ORDIN   Nr. 1221 din 12 iunie 2009

privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu

ACT EMIS DE: AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA

ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 415 din 17 iunie 2009

In temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,

având în vedere prevederile art. 81 alin. (4) şi ale art. 228 alin. (2) şi (21) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,

preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Art. 1. - Se aprobă Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu, prevăzută în anexa nr. 1.

Art. 2. - (1) Se aprobă modelul şi conţinutul următoarelor formulare, prevăzute în anexa nr. 2:

a) Referat privind soluţionarea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu;

b) Decizie privind aprobarea/respingerea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu, cod M.F.P. 14.13.02.99/r.d.

(2) Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului Decizie privind aprobarea/respingerea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu sunt prevăzute în anexa nr. 3.

(3) Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 3. - (1) Contribuabililor pentru care a fost aprobat regimul de declarare derogatoriu le sunt aplicabile procedurile de administrare referitoare la stabilirea, verificarea şi colectarea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat.

(2) Prin excepţie de la prevederile alineatului precedent, contribuabilii pentru care a fost aprobat regimul de declarare derogatoriu nu vor fi supuşi procedurilor curente de notificare şi de impunere din oficiu pentru nedepunerea declaraţiilor fiscale.

Art. 4. - Contribuabilii pentru care a fost aprobat regimul de declarare derogatoriu nu se includ în lista contribuabililor declaraţi inactivi potrivit art. 78 alin. (5) lit. a) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Art. 5. - (1) Contribuabilii care, la data intrării în vigoare a prezentului ordin, beneficiază de regimul de declarare derogatoriu îşi menţin regimul de declarare pe perioada pentru care acesta a fost aprobat, în situaţia în care condiţiile prevăzute în anexa nr. 1 sunt îndeplinite.

(2) Cererile privind acordarea regimului de declarare derogatoriu, nesoluţionate la data intrării în vigoare a prezentului ordin, se soluţionează conform procedurii prevăzute în anexa nr. 1.

Art. 6. - (1) Societăţile comerciale care, la data de 1 mai 2009, beneficiau de regimul de declarare derogatoriu şi care şi-au înregistrat inactivitatea temporară la registrul comerţului până la această dată, conform prevederilor art. 237 din Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, îşi menţin regimul de declarare derogatoriu pe perioada pentru care acesta a fost aprobat, în situaţia în care condiţiile prevăzute în anexa nr. 1 sunt îndeplinite.

(2) Pentru a beneficia de prevederile alin. (1), societăţile comerciale au obligaţia să depună la organul fiscal competent, în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentului ordin, o copie a extrasului de registru emis de către oficiul registrului comerţului privind starea societăţilor comerciale, referitoare la suspendarea temporară a activităţii acestora.

Art. 7. - Direcţia generală de proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de tehnologia informaţiei, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Art. 8. - La data intrării în vigoare a prezentului ordin orice dispoziţie contrară se abrogă.

Art. 9. - Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,

Sorin Blejnar

ANEXA Nr. 1

PROCEDURA

de aprobare a regimului de declarare derogatoriu

A. Aprobarea regimului de declarare derogatoriu

1. In caz de inactivitate temporară, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiţii de depunere a declaraţiilor fiscale pentru impozitele, taxele şi contribuţiile administrate de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.

2.  Depunerea declaraţiilor fiscale conform unui regim de declarare derogatoriu poate fi aprobată pentru perioade mai mari de 12 luni, dar nu mai mult de 3 ani consecutivi.

3. Pentru a beneficia de regimul de declarare derogatoriu, pe perioada supusă acestui regim, contribuabilii trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele condiţii:

a) să nu desfăşoare niciun fel de activitate;

b)  să nu obţină venituri din exploatare, venituri financiare, venituri extraordinare şi/sau alte elemente similare veniturilor;

c)  să nu dispună de personal angajat şi să nu plătească venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitului;

d)   să figureze, în evidenţa fiscală, cu toate obligaţiile declarative şi de plată îndeplinite;

e)  să nu aibă în curs de soluţionare un decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor;

f) să nu facă obiectul unei acţiuni de inspecţie fiscală, în curs de derulare;

g) să nu fie înscrişi în lista contribuabililor declaraţi inactivi; h) în cazul contribuabililor, persoane juridice, înfiinţaţi în baza Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, inactivitatea temporară să fie înscrisă în registrul comerţului, conform prevederilor art. 237 din legea menţionată.

4.    Regimul de declarare derogatoriu se solicită de contribuabili, prin depunerea unei cereri la organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală aceştia sunt înregistraţi ca plătitori de impozite, taxe şi contribuţii.

5. In cerere, contribuabilul declară pe propria răspundere că îndeplineşte condiţiile prevăzute la pct. 3 lit. a)-c) şi menţionează perioada pentru care solicită regimul de declarare derogatoriu.

6.  In cazul societăţilor comerciale, odată cu cererea de acordare a regimului de declarare derogatoriu, se depune dovada înscrierii inactivităţii temporare la registrul comerţului, respectiv o copie a extrasului de registru emis de către oficiul registrului comerţului privind starea societăţilor comerciale, referitoare la suspendarea temporară a activităţii acestora.

7.  Cererea se soluţionează de organul fiscal în termen de 30 de zile de la data depunerii, de compartimentul cu atribuţii în gestionarea declaraţiilor fiscale, denumit în continuare compartiment de specialitate.

8. La primirea cererii, compartimentul de specialitate verifică dacă solicitarea de aprobare a regimului de declarare derogatoriu îndeplineşte cerinţele prevăzute la pct. 5 şi, după caz, la pct. 6.

9.  Neîndeplinirea cerinţelor prevăzute la pct. 5 şi, după caz, la pct. 6 atrage respingerea cererii.

10.   In vederea soluţionării cererii, compartimentul de specialitate verifică situaţia fiscală a contribuabilului, respectiv îndeplinirea condiţiilor prevăzute la pct. 3 lit. d)-g).

11.  Compartimentul de specialitate solicită informaţii de la compartimentele cu atribuţii în:

a)   organizarea şi gestionarea evidenţei pe plătitori - confirmarea îndeplinirii obligaţiilor de plată;

b) soluţionarea deconturilor cu sume negative de TVA;

c) compensări/restituiri;

d) activitatea de inspecţie fiscală;

e) gestionarea registrului contribuabililor.

12.    In cazul neîndeplinirii condiţiilor de la pct. 3, compartimentul de specialitate propune respingerea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu.

13. Cererea poate fi respinsă şi în cazul în care organul fiscal consideră, motivat, că acordarea regimului de declarare derogatoriu solicitat poate conduce la apariţia unor cazuri de evaziune fiscală.

14.    In urma analizei efectuate, compartimentul de specialitate întocmeşte Referatul privind soluţionarea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu, prevăzut în anexa nr. 2, prin care propune aprobarea sau respingerea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu.

15. Pe baza referatului, compartimentul de specialitate emite Decizia privind aprobarea/respingerea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu, prevăzută în anexa nr. 2.

16.  Pentru cererile aprobate, decizia cuprinde atât perioada pentru care regimul de declarare derogatoriu a fost aprobat, cât şi condiţiile în care acesta a fost aprobat.

17.   Pentru cererile respinse, decizia cuprinde motivaţia respingerii, cu referire la condiţiile prevăzute la pct. 3 şi 13.

18.     Referatul şi decizia se avizează de şeful compartimentului de specialitate şi se aprobă de conducătorul organului fiscal.

19.    Decizia privind aprobarea/respingerea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu se comunică potrivit art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

20.   Pe perioada de aplicare a regimului de declarare derogatoriu, organul fiscal poate face oricând cercetări privind respectarea condiţiilor prevăzute la pct. 3.

21. In situaţia în care, în perioada aprobată pentru aplicarea regimului de declarare derogatoriu, organul fiscal constată neîndeplinirea condiţiilor prevăzute la pct. 3, contribuabilul va reintra în regimul normal de declarare.

In această situaţie, organul fiscal competent va notifica contribuabilul cu privire la încetarea regimului de declarare derogatoriu.

22.  Obligaţiile de declarare aferente activităţii desfăşurate anterior perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu se menţin.

B. Incetarea regimului de declarare derogatoriu

1.  Regimul de declarare derogatoriu aprobat îşi încetează valabilitatea:

- la data aprobată pentru încetarea acestuia;

- începând cu luna în care nu mai este îndeplinită oricare dintre condiţiile prevăzute la cap. A pct. 3.

2.  In cazul încetării regimului de declarare derogatoriu, contribuabilul va reintra din oficiu în regimul normal de declarare.

3. Prelungirea perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu este posibilă numai după aprobarea unei noi cereri de acordare a regimului, cu respectarea procedurii şi a condiţiilor prevăzute în prezentul ordin.

C. Depunerea declaraţiilor fiscale

1. Sfera de aplicare a regimului de declarare derogatoriu

1.1.   Sunt supuse regimului de declarare derogatoriu următoarele declaraţii fiscale:

a) formularul 100 „Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs;

b) formularul 101 „Declaraţie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04;

c) formularul 102 „Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul asigurărilor sociale si fondurilor speciale", cod 14.13.01.40;

d) formularul 103 „Declaraţie privind accizele", cod 14.13.01.03/a;

e) formularul 104 „Declaraţie privind distribuirea între asociaţi a veniturilor şi cheltuielilor", cod 14.13.01.01/dv;

f) formularul 120 „Decont privind accizele", cod 14.13.01.03;

g) formularul 130 „Decont privind impozitul la ţiţeiul din producţia internă", cod 14.13.01.05;

h) formularul 300 „Decont de taxă pe valoarea adăugată", cod 14.13.01.02.

1.2. Regimul de declarare derogatoriu se solicită pentru toate obligaţiile de declarare cuprinse în formularele de la pct. 1.1 şi înscrise în vectorul fiscal al contribuabilului.

2. Termene de depunere:

2.1. Pe perioada aplicării regimului de declarare derogatoriu, contribuabilii nu au obligaţia depunerii declaraţiilor prevăzute la pct. 1, cu excepţia situaţiei prevăzute la pct. 2.2.

2.2.  Pentru fracţiunea de an fiscal aflată în afara perioadei de aplicare a regimului de declarare derogatoriu, contribuabilii au obligaţia depunerii declaraţiilor prevăzute la pct. 1.1 lit. b), f) şi g) la termenele prevăzute de lege.

D. Proceduri de administrare

1.   Informaţia privind aplicarea regimului de declarare derogatoriu şi cea privind încetarea regimului de declarare derogatoriu se înscriu în vectorul fiscal al contribuabilului.

2.  Contribuabilii aflaţi în situaţia prevăzută la cap. C pct. 2.2 sunt supuşi procedurilor curente de notificare pentru nedepunerea în termen a declaraţiilor şi de impunere din oficiu.

3.   Notificarea contribuabililor care nu depun declaraţiile fiscale pe perioada aplicării regimului de declarare derogatoriu se face avându-se în vedere termenele de depunere prevăzute de lege pentru declaraţiile menţionate la cap. C pct. 1.1 lit. b), f) şi g).

4. Pentru celelalte declaraţii fiscale sau declaraţii informative, altele decât cele prevăzute la cap. C pct. 1, pentru care contribuabilii au, potrivit legii, obligaţia depunerii la organele fiscale, termenele de depunere şi procedurile de administrare aplicabile sunt cele prevăzute de legislaţia fiscală în vigoare.

ANEXA Nr. 2

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili

Direcţia Generală a Finanţelor Publice.................................

Administraţia Finanţelor Publice..........................................

Nr................/...............

REFERAT

privind soluţionarea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu

A.  Datele de identificare a contribuabilului

Denumirea/Numele şi prenumele...............................................................................................................................

Codul de identificare fiscală......................................................................................................................................

Domiciliul fiscal.........................................................................................................................................................

B. Analiza situaţiei contribuabilului

1. Au fost depuse următoarele documente:

|_| Cererea de acordare a regimului de declarare derogatoriu, înregistrată sub nr............../.............., cuprinzând menţiunea privind îndeplinirea condiţiilor prevăzute la pct. 3 lit. a)-c) de la cap. A din Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu, aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.221/2009;

|_| dovada înscrierii inactivităţii temporare la oficiul registrului comerţului.

2. In urma verificării efectuate, în conformitate cu pct. 10 de la cap. A din Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu, aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.221/2009, s-au constatat următoarele elemente privind situaţia fiscală a contribuabilului, la data de..........................:

|_| figurează, în evidenţa fiscală, cu toate obligaţiile declarative şi de plată îndeplinite;

|_|  nu are în curs de soluţionare un decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor;

|_|  nu face obiectul unei acţiuni de inspecţie fiscală, în curs de derulare;

|_|  nu este înscris în lista contribuabililor declaraţi inactivi.

C. Alte constatări:

........................................................................................................................................................................ ........................................

........................................................................................................................................................................ ........................................

........................................................................................................................................................................ ........................................

D. Concluzii:

|_|  Se propune aprobarea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu pentru perioada..........................

|_|  Se propune respingerea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu, având în vedere următoarele:

........................................................................................................................................................................ ........................................

........................................................................................................................................................................ ........................................

........................................................................................................................................................................ ........................................

Aprobat:

Conducătorul unităţii fiscale,

.....................................................

(numele şi prenumele)

Data..............................................

Avizat:

Şeful compartimentului de specialitate,

.....................................................

(numele şi prenumele)

Data..............................................

Intocmit:

.....................................................

(funcţia)

.....................................................

(numele şi prenumele)

Data..............................................

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ

Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili

Direcţia Generală a Finanţelor Publice.......................

Administraţia Finanţelor Publice................................

Nr........................../....................

DECIZIE

privind aprobarea/respingerea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu

Către: Denumirea/Numele şi prenumele..............................................................................................................................

Domiciliul fiscal:

Localitatea..........................str...............................................nr.........., bl........., ap........, et........judeţul/sectorul................

Codul de identificare fiscală................................................................................................................................................

In temeiul prevederilor art. 81 alin. (4) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, ca urmare a Cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu înregistrată sub nr................din data...................., vă comunicăm următoarele:

|_| se aprobă regimul de declarare derogatoriu, pentru perioada:...../...../...../-...../...../...../

|_|  nu se aprobă regimul de declarare derogatoriu, din următoarele motive:

........................................................................................................................................................................ ........................................

........................................................................................................................................................................ ........................................

Regimul de declarare derogatoriu aprobat prin prezenta decizie se aplică pe perioada menţionată, cu respectarea condiţiilor prevăzute de Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu, aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.221/2009.

Impotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent în conformitate cu prevederile art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în termen de 30 de zile de la data comunicării, potrivit prevederilor art. 207 alin. (1) din acelaşi act normativ.

Aprobat:

Conducătorul unităţii fiscale,

..............................................

(numele şi prenumele)

Data...............

Avizat:

Şeful compartimentului de specialitate,

.................................................................

(numele şi prenumele)

Data.........................

Intocmit:

......................................

(funcţia)

......................................

(numele şi prenumele)

Data.................

ANEXA Nr. 3

Cod M.F.P. 14.13.02.99/r.d.

Număr de operator de date cu caracter personal - 1067

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului Decizie privind aprobarea/respingerea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu

1.  Denumirea: Decizie privind aprobarea/respingerea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu

2.  Codul: 14.13.02.99/r.d.

3.  Formatul: A4/t1

4.  Caracteristicile de tipărire:

- pe o singură faţă;

- se poate utiliza şi echipament informatic pentru editare şi completare, cu adaptări adecvate situaţiei contribuabilului.

5.  Se difuzează: gratuit.

6.  Se utilizează: la aprobarea/respingerea cererii privind acordarea regimului de declarare derogatoriu.

7. Se întocmeşte: în două exemplare de către organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală contribuabilul este înregistrat ca plătitor de impozite, taxe şi contribuţii.

8. Circulă: - un exemplar la organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală contribuabilul este înregistrat ca plătitor de impozite, taxe şi contribuţii;

- un exemplar la contribuabil.

9. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului, împreună cu Referatul privind soluţionarea cererii de acordare a regimului de declarare derogatoriu.