ORDIN Nr. 1221
din 12 iunie 2009
privind Procedura de
aprobare a regimului de declarare derogatoriu
ACT EMIS DE:
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 415 din 17 iunie 2009
In temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din Hotărârea
Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale
de Administrare Fiscală,
având în vedere prevederile art. 81 alin. (4) şi ale
art. 228 alin. (2) şi (21) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală emite următorul ordin:
Art. 1. - Se aprobă Procedura de aprobare a regimului
de declarare derogatoriu, prevăzută în anexa nr. 1.
Art. 2. - (1) Se aprobă modelul şi conţinutul
următoarelor formulare, prevăzute în anexa nr. 2:
a) Referat privind soluţionarea cererii de acordare a
regimului de declarare derogatoriu;
b) Decizie privind aprobarea/respingerea cererii de
acordare a regimului de declarare derogatoriu, cod M.F.P. 14.13.02.99/r.d.
(2) Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de
utilizare şi păstrare a formularului Decizie privind aprobarea/respingerea
cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu sunt prevăzute în
anexa nr. 3.
(3) Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul
ordin.
Art. 3. - (1) Contribuabililor pentru care a fost
aprobat regimul de declarare derogatoriu le sunt aplicabile procedurile de administrare
referitoare la stabilirea, verificarea şi colectarea impozitelor, taxelor,
contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat.
(2) Prin excepţie de la prevederile alineatului
precedent, contribuabilii pentru care a fost aprobat regimul de declarare
derogatoriu nu vor fi supuşi procedurilor curente de notificare şi de impunere
din oficiu pentru nedepunerea declaraţiilor fiscale.
Art. 4. - Contribuabilii pentru care a fost aprobat
regimul de declarare derogatoriu nu se includ în lista contribuabililor
declaraţi inactivi potrivit art. 78 alin. (5) lit. a) din Ordonanţa Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare.
Art. 5. - (1) Contribuabilii care, la data intrării în
vigoare a prezentului ordin, beneficiază de regimul de declarare derogatoriu
îşi menţin regimul de declarare pe perioada pentru care acesta a fost aprobat,
în situaţia în care condiţiile prevăzute în anexa nr. 1 sunt îndeplinite.
(2) Cererile privind acordarea regimului de declarare
derogatoriu, nesoluţionate la data intrării în vigoare a prezentului ordin, se
soluţionează conform procedurii prevăzute în anexa nr. 1.
Art. 6. - (1) Societăţile comerciale care, la data de 1
mai 2009, beneficiau de regimul de declarare derogatoriu şi care şi-au
înregistrat inactivitatea temporară la registrul comerţului până la această
dată, conform prevederilor art. 237 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile
comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, îşi menţin
regimul de declarare derogatoriu pe perioada pentru care acesta a fost aprobat,
în situaţia în care condiţiile prevăzute în anexa nr. 1 sunt îndeplinite.
(2) Pentru a beneficia de prevederile alin. (1),
societăţile comerciale au obligaţia să depună la organul fiscal competent, în
termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentului ordin, o
copie a extrasului de registru emis de către oficiul registrului comerţului
privind starea societăţilor comerciale, referitoare la suspendarea temporară a
activităţii acestora.
Art. 7. - Direcţia generală de proceduri pentru
administrarea veniturilor, Direcţia generală de tehnologia informaţiei,
Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile
generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor duce
la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 8. - La data intrării în vigoare a prezentului
ordin orice dispoziţie contrară se abrogă.
Art. 9. - Prezentul ordin se publică în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală,
Sorin Blejnar
ANEXA Nr. 1
PROCEDURA
de aprobare a regimului de declarare derogatoriu
A. Aprobarea regimului de declarare derogatoriu
1. In caz de inactivitate temporară, organul fiscal
competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiţii
de depunere a declaraţiilor fiscale pentru impozitele, taxele şi contribuţiile
administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.
2. Depunerea declaraţiilor fiscale conform unui regim
de declarare derogatoriu poate fi aprobată pentru perioade mai mari de 12 luni,
dar nu mai mult de 3 ani consecutivi.
3. Pentru a beneficia de regimul de declarare
derogatoriu, pe perioada supusă acestui regim, contribuabilii trebuie să
îndeplinească, cumulativ, următoarele condiţii:
a) să nu desfăşoare niciun fel de activitate;
b) să nu obţină venituri din exploatare, venituri
financiare, venituri extraordinare şi/sau alte elemente similare veniturilor;
c) să nu dispună de personal angajat şi să nu
plătească venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitului;
d) să figureze, în evidenţa fiscală, cu toate
obligaţiile declarative şi de plată îndeplinite;
e) să nu aibă în curs de soluţionare un decont cu sume
negative de TVA cu opţiune de rambursare sau o cerere de restituire a
impozitelor, taxelor şi contribuţiilor;
f) să nu facă obiectul unei acţiuni de inspecţie
fiscală, în curs de derulare;
g) să nu fie înscrişi în lista contribuabililor
declaraţi inactivi; h) în cazul contribuabililor, persoane juridice, înfiinţaţi
în baza Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, inactivitatea temporară să fie
înscrisă în registrul comerţului, conform prevederilor art. 237 din legea
menţionată.
4. Regimul de declarare derogatoriu se solicită de
contribuabili, prin depunerea unei cereri la organul fiscal în a cărui evidenţă
fiscală aceştia sunt înregistraţi ca plătitori de impozite, taxe şi contribuţii.
5. In cerere, contribuabilul declară pe propria
răspundere că îndeplineşte condiţiile prevăzute la pct. 3 lit. a)-c) şi
menţionează perioada pentru care solicită regimul de declarare derogatoriu.
6. In cazul societăţilor comerciale, odată cu cererea
de acordare a regimului de declarare derogatoriu, se depune dovada înscrierii
inactivităţii temporare la registrul comerţului, respectiv o copie a extrasului
de registru emis de către oficiul registrului comerţului privind starea
societăţilor comerciale, referitoare la suspendarea temporară a activităţii
acestora.
7. Cererea se soluţionează de organul fiscal în termen
de 30 de zile de la data depunerii, de compartimentul cu atribuţii în
gestionarea declaraţiilor fiscale, denumit în continuare compartiment de
specialitate.
8. La primirea cererii, compartimentul de specialitate
verifică dacă solicitarea de aprobare a regimului de declarare derogatoriu
îndeplineşte cerinţele prevăzute la pct. 5 şi, după caz, la pct. 6.
9. Neîndeplinirea cerinţelor prevăzute la pct. 5 şi,
după caz, la pct. 6 atrage respingerea cererii.
10. In vederea soluţionării cererii, compartimentul
de specialitate verifică situaţia fiscală a contribuabilului, respectiv
îndeplinirea condiţiilor prevăzute la pct. 3 lit. d)-g).
11. Compartimentul de specialitate solicită informaţii
de la compartimentele cu atribuţii în:
a) organizarea şi gestionarea evidenţei pe plătitori
- confirmarea îndeplinirii obligaţiilor de plată;
b) soluţionarea deconturilor cu sume negative de TVA;
c) compensări/restituiri;
d) activitatea de inspecţie fiscală;
e) gestionarea registrului contribuabililor.
12. In cazul neîndeplinirii condiţiilor de la pct.
3, compartimentul de specialitate propune respingerea cererii de acordare a
regimului de declarare derogatoriu.
13. Cererea poate fi respinsă şi în cazul în care
organul fiscal consideră, motivat, că acordarea regimului de declarare
derogatoriu solicitat poate conduce la apariţia unor cazuri de evaziune
fiscală.
14. In urma analizei efectuate, compartimentul de
specialitate întocmeşte Referatul privind soluţionarea cererii de acordare a
regimului de declarare derogatoriu, prevăzut în anexa nr. 2, prin care propune
aprobarea sau respingerea cererii de acordare a regimului de declarare
derogatoriu.
15. Pe baza referatului, compartimentul de specialitate
emite Decizia privind aprobarea/respingerea cererii de acordare a regimului de
declarare derogatoriu, prevăzută în anexa nr. 2.
16. Pentru cererile aprobate, decizia cuprinde atât
perioada pentru care regimul de declarare derogatoriu a fost aprobat, cât şi
condiţiile în care acesta a fost aprobat.
17. Pentru cererile respinse, decizia cuprinde
motivaţia respingerii, cu referire la condiţiile prevăzute la pct. 3 şi 13.
18. Referatul şi decizia se avizează de şeful
compartimentului de specialitate şi se aprobă de conducătorul organului fiscal.
19. Decizia privind aprobarea/respingerea cererii de
acordare a regimului de declarare derogatoriu se comunică potrivit art. 44 din
Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
20. Pe perioada de aplicare a regimului de declarare
derogatoriu, organul fiscal poate face oricând cercetări privind respectarea
condiţiilor prevăzute la pct. 3.
21. In situaţia în care, în perioada aprobată pentru
aplicarea regimului de declarare derogatoriu, organul fiscal constată
neîndeplinirea condiţiilor prevăzute la pct. 3, contribuabilul va reintra în
regimul normal de declarare.
In această situaţie, organul fiscal competent va
notifica contribuabilul cu privire la încetarea regimului de declarare
derogatoriu.
22. Obligaţiile de declarare aferente activităţii
desfăşurate anterior perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu
se menţin.
B. Incetarea regimului de declarare derogatoriu
1. Regimul de declarare derogatoriu aprobat îşi
încetează valabilitatea:
- la data aprobată pentru încetarea acestuia;
- începând cu luna în care nu mai este îndeplinită
oricare dintre condiţiile prevăzute la cap. A pct. 3.
2. In cazul încetării regimului de declarare
derogatoriu, contribuabilul va reintra din oficiu în regimul normal de
declarare.
3. Prelungirea perioadei de aplicare a regimului de
declarare derogatoriu este posibilă numai după aprobarea unei noi cereri de
acordare a regimului, cu respectarea procedurii şi a condiţiilor prevăzute în
prezentul ordin.
C. Depunerea declaraţiilor fiscale
1. Sfera de aplicare a regimului de declarare
derogatoriu
1.1. Sunt supuse regimului de declarare derogatoriu
următoarele declaraţii fiscale:
a) formularul 100 „Declaraţie privind obligaţiile de
plată la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs;
b) formularul 101 „Declaraţie privind impozitul pe
profit", cod 14.13.01.04;
c) formularul 102 „Declaraţie privind obligaţiile de
plată la bugetul asigurărilor sociale si fondurilor speciale", cod
14.13.01.40;
d) formularul 103 „Declaraţie privind accizele",
cod 14.13.01.03/a;
e) formularul 104 „Declaraţie privind distribuirea
între asociaţi a veniturilor şi cheltuielilor", cod 14.13.01.01/dv;
f) formularul 120 „Decont privind accizele", cod
14.13.01.03;
g) formularul 130 „Decont privind impozitul la ţiţeiul
din producţia internă", cod 14.13.01.05;
h) formularul 300 „Decont de taxă pe valoarea
adăugată", cod 14.13.01.02.
1.2. Regimul de declarare derogatoriu se solicită
pentru toate obligaţiile de declarare cuprinse în formularele de la pct. 1.1 şi
înscrise în vectorul fiscal al contribuabilului.
2. Termene de depunere:
2.1. Pe perioada aplicării regimului de declarare
derogatoriu, contribuabilii nu au obligaţia depunerii declaraţiilor prevăzute
la pct. 1, cu excepţia situaţiei prevăzute la pct. 2.2.
2.2. Pentru fracţiunea de an fiscal aflată în afara
perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu, contribuabilii au
obligaţia depunerii declaraţiilor prevăzute la pct. 1.1 lit. b), f) şi g) la
termenele prevăzute de lege.
D. Proceduri de administrare
1. Informaţia privind aplicarea regimului de
declarare derogatoriu şi cea privind încetarea regimului de declarare
derogatoriu se înscriu în vectorul fiscal al contribuabilului.
2. Contribuabilii aflaţi în situaţia prevăzută la cap.
C pct. 2.2 sunt supuşi procedurilor curente de notificare pentru nedepunerea în
termen a declaraţiilor şi de impunere din oficiu.
3. Notificarea contribuabililor care nu depun
declaraţiile fiscale pe perioada aplicării regimului de declarare derogatoriu
se face avându-se în vedere termenele de depunere prevăzute de lege pentru
declaraţiile menţionate la cap. C pct. 1.1 lit. b), f) şi g).
4. Pentru celelalte declaraţii fiscale sau declaraţii
informative, altele decât cele prevăzute la cap. C pct. 1, pentru care
contribuabilii au, potrivit legii, obligaţia depunerii la organele fiscale,
termenele de depunere şi procedurile de administrare aplicabile sunt cele
prevăzute de legislaţia fiscală în vigoare.
ANEXA Nr. 2
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcţia generală de administrare a marilor
contribuabili
Direcţia Generală a Finanţelor
Publice.................................
Administraţia Finanţelor
Publice..........................................
Nr................/...............
REFERAT
privind soluţionarea cererii de acordare a regimului
de declarare derogatoriu
A. Datele de identificare a contribuabilului
Denumirea/Numele şi
prenumele...............................................................................................................................
Codul de identificare
fiscală......................................................................................................................................
Domiciliul
fiscal.........................................................................................................................................................
B. Analiza situaţiei contribuabilului
1. Au fost depuse următoarele documente:
|_| Cererea de acordare a regimului de declarare
derogatoriu, înregistrată sub nr............../.............., cuprinzând
menţiunea privind îndeplinirea condiţiilor prevăzute la pct. 3 lit. a)-c) de la
cap. A din Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu, aprobată
prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
1.221/2009;
|_| dovada înscrierii inactivităţii temporare la
oficiul registrului comerţului.
2. In urma verificării efectuate, în conformitate cu
pct. 10 de la cap. A din Procedura de aprobare a regimului de declarare
derogatoriu, aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 1.221/2009, s-au constatat următoarele elemente
privind situaţia fiscală a contribuabilului, la data
de..........................:
|_| figurează, în evidenţa fiscală, cu toate obligaţiile
declarative şi de plată îndeplinite;
|_| nu are în curs de soluţionare un decont cu sume
negative de TVA cu opţiune de rambursare sau o cerere de restituire a
impozitelor, taxelor şi contribuţiilor;
|_| nu face obiectul unei acţiuni de inspecţie fiscală,
în curs de derulare;
|_| nu este înscris în lista contribuabililor
declaraţi inactivi.
C. Alte constatări:
........................................................................................................................................................................ ........................................
........................................................................................................................................................................ ........................................
........................................................................................................................................................................ ........................................
D. Concluzii:
|_| Se propune aprobarea cererii de acordare a
regimului de declarare derogatoriu pentru perioada..........................
|_| Se propune respingerea cererii de acordare a
regimului de declarare derogatoriu, având în vedere următoarele:
........................................................................................................................................................................ ........................................
........................................................................................................................................................................ ........................................
........................................................................................................................................................................ ........................................
Aprobat:
Conducătorul unităţii fiscale,
.....................................................
(numele şi prenumele)
Data..............................................
Avizat:
Şeful compartimentului de specialitate,
.....................................................
(numele şi prenumele)
Data..............................................
Intocmit:
.....................................................
(funcţia)
.....................................................
(numele şi prenumele)
Data..............................................
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcţia generală de administrare a marilor
contribuabili
Direcţia Generală a Finanţelor
Publice.......................
Administraţia Finanţelor
Publice................................
Nr........................../....................
DECIZIE
privind aprobarea/respingerea cererii de acordare a
regimului de declarare derogatoriu
Către: Denumirea/Numele şi
prenumele..............................................................................................................................
Domiciliul fiscal:
Localitatea..........................str...............................................nr..........,
bl........., ap........, et........judeţul/sectorul................
Codul de identificare
fiscală................................................................................................................................................
In temeiul prevederilor art. 81 alin. (4) din Ordonanţa
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, ca urmare a Cererii de acordare a
regimului de declarare derogatoriu înregistrată sub nr................din
data...................., vă comunicăm următoarele:
|_| se aprobă regimul de declarare derogatoriu, pentru
perioada:...../...../...../-...../...../...../
|_| nu se aprobă regimul de declarare derogatoriu, din
următoarele motive:
........................................................................................................................................................................ ........................................
........................................................................................................................................................................ ........................................
Regimul de declarare derogatoriu aprobat prin prezenta
decizie se aplică pe perioada menţionată, cu respectarea condiţiilor prevăzute
de Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu, aprobată prin
Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.
1.221/2009.
Impotriva prezentei decizii se poate formula
contestaţie la organul fiscal emitent în conformitate cu prevederile art. 209
alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării,
potrivit prevederilor art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.
Aprobat:
Conducătorul unităţii fiscale,
..............................................
(numele şi prenumele)
Data...............
Avizat:
Şeful compartimentului de specialitate,
.................................................................
(numele şi prenumele)
Data.........................
Intocmit:
......................................
(funcţia)
......................................
(numele şi prenumele)
Data.................
ANEXA Nr. 3
Cod M.F.P. 14.13.02.99/r.d.
Număr de operator de date cu caracter personal - 1067
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de
utilizare şi păstrare a formularului Decizie privind aprobarea/respingerea
cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu
1. Denumirea: Decizie privind aprobarea/respingerea
cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu
2. Codul: 14.13.02.99/r.d.
3. Formatul: A4/t1
4. Caracteristicile de tipărire:
- pe o singură faţă;
- se poate utiliza şi echipament informatic pentru
editare şi completare, cu adaptări adecvate situaţiei contribuabilului.
5. Se difuzează: gratuit.
6. Se utilizează: la aprobarea/respingerea cererii
privind acordarea regimului de declarare derogatoriu.
7. Se întocmeşte: în două exemplare de către organul
fiscal în a cărui evidenţă fiscală contribuabilul este înregistrat ca plătitor
de impozite, taxe şi contribuţii.
8. Circulă: - un exemplar la organul fiscal în a cărui
evidenţă fiscală contribuabilul este înregistrat ca plătitor de impozite, taxe
şi contribuţii;
- un exemplar la contribuabil.
9. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului,
împreună cu Referatul privind soluţionarea cererii de acordare a regimului de
declarare derogatoriu.