ORDONANTA   Nr. 17 din  4 august 1995

pentru modificarea si completarea Legii nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii, republicata

ACT EMIS DE: GUVERNUL ROMANIEI

ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 186 din 17 august 1995

    In temeiul art. 107 alin. (1) si (3) din Constitutie si al art. 1 lit. b) din Legea nr. 81/1995 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonante,

    Guvernul Romaniei emite urmatoarea ordonanta:

    Art. 1
    Legea nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 140 din 29 iunie 1993, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
    1. Articolul 2 litera d) se modifica astfel:
    "d) recompensele si premiile de orice fel;"
    2. Articolul 3 se modifica si se completeaza avand urmatorul cuprins:
    "Art. 3
    Prin derogare de la prevederile articolului precedent, salariile si alte drepturi salariale sau diferente din acestea, platite pe trecut, se defalca in vederea impunerii, pe lunile la care se refera, cumulandu-se cu celelalte drepturi primite in lunile respective, in urmatoarele situatii:
    a) in cazul unei hotarari judecatoresti definitive;
    b) ca urmare a aplicarii prevederilor art. 13 din prezenta lege;
    c) in cazul imposibilitatii platii lunare a salariilor ca urmare a lipsei de disponibil in conturile bancare ale platitorului de salarii;
    d) in cazul definitivarii decontarilor pe baza contractelor de cercetare si proiectare;
    e) in cazul indemnizatiilor aferente concediului de odihna, cand durata acestuia se desfasoara pe o perioada mai mare de o luna calendaristica;
    f) in cazul sumelor platite pe baza prevederilor de la art. 2 lit. i);
    g) in cazul diferentelor de salarii care privesc perioade anterioare lunilor in care se platesc, acordate in baza unor acte normative privind salarizarea.
    Sumele reprezentand premiul anual acordat, potrivit legii, personalului din institutiile publice, cele reprezentand stimulentele din fondul de participare la profit, acordate, potrivit legii, salariatilor agentilor economici si managerilor, dupa aprobarea bilantului contabil, precum si sumele acordate, potrivit legii, pentru neefectuarea concediului de odihna se impoziteaza, potrivit prevederilor prezentei legi, separat de celelalte drepturi acordate in luna in care are loc plata acestora."
    3. Articolul 4 alineatul 1 se modifica si se completeaza avand urmatorul cuprins:
    "Art. 4
    Se impoziteaza, in conditiile prezentei legi, si urmatoarele drepturi in bani si in natura, cuvenite persoanelor fizice:
    a) castigurile salariatilor zilieri sau temporari;
    b) onorariile incasate de avocati prin barouri;
    c) drepturile cuvenite medicilor si personalului sanitar din policlinicile cu plata;
    d) castigurile obtinute din colaborari de orice natura;
    e) onorariile incasate din expertize de orice fel;
    f) drepturile cuvenite pentru inventii si inovatii."
    4. Dupa articolul 4 se introduce un nou articol 4^1 cu urmatorul cuprins:
    "Art. 4^1
    Veniturile realizate de persoanele fizice rezidente in Romania sub forma de salarii, precum si alte drepturi banesti de natura salariilor, pentru activitati desfasurate in strainatate, se impun cu cotele si in conditiile prevazute de art. 7."
    5. Articolul 5 litera b) se modifica dupa cum urmeaza:
    "b) sumele primite de salariati pentru munca prestata in perioada preavizului de concediere, precum si compensatiile acordate salariatilor disponibilizati cu ocazia restructurarii agentilor economici, indiferent de forma de proprietate. Conditiile pentru acordarea compensatiilor care nu se supun impozitului pe salarii se adopta prin hotarare a Guvernului;"
    6. Articolul 5 litera c) se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
    "c) ajutoarele sociale si alte ajutoare ce se acorda, potrivit legii, din bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul de stat si bugetele locale sau din fondurile speciale constituite potrivit Legii privind finantele publice nr. 10/1991, precum si ajutoarele acordate din fondul de salarii mamelor salariate pentru nasteri si in caz de deces al salariatilor."
    7. Articolul 5 litera e) se completeaza si va avea urmatorul cuprins:
    "e) alocatiile, indemnizatiile si orice sume de aceasta natura, acordate, potrivit legii, persoanelor cu copii, cu exceptia celor de la art. 2 lit. e), precum si alocatiile de intretinere acordate persoanelor carora li s-au dat in plasament familial sau li s-au incredintat minori;"
    8. Articolul 5 se completeaza cu litera h), care are urmatorul cuprins:
    "h) sumele reprezentand contributia pentru pensia suplimentara si contributia datorata de salariati la fondul pentru plata ajutorului de somaj, stabilite potrivit legii."
    9. Articolul 6 litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
    "c) persoanele care, in decursul aceleiasi luni, obtin venituri sub forma de salarii de baza si alte drepturi salariale de pana la 75.000 lei, de la unitatea unde au functia de baza. In cazul majorarii, prin acte normative, a nivelului salariului de baza minim brut pe tara, suma de mai sus se modifica in mod corespunzator."
    10. Articolul 6 litera d) se modifica dupa cum urmeaza:
    "d) veteranii de razboi, vaduvele de razboi si vaduvele nerecasatorite ale veteranilor de razboi;"
    11. Articolul 6 litera e) se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
    "e) urmasii eroilor-martiri ai Revolutiei, precum si detinatorii titlului de Luptator pentru victoria Revolutiei romane din decembrie 1989, conferit prin Brevet, pentru veniturile realizate in cadrul functiei de baza;"
    12. Articolul 6 se completeaza cu literele g), h), i) si j), care vor avea urmatorul cuprins:
    "g) invalizii de gradul I sau II, precum si persoanele handicapate incadrabile in gradul I sau II de invaliditate, daca invaliditatea ii impiedica in exercitarea profesiei sau functiei. Prevederea nu se aplica in cazul persoanelor fizice care au calitatea de asociat in cadrul societatilor comerciale si altor agenti economici si care indeplinesc in acelasi timp si functia de administrator sau orice alta functie remunerata in cadrul acestora.
    Eliberarea certificatelor de atestare a starii de invalid sau de persoana handicapata se face de comisiile de expertiza medicala si recuperare a capacitatii de munca. Conducerile societatilor comerciale, regiilor autonome sau institutiilor publice, dupa caz, atesta in scris ca invaliditatea persoanei in cauza, prevazuta in certificatul eliberat de comisia de expertiza medicala si recuperare a capacitatii de munca, o impiedica in exercitarea profesiei sau functiei ocupate.
    Scutirea de la plata impozitului se acorda numai pentru veniturile realizate de salariati la unitatea la care au functia de baza;
    h) persoanele prevazute la art. 1 din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, pentru veniturile realizate de acestea la unitatea la care au functia de baza. Prevederea se aplica si persoanelor care, la data la care se aflau intr-una din situatiile prevazute la art. 1 din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, erau minore;
    i) persoanele fizice straine care desfasoara in Romania activitati de consultanta in cadrul unor acorduri de finantare gratuita, incheiate de Guvernul roman cu alte guverne sau organizatii internationale guvernamentale sau neguvernamentale;
    j) donatorii de sange sau plasma, pentru sumele primite de acestia, reprezentand contravaloarea zilelor libere, acordate, potrivit legii, pentru donarea de sange sau plasma."
    13. La articolul 6 se introduc alineatele 2 si 3, cu urmatorul cuprins:
    "Scutirile de la plata impozitului se acorda incepand cu drepturile salariale aferente lunii urmatoare celei in care persoanele in cauza inregistreaza cererile prin care se depun actele doveditoare care atesta indeplinirea conditiilor prevazute de lege.
    Revizuirea certificatelor de atestare a starii de invalid sau de persoana handicapata se face in termen de 60 de zile de la publicarea prezentei ordonante in Monitorul Oficial al Romaniei, perioada in care isi mentin valabilitatea certificatele emise anterior si neexpirate."
    14. Articolul 7 alineatul 3 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
    In cazul cand, prin aplicarea acestor cote de impozit, venitul lunar net al unui salariat, realizat in unitatea unde acesta are functia de baza, s-ar reduce sub nivelul venitului prevazut la art. 6 lit. c), impozitul se diminueaza, astfel incat sa asigure realizarea acelui venit."
    15. Articolul 7 alineatul 5 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
    "In cazul salariilor si al altor drepturi salariale, precum si al unor drepturi banesti (asa cum sunt mentionate la art. 2 si 4 din lege), in valuta, impozitul datorat se calculeaza prin transformarea in lei, la cursul de schimb valutar in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se face plata, dupa care impozitul in lei, stabilit pe baza cotelor de la alin. 1, se transforma, se retine si se varsa la bugetul de stat in valuta, la acelasi curs."
    16. Dupa articolul 8 se introduce un nou articol 8^1, cu urmatorul cuprins:
    "Art. 8^1
    Persoana fizica romana are dreptul sa i se deduca din impozitul pe salarii datorat in Romania o suma echivalenta cu impozitul pe salarii din sursa externa, platit direct sau prin retinere in strainatate, pe baza de documente care atesta plata, confirmate de autoritatile fiscale din tara in care isi desfasoara activitatea. Aceasta suma nu va depasi suma impozitului pe salarii, calculat potrivit legislatiei fiscale in vigoare din Romania."
    17. Articolul 17 alineatele 1 si 2 se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
    "Art. 17
    Constituie contraventii urmatoarele fapte, daca, potrivit legii penale, nu sunt considerate infractiuni:
    a) nedepunerea in termenul stabilit la art. 10 a darii de seama privind calcularea, retinerea si varsarea la bugetul de stat a impozitului pe salarii;
    b) refuzul de a pune la dispozitia organelor fiscale documentele privind modul de calculare, de retinere si de varsare la bugetul de stat a impozitului pe salarii.
    Contraventia de la lit. a) se sanctioneaza cu amenda de la 200.000 lei la 1.000.000 lei, iar cea de la lit. b), cu amenda de la 600.000 lei la 2.000.000 lei."
    18. Dupa articolul 20 se introduce un nou articol 20^1, cu urmatorul cuprins:
    "Art. 20^1
    Contestatiile aflate pe rol la organele jurisdictionale, administrative sau judiciare se solutioneaza in conformitate cu legislatia in vigoare la data constatarii faptei."
    Art. 2
    Legea nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii se va republica in Monitorul Oficial al Romaniei, dandu-se o noua numerotare articolelor.
    Pe data intrarii in vigoare a prezentei ordonante se abroga: art. 7 alin. 4 si art. 20 - 27 din Legea nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 140 din 29 iunie 1993; prevederile privind impozitarea persoanelor fizice din Ordonanta Guvernului nr. 22/1993 privind scutirea de plata a impozitului pe veniturile realizate de consultantii straini pentru activitatea desfasurata in Romania, in cadrul unor acorduri internationale guvernamentale sau neguvernamentale de finantare gratuita, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 209 din 30 august 1993, aprobata prin Legea nr. 102/1994, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 321 din 18 noiembrie 1994; art. 8 lit. l) din Legea nr. 42/1990 pentru cinstirea eroilor-martiri si acordarea unor drepturi urmasilor acestora, ranitilor, celor care au fost retinuti in perioada 16 - 22 decembrie 1989 ca urmare a participarii la actiunile revolutiei, precum si celor care au participat direct, in perioada 16 - 25 decembrie 1989, la luptele pentru victoria Revolutiei din decembrie 1989, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 204 din 21 august 1992; prevederile referitoare la impozitul pe salarii de la art. 6 alin. 1 din Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 310 din 7 noiembrie 1994; prevederile referitoare la impozitul pe salarii de la art. 15 lit. e) din Legea nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 172 din 7 iulie 1994 si art. 11 alin. (3) din Legea nr. 4/1995 privind donarea de sange, utilizarea terapeutica a sangelui uman si organizarea transfuzionala in Romania, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 9 din 19 ianuarie 1995.

                 PRIM-MINISTRU
               NICOLAE VACAROIU

                       Contrasemneaza:
                       Ministru de stat,
                       ministrul finantelor,
                       Florin Georgescu


                        CALCULATORUL Nr. 2
pentru impozitul pe venitul lunar realizat din salarii intre 75.001 - 90.900 lei, la locul permanent de munca

     I. Tabelul impozitului calculat din zece in zece lei, se afla publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, Nr. 186 din 17 august 1995.