ORDIN Nr. 1415
din 11 august 2009
privind aprobarea modelului
si continutului unor documente si formulare utilizate în activitatea de
inspectie fiscala la persoane fizice
ACT EMIS DE:
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 591 din 26 august 2009
In temeiul dispoziţiilor art. 12 alin. (3) din
Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală,
având în vedere prevederile art. 86, 109 şi art. 228
alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură
fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi pct. 106.1
din Normele metodologice de aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr.
1.050/2004,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală emite următorul ordin:
Art. 1. - Se aprobă modelul şi conţinutul următoarelor
documente utilizate în activitatea de inspecţie fiscală la persoane fizice:
a) Raport de inspecţie fiscală, încheiat la persoane
fizice, prevăzut în anexa nr. 1a);
b) Instrucţiunile privind conţinutul şi obiectivele
minimale ale Raportului de inspecţie fiscală, încheiat la persoane fizice,
prevăzute în anexa nr. 1b);
c) Raport de inspecţie fiscală pentru soluţionarea
deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare, încheiat la persoane fizice, prevăzut în anexa nr. 2a);
d) Instrucţiunile privind conţinutul şi obiectivele
minimale ale Raportului de inspecţie fiscală pentru soluţionarea deconturilor
cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare,
încheiat la persoane fizice, prevăzute în anexa nr. 2b).
Art. 2. - Se aprobă modelul şi conţinutul următoarelor
formulare utilizate în activitatea de inspecţie fiscală la persoane fizice:
a) Decizie de impunere privind impozitul pe venit,
stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează venituri
impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale, prevăzută în
anexa nr. 3a);
b) Instrucţiunile de completare a formularului
„Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală,
pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi
economice nedeclarate organelor fiscale", prevăzute în anexa nr. 3b);
c) Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de
utilizare şi de păstrare a formularului „Decizie de impunere privind impozitul
pe venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează
venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor
fiscale", prevăzute în anexa nr. 3c);
d) Decizia de impunere pentru soluţionarea, la
persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată
cu opţiune de rambursare, prevăzută în anexa nr. 4a);
e) Instrucţiunile de completare a formularului
„Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu
sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare",
prevăzute în anexa nr. 4b);
f) Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de
utilizare şi de păstrare a formularului „Decizia de impunere pentru
soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe
valoarea adăugată cu opţiune de rambursare", prevăzute în anexa nr. 4c);
g) Decizia de impunere privind taxa pe valoarea
adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la persoane
fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice
nedeclarate organelor fiscale, prevăzută în anexa nr. 5a);
h) Instrucţiunile de completare a formularului „Decizia
de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale
stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice, care realizează venituri
impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale",
prevăzute în anexa nr. 5b);
i) Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de
utilizare şi de păstrare a formularului „Decizia de impunere privind taxa pe
valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la
persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice
nedeclarate organelor fiscale", prevăzute în anexa nr. 5c).
Art. 3. - Competenţa de a stabili obligaţii fiscale pentru
persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice
nedeclarate organelor fiscale revine organelor fiscale cu atribuţii de
administrare a veniturilor statului.
Art. 4. - Prin excepţie de la art. 3, competenţa de a
stabili obligaţii fiscale pentru persoane fizice care realizează venituri
impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale revine şi
organelor de inspecţie fiscală care au constatat, prin acţiuni de inspecţie
fiscală, că persoana fizică a obţinut venituri impozabile.
Art. 5. - (1) Obligaţiile fiscale vor fi stabilite de
organele de inspecţie fiscală la persoane fizice care realizează venituri
impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale, numai pentru
perioada în care s-a constatat că acestea au desfăşurat activitatea.
(2) Dacă activitatea a fost desfăşurată pe parcursul
mai multor ani fiscali, atunci impozitul pe venit va fi stabilit pe fiecare an
fiscal.
Art. 6. - Rezultatele acţiunilor de inspecţie fiscală,
efectuate la persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi
economice nedeclarate organelor fiscale, se înscriu în raportul de inspecţie
fiscală prevăzut la art. 1 lit. a) şi stau la baza emiterii Deciziei de
impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru
persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice
nedeclarate organelor fiscale şi/sau a Deciziei de impunere privind taxa pe
valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la
persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice
nedeclarate organelor fiscale, după caz.
Art. 7. - Rezultatele acţiunii de inspecţie fiscală,
efectuată la persoane fizice, pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative
de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, se înscriu în raportul
de inspecţie fiscală prevăzut la art. 1 lit. c) şi stau la baza emiterii
deciziei de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu
sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare sau a
deciziei de nemodificare a bazei de impunere, după caz.
Art. 8. -Actele administrative fiscale emise de
organele de inspecţie fiscală în sarcina persoanelor fizice care realizează
venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale se
comunică organului fiscal unde persoana fizică are domiciliul fiscal, potrivit
legii.
Art. 9. - Prin excepţie de la art. 8, Decizia de
impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume
negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare sau Decizia de
nemodificare a bazei de impunere, emise de organele de inspecţie fiscală, se
comunică organului fiscal unde persoana fizică este înregistrată ca plătitor de
taxă pe valoarea adăugată.
Art. 10. - Pentru emiterea Deciziei de nemodificare a
bazei de impunere se va utiliza formularul „Decizie privind nemodificarea bazei
de impunere", cod MFP 14.13.02.99/3, aprobat prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 1.267/2006, publicat în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 738 din 29 august 2006, cu modificările ulterioare.
Art. 11. -In cazul unei asocieri între persoane fizice
care desfăşoară activităţi economice, actele administrative fiscale privind
impozitul pe venit se emit pentru fiecare persoană fizică pentru care organele
de inspecţie fiscală au stabilit obligaţii fiscale.
Art. 12. - (1) Direcţia generală de tehnologia
informaţiei va elabora aplicaţia informatică pentru crearea bazei de date cu
rezultatele inspecţiei fiscale la persoane fizice şi editarea automată a
formularelor „Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de
inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile
din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale", „Decizia de
impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume
negative de taxă pe valoarea adăugata cu opţiune de rambursare" şi
„Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii
fiscale stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice care realizează
venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor
fiscale".
(2) Până la implementarea aplicaţiei informatice,
formularele prevăzute la alin. (1) se vor edita şi completa manual.
Art. 13. - Direcţia generală coordonare inspecţie
fiscală, Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia
generală de tehnologia informaţiei, direcţiile generale ale finanţelor publice
judeţene şi a municipiului Bucureşti din cadrul Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 14. -Anexele nr. 1a), 1b), 2a), 2b), 3a)-3c),
4a)-4c), 5a)-5c) fac parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 15. - Prezentul ordin se publică în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală,
Sorin Blejnar
ANEXA Nr. 1a)
Nr...../data ....
APROBAT
Funcţia
..............................................
Numele şi prenumele,
..............................................
Semnătura şi ştampila
RAPORT DE INSPECŢIE FISCALĂ
încheiat la persoana
fizică...................................... la data
de.............................
CAPITOLUL I
Date despre inspecţia fiscală
1. Date despre inspecţia fiscală
2. Baza legală pentru efectuarea inspecţiei fiscale
CAPITOLUL II
Datele de identificare ale contribuabilului
1. Numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei
2. Codul de identificare fiscală, care poate fi:
- codul numeric personal;
- numărul de identificare fiscală (pentru persoanele
fizice care nu deţin cod numeric personal);
3. Codul de înregistrare fiscală în scopuri de TVA
(pentru persoană fizică impozabilă înregistrată în scopuri de TVA)
4. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice
5. Date privind locul sau locurile unde a desfăşurat
activitatea
CAPITOLUL III
Constatări privind taxa pe valoarea adăugată
1. Stabilirea calităţii de persoană impozabilă
înregistrată în scopuri de TVA
2. Perioada verificată
3. Verificarea depunerii deconturilor de taxă pe
valoarea adăugată
4. Stabilirea bazei de impozitare şi calculul taxei pe
valoarea adăugată, cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept
5. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii
6. Amenzi
CAPITOLUL IV
Constatări privind impozitul pe venit
1. Perioada supusă inspecţiei fiscale
2. Constatările fiscale, cu prezentarea motivului de
fapt şi a temeiului de drept
1.1. Identificarea activităţii desfăşurate
1.2. Stabilirea bazei impozabile
1.3. Stabilirea impozitului pe venit
3. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii
4. Amenzi aplicate
CAPITOLUL V
Constatări privind alte obligaţii fiscale datorate
bugetului general consolidat
1. Perioada supusă inspecţiei fiscale
2. Constatările fiscale, cu prezentarea motivului de
fapt şi a temeiului de drept
3. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii
4. Amenzi aplicate
CAPITOLUL VI
Discuţia finală cu contribuabilul
1. Prezentarea punctului de vedere al contribuabilului
2. Consideraţii asupra punctului de vedere al
contribuabilului
CAPITOLUL VII
Sinteza constatărilor inspecţiei fiscale
1. Taxa pe valoarea adăugată
2. Impozitul pe venit
3. Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general
consolidat
CAPITOLUL VIII
Anexe
Intocmit
Organe de inspecţie fiscală
Numele şi prenumele,
..............................................
Funcţia şi semnătura
..............................................
Avizat
Şef serviciu/birou,
Numele şi prenumele,
..............................................
Semnătura
..............................................
ANEXA Nr. 1b)
INSTRUCŢIUNILE
privind conţinutul si obiectivele minimale ale
Raportului de inspecţie fiscală încheiat la persoana fizică
Raportul de inspecţie fiscală se întocmeşte de echipa
de inspecţie fiscală pentru consemnarea rezultatelor verificării, ca urmare a
unei inspecţii fiscale la persoane fizice care realizează venituri impozabile
din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale.
De asemenea, modelul de raport de inspecţie fiscală se
utilizează şi pentru consemnarea rezultatelor inspecţiei fiscale efectuate la
persoanele fizice impozabile înregistrate în scopuri de TVA, dar care au şi
alte activităţi nedeclarate organelor fiscale, cu excepţia inspecţiei fiscale anticipate
pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată
cu opţiune de rambursare.
In realizarea inspecţiei fiscale se vor avea în vedere
următoarele:
1. Raportul de inspecţie fiscală se va întocmi ca
urmare a unei inspecţii fiscale efectuate:
- la persoanele fizice care desfăşoară activităţi
impozabile din punct de vedere al TVA şi care nu s-au înregistrat la organul
fiscal competent;
- pentru stabilirea impozitului pe venit şi a altor
obligaţii fiscale datorate de persoanele fizice care desfăşoară activităţi
economice, fără a fi înregistrate la organul fiscal competent;
- la persoanele fizice impozabile înregistrate în
scopuri de TVA, pentru verificarea obligaţiilor fiscale datorate ca urmare a
activităţii economice desfăşurate, precum şi a taxei pe valoarea adăugată în
situaţia în care nu au depus deconturi de TVA cu sume negative cu opţiune de
rambursare.
2. Raportul de inspecţie fiscală va cuprinde constatări
pentru stabilirea bazei impozabile şi calculul:
- taxei pe valoarea adăugată, în cazul desfăşurării de
activităţi impozabile, pentru care persoana fizică s-a declarat sau nu ca
persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, fără să depună decont de
TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare;
- impozitului pe venit datorat, în cazul în care
persoana fizică a desfăşurat activităţi economice impozabile, fără a fi
declarate, iar suma stabilită de organele de inspecţie fiscală reprezintă
obligaţia de plată pentru perioada în care a desfăşurat activitatea;
- altor obligaţii fiscale datorate bugetului general
consolidat ca urmare a activităţilor desfăşurate în perioada verificată.
CAPITOLUL I
Date despre inspecţia fiscală
Se vor înscrie datele de identificare ale organelor de
inspecţie fiscală care efectuează verificarea şi care întocmesc Raportul de
inspecţie fiscală, astfel:
- numele şi prenumele;
- funcţia;
- numărul legitimaţiei de inspecţie fiscală;
- unitatea fiscală din care face parte;
- numărul şi data ordinului de serviciu.
De asemenea, se vor preciza:
- baza legală pentru efectuarea inspecţiei fiscale;
- numărul şi data transmiterii avizului de inspecţie
fiscală (după caz).
In cazul în care data începerii inspecţiei a fost
amânată se vor specifica numărul şi data acordului, precum şi noul termen
aprobat;
- perioada supusă verificării pentru fiecare obligaţie
fiscală verificată;
- perioada în care s-a desfăşurat inspecţia fiscală,
precum şi locul de desfăşurare.
CAPITOLUL II
Datele de identificare ale contribuabilului
1. Numele şi prenumele persoanei fizice supuse
verificării
2. Codul de identificare fiscală, care poate fi:
2.1. pentru impozitul datorat pentru veniturile
proprii:
- codul numeric personal pentru persoanele fizice;
- numărul de identificare fiscală pentru persoanele
fizice care nu deţin cod numeric personal;
2.2. pentru persoanele fizice înregistrate în scopuri
de TVA:
- codul de înregistrare fiscală în scopuri de TVA.
3. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice:
- adresa (localitate, stradă, etaj, apartament, cod
poştal, judeţ/sector).
In cazul asocierilor se vor înscrie datele de
identificare pentru fiecare persoană fizică asociată, precum şi cota de
distribuire pentru fiecare:
- numele, iniţiala tatălui şi prenumele;
- codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală;
- adresa (localitate, stradă, etaj, apartament, cod
poştal, judeţ/sector);
- cota de distribuire.
Se va considera asociere şi cazul în care două persoane
au realizat o operaţiune sau o activitate economică impozabilă şi nu există un
contract de asociere, dar ambele persoane sunt parte în operaţiunea sau
activitatea desfăşurată.
4. Date privind locul de desfăşurare a activităţii
economice impozabile:
- localitate;
- stradă, etaj, apartament, cod poştal;
- judeţ (sector);
- detalii privind activitatea economică desfăşurată.
5. Alte informaţii
Se va preciza locul de efectuare a inspecţiei fiscale.
In cazul în care persoana este reprezentată de un
împuternicit, se va specifica acest fapt, cu precizarea datelor de identificare
ale acestuia, şi se va anexa împuternicirea în copie.
De asemenea, se vor preciza informaţii privind
suspendarea inspecţiei fiscale, respectiv perioada şi motivele suspendării,
conform prevederilor legale în vigoare.
Se vor consemna orice alte date sau informaţii în
legătură cu inspecţia fiscală.
CAPITOLUL III
Constatări privind taxa pe valoarea adăugată
1. Stabilirea calităţii de plătitor de taxă pe
valoarea adăugată
In cazul verificării taxei pe valoarea adăugată se vor
verifica documentele prin care se face dovada obţinerii calităţii de persoană
impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, dacă este cazul, cu precizarea datei
de la care a devenit plătitor de TVA şi dacă înregistrarea s-a făcut prin
opţiune sau prin depăşirea plafonului de scutire.
In cazul în care persoana nu s-a înregistrat ca
persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, deşi activitatea
desfăşurată era supusă impozitării din punctul de vedere al taxei pe valoarea
adăugată, se vor verifica următoarele:
- documentele care atestă realizarea de venituri din
operaţiuni impozabile din punctul de vedere al TVA;
- stabilirea datei când a fost depăşit plafonul de
scutire privind taxa pe valoarea adăugată;
- identificarea tuturor operaţiunilor impozabile
efectuate după data la care trebuia să se înregistreze ca plătitor de TVA;
- modul de derulare a operaţiunilor impozabile
efectuate în perioada verificată, pentru stabilirea tratamentului fiscal.
In cazul în care persoana fizică a fost înregistrată ca
persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin opţiune, se vor
verifica următoarele:
- dacă persoana fizică a respectat prevederile legale
ce îi reveneau de la data înregistrării ca plătitor privind întocmirea şi
depunerea deconturilor de taxă pe valoarea adăugată;
- respectarea prevederilor legale privind încadrarea
operaţiunilor efectuate din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată;
- concordanţa dintre data înregistrării ca plătitor de
taxă pe valoarea adăugată şi data înscrisă în primele documente înregistrate în
jurnalul de vânzări sau de cumpărări.
In cazul în care înregistrarea persoanei impozabile în
scopuri de TVA s-a făcut ca urmare a depăşirii plafonului de scutire, se vor
verifica documentele emise pentru înregistrarea vânzărilor, concordanţa
acestora cu jurnalul de vânzări, precum şi cu documentele întocmite pentru
înregistrarea veniturilor, pentru stabilirea corectă a datei depăşirii
plafonului de scutire.
2. Perioada verificată
Pentru verificarea taxei pe valoarea adăugată, perioada
va fi de la data ultimului control (dacă a fost efectuat) sau de la data
începerii activităţii, după caz, şi până la sfârşitul ultimei perioade pentru
care trebuia sau a fost depus decontul de TVA (anterior datei de începere a
inspecţiei fiscale).
3. Verificarea deconturilor de taxă pe valoarea
adăugată
La verificarea deconturilor de TVA, organele de
inspecţie vor avea în vedere următoarele:
- se va verifica modul de întocmire a decontului de
TVA. In acest sens, se va verifica dacă sumele înscrise în jurnalul de vânzări
şi cumpărări corespund cu cele din decontul de TVA (taxă colectată şi
deductibilă);
- dacă persoana fizică nu a înscris corect în decontul
de TVA taxa datorată bugetului de stat, diferenţa dintre aceasta şi cea
stabilită de organele de inspecţie fiscală constituie suma suplimentară şi se
înscrie în decizia de impunere;
- dacă în perioada verificată persoana fizică a
realizat sau urmează să realizeze atât operaţiuni care dau drept de deducere,
cât şi operaţiuni care nu dau drept de deducere, se va verifica corectitudinea
determinării şi aplicării pro-ratei.
4. Stabilirea bazei de impozitare şi calculul taxei
pe valoarea adăugată cu prezentarea motivului de fapt şi a temeiului de drept
In cazul efectuării inspecţiei fiscale pentru
verificarea taxei pe valoarea adăugată, pentru stabilirea/verificarea taxei pe
valoarea adăugată deductibilă, se vor solicita toate documentele justificative
care sunt aferente unor bunuri achiziţionate sau unor servicii prestate în
legătură cu activitatea economică desfăşurată şi care au fost înregistrate în
jurnalul de cumpărări, după caz.
Astfel, la verificarea TVA deductibilă se vor urmări
înregistrarea corectă în jurnalul de cumpărări sau stabilirea, precum şi
realitatea acestor operaţiuni economice.
Pentru stabilirea TVA colectată şi TVA deductibilă, vor
fi verificate toate documentele ce reflectă livrările şi achiziţiile de bunuri
sau servicii, avându-se în vedere legalitatea şi realitatea operaţiunilor
cuprinse în acestea. In situaţia în care există jurnale de TVA, se vor verifica
corectitudinea şi completitudinea înregistrărilor din acestea.
a) Verificarea corectitudinii documentelor şi
realităţii operaţiunilor:
- se vor verifica datele înscrise în documentele care
au stat la baza exercitării dreptului de deducere a TVAşi a obligaţiei de
colectare a TVA. In condiţiile în care legislaţia prevede mai multe cote de
TVA, se va stabili dacă operaţiunilor impozabile derulate le sunt aplicate
cotele corespunzătoare;
- se va verifica dacă documentele conţin datele
obligatorii în conformitate cu prevederile legale în vigoare;
- se va verifica realitatea operaţiunilor înscrise în
documente;
- se vor verifica devizele de lucrări, în special
pentru fazele deja recepţionate;
- se va verifica existenţa proceselor-verbale de
recepţie, parţială sau finală, după caz;
- se vor verifica eventualele achiziţii de bunuri care
prin înregistrarea acestora au condus la exercitarea dreptului de deducere a
TVA şi care, ulterior depunerii decontului, au fost stornate sau anulate;
- se va stabili, în baza documentelor privind
veniturile obţinute sau prin estimarea acestora, taxa pe valoarea adăugată de
plată, pe care persoana impozabilă ar fi trebuit să o colecteze dacă ar fi fost
înregistrată normal în scopuri de taxă, conform legii.
b) Controale încrucişate:
- în cazul în care organele de inspecţie fiscală au
suspiciuni temeinic fundamentate asupra realităţii sau legalităţii unor
operaţiuni economice efectuate de persoana fizică şi pentru clarificarea stării
fiscale de fapt a acesteia, se va propune efectuarea unui control încrucişat,
precizându-se datele de identificare ale contribuabilului şi obiectivele de
verificat;
- verificările încrucişate vor fi solicitate doar
atunci când este depăşit un prag de semnificaţie, concretizat în riscul pe care
respectiva tranzacţie îl reprezintă pentru bugetul statului, precum şi în
raportul dintre suma solicitată la rambursare şi valoarea tranzacţiei.
Constatările pentru care s-au stabilit obligaţii
fiscale vor fi fundamentate prin înscrierea motivului de fapt şi a temeiului de
drept.
5. Calculul de obligaţii fiscale accesorii
Pentru obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de
organele de inspecţie fiscală se datorează majorări de întârziere calculate
începând cu ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale şi până la data
stingerii acesteia, dacă este cazul, sau până la data înscrisă în raportul de
inspecţie fiscală.
6. Amenzi aplicate
Se vor prezenta sancţiunile aplicate cu precizarea
numărului procesului-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor.
CAPITOLUL IV
Constatări pentru stabilirea impozitului pe venit
In cazul verificării modului de determinare a
impozitului pe venit se vor avea în vedere următoarele:
1. Perioada supusă inspecţiei fiscale
Pentru impozitul pe venit perioada supusă verificării
va fi cuprinsă de la data începerii activităţii şi până la zi sau până la data
încetării activităţii, după caz (cu încadrarea în termenul de prescripţie).
Data de început se va stabili pe baza primului document
pentru operaţiunea sau activitatea desfăşurată ori pe bază de documente sau
informaţii primite de la terţi.
Data până la care se efectuează inspecţia fiscală poate
fi:
- data la care a încetat activitatea persoana fizică
supusă verificării;
- data de sfârşit a ultimului an fiscal;
- orice dată anterioară începerii inspecţiei fiscale
stabilită de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală.
2. Constatările fiscale se vor prezenta pe fiecare
an fiscal şi se vor referi la:
2.1. Identificarea activităţii desfăşurate
Organele de inspecţie fiscală vor proceda la identificarea
activităţii prin:
- verificarea realităţii activităţii desfăşurate în
corelaţie cu documente, informaţii culese de la terţi, declaraţii informative
depuse de alţi contribuabili care au avut relaţii comerciale cu persoana fizică
supusă verificării sau, după caz, cu orice alte documente justificative
obţinute prin controale încrucişate.
2.2. Stabilirea bazei impozabile cu prezentarea
motivului de fapt şi a temeiului de drept
Pentru stabilirea bazei impozabile organele de
inspecţie fiscală vor proceda la:
- verificarea modului în care s-a desfăşurat
activitatea pentru determinarea tuturor operaţiunilor impozabile realizate de
persoana fizică;
- verificarea documentelor pentru stabilirea
cheltuielilor aferente obţinerii veniturilor, precum şi a tratamentului fiscal
al acestora.
In vederea stabilirii venitului impozabil pe an fiscal
sau pe o perioadă dintr-un an fiscal, după caz, se vor avea în vedere
următoarele:
- faptele constatate de către echipa de control;
- modul de interpretare a aspectelor fiscale de către
contribuabil;
- consecinţele fiscale ale abaterilor constatate,
motivele de fapt şi temeiul de drept pentru determinarea venitului impozabil.
Având în vedere că persoana fizică nu a fost autorizată
să desfăşoare activităţi producătoare de venituri se vor verifica toate
documentele identificate direct sau de la terţi şi se vor anexa la Raportul de
inspecţie fiscală, în copie, pentru justificarea modului de stabilire a bazei
impozabile.
In situaţia în care nu sunt identificate suficiente documente
pentru stabilirea exactă a veniturilor atunci se va proceda la estimarea
veniturilor.
In cazul în care pentru o perioadă (an fiscal) venitul
determinat de organele de inspecţie fiscală va fi mai mic decât cheltuielile
aferente activităţii atunci acest fapt se va consemna în Raportul de inspecţie
fiscală.
Constatările pentru care s-au stabilit obligaţii
fiscale vor fi fundamentate prin înscrierea motivului de fapt şi a temeiului de
drept.
2.3. Stabilirea impozitului pe venit
După stabilirea venitului net anual impozabil organele
de inspecţie fiscală vor stabili impozitul pe venit în conformitate cu
prevederile în vigoare pentru fiecare an fiscal verificat. In cazul în care
activitatea se desfăşoară pe o perioadă mai mică de un an fiscal, atunci
impozitul pe venit se va stabili pe această fracţiune.
3. Calculul de obligaţii fiscale accesorii
Pentru obligaţiile fiscale stabilite de organele de
inspecţie fiscală se datorează majorări de întârziere calculate începând cu
ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale şi până la data stingerii
acesteia, dacă este cazul, sau până la data înscrisă în Raportul de inspecţie
fiscală.
4. Amenzi aplicate
Se vor prezenta sancţiunile aplicate cu precizarea
numărului procesului-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor.
CAPITOLUL V
Constatări privind alte obligaţii fiscale datorate
bugetului general consolidat
Pentru fiecare altă obligaţie fiscală datorată
bugetului general consolidat care face obiectul inspecţiei fiscale se vor înscrie
următoarele:
1. Perioada supusă inspecţiei fiscale
Pentru alte obligaţii fiscale datorate bugetului
general consolidat perioada supusă verificării va fi cuprinsă de la data
începerii activităţii sau data ultimei inspecţii fiscale pentru fiecare obligaţie
fiscală constatată ca fiind datorată şi până la data începerii inspecţiei
fiscale, după caz (cu încadrarea în termenul de prescripţie).
Data de început se va stabili pe baza primului document
pentru operaţiunea sau activitatea desfăşurată ori pe bază de documente sau
informaţii primite de la terţi.
Data până la care se efectuează inspecţia fiscală poate
fi:
- data la care a încetat activitatea persoana fizică
supusă verificării;
- data începerii acţiunii de inspecţie fiscală;
- orice dată anterioară începerii inspecţiei fiscale
stabilită de conducătorul activităţii de inspecţie fiscală.
In cazul în care verificarea se va face pe o perioadă
diferită de cea precizată în avizul de inspecţie se va preciza perioada
verificată efectiv.
2. Constatări fiscale cu prezentarea motivului de
fapt şi a temeiului de drept
In acest capitol se vor înscrie constatările pentru
fiecare obligaţie fiscală care a făcut obiectul inspecţiei fiscale astfel:
a) în cazul nerespectării prevederilor legale, pentru
fiecare obligaţie fiscală se va înscrie motivul de fapt prin detalierea modului
în care contribuabilul a efectuat şi a tratat din punct de vedere fiscal
activitatea, cu prezentarea consecinţei fiscale;
b) precizarea temeiului de drept pentru faptele
constatate se va face prin menţionarea expresă a actului normativ, a
articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea textului
de lege pentru fundamentarea legală a cazului constatat;
c) obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală.
Se va prezenta modul de calcul al obligaţiilor fiscale stabilite de inspecţia
fiscală, cu trimitere la anexele în care s-au calculat (acolo unde este cazul).
Constatările pentru care s-au stabilit obligaţii
fiscale vor fi fundamentate prin înscrierea motivului de fapt şi a temeiului de
drept.
3. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii
Pentru obligaţiile fiscale stabilite de organele de
inspecţie fiscală se datorează majorări de întârziere calculate începând cu
ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale şi până la data stingerii
acesteia, dacă este cazul, sau până la data înscrisă în Raportul de inspecţie
fiscală.
4. Amenzi aplicate
Se vor prezenta sancţiunile aplicate cu precizarea
numărului procesului-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor.
CAPITOLUL VI
Discuţia finală
1. Prezentarea punctului de vedere al persoanei
fizice verificate
In acest capitol se vor consemna, în mod obligatoriu,
numărul şi data documentului prin care persoana fizică a fost înştiinţată
despre data, ora şi locul de desfăşurare a discuţiei finale.
In caz de refuz al acesteia de a se prezenta la
discuţia finală, acest fapt va fi menţionat expres în Raportul de inspecţie
fiscală.
Punctul de vedere al persoanei fizice va fi anexat la
Raportul de inspecţie fiscală.
In cazul în care persoana fizică nu prezintă la
discuţia finală punctul de vedere în scris, acest fapt va fi consemnat în
Raportul de inspecţie fiscală.
2. Consideraţii asupra punctului de vedere al
contribuabilului
Se vor prezenta consideraţiile organelor de inspecţie
fiscală asupra punctului de vedere al contribuabilului, în măsura în care
susţinerile acestuia sunt argumentate.
Tot în acest capitol se va preciza dacă reprezentantul
legal al contribuabilului sau împuternicitul acestuia a declarat ori nu că a
pus la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală toate documentele şi
informaţiile solicitate.
Declaraţia va fi anexată la Raportul de inspecţie
fiscală.
Refuzul contribuabilului de a prezenta această
declaraţie va fi consemnat în Raportul de inspecţie fiscală.
CAPITOLUL VII
Sinteza constatărilor inspecţiei fiscale
1. Taxa pe valoarea adăugată
Acest tabel se va completa numai cu rezultatele
inspecţiei fiscale privind TVA.
- lei -
|
Nr. crt.
|
Denumirea obligaţiei fiscale
|
Perioada verificată/Perioada pentru
care s-au calculat obligaţiile fiscale accesorii
|
TVA stabilită de inspecţia fiscală
|
|
De la data
|
Până la data
|
|
1
|
Taxa pe valoarea adăugată
|
zz.ll.aa
|
zz.ll.aa
|
|
|
2
|
Obligaţii fiscale accesorii
|
zz.ll.aa
|
zz.ll.aa
|
|
|
3
|
Amenzi aplicate
|
X
|
X
|
|
2. Impozitul pe venit
In cazul impozitului pe venit, se va completa în
următorul tabel câte un rând pentru fiecare persoană verificată, cu următoarele
informaţii:
|
Nr. crt.
|
Numele şi prenumele
|
Anul verificat
|
Impozitul pe venitul net anual
stabilit de inspecţia fiscală
|
Obligaţiile fiscale accesorii
|
Amenzile aplicate
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general
consolidat
Pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie, cu
excepţia impozitului pe venit şi TVA, datorate bugetului general consolidat,
pentru care s-au calculat obligaţii fiscale principale şi/sau accesorii, se vor
prezenta următoarele informaţii:
|
Nr. crt.
|
Denumirea obligaţiei fiscale
|
Perioada verificată/Perioada pentru
care s-au calculat obligaţiile fiscale accesorii
|
Obligaţia fiscală stabilită de
inspecţia fiscală2
|
|
De la data (zz.ll.aa)
|
Până la data (zz.ll.aa)
|
|
1
|
Obligaţia fiscală1
|
|
|
|
|
2
|
Obligaţii fiscale accesorii
|
|
|
|
|
3
|
Amenzi aplicate
|
X
|
X
|
|
1 Se va completa
cu denumirea obligaţiei bugetare, exclusiv impozitul pe venit şi taxa pe
valoarea adăugată.
2 Se va completa cu
suma totală a obligaţiei fiscale stabilită de inspecţia fiscală şi calculată în
anexele la Raportul de inspecţie fiscală, pentru fiecare categorie de impozit,
taxă sau contribuţie, cu excepţia impozitului pe venit şi TVA.
Raportul de inspecţie fiscală va fi:
- semnat de organele de inspecţie fiscală;
- avizat de şeful serviciului/biroului;
- aprobat de conducătorul organului fiscal
(conducătorul activităţii de inspecţie fiscală) de care aparţine echipa de
inspecţie fiscală.
Raportul va fi întocmit într-un număr de exemplare
astfel determinat încât să fie transmis câte un exemplar la:
- organul fiscal unde persoana fizică a desfăşurat
activitatea;
- fiecare organ fiscal unde persoanele fizice au
domiciliul;
- contribuabilul verificat (în cazul asocierilor, un
exemplar pentru asociaţie şi câte un exemplar pentru fiecare asociat). Un
exemplar al raportului va rămâne la echipa de inspecţie fiscală care a efectuat
inspecţia.
CAPITOLUL VIII
Anexe
Acest capitol va cuprinde la început, în mod
obligatoriu, o listă a tuturor anexelor.
Pentru fiecare obligaţie fiscală verificată, la
Raportul de inspecţie fiscală se vor anexa situaţii, tabele, copii după
documente, note explicative, necesare susţinerii constatărilor, fiind parte
integrantă din Raportul de inspecţie fiscală.
Tabelele şi situaţiile anexate la Raportul de inspecţie
fiscală vor fi semnate de organele de inspecţie fiscală şi pentru luare la
cunoştinţă, de persoana fizică verificată sau de împuternicitul acesteia.
De asemenea, la Raportul de inspecţie fiscală se va
anexa orice document întocmit pentru înştiinţarea, solicitarea de documente sau
procese-verbale pentru consemnarea unor constatări efectuate în timpul
inspecţiei fiscale.
ANEXA Nr. 2a)
APROBAT
Funcţia
..............................................
Numele şi prenumele
..............................................
Semnătura şi ştampila
Nr....../data..........
RAPORT DE INSPECŢIE FISCALĂ
pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de
taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, încheiat la persoana
fizică..................................................la data de......................
CAPITOLUL I
Date despre inspecţia fiscală
1. Date despre inspecţia fiscală
2. Baza legală pentru efectuarea inspecţiei fiscale
CAPITOLUL II
Datele de identificare ale contribuabilului
1. Numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei
2. Codul de identificare fiscală, care poate fi:
- codul numeric personal;
- numărul de identificare fiscală (pentru persoanele
fizice care nu deţin cod numeric personal);
3. Codul de înregistrare fiscală în scopuri de TVA
4. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice
5. Date privind locul sau locurile unde a desfăşurat
activitatea
CAPITOLUL III
Constatări privind soluţionarea
decontului/deconturilor de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu
opţiune de rambursare
1. Stabilirea calităţii de persoană impozabilă
înregistrată în scopuri de TVA
2. Perioada verificată
3. Verificarea deconturilor de TVA
4. Verificarea bazei de impozitare şi a modului de
calcul al taxei pe valoarea adăugată, cu prezentarea motivului de fapt şi a
temeiului de drept
5. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii
6. Amenzi
CAPITOLUL IV
Discuţia finală cu contribuabilul
1. Prezentarea punctului de vedere al contribuabilului
2. Consideraţii asupra punctului de vedere al
contribuabilului
CAPITOLUL V
Sinteza constatărilor inspecţiei fiscale
1. TVA solicitată la rambursare
2. TVA stabilită suplimentar
3. TVA respinsă la rambursare
4. TVA aprobată la rambursare
5. TVA rămasă suplimentar de plată
CAPITOLUL VI
Anexe
Intocmit
Organe de inspecţie fiscală
Numele şi prenumele
..............................................
Funcţia şi semnătura
Avizat
Şef serviciu/birou,
Numele şi prenumele
..............................................
Semnătura
ANEXA Nr. 2b)
INSTRUCŢIUNILE
privind conţinutul şi obiectivele minimale ale
Raportului de inspecţie fiscală pentru soluţionarea deconturilor cu sume
negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, încheiat la
persoane fizice
Raportul de inspecţie fiscală se întocmeşte de echipa
de inspecţie fiscală pentru consemnarea rezultatelor verificării, ca urmare a
unei inspecţii fiscale anticipate la persoane fizice, pentru soluţionarea
deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare.
CAPITOLUL I
Date despre inspecţia fiscală
Se vor înscrie datele de identificare ale organelor de
inspecţie fiscală care efectuează verificarea şi care întocmesc Raportul de
inspecţie fiscală, astfel:
- numele şi prenumele;
- funcţia;
- numărul legitimaţiei de inspecţie fiscală;
- unitatea fiscală din care face parte;
- numărul şi data ordinului de serviciu.
De asemenea, se vor preciza:
- baza legală pentru efectuarea inspecţiei fiscale;
- numărul şi data transmiterii avizului de inspecţie
fiscală (după caz).
In cazul în care data începerii inspecţiei a fost
amânată se vor specifica numărul şi data acordului, precum şi noul termen
aprobat:
- perioada supusă verificării pentru fiecare obligaţie
fiscală verificată;
- perioada în care s-a desfăşurat inspecţia fiscală,
precum şi locul de desfăşurare.
CAPITOLUL II
Datele de identificare ale contribuabilului
1. Numele şi prenumele persoanei fizice supuse
verificării.
2. Codul de identificare fiscală, care poate fi:
- codul numeric personal pentru persoane fizice;
- numărul de identificare fiscală pentru persoanele
fizice care nu deţin cod numeric personal.
3. Codul de înregistrare fiscală în scopuri de TVA.
4. Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice:
- adresa (localitate, stradă, etaj, apartament, cod
poştal, judeţ/sector).
5. Date privind locul de desfăşurare a activităţii
economice impozabile:
- localitate;
- stradă, etaj, apartament, cod poştal;
- judeţ (sector);
- detalii privind activitatea economică desfăşurată.
6. Alte informaţii
Se va preciza locul de efectuare a inspecţiei fiscale.
In cazul în care persoana este reprezentată de un
împuternicit se va specifica acest fapt, cu precizarea datelor de identificare
ale acestuia, şi se va anexa împuternicirea în copie.
De asemenea, se vor preciza informaţii privind
suspendarea inspecţiei fiscale, respectiv perioada şi motivele suspendării,
conform prevederilor legale în vigoare.
Se vor consemna orice alte date sau informaţii în
legătură cu inspecţia fiscală.
CAPITOLUL III
Constatări privind soluţionarea
decontului/deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu
opţiune de rambursare
1. Stabilirea calităţii de plătitor de taxă pe
valoarea adăugată
In cazul verificării taxei pe valoarea adăugată se vor
verifica documentele prin care se face dovada obţinerii calităţii de persoană
impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, cu precizarea datei de la care a
devenit plătitor de TVA şi daca înregistrarea s-a făcut prin opţiune sau prin
depăşirea plafonului de scutire.
Pentru activitatea desfăşurată, organele de inspecţie
fiscală vor verifica următoarele:
- documentele care atestă realizarea de venituri din
operaţiuni impozabile din punctul de vedere al TVA;
- respectarea prevederilor legale privind stabilirea
datei când a fost depăşit plafonul de scutire privind taxa pe valoarea
adăugată;
- modul de derulare al operaţiunilor impozabile
efectuate în perioada verificată, pentru stabilirea tratamentului fiscal.
In cazul în care persoana fizică a fost înregistrată ca
plătitoare de taxă pe valoarea adăugată prin opţiune se vor verifica
următoarele:
- dacă persoana fizică a respectat prevederile legale
ce îi reveneau de la data înregistrării ca plătitor privind întocmirea şi
depunerea deconturilor de taxă pe valoarea adăugată;
- respectarea prevederilor legale privind încadrarea
operaţiunilor efectuate din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată;
- concordanţa dintre data înregistrării ca plătitor de
taxă pe valoarea adăugată şi data înscrisă în primele documente înregistrate în
jurnalul de vânzări sau de cumpărări.
In cazul în care înregistrarea persoanei impozabile în
scopuri de TVA s-a făcut ca urmare a depăşirii plafonului de scutire se vor
verifica documentele emise pentru înregistrarea vânzărilor, concordanţa
acestora cu jurnalul de vânzări, precum şi cu documentele întocmite pentru
înregistrarea veniturilor, pentru stabilirea corectă a datei depăşirii
plafonului de scutire.
2. Perioada verificată
- perioada verificată va fi de la data ultimei
perioade verificate sau de la data începerii activităţii, după caz, şi până la
data de sfârşit a perioadei pentru care s-a depus ultimul decont de taxă pe
valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare, anterior începerii
inspecţiei fiscale;
- în cazul verificării mai multor deconturi, acestea se
vor soluţiona în ordine cronologică;
- în toate cazurile se va avea în vedere încadrarea în
termenele legale de prescripţie.
3. Verificarea deconturilor de taxă pe valoarea
adăugată
- se va verifica modul de întocmire a decontului de
TVA. In acest sens se va verifica concordanţa dintre sumele înscrise în
jurnalul de vânzări şi cumpărări şi cele din decontul de TVA (taxă colectată şi
deductibilă);
- dacă în perioada verificată persoana fizică a
realizat sau urmează să realizeze atât operaţiuni care dau drept de deducere,
cât şi operaţiuni care nu dau drept de deducere, se va verifica corectitudinea
determinării şi aplicării pro-ratei.
4. Verificarea bazei de impozitare şi a modului de
calcul al taxei pe valoarea adăugată cu prezentarea motivului de fapt şi a
temeiului de drept
Obiective minimale
La efectuarea inspecţiei fiscale pentru verificarea
deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare se va avea în vedere ca pentru verificarea taxei pe valoarea
adăugată deductibilă să fie verificate documentele justificative înregistrate
în jurnalul de cumpărări şi care sunt aferente unor bunuri achiziţionate ori
unor servicii prestate în legătură cu activitatea economică desfăşurată.
Astfel, la verificarea taxei pe valoarea adăugată
deductibilă se vor urmări înregistrarea corectă în jurnalul de cumpărări,
precum şi realitatea acestor operaţiuni economice.
Pentru verificarea taxei pe valoarea adăugată
colectată, organele de inspecţie fiscală vor urmări înregistrarea documentelor
în jurnalul de vânzări, riscul fiscal fiind acela de a nu se prezenta toate
documentele privind veniturile impozabile şi/sau operaţiunile economice
derulate, deci se vor avea în vedere completitudinea tranzacţiilor şi
reflectarea acestora în jurnalul de vânzări.
a) Verificarea corectitudinii documentelor şi
realităţii operaţiunilor:
- se vor verifica datele înscrise în documentele care
au stat la baza exercitării dreptului de deducere a taxei pe valoarea adăugată
şi a obligaţiei de colectare a taxei pe valoarea adăugată. In condiţiile in
care legislaţia prevede mai multe cote de taxă pe valoarea adăugată, se va
stabili dacă operaţiunilor impozabile derulate le sunt aplicate cotele
corespunzătoare;
- se va verifica dacă documentele conţin datele
obligatorii în conformitate cu prevederile legale în vigoare;
- se va verifica realitatea operaţiunilor înscrise în
documente;
- se vor verifica devizele de lucrări, în special
pentru fazele deja recepţionate;
- se va verifica existenţa proceselor-verbale de
recepţie, parţială sau finală, după caz;
- se vor analiza stornările sau anulările de facturi,
care au condus la diminuarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adăugată.
b) Controale încrucişate:
- în cazul în care organele de inspecţie fiscală au
suspiciuni temeinic fundamentate asupra realităţii sau legalităţii unor
operaţiuni economice efectuate de persoana fizică şi pentru clarificarea stării
fiscale de fapt a acestuia, se va propune efectuarea unui control încrucişat,
precizându-se datele de identificare ale contribuabilului şi'obiectivele de
verificat;
- verificările încrucişate vor fi solicitate doar
atunci când este depăşit un prag de'semnificaţie, concretizat în riscul pe care
respectiva tranzacţie îl reprezintă pentru bugetul statului, precum şi în
raportul dintre suma solicitată la rambursare şi valoarea tranzacţiei.
In cazul în care se soluţionează mai multe deconturi cu
sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare, cu control
anticipat, se va efectua o singură inspecţie fiscală pentru toate deconturile,
dar pentru fiecare decont de taxă pe valoarea adăugată, în ordine cronologică,
pentru care s-a solicitat rambursarea de TVA, se vor face constatări aferente
fiecăruia dintre acestea, astfel:
- prima perioadă verificată va cuprinde intervalul de
timp de la începutul perioadei anterioare neverificate (cu condiţia încadrării
în termenul legal de prescripţie) până la data de sfârşit a perioadei aferente
decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare;
- următoarea perioadă verificată va începe de la data
de sfârşit a perioadei aferente ultimului decont verificat până la sfârşitul
perioadei aferente următorului decont ce urmează a se verifica.
In acelaşi mod se va continua până la soluţionarea
tuturor deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, depuse
şi neverificate.
Constatările pentru care s-au stabilit obligaţii
fiscale vor fi fundamentate prin înscrierea motivului de fapt şi a temeiului de
drept.
5. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii
Pentru obligaţiile fiscale suplimentare stabilite de
organele de inspecţie fiscală se datorează majorări de întârziere calculate
începând cu ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale şi până la data
stingerii acesteia, dacă este cazul, sau până la data înscrisă în raportul de
inspecţie fiscală.
6. Amenzi
Se vor prezenta sancţiunile aplicate cu precizarea
numărului procesului-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor.
CAPITOLUL IV
Discuţia finală
1. Prezentarea punctului de vedere al persoanei
fizice verificate
In acest capitol se vor consemna, în mod obligatoriu,
numărul şi data documentului prin care persoana fizică a fost înştiinţată
despre data, ora şi locul de desfăşurare a discuţiei finale.
In caz de refuz al acesteia de a se prezenta la
discuţia finală, acest fapt va fi menţionat în mod expres în Raportul de
inspecţie fiscală.
Punctul de vedere al persoanei fizice va fi anexat la
Raportul de inspecţie fiscală.
In cazul în care persoana fizică nu prezintă la
discuţia finală punctul de vedere în scris, acest fapt va fi consemnat în
Raportul de inspecţie fiscală.
2. Consideraţii asupra punctului de vedere al
contribuabilului
Se vor prezenta consideraţiile organelor de inspecţie
fiscală asupra punctului de vedere al contribuabilului, în măsura în care
susţinerile acestuia sunt argumentate.
Tot în acest capitol se va preciza dacă reprezentantul
legal al contribuabilului sau împuternicitul acestuia a declarat ori nu că a
pus la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală toate documentele şi
informaţiile solicitate.
Declaraţia va fi anexată la Raportul de inspecţie
fiscală.
Refuzul contribuabilului de a da această declaraţie va fi
consemnat în Raportul de inspecţie fiscală.
CAPITOLUL V
Sinteza constatărilor inspecţiei fiscale
Soluţionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu
opţiunea de rambursare
In acest tabel se va completa câte un rând pentru
fiecare decont.
Dacă persoana fizică nu a înscris corect în decontul de
TVA taxa datorată bugetului de stat, diferenţa între aceasta şi cea stabilită
de organele de inspecţie fiscală constituie suma suplimentară şi se înscrie în
decizia de impunere.
|
Nr. crt.
|
Perioada verificată
|
TVA solicitată la rambursare
|
TVA stabilită
suplimentar
de inspecţia fiscală
|
TVA respinsă la rambursare
|
TVA aprobată la rambursare
|
TVA rămasă suplimentar de plată
|
|
De la data (zz.ll.aa)
|
Până la data (zz.ll.aa)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Amenzi aplicate
|
Număr
|
Valoare
|
|
|
|
Raportul de inspecţie fiscală va fi:
- semnat de organele de inspecţie fiscală;
- avizat de şeful serviciului/biroului;
- aprobat de conducătorul organului fiscal
(conducătorul activităţii de inspecţie fiscală) de care aparţine echipa de
inspecţie fiscală.
Raportul de inspecţie fiscală va fi întocmit într-un
număr de exemplare astfel determinat, încât să fie transmis câte un exemplar
la:
- organul fiscal unde persoana fizică a desfăşurat
activitatea;
- fiecare organ fiscal unde persoanele fizice au
domiciliul;
- contribuabilul verificat.
Un exemplar al raportului va rămâne la echipa de
inspecţie fiscală care a efectuat inspecţia fiscală.
CAPITOLUL VI
Anexe
Acest capitol va cuprinde la început, în mod obligatoriu,
o listă a tuturor anexelor.
Pentru fiecare obligaţie fiscală verificată, la
Raportul de inspecţie fiscală se vor anexa situaţii, tabele, copii după
documente, note explicative, necesare susţinerii constatărilor, fiind parte
integrantă din Raportul de inspecţie fiscală.
Tabelele şi situaţiile anexate la Raportul de inspecţie
fiscală vor fi semnate de organele de inspecţie fiscală şi, pentru luare la
cunoştinţă, de persoana fizică verificată sau de împuternicitul acesteia.
De asemenea, la Raportul de inspecţie fiscală se va
anexa orice document întocmit pentru înştiinţarea, solicitarea de documente sau
procese-verbale pentru consemnarea unor constatări efectuate în timpul
inspecţiei fiscale.
ANEXA Nr. 3a)*
|
|
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcţia.......................................................
|
Nr. inregistrare.....................
Data........../.........../...............
|
DECIZIE DE IMPUNERE
privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia
fiscala, pentru persoane Fizice care realizează venituri impozabile din
activităţi economice nedeclarate organelor fiscale
1. Datele de identificare ale persoanei fizice
I. I Numele şi prenumele
Iniţiala
Numele
tatălui Prenumele
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|__|__|__|__|__|__|__|__|
1.2 Cod numeric personal / Număr de
identificare fiscală
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
2. Cod de înregistrare fiscala
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
3. Date privind domiciliul persoanei fizice
Judeţ______________Localitate______________Sector______Strada
________________________Nr.____ Bloc_____Scara___
Etaj __ Ap.______Cod postai____________
Telefon______________Fax____________E-mail_________________________
4. Date privind locul de desfăşurare a
activităţii
Judeţ___________Localitate_________________ Sector_____
Strada______________ Nr.___Bloc___Scara__ Etaj___Ap.___
Cod poştal_____________________________
Telefon__________Fax_________ E-mail______________________________
5.DATE PRIVIND CREANŢA FISCALĂ
5.1 Rezultatele inspecţiei fiscale privind impozitul
pe venit
* Anexa nr. 3a) este reprodusă în facsimil.
|
Nr. crt.
|
Anul verificat
|
Perioada verificată
zz.ll.aa - zz.ll.aa
|
Venitul net anual impozabil
stabilit de organele de inspecţie fiscală
|
Impozitul pe venitul net anual
impozabil stabilit de organele de inspecţie fiscală
|
Obligaţii fiscale accesorii de
plată pentru impozitul pe venit stabilit
|
Cod cont bugetar
|
|
Valoare obligaţii accesorii
|
Perioada de calcul a accesoriilor
|
|
De la (zz.ll.aa)
|
Până la (zz.ll.aa)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.2 Motivul de fapt
________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
5.3 Temeiul de drept Act normativ:_________,
articol:_____. paragraf:____, punct:_____, literă:___. alineat_______
________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
6, DATA COMUNICĂRII Data comunicarii actului
administrativ fiscal reprezintă :
- data semnării de primire, in condiţiile art. 44. alin
(2). lit. a) şi h) din OG 92/2003 privind Codul de procedurii fiscală,
republicată;
- data înscrisă de postă la remiterea "confirmării
de primire". în condiţiile art.44, alin (2), lit. c) din OG 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicata:
- dala la care expiră termenul de 15 zile de la data
afişării anunţului publicitar în condiţiile art. 44. alin (3) din OG 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată:
7 . TERMENUL DE PLATĂ Impoziltul pe venit stabilit de
inspecţia fiscala . precum şi obligaţiile accesorii aferente acestora se
plătesc in funcţie de dala comunicării prezentei, astfel:
- pană la data de 5 a lunii următoare, când data
comunicării este cuprindă in intervalul 01 - 15 din lună:
- pana la data de 20 a lunii următoare, când dala
comunicării este cuprinsa în intervalul 16-31 din lună; 8. DISPOZIŢII FINALE
La prezenta Decizie de impunere sc anexează Raportul de
inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine |..... | pagini.
In conformitate eu art, 205 si art, 207 din Ordonanţa
Guvernului nr, 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicata.
împotriva sumelor de plata şi /sau aprobate la rambursare prin prezenta sc
poate face contestaţie, care sc depune. în termen de 30 zile de la comunicare,
la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii. Prezenta reprezintă titlu
de creanţă .
|
APROBAT
|
AVIZAT,
|
ÎNTOCMIT
|
|
Conducătorul activităţii de inspecţie
fiscală
|
Şef seiviciu/şef birou/şef
compartiment
|
Numele şi prenumele
|
Functia
|
Semnătura
|
|
Funcţia
|
Numele şi prenumele
|
|
|
|
|
Numele si prenumele
|
|
|
|
|
|
Semnatura şi ştampila*
|
Semnatura
|
|
|
|
* Ştampi1a se va aplica numai pentru coloana
..aprobat"
Cod MEF 14.13.02.18/ l.i.v aprobat prin OPANAF nr.
1415/11.08 2000
ANEXA Nr. 3b)
INSTRUCŢIUNILE DE COMPLETARE
a formularului „Decizie de impunere privind
impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care
realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor
fiscale"
Formularul „Decizie de impunere privind impozitul pe
venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează
venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor
fiscale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de
inspecţie fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea
diferenţelor de impozit pe venit.
Acesta se va completa la finalizarea unei inspecţii
fiscale, ca urmare a stabilirii de obligaţii privind impozitul pe venit în
sarcina unor persoane fizice, înregistrate sau neînregistrate la organul
fiscal, care au desfăşurat activităţi economice supuse impozitării, pe baza constatărilor
înscrise în „Raportul de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice care
realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor
fiscale".
In cazul asocierilor, formularul „Decizie de impunere
privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane
fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate
organelor fiscale" se emite pentru fiecare persoană fizică plătitor de impozit
pe venit datorat pentru veniturile proprii, în baza constatărilor din raportul
de inspecţie fiscală.
Formularul „Decizie de impunere privind impozitul pe
venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează
venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor
fiscale" se întocmeşte de către organul de inspecţie fiscală, se avizează
de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobă de conducătorul
activităţii de inspecţie fiscală din care face parte echipa de inspecţie fiscală.
Informaţiile din conţinutul formularului „Decizie de
impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală pentru
persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice
nedeclarate organelor fiscale" se vor completa, după cum urmează:
1. „Date de identificare ale contribuabilului" va
cuprinde:
1.1. „Numele si prenumele" - se va completa cu
numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate.
1.2. „Cod numeric personal/Număr de identificare
fiscală", definit conform prevederilor din Ordonanţa Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, se completează astfel:
a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal
atribuit potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric
personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent
din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
2. „Cod de înregistrare fiscală" se completează în
situaţia în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de către organul
fiscal competent pentru activităţile economice desfăşurate.
3. „Date privind domiciliul persoanei fizice" - se
va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are
domiciliul persoana fizică.
4. „Date privind locul de desfăşurare a
activităţii" - se va completa cu toate informaţiile care definesc complet
adresa locului de desfăşurare a activităţii.
5. „Date privind creanţa fiscală"
Rezultatele inspecţiei fiscale vor fi întotdeauna
prezentate distinct, completându-se câte un rând pentru fiecare an fiscal.
Punctul 5.1. -Tabelul va fi completat astfel:
- Coloana 1 se va completa cu numărul curent al
rândului.
- Coloana 2 se va completa cu anul verificat.
- Coloana 3 se va completa cu perioada din an supusă
verificării.
- Coloana 4 se va completa cu venitul net anual
impozabil stabilit de organele de inspecţie fiscală.
- Coloana 5 se va completa cu impozitul pe venitul
anual impozabil stabilit de organele de inspecţie fiscală.
- Coloana 6 se va completa cu valoarea obligaţiilor
fiscale accesorii (majorări de întârziere) calculate pentru impozitul pe venit
stabilit de organele de inspecţie fiscală.
- Coloana 7 se va completa cu data de început a
perioadei pentru care s-au calculat majorări de întârziere.
- Coloana 8 se va completa cu data de sfârşit a
perioadei pentru care s-au calculat majorări de întârziere.
Punctul 5.2 - se va înscrie detaliat modul în care
contribuabilul a efectuat şi a tratat din punct de vedere fiscal o operaţiune
cu influenţă în veniturile sau cheltuielile activităţii economice, cu
prezentarea consecinţei fiscale. Motivul de fapt va fi completat şi pentru
accesoriile fiscale calculate.
Punctul 5.3 - se va completa detaliat încadrarea faptei
constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte
elemente prevăzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru
obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.
6. „Data comunicării" - reprezintă data
stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanţa Guvernului nr.
92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi este în
funcţie de modalitatea de comunicare, după cum urmează:
- data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin.
(2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare. Această dată va fi înscrisă de
contribuabil, pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura
de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;
- data înscrisă de poştă la remiterea „confirmării de
primire", în condiţiile art. 44 alin (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului
nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
„Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul deciziei de impunere
care rămâne la organul fiscal, iar o copie va fi transmisă organului fiscal
competent în a cărei administrare se află persoana fizică verificată;
- data la care expiră termenul de 15 zile de la data
afişării anunţului publicitar, în condiţiile prevăzute la art. 44 alin (2) lit.
d) şi alin. (3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare.
Câte o copie a anunţului publicitar care a fost afişat
va fi anexată deciziei de impunere şi va fi transmisă împreună cu aceasta la
organul fiscal competent în a cărei administrare se află persoana fizică
verificată, precum şi la exemplarul rămas la organul de inspecţie fiscală care
a efectuat verificarea.
7. „Termenul de plată". Impozitul pe venit
stabilit de organele de inspecţie fiscală, precum şi obligaţiile accesorii
aferente acesteia se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, când data
comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, când data
comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.
8. La „Dispoziţii finale" se va completa numărul
total de pagini al Raportului de inspecţie fiscală, care se anexează la Decizia
de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru
persoane fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice
nedeclarate organelor fiscale.
Formularul „Decizie de impunere privind impozitul pe
venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează
venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor
fiscale" se va întocmi pentru fiecare plătitor de impozit pe venit, în 3
exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:
- organul fiscal unde persoana fizică verificată este
înregistrată ca plătitoare de impozit pe venit;
- echipa de inspecţie fiscală;
- persoana fizică verificată.
ANEXA Nr. 3c)
CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE
modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a
formularului „Decizie de impunere privind impozitul pe venit, stabilit de
inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează venituri impozabile
din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale"
1. Denumire: Decizie de impunere privind impozitul pe
venit, stabilit de inspecţia fiscală, pentru persoane fizice care realizează
venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale.
2. Cod: MFP 14.13.02.18/1.i.v
3. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini).
4. Caracteristici de tipărire:
- se tipăreşte pe o singură faţă, utilizându-se
echipamente informatice pentru editare; poate avea un număr variabil de pagini.
5. Se difuzează: gratuit.
6. Se utilizează: la stabilirea obligaţiilor fiscale
de plată privind impozitul pe venit de către organul fiscal cu atribuţii de
inspecţie fiscală, pe baza Raportului de inspecţie fiscală încheiat la persoane
fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate
organelor fiscale.
7. Se întocmeşte: în 3 exemplare, de către organul
fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală.
8. Circulă:
- un exemplar la persoana fizică verificată;
- un exemplar la organul fiscal care a efectuat
inspecţia fiscală;
- un exemplar la organul fiscal unde persoana fizică
verificată este înregistrată ca plătitoare de impozit pe venit.
9. Se arhivează la:
- dosarul fiscal al persoanei fizice.
ANEXA Nr. 4a)*
|
|
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcţia generală.................................
Administraţia finanţelor publice a........
|
Nr. înregistrare........................
Data........../.........../...............
|
DECIZIA DE IMPUNERE
pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor
cu sume negative de taxă pe valoarea adăugata cu opţiune de rambursare
1. Datele de identificare ale persoanei fizice.
1.1 Numele si prenumele
Iniţiala
Numele
tatălui Prenumele
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|__|__|__|__|__|__|__|__|
1.2 Cod numeric personal / Număr de identificare
fiscală
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
2. Cod de înregistrare fiscală
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
3. Date privind domiciliul persoanei fizice
Judeţ______________Localitate___________Sector______Strada
_________________________Nr.____ Bloc_____ Scara_____
Etaj __ Ap.______Cod poştal_____________
Telefon_______________Fax_____________E-mail______________________
4. Date privind locul de desfăşurare a activităţii
economice
Judeţ_________________Localitate________________Sector______Strada
______________Nr.__ Bloc____Scara ___ Etaj ____
Ap.______Cod poştal_____________
Telefon_______________Fax_____________
5. Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă
pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare
5.1 Rezultatele soluţionării decontului/deconturilor
de organele de inspecţie
|
Nr. crt.
|
Număr şi
dată decont de TVA cu sume negative eu opţiune de rambursare
|
Perioada
verificată
|
TVA
solicitată la rambur sare
-lei-
|
Obligaţie
fiscală stabilită suplimentar
|
TVA
respinsă la rambursare
-lei-
|
TVA
aprobata la rambursare
-lei-
|
TVA
stabilită
suplimentar
şi rămasă de plată
-lei-
|
Obligaţii
fiscale accesorii de plată
|
Cod cont
bugetar
|
|
De la data
(zz.ll.aa)
|
Până la
data
(zz.ll.aa)
|
Baza impo
zabilă
-lei
|
TVA
stabilită
supli
mentar de plată
-lei-
|
Calculate
|
Valoare
obligaţii
accesorii
-lei-
|
|
De la data
(zzllaa)
|
Până la
data
(zzlla)
|
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.2 Motivul de fapt
________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
5.3. Temeiul de drept : Act normativ:________,
articol:_____.paragraf:____, punct:_____, litera:___. alineat
________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
6. Data comunicării:
Dala comunicării Deciziei de impunere pentru
soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe
valoarea adăugată ca opţiune de ambursare. reprezintă:
- data semnării de primire, în condiţiile art. 44. alin
(2). lit. a) şi b) din OG 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată, cu modificările şi completările ulterioarei
- data înscrisă de poştă la remiterea"
confirmării de primire", în condiţiile art. 44, alin (2), lit. c) din OG
92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare:
-data la care expiră termenul de 15 zile de la data
afişării anunţului publicitar în condiţiile alin {2), lit. d) şi alin { 3) art.
44 din OG 92/2003 privind Codul e procedură fiscală, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare:
* Anexa nr. 4a) este reprodusă în facsimil.
7. Termenul de plată
Diferenţa de taxă pe valoarea adăugată stabilită
suplimentar si rămasă de plată precum si obligaţiile fiscale accesorii aferente
acesteia se plătesc în funcţie de data comunicării prezentei, astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, când data
comunicării este cuprinsă in intervalul 01 - 15 din lună:
- până la data de 20 a lunii următoare, când data
comunicării este cuprinsa în intervalul 16-31 din lună;
8. Dispoziţii finale
La prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de
inspecţie fiscală care, împreună cu anexele, conţine |..... | pagini.
In conformitate cu art. 205 si art. 207 din Ordonanţa
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare. împotriva sumelor stabilite prin
prezenta se poate face contestaţie, care se depune în termen de 30 zile de la
comunicare, la organul fiscal emitem, sub sancţiunea decăderii.
Prezenta decizie de impunere reprezintă titlu de
creanţă .
|
APROBAT,
|
AVIZAT,
|
ÎNTOCMIT,
|
|
Conducătorul activităţii de inspecţie
fiscală
|
Şef serviciu/ Şef birou/ Şef
compartiment
|
Numele şi prenumele
|
Funcţia
|
Semnătura
|
|
Funcţia
|
Numele şi prenumele
|
|
|
|
|
Numele si prenumele
|
|
|
|
|
|
Semnătura şi ştampila*
|
Semnătura
|
|
|
|
* Ştampila se va aplica numai pentru coloana
..aprobat"
Cod MFP 14.13.02.18/2 i.v aprobat prin OPANAF nr. 1415/
11.08.2009
ANEXA Nr.4b)
INSTRUCŢIUNILE DE COMPLETARE
a formularului „Decizia de impunere pentru
soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe
valoarea adăugată cu opţiune de rambursare"
Formularul „Decizia de impunere pentru soluţionarea, la
persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată
cu opţiune de rambursare" reprezintă actul administrativ fiscal emis de
organele de inspecţie fiscală la finalizarea inspecţiei fiscale pentru
soluţionarea cu inspecţie fiscală anticipată a decontului/deconturilor de taxă
pe valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare.
„Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane
fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune
de rambursare" va cuprinde taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar
de organele de inspecţie fiscală împreună cu accesoriile aferente acesteia,
înscrise în Raportul de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice pentru
soluţionarea deconturilor de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu
opţiune de rambursare.
Formularul „Decizia de impunere pentru soluţionarea, la
persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată
cu opţiune de rambursare" se întocmeşte de către echipa de inspecţie
fiscală, se avizează de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobă de
conducătorul activităţii de inspecţie fiscală de care aparţine echipa de
inspecţie fiscală.
Informaţiile din conţinutul formularului „Decizia de
impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a deconturilor cu sume
negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare" se vor
completa după cum urmează:
1. „Datele de identificare ale persoanei fizice"
va cuprinde:
1.1. „Numele şi prenumele" se va completa cu
numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate.
1.2. „Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală",
definit conform prevederilor din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul
de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,
se completează astfel, după caz:
a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit
potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric
personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent
din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
2. „Cod de înregistrare fiscală" - se completează
cu codul atribuit de către organul fiscal competent pentru activităţile
economice desfăşurate.
3. „Date privind domiciliul persoanei fizice" - se
va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are
domiciliul persoana fizică.
4. „Date privind locul de desfăşurare a activităţii
economice" - se va completa cu toate informaţiile care definesc complet
adresa locului de desfăşurare a activităţii.
5. „Soluţionarea decontului cu sume negative de taxă
pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare".
Punctul 5.1 - tabelul va cuprinde rezultatele
inspecţiei fiscale pentru soluţionarea decontului/deconturilor cu sume negative
de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare.
Acest tabel se completează numai în cazul în care
inspecţia fiscală este efectuată pentru soluţionarea cel puţin a unui decont cu
sumă negativă de taxă pe valoare adăugată cu opţiune de rambursare cu control
anticipat şi numai dacă s-a stabilit suplimentar taxă pe valoarea adăugată.
In cazul în care se soluţionează mai multe deconturi cu
sumă negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de rambursare se va
efectua o singură inspecţie fiscală pentru toate deconturile, dar pentru
fiecare decont de TVA, în ordine cronologică, se vor face constatări separate,
după cum urmează:
- prima perioadă verificată va cuprinde intervalul de
timp de la începutul perioadei neverificate până la data de sfârşit a perioadei
aferentă primului decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, cu
respectarea încadrării în termenul legal de prescripţie;
- următoarea perioadă verificată va începe de la data
de sfârşit a perioadei cuprinse în ultimul decont verificat până la sfârşitul
perioadei aferente următorului decont de TVA ce urmează a se verifica.
Decizia de impunere va cuprinde în tabel câte un rând
pentru fiecare perioadă verificată aferentă unui decont cu sume negative de TVA
cu opţiune de rambursare.
In acelaşi mod se va continua până la soluţionarea
tuturor deconturilor cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, depuse
şi neverificate.
Tabelul va cuprinde următoarele:
- coloana 0 se va completa cu numărul curent al
rândului;
- coloana 1 se completează cu numărul şi data
decontului cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare, primit pentru
soluţionare cu inspecţie fiscală anticipată;
- coloana 2 se completează cu data de la care începe
verificarea, sub forma zz.ll.aa;
- coloana 3 se completează cu data de sfârşit a
perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa;
- coloana 4 se completează cu suma solicitată la
rambursare care este preluată din decontul de TVA cu sume negative cu opţiune
de rambursare;
- coloana 5 se completează cu valoarea totală a bazei
impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe
valoarea adăugată suplimentare. In cazul utilizării unor cote diferite de TVAse
vor înscrie bazele însumate ale acestora;
- coloana 6 se completează cu taxa pe valoarea adăugată
stabilită suplimentar de plată în perioada verificată;
- coloana 7 se completează cu suma respinsă la
rambursare ca urmare a inspecţiei fiscale, cu respectarea următoarelor
corelaţii:
a) este egală cu TVA solicitată la rambursare, dacă
TVA stabilită suplimentar este mai mare sau egală cu TVA solicitată la
rambursare;
b) este egală cu TVAstabilită suplimentar, dacă aceasta
este mai mică decât TVA solicitată la rambursare;
- coloana 8 se completează cu suma aprobată la
rambursare şi se calculează ca diferenţa dintre TVAsolicitată la rambursare şi
TVA respinsă la rambursare;
- coloana 9 se completează cu diferenţa pozitivă dintre
TVA stabilită suplimentar de plată şi TVA respinsă la rambursare;
- coloana 10 se completează cu data de la care se
calculează majorările de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa;
- coloana 11 se va înscrie data până la care se
calculează majorările de întârziere şi se înscrie sub forma zz.ll.aa;
- coloana 12 se completează cu valoarea obligaţiilor
fiscale accesorii calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat TVA
rămasă suplimentar de plată;
- coloana 13 se completează cu simbolul codului de cont
bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.
Punctul 5.2 - se vor înscrie detaliat modul în care
persoana fizică a desfăşurat activitatea, modul cum a tratat din punct de
vedere fiscal operaţiunile şi prezentarea consecinţelor fiscale. Motivul de
fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar,
cât şi pentru accesoriile aferente acesteia.
Punctul 5.3 - se va înscrie detaliat încadrarea faptei
constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte
elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru
situaţia constatată. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe
valoarea adăugată stabilită suplimentar, cât şi pentru accesoriile aferente
acesteia.
Formularul „Decizia de impunere pentru soluţionarea, la
persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată
cu opţiune de rambursare" are rol şi de „Decizie de rambursare a taxei pe
valoarea adăugată" în cazul inspecţiilor fiscale anticipate efectuate
pentru soluţionarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoare adăugată
cu opţiune de rambursare, în urma cărora se stabilesc diferenţe faţă de suma
solicitată.
Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută
la art. 116 sau 117, după caz, din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
6. „Data comunicării" actului administrativ
fiscal reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din
Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare, şi este, în funcţie de modalitatea de comunicare, după cum urmează:
- data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin
(2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare; această dată va fi înscrisă de
contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura
de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;
- data înscrisă de poştă la remiterea „confirmării de
primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului
nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
„Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul actului administrativ
fiscal care rămâne la organul de inspecţie fiscală, iar o copie va fi transmisă
organului fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul
verificat;
- data la care expiră termenul de 15 zile de la data
afişării anunţului publicitar, în condiţiile prevăzute la art. 44 alin. (3) din
Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare.
O copie a anunţului publicitar care a fost afişat va fi
anexată deciziei de impunere şi va fi transmisă împreună cu aceasta la organul
fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat, iar
o altă copie va fi anexată la exemplarul rămas la organul de inspecţie fiscală
care a efectuat verificarea.
7. „Termenul de plată". Diferenţa de obligaţie
fiscală stabilită suplimentar de plată, precum şi obligaţiile accesorii
aferente acestora se plătesc, în funcţie de data comunicării prezentei decizii,
astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, când data
comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, când data
comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.
8. „Dispoziţii finale" - se va completa numărul
total de pagini al raportului de inspecţie fiscală care se anexează la
formularul „Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a
deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare".
Formularul „Decizia de impunere pentru soluţionarea, la
persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată
cu opţiune de rambursare" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de
original, câte un exemplar pentru:
- organul fiscal în evidenţa căruia persoana fizică
verificată se află înregistrată în scopuri de TVA;
- echipa de inspecţie fiscală;
- persoana fizică verificată.
ANEXA Nr. 4c)
CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE
modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a
formularului „Decizia de impunere pentru soluţionarea, la persoane fizice, a
deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opţiune de
rambursare"
1. Denumire: Decizia de impunere pentru soluţionarea,
la persoane fizice, a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea
adăugată cu opţiune de rambursare
2. Cod: MFP 14.13.02.18/2.i.v
3. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini)
4. Caracteristici de tipărire:
- se tipăreşte pe o singură faţă, utilizându-se
echipamente informatice pentru editare; poate avea un număr variabil de pagini.
5. Se difuzează: gratuit
6. Se utilizează: la stabilirea taxei pe valoarea
adăugată de către organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală, ca urmare a
soluţionării decontului/deconturilor de TVA, pe baza Raportului de inspecţie
fiscală încheiat la persoane fizice pentru soluţionarea deconturilor de taxă pe
valoarea adăugată cu sume negative cu opţiune de rambursare.
7. Se întocmeşte: în 3 exemplare, de către organul
fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală.
8. Circulă:
- un exemplar la persoana fizică verificată;
- un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecţia
fiscală;
- un exemplar la organul fiscal în evidenţa căruia
persoana fizică verificată se află înregistrată în scopuri de TVA.
9. Se arhivează la:
- dosarul fiscal al persoanei fizice.
ANEXA Nr. 5a)*
|
|
AGENŢIA NAŢIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Directia generala..................................
Administraţia finanţelor publice a..........
|
Nr. înregistrare........................
Data........../.........../...............
|
DECIZIA DE IMPUNERE
privind taxa pe valoarea adăugată si alte obligaţii fiscale
stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice, care realizează venituri
impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale
1. Datele de identificare ale persoanei fizice,
l.l Numele si prenumele
Iniţiala
Numele
tatălui Prenumele
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|________|__|__|__|__|__|__|__|__|
1.2 Cod numeric personal / Număr de identificare fiscală
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
2. Cod de înregistrare fiscală
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
3. Date privind domiciliul persoanei fizice
Judeţ_________________Localitate___________Sector______Strada
__________________Nr.____ Bloc_____Scara___ Etaj____
Ap.______Cod poştal_____________
Telefon_______________Fax_____________E-mail_____________________________
4. Date privind locul de desfăşurare a activităţii
economice
Judeţ________________Localitate____________________Sector______Strada
___________________Nr. __ Bloc_____Scara __
Etaj __ Ap.______Cod poştal_____________
Telefon_______________Fax_________________________________________
5. Date privind creanţa fiscală
5.1 Taxa pe valoarea adăugată
|
Nr. crt.
|
Taxa pe valoarea adăugată /
obligaţii fiscale accesorii
|
Perioada verificată (rd.l)
Perioada pentru care s-au calculat
obligaţii fiscale accesorii (rd.2 )
|
Baza impozabilă
stabilită de organele de
inspecţie
-lei-
|
TVA stabilită de plată de organele
de inspecţie (rd. 1)
Obligaţii fiscale accesorii
-lei-
|
Cod cont bugetar
|
|
De la data
(zz.U.aa)
|
Până la data
(zz.ll.aa)
|
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Taxa pe valoarea adăugată
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Majorări de întârziere
|
|
|
|
|
|
* Anexa nr. 5a) este reprodusă în facsimil.
5.2. Motivul de fapt
________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
5.3. Temeiul de drept Act
normativ: __________. articol:_____. paragraf:____. punct:____, literă:___.
alineat:_________
________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
6. Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general
consolidat
6.1 Denumirea obligaţiei fiscale
|
Nr. crt.
|
Denumire obligaţie fiscală
/obligaţii fiscale accesorii
|
Perioada verificată (rd.l)/
Perioada pentru care s-au calculat obligaţii fiscale accesorii (rd.2)
|
Baza impozabilă stabilită de
organele de inspecţie fiscală -lei-
|
Obligaţie fiscală stabilită de
plată / Obligaţii fiscale accesorii
-lei-
|
Cod cont bugetar
|
|
De la dala
|
Până la data
|
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Obligaţia fiscala principala
|
zz.ll.aa
|
zz.ll.aa
|
|
|
|
|
2
|
Majorări de întârziere
|
zz.ll.aa
|
zz.ll.aa
|
|
|
|
6.1.1. Motivul de fapt
________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
6.1.2. Temeiul de drept Act
normativ:_______, articol :_____, paragraf:____. punct:_____, literă:___.
alineat :_____
________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
7. Data comunicării:
Data comunicării Deciziei de impunere privind taxa pe
valoarea adăugată si alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la
persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice
nedeclarate organelor fiscale, reprezintă:
- data semnării de primire. în condiţiile art. 44.
alin. {2), lit. a) şi b) din OG 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată, cu modificările ţi completările ulterioare:
- data înscrisă de poştă la remiterea"
confirmării de primire". în condiţiile art. 44. alin. (2). lit. c) din OG
92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare;
- data la care expira termenul de 15 zile de la data
afişării anunţului publicitar în condiţiile alin. (2). lit. d) şi alin, (3)
art, 44 din OG 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare:
8. Termenul de plată
Obligaţiile fiscale stabilite de organele de inspecţie
fiscală precum şi obligaţiile fiscale accesorii aferente acestora se plătesc în
funcţie de data comunicării prezentei, astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, când data
comunicării este cuprinsă in intervalul 01-15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, când data
comunicării este cuprinsă în intervalul 16 - 31 din luna:
9. Dispoziţii finale
La prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de
inspecţie fiscală care. împreună cu anexele, conţine |..... | pagini.
In conformitate cu art. 205 si art. 207 din Ordonanţa
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare împotriva sumelor stabilite prin
prezenta se poate face contestaţie, care se depune în termen de 30 zile de la
comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.
Prezenta decizie de impunere reprezintă titlu de
creanţă .
|
APROBAT.
|
AVIZAT.
|
ÎNTOCMIT.
|
|
Conducătorul activităţii de inspecţie
fiscală
|
Şef serviciu/Şef birou/Şef
compartiment
|
Numele ţi prenumele
|
Funcţia
|
Semnătura
|
|
Funcţia
|
Numele si prenumele
|
|
|
|
|
Numele şi prenumele
|
|
|
|
|
|
Semnătura şi ştampila*
|
Semnătura
|
|
|
|
Ştampila se va aplica numai pentru coloana
..aprobat"
Cod MFP 14,13.02.18/3.i.v aprobat prin OPANAF nr.
1415/11.08.2009
ANEXA Nr. 5b)
INSTRUCŢIUNILE DE COMPLETARE
a formularului „Decizia de impunere privind taxa pe
valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la
persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice
nedeclarate organelor fiscale"
Formularul „Decizia de impunere privind taxa pe
valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la
persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice
nedeclarate organelor fiscale" reprezintă actul administrativ fiscal emis
de organele de inspecţie fiscală la finalizarea inspecţiei fiscale pentru
stabilirea taxei pe valoarea adăugată şi a altor obligaţii fiscale (cu excepţia
impozitului pe venit) la persoana fizică sau asocierile de persoane fizice
neînregistrate la organele fiscale.
„Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată
şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice,
care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate
organelor fiscale" va cuprinde taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii
fiscale suplimentare împreună cu accesoriile aferente acestora, înscrise în
„Raportul de inspecţie fiscală încheiat la persoane fizice care realizează
venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor
fiscale".
Formularul „Decizia de impunere privind taxa pe
valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la
persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice
nedeclarate organelor fiscale" se întocmeşte de către echipa de inspecţie
fiscală, se avizează de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobă de
conducătorul activităţii de inspecţie fiscală de care aparţine echipa de
inspecţie fiscală.
Informaţiile din conţinutul formularului „Decizia de
impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite
de inspecţia fiscală la persoane fizice, care realizează venituri impozabile
din activităţi economice nedeclarate organelor fiscale" se vor completa
după cum urmează:
1. „Datele de identificare ale persoanei fizice"
va cuprinde:
1.1. „Numele şi prenumele" - se va completa cu
numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate.
1.2. „Cod numeric personal/Număr de identificare
fiscală", definit conform prevederilor din Ordonanţa Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, se completează astfel, după caz:
a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal
atribuit potrivit legii speciale;
b) pentru persoanele fizice care nu deţin cod numeric
personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent
din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
2. „Cod de înregistrare fiscală" - se completează
în situaţia în care persoanei fizice i-a fost atribuit acest cod de către
organul fiscal competent pentru activităţile economice desfăşurate.
3. „Date privind domiciliul persoanei fizice" - se
va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are
domiciliul persoana fizică.
4. „Date privind locul de desfăşurare a activităţii
economice" - se va completa cu toate informaţiile care definesc complet
adresa locului de desfăşurare a activităţii.
5. „Date privind creanţa fiscală"
Punctul 5.1. - tabelul va cuprinde rezultatele
inspecţiei fiscale privind taxa pe valoarea adăugată şi va fi completat numai
în situaţia în care, în perioada verificată, persoana fizică nu a depus niciun
decont de TVA cu sume negative cu opţiune de rambursare, astfel:
Pentru fiecare din rândurile 1-2, organele de inspecţie
vor înscrie următoarele:
Rând 1:
- coloana 2 - se completează data de la care începe perioada
supusă verificării sub forma zz.ll.aa;
- coloana 3 - se completează data de sfârşit a
perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa;
- coloana 4 - se completează cu valoarea totală a bazei
impozabile stabilită de organele de inspecţie asupra căreia se aplică cota de
TVA pentru calculul taxei pe valoarea adăugată., In cazul utilizării unor cote
diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora;
- coloana 5 - se completează taxa pe valoarea adăugată
stabilită de plată de organele de inspecţie fiscală;
- coloana 6 - se completează cu simbolul codului de
cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată.
Rând 2:
- coloana 2 - se completează data de început a
perioadei pentru care se calculează majorările de întârziere, pentru taxa pe
valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată, sub forma zz.ll.aa;
- coloana 3 - se completează data până la care se
calculează majorările de întârziere, sub forma zz.ll.aa;
- coloana 4 - se completează cu taxa pe valoarea
adăugată de plată stabilită de organele de inspecţie fiscală, care a stat la
baza calculului obligaţiilor fiscale accesorii;
- coloana 5 - se completează cu suma totală a
accesoriilor calculate pentru taxa pe valoarea adăugată stabilită de inspecţia
fiscală. Pentru perioadele de până la 31 decembrie 2005 se vor calcula dobânzi
şi penalităţi de întârziere care se vor cumula cu majorările de întârziere
datorate pentru perioada de după 1 ianuarie 2006;
- coloana 6 - se completează cu simbolul codului de
cont bugetar pentru majorările de întârziere.
Punctul 5.2. - se va detalia activitatea economică
desfăşurată de persoana fizică şi vor fi prezentate implicaţiile fiscale din
punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată identificate. Motivul de fapt se
va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât şi pentru accesoriile
calculate pentru aceasta.
Punctul 5.3. - se va înscrie detaliat încadrarea faptei
constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte
elemente prevăzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe
valoarea adăugată stabilită de inspecţia fiscală, cât şi pentru accesoriile
aferente acesteia.
6. „Alte obligaţii fiscale datorate bugetului general
consolidat" va cuprinde:
Punctul 6.1. - se va înscrie denumirea obligaţiei
fiscale. De asemenea, se va completa un tabel pentru fiecare obligaţie fiscală
stabilită suplimentar cu următoarele informaţii:
- rândul 0: se va completa cu numărul curent al
rândului;
- rândul 1 coloana 1: în acest rând se vor înscrie
denumirea obligaţiei fiscale principale, impozitul, taxa sau contribuţia care a
făcut obiectul inspecţiei fiscale (cu excepţia taxei pe valoarea adăugată);
- rândul 2 coloana 1: în acest rând se va înscrie
denumirea „majorări de întârziere".
Pentru fiecare din rândurile 1 şi 2, organele de
inspecţie fiscală vor înscrie următoarele:
- rândul 1 coloana 2: se completează cu data de început
a perioadei verificate, sub forma zz.ll.aa;
- rândul 1 coloana 3: se completează cu data de sfârşit
a perioadei verificate, sub forma zz.ll.aa;
- rândul 1 coloana 4: reprezintă valoarea totală a
bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de impozit pentru determinarea
obligaţiei fiscale;
- rândul 1 coloana 5: se completează cu valoarea totală
a sumelor stabilite de către inspecţia fiscală pentru impozitul, taxa,
contribuţia care a făcut obiectul' inspecţiei fiscale, pentru toată perioada
verificată;
- rândul 1 coloana 6: reprezintă codul de cont bugetar
al obligaţiei fiscale care a făcut obiectul inspecţiei fiscale;
- fândul 2 coloana 2: se completează cu data de la care
se calculează majorările de întârziere pentru obligaţiile fiscale stabilite de
plată de organele de inspecţie, sub forma zz.ll.aa;
- rândul 2 coloana 3: se completează cu data până la
care se calculează majorările de întârziere pentru obligaţiile fiscale
stabilite de plată, sub forma zz.ll.aa;
- rândul 2 coloana 4: se completează cu suma totală a
bazei impozabile stabilite de organele de inspecţie;
- rândul 2 coloana 5: se completează cu suma totală a
obligaţiilor fiscale accesorii calculate pentru sumele stabilite de inspecţia
fiscală;
- rândul 2 coloana 6: se completează cu simbolul
codului de cont bugetar al majorărilor de întârziere aferente obligaţiei
fiscale care a făcut obiectul inspecţiei fiscale.
Punctul 6.1.1. - se vor înscrie detaliat modul în care
persoana fizică a desfăşurat activitatea, tratamentul fiscal aplicat de
aceasta, precum şi prezentarea consecinţelor fiscale. Motivul de fapt se va
înscrie'atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru accesoriile
aferente acesteia.
Punctul 6.1.2. - se va înscrie detaliat încadrarea
faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte
elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru
cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală
principală, cât şi pentru accesoriile calculate la aceasta.
Informaţiile prevăzute la pct. 6.1.1 şi 6.1.2 se vor
completa pentru fiecare impozit, taxă sau contribuţie pentru care s-au
constatat diferenţe de obligaţii fiscale şi/sau accesorii aferente acestora. In
cazurile în care legea permite şi există constatări, se pot înscrie obligaţii
fiscale accesorii, fără ca organele fiscale să stabilească o obligaţie fiscală
principală suplimentară la sfârşitul perioadei verificate. In acest caz, în
coloana 4 „Baza impozabilă stabilită de organele de inspecţie fiscală" se
va înscrie obligaţia fiscală principală stabilită de plată pe o anumită
perioadă, chiar dacă în perioadele următoare aceasta s-a anulat.
7. „Data comunicării" actului administrativ fiscal
reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanţa
Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare, şi este, în funcţie de modalitatea de comunicare, după cum urmează:
- data semnării de primire, în condiţiile art. 44 alin
(2) lit. a) şi b) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare; această dată va fi înscrisă de
contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura
de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;
- data înscrisă de poştă la remiterea „confirmării de
primire", în condiţiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanţa Guvernului
nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
„Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul actului administrativ
fiscal care rămâne la organul de inspecţie fiscală, iar o copie va fi transmisă
organului fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat;
- data la care expiră termenul de 15 zile de la data
afişării anunţului publicitar, în condiţiile prevăzute la art. 44 alin. (3) din
Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare.
O copie a anunţului publicitar care a fost afişat va fi
anexată deciziei de impunere şi va fi transmisă împreună cu aceasta la organul
fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat, iar
o altă copie va fi anexată la exemplarul rămas la organul de inspecţie fiscală
care a efectuat verificarea.
8. „Termenul de plată". Diferenţa de obligaţie
fiscală stabilită suplimentar de plată, precum şi obligaţiile accesorii
aferente acestora se plătesc, în funcţie de data comunicării prezentei decizii,
astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, când data
comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, când data
comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.
9. „Dispoziţii finale" - se va completa numărul
total de pagini al raportului de inspecţie fiscală care se anexează la
formularul „Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte
obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice, care
realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor
fiscale".
Formularul „Decizia de impunere privind taxa pe
valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la
persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice
nedeclarate organelor fiscale" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu
titlu de original, câte un exemplar pentru:
- organul fiscal pe raza căruia persoana fizică
verificată are domiciliul fiscal, potrivit legii, sau în evidenţa căruia aceasta
se află înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe, după caz;
- echipa de inspecţie fiscală;
- persoana fizică verificată.
ANEXA Nr. 5c)
CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE,
modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a
formularului „Decizia de impunere privind taxa pe valoarea adăugată şi alte
obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la persoane fizice, care
realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate organelor
fiscale"
1. Denumire: Decizia de impunere privind taxa pe
valoarea adăugată şi alte obligaţii fiscale stabilite de inspecţia fiscală la
persoane fizice, care realizează venituri impozabile din activităţi economice
nedeclarate organelor fiscale
2. Cod: MFP 14.13.02.18/3.i.v
3. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini)
4. Caracteristici de tipărire:
- se tipăreşte pe o singură faţă, utilizându-se
echipamente informatice pentru editare; poate avea un număr variabil de pagini.
5. Se difuzează: gratuit.
6. Se utilizează: la stabilirea taxei pe valoarea
adăugată şi a altor obligaţii fiscale de către organul fiscal cu atribuţii de
inspecţie fiscală, pe baza Raportului de inspecţie fiscală încheiat la persoane
fizice care realizează venituri impozabile din activităţi economice nedeclarate
organelor fiscale.
7. Se întocmeşte: în 3 exemplare, de către organul
fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscală.
8. Circulă:
- un exemplar la persoana fizică verificată;
- un exemplar la organul fiscal care a efectuat
inspecţia fiscală;
- un exemplar la organul fiscal pe raza căruia persoana
fizică verificată are domiciliul fiscal, potrivit legii, sau în evidenţa căruia
aceasta se află înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe, după caz.
9. Se arhivează la:
- dosarul fiscal al persoanei fizice.