ORDIN   Nr. 1079 din 26 iunie 2006

pentru aprobarea Normelor privind modul de constituire, administrare si utilizare a fondului de risc, precum si reflectarea in contabilitatea Trezoreriei Statului si in contabilitatea persoanelor juridice a operatiunilor legate de acordarea de garantii de stat si subimprumuturi

ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE

ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 587 din 6 iulie 2006

In temeiul art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările ulterioare, având în vedere:

-   prevederile art. 9 şi 13 din Legea datoriei publice nr. 313/2004 şi ale Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Legii datoriei publice nr. 313/2004, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 2.415/2004, cu modificările şi completările ulterioare;

-  prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Hotărârii Guvernului nr. 1.050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare â Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală;

-   prevederile Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002 privind instituirea unor măsuri petru recuperarea creanţelor statului şi diminuarea datoriei publice, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 324/2002;

-   prevederile Hotărârii Guvernului nr. 303/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a dispoziţiilor Ordonanţei Guvernului nr. 29/2002 privind instituirea unor măsuri pentru diminuarea datoriei publice;

-   prevederile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 42/2003 privind preluarea de către Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Banca/e a creanţei statului provenite din executarea garanţiei emise pentru împrumutul extern acordat Societăţii Naţionale „Imbunătăţiri Funciare" - S.A., aprobată prin Legea nr. 381/2003;

-  prevederile Legii nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare;

-  prevederile cap. I secţiunea a 2-a art. 3 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 41/2005 privind reglementarea unor măsuri financiare, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 97/2006;

-   prevederile Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale,

ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:

Art. 1. - Se aprobă Normele privind modul de constituire, administrare şi utilizare a fondului de risc, precum şi reflectarea în contabilitatea Trezoreriei Statului şi în contabilitatea persoanelor juridice a operaţiunilor legate de acordarea de garanţii de stat şi subîmprumuturi, prevăzute în anexa*) care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 2. - Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe, Unitatea de management a trezoreriei statului, Direcţia generală a contabilităţii publice şi a sistemului de decontări în sectorul public, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, administraţiile finanţelor publice municipale, orăşeneşti, comunale şi ale sectoarelor 1-6 ale municipiului Bucureşti, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi persoanele juridice beneficiare   de   împrumuturi   garantate   de   stat   sau subîmprumutate vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Art. 3. - Prevederile prezentului ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Art. 4. - La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.426/2003 pentru aprobarea Instrucţiunilor privind constituirea, administrarea şi utilizarea fondului de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne şi externe, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 802 din 14 noiembrie 2003, şi Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.435/2003 pentru aprobarea Instrucţiunilor privind administrarea fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate unor persoane juridice, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 832 din 24 noiembrie 2003.

Ministrul finanţelor publice,

Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu

*) Anexa este reprodusă în facsimil.

ANEXA

NORME

privind modul de constituire, administrare şi utilizare a fondului de risc, precum şi reflectarea în contabilitatea Trezoreriei Statului şi în contabilitatea persoanelor juridice a operaţiunilor legate de acordarea de garanţii de stat şi subîmprumuturi

CAP. I

Incasări şi plăţi din fondul de risc

Incasări in fondul de risc

1. Fondul de risc se constituie din următoarele surse:

a) sumele încasate sub forma de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate de stat sau subîmprumutate. Comisionul de risc reprezintă suma datorată la fondul de risc de beneficiarul unui împrumut garantat sau subîmprumutat, în cuantumul şi la termenele stipulate In convenţia de garantare, acordul de împrumut subsidiar sau acordul de împrumut subsidiar şi de garanţie, încheiate cu Ministerul Finanţelor Publice.

Pentru autorităţile administraţiei publice centrale şi locale nu se percepe comision de risc.

b) sumele încasate de la beneficiarii de împrumuturi cu garanţia statului şi de la beneficiarii de subîmprumuturi reprezentând ratele de capital, dobânzile, comisioanele şi alte costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate plătite de către Ministerul Finanţelor Publice la scadenţe, în numele garantatului sau subîmprumutatului;

c)  dobânzile acordate la disponibilităţile fondului de risc, păstrate în contul curent general al trezoreriei statului. Nivelul ratei dobânzii se stabileşte la nivelul dobânzii la vedere practicată de trezoreria statului;

d)  sumele reprezentând încasări din majorări de întârziere la nivelul celor prevăzute pentru neplata în termen a obligaţiilor fiscale, aplicate pentru neplata la termen a comisionului de risc;

e)  sumele reprezentând încasări din majorări de întârziere la nivelul celor prevăzute, pentru neplata în termen a obligaţiilor fiscale, aplicate pentru neplata la termen a ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate ;

f)   sumele recuperate de la debitori în baza unor acorduri de recuperare în derulare, încheiate de către Ministerul Finanţelor Publice cu agenţi economici garantaţi sau subîmprumutaţi ;

g)   sumele recuperate de Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS) în urma valorificării creanţelor potrivit Ordonanţei Guvernului nr.29/2002 privind instituirea unor măsuri pentru recuperarea creanţelor statului şi diminuarea datoriei publice, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.324/2002 precum şi a Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.42/2003 privind preluarea de către Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a creanţei statului provenite din executarea garanţiei emise pentru împrumutul extern acordat Societăţii Naţionale "îmbunătăţiri Funciare" - S. A., aprobată prin Legea nr.381/2003 .

h) sumele primite de la bugetul de stat, în completarea fondului de risc în condiţiile prevăzute de lege;

i) sume recuperate de către organele fiscale competente, potrivit legii; j) alte surse legal constituite cu această destinaţie.

2.   Persoanele juridice, beneficiare ale împrumuturilor garantate sau subîmprumutate au obligaţia de a vărsa sumele datorate la fondul de risc în cuantumul şi la termenele stipulate în convenţia, acordul de împrumut subsidiar sau în acordul de împrumut subsidiar şi garanţie, după caz, încheiate cu Ministerul Finanţelor Publice.

Sumele datorate fondului de risc se virează în contul IBAN RO24TREZ999650101XXXXXXX deschis pe numele Ministerului Finanţelor Publice la Trezoreria Operativă Centrală, cod de identificare fiscală 8609468.

3.   Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe şi Unitatea de management a trezoreriei statului calculează majorări de întârziere la nivelul celor prevăzute pentru neplata în termen a obligaţiilor fiscale, daca legea nu prevede altfel, atât pentru neplata la termen a comisionului de risc, cât şi pentru neplata la termen a ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate.

Majorările de întârziere percepute de Ministerul Finanţelor Publice pentru neplata la termen a comisionului de risc de către beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate se calculează asupra echivalentului în lei al sumei datorate în valuta de contract, determinat pe baza cursului valutar valabil la data scadenţei acesteia sau asupra plăţii în lei, după caz.

Majorările de întârziere percepute de Ministerul Finanţelor Publice pentru neplata la termen a ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate se calculează asupra echivalentului în lei al sumei datorate în valuta de contract, determinat pe baza cursului valutar valabil la data scadenţei la extern sau asupra plăţii în lei, după caz.

Plăţi din fondul de risc

Sumele aflate în fondul de risc sunt destinate achitării obligaţiilor aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor, în cazul în care beneficiarii finali nu dispun de resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată, la termenele scadente.

Incepând cu trimestrul IV al anului bugetar, Ministerul Finanţelor Publice poate regulariza cu bugetul de stat disponibilităţile aflate în fondul de risc constituit potrivit Legii datoriei publice nr.313/2004, în limita sumelor alocate din bugetul de stat.

CAP. II

Proceduri de plată

1. Ministrul finanţelor publice ca ordonator principal de credite, în cazul administrării şi gestionării fondului de risc, îndeplineşte atribuţiile şi răspunderile prevăzute în Legea nr.500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv privind aprobarea angajării, lichidării şi ordonanţării cheltuielilor din fonduri publice.

In situaţia în care beneficiarii garanţiilor de stat pentru împrumuturi şi, respectiv, beneficiarii de subîmprumuturi nu pot asigura integral sau parţial, la termenele scadente, sumele necesare achitării ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente împrumuturilor, ministrul finanţelor publice, în calitate de garant sau împrumutat direct, dispune efectuarea plăţii pe baza următoarelor documente, după caz:

1) adresa de solicitare a beneficiarului pentru efectuarea plaţii de către Ministerul Finanţelor Publice, în calitate de garant sau împrumutat direct împreună cu declaraţia pe propria răspundere (anexa nr. 1) a conducătorilor persoanei juridice beneficiare a împrumutului sau subîmprumutului, prin care Ministerul Finanţelor Publice este informat, în scris, cu cel puţin 10 zile calendaristice înainte de data scadenţei, despre imposibilitatea constituirii, parţiale sau totale, a sumelor necesare pentru plata obligaţiilor care decurg din acordul de împrumut cu analiza justificativă corepunzătoare;

2)  înştiinţarea în scris, transmisă de instituţia creditoare Ministerului Finanţelor Publice, în vederea exercitării obligaţiei de garant, în conformitate cu clauzele prevăzute în scrisoarea de garanţie sau a obligaţiei de împrumutat direct potrivit clauzelor prevăzute în acordul de împrumut, înştiinţare care include: rata de capital, valoarea dobânzii şi alte costuri care urmează să fie plătite instituţiei creditoare, conform acordului de împrumut, data scadenţei, contul şi banca unde urmează să se efectueze plata;

3)   note de fundamentare privind cumpărarea şi plata de valută (anexele nr.2 şi 3), prin care se propune semnarea ordinului de schimb valutar pentru cumpărare valută precum şi a ordinului de plată valută de către ordonatorul principal de credite sau persoana delegată de acesta;

4)   ordinul de schimb valutar pentru cumpărare valută (anexa nr.4) care va cuprinde :

- suma solicitată în valută (codul valutei, suma în cifre şi în litere);

- data valutei;

- numărul de cont în valută al Ministerului Finanţelor Publice;

- numărul de cont în lei al Ministerului Finanţelor Publice;

- operaţiunea;

- instrucţiuni privind decontarea;

- detalii privind persoanele de contact din Ministerul Finanţelor Publice;

5)   ordinul de plată valută (anexa nr.5), care va cuprinde:

-  suma solicitată în valută (codul valutei, suma în cifre şi în litere);

-  data valutei;

- beneficiarul sumei (numele şi sediul);

- banca beneficiarului şi numărul contului;

-  explicaţii asupra operaţiunii (rata de capital, dobânda, comisioane, alte costuri aferente împrumutului, persoana juridică garantată sau subîmprumutată, numărul şi data scrisorii de garanţie sau acordului de împrumut, actul normativ de aprobare a garantării împrumutului sau acordului de împrumut);

-  instrucţiuni privind decontarea;

-  detalii privind persoane de contact din Ministerul Finanţelor Publice.

6)    Pentru decontarea echivalentului în lei, Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe şi Unitatea de management a trezoreriei statului pregătesc Nota de decontare cu Banca Naţională a României a contravalorii în lei (anexa nr.6) din disponibilul fondului de risc, aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii, însoţită de ordinul de schimb valutar pentru cumpărare de valută, ordinul de plată valută, comunicarea Băncii Naţionale a României privind confirmarea operaţiunii de schimb valutar, notificarea de plată de la banca/instituţia finanţatoare, adresa de solicitare a beneficiarului pentru efectuarea plăţii de către Ministerul Finanţelor Publice, în calitate de garant sau împrumutat direct.

7) In cazul în care disponibilul din fondul de risc nu acoperă contravaloarea în lei a sumei în valută cumpărată de Banca Naţională a României, respectiv valoarea necesara în lei în cazul împrumuturilor interne, Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe, respectiv Unitatea de Management a Trezoreriei Statului va întocmi şi va transmite la Direcţia generală a contabilităţii publice şi a sistemului de decontări în sectorul public, pe lângă documentele menţionate mai sus şi următoarele documente:

a)   notă de fundamentare (anexa nr.7), prin care se propune semnarea cererii de deschidere de credite bugetare din capitolul 55.01, titlul 51, art. 02, alineat 10 "Plăţi în contul creditelor garantate şi/sau subîmprumutate", aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii;

b)  cererea de deschidere de credite bugetare, aprobată şi semnată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii, cu viza controlului financiar preventiv propriu şi delegat;

c)   notă de lichidare (anexa nr.8), prin care se propune alimentarea contului 11.20 "Disponibil fond de risc", din capitolul 55.01, titlul 51, art. 02, alineat 10 , aprobată pentru bun de plată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii;

d)  ordonanţare de plată (anexa nr.9), aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuţii, cu viza controlului financiar preventiv propriu şi delegat.

2. In cazul în care executarea unei scrisori de garanţie se face în baza unei sentinţe judecătoreşti, ministrul finanţelor publice aprobă plata în baza documentaţiei aferente şi a unei note întocmită de Direcţia generală juridică, care are la bază referatul de instrumentare a cauzei din care rezultă evoluţia litigiului de la cererea petentului şi până la data când se solicita executarea. In baza aprobării plăţii, Unitatea de management a trezoreriei statului întocmeşte documentaţia corespunzător procedurii de la punctul 1.

In cazul concilierilor directe, documentaţia aferentă se întocmeşte de Unitatea de management a trezoreriei statului, cu viza Direcţiei Generale Juridice.

CAP. III

Evidenţa, raportarea, modul de constituire, administrare şi utilizare a fondului de risc

1. In baza evidenţelor proprii şi a extraselor şi fişelor de cont primite de la Direcţia generală a contabilităţii publice şi a sistemului de decontări în sectorul public, Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe şi Unitatea de management a trezoreriei statului întocmesc situaţii operative privind încasările şi plăţile din fondul de risc.

Periodic se procedează la efectuarea unui punctaj între situaţia operativă şi evidenţa contabilă, iar anual Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe şi Unitatea de management a trezoreriei statului vor prezenta conducerii ministerului rapoarte privind modul de constituire şi utilizare a fondului de risc.

2.   Evidenţa contabilă sintetică şi analitică a fondului de risc, se organizează în cadrul Direcţiei generale a contabilităţii publice şi a sistemului de decontări în sectorul public potrivit Legii contabilităţii nr.82/1991, republicată şi reglementărilor contabile aplicabile.

3.    In baza comunicărilor transmise de Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe şi Unitatea de management a trezoreriei statului, în conformitate cu prevederile convenţiilor, acordurilor de împrumut subsidiar şi acordurilor de împrumut subsidiar şi garanţie încheiate, Direcţia generală a contabilităţii publice şi a sistemului de decontări în sectorul public înregistrează persoanele juridice garantate sau subîmprumutate, ca debitori la fondul de risc pentru obligaţiile de plată aferente.

4.   Extrasele de cont conţinând sumele încasate de Ministerul Finanţelor Publice de la beneficiarii împrumuturilor garantate sau subîmprumutate se transmit de către Direcţia generală a contabilităţii publice şi a sistemului de decontări în sectorul public, pentru codificare, Direcţiei generale pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe, respectiv Unităţii de management a trezoreriei statului. Codificarea documentelor justificative se efectuează în termen de 3 zile lucrătoare de la primirea acestora .

5.  Debitele rezultate din rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente acestora, precum şi din comisionul de risc reprezintă creanţe fiscale principale, iar majorările de întârziere aferente acestora reprezintă creanţe fiscale accesorii.

Stingerea obligaţiilor prevăzute la alineatul precedent se face în conformitate cu dispoziţiile titlului VIII Colectarea creanţelor fiscale din Ordonanţa Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Pentru stingerea acestor obligaţii, momentul plăţii, în cazul efectuării acesteia prin decontare bancară este data la care băncile debitează contul plătitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum această informaţie este transmisă prin mesajul electronic de plată de către instituţia bancară iniţiatoare, potrivit reglementărilor specifice în vigoare, cu excepţia situaţiei prevăzută de art.117 din Ordonanţa Guvernului Nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, data putând fi dovedită prin extrasul de cont al contribuabilului.

In situaţia în care beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate stabilesc ca obligaţii ce urmează a fi stinse obligaţiile către fondul de risc, iar suma plătită nu este suficientă pentru a stinge toate datoriile către acest fond, fără a se preciza concret tipul obligaţiei ce urmează a se stinge, debitele vor fi stinse în următoarea ordine, daca legea nu prevede altfel:

a)  sumele datorate în contul obligaţiilor fiscale principale către fondul de risc din graficele de plată a obligaţiilor fiscale către fondul de risc, pentru care s-au aprobat eşalonări şi/sau amânări la plată, precum şi dobânzile datorate pe perioada eşalonării şi/sau amânării la plată şi calculate conform legii;

b)   obligaţii fiscale principale către fondul de risc cu termene de plată în anul curent, precum şi accesoriile acestora, în ordinea vechimii, astfel :

1)  rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente ;

2) comisionul de risc ;

3) majorări de întârziere aferente alin.1) ;

4) majorări de întârziere aferente alin.2) .

c)   obligaţii fiscale principale către fondul de risc datorate şi neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent precum şi accesoriile acestora, în ordinea vechimii până la stingerea integrală a acestora, astfel:

1) rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente ;

2) comisionul de risc ;

3) majorări de întârziere aferente alin.1);

4) majorări de întârziere aferente alin.2).

d)  obligaţii fiscale principale către fondul de risc cu termene de plată viitoare, la solicitarea debitorului.

Pentru stingerea debitului în valută, beneficiarul va vira echivalentul în lei al obligaţiei de plată la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Naţională a României, valabil la data plăţii. La solicitarea beneficiarului, sumele virate în plus, pot fi utilizate pentru stingerea obligaţiilor de plată viitoare, la cursul valutar comunicat de Banca Naţională a României, valabil la data plăţii.

Sumele recuperate de AVAS în urma valorificării creanţelor preluate în condiţiile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.42/2003 privind preluarea de către Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a creanţei statului provenite din executarea garanţiei emise pentru împrumutul extern acordat Societăţii Naţionale "îmbunătăţiri Funciare" - S.A., aprobată prin Legea nr.381/2003 şi ale Ordonanţei Guvernului nr.29/2002 privind instituirea unor măsuri pentru recuperarea creanţelor statului şi diminuarea datoriei publice, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 324/2002 se evidenţiază în contabilitate conform art. 8 şi 9 din normele metodologice de aplicare a acesteia, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 303/2002, într-un cont analitic distinct deschis în cadrul fondului de risc.

6. Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe, pentru garanţii externe şi subîmprumuturi, Unitatea de management a trezoreriei statului, pentru garanţii interne şi subîmprumuturi vor transmite Direcţiei generale a contabilităţii publice şi a sistemului de decontări în sectorul public, până la data de 20 a lunii următoare trimestrului încheiat, în vederea înregistrării în contabilitate, următoarele situaţii, întocmite distinct pentru fiecare beneficiar:

-   situaţia comisioanelor de risc de încasat pentru trimestrul următor;

-   situaţia debitelor reprezentând rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente;

-  situaţia majorărilor de întârziere calculate pentru neplata comisioanelor de risc;

-  situaţia majorărilor de întârziere calculate pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor şi altor costuri aferente.

7.    Sumele plătite de Ministerul Finanţelor Publice în contul agenţilor economici subîmprumutaţi sau garantaţi se evidenţiază în contabilitate atât în valuta de contract, cât şi în lei, la cursul valutar comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru ziua plăţii, în contul "Debitori la fondul de risc", până la recuperarea acestora de la beneficiarii împrumuturilor.

Reevaluarea soldurilor acestor debite se efectuează trimestrial şi la sfîrşitul fiecărui an bugetar, precum şi în alte situaţii prevăzute de lege, utilizându-se cursul valutar comunicat de Banca Naţională a României, valabil în ultima zi a perioadei.

8.  Fişele de cont aferente debitelor de recuperat din rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri, fişele de cont aferente majorărilor de întârziere aferente, precum şi cele reprezentând comisionul de risc şi majorările de întârziere aferente acestuia, se transmit anual de către Direcţia generală a contabilităţii publice şi a sistemului de decontări în sectorul public atât Direcţiei generale pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe, respectiv Unităţii de management a trezoreriei statului, cât şi persoanelor juridice debitoare pentru a fi confirmate în conformitate cu prevederile pct.29 din Normele privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ si de pasiv, aprobate prin Ordinul ministrul finanţelor publice nr. 1753/2004, cu modificările ulterioare.

CAP. IV

Procedura de recuperare a sumelor datorate de beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutatc

1. Sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice, în calitate de garant, pentru împrumuturile externe garantate se vor recupera de către AVAS de la beneficiarii acestor împrumuturi, societăţi comerciale, conform prevederilor Ordonanţei Guvernului nr.29/2002 privind instituirea unor măsuri pentru recuperarea creanţelor statului şi diminuarea datoriei publice, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 324/2002 şi ale normelor metodologice de aplicare a acesteia şi ale Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.42/2003 privind preluarea de către Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a creanţei statului provenite din executarea garanţiei emise pentru împrumutul extern acordat Societăţii Naţionale "Imbunătăţiri Funciare" - S. A., aprobată prin Legea nr. 3 81/2003.

2.In situaţia în care executarea unei scrisori de garanţie se face în baza unei hotărâri judecătoreşti, ca urmare a acţionării în justiţie a Ministerului Finanţelor Publice, în calitatea acestuia de garant, de către instituţia creditoare, Direcţia generală juridică are sarcina de a întreprinde demersurile legale în vederea recuperării de la debitori a sumelor datorate pentru reîntregirea fondului de risc, reprezentând rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri, precum şi majorările de întârziere aferente. In acest sens, Unitatea de management a trezoreriei statului va transmite Direcţiei generale juridice toate datele şi informaţiile de care dispune.

3.Sumele plătite la scadenţe de Ministerul Finanţelor Publice în calitate de garant sau împrumutat în contul beneficiarilor de credite interne sau externe garantate de stat sau de credite contractate de stat si subîmprumutate ca urmare a lipsei disponibilităţilor financiare ale acestora, reprezentând rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri precum şi comisioanele datorate şi neachitate la fondul de risc de către aceştia, majorările de întârziere aferente acestora se recuperează de către organele fiscale în a căreia rază teritorială îşi au domiciliul fiscal beneficiarii.

4.După fiecare plată efectuată de Ministerul Finanţelor Publice din fondul de risc în calitate de garant sau împrumutat, respectiv după fiecare scadenţă a comisioanelor la fondul de risc care nu au fost achitate de către beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate, Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe, precum şi Unitatea de management a trezoreriei statului transmit organelor fiscale competente din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală cu atribuţii în administrarea fiscală a beneficiarilor de credite interne sau externe garantate de stat sau de credite contractate de stat şi subîmprumutate, în a căror rază teritorială se află domiciliul fiscal al acestora, înscrisurile prin care se individualizează debitele principale de recuperat, respectiv ratele de capital, dobânzile, comisioanele şi alte costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate, comisioanele datorate şi neachitate la fondul de risc, precum şi debitele accesorii aferente (anexa 10), în vederea efectuării procedurii de executare silită potrivit dispoziţiilor Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

5.  Efectuarea compensării sumelor datorate la fondul de risc, rezultate din rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri, din comisionul de risc, precum şi majorările de întârziere aferente acestora şi eliberarea certificatelor de atestare fiscală se realizează conform Codului de procedură fiscală, pe baza datelor cuprinse în evidenţa pe plătitori deschisă la nivelul organului fiscal competent.

6.  Organele fiscale competente din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală cu atribuţii în administrarea fiscală a beneficiarilor de credite interne sau externe garantate de stat sau de credite contractate de stat şi subîmprumutate, în a căror raza teritorială se află domiciliul fiscal al acestora înştiinţează Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe, precum şi Unitatea de management a trezoreriei statului, asupra declanşării procedurii de executare silita, respectiv asupra efectuării compensării conform pct. 5 şi asupra eliberării certificatelor de obligaţii fiscale.

7. Ratele de capital, dobânzile, comisioanele şi alte costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate, comisioanele la fondul de risc, precum şi majorările de întârziere aferente, recuperate în urma aplicării procedurii de executare silita, de către organele fiscale în a căreia rază teritorială îşi au domiciliul fiscal beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate se virează de către acestea în contul IBAN RO24TREZ999650101XXXXXXX deschis pe numele Ministerului Finanţelor Publice la Trezoreria Operativă Centrală, cod de identificare fiscală 8609468, în vederea reîntregirii disponibilului fondului de risc.

8.  In cazul în care debitorul se află în una din situaţiile prevăzute la art.172 alin.(2) din Ordonanţa Guvernului nr.92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, organul de executare competent (direcţia generală a finanţelor publice judeţeană, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, administraţia finanţelor publice, după caz) întocmeşte procesul-verbal de constatare a insolvabilităţii, care, după semnarea de către conducătorul organului de executare, este înaintat Direcţiei generale pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări exteme/Unitaţii de management a trezoreriei statului pentru avizare.

Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe/Unitatea de management a trezoreriei statului avizează procesul-verbal de constatare a insolvabilităţii pe care îl înaintează ministrului finanţelor publice pentru aprobare. Procesul-verbal de constatare a insolvabilităţii astfel aprobat, se restituie organului de executare competent.

Pe baza procesului-verbal de constatare a insolvabilităţii, creanţa este transferată din evidenţa fiscala curentă într-o evidenţa separată şi nu se mai datorează şi nu se mai calculează accesorii pentru neplata în termen.

9.   Sumele încasate în plus la fondul de risc şi înregistrate în contabilitate la poziţia "Creditori la fondul de risc" cu o vechime mai mare de 5 ani, pot fi scoase din evidenţă invocându-se prescripţia în conformitate cu art. 132 din Ordonanţa Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. In cazul încetării activităţii respectivului creditor, în baza unei note întocmite de direcţia de specialitate şi aprobată de ministrul finanţelor publice, sumele virate în plus se constituie venit la bugetul de stat.

CAP. V

Contabilitatea fondului de risc

Gestionarea fondului de risc se efectuează de către Ministerul Finanţelor Publice - Unitatea de management a trezoreriei statului şi Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe prin contul curent general al trezoreriei statului.

In contabilitatea trezoreriei statului, organizată în cadrul Direcţiei generale a contabilităţii publice şi a sistemului de decontări în sectorul public din Ministerul Finanţelor Publice, operaţiunile privind încasările şi plăţile aferente fondului de risc se reflectă cu ajutorul următoarelor conturi:

11.20 "Disponibil la fondul de risc";

11.45.20 "Disponibil   în valută pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR";

27.20.01  "Debitori la fondul de risc - intern";

27.20.02  "Debitori la fondul de risc - extern";

27.20.03   "Debitori  la fondul  de risc  -  împrumuturi  externe  contractate  de  stat  şi subîmprumutate";

27.20.04   "Debitori  la fondul  de risc  - împrumuturi  interne   contractate  de  stat şi subîmprumutate"

27.20.05  "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilităţile fondului de risc";

27.21.01   "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -intern";

27.21.01.cod  debitor.01   "Debitori  din  comisioane  cuvenite  fondului  de  risc - intern";

27.21.01.cod   debitor.02   "Debitori   din   majorări   de   întârziere   pentru   neplata comisionului cuvenite fondului de risc - intern";

27.21.01.cod debitor.03 "Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc - intern";

27.21.02  "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -extern";

27.21.02.cod debitor.01   "Debitori  din  comisioane  cuvenite  fondului  de  risc  -  extern";

27.21.02.cod   debitor.02   "Debitori   din   majorări   de   întârziere   pentru   neplata comisionului cuvenite fondului de risc - extern";

27.21.02.cod debitor.03 "Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc - extern";

27.21.02.cod debitor.04 "Debitori din dobânzi aferente debitelor eşalonate la plată cuvenite fondului de risc - extern"; 27.21.03  "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate";

-  27.21.03.cod   debitor.01  "Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate";

-  27.21.03.cod debitor.02 "Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate";

-  27.21.03.cod debitor.03  "Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"; -27.21.04 " Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc-împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate ";

-  27.21.04.cod   debitor.01 "Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contactate de stat şi subîmprumutate ";

-  27.21.04.cod debitor.02 " Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite    fondului    de    risc    -    împrumuturi    interne    contractate    de    stat    şi subîmprumutate'';

-  27.21.04.cod debitor.03 " Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat si subîmprumutate" 27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, majorări de întârziere la fondul de risc - extern conform O.G. nr. 14/1995";

25.29.01  "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc

-  intern";

25.29.02  "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc

-  extern";

25.29.03  "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc

- împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

25.29.04  "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc

- împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"

22.31.01  "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern";

22.31.02  "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern";

22.31.03   "Diferenţe de curs  valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

22.31.04   "Diferenţe  de  curs  valutar aferente fondului de risc  - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"

28.20.01  "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - intern";

28.20.02  "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - extern";

28.20.03  "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate";

28.20.04  " Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate";

36.20 "Fondul de risc"

-  36.20.01 "Fond de risc - comisioane";

-  36.20.02 "Fond de risc - majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisionului";

-  36.20.03  "Fond de risc - dobânzi aferente disponibilităţilor";

-  36.20.04 "Fond de risc - sume primite de la bugetul de stat";

-  36.20.05  "Fond de risc - sume încasate din recuperarea creanţelor externe";

-  36.20.06 "Fond de risc - dobânzi aferente debitelor eşalonate la plată";

-  36.20.07 "Fond de risc - extern conform OG nr. 14/1995";

-  36.20.08 "Fond de risc - majorări de întârziere pentru neplata la scadenţă a ratelor de

capital, dobânzilor şi altor costuri aferente împrumuturilor şi alte surse";

-  36.20.09   "Sume utilizate din fondul de risc conform legii", cu desfăşurare pe conturi analitice; -36.20.10 "Fond de risc - amenzi";

-  36.20.12 "Fond de risc - creanţe predate la AVAS"; 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc".

Conţinutul şi funcţiunea conturilor sunt prevăzute în anexa nr. 11.

Inregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind constituirea şi utilizarea fondului de risc este prevăzută în monografia prezentată în anexa nr. 12.

Monografia privind constituirea şi utilizarea fondului de risc de către persoanele juridice beneficiare este prezentată în anexa nr. 13.

ANEXA Nr. 1 la norme

- model -

Societatea Comercială.....................

CĂTRE

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională si decontări externe/

Unitatea de management a trezoreriei statului

Referitor la împrumutul  extern/intern în valoare  de  ........................,  contractat de societatea noastră/Ministerul Finanţelor Publice  de la banca finanţatoare  .....................  şi garantat/subîmprumutat de Ministerul Finanţelor Publice cu Scrisoarea de garanţie nr....../data / Acordul de împrumut subsidiar nr...../  data sau Acordul de împrumut subsidiar şi garanţie nr...../data pentru proiectul...................., pentru sumele scadente la data de............, compuse din: (rată de capital, dobândă, comisioane şi alte costuri aferente creditului intern/extern) ..........................................., declarăm pe propria răspundere că societatea noastră nu dispune de sumele necesare achitării acestei obligaţii, motiv pentru care solicităm sprijinul Ministerului Finanţelor Publice pentru efectuarea plăţilor în calitate de garant/împrumutat direct.

Ne angajăm să achităm debitul astfel creat în contul Ministerului Finanţelor Publice, în conformitate cu prevederile legale în vigoare privind colectarea creanţelor fiscale, dacă legea nu prevede altfel.

Anexăm la prezenta analiza justificativă a situaţiei financiare a societăţii.

Director,

……………………

ANEXA Nr. 2 la norme

- model -

DIRECŢIA GENERALĂ..................

Nr........../.....................               

NOTĂ DE FUNDAMENTARE

privind cumpărarea şi plata de valută în valoare de.....necesară plăţii la scadenţa din data....

Denumirea contractului/acordului de împrumut:

Data semnării:

Document de aprobare:

_______________________________________________________________________________________________________________________

Valoarea contractului/acordului de împrumut:

_______________________________________________________________________________________________________________________

Perioada de acordare a împrumutului, perioada de graţie:

_______________________________________________________________________________________________________________________

Informaţii privind beneficiarul acordului de împrumut /garantat/subîmprumutat                                                                        

Denumirea beneficiarului:

Data semnării scrisorii de garanţie/acordului de împrumut subsidiar/acordului de împrumut subsidiar şi garanţie:

_______________________________________________________________________________________________________________________

Surse de acoperire a ratelor de capital, dobânzii, comisioanelor şi altor costuri aferente conform contractului/acordului de împrumut:

_______________________________________________________________________________________________________________________

Suma plătită până în prezent de Ministerul Finanţelor Publice:

( rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri )

_______________________________________________________________________________________________________________________

Perioada de tragere a sumelor împrumutului:

_______________________________________________________________________________________________________________________

Utilizarea împrumutului:                                   

%                              Sold

_______________________________________________________________________________________________________________________

Solicitarea de plata din partea beneficiarului (nr. si data -*)

_______________________________________________________________________________________________________________________

Suma ce urmează a fi plătită de Ministerul Finanţelor Publice (în cifre şi în litere):

_______________________________________________________________________________________________________________________

Modalitatea de plată conform scrisorii de garanţie/ (acordului de împrumut subsidiar /acordului de împrumut subsidiar şi garanţie -* ):

_______________________________________________________________________________________________________________________

(Numărul şi data ordinului de plată cu care beneficiarul a virat suma necesară valutei scadente -*):

_______________________________________________________________________________________________________________________

(Suma virată de beneficiari -*):

_______________________________________________________________________________________________________________________

Având în vedere cele prezentate, vă propunem semnarea Ordinului de schimb valutar pentru cumpărare valută precum şi a Ordinului de plată valută prezentate alăturat.

Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, cu modificările ulterioare, certificăm operaţiunea în privinţa realităţii, regularităţii şi legalităţii.

Director general,

.................................

Director general adjunct,..................          

Şef serviciu,................                                                                           Executant,..................

*) dacă este cazul

ANEXA Nr. 3*) la norme

- model -

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

DIRECŢIA GENERALĂ......................

Nr......../.............

NOTĂ DE FUNDAMENTARE

Privind cumpărarea de valută în valoare de ............, scadentă la data de............

Denumire Acord de împrumut / Scrisoare de garanţie	1. Acordul de împrumut / scrisoarea de garanţie nr..../....., în valoare de ... destinat.......... 2. Acordul de împrumut / scrisoarea de garanţie nr.../....., în valoare de ........ destinat............ 3. Acordul de împrumut / scrisoarea de garanţie nr.../....., în valoare de ... destinat...........	Sume scadente în valută	Rata de capital :........................... Dobânda:................................... Comisioane:............................... Alte costuri:............................... Total : .................................... Rata de capital :........................... Dobânda:................................... Comisioane:............................... Alte costuri:............................... Total : ..................................... Rata de capital :........................... Dobânda:................................... Comisioane:............................... Alte costuri:............................... Total : .....................................
Total general
Având în vedere cele prezentate, vă propunem semnarea Ordinului de schimb valutar pentru cumpărare valută prezentat alăturat.Conform prevederilor punctului 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice  nr.   522/2003,   cu modificările  ulterioare,   certificăm  operaţiunea  în  privinţa realităţii, regularităţii şi legalităţii.

DIRECTOR GENERAL ,

............................................

Director general adjunct : ............

Şef serviciu : ....................                                                    

Executant : ....................

*) Se completează după caz.

ANEXA Nr. 4 la norme

- model -

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

Adresa/Sediul : ...............................

Nr............./data

ORDIN DE SCHIMB VALUTAR PENTRU CUMPĂRARE VALUTĂ

Suma solicitata în valută	Data valutei	Nr. de cont în valută al M.F.P.	Nr. de cont în lei al M.F.P.
Operaţiunea	Cumpărare valută de la B.N.R., în conformitate cu prevederile Actului adiţional nr.2 la Convenţia nr. 181202/4/2003 încheiata între Ministerul Finanţelor Publice şi Banca Naţională a României modificată şi completată prin Actul Adiţional nr.2 la Convenţia nr.181202/4/2003.
Instrucţiuni privind decontarea	Contravaloarea în lei se va vira de către Ministerul Finanţelor Publice,cu aceeaşi dată a valutei, din contul deschis la Trezoreria Operativă Centrală
Persoane de contact	Nume si prenume : Funcţia : Tel.:  Fax :

Funcţia

........................................

(semnătura autorizată)

Persoana autorizată(Nume Prenume)

................................................................

L.S.

ANEXA Nr. 5 la norme

- model -

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

Nr........../data...............

ORDIN DE PLATA VALUTA

Către

Banca Naţională a României

Direcţia plaţi

Str. Lipscani nr. 25

Bucureşti, România

Suma solicitată în valută (codul valutei, în cifre şi în litere)	Data valutei ZZ/LL/AA	Beneficiarul sumei (numele şi sediul)	Bancă beneficiar Numele băncii: Nume cont: Nr. contului: Adresa SWIFT: Referinţă:
Destinaţia sumei solicitate	Acord de împrumut / Scrisoare de garanţie	Aprobat prin (denumirea actului normativ)	Rata de capital: Dobânda: Comisioane: Alte costuri:
Instrucţiuni privind decontarea Plata se va efectua din contul în valută nr......deschis la Banca Naţională a României     Centrală în baza Acordului de Imprumut/Scrisoare de garanţie nr........şi în conformitate cu prevederile Actului adiţional nr.2 la Convenţia nr. 181202/4/2003 încheiată între Ministerul Finanţelor Publice şi Banca Naţională a României modificată şi completată prin Actul adiţional nr. 2 la Convenţia nr. 181202/4/2003.
Persoane de contact: (numele, funcţia, telefon, fax)

Ordonatorul principal de credite, (sau persoana delegată de acesta)

Direcţia generală....................

Director general.....................

Director general adjunct...........

Şef serviciu........................

Executant............................

ANEXA Nr.6 la norme

- model -

Se aprobă,

Ordonator principal de credite

(sau persoana delegata de acesta)

NOTĂ

de decontare a contravalorii în lei a valutei cumpărate necesară plăţii la scadenţă

Referitor la: Scadenţa din data de .............., aferentă împrumutului în valoare de .......................contractat/subîmprumutat    de    Societatea    Comercială/Ministerul    Finanţelor Publice    ...................   de la..............................................(banca/instituţia finanţatoare), pentru realizarea ................................ ..................................(denumirea proiectului).

_______________________________________________________________________________________________________________________

Obligaţia de plată scadentă,                                             Rate de capital:

în valută                                                                            Dobândă:

      Comisioane:

      Alte costuri:

      Total:

_______________________________________________________________________________________________________________________

Cursul   valutar   al   tranzacţiei   de   cumpărare   valută ................... lei/valută   comunicat   de   Banca Naţională a României cu confirmare operaţiune de schimb valutar (cumpărare valută de la BNR) nr.........../data

_______________________________________________________________________________________________________________________

Contravaloarea în lei pentru valuta cumpărată,

la cursul comunicat de Banca Naţională a României              ...................     lei

_______________________________________________________________________________________________________________________

{1.Soldul contului de disponibil în fondul                    ............................    lei.

de risc la data de.......conform adresei

Direcţiei generale a contabilităţii publice şi a sistemului de decontări în sectorul public nr. ........./data:

2. Total plăţi angajate la data de......:                                ........................lei.

3. (1 - 2) Sume disponibile în fondul derisc}(*):    ........................lei.

_______________________________________________________________________________________________________________________

Având în vedere cele menţionate mai sus, propunem următoarele:

1.  aprobarea efectuării plăţii către Banca Naţională a României, de către Ministerul Finanţelor Publice, a contravalorii în lei a sumei de..............(valuta), scadentă la data de.............., respectiv..............lei, din disponibilul fondului de risc ;

2.  virarea sumei de .............. lei [echivalentul în lei al obligaţiei de plată, transformat la cursul comunicat de Banca Naţională a Românie], din contul IBAN RO24TREZ999650101XXXXXXX (cod fiscal 8609468), deschis pe numele MFP la Trezoreria Operativă Centrală, în contul Băncii Naţionale a României SWIFT BIC-NBORROBP (CUI 361684) şi transmiterea la Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţională şi decontări externe/ Unitatea de Management a Trezoreriei Statului a unei copii a ordinului de plată respectiv de către Direcţia generală a contabilităţii publice si a sistemului de decontări în sectorul public;

3.  evidenţierea în contabilitate a sumei în lei aferente acestei plăţi şi care reprezintă debit al Societăţii Comerciale......................- S.A. faţă de Ministerul Finanţelor Publice.

{Anexăm la prezenta notificarea    de plată a băncii finanţatoare nr..../data şi adresa Societăţii Comerciale .......de solicitare a efectuării plăţii de către Ministerul Finanţelor Publice în calitate de garant/împrumutat direct, înregistrată la Ministerul Finanţelor Publice cu nr......../data, ordin de schimb valutar pentru cumpărare valuta nr....../data, ordin de plată valuta nr....../data, confirmarea Băncii

Naţionale a României privind operaţiunea de schimb valutar (cumpărare valută de la BNR).}(*)

Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, cu modificările ulterioare, certificăm operaţiunea în privinţa realităţii, regularităţii şi legalităţii.

Director general,

...................................

(*) Se completează în cazul în care nu se întocmeşte nota de lichidare.

ANEXA Nr.7 la norme

- model -

De acord,

Ordonator principal de credite

(sau persoana delegata de acesta)

NOTĂ DE FUNDAMENTARE

Referitor     la:     Scadenţa     din     data     de     ...................,     aferentă     împrumutului garantat/subîmprumutului în valută/lei în valoare de .....contractat de Societatea Comercială /Ministerul  Finanţelor Publice............................ .....de la  ...........(banca/instituţia finanţatoare),  pentru realizarea.......(denumirea proiectului).

_______________________________________________________________________________________________________________________

Obligaţia de plată scadentă,                                             Rate de capital:

în valută                                                                            Dobândă:

      Comisioane:

      Alte costuri:

      Total:

_______________________________________________________________________________________________________________________

Cursul  valutar  al  tranzacţiei  de  cumpărare  valută   ......   lei/valută  comunicat  de  Banca Naţionala a României cu confirmare operaţiune de schimb valutar (cumpărare valută BNR nr... /data )

_______________________________________________________________________________________________________________________

Contravaloarea în lei pentru valuta cumpărată,

la cursul comunicat de Banca Naţională a României               ...................     lei

_______________________________________________________________________________________________________________________

1.Soldul contului de disponibil   în   fondul          ........................    lei

de risc la data de..........., conform adresei

Direcţiei generale a contabilităţii publice şi a sistemului de decontări în sectorul public nr...../data:

2.  Total plăţi angajate la data de...... :      ............................   lei

3.  (1 - 2) Sume disponibile în fondul de risc:       ..........................   lei

_______________________________________________________________________________________________________________________

Diferenţa de alimentat la fondul de risc: ............................    lei

_______________________________________________________________________________________________________________________

Având în vedere cele menţionate mai sus, propunem semnarea cererii de deschidere de credite bugetare din capitolul 55.01, titlul 51, art. 02, alineat 10 "Plăţi în contul creditelor garantate şi/sau subîmprumutate", în valoare de  .................  mii lei, anexată, în vederea alimentării contului "Disponibil din fond de risc " cu suma de......................lei.

Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, cu modificările ulterioare, certificăm operaţiunea în privinţa realităţii, regularităţii şi legalităţii.

Director general,

……………………….

ANEXA Nr.8 la norme

- model -

Bun de plată.

Ordonator principal de credite

(sau persoana delegată de acesta)

NOTĂ DE LICHIDARE

Referitor la: Scadenţa din data de ..., aferentă împrumutului garantat/subîmprumutului în valoare de .... contractat de Societatea Comercială/Ministerul Finanţelor Publice.....de la .... (banca/instituţia finanţatoare), pentru ....(denumirea proiectului).

_______________________________________________________________________________________________________________________

Obligaţia de plată scadentă,                                             Rate de capital:

în valută                                                                            Dobândă:

      Comisioane:

      Alte costuri:

      Total:

_______________________________________________________________________________________________________________________

Cursul  valutar  al  tranzacţiei  de  cumpărare  valută   ......   lei/valută  comunicat  de  Banca Naţionala a României cu confirmare operaţiune de schimb valutar (cumpărare valută BNR) nr... /data

_______________________________________________________________________________________________________________________

Contravaloarea în lei pentru valuta cumpărată,

la cursul comunicat de Banca Naţională a României               ...................     lei

_______________________________________________________________________________________________________________________

1.Soldul contului de disponibil în fondul                      ............................    lei.

de risc pentru împrumuturi la data de............., conform adresei

Direcţiei generale a contabilităţii publice şi a sistemului de decontări în sectorul public nr........../data:

2.  Total plăţi angajate la data de...........:           ........................lei.

3.  (1 - 2) Sume disponibile în fondul de risc:   ........................lei.

_______________________________________________________________________________________________________________________

Diferenţa de alimentat la fondul de risc:                         ........................lei.

_______________________________________________________________________________________________________________________

In vederea asigurării sumelor necesare pentru lichidarea obligaţiilor de plată faţă de Banca Naţională a României, propunem alimentarea contului 11.20 "Disponibil fond de risc pentru împrumuturi" cu suma de ............lei din capitolul 55.01, titlul 51, art. 02, alineat 10

"Plăţi în contul creditelor garantate şi/sau subîmprumutate".

Anexăm la prezenta notificarea de plată a băncii finanţatoare nr..../data şi adresa Societăţii Comerciale.......de solicitare a efectuării plăţii de către Ministerul Finanţelor Publice în calitate de garant/împrumutat direct, înregistrată la Ministerul Finanţelor Publice cu nr. ......./data, ordinul de schimb valutar pentru cumpărare valută nr....../data, ordinul de plată valută nr....../data şi confirmarea Băncii Naţionale a României privind operaţiunea de schimb valutar (cumpărare valută BNR) nr...../data .

Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003, cu modificările ulterioare, certificăm operaţiunea în privinţa realităţii, regularităţii şi legalităţii.

Director general,

………………………….

ANEXA Nr.9

la norme

- model -

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE              Data emiterii.............................

                                                                                Compartimentul de specialitate.........

                                                                                Direcţia generală.....................

                                                                                Nr...../data

ORDONANŢARE DE PLATĂ

Natura cheltuielii - contravaloarea în lei a valutei cumpărate de la BNR necesare plăţii ratei de capital, dobânzii, comisioanelor şi altor costuri aferente scadenţei din data de.... la împrumutul/subîmprumutul în valoare de ...., contractat de Societatea Comercială/Ministerul Finanţelor Publice ..., pentru care s-a emis Scrisoarea de garanţie nr......din .../s-aîncheiat Acordul de împrumut subsidiar nr.../data sau Acordul de împrumut subsidiar şi garanţie nr.. ./data. Lista documentelor justificative:

ordin de schimb valutar pentru cumpărare valută nr.    / data

ordin de plată valută nr.   / data

-  confirmarea Băncii Naţionale a României privind operaţiunea de schimb valutar (cumpărare valută) nr..../data

-  notificarea de plată de la banca/instituţia finanţatoare ; Nr./data angajamentului legal.....................

Modul de plată (virament/numerar):

Lei/valută:........................................

Suma datorată beneficiarului:..................lei

Avansuri acordate şi reţinute beneficiarului:    ........

Suma de plată:.................................lei

Suma de plată (valută)

- felul valutei.............................................

- suma în valută.........................................

- cursul valutar...........................................

- suma în lei...............................................

Calculul disponibilului din contul de angajamente bugetare                                                

                                                                                                  - lei-

Subdiviziune a clasificatiei bugetare,capitolul 55.01 titlul....51 articolul ... .02 alineatul .......10		Disponibil înaintea efectuării plăţii		Suma de plată		Disponibil după efectuarea plăţii
0		1		2		3=col1-2
		............           lei		...........    lei		.................   lei
Numele şi adresa beneficiarului Ministerul Finanţelor Publice Str.Apolodor Nr.17, Bucureşti			Numărul de cont contabil 11.20 Disponibil fondul de risc Direcţia generală a contabilităţii publice şi a sistemului de decontări în sectorul public
Compartimentul de specialitate	Compartimentul de contabilitate*)				Control financiar preventiv
Data........................ Semnătura. .....................	Data............................ Semnătura. . ..........................				CFPD		CFPD
					Data. . . .		Data. . . .
					Vizat....		Vizat. ..
					Semnătura.		Semnătura.

*) Răspunde de datele înscrise în col. 1.

Ordonator de credite,

Data...............

Semnătura........

ANEXA Nr. 10 la norme

- model -

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE                    Nr...............data............

Direcţia generală pentru acorduri, cooperare internaţionala şi decontări externe/Unitatea de management a trezoreriei statului

Str...............................nr.............

Localitatea......................................

ÎNSCRIS NR...................

Nume si prenume/denumire debitor..................................................................

Cu domiciliul fiscal în localitatea.........................................................str........ ....................nr........bloc............sc.........ap...........sector/judeţ...........................

Cod de identificare fiscală : .......................................

Natura obligaţiei bugetare 1)	Termenul legal de plată sau perioada pentru care au fost calculate obligaţiile fiscale accesorii (dobânzi, penalităţi, majorări de întârziere)	Număr de evidenţă a plăţii *)	Cuantumul sumei datorate 2) (lei)

Intrucât a expirat scadenţa/termenul de plată al obligaţiilor fiscale înscrise în documentul prin care s-a stabilit sau individualizat suma de plată 3)...........................a fost emis prezentul înscris care constituie titlul executoriu în temeiul art.137 din Ordonanţa Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi în conformitate cu dispoziţiile Cap. I, Secţiunea a 2-a art.3 alin.(l) din Ordonanţa Guvernului nr.41/2005 privind reglementarea unor măsuri financiare, aprobată cu modificări de Legea nr. 97/2006.

Impotriva prezentului înscris se poate introduce contestaţie la instanţa judecătorească competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la cunoştinţă, în conformitate cu prevederile art. 169-170 din Ordonanţa Guvernului nr.92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Potrivit dispoziţiilor art.9 alin.(2) lit.d) din Ordonanţa Guvernului nr.92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, când urmează să se ia măsuri de executare silita, nu este obligatorie audierea contribuabilului.

Data emiterii :...............

Director general /Director

Nume şi prenume...........................

Semnătura.............................

L.S.

1) se va preciza denumirea creanţei fiscale principale : rate de capital, dobânzi, comisioane şi alte costuri aferente acestora, comisionul de risc ori a creanţei bugetare accesorii

2)  accesoriile se vor calcula în continuare până la data plăţii sau stingerii, inclusiv, conform art. 116 din ordonanţa Guvernului nr.92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare

3)  se vor menţiona : denumirea documentului, număr, data, emitentul.

*) Se vor înscrie obligatoriu pe documentul reprezentând plata efectuată de contribuabil/pentru contribuabil.

ANEXA Nr. 11 la norme

CONŢINUTUL ŞI FUNCŢIUNEA CONTURILOR

Fondul de risc

Contul 11.20  "Disponibil la fondul de risc"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa disponibilităţilor fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului.

Contul 11.20  "Disponibil la fondul de risc" este un cont de activ.

In debitul contului se înregistrează sumele încasate sub formă de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor, recuperări de sume de la beneficiarii împrumuturilor garantate de stat, recuperări de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate pentru care s-au efectuat plăţi din fondul de risc, evidenţiate până la codificare în sume în curs de lămurire, încasări de sume de la AVAS, dobânzi aferente disponibilităţilor fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului, sume primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc şi din alte surse legal constituite.

In creditul contului se înregistrează sumele plătite de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor interne executate, sumele utilizate pentru achiziţionarea de valută în vederea achitării obligaţiilor în valută, sumele care se regularizează cu bugetul de stat şi sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile băneşti existente.

Contul 11.20  "Disponibil la fondul de risc" se debitează prin creditul conturilor:

28.20.01  "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - intern"

-   cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, evidenţiate până la codificare în sume în curs de lămurire;

28.20.02 "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - extern"

- cu sume încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat, evidenţiate până la codificare în sume în curs de lămurire;

28.20.03  "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

-  cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate, evidenţiate până la codificare în sume în curs de lămurire;

27.20.04 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilităţile fondului de risc"

-  cu sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate şi virate pentru disponibilităţile fondului de risc păstrate în contul curent general al statului (concomitent cu înregistrarea contabilă 54.03 = 36.20);

36.20 "Fondul de risc"

-  cu sumele primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc; cu sumele încasate de la AVAS; cu alte sume încasate, conform prevederilor legale.

Contul 11.20  "Disponibil la fondul de risc" se creditează prin debitul conturilor: 11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR"

-  cu sumele utilizate din fondul de risc pentru cumpărarea de valută necesară plăţii obligaţiilor  aferente  garanţiilor  de  stat pentru  împrumuturi  externe,  în   cazul  executării acestora,   precum   şi   a   celor   aferente   împrumuturilor   externe   contractate   de   stat   şi subîmprumutate;

27.20.01  "Debitori la fondul de risc - intern"

-  cu sumele plătite din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executării acestora;

25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern"

-  cu sumele restituite beneficiarilor împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând sume încasate în plus;

25.29.02  "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern"

-  cu sumele restituite beneficiarilor împrumuturilor externe garantate de stat, reprezentând sume încasate în plus;

25.29.03  "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

-    cu   sumele   restituite   beneficiarilor   împrumuturilor   externe   contractate   de   stat   şi subîmprumutate, reprezentând sume încasate în plus;

36.20 "Fondul de risc"

- cu sumele din contul de disponibil care se regularizează cu bugetul de stat.

Contul 11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa disponibilităţilor în valută, rezultate  în  urma  operaţiunii   de   schimb   valutar,  pentru   plata   obligaţiilor  Ministerului Finanţelor Publice la extern.

Contul 11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR" este un cont de activ.

Se vor menţiona numai conţinutul şi funcţiunea contului corespunzătoare operaţiunilor legate de fondul de risc.

In debitul contului se înregistrează sumele în valută rezultate din schimbul valutar a căror contravaloare în lei se asigură din disponibilul fondului de risc.

In creditul contului se înregistrează sumele în valută plătite de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor executate şi a împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate.

Contul 11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri -conform Convenţiei BNR" se debitează prin creditul conturilor:

11.20 "Disponibil la fondul de risc"

-  cu sumele în valută rezultate din schimbul valutar a căror contravaloare în lei se asigură din disponibilul fondului de risc, în vederea efectuării plăţilor la extern.

Contul 11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri -conform Convenţiei BNR" se creditează prin debitul conturilor:

27.20.01  "Debitori la fondul de risc - intern"

-  cu sumele plătite pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executării acestora;

27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern"

- cu sumele plătite pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi externe, în cazul executării acestora;

27.20.03   "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

-    cu sumele plătite în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor;

22 "împrumut extern/analitic împrumut"

- cu sumele plătite, reprezentând rate de capital, în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor (concomitent cu înregistrarea 27.20.03 = 27/analitic debitor împrumut extern), în cazul împrumuturilor externe derulate prin Ministerul Finanţelor Publice.

Contul 22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa diferenţelor de curs valutar determinate în urma reevaluării efectuate trimestrial şi la sfârşitul fiecărui an bugetar, precum şi în alte situaţii prevăzute de lege, a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne acordate în valută.

Contul 22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa diferenţelor de curs valutar determinate în urma reevaluării efectuate trimestrial şi la sfârşitul fiecărui an bugetar, precum si în alte situaţii prevăzute de lege, a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi externe.

Contul 22.31.03 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc -împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa diferenţelor de curs valutar determinate în urma reevaluării efectuate trimestrial şi la sfârşitul fiecărui an bugetar, precum şi în alte situaţii prevăzute de lege, a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru împrumuturile externe contractate de stat şi subîmprumutate.

Contul 22.31.04 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc -împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa diferenţelor de curs valutar determinate în urma reevaluării efectuate trimestrial şi la sfârşitul fiecărui an bugetar, precum şi în alte situaţii prevăzute de lege, a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru împrumuturile interne contractate de stat şi subîmprumutate.

Contul 22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern", contul 22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern"şi contul 22.31.03 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" si 22.31.04 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"sunt conturi bifuncţionale, care se debitează cu diferenţe de curs nefavorabile şi se creditează cu diferenţe de curs favorabile prin creditul/debitul conturilor:

27.21.01  "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -intern";

27.21.02  "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -extern";

27.21.03  "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate";

27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, majorări de întârziere la fondul de risc -extern conform O.G. nr. 14/1995";

54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc".

Contul 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul garanţiilor interne executate.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare debitor şi pe valută, când e cazul.

Contul 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern" este un cont de activ.

In debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne garantate de Ministerul Finanţelor Publice, provenind din rate de capital, dobânzi şi alte costuri plătite de acesta în contul garanţiilor executate.

In creditul contului se înregistrează sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, reprezentând rate de capital, dobânzi şi alte costuri, precum şi sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii obligaţiilor debitorilor din garanţii executate conform legii.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice şi nerecuperate de la debitori.

Contul 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern" se debitează prin creditul contului:

11.20 "Disponibil la fondul de risc"

-  cu sumele plătite din fondul de risc pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executării acestora;

11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR"

-   cu sumele plătite pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executării acestora.

Contul 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern" se creditează prin debitul conturilor:

28.20.01 "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - intern"

-  cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, în contul garanţiilor executate;

36.20 "Fondul de risc"

-  cu sumele utilizate din fondul de risc, în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii pentru împrumuturi interne executate;

25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern"

-  cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc.

Contul 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul garanţiilor externe executate.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare debitor şi valută.

Contul 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern" este un cont de activ.

In debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe garantate de Ministerul Finanţelor Publice, provenind din rate de capital, dobânzi şi alte costuri plătite de acesta în contul garanţiilor executate.

In creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând rate de capital, dobânzi şi alte costuri, creanţe predate la AVAS, reprezentând sume achitate de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor acordate şi nerecuperate de la debitori, precum şi sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii obligaţiilor debitorilor din garanţii executate conform legii.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice în contul garanţiilor acordate şi nerecuperate de la debitori.

Contul 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern" se debitează prin creditul contului:

11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR"

-  cu sumele plătite pentru garanţiile de stat pentru împrumuturi externe, în cazul executării acestora.

Contul 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern" se creditează prin debitul conturilor:

28.20.02 "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - extern"

-  cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat, în contul garanţiilor executate

36.20 "Fondul de risc"

-  cu sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii pentru împrumuturi externe executate;

- cu creanţele predate la AVAS;

25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern"

-  cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc.

Contul 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîniprumutate"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare debitor şi valută.

Contul 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" este un cont de activ.

In debitul contului se înregistrează sumele plătite pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate unor beneficiari finali.

In creditul contului se înregistrează sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor externe şi subîmprumutate.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice în contul împrumuturlor externe contractate de stat şi subîmprumutate şi nerecuperate de la debitori.

Contul 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" se debitează prin creditul conturilor:

11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri - conform Convenţiei BNR"

- cu sumele plătite pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate unor beneficiari finali.

27 "Debitori"    analitic pe fiecare debitor, beneficiar al împrumutului extern.

-    cu sumele plătite în contul împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor, derulate prin Ministerul Finanţelor Publice.

Contul 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" se creditează prin debitul conturilor:

28.20.03 "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

-  cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate.

25.29.03  "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc-împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate "

-  cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc.

27.20.04  "Debitori la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat si subîmprumutate "

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare debitor şi valută.

Contul 27.20.04 "Debitori la fondul de risc - împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate " este un cont de activ.

In debitul contului se înregistrează sumele plătite pentru împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate unor beneficiari finali.

In creditul contului se înregistrează sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne şi subîmprumutate.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanţelor Publice în contul împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate şi nerecuperate de la debitori.

Contul 27.20.04 "Debitori la fondul de risc - împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate "se debitează prin creditul conturilor:

11.45.20 "Disponibil în valuta pentru rate de capital, dobânzi şi alte costuri conform Convenţiei BNR"

-   cu sumele plătite pentru împrumuturile interne contractate de stat şi subîmprumutate unor beneficiari finali.

27"Debitori" - analitic pe fiecare debitor, beneficiar al împrumutului intern.

- cu sumele plătite în contul împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor, derulate prin Ministerul Finanţelor Publice.

Contul 27.20.04 "Debitori la fondul de risc - împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate " se creditează prin debitul conturilor:

28.20.04   " Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"

-  cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate"

25.29.04"Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"

- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc.

27.20.05   "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilităţile fondului de risc"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa dobânzilor aferente disponibilităţilor fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.

Contul 27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilităţile fondului de risc" este un cont de activ.

In debitul contului se înregistrează dobânzile calculate de direcţia de specialitate pentru disponibilităţile fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.

In creditul contului se înregistrează sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate şi virate pentru disponibilităţile fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.

Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile calculate şi nevirate la fondul de risc.

Contul 27.20.05 "Debitori la fondul de risc dobânzi de încasat la disponibilităţile fondului de risc" se debitează prin creditul contului:

54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"

-  cu dobânzile calculate de direcţia de specialitate pentru disponibilităţile fondului de risc păstrate în contul curent general al statului.

Contul 27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilităţile fondului de risc" se creditează prin debitul contului: 11.20 "Disponibil la fondul de risc"

-  cu sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate şi virate pentru disponibilităţile fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului (concomitent cu înregistrarea contabilă 54.03 = 36.20).

Contul 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - intern"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru comisioane de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi interne garantate de stat.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite.

Contul 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - intern" este un cont de activ.

In debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne garantate de Ministerul Finanţelor Publice, reprezentând comisionul de risc, majorările de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor.

In creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comision de risc, majorări de întârziere datorate fondului de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne, pentru neplata în termen a obligaţiilor, precum şi sumele reprezentând obligaţii din comision de risc, majorări de întârziere stinse conform legii.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.

Contul 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - intern" se debitează prin creditul conturilor:

54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"

-  cu valoarea comisionului de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat;

22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern"

- cu diferenţa de curs favorabilă.

Contul 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - intern" se creditează prin debitul conturilor:

28.20.01 "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - intern"

-   cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor;

22.31.01 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern"

- cu diferenţa de curs nefavorabilă;

54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"

-  cu sumele aferente creanţelor fondului de risc stinse conform legii, reprezentând obligaţii de plată din comisioane, majorări de întârziere;

25.29.01  "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern"

-  cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc.

Contul 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru comisioane de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe garantate de stat.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite. In cazul debitorilor din comisioane cuvenite fondului de risc extern, contabilitatea analitică se ţine şi pe fiecare valută în parte.

Contul 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern" este un cont de activ.

In debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe garantate de Ministerul Finanţelor Publice, reprezentând comisionul de risc, majorări de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor.

In creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând comision de risc, majorări de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor, precum şi sumele reprezentând comisioane, majorări de întârziere stinse conform legii sau predate la AVAS.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.

Contul 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern" se debitează prin creditul conturilor:

54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"

-  cu valoarea comisionului de risc, majorărilor de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat;

22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern"

- cu diferenţa de curs favorabilă;

Contul 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern" se creditează prin debitul conturilor:

28.20.02 "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - extern"

-   cu sume încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat, codificate de direcţia de specialitate, reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor;

22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern"

- cu diferenţa de curs nefavorabilă;

54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"

- cu creanţele predate la AVAS, reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc;

-   cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligaţii de plată din comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc;

25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern"

-  cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc.

Contul   27.21.03   "Debitori   din   comisioane,   majorări   de   întârziere   cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru comisioane de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate .

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite. In cazul debitorilor din comisioane cuvenite fondului de risc - extern, contabilitatea analitică se ţine şi pe fiecare valută în parte.

Contul 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" este un cont de activ.

In debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate de Ministerul Finanţelor Publice, reprezentând comisionul de risc, majorări de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor.

In creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate, reprezentând comision de risc, majorări de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor, precum şi sumele reprezentând comisioane, majorări de întârziere stinse conform legii.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.

Contul 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate" se debitează prin creditul conturilor:

54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"

-  cu valoarea comisionului de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate;

22.31.03 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate "

- cu diferenţa de curs favorabilă;

Contul 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate " se creditează prin debitul conturilor:

28.20.03 "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

-  cu sume încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate, codificate de direcţia de specialitate, reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor;

22.31.03 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

- cu diferenţa de curs nefavorabilă;

54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"

-   cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligaţii de plată din comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc.

25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

-  cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc.

Contul 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa debitorilor pentru comisioane de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate .

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite.

Contul 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" este un cont de activ.

In debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate de Ministerul Finanţelor Publice, reprezentând comisionul de risc, majorări de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor.

In creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate, reprezentând comision de risc, majorări de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor, precum şi sumele reprezentând comisioane, majorări de întârziere stinse conform legii.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.

Contul 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate" se debitează prin creditul conturilor:

54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"

-  cu valoarea comisionului de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate;

Contul 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate " se creditează prin debitul conturilor:

28.20.04 "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"

-  cu sume încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate, codificate de direcţia de specialitate, reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor;

54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" - cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligaţii de plată din comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc.

25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"

-  cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc.

Contul 27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, majorări de întârziere la fondul de risc - extern conform O.G. nr. 14/1995"

Funcţiunea contului este asemănătoare cu cea a contului 27.21.02.

Contul 36.20 "Fondul de risc"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa fondului de risc.

Evidenţa analitică se ţine pe sursele de constituire a fondului prevăzut de lege.

Contul 36.20 "Fondul de risc" este un cont de pasiv.

In creditul contului se înregistrează sumele încasate, reprezentând dobânzi aferente disponibilităţilor din cont, comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor, sume primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc, sume recuperate de la AVAS, precum şi din alte surse legal constituite.

In debitul contului se înregistrează sumele din contul de disponibil care se regularizează la sfârşitul anului cu bugetul de stat, creanţele predate la AVAS, precum şi sumele stinse în condiţiile legii, reprezentând obligaţii ale debitorilor fondului de risc.

Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc constituit potrivit legii.

Contul 36.20 "Fondul de risc" se creditează prin debitul conturilor:

11.20  "Disponibil la fondul de risc":

- cu sumele primite de la bugetul de stat;

- cu sumele primite de la AVAS;

- cu alte sume încasate, conform prevederilor legale; 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"

-   cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comision de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor (concomitent cu înregistrarea contabilă 28.20.01 = 27.21.01 sau 28.20.02 = 27.21.02 sau 28.20.03 = 27.21.03);

-  cu sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate şi virate pentru disponibilităţile fondului de risc păstrate în contul curent general al statului (concomitent cu inregistrarea contabilă 11.20 = 27.20.05);

-  cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor garantate/contractate de stat compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc.

Contul 36.20 "Fondul de risc" se debitează prin creditul conturilor:

11.20 "Disponibil la fondul de risc"

- cu sumele din contul de disponibil care se regularizează cu bugetul de stat;

27.20.01  "Debitori la fondul de risc - intern"

-  cu sumele utilizate din fondul de risc pentru împrumuturile interne garantate de stat, în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii executate;

27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern"

-  cu sumele utilizate din fondul de risc pentru pentru împrumuturile externe garantate de stat, în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor din garanţii executate;

- cu creanţele predate la AVAS;

27.20.03   "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

- cu sumele utilizate din fondul de risc pentru pentru împrumuturile externe contractate de stat şi subîmprumutate, în cazul stingerii conform legii a obligaţiilor debitorilor;

Contul 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa veniturilor de realizat din comisioane, dobânzi, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc şi dobânzi aferente disponibilităţilor fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.

Contul 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" este un cont de pasiv.

In creditul contului se înregistrează sumele de încasat sub formă de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, majorări de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligaţiilor şi dobânzi aferente disponibilităţilor fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului, diferenţe de curs valutar.

In debitul contului se înregistrează sumele încasate sub formă de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, majorări de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligaţiilor şi sumele stinse conform legii, reprezentând comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc, dobânzi aferente disponibilităţilor fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului, precum şi creanţele predate la AVAS, diferenţe de curs valutar.

Soldul creditor al contului reprezintă venituri de încasat.

Contul 54.03 Venituri de realizat aferente fondului de risc" se creditează prin debitul conturilor:

27.21.01  "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - intern"

-  cu valoarea comisionului de risc, majorărilor de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat;

27.21.02  "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -extern"

-  cu comisionul de risc, majorările de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat;

27.21.03  "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

-  cu comisionul de risc, majorările de întârziere pentru neplata la termen a obligaţiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate;

27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilităţile fondului de risc"

-  cu dobânzile calculate de direcţia de specialitate pentru disponibilităţile fondului de risc păstrate în contul curent general al statului;

22.31.01  "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern"

22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern"

22.31.03   "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

- cu diferenţe de curs favorabile.

Contul 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" se debitează prin creditul conturilor:

36.20 "Fondul de risc"

-  cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, reprezentând comision de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligaţiilor;

-  cu sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate şi virate pentru disponibilităţile fondului de risc păstrate în contul curent general al statului (concomitent cu înregistrarea contabilă 11.20 = 27.20.04);

-  cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor contractate/ garantate de stat compensate cu obligaţiile acestora la fondul de risc.

22.31.01  "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern"

22.31.02 "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern"

22.31.03   "Diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

- cu diferenţe de curs nefavorabile.

27.21.01  "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -intern"

-  cu sumele aferente creanţelor fondului de risc stinse conform legii, reprezentând obligaţii de plată din comisioane, majorări de întârziere;

27.21.02  "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -extern"

-  cu sumele predate la AVAS, reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc;

-  cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligaţii de plată din comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc;

27.21.03  "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

-   cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligaţii de plată din comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc.

Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa creditorilor pentru sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat.

Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern" este un cont de pasiv.

In creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat.

In debitul contului se înregistrează sumele restituite persoanelor juridice ori compensate cu obligaţiile curente sau viitoare la fondul de risc pentru garanţii de stat pentru împrumuturi interne ale acestora.

Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.

Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern" se creditează prin debitul contului:

28.20.01 "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - intern"

- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor garantate de stat. Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern" se debitează prin creditul conturilor: 11.20 "Disponibil la fondul de risc"

- cu sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus

27.21.01  "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -intern"

- cu sumele compensate cu obligaţiile curente sau viitoare la fondul de risc.

Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa creditorilor pentru sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat.

Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern" este un cont de pasiv.

In creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat.

In debitul contului se înregistrează sumele restituite persoanelor juridice ori compensate cu obligaţii curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora.

Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.

Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern" se creditează prin debitul contului:

28.20.02 "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - extern"

- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor garantate de stat. Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern" se debitează prin creditul conturilor: 11.20 "Disponibil la fondul de risc"

- cu sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus; 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern"

-  cu sumele compensate cu obligaţii ale persoanelor juridice, curente sau viitoare, la fondul de risc.

Contul 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa creditorilor pentru sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate.

Contul 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate " este un cont de pasiv.

In creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate.

In debitul contului se înregistrează sumele restituite persoanelor juridice ori compensate cu obligaţii curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora.

Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.

Contul 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate " se creditează prin debitul contului:

28.20.03 "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate"

-  cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor contractate de stat şi subîmprumutate.

Contul 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate " se debitează prin creditul conturilor:

11.20 "Disponibil la fondul de risc"

- cu sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus;

27.21.03  "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate "

-  cu sumele compensate cu obligaţii ale persoanelor juridice, curente sau viitoare, la fondul de risc.

Contul 25.29.04 " Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"

Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanţelor Publice ţine evidenţa creditorilor pentru sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate.

Contul 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate " este un cont de pasiv.

In creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat şi subîmprumutate.

In debitul contului se înregistrează sumele restituite persoanelor juridice ori compensate cu obligaţii curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora.

Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.

Contul 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate " se creditează prin debitul contului:

28.20.04  "Operaţiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate"

-  cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor contractate de stat şi subîmprumutate.

Contul 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate " se debitează prin creditul conturilor:

11.20 "Disponibil la fondul de risc"

- cu sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus; 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -

Imprumuturi interne contractate de stat şi subîmprumutate " cu sumele compensate cu obligaţii ale persoanelor juridice, curente sau viitoare, la fondul de risc.

ANEXA Nr.12 la norme

MONOGRAFIE

privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind constituirea şi utilizarea fondului de risc

Fondul de risc

Inregistrarea în contabilitate a principalelor operaţiuni privind constituirea şi utilizarea fondului de risc

Nr. crt.	Explicaţia operaţiunii	Contul debitor	Contul creditor
1. Evidenţierea creanţelor în lei şi în valută reprezentând comisioanele de risc datorate de beneficiarii împrumuturilor garantate		% 27.21.01.01 27.21.02.01 27.21.03.01 27.21.04.01 analitic debitor	54.03
2. Incasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de persoanele juridice, reprezentând comisioane de risc  (înainte de codificare) -după codificare şi concomitent		11.20 28.20.01 28.20.02 28.20.03 28.20.04 54.03	% 28.20.01 28.20.02 28.20.03 28.20.04 27.21.01.01 27.21.02.01 27.21.03.01 27.21.04.01 36.20.01
3. Efectuarea plăţilor ratelor de capital, dobânzilor şi ale altor costuri aferente împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor, derulate prin MFP Cumpărare valută în vedere efectuării plăţilor la extern Plată din contul de valută - dobânzi, comisioane de angajament şi alte costuri - rate de capital şi concomitent		11.45.20 Valută 27.20.03 analitic debitor 22 analitic împrumut extern 27.20.03 analitic debitor pentru împrumut extern	11.20 11.45.20 în valută 11.45.20 în valută 27 analitic debitor
4. Efectuarea plăţilor ratelor de capital, dobânzilor şi ale altor costuri aferente împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor, pentru împrumuturile cu delegare de autoritate Cumpărare valută în vederea efectuării plăţilor la extern Plată din contul de valută		11.45.20 Valută 27. 20.03 analitic debitor	11.20 11.45.20 în valută
5. Recuperarea de la beneficiarii împrumuturilor externe şi interne contractate de stat şi subîmprumutate, a ratelor de capital, dobânzilor şi a altor costuri care au fost plătite de MFP (înainte de codificare) -după codificare		11.20 28.20.03 28.20.04	28.20.03 28.20.04 analitic debitor 27.20.03 27.20.04
6. Evidenţierea creanţelor reprezentând majorări de întârziere pentru plata cu întârziere a comisionului de risc		% 27.21.01.02 27.21.02.02 27.21.03.02 27.21.04.02 analitic debitor	54.03
7. Incasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de persoanele juridice, reprezentând majorări de întârziere pentru plata cu întârziere a comisionului de risc (înainte de codificare) - după codificare si concomitent		11.20 28.20.01 28.20.02 28.20.03 28.20.04 54.03	28.20.01 28.20.02 28.20.03 28.20.04 27.21.01.02 27.21.02.02 27.21.03.02 27.21.04.02 analitic debitor 36.20.02
8. Evidenţierea creanţelor reprezentând majorări de întârziere pentru plata cu întârziere a ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri costuri aferente împrumuturilor interne garantate, ca urmare a executării garanţiilor		% 27.21.01.03 27.21.02.03 27.21.03.03	54.03
9. Recuperarea de la beneficiarii împrumuturilor garantate a ratelor de capital, dobânzilor şi a altor costuri care au fost plătite de MFP (înainte de codificare) -după codificare		11.20 28.20.01 28.20.02	% 28.20.01 28.20.02 27.20.01 27.20.02
10. Predarea la AVAS a creanţelor reprezentând rate de capital, dobânzi şi alte costuri		36.20.12	27.20.02
11. Predarea la AVAS a creanţelor reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere		54.03	27.21.02
12. Incasarea de la AVAS a sumelor recuperate		11.20	36.20.12
13. Reevaluarea la finele anului a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor cuvenite fondului de risc - diferenţe de curs favorabile cuvenite fondului de risc		27.21.02 27.21.01 27.21.03 % 22.31.02 22.31.01 22.31.03 22.31.04 22.31.03 22.31.04	22.31.02 22.31.01 22.31.03 22.31.04 54.03
- diferenţe de curs nefavorabile		54.03	% 22.31.02 22.31.01 22.31.03 22.31.04
15. Evidenţierea stingerii creanţelor reprezentând rate de capital, dobânzi şi alte costuri conform legii		36.20.09	27.20.02 27.20.01 27.20.03 27.20.04
16. Evidenţierea stingerii creanţelor reprezentând comision de risc, majorări de întârziere conform legii		54.03	% 27.21.02 27.21.01 27.21.03 27.21.04
17. Regularizarea cu bugetul de stat, în limita sumelor primite		36.20.04	11.20
18. Sume încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor contractate/ garantate de stat		28.20.01 28.20.02 28.20.03 28.20.04	25.29.02 25.29.01 25.29.03 25.29.04
19. Restituirea sumelor încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat		% 25.29.02 25.29.01 25.29.03 25.29.04	11.20
20. Compensarea sumelor încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor contractate/ garantate de stat, cu obligaţii curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora		% 25.29.02 25.29.01 25.29.03 25.29.04 % 25.29.02 25.29.01 25.29.03 25.29.04	27.21 27.20
21. Sume încasate din vânzarea acţiunilor provenite din conversia creanţelor fondului de risc		11.20	36.20

ANEXA Nr.13 la norme

MONOGRAFIE

privind constituirea şi utilizarea fondului de risc de către persoanele juridice beneficiare

Inregistrarea datoriei reprezentând comisionul de risc pentru credite garantate de stat :

6588                                                   =                           462

"Alte cheltuieli de exploatare"                         "Creditori diverşi/analitic distinct"

Inregistrarea plăţii comisionului de risc pentru credite garantate de stat :

462                                                       =                           512

"Creditori diverşi/analitic distinct "                "Conturi curente la bănci"

Inregistrarea majorărilor de întârziere datorate pentru neplata în termen a comisioanelor la fondul de risc, a ratelor scadente, dobânzilor, comisioanelor şi a altor costuri aferente împrumuturilor :

6581                                               =                               462

"Despăgubiri, amenzi şi penalităţi"                           "Creditori diverşi/analitic distinct "

Inregistrarea plăţii majorărilor de întârziere pentru neplata în termen a

comisioanelor la fondul de risc, a ratelor scadente, dobânzilor, comisioanelor şi a altor costuri aferente împrumuturilor :

462                                                   =                             512

"Creditori diverşi/analitic distinct "                     "Conturi curente la banci"