ORDIN
Nr. 1994 din 4 octombrie 1996
pentru aprobarea Normelor privind obiectivele ce se verifica, in mod distinct,
la regiile autonome, in cadrul activitatii de verificare si certificare a
bilanturilor contabile, potrivit art. 7 alin. 2 din Hotararea Guvernului nr.
483/1996
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 275 din 5 noiembrie 1996
Ministru de stat, ministrul finantelor,
in baza Hotararii Guvernului nr. 449/1994 privind organizarea si
functionarea Ministerului Finantelor, republicata,
avand in vedere prevederile art. I pct. 6 din Ordonanta Guvernului nr.
22/1996 si ale art. 7 alin. 2 din Hotararea Guvernului nr. 483/1996,
emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba Normele privind obiectivele ce se verifica, in mod distinct, la
regiile autonome, in cadrul activitatii de verificare si certificare a
bilanturilor contabile, potrivit art. 7 alin. 2 din Hotararea Guvernului nr.
483/1996.
Art. 2
Raportul detaliat, de verificare si certificare a bilantului contabil,
elaborat de persoana autorizata, va fi depus, in original, la Ministerul
Finantelor, in cazul regiilor autonome de interes national, respectiv la
consiliile locale, in cazul regiilor autonome de interes local, o data cu
bilantul contabil.
Art. 3
Directia generala a regiilor autonome si participatiilor statului si
Directia generala a contabilitatii vor lua masuri pentru aducerea la
indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei.
p. Ministru de stat,
ministrul finantelor,
Nicolae Constantinescu,
secretar de stat
NORME
privind obiectivele ce se verifica, in mod distinct, la regiile autonome, in
cadrul activitatii de verificare si certificare a bilanturilor contabile,
potrivit art. 7 alin. 2 din Hotararea Guvernului nr. 483/1996
In contractele de verificare si certificare a bilanturilor contabile ale
regiilor autonome, incheiate potrivit legii, cu expertii contabili, cu
contabilii autorizati cu studii superioare sau cu societatile comerciale de
expertiza contabila, inregistrate in Tabloul Corpului Expertilor Contabili si
Contabililor Autorizati din Romania, pe langa obligatiile ce le revin potrivit
normelor de audit avizate de Ministerul Finantelor vor fi stabilite si
urmatoarele clauze:
1. Activitatea de verificare in vederea certificarii bilantului contabil se
va desfasura pe tot parcursul anului.
2. Opinia expertilor contabili, a contabililor autorizati cu studii
superioare sau a societatilor comerciale de profil, in vederea certificarii
bilanturilor contabile, se va baza pe efectuarea unor verificari semnificative
cu privire la:
- organizarea si conducerea contabilitatii atat la nivelul regiei autonome,
cat si al filialelor acesteia;
- organizarea si functionarea activitatii controlului financiar de
gestiune;
- organizarea si exercitarea controlului financiar preventiv;
- legalitatea participarilor la capitalul societatilor comerciale, precum
si a asocierilor in vederea participarii la profit, cu descrierea eficientei
acestora si a stadiului de decontare a sumelor cuvenite regiei pentru fiecare
participare in parte;
- modul de decontare si de derulare a subventiilor primite de la bugetul de
stat, pe produse si activitati;
- corectitudinea reflectarii in contabilitate a cheltuielilor de capital si
a sumelor primite de la bugetul de stat;
- corectitudinea regularizarii cu bugetul de stat a subventiilor si a
celorlalte drepturi si obligatii;
- masurile intreprinse de catre administratorii regiei autonome privind
cresterea cifrei de afaceri, reducerea costurilor de productie si, respectiv,
diminuarea solicitarilor de resurse bugetare, incasarea creantelor, plata
obligatiilor fata de bugetul de stat, bugetele locale si bugetele fondurilor
speciale si rezultatele obtinute.
3. Verificarea cauzelor pierderilor inregistrate de regia autonoma. La
regiile autonome care au fost prevazute cu subventii, analiza pierderilor se va
face si in raport cu subventia primita de la bugetul de stat.
In cazul regiilor autonome supuse regimului de supraveghere economico-financiara,
potrivit legii, se vor face referiri distincte in raportul de verificare si
certificare a bilantului contabil cu privire la modul de realizare a masurilor
prevazute in programele de restructurare si redresare financiara.
4. Verificarea calculului si a inregistrarii in contabilitate a amortizarii
mijloacelor fixe, precum si a constituirii si utilizarii fondului de
dezvoltare, potrivit reglementarilor legale in vigoare.
5. Verificarea organizarii si conducerii contabilitatii de gestiune, astfel
incat aceasta sa permita cunoasterea, pe baza de reguli stabilite in
conformitate cu reglementarile legale, a costului de productie pentru
activitatile desfasurate.
6. Realizarea veniturilor si incadrarea cheltuielilor in prevederile bugetului
de venituri si cheltuieli aprobat.
7. La regiile autonome cu specific agricol vor fi prevazute verificari si
se vor face referiri exprese in raportul de audit cu privire la:
- evaluarea productiei in curs de executie;
- evaluarea animalelor;
- corecta determinare a cheltuielilor efectuate in avans;
- evaluarea pierderilor produse de calamitati.
8. Verificarea procedurilor stabilite pentru programele informatice
utilizate de regia autonoma, precum si de catre filialele (sucursalele)
acesteia, mentionandu-se daca prin acestea se asigura respectarea
reglementarilor cu caracter financiar si contabil.
9. Verificarea altor aspecte considerate semnificative asupra carora
urmeaza sa se faca referire in raportul de verificare si certificare a
bilantului contabil.
10. Propuneri de masuri care sa fie supuse analizei consiliului de
administratie pentru imbunatatirea activitatii viitoare a regiei autonome.