ORDIN Nr. 20
din 5 ianuarie 2010
pentru modificarea si
completarea Procedurii privind stingerea creantelor reprezentand impozite, taxe
si alte venituri datorate bugetului de stat si/sau a creantelor reprezentand
contributii sociale administrate de Ministerul Economiei si Finantelor prin trecerea
în proprietatea publica a statului a unor bunuri imobile proprietate a
debitorilor, aprobata prin Ordinul ministrului economiei si finantelor nr.
486/2007
ACT EMIS DE:
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 17 din 11 ianuarie 2010
In temeiul dispoziţiilor art. 10 alin. (4) din
Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi
funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice,
având în vedere dispoziţiile art. 175 din
Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură
fiscală, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare,
ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:
Art. I. - Procedura
privind stingerea creanţelor reprezentând impozite, taxe şi alte
venituri datorate bugetului de stat şi/sau a creanţelor reprezentând
contribuţii sociale administrate de Ministerul Economiei şi
Finanţelor prin trecerea în proprietatea publică a statului a unor
bunuri imobile proprietate a debitorilor, aprobată prin Ordinul
ministrului economiei şi finanţelor nr. 486/2007, publicat în
Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 420 din 22 iunie 2007, cu
modificările şi completările ulterioare, se modifică
şi se completează după cum urmează:
1. La punctul 15, litera h) se modifică şi
va avea următorul cuprins:
,,h) eficienţa stingerii creanţelor fiscale
prin trecerea bunurilor imobile în proprietatea publică a statului,
faţă de alte modalităţi de stingere prevăzute de
lege;".
2. La punctul 15, după litera h) se introduce o
nouă literă, litera h1), cu următorul cuprins:
,,h1) eficienţa aplicării acestei
modalităţi de stingere a creanţelor fiscale, rezultată din
compararea creanţelor fiscale stinse prin această modalitate, la care
se adaugă eventualele cheltuieli de amenajare-refuncţionalizare, cu
cheltuielile necesare unei noi construcţii sau achiziţii;".
3. Punctul 22 se modifică şi va avea
următorul cuprins:
„22. (1) Procesul-verbal pentru trecerea în
proprietatea publică a statului a bunurilor imobile se întocmeşte, de
regulă, în 4 exemplare, cu valoare de original, din care un exemplar se
înaintează debitorului, un alt exemplar se înaintează, prin
direcţia generală a finanţelor publice judeţeană,
respectiv a municipiului Bucureşti ori prin Direcţia Generală de
Administrare a Marilor Contribuabili sau Autoritatea Naţională a
Vămilor, după caz, împreună cu un exemplar al deciziei,
solicitantului, pentru obţinerea bunului imobil în administrare. Al
treilea exemplar rămâne la organul fiscal competent, inclusiv la
direcţia regională pentru accize şi operaţiuni vamale. Al
patrulea exemplar va fi înaintat de îndată de către organul fiscal
competent biroului oficiului de cadastru şi publicitate imobiliară pe
teritoriul căruia se află bunul imobil, împreună cu solicitarea
privind înscrierea dreptului de proprietate publică a statului.
(2) In cazul în care bunurile imobile pentru care
comisia din cadrul Ministerului Finanţelor Publice a decis trecerea în
proprietatea publică a statului urmează a fi preluate în administrare
de mai multe instituţii publice solicitante, pentru fiecare dintre acestea
se întocmeşte câte un proces-verbal de trecere în proprietatea
publică a statului a bunurilor imobile."
4. După punctul 24 se introduc două noi
puncte, punctele 241 şi 242, cu următorul
cuprins:
„241. La data prevăzută la pct.
24, instituţia publică ce a solicitat preluarea în administrare
primeşte bunurile imobile în custodie de la debitor sau, după caz, de
la administratorul-sechestru, prin semnarea procesului-verbal încheiat în acest
sens.
242. Dispoziţiile pct. 241
se aplică în mod corespunzător şi în cazul debitorilor persoane
juridice la care s-a instituit administrarea specială în perioada de
privatizare, precum şi al debitorilor persoane juridice pentru care s-a
deschis procedura insolvenţei, cu avizul administratorului special sau al
administratorului/lichidatorului judiciar, după caz."
5. Punctul 26 se modifică şi va avea
următorul cuprins:
„26. Stingerea creanţelor fiscale se va face la
valoarea cea mai mică dintre valoarea stabilită prin evaluare,
conform pct. 25, şi valoarea de inventar evidenţiată în
contabilitatea persoanei juridice debitoare, stabilită pe fiecare bun
imobil în parte."
6. Punctul 27 se modifică şi va avea
următorul cuprins:
„27. In cazul în care operaţiunea de transfer al
proprietăţii bunului imobil prin dare în plată este
taxabilă conform art. 141 alin. (2) lit. f) sau alin. (3) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, se
datorează TVA corespunzătoare cotei de taxă pe valoarea
adăugată prevăzute la art. 140 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, aplicată la
valoarea stabilită potrivit pct. 26."
7. Punctul 32 se modifică şi va avea
următorul cuprins:
„32. (1) Conform art. 155 alin. (1) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, debitorul
emite factura către organul fiscal competent, inclusiv direcţia
regională vamală pentru accize şi operaţiuni vamale, în
cadrul termenului prevăzut la acest articol faţă de data
încheierii procesului-verbal de trecere în proprietatea publică a statului
a bunului imobil.
(2) Informaţiile din factură se trec în
jurnalul pentru vânzări întocmit conform art. 156 alin. (4) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, şi se
preiau în decontul de taxă pe valoarea adăugată prevăzut la
art. 1562 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, după caz, la rândul «Livrări de bunuri
şi prestări de servicii scutite fără drept de deducere»,
dacă operaţiunea este scutită conform art. 141 alin. (2) lit. f)
din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare, la rândul «Livrări de bunuri şi prestări de
servicii, taxabile cu cota de 19%» sau la rândul «Livrări de bunuri
taxabile cu cota de 5%», dacă operaţiunea este taxabilă prin
efectul legii sau prin opţiune."
8. După punctul 32 se introduce un nou punct,
punctul 321, cu următorul cuprins:
„321. (1) In aplicarea prevederilor art. 141
alin. (2) lit. f) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, în cazul livrării prin dare în plată a
unei construcţii şi a unui teren pe care este edificată
construcţia ce formează un singur corp funciar, identificat printr-un
singur număr cadastral, se procedează conform pct. 37 alin. (1)
şi (6) de la titlul VI din Normele metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.
44/2004, cu modificările şi completările ulterioare.
(2) Dacă livrarea prin dare în plată a unei
construcţii şi a unui teren pe care este edificată
construcţia ce formează un singur corp funciar, identificat printr-un
singur număr cadastral, se încadrează la situaţia
prevăzută la pct. 37 alin. (1) lit. a) de la titlul VI din Normele
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate
prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, cu modificările şi
completările ulterioare, nu este necesară obţinerea
certificatului de urbanism."
9. După punctul 35 se introduce un nou punct,
punctul 351, cu următorul cuprins:
„351. Pe baza hotărârii Guvernului
privind darea în administrare, instituţiile publice solicitante sunt
obligate să solicite organului competent, potrivit legii, înregistrarea
dreptului de administrare al bunurilor imobile din domeniul public al statului."
10. Punctul 54 se modifică şi va avea
următorul cuprins:
„54. Organul fiscal competent, inclusiv direcţia
regională pentru accize şi operaţiuni vamale, va transmite
întreaga documentaţie, potrivit pct. 5-9, direcţiei generale a
finanţelor publice judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti,
Direcţiei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili ori
Autorităţii Naţionale a Vămilor, după caz, care va
proceda conform pct. 10 şi 12."
11. Punctul 56 se modifică şi va avea
următorul cuprins:
„56. In cazul în care livrarea bunului imobil prin dare
în plată este taxabilă, conform art. 141 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, TVA se colectează
prin aplicarea cotei de taxă pe valoarea adăugată prevăzute
la art. 140 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, la preţul stabilit potrivit art. 115 din
Legea nr. 85/2006, cu modificările şi completările
ulterioare."
12. După punctul 56 se introduce un nou punct,
punctul 561, cu următorul cuprins:
„561. (1) In cazul unui debitor pentru care
s-a deschis procedura insolvenţei, pentru operaţiunile taxabile prin
efectul legii sau prin opţiune sunt aplicabile prevederile art. 160 alin.
(2) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare, referitoare la măsurile de simplificare prevăzute pentru
livrările de bunuri efectuate de aceste persoane, dacă organul fiscal
care încheie procesul-verbal pentru trecerea în proprietatea publică a
statului a bunurilor imobile este înregistrat în scopuri de TVA, conform art.
153 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare.
(2) Debitorul va emite factura fără taxă
înscriind pe aceasta menţiunea «taxare inversă», va evidenţia
numai baza de impozitare în decontul prevăzut la art. 1562 din
Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare,
la rândul «Livrări de bunuri şi prestări de servicii scutite cu
drept de deducere, cu excepţia celor de la rd.1-3 şi operaţiuni
supuse măsurilor de simplificare» şi, deoarece a emis factura
fără taxa pe valoarea adăugată, nu va trece cu semnul minus
la rândul «Regularizări taxă colectată» din decont, taxă
aferentă operaţiunii care trebuie menţionată în
procesul-verbal de trecere în proprietatea publică a statului a bunului
imobil.
(3) Taxa pe valoarea adăugată aferentă
operaţiunii de dare în plată supusă măsurilor de
simplificare de taxă se include în preţul bunului imobil acceptat de
debitor de la lit. e) din procesul-verbal de trecere în proprietatea
publică a statului a bunului imobil.
(4) Organul fiscal competent va calcula taxa în factura
primită de la debitor, va evidenţia operaţiunea în jurnalul
pentru cumpărări şi în decontul prevăzut de art. 1562
din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare, atât ca taxă colectată, cât şi ca taxă
deductibilă, şi nu va trece taxa la rândul «Taxă dedusă
conform art. 145 sau 147» din decont, deoarece nu este aferentă
achiziţiilor destinate realizării de operaţiuni pentru care
organul fiscal competent are drept de deducere conform art. 145 alin. (2) din
Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare,
fiind bunuri imobile trecute în proprietatea publică a statului care se
dau în administrare instituţiei solicitante şi pentru care nu se
colectează taxa pe valoarea adăugată."
13. Anexa nr. 5 la procedură se modifică
şi se înlocuieşte cu anexa care face parte integrantă din
prezentul ordin.
Art. II. - Prezentul
ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanţelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu
ANEXĂ (Anexa nr. 5 la procedură)
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE
FISCALĂ
Direcţia Generală a Finanţelor Publice a
Judeţului.............................../
Direcţia Regională pentru Accize şi
Operaţiuni Vamale......................../
Administraţia Finanţelor
Publice.........................................................,
str.........................................nr............,
localitatea............................
Dosar de executare nr....................................../.....................................
Nr.....................................din..............................................................
PROCES-VERBAL
pentru trecerea în proprietatea publică a
statului a bunurilor imobile
- model -
Incheiat astăzi, ..............luna.....anul .....
în temeiul art. 175 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare.
Pentru stingerea creanţelor fiscale1)
faţă de debitorul (persoană juridică)2)............................................................................
din localitatea....................................,
str..........................................nr......, cod de identificare
fiscală3)....................................., astfel cum au
fost specificate în evidenţa pe plătitori/titlurile executorii4)..........................................,
emise de............................,
In sumă totală
de.................................lei, din care rămase de recuperat5):
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
Intrucât debitorul nu a plătit la termenele
stabilite obligaţiile fiscale prevăzute mai sus, la cererea acestuia
se efectuează trecerea în proprietatea publică a statului a bunurilor
imobile6).
a) Date privind identificarea bunurilor imobile
(clădire şi/sau teren):
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
b) Descriere sumară:
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
c) Documente care atestă dreptul de proprietate al
debitorului asupra bunurilor imobile:
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
d) Valoarea bunului imobil pentru care s-a decis
trecerea în proprietatea publică a statului este de...................lei,
plus TVA în sumă de.........................lei, după caz.
e) Preţul bunului imobil acceptat de debitor
(inclusiv TVA):.........................lei.
f) Suma totală a obligaţiilor
fiscale:.......................lei, din care:
-..........................lei, reprezentând TVA
colectată, aferentă operaţiunii de transferai
proprietăţii bunului imobil prin dare în plată, în conformitate
cu art. 126 alin. (1), art. 141 alin. (2) lit. f) şi alin. (3) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare;
-.........................lei, reprezentând
obligaţii fiscale actualizate pentru care se solicită stingerea prin
dare în plată.
g) Diferenţa, din care:
- obligaţii fiscale rămase de recuperat [f)-e)]............................lei;
- suma rămasă în plus, care urmează a fi
regularizată conform dispoziţiilor legale în vigoare
[e)-f)]:.......................lei.
Documentele din care rezultă că bunurile
imobile sunt libere de orice sarcini (din evidenţele Biroului de carte
funciară):
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
........................................................................................................................................................................ .........................................................
Prezentul proces-verbal s-a încheiat în baza Deciziei
nr ....... din data de .......... a comisiei din cadrul Ministerului
Finanţelor Publice, în......exemplare.
Conform art. 155 şi 156 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, debitorul are
obligaţia să emită factura şi să evidenţieze în
evidenţa proprie operaţiunea de livrare a bunului imobil, inclusiv
TVA colectată aferentă.
TVA colectată pentru livrarea bunului imobil prin
trecerea acestuia în proprietatea publică a statului se
evidenţiază la rândul de regularizări din decontul de TVA
prevăzut la art. 1562 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, cu semnul minus, pe
baza acestui proces-verbal.
In cazul în care pentru debitor s-a deschis procedura
de insolvenţă conform Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenţei,
cu modificările ulterioare, şi organul fiscal competent cu care se
încheie procesul-verbal pentru trecerea în proprietatea publică a
bunurilor imobile este înregistrat în scopuri de TVA, conform art. 153 din
Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare,
pentru operaţiunile taxabile prin efectul legii sau prin opţiune
trebuie să se aplice prevederile art. 160 alin. (2) lit. b) din Codul
fiscal referitoare la măsurile de simplificare de taxă pe valoarea
adăugată, ce se realizează conform pct. 561 din
procedură, şi prin includerea taxei pe valoarea adăugată
aferentă operaţiunii în preţul bunului imobil acceptat de
debitor, menţionat de la lit. e) din prezentul proces-verbal.
In conformitate cu prevederile art. 175 alin. (4) din
Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările
şi completările ulterioare, prezentul proces-verbal constituie titlu
de proprietate.
Impotriva prezentului înscris cel interesat poate
introduce contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 30 de zile
de la comunicare, sub sancţiunea decăderii, în conformitate cu
prevederile art. 209 alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Deciziile emise de organul fiscal în soluţionarea
contestaţiei pot fi atacate la instanţa judecătorească de
contencios administrativ competentă.
Potrivit dispoziţiilor art. 9 alin. (2) lit. c)
din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, când se acceptă
informaţiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat într-o
declaraţie sau într-o cerere, nu este obligatorie audierea
contribuabilului.
Conducătorul organului fiscal,
........................................................
(Semnatura)
L.S.
........................................................
........................................................
........................................................
Executor fiscal,
........................................................
Nume..............................................
Prenume..........................................
Semnătura......................................
Debitor,
........................................................
(Semnatura)
MFP-ANAF cod 14.13.37.99
1. Denumire: Proces-verbal pentru trecerea în
proprietatea publică a statului a bunurilor imobile
2. Cod: 14.13.37.99
3. Format: A4/t2
4. Caracteristici de tipărire: se
tipăreşte pe ambele feţe, în blocuri de 150 de file.
5. Se difuzează: gratuit.
6. Se utilizează: în baza art. 175 din
Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările
şi completările ulterioare.
7. Se întocmeşte, de regulă, în 4 exemplare
de organul fiscal. In cazul în care bunurile imobile pentru care comisia din
cadrul Ministerului Finanţelor Publice a decis trecerea în proprietatea
publică a statului urmează a fi preluate în administrare de mai multe
instituţii publice solicitante, pentru fiecare dintre acestea se
întocmeşte câte un proces-verbal de trecere în proprietatea publică a
statului.
8. Circulă: - un exemplar la debitor;
- câte un exemplar la instituţia publică
solicitantă;
- un exemplar la biroul oficiului de cadastru şi
publicitate imobiliară.
9. Se arhivează: un exemplar la dosarul fiscal/de
executare.
1) Impozite, taxe,
contribuţii sociale, amenzi şi alte sume, precum şi accesoriile
acestora, gestionate şi administrate de Ministerul Finanţelor Publice
- Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi unităţile
sale teritoriale, cu excepţia creanţelor fiscale cu reţinere la
sursă şi a accesoriilor aferente acestora.
2) Nume,
prenume/denumire.
3) Se va completa:
codul numeric personal, numărul de identificare fiscală, codul de
înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
4) In cazul în care
s-au emis mai multe titluri executorii, se vor indica pentru toate numărul
şi data emiterii.
5) Se înscriu
sumele rămase de recuperat pe tipuri de impozite, taxe, contribuţii
sociale, amenzi şi alte sume, precum şi accesoriile acestora,
gestionate şi administrate de Ministerul Finanţelor Publice -
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi
unităţile sale teritoriale, inclusiv cheltuielile de executare,
actualizate.
6) In cazul în care
bunurile imobile sunt sechestrate, se va indica Procesul-verbal de sechestru
pentru bunuri imobile nr...............din........................ întocmit
de..........................., care se va anexa la prezentul proces-verbal.