Hotărârea Nr.30 din 25.01.2019

În temeiul art. 108 din Constituţia României, republicată, precum şi al art. 106 alin. (3) şi art. 107 alin. (9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare,Guvernul României adoptă prezenta hotărâre. Articolul 1
(1) Se aprobă metodologiile pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activităţi agricole, denumite în continuare norme de venit, precum şi Metodologia de calcul al reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, de care beneficiază persoanele fizice, persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale, întreprinderile familiale, denumite în continuare persoane fizice.
(2) Metodologia de calcul al reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, impune calcularea normei de venit unitare, care este utilizată de persoanele fizice la determinarea normei de venit reduse şi a venitului anual, în funcţie de producţia valorificată prin/către cooperativă. Articolul 2Se aprobă Metodologia pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor obţinute din exploatarea terenurilor agricole, precum şi a normelor de venit unitare pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, de care beneficiază persoanele fizice, prevăzută în anexa nr. 1. Articolul 3
(1) Se aprobă Metodologia pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor obţinute din creşterea şi exploatarea animalelor, precum şi a normelor de venit unitare pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, de care beneficiază persoanele fizice, prevăzută în anexa nr. 2.
(2) În cazul persoanelor fizice/membrilor asocierilor fără personalitate juridică, cultivarea terenurilor cu soiuri de plante pentru producţia destinată furajării animalelor deţinute de contribuabilii respectivi nu generează venit impozabil potrivit art. 105 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal.
(3) Metodologia de aplicare a prevederilor alin. (2) se stabileşte în condiţiile art. 105 alin. (5) din Codul fiscal. Articolul 4
(1) Entităţile publice mandatate pentru stabilirea normelor de venit, precum şi a normelor de venit unitare prevăzute la art. 1 sunt direcţiile pentru agricultură judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, denumite în continuare direcţii.
(2) Stabilirea normelor de venit, precum şi a normelor de venit unitare prevăzute la art. 1, întocmite corespunzător datelor statistice ale fiecărui judeţ, pentru categoriile de produse vegetale şi animale prevăzute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal, se face de către direcţii, prin consultarea structurilor asociative profesionale/patronale/sindicale din agricultură de la nivelul fiecărui judeţ.
(3) La stabilirea nivelului normelor de venit prevăzute la alin. (2) se specifică sursa datelor utilizate, în următoarea ordine:a)Institutul Naţional de Statistică cu reţeaua sa teritorială; b)structurile asociative prevăzute la alin. (2); c)date operative colectate de direcţii de la organizaţii profesionale, operatori economici, registrul agricol, pieţe şi alte entităţi ce pot oferi informaţii în acest scop.
(4) În situaţia în care nu există date statistice într-un judeţ pentru un anumit produs/o anumită categorie de animale din cele prevăzute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal, direcţiile stabilesc normele de venit şi normele de venit unitare, prevăzute la art. 1, pentru care se utilizează datele Institutului Naţional de Statistică de la nivel naţional.
(5) Normele de venit, precum şi normele de venit unitare, prevăzute la art. 1, sunt transmise de direcţii către direcţiile generale regionale ale finanţelor publice cu cel puţin 10 zile lucrătoare înaintea datei prevăzute la art. 106 alin. (3) din Codul fiscal, conform modelului prevăzut în anexa nr. 3.
(6) Se aprobă Metodologia de calcul de către contribuabili, persoane fizice, a venitului anual şi, după caz, a venitului anual rezultat în urma reducerii normei de venit potrivit prevederilor art. 107 alin. (9) din Codul fiscal, prevăzută în anexa nr. 4. Articolul 5În anul fiscal 2018, pentru producţia valorificată prin/către cooperativa agricolă în anul 2018, contribuabilul, persoană fizică, beneficiază de facilitatea fiscală prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, prin depunerea Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoane fizice rectificative ori de câte ori este cazul, până la data de 15 martie 2019 inclusiv. Articolul 6
(1) Începând cu anul fiscal 2019, pentru producţia valorificată prin/către cooperativa agricolă, în cursul anului până la data de 31 decembrie a anului de realizare a venitului, contribuabilul, persoană fizică, reduce norma de venit în baza documentelor justificative, potrivit legii, în conformitate cu Metodologia de calcul prevăzută în anexa nr. 4, prin depunerea Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, până la termenul legal de depunere prevăzut în Codul fiscal.
(2) Pentru producţia valorificată prin/către cooperativa agricolă, după data depunerii Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice, prevăzută în Codul fiscal, contribuabilul, persoană fizică, beneficiază de facilitatea fiscală prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, prin depunerea Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice rectificative ori de câte ori este cazul, până la data de 15 martie, inclusiv, a anului următor, în baza documentelor justificative, potrivit legii. Articolul 7
(1) Documentele justificative prin care se atestă producţia valorificată prin/către cooperativa agricolă, pe baza cărora a fost redusă norma de venit, se păstrează de către contribuabili.
(2) Modelul de tabel prevăzut în anexa nr. 3, completat corespunzător pentru fiecare judeţ, şi anexa nr. 4 se publică de către direcţiile generale regionale ale finanţelor publice până la data prevăzută la art. 106 alin. (3) din Codul fiscal, pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, www.anaf.ro. Articolul 8Anexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezenta hotărâre. Articolul 9 La data intrării în vigoare a prezentei hotărâri se abrogă Hotărârea Guvernului nr. 330/2014 privind aprobarea Metodologiei pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activităţi agricole, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 320 din 30 aprilie 2014, cu modificările ulterioare, precum şi Ordinul viceprim-ministrului, ministrul agriculturii şi dezvoltării rurale, nr. 865/2014 pentru aprobarea compoziţiei nutritive a principalelor furaje folosite în hrana vacilor, bivoliţelor, oilor şi caprelor, precum şi a cerinţelor nutriţionale ale acestora în perioada de stabulaţie, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 410 din 3 iunie 2014. PRIM-MINISTRUVASILICA-VIORICA DĂNCILĂContrasemnează:p. Ministrul agriculturii şi dezvoltării rurale,Dumitru Daniel Botănoiu,secretar de statMinistrul finanţelor publice,Eugen Orlando TeodoroviciANEXA Nr. 1METODOLOGIE pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor obţinute din exploatarea terenurilor agricole, precum şi a normelor de venit unitare pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 566/2004 Articolul 1
(1) Pentru categoriile de produse vegetale prevăzute la art. 105 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, normele de venit utilizate la impunerea veniturilor obţinute din exploatarea terenurilor agricole şi normelor de venit unitare pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se stabilesc la nivelul fiecărui judeţ, în funcţie de valoarea producţiei vegetale şi de cheltuielile efectuate pe parcursul unui an agricol pentru obţinerea producţiei.
(2) Valoarea producţiei vegetale reprezintă rezultatul exprimat în lei/hectar, obţinut din înmulţirea producţiei exprimate în kg/hectar pentru fiecare cultură/plantaţie, ca medie pe cei 3 ani precedenţi anului fiscal de realizare a venitului, cu preţul exprimat în lei/kg, ca medie pe cei 3 ani precedenţi anului fiscal de realizare a venitului.
(3) Cheltuielile efectuate pe parcursul unui an agricol se exprimă în lei/hectar şi se stabilesc, după caz, din lista cuprinzând cheltuielile prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezenta metodologie, pe baza preţurilor medii din anul fiscal de realizare a venitului.
(4) Normele de venit utilizate la impunerea veniturilor obţinute din exploatarea terenurilor agricole reprezintă rezultatul exprimat în lei/hectar, obţinut prin diferenţa dintre valoarea producţiei vegetale şi cheltuielile efectuate, pentru fiecare cultură/plantaţie.
(5) Normele de venit unitare necesare calculului reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, reprezintă raportul dintre norma de venit şi producţia pe judeţ, ca medie pe ultimii 3 ani a producţiilor pentru fiecare cultură/plantaţie. Articolul 2Valoarea nominală a normelor de venit prevăzute la art. 1 alin. (4) şi (5) se stabileşte potrivit următorului model de calcul: P (kg/ha) = (PM 1 + PM 2 + PM 3)/3 p (lei/kg) = (pm 1+ pm 2+ pm 3)/3 VPV (lei/ha) = P (kg/ha) x p (lei/kg) NV (lei/ha) = VPV (lei/ha) – C (lei/ha) NVU (lei/kg) = NV (lei/ha) / P (kg/ha) unde: P - producţia pe judeţ, ca medie pe ultimii 3 ani a producţiilor pentru fiecare cultură/plantaţie; PM 1, 2, 3 - producţia medie pe judeţ, pentru fiecare dintre anii 1, 2 şi 3 de calcul, pentru fiecare cultură/plantaţie; p - preţul pe judeţ, ca medie pe ultimii 3 ani a preţurilor pentru fiecare produs agricol; pm 1, 2, 3 - preţul mediu pe judeţ, pentru fiecare dintre anii 1, 2 şi 3 de calcul, pentru fiecare produs agricol; VPV - valoarea producţiei vegetale; C - totalul cheltuielilor efectuate pentru obţinerea producţiei; NV - norma de venit; NVU - norma de venit unitară. ANEXĂla metodologie Cheltuielile efectuate pe parcursul unui an agricol pe unitatea de suprafaţă şi cultură/plantaţie

Exemplu numeric de calcul pentru cereale: P = 3853 kg/ha (producţia medie pe judeţ realizată în ultimii 3 ani) P= 0,61 lei/kg (preţul mediu pe judeţ pe ultimii 3 ani) VPV = 3863 kg/ha x 0,61 lei/kg = 2350,33 lei/ha C = 2098 lei/ha NV = VPV – C = 2350 – 2098 = 252 lei/ha - se completează în col. (2) a tabelului din anexa nr. 3 NVU = 252 lei/ha : 3853 kg/ha = 0,0654 lei/kg - se completează în col. (3) a tabelului din anexa nr. 3 ANEXA Nr. 2METODOLOGIE pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor obţinute din creşterea şi exploatarea animalelor, precum şi a normelor de venit unitare pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 566/2004 Articolul 1
(1) Pentru speciile şi categoriile de animale prevăzute la art. 105 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, normele de venit utilizate la impunerea veniturilor obţinute din creşterea şi exploatarea animalelor şi normele de venit unitare pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se stabilesc la nivelul fiecărui judeţ, în funcţie de valoarea producţiei animale şi de cheltuielile efectuate pe parcursul unui an calendaristic, pentru obţinerea producţiei.
(2) Cheltuielile efectuate pe parcursul unui an calendaristic şi valoarea producţiei animale anuale se determină diferenţiat, în funcţie de specia de animale, în baza preţurilor medii stabilite pentru anul fiscal pentru care se calculează norma de venit. Articolul 2
(1) Pentru vaci şi bivoliţe, cheltuielile cu costul furajelor în perioada de stabulaţie se stabilesc astfel:a)se stabileşte necesarul de consum care va acoperi necesarul de întreţinere şi necesarul de producţie pe zi în perioada de stabulaţie al efectivului de vaci şi/sau bivoliţe, exprimat în unităţi nutritive, denumite în continuare UN, conform compoziţiei nutritive a principalelor furaje folosite în hrana vacilor, bivoliţelor, oilor şi caprelor, precum şi a cerinţelor nutriţionale ale acestora în perioada de stabulaţie care se aprobă prin ordin al ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale, în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei metodologii; b)numărul de UN calculate se înmulţeşte cu numărul de zile de stabulaţie, cuprins între 180 şi 210 zile, în funcţie de zonă, iar rezultatul se înmulţeşte cu 1,5. Înmulţirea cu 1,5 se face pentru a adăuga la consumul de furaje al vacilor/bivoliţelor consumul de furaje al tineretului aferent - estimat la 50% din cel al animalelor adulte; c)numărul de UN stabilit conform lit. b) se înmulţeşte cu preţul pe UN stabilit în funcţie de structura raţiei şi preţul furajelor din care este alcătuită raţia. Structura standard a raţiei furajere luată în calcul pentru vaci/bivoliţe cu producţii de până la 3.500 l lapte este formată din 25-35% fibroase şi grosiere, 30-40% suculente şi 25-35% concentrate, în echivalent UN. Cantităţile de furaje pentru asigurarea necesarului de UN se stabilesc conform compoziţiei nutritive a principalelor furaje folosite în hrana vacilor, bivoliţelor, oilor şi caprelor, precum şi a cerinţelor nutriţionale ale acestora în perioada de stabulaţie care se aprobă prin ordin al ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei metodologii; d)preţul pe kg al furajelor din care este alcătuită raţia se stabileşte conform preţului mediu anual pe piaţa locală.
(2) Pentru vaci şi bivoliţe, cheltuielile în perioada de păşunat reprezintă până la 25% din costul furajelor în perioada de stabulaţie.
(3) Pentru vaci şi bivoliţe, alte cheltuieli includ costurile pentru energie, carburanţi, echipamente şi altele asemenea, care reprezintă până la 15% din costul furajelor. Articolul 3Pentru vaci şi bivoliţe, veniturile se stabilesc pe baza: a)producţiei medii de lapte la nivel judeţean pe ultimii 3 ani, care se înmulţeşte cu preţul mediu de valorificare a producţiei estimat pentru anul în curs; b)valorii la înţărcare a viţeilor; greutatea la înţărcare, estimată la 80 kg, se înmulţeşte cu preţul mediu pe kg estimat pentru anul în curs; c)valorii animalelor reformate; se estimează un procent de reformă de 20% şi o greutate vie a animalelor reformate de 400 kg. Valoarea animalelor reformate se stabileşte prin înmulţirea greutăţii vii cu preţul mediu pe kg estimat pentru anul în curs. Articolul 4Norma de venit utilizată la impunerea veniturilor obţinute din creşterea şi exploatarea vacilor şi bivoliţelor se obţine prin diferenţa dintre venituri şi cheltuieli şi se aplică tuturor crescătorilor de vaci/bivoliţe din judeţ. Articolul 5Pentru vaci şi bivoliţe, normele de venit unitare necesare calculului reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea nr 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se calculează astfel: a)se preiau elementele care contribuie la stabilirea normei de venit, prevăzute la art. 3, respectiv producţia de lapte, exprimată în litri pe cap de vacă, producţia de carne de la viţei, exprimată în capete viţei pe vacă şi producţia de carne de la vaci reforme, exprimată în capete pe vacă; b)se calculează ponderea fiecărei producţii în venitul pe cap de vacă prin împărţirea valorii fiecărei producţii la valoarea totală a producţiilor; c)se calculează norma de venit unitară pentru fiecare producţie prin împărţirea normei de venit la producţia pe cap de vacă şi înmulţirea cu ponderea în norma de venit a producţiei de lapte, respectiv producţia de carne de la viţei şi producţia de carne de la vaci reforme. Exemplu de calcul:

Norma de venit - 200 lei Producţia de lapte: 200 : 3.500 l lapte x 0,814 = 0,047 lei/litru lapte Producţia de carne viţei: 200 : 1 viţel/vacă x 0,112 = 22,4 lei/viţel Producţia de carne vaci reformă: 200 : 0,2 reforme/vacă x 0,074 = 74 lei/vacă reformă Articolul 6
(1) Pentru oi şi capre, cheltuielile cu costul furajelor în perioada de stabulaţie se stabilesc astfel:a)se stabileşte necesarul de consum care va acoperi necesarul de întreţinere şi necesarul de producţie pe zi în perioada de stabulaţie al efectivului de oi şi/sau capre, exprimat în UN, conform compoziţiei nutritive a principalelor furaje folosite în hrana vacilor, bivoliţelor, oilor şi caprelor, precum şi a cerinţelor nutriţionale ale acestora în perioada de stabulaţie care se aprobă prin ordin al ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale, în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei metodologii; b)numărul de UN calculate se înmulţeşte cu numărul de zile de stabulaţie, cuprins între 150 şi 180 zile, în funcţie de zonă, iar rezultatul se înmulţeşte cu 1,2. Înmulţirea cu 1,2 se face pentru a adăuga la consumul de furaje al oilor/caprelor consumul de furaje al berbecilor/ţapilor şi tineretului aferent - estimat la 20% din cel al animalelor adulte; c)numărul de UN stabilit conform lit. b) se înmulţeşte cu preţul pe UN stabilit în funcţie de structura raţiei şi preţul furajelor din care este alcătuită raţia. Structura standard a raţiei furajere luată în calcul pentru oi/capre este formată din cca. 40-50% fibroase şi grosiere, 15-25% suculente şi 25-35% concentrate, în echivalent UN. Cantităţile de furaje pentru asigurarea necesarului de UN se stabilesc conform compoziţiei nutritive a principalelor furaje folosite în hrana vacilor, bivoliţelor, oilor şi caprelor, precum şi a cerinţelor nutriţionale ale acestora în perioada de stabulaţie care se aprobă prin ordin al ministrului agriculturii şi dezvoltării rurale, în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei metodologii; d)preţul pe kg al furajelor din care este alcătuită raţia se stabileşte conform preţului mediu anual pe piaţa locală.
(2) Pentru oi şi capre, cheltuielile în perioada de păşunat, respectiv până la 10% din costul furajelor în perioada de stabulaţie. Articolul 7Pentru oi şi capre, veniturile se stabilesc pe baza: a)producţiei medii de lapte şi lână la nivel judeţean pe ultimii 3 ani, care se înmulţeşte cu preţul mediu de valorificare a producţiei estimat pentru anul în curs; b)valorii la înţărcare a mieilor şi iezilor; greutatea la înţărcare, estimată la 12 kg, se înmulţeşte cu preţul mediu pe kg estimat pentru anul în curs; c)valorii animalelor reformate; se estimează un procent de reformă de 20% şi o greutate vie a animalelor reformate de 60 kg. Valoarea animalelor reformate se stabileşte prin înmulţirea greutăţii vii cu preţul mediu pe kg, estimat pentru anul în curs. Articolul 8Norma de venit utilizată la impunerea veniturilor obţinute din creşterea şi exploatarea oilor şi caprelor se obţine prin diferenţa dintre venituri şi cheltuieli şi se aplică tuturor crescătorilor de oi/capre din judeţ. Articolul 9Pentru oi, normele de venit unitare necesare calculului reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea nr 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se calculează astfel: a)se preiau din norma de venit elementele care contribuie la realizarea veniturilor pe cap de oaie, prevăzute la art. 7, respectiv producţia de lapte, exprimată în litri pe cap de oaie, producţia de lână, exprimată în kg pe cap de oaie, producţia de carne de la miei, exprimată în capete miei pe cap de oaie, producţia de carne de la oi reforme, exprimată în capete pe oaie; b)se calculează ponderea fiecărei producţii în venitul pe cap de oaie prin împărţirea valorii fiecărei producţii la valoarea totală a producţiilor; c)se calculează norma de venit unitară, prin împărţirea normei de venit la producţia pe cap de oaie şi înmulţirea cu ponderea în norma de venit a producţiei de lapte, respectiv producţia de lână, producţia de carne de la miei şi producţia de carne de la oi reformă. Exemplu de calcul:

Norma de venit - 20 lei Producţia de lapte: 20 : 55 l lapte x 0,423 = 0,15 lei/litru lapte Producţia de lână: 20: 3 kg pe cap x 0,023 = 0,15 lei/kg lână Producţia de carne miei: 20 : 1 miel/oaie x 0,323 = 6,46 lei/miel Producţia de carne oaie reformă: 20 : 0,2 reforme/oaie x 0,231 = 23,1 lei/oaie reformă Articolul 10Pentru capre, normele de venit unitare necesare calculului reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se calculează astfel: a)se preiau din norma de venit elementele care contribuie la realizarea veniturilor pe cap de capră, prevăzute la art. 7, respectiv producţia de lapte, exprimată în litri pe cap de capră, producţia de carne de la iezi, exprimată în capete iezi pe capră, producţia de carne de la capre reforme, exprimată în capete pe capră; b)se calculează ponderea fiecărei producţii în venitul pe cap de capră prin împărţirea valorii fiecărei producţii la valoarea totală a producţiilor; c)se calculează norma de venit unitară, prin împărţirea normei de venit la producţia pe cap de capră şi înmulţirea cu ponderea în norma de venit a producţiei de lapte, respectiv producţia de carne de la iezi şi producţia de carne de la capre reformă. Exemplu de calcul:

Norma de venit - 20 lei Producţia de lapte: 20 : 90 l lapte x 0,556 = 0,12 lei/litru lapte Producţia de carne iezi: 20 : 1 ied/capră x 0,259 = 5,18 lei/ied Producţia de carne capre reformă: 20 : 0,2 reforme/capre x 0,185 = 18,5 lei/capră reformă Articolul 11
(1) Pentru păsările de curte, norma de venit se calculează pentru deţinătorii de păsări de curte cu efective mai mari de 100 de capete. Considerăm o pondere de 60% din efectiv pentru producţia de ouă şi 40% din efectiv pentru producţia de carne.
(2) Pentru păsările de curte, cheltuielile şi modul de calcul al acestora sunt următoarele:a)cheltuieli cu achiziţionarea materialului genetic, pui hibrizi pentru carne de o zi, respectiv puicuţe ouătoare la vârsta de 16 săptămâni, pentru populare. Preţul materialului genetic achiziţionat este cel practicat de către societăţile avicole producătoare deţinătoare de material pentru reproducţie, respectiv părinţi rase grele şi părinţi pentru hibrizi ouă; b)cheltuieli cu furajele combinate achiziţionate de la o fabrică de nutreţuri combinate autorizată, conform reţetelor start de creştere pentru puii de carne de 0-4 săptămâni, cu 23% proteină brută digestibilă, denumită în continuare PBD, şi care reprezintă 35% din cantitatea de furaj consumată în perioadă, reţetă de continuare şi finisare pentru pui de carne 4-7 săptămâni, cu 20% PBD, care reprezintă 65% din cantitatea de furaj consumată în perioadă, respectiv reţetelor pentru găini ouă consum; c)alte cheltuieli, respectiv energie, carburanţi echipamente şi altele asemenea, ce reprezintă maximum 10% din costul furajelor. Articolul 12Pentru păsările de curte, veniturile se stabilesc pe baza: a)valorii producţiei de carne realizate la vârsta de 49 de zile, greutatea medie de livrare fiind de 2 kg; b)valorii producţiei de ouă realizate pe an, precum şi a valorii găinilor ouătoare reformate după un ciclu de producţie. Articolul 13Norma de venit utilizată la impunerea veniturilor obţinute din creşterea şi exploatarea păsărilor se obţine prin diferenţa dintre venituri şi cheltuieli şi se aplică tuturor crescătorilor de păsări de curte din judeţ. Articolul 14Pentru păsări de curte, normele de venit unitare necesare calculului reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se calculează astfel: a)se preiau din norma de venit elementele care contribuie la realizarea veniturilor la 100 capete păsări, prevăzute la art. 12, respectiv producţia de ouă, exprimată în bucăţi ouă la 100 capete păsări, producţia de carne de la pui broiler, exprimată în capete pui broiler la 100 capete păsări, producţia de carne de la găini ouătoare reforme, exprimată în capete găini ouătoare reformă la 100 capete păsări; b)se calculează ponderea fiecărei producţii în venit prin împărţirea valorii fiecărei producţii la valoarea totală a producţiilor; c)se calculează norma de venit unitară prin împărţirea normei de venit aferente la 100 capete păsări la producţia obţinută de la 100 capete păsări (60% pentru ouă şi 40% pentru carne) şi înmulţirea cu ponderea în norma de venit a producţiei de ouă, respectiv producţiei de carne de la pui broiler şi producţiei de carne de la găini ouătoare reformă. Exemplu de calcul:

Norma de venit la 100 capete păsări - 200 lei (2 lei/cap) Producţia de ouă: 200 : 12.000 ouă x 0,891 = 0,015 lei/ou Producţia de carne broiler: 200 : 40 pui broiler x 0,079 = 0,198 lei/kg carne broiler Producţia de carne găini ouătoare reformă: 200 : 30 găini ouătoare reformă x 0,030 = 0,200 lei/kg carne găini ouătoare reformă Articolul 15Pentru porci la îngrăşat, cheltuielile şi modul de calcul al acestora sunt următoarele: a)cheltuieli cu achiziţionarea purceilor înţărcaţi, la greutatea de 15-20 kg, la un preţ de achiziţie pe kg practicat de unităţile producătoare; b)cheltuieli cu furajele combinate achiziţionate de la o fabrică de nutreţuri combinate autorizată la preţul pe kg practicat de către aceasta care variază în funcţie de reţetă. Se vor folosi două reţete, şi anume: reţetă de creştere 15-30 kg cu 18% PBD, cu un consum specific de 2,6 kg/kg spor; reţetă de finisare 30-110 kg, cu un consum specific mediu de 3,0 kg/kg spor, 14% PBD. Reţeta de creştere reprezintă 14% din total consum furaje, reţeta de finisare reprezintă 86% din consum; c)alte cheltuieli, respectiv energie, carburanţi, echipamente şi altele asemenea, ce reprezintă maximum 10% din costul furajelor. Articolul 16Pentru porcii la îngrăşat, veniturile se stabilesc pe baza valorii producţiei de carne realizate, greutatea medie de livrare fiind de 110 kg, în funcţie de preţul estimat pentru anul în curs. Articolul 17Norma de venit utilizată la impunerea veniturilor obţinute din creşterea şi exploatarea porcilor se obţine prin diferenţa dintre venituri şi cheltuieli şi se aplică tuturor crescătorilor de porci la îngrăşat din judeţ. Articolul 18Pentru porcii la îngrăşat, normele de venit unitare necesare calculului reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea nr 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se calculează prin împărţirea normei de venit la producţia de carne pe cap. Exemplu de calcul: Norma de venit - 30 lei Producţia de carne - 30 : 110 kg = 0,27 lei/kg Articolul 19
(1) Pentru familiile de albine, norma de venit se stabileşte în funcţie de valoarea producţiei de miere şi a altor produse apicole şi de cheltuielile efectuate pe parcursul unui an calendaristic.
(2) Valoarea producţiei de miere reprezintă rezultatul exprimat în lei/familia de albine, obţinută din înmulţirea producţiei medii exprimate în kg miere obţinută pentru fiecare familie de albine, pe cei 3 ani precedenţi anului fiscal de realizare a venitului, cu preţul mediu exprimat în lei/kg, pe cei 3 ani precedenţi anului fiscal de realizare a venitului.
(3) Valoarea altor produse apicole reprezintă maximum 8% din valoarea producţiei de miere.
(4) Cheltuielile efectuate pe parcursul unui an calendaristic cuprind, după caz, următoarele:a)cheltuieli pe familia de albine, exprimate în lei/familia de albine, efectuate pentru achiziţionarea de medicamente, zahăr, suplimente nutritive şi biostimulatori, faguri, motorină pentru deplasarea în pastoral, cutii de stupi sau componente ale acestora; b)alte cheltuieli, respectiv taxă drumuri, taxă treceri bac, impozit mijloc de transport stupi şi altele asemenea, care reprezintă maximum 20% din cheltuielile prevăzute la lit. a). Articolul 20Norma de venit exprimată în lei/familia de albine se obţine prin diferenţa dintre valoarea producţiei de miere şi a altor produse apicole şi cheltuielile efectuate şi se aplică tuturor crescătorilor de albine din judeţ. Articolul 21Pentru familiile de albine, normele de venit unitare necesare calculului reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr 566/2004, cu modificările şi completările ulterioare, se calculează prin împărţirea normei de venit la producţia de miere pe familia de albine. Exemplu de calcul: Norma de venit - 20 lei Producţia de miere - 20 : 25 kg miere pe familie = 0,8 lei/kg ANEXA Nr. 3 Norme de venit utilizate pentru impunerea veniturilor din activităţi agricole, precum şi norme de venit unitare pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 566/2004 în anul ....... pentru judeţul ........... (Model)

ANEXA Nr. 4Metodologia de calcul de către contribuabili persoane fizice al venitului anual şi, după caz, al venitului anual rezultat în urma reducerii normei de venit potrivit prevederilor art. 107 alin. (9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal Fermierul, contribuabil persoană fizică, care nu valorifică producţia prin/către cooperativa agricolă calculează: a)suprafaţa/capetele de animale/familiile de albine impozabile prin scăderea din numărul de ha/capete/familii de albine deţinute a valorilor corespunzătoare suprafeţelor de teren/capetelor de animale/familiilor de albine pentru care nu se datorează impozit, conform tabelului prevăzut la art. 105 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare (Codul fiscal) şi în conformitate cu dispoziţiile art. 107 alin. (3) din acelaşi act normativ; b)venitul anual, prin înmulţirea numărului de ha, capete, familii de albine, impozabile obţinute prin calculul prevăzut la lit. a) cu norma de venit corespunzătoare, din coloana (2) a tabelului din anexa nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019 privind aprobarea Metodologiilor pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activităţi agricole, precum şi a Metodologiei de calcul al reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevăzută la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperaţiei agricole nr. 566/2004.Fermierul, contribuabil persoană fizică, membru al unei cooperative agricole care livrează produse prin/către cooperativă calculează: 1. suprafaţa/capetele de animale/familiile de albine impozabile prin scăderea din numărul de ha/capete/familii de albine deţinute a valorilor corespunzătoare suprafeţelor de teren/capetelor de animale/familiilor de albine pentru care nu se datorează impozit, conform tabelului prevăzut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal şi în conformitate cu dispoziţiile art. 107 alin. (3) din acelaşi act normativ; 2. valoarea producţiei livrate prin/către cooperativă - valoare scutită de impozit - prin înmulţirea cantităţilor livrate (kg produse agricole, litri lapte, număr capete de animale, familii de albine, după caz) cu norma de venit unitară din coloana (3) a tabelului din anexa nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019, corespunzătoare fiecărei categorii de producţii vegetale şi animale. În cazul livrării de 2 sau mai multe produse animale obţinute de la aceeaşi specie de animale (de exemplu, carne, lapte) valorile se însumează; 3. norma de venit redusă, prin: a)împărţirea valorii producţiei livrate prin/către cooperativă obţinută prin calculul prevăzut la pct. 2 la suprafaţa/capetele de animale/familiile de albine impozabile obţinută prin calculul prevăzut la pct. 1; b)scăderea sumei determinate potrivit lit. a) din norma de venit corespunzătoare, din coloana (2) a tabelului din anexa nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019;4. venitul anual prin înmulţirea normei de venit reduse obţinute prin calculul prevăzut la pct. 3 cu suprafaţa/capetele de animale/familiile de albine impozabile obţinută prin calculul prevăzut la pct. 1. Observaţie: coloanele (2) şi (3) la care se face referire în exemplele de calcul sunt cele ale tabelului din anexa nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019, care cuprind norma de venit lei/ha/cap animal/familie albine şi, respectiv, norma de venit unitară pentru fiecare judeţ. Exemple numerice de calcul pentru fermieri membri ai unei cooperative agricole care livrează produse prin/către cooperativă I. Persoana fizică cultivă cereale pe o suprafaţă de 5 ha Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019: – col. (2) - norma de venit 252 lei/ha

– col. (3) - norma de venit unitară 0,0654 lei/kgSuprafeţe neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:

– 2 ha neimpozabile.Livrează prin/către cooperativă: 10.000 kg cereale. 1. Suprafaţa impozabilă: 5 ha (deţinute) – 2 ha (neimpozabile) = 3 ha pentru care se datorează impozit 2. Valoarea producţiei de cereale livrate prin/către cooperativă: 10.000 kg x 0,0654 lei/kg = 654 lei 3. Norma de venit redusă: a)654 lei: 3 ha = 218 lei şi b)252 lei – 218 lei = 34 lei4. Venitul anual: 34 lei * 3 ha = 102 lei II. Persoana fizică creşte 10 capete vaci (calcul valabil şi pentru bivoliţe): Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019: – col. (2) - norma de venit 200 lei/cap

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal: – 2 capete neimpozabile.

1. Număr capete impozabile: 10 capete vaci (deţinute) – 2 capete vaci (neimpozabile) = 8 capete vaci pentru care datorează impozit 2. Valoarea producţiei de lapte şi animale livrate prin/către cooperativă:

3. Norma de venit redusă: a)606,2 lei : 8 capete = 75,77 lei/cap de animal (partea din norma de venit care este scutită) şi b)200 lei – 75,77 lei = 124,23 lei (norma redusă)4. Venitul anual: 124,23 lei * 8 capete = 993,84 lei III. Persoana fizică creşte 100 capete oi: Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019: – col. (2) - norma de venit 20 lei/cap

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal: – 50 capete neimpozabile Livrează prin/către cooperativă: - 0 litri lapte;

1. Număr capete animale impozabile: 100 capete oi (deţinute) – 50 capete oi (neimpozabile) = 50 capete oi pentru care se datorează impozit 2. Valoarea producţiei de lapte, lână şi animale livrate prin/către cooperativă: 0 litri lapte x 0,15 lei/litru = 0 lei 100 kg lână x 0,15 lei/kg = 15 lei 20 capete miei x 6,46 lei/cap = 129,2 lei 0 capete oi reformă x 23,1 lei/cap = 0 lei

3. Norma de venit redusă: a)144,2 lei : 50 de capete = 2,88 lei/cap de animal şi b)20 lei – 2,88 lei = 17,12 lei4. Venitul anual: 17,12 lei/cap * 50 de capete = 856 lei IV. Persoana fizică creşte 100 capete capre: Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019: – col. (2) - norma de venit 20 lei/cap

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal: – 25 capete neimpozabile

1. Număr capete animale impozabile: 100 capete capre (deţinute) – 25 capete capre (neimpozabile) = 75 capete capre pentru care se datorează impozit 2. Valoarea producţiei de lapte şi animale livrate prin/către cooperativă: 500 litri lapte x 0,12 lei/litru = 60 lei 50 capete iezi x 5,18 lei/cap = 259 lei 0 capete capre reformă x 18,5 lei/cap = 0 lei

3. Norma de venit redusă: a)319 lei : 75 capete de animale = 4,25 lei/cap de animal şi b)20 lei – 4,25 lei = 15,75 lei4. Venitul anual: 15,75 lei * 75 capete de animale = 1.181,25 lei V. Persoana fizică creşte 180 capete păsări de curte: Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019: – col. (2) - norma de venit 2 lei/cap

Număr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal: – 100 capete neimpozabile

1. Număr capete păsări impozabile: 180 capete păsări de curte (deţinute) - 100 capete păsări de curte (neimpozabile) = 80 capete păsări de curte pentru care se datorează impozit 2. Valoarea producţiei de ouă şi păsări livrate prin/către cooperativă: 3.000 ouă x 0,015 lei/ou = 45 lei 70 capete pui broiler x 0,395 lei/cap = 27,65 lei 0 capete găini ouătoare reformă x 0,200 lei/cap = 0 lei Total 72,65 lei - valoare scutită de impozit 3. Normă de venit redusă a)72,65 lei : 80 capete = 0,91 lei/cap şi b)2 lei/cap – 0,91 lei/cap = 1,09 lei/cap4. Venitul anual: 1,09 lei/cap * 80 capete = 87,2 lei VI. Persoana fizică creşte 50 capete porci pentru îngrăşat: Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019: – col. (2) - norma de venit 30 lei/cap

– col. (3) - norma de venit unitară: - 0,27 lei/kg carne în viuNumăr capete neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:

– 6 capete neimpozabile Livrează prin/către cooperativă: 1.100 kg carne în viu. 1. Număr capete impozabile: 50 capete (deţinute) – 6 capete (neimpozabile) = 44 capete pentru care se datorează impozit 2. Valoarea producţiei de carne în viu livrate prin/către cooperativă: 1.100 kg x 0,27 lei/kg = 297 lei, valoare scutită de impozit 3. Normă de venit redusă: a)297 lei : 44 capete de animale = 6,75 lei/cap de animal şi b)30 lei/cap – 6,75 lei/cap = 23,25 lei /cap4. Venitul anual: 23,25 lei/cap * 44 capete de animale = 1.023 lei VII. Persoana fizică deţine o stupină de 100 familii de albine: Valori din tabelul anexei nr. 3 la Hotărârea Guvernului nr. 30/2019: – col. (2) - norma de venit 20 lei/familia de albine

– col. (3) - norma de venit unitară 0,8 lei/kg miere de albineNumăr de familii de albine neimpozabile potrivit art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:

– 75 familii neimpozabileLivrează prin/către cooperativă: 500 kg miere. 1. Număr familii de albine: 100 familii de albine (deţinute) – 75 familii de albine (neimpozabile) = 25 familii de albine pentru care se datorează impozit 2. Valoarea producţiei de miere livrate prin/către cooperativă: 500 kg x 0,8 lei/kg = 400 lei, valoare scutită de impozit 3. Normă de venit redusă: a)400 lei : 25 familii de albine = 16 lei/familie de albine şi b)20 lei/familie de albine – 16 lei/familie de albine = 4 lei/familie de albine4. Venitul anual: 4 lei/familie de albine * 25 familii de albine = 100 lei