LEGE
Nr. 85 din 18 octombrie 1994
privind ratificarea Conventiei dintre Romania si Marele Ducat de Luxemburg
pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la
impozitele pe venit si avere, semnata la Luxemburg la 14 decembrie 1993
ACT EMIS DE: PARLAMENT
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 299 din 24 octombrie 1994
Parlamentul Romaniei adopta prezenta lege.
ARTICOL UNIC
Se ratifica Conventia dintre Romania si Marele Ducat de Luxemburg pentru
evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la
impozitele pe venit si avere, semnata la Luxemburg la 14 decembrie 1993.
Aceasta lege a fost adoptata de Senat in sedinta din 13 septembrie 1994, cu
respectarea prevederilor art. 74 alin. (2) din Constitutia Romaniei.
PRESEDINTELE SENATUI
prof. univ. dr. OLIVIU GHERMAN
Aceasta lege a fost adoptata de Camera Deputatilor in sedinta din 3
octombrie 1994, cu respectarea prevederilor art. 74 alin. (2) din Constitutia
Romaniei.
p. PRESEDINTELE CAMEREI DEPUTATILOR
RADU BERCEANU
CONVENTIE
intre Romania si Marele Ducat de Luxemburg pentru evitarea dublei impuneri si
prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si avere
Guvernul Romaniei si Guvernul Marelui Ducat de Luxemburg, dorind sa incheie
o conventie pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu
privire la impozitele pe venit si avere, au convenit dupa cum urmeaza:
Art. 1
Persoane vizate
Prezenta conventie se aplica persoanelor care sunt rezidente ale unui stat
contractant sau ale ambelor state contractante.
Art. 2
Impozite vizate
1. Prezenta conventie se aplica impozitelor pe venit si pe avere percepute
in contul fiecaruia dintre statele contractante, al unitatilor lor
administrativ-teritoriale sau al colectivitatilor lor locale, oricare ar fi
sistemul de percepere.
2. Sunt considerate impozite pe venit si pe avere impozitele percepute pe
venitul total, pe averea totala sau pe elemente ale venitului ori ale averii,
inclusiv impozitele pe castigurile provenind din instrainarea bunurilor
mobiliare sau imobiliare, precum si impozitele pe plusvalori.
3. Impozitele actuale carora li se aplica conventia sunt:
a) in ce priveste Romania:
(i) impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice;
(ii) impozitul pe profit;
(iii) impozitul pe salarii;
(iv) impozitul pe veniturile nerezidentilor;
(v) impozitul pe dividende;
(vi) impozitul pe venitul agricol al persoanelor fizice (denumite in
continuare impozit roman);
b) in ce priveste Luxemburgul:
(i) impozitul pe veniturile persoanelor fizice;
(ii) impozitul pe venitul colectivitatilor;
(iii) impozitul special pe tantieme;
(iv) impozitul pe avere; si
(v) impozitul comercial comunal in functie de beneficiile si capitalul de
exploatare
(denumite in continuare impozit luxemburghez).
4. Conventia se aplica, de asemenea, impozitelor de natura identica sau
analoaga, care vor fi stabilite dupa data semnarii conventiei si care se vor
adauga la impozitele actuale sau care le vor inlocui. Autoritatile competente
ale statelor contractante isi vor comunica modificarile importante aduse
legislatiilor lor fiscale respective.
Art. 3
Definitii generale
1. In sensul prezentei conventii, in masura in care contextul nu cere o
interpretare diferita;
a) expresiile un stat contractant si celalalt stat contractant indica, dupa
context, Romania sau Luxemburgul;
b) termenul Romania inseamna Romania si, folosit in sens geografic,
inseamna teritoriul Romaniei, inclusiv marea sa teritoriala, precum si zona
economica exclusiva, asupra carora Romania isi exercita suveranitatea,
drepturile suverane sau jurisdictia in concordanta cu propria sa legislatie si
cu dreptul international cu privire la explorarea si exploatarea resurselor
naturale, biologice si minerale, aflate in apele marii, pe fundul si subsolul
acestor ape;
c) termenul Luxemburg indica Marele Ducat de Luxemburg si, folosit in sens
geografic, indica teritoriul Marelui Ducat de Luxemburg;
d) termenul persoana cuprinde persoanele fizice, societatile si orice alte
grupari de persoane legal constituite in unul dintre cele doua state
contractante;
e) termenul societate indica orice persoana juridica sau orice entitate
care este considerata ca persoana juridica in vederea impunerii;
f) expresiile intreprindere a unui stat contractant si intreprindere a celuilalt
stat contractant indica o intreprindere exploatata de un rezident al unui stat
contractant, respectiv o intreprindere exploatata de un rezident al celuilalt
stat contractant;
g) expresia trafic international indica orice transport efectuat cu o nava,
o aeronava sau un vehicul feroviar sau rutier, exploatat de o intreprindere al
carei sediu al conducerii efective este situat intr-un stat contractant, cu
exceptia cazului cand nava, aeronava sau vehiculul feroviar sau rutier nu este
exploatat decat intre puncte situate in celalalt stat contractant;
h) expresia autoritate competenta indica:
(i) in ce priveste Romania, ministrul finantelor sau reprezentantul sau
autorizat;
(ii) in ce priveste Luxemburgul, ministrul finantelor sau reprezentantul
sau autorizat;
i) termenul nationali inseamna:
(i) orice persoana fizica care poseda cetatenia Romaniei sau nationalitatea
Luxemburgului;
(ii) orice persoana juridica, societate de persoane sau asociatii
constituite in conformitate cu legislatia in vigoare intr-un stat contractant.
2. In ce priveste aplicarea acestei conventii de catre un stat contractant,
orice expresie care nu este definita va avea, daca contextul nu cere o
interpretare diferita, intelesul pe care il are in cadrul legislatiei acelui
stat cu privire la impozitele la care prezenta conventie se aplica.
Art. 4
Rezident
1. In sensul prezentei conventii, expresia rezident al unui stat
contractant indica orice persoana care, in virtutea legislatiei acelui stat,
este supusa impunerii in acel stat, datorita domiciliului sau, rezidentei sale,
sediului conducerii sau oricarui alt criteriu de natura analoaga. Totusi
aceasta expresie nu cuprinde persoanele care nu sunt supuse impunerii in acest
stat decat pentru veniturile din surse aflate in acest stat sau pentru averea
situata in acest stat.
2. Cand, conform dispozitiilor paragrafului 1, o persoana fizica este
rezidenta a ambelor state contractante, situatia sa se rezolva in modul
urmator:
a) aceasta persoana este considerata rezidenta a statului in care dispune
de o locuinta permanenta, daca dispune de o locuinta permanenta in ambele
state, ea este considerata rezidenta a statului cu care legaturile sale
personale si economice sunt cele mai stranse (centrul intereselor vitale);
b) daca statul in care aceasta persoana are centrul intereselor vitale nu
poate fi determinat sau daca nu dispune de o locuinta permanenta in nici unul
dintre state, ea este considerata ca un rezident al statului in care locuieste
in mod obisnuit;
c) daca aceasta persoana locuieste in mod obisnuit in ambele state
contractante sau daca nu locuieste in mod obisnuit in nici unul dintre ele, ea
este considerata ca un rezident al statului a carui nationalitate sau cetatenie
o are;
d) daca aceasta persoana are cetatenia sau nationalitatea ambelor state sau
daca nu are cetatenia sau nationalitatea nici uneia dintre ele, autoritatile
competente ale statelor contractante rezolva problema de comun acord.
3. Cand, potrivit dispozitiilor paragrafului 1, o persoana, alta decat o
persoana fizica, este rezidenta a ambelor state contractante, ea este
considerata rezidenta a statului unde este situat sediul conducerii sale
efective.
Art. 5
Sediu permanent
1. In sensul prezentei conventii, expresia sediu permanent indica un loc
fix de afaceri prin intermediul caruia o intreprindere exercita total sau in
parte activitatea sa.
2. Expresia sediu permanent cuprinde indeosebi:
a) un sediu de conducere;
b) o sucursala;
c) un birou;
d) o uzina;
e) un atelier;
f) un magazin de vanzari;
g) o plantatie, o ferma sau o vie; si
h) o mina, un put de petrol sau de gaze, o cariera sau orice alt loc de
extractie de resurse naturale.
3. Expresia sediu permanent cuprinde, de asemenea, un santier de
constructii sau de montaj sau activitati de supraveghere sau de consultanta in
legatura cu acestea, dar numai atunci cand acest santier sau aceste activitati
continua o perioada mai mare de noua luni.
4. Independent de dispozitiile precedente ale prezentului articol, se
considera ca nu este sediu permanent daca:
a) se folosesc instalatii numai in scopul depozitarii, expunerii sau
livrarii de marfuri apartinand intreprinderii;
b) marfurile apartinand intreprinderii sunt pastrate numai in scopul
depozitarii, expunerii sau livrarii;
c) marfurile apartinand intreprinderii sunt pastrate numai in scopul
prelucrarii de catre o alta intreprindere;
d) un loc fix de afaceri este folosit numai in scopul de a cumpara marfuri
sau de a culege informatii pentru intreprindere;
e) un loc fix de afaceri este folosit numai in scopul de a desfasura,
pentru intreprindere, orice alta activitate cu caracter pregatitor sau
auxiliar;
f) marfurile apartinand unei intreprinderi, expuse la un targ comercial sau
expozitie si vandute de intreprindere la inchiderea acestui targ sau expozitii;
g) un loc fix de afaceri este folosit numai in scopul desfasurarii cumulate
de activitati mentionate la lit. a)-f), cu conditia ca activitatea de ansamblu
a locului fix de afaceri ce rezulta din acest cumul sa pastreze un caracter
pregatitor sau auxiliar.
5. Independent de dispozitiile paragrafelor 1 si 2, atunci cand o persoana
- alta decat un agent avand statut independent, la care se aplica paragraful 6
- activeaza in contul unei intreprinderi si dispune intr-un stat contractant de
puteri pe care le exercita in mod obisnuit, permitandu-i sa incheie contracte
in numele intreprinderii, aceasta intreprindere este considerata ca avand un
sediu permanent in acest stat pentru toate activitatile pe care aceasta
persoana le exercita pentru intreprindere, cu conditia ca activitatile acestei
persoane sa nu fie limitate la cele mentionate la paragraful 4 si care, daca ar
fi exercitate prin intermediul unui loc fix de afaceri, nu ar permite
considerarea acestui loc fix drept un sediu permanent potrivit dispozitiilor
acestui paragraf.
6. O intreprindere nu este considerata ca avand un sediu permanent intr-un
stat contractant numai prin faptul ca ea isi exercita in acest stat activitatea
prin intermediul unui curtier, unui comisionar general sau al oricarui alt
agent avand statut independent, cu conditia ca aceste persoane sa actioneze in
cadrul obisnuit al activitatii lor.
7. Faptul ca o societate care este rezidenta a unui stat contractant
controleaza sau este controlata de catre o societate care este rezidenta a
celuilalt stat contractant sau care isi exercita activitatea in acel stat (fie
prin intermediul unui sediu permanent sau nu) nu este suficient, prin el
insusi, pentru a face din vreuna dintre aceste societati un sediu permanent al
celeilalte.
Art. 6
Venituri imobiliare
1. Veniturile pe care un rezident al unui stat contractant le obtine din
bunuri imobiliare (inclusiv veniturile din exploatari agricole sau forestiere),
situate in celalalt stat contractant, sunt impozabile in acest celalalt stat.
2. Expresia bunuri imobiliare are sensul pe care i-l atribuie dreptul
statului contractant in care sunt situate bunurile considerate. Expresia
cuprinde, in orice caz, accesoriile, inventarul mort sau viu al exploatarilor
agricole si forestiere, drepturile asupra carora se aplica dispozitiile
dreptului comun privind proprietatea funciara, uzufructul bunurilor imobiliare
si drepturile la plati variabile sau fixe pentru exploatarea sau concesionarea
exploatarii zacamintelor minerale, izvoarelor si a altor resurse naturale;
navele, aeronavele, vehiculele feroviare sau rutiere si navele fluviale nu sunt
considerate ca bunuri imobiliare.
3. Dispozitiile paragrafului 1 se aplica veniturilor ce provin din
exploatarea directa, locatia sau arondarea, precum si orice alta forma de
exploatare a bunurilor imobiliare.
4. Dispozitiile paragrafelor 1 si 3 se aplica, de asemenea, veniturilor
provenind din bunuri imobiliare ale unei intreprinderi, precum si veniturilor
din bunuri imobiliare folosite la exercitarea unei profesii independente.
Art. 7
Beneficiile intreprinderilor
1. Beneficiile unei intreprinderi a unui stat contractant nu sunt
impozabile decat in acest stat, in afara de cazul in care intreprinderea isi
exercita activitatea sa in celalalt stat contractant prin intermediul unui
sediu permanent situat acolo. Daca intreprinderea isi exercita activitatea sa
intr-un asemenea mod, beneficiile intreprinderii sunt impozabile in celalalt
stat, dar numai in masura in care sunt atribuibile acestui sediu permanent.
2. Sub rezerva dispozitiilor paragrafului 3, atunci cand o intreprindere a
unui stat contractant exercita activitatea sa in celalalt stat contractant prin
intermediul unui sediu permanent situat in acel celalalt stat, se atribuie in
fiecare stat contractant acelui sediu permanent beneficii pe care le-ar fi
putut realiza daca ar fi constituit o intreprindere distincta, exercitand
activitati identice sau analoage in conditii identice sau analoage si tratand
cu toata independenta cu intreprinderea al carei sediu permanent este.
3. La determinarea beneficiilor unui sediu permanent sunt admise la scadere
cheltuielile efectuate pentru scopurile urmarite de acest sediu permanent,
inclusiv cheltuielile de conducere si cheltuielile generale de administratie
efectuate fie in statul in care este situat acest sediu permanent, fie in alta
parte.
4. In masura in care intr-un stat contractant se obisnuieste ca
determinarea beneficiilor atribuite unui sediu permanent pe baza unei
repartizari a beneficiilor totale ale intreprinderii intre diversele sale parti
componente, nici o dispozitie a paragrafului 2 nu impiedica acest stat
contractant sa determine beneficiile impozabile in functie de repartitia
uzuala; metoda de repartitie adoptata trebuie sa fie, ca si rezultatul obtinut,
conform principiilor cuprinse in prezentul articol.
5. Nici un beneficiu nu se atribuie unui sediu permanent numai pentru
faptul ca acesta a cumparat marfuri pentru intreprindere.
6. In vederea aplicarii paragrafelor precedente, beneficiile atribuibile
unui sediu permanent se determina in fiecare an prin aceeasi metoda, in afara
de cazul cand exista motive valabile si suficiente de a proceda altfel.
7. Cand beneficiile cuprind elemente de venit tratate separat in alte
articole ale prezentei conventii, dispozitiile acestor articole nu sunt
afectate de dispozitiile prezentului articol.
Art. 8
Transport international
1. Beneficiile provenind din exploatarea in trafic international a navelor,
aeronavelor, vehiculelor feroviare sau rutiere nu sunt impozabile decat in
statul contractant in care se afla sediul conducerii efective a intreprinderii.
2. Beneficiile provenind din exploatarea navelor fluviale servind
navigatiei interioare nu sunt impozabile decat in statul contractant in care se
afla sediul conducerii efective a intreprinderii.
3. Daca sediul conducerii efective a unei intreprinderi de navigatie
maritima sau interioara se afla la bordul unei nave maritime sau fluviale,
acest sediu se considera situat in statul contractant in care se afla situat
portul de inregistrare a navei maritime sau fluviale sau, daca nu exista un atare
port, in statul contractant in care cel care exploateaza nava maritima sau
fluviala este rezident.
4. Dispozitiile paragrafului 1 se aplica, de asemenea, beneficiilor
provenind din participarea la un pool, la o exploatare in comun sau la un
organism international de exploatare.
Art. 9
Intreprinderi asociate
1. Atunci cand:
a) o intreprindere a unui stat contractant participa direct sau indirect la
conducerea, la controlul sau la capitalul unei intreprinderi a celuilalt stat
contractant, sau cand
b) aceleasi persoane participa direct sau indirect la conducerea, la
controlul sau la capitalul unei intreprinderi a unui stat contractant si a unei
intreprinderi a celuilalt stat contractant,
si cand, intr-unul si in celalalt caz, cele doua intreprinderi sunt, in
relatiile lor comerciale sau financiare, legate prin conditii convenite sau
impuse, care difera de cele care ar fi fost stabilite intre intreprinderi
independente, beneficiile care, fara aceste conditii, ar fi fost realizate de
catre una dintre intreprinderi, dar nu au putut fi realizate in fapt din cauza
acestor conditii, pot fi incluse in beneficiile acestei intreprinderi si impuse
in consecinta.
2. Cand un stat contractant include in profiturile unei intreprinderi apartinand
acelui stat - si impune in consecinta - beneficiile asupra carora o
intreprindere a celuilalt stat contractant a fost supusa impozitarii in acel
celalalt stat si beneficiile astfel incluse sunt beneficiile care ar fi revenit
intreprinderii primului stat contractant, daca conditiile stabilite intre cele
doua intreprinderi ar fi fost acelea care ar fi fost stabilite intre
intreprinderi independente, atunci celalalt stat va proceda la modificarea
corespunzatoare a sumei impozitului stabilit asupra acelor beneficii. La
determinarea unei astfel de modificari se tine seama de celelalte prevederi ale
prezentei conventii si, daca este necesar, autoritatile competente ale statelor
contractante se consulta reciproc.
Art. 10
Dividende
1. Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat
contractant unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in
acest celalalt stat.
2. Totusi aceste dividende sunt, de asemenea, impozabile in statul
contractant in care este rezidenta societatea platitoare de dividende si,
potrivit legislatiei acestui stat, dar daca persoana care primeste dividendele
este beneficiarul efectiv al dividendelor, impozitul astfel stabilit nu poate
depasi:
a) 5 la suta din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul efectiv este
o societate - alta decat o societate de persoane -, care detine in mod direct
cel putin 25 la suta din capitalul societatii care plateste dividendele;
b) 15 la suta din suma bruta a dividendelor, in toate celelalte cazuri.
Prezentul paragraf nu afecteaza impunerea societatii pentru beneficiile ce
folosesc platii dividendelor.
3. Termenul dividende folosit in prezentul articol indica veniturile
provenind din actiuni, actiuni sau drepturi de folosinta, din parti miniere,
din parti de fondator sau alte parti beneficiare, cu exceptia creantelor,
precum si veniturile din alte parti sociale supuse aceluiasi regim fiscal ca
veniturile din actiuni prin legislatia statului al carui rezident este
societatea distribuitoare de dividende.
4. Dispozitiile paragrafelor 1 si 2 nu se aplica atunci cand beneficiarul
efectiv al dividendelor, rezident al unui stat contractant, exercita in
celalalt stat contractant al carui rezident este societatea care plateste
dividendele, fie o activitate industriala, agricola sau comerciala prin
intermediul unui sediu permanent situat acolo, fie o profesie independenta prin
intermediul unei baze fixe situate acolo si cand participarea generatoare de
dividende este legata efectiv de acest sediu permanent. In aceasta situatie se
aplica, dupa caz, dispozitiile art. 7 sau ale art. 15.
5. Cand o societate, care este rezident al unui stat contractant,
realizeaza beneficii sau venituri din celalalt stat contractant, acest celalalt
stat nu poate percepe nici un impozit pe dividendele platite de societate, cu
exceptia cazului in care aceste dividende sunt platite unui rezident al acestui
celalalt stat sau in cazul in care participarea generatoare de dividende se
leaga efectiv de un sediu permanent sau de o baza fixa situate in acest
celalalt stat, nici nu poate preleva nici un impozit pe beneficiile
nedistribuite ale societatii, cu titlu de impunere a beneficiilor
nedistribuite, chiar daca dividendele platite sau beneficiile nedistribuite
constau, in total sau in parte, din beneficii sau venituri provenind din acest
celalalt stat.
Art. 11
Dobanzi
1. Dobanzile provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident
al celuilalt stat contractant sunt impozabile in acest celalalt stat.
2. Totusi aceste dobanzi pot fi, de asemenea, impuse in statul contractant
din care provin si potrivit legislatiei acelui stat, dar daca primitorul este
beneficiarul efectiv al dobanzilor, impozitul astfel stabilit nu poate depasi
10 la suta din suma bruta a dobanzilor.
3. Independent de prevederile paragrafului 2, dobanzile provenind dintr-un
stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant nu sunt
impozabile in primul stat, daca creanta generatoare de dobanzi este garantata,
asigurata sau finantata de celalalt stat ori de o institutie financiara care
este un rezident al acestui celalalt stat.
4. Termenul dobanzi folosit in prezentul articol indica veniturile din
creante de orice natura, insotite sau nu de garantii ipotecare sau de o clauza
de participare la beneficiile debitorului si mai ales veniturile din fonduri
publice si obligatiile de imprumut, inclusiv primele si premiile legate de
aceste titluri. Penalizarile pentru plata cu intarziere nu sunt considerate
dobanzi in sensul prezentului articol.
5. Dispozitiile paragrafelor 1, 2 si 3 nu se aplica atunci cand
beneficiarul efectiv al dobanzilor, rezident al unui stat contractant, exercita
in celalalt stat contractant din care provin dobanzile, fie o activitate
industriala, agricola sau comerciala prin intermediul unui sediu permanent care
este situat acolo, fie o profesie independenta prin intermediul unei baze fixe
care este situata acolo si cand creanta generatoare de dobanzi este legata
efectiv de sediul permanent sau baza fixa. In aceasta situatie sunt aplicabile
dispozitiile art. 7 sau ale art. 15, dupa caz.
6. Dobanzile sunt considerate ca provenind dintr-un stat contractant cand
debitorul este acest stat insusi, o unitate administrativ-teritoriala, o
colectivitate locala sau un rezident al acestui stat. Totusi, cand debitorul
dobanzilor, fie ca este sau nu rezident al unui stat contractant, are intr-un
stat contractant un sediu permanent sau o baza fixa, pentru care datoria in
legatura cu plata dobanzilor a fost contractata si sediul permanent sau baza
fixa suporta aceste dobanzi, acestea se considera ca provenind din statul in
care este situat sediul permanent sau baza fixa.
7. Cand, datorita relatiilor speciale existente intre debitorul si
beneficiarul efectiv sau pe care unul sau celalalt le intretine cu terte
persoane, suma dobanzilor, tinand cont de creanta pentru care sunt datorate,
depaseste pe cea asupra careia debitorul si beneficiarul efectiv ar fi convenit
in lipsa unor asemenea relatii, dispozitiile prezentului articol nu se aplica
decat la aceasta ultima suma. In aceasta situatie partea excedentara a platilor
ramane impozabila conform legislatiei fiecarui stat contractant si tinandu-se
seama de celelalte dispozitii ale prezentei conventii.
Art. 12
Redevente
1. Redeventele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident
al celuilalt stat contractant sunt impozabile in acest celalalt stat.
2. Totusi aceste redevente sunt, de asemenea, impozabile in statul
contractant de unde provin, potrivit legislatiei acestui stat, dar daca
persoana care primeste redeventele este beneficiarul efectiv al acestora,
impozitul astfel stabilit nu poate depasi 10 la suta din suma bruta a
redeventelor.
3. Termenul redevente folosit in prezentul articol indica remuneratiile de
orice natura platite pentru folosirea sau concesionarea folosirii unui drept de
autor asupra unei opere literare, artistice sau stiintifice, inclusiv filmele
cinematografice, filmele si inregistrarile pentru transmisiunile radiofonice si
televizate, precum si alte forme de transmisiuni, a unui brevet, a unei marci
de fabrica sau de comert, a unui desen sau a unui model, a unui plan, a unei
formule sau a unui procedeu secret, precum si pentru folosirea sau
concesionarea folosirii unui echipament industrial, agricol, comercial sau
stiintific si pentru informatii in legatura cu o experienta acumulata in
domeniul industrial, comercial sau stiintific.
4. Dispozitiile paragrafului 1 si 2 nu se aplica atunci cand beneficiarul
efectiv al redeventelor, rezident al unui stat contractant, exercita in
celalalt stat contractant din care provin redeventele fie o activitate
industriala, agricola sau comerciala prin intermediul unui sediu permanent
situat acolo, fie o profesie independenta prin intermediul unei baze fixe
situate acolo, si cand dreptul sau bunul generator al redeventelor este legat
efectiv de sediul permanent sau de baza fixa. In aceasta situatie se aplica
dispozitiile art. 7 sau ale art. 15, dupa caz.
5. Redeventele sunt considerate ca provenind dintr-un stat contractant
atunci cand debitorul este acel stat, o unitate administrativ-teritoriala, o
colectivitate locala sau un rezident al acestui stat. Totusi, atunci cand
debitorul redeventelor, fie ca este sau nu rezident al unui stat contractant,
are intr-un stat contractant un sediu permanent sau o baza fixa pentru care a
fost incheiat contractul ce da nastere la plata redeventelor si care le
suporta, aceste redevente sunt considerate ca provenind din statul contractant
unde este situat sediul permanent sau baza fixa.
6. Cand, datorita relatiilor speciale existente intre debitor si
beneficiarul efectiv sau pe care unul si celalalt le intretin cu terte
persoane, suma redeventelor, tinand seama de prestatia pentru care sunt
platite, depaseste pe cea asupra careia ar fi convenit debitorul si
beneficiarul in lipsa unor asemenea relatii, dispozitiile prezentului articol
nu se aplica decat la aceasta ultima suma. In acest caz partea excedentara a
platilor ramane impozabila, conform legislatiei fiecarui stat contractant si
tinandu-se seama de celelalte dispozitii ale prezentei conventii.
Art. 13
Comisioane
1. Comisioanele provenind dintr-un stat contractant si platite unui
rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in acest celalalt stat.
2. Totusi aceste comisioane sunt, de asemenea, impozabile in statul
contractant din care provin, potrivit legislatiei acelui stat, dar daca
primitorul este beneficiarul efectiv al comisioanelor, impozitul astfel stabilit
nu poate depasi 5 la suta din suma bruta a comisioanelor.
3. Termenul comisioane, folosit in prezentul articol, inseamna
remuneratiile platite oricarei persoane pentru serviciile pe care le presteaza
in calitate de intermediar, comisionar general sau oricarei alte persoane
asimilate unui intermediar sau comisionar de catre legislatia fiscala a
statului din care provin remuneratiile.
4. Dispozitiile paragrafelor 1 si 2 nu se aplica cand beneficiarul efectiv
al comisioanelor, rezident al unui stat contractant desfasoara in celalalt stat
contractant din care provin comisioanele fie o activitate industriala, agricola
sau comerciala, prin intermediul unui sediu permanent situat acolo, fie o
profesie independenta prin intermediul unei baze fixe situate acolo si de care
plata comisioanelor este efectiv legata. In aceasta situatie sunt aplicabile
dispozitiilor art. 7 sau ale art. 15, dupa caz.
5. Comisioanele vor fi considerate ca provenind dintr-un stat contractant
cand debitorul este insusi acel stat, o unitate administrativ-teritoriala, o
colectivitate locala sau un rezident al acestui stat. Totusi, cand platitorul
comisioanelor, fie ca este sau nu rezident al unui stat contractant, are
intr-un stat contractant un sediu permanent sau o baza fixa pentru care a fost
contractata obligatia de plata a comisioanelor si care suporta plata acestor
comisioane, acestea vor fi considerate ca provenind din statul in care este
situat sediul permanent sau baza fixa.
6. Cand, datorita relatiilor speciale existente intre debitorul si
beneficiarul efectiv sau pe care unul si celalalt le intretin cu terte
persoane, suma comisioanelor, tinand seama de serviciile pentru care sunt
platite, depaseste suma care ar fi fost convenita intre debitor si beneficiarul
efectiv, in lipsa unor astfel de relatii, dispozitiile prezentului articol se
vor aplica numai la aceasta ultima suma. In acest caz partea excedentara a
comisioanelor va fi impozabila potrivit legislatiei fiecarui stat contractant
si tinand seama de celelalte prevederi ale prezentei conventii.
Art. 14
Castiguri din capital
1. Castigurile pe care un rezident al unui stat contractant le obtine din
instrainarea de bunuri imobiliare vizate in art. 6 si situate in celalalt stat
contractant sunt impozabile in acest celalalt stat.
2. Castigurile provenind din instrainarea de bunuri mobiliare care fac
parte din activul unui sediu permanent pe care o intreprindere a unui stat
contractant il are in celalalt stat contractant sau a bunurilor mobiliare care
apartin unei baze fixe de care dispune un rezident al unui stat contractant in
celalalt stat contractant pentru exercitarea unei profesii independente,
inclusiv asemenea castiguri provenind din instrainarea acestui sediu permanent
(singur sau cu intreaga intreprindere) sau a acestei baze fixe, sunt impozabile
in acest celalalt stat.
3. Castigurile provenind din instrainarea navelor, aeronavelor sau a
vehiculelor feroviare sau rutiere exploatate in trafic international, a navelor
servind navigatiei interioare sau a bunurilor mobiliare afectate exploatarii
acestor nave, aeronave, vehicule feroviare sau rutiere sau vapoare fluviale, nu
sunt impozabile decat in statul contractant in care este situat sediul
conducerii efective a intreprinderii.
4. Castigurile provenind din instrainarea oricaror altor bunuri, altele
decat cele vizate la paragrafele 1, 2 si 3 nu sunt impozabile decat in statul
contractant al carui rezident este cel care instraineaza.
Art. 15
Profesii independente
1. Veniturile pe care un rezident al unui stat contractant le obtine
dintr-o profesie independenta sau din alte activitati cu caracter independent
nu sunt impozabile decat in acest stat, daca acest rezident nu dispune in mod
obisnuit in celalalt stat contractant de o baza fixa pentru exercitarea
activitatilor sale. Daca el dispune de o asemenea baza fixa, veniturile sunt
impozabile, in celalalt stat, dar numai in masura in care ele sunt atribuibile
acestei baze fixe.
2. Expresia profesie independenta cuprinde in special activitatile
independente de ordin stiintific, literar, artistic, educativ sau pedagogic,
precum si activitatile independente ale medicilor, avocatilor, inginerilor,
arhitectilor, dentistilor si contabililor.
Art. 16
Profesii dependente
1. Sub rezerva dispozitiilor art. 17, 19, 20, 21 si 22, salariile si alte
remuneratii similare pe care un rezident al unui stat contractant le primeste
pentru o activitate salariata nu sunt impozabile decat in acest stat, cu
conditia ca activitatea sa sa nu fie exercitata in celalalt stat contractant.
Daca activitatea este exercitata in celalalt stat, remuneratiile primite cu
acest titlu sunt impozabile in acest celalalt stat.
2. Prin derogare de la dispozitiile paragrafului 1, remuneratiile pe care
un rezident al unui stat contractant le primeste pentru o activitate salariata
exercitata in celalalt stat contractant nu sunt impozabile decat in primul
stat, daca:
a) beneficiarul ramane in celalalt stat o perioada sau perioade care nu
depasesc in total 183 de zile in cursul anului fiscal considerat, si
b) remuneratiile sunt platite de catre o persoana sau in numele unei
persoane care angajeaza si care nu este rezident al celuilalt stat, si
c) sarcina remuneratiilor nu este suportata de catre un sediu permanent sau
o baza fixa pe care cel care angajeaza o are in celalalt stat.
3. Prin derogare de la dispozitiile precedente ale prezentului articol,
remuneratiile primite pentru o activitate salariata exercitata la bordul unei
nave, aeronave, vehicul feroviar sau rutier, exploatate in trafic
international, sau la bordul unei nave servind navigatiei interioare, sunt
impozabile in statul contractant in care este situat sediul conducerii efective
a intreprinderii.
Art. 17
Tantieme
Tantiemele, jetoanele de prezenta si alte plati similare pe care un
rezident al unui stat contractant le primeste in calitatea sa de membru al
consiliului de administratie sau de supraveghere a unei societati care este
rezidenta a celuilalt stat contractant sunt impozabile in acest celalalt stat.
Art. 18
Artisti si sportivi
1. Prin derogare de la dispozitiile art. 15 si 16, veniturile pe care un
rezident al unui stat contractant le obtine din activitatile sale personale
exercitate in celalalt stat contractant, in calitate de artist de spectacol,
cum ar fi un artist de teatru, de cinema, de radio sau televiziune sau un
muzician, sau in calitate de sportiv, sunt impozabile in acest celalalt stat.
2. Cand veniturile provenind din activitati pe care un artist de spectacol
sau un sportiv le exercita in mod personal si in aceasta calitate sunt
atribuite nu artistului sau sportivului insusi, ci unei alte persoane, aceste
venituri sunt impozabile, prin derogare de la dispozitiile art. 7, 15 si 16, in
statul contractant in care sunt exercitate activitatile artistului sau
sportivului.
3. Independent de prevederile paragrafelor 1 si 2, veniturile obtinute din
activitati exercitate de artisti de spectacol sau de sportivi, care sunt
rezidenti ai unui stat contractant, nu sunt impozabile decat in acest stat,
cand activitatile sunt exercitate in celalalt stat contractant, in cadrul unui
program de schimburi culturale sau sportive aprobate de guvernele statelor
contractante.
Art. 19
Pensii
1. Sub rezerva dispozitiilor paragrafului 2 al art. 20, pensiile si
celelalte remuneratii similare, platite unui rezident al unui stat contractant
pentru o activitate salariata desfasurata anterior, nu sunt impozabile decat in
acest stat.
2. Prin derogare de la dispozitiile paragrafului 1, pensiile si alte sume
platite ca aplicare a legislatiei in ceea ce priveste asigurarea sociala a unui
stat contractant sunt impozabile in acest stat.
Art. 20
Functii publice
1. a) Remuneratiile, altele decat pensiile, platite de un stat contractant
sau de catre una dintre unitatile sale administrativ-teritoriale sau
colectivitati locale unei persoane fizice pentru serviciile prestate acelui
stat sau acestei unitati sau colectivitati nu sunt impozabile decat in acest
stat.
b) Totusi aceste remuneratii nu sunt impozabile decat in celalalt stat
contractant, daca serviciile sunt prestate in acest stat si daca persoana
fizica este rezidenta a acestui stat, care:
(i) poseda nationalitatea sau cetatenia acestui stat,
sau
(ii) nu a devenit rezident al acestui stat numai in scopul prestarii
serviciilor.
2. a) Pensiile platite de un stat contractant sau de una dintre unitatile
sale administrativ-teritoriale sau colectivitati locale, fie direct, fie prin
prelevari de fonduri pe care le-au constituit, unei persoane fizice pentru
serviciile prestate acestui stat, acestei unitati sau colectivitati, nu sunt
impozabile decat in acest stat.
b) Totusi aceste pensii nu sunt impozabile decat in celalalt stat
contractant daca persoana fizica este rezidenta a acestui stat si poseda
nationalitatea sau cetatenia acestuia.
3. Dispozitiile art. 16, 17 si 19 se aplica remuneratiilor si pensiilor
platite pentru serviciile prestate in legatura cu o activitate industriala,
agricola sau comerciala desfasurata pentru un stat contractant sau pentru una
dintre unitatile sale administrativ-teritoriale sau colectivitati locale.
Art. 21
Studenti si practicanti
1. Sumele pe care un student sau un practicant care este sau a fost, imediat
anterior venirii sale intr-un stat contractant, un rezident al celuilalt stat
contractant si care este prezent in primul stat numai in scopul efectuarii
studiilor sale sau a pregatirii sale, le primeste pentru acoperirea
cheltuielilor de intretinere, studii sau pregatire, nu sunt impozabile in acest
stat.
2. O persoana fizica care este sau a fost anterior rezidenta a unuia dintre
statele contractante si care locuieste in celalalt stat contractant in vederea
efectuarii studiilor, cercetarii, dobandirii unei pregatiri sau experiente
tehnice, profesionale sau comerciale si care exercita in acest celalalt stat
contractant o activitate remunerata intr-o perioada sau mai multe perioade ce
nu depasesc 2 ani in total este scutita de impozit in acest celalalt stat
pentru remuneratiile primite in legatura cu aceasta activitate, daca aceasta
activitate are un raport direct cu studiile, cercetarea, pregatirea sau cu
dobandirea unei experiente si daca remuneratiile constituie venituri necesare
pentru acoperirea cheltuielilor sale de intretinere.
Art. 22
Profesori si cercetatori
1. Remuneratiile primite de profesori si alti membri ai personalului
profesoral, rezidenti ai unui stat contractant, care se afla ocazional in
celalalt stat contractant pentru a preda acolo sau pentru a face cercetari
stiintifice intr-o universitate sau o alta institutie de invatamant recunoscuta
oficial, intr-o perioada ce nu depaseste 2 ani, nu sunt impozabile decat in
primul stat ; dupa aceasta perioada, remuneratiile nu sunt impozabile decat in
celalalt stat contractant.
2. Aceasta prevedere este, de asemenea, aplicabila remuneratiilor pe care o
persoana fizica, rezidenta a unui stat contractant, le primeste pentru
activitatile de cercetare realizate in celalalt stat contractant, daca aceste
activitati nu sunt realizate cu scopul principal de a acorda avantaje
particulare unei intreprinderi sau unei persoane, ci in interes public.
Art. 23
Alte venituri
1. Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant,
indiferent de unde provin, care nu sunt tratate in articolele precedente ale
prezentei conventii, nu sunt impozabile decat in acest stat.
2. Dispozitiile paragrafului 1 nu se aplica veniturilor, altele decat
veniturile provenind din bunuri imobiliare, asa cum sunt definite la paragraful
2 al art. 6, cand beneficiarul unor asemenea venituri, rezident al unui stat
contractant, exercita in celalalt stat contractant fie o activitate
industriala, agricola sau comerciala prin intermediul unui sediu permanent care
este situat acolo, fie o profesie independenta prin intermediul unei baze fixe
care este situata acolo si cand dreptul sau bunul generator de venituri este
legat efectiv de acest sediu permanent sau baza fixa. In acest caz se aplica
dispozitiile art. 7 sau ale art. 15, dupa caz.
Art. 24
Avere
1. Averea constituita din bunuri imobile vizate la art. 6, pe care o poseda
un rezident al unui stat contractant si care sunt situate in celalalt stat
contractant, este impozabila in acest celalalt stat.
2. Averea constituita din bunuri mobile care fac parte din activul unui
sediu permanent pe care o intreprindere a unui stat contractant il are in
celalalt stat contractant, sau din bunuri mobile care apartin unei baze fixe de
care dispune un rezident al unui stat contractant in celalalt stat contractant
pentru exercitarea unei profesii independente, este impozabila in acest
celalalt stat.
3. Averea constituita din nave, aeronave, vehicule feroviare si rutiere
exploatate in trafic international, din nave servind navigatiei interioare,
precum si din bunuri mobiliare destinate exploatarii acestor nave, aeronave,
vehicule feroviare sau rutiere sau alte nave fluviale, nu este impozabila decat
in statul contractant in care este situat sediul conducerii efective a
intreprinderii.
4. Toate celelalte elemente ale averii unui rezident al unui stat
contractant nu sunt impozabile decat in acest stat.
Art. 25
Metode pentru eliminarea dublei impuneri
1. In Romania, dubla impunere este evitata in felul urmator:
a) cand un rezident al Romaniei primeste venituri sau poseda avere care, in
conformitate cu dispozitiile prezentei conventii, sunt impozabile in Luxemburg,
Romania scuteste de impozit aceste venituri sau aceasta avere, sub rezerva
dispozitiilor subparagrafului b), dar poate, pentru calcularea sumei
impozitului pentru restul de venit sau de avere a rezidentului, sa aplice
aceleasi cote de impozite ca si cand veniturile sau elementele de avere nu ar
fi fost scutite;
b) cand un rezident al Romaniei primeste elemente de venit care, in
concordanta cu dispozitiile art. 10, 11, 12 si 13, sunt impozabile in
Luxemburg, Romania acorda din impozitul pe care-l percepe pe veniturile acestui
rezident o deducere egala ca suma cu impozitul platit in Luxemburg. Aceasta
deducere nu poate totusi sa depaseasca fractiunea impozitului, calculata
inainte de deducere, ce corespunde acestor elemente de venit primite din
Luxemburg.
2. In Luxemburg, dubla impunere este evitata in felul urmator:
a) cand un rezident al Luxemburgului primeste venituri sau poseda avere
care, in conformitate cu dispozitiile prezentei conventii, sunt impozabile in
Romania, Luxemburgul scuteste de impozit aceste venituri sau aceasta avere, sub
rezerva dispozitiilor subparagrafelor b) si c), dar poate, pentru calcularea
sumei impozitului pentru restul de venit sau de avere a rezidentului, sa aplice
aceleasi cote de impozit ca si cand veniturile sau elementele de avere nu ar fi
fost scutite;
b) cand un rezident al Luxemburgului primeste elemente de venit care,
conform dispozitiilor art. 10, 11, 12 si 13, sunt impozabile in Romania,
Luxemburgul acorda din impozitul pe care-l percepe pe veniturile acestui
rezident o deducere egala ca suma cu impozitul platit in Romania. Aceasta
deducere nu poate totusi sa depaseasca fractiunea impozitului, calculata
inainte de deducere, ce corespunde acestor elemente de venit primite din
Romania;
c) cand o societate care este rezidenta a Luxemburgului primeste dividende
din surse aflate in Romania, Luxemburgul scuteste de impozit aceste dividende,
numai daca aceasta societate rezidenta a Luxemburgului detine in mod direct de
la inceputul activitatii sale cel putin 25 la suta din capitalul societatii
care plateste dividendele. Actiunile sau partile mai sus mentionate ale
societatii romane sunt, in aceleasi conditii, exonerate de impozitul
luxemburghez pe avere.
Art. 26
Nediscriminarea
1. Nationalii unui stat contractant nu sunt supusi in celalalt stat
contractant nici unei impuneri sau obligatii in legatura cu aceasta, care este
diferita sau mai impovaratoare decat aceea la care sunt sau ar putea fi supusi
nationalii acestui celalalt stat aflati in aceeasi situatie. Prezenta
dispozitie se aplica, de asemenea, prin derogare de la dispozitiile art. 1,
persoanelor care nu sunt rezidente ale unui stat contractant sau ale ambelor
state contractante.
2. Impunerea unui sediu permanent pe care o intreprindere a unui stat
contractant il are in celalalt stat contractant nu este stabilita in acest
celalalt stat intr-un mod mai putin favorabil decat impunerea intreprinderilor
acestui celalalt stat ce exercita aceeasi activitate. Prezenta dispozitie nu
poate fi interpretata ca obligand un stat contractant sa acorde rezidentilor
celuilalt stat contractant deduceri personale, micsorari si reduceri de impozit
in functie de situatia sau de sarcinile de familie pe care le acorda propriilor
rezidenti.
3. In masura in care dispozitiile paragrafului 1 al art. 9, paragrafului 7
al art. 11, paragrafului 6 al art. 12, paragrafului 6 al art. 13 nu sunt
aplicabile, dobanzile, redeventele, comisioanele si alte cheltuieli facute de o
intreprindere a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat
contractant sunt deductibile, pentru determinarea beneficiilor impozabile ale
acestei intreprinderi, in aceleasi conditii ca si cand ar fi fost platite unui
rezident al primului stat. In mod similar, datoriile unei intreprinderi a unui
stat contractant fata de un rezident al celuilalt stat contractant sunt deductibile,
in scopul determinarii averii impozabile a acestei intreprinderi, in aceleasi
conditii ca si cand acestea ar fi fost contractate fata de un rezident al
primului stat mentionat.
4. Intreprinderile unui stat contractant al caror capital este in
totalitate sau in parte, direct sau indirect, detinut sau controlat de unul sau
mai multi rezidenti ai celuilalt stat contractant, nu sunt supuse in primul
stat nici unei impuneri obligatii legate de aceasta, care este alta sau mai
impovaratoare decat acelea la care sunt sau ar putea fi supuse alte
intreprinderi similare ale primului stat.
5. Dispozitiile prezentului articol se aplica independent de dispozitiile
art. 2 impozitelor de aceeasi natura sau denumire.
Art. 27
Procedura amiabila
1. Cand o persoana apreciaza ca masurile luate de un stat contractant sau
de catre ambele state contractante ii atrag sau ii vor atrage o impunere care
nu este conforma cu dispozitiile prezentei conventii, ea poate, indiferent de
caile prevazute de dreptul intern al acestor state, sa supuna cazul sau
autoritatii competente a statului contractant al carei rezident este sau, daca
acest caz intra sub incidenta paragrafului 1 al art. 26, aceleia a statului
contractant a carui nationalitate sau cetatenie o poseda. Cazul trebuie supus
in cei 3 ani urmatori primei notificari a masurii care antreneaza o impunere
care nu este conforma dispozitiilor conventiei.
2. Autoritatea competenta se straduieste, daca reclamatia i se pare
intemeiata si daca ea insasi nu este in masura sa dea o solutie
corespunzatoare, sa rezolve cazul pe cale de intelegere amiabila cu autoritatea
competenta a celuilalt stat contractant, in vederea evitarii unei impuneri care
nu este conforma cu conventia. Intelegerea se aplica oricare ar fi fost
termenele prevazute de dreptul intern al statelor contractante.
3. Autoritatile competente ale statelor contractante se straduiesc, pe cale
de acord amiabil, sa rezolve dificultatile sau sa inlature dubiile ce pot
aparea ca urmare a interpretarii sau aplicarii conventiei. Ele pot, de
asemenea, sa se consulte reciproc in vederea eliminarii dublei impuneri in
cazurile neprevazute de conventie.
4. Autoritatile competente ale statelor contractante pot comunica direct
intre ele, in vederea realizarii unui acord, astfel cum se precizeaza la
paragrafele precedente. Daca schimburile orale de vederi par a trebui sa
faciliteze acest acord, aceste schimburi orale de vederi pot avea loc in cadrul
unei comisii compuse din reprezentanti ai autoritatilor competente ale statelor
contractante.
Art. 28
Schimb de informatii
1. Autoritatile competente ale statelor contractante fac schimb de
informatii necesare pentru aplicarea dispozitiilor prezentei conventii sau a
celor ale legislatiei interne a statelor contractante, referitoare la
impozitele vizate prin conventie, in masura in care impunerea pe care o prevede
nu este contrara conventiei. Schimbul de informatii nu se restrange la art. 1.
Informatiile primite de un stat contractant sunt tinute secrete, in acelasi mod
ca si informatiile obtinute in aplicarea legislatiei interne a acestui stat, si
nu sunt comunicate decat persoanelor sau autoritatilor (inclusiv tribunalele si
organele administrative), insarcinate cu stabilirea si incasarea impozitelor vizate
prin conventie, cu procedurile sau urmaririle privind aceste impozite sau cu
deciziile privind recursurile in legatura cu aceste impozite. Aceste persoane
sau autoritati nu folosesc aceste informatii decat in aceste scopuri. Ele pot
utiliza aceste informatii in cursul audientelor publice ale tribunalelor sau in
timpul actiunilor judecatoresti.
2. Dispozitiile paragrafului 1 nu pot in nici un caz sa fie interpretate ca
impunand unui stat contractant obligatia:
a) de a lua masuri administrative ce se abat de la legislatia si practica
sa administrativa sau ale celuilalt stat contractant;
b) de a furniza informatii care nu ar putea fi obtinute pe baza legislatiei
sale sau in cadrul practicii sale administrative normale sau a celei a
celuilalt stat contractant;
c) de a furniza informatii care ar divulga un secret comercial, industrial,
profesional sau un procedeu comercial ori informatii a caror divulgare ar fi
contrara ordinii publice.
Art. 29
Agenti diplomatici si functionari consulari
Dispozitiile prezentei conventii nu afecteaza privilegiile fiscale de care
beneficiaza agentii diplomatici sau functionarii consulari, in virtutea fie a
regulilor generale ale dreptului international, fie a dispozitiilor acordurilor
speciale.
Art. 30
Intrarea in vigoare
1. Prezenta conventie va fi ratificata si instrumentele ratificarii vor fi
schimbate cat mai curand posibil.
2. Conventia va intra in vigoare la 30 de zile dupa schimbul instrumentelor
de ratificare si dispozitiile sale vor fi aplicabile:
a) pentru impozitele retinute la sursa, la veniturile atribuite sau de
platit incepand cu 1 ianuarie al anului imediat urmator celui in cursul caruia
instrumentele de ratificare vor fi schimbate;
b) pentru celelalte impozite percepute pentru anii fiscali incepand cu sau
dupa 1 ianuarie al anului imediat urmator celui in cursul caruia instrumentele
de ratificare vor fi schimbate.
Art. 31
Denuntare
Prezenta conventie va ramane in vigoare atat timp cat ea nu va fi denuntata
de un stat contractant. Fiecare stat contractant poate denunta conventia pe
cale diplomatica cu un preaviz minim de 6 luni inainte de sfarsitul fiecarui an
calendaristic si dupa o perioada de 5 ani, incepand cu data intrarii sale in
vigoare. In acest caz, conventia isi va inceta aplicabilitatea:
a) pentru impozitele retinute la sursa la veniturile atribuite sau de
platit, incepand cu 1 ianuarie al anului imediat urmator celui in care se
produce denuntarea;
b) pentru celelalte impozite percepute pentru anii fiscali, incepand cu sau
dupa 1 ianuarie al anului imediat urmator celui in cursul caruia se produce
denuntarea.
Drept pentru care subsemnatii, autorizati in buna si cuvenita forma, au
semnat prezenta conventie.
Facuta in doua exemplare originale, la 14 decembrie 1993, la Luxemburg, in
limbile romana si franceza, ambele texte fiind egal autentice.
Pentru Guvernul Romaniei,
Teodor Viorel Melescanu,
ministru de stat,
ministrul afacerilor externe
Pentru Guvernul Marelui Ducat
de Luxemburg,
Georges Wohlfart,
secretar de stat,
ministrul afacerilor externe