ORDIN   Nr. 59 din 23 ianuarie 2003

pentru modificarea si completarea Ordinului ministrului finantelor nr. 2.690/1998 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de intocmire si de depunere a declaratiilor de impozite si taxe

ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE

ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 99 din 18 februarie 2003

    In temeiul art. 14 alin. (1) din Hotararea Guvernului nr. 18/2001 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice, cu modificarile si completarile ulterioare,
    in baza prevederilor art. 10 alin. (2) si ale art. 19 din Ordonanta Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de intocmire si de depunere a declaratiilor de impozite si taxe, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,

    ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:

    Art. 1
    Normele metodologice pentru aplicarea prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de intocmire si de depunere a declaratiilor de impozite si taxe, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr. 2.690/1998, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 59 din 11 februarie 1999, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza cu capitolul E "Procedura stabilirii din oficiu a impozitului pe venit la persoanele fizice", prevazut in anexa.
    Art. 2
    Anexa face parte integranta din prezentul ordin.
    Art. 3
    Directia generala de proceduri fiscale, Directia generala a tehnologiei informatiei, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.
    Art. 4
    Prezentul ordin va fi publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

                     Ministrul finantelor publice,
                       Mihai Nicolae Tanasescu

    ANEXA 1

    E. PROCEDURA STABILIRII DIN OFICIU A IMPOZITULUI PE VENIT LA PERSOANELE FIZICE

    1. Organul fiscal competent are dreptul de a stabili din oficiu impozitul pe venitul anual global, respectiv impozitul pe venitul anual, aferent fiecarui loc de realizare a fiecarei categorii de venituri, in cazul in care contribuabilul nu depune declaratia de venit in termen de 15 zile de la primirea instiintarii prin care organul fiscal ii notifica depasirea termenului legal de depunere a declaratiei.
    2. Prin organ fiscal competent se intelege organul fiscal in a carui raza teritoriala contribuabilul isi are domiciliul, pentru persoanele fizice romane cu domiciliul in Romania care realizeaza venituri supuse globalizarii, sau organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla sursa de venit, pentru persoanele fizice romane fara domiciliu in Romania si persoanele fizice straine.
    3. Stabilirea obligatiei de plata se face dupa consolidarea bazei de date, potrivit tuturor informatiilor aflate la dispozitia organului fiscal, primite de la alte organe fiscale, de la platitorii de venit sau direct de la contribuabili, precum si din alte surse, si anume:
    - fise fiscale 1;
    - fise fiscale 2;
    - declaratii estimative;
    - declaratii speciale;
    - contracte de inchiriere/subinchiriere/arendare;
    - declaratii informative depuse de platitorii de venituri;
    - declaratii privind venitul estimat pentru asociatiile fara personalitate juridica;
    - declaratii anuale de venit pentru asociatiile fara personalitate juridica;
    - declaratii privind veniturile din activitati agricole.
    4. Stabilirea veniturilor nete se face pe categorii de venit, pe baza documentelor prevazute la art. 3, dupa cum urmeaza:
    4.1. Venitul net din salarii se calculeaza:
    - pe baza datelor din fisele fiscale, prin insumarea venitului net realizat pe fiecare sursa, din fiecare fisa fiscala 1, si/sau a venitului baza de calcul din fiecare fisa fiscala 2, depuse de catre angajatori pentru contribuabil;
    - pe baza datelor din declaratiile privind salariile din strainatate pentru activitatea desfasurata in Romania.
    4.2. Venitul net din activitati independente se calculeaza:
    - pe baza datelor din declaratiile speciale si din declaratia anuala de venit, pentru asociatiile fara personalitate juridica, prin insumarea venitului net realizat pe categorii de venit si pe fiecare sursa;
    - pe baza datelor din declaratiile informative depuse de platitorii de venit, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile aferente deductibile.
    Venitul brut se determina pe baza declaratiilor informative depuse de platitorii de venit care au obligatia retinerii impozitului la sursa, pentru contribuabilii care au realizat venituri din activitati independente pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa, prin insumarea, pe categorii de venituri, a venitului brut declarat de platitorii de venit.
    Cheltuielile deductibile pentru contribuabilii care au obtinut venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala se calculeaza prin deducerea unei cote de cheltuieli forfetare de 25% sau 40%, dupa caz, din venitul brut.
    Pentru celelalte categorii de contribuabili din venitul brut se deduce o cota de cheltuieli suplimentare de 15%;
    - la nivelul normei de venit aprobate pentru activitatea respectiva, pentru contribuabilii care au realizat venituri din desfasurarea de activitati independente care sunt cuprinse in nomenclatorul activitatilor independente, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.
    4.3. Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se calculeaza:
    - pe baza declaratiilor speciale, prin insumarea venitului net realizat pe fiecare sursa;
    - pe baza contractului de inchiriere/subinchiriere/arendare, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile aferente deductibile.
    Venitul brut se stabileste pe baza chiriei sau arendei din contract. In cazul in care in evidenta organului fiscal exista mai multe contracte de inchiriere, stabilirea venitului brut se face prin insumarea venitului aferent fiecarei surse.
    Cheltuielile deductibile se calculeaza prin aplicarea la venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli de 50% sau 30%, dupa caz.
    5. In toate cazurile, la stabilirea obligatiilor de plata se vor avea in vedere si alte informatii si documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului, care sunt relevante pentru stabilirea impozitului pe venit, iar in lipsa acestora, pe baza datelor din dosarele fiscale ale contribuabililor cu activitati similare.
    6. Venitul net stabilit conform procedurii prevazute la pct. 4 se majoreaza cu 20%, iar in celelalte cazuri cu 50% .
    7. Organul fiscal intocmeste o nota de constatare care cuprinde in mod obligatoriu elementele avute in vedere la stabilirea venitului net pe categorii de venituri, precum si modul de calcul al acestuia.
    Nota de constatare este aprobata de catre conducatorul unitatii fiscale.
    8. Pe baza constatarilor facute organul fiscal stabileste venitul anual global impozabil.
    Venitul anual global se stabileste prin insumarea veniturilor nete din activitati independente, din salarii, din cedarea folosintei bunurilor, din tara si din strainatate.
    Venitul anual global impozabil se stabileste ca diferenta intre venitul anual global si deducerile personale de baza. In masura in care, pentru contribuabilul respectiv, in fisa fiscala 1 sunt consemnate si deduceri personale suplimentare, acestea sunt luate in considerare de organul fiscal.
    Pe baza venitului anual global impozabil astfel stabilit organul fiscal calculeaza impozitul datorat prin aplicarea cotelor de impunere prevazute de legislatia in vigoare, pentru anul fiscal pentru care se face impunerea din oficiu.
    In situatia in care impozitul rezultat este mai mic decat platile anticipate efectuate, impozitul se stabileste din oficiu la nivelul acestora.
    Venitul anual se determina pe fiecare categorie de venit si pe fiecare loc de realizare a acestuia, pentru persoanele fizice romane fara domiciliu in Romania.
    9. Pe baza venitului anual global impozabil sau a venitului anual impozabil, dupa caz, organul fiscal calculeaza impozitul pe venitul anual global, respectiv impozitul pe venitul anual, si emite o decizie de impunere.
    Procedurile de comunicare a deciziilor de impunere catre contribuabili si de plata a diferentelor de impozit sunt cele prevazute de Ordonanta Guvernului nr. 7/2001 privind impozitul pe venit*).
    10. Impozitul stabilit din oficiu de catre organul fiscal competent se corecteaza dupa cum urmeaza:
    a) la data depunerii efective de catre contribuabil a declaratiei de venit global sau a celorlalte declaratii prevazute de lege;
    b) la data efectuarii unui control fiscal care se desfasoara pentru impozitul care a fost stabilit din oficiu.
           
    *) Ordonanta Guvernului nr. 7/2001 a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 435 din 3 august 2001, si a fost aprobata si modificata prin Legea nr. 493/2002, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 543 din 25 iulie 2002.