ORDIN Nr. 3209
din 30 octombrie 2008
pentru aprobarea Normelor
privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata pentru livrarile de
bunuri si prestarile de servicii destinate realizarii in Romania a proiectelor
NSIP, prevazuta la art. 9 alin. (1) din Legea nr. 294/2007 privind derularea in
Romania a proiectelor finantate prin Programul NATO de Investitii in Securitate
ACT EMIS DE:
MINISTERUL ECONOMIEI SI FINANTELOR
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 776 din 19 noiembrie 2008
In baza prevederilor art. 9 din Legea nr. 294/2007
privind derularea în România a proiectelor finanţate
prin Programul NATO de Investiţii în Securitate,
în temeiul prevederilor art. 11 alin. (4) din Hotărârea
Guvernului nr. 386/2007 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului
Economiei şi Finanţelor, cu modificările şi completările ulterioare,
ministrul economiei şi finanţelor emite următorul ordin
Art. 1. - Se aprobă Normele privind scutirea de la
plata taxei pe valoarea adăugată pentru livrările de bunuri şi prestările de
servicii destinate realizării în România a proiectelor NSIP, prevăzută la art.
9 alin. (1) din Legea nr. 294/2007 privind derularea în România a proiectelor
finanţate prin Programul NATO de Investiţii în Securitate, cuprinse în anexa
care face parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 2. -Agenţia Naţională de Administrare Fiscală,
prin unităţile sale teritoriale, va lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a
prevederilor prezentului ordin.
Art. 3. - Prezentul ordin se publică în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
p. Ministrul economiei şi finanţelor,
Cătălin Doica,
secretar de stat
ANEXA
NORME
privind scutirea de la plata taxei pe valoarea
adăugată pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii destinate realizării în România a
proiectelor NSIP, prevăzută la art. 9 alin. (1) din Legea nr. 294/2007 privind derularea în România a
proiectelor finanţate prin Programul NATO de Investiţii în Securitate
Art. 1. -In sensul
prezentelor norme, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele
semnificaţii:
1. autoritate contractantă - unitatea militară desemnată din cadrul Ministerului Apărării al
cărei conducător are calitatea de ordonator de credite, având stabilite
competenţe de achiziţie a bunurilor şi prestărilor de servicii pentru
realizarea proiectelor NSIP din domeniul de responsabilitate;
2. fonduri NSIP -
fondurile prevăzute la art. 4 din Legea nr. 294/2007 privind derularea în
România a proiectelor finanţate prin Programul NATO de Investiţii în
Securitate;
3. proiect NSIP în România - proiectele definite
la art. 2 lit. e) din Legea nr. 294/2007;
4. contractori -
furnizorii de bunuri şi prestatorii de servicii angajaţi pentru realizarea
proiectelor finanţate din fonduri NSIP, care facturează direct către
autoritatea contractantă;
5. subcontractori -
furnizorii de bunuri şi prestatorii de servicii angajaţi pentru realizarea
proiectelor finanţate din fonduri NSIP, care facturează direct către
contractori;
6. prestare de servicii -
în sensul art. 129 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările
şi completările ulterioare, prin prestare de servicii se înţelege orice
operaţiune care nu constituie livrare de bunuri, inclusiv execuţia de lucrări;
7. Codul fiscal - titlul VI din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Art. 2. - (1) Scutirea de la plata taxei pe valoarea
adăugată, prevăzută la art. 9 alin. (1) din Legea nr. 294/2007, se poate acorda
direct pe baza unui certificat de scutire de taxă pe valoarea adăugată, după
cum urmează:
a) prin facturarea fără TVA a
livrărilor de bunuri şi/sau prestărilor de servicii de către contractorii
înregistraţi în scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codul fiscal, în
favoarea autorităţii contractante, şi de către subcontractorii înregistraţi în
scopuri de TVA în România conform art. 153 din Codul fiscal către contractori;
b) prin scutirea de TVA,
acordată direct pentru:
1. importul de bunuri în
România, efectuat direct de către autoritatea contractantă şi de către
contractori;
2. achiziţia intracomunitară de bunuri în România,
efectuată de către autoritatea contractantă şi pentru care aceasta ar avea
obligaţia plăţii TVA, conform prevederilor Codului fiscal;
3. serviciile prestate de
prestatori nestabiliţi în România pentru care obligaţia plăţii TVA revine
autorităţii contractante în calitate de beneficiar, în conformitate cu prevederile Codului fiscal;
4. livrările de bunuri
realizate de furnizori nestabiliţi în România pentru care obligaţia plăţii TVA
revine autorităţii contractante potrivit art. 150 alin. (1) lit. g) din Codul
fiscal.
(2) Certificatul de scutire de
taxă pe valoarea adăugată prevăzut la alin. (1) se solicită de către autoritatea
contractantă conform procedurii prevăzute la art. 3.
(3) Pentru operaţiunile
efectuate înainte de eliberarea certificatului de scutire de TVA sau pentru
operaţiunile pentru care nu s-a solicitat certificat de scutire de TVA,
autoritatea contractantă poate solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată
aferente achiziţiilor destinate realizării obiectivelor şi proiectelor
finanţate din fonduri NSIP. Restituirea taxei se face în condiţiile prevăzute
la art. 4.
(4) In conformitate cu prevederile art. 128 alin. (2)
şi art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, se consideră că un comisionar care
primeşte de la vânzător o factură pe numele său şi emite o factură către
cumpărător este considerat din punctul de vedere al TVA cumpărător şi
revânzător. In scopul aplicării prezentelor norme, comisionarii care vor
acţiona de această manieră vor fi consideraţi contractori sau, după caz,
subcontractori.
Art. 3. - (1) Certificatul pentru acordarea scutirii
directe de TVA prevăzut la art. 2 alin. (2) se
eliberează la cererea autorităţii contractante, de către organul fiscal
competent de care aparţine aceasta. Modelul certificatului de scutire de taxa
pe valoarea adăugată este prezentat în anexa nr. 2.
(2) Autoritatea contractantă
trebuie să prezinte următoarea documentaţie în vederea eliberării
certificatului de scutire de taxă pe valoarea adăugată:
a) cererea de eliberare a certificatului de scutire de
taxă pe valoarea adăugată, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 1;
b) copii de pe documentele care atestă calitatea de
persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul
fiscal, pentru contractori şi, după caz, subcontractori, în cazul operaţiunilor
prevăzute la art. 2 alin. (1) lit. a);
c) adresa din partea autorităţii contractante prin care
aceasta să facă dovada că este desemnată de Ministerul Apărării şi din care să
reiasă suma totală alocată din fonduri NSIP în lei sau în valută, după caz;
d) copie de pe contractele încheiate de autoritatea contractantă cu contractorii şi, după caz, copie de pe
contractele încheiate de contractori cu subcontractorii.
(3) In certificatul de scutire de TVA se va înscrie
suma totală pentru care s-a solicitat scutire de TVA, defalcată pe fiecare din
operaţiunile prevăzute la art. 2 alin. (1) şi pe fiecare contractor şi, după
caz, pe fiecare subcontractor. Dacă valoarea contractelor este exprimată în
valută, pentru conversia în lei se va utiliza cursul de schimb valutar de la
data depunerii cererii de eliberare a certificatului la organul fiscal
competent. Diferenţele în lei dintre sumele înscrise în certificatul de scutire
şi sumele de la data efectuării operaţiunilor, generate de modificarea cursului
de schimb valutar, nu vor afecta scutirea de TVA acordată, cu condiţia ca
sumele în valută aferente operaţiunilor să corespundă cu cele din cererea de
eliberare a certificatului de scutire şi să se încadreze în totalul sumei
alocate din fonduri NSIP.
(4) Certificatul de scutire de TVA este valabil pentru
livrările de bunuri şi prestările de servicii
efectuate de la data eliberării pe toată durata de realizare a
obiectivului/proiectului în limita totalului sumei înscrise în acesta. In
situaţia în care, ulterior eliberării certificatului de scutire de taxă pe
valoarea adăugată, se schimbă contractorii sau subcontractorii ori se
suplimentează fondurile iniţiale sau se încheie contracte noi cu contractori/
subcontractori pentru realizarea obiectivului sau proiectului, certificatul
iniţial poate fi modificat sau suplimentat, cu respectarea condiţiilor
prevăzute de prezentele norme, menţionându-se data de la care
modificarea/suplimentarea este valabilă.
(5) Contractorii şi subcontractorii au obligaţia să
menţioneze pe facturile emise numărul şi data certificatului în baza căruia
facturează în regim de scutire.
Art. 4. - (1) Restituirea taxei pe valoarea adăugată,
prevăzută la art. 2 alin. (3), se efectuează de către organele fiscale
teritoriale competente la cererea autorităţii contractante care a efectuat
operaţiunile înainte de eliberarea certificatului de
scutire de TVA.
(2) Cererile de restituire a
taxei pe valoarea adăugată se depun la organul fiscal teritorial de care
aparţine autoritatea contractantă, trimestrial, cel mai târziu până la
sfârşitul lunii următoare încheierii unui trimestru, şi vor fi însoţite numai
de documente aferente cumpărărilor efectuate în trimestrul pentru care se
solicită restituirea taxei pe valoarea adăugată. Nedepunerea în termen şi
necuprinderea tuturor documentelor justificative atrag pierderea dreptului de
restituire a taxei pe valoarea adăugată.
(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), în
cazuri fortuite sau de forţă majoră, la solicitarea autorităţii contractante,
ministrul economiei şi finanţelor poate aproba repunerea în termen a cererii de
restituire a taxei pe valoarea adăugată, în situaţia în care cererea şi/sau
documentele justificative nu au fost depuse în termenul prevăzut la alin. (2).
Cererile de repunere în termen trebuie depuse la organul fiscal competent
împreună cu documentele justificative. Organele fiscale competente vor analiza
dacă sunt îndeplinite toate condiţiile de aplicare a scutirii de taxă pe
valoarea adăugată, prevăzute de prezentele norme, precum şi dacă există un caz
fortuit sau de forţă majoră care să justifice solicitarea repunerii în termen.
In urma analizei, organele fiscale competente vor proceda astfel:
a) dacă sunt îndeplinite condiţiile de aplicare a
scutirii de taxă pe valoarea adăugată şi consideră justificată solicitarea, vor
întocmi o notă cu propunerea de repunere în termen, care va fi transmisă Direcţiei
de legislaţie în domeniul TVA din cadrul Ministerului Economiei şi Finanţelor,
în vederea înaintării spre aprobare ministrului economiei şi finanţelor;
b) dacă nu consideră
justificată solicitarea sau nu sunt îndeplinite condiţiile pentru aplicarea
scutirii de taxă pe valoarea adăugată, vor comunica solicitanţilor motivele
respingerii cererii de repunere în termen.
(4) Documentaţia necesară pentru restituirea TVA
trebuie să cuprindă:
a) cererea de restituire a TVA, potrivit modelului
prevăzut în anexa nr. 3;
b) copie de pe certificatul de
înregistrare fiscală al solicitantului;
c) facturi sau alte documente
legal aprobate din care să rezulte cuantumul taxei pe valoarea adăugată
aferente achiziţiilor de bunuri şi/sau servicii pentru care se solicită
restituirea taxei pe valoarea adăugată;
d) dovada plăţii până la data
soluţionării cererii pentru bunurile sau serviciile achiziţionate pentru care
se solicită restituirea taxei pe valoarea adăugată (dispoziţii de plată,
dispoziţii de încasare, ordine de plată, cecuri, extrase de cont, chitanţe,
bonuri fiscale emise de aparate de marcat electronice fiscale sau alte
documente de plată);
e) adresa din partea autorităţii contractante prin care
aceasta să facă dovada că este desemnată de Ministerul Apărării şi din care să
reiasă suma totală alocată din fonduri NSIP în lei sau în valută, după caz;
f) copii de pe documentele care atestă calitatea de
persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul
fiscal, pentru contractori, în cazul operaţiunilor prevăzute la art. 2 alin.
(1)lit. a).
(5) Restituirea taxei pe
valoarea adăugată se realizează conform procedurii aprobate prin Ordinul
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2.250/2007 privind
aprobarea Procedurii de soluţionare a cererilor de restituire a taxei pe
valoarea adăugată depuse în condiţiile titlului VI „Taxa pe valoarea adăugată" din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările
ulterioare, în cazul operaţiunilor scutite de taxa pe valoarea adăugată prevăzute
de Codul fiscal.
Art. 5. - Direcţia financiar-contabilă din cadrul
Ministerul Apărării (gestionarul contului unic al fondurilor) va depune anual o
declaraţie conţinând valoarea investiţiilor realizate din fonduri NSIP, la Unitatea de coordonare a relaţiilor
bugetare cu Uniunea Europeană din cadrul Ministerului Economiei şi Finanţelor.
Art. 6. - Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentele norme.
ANEXA Nr. 1 la norme
MINISTERUL APĂRĂRII
Autoritatea contractantă
Nr.............../data
CERERE
de eliberare a certificatului de scutire de TVA
In conformitate cu prevederile art. 3 din Ordinul
ministrului economiei şi finanţelor nr. 3.209/2008 pentru aprobarea Normelor
privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată pentru livrările de bunuri
şi prestările de servicii destinate realizării în România a proiectelor NSIP,
prevăzută la art. 9 alin. (1) din Legea nr. 294/2007 privind derularea în
România a proiectelor finanţate prin Programul NATO de Investiţii în
Securitate, prin prezenta cerere solicităm eliberarea certificatului de scutire
de TVA, pentru suma totală de..............(în lei sau valută, după caz),
pentru:
a) livrările de bunuri şi prestările de servicii
realizate de contractori/subcontractori înregistraţi în scopuri de TVA, conform
art. 153 din Codul fiscal în România:
1. Contractor..............contract
nr...............valoare..............
1.1. Subcontractor....................contract
nr...................valoare.....................
1.2. Subcontractor....................contract
nr...................valoare.....................
2. Contractor............................contract
nr...................valoare......................
2.1. Subcontractor....................contract
nr...................valoare......................
2.2. Subcontractor....................contract
nr...................valoare......................
b) importuri efectuate direct de autoritatea
contractantă şi de contractori:
Contractor/subcontractor...................contract
nr...............valoare......................
Contractor/subcontractor...................contract
nr...............valoare.....................
c) achiziţii intracomunitare efectuate direct de
autoritatea contractantă:
Contractor.............................contract
nr..........................valoare........................
Contractor.............................contract
nr..........................valoare........................
d) serviciile prestate de
prestatori nestabiliţi în România pentru care obligaţia plăţii TVA revine
autorităţii contractante în calitate de beneficiar, în conformitate cu
prevederile Codului fiscal, şi livrările de bunuri realizate de furnizori
nestabiliţi în România pentru care obligaţia plăţii TVA revine autorităţii contractante
potrivit art. 150 alin.(1) lit. g) din Codul fiscal.
1.Contractor.............................contract
nr........................valoare........................
2. Contractor.............................contract
nr.......................valoare........................
Certificatul de scutire de TVA solicitat este aferent
obiectivului/ proiectului.......................
Conducătorul structurii solicitante,
Funcţia..............................
Semnătura.........................
NOTA:
In situaţia în care contractele sunt încheiate în
valută, nu se face conversie în lei în cerere.
ANEXA Nr. 2 la norme
MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR
Direcţia Generală a Finanţelor Publice a
Judeţului.................../Municipiului Bucureşti
(Direcţia generală de administrare a marilor
contribuabili)
CERTIFICAT
de scutire de TVA
nr....../data...........
In conformitate cu prevederile art. 9 alin. (1) din
Legea nr. 294/2007 privind derularea în România a proiectelor
finanţate prin Programul NATO de Investiţii în Securitate, se acordă scutire de
taxă pe valoarea adăugată (autoritatea contractantă din Ministerul Apărării) în
valoare totală de....................., pentru:
a) livrările de bunuri şi prestările de servicii
realizate de contractori/subcontractori înregistraţi în scopuri de TVA, conform
art. 153 din Codul fiscal în România:
1. Contractor............................contract
nr....................valoare............................
1.1. Subcontractor......................contract
nr......................valoare.......................
1.2. Subcontractor.....................contract
nr.......................valoare......................
2. Contractor............................contract
nr....................valoare............................
2.1. Subcontractor.......................contract
nr......................valoare......................
2.2. Subcontractor.......................contract
nr.......................valoare......................
b) importuri efectuate direct
de autoritatea contractantă şi de contractori:
Contractor/subcontractor...................contract
nr............valoare........................
Contractor/subcontractor..................contract
nr................valoare.....................
c) achiziţiile intracomunitare efectuate direct de
autoritatea contractantă:
1. Contractor.............................contract
nr......................valoare........................
2. Contractor..........................contract
nr........................valoare........................
d) serviciile prestate de prestatori nestabiliţi în
România pentru care obligaţia plăţii TVA revine autorităţii contractante în
calitate de beneficiar, în conformitate cu prevederile Codului fiscal, şi
livrările de bunuri realizate de furnizori nestabiliţi în România pentru care
obligaţia plăţii TVA revine autorităţii contractante potrivit art. 150 alin.
(1) lit. g) din Codul fiscal.
1.Contractor.............................contract
nr.......................valoare........................
2. Contractor.............................contract
nr.......................valoare........................
Contractorii vor factura fără taxa pe valoarea adăugată
bunurile livrate şi serviciile prestate, beneficiind de exercitarea dreptului
de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente cumpărărilor de bunuri şi
servicii destinate realizării contractelor.
Pe facturile emise se vor înscrie numărul şi data
prezentului certificat şi denumirea beneficiarului obiectivului/proiectului.
Director executiv,
..........................................
ANEXA Nr. 3 la norme
MINISTERUL APĂRĂRII
Autoritatea contractantă
Nr............../data
CERERE
de restituire a taxei pe valoarea adăugată
1. Denumirea
solicitantului..............................................
In conformitate cu prevederile art. 2 alin. (3) şi ale
art. 4 din Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 3.209/2008 pentru
aprobarea Normelor privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată
pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii destinate realizării în
România a proiectelor NSIP, prevăzută la art. 9 alin. (1) din Legea nr.
294/2007 privind derularea în România a proiectelor finanţate prin Programul
NATO de Investiţii în Securitate, prin prezenta cerere solicităm restituirea
taxei pe valoarea adăugată în
sumă totală de.........................(lei), plătită pentru bunurile şi
serviciile achiziţionate, cu finanţare asigurată din fondurile financiare NSIP.
Restituirea este aferentă obiectivului/proiectului.....................................................
Solicităm restituirea în contul
nr.................................., deschis la..........................
Conducătorul structurii solicitante,
Funcţia...............................................
Semnătura..........................................