ORDIN Nr. 1889
din 8 iulie 2008
privind aprobarea
procedurilor de stabilire, plata si rectificare a impozitului pe veniturile din
transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal si a modelului si
continutului unor formulare prevazute la titlul III din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare
ACT EMIS DE:
MINISTERUL JUSTITIEI
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 533 din 15 iulie 2008
In temeiul prevederilor art. 11 alin. (4) din Hotărârea
Guvernului nr. 386/2007 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului
Economiei şi Finanţelor, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale
art. 6 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 83/2005 privind organizarea şi
funcţionarea Ministerului Justiţiei, cu modificările şi completările
ulterioare,
în baza prevederilor art. 771 alin. (8), art.
772 şi 773 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare,
ministrul economiei şi finanţelor şi ministrul
justiţiei emit următorul ordin:
Art. 1. - Se aprobă modelul şi conţinutul următoarelor
formulare prevăzute în anexa nr. 1:
a) 208 „Declaraţie informativă privind impozitul pe
veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul
personal", cod 14.13.01.13/10i;
b) 209 „Declaraţie privind veniturile din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10;
c) 253 „Decizie de impunere privind venitul din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal",
cod 14.13.02.13/10;
d) 254 „Decizie de impunere privind rectificarea
impozitului pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul
personal", cod 14.13.02.13/11.
Art. 2. - (1) Formularele prevăzute la art. 1 lit. a)
şi b) se completează şi se depun conform instrucţiunilor prevăzute în anexa nr.
2.
(2) Modificarea formularelor prevăzute la art. 1 se va
realiza prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
Art. 3. - (1) Procedura privind declararea şi plata
impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din
patrimoniul personal este prevăzută în anexa nr. 3.
(2) Procedura de emitere a Deciziei de impunere
privind venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul
personal, cod 14.13.02.13/10, este prevăzută în anexa nr. 4.
(3) Procedura de rectificare a impozitului pe
veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
este prevăzută în anexa nr. 5.
Art. 4. - (1) Notarii publici au obligaţia depunerii
declaraţiei prevăzute la art. 1 lit. a) în format electronic, pe suport
magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Agenţia
Naţională de Administrare Fiscală, cu respectarea condiţiilor prevăzute în
anexa nr. 6.
(2) Programul de asistenţă este
pus la dispoziţia notarilor publici gratuit de unităţile fiscale subordonate
sau poate fi descărcat de pe portalul Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală.
Art. 5. - Caracteristicile de tipărire, modul de
difuzare, de utilizare şi de păstrare ale formularelor menţionate la art. 1
sunt prevăzute în anexa nr. 7.
Art. 6. - Plata şi declararea sumelor reprezentând
impozit aferent veniturilor din transferul proprietăţilor imobiliare din
patrimoniul personal realizate prin procedura notarială în luna decembrie 2007,
precum şi plata sumelor reprezentând impozit pe veniturile din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal realizate prin hotărâri
judecătoreşti, datorat până la finele lunii decembrie 2007, inclusiv plata
sumelor restante la data de 31 decembrie 2007, se efectuează potrivit
procedurii stabilite prin Ordinul ministrului economiei şi finanţelor şi al
ministrului justiţiei nr. 330/1.357/C/2007 privind procedura de încasare şi
virare, precum şi obligaţiile declarative privind impozitul pe veniturile din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal.
Art. 7. -Anexele nr. 1-7 fac parte integrantă din
prezentul ordin.
Art. 8. - Direcţia generală proceduri pentru
administrarea veniturilor, Direcţia generală de tehnologia informaţiei,
Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor bugetare din cadrul
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia generală trezorerie şi
contabilitate publică din cadrul Ministerului Economiei şi Finanţelor, direcţiile
generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum
şi, după caz, direcţiile de specialitate din cadrul Ministerului Economiei şi
Finanţelor şi Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală vor duce la
îndeplinire prevederile prezentului
ordin.
Art. 9. - Prezentul ordin se publică în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
p. Ministrul economiei şi finanţelor,
Eugen Teodorovici,
secretar de stat
p. Ministrul justiţiei,
Theodor Cătălin Nicolescu,
secretar de stat
ANEXA Nr. 11)
|
|
DECLARAŢIE INFORMATIVA
PRIVIND IMPOZITUL PE VENITURILE DIN
TRANSFERUL PROPRIETĂŢILOR IMOBILIARE DIN
PATRIMONIUL PERSONAL
|
208
|
|_| Declaraţie rectificaţivă
Semestrul |_| Anul |__|__|__|__|
Se completează cu X in cazul declaraţiilor rectificative
A. DATE DE IDENTIFICARE A NOTARULUI PUBLIC
|
Cod de identificare fiscală:|__|__|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Denumire/Nume,prenume
|____________________________________________________________________________________________|
Judet/Sector |___________| Localitate |_______________________|
Strada |____________| Număr
|____| Bloc |____| Scara |___| Etaj |___|
Ap. |__| Cod postal |_______________| Telefon |______________| Fax
|________________| E-mail|__________________________________|
|
B. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL PE VENITURILE DIN
TRANSFERUL PROPRIETĂŢILOR IMOBILIARE DIN PATRIMONIUL PERSONAL
|
Nr. crt.
|
Părţile contractante
|
Valoarea înscrisă în documentul de
transfer
|
Impozitul pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
|
|
Beneficiar de venit
|
Cealaltă parte contractantă
|
|
Nume, Prenume
|
CNP/NIF
|
Nume, Prenume/Denumire
|
Cod de identificare fiscală*)
|
-lei-
|
-lei-
|
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte
publice, declar că datele din această declaraţie sunt corecte şi complete.
Nume, Prenume:
|______________________________________________| Semnătura
şi ştampila |_____________________________|
Funcţia |______________________________________________|
Loc rezervat organului fiscal
|___________________________| Nr. înregistrare: |_____________________| Data:
|_________________|
*) Se înscrie codul numeric personal/numărul de
identificare fiscală pentru persoane fizice sau codul unic de înregistrare/
codul de înregistrare fiscală pentru persoane juridice sau alte entităţi fără
personalitate juridică, după caz.
Număr de operator de date cu caracter personal 1067
Cod 14.13.01.13/10i
1) Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil.
|
|
DECLARAŢIE
PRIVIND VENITURILE DIN TRANSFERUL PROPRIETĂŢILOR IMOBILIARE DIN
PATRIMONIUL PERSONAL
|
209
|
Declaraţie rectificativă |__|
Se completează cu X in cazul declara ţiilor rectificative
Anul |__|__|__|__|
A. Date de identificare a contribuabilului
|
Nume |_______________| Iniţiala tatălui |______| Prenume |____________________|
Cod numeric personal/ Numar de identificare fiscala
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
Judeţ/Sector |_________________|
Localitate |___________________| Strada |_______________| Număr |________| Bloc |_________|
Scara |__| Etaj |__| Ap. |___| Cod
poştal |_________________| Telefon |___________| F
ax |____________________| E-mail |_______________|
|
B. Date privind tranzacţia imobiliară
1. Numele si prenumele /
denumirea persoanelor fizice sau juridice cărora li se transferă dreptul de
proprietate şi dezmembrămintele acestuia
2. Documentul de transfera
dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor acestuia nr. |_______________________| Data |_______________|
Emis de
|_________________________________________________________________________________________________________|
3. Adresa proprietăţii imobiliare înstrăinate
4. Perioada deţinerii |__|
Sub 3 ani, Inclusiv |__| Peste 3 ani
C. Date privind venitul din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
1. Venitul din transferul proprietăţilor imobiliare
clin patrimoniul personal |_________________| Lei
D. Date de identificare a reprezentantului fiscal
|
Nume, prenume / Denumire
|______________________________________________________________________________________________|
Judeţ/Sector |___________________|
Localitate |____________________________| Strada |______________| Număr |_________| Bloc |______|
Scara |___| Etaj |_| Ap. |___| Cod
poştal |____________| Telefon |_________________|
Fax |____________________| E-mail |_______________|
Cod de identificare fiscala |_____|
|_______________________________________|
|
Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte
publice, declar ca datele înscrise în acest formular sunt corecte şi complete.
Data |____________| Semnătură
contribuabil |___________________| Data |____________|
Semnătură reprezentant fiscal
|________________|
Loc rezervat organului fiscal
Nr. Înregistrare |_____________________| Data
|___________|
Număr de operator de date cu caracter personal 1067
Cod. 14.13.01.13/10
|
|
Ministerul Economiei si Finanţelor
Agenţia Naţionala de Administrare Fiscala
Administraţia Finanţelor Publice_____________
|
253
|
Nr. înregistrare_________
Data___________
DECIZIE DE IMPUNERE
privind venitul din transferul proprietatilor
imobiliare din patrimoniul personal
pe anul |__|__|__|__|
Către:
Nume_____________________________________________________________________________
Prenume___________________________________________________________________________
Domiciliul : Localitatea
|____________________________________| Cod poştal |________________|
Strada |_____________________________________________|
Număr |_______| Bloc
|__________|
Scara |______| Etaj |______| Ap. |__________| Judeţ( sector)
|______________________________|
Cod numeric personal/Număr de identificare
fiscală:_____________________________________________________________________
In baza art.771
din Legea nr.571/2005 privind Codul fiscal, cu modificările si
completările ulterioare. Declaraţiei privind veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din
patrimoniul personal nr.______ din data______/ Hotărârii judecătoreşti nr........pronunţată in
şedinţa din data ......de
către....................în dosarul nr.....rămasă definitivă ţi irevocabilă ca urmare a...........*)se stabileşte impozitul pe
venitul din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, după cum urmează:
I. Date privind
transferul dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor acestuia
Documentul de transfer a dreptului de proprietate Nr.
____________________ Data __________ Emis de _______________________________
Adresa proprietăţii imobiliare
înstrăinate _____________________________
II. Determinarea impozitului datorat
|
Denumire indicator
|
Decizie anterioară
|
Decizie curentă
|
|
1. Baza de impunere**)
|
|
|
|
2. Impozit datorat
|
|
|
|
3. Diferenţe de impozit conform art.90 alin,(2) din Ordonanţa
Guvernului nr.92/2003, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare
|
a.constatate in plus
|
|
|
b. constatate în minus
|
|
Administraţia finanţelor publice îşi rezervă dreptul de
a modifica impozitul calculat în condiţiile declarării eronate a veniturilor,
în perioada de prescripţie a impozitului pe venit
Impozitul (rd 2) în sumă de_______________lei se achită
în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării prezentei.
Pentru impozitul neachitat până la termenul arătat mai
sus. se vor calcula majorări de întârziere
Diferenţa de impozit constatată în plus (rd 3a) în sumă
de ...................lei se plăteşte în funcţie de data primirii prezentei,
astfel:
- dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 01
-15 din lună , termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare;
- dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul
16-31 din lună , termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare;
Diferenţa constatată în minus (rd 3b) în sumă de
.................. lei se compensează şi/sau se restituie, după caz. potrivit
prevederilor legale în vigoare
Impotriva măsurilor dispuse prin prezenta se poate face
contestaţie, care se depune în termen de 30 zile de la comunicare, la organul
fiscal emitent. Prezenta reprezintă titlu de creanţă şi constituie înştiinţare
de plată, conform legii
Aprobat:
Funcţie______________________
Nume, prenume_______________
Data_/_/____
Verificat:
Funcţie______________________
Nume, prenume_______________,
Data_/_/____
Intocmit:
Funcţie______________________
Nume, prenume_______________
Data_/_/____
Am primit un exemplar,
Semnătura
contribuabil_______________
Data_/_/____
Nr. ţi data confirmării de primire
|
*) Se va menţiona fie hotărârea
judecătorească urmare căreia hotărârea de fond a rămas definitivă şi
irevocabilă, fie că a rămas definitivă ţi irevocabilă pentru unul din
cazurile reglementate de art. 377, alin. 2, pct. 1 ţi 2 din Codul de
procedură civilă.
**) La stabilirea bazei de calcul a impozitului datorat se
au în vedere informaţiile transmise de instanţele judecătoreşti, valoarea
declarata de contribuabil, valoarea orientativă stabilită prin expertiza
Camerei Notarilor Publici, şi alte elemente conform legii, după caz.
|
Număr de operator de date cu
caracter personal -1067
Cod 14.13.02.13/10
|
|
Ministerul Economiei si Finanţelor
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
Administraţia Finanţelor Publice________________
|
254
|
Nr. înregistrare_________
Data_________________
DECIZIE DE IMPUNERE
privind rectificarea impozitului pe venitul din
transfer proprietăţilor imobiliare din
patrimoniul personal
pe anul |__|__|__|__|
Către:
Nume_____________________________________________________________________________
Prenume___________________________________________________________________________
Domiciliul : Localitatea
|____________________________________| Cod poştal |________________|
Strada |_____________________________________________|
Număr |_______| Bloc
|__________|
Scara |______| Etaj |______| Ap. |__________| Judeţ( sector) |______________________________|
Cod numeric personal/Număr de identificare fiscala: _____________________________________________________________
In baza art,772 din Legea nr.571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările ţi completările
ulterioare, se stabileşte impozitul pe venitul din transferul proprietăţilor
imobiliare din patrimoniul personal, după cum urmează :
I. Date privind transferul dreptului de proprietate
Documentul de transfer a dreptului de proprietate
Nr._______ Data ________ Emis de _____________________________
Adresa proprietăţii înstrăinate
__________________________________________________________________________
II. Determinarea impozitului
datorat
-lei-
|
Denumire indicator
|
Decizie anterioară
|
Decizie curentă
|
|
1. Baza de impunere
|
|
|
|
2. Impozit datorat
|
|
|
|
3. Impozit calculat de notarul public
|
|
|
|
4 .Diferenţe de impozit stabilite in plus (rd .2 - rd .3)
|
|
|
|
5. Diferenţe de impozit
conform art.90 alin. (2) din Ordonanţa
Guvernului nr.92/2003, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare
|
a. constatale în plus
|
|
|
b. constatate în minus
|
|
Diferenţa de impozit stabilită în plus (rd.41 in sumă
de..........................lei se plăteşte în termen de cel mult 60 de zile de
la data comunicării prezentei. Pentru impozitul neachitat până la termenul precizat mai sus se vor calcula majorări de întârziere.
Diferenţa de impozit constatata în plus (rd.5a) în sumă
de...........................lei se plăteşte în funcţie de data comunicării
prezentei, astfel:
- dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul
01-15 din lună , termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare;
- dacă da ta comunicări ieste cu prinsă în intervalul
16-31 din lună , termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare;
Diferenţa constatată în minus (rd,5b) în sumă
de.....................lei se compensează şl/sau se restituie, după caz,
potrivit prevederilor legale în vigoare. Impotriva măsurilor dispuse prin prezenta se poate face contestaţie, care se
depune, în termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent.
Prezenta reprezintă titiu de creanţă şi constituie înştiinţare de plată,
conform legii.
Aprobat:
Funcţie______________________
Nume, prenume_______________
Data_/_/____
Verificat:
Funcţie______________________
Nume, prenume_______________
Data_/_/____
Întocmit:
Funcţie______________________
Nume, prenume_______________
Data_/_/____
Am primit un exemplar,
Semnătură contribuabil_______________
Data_/_/____
Nr. şi data confirmării de primire
Numar de operator de date cu caracter personal - 1067
Cod 14.13.02.13/11
ANEXA Nr. 2
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 208 „Declaraţie
informativă privind impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul
personal", cod 14.13.01.13/10i
Declaraţia se completează şi se depune de către notarii
publici, care au obligaţia calculării, încasării şi virării impozitului pe veniturile
din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal.
Declaraţia se depune, după cum urmează:
- până la data de 25 inclusiv a lunii următoare
semestrului în care a avut loc autentificarea actelor privind transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal;
- ori de câte ori notarul public constată erori în
declaraţia depusă anterior (prin completarea unei declaraţii rectificative),
situaţie în care se va înscrie „X" în căsuţa prevăzută în acest scop.
Declaraţia se completează în două exemplare:
- originalul se depune semestrial la organul fiscal în
a cărui rază teritorială se află sediul biroului notarial. In declaraţie se
cuprind toate actele instrumentate în perioada de
raportare de biroul notarial, inclusiv cele instrumentate la sediile secundare
ale biroului notarial;
- copia se păstrează de către notarul public.
In cazul în care, după autentificarea actului sau
întocmirea încheierii de finalizare în procedura succesorală de către notarul
public, se constată erori sau omisiuni în calcularea şi încasarea impozitului,
acestea se vor soluţiona conform procedurii de rectificare a impozitului pe
veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal,
prevăzută în anexa nr. 5.
Declaraţia va cuprinde tranzacţiile prin care s-au
efectuat transferuri ale dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor
acestuia asupra construcţiilor de orice fel şi a terenurilor aferente acestora,
precum şi asupra terenurilor de orice fel fără construcţii, supuse impozitării
potrivit legii.
Notarii publici au obligaţia depunerii declaraţiei în
format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de
asistenţă elaborat de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.
Suportul magnetic sau optic va fi însoţit de exemplarul
listat pe hârtie al declaraţiei pentru unitatea fiscală, semnat şi ştampilat,
potrivit legii.
A. Date de identificare a notarului public
Adresa - se înscrie
adresa sediului biroului notarial.
Cod de identificare fiscală - se înscrie codul de identificare fiscală al notarului public. In
cazul în care notarul public are calitatea de persoană impozabilă înregistrată
în scopuri de taxă pe valoarea adăugată, codul de identificare fiscală va fi
precedat de prefixul „RO".
B. Date informative privind impozitul pe veniturile
din transferul proprietăţilor imobiliare din
patrimoniul personal
Col. 1 „Nume, Prenume" - se completează pentru fiecare beneficiar de venit, înscriindu-se
numele şi prenumele persoanelor fizice.
Col. 2 „CNP/NIF" -
se completează pentru fiecare beneficiar de venit, înscriindu-se codul numeric
personal din cartea de identitate, respectiv buletinul de identitate a/al
fiecărui beneficiar de venit sau numărul de identificare fiscală atribuit de
către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală cu ocazia înregistrării
fiscale, după caz.
Col. 3 „Nume, Prenume/Denumire" - se completează pentru fiecare persoană contractantă căreia i se
transferă dreptul de proprietate şi al dezmembrămintelor acestuia,
înscriindu-se numele şi prenumele persoanelor fizice sau denumirea persoanelor
juridice (ori a altor entităţi), după caz.
Col. 4 „Cod de identificare fiscală" -
se completează pentru fiecare persoană fizică sau juridică (ori altă entitate)
contractantă, după caz, căreia i se transferă dreptul de proprietate şi
dezmembrămintele acestuia, înscriind-se codul de identificare fiscală.
Codul de identificare fiscală poate fi:
a) pentru persoanele juridice, cu excepţia
comercianţilor, precum şi pentru asocieri şi alte entităţi fără personalitate
juridică, codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal competent
din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;
b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal
atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric
personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent
din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală;
d) pentru comercianţi, inclusiv pentru sucursalele
comercianţilor care au sediul principal al comerţului în străinătate, codul
unic de înregistrare atribuit potrivit legii speciale;
e) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi
economice în mod independent sau exercită profesii libere, codul de
înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
In cazul transferului dreptului de proprietate şi al
dezmembrămintelor acestuia, prin donaţie, la completarea declaraţiei, în col. 1
şi col. 2 se înscriu datele de identificare ale donatarului, iar în col. 3 şi
col. 4, cele ale donatorului.
In cazul transferului dreptului de proprietate şi al
dezmembrămintelor acestuia, prin moştenire, în col. 1 şi col. 2 se înscriu
datele de identificare ale persoanei căreia i se transferă dreptul de proprietate
şi dezmembrămintele acestuia, iar col. 3 şi col. 4 nu se completează.
Col. 5 „Valoarea înscrisă în documentul de
transfer" - se înscrie suma reprezentând
valoarea înscrisă în documentul de transfer (actul notarial), pentru fiecare
tranzacţie, pe fiecare beneficiar de venit.
Col. 6 „Impozitul pe venitul din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal" - se înscrie suma reprezentând impozitul pe venitul din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal calculat şi încasat de
notarul public, potrivit legii, pentru fiecare tranzacţie, pe fiecare
beneficiar de venit.
In cazul în care există mai mulţi coproprietari,
impozitul se calculează la valoarea deţinută de fiecare coproprietar, iar dacă
nu sunt precizate cotele se prezumă că fiecare coproprietar deţine o cotă egală
cu a celorlalţi.
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 209 „Declaraţie privind
veniturile din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10
Declaraţia se completează şi se depune de către
persoanele fizice care realizează venituri din transferul dreptului de
proprietate şi al dezmembrămintelor acestuia asupra construcţiilor de orice fel
şi a terenurilor aferente acestora, precum şi asupra terenurilor de orice fel
fără construcţii prin altă procedură decât cea notarială sau judecătorească,
supuse impozitului pe venit, conform legii.
Persoanele fizice care realizează venituri din
transferul mai multor proprietăţi imobiliare din patrimoniul personal depun
câte o declaraţie pentru fiecare transfer.
Declaraţia se depune la organul fiscal competent, în
termen de 10 zile, inclusiv, de la data transferului, în vederea stabilirii
impozitului, în condiţiile legii.
Ori de câte ori contribuabilul constată erori în declaraţia
depusă anterior, acesta completează şi depune o declaraţie rectificativă,
situaţie în care se va înscrie „X" în căsuţa prevăzută în acest scop.
Declaraţia se completează de către contribuabili sau de
către împuterniciţii acestora, înscriind cu majuscule, citeţ şi corect, toate
datele prevăzute de formular, în două exemplare:
- originalul se depune la organul fiscal în a cărui
rază teritorială contribuabilul are adresa unde îşi are domiciliul, potrivit
legii, sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este
diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în
România;
- organul fiscal în a cărui rază teritorială este
situat imobilul înstrăinat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul
fiscal în România;
- copia se păstrează de către contribuabil.
Declaraţia se depune direct la registratura organului
fiscal sau la oficiul poştal, prin scrisoare recomandată.
Declaraţia se pune gratuit la dispoziţia
contribuabilului.
A. Date de identificare a contribuabilului
Adresa - se înscrie
adresa domiciliului fiscal.
Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală - se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate,
respectiv din buletinul de identitate a/al fiecărui contribuabil sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală cu ocazia înregistrării fiscale, după
caz.
B. Date privind
tranzacţia imobiliară
1. Numele
şi prenumele/denumirea persoanelor fizice sau juridice cărora li se transferă
dreptul de proprietate şi dezmembrămintele acestuia - se completează numele şi prenumele persoanelor fizice sau
denumirea persoanelor juridice (ori a altor entităţi), după caz, cărora li s-au
transferat dreptul de proprietate şi dezmembrămintele acestuia asupra construcţiilor
de orice fel şi a terenurilor aferente acestora, precum şi asupra terenurilor
de orice fel fără construcţii, conform documentului de transfer.
2. Documentul de
transfer a dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor acestuia - se înscriu numărul, data şi emitentul
documentului de transfer al dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor
acestuia.
3. Adresa proprietăţii imobiliare înstrăinate - se înscrie adresa completă a proprietăţii imobiliare înstrăinate.
4. Perioada deţinerii - se bifează căsuţa corespunzătoare perioadei de deţinere a bunului
înstrăinat.
C. Date privind
venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
rd. 1 Venitul din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal - se înscrie suma reprezentând venitul din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, prevăzută în
documentul de transfer al dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor
acestuia asupra construcţiilor de orice fel şi a terenurilor aferente acestora,
precum şi asupra terenurilor de orice fel fără construcţii.
D. Date de identificare a reprezentantului fiscal
Se completează numai în cazul în care obligaţiile de
declarare a veniturilor se îndeplinesc de către un împuternicit, conform
Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, desemnat de
contribuabil.
Adresa - se
înscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod de identificare fiscală - se înscrie codul de identificare fiscală
al reprezentantului fiscal.
ANEXA Nr. 3
PROCEDURĂ
privind declararea si plata impozitului pe
veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
1. Procedura privind
declararea şi plata impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor
imobiliare din patrimoniul personal încasate prin birourile notarilor publici
a) Impozitul pe veniturile din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal stabilit de notarii publici,
datorat la bugetul de stat, se declară de către aceştia, lunar, până la data de
25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost calculat şi încasat, în
formularul 100 „Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de
stat", aprobat prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală nr. 101/2008 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor
utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de
stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă, cu completările ulterioare.
Declaraţia se depune la organul fiscal în a cărui rază
teritorială se află sediul biroului notarial, conform instrucţiunilor prevăzute
în anexa nr. 8 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală nr. 101/2008, cu completările ulterioare.
Notarii publici au obligaţia să
depună semestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare semestrului în
care a avut loc autentificarea actelor privind transferul proprietăţilor
imobiliare din patrimoniul personal formularul 208 „Declaraţie informativă privind
impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din
patrimoniul personal".
Declaraţia se completează şi se depune conform
instrucţiunilor prevăzute în anexa nr. 2
b) Până la data de 25 a fiecărei luni, notarii publici
efectuează plata impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor
imobiliare din patrimoniul personal, încasat în luna precedentă, pe bază de
ordin de plată pentru Trezoreria Statului (OPT), în contul unic de venituri al
bugetului de stat 20.47.01.01 „Venituri ale bugetului de stat - sume încasate
pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire", deschis la
unităţile Trezoreriei Statului în a căror rază birourile notarilor publici sunt
înregistrate fiscal.
Sumele reprezentând impozit pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal,
încasate de la notarii publici, se plătesc de către aceştia în contul unic, se
distribuie şi se sting de către organele fiscale competente în conformitate cu
prevederile metodologiei de distribuire a sumelor plătite de contribuabili în
contul unic şi de stingere a obligaţiilor fiscale înregistrate de către
aceştia, urmând a fi transferate în contul de venituri al bugetului de stat
20.03.01.18 „Veniturile bugetului de stat - Impozit pe venituri din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal", deschis pe codul de
identificare fiscală al notarului public.
Codurile IBAN aferente contului 20.47.01.01 „Venituri
ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire" sunt publicate pe pagina de web a
Ministerului Economiei şi Finanţelor, la adresa: www.mfinante.ro/ANAF/Asistenta
contribuabililor
2. Procedura privind plata impozitului pe veniturile
din transferul proprietăţilor imobiliare din
patrimoniul personal realizate prin altă procedură decât cea notarială sau în
cazul rectificării impozitului ca urmare a unor erori ori omisiuni în
calcularea şi încasarea sa de către notarii publici
Plata impozitului pe veniturile
din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, realizate
prin altă procedură decât cea notarială sau ca urmare a rectificării acestuia,
se efectuează, în numerar sau prin decontare bancară, de către contribuabili în
contul 20.03.01.18 „Veniturile bugetului de stat - Impozit pe venituri din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal", deschis pe
codul de identificare fiscală (cod numeric personal) al contribuabilului, acolo
unde acesta este luat în evidenţa fiscală.
ANEXA Nr. 4
PROCEDURĂ
de emitere a Deciziei de impunere privind venitul
din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10
1. In situaţia în care transferul dreptului de
proprietate şi al dezmembramintelor acestuia asupra construcţiilor de orice fel
şi a terenurilor aferente acestora, precum şi asupra terenurilor de orice fel
fără construcţii se realizează prin altă procedură decât cea notarială,
stabilirea impozitului datorat pe veniturile din transferul proprietăţilor
imobiliare din patrimoniul personal se face de către organul fiscal competent.
Prin organ fiscal competent pentru stabilirea
impozitului datorat se înţelege:
a) organul fiscal în a cărui rază teritorială
contribuabilul are adresa unde îşi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu,
pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;
b) organul fiscal în a cărui rază teritorială este
situat bunul înstrăinat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul fiscal
în România.
2. In cazul în care transferul dreptului de
proprietate şi al dezmembramintelor acestuia asupra construcţiilor de orice fel
şi a terenurilor aferente acestora, precum şi asupra terenurilor de orice fel
fără construcţii se efectuează prin hotărâre judecătorească, instanţele
judecătoreşti care pronunţă hotărâri judecătoreşti definitive şi irevocabile
comunică organului fiscal din raza de competenţă teritorială a instanţei de
fond hotărârea şi documentaţia aferentă în termen de 30 de zile de la data
rămânerii definitive şi irevocabile a hotărârii.
Organul fiscal din raza de competenţă teritorială a
instanţei de fond transmite hotărârea şi documentaţia aferentă, în termen de 5
zile de la primirea acestora, la organul fiscal competent pentru stabilirea
impozitului datorat. In termen de 15 zile de la primirea documentaţiei, organul
fiscal competent stabileşte impozitul pe veniturile din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal datorat şi emite Decizia de
impunere privind venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din
patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10.
In situaţia în care instanţele judecătoreşti nu
transmit în termenul legal documentaţia prevăzută de lege, organul fiscal
competent poate stabili impozitul datorat, la solicitarea contribuabilului, pe
baza documentaţiei prezentate de acesta.
In cazul în care la primirea documentaţiei transmise de
instanţele judecătoreşti constată diferenţe care conduc la modificarea bazei de impunere, organul fiscal emite o decizie de
impunere, conform procedurii legale.
3. In situaţia în care transferul proprietăţilor
imobiliare din patrimoniul personal se realizează prin altă procedură decât cea
notarială sau judecătorească, stabilirea impozitului pe veniturile din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal se face pe baza
datelor declarate de contribuabili în Declaraţia privind veniturile din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.01.13/10.
In termen de 15 zile de la primirea Declaraţiei privind
veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal,
cod 14.13.01.13/10, organul fiscal competent stabileşte impozitul pe veniturile
din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal şi emite
Decizia de impunere privind venitul din transferul proprietăţilor imobiliare
din patrimoniul personal, cod 14.13.02.13/10.
4. Decizia de impunere se emite în două exemplare:
- un exemplar se transmite prin
poştă cu confirmare de primire sau se înmânează contribuabilului sub semnătură;
- un exemplar se arhivează la dosarul contribuabilului.
5. La calculul impozitului se au în vedere
informaţiile transmise de instanţele judecătoreşti, valoarea declarată de
contribuabil, valoarea orientativă stabilită prin expertiza Camerei Notarilor
Publici şi alte elemente conform legii, după caz.
Impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor
imobiliare din patrimoniul personal se plăteşte în termen de cel mult 60 de
zile de la data comunicării deciziei de impunere, conform legii.
ANEXA Nr. 5
PROCEDURĂ
de rectificare a impozitului pe veniturile din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
1. In cazul în care, după autentificarea actului sau
întocmirea încheierii de finalizare în procedura succesorală, notarul public
constată erori sau omisiuni în calcularea şi încasarea impozitului pe
veniturile din transferul dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor
acestuia, comunică organului fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul
biroului notarial această situaţie, cu motivarea cauzelor care au determinat
eroarea sau omisiunea.
2. Notarii publici comunică în scris organului fiscal
în a cărui rază teritorială se află sediul biroului notarial următoarele:
- cauzele care au determinat eroarea sau omisiunea;
- datele de identificare ale părţilor contractante
(domiciliu, cod numeric personal/număr de identificare fiscală);
- baza de impunere iniţială şi impozitul calculat şi
încasat pentru fiecare persoană fizică contribuabil;
- baza de impunere corectă, dacă este cazul;
- perioada de deţinere a proprietăţii imobiliare
transferate: până la 3 ani inclusiv sau mai mare de 3 ani, după caz;
- copia documentului de transfer al dreptului de proprietate şi al dezmembrămintelor acestuia, pe baza căruia s-a
calculat impozitul, certificată de notarul public.
3. Organul fiscal în a cărui
rază teritorială se află sediul biroului notarial transmite documentaţia, în
termen de 5 zile de la primirea acesteia, organului
fiscal competent pentru stabilirea impozitului datorat.
4. Prin organ fiscal competent pentru stabilirea
impozitului datorat se înţelege:
a) organul fiscal în a cărui rază teritorială
contribuabilul are adresa unde îşi are domiciliul, potrivit
legii, sau adresa unde locuieşte efectiv, în cazul în
care aceasta este diferită de domiciliu, pentru persoanele fizice care au
domiciliul fiscal în România;
b) organul fiscal în a cărui rază teritorială este
situat imobilul înstrăinat, pentru persoanele fizice
care nu au domiciliul fiscal în România.
In termen de 15 zile de la primirea documentaţiei,
organul fiscal competent stabileşte impozitul pe veniturile din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal datorat de persoana fizică
care realizează venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din
patrimoniul personal, calculează diferenţa de impozit datorat şi emite Decizia
de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, cod
14.13.02.13/11.
5. Decizia de impunere se emite în două exemplare:
- un exemplar se transmite prin poştă cu confirmare de
primire sau se înmânează contribuabilului persoană fizică, sub semnătură;
- un exemplar se arhivează la dosarul contribuabilului.
6. Calculul impozitului datorat se face prin aplicarea
cotei de impozit, potrivit legii, asupra venitului impozabil determinat pe baza
informaţiilor transmise de notarii publici.
Diferenţele de impozit stabilite în plus se plătesc de
contribuabilii persoane fizice în termen de cel mult 60 de zile de la data
comunicării Deciziei de impunere privind rectificarea impozitului pe venitul
din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, cod
14.13.02.13/11.
ANEXA Nr. 6
INSTRUCŢIUNI
pentru transmiterea în format electronic a
Declaraţiei informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor
imobiliare din patrimoniul personal, cod 14.13.01.13/10i
Declaraţia informativă 208 se depune la organul fiscal
în format electronic, însoţit de formularul listat, semnat şi ştampilat,
conform legii.
Formatul electronic al declaraţiei 208 se poate obţine
prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Agenţia Naţională de
Administrare Fiscală şi se transmite organului fiscal
competent pe dischete 3 1/2 inch, 1.440 MB compatibile MS-DOS.
Programul de asistenţă este distribuit contribuabililor
gratuit de unităţile fiscale teritoriale sau poate fi descărcat de pe site-ul
Ministerului Economiei şi Finanţelor, portalul Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală, la adresa www.mfinante.ro
Informaţiile din declaraţia informativă 208 vor fi
transmise într-un fişier format text ASCII, în care fiecare înregistrare
(linie) se termină cu „carriage return" şi „line feed". Separatorul dintre
câmpuri va fi virgula.
Fişierul text conţine două tipuri de înregistrări:
Prima înregistrare va conţine informaţiile:
1 - codul de identificare fiscală al „Notarului public"
(13 caractere numerice)
2 - anul fiscal
(4 caractere numerice)
3 -
semestrul
(1 caracter numeric)
4 - total „Valoarea înscrisă în documentul de transfer"
(12 caractere numerice)
5 - total „Impozitul pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare"
(12 caractere numerice)
Următoarele înregistrări vor conţine informaţiile:
1 - cod de identificare fiscală „Beneficiar"
(13 caractere numerice)
2 - cod de identificare fiscală „Cealaltă parte
contractantă" (13
caractere numerice)
3 - „Valoarea înscrisă în documentul de transfer" (12 caractere numerice)
4 - „Impozitul pe venitul din transferul
proprietăţilor imobiliare" (12
caractere numerice)
5 - câmp numeric de
rezervă (12
caractere numerice)
Numele fişierului text este format astfel:
D 208_aaaa_s_nnnnnnnnnnnnn.txt,
unde:
aaaa - anul înregistrării venitului (>= 2008)
s - semestru
nnnnnnnnnnnnn - codul de identificare fiscală al
notarului public
Exemplu:
Fişierul cu numele D208_2008_1_19.txt
(unde aaaa = 2008, s = 1, nnnnnnnnnnnnn = 19) şi
conţinutul:
- prima înregistrare:
2750101000215,2008,1,600000,6000
- următoarele înregistrări:
1750101000215,1531201110669,100000,1000,
1541009000213,2750101000712,200000,2000,
1671202330779,1621218301008,300000,3000,
ANEXA Nr. 7
Caracteristici de tipărire, modul de difuzare, de
utilizare şi de păstrare ale formularelor prevăzute la art. 1 din ordin
I. Formularul 208
„Declaraţie informativă privind impozitul pe veniturile din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10i
1. Denumire: Declaraţie informativă privind impozitul
pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
2. Cod: 14.13.01.13/10i
3. Format: A4/t1
4. U/M: seturi
5. Caracteristici de tipărire: se utilizează echipament
informatic pentru completare şi editare.
6. Se utilizează: la declararea impozitului calculat şi
încasat de notarii publici pentru fiecare beneficiar de venit.
7. Se întocmeşte în două exemplare de către notarul
public care autentifică actele de transfer al dreptului de proprietate şi al
dezmembramintelor acestuia asupra construcţiilor de orice fel şi a terenurilor
aferente acestora, precum şi asupra terenurilor de orice fel fără construcţii.
8. Circulă:
- originalul, însoţit de formatul electronic, la
organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul biroului notarial;
- copia la notarul public.
9. Se arhivează: la dosarul fiscal al notarului public.
II. Formularul 209
„Declaraţie privind veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din
patrimoniul personal", cod 14.13.01.13/10
1. Denumire: Declaraţie privind veniturile din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
2. Cod: 14.13.01.13/10
3. Format: A4/t1
4. U/M: seturi
5. Caracteristici de tipărire: se tipăreşte pe o
singură faţă.
6. Se difuzează: gratuit.
7. Se utilizează: la declararea veniturilor din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal realizate prin
altă procedură decât cea notarială sau judecătorească.
8. Se întocmeşte în două exemplare de către
contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, după caz.
9. Circulă: - originalul se depune la:
a) organul fiscal în a cărui rază teritorială
contribuabilul are adresa unde îşi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu,
pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;
b) organul fiscal în a cărui rază teritorială este
situat imobilul înstrăinat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul
fiscal în România;
- copia la contribuabil.
10. Se arhivează: la dosarul contribuabilului.
III. Formularul 253 „Decizie de impunere privind
venitul din transferul proprietăţilor
imobiliare din patrimoniul personal", cod 14.13.02.13/10
1. Denumire: Decizie de impunere privind venitul din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal
2. Cod: 14.13.02.13/10
3. Format: A4/t1
4. Caracteristici de tipărire:
- pe o singură faţă;
- se poate utiliza şi echipament informatic pentru
editare şi completare, cu adaptări adecvate situaţiei contribuabilului.
5. Se difuzează: gratuit.
6. Se utilizează: la stabilirea impozitului pe
veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal în
situaţia în care transferul dreptului de proprietate şi al dezmembramintelor
acestuia asupra construcţiilor de orice fel şi a terenurilor aferente acestora,
precum şi asupra terenurilor de orice fel fără construcţii se realizează prin
altă procedură decât cea notarială.
7. Se întocmeşte în două exemplare de către organul
fiscal competent, după cum urmează:
a) organul fiscal în a cărui rază teritorială
contribuabilul are adresa unde îşi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu,
pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;
b) organul fiscal în a cărui rază teritorială este
situat imobilul înstrăinat, pentru persoanele fizice
care nu au domiciliul fiscal în România.
8. Circulă: - un exemplar la organul fiscal competent;
- un exemplar la contribuabil.
9. Se arhivează: la dosarul contribuabilului.
IV. Formularul 254 „Decizie de impunere privind
rectificarea impozitului pe venitul din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal", cod
14.13.02.13/11
1. Denumire: Decizie de impunere privind rectificarea
impozitului pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul
personal
2. Cod: 14.13.02.13/11
3. Format: A4/t1
4. Caracteristici de tipărire:
- pe o singură faţă;
- se poate utiliza şi echipament informatic pentru
editare şi completare, cu adaptări adecvate situaţiei contribuabilului.
5. Se difuzează: gratuit.
6. Se utilizează: la stabilirea de către organul fiscal
competent a diferenţelor de impozit datorat de persoanele fizice care
realizează venitul din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul
personal, în cazul în care, după autentificarea actului sau întocmirea
încheierii de finalizare în procedura succesorală, notarul public constată
erori sau omisiuni în calcularea şi încasarea impozitului.
7. Se întocmeşte în două exemplare de către organul
fiscal competent, astfel:
a) organul fiscal în a cărui rază teritorială
contribuabilul are adresa unde îşi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa
unde locuieşte efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu,
pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal în România;
b) organul fiscal în a cărui rază teritorială este
situat imobilul înstrăinat, pentru persoanele fizice care nu au domiciliul
fiscal în România.
8. Circulă: - un exemplar la organul fiscal competent;
- un exemplar la contribuabil.
9. Se arhivează: la dosarul contribuabilului.