantarea programelor |220/analitic |112.01/01, 02, |
| | |distinct |03 |
| 4.|inregistrarea cheltuielilor efectuate de| | |
| |beneficiari din contributia financiara a| | |
| |Comunitatii Europene, pe masura | | |
| |justificarii acestora, pe baza contului | | |
| |de executie |422.01/01, 02, |220/analitic |
| | |03 |distinct |
| 5.|cheltuieli efectuate pentru speze si | | |
| |comisioane bancare |423/analitic |112.01/01, 02, |
| | |distinct |03 |
| 6.|la sfarsitul lunii, diferente de curs | | |
| |valutar favorabile |112.01/01, 02, | 412 |
| | |03 | |
| 7.|la sfarsitul lunii, diferente de curs | | |
| |valutar nefavorabile | 412 |112.01/01, 02, |
| | | |03 |
| 8.|transferul sumelor din contul de | | |
| |finantare in contul de depozit: | | |
| |- iesiri de sume din contul de | | |
| |disponibil |195 |112.01/01, 02, |
| | | |03 |
| |- intrari de sume in contul de depozit |112.01/01, 02, |195 |
| | |03 | |
| 9.|transferul sumelor dintr-un cont de | | |
| |disponibil in alt cont de disponibil: | | |
| |- iesiri de sume din contul de | | |
| |disponibil |195 |112.01/01, 02, |
| | | |03 |
| |- intrari de sume in contul de | | |
| |disponibil |112.01/01, 02, |195 |
| | |03 | |
| 10.|la sfarsitul programelor de finantare, | | |
| |inchiderea contului de cheltuieli pentru| | |
| |comisioane si speze bancare |522/analitic |423/analitic |
| | |distinct |distinct |
| 11.|la sfarsitul programului de finantare, | | |
| |inchiderea contului de diferente de curs| | |
| |aferente disponibilitatilor din dobanzi |522 |412 |
| |bancare |412 |522 |
| 12.|la sfarsitul programelor de finantare, | | |
| |transferul la Comunitatea Europeana a | | |
| |sumelor din dobanzi bancare ramase | | |
| |nefolosite |522/analitic |112.01/01, 02, |
| | |distinct |03 |
| 13.|sumele ramase neutilizate, primite de la| | |
| |unitatile beneficiare, in vederea | | |
| |transferarii la Comunitatea Europeana, | | |
| |la sfarsitul programului de finantare |112.01/01, 02, |220/analitic |
| | |03 |distinct |
| 14.|la sfarsitul programelor de finantare, | | |
| |inchiderea contului de cheltuieli | | |
| |efectuate din contributia financiara a | | |
| |Comunitatii Europene |705.01/01, 02, |422.01/01, 02, |
| | |03 |03 |
| 15.|la sfarsitul programelor de finantare, | | |
| |inchiderea soldului creditor al contului| | |
| |de diferente de curs valutar | 412 |705.01/01, 02, |
| | | |03 |
| 16.|la sfarsitul programelor de finantare, | | |
| |inchiderea soldului debitor al contului | | |
| |de diferente de curs valutar |705.01/01, 02, | 412 |
| | |03 | |
| 17.|la sfarsitul programelor de finantare, | | |
| |transferul sumelor ramase nefolosite din| | |
| |contributia Comunitatii Europene in | | |
| |conturile Comunitatii Europene |705.01/01, 02, |112.01/01, 02, |
| | |03 |03 |
| | | | |
| II.|La Ministerul Finantelor (Oficiul de | | |
| |Plati si Contractare PHARE - O.P.C.P.) | | |
| |si la Agentia Nationala de Dezvoltare | | |
| |Regionala - A.N.D.R.: | | |
| 1.|incasarea sumelor de la Fondul National |118/analitic |337/analitic |
| | |distinct/ |distinct |
| | |in valuta | |
| | |sau | |
| | |119.01/analitic| |
| | |distinct/in lei| |
| 2.|dobanzi incasate aferente | | |
| |disponibilitatilor |118/analitic |552/analitic |
| | |distinct/ |distinct |
| | |in valuta | |
| | |sau | |
| | |119.01/analitic| |
| | |distinct/in lei| |
| 3.|sume transferate beneficiarilor pentru | | |
| |finantarea programelor |220/analitic |118/analitic |
| | |distinct |distinct/ |
| | | |in valuta |
| | | |sau |
| | | |119.01/analitic|
| | | |distinct/in lei|
| 4.|inregistrarea cheltuielilor efectuate | | |
| |din contributia financiara a Comunitatii| | |
| |Europene, pe masura justificarii lor, | | |
| |pe baza contului de executie |421/analitic |220/analitic |
| | |distinct |distinct |
| 5.|sumele ramase disponibile, transferate | | |
| |la Fondul National in vederea | | |
| |transferarii la Uniunea Europeana, la | | |
| |sfarsitul programelor de finantare |337/analitic |118/analitic |
| | |distinct |distinct/ |
| | | |in valuta |
| | | |sau |
| | | |119.01/analitic|
| | | |distinct/in lei|
| 6.|sume ramase disponibile, primite de la | | |
| |unitatile beneficiare, in vederea | | |
| |transferarii la Fondul National, la | | |
| |sfarsitul programului de finantare |118/analitic |220/analitic |
| | |distinct/in |distinct |
| | |valuta | |
| 7.|diferente de curs valutar favorabile, | | |
| |la sfarsitul lunii |118/analitic | 412 |
| | |distinct/in | |
| | |valuta | |
| 8.|diferente de curs valutar nefavorabile, | | |
| |la sfarsitul lunii | 412 |118/analitic |
| | | |distinct/ |
| | | |in valuta |
| 9.|cheltuieli efectuate pentru speze si | | |
| |comisioane bancare |423/analitic |118/analitic |
| | |distinct |distinct/ |
| | | |in valuta |
| | | |sau |
| | | |119.01/analitic|
| | | |distinct/in lei|
| 10.|inregistrarea cheltuielilor efectuate | | |
| |potrivit reglementarilor legale si in | | |
| |limita prevederilor bugetului aprobat |421/analitic |234/analitic |
| | |distinct |distinct |
| | | |600/analitic |
| | | |distinct etc. |
| 11.|plata furnizorilor |234/analitic |118/analitic |
| | |distinct |distinct/ |
| | | |in valuta |
| | | |sau |
| | | |119.01/analitic|
| | | |distinct/in lei|
| 12.|la sfarsitul programelor de finantare, | | |
| |inchiderea contului de cheltuieli din | | |
| |contributia financiara a Comunitatii | | |
| |Europene |337/analitic |421/analitic |
| | |distinct |distinct |
| 13.|la sfarsitul programelor de finantare, | | |
| |inchiderea contului de cheltuieli cu | | |
| |comisioanele si spezele bancare |522/analitic |423/analitic |
| | |distinct |distinct |
| 14.|transferul sumelor din contul de | | |
| |finantare curent in contul de depozit: | | |
| |- iesiri de sume din contul de | | |
| |disponibil |195 |118/analitic |
| | | |distinct |
| |- intrari de sume in contul de depozit |118/analitic |195 |
| | |distinct | |
| 15.|transferul sumelor dintr-un cont de | | |
| |disponibil in alt cont de disponibil: | | |
| |- iesiri de sume din contul de | | |
| |disponibil | 195 |118/analitic |
| | | |distinct/ |
| | | |in valuta |
| | | |sau |
| | | |119.01/analitic|
| | | |distinct/in lei|
| |- intrari de sume in contul de | | |
| |disponibil |118/analitic | 195 |
| | |distinct/ | |
| | |in valuta | |
| | |sau | |
| | |119.01/analitic| |
| | |distinct/in lei| |
| 16.|la sfarsitul programelor de finantare, | | |
| |transferul la Fondul National al sumelor| | |
| |din dobanzi bancare ramase nefolosite, | | |
| |in vederea transferarii lor la | | |
| |Comunitatea Europeana |522/analitic |118/analitic |
| | |distinct |distinct/ |
| | | |in valuta |
| 17.|la sfarsitul programelor de finantare, | | |
| |inchiderea soldului creditor al contului| | |
| |de diferente de curs valutar | 412 |337/analitic |
| | | |distinct |
| 18.|la sfarsitul programelor de finantare, | | |
| |inchiderea soldului debitor al contului | | |
| |de diferente de curs valutar |337/analitic | 412 |
| | |distinct | |
|____|________________________________________|_______________|_______________|
ANEXA 4
la precizari
REFLECTAREA
in contabilitatea agentilor economici a principalelor operatiuni economice
privind primirea si utilizarea sumelor provenite din contributia financiara
nerambursabila
______________________________________________________________________________
Nr. Conturi Conturi
crt. Explicatia operatiunilor debitoare creditoare
______________________________________________________________________________
1. inregistrarea sumelor primite in contul de
disponibil 5124 118
2. inregistrarea mijloacelor fixe achizitionate 212 404
3. inregistrarea lucrarilor executate si a
prestarilor de servicii facturate de furnizori
pentru lucrarile de investitii 231 404
4. inregistrarea obiectelor de inventar
achizitionate si uzura acestora 321 401
602 322
5. plata facturilor pentru lucrari efectuate,
servicii prestate, mijloace fixe si obiecte de
inventar achizitionate 404 5124
401 5124
6. inregistrarea mijloacelor fixe conform
proceselor-verbale de receptie 212 231
7. inregistrarea amortizarii aferente mijloacelor
fixe care nu apartin domeniului public al
statului sau unitatilor administrativ-teritoriale 681 281
______________________________________________________________________________
NOTA:
Agentii economici care beneficiaza de contributia financiara a Comunitatii
Europene, precum si de fonduri din cofinantare aferente acestora sunt obligati
sa tina evidenta sumelor primite si utilizate folosind conturi analitice
distincte.
ANEXA 5
la precizari
REFLECTAREA
in contabilitatea agentiilor pentru dezvoltare regionala a principalelor operatiuni
privind primirea si utilizarea sumelor provenite din contributia financiara
nerambursabila
_____________________________________________________________________________
|Nr. | Explicatia operatiunilor | Conturi | Conturi |
|crt.| | debitoare | creditoare |
|____|________________________________________|_______________|_______________|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|____|________________________________________|_______________|_______________|
| I.|In contabilitatea agentiilor pentru | | |
| |dezvoltare regionala: | | |
| 1.|inregistrarea sumelor incasate prin | | |
| |contul de disponibil cu destinatie | | |
| |speciala | 513| 791|
| 2.|inregistrarea cheltuielilor efectuate, | | |
| |potrivit legii | % | % |
| | |Conturile din |401, 513 etc. |
| | |clasa 6 | |
| | |(analitice | |
| | |distincte | |
| | |privind | |
| | |activitatile | |
| | |cu destinatie | |
| | |speciala) | |
| 3.|sume transferate altor beneficiari de | | |
| |contributie financiara nerambursabila | 461| 513|
| 4.|inregistrarea cheltuielilor efectuate | | |
| |din contributia financiara a Comunitatii| | |
| |Europene, pe masura justificarii lor | 657| 461|
| 5.|la sfarsitul lunii, inchiderea contului | | |
| |de venituri si a conturilor de | | |
| |cheltuieli |1201.02 | % |
| | | |Conturile din |
| | | |clasa 6 |
| | |si | |
| | |791 |1201.02 |
| II.|In contabilitatea persoanelor juridice | | |
| |fara scop lucrativ, beneficiare ale | | |
| |contributiei financiare nerambursabile: | | |
| 1.|inregistrarea sumelor incasate prin | | |
| |contul de disponibil de la agentie | 5121| 737|
| 2.|inregistrarea in contabilitate a | | |
| |cheltuielilor efectuate potrivit legii | % | % |
| | |Conturile din |401, 5121, 5311|
| | |clasa 6 |etc. |
| | |(analitice | |
| | |distincte pe | |
| | |naturi de | |
| | |cheltuieli) | |
| 3.|la sfarsitul lunii, inchiderea contului | | |
| |de venituri si a conturilor de | | |
| |cheltuieli |1201.01 | % |
| | | |Conturile din |
| | | |clasa 6 |
| | |si | |
| | | 737| 1201.01|
|____|________________________________________|_______________|_______________|
NOTA:
Potrivit prevederilor pct. 98 din anexa la Ordinul ministrului finantelor
nr. 1.591/1998, excedentul privind activitatile cu destinatie speciala nu se
repartizeaza, fiind trecut la contul 1071.02 "Rezultatul reportat al
activitatilor cu destinatie speciala". Aceasta dispozitie se aplica si in
cazul excedentului realizat din contributia financiara nerambursabila.
Potrivit prevederilor pct. 95 din anexa la Ordinul ministrului finantelor
nr. 1.591/1998, in cadrul categoriilor de cheltuieli dupa natura lor, prevazute
la pct. 94, conturile de cheltuieli respective se dezvolta in analitice
distincte pe feluri de activitati, respectiv activitati fara scop lucrativ,
activitati cu destinatie speciala, potrivit legii, si activitati economice, iar
in continuare se pot dezvolta in analitic in functie de anumite reglementari
sau potrivit nevoilor proprii.
In consecinta, agentiile pentru dezvoltare regionala inregistreaza
cheltuielile in analitice distincte, deschise pentru activitatea cu destinatie
speciala.
ANEXA 6
la precizari
RAPORTAREA
contributiei financiare a Comunitatii Europene (PHARE)
Conturile contabile privind reflectarea contributiei financiare a
Comunitatii Europene se raporteaza trimestrial si anual in bilantul contabil
pentru institutiile publice.
1. Agentia Nationala pentru Dezvoltare Regionala, Administratia Nationala a
Drumurilor din Romania si Oficiul de Plati si Contractare PHARE raporteaza
Ministerului Finantelor (Directia Fondul National de Preaderare), pana in data
de 20 a lunii urmatoare expirarii trimestrului, sumele incasate de la Fondul
National si platile efectuate potrivit bugetului aprobat, pe structura contului
de executie prezentat in continuare in formularul cuprins in anexa nr. 15-c la
Darea de seama contabila pentru institutii publice.
2. Directia Fondul National de Preaderare analizeaza concordanta dintre
contul de executie propriu, intocmit in baza datelor din evidenta contabila
proprie, si datele prezentate de beneficiarii contributiei financiare a
Comunitatii Europene si raporteaza Ministerului Finantelor (Directia generala
buget si contabilitate interna - Serviciul control financiar preventiv si contabilitatea
fondurilor comunitare) sumele incasate de la Comunitatea Europeana si platile
efectuate potrivit bugetului aprobat, pe structura contului de executie
prezentat in formularul cuprins in anexa nr. 15-c la Darea de seama contabila
pentru institutii publice.
3. Pe baza conturilor de executie prezentate de Agentia Nationala pentru
Dezvoltare Regionala, Administratia Nationala a Drumurilor din Romania si de
Oficiul de Plati si Contractare PHARE, Directia generala buget si contabilitate
interna - Serviciul control financiar preventiv si contabilitatea fondurilor
comunitare inregistreaza in contabilitate justificarea sumelor primite si
utilizate de acestea.
4. Agentia Nationala pentru Dezvoltare Regionala si Ministerul Finantelor
(Oficiul de Plati si Contractare PHARE) raporteaza Contributia financiara a
Comunitatii Europene in Darea de seama contabila pentru institutii publice,
trimestrial, cu ajutorul formularului cuprins in anexa nr. 15 "Disponibil
din mijloace cu destinatie speciala".
5. Pe masura aprobarii altor programe si subprograme in baza
memorandumurilor de finantare, structura contului de executie se completeaza
corespunzator.
CONTUL DE EXECUTIE
privind contributia financiara a Comunitatii Europene (PHARE) la finele
trimestrului ............
Anexa nr. 15-c la Darea de seama contabila pentru institutii publice
(model)
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
A - Prevederi din bugetul aprobat (cumulat de la inceputul programului de
finantare)*)
B - Sume incasate (cumulat de la inceputul programului de finantare)*)
C - Dobanzi incasate (cumulat de la inceputul programului de finantare)*)
D - Transferuri/Plati (cumulat de la inceputul programului de finantare)*)
E - Plati de comisioane si speze bancare (cumulat de la inceputul
programului de finantare)*)
F - Disponibil la sfarsitul perioadei)*)
_______________________________________________________________________________
Denumirea programelor Codul A B C D E F
_______________________________________________________________________________
1 2 3 4 5 6 7 8
_______________________________________________________________________________
Contributia financiara a Comunitatii Europene RO98
(PHARE), euro
din care: mii lei
Memorandumul de finantare privind Programul
National PHARE 1998, la dispozitia Fondului RO98FN1
National - ROFN1, euro
din care: mii lei
Subprogramul "Intarirea democratiei, a statului de RO9803
drept si a drepturilor omului" din cadrul euro
Memorandumului de finantare privind Programul mii lei
National PHARE 1998, la dispozitia Oficiului de
Plati si Contractare PHARE RO9803
Subprogramul "Intarirea capacitatii institutionale RO9804
si administrative de adaptare a aquisului euro
comunitar" din cadrul Memorandumului de finantare mii lei
privind Programul National PHARE 1998, la
dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE
RO9804
Subprogramul "Viitoarea integrare a Romaniei in RO9805
piata interna" din cadrul Memorandumului de euro
finantare privind Programul National PHARE 1998, mii lei
la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare
PHARE RO9805
Subprogramul "Sprijinirea Romaniei in vederea RO9806
indeplinirii obligatiilor pilonului al treilea" euro
in cadrul Memorandumului de finantare privind mii lei
Programul National PHARE 1998, la dispozitia
Oficiului de Plati si Contractare PHARE RO9806
Componentele de twinning ale Proiectului RO980701
"Politica regionala si de coeziune" din cadrul euro
Memorandumului de finantare privind Programul mii lei
National PHARE 1998, la dispozitia Oficiului de
Plati si Contractare PHARE RO980701
Memorandumul de finantare privind Programul RO980701
National PHARE 1998, la dispozitia Agentiei euro
Nationale pentru Dezvoltare Regionala RO98071 mii lei
Proiectul "Privatizarea bancilor de stat si RO980901
supravegherea societatilor de asigurare", la euro
dispozitia Oficiului de Plati si Contractare mii lei
PHARE RO980901
Memorandumul de finantare privind Programul RO980702
National PHARE 1998, la dispozitia Administratiei euro
Nationale a Drumurilor RO980702 mii lei
Finantarea privind Facilitatea pentru RO98FN2
infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la euro
dispozitia Fondului National - ROFN2, din care: mii lei
Proiectul "Romania - Proiecte de reabilitare a RO9808
drumurilor nationale" din cadrul Memorandumului euro
finantare privind facilitatea pentru mii lei
infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998,
la dispozitia Administratiei Nationale a
Drumurilor" RO9808
Memorandumul de finantare privind facilitatea de RO98FN3
recuperare (Pre-Ins-Facility) pentru anul 1998, la euro
dispozitia Fondului National - ROFN3, din care: mii lei
Proiectul "Privatizarea bancilor de stat si RO980901
privatizarea si supravegherea societatilor de euro
asigurare" la dispozitia Oficiului de Plati si mii lei
Contractare PHARE" RO980901
Proiectul "Fond pentru reconstructia zonelor RO980902
miniere", la dispozitia Oficiului de Plati si euro
Contractare PHARE RO980902 mii lei
_______________________________________________________________________________
*) Prevederile din bugetul aprobat se evalueaza la cursul INFO-euro din
ultima luna a perioadei de raportare.
*) Incasarile se evalueaza la cursul INFO-euro din luna in care au fost
efectuate.
*) Platile se evalueaza la cursul INFO-euro din luna in care au fost
efectuate.
*) Disponibilul la sfarsitul perioadei se evalueaza la cursul INFO-euro din
ultima luna a perioadei de raportare.
Oficiul de Autorizare a Programelor Oficiul National cu Autorizarea
(PAO) (NAO)