HOTARARE Nr.
187 din 27 octombrie 2010
pentru aprobarea
Procedurilor privind programarea si desfasurarea inspectiilor de calitate a
activitatii de audit financiar si a altor activitati desfasurate de auditorii
financiari
ACT EMIS DE:
CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMANIA
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 31 din 13 ianuarie 2011
In temeiul prevederilor art. 6 alin. (3) si art. 40 din
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit
financiar, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si al art.
26 din Regulamentul de organizare si functionare a Camerei Auditorilor
Financiari din România, aprobat prin Hotarârea Guvernului nr. 983/2004, cu
modificarile si completarile ulterioare,
Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din
România, întrunit în sedinta din 27 octombrie
2010, hotaraste:
Art. 1. - Se aproba Procedurile privind programarea si
desfasurarea inspectiilor de calitate a activitatii de audit financiar si a
altor activitati desfasurate de auditorii financiari, prevazute în anexa care
face parte integranta din prezenta hotarâre.
Art. 2. - Departamentul de monitorizare si competenta
profesionala, Departamentul de servicii pentru membri si Departamentul de
etica, conduita profesionala si investigatii vor urmari punerea în aplicare a
procedurilor prevazute în anexa.
Art. 3. - La data intrarii în vigoare a prezentei
hotarâri, Hotarârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr.
69/2006 privind modul de programare si desfasurare a inspectiilor de calitate a
activitatii de audit financiar, publicata în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 786 din 18 septembrie 2006, se abroga.
Art. 4. - Prezenta hotarâre se publica în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
Presedintele Camerei Auditorilor Financiari din
România,
Ion Mihailescu
ANEXA
PROCEDURI
privind programarea si desfasurarea inspectiilor de
calitate a activitatii de audit financiar si a altor activitati desfasurate de
auditorii financiari
Art. 1. - Toti auditorii financiari, membri ai Camerei
Auditorilor Financiari din România (Camera), persoane fizice si firme de
audit, fac obiectul unui sistem de asigurare a calitatii, care este organizat
potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 75/1999 privind
activitatea de audit financiar, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, ca un sistem independent, si se desfasoara de catre Departamentul
de monitorizare si competenta profesionala (DMCP) din cadrul Camerei,
sub supravegherea Organismului de supraveghere publica.
Art. 2. - Prin derogare de la principiul
confidentialitatii, auditorii financiari inspectati au datoria profesionala de
a prezenta toate informatiile solicitate, inclusiv cele considerate
confidentiale, pentru a se conforma controlului calitatii efectuat de
organismul profesional, în conformitate cu cerintele Codului etic al profesionistilor
contabili adoptat de Camera.
Art. 3. - Inspectiile privind asigurarea calitatii se
vor desfasura conform Normelor privind revizuirea calitatii activitatii de
audit financiar si a altor activitati desfasurate de auditorii financiari,
aprobate prin Hotarârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România
nr. 168/2010.
Art. 4. - Programarea activitatii de inspectie a
calitatii desfasurate de catre DMCP se realizeaza pe baza programului de
inspectie întocmit trimestrial de DMCP, denumit în continuare program de
inspectie, aprobat de catre Consiliul Camerei si transmis spre informare
Organismului de supraveghere publica.
Art. 5. - (1) Auditorii financiari, persoane fizice sau
firme de audit, membri ai Camerei, cuprinsi în programul de inspectie vor fi
înstiintati, în scris, în luna anterioara celei în care este prevazuta
inspectia de calitate, asupra perioadei în care se preconizeaza efectuarea
inspectiei.
(2) Auditorii financiari vor confirma în scris Camerei,
în termen de 5 zile de la primirea înstiintarii, disponibilitatea lor pentru
desfasurarea inspectiei, asigurând prezenta unei persoane competente la sediul
social unde îsi desfasoara activitatea, pentru a pune la dispozitia echipei de
inspectie dosarele misiunilor selectate pentru revizuirea calitatii.
Art. 6. - (1) In situatii deosebite, cu cel putin 10
zile lucratoare înainte de data prevazuta în programul de inspectie, auditorii
financiari prevazuti a fi inspectati pot sa solicite reprogramarea inspectiei o
singura data, într-o alta perioada, dar nu mai îndepartata de doua saptamâni,
comunicând aceasta Camerei, prin trimiterea unei scrisori sau pe cale
electronica, însotita de documentele justificative.
(2) Solicitarile auditorilor financiari pentru
reprogramarea din motive întemeiate a datei inspectiei calitatii se înregistreaza
la Registratura Camerei si se solutioneaza, prin aprobare sau respingere, de
catre Consiliul Camerei.
(3) Consiliul Camerei poate delega competenta de
solutionare a solicitarilor de decalare a inspectiei Biroului permanent al
Consiliului Camerei sau, dupa caz, conducerii executive a Camerei.
(4) Auditorii financiari sunt informati asupra modului
de solutionare a solicitarii de decalare a datei inspectiei, în scris sau prin
e-mail, în termen de 5 zile de la data înregistrarii solicitarii.
Art. 7. - Cazurile de solicitari repetate a
reprogramarii inspectiilor privind controlul calitatii activitatii de audit
financiar, de netransmitere în scris a confirmarii vizitei programate de Camera
sau de refuz al accesului echipei de inspectie la dosarele misiunilor desfasurate
constituie abateri disciplinare, care se sanctioneaza conform Regulamentului de
organizare si functionare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat
prin Hotarârea Guvernului nr. 983/2004, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Art. 8. - Departamentul de etica, conduita profesionala
si investigatii (DECPI) din cadrul Camerei efectueaza constatarea
abaterilor si formuleaza propunerile de sanctionare pentru nerespectarea
prezentei hotarâri, în functie de gravitatea abaterii savârsite, pe care le
supune aprobarii Consiliului Camerei.