CIRCULARA Nr. 4 din 1 februarie 2002
privind reflectarea unor operatiuni in contabilitate, intocmirea unor situatii
financiar-contabile si masuri referitoare la incheierea exercitiilor financiare
la banci
ACT EMIS DE: BANCA NATIONALA A ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 135 din 20 februarie 2002
Avand in vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat,
ministrul finantelor, si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.418/344/1997
privind aprobarea Planului de conturi pentru societatile bancare si a normelor
metodologice de utilizare a acestuia, precum si ale art. 6 din Ordinul
ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
1.524/362/1998 privind aprobarea Modelelor situatiilor financiar-contabile
pentru banci si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea
acestora,
in temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul
Bancii Nationale a Romaniei, cu modificarile si completarile ulterioare, ale
art. 58 din Legea bancara nr. 58/1998 si ale art. 4 din Legea contabilitatii
nr. 82/1991, republicata, modificata si completata prin Ordonanta Guvernului
nr. 61/2001,
Banca Nationala a Romaniei emite prezenta circulara.
Art. 1
Prezenta circulara modifica si completeaza prevederile Planului de conturi
pentru societatile bancare si ale normelor metodologice de utilizare a
acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, si
al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.418/344/1997, cu
modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Planul de
conturi bancar, si pe cele ale Modelelor situatiilor financiar-contabile pentru
banci si ale normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora,
aprobate prin Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii
Nationale a Romaniei nr. 1.524/362/1998, cu modificarile si completarile
ulterioare, denumite in continuare Modelele situatiilor financiar-contabile pentru
banci, dupa cum urmeaza:
I. Reglementari privind reflectarea unor operatiuni in contabilitate si
intocmirea situatiilor financiar-contabile de catre banci, persoane juridice
romane, si sucursalele din Romania ale bancilor straine
1. Inregistrarea esalonarii pe cheltuieli a contributiei platite in avans
la Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, potrivit Ordonantei
Guvernului nr. 39/1996 privind infiintarea si functionarea Fondului de
garantare a depozitelor in sistemul bancar, cu modificarile si completarile
ulterioare
Avand in vedere conturile prevazute de Planul de conturi bancar operatiunea
referitoare la esalonarea pe cheltuieli, in perioadele sau exercitiile
financiare viitoare, a contributiei platite in avans la Fondul de garantare a
depozitelor in sistemul bancar, potrivit Ordonantei Guvernului nr. 39/1996, se
inregistreaza in contabilitate astfel:
627 "Cheltuieli cu alte impozite, = 3538 "Fonduri speciale -
taxe si
taxe si varsaminte asimilate", varsaminte asimilate",
analitic distinct analitic distinct
concomitent
3538 "Fonduri speciale - taxe si = 375 "Cheltuieli
inregistrate
varsaminte asimilate", in avans",
analitic distinct analitic distinct
2. Inregistrarea in contabilitate a unor operatiuni privind distribuirea
tichetelor de masa acordate salariatilor in conformitate cu prevederile Legii
nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masa
Potrivit prevederilor art. 1 alin. (1) din Legea nr. 142/1998 privind
acordarea tichetelor de masa, salariatii din cadrul societatilor comerciale,
regiilor autonome si din sectorul bugetar, precum si din cadrul unitatilor
cooperatiste si al celorlalte persoane juridice sau fizice care incadreaza
personal prin incheierea unui contract individual de munca, denumite in
continuare angajator, pot primi o alocatie individuala de hrana, acordata sub
forma tichetelor de masa, suportata integral pe costuri de angajator.
Totodata, potrivit art. 5 alin. (1) din aceasta lege, angajatorul
distribuie salariatilor tichetele de masa, lunar, in ultima decada a fiecarei
luni pentru luna urmatoare.
Metodologia de inregistrare in contabilitate a operatiunilor privind
achizitionarea si utilizarea tichetelor de masa este cea prevazuta la pct. 2
din Circulara Bancii Nationale a Romaniei nr. 6/2000 privind reflectarea unor
operatiuni in contabilitate si intocmirea unor situatii financiar-contabile de
catre banci, cu precizarea ca operatiunea referitoare la distribuirea de catre
angajatori in ultima decada a lunii curente a tichetelor de masa aferente lunii
viitoare se inregistreaza in contabilitate astfel:
- inregistrarea tichetelor de masa aferente lunii viitoare, distribuite in
ultima decada a lunii curente
375 "Cheltuieli inregistrate in = 367 "Alte stocuri si
asimilate",
avans" analitic distinct
"Tichete de masa"
- includerea pe cheltuieli, in luna urmatoare, a contravalorii tichetelor
de masa distribuite
633 "Cheltuieli privind alte = 375 "Cheltuieli inregistrate
in avans"
stocuri"
3. Inregistrarea unor operatiuni rezultate din aplicarea Ordonantei de
urgenta a Guvernului nr. 210/2000 privind recapitalizarea Bancii Agricole -
S.A. in vederea privatizarii, aprobata, modificata si completata prin Legea nr.
122/2001
In conformitate cu prevederile art. 4^1 alin. (1) din Legea nr. 122/2001
pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 210/2000 privind
recapitalizarea Bancii Agricole - S.A. in vederea privatizarii, sumele incasate
de Banca Agricola - S.A. din rambursarea creditelor si a dobanzilor aferente,
care fac obiectul Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 43/1997 pentru
intocmirea bilantului contabil special si regularizarea unor credite si dobanzi
clasificate in categoria <<pierdere>> la Banca Agricola - S.A.,
publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 153 din 14 iulie
1997, aprobata si modificata prin Legea nr. 166/1998, cu modificarile si
completarile ulterioare, evidentiate in contabilitatea Bancii Agricole - S.A.
pana la data intrarii in vigoare a legii de aprobare a ordonantei de urgenta,
vor fi utilizate de aceasta pentru acoperirea pierderilor.
In conditiile in care in evidenta contabila a Bancii Agricole - S.A. sumele
respective incasate din rambursarea creditelor si a dobanzilor aferente au fost
transpuse, la data de 31 decembrie 1997, in contul 3566 "Alti creditori
diversi", analitic distinct (cont in care s-au inregistrat in continuare
aceste sume), prevazut de Planul de conturi bancar, operatiunea de acoperire a
pierderii contabile reportate cu sumele respective incasate, efectuata potrivit
prevederilor art. 4^1 alin. (1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.
210/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, se inregistreaza prin
articolul contabil: 3566 "Alti creditori diversi", analitic distinct
= 581 "Rezultatul reportat".
4. Inregistrarea unor operatiuni rezultate din aplicarea Legii nr. 19/2000
privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, cu
modificarile si completarile ulterioare
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (2) din Legea nr. 19/2000
privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, cu
modificarile si completarile ulterioare, "Contributia individuala de
asigurari sociale, datorata de asiguratii prevazuti la art. 5 alin. (1) pct. I,
II si VI, reprezinta o treime din cota de contributie de asigurari sociale,
stabilita anual pentru conditii normale de munca".
Pentru evidentierea in contabilitatea bancilor, persoane juridice romane,
si a sucursalelor din Romania ale bancilor straine, denumite in continuare
banci, a contributiei individuale de asigurari sociale datorate de asigurati,
conform prevederilor art. 21 alin. (2) din Legea nr. 19/2000, se va utiliza
contul sintetic de gradul III 35212 care se va denumi "Contributia
personalului la asigurarile sociale" si se va dezvolta in doua analitice
distincte, intitulate "Contributia personalului pentru pensia
suplimentara" si, respectiv, "Contributia individuala de asigurari
sociale".
In aceste conditii, in cadrul continutului si instrumentarii contului 3521
"Asigurari sociale" expresia "contributia personalului pentru
pensia suplimentara" se inlocuieste cu expresia "contributia
personalului la asigurarile sociale".
5. Inregistrarea unor operatiuni rezultate din aplicarea Ordonantei
Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, astfel cum a fost
modificata prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 217/1999, aprobata si
modificata prin Legea nr. 189/2001
5.1. Inregistrarea sumelor aferente reducerii cu 50% a impozitului pe
profit pentru profitul utilizat pentru investitii in active corporale si
necorporale
In conformitate cu prevederile art. 7 alin. (2) din Ordonanta Guvernului
nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, astfel cum a fost modificat prin
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 217/1999, aprobata si modificata prin
Legea nr. 189/2001, impozitul pe profit se reduce cu 50% pentru profitul
utilizat in anul fiscal curent pentru investitii in active corporale si
necorporale, definite potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului
imobilizat in active corporale si necorporale, cu modificarile ulterioare,
destinate activitatilor pentru care contribuabilul este autorizat. Reducerea se
calculeaza incepand cu profitul realizat dupa data de 1 ianuarie 2001.
Reducerile prevazute la alin. (2) se calculeaza lunar, iar sumele aferente
reducerii se repartizeaza ca surse proprii de finantare.
Sumele aferente reducerii cu 50% a impozitului pe profit pentru profitul
utilizat pentru investitii in active corporale si necorporale, potrivit prevederilor
mentionate, se evidentiaza in contabilitatea bancilor, la incheierea
exercitiului financiar, in creditul contului 519 "Alte rezerve",
analitic distinct, in contrapartida cu debitul contului 592 "Repartizarea
profitului".
In timpul exercitiului financiar sumele aferente reducerii nu se vor
inregistra in contabilitate, acestea inscriindu-se numai din punct de vedere
fiscal in declaratia de impunere pentru determinarea profitului impozabil.
5.2. Inregistrarea diferentelor de curs valutar rezultate din evaluarea, in
conformitate cu actele normative in vigoare, a disponibilului in devize
Potrivit prevederilor art. 1 alin. (4) din Ordonanta Guvernului nr. 70/1994
privind impozitul pe profit, astfel cum a fost modificat prin Ordonanta de urgenta
a Guvernului nr. 217/1999, aprobata si modificata prin Legea nr. 189/2001,
"diferentele de curs valutar rezultate din evaluarea, in conformitate cu
actele normative in vigoare, a disponibilului in devize sunt venituri
neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.
Sumele respective se repartizeaza in contul <<Alte rezerve>>,
analitic distinct".
Pentru aplicarea unitara a acestor prevederi bancile vor avea in vedere
urmatoarele:
5.2.1. Pana la data intrarii in vigoare a Ordonantei Guvernului nr. 61/2001
pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991, respectiv
31 august 2001, nivelul disponibilitatilor in devize detinute de banci, pentru
care diferentele de curs valutar din evaluare sunt venituri neimpozabile sau
cheltuieli nedeductibile, dupa caz, este dat de rezultatul pozitiv al
diferentei dintre pozitia de schimb operationala lunga pe fiecare deviza,
determinata conform Precizarilor privind reflectarea in contabilitate a unor
operatiuni, precum si unele masuri referitoare la inchiderea exercitiului
financiar-contabil pe anul 1997 la societatile bancare, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr.
15.515/27/1998, cu modificarile si completarile ulterioare, si suma aferenta
disponibilitatilor in devize, reprezentand aport la capitalul social in
devize/capitalul de dotare in devize si prime de emisiune platite in devize.
Incepand cu 31 august 2001, avand in vedere ca prin Ordonanta Guvernului
nr. 61/2001 s-a abrogat Hotararea Guvernului nr. 252/1996 privind regimul
diferentelor de curs valutar aferente capitalului social in devize si alte
operatiuni aplicabile incepand cu bilantul contabil cu termen de depunere pana
la 15 aprilie 1996, cu modificarile ulterioare, nivelul disponibilitatilor in
devize detinute de banci, pentru care diferentele de curs valutar din evaluare
sunt venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile, dupa caz, este dat de
pozitia de schimb operationala lunga pe fiecare deviza, determinata pe baza
datelor din contabilitate, respectiv de rezultatul pozitiv al diferentei dintre
soldul creditor al contului 3721 "Pozitie de schimb" pe o anumita
deviza si suma reprezentand totalul soldurilor debitoare ale conturilor 3041,
3045, 411, 412, 413, 415 si 421 pe deviza in cauza. Metodologia de stabilire si
inregistrare in contabilitate a diferentelor dintre sumele rezultate din
evaluarea conturilor 3721 "Pozitie de schimb" (operationala lunga) si
sumele inscrise in conturile corespunzatoare "Contravaloarea pozitiei de
schimb" este cea prevazuta de Planul de conturi pentru societatile bancare
si normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul
ministrului de stat, ministrul finantelor, si al guvernatorului Bancii Nationale
a Romaniei nr. 1.418/344/1997.
La determinarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitatilor in
euro si/sau in valutele statelor participante la euro se vor avea in vedere
urmatoarele:
- pozitiile de schimb aferente valutelor statelor participante la euro
intra in componenta pozitiei de schimb aferente euro;
- pozitia de schimb operationala lunga aferenta euro este data de
rezultatul pozitiv al diferentei dintre suma soldurilor creditoare ale
conturilor 3721 "Pozitie de schimb" (operationale) deschise pe
fiecare valuta a statelor participante la euro si pe euro si suma soldurilor
debitoare ale conturilor 3721 "Pozitie de schimb" (operationale)
deschise pe fiecare valuta a statelor participante la euro si pe euro, dupa
caz. In acest scop soldurile conturilor 3721 "Pozitie de schimb"
(operationale) deschise pe fiecare dintre valutele statelor participante la
euro vor fi convertite in euro prin utilizarea paritatilor fixe intre aceste
valute si euro, stabilite de C.E.E.
La incheierea exercitiului financiar sumele reprezentand profit (diferenta
pozitiva dintre veniturile din diferente de curs valutar si cheltuielile din
diferente de curs valutar), rezultate din evaluarea disponibilitatilor in
devize, si care se regasesc in profitul net al perioadei dupa repartizarea
profitului brut pe destinatiile prevazute de lege, se evidentiaza in
contabilitate in creditul contului 519 "Alte rezerve", analitic
distinct, in contrapartida cu debitul contului 592 "Repartizarea profitului",
analitic distinct. In situatia in care se inregistreaza pierdere contabila si
diferente favorabile din reevaluarea disponibilitatilor in devize,
neimpozabile, se efectueaza articolul contabil 581 "Rezultatul
reportat" = 519 "Alte rezerve", analitic distinct. Sumele
reprezentand diferente de curs valutar favorabile sau nefavorabile, rezultate
din evaluarea disponibilitatilor in devize detinute de banci, sunt venituri
neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil
lunar, cumulat de la inceputul anului, respectiv de la data de 19 aprilie 2001
(pentru exercitiul financiar 2001).
Veniturile neimpozabile si cheltuielile nedeductibile sunt incluse in
situatiile financiar-contabile mod. 4080 si mod. 4180 "Contul de profit si
pierderi" in cadrul pozitiilor "Venituri din operatiunile de schimb
si arbitraj" (cod pozitie - X6B), respectiv "Cheltuieli din
operatiunile de schimb si arbitraj" (cod pozitie - T6B) si sunt luate in
calcul la determinarea profitului brut, care reprezinta baza de calcul lunara a
fondului de rezerva, constituit de banci conform Legii bancare nr. 58/1998, cu
modificarile si completarile ulterioare.
5.2.2. Prevederile Legii nr. 189/2001 privind aprobarea Ordonantei de
urgenta a Guvernului nr. 217/1999 pentru modificarea si completarea Ordonantei
Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit se aplica incepand cu data
publicarii acesteia in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, respectiv 19
aprilie 2001.
5.2.3. Potrivit prevederilor art. 41 lit. e) din Legea bancara nr. 58/1998,
diferentele favorabile din reevaluarea patrimoniului pot fi incluse in rezerve
si utilizate pentru majorarea capitalului social.
In categoria rezervelor utilizate pentru majorarea capitalului social se
includ si rezervele prevazute la pct. 1 din Legea nr. 189/2001.
5.2.4. Potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 56/2000
pentru completarea art. 41 din Legea bancara nr. 58/1998, "Sucursalele din
Romania ale bancilor straine pot majora capitalul de dotare si cu rezervele din
influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitatilor in valuta
reprezentand capital de dotare in valuta in conditiile stabilite prin
reglementarile Bancii Nationale a Romaniei".
Astfel, in conformitate cu reglementarile Bancii Nationale a Romaniei in
domeniu (Norma nr. 9/2000 privind capitalul minim al bancilor si al
sucursalelor bancilor straine), una dintre sursele de majorare a capitalului de
dotare al sucursalelor bancilor straine este si cea reprezentand rezerve din
influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitatilor in valuta
reprezentand capital de dotare in valuta.
In baza acestor reglementari sucursalele bancilor straine vor evidentia
diferentele rezultate din evaluarea disponibilitatilor in devize in contul 519
"Alte rezerve", analitic distinct. Operatiunea de majorare a
capitalului de dotare din diferentele rezultate din evaluarea
disponibilitatilor in valuta, reprezentand capital de dotare in valuta, se va
reflecta in contabilitate prin urmatorul articol contabil:
519 "Alte rezerve", = 502 "Elemente asimilate
capitalului"
analitic distinct
6. Aspecte contabile privind punerea in circulatie a bancnotelor si
monedelor euro incepand cu data de 1 ianuarie 2002
Potrivit prevederilor Regulamentului Consiliului Uniunii Europene nr.
974/98 din 3 mai 1998 privind introducerea euro, incepand cu data de 1 ianuarie
2002 sunt puse in circulatie bancnotele si monedele euro, acestea fiind
singurele bancnote si monede cu putere de circulatie in statele participante la
euro. Totusi bancnotele si monedele nationale ale statelor participante la euro
au putere de circulatie si dupa data de 1 ianuarie 2002, pe o perioada de timp
limitata si care este diferita in cadrul tarilor participante.
Totodata, potrivit art. 14 din reglementarea mentionata, in cazul in care,
la sfarsitul perioadei de tranzitie (31 decembrie 2001), in cadrul unor
instrumente legale exista referiri la valutele nationale ale statelor
participante la euro, aceste referiri se vor citi ca referiri la euro, conform
ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E.
In vederea evidentierii in contabilitate a operatiunilor cu moneda unica
europeana euro, bancile vor avea in vedere urmatoarele:
6.1. Evidentierea in contabilitate a bancnotelor si a monedelor euro pana
in momentul in care acestea dobandesc putere de circulatie
Bancnotele si monedele euro fara putere de circulatie, achizitionate, vor
fi evidentiate in contul 367 "Alte stocuri si asimilate", analitic
distinct.
In momentul in care bancnotele si monedele respective dobandesc putere de
circulatie (1 ianuarie 2002), acestea vor fi evidentiate in contul 101
"Casa", analitic distinct, efectuandu-se articolul contabil: 101
"Casa", analitic distinct = 367 "Alte stocuri si
asimilate", analitic distinct.
6.2. Evidentierea in contabilitate a conversiei in euro a elementelor de
activ si de pasiv din bilant si in afara bilantului, exprimate in valutele
statelor participante la euro la sfarsitul exercitiului financiar 2001.
Pentru transpunerea soldurilor conturilor deschise pe valute ale statelor
participante la euro, din balantele de verificare intocmite la 31 decembrie
2001, in conturi deschise pe euro incepand cu data de 1 ianuarie 2002, conform
ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E., bancile vor utiliza conturile
distincte "bilant de inchidere" si "bilant de deschidere",
prevazute de Planul de conturi bancar.
Soldul contului 3721 "Pozitie de schimb" pe euro, deschis la
inceputul exercitiului financiar 2002, va fi dat de soldul net al patrimoniului
in euro, calculat la inceputul exercitiului financiar 2002, si nu de suma
algebrica a soldurilor conturilor 3721 "Pozitie de schimb" deschise
pe euro si pe valutele statelor participante la euro (convertite in euro
conform ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E.), din balantele de
verificare intocmite la data de 31 decembrie 2001.
Soldul contului 3722 "Contravaloarea pozitiei de schimb" aferent
euro, deschis la inceputul exercitiului financiar 2002, va fi egal cu suma
algebrica a soldurilor conturilor 3722 "Contravaloarea pozitiei de
schimb", aferente euro si valutelor statelor participante la euro, din
balantele de verificare intocmite la data de 31 decembrie 2001.
Dupa data de 1 ianuarie 2002 operatiunile efectuate pe baza unor documente
justificative care contin referiri la valutele nationale ale statelor
participante la euro vor fi evidentiate in contabilitate in euro, conform
ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E.
6.3. Evidentierea in contabilitate, dupa data de 1 ianuarie 2002, a
bancnotelor si monedelor nationale ale statelor participante la euro.
Incepand cu data de 1 ianuarie 2002 bancnotele si monedele nationale ale
statelor participante la euro vor fi evidentiate in euro in contul 101
"Casa", analitice distincte, pentru fiecare valuta a statelor
participante la euro, conform ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E.
Din momentul in care bancnotele si monedele respective nu mai au putere de
circulatie, acestea vor fi evidentiate in contul 367 "Alte stocuri si
asimilate", analitice distincte, pentru fiecare valuta a statelor
participante la euro.
6.4. Evidentierea in contabilitate a operatiunilor de preschimbare in euro
a bancnotelor si monedelor nationale ale statelor participante la euro dupa
data de 1 ianuarie 2002.
Operatiunile de preschimbare in euro a bancnotelor si monedelor nationale
ale statelor participante la euro, detinute de catre clientela nebancara, se
inregistreaza in contabilitate astfel:
101 "Casa", analitic distinct, = 101 "Casa",
analitic - contravaloarea
euro cu defalcare pe fiecare distinct, euro in euro a
valuta preschimbata a statelor bancnotelor/
participante la euro monedelor
preschimbate
7. Inregistrarea unor operatiuni privind creditele consortiale
Avand in vedere conturile prevazute la Planul de conturi bancar,
evidentierea unor operatiuni referitoare la creditele consortiale se efectueaza
in contabilitate astfel:
7.1. Credite consortiale contabilizate la banca sef de fila
- inregistrarea angajamentelor de acordare a creditelor (cota-parte)
90319 "Alte deschideri de credite = 999 "Contrapartida"
confirmate"
- garantii primite de la alte banci (ceilalti participanti)
999 "Contrapartida" = 912 "Cautiuni, avaluri
si alte garantii
primite de la alte banci"
- garantii date altor banci (ceilalti participanti)
9119 "Alte garantii date altor = 999 "Contrapartida"
banci"
- incasarea comisioanelor de finantare si virarea cotelor de comisioane
cuvenite celorlalti participanti
- in lei
2511 "Conturi curente" = %
70712 "Venituri din angajamentele
de
finantare in favoarea
clientelei"
111 "Cont curent la Banca
Nationala
a Romaniei"
- in devize
2511 "Conturi curente" = %
3721 "Pozitie de schimb"
121 "Conturi de corespondent la
banci
(nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale
bancilor (loro)"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 70712 "Venituri din
angajamentele de
de schimb" finantare in favoarea
clientelei"
- plata comisioanelor de garantie catre participantii de la care s-au
primit garantii
- in lei
60721 "Cheltuieli cu angajamentele = 111 "Cont curent la Banca
Nationala
de garantie primite de la a Romaniei"
alte banci"
- in devize
3721 "Pozitie de schimb" = %
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
concomitent
60721 "Cheltuieli cu angajamentele = 3722 "Contravaloarea
pozitiei
de garantie primite de la de schimb"
alte banci"
- acordarea creditelor
% = 2511 "Conturi curente"
2021 "Credite de trezorerie"
2031 "Credite pentru export"
2041 "Credite pentru echipament"
2051 "Credite investitori"
2052 "Credite promotori"
2061 "Alte credite acordate
clientelei"
111 "Cont curent la Banca
Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
concomitent
999 "Contrapartida" = 90319 "Alte deschideri
de credite confirmate"
- dobanzi calculate cuvenite
- in lei
2027 "Creante atasate" = 70213 "Dobanzi de la
creditele
de trezorerie"
2037 "Creante atasate" = 70214 "Dobanzi de la
creditele
pentru export"
2047 "Creante atasate" = 70215 "Dobanzi de la
creditele
pentru echipament"
2057 "Creante atasate" = 70216 "Dobanzi de la
creditele
pentru bunuri imobiliare"
2067 "Creante atasate" = 70217 "Dobanzi de la
alte credite
acordate clientelei"
- in devize
2027 "Creante atasate" = 3721 "Pozitie de
schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 70213 "Dobanzi de la
creditele
de schimb" de trezorerie"
2037 "Creante atasate" = 3721 "Pozitie de schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 70214 "Dobanzi de la
creditele
de schimb" pentru export"
2047 "Creante atasate" = 3721 "Pozitie de
schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 70215 "Dobanzi de la
creditele
de schimb" pentru echipament"
2057 "Creante atasate" = 3721 "Pozitie de
schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 70216 "Dobanzi de la
creditele
de schimb" pentru bunuri
imobiliare"
2067 "Creante atasate" = 3721 "Pozitie de
schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 70217 "Dobanzi de la alte
credite
de schimb" acordate clientelei"
- incasarea dobanzilor si virarea cotelor-parti celorlalti participanti
2511 "Conturi curente" = %
2027 "Creante atasate"
2037 "Creante atasate"
2047 "Creante atasate"
2057 "Creante atasate"
2067 "Creante atasate"
111 "Cont curent la Banca
Nationala
a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
- rambursarea creditelor si virarea cotelor-parti celorlalti participanti
2511 "Conturi curente" = %
2021 "Credite de trezorerie"
2031 "Credite pentru export"
2041 "Credite pentru
echipament"
2051 "Credite investitori"
2052 "Credite promotori"
2061 "Alte credite acordate
clientelei"
111 "Cont curent la
Banca Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de corespondent
la banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent
ale bancilor (loro)"
concomitent
- restituirea garantiilor primite de la alte banci (ceilalti participanti)
912 "Cautiuni, avaluri si alte = 999 "Contrapartida"
garantii primite de la
alte banci"
- primirea garantiilor date altor banci (ceilalti participanti)
999 "Contrapartida" = 9119 "Alte garantii
date altor banci"
7.2. Credite consortiale contabilizate la ceilalti participanti
- inregistrarea angajamentelor de acordare a creditelor (cota-parte)
90319 "Alte deschideri de = 999 "Contrapartida"
credite confirmate"
- garantii date altor banci (sef de fila si/sau ceilalti participanti)
9119 "Alte garantii date = 999 "Contrapartida"
altor banci"
- garantii primite de la alte banci (sef de fila si/sau ceilalti
participanti)
999 "Contrapartida" = 912 "Cautiuni, avaluri
si alte garantii
primite de la alte banci"
- incasarea comisioanelor de finantare si de garantie
- in lei
111 "Cont curent la Banca = %
Nationala a Romaniei" 70712 "Venituri din
angajamentele de
finantare in favoarea
clientelei"
70721 "Venituri din angajamentele
de
garantie in favoarea altor
banci"
- in devize
% = 3721 "Pozitie de schimb"
121 "Conturi de corespondent la
banci (nostro)"
122 "Conturi de corespondent ale
bancilor (loro)"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = %
de schimb" 70712 "Venituri din
angajamentele de
finantare in favoarea
clientelei"
70721 "Venituri din angajamentele
de
garantie in favoarea altor
banci"
- acordarea creditelor
% = 111 "Cont curent la Banca
Nationala
a Romaniei"
2021 "Credite de trezorerie" 121 "Conturi de
corespondent la banci
(nostro)"
2031 "Credite pentru export" 122 "Conturi de
corespondent ale
bancilor (loro)"
2041 "Credite pentru echipament"
2051 "Credite investitori"
2052 "Credite promotori"
2061 "Alte credite acordate
clientelei"
concomitent
999 "Contrapartida" = 90319 "Alte deschideri
de credite
confirmate"
- dobanzi calculate cuvenite
- in lei
2027 "Creante atasate" = 70213 "Dobanzi de la
creditele de
trezorerie"
2037 "Creante atasate" = 70214 "Dobanzi de la
creditele pentru
export"
2047 "Creante atasate" = 70215 "Dobanzi de la
creditele pentru
echipament"
2057 "Creante atasate" = 70216 "Dobanzi de la
creditele
pentru bunuri imobiliare"
2067 "Creante atasate" = 70217 "Dobanzi de la
alte credite
acordate clientelei"
- in devize
2027 "Creante atasate" = 3721 "Pozitie de
schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 70213 "Dobanzi de la
creditele de
de schimb" trezorerie"
2037 "Creante atasate" = 3721 "Pozitie de
schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 70214 "Dobanzi de la
creditele pentru
de schimb" export"
2047 "Creante atasate" = 3721 "Pozitie de
schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 70215 "Dobanzi de la
creditele pentru
de schimb" echipament"
2057 "Creante atasate" = 3721 "Pozitie de
schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 70216 "Dobanzi de la
creditele
de schimb" pentru bunuri
imobiliare"
2067 "Creante atasate" = 3721 "Pozitie de
schimb"
concomitent
3722 "Contravaloarea pozitiei = 70217 "Dobanzi de la alte
credite
de schimb" acordate clientelei"
- incasarea dobanzilor cuvenite
111 "Cont curent la Banca = %
Nationala a Romaniei" 2027 "Creante atasate"
121 "Conturi de corespondent la 2037 "Creante atasate"
banci (nostro)" 2047 "Creante atasate"
122 "Conturi de corespondent 2057 "Creante atasate"
ale bancilor (loro)" 2067 "Creante atasate"
- rambursarea creditelor
111 "Cont curent la Banca = %
Nationala a Romaniei" 2021 "Credite de
trezorerie"
121 "Conturi de corespondent la 2031 "Credite pentru
export"
banci (nostro)" 2041 "Credite pentru
echipament"
122 "Conturi de corespondent ale 2051 "Credite
investitori"
bancilor (loro)" 2052 "Credite
promotori"
2061 "Alte credite acordate
clientelei"
concomitent
- primirea garantiilor date altor banci (sef de fila si/sau ceilalti
participanti)
999 "Contrapartida" = 9119 "Alte garantii
date altor banci"
- restituirea garantiilor primite de la alte banci (sef de fila si/sau
ceilalti participanti)
912 "Cautiuni, avaluri si alte = 999 "Contrapartida"
garantii primite de la
alte banci"
8. Inregistrarea operatiunilor de vanzare-cumparare a mijloacelor fixe cu
plata in rate
8.1. Inregistrarea operatiunilor de vanzare a mijloacelor fixe cu plata in
rate
- inregistrarea facturii pentru mijloace fixe vandute cu plata in rate
3556 "Debitori diversi" = % -
valoarea totala a
facturii
7461 "Venituri din cesiunea - valoarea
imobilizarilor mijlocului fix
necorporale si vandut, mai putin
corporale" T.V.A. si
dobanda de
incasat
35327 "T.V.A. - T.V.A.
colectata
colectata" aferenta
avansului
incasat
35328 "T.V.A. - T.V.A.
neexigibila
neexigibila" aferenta
ratelor
scadente in
perioadele
urmatoare
376 "Venituri inregistrate - dobanda de
incasat
in avans" aferenta
ratelor
- inregistrarea avansului incasat
% = 3556 "Debitori diversi" -
valoarea
111 "Cont curent la avansului,
inclusiv
Banca Nationala a T.V.A. colectata
Romaniei" aferenta
avansului
121 "Conturi de
corespondent la banci
(nostro)"
122 "Conturi de
corespondent ale
bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
- inregistrarea scoaterii din evidenta a mijloacelor fixe vandute cu plata
in rate
% = 4422 "Mijloace fixe" -
valoarea
mijloacelor fixe
4612 "Amortizarea - amortizarea
imobilizarilor cumulata
corporale"
6461 "Pierderi din - valoarea
cesiunea neamortizata
imobilizarilor
necorporale si
corporale"
sau
% = 4522 "Mijloace fixe" -
valoarea
mijloacelor fixe
4622 "Amortizarea - amortizarea
imobilizarilor cumulata
corporale"
6461 "Pierderi din - valoarea
cesiunea neamortizata
imobilizarilor
necorporale si
corporale"
- inregistrarea incasarii ratei si a dobanzii
% = 3556 "Debitori diversi" -
valoarea ratei,
T.V.A. aferenta
ratei si dobanda
111 "Cont curent la
Banca Nationala
a Romaniei"
121 "Conturi de
corespondent la
banci (nostro)"
122 "Conturi de
corespondent ale
bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
376 "Venituri = % - valoarea
dobanzii
inregistrate in
avans"
70179 "Venituri diverse
din dobanzi"
70279 "Venituri diverse
din dobanzi"
concomitent
35328 "T.V.A. = 35327 "T.V.A. colectata" -
T.V.A. aferenta
neexigibila" ratei
8.2. Inregistrarea operatiunilor de cumparare a mijloacelor fixe cu plata
in rate
- inregistrarea facturii furnizorului
% = 3566 "Alti creditori - valoarea
totala a
diversi" facturii
4422 "Mijloace fixe" -
valoarea
4522 "Mijloace fixe"
mijlocului fix
35326 "T.V.A. - T.V.A.
deductibila
deductibila" aferenta
avansului
platit
35328 "T.V.A. - T.V.A.
neexigibila
neexigibila" aferenta
ratelor
scadente in
perioadele
urmatoare
375 "Cheltuieli - dobanda de
platit
inregistrate in aferenta ratelor
avans"
- inregistrarea achitarii avansului
3566 "Alti creditori = % - valoarea
avansului
diversi" platit, inclusiv
T.V.A.
111 "Cont curent la deductibila
aferenta
Banca Nationala a avansului
Romaniei"
121 "Conturi de
corespondent la banci
(nostro)"
122 "Conturi de
corespondent ale
bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
- inregistrarea achitarii ratei si a dobanzii aferente
3566 "Alti creditori = % - valoarea
ratei si
diversi" a dobanzii
111 "Cont curent la Banca
Nationala a Romaniei"
121 "Conturi de
corespondent la banci
(nostro)"
122 "Conturi de
corespondent ale
bancilor (loro)"
2511 "Conturi curente"
concomitent
% = 375 "Cheltuieli - valoarea
dobanzii
inregistrate in avans"
60179 "Cheltuieli diverse
cu dobanzile"
60279 "Cheltuieli diverse
cu dobanzile"
concomitent
35326 "T.V.A. = 35328 "T.V.A. neexigibila" -
T.V.A. aferenta
deductibila" ratei scadente
8.3. Tratamentul fiscal al veniturilor, respectiv cheltuielilor din
operatiunile de vanzare-cumparare cu plata in rate, precum si al taxei pe
valoarea adaugata, se efectueaza in conformitate cu prevederile legislatiei
fiscale in vigoare.
9. Reglementari privind intocmirea situatiilor financiar-contabile mod. -
4084 "Repartizarea profitului" si mod. - 4090 "Indicatori de
activitate"
Avand in vedere prevederile Normelor metodologice privind intocmirea,
verificarea si centralizarea situatiilor financiare anuale simplificate ale
agentilor economici pe anul 2001, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 460.040/2002, incepand cu situatiile financiar-contabile aferente
exercitiului financiar 2001 modelul situatiei financiar-contabile mod. - 4084
"Repartizarea profitului" si cel al situatiei financiar-contabile
mod. - 4090 "Indicatori de activitate" referitor la platile restante
prevazute de Modelele situatiilor financiar-contabile pentru banci, se modifica
si sunt cele prezentate in anexa nr. 1 si, respectiv, in anexa nr. 2 la
prezenta circulara.
II. Masuri referitoare la incheierea exercitiilor financiare de catre
bancile, persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale bancilor
straine, in conditiile modificarii si completarii Legii contabilitatii nr.
82/1991, republicata, prin Ordonanta Guvernului nr. 61/2001
10. Intocmirea situatiilor financiare anuale
10.1. Potrivit prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata,
modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr. 61/2001, bancile au
obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitatea in conformitate cu
reglementarile legale in domeniu si sa intocmeasca situatii financiare anuale.
10.2. Bancile organizeaza si conduc contabilitatea, de regula, in
compartimentele distincte, conduse de catre directorul economic, contabilul-sef
sau alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. Aceste
persoane trebuie sa aiba studii economice superioare si raspund impreuna cu
personalul din subordine de organizarea si conducerea contabilitatii, in
conditiile legii.
11. Depunerea situatiilor financiare anuale
11.1. In conformitate cu prevederile art. 31 alin. (1) din Legea
contabilitatii nr. 82/1991, republicata, modificata si completata prin
Ordonanta Guvernului nr. 61/2001, si avand in vedere prevederile Modelelor
situatiilor financiar-contabile pentru banci, cate un exemplar al situatiilor
financiare anuale se depune de catre banci la organele teritoriale ale
Ministerului Finantelor Publice, precum si la Directia de supraveghere din
cadrul Bancii Nationale a Romaniei, in termen de 90 de zile de la incheierea
exercitiului financiar, inclusiv de bancile care urmeaza sa retrateze
situatiile financiare anuale pana la 30 septembrie anul urmator.
11.2. Potrivit prevederilor art. 180 din Legea privind societatile
comerciale nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare, bancile au obligatia sa depuna la Oficiul registrului comertului o
copie de pe bilantul contabil si contul de profit si pierdere, vizat potrivit
prevederilor din lege, la care se anexeaza raportul administratorilor si
raportul auditorilor, respectiv al cenzorilor, precum si procesul-verbal al
adunarii generale a actionarilor sau asociatilor.
12. Pe linia organizarii si conducerii contabilitatii
12.1. Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala.
Pentru necesitati proprii de informare bancile pot opta pentru intocmirea
situatiilor financiare anuale si intr-o moneda stabila.
12.2. Orice operatiune economica efectuata se consemneaza intr-un document
care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea
de document justificativ.
12.3. Bancile au obligatia sa efectueze inventarierea generala a
elementelor de activ si de pasiv si a celorlalte bunuri si valori aflate in
gestiune si administrare, cel putin o data pe an, de regula la sfarsitul
anului, in vederea punerii de acord a datelor din contabilitate cu situatia
reala a patrimoniului.
Inventarierea se efectueaza in conformitate cu prevederile Normelor privind
organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prin Ordinul
ministrului finantelor nr. 2.388/1995.
12.4. Evaluarea cu ocazia inventarierii a elementelor de activ si de pasiv
detinute se face in conformitate cu prevederile pct. 212 din Planul de conturi
bancar si ale Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii
patrimoniului, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr. 2.388/1995.
12.5. Pentru asigurarea imaginii fidele a pozitiei financiare, in cazul
constatarii unor deprecieri, acestea vor fi evidentiate astfel incat sa se
reflecte situatia reala existenta, indiferent de situatia economica a bancii
respective, chiar si in cazul in care aceste cheltuieli nu sunt recunoscute din
punct de vedere fiscal.
Provizioanele pentru riscuri si cheltuieli se constituie de catre banci la
sfarsitul exercitiului financiar, pentru acele elemente din situatiile
financiare anuale a caror realizare sau plata este incerta ori pentru
cheltuieli care devin exigibile in perioadele urmatoare.
Contabilitatea provizioanelor se tine pe feluri de provizioane, in functie
de natura si scopul sau obiectul pentru care au fost constituite.
Din punct de vedere fiscal sunt deductibile la calculul profitului
impozabil numai provizioanele constituite potrivit Hotararii Guvernului nr.
335/1995 privind regimul constituirii, utilizarii si deductibilitatii fiscale a
provizioanelor agentilor economici si societatilor bancare, republicata, cu
modificarile si completarile ulterioare.
12.6. Evaluarea bunurilor produse de banca se face la costul de productie
care cuprinde cheltuielile directe de productie, precum si cota cheltuielilor
indirecte de productie, determinate rational ca fiind legate de fabricatia
produselor stocate. La determinarea costului de productie trebuie avute in
vedere prevederile pct. 16 lit. a) din cap. I "Dispozitii generale"
din Planul de conturi bancar, potrivit carora cheltuielile generale de administratie,
cheltuielile de desfacere, precum si alte cheltuieli de aceeasi natura, de
regula, nu se includ in costurile de productie. Aceste elemente se reflecta
direct in rezultatul exercitiului.
12.7. Conform prevederilor art. 9 alin. (2) din Legea contabilitatii nr.
82/1991, republicata, modificata si completata prin Ordonanta Guvernului nr.
61/2001, reevaluarea activelor imobilizate se face, cu exceptiile prevazute de
reglementarile legale, la valoarea justa, determinata pe baza unor evaluari
efectuate, de regula, de evaluatori autorizati.
12.8. Bancile care opteaza pentru reevaluarea imobilizarilor corporale
efectueaza aceasta operatiune in conformitate cu prevederile Hotararii
Guvernului nr. 403/2000 privind reevaluarea imobilizarilor corporale, ale
Normelor privind reevaluarea imobilizarilor corporale, prezentate in anexa care
face parte integranta din aceasta hotarare, precum si ale Normelor Bancii
Nationale a Romaniei nr. 11/2000 privind reevaluarea de catre banci a
imobilizarilor corporale.
12.9. Rezultatele reevaluarii imobilizarilor corporale, stabilite in baza
actelor normative mentionate la pct. 12.8, sunt supuse aprobarii adunarii
generale a actionarilor sau asociatilor, respectiv a consiliului de
administratie, dupa caz.
12.10. Profitul contabil ramas dupa deducerea impozitului pe profit se
repartizeaza astfel:
12.10.1. La bancile cu capital integral sau majoritar de stat, in
conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 64/2001 privind
repartizarea profitului la societatile nationale, companiile nationale si
societatile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum si la
regiile autonome, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 536
din 1 septembrie 2001.
Reflectarea in contabilitate a profitului repartizat pe destinatiile
prevazute la art. 1 din ordonanta mentionata se efectueaza astfel:
a) constituirea rezervelor legale
- constituirea fondului de rezerva
592 "Repartizarea profitului" = 5121 "Rezerve legale
din profitul brut"
- constituirea rezervei generale pentru riscul de credit
592 "Repartizarea profitului" = 5141 "Rezerva generala
pentru riscul
de credit din profitul brut"
b) acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti
592 "Repartizarea profitului" = 581 "Rezultatul
reportat"
c) alte rezerve constituite ca surse proprii de finantare, aferente
profitului rezultat din vanzari de active, respectiv aferente facilitatilor
fiscale la impozitul pe profit
592 "Repartizarea profitului" = 519 "Alte
rezerve", analitice distincte
d) alte repartizari prevazute de lege*1)
e) pana la 10% pentru participarea salariatilor la profit
592 "Repartizarea profitului" = 3513 "Participarea
personalului la
profit"
f) minimum 50% dividende cuvenite bugetului de stat, in cazul bancilor cu
capital integral sau majoritar de stat
592 "Repartizarea profitului" = 354 "Dividende de
plata"
g) profituri repartizate ca surse proprii de finantare
592 "Repartizarea profitului" = 519 "Alte rezerve"
------------
*1) Inregistrarea in contabilitate se efectueaza in functie de prevederile
legale.
12.10.2. La bancile cu capital privat, conform hotararii adunarii generale
a actionarilor
12.11. Sumele din profitul net repartizate pentru participarea salariatilor
la profit vor fi inregistrate in contabilitate, efectuandu-se articolul
contabil:
592 "Repartizarea profitului" = 3513 "Participarea
personalului
la profit".
12.12. Bancile care au efectuat in anul 2001 cheltuieli ce au ca sursa de
finantare subventii de la bugetul de stat sau sume provenite din contributii
financiare nerambursabile evidentiaza sumele de incasat in baza decontului
intocmit si aprobat de ordonatorii de credite, prin articolul contabil:
3534 "Subventii" = 7493 "Venituri din
subventii
de exploatare"
In cazul in care subventiile incasate depasesc nivelul cheltuielilor
aferente, diferenta se inregistreaza in contul 376 "Venituri inregistrate
in avans".
Subventiile trebuie transferate in contul de profit si pierdere ca venit,
pe o baza sistematica si rationala, pe masura ce sunt inregistrate si
cheltuielile aferente.
12.13. Subventiile de primit pentru investitii, inclusiv sumele provenite
din contributii financiare nerambursabile, se reflecta in contabilitatea
bancilor in contul 541 "Subventii pentru investitii". Aceste sume vor
fi reluate la venituri pe masura amortizarii imobilizarilor respective.
12.14. Eventualele erori de natura veniturilor sau cheltuielilor,
constatate in contabilitate dupa aprobarea si depunerea situatiilor financiare
anuale, vor fi corectate in anul in care se constata, potrivit prevederilor
art. 1 pct. 8 din Circulara Bancii Nationale a Romaniei nr. 2/2001 privind
reflectarea unor operatiuni in contabilitate si intocmirea unor situatii
financiar-contabile de catre banci, iar din punct de vedere fiscal se va depune
o declaratie care sa rectifice calculul impozitului pe profit al exercitiului
financiar la care se refera eroarea constatata.
12.15. Atunci cand influentele asupra veniturilor si cheltuielilor
prezentate in contul de profit si pierdere, rezultate din aplicarea pentru
prima data a IAS, mai putin IAS 29, pot fi identificate pentru anul in curs, se
procedeaza la intocmirea si prezentarea unui cont de profit si pierdere
retratat. In aceasta situatie influentele aferente anului curent se
inregistreaza in conturi de venituri si cheltuieli, iar influentele aferente
anilor anteriori celui retratat se evidentiaza in contul 5812 "Rezultatul
reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai putin IAS
29". Daca acest lucru nu este posibil, contul de profit si pierdere din
situatiile financiare retratate este acelasi cu cel intocmit potrivit
prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, modificata si
completata prin Ordonanta Guvernului nr. 61/2001, si ale Planului de conturi
bancar.
Declaratia privind impozitul pe profit pentru anul retratat conform
Standardelor Internationale de Contabilitate se va intocmi pe baza datelor
financiar-contabile existente inainte de retratare.
12.16. Pentru fiecare post, respectiv element, prezentat in situatiile
financiare anuale ale unei banci, intocmite potrivit prevederilor Ordinului
ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei
nr. 1.982/5/2001 pentru aprobarea Reglementarilor contabile armonizate cu
Directiva Comunitatilor Economice Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele
Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor de credit, valoarea
corespunzatoare pentru exercitiul financiar precedent trebuie prezentata intr-o
coloana separata, cu exceptia situatiilor financiare retratate, care prezinta
numai informatii aferente anului curent.
Art. 2
Banca Nationala a Romaniei va urmari in cadrul actiunilor de supraveghere
desfasurate potrivit legii aplicarea de catre banci, persoane juridice romane,
si sucursalele din Romania ale bancilor straine a prevederilor prezentei
circulare.
Art. 3
Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sanctiunilor
prevazute la art. 69 din Legea bancara nr. 58/1998, cu modificarile si
completarile ulterioare.
Art. 4
La data intrarii in vigoare a prezentei circulare se abroga orice
dispozitii contrare.
GUVERNATORUL BANCII NATIONALE A ROMANIEI,
MUGUR CONSTANTIN ISARESCU
ANEXA 1
REPARTIZAREA PROFITULUI - mod. 4084 -
__
DENUMIREA BANCII: ........................ | N| National*) [ ]
|__|
__ __ |__| [ ]
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod banca: [_,_,_,_,_] | 0| 1| | G| Global*) [ 3 ]
TM
|__|__| |__|
___________
| mod. 4084 | - mii lei -
|___________|__________________________________________________________________
| Denumirea indicatorilor | Cod | Sume
|
| | pozitie |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| A | B | 1
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| REPARTIZARI DIN PROFIT | |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| Rezerve legale | 110 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| Rezerva generala pentru riscul de credit | 111 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| Acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti | 112 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| Alte rezerve constituite ca surse proprii de finantare | 113 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| Alte repartizari prevazute de lege | 114 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| Participarea salariatilor la profit | 115 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| Dividende de platit, din care: | 116 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| - dividende cuvenite statului | 117 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| - dividende cuvenite A.P.A.P.S. | 118 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| - dividende cuvenite S.I.F. | 119 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| - dividende cuvenite regiilor autonome | 120 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| - dividende cuvenite societatilor comerciale, din care: | 121 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| - dividende cuvenite societatilor comerciale | 122 |
|
| nerezidente | |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| - dividende cuvenite societatilor cooperatiste | 123 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| - dividende cuvenite altor societati | 124 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| - dividende cuvenite persoanelor fizice, din care: | 125 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| - dividende cuvenite persoanelor fizice nerezidente | 126 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
| PROFIT NEREPARTIZAT | 127 |
|
|___________________________________________________________|_________|________|
*) "G" - se completeaza de catre bancile persoane juridice romane.
*) "N" - se completeaza de sucursalele din Romania ale bancilor
straine.
Administrator, Conducatorul compartimentului
(conducatorul bancii) financiar-contabil,
............................. ..................................
(numele, prenumele, (numele, prenumele si semnatura)
semnatura si stampila bancii)
ANEXA 2
__
DENUMIREA BANCII: ........................ | N| National [ ]
|__|
| S| Strainatate [ ]
__ __ |__|
Data: [_,_]_,_[_,_] Cod banca: [_,_,_,_,_] | 0| 1| | G| Global [ 3 ]
TM
|__|__| |__|
___________
| mod. 4090 | - mii lei -
|___________|__________________________________________________________________
| | | | din care:
|
| | |
|_______________________|
| PLATI RESTANTE | Cod | Total | pentru | pentru
|
| |pozitie| col. |activitatea|
investitii|
| | | 2 + 3 | curenta |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| A | B | 1 | 2 | 3
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
|PLATI RESTANTE - TOTAL | 601 | | | |
|(poz. 602+606+612 la 616+621+622+627),| | | |
|
|din care: | | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| Furnizori restanti - TOTAL | 602 | | |
|
| (poz. 603 la 605), din care: | | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - peste 30 de zile | 603 | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - peste 90 de zile | 604 | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - peste 1 an | 605 | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| Obligatii restante fata de bugetul | 606 | | |
|
| asigurarilor sociale - TOTAL | | | |
|
| (poz. 607 la 611), din care: | | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - contributii pentru asigurari | 607 | | |
|
| sociale de stat datorate de | | | |
|
| angajatori, salariati si alte | | | |
|
| persoane asimilate | | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - contributii pentru Fondul | 608 | | |
|
| asigurarilor sociale de sanatate| | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - contributia pentru pensia | 609 | | |
|
| suplimentara | | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - contributii pentru ajutorul | 610 | | |
|
| de somaj | | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - alte datorii sociale | 611 | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| Obligatii restante fata de bugetele | 612 | | |
|
| fondurilor speciale | | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| Obligatii restante fata de alti | 613 | | |
|
| creditori | | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| Impozite si taxe neplatite la | 614 | | |
|
| termenul stabilit la bugetul de stat| | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| Impozite si taxe neplatite la | 615 | | |
|
| termenul stabilit la bugetele locale| | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| Imprumuturi primite, nerambursate la| 616 | | |
|
| scadenta - TOTAL (poz. 617 la 620), | | | |
|
| din care: | | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - restante pana la 30 de zile | 617 | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - restante dupa 30 de zile | 618 | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - restante dupa 90 de zile | 619 | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - restante dupa 1 an | 620 | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| Dobanzi neplatite aferente | 621 | | |
|
| imprumuturilor primite | | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| Depozite banesti primite, | 622 | | | |
| nerambursate la scadenta - TOTAL | | | |
|
| (poz. 623 la 626), din care: | | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - restante pana la 30 de zile | 623 | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - restante dupa 30 de zile | 624 | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - restante dupa 90 de zile | 625 | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| - restante dupa 1 an | 626 | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|
| Dobanzi neplatite aferente | 627 | | |
|
| depozitelor banesti primite | | | |
|
|______________________________________|_______|_______|___________|___________|