ORDONANTA Nr. 62 din 29 august 2002
pentru modificarea Ordonantei Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal
ACT EMIS DE: GUVERNUL ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 646 din 30 august 2002
In temeiul prevederilor art. 107 din Constitutia Romaniei si ale art. 1
pct. II.2 din Legea nr. 411/2002 privind abilitarea Guvernului de a emite
ordonante,
Guvernul Romaniei adopta prezenta ordonanta.
Art. 1
Ordonanta Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 227 din 30 august 1997, aprobata
cu modificari si completari prin Legea nr. 64/1999, cu modificarile si
completarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:
1. Articolul 1 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 1
Controlul fiscal cuprinde ansamblul activitatilor care au ca scop
verificarea realitatii, legalitatii si sinceritatii declaratiilor, verificarea
corectitudinii si exactitatii indeplinirii, conform legii, a obligatiilor
fiscale de catre contribuabili, precum si activitatea de investigare si
constatare a evaziunii fiscale."
2. Articolul 3 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 3
Obligatiile fiscale cuprind:
a) obligatia de a declara bunurile si veniturile impozabile sau, dupa caz,
impozitele datorate, taxele, contributiile la fondurile speciale;
b) obligatia de a calcula si de a inregistra in evidentele contabile si de
plata, la termenele legale, impozitele, taxele, contributiile la fondurile speciale;
c) obligatia de a calcula, de a retine si de a inregistra in evidentele
contabile si de plata, la termenele legale, impozitele care se realizeaza prin
stopaj la sursa;
d) orice alte obligatii legale care revin contribuabililor, persoane fizice
sau juridice, in aplicarea legilor fiscale."
3. Articolul 5 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 5
Controlul fiscal se exercita de organele de control fiscal din cadrul
Ministerului Finantelor Publice si al unitatilor sale teritoriale, denumite in
continuare organe de control fiscal, precum si de catre serviciile de
specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale.
Organele de control fiscal indeplinesc o functie ce implica exercitiul
autoritatii de stat.
Structura organizatorica, numarul de personal pentru activitatea de control
fiscal, competenta teritoriala si atributiile aparatului de control fiscal din
cadrul Ministerului Finantelor Publice si al unitatilor sale teritoriale se
aproba de ministrul finantelor publice.
In exercitarea atributiilor sale de serviciu organele de control fiscal
colaboreaza cu autoritatile publice centrale si locale, cu directiile de
specialitate din cadrul Ministerului Finantelor Publice, precum si cu
institutiile fiscale similare din alte state, in conditiile legii, pentru
realizarea obiectivelor sale."
4. Articolul 6 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 6
In exercitarea atributiilor ce le revin organele de control fiscal sau,
dupa caz, serviciile de specialitate ale autoritatilor administratiei publice
locale au dreptul:
a) sa verifice in totalitate sau prin sondaj orice documente, inscrisuri,
registre sau evidente contabile ale contribuabililor verificati, referitoare la
obiectul controlului, sa primeasca copii de pe orice inscris, document sau
inregistrare contabila;
b) sa solicite contribuabililor controlati, verbal sau in scris, toate
informatiile si justificarile referitoare la abaterile constatate. In cazul in
care se solicita raspunsul in scris, contribuabilii sunt obligati sa furnizeze
informatiile respective in termen de 5 zile de la primirea solicitarii;
c) sa retina documente in scopul protejarii impotriva instrainarii sau
distrugerii, in conditiile legii, acte, inscrisuri, registre si documente
financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii,
inregistrarii si achitarii obligatiilor fiscale de catre contribuabili, pe o
perioada de maximum 30 de zile. In cazuri exceptionale, cu aprobarea
conducerilor organului de control fiscal, perioada de retinere a documentelor
poate fi prelungita cu maximum 90 de zile;
d) sa solicite prezenta contribuabililor sau a reprezentantilor legali ai
acestora la sediul organului de control fiscal. Solicitarea se face in scris si
cuprinde, in mod obligatoriu, data, ora si locul intalnirii, precum si scopul
acesteia. Solicitarea se comunica contribuabilului cu cel putin 5 zile inaintea
datei fixate pentru intalnire;
e) sa faca constatari faptice cu privire la natura activitatilor
producatoare de venituri impozabile sau pentru identificarea bunurilor ori
surselor impozabile;
f) sa confiste, in conditiile legii, obiectele sau produsele reprezentand
bunuri sustrase de la plata impozitelor si taxelor, precum si sumele in lei si
in valuta dobandite ilicit;
g) sa stabileasca obligatiile fiscale prin asimilare sau estimare, in
situatia in care in evidenta contabila nu exista documente justificative sau
contribuabilul refuza prezentarea acestora, demonstrate pe baza de inscrisuri,
cu exceptia cazurilor de forta majora, in conditiile legii. Metodele si
procedurile de stabilire a obligatiilor prin asimilare sau estimare vor fi
aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice. Sarcina de a dovedi ca
metoda indirecta utilizata pentru stabilirea obligatiilor fiscale este
incorecta revine contribuabilului;
h) sa stabileasca in sarcina contribuabilului diferente de impozite si
taxe, sa calculeze majorari de intarziere, penalitati si penalitati de
intarziere pentru neplata in termenele legale a impozitelor si/sau taxelor
datorate conform prevederilor legilor fiscale;
i) sa raspunda pentru rezultatele controlului, in limita documentelor
supuse controlului si constatarilor efectuate si consemnate in actul de
control;
j) sa constate contraventiile si sa aplice sanctiunile prevazute de legile
fiscale si contabile;
k) sa dispuna corectarea in contabilitate a eventualelor erori constatate
dupa aprobarea si depunerea situatiilor financiare anuale, in anul in care au
fost constatate;
l) sa anuleze aplicarea masurilor care contravin reglementarilor contabile
si fiscale si sa dispuna masurile necesare indeplinirii corecte de catre
contribuabili a obligatiilor fiscale ce le revin;
m) sa intre, in prezenta contribuabilului sau a reprezentantului legal al
acestuia ori in prezenta altei persoane desemnate de contribuabil, in orice
incinta a sediului in care isi desfasoara activitatea contribuabilul sau in
locuri in care exista bunuri impozabile ori in care se desfasoara activitati
producatoare de venituri. Accesul este permis in cursul programului normal de
lucru al contribuabilului, iar in afara acestuia, numai cu autorizarea scrisa a
conducerii organului de control fiscal sau, dupa caz, a conducerii serviciilor
de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale si cu acordul
contribuabilului;
n) sa verifice modul de aducere la indeplinire a masurilor dispuse de
organele de control fiscal;
o) sa beneficieze de protectie din partea organelor abilitate ale statului,
la solicitarea acestora."
5. Articolul 8 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 8
In scopul determinarii modului de respectare a obligatiilor fiscale ce
revin contribuabililor si al stabilirii exacte a impozitelor datorate, organele
de control fiscal sau, dupa caz, conducerile serviciilor de specialitate ale
autoritatilor administratiei publice locale sunt in drept sa solicite
informatii de la:
a) persoane fizice sau juridice care detin in pastrare sau in administrare
bunuri ori sume de bani ale contribuabililor, care au relatii de afaceri cu
acestia sau care pot da relatii in legatura cu operatiunile verificate;
b) organe ale administratiei publice centrale si locale, institutii publice
sau de interes public;
c) institutii publice sau private care inregistreaza, sub orice forma,
incheierile de contracte, circulatia marfurilor pe caile de comunicatie de
orice fel, evidenta populatiei sau a bunurilor, exploatarea proprietatilor si
altele asemenea.
Persoanele, organele si institutiile mentionate la alin. 1 sunt obligate ca
in termenul specificat in solicitare sa furnizeze informatiile si sa puna la
dispozitie organelor de control fiscal sau, dupa caz, serviciilor de
specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale actele, evidentele
si datele respective, in conditiile legii.
Toate actele, datele si informatiile obtinute de organele de control fiscal
sau, dupa caz, de serviciile de specialitate ale autoritatilor administratiei
publice locale, in modalitatea prevazuta in prezentul articol, vor face parte
din dosarul fiscal al contribuabilului si vor putea fi luate in considerare la
recalcularea impozitelor datorate de acesta."
6. Articolul 9 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 9
In cazuri temeinic justificate organele de control fiscal sau, dupa caz,
serviciile de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale pot
solicita si altor persoane fizice decat cele angajate la contribuabili,
potrivit competentelor teritoriale, note explicative sau declaratii,
considerate necesare pentru a stabili daca persoana in cauza are sau nu are
calitatea de contribuabil ori in legatura cu obiectivele controlului
fiscal."
7. Articolul 10 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 10
Organele de control fiscal au urmatoarele obligatii:
a) sa cunoasca si sa aplice corect, cu obiectivitate si profesionalism
prevederile legislatiei contabile si fiscale si normele de aplicare a acestora;
b) sa prezinte contribuabilului verificat legitimatia de control si ordinul
de serviciu;
c) sa efectueze controlul in asa fel incat sa afecteze cat mai putin
activitatea curenta a contribuabililor verificati;
d) sa acorde atentie intrebarilor, nelamuririlor, reclamatiilor
contribuabililor si sa dea dovada de intelegere si solicitudine in solutionarea
acestora, potrivit legii;
e) sa intocmeasca si sa depuna la sediul unitatii de care apartine actele
de control privind rezultatele verificarii, potrivit metodologiei de control;
f) sa utilizeze cu eficienta timpul de control, sa pastreze si sa apere secretul
operatiunilor contribuabililor verificati;
g) sa nu se angajeze direct sau indirect in relatii de afaceri cu persoane
fizice sau juridice controlate, relatii care pot afecta indeplinirea cu
corectitudine a sarcinilor de control fiscal incredintate;
h) sa sesizeze organele de urmarire penala in legatura cu anumite
constatari ce ar putea intruni elemente constitutive ale unei infractiuni
constatate cu ocazia exercitarii atributiilor de control fiscal;
i) sa nu pretinda si sa nu primeasca nici un fel de bunuri in natura sau in
bani, sa nu isi creeze avantaje in legatura cu serviciul sau cu exercitarea
functiei;
j) sa consemneze, conform legii, in registrul unic de control existent la
contribuabil datele privind inceperea controlului, obiectivele si rezultatele
sintetice ale acestuia."
8. Articolul 11 se abroga.
9. Articolul 11^1 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 11^1
Inaintea desfasurarii unei actiuni de control fiscal la sediul, domiciliul
sau resedinta contribuabilului, acesta are dreptul:
a) sa fie informat in legatura cu actiunea de control prin transmiterea
unui aviz de verificare;
b) sa fie instiintat in legatura cu drepturile si obligatiile sale. Avizul
de verificare va cuprinde:
1. baza legala a transmiterii lui si a desfasurarii controlului fiscal;
2. perioada in care este programata sa se desfasoare actiunea de control
fiscal;
3. impozitele si perioadele impozabile care vor fi cuprinse in verificare.
Avizul de verificare se transmite contribuabilului cu cel putin 5 zile
inainte de data inceperii efective a actiunii de control fiscal.
Pentru motive intemeiate contribuabilii pot solicita modificarea datei de
incepere a controlului fiscal cu maximum 15 zile lucratoare, solicitare care se
comunica in scris conducerii organului de control fiscal la 5 zile de la
primirea avizului de verificare.
O noua solicitare de amanare a controlului fiscal respectiv nu se admite.
In cazul controalelor inopinate sau la verificarea unor sesizari, reclamatii
privind cazuri de evaziune fiscala, precum si in cazul verificarii efectuate la
cererea contribuabililor si al actiunilor de verificare solicitate de diverse
institutii pentru care sunt stabilite termene precise de solutionare prin acte
normative, nu se transmit avize de verificare."
10. Articolul 12 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 12
Pe toata durata exercitarii controlului fiscal contribuabilii supusi
acestuia au urmatoarele drepturi:
a) sa fie informati asupra desfasurarii controlului si eventualelor
situatii neclare;
b) sa fie primii solicitati, in cazul in care sunt disponibili, pentru a
furniza informatii, date, documente si elemente pentru clarificarea si
justificarea operatiunilor efectuate;
c) sa beneficieze de asistenta de specialitate sau juridica pe toata durata
controlului;
d) sa beneficieze din partea organului de control de un tratament just,
confidential si echitabil;
e) sa solicite din proprie initiativa sa fie controlati;
f) sa conteste, potrivit legii, constatarile inscrise in actele de control
incheiate;
g) sa fie protejati asupra secretului fiscal."
11. Articolul 12^1 se abroga.
12. Articolul 13 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 13
Contribuabilii supusi controlului fiscal au urmatoarele obligatii:
a) sa se prezinte, la solicitarea organului de control, la data si locul
stabilite pentru efectuarea controlului;
b) sa puna la dispozitie toate documentele, situatiile si datele solicitate
privind obiectul controlului;
c) sa puna la dispozitie, la solicitarea organului de control, in
conditiile legii, actele originale sau copii certificate, dupa caz, referitoare
la obiectul controlului;
d) sa permita accesul in locurile unde se afla bunurile si valorile supuse
impozitarii, precum si in locurile unde se afla documentele necesare
controlului;
e) sa furnizeze in scris si verbal, in legatura cu obiectul controlului,
toate explicatiile si elementele necesare clarificarii operatiunilor
economico-financiare efectuate;
f) sa manifeste respect fata de autoritatea controlului, aducand la
indeplinire intocmai masurile din actul de control ramase definitive, si sa
informeze organul de control despre aceasta;
g) sa colaboreze cu organul de control pentru buna desfasurare a actiunii
de control;
h) sa notifice toate modificarile intervenite in datele initiale de
identificare, inclusiv incetarea activitatii in termenele prevazute de lege;
i) sa intocmeasca documente pentru orice operatiune impozabila si sa
raspunda pentru realitatea si exactitatea datelor furnizate, precum si pentru
autenticitatea documentelor in cauza furnizate organului de control;
j) sa refaca evidentele tehnico-operative si contabile prin care se
justifica operatiunile efectuate, in situatia in care acestea au fost pierdute
ori distruse, in termen de maximum 60 de zile de la data producerii
evenimentului;
k) sa intocmeasca si sa puna la dispozitie organului de control registrul
unic de control;
l) sa dea o declaratie pe propria raspundere la finalizarea controlului, in
care sa specifice ca au fost prezentate toate documentele ce privesc obiectul
controlului;
m) sa creeze conditii corespunzatoare pentru desfasurarea controlului
fiscal;
n) sa se prezinte la sediul organului de control fiscal, la solicitarea
scrisa a acestuia.
Documentele neprezentate cu rea-credinta, dovedita cu ocazia controlului
fiscal efectuat la sediul, domiciliul sau resedinta contribuabilului ori la
sediul organului de control fiscal, nu vor fi luate in considerare ulterior la
solutionarea contestatiilor impotriva masurilor dispuse prin actele de control
sau de impunere intocmite de organele Ministerului Finantelor Publice."
13. Articolul 14 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 14
Contribuabilii care, potrivit legii, organizeaza si conduc contabilitatea
proprie sunt obligati sa pastreze evidentele contabile, precum si documentele
justificative pe baza carora s-au facut inregistrarile contabile, la sediul
social declarat cu ocazia autorizarii si inregistrarii la organul fiscal, pana
la implinirea termenului de prescriptie a dreptului organelor fiscale sau, dupa
caz, a dreptului serviciilor de specialitate ale autoritatilor administratiei
publice locale de a stabili diferente de impozite.
Evidentele contabile si documentele justificative se pastreaza si se
arhiveaza intr-un mod adecvat, care sa permita desfasurarea normala a
controlului fiscal.
Contribuabilii sunt obligati sa pastreze la punctele de lucru un exemplar
din documentele justificative aferente desfasurarii activitatii acestora."
14. Articolul 17 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 17
Controlul fiscal se desfasoara, in baza deciziei conducatorului organului
de control fiscal, la sediul, domiciliul ori resedinta contribuabilului sau la
sediul organului de control fiscal.
Controlul fiscal se poate desfasura si in orice alt loc stabilit de comun
acord cu contribuabilul, acesta din urma avand in acest caz obligatia de a
asigura conditiile necesare pentru derularea normala a actiunii de
control."
15. Articolul 18 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 18
Durata efectuarii controlului fiscal prevazut la art. 17 este stabilita de
organele de control fiscal sau, dupa caz, de serviciile de specialitate ale
autoritatilor administratiei publice locale, in functie de obiectivele
controlului, si nu poate fi mai mare de 3 luni.
In cazul marilor contribuabili sau al celor care au subunitati, filiale ori
sucursale in tara, durata controlului nu poate fi mai mare de 6 luni."
16. Articolul 26 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 26
Nerespectarea obligatiilor prevazute la art. 13 constituie contraventie si
se sanctioneaza cu amenda, dupa cum urmeaza:
a) de la 2.000.000 lei la 5.000.000 lei, pentru nerespectarea obligatiilor
prevazute la lit. c), d), f), g) si m);
b) de la 5.000.000 lei la 10.000.000 lei, pentru nerespectarea obligatiilor
prevazute la lit. a), e), l) si n);
c) de la 10.000.000 lei la 15.000.000 lei, pentru nerespectarea
obligatiilor prevazute la lit. h) si k);
d) de la 15.000.000 lei la 25.000.000 lei, pentru nerespectarea
obligatiilor prevazute la lit. b), i) si j).
Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de catre
organele de control fiscal si de alte persoane imputernicite de Ministerul
Finantelor Publice."
Art. 2
Prezenta ordonanta intra in vigoare la 30 de zile de la data publicarii ei
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
PRIM-MINISTRU
ADRIAN NASTASE
Contrasemneaza:
Ministrul finantelor publice,
Mihai Nicolae Tanasescu
Ministrul integrarii europene,
Hildegard Carola Puwak