Ordinul Nr.3497 din 02.12.2015

pentru aprobarea Procedurii privind emiterea şi comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care înregistrează obligaţii fiscale restante sub o anumită limită
ACT EMIS DE: Agentia Nationala de Administrare Fiscala
ACT PUBLICAT ÎN MONITORUL OFICIAL NR. 912 din 09 decembrie 2015

Având în vedere prevederile art. 173 alin. (5), art. 226, 230 şi art. 266 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările şi completările ulterioare,în temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin: Articolul 1Se aprobă Procedura privind emiterea şi comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care înregistrează obligaţii fiscale restante sub o anumită limită, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin. Articolul 2(1) Creanţele fiscale restante administrate de organul fiscal central, aflate în sold la data de 31 decembrie a anului, al căror plafon este prevăzut pentru anulare de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, se scad din evidenţele fiscale în primele 7 zile ale anului următor. (2) Creanţele fiscale restante reprezintă suma totală a obligaţiilor fiscale datorate şi neachitate de către un debitor.(3) Deciziile referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere, somaţiile şi titlurile executorii se vor emite, potrivit prezentului ordin, după aplicarea prevederilor alin. (1). Articolul 3 (1) Prezentul ordin intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2016.(2) La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2.289/2010 pentru aprobarea Procedurii privind emiterea şi comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care înregistrează obligaţii fiscale restante sub o anumită limită, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 573 din 12 august 2010, cu modificările şi completările ulterioare.Articolul 4Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor bugetare, Direcţia generală de tehnologia informaţiei, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Bucureşti, direcţiile generale regionale ale finanţelor publice, precum şi organele fiscale din subordinea acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. Articolul 5Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. p. Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Mihai Gogancea-Vătăşoiu ANEXĂPROCEDURĂ privind emiterea şi comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care înregistrează obligaţii fiscale restante sub o anumită limită Capitolul IProcedura privind emiterea şi comunicarea deciziei referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere pentru debitorii care înregistrează obligaţii fiscale accesorii sub o anumită limită 1. În situaţia în care debitorul nu îşi achită obligaţiile fiscale principale la termenul de scadenţă, organul fiscal central calculează după acest termen dobânzi şi penalităţi de întârziere, pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadenţă prevăzut la art. 154 şi 155 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Cod de procedură fiscală, şi până la data stingerii sumei datorate, inclusiv.2. Dobânzile şi penalităţile de întârziere se stabilesc prin decizii referitoare la obligaţiile fiscale accesorii reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere, denumite în continuare decizii. 3. Deciziile se emit trimestrial, pentru toţi debitorii, cu excepţia: a)debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale care fac obiectul înlesnirilor la plată; b)debitorilor care înregistrează obligaţii fiscale născute anterior sau ulterior datei înregistrării hotărârii de dizolvare în registrul comerţului; c)debitorilor cărora li s-a deschis procedura insolvenţei în baza Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolvenţei şi de insolvenţă, pentru care nu se calculează obligaţii fiscale accesorii pentru creanţele născute anterior deschiderii procedurii, cu excepţia situaţiilor prevăzute la art. 80 alin. (2) şi art. 103 din Legea nr. 85/2014;d)debitorilor declaraţi insolvabili care nu au venituri şi bunuri urmăribile.4.1. Pentru obligaţiile fiscale principale cu scadenţa până la data de 1 iulie 2013 care se sting după această dată, deciziile se emit astfel: a)trimestrial, pentru dobânzi; b)o singură dată, pentru penalităţi de întârziere, caz în care se aplică nivelul de 15% din obligaţiile principale rămase nestinse.4.2. Pentru obligaţiile de plată scadente după data de 1 iulie 2013, deciziile se emit potrivit dispoziţiilor pct. 3. 5. Prin excepţie de la pct. 3 şi 4 organul fiscal central evaluează trimestrial cuantumul total al obligaţiilor fiscale accesorii ale unui debitor (majorări de întârziere/ dobânzi/penalităţi de întârziere), iar, în cazul în care cuantumul nu depăşeşte o anumită limită, deciziile se emit, prin aplicaţiile informatice, după 180 de zile de la ultima emitere sau de la data la care au fost înregistrate obligaţii fiscale principale restante, astfel: 5.1. în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii nu depăşeşte 1.500 lei, pentru debitorul care are calitatea de mare contribuabil; 5.2. în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii nu depăşeşte 1.000 lei, pentru debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu; 5.3. în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii nu depăşeşte 500 lei, pentru celelalte categorii de debitori; 5.4. în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii nu depăşeşte 100 lei, pentru contribuabilul persoană fizică. 6. În cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii (majorări de întârziere/dobânzi/penalităţi de întârziere) nu depăşeşte plafonul prevăzut pentru anulare de Codul de procedură fiscală, nu se emit decizii pentru categoriile de contribuabili prevăzute la pct. 5.7. Prin excepţie de la dispoziţiile pct. 6, la cererea debitorului sau în alte situaţii prevăzute de lege, se emit decizii pentru categoriile de debitori prevăzute la pct. 5 şi în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii (majorări de întârziere/dobânzi/penalităţi de întârziere) nu depăşeşte plafonul prevăzut pentru anulare de Codul de procedură fiscală.8. Decizia se poate emite şi comunica debitorului din oficiu sau ori de câte ori acesta solicită achitarea obligaţiilor fiscale accesorii, cu condiţia ca decizia să fie confirmată de primire, iar datele din confirmarea de primire să fie introduse în sistemul informatic. 9. Decizia se emite şi se comunică debitorului atunci când se constată pericolul prescrierii dreptului de a stabili obligaţii fiscale. 10. Sumele reprezentând obligaţii fiscale accesorii se rotunjesc la un leu pentru fracţiunile de peste 50 de bani inclusiv şi se neglijează fracţiunile de până la 49 de bani inclusiv. 11. După emitere, deciziile se comunică potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.Capitolul IIProcedura privind emiterea şi comunicarea somaţiei şi a titlului executoriu pentru debitorii care înregistrează obligaţii fiscale restante sub o anumită limită 12. În vederea emiterii somaţiei şi titlului executoriu, organul fiscal central evaluează lunar obligaţiile fiscale restante ale debitorilor şi emite somaţia şi titlul executoriu prin aplicaţiile informatice, după 180 de zile de la ultima emitere sau de la data la care au fost înregistrate obligaţii fiscale restante, astfel: 12.1. în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale restante nu depăşeşte 1.500 lei, pentru debitorul care are calitatea de mare contribuabil; 12.2. în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale restante nu depăşeşte 1.000 lei, pentru debitorul care are calitatea de contribuabil mijlociu; 12.3. în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale restante nu depăşeşte 500 lei, pentru celelalte categorii de debitori; 12.4. în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale restante nu depăşeşte 100 lei, pentru debitorul persoană fizică. 13. Prin excepţie de la prevederile pct. 12, organul fiscal central: 13.1. poate emite somaţii şi titluri executorii, din oficiu, în perioada prevăzută la pct. 12, chiar dacă cuantumul obligaţiilor fiscale restante nu depăşeşte plafonul stabilit la pct. 12.1.-12.4; 13.2. emite şi comunică debitorului somaţii şi titluri executorii ori de câte ori se constată pericolul prescrierii dreptului de a cere executarea silită. 14. În cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale restante nu depăşeşte plafonul prevăzut pentru anulare de Codul de procedură fiscală, nu se emit somaţii şi titluri executorii pentru categoriile de contribuabili prevăzute la pct. 12.15. Prin excepţie de la dispoziţiile pct. 14, în alte situaţii prevăzute de lege, se pot emite somaţii şi titluri executorii pentru categoriile de debitori prevăzute la pct. 12 şi în cazul în care cuantumul obligaţiilor fiscale accesorii nu depăşeşte plafonul prevăzut pentru anulare de Codul de procedură fiscală.16. După emitere, somaţiile şi titlurile executorii se comunică potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală.