ORDIN
Nr. 117 din 16 ianuarie 2004
pentru aprobarea Normelor metodologice privind inchiderea conturilor contabile,
intocmirea si depunerea situatiilor financiare privind executia bugetara la 31
decembrie 2003
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 67 din 27 ianuarie 2004
In temeiul prevederilor art. 10 alin. (6) din Hotararea Guvernului nr.
1.574/2003 privind organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice
si a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala,
in baza prevederilor art. 4 din Legea contabilitatii nr. 82/1991,
republicata,
ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba Normele metodologice privind inchiderea conturilor contabile,
intocmirea si depunerea situatiilor financiare privind executia bugetara la 31
decembrie 2003, prevazute in anexa care face parte integranta din prezentul
ordin.
Art. 2
Directia generala a contabilitatii publice va lua masuri pentru ducerea la
indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Art. 3
Prezentul ordin va fi publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Ministrul finantelor publice,
Mihai Nicolae Tanasescu
ANEXA 1
NORME METODOLOGICE
privind inchiderea conturilor contabile, intocmirea si depunerea situatiilor
financiare privind executia bugetara la 31 decembrie 2003
Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administratiei publice
centrale si locale, alte autoritati publice, institutiile publice autonome si
institutiile publice subordonate au obligatia, potrivit Legii contabilitatii
nr. 82/1991, republicata, sa intocmeasca situatii financiare trimestriale si
anuale care se compun din bilant, cont de executie si anexe.
Situatiile financiare reprezinta documente oficiale de prezentare a
situatiei patrimoniului aflat in administrarea statului si a unitatilor
administrativ-teritoriale, a executiei bugetului de venituri si cheltuieli,
precum si a anexelor la buget.
In baza art. 56 alin. (1) din Legea nr. 500/2002 privind finantele publice,
pe baza situatiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite,
a conturilor privind executia de casa a bugetului de stat, bugetului
asigurarilor sociale de stat si a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de
organele care, potrivit legii, au aceasta sarcina, si in urma verificarii si
analizarii acestora, Ministerul Finantelor Publice elaboreaza contul general
anual de executie a bugetului de stat si, respectiv, contul de executie a
bugetului asigurarilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de
executie a bugetelor fondurilor speciale si bugetele ordonatorilor principali
de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezinta Guvernului si care,
dupa verificare de catre Curtea de Conturi, se aproba de Parlament.
Potrivit prevederilor art. 33 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicata,
Ministerul Finantelor Publice intocmeste anual bilantul institutiilor publice.
Bilantul anual al institutiilor publice, in structura stabilita de
Ministerul Finantelor Publice, se prezinta Guvernului o data cu contul general
anual de executie a bugetului de stat.
Avand in vedere importanta lucrarilor ce se elaboreaza de catre Ministerul
Finantelor Publice in baza situatiilor financiare intocmite de ministere,
celelalte organe de specialitate ale administratiei publice centrale si locale,
alte autoritati publice si institutii publice autonome, ordonatorii de credite
si conducatorii compartimentelor financiar-contabile au obligatia incheierii
executiei bugetare in conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind
incheierea executiei bugetare a anului 2003, aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 1.746/2003, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei,
Partea I, nr. 891 din 13 decembrie 2003, precum si cu prevederile prezentelor
norme metodologice.
Situatiile financiare anuale aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul
finantelor, nr. 1.801/1995, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea
I, nr. 268 din 20 noiembrie 1995, cu modificarile ulterioare, se intocmesc pe
formularele editate de Ministerul Finantelor Publice in anul 2003, adaptate
structurii indicatorilor aprobati in Legea bugetului de stat pe anul 2003 nr.
631/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.
Situatiile financiare anuale ale institutiilor publice finantate din
bugetul asigurarilor sociale de stat si bugetul asigurarilor pentru somaj se
intocmesc pe formularele elaborate de Ministerul Finantelor Publice, cu avizul
Ministerului Muncii, Solidaritatii Sociale si Familiei, in conditiile Legii
bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2003 nr. 632/2002, cu
modificarile si completarile ulterioare.
1. Intocmirea bilantului contabil
La intocmirea bilantului contabil se vor avea in vedere urmatoarele:
1.1. Bilantul contabil se intocmeste pe baza ultimei balante de verificare
a conturilor sintetice la 31 decembrie 2003, pusa de acord cu balantele de
verificare ale conturilor analitice, dupa inregistrarea cronologica si
sistematica a operatiunilor consemnate in documente justificative, aprobate de
conducatorul institutiei.
Se vor efectua, in prealabil:
- analiza soldurilor conturilor contabile astfel incat acestea sa reflecte
operatiuni patrimoniale ale institutiei publice si sa corespunda functiunii
stabilite in planurile de conturi in vigoare;
- clarificarea sumelor ce se mentin nejustificat in conturile 220 "Debitori",
225 "Clienti", 231 "Creditori", 234 "Furnizori"
etc., urmarindu-se achitarea obligatiilor si incasarea creantelor in lei si in
valuta, dupa caz;
- analiza sumelor incasate de la debitori sau clienti din anii precedenti,
care, potrivit legii, se vireaza la bugetul de stat sau bugetele locale, dupa
caz, subcapitolul 22.01.05, respectiv 22.02.05 "Restituiri de fonduri din
finantarea bugetara a anilor precedenti".
1.2. In conformitate cu prevederile art. 26 alin. (11) din Legea nr.
82/1991, republicata, intocmirea situatiilor financiare anuale trebuie sa fie
precedata obligatoriu de inventarierea generala a elementelor de activ si de
pasiv potrivit Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii
patrimoniului, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr. 2.388/1995.
In conformitate cu prevederile art. 19 din Legea nr. 82/1991, republicata,
si ale pct. 8 de la lit. C sectiunea I din Normele metodologice de intocmire si
utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim
special, privind activitatea financiara si contabila, precum si a modelelor
acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr. 425/1998, publicat
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 391 bis din 15 octombrie 1998,
cu modificarile ulterioare, institutiile publice au obligatia ca pe baza
datelor cuprinse in listele de inventariere si procesele-verbale de
inventariere a elementelor patrimoniale sa intocmeasca
"Registrul-inventar" (cod 14-1-2) - document contabil obligatoriu.
Potrivit prevederilor Hotararii Guvernului nr. 1.031/1999 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind inregistrarea in contabilitate a bunurilor care
alcatuiesc domeniul public al statului si al unitatilor
administrativ-teritoriale, bunurile proprietate publica aflate in administrarea
ministerelor si celorlalte organe de specialitate ale administratiei publice
centrale si locale si institutiilor publice subordonate acestora se
inventariaza anual pe liste de inventariere distincte.
Persoanele juridice care, potrivit legii, au in concesiune, inchiriere sau
in folosinta gratuita bunuri din domeniul public sau privat al statului ori al
unitatilor administrativ-teritoriale au obligatia inventarierii anuale a
bunurilor respective pe liste de inventariere distincte, care se transmit si
titularului dreptului de administrare.
1.3. Disponibilitatile in valuta ramase in conturile institutiilor publice
potrivit Normelor metodologice privind incheierea executiei bugetare a anului
2003 se evidentiaza in contabilitatea institutiilor publice la cursul valutar
publicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie
2003, iar diferentele de curs favorabile si nefavorabile se inregistreaza in
contul 412 "Diferente de curs valutar", care se inchide potrivit
precizarilor de la pct. 1.8 din prezentele norme metodologice.
1.4. La finele anului 2003, soldul contului 415 "Cheltuieli pentru
investitii in continuare" si al contului 411 "Cheltuieli din credite
externe" (partea reprezentand lucrari de investitii care nu au fost
terminate si receptionate pana la finele anului) se transfera asupra contului
06 "Active fixe in curs". Valoarea activelor fixe puse in functiune
si executate in mai multi ani se stabileste pe baza datelor preluate din fisa
deschisa in cadrul contului 06 "Active fixe in curs" pe fiecare
obiectiv de investitii, la care se adauga cheltuielile pentru investitii
inregistrate distinct in anul in curs in evidenta analitica a conturilor 410,
420, 421, 427, 491, 492, 493 etc., dupa caz.
Soldul contului 06 "Active fixe in curs" (analitice
corespunzatoare) se inchide la finele anului cand se finalizeaza investitia
prin debitul conturilor 702.02 "Finantare de la buget privind anii
precedenti aferenta investitiilor in continuare", 528.02 "Venituri
din anii precedenti aferente investitiilor in continuare", 337
"Fonduri cu destinatie speciala", dupa caz, cu valoarea lucrarilor de
investitii finantate din alocatii de la buget, venituri proprii, fonduri cu
destinatie speciala, terminate, receptionate, puse in functiune si inregistrate
la active fixe in cursul anului, in situatia in care activele fixe nu se supun
amortizarii.
Soldul contului 06 "Active fixe in curs" (analitice
corespunzatoare) se inchide la finalizarea investitiei prin debitul conturilor
012 "Amenajari la terenuri", 013 "Active fixe corporale",
02 "Active fixe necorporale", dupa caz, cu valoarea lucrarilor de
investitii finantate din alocatii de la buget, venituri proprii, fonduri cu
destinatie speciala, terminate, receptionate, puse in functiune si inregistrate
la active fixe, in situatia in care activele fixe rezultate se supun
amortizarii.
1.5. In contabilitatea Ministerului Administratiei si Internelor si a
unitatilor din subordinea acestuia, operatiunile de compensare a obligatiilor
datorate sucursalelor Societatii Nationale a Petrolului "Petrom" -
S.A., prin compensare cu sumele datorate de acestea la bugetul de stat,
potrivit prevederilor Legii nr. 631/2002, cu modificarile si completarile
ulterioare, si Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1.744/2002 pentru
aprobarea Precizarilor metodologice privind stingerea prin compensare a unor
obligatii de plata potrivit prevederilor art. 14 alin. (6) din Legea bugetului
de stat pe anul 2003 nr. 631/2002, se reflecta in creditul contului 701
"Finantarea in baza unor acte normative speciale" - analitic 701.07
"Finantarea in baza prevederilor art. 14 alin. (6) din Legea bugetului de
stat pe anul 2003 nr. 631/2002".
In creditul acestui cont Ministerul Administratiei si Internelor si
unitatile din subordinea acestuia inregistreaza sumele datorate si neachitate
Societatii Nationale a Petrolului "Petrom" - S.A. (sucursalelor
acesteia), care au intrat in actiunea de compensare a unor obligatii bugetare,
potrivit prevederilor art. 14 alin. (6) din Legea nr. 631/2002:
234 "Furnizori"/analitic = 701 "Finantarea in baza
unor
distinct acte normative speciale" -
analitic
701.07 "Finantarea in baza
prevederilor art. 14
alin. (6) din Legea bugetului de
stat pe anul 2003 nr. 631/2002"
Contul 701 "Finantarea in baza unor acte normative speciale" se
debiteaza la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile
institutiei publice finantate de la buget" sau 702 "Finantarea de la
buget privind anii precedenti si alte surse", dupa caz:
701 "Finantarea in baza unor = %
acte normative speciale" 410 "Cheltuielile institutiei
publice
- analitic finantate de la buget"
701.07 "Finantarea in baza 702 "Finantarea de la buget
prevederilor art. 14 privind anii precedenti si
alin. (6) din alte surse"
Legea bugetului de stat
pe anul 2003 nr. 631/2002"
Soldul contului reprezinta contravaloarea materialelor neconsumate din
finantarea in baza prevederilor art. 14 alin. (6) din Legea nr. 631/2002.
1.6. Operatiunile prezentate in Normele metodologice privind incheierea
executiei bugetare a anului 2003, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 1.746/2003, se vor reflecta in contabilitatea institutiilor publice
astfel:
A. La unitatile administrativ-teritoriale, reflectarea in contabilitate a
operatiunilor cuprinse in cap. II "Incheierea executiei bugetelor
locale":
Punctul 4.7
- Constituirea disponibilului cu destinatie speciala din cote defalcate din
impozitul pe venit, care urmeaza a fi alocate bugetelor locale, rezervat de
catre unitatile trezoreriei statului in contul 50.02.07 "Disponibil cu
destinatie speciala din cote defalcate din impozitul pe venit care urmeaza a fi
alocate bugetelor locale":
119.01 "Disponibil din = 337 "Fonduri cu destinatie
speciala"
fonduri cu destinatie analitic 337.40 "Cote
defalcate din
speciala si de impozitul pe venit care urmeaza
redistribuire" a fi alocate bugetelor
locale"
Disponibilul cu destinatie speciala din cote defalcate din impozitul pe
venit, care urmeaza a fi alocate bugetelor locale, se raporteaza in anexa nr.
15 "Disponibil din mijloace cu destinatie speciala" pe randul 16
"Alte fonduri speciale".
- Virarea in contul bugetelor locale a cotelor defalcate din impozitul pe
venit rezervate in contul 50.02.07, dupa prezentarea ordinelor de plata pentru
achitarea obligatiilor de plata catre furnizorii de energie termica:
337 "Fonduri cu destinatie = 119.01 "Disponibil din
fonduri cu
speciala" destinatie speciala si de
analitic 337.40 redistribuire"
"Cote defalcate din
impozitul pe venit care
urmeaza a fi alocate
bugetelor locale"
Punctul 4.8
- La finele anului 2003, in soldul contului 106 "Disponibil din cote
defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale",
respectiv 335 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea
bugetelor locale" pot ramane eventuale cote defalcate din impozitul pe
venit pentru echilibrarea bugetelor locale nealocate bugetelor locale, ca
urmare a neachitarii de catre unitatile administrativ-teritoriale a
obligatiilor catre furnizorii de energie livrata populatiei, in conditiile
legii.
Punctul 4.9
- Stabilirea rezultatului executiei curente a bugetului local, pe baza
veniturilor si cheltuielilor curente (punctul 4.9.1):
1. In situatia in care veniturile curente sunt mai mari decat cheltuielile
curente (punctul 4.9.1.1):
a) reintregirea fondului de rulment propriu:
- pentru sumele utilizate in scopul finantarii unor investitii de
competenta autoritatilor publice locale sau pentru dezvoltarea serviciilor
publice locale in interesul colectivitatii:
339.03 = 339
- pentru sumele utilizate pentru acoperirea golurilor de casa ale bugetului
local:
339.01 = 339
b) inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli curente, pe structura
clasificatiei bugetare:
500 = 57.01
57.01 = 400
c) utilizarea cu prioritate a excedentului pentru rambursarea
imprumuturilor restante, a dobanzilor si comisioanelor aferente acestora:
57.01 = 102
d) constituirea fondului de rulment propriu:
57.01 = 339
si
102.01 = 102
2. In situatia in care veniturile curente sunt mai mici decat cheltuielile
curente (punctul 4.9.1.2):
a) inchiderea contului de venituri si de cheltuieli curente, pe structura
clasificatiei bugetare:
500 = 57.01
si
57.01 = 400
b) diminuarea deficitului curent cu sumele repartizate din fondul de
rulment pentru finantarea unor investitii sau pentru dezvoltarea serviciilor
publice:
339.03 = 57.01
si
102 = 102.01
c) acoperirea definitiva a deficitelor bugetului local din fondul de
rulment propriu:
- suma utilizata temporar din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor
temporare de casa inregistrate in anul 2003:
339.01 = 57.01
si
102 = 102.01
- deficitul curent ramas neacoperit:
339 = 57.01
si
102 = 102.01
NOTA:
Dupa efectuarea inregistrarilor contabile de mai sus, conturile 339.01,
339.03 si 57.01 nu prezinta sold, iar soldurile conturilor 339, respectiv
102.01, trebuie sa fie identice cu soldul contului 84.98.02.04 deschis la
trezoreria statului.
- Stabilirea rezultatului executiei veniturilor si cheltuielilor cu
destinatie speciala (punctul 4.9.2):
- Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli cu destinatie speciala se
efectueaza distinct intre fiecare subcapitol de venit si subcapitol de
cheltuiala cu destinatie speciala aferenta acestuia (punctul 4.9.2.1):
a) inchiderea conturilor de venituri cu destinatie speciala:
502 = 57.02
b) inchiderea conturilor de cheltuieli cu destinatie speciala:
57.02 = 402
NOTA:
Dupa efectuarea inregistrarilor contabile de mai sus, contul 57.02 nu
prezinta sold, iar soldurile conturilor 338, respectiv 104, trebuie sa fie
identice cu soldul contului 83.98.02 deschis la trezoreria statului, pe
structura clasificatiei bugetare.
- Transferul disponibilitatilor ramase neutilizate la finele anului din
fondurile externe nerambursabile din contul 83.98.02 "Disponibil din
venituri cu destinatie speciala" in contul 50.77 "Disponibil din
fonduri externe nerambursabile primite de unitatile administrativ-teritoriale
si institutiile sau serviciile publice din subordinea acestora" (punctul
4.9.2.2):
338 "Excedentul veniturilor = 104 "Disponibil din venituri
cu destinatie speciala" cu destinatie speciala"
si
119.01 "Disponibil din = 337 "Fonduri cu destinatie
speciala"
fonduri cu destinatie analitic 337.10 "Sume primite
ca
speciala" donatii si sponsorizari"
- Transferul donatiilor si sponsorizarilor primite de unitatile
administrativ-teritoriale ramase neutilizate la finele anului 2003 in contul
83.98.02.14 "Disponibil din venituri cu destinatie speciala" in
contul 50.07 "Disponibil din donatii si sponsorizari ramase neutilizate la
finele anului" (punctul 4.9.2.3):
338 "Excedentul veniturilor = 104 "Disponibil din venituri
cu destinatie speciala" cu destinatie speciala"
si
119.01 "Disponibil din = 337 "Fonduri cu destinatie
speciala"
fonduri cu destinatie analitic 337.10 "Sume primite
ca
speciala" donatii si sponsorizari"
- Transferul soldului contului 83.98.02 "Disponibil din venituri cu
destinatie speciala" in creditul contului 50.39 "Disponibil din
fondul de rulment constituit la nivelul unitatii
administrativ-teritoriale" (punctul 4.9.2.4):
338 "Excedentul veniturilor = 104 "Disponibil din venituri
cu destinatie speciala" cu destinatie speciala"
si
102.01 "Disponibil din = 339 "Fondul de rulment"
fondul de rulment al
bugetului local"
NOTA:
Dupa efectuarea operatiunii de mai sus, conturile 104 "Disponibil din
venituri cu destinatie speciala" si 338 "Excedentul veniturilor cu
destinatie speciala" nu mai prezinta sold si, incepand cu 1 ianuarie 2004,
se elimina din Planul de conturi pentru institutii publice.
- Transferul disponibilitatilor fondului de tezaur constituit la nivelul
consiliilor judetene si Consiliului General al Municipiului Bucuresti din
contul 50.08 "Disponibil din fondul de tezaur al judetului" in contul
50.39 "Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unitatii
administrativ-teritoriale":
334 "Fondul de tezaur" = 109 "Disponibil din
fondul de tezaur"
- La finele anului, inchiderea contului de cheltuieli din fondul de tezaur:
334 "Fondul de tezaur" = 434 "Cheltuieli din
fondul de tezaur"
Consiliile judetene care au evidentiate in contabilitate imprumuturi
acordate, potrivit legii, consiliilor locale si nerambursate pana la 31
decembrie 2003 vor avea in vedere urmatoarele:
- La finele anului, transferul soldului creditor al contului 334
"Fonduri de tezaur":
334 "Fondul de tezaur" = 339 "Fondul de
rulment"
- Sumele rambursate de catre consiliile locale, reprezentand imprumuturi
acordate din fondul de tezaur, se incaseaza de consiliile judetene in contul
50.39 "Disponibil din fondul de rulment constituit la nivelul unitatii
administrativ-teritoriale":
102.01 "Disponibil din = 201 "Imprumuturi temporare
fondul de rulment din fondul de tezaur"
al bugetului local"
NOTA:
Incepand cu 1 ianuarie 2004 se elimina din Planul de conturi pentru
consiliile locale orasenesti, municipale, respectiv ale sectoarelor
municipiului Bucuresti, consiliile judetene si Consiliului General al
Municipiului Bucuresti pentru reflectarea executiei bugetului local si normele
de utilizare a acestuia, in vigoare la 1 ianuarie 2000, prevazute in anexa nr.
4 la Ordinul ministrului finantelor nr. 460/2000 pentru aprobarea Precizarilor
privind reflectarea in contabilitatea consiliilor locale si a institutiilor
publice de interes local a unor operatiuni, publicat in Monitorul Oficial al
Romaniei, Partea I, nr. 155 din 13 aprilie 2000, urmatoarele conturi:
104 "Disponibil din venituri cu destinatie speciala";
109 "Disponibil din fondul de tezaur";
334 "Fondul de tezaur";
338 "Excedentul veniturilor cu destinatie speciala";
402 "Cheltuieli cu destinatie speciala ale bugetului local";
434 "Cheltuieli din fondul de tezaur";
502 "Venituri cu destinatie speciala ale bugetului local";
57.02 "Rezultatul executiei bugetare din fonduri cu destinatie
speciala".
B. La Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale si
institutiile subordonate, reflectarea in contabilitate a operatiunilor cuprinse
in cap. V "Incheierea executiei bugetului asigurarilor sociale de
stat":
Punctul 5.1
- La finele anului, virarea sumei reprezentand cota de 0,5% prevazuta de
lege pentru asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, aferenta
lunii decembrie 2003, din contul de venituri ale bugetului asigurarilor sociale
de stat in contul 30.01 "Disponibil al Fondului initial pentru functionarea
sistemului de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale":
504 "Veniturile bugetului = 103 "Disponibil al
bugetului
asigurarilor sociale de stat" asigurarilor sociale de
stat"
si
141 "Disponibil din Fondul = 341 "Fondul initial
pentru
initial pentru functionarea functionarea sistemului de
sistemului de asigurari asigurari pentru accidente
de
pentru accidente de munca munca si boli
profesionale"
si boli profesionale"
- Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli ale bugetului
asigurarilor sociale de stat (punctul 5.1.3):
- Inchiderea contului de venituri al bugetului asigurarilor sociale de
stat:
% = 57 "Rezultatul executiei
bugetare"
504 "Veniturile bugetului
asigurarilor sociale de stat"
506 "Subventii primite de bugetul
asigurarilor sociale de stat"
- Inchiderea contului de cheltuieli al bugetului asigurarilor sociale de
stat:
57 "Rezultatul executiei = 408 "Cheltuielile
bugetului
bugetare" asigurarilor sociale de
stat"
- Finantarea cheltuielilor bugetului asigurarilor sociale de stat din
disponibilitatile de la trezoreria statului:
103 "Disponibil al bugetului = 710 "Finantarea bugetului
asigurarilor sociale asigurarilor sociale de
de stat" stat de la trezoreria
statului"
- La inceputul anului urmator, virarea sumelor cuvenite Fondului initial
pentru functionarea sistemului de asigurare pentru accidente de munca si boli
profesionale in contul 30.01 "Disponibil al Fondului initial pentru
functionarea sistemului de asigurare pentru accidente de munca si boli
profesionale" deschis pe seama Ministerului Muncii, Solidaritatii Sociale
si Familiei:
341 "Fondul initial pentru = 141 "Disponibil din Fondul
initial
functionarea sistemului de pentru functionarea sistemului
asigurari pentru accidente de de asigurari pentru accidente de
munca si boli profesionale" munca si boli
profesionale"
C. La Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca si unitatile
subordonate, reflectarea in contabilitate a operatiunilor cuprinse la cap. VII
"Inchiderea executiei fondurilor speciale":
Punctul 6.1
- La finele anului, inchiderea contului de cheltuieli al bugetului
asigurarilor pentru somaj:
336 "Fondul pentru plata = 436 "Cheltuieli din Fondul
pentru
ajutorului de somaj" plata ajutorului de
somaj"
- Virarea excedentului bugetului asigurarilor pentru somaj din contul 30.04
"Disponibil din Fondul pentru plata ajutorului de somaj" in contul
86.98.06 "Excedent al bugetului asigurarilor pentru somaj":
336 "Fondul pentru plata = 57 "Rezultatul executiei
bugetare"
ajutorului de somaj"
- La finele anului, transferul soldului creditor al contului 336
"Fondul pentru plata ajutorului de somaj":
336 "Fondul pentru plata = 702 "Finantarea de la buget
din anii
ajutorului de somaj" precedenti si alte surse"
NOTA:
Dupa efectuarea inregistrarilor de mai sus, conturile 436 "Cheltuieli
din Fondul pentru plata ajutorului de somaj" si 336 "Fondul pentru
plata ajutorului de somaj" nu prezinta sold la finele anului 2003, iar
incepand cu 1 ianuarie 2004, contul 336 "Fondul pentru plata ajutorului de
somaj" se elimina din Planul de conturi pentru institutiile publice.
D. La Casa Nationala de Asigurari Sociale de Sanatate, casele de asigurari
sociale de sanatate judetene, Casa Asigurarilor de Sanatate a Ministerului
Transporturilor, Constructiilor si Turismului si Casa Asigurarilor de Sanatate
a Apararii, Ordinii Publice, Sigurantei Nationale si Autoritatii Judecatoresti,
reflectarea in contabilitate a operatiunilor cuprinse in cap. VI
"Inchiderea executiei fondurilor speciale":
Punctul 6.2
- La finele anului, inchiderea contului de cheltuieli al bugetului Fondului
national unic de asigurari sociale de sanatate:
379 "Fondul national unic = 479 "Cheltuieli din
Fondul
de asigurari sociale national unic de asigurari
de sanatate" sociale de
sanatate"
- Virarea disponibilului Fondului national unic de asigurari sociale de
sanatate din contul 30.15 "Disponibil al Fondului national unic de
asigurari sociale de sanatate" in contul 87.98.16 "Excedent al
bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate":
379 "Fondul national unic de = 57 "Rezultatul executiei
asigurari de sanatate" sociale bugetare"
- La finele anului, transferul soldului creditor al contului 379
"Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate":
379 "Fondul national unic de = 702 "Finantarea de la
buget privind
asigurari sociale de sanatate" anii precedenti si alte
surse"
NOTA:
Dupa efectuarea inregistrarilor de mai sus, contul 479 "Cheltuieli din
Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate" si 379 "Fondul
national unic de asigurari sociale de sanatate" nu prezinta sold la finele
anului 2003, iar incepand cu 1 ianuarie 2004, contul 379 "Fondul national
unic de asigurari sociale de sanatate" se elimina din Planul de conturi
pentru institutiile publice.
1.7. In conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind
organizarea si conducerea contabilitatii veniturilor bugetare, aprobate prin
Ordinul ministrului finantelor publice nr. 520/2003, publicat in Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 292 din 25 aprilie 2003, cu modificarile si
completarile ulterioare, organele fiscale ale Ministerului Finantelor Publice
care tin evidenta sumelor incasate din impozite, taxe, contributii si alte
venituri ale bugetului de stat vor avea in vedere inchiderea contului 501
"Veniturile bugetului de stat" la 31 decembrie 2003, astfel:
501 "Veniturile bugetului = 101 "Disponibil al bugetului
de stat" de stat la trezoreria
statului"
1.8. Potrivit prevederilor art. 18 alin. (5) din Legea nr. 82/1991,
republicata, la institutiile publice rezultatul executiei bugetare se
stabileste anual prin inchiderea conturilor de cheltuieli efective si a
conturilor de surse din care au fost efectuate.
In aplicarea prevederilor de mai sus, precum si a unor prevederi ale
Normelor metodologice privind incheierea exercitiului bugetar al anului 2003,
in bilantul contabil incheiat la 31 decembrie 2003, urmatoarele conturi nu pot
prezenta sold:
La institutiile publice finantate de la buget:
- contul 105 "Disponibil al institutiei publice";
- contul 105.01 "Disponibil din procurarea valutei la institutiile
publice";
- contul 118 "Disponibil din contravaloarea in lei a sumelor incasate
in valuta";
- contul 13 "Casa";
- contul 410 "Cheltuielile institutiei publice finantate de la
buget" (se inchide prin debitul contului 700 "Finantare de la buget
privind anul curent");
- contul 412 "Diferente de curs valutar" se inchide astfel:
- soldul creditor al contului 412 se inchide prin creditul contului 702
"Finantarea de la buget privind anii precedenti si alte surse";
- soldul debitor al contului 412 se inchide prin debitul contului 702
"Finantarea de la buget privind anii precedenti si alte surse";
- contul 421 "Cheltuieli din fonduri cu destinatie speciala" (se
inchide prin debitul contului 337 "Fonduri cu destinatie speciala",
distinct pentru fiecare fond constituit potrivit reglementarilor legale in
vigoare);
- contul 443 "Cheltuieli din fondul extrabugetar conform Legii nr. 112/1995"
(se inchide prin debitul contului 343 "Fondul extrabugetar conform Legii
nr. 112/1995");
- contul 501 "Veniturile bugetului de stat" (se inchide prin
creditul contului 101 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria
statului");
- contul 700 "Finantarea de la buget privind anul curent" (se
inchide prin creditul conturilor 410 "Cheltuielile institutiei publice
finantate de la buget", respectiv 702 "Finantarea de la buget privind
anii precedenti si alte surse").
Fac exceptie:
a) cheltuielile din creditele externe, cheltuielile efectuate din
contributia financiara nerambursabila a Comunitatii Europene, precum si
cheltuielile cu comisioanele si spezele bancare, care se inchid pe masura
achitarii ratelor scadente, respectiv la sfarsitul programelor de finantare,
astfel:
% = 411 "Cheltuieli din credite
706 "Finantare din credite externe"
externe guvernamentale"
707 "Finantare din credite
externe cu garantia
statului"
705.01 "Finantarea din = 422.01 "Cheltuieli din
contributia
contributia financiara a financiara a Comunitatii
Comunitatii Europene Europene la dispozitia
la dispozitia Fondului Fondului National"
National"
522 "Venituri din dobanzi = 423 "Cheltuieli cu
comisioane
bancare" si speze bancare"
b) diferentele de curs valutar aferente creditelor externe si contributiei
financiare nerambursabile a Comunitatii Europene, care se inchid pe masura
achitarii ratelor scadente, respectiv la sfarsitul programelor de finantare,
astfel:
- in situatia in care contul 412 "Diferente de curs valutar"
prezinta sold debitor:
% = 412 "Diferente de curs
valutar"
706 "Finantare din credite
externe guvernamentale"
707 "Finantare din credite
externe cu garantia
statului"
705.01 "Finantarea din
contributia financiara a
Comunitatii Europene la
dispozitia Fondului
National"
- in situatia in care contul 412 "Diferente de curs valutar"
prezinta sold creditor:
412 "Diferente de curs = %
valutar" 706 "Finantare din credite
externe guvernamentale"
707 "Finantare din credite
externe cu garantia
statului"
705.01 "Finantarea din contributia
financiara a Comunitatii Europene
la dispozitia Fondului
National"
La institutiile publice finantate din venituri proprii:
- contul 13 "Casa";
- contul 412 "Diferente de curs valutar" se inchide in functie de
natura diferentelor de curs valutar favorabile sau nefavorabile, astfel:
- soldul creditor al contului 412 se inchide prin creditul contului 528
"Venituri din anii precedenti si alte surse";
- soldul debitor al contului 412 se inchide prin debitul contului 528
"Venituri din anii precedenti si alte surse";
- contul 420 "Cheltuielile institutiei publice finantate din venituri
proprii" (se inchide prin debitul contului 520 "Veniturile proprii
ale institutiei publice"). Fac exceptie cheltuielile aferente productiei
neterminate aflate in stoc la 31 decembrie 2003;
- contul 425 "Cheltuielile institutiilor de invatamant conform Legii
nr. 84/1995" (se inchide prin debitul contului 525 "Veniturile
institutiilor de invatamant conform Legii nr. 84/1995");
- contul 427 "Cheltuielile activitatilor sanitare conform Ordonantei
de urgenta a Guvernului nr. 150/2002" (se inchide prin debitul contului
527 "Venituri din activitatea sanitara");
- contul 491 "Cheltuieli din venituri pentru finantarea de baza a
institutiilor de invatamant superior" (se inchide prin debitul contului
591 "Venituri pentru finantarea de baza a institutiilor de invatamant
superior");
- contul 492 "Cheltuieli din alocatii bugetare cu destinatie
speciala" (se inchide prin debitul contului 592 "Venituri din
alocatii bugetare cu destinatie speciala").
Soldurile debitoare ale conturilor 420, 425, 427, 491 si 492, ramase
neinchise, in cazul in care veniturile incasate au fost mai mici decat
cheltuielile efectuate in limita bugetului aprobat, se inchid la finele anului
2003 prin debitul contului 528 "Venituri din anii precedenti si alte
surse".
Soldurile creditoare ale conturilor 520, 525, 527, 591 si 592, ramase dupa
operatiunea de inchidere a conturilor 420, 425, 427, 491 si 492, se preiau in
creditul contului 528, dupa depunerea situatiilor financiare anuale.
La unitatile administrativ-teritoriale:
- contul 102 "Disponibil al bugetului local la trezoreria
statului";
- contul 107 "Disponibil din venituri incasate pentru bugetul
Capitalei";
- contul 13 "Casa";
- contul 400*) "Cheltuieli curente ale bugetului local";
- contul 402*) "Cheltuieli cu destinatie speciala ale bugetului
local";
- contul 434 "Cheltuieli din fondul de tezaur" (se inchide prin
debitul contului 334 "Fondul de tezaur" - la consiliul judetean);
- contul 500*) "Venituri curente ale bugetului local";
- contul 502*) "Venituri cu destinatie speciala ale bugetului
local";
- contul 507 "Venituri incasate pentru bugetul Capitalei";
- contul 57 "Rezultatul executiei bugetare".
------------
*) Se inchide prin debitul contului 57 "Rezultatul executiei
bugetare".
*) Se inchide prin creditul contului 57 "Rezultatul executiei
bugetare".
NOTA:
In situatia in care bugetul local nu poate rambursa eventualele imprumuturi
restante, dobanzile si comisioanele aferente, conturile 102.01 "Disponibil
din fondul de rulment al bugetului local" si 339 "Fondul de
rulment" nu prezinta sold.
La institutiile publice finantate din bugetul asigurarilor sociale de stat
si asigurarilor sociale pentru somaj:
- contul 103 "Disponibil al bugetului asigurarilor sociale de
stat";
- contul 13 "Casa";
- contul 408 "Cheltuielile bugetului asigurarilor sociale de
stat" (se inchide prin debitul contului 57 "Rezultatul executiei
bugetare");
- contul 436 "Cheltuieli din Fondul pentru plata ajutorului de
somaj" (se inchide prin debitul contului 336 "Fondul pentru plata
ajutorului de somaj");
- contul 504 "Veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat".
1.9. In aplicarea prevederilor cap. IV "Regimul donatiilor si
sponsorizarilor ramase neutilizate la finele anului bugetar" din Ordinul
ministrului finantelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice privind modul de incasare si utilizare a fondurilor banesti primite
sub forma donatiilor si sponsorizarilor de catre institutiile publice, publicat
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 881 din 11 decembrie 2003, se
vor avea in vedere urmatoarele inregistrari:
a) in situatia in care sumele primite sub forma de donatii si sponsorizari
au majorat bugetele de venituri si cheltuieli ale institutiilor publice:
- transferul sumelor reprezentand donatii si sponsorizari ramase
disponibile, din contul corespunzator de cheltuieli bugetare sau de
disponibilitati, dupa caz, in contul 50.07 "Disponibil din donatii si
sponsorizari ramase neutilizate la finele anului":
119 "Disponibil din fonduri = %
cu destinatie speciala 700 "Finantarea de la buget
si de redistribuire" privind anul curent"
120 "Disponibil al institutiei
publice finantate din
venituri proprii" etc.
- utilizarea sumelor transferate la finele anului in contul 50.07
"Disponibil din donatii si sponsorizari ramase neutilizate la finele
anului":
% = 119 "Disponibil din fonduri
cu destinatie speciala si
de redistribuire"
410 "Cheltuielile institutiei
publice finantate de la
buget"
420 "Cheltuielile institutiei
publice finantate din
venituri proprii" etc.
b) in situatia in care donatiile si sponsorizarile au fost primite in
cursul lunii decembrie 2003 si nu au fost majorate bugetele de venituri si
cheltuieli ale institutiilor publice:
- incasarea donatiilor si sponsorizarilor in contul 50.05 "Sume de
mandat si sume in depozit":
110 "Disponibil pentru = 232 "Decontari cu
bugetul"
sume de mandat si
sume in depozit"
- virarea la inceputul anului urmator in contul de venituri bugetare sau de
disponibilitati, dupa caz, a sumelor incasate in contul pentru sume de mandat
si sume in depozit:
232 "Decontari cu bugetul" = 110 "Disponibil pentru
sume
de mandat si sume in depozit"
NOTA:
Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor privind incasarea si
utilizarea fondurilor banesti primite sub forma de donatii si sponsorizari de
catre institutiile publice se va efectua potrivit unor precizari ulterioare.
1.10. In conformitate cu prevederile art. 15 din Legea nr. 550/2002 privind
vanzarea spatiilor comerciale proprietate privata a statului si a celor de
prestari de servicii, aflate in administrarea consiliilor judetene sau a
consiliilor locale, precum si a celor aflate in patrimoniul regiilor autonome
de interes local, sumele obtinute din vanzarea spatiilor comerciale sau de
prestari de servicii se fac venit la bugetul de stat in cota de 15%, diferenta
fiind virata la bugetele locale respective, intr-un cont special, si va fi
utilizata pentru realizarea unor proiecte de interes public, aprobate de
consiliile judetene sau de consiliile locale vanzatoare.
Avand in vedere prevederile art. 14 din Legea nr. 550/2002, cheltuielile
ocazionate de organizarea si desfasurarea procedurilor de vanzare a spatiilor
comerciale sau de prestari de servicii, inclusiv publicitatea si intocmirea
raportului de evaluare, in cazul incheierii contractului de vanzare-cumparare,
se deduc din incasarile obtinute.
Pentru inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de mai sus, se
modifica pct. 6 din Precizarile Ministerului Finantelor Publice nr.
22.790/2003, privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare privind
executia bugetara la 30 septembrie 2003, astfel:
- efectuarea de cheltuieli ocazionate de organizarea si desfasurarea
procedurilor de vanzare a spatiilor comerciale sau de prestari de servicii,
care urmeaza a fi recuperate din sumele incasate din vanzarea spatiilor
comerciale sau de prestari de servicii:
% = 234 "Furnizori"
220 "Debitori"
232.31 "T.V.A. deductibila"*)
- plata furnizorilor din bugetul local:
234 "Furnizori" = 700 "Finantare de la
buget
privind anul curent"
- emiterea facturii pentru vanzarea spatiilor comerciale (valoarea
spatiului, dobanda, T.V.A.):
225 "Clienti" = %
531 "Venituri de realizat"
232.32 "T.V.A. colectata"*)
232.35 "T.V.A. neexigibila"*)
- incasarea facturii:
119.01.24 "Disponibil din = 225 "Clienti"
fonduri cu destinatie
speciala rezultate din
vanzarea spatiilor
comerciale proprietate
privata a statului si a
celor de prestari de
servicii conform
Legii nr. 550/2002"
- evidentierea obligatiei de virare a sumelor incasate pentru acoperirea
cheltuielilor efectuate din bugetul local cu vanzarea spatiilor comerciale sau
de prestari de servicii:
531 "Venituri de realizat" = 231 "Creditori"
- evidentierea obligatiei de virare a sumelor incasate pentru bugetul de
stat 15%:
531 "Venituri de realizat" = 232 "Decontari cu
bugetul"
- evidentierea obligatiei de virare a sumelor incasate pentru bugetul local
85%:
531 "Venituri de realizat" = 232 "Decontari cu
bugetul"
- virarea in contul de finantare bugetara a contravalorii cheltuielilor efectuate
cu vanzarea spatiilor comerciale sau de prestari de servicii:
231 "Creditori" = 119.01.24 "Disponibil
din fonduri cu
destinatie speciala rezultate din
vanzarea spatiilor comerciale
proprietate privata a statului si a
celor de prestari de servicii
conform Legii nr. 550/2002"
- reintregirea platilor efectuate din bugetul local:
700 "Finantare de la buget = 220 "Debitori"
privind anul curent"
- virarea sumelor datorate, potrivit legii, la bugetul de stat 15%:
232 "Decontari cu bugetul" = 119.01.24 "Disponibil
din fonduri cu
destinatie speciala rezultate din
vanzarea spatiilor comerciale
proprietate privata a statului si
a celor de prestari de servicii
conform Legii nr. 550/2002"
- virarea sumelor datorate, potrivit legii, la bugetul local 85%:
232 "Decontari cu bugetul" = 119.01.24 "Disponibil
din fonduri cu
destinatie speciala rezultate din
vanzarea spatiilor comerciale
proprietate privata a statului si
a celor de prestari de servicii
conform Legii nr. 550/2002"
- inregistrarea T.V.A. colectate la incasarea ratei si a dobanzii aferente
vanzarii spatiilor comerciale sau de prestari de servicii:
232.35 "T.V.A. neexigibila" = 232.32 "T.V.A.
colectata"
- inregistrarea la finele lunii a T.V.A. deductibile, retinuta, potrivit
legii, din T.V.A. colectata:
232.32 "T.V.A. colectata" = 232.31 "T.V.A.
deductibila"
- la sfarsitul lunii, determinarea T.V.A. datorate bugetului statului
(T.V.A. colectata mai mare decat T.V.A. deductibila):
232.32 "T.V.A. colectata" = 232.33 "T.V.A. de
plata"
- la sfarsitul lunii, determinarea T.V.A. ramase de recuperat sau de
compensat in lunile urmatoare (T.V.A. deductibila mai mare decat T.V.A.
colectata):
232.34 "T.V.A. de recuperat" = 232.31 "T.V.A.
deductibila"
- incasarea in contul de disponibil a T.V.A. recuperate de la bugetul de
stat:
119.01.24 "Disponibil din = 232.34 "T.V.A. de
recuperat"
fonduri cu destinatie
speciala rezultate din
vanzarea spatiilor
comerciale proprietate
privata a statului si a
celor de prestari de
servicii conform
Legii nr. 550/2002"
- inregistrarea compensarii cu bugetul de stat a T.V.A. de recuperat:
232.33 "T.V.A. de plata" = 232.34 "T.V.A. de
recuperat"
- plata T.V.A.:
232.33 "T.V.A. de plata" = 119.01.24 "Disponibil
din fonduri
cu destinatie speciala rezultate
din vanzarea spatiilor comerciale
proprietate privata a statului si
a celor de prestari de servicii
conform Legii nr. 550/2002"
NOTA:
*) In situatia in care vanzatorul este platitor de T.V.A.
*) In situatia in care vanzatorul este platitor de T.V.A., iar vanzarea
spatiilor comerciale sau de prestari de servicii se efectueaza cu plata in
rate.
1.11. Sumele evidentiate in conturile 346 "Fondul special pentru dezvoltarea
si modernizarea punctelor pentru trecerea frontierei" si 348 "Fondul
special al drumurilor publice" se transfera la finele anului 2003 asupra
contului 702 "Finantarea bugetara din anii precedenti si alte surse".
Incepand cu 1 ianuarie 2004 conturile 346 si 348 se elimina din Planul de
conturi pentru institutiile publice.
1.12. Comisia de Supraveghere a Asigurarilor din Romania, in calitate de
institutie publica finantata din venituri proprii, isi deruleaza fondurile prin
contul 50.25 "Disponibil al institutiilor publice ale administratiei
publice centrale finantate din venituri proprii". In acest caz urmeaza sa
transpuna la 31 decembrie 2003 sumele evidentiate in contul 349 "Fondul
pentru protejarea asiguratilor" asupra contului 528 "Venituri din
anii precedenti si alte surse".
Incepand cu 1 ianuarie 2004, conturile 149 "Disponibil din fondul
pentru protejarea asiguratilor", 349 "Fondul pentru protejarea
asiguratilor" si 449 "Cheltuieli din fondul pentru protejarea
asiguratilor" se elimina din Planul de conturi pentru institutii publice.
1.13. Avand in vedere prevederile art. VIII din Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr. 147/2002 pentru reglementarea unor probleme financiare si pentru
modificarea unor acte normative, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei,
Partea I, nr. 821 din 13 noiembrie 2002, aprobata cu modificari prin Legea nr.
41/2003, cu modificarile ulterioare, incepand cu 1 ianuarie 2004, conturile 170
"Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea agriculturii", 370 "Fondul
special pentru dezvoltarea agriculturii romanesti" si 470 "Cheltuieli
din fondul special pentru dezvoltarea agriculturii romanesti" se elimina
din Planul de conturi pentru institutii publice.
1.14. Normele metodologice privind reevaluarea si amortizarea activelor
fixe aflate in patrimoniul institutiilor publice si al persoanelor juridice
fara scop patrimonial, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
1.487/2003, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 788 din 7
noiembrie 2003, se modifica si se completeaza astfel:
- La anexa nr. 3a) la normele metodologice "Inregistrarea in
contabilitate a diferentelor rezultate in urma reevaluarii activelor fixe
corporale si in curs la data de 31 decembrie 2003 si transpunerea soldurilor
conturilor la data de 1 ianuarie 2004, punctul I.1 "In Planul de conturi
pentru institutiile publice se introduc urmatoarele conturi:" se modifica
dupa cum urmeaza:
- la functiunea contului 305 "Diferente din reevaluare", teza a
doua a paragrafului 2 va avea urmatorul cuprins:
"[...] in debit, la 31 decembrie 2003, diferentele din reevaluare
aferente duratei normale de utilizare consumate a activelor fixe care se
transfera asupra contului de amortizare, precum si diferentele din reevaluare
aferente duratei normale de utilizare ramase, care se transfera asupra surselor
de finantare a cheltuielilor. La 31 decembrie 2003 contul nu prezinta
sold."
- la functiunea contului 04 "Amortizari privind activele fixe
necorporale", prima parte a tezei a treia a primului paragraf va avea
urmatorul cuprins:
"In creditul contului se inregistreaza la data de 31 decembrie 2003
valoarea aferenta duratei normale de utilizare consumate a activelor fixe
necorporale; incepand cu data de 1 ianuarie 2004 se inregistreaza amortizarea
activelor fixe necorporale [...]"
- la functiunea contului 05 "Amortizari privind activele fixe
corporale", prima parte a tezei a treia a primului paragraf va avea
urmatorul cuprins:
"In creditul contului se inregistreaza la data de 31 decembrie 2003
valoarea aferenta duratei normale de utilizare consumate a activelor fixe
corporale; incepand cu data de 1 ianuarie 2004 se inregistreaza amortizarea
activelor fixe corporale [...]"
Punctul I.2. "Inregistrarea in contabilitate a principalelor
operatiuni" din anexa nr. 3a) la normele metodologice se modifica astfel:
- subpunctul 2.2 va avea urmatorul cuprins:
"La 31 decembrie 2003, transferul soldurilor conturilor contabile de
fonduri aferente:
a) activelor fixe necorporale care se amortizeaza si celor care au durata
normala de utilizare consumata la 31 decembrie 2003;
b) activelor fixe corporale care se amortizeaza si celor care au durata
normala de utilizare consumata la 31 decembrie 2003";
- partea introductiva a subpunctului 2.3 va avea urmatorul cuprins:
"La 31 decembrie 2003 transferul soldurilor conturilor de diferente
din reevaluare aferente";
- la subpunctul 2.6, litera a) va avea urmatorul cuprins:
"Diferentele din reevaluare inregistrate in contul in afara bilantului
908 <<Valoarea reevaluata a mijloacelor fixe conform Ordonantei
Guvernului nr. 14/1998, aprobata si modificata prin Legea nr. 27/1999>>,
se transpun in contul 305 <<Diferente din reevaluare>> la 31
decembrie 2003";
- la subpunctul 2.6, litera b) va avea urmatorul cuprins:
"Valoarea aferenta duratei normale de utilizare consumate,
inregistrata in contul in afara bilantului 909 <<Amortizarea mijloacelor
fixe conform Ordonantei Guvernului nr. 14/1998, aprobata si modificata prin
Legea nr. 27/1999>>, se transpune in contul 05 <<Amortizari privind
activele fixe corporale>> la 31 decembrie 2003";
- la subpunctul 2.7 "Raportarea conturilor nou-introduse in situatiile
financiare de la 31 decembrie 2003", litera a) va avea urmatorul cuprins:
"a) contul 305 <<Diferente din reevaluare>> nu prezinta
sold si nu se raporteaza in bilantul contabil de la 31 decembrie 2003;
Diferentele din reevaluare aferente activelor fixe corporale, necorporale
si in curs se raporteaza in "Situatia activelor fixe" din anexa nr.
17 care face parte integranta din structura situatiilor financiare anuale.
- contul 01 <<Active fixe corporale>> se raporteaza in bilantul
contabil la valoarea ramasa a activelor fixe corporale (valoarea reevaluata
minus valoarea aferenta duratei normale de utilizare consumate: sold debitor
cont 01 - sold creditor cont 05);
- contul 02 <<Active fixe necorporale>> se raporteaza in
bilantul contabil la valoarea ramasa a activelor fixe necorporale (valoarea de
inregistrare in contabilitate minus valoarea aferenta duratei normale de
utilizare consumate: sold debitor cont 02 - sold creditor cont 04);"
Anexa nr. 3b) la normele metodologice "Monografia privind
inregistrarea in contabilitate a operatiunilor privind reevaluarea si
amortizarea activelor fixe aflate in patrimoniul institutiilor publice" se
modifica astfel:
"Inregistrarile contabile de la pct. I.1 lit. f), g), h) si i), pct.
I.4 lit. c), pct. II.2 lit. b) si c), pct. III.1 lit. f), pct. III.3 lit. c) se
efectueaza la 31 decembrie 2003."
2. Intocmirea conturilor de executie bugetara si a anexelor
Potrivit prevederilor art. 56 alin. (3) din Legea nr. 500/2002 privind
finantele publice, respectiv art. 30 si 31 din Legea nr. 189/1998 privind finantele
publice locale, intocmirea si raportarea conturilor anuale de executie a
bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetelor locale si
bugetelor fondurilor speciale se fac pe structura bugetelor aprobate in baza
prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2003 nr. 631/2002, cu modificarile
si completarile ulterioare, ale Legii bugetului asigurarilor sociale de stat pe
anul 2003 nr. 632/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale
hotararilor consiliilor locale si judetene din anul 2003, cu respectarea
precizarilor din subsolul formularelor privind "raportarea anuala".
Anexele la Normele metodologice privind inchiderea conturilor contabile,
intocmirea si depunerea situatiilor financiare privind executia bugetara la 31
decembrie 2002, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
1.745/2002, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 22 din 16
ianuarie 2003, raman valabile si se completeaza si pentru executia bugetara a
anului 2003. Formularele: "Contul de executie privind veniturile,
subventiile si cheltuielile institutiilor publice" (anexa nr. 2),
"Situatiile privind executia veniturilor si cheltuielilor bugetare locale
pe unitati administrativ-teritoriale la 31 decembrie 2003" (anexa nr. 7),
"Situatia activelor fixe" (anexa nr. 17), "Sinteza
programelor" (anexa nr. 27) si "Fisa programelor" (anexa nr.
28), astfel cum au fost modificate, pentru exercitiul anului 2003, sunt redate
in anexa la prezentele norme metodologice.
Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administratiei publice
centrale, precum si alte autoritati publice care au aprobate prin Legea nr.
631/2002 "bugete de programe" vor avea in vedere prevederile
Circularei Ministerului Finantelor Publice nr. 21.051/2002 si ale pct. 8 din
Circulara Ministerului Finantelor Publice nr. 18.125/2003.
Potrivit prevederilor art. 56 alin. (2) din Legea nr. 500/2002, ordonatorii
principali de credite au obligatia sa intocmeasca si sa anexeze la situatiile
financiare anuale rapoarte de performanta in care sa se prezinte, pe fiecare
program, obiectivele, rezultatele preconizate si cele obtinute, indicatorii si
costurile asociate. Evidenta contabila privind executia bugetelor pe programe
se organizeaza astfel incat sa raspunda necesitatilor de raportare la finele
anului.
Raportarea executiei bugetului pe programe se face in structura prevazuta
in Legea nr. 631/2002, cu ajutorul anexei nr. 27 "Sinteza
programelor" si anexei nr. 28 "Fisa programelor".
In conformitate cu prevederile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 500/2002,
"sumele aprobate la partea de cheltuieli, prin bugetele prevazute la art.
1 alin. (2), in cadrul carora se angajeaza, se ordonanteaza si se efectueaza
plati, reprezinta limite maxime care nu pot fi depasite". La alin. (3) al
aceluiasi articol se prevede ca angajarea cheltuielilor se face numai in limita
creditelor bugetare aprobate.
Din analiza conturilor de executie bugetara prezentate de ministere,
celelalte organe de specialitate ale administratiei publice centrale, alte
autoritati publice, in cursul anului 2003 se constata raportarea de plati de
casa peste creditele bugetare aprobate, contrar prevederilor legale mentionate
mai sus.
Avand in vedere ca nerespectarea prevederilor art. 4 alin. (2) si (3) constituie
o incalcare grava a disciplinei financiare, ordonatorii de credite bugetare vor
lua masurile corespunzatoare pentru respectarea intocmai a prevederilor legale.
2.1. Formularul "Contul de executie a bugetului institutiei
publice" (anexa nr. 10) se intocmeste de catre institutiile publice,
indiferent de subordonare si modul de finantare, cu date referitoare la
denumirea si simbolul capitolelor si subcapitolelor din bugetul aprobat
(bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale de stat,
fonduri speciale, credite externe, fonduri externe nerambursabile si venituri
proprii, pe structura clasificatiei bugetare).
Institutiile publice care, potrivit legii, isi finanteaza cheltuielile din
venituri proprii si subventii de la bugetul de stat sau bugetele locale, dupa
caz, detaliaza alocatiile primite la codul 38.03.01 "Alocatii de la
bugetul de stat pentru institutii publice" sau 38.03.02 "Alocatii de
la bugetul local pentru institutii publice" astfel:
- din alocatii de la buget pentru institutiile publice - titlul 34
"Subventii" articolul 35.01;
- din transferuri - titlul 38 "Transferuri".
2.2. Formularul "Detalierea cheltuielilor" (anexa nr. 14) se
completeaza pe articole si alineate in cadrul fiecarui capitol si subcapitol de
cheltuieli, respectiv mijloc extrabugetar si domeniu de activitate.
In anexa nr. 14, la situatiile financiare centralizate ce se depun la
Ministerul Finantelor Publice, coloana "Plati efectuate" se
completeaza pe articole si alineate la nivel de capitol, respectiv domeniu de
activitate, iar coloana "Cheltuieli efective" nu se completeaza.
Institutiile publice care in anul 2003 au efectuat cheltuieli privind
activitatea de invatamant vor depune anexa nr. 14 "Detalierea
cheltuielilor" si pe articole si alineate in cadrul subcapitolelor
capitolului 57.00 "Invatamant", indiferent de bugetul din care
acestea au fost efectuate, pana la 31 martie 2004.
2.3. Anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinatie
speciala" se completeaza de institutiile publice care detin
disponibilitati din mijloace cu destinatie speciala, potrivit legii, cu
respectarea precizarilor din subsolul formularului.
2.4. Formularul "Situatia privind executia cheltuielilor angajate la
finele trimestrului (anexa nr. 8) se completeaza potrivit prevederilor pct. 10
din Circulara Ministerului Finantelor Publice nr. 18.125/2003, pe structura
aprobata in anexa nr. 4 la Normele metodologice privind angajarea, lichidarea,
ordonantarea si plata cheltuielilor institutiilor publice, precum si
organizarea, evidenta si raportarea angajamentelor bugetare si legale, aprobate
prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.792/2002, publicat in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 37 din 23 ianuarie 2003.
Sumele reprezentand angajamente legale de platit ce se raporteaza in
coloana 8 se preiau din soldul contului 960 "Angajamente legale".
Pentru realizarea cerintei prevazute in functiunea contului 960
"Angajamente legale", ca la finele anului soldul contului sa
reprezinte totalul angajamentelor ramase neachitate, angajamente efectuate in
limita bugetului aprobat, se vor efectua urmatoarele:
- analiza si regularizarea sumelor reprezentand drepturi salariale ale
personalului si obligatiile aferente, pensiile si ajutoarele sociale stabilite
conform legilor in vigoare, precum si cheltuielile cu dobanzile si alte
cheltuieli aferente datoriei publice care au fost inregistrate in contul 960
"Angajamente legale", cu intreaga suma din bugetul aprobat, astfel
incat in soldul contului sa se reflecte obligatii ramase neachitate inscrise in
documente de lichidare inregistrate in contul 230 "Decontari cu
salariatii", 231 "Creditori", 232 "Decontari cu
bugetul", 233 "Decontari privind asigurarile sociale";
- analiza si regularizarea sumelor reprezentand angajamente legale
individuale, astfel incat soldul contului sa reflecte obligatii ramase
neachitate ce decurg din:
- angajamente legale individuale neonorate de furnizori si alti creditori
pana la finele anului;
- angajamente legale individuale onorate de furnizori si alti creditori,
materializate in bunuri livrate, lucrari executate si servicii prestate
evidentiate in contabilitate in conturile 234 "Furnizori" si 231
"Creditori", care nu au fost achitate pana la finele anului.
2.5. La anexa nr. 11 "Executia fondurilor externe nerambursabile"
se va inlocui sintagma "Venituri fiscale" cod 002 cu sintagma
"Venituri nefiscale" cu acelasi cod si se va completa cu: prevederi
initiale, prevederi definitive, plati efectuate. Datele raportate vor fi puse
de acord cu cele din evidenta agentiilor de implementare.
2.6. Institutiile publice care au in administrare bunuri din domeniul
public sau privat al statului si al unitatilor administrativ-teritoriale, dupa
caz, precum si cele care au participatii la capitalul social al unor societati
comerciale, in conditiile legii, intocmesc "Situatia activelor fixe"
pe structura formularului prezentat in anexa nr. 17.
La completarea anexei nr. 17 "Situatia activelor fixe" se vor
avea in vedere urmatoarele:
- coloana 7 se completeaza cu valoarea aferenta duratei normale de
utilizare consumate la 31 decembrie 2003, astfel:
- pentru activele necorporale, rulajul creditor al contului 04
"Amortizari privind activele fixe necorporale", preluat din coloana 6
din anexa nr. 2a) la Normele metodologice privind reevaluarea si amortizarea
activelor fixe aflate in patrimoniul institutiilor publice si al persoanelor
juridice fara scop patrimonial, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 1.487/2003, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 788 din 7 noiembrie 2003;
- pentru activele fixe corporale, rulajul creditor al contului 05
"Amortizari privind activele fixe corporale", preluat din coloana 6
si, respectiv, coloana 13 din anexa nr. 2a) la normele metodologice mai sus
mentionate.
2.7. Situatia creantelor si datoriilor (anexa nr. 18) se intocmeste de
institutiile publice pentru creantele si datoriile existente in sold la finele
anului 2003 distinct, pe surse de provenienta a creantelor, respectiv
datoriilor (alocatii bugetare, venituri proprii, fonduri speciale, credite
externe).
Institutiile publice finantate din venituri proprii si subventii de la
bugetul de stat sau bugetele locale, dupa caz, raporteaza situatia creantelor
si datoriilor la codurile 21 (pentru creante) si 24 (pentru datorii).
2.8. Anexa nr. 20 "Plati restante" se completeaza la 31 decembrie
2003 de institutiile publice cu sumele reprezentand platile restante ale
acestora fata de furnizori, bugetul de stat, bugetele fondurilor speciale,
bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele locale si alti creditori.
2.9. Formularul "Venituri, cheltuieli si excedente ale bugetelor
locale pe unitati administrativ-teritoriale pe anul 2003" [anexa nr. 12a)]
se intocmeste anual de unitatile administrativ-teritoriale cu indicatori de
sinteza privind veniturile proprii si celelalte surse in completare,
cheltuielile si excedentul bugetului local respectiv. "Situatia numerica a
unitatilor administrativ-teritoriale" [anexa nr. 12b)] la 31 decembrie
2003 nu se completeaza.
Directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului
Bucuresti centralizeaza indicatorii respectivi pe ansamblul judetului si
municipiului Bucuresti si depun formularul centralizat o data cu situatiile
financiare anuale.
2.10. Institutiile publice finantate din venituri proprii si subventii
acordate de la bugetul de stat, dupa caz, prevazute in anexa nr. 3 la Legea nr.
631/2002 intocmesc "Contul de executie privind veniturile, subventiile si
cheltuielile institutiilor publice la 31 decembrie 2003" prezentat in
anexa nr. 2.
Ministerele si celelalte organe de specialitate ale administratiei publice
centrale, alte autoritati publice si institutiile publice autonome care au
cuprinse in anexa nr. 3 la Legea nr. 631/2002 prevederi privind veniturile ce
se administreaza in regim extrabugetar, potrivit legii, intocmesc si conturi de
executie a veniturilor si cheltuielilor respective, pe structura prevazuta in
anexa respectiva.
2.11. Institutiile publice care au contractat credite externe, in
conditiile legii, au obligatia inregistrarii in contabilitate a operatiunilor
privind creditele externe, potrivit Precizarilor Ministerului Finantelor nr.
3.329/1993, modificate si completate prin Precizarile Ministerului Finantelor
nr. 109/1995, respectiv potrivit normelor proprii elaborate de acestea si
avizate de Ministerul Finantelor Publice.
Intrarile de credite externe prevazute in bugetul aprobat pentru anul 2003
se raporteaza prin "Contul de executie privind intrarile de credite
externe" (anexele nr. 3 si 4) care se completeaza in conformitate cu
instructiunile de la pct. 2.11 din Precizarile metodologice ale Ministerului
Finantelor Publice nr. 15.370/2002 privind inchiderea conturilor contabile,
intocmirea si depunerea situatiilor financiare privind executia bugetara la 31
decembrie 2001.
Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administratiei publice
centrale, alte autoritati publice care au prevazute credite bugetare la
capitolul 50.14 "Intrari de credite externe" vor asigura concordanta
intre datele inscrise in conturile de executie raportate prin sistemul
situatiilor financiare cu cele inscrise in situatiile operative transmise
directiilor de specialitate din Ministerul Finantelor Publice.
2.12. Situatiile financiare centralizate ce se depun la Ministerul
Finantelor Publice mai cuprind:
- Situatia soldurilor conturilor de disponibilitati aflate la trezoreriile
statului si unitatile bancilor comerciale la data de 31 decembrie 2003 (anexa
nr. 5);
- Situatia privind creditele deschise si platile de casa efectuate prin
trezoreriile statului la data de 31 decembrie 2003 (anexa nr. 6);
- Situatia privind executia veniturilor si cheltuielilor bugetelor locale
pe unitati administrativ-teritoriale la 31 decembrie 2003 (anexa nr. 7);
- Situatia numarului de institutii de protectie a copilului aflat in
dificultate si a numarului de copii asistati la 31 decembrie 2003 [anexa nr.
7a)];
- Situatia numarului de institutii de protectie speciala a persoanelor cu
handicap si a numarului de asistati la 31 decembrie 2003 [anexa nr. 7b)];
- Situatia realizarii investitiilor finantate partial din imprumuturi
externe la 31 decembrie 2003 [anexa nr. 12c)] (se intocmeste de consiliile
locale si judetene care realizeaza investitii finantate partial din imprumuturi
externe).
Ministerul Administratiei si Internelor si unitatile din subordinea
acestuia care au intrat in actiuni de compensare a obligatiilor fata de
Societatea Nationala a Petrolului "Petrom" - S.A., potrivit legii,
intocmesc "Contul de executie privind cheltuielile bugetare efectuate prin
compensare", potrivit modelului prezentat in anexa nr. 21.
2.13. Potrivit prevederilor art. 63 alin. (4) din Legea nr. 500/2002,
institutiile publice finantate din venituri proprii si subventii sau integral
din venituri proprii au obligatia de a prezenta in anexa la contul de executie
bugetara trimestriala si anuala situatia privind sumele primite si utilizate ca
donatii/sponsorizari, pe structura modelului prevazut in anexa nr. 3 la Normele
metodologice privind modul de incasare si utilizare a fondurilor banesti
primite sub forma donatiilor si sponsorizarilor de catre institutiile publice,
aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.661 bis/2003,
publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 881 din 11 decembrie
2003.
2.14. Creditorii bugetari care, potrivit legii, gestioneaza veniturile
bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetului
asigurarilor pentru somaj, bugetului Fondului national unic de asigurari
sociale de sanatate si bugetelor locale raporteaza veniturile neincasate la 31
decembrie 2003 pe structura Clasificatiei indicatorilor privind finantele publice,
aprobata prin Ordinul ministrului finantelor nr. 1.394/1995, publicat in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 300 din 28 decembrie 1995, cu
modificarile si completarile ulterioare, anexa specifica fiecarui buget (partea
de venituri), in "Situatia veniturilor neincasate la 31 decembrie
2003" (anexa nr. 22), anexa care face parte integranta din sistemul
situatiilor financiare.
3. Semnarea si depunerea situatiilor financiare
3.1. Situatiile financiare anuale compuse din bilant, cont de executie
bugetara si anexe ce se intocmesc de institutiile publice se semneaza de
conducatorul institutiei si de conducatorul compartimentului financiar-contabil
sau de alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie.
3.2. Institutiile publice au obligatia sa prezinte la unitatile de
trezorerie si contabilitate publica la care au deschise conturile bilantul
contabil si contul de executie bugetara pe anul 2003, pentru obtinerea vizei
privind exactitatea platilor de casa si a soldurilor conturilor de
disponibilitati, dupa caz, care trebuie sa coincida cu cele din conturile
corespunzatoare deschise la unitatile de trezorerie si contabilitate publica.
Institutiile publice au obligatia sa prezinte situatiile financiare
ordonatorului de credite superior, la termenele stabilite de acesta, numai cu
viza unitatilor de trezorerie si contabilitate publica pentru confirmarea
exactitatii platilor de casa si a disponibilitatilor din conturi.
Situatiile financiare care nu corespund cu datele din evidenta
trezoreriilor statului se vor restitui institutiilor publice respective pentru
a introduce corecturile corespunzatoare.
Este interzis institutiilor publice sa centralizeze bilanturile si
conturile de executie ale institutiilor din subordine fara viza unitatilor de
trezorerie si contabilitate publica.
3.3. In raportul de analiza pe baza de bilant se prezinta in mod deosebit
situatia creantelor pe categorii si surse de finantare si cauzele care le-au
determinat, precum si masurile stabilite pentru lichidarea acestora.
Se vor mentiona si cauzele care au determinat efectuarea de plati in avans
pentru realizarea unor actiuni si categorii de cheltuieli finantate din fonduri
publice, potrivit legii, care nu s-au materializat in bunuri livrate, lucrari
executate si servicii prestate si care nu au fost restituite institutiilor
publice pana la finele anului, pentru reconstituirea platilor de casa.
O atentie deosebita se va acorda si obligatiilor ramase neachitate la
finele anului, in special platilor restante catre agentii economici, cu efecte
negative asupra blocajului economico-financiar, cu explicarea principalelor
cauze care au dus la existenta platilor restante la sfarsitul anului.
In cazul in care din centralizarea datelor se constata existenta unor
facturi neachitate la scadenta pentru bunuri achizitionate, lucrari executate
si servicii prestate, ordonatorii principali de credite dispun, prin
compartimentele de audit, controlul asupra modului de respectare a
dispozitiilor legale in vigoare la incheierea contractelor respective, avand
obligatia de a prezenta in raportul de analiza pe baza de bilant masurile
luate.
Institutiile publice care in anul 2003 au inclus pe cheltuieli, in
conditiile legii, contravaloarea unor pagube care nu se datoreaza culpei unei
persoane mentioneaza natura si valoarea pagubelor respective.
In raportul de analiza pe baza de bilant se mentioneaza si valoarea
activelor fixe scoase din functiune inainte de expirarea duratei normale de
utilizare, precum si a bunurilor materiale declasate sau clasate, dupa caz
(exemplu: medicamente cu termen de valabilitate expirat).
Ordonatorii de credite au obligatia de a analiza structura stocurilor
inventariate si de a determina materialele aflate in stoc fara miscare, cu
miscare lenta sau de prisos, cauzele mentinerii acestora, precum si raspunderea
persoanelor vinovate de imobilizarea fondurilor in astfel de bunuri.
In situatia in care la raportarea intrarilor de credite externe exista
diferente semnificative intre datele operative si cele finale, in raport se vor
explica motivele acestor diferente.
3.4. Potrivit prevederilor art. 13 alin. (2) lit. g) din Legea nr. 672/2002
privind auditul public intern, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei,
Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002, "Compartimentul de audit public
intern auditeaza, cel putin o data la 3 ani, fara a se limita la acestea [...],
sistemul contabil si fiabilitatea acestuia", se recomanda ca situatiile
financiare anuale proprii ale ministerelor, celorlalte organe de specialitate
ale administratiei publice centrale si locale, ale altor autoritati publice,
institutiilor publice autonome si ale institutiilor publice subordonate la 31
decembrie 2003 sa fie insotite de un raport privind auditarea bilantului
contabil si a contului de executie bugetara, intocmit in conditiile legii.
3.5. In conformitate cu prevederile art. 3 din Hotararea Guvernului nr.
656/1997 privind aprobarea Clasificarii activitatilor din economia nationala -
CAEN, organele de specialitate ale administratiei publice centrale si locale si
institutiile publice subordonate au obligatia inscrierii in cartusul de pe
prima pagina a formularului "Situatii financiare" a codului de
activitate CAEN din Clasificarea activitatilor din economia nationala - editie
revizuita, aprobata prin Ordinul presedintelui Institutului National de
Statistica nr. 601/2002.
3.6. Ministerele si celelalte organe de specialitate ale administratiei
publice centrale, alte autoritati publice si institutiile publice autonome au
obligatia sa se prezinte la Directia generala a tehnologiei informatiei din
cadrul Ministerului Finantelor Publice pentru a primi gratuit discheta cu
programul informatic de contabilitate publica, respectiv de centralizare a
situatiilor financiare pentru institutii publice, in vederea depunerii
situatiei financiare centralizate la Ministerul Finantelor Publice si pe suport
magnetic.
Nu se admite depunerea situatiilor financiare la 31 decembrie 2003 fara
prezentarea pe suport magnetic.
3.7. Precizarile de mai sus se aplica in mod corespunzator si de catre
primariile comunale.
3.8. Situatiile financiare se depun la organul ierarhic superior la
termenele stabilite de acesta in cadrul termenului stabilit prin prezentele
norme metodologice.
Situatiile financiare centralizate privind executia bugetului de stat pe
anul 2003, intocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale
administratiei publice centrale, alte autoritati publice si institutiile
publice autonome, precum si situatiile financiare privind executia bugetului
local pe anul 2003, intocmite de directiile generale ale finantelor publice
judetene si a municipiului Bucuresti, se depun la Ministerul Finantelor Publice
- Directia generala a contabilitatii publice - cel mai tarziu pana la data de
27 februarie 2004.
Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administratiei publice
centrale, alte autoritati publice si institutiile publice autonome depun o
copie de pe situatiile financiare centralizate si la Directia generala
programare bugetara sectoriala si securitate sociala din cadrul Ministerului
Finantelor Publice.
Situatiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finantelor
Publice de conducatorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu
atributii in activitatea de analiza si centralizare a acestora care sa poata
oferi informatiile necesare in legatura cu situatiile financiare prezentate.
3.9. Prevederile precizarilor emise de Ministerul Finantelor Publice
privind inchiderea conturilor, intocmirea si centralizarea situatiilor
financiare anterioare exercitiului curent raman valabile in masura in care nu
au fost modificate prin prezentele norme metodologice.
3.10. Normele metodologice privind organizarea si conducerea contabilitatii
patrimoniului institutiilor publice, a Planului de conturi pentru institutii
publice si a Monografiei privind inregistrarea in contabilitate a principalelor
operatiuni, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
1.746/2002, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 36 din 23
ianuarie 2003, completate pe baza concluziilor desprinse ca urmare a aplicarii
experimentale a acestora in semestrul I al anului 2003, urmeaza sa fie
definitivate in cursul anului 2004 si se aplica de toate institutiile publice
incepand cu 1 ianuarie 2005.
ANEXA 1*)
la normele metodologice
*) Anexa este reprodusa in facsimil.
ANEXA 2
(model)
MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL)
Institutia .................
CONTUL DE EXECUTIE
privind veniturile, subventiile si cheltuielile institutiilor publice la 31
decembrie 2003
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| Denumirea indicatorilor | Cod | Prevederi | Prevederi | Realizari
|
| | | aprobate initial | |
|
|_________________________|_____|__________________|_______________|___________|
| Denumire capitol ...... | | | |
|
| | | | |
|
| VENITURI - TOTAL | | | |
|
| | | | |
|
| - Venituri proprii | | | |
|
| | | | |
|
| - Subventii de la buget | | | |
|
| | | | |
|
|_________________________|_____|__________________|_______________|___________|
| CHELTUIELI - TOTAL | | | |
|
| din care: | | | |
|
| | | | |
|
| Cheltuieli curente: | | | |
|
| | | | |
|
| - Cheltuieli de personal| | | |
|
| | | | |
|
| - Cheltuieli materiale | | | |
|
| si servicii | | | |
|
| | | | |
|
| Cheltuieli de capital | | | |
|
| | | | |
|
|_________________________|_____|__________________|_______________|___________|
Se intocmeste de ministere, celelalte organe centrale si institutii publice
finantate din venituri proprii si subventii de la bugetul de stat.
CONDUCATORUL INSTITUTIEI, CONDUCATORUL COMPARTIMENTULUI
FINANCIAR-CONTABIL,
ANEXA 7
(model)
Directia generala a finantelor publice
a judetului ..........................
SITUATIA
privind executia veniturilor si cheltuielilor bugetelor locale pe unitati
administrativ-teritoriale la 31 decembrie 2003
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
A - VENITURI TOTALE (col. 2 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10)
B - din care: Venituri cu destinatie speciala
C - Sume defalcate din T.V.A. pentru invatamant, crese, centre judetene si
locale de consultanta agricola
D - Sume defalcate din T.V.A. pentru subventionarea energiei termice
livrate populatiei
E - Cote defalcate din impozitul pe venit
F - Sume defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrare
G - Sume defalcate din impozitul pe venit, alocate de cons. jud. pentru
echilibrare
H - Subventii pentru investitii finantate partial din imprumuturi externe
I - Alte venituri
J - CHELTUIELI TOTALE (col. 12 + 13 + 14 + 15 + 16) (col. 17 + 18 + 19 + 20
+ 21 + 22 + 23)
K - Cheltuieli de personal
L - Cheltuieli materiale si servicii
M - Subventii si transferuri
N - Cheltuieli de capital
O - Alte cheltuieli
P - Autoritati publice
R - Invatamant
S - Cultura
T - Asistenta sociala
U - Servicii si dezvoltare publica si locuinte
V - Transporturi si comunicatii
X - Alte cheltuieli
- in milioane lei cu o zecimala -
______________________________________________________________________________
| DENUMIREA UNITATILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE (in ordine alfabetica)
|
|______________________________________________________________________________|
| 0
|
|______________________________________________________________________________|
| A | VENITURI | C | D | E | F | G | H | I
|
| | PROPRII | | | | | | |
|
| |___________| | | | | | |
|
| | | B | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
|00.01|48.02|31.02|33.02.01|33.02.02|34.02.01|34.02.02|34.02.04|37.02.03|
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| | TOTAL JUDET (A + B + C + D)
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0|
0,0|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| A. | Consiliul judetean
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| B. | Total municipii
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0|
0,0|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 1 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 2 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 3 | |
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 4 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 5 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| C. | Total orase
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0|
0,0|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 1 | |
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 2 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 3 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 4 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 5 | |
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 6 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 7 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 8 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 9 | |
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 10 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 11 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 12 | |
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| D. | Total comune
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0|
0,0|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 1 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 2 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 3 | |
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
| 4 | etc.
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | |
|
|_____|_____|_____|________|________|________|________|________|________|______|
- continuare -
______________________________________________________________________________
| DENUMIREA UNITATILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE (in ordine alfabetica) |
|______________________________________________________________________________|
| 0
|
|______________________________________________________________________________|
| J | din care: (pe titluri | din care:
|
| | de cheltuieli) | (pe capitole de cheltuieli)
|
|
|__________________________|_____________________________________________|
| | K | L | M | N | O | P | R | S | T | U | V | X
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
|50.02| 02 | 20 |34+38| 70 | | 51.02| 57.02| 59.02| 60.02| 63.02|68.02|
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| | TOTAL JUDET (A + B + C + D) |
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0|
0,0|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| A. | Consiliul judetean
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| B. | Total municipii
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0|
0,0|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 1 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 2 | |
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 3 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 4 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 5 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| C. | Total orase
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0|
0,0|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 1 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 2 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 3 | |
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 4 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 5 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 6 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 7 | |
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 8 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | | |
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 9 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 10 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 11 | |
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 12 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| D. | Total comune
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0| 0,0|
0,0|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 1 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 2 | |
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 3 |
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
| 4 | etc.
|
|_____|________________________________________________________________________|
| 0,0| | | | | | | | | | | |
|
|_____|____|____|_____|_____|____|______|______|______|______|______|_____|____|
ANEXA 17
(model)
MINISTERUL (ORGANUL CENTRAL) ................
UNITATEA ADMINISTRATIV-TERITORIALA ..........
INSTITUTIA ..................................
SITUATIA ACTIVELOR FIXE
la 31 decembrie 2003
Semnificatia coloanelor din tabelul de mai jos este urmatoarea:
C - Total
D - Valoarea aferenta duratei normale de utilizare consumata la 31
decembrie 2003 (rulaj creditor ct. 04 si 05)
E - Valoarea aferenta duratei normale de utilizare ramasa la 31 decembrie
2003 (col. 8 = col. 6 - 7)
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| Elemente de activ |Nr. |Sold la | Cresteri | Reduceri |Sold la | D|
E|
| |rand|inceputul|____________|_____________|sfarsitul| |
|
| | |anului |C|Din care: |C|Din care: |anului | |
|
| | | | |Diferente | |dezmembrari|(col. 6 =| |
|
| | | | |din | |si casari |col. 1 + | |
|
| | | | |reevaluare| | |2 - 4) | |
|
| | | | |(rulaj | | | | |
|
| | | | |creditor | | | | |
|
| | | | |cont 305) | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
| A | B | 1 |2| 3 |4| 5 | 6 | 7|
8|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|ACTIVE FIXE | | | | | | | | |
|
|(rd. 1 = rd. 11) | 1 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Terenuri (ct. 011) | 2 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Amenajari la | | | | | | | | |
|
|terenuri (ct. 012) | 3 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Constructii | | | | | | | | |
|
|(ct. 013.01) | 4 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Echipamente | | | | | | | | |
|
|tehnologice | | | | | | | | |
|
|(ct. 013.02) | 5 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Aparate si | | | | | | | | |
|
|instalatii de | | | | | | | | |
|
|masurare, control | | | | | | | | |
|
|si reglare | | | | | | | | |
|
|(ct. 013.03) | 6 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Mijloace de | | | | | | | | |
|
|transport | | | | | | | | |
|
|(ct. 013.04) | 7 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Animale si plantatii| | | | | | | | |
|
|(ct. 013.05) | 8 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Mobilier, aparatura | | | | | | | | |
|
|birotica, | | | | | | | | |
|
|echipamente de | | | | | | | | |
|
|protectie a | | | | | | | | |
|
|valorilor umane si | | | | | | | | |
|
|materiale si alte | | | | | | | | |
|
|active corporale | | | | | | | | |
|
|(ct. 013.06) | 9 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Active fixe | | | | | | | | |
|
|corporale in curs | | | | | | | | |
|
|(ct. 062) | 10 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|TOTAL | | | | | | | | |
|
|(rd. 2 la rd. 10) | 11 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|ACTIVE FIXE | | | | | | | | |
|
|NECORPORALE (ct. 02)| | | | | | | | |
|
|(rd. 12 = rd. 18) | 12 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Cheltuieli de | | | | | | | | |
|
|dezvoltare (ct. 02) | 13 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Brevete, certificate| | | | | | | | |
|
|de inregistrare, | | | | | | | | |
|
|marci, alte titluri | | | | | | | | |
|
|de protectie a | | | | | | | | |
|
|drepturilor de | | | | | | | | |
|
|proprietate | | | | | | | | |
|
|intelectuala, | | | | | | | | |
|
|licente si alte | | | | | | | | |
|
|valori similare | | | | | | | | |
|
|(ct. 02) | 14 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Alte active | | | | | | | | |
|
|necorporale | | | | | | | | |
|
|(inclusiv programe | | | | | | | | |
|
|informatice) | | | | | | | | |
|
|(ct. 02) | 15 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Inregistrari ale | | | | | | | | |
|
|reprezentatiilor | | | | | | | | |
|
|teatrale, programe | | | | | | | | |
|
|de radio sau | | | | | | | | |
|
|televiziune, lucrari| | | | | | | | |
|
|muzicale, evenimente| | | | | | | | |
|
|sportive, lucrari | | | | | | | | |
|
|literare, artistice | | | | | | | | |
|
|ori recreative | | | | | | | | |
|
|efectuate pe | | | | | | | | |
|
|pelicule, benzi | | | | | | | | |
|
|magnetice sau alte | | | | | | | | |
|
|suporturi (ct. 02) | 16 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|Active fixe | | | | | | | | |
|
|necorporale in curs | | | | | | | | |
|
|(ct. 061) | 17 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|TOTAL | | | | | | | | |
|
|(rd. 13 la rd. 17) | 18 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|ACTIVE FIXE | | | | | | | | |
|
|FINANCIARE | | | | | | | | |
|
|Participatii la | | | | | | | | |
|
|capitalul social | | | | | | | | |
|
|(ct. 03) | 19 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
|TOTAL ACTIVE FIXE | | | | | | | | |
|
|(rd. 11 + 18 + 19) | 20 | | | | | | | |
|
|____________________|____|_________|_|__________|_|___________|_________|__|__|
CONDUCATORUL INSTITUTIEI, CONDUCATORUL COMPARTIMENTULUI
FINANCIAR-CONTABIL,
ANEXA 27
(model)
Denumire ordonator:
Cod:
SINTEZA PROGRAMELOR
Cod program: 0 Denumire program: TOTAL CHELTUIELI
- mii lei -
______________________________________________________________________________
|Cod sursa| Denumire sursa |Prevederi |Prevederi |Plati
|
| | |initiale |definitive
|efectuate|
|_________|___________________________________|__________|___________|_________|
| 00 | TOTAL SURSE | | |
|
|_________|___________________________________|__________|___________|_________|
| 01 | Bugetul de stat | | |
|
|_________|___________________________________|__________|___________|_________|
| 03 | Sume alocate din venituri proprii | | |
|
|_________|___________________________________|__________|___________|_________|
| 14 | Intrari de credite externe (BIRD, | | |
|
| | BERD, BEI s.a.) | | |
|
|_________|___________________________________|__________|___________|_________|
| 30 | Asistenta financiara externa | | |
|
| | nerambursabila | | |
|
| | (Fonduri PHARE s.a.) | | | |
|_________|___________________________________|__________|___________|_________|
Cod program: ___ Denumire program: ................
- mii lei -
______________________________________________________________________________
|Cod sursa| Denumire sursa |Prevederi |Prevederi |Plati
|
| | |initiale |definitive
|efectuate|
|_________|___________________________________|__________|___________|_________|
| 00 | TOTAL SURSE | | |
|
|_________|___________________________________|__________|___________|_________|
| 01 | Bugetul de stat | | |
|
|_________|___________________________________|__________|___________|_________|
| 03 | Sume alocate din venituri proprii | | |
|
|_________|___________________________________|__________|___________|_________|
| 14 | Intrari de credite externe (BIRD, | | |
|
| | BERD, BEI s.a.) | | |
|
|_________|___________________________________|__________|___________|_________|
| 30 | Asistenta financiara externa | | |
|
| | nerambursabila | | |
|
| | (Fonduri PHARE s.a.) | | |
|
|_________|___________________________________|__________|___________|_________|
Conducatorul institutiei, Conducatorul compartimentului
financiar-contabil,
ANEXA 28
(model)
Denumire ordonator:
Cod:
FISA PROGRAMELOR
Program:
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| Indicatori |Prevederi |Prevederi |Plati
|
| |initiale |definitive
|efectuate|
|_____________________________________________|__________|___________|_________|
| De eficienta | | |
|
|_____________________________________________|__________|___________|_________|
|_____________________________________________|__________|___________|_________|
|_____________________________________________|__________|___________|_________|
| Fizici | | |
|
|_____________________________________________|__________|___________|_________|
|_____________________________________________|__________|___________|_________|
|_____________________________________________|__________|___________|_________|
| De rezultat | | |
|
|_____________________________________________|__________|___________|_________|
|_____________________________________________|__________|___________|_________|
|_____________________________________________|__________|___________|_________|
|_____________________________________________|__________|___________|_________|
Sursa de finantare
Cod: 01 Denumire: Bugetul de stat
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| Tip | Denumire | Cod |Prevederi |Prevederi |Plati
|
| | | |initiale |definitive
|efectuate|
|_____|_______________________________|_______|__________|___________|_________|
| 50 | CHELTUIELI TOTALE*) | 50 01 | | |
|
|_____|_______________________________|_______|__________|___________|_________|
|_____|_______________________________|_______|__________|___________|_________|
Cod: 03 Denumire: Sume alocate din venituri proprii
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| Tip | Denumire | Cod |Prevederi |Prevederi |Plati
|
| | | |initiale |definitive
|efectuate|
|_____|_______________________________|_______|__________|___________|_________|
| 50 | CHELTUIELI TOTALE*) | 50 03 | | |
|
|_____|_______________________________|_______|__________|___________|_________|
|_____|_______________________________|_______|__________|___________|_________|
Cod: 14 Denumire: Intrari de credite externe
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| Tip | Denumire | Cod |Prevederi |Prevederi |Plati
|
| | | |initiale |definitive
|efectuate|
|_____|_______________________________|_______|__________|___________|_________|
| 50 | CHELTUIELI TOTALE*) | 50 14 | | |
|
|_____|_______________________________|_______|__________|___________|_________|
|_____|_______________________________|_______|__________|___________|_________|
Cod: 30 Denumire: Asistenta financiara externa nerambursabila
- mii lei -
______________________________________________________________________________
| Tip | Denumire | Cod |Prevederi |Prevederi |Plati
|
| | | |initiale |definitive
|efectuate|
|_____|_______________________________|_______|__________|___________|_________|
| 50 | CHELTUIELI TOTALE*) | 50 30 | | |
|
|_____|_______________________________|_______|__________|___________|_________|
|_____|_______________________________|_______|__________|___________|_________|
*) Se desfasoara pe capitole si titluri de cheltuieli potrivit bugetului
aprobat.
Conducatorul institutiei, Conducatorul compartimentului
financiar contabil,