ORDIN Nr. 36
din 12 ianuarie 2007
pentru aprobarea modelului
si continutului formularului (301) „Decont special de taxa pe valoarea
adaugata"
ACT EMIS DE:
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 62 din 25 ianuarie 2007
In temeiul art. 11 alin. (5) din Hotărârea Guvernului
nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor
Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi
completările ulterioare, al art. 1563 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, şi al art. 196 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare,
ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:
Art. 1. - Se aprobă modelul şi conţinutul formularului
(301) „Decont special de taxă pe valoarea adăugată", cod MF: 14.13.01.02/s,
prevăzut în anexa nr. 1*).
Art. 2. - Formularul prevăzut la art. 1 se completează
şi se depune conform instrucţiunilor de completare prevăzute în anexa nr. 2.
Art. 3. - Caracteristicile de
tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului prevăzut
la art. 1 sunt stabilite în anexa nr. 3.
Art. 4. - Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din
prezentul ordin.
Art. 5. - Decontul special de TVA prevăzut la art. 1 se
utilizează începând cu declararea obligaţiilor fiscale aferente lunii ianuarie
2007.
Art. 6. - Direcţia generală de gestiune a impozitelor
şi contribuţiilor şi Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor
bugetare din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia
generală de legislaţie impozite indirecte şi Direcţia generală a tehnologiei
informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, Direcţia generală de
administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale ale
finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor lua măsuri pentru
ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Art. 7. - Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanţelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu
*) Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil.
ANEXA Nr. 1
301 DECONT SPECIAL
DE TAXA PE VALOAREA ADĂUGATA
Ministerul Finantelor Publice
Agentia Nationala de Administrare Fiscala
pentru luna....................anul................
|
DECLARAŢIE INIŢIALA
|
|
DECLARAŢIE RECTIFICATIVA
|
|
DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE
|
Cod de identificare fiscala
|
|
|
Denumire
|
|
Domiciliu fiscal
|
Judet
|
|
Localitate
|
|
Sector
|
|
|
Strada
|
|
Număr
|
|
Cod poştal
|
|
|
Bloc
|
|
Seara
|
|
Etaj
|
|
Ap
|
|
|
Telefon
|
|
Fax
|
|
Email
|
|
Cont bancar
|
Persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA
|
|
|
Persoane oare sunt înregistrate conform
art. 153 din Codul fiscal numai pentru achiziţii intracomunitare
|
|
DATE PRIVIND OBLIGAŢIA DE PLATA
|
1. Achiziţii intracomunitare -
altele decât mijloacele de transport noi si produsele accizabile
- lei -
|
|
Nr. Crt.
|
Document Număr/Data
|
Valoare in valută
|
Tip valută
|
Curs de
schimb
|
Baza de impozitare
|
TVA datorat
|
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL
|
|
|
|
2. Operaţiuni prevăzute la art. 150 alin. (1) Iit. B)-d) si f)-g) din Codul fiscal - lei -
|
|
Nr. Crt.
|
Document
Nnmăr/Data
|
Valoare in valută
|
Tip valută
|
Curs de schimb
|
Baza de impozitare
|
TVA datorat
|
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL
|
|
|
|
3. Achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi -lei-
|
|
Nr. Crt.
|
Document Număr/ Data
|
Valoare in valută
|
Tip
valută
|
Curs de schimb
|
Baza de impozitare
|
TVA
datorat
|
|
0
|
I
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL
|
|
|
|
4. Achiziţii intracomunitare de produse accizabile - lei -
|
|
Nr. Crt.
|
Document Număr/Data
|
Valoare in valută
|
Tip valută
|
Curs de schimb
|
Baza de impozitare
|
TVA datorat
|
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TOTAL
|
|
|
|
Nr. de evidenţă a plăţii:
|_______________________________________|
Prezenta declaraţie constituie titlu de creanţă şi
produce efectele juridice ale înştiinţării de plată de la data depunerii
acesteia, în condiţiile legii.
_______________________________________________________________
Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte
publice, declar că datele din aceasta declaraţie sunt corecte şi complete.
|
Nume, prenume
|
|
|
Semnătura şi ştampila
|
|
Funcţie
|
|
_______________________________________________________________
Loc rezervat organului fiscal
|
Număr de înregistrare
|
|
Data înregistrării
|
|
_______________________________________________________________
Cod MF : 14.13.01.02/s
ANEXA Nr. 2
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului (301) „Decont special
de taxă pe valoarea adăugată"
I. Contribuabilii
care au obligaţia să depună decontul special de taxă pe valoarea adăugată
Secţiunea 1 „Achiziţii intracomunitare - altele decât
mijloacele de transport noi şi produsele accizabile" se completează numai
de către persoanele înregistrate conform art. 1531 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal, dar neînregistrate
conform art. 153 din acelaşi cod.
In această categorie se cuprind:
- persoanele impozabile care efectuează numai livrări
de bunuri sau prestări de servicii pentru care taxa nu este deductibilă
(operaţiuni scutite conform art. 141 din Codul fiscal sau supuse regimului
special de scutire pentru întreprinderile mici prevăzut la art. 152 din acelaşi
cod), care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA şi nici nu au obligaţia de a
se înregistra, conform art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt înregistrate
conform art. 1531 din
acelaşi cod;
- persoanele juridice neimpozabile, care sunt
înregistrate în scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal.
La această secţiune persoanele mai sus menţionate
declară achiziţiile intracomunitare, altele decât achiziţiile intracomunitare
de mijloace de transport noi sau de produse accizabile, precum şi achiziţiile
efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la
plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, pentru care
exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare*). Nu se înscriu
facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţii
intracomunitare de bunuri.
Secţiunea a 2-a „Operaţiuni prevăzute la art. 150 alin.
(1) lit. b)-d) şi f)-g) din Codul fiscal" se completează de către:
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150
alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile
neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, indiferent dacă sunt sau nu
sunt înregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care beneficiază de serviciile prevăzute la art.
133 alin. (2) lit. g) din acelaşi cod, dacă aceste servicii sunt prestate de o
persoană impozabilă care nu este stabilită în România, chiar dacă este
înregistrată în scopuri de TVA în România, conform art. 153 alin. (4) din Codul
fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150
alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, respectiv de către
persoanele impozabile neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, şi
persoanele juridice neimpozabile, înregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care beneficiază
de serviciile prevăzute la art. 133 alin. (2) lit. c)-f), lit. h) pct. 2 şi
lit. i) din acelaşi cod, dacă aceste servicii sunt prestate de o persoană
impozabilă care nu este stabilită în România, chiar dacă este înregistrată în
scopuri de TVA în România, conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la
plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, respectiv de
către persoanele impozabile neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, şi
persoanele juridice neimpozabile, înregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care au calitatea de beneficiar al livrărilor de gaze naturale sau de
energie electrică, în condiţiile prevăzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f)
din Codul fiscal, dacă aceste livrări sunt realizate de o persoană impozabilă
care nu este stabilită în România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de
TVA în România conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150
alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile
neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, şi persoanele juridice
neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal, care încheie
regimurile sau situaţiile prevăzute la art. 144 alin. (1) lit. a) din acelaşi
cod, sau din cauza cărora bunurile ies din regimurile sau situaţiile prevăzute
la art. 144 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care
are loc un import de bunuri sau o achiziţie intracomunitară;
- persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, respectiv de către
persoanele impozabile neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, şi
persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate
conform art. 1531
din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale unei
livrări de bunuri sau prestări de servicii care au loc în România conform art.
132 sau 133 din acelaşi cod, altele decât cele prevăzute la art. 150 alin. (1)
lit. b)-e) din Codul fiscal, dacă sunt realizate de o persoană impozabilă care
nu este stabilită în România şi care nu este înregistrată în România conform
art. 153 din acelaşi cod.
Secţiunea a 3-a „Achiziţii intracomunitare de mijloace
de transport noi" se completează de către persoanele care nu sunt
înregistrate conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dacă sunt sau nu
sunt înregistrate conform art. 1531 din acelaşi cod, care efectuează achiziţii intracomunitare de
mijloace de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine în
perioada de raportare*). Nu se înscriu facturile primite pentru plăţi de
avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri.
Secţiunea a 4-a „Achiziţii intracomunitare de produse
accizabile" se completează de către persoanele impozabile care nu sunt
înregistrate conform art. 153 din Codul fiscal şi persoanele juridice
neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 1531 din acelaşi
cod, care efectuează achiziţii intracomunitare de produse accizabile, pentru
care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare*). Nu se înscriu
facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri.
II. Depunerea decontului
special de taxă pe valoarea adăugată
Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se depune
la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială contribuabilul îşi are
domiciliul fiscal sau este luat în evidenţă fiscală, după caz.
Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se depune
până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naştere
exigibilitatea operaţiunilor.
Decontul special trebuie depus numai pentru perioadele
în care ia naştere exigibilitatea taxei.
Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se
depune, în format electronic, astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la poştă, prin scrisoare recomandată;
- prin completare pe pagina de internet a Ministerului
Finanţelor Publice de către contribuabilii eligibili
conform reglementărilor de utilizare a serviciului;
- prin Sistemul Electronic Naţional (SEN).
Formatul electronic depus pe suport electronic va fi
însoţit de formularul editat de contribuabil cu ajutorul programului de
asistenţă, semnat şi ştampilat conform legii.
Formatul se editează în două exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună
cu suportul electronic;
- un exemplar se păstrează de contribuabil. Formatul
electronic al decontului special de taxă pe valoarea adăugată se obţine prin folosirea programului de asistenţă
elaborat de Ministerul Finanţelor Publice şi se transmite organului competent
pe suport electronic.
Programul de asistenţă este pus la dispoziţie, gratuit,
contribuabililor de unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de
web al Ministerului Finanţelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
Direct pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice depun
contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Ministerul
Finanţelor Publice.
III. Completarea decontului special
Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se
completează după cum urmează:
Perioada de raportare:
In rubrica „Luna" se înscrie cu cifre arabe numărul lunii de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie).
Anul pentru care se completează declaraţia se înscrie
cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2007).
Declaraţia depusă iniţial se rectifică prin depunerea
unei noi declaraţii, pe acelaşi format, bifând căsuţa corespunzătoare de pe
formular.
ATENŢIE: rectificarea nu este posibilă pentru perioade
fiscale care au fost supuse inspecţiei fiscale sau pentru care este în curs de
derulare o inspecţie fiscală.
1. Secţiunea „Date de identificare a persoanei impozabile"
Caseta „Cod de identificare fiscală" se
completează astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu excepţia
comercianţilor, asociaţiile sau alte entităţi fără personalitate juridică,
înscriu codul de înregistrare fiscală;
- comercianţii, inclusiv sucursalele comercianţilor
care au sediul principal al comerţului în străinătate, înscriu codul unic de
înregistrare;
- contribuabilii persoane fizice, care desfăşoară
activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, înscriu
codul de înregistrare fiscală;
- persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA
conform art. 1531 din Codul fiscal
completează codul de identificare atribuit, la înregistrare, de organul fiscal
competent;
- persoanele fizice înscriu codul numeric personal
atribuit potrivit legii speciale;
- persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal
înscriu numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent
din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
Inscrierea cifrelor în casetă
se face cu aliniere la dreapta.
Prima căsuţă, rezervată atributului „RO" se
completează numai de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA, conform
art. 1531 din Codul
fiscal.
Caseta „Denumirea plătitorului" se completează cu
denumirea persoanei juridice, asociaţiei sau a entităţii fără personalitate
juridică ori cu numele şi prenumele persoanei fizice, după caz.
Caseta „Domiciliu fiscal" se completează cu datele
privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul
fiscal, după caz) al contribuabilului.
Caseta „Persoane care nu sunt înregistrate în scopuri
de TVA" se bifează de către persoanele care nu sunt înregistrate în
scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal.
Caseta „Persoane care sunt înregistrate conform art. 1531 din Codul fiscal numai pentru achiziţii intracomunitare" se
bifează de către persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile
înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 1531 din Codul fiscal.
2. Secţiunea „Date privind obligaţia de plată"
In coloana 1 din cele 4 secţiuni
„Document/număr/data" se înscriu numărul şi data facturii primite de către
beneficiarul operaţiunilor respective sau, după caz, numărul şi data
autofacturii emise de către beneficiari, potrivit prevederilor art. 1551 alin. (1) din Codul fiscal.
In coloana 2 din cele 4 secţiuni „Valoare în
valută" se înscrie valoarea în valută consemnată în documentul înscris în
coloana 1.
In coloana 3 din cele 4 secţiuni „Tip valută" se
menţionează tipul valutei (de exemplu: USD, euro Ietc.) în care este exprimată
valoarea din documentul înscris în coloana 1.
In coloana 4 din cele 4 secţiuni „Curs de schimb"
se completează ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naţională a României
sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectuează decontările, din
data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaţiunile declarate.
In coloana 5 din cele 4 secţiuni „Baza de
impozitare": se calculează coloana 2 x coloana 4.
In coloana 6 din cele 4 secţiuni „TVA datorat": se
calculează coloana 5 x cota de TVA.
*) Există o relaţie clară între faptul generator în
cazul unei livrări intracomunitare de bunuri şi faptul generator în cazul unei
achiziţii intracomunitare de bunuri, care intervine în acelaşi moment,
respectiv în momentul livrării de bunuri.
Pentru a evita orice neconcordanţă între livrările
intracomunitare de bunuri, scutite de TVA în statul membru de origine şi
achiziţiile intracomunitare, evidenţiate în decontul special de TVA şi în
declaraţia recapitulativă pentru achiziţii intracomunitare, în statul membru de
destinaţie, momentul exigibilităţii taxei intervine:
- în a cincisprezecea zi a lunii următoare celei în
care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; sau
- dacă a fost emisă o factură pentru livrarea
respectivă către persoana care cumpără bunurile, cu excepţia facturilor pentru
încasarea de avansuri parţiale, înainte de data de 15 a lunii următoare lunii
în care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea, exigibilitatea taxei
intervine la data emiterii acestei facturi, atât pentru livrări
intracomunitare, cât şi pentru achiziţiile intracomunitare.
Prin următoarele două exemple se face un rezumat al
acestor reguli.
a) Factura este emisă ulterior datei de 15 a lunii
următoare celei în care se efectuează livrarea.
|
Alt stat membru
|
România
|
|
Livrare intracomunitară scutită de TVA
|
Achiziţie intracomunitară supusă TVA
|
|
Data livrării: 25/06/2007
|
Data achiziţiei intracomunitare: 25/06/2007
|
|
Data facturii: 20/07/2007
|
|
|
Faptul generator: 25/06/2007
|
Faptul generator: 25/06/2007
|
|
Exigibilitatea: 15/07/2007
|
Exigibilitatea: 15/07/2007
|
|
Livrarea este inclusă în decontul de TVA pentru perioada fiscală
respectivă şi, după caz, în declaraţia recapitulativă aferentă trimestrului
III al anului 2007.
|
Achiziţia intracomunitară se evidenţiază în decontul special de
TVA pentru luna iulie 2007, precum şi în declaraţia recapitulativă aferentă
trimestrului III al anului 2007.
|
|
Se poate face astfel o corelare între livrările intracomunitare
efectuate în statul membru de origine şi achiziţiile intracomunitare
efectuate în România, pentru trimestrul III al anului 2007.
b) Factura este emisă anterior datei de 15 a lunii următoare
celei în care se efectuează livrarea.
|
|
Alt stat membru
|
România
|
|
Livrarea intracomunitară scutită de TVA
|
Achiziţie intracomunitară supusă TVA
|
|
Data livrării: 25/06/2007
|
Data achiziţiei intracomunitare: 25/06/2007
|
|
Data facturii: 29/06/2007
|
|
|
Faptul generator: 25/06/2007
|
Faptul generator: 25/06/2007
|
|
Exigibilitatea: 29/06/2007
|
Exigibilitatea: 29/06/2007
|
|
Livrarea este inclusă în decontul de TVA
pentru perioada fiscală respectivă şi, după caz, în declaraţia recapitulativă
aferentă trimestrului II al anului 2007.
|
Achiziţia intracomunitară se evidenţiază în decontul special de
TVA pentru luna iunie 2007, precum şi în declaraţia recapitulativă aferentă
trimestrului II al anului 2007.
|
Se poate face astfel o corelare între livrările
intracomunitare efectuate în statul membru de origine şi achiziţiile
intracomunitare efectuate în România, pentru trimestrul II al anului 2007.
ANEXA Nr. 3
CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE
modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a
formularului (301) „Decont special de taxă pe valoarea adăugată"
Denumirea formularului: Decont special de taxă pe
valoarea adăugată
Codul MF: 14.13.01.02/s
Formatul: A4/t1
Caracteristicile de tipărire:
- se utilizează echipament informatic pentru completare
şi editare, cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie gratuit de către
unităţile fiscale teritoriale.
Se difuzează: gratuit.
Se utilizează la: declararea taxei pe valoarea
adăugată.
Se întocmeşte de: persoanele prevăzute la art. 1563 din Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Circulă: - în format electronic, la organul fiscal în a
cărui rază teritorială plătitorul de taxă pe valoarea adăugată îşi are
domiciliul;
- în format
hârtie, în 2 exemplare listate, semnate şi ştampilate, potrivit legii, din
care:
• un exemplar la contribuabil;
• un exemplar la organul fiscal.
Se păstrează: - formatul
electronic, în arhiva de documente electronice;
- formatul pe hârtie, la dosarul
fiscal al contribuabilului.