INSTRUCTIUNI   Nr. 3 din 20 iulie 2004

cu privire la sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2004 al institutiilor reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare

ACT EMIS DE: COMISIA NATIONALA A VALORILOR MOBILIARE

    Art. 1
    Prezentele instructiuni stabilesc, in baza prevederilor art. 4 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2004 al institutiilor reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare cuprins in anexa care face parte integranta din prezentele instructiuni.
    Art. 2
    Prezentele instructiuni intra in vigoare la data publicarii ordinului de aprobare in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

             Presedinte al Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare,
                      Prof. univ. dr. Gabriela ANGHELACHE

    Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare

    ANEXA 1

                                 SISTEMUL
de raportare contabila la 30 iunie 2004 a institutiilor reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare

    CAP. 1

    A. NORME METODOLOGICE PRIVIND INTOCMIREA SI VERIFICAREA RAPORTARILOR CONTABILE ALE INSTITUTIILOR REGLEMENTATE SI SUPRAVEGHEATE DE COMISIA NATIONALA A VALORILOR MOBILIARE LA 30 IUNIE 2004

    1. GENERALITATI

    Institutiile reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, indiferent de forma de organizare, tipul de proprietate si de reglementarile contabile aplicate, inclusiv persoanele juridice aflate in curs de lichidare, pana la terminarea lichidarii, au obligatia sa intocmeasca si sa depuna raportari contabile la 30 iunie 2004 astfel: un exemplar la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice iar al doilea exemplar, vizat prin aplicarea stampilei Ministerului Finantelor Publice, la Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare.
    Conform dispozitiilor generale din REGLEMENTARILE CONTABILE armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, aprobate prin Ordinul comun al ministrului finantelor publice si Presedintelui Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare nr. 1742/106/2002, din categoria institutiilor reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare fac parte:
    1. societatile de servicii de investitii financiare;
    2. pietele reglementate, altele decat bursele de valori;
    3. sistemele de compensare, decontare, depozitare si registru ale instrumentelor financiare;
    4. societatile de registru;
    5. societatile de administrare a investitiilor, pentru activitatea proprie, pentru fondurile deschise de investitii si pentru alte organisme de plasament colectiv in valori mobiliare pe care le administreaza;
    6. societatile de investitii care se autoadministreaza;
    7. societatile de investitii financiare care se autoadministreaza;
    8. societatile de bursa, pentru activitatea proprie, pentru bursele de marfuri si pentru casele de compensatie organizate ca departamente;
    9. societatile de brokeraj;
    10. casele de compensatie, persoane juridice;
    11. consultantii de investitii, persoane juridice;
    12. alte institutii nominalizate de CNVM prin acte normative.
    Aceste reglementari nu se aplica societatilor detinute public, acestea urmand sa intocmeasca raportarile contabile la 30 iunie 2004 conform prevederilor Ordinul ministrului finantelor publice nr. 947 din 23.06.2004.
    Institutiile vor depune raportarile contabile la registratura Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare si a unitatilor teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice sau la oficiile postale, prin scrisori cu valoare declarata, potrivit prevederilor Hotararii Guvernului nr. 627/1995 privind imbunatatirea disciplinei depunerii bilanturilor contabile si a altor documente cu caracter financiar-contabil si fiscal, de catre agentii economici si alti contribuabili, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 226 din 2 octombrie 1995. De asemenea, la depunere se vor avea in vedere si prevederile Hotararii Guvernului nr. 1085/2003 pentru aplicarea unor prevederi ale Legii nr. 161/2003 privind unele masuri pentru asigurarea transparentei in exercitarea demnitatilor publice, a functiilor publice si in mediul de afaceri, prevenirea si sanctionarea coruptiei, referitoare la implementarea Sistemului Electronic National.
    Pentru organismele de plasament colectiv in valori mobiliare aflate in administrare, raportarile contabile la 30 iunie 2004 vor fi intocmite si depuse atat la Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, cat si la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice de catre societatea de administrare a investitiilor, distinct, de propriile situatii financiare anuale.
    Societatile detinute public vor intocmi raportarile contabile la 30 iunie 2004, in conformitate cu normele elaborate de Ministerul Finantelor Publice, pe care le transmit si Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare pana la data de 20 august 2004.
    Raportarile contabile la 30 iunie 2004 ale societatilor detinute public, transmise la Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, vor include si raportul comisiei de cenzori in cazul societatilor detinute public carora nu le sunt aplicabile Reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate sau raportul auditorului financiar, acesta din urma fiind un raport de revizuire a situatiilor financiare intocmit conform Standardelor Internationale de Audit. Raportul comisiei de cenzori sau raportul auditorului financiar, inclus in raportarile contabile la 30 iunie 2004, va fi transmis de societatile detinute public numai la Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare.

    2. PREZENTAREA SI MODUL DE COMPLETARE A RAPORTARILOR CONTABILE LA 30 IUNIE 2004

    Institutiile reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare vor intocmi si depune la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice si/sau la Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, dupa caz, raportari contabile care cuprind urmatoarele formulare in functie de specificul fiecarei categorii:
    Pentru institutiile reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliar cu exceptia Societatilor de Investitii Financiare (SIF) si a Fondurilor Deschise de Investitii:
    a) Bilant (cod 10)
    b) Contul de profit si pierdere (cod 20)
    c) Date informative (cod 30)
    Pentru societatile de investitii financiare (SIF):
    a) Bilant (cod 10)
    b) Contul de profit si pierdere (cod 20) pentru societatile de investitii financiare
    c) Date informative (cod 30)
    Pentru Fondurile deschise de investitii:
    a) Bilant (cod 10), pentru fonduri deschise de investitii
    b) Situatia Veniturilor si Cheltuielilor pentru fondurile deschise de investitii (cod 20)
    Institutiile reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare vor completa datele de identificare (denumirea unitatii, adresa, telefonul si numarul de inmatriculare la Registrul comertului), precum si pe cele referitoare la incadrarea corecta in forma de proprietate si codul fiscal/codul unic de inregistrare, citet, fara a se folosi prescurtari sau initiale. In casute se vor trece codurile care delimiteaza incadrarea institutiei.
    Necompletarea pe prima pagina a formularului "Bilant" a datelor prevazute mai sus conduce la imposibilitatea identificarii unitatii si, in consecinta, se considera ca lucrarea nu a fost depusa, unitatea fiind sanctionata potrivit prevederilor art. 36 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, precum si conform reglementarilor C.N.V.M. in vigoare.
    Institutiile reglementate si supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare completeaza codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activitati), din Clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobata prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 301 si 301 bis din 5 noiembrie 1997, actualizata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 601/2002, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 908 din 13 decembrie 2002.
    In cazul in care institutiile desfasoara mai multe activitati, se va trece codul activitatii preponderente, care defineste profilul unitatii (respectiv codul clasei CAEN al activitatii preponderente).
    Bilantul prezinta, elementele de activ si de pasiv, grupate dupa natura si lichiditate, respectiv dupa natura si exigibilitate.
    Bilantul se intocmeste pe baza balantei de verificare a conturilor sintetice la data de 30 iunie 2004, puse de acord cu soldurile din balanta conturilor analitice, incheiata dupa inregistrarea tuturor documentelor in care au fost consemnate operatiuni financiar-contabile aferente perioadei de raportare.
    Contul de profit si pierdere/Situatia veniturilor si cheltuielilor, dupa caz cuprinde totalitatea veniturilor realizate, cheltuielilor efectuate si a rezultatelor financiare obtinute (profit sau pierdere), preluate din conturile de venituri si cheltuieli cuprinse in balanta de verificare la 30 iunie 2004.
    In formularul Date informative, la randurile 01 si 02 coloana 1, persoanele juridice care au in subordine subunitati vor inscrie cifra 1, indiferent de numarul acestora.
    La randurile privind platile restante se inscriu sumele de la sfarsitul perioadei de raportare care au depasit termenele de plata prevazute in contracte sau acte normative.
    Datele privind investitiile straine in Romania se completeaza de toate societatile comerciale cu participare de capital strain si servesc la culegerea de informatii cu privire la investitiile straine in Romania. Datele se vor completa in euro, iar transformarea celorlalte valute in euro se va face la cursul de schimb de la data cand a avut loc operatiunea.
    Formularele de raportare contabila la 30 iunie 2004 se semneaza de administratorul unitatii si conducatorul compartimentului financiar-contabil, iar in lipsa acestora, de catre inlocuitorii de drept.
    Administratorul unitatii si conducatorul compartimentului financiar-contabil poarta raspunderea, potrivit legii, asupra realitatii informatiilor cu privire la pozitia financiara, performanta financiara, precum si asupra celorlalti indicatori cuprinsi in formularele de raportare.
    Conducatorul compartimentului financiar-contabil are obligatia sa respecte prevederile din prezentele norme metodologice, corelatiile dintre indicatorii din formulare, urmarind realitatea datelor ce se raporteaza, precum si incadrarea in termenul de depunere la organele in drept.
    Persoanele juridice prevazute la art. 1 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicata, care au in subordine sucursale sau subunitati fara personalitate juridica, vor verifica si centraliza balantele de verificare ale acestora, intocmind raportarile contabile la 30 iunie 2004.
    In situatia in care operatiunile subunitatilor proprii in strainatate au fost evidentiate in cursul perioadei atat in valuta, cat si in lei, pentru cuprinderea in raportarile contabile la 30 iunie 2004 ale persoanei juridice din tara vor fi preluate ca atare soldurile si rulajele conturilor, exprimate in lei.
    Formatul electronic al raportarilor contabile la 30 iunie 2004, continand formularistica necesara si programul de verificare cu documentatia de utilizare aferenta se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de Ministerul Finantelor Publice.
    Programul de asistenta este pus la dispozitia institutiilor (cu exceptia fondurilor deschise de investitii), gratuit, de unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice sau poate fi descarcat de pe serverul de web al Ministerului Finantelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
    Fondurile deschise de investitii vor depune numai la Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare raportarile contabile la 30 iunie 2004, listate, semnate si stampilate, conform legii. Aceste raportari se depun impreuna cu o copie de pe codul fiscal/codul unic de inregistrare, raportul administratorului, precum si o copie a balantei de verificare a conturilor sintetice. In acest sens, pentru fondurile deschise de investitii nu se va elabora programul de asistenta.
    Institutiile vor depune la Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare si la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, dupa caz, discheta cu raportarile contabile la 30 iunie 2004, insotita de raportarile contabile listate cu ajutorul programului de asistenta, semnate si stampilate, conform legii. Aceste raportari se depun impreuna cu o copie de pe codul fiscal/codul unic de inregistrare, raportul administratorului, precum si o copie a balantei de verificare a conturilor sintetice.
    Raportarile contabile la 30 iunie 2004 pentru societatile de investitii financiare care se autoadministreaza, societatile de bursa si casele de compensatie transmise la Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare vor include si raportul auditorului, acesta fiind un raport de revizuire a situatiilor financiare intocmit conform Standardelor Internationale de Audit.
    Raportarile contabile la 30 iunie 2004 pentru societatile de investitii financiare administrate de o societate de administrare a investitiilor, vor fi intocmite de societatea de administrare a investitiilor, distinct de propriile situatii financiare si vor include si raportul auditorului, acesta fiind un raport de revizuire a situatiilor financiare intocmit conform Standardelor Internationale de Audit.
    Raportul auditorului financiar, inclus in raportarile contabile la 30 iunie 2004, va fi transmis de societatile de investitii financiare care se autoadministreaza, societatile de administrare a investitiilor pentru societatile de investitii financiare pe care le administreaza, societatile de bursa si casele de compensatie numai la Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare.
    Institutiile care nu au desfasurat activitate de la data infiintarii pana la 30 iunie 2004 nu intocmesc raportari contabile la 30 iunie 2004, urmand sa depuna o declaratie pe propria raspundere la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, care sa cuprinda toate datele de identificare a societatii.