HOTARARE Nr. 348 din 27 martie 2003
pentru modificarea si completarea unor metodologii fiscale
ACT EMIS DE: GUVERNUL ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 248 din 10 aprilie 2003
In temeiul art. 107 din Constitutie si al art. XIII alin. (1) si (11) din
Ordonanta Guvernului nr. 36/2003 privind corelarea unor dispozitii din
legislatia financiar-fiscala,
Guvernul Romaniei adopta prezenta hotarare.
Art. 1
Instructiunile privind metodologia de calcul al impozitului pe profit,
aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 859/2002, publicata in Monitorul Oficial
al Romaniei, Partea I, nr. 640 din 29 august 2002, cu modificarile ulterioare,
se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
1. Dupa punctul 2.14, la alineatul (4) al articolului 2 din lege se
introduce punctul 2.15 cu urmatorul cuprins:
"2.15. Intra sub incidenta art. 2 alin. (7) din lege urmatoarele sume
inregistrate in conturi de rezerve sau surse proprii de finantare, in conformitate
cu reglementarile privind impozitul pe profit:
a) sumele reprezentand diferentele nete rezultate din evaluarea
disponibilului in devize, in conformitate cu actele normative in vigoare, care
au fost neimpozabile;
b) scutirile si reducerile de impozit pe profit aplicate asupra profitului
investit potrivit prevederilor legii, inclusiv suma profitului investit,
diferenta dintre cota redusa de impozit pentru exportul de bunuri si/sau
servicii si cota standard, precum si cele prevazute in legi speciale.
Facilitatile fiscale de natura scutirilor/reducerilor de impozit pe profit,
prevazute in acte normative speciale, in care nu s-a prevazut in mod expres
cerinta constituirii de rezerve sau surse proprii de finantare, precum cele
cuprinse in reglementarile privind zonele defavorizate, protectia speciala si
incadrarea in munca a persoanelor cu handicap, zonele libere, brevetele de
inventie, reducerea cu 20% pentru crearea de noi locuri de munca si altele
asemenea in conditiile legii, nu intra sub incidenta prevederilor alineatului
precedent."
2. Punctul 9.4 va avea urmatorul cuprins:
"9.4. Cota de 5% reprezentand rezerva prevazuta la art. 9 alin. (3)
lit. a) din lege se aplica asupra diferentei dintre totalul veniturilor, mai
putin veniturile neimpozabile, si totalul cheltuielilor, mai putin cheltuiala
cu impozitul pe profit si cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile,
inregistrate in contabilitate. Aceasta diferenta se calculeaza cumulat de la
inceputul anului.
In veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul
pentru rezerva sunt incluse veniturile prevazute la art. 8 din lege, cu
exceptia celor prevazute la lit. c)."
3. Punctul 10.3 va avea urmatorul cuprins:
"10.3. Gradul de indatorare al capitalului se determina ca raport
intre capitalul imprumutat si capitalul propriu. Prin capital imprumutat se
intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un
an, respectiv credite bancare, imprumuturi de la institutii financiare, imprumuturi
de la actionari, asociati sau alte persoane, credite furnizori.
Capitalul propriu cuprinde capitalul social, rezervele legale, alte
rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exercitiului si alte elemente de
capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale.
Capital imprumutat
Gradul de indatorare = --------------------
Capital propriu
Pentru calculul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile se vor avea in
vedere urmatoarele:
a) Pentru imprumuturile angajate de la alte entitati decat institutiile de
credit autorizate se va aplica limita prevazuta la art. 10 alin. (5) din lege,
indiferent de perioada in care au fost contractate.
b) Cheltuielile cu dobanda aferenta imprumuturilor contractate dupa data de
1 iulie 2002 sunt deductibile aplicandu-se limita de deductibilitate prevazuta
la art. 10 alin. (2) din lege dupa aplicarea limitei de deductibilitate
prevazute la art. 10 alin. (5) din lege, dupa caz.
c) In scopul aplicarii art. 10 alin. (5) din lege nivelul ratei dobanzilor
recunoscute la calculul profitului impozabil este:
- rata dobanzii de referinta este cea din ultima luna a trimestrului pentru
care se calculeaza impozitul pe profit, publicata de Banca Nationala a Romaniei
in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I;
- ratele dobanzilor LIBOR si EURIBOR sunt cele din ultima zi a trimestrului
pentru care se calculeaza impozitul pe profit corespunzator perioadei
contractuale.
Ministerul Finantelor Publice publica, prin ordin al ministrului finantelor
publice, nivelul ratelor dobanzilor LIBOR si EURIBOR.
d) Modul de calcul al dobanzii conform art. 10 alin. (5) din lege va fi cel
corespunzator modului de calcul al dobanzii aferente imprumuturilor.
e) Rezultatul exercitiului luat in calcul la determinarea capitalului
propriu pentru sfarsitul perioadei este cel inregistrat de contribuabil inainte
de calculul impozitului pe profit.
Cheltuielile cu dobanzile insumate cu pierderea neta din diferentele de
curs valutar aferente imprumuturilor cu termen de rambursare mai mare de un an,
luate in considerare la calculul gradului de indatorare, sunt deductibile la
determinarea profitului impozabil in limitele prevazute la art. 10 alin. (2)
din lege.
In anul 2003, in vederea determinarii valorii deductibile a cheltuielilor
cu dobanzile aferente imprumuturilor in valuta obtinute de la alte entitati, cu
exceptia celor obtinute de la banci, sucursalele acestora si cooperativele de
credit, romane sau straine, de la societati de leasing pentru operatiuni de
leasing si/sau de credit ipotecar, nivelul ratei dobanzii anuale este de 9%,
respectiv 2,25% trimestrial. In cazul leasingului financiar, utilizatorul nu
aplica limita prevazuta la art. 10 alin. (5)."
Art. 2
Normele de aplicare a Legii nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata,
aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 598/2002, publicata in Monitorul Oficial
al Romaniei, Partea I, nr. 437 din 22 iunie 2002, cu modificarile ulterioare,
se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
1. Alineatul (5) al articolului 2 va avea urmatorul cuprins:
"(5) Institutiile publice nu sunt persoane impozabile pentru
urmatoarele activitati:
a) vanzarea, direct sau prin intermediari, catre persoane fizice in scop de
locuinta a imobilelor sau partilor de imobile aflate in proprietatea statului,
date in folosinta inainte de introducerea taxei pe valoarea adaugata;
b) livrarile de bunuri dobandite dupa data de 1 iulie 1993, pentru care nu
au avut drept de deducere a taxei pe valoarea adaugata."
2. Alineatele (3), (4) si (7) ale articolului 8 vor avea urmatorul cuprins:
"(3) Pentru transportul de persoane prevazut la art. 7 alin. (1) lit.
b) din lege locul prestarii este considerat a fi in tara in care se afla locul
de plecare al transportului. Cand locul plecarii transportului de persoane se
afla in strainatate si locul sosirii este in Romania, locul prestarii este
considerat a fi in strainatate, iar cand locul plecarii transportului de persoane
este in Romania si locul sosirii este in strainatate, locul prestarii este
considerat a fi in Romania. Pentru transportul de bunuri se aplica aceleasi
reguli, cu exceptia transportului aferent bunurilor importate in Romania,
pentru care locul prestarii este considerat a fi in Romania. Pentru orice
transport care are locul prestarii in Romania taxa pe valoarea adaugata este
datorata de prestator daca operatiunea este taxabila. Persoanele impozabile
inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata beneficiaza de dreptul
de deducere potrivit prevederilor art. 22 alin. (4) lit. d) din lege, pentru
orice transport care are locul prestarii in strainatate.
(4) Pentru operatiunile prevazute la art. 7 alin. (1) lit. c) din lege
locul prestarii este situat in tara in care beneficiarul isi are stabilit
sediul activitatii sau, in lipsa unui astfel de sediu, domiciliul acestuia,
catre care serviciile sunt prestate. Atunci cand persoane straine efectueaza
prestari de servicii de natura celor prevazute la art. 7 alin. (1) lit. c) din
lege, catre beneficiari, indiferent de statutul lor juridic, care au sediul
activitatii sau domiciliul in Romania, taxa pe valoarea adaugata este datorata
de beneficiari, daca operatiunile in cauza sunt taxabile. Aceasta se achita
sau, dupa caz, se evidentiaza in decontul privind taxa pe valoarea adaugata
potrivit prevederilor art. 29 lit. D.d) si e) din lege. Cand persoane
impozabile din Romania presteaza servicii de natura celor prevazute la art. 7
alin. (1) lit. c) din lege, pentru beneficiari care au sediul activitatii sau
domiciliul in strainatate, locul prestarii este considerat a fi in strainatate,
iar prestatorii din Romania au dreptul de deducere potrivit prevederilor art.
22 alin. (4) lit. d) din lege.
............................................................................
(7) Orice persoana straina care nu este inregistrata in Romania ca platitor
de taxa pe valoarea adaugata, dar efectueaza prestari de servicii taxabile
pentru care locul prestarii este considerat a fi in Romania, cu exceptia celor
prevazute la art. 7 alin. (1) lit. c) din lege, datoreaza taxa pe valoarea
adaugata si este obligata sa isi desemneze un reprezentant fiscal domiciliat in
Romania. In situatia nedesemnarii unui reprezentant fiscal, beneficiarii
prestarilor de servicii respective datoreaza taxa pe valoarea adaugata, care se
achita sau, dupa caz, se evidentiaza in decontul privind taxa pe valoarea
adaugata potrivit prevederilor art. 29 lit. D.f) din lege."
3. Dupa articolul 22 se introduce un nou articol, articolul 22^1, cu
urmatorul cuprins:
"Art. 22^1
(1) Pentru operatiunile de leasing cu bunuri imobile nu se aplica scutirea
de taxa pe valoarea adaugata prevazuta la art. 9 alin. (2) lit. o) din lege.
(2) In sensul art. 9 alin. (2) lit. o) pct. 2 din lege, prin inchirierea
amplasamentelor pentru stationarea vehiculelor se intelege serviciile de
parcare.
(3) In sensul art. 9 alin. (2) lit. o) pct. 3 din lege, masinile si
utilajele fixate in bunuri imobile sunt cele care pot fi detasate fara a fi
deteriorate sau fara a antrena deteriorarea imobilelor insesi.
(4) Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea
adaugata, care au continuat dupa data de 1 martie 2003 regimul de taxare pentru
contractele in derulare, se considera ca au optat tacit pentru regimul de
taxare pentru operatiuni de natura celor prevazute la art. 9 alin. (2) lit. o)
din lege.
(5) Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de impozite si taxe,
dar neinregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, precum si cele
infiintate dupa data de 1 martie 2003, daca opteaza pentru regimul de taxare al
operatiunilor prevazute la art. 9 alin. (2) lit. o) din lege, vor solicita
inregistrarea ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, urmand procedurile
privind inregistrarea fiscala a platitorilor de impozite si taxe. Dupa
dobandirea calitatii de platitor de taxa pe valoarea adaugata vor notifica in
scris organelor fiscale competente asupra bunurilor imobile sau partilor de bunuri
imobile, pentru care opteaza pentru regimul de taxare. In situatia in care
numai o parte dintr-un imobil este utilizata pentru realizarea operatiunilor
prevazute la art. 9 alin. (2) lit. o) din lege si se opteaza pentru taxarea
acestora, in notificarea transmisa organului fiscal se va inscrie in procente
partea din imobil destinata acestor operatiuni. Formularul pentru notificarea
optiunii (modelul este prevazut in anexa nr. 3 la norme) se depune la organul
fiscal la care persoanele impozabile sunt inregistrate ca platitori de impozite
si taxe. Regimul de taxare pentru operatiunile prevazute la art. 9 alin. (2)
lit. o) din lege se aplica de la data inscrisa in notificare. Taxa pe valoarea
adaugata aferenta bunurilor imobile dobandite anterior datei de la care aceste
persoane devin platitori de taxa pe valoarea adaugata nu poate fi dedusa.
(6) Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea
adaugata pot opta pentru aplicarea regimului de taxare pentru orice operatiune
prevazuta la art. 9 alin. (2) lit. o) din lege. Optiunea se notifica organelor
fiscale teritoriale conform procedurii descrise la alin. (5) si se aplica de la
data inscrisa in notificare.
(7) Persoanele care au optat pentru regimul de taxare pentru orice
operatiune prevazuta la art. 9 alin. (2) lit. o) din lege nu mai pot aplica
regimul de scutire pentru operatiunile respective timp de 5 ani. Dupa aceasta
perioada persoanele impozabile pot anula optiunea. Formularul pentru
notificarea anularii optiunii (modelul este prevazut in anexa nr. 4 la norme)
se depune la organul fiscal la care persoanele impozabile sunt inregistrate ca
platitori de impozite si taxe.
(8) Prin derogare de la prevederile alin. (7), persoanele prevazute la
alin. (4), care la data de 1 martie 2003 au optat tacit pentru taxarea
operatiunilor prevazute la art. 9 alin. (2) lit. o) din lege, pot renunta
oricand la aceasta optiune in vederea aplicarii regimului de scutire.
Formularul pentru notificarea anularii optiunii (modelul este prevazut in anexa
nr. 4 la norme) se depune la organul fiscal la care persoanele impozabile sunt
inregistrate ca platitori de impozite si taxe. Daca ulterior vor opta pentru
taxare, se vor conforma prevederilor alin. (7).
(9) Persoanele impozabile care trec de la regimul de taxare la cel de
scutire pentru orice operatiune prevazuta la art. 9 alin. (2) lit. o) din lege
au obligatia sa recalculeze taxa pe valoarea adaugata dedusa pentru bunurile
imobile achizitionate, construite sau modernizate in ultimii 5 ani, proportional
cu partea din fiecare bun imobil care va fi utilizata pentru realizarea
operatiunilor scutite si proportional cu numarul de luni in care bunul va fi
utilizat in regim de scutire. Recalcularea este operata intr-o perioada de 5
ani in cadrul carora bunurile imobile au fost dobandite, incepand cu data de la
care fiecare bun imobil a fost dobandit. Pentru bunurile imobile care sunt
modernizate recalcularea taxei deduse aferente acestor lucrari este operata, de
asemenea, intr-o perioada de 5 ani de la data finalizarii fiecarei lucrari de
modernizare. Pentru recalculare se va tine cont de suma taxei pe valoarea
adaugata pentru fiecare an, care reprezinta o cincime din taxa pe valoarea
adaugata dedusa aferenta achizitiei, construirii sau modernizarii bunurilor imobile.
Pentru determinarea recalcularii lunare se imparte fiecare cincime la 12. Suma
care nu poate fi dedusa se calculeaza astfel: din perioada de 5 ani se scade
numarul de luni in care bunul imobil a fost utilizat in regim de taxare, iar
rezultatul se inmulteste cu recalcularea lunara. Fractiunile de luna se
considera luna intreaga. Taxa pe valoarea adaugata nedeductibila obtinuta prin
recalculare se inregistreaza din punct de vedere contabil pe cheltuieli, precum
si in jurnalul pentru cumparari si se preia corespunzator in decontul privind
taxa pe valoarea adaugata pentru luna in care persoana impozabila incepe
aplicarea regimului de scutire.
(10) Exemple de recalculare a dreptului de deducere:
1. O persoana impozabila dobandeste la data de 15 iunie 2001, prin
achizitie sau investitii, un bun imobil avand o valoare de 30 miliarde lei,
care este utilizat ca sediu de firma 70%, iar 30% este inchiriat. Activitatea
persoanei impozabile consta in editarea, tiparirea si vanzarea de ziare si
reviste, care sunt taxabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata,
precum si editarea, tiparirea si vanzarea de carti, operatiune scutita de taxa
pe valoarea adaugata fara drept de deducere. Taxa pe valoarea adaugata aferenta
acestui imobil a fost de 5,7 miliarde lei, din care s-au dedus 4,56 miliarde
lei conform pro rata definitiva de 80% din anul 2001. La sfarsitul anului 2002
taxa dedusa s-a recalculat conform art. 61 alin. (9) in functie de pro rata
definitiva de 70% pentru anul 2002, rezultand din recalculare suma de 570
milioane lei care s-a inregistrat pe cheltuieli. In anul 2002 au fost efectuate
lucrari de modernizare care au marit valoarea bunului imobil cu 10 miliarde
lei, pentru care taxa pe valoarea adaugata aferenta este de 1,71 miliarde lei,
din care s-a dedus suma de 1,2 miliarde lei, conform pro rata definitiva de 70%
din anul 2002. Lucrarile de modernizare au fost finalizate in data de 9 iunie
2002. De la data de 1 martie 2003 persoana impozabila aplica regimul de scutire
de taxa pe valoarea adaugata pentru inchirierea suprafetei de 30% din imobil.
Recalcularea dreptului de deducere se efectueaza astfel:
A. Recalcularea pentru taxa pe valoarea adaugata aferenta dobandirii
bunului imobil
- Taxa pe valoarea adaugata aferenta bunului imobil 5.700 milioane lei
- Taxa dedusa initial 4.560 milioane lei
- Diferenta de taxa rezultata din recalculare la
sfarsitul anului 2002 570 milioane lei
- Taxa dedusa efectiv pentru bunul imobil (4.560 - 570) 3.990 milioane lei
- Taxa dedusa aferenta partii din bunul imobil care
este inchiriata 3.990 milioane lei x 30% = 1.197 milioane lei
- Recalcularea pentru perioada 15 iunie 2001 - 1 martie 2003
1.197 milioane lei : 5 ani = 239,4 milioane lei
239,4 milioane lei : 12 = 19,95 milioane lei
7 luni din 2001 + 12 luni din 2002 + 2 luni din 2003 = 21 de luni
21 de luni x 19,95 milioane lei = 418,95 milioane lei
1.197 milioane lei - 418,95 milioane lei = 778,05 milioane lei
B. Recalcularea aferenta lucrarii de modernizare din anul 2002
- Taxa pe valoarea adaugata dedusa pentru modernizare 1.200 milioane
lei
- Taxa dedusa pentru modernizare aferenta partii din bunul imobil care este
inchiriata
1.200 milioane lei x 30% = 360 milioane lei
- Recalcularea pentru perioada 9 iunie 2002 - 1 martie 2003
360 milioane lei : 5 ani = 72 milioane lei
72 milioane lei : 12 = 6 milioane lei
7 luni din 2002 + 2 luni din 2003 = 9 luni
9 luni x 6 milioane lei = 54 milioane lei
360 milioane lei - 54 milioane lei = 306 milioane lei
Sumele de 778,05 milioane lei + 306 milioane lei, rezultate din
recalcularile efectuate la lit. A si B, reprezinta diferenta de taxa care va fi
inregistrata pe cheltuieli, in jurnalul pentru cumparari din luna martie, in
rosu, si corespunzator va fi preluata in decontul privind taxa pe valoarea
adaugata pentru luna martie 2003.
2. Acelasi exemplu, in situatia in care persoana impozabila nu a avut si
operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata in anul 2001:
A. Recalcularea pentru T.V.A. aferenta dobandirii bunului imobil
- Taxa dedusa initial 5.700 milioane lei
- Taxa dedusa aferenta partii din bunul imobil care este inchiriata
5.700 milioane lei x 30% = 1.710 milioane lei
- Recalcularea pentru perioada 15 iunie 2001 - 1 martie 2003
1.710 milioane lei : 5 ani = 342 milioane lei
342 milioane lei : 12 = 28,5 milioane lei
7 luni din 2001 + 12 luni din 2002 + 2 luni din 2003 = 21 de luni
21 de luni x 28,5 milioane lei = 598,5 milioane lei
1.710 milioane lei - 598,5 milioane lei = 1.111,5 milioane lei
B. Recalcularea aferenta lucrarii de modernizare din anul 2002
- Taxa pe valoarea adaugata dedusa pentru modernizare 1.710 milioane
lei
- Taxa dedusa pentru modernizare aferenta partii din bunul imobil care este
inchiriata
1.710 milioane lei x 30% = 513 milioane lei
- Recalcularea pentru perioada 9 iunie 2002 - 1 martie 2003
513 milioane lei : 5 ani = 102,6 milioane lei
102,6 milioane lei : 12 = 8,55 milioane lei
7 luni din 2002 + 2 luni din 2003 = 9 luni
9 luni x 8,55 milioane lei = 76,95 milioane lei
513 milioane lei - 76,95 milioane lei = 436,05 milioane lei
Sumele de 1.111,5 milioane lei + 436,05 milioane lei, rezultate din
recalcularile efectuate la lit. A si B, reprezinta diferenta de taxa care va fi
inregistrata pe cheltuieli, in jurnalul pentru cumparari din luna martie, in rosu,
si corespunzator va fi preluata in decontul privind taxa pe valoarea adaugata
pentru luna martie 2003.
(11) Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea
adaugata, care trec de la regimul de scutire la cel de taxare pentru operatiunile
prevazute la art. 9 alin. (2) lit. o) din lege, pot deduce din taxa pe valoarea
adaugata aferenta bunurilor imobile achizitionate, construite sau modernizate
in ultimii 5 ani, o suma recalculata proportional cu partea din fiecare bun
imobil care va fi utilizata pentru aceste operatiuni si proportional cu numarul
de luni in care bunul va fi utilizat in regim de taxare. Recalcularea se
realizeaza intr-o perioada de 5 ani in cadrul carora bunurile imobile au fost
dobandite, incepand cu data de la care fiecare bun imobil a fost dobandit.
Pentru bunurile imobile care sunt modernizate recalcularea taxei aferente
acestor lucrari este operata, de asemenea, intr-o perioada de 5 ani de la data
finalizarii fiecarei lucrari de modernizare. Pentru recalculare se va tine cont
de suma taxei pe valoarea adaugata pentru fiecare an, care reprezinta o cincime
din taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiei, construirii sau modernizarii
bunurilor imobile. Pentru determinarea recalcularii lunare se imparte fiecare cincime
la 12. Stabilirea sumei care poate fi dedusa se calculeaza astfel: din perioada
de 5 ani se scade numarul de luni in care bunul imobil a fost utilizat in regim
de scutire, iar rezultatul se inmulteste cu recalcularea lunara. Fractiunile de
luna se considera luna intreaga. Taxa pe valoarea adaugata dedusa se
inregistreaza din punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor,
precum si in jurnalul pentru cumparari si se preia corespunzator in decontul
privind taxa pe valoarea adaugata pentru luna in care persoana impozabila
incepe aplicarea regimului de taxare.
(12) Exemple pentru calculul taxei pe valoarea adaugata care poate fi
dedusa potrivit prevederilor alin. (11):
1. Pe exemplul de la alin. (10) pct. 1, persoana impozabila opteaza pentru
regimul de taxare a operatiunii de inchiriere de la data de 1 octombrie 2004.
A. Recalcularea taxei pe valoarea adaugata aferente bunului
Bunul a fost utilizat 21 de luni in regim de taxare si 19 luni in regim de
scutire (10 luni din anul 2003 + 9 luni din anul 2004). Din cei 5 ani, perioada
de recalculare, bunul va mai fi utilizat 20 de luni in regim de taxare.
Persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa pe valoarea adaugata pentru 20
de luni, respectiv 19,95 milioane lei x 20 de luni = 399 milioane lei.
B. Recalcularea taxei pe valoarea adaugata aferente modernizarii
Modernizarea a fost efectuata in luna iunie 2002. Bunul modernizat a fost
utilizat 9 luni in regim de taxare si 19 luni in regim de scutire. Din cei 5
ani, perioada de recalculare, bunul modernizat va mai fi utilizat 32 de luni in
regim de taxare. Persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa pe valoarea
adaugata pentru 32 de luni, respectiv 6 milioane lei x 32 de luni = 192
milioane lei.
Sumele de 399 milioane lei + 192 milioane lei se inregistreaza din punct de
vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum si in jurnalul pentru
cumparari si se preia corespunzator in decontul privind taxa pe valoarea
adaugata pentru luna octombrie 2004.
2. Pe exemplul de la alin. (10) pct. 2, persoana impozabila opteaza pentru
taxarea operatiunii de inchiriere de la data de 1 octombrie 2004.
A. Recalcularea taxei pe valoarea adaugata aferente bunului
Bunul a fost utilizat 21 de luni in regim de taxare si 19 luni in regim de
scutire (10 luni din anul 2003 + 9 luni din anul 2004). Din cei 5 ani, perioada
de recalculare, bunul va mai fi utilizat 20 de luni in regim de taxare.
Persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa pe valoarea adaugata pentru 20
de luni, respectiv 28,5 milioane lei x 20 de luni = 570 milioane lei.
B. Recalcularea taxei pe valoarea adaugata aferente modernizarii
Modernizarea a fost efectuata in luna iunie 2002. Bunul modernizat a fost
utilizat 9 luni in regim de taxare si 19 luni in regim de scutire. Din cei 5
ani, perioada de recalculare, bunul modernizat va mai fi utilizat 32 de luni in
regim de taxare. Persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa pe valoarea
adaugata pentru 32 de luni, respectiv 8,55 milioane lei x 32 = 273,6 milioane
lei.
Sumele de 570 milioane lei + 273,6 milioane lei se inregistreaza din punct
de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor, precum si in jurnalul pentru
cumparari si se preia corespunzator in decontul privind taxa pe valoarea
adaugata pentru luna octombrie 2004.
4. Articolul 32 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 32
Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata, prevazuta la art. 11
alin. (1) lit. g) din lege, se face cu factura fiscala pe care se inscrie
<<scutit cu drept de deducere>> sau, dupa caz, si cu factura
externa, precum si cu documente specifice din care sa rezulte ca serviciile
sunt efectuate pentru nevoile directe ale navelor si aeronavelor care
efectueaza transporturi internationale de persoane si de marfuri, precum si
pentru incarcatura lor."
5. Articolul 33 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 33
(1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 11 alin. (1)
lit. i) din lege, operatiunile efectuate de persoane impozabile, inregistrate
ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, contractate cu beneficiari cu sediul
sau domiciliul in strainatate ori cu intermediari care actioneaza in numele sau
contul acestora, privind:
a) servicii prestate in contul beneficiarilor cu sediul in strainatate,
pentru bunurile din import aflate in perioada de garantie;
b) transportul si prestarile de servicii accesorii transportului, aferente
marfurilor in tranzit pe teritoriul Romaniei;
c) serviciile postale efectuate pe teritoriul Romaniei de operatorii prevazuti
de Ordonanta Guvernului nr. 70/2001 pentru ratificarea actelor adoptate de
Congresul Uniunii Postale Universale de la Beijing (1999), aprobata prin Legea
nr. 670/2001, constand in preluarea si distribuirea trimiterilor postale din
strainatate, inclusiv servicii financiar-postale.
(2) Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru serviciile
prevazute la alin. (1) lit. a) se face cu:
a) facturile externe si facturile fiscale;
b) contractele incheiate cu partenerii externi sau comenzile acestora.
(3) Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru serviciile
prevazute la alin. (1) lit. b) se face cu:
a) documentul specific de transport, declaratia vamala de tranzit, factura
fiscala pe care se inscrie <<scutit cu drept de deducere>> si, dupa
caz, factura externa, emise catre beneficiarul transportului sau casa de
expeditie, in cazul transportatorilor;
b) copie de pe documentul specific de transport si de pe declaratia vamala
de tranzit, factura fiscala pe care se inscrie <<scutit cu drept de
deducere>> sau, dupa caz, si factura externa, emise catre beneficiarul
transportului, in cazul caselor de expeditie;
c) contractele incheiate cu beneficiarul transportului, cu transportatorul
sau cu casele de expeditie ori comenzile acestora, factura fiscala pentru care
se inscrie <<scutit cu drept de deducere>> sau, dupa caz, si
factura externa, copie de pe declaratia vamala de tranzit, in cazul unitatilor
care presteaza servicii accesorii transportului marfurilor in tranzit pe
teritoriul Romaniei.
(4) Justificarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru serviciile
prevazute la alin. (1) lit. c) se face cu documentele specifice postale
internationale."
6. Alineatul (1) al articolului 40 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 40
(1) Orice persoana straina care nu este inregistrata ca platitor de taxa pe
valoarea adaugata in Romania, dar realizeaza operatiuni taxabile, este obligata
sa desemneze un reprezentant fiscal domiciliat in Romania. In situatia in care
taxa pe valoarea adaugata este datorata de beneficiari, potrivit prevederilor
art. 7 alin. (1) lit. c) din lege, persoanele straine nu au obligatia sa
desemneze un reprezentant fiscal in Romania. Poate, de asemenea, sa isi
desemneze un reprezentant fiscal orice persoana straina, neinregistrata ca
platitor de taxa pe valoarea adaugata in Romania, care realizeaza operatiuni
scutite cu drept de deducere in Romania. Desemnarea reprezentantului fiscal se
face pe baza de cerere depusa de persoana straina la organul fiscal la care
reprezentantul propus este inregistrat ca platitor de impozite si taxe. Cererea
trebuie insotita de:
a) declaratia de incepere a activitatii, care va cuprinde: data, volumul si
natura activitatii pe care o va desfasura in Romania;
b) copie de pe actul de constituire in strainatate a persoanei impozabile
respective;
c) acceptul scris al persoanei propuse ca reprezentant fiscal, prin care
acesta se angajeaza sa indeplineasca obligatiile ce ii revin conform legii si
in care acesta trebuie sa precizeze natura operatiunilor si valoarea estimata a
acestora."
7. Alineatele (9) si (10) ale articolului 40 se abroga.
8. Alineatul (4) al articolului 61 va avea urmatorul cuprins:
"(4) Pro rata se determina ca raport intre: veniturile obtinute din
operatiuni care dau drept de deducere, la numarator, iar la numitor veniturile
de la numarator plus veniturile obtinute din operatiuni care nu dau drept de
deducere, subventii si/sau alocatii de la bugetul de stat ori bugetele locale,
altele decat cele prevazute la art. 18 alin. (1) lit. a) din lege. Prin
venituri obtinute se intelege numai veniturile realizate din livrari de bunuri
si prestari de servicii efectuate cu plata si/sau operatiuni asimilate
acestora, efectuate de persoana impozabila, inclusiv subventiile legate direct
de pretul acestora. Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe
valoarea adaugata, care primesc subventii si/sau alocatii de la bugetul de stat
ori bugetele locale pentru realizarea de investitii proprii sau pentru
finantarea stocurilor de produse cu destinatie speciala, nu vor lua in calculul
pro rata aceste sume. Nu se includ in calculul pro rata operatiunile prevazute
la art. 29 lit. D.d) - f). Pro rata se determina de regula anual, astfel cum
este prevazut la alin. (5) si (6), situatie in care elementele prevazute la
numitor si numarator sunt cumulate pentru intregul an fiscal. Prin exceptie,
aceasta poate fi determinata lunar, conform prevederilor alin. (8); in acest
caz elementele prevazute la numitor si numarator sunt cele efectiv realizate in
cursul fiecarei luni."
9. Alineatul (1) al articolului 62 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 62
(1) Documentele legale prevazute la art. 24 alin. (1) lit. a) din lege, in
baza carora persoanele impozabile pot deduce taxa pe valoarea adaugata, sunt:
exemplarul original al facturii fiscale sau alte documente specifice aprobate
prin Hotararea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor
comune privind activitatea financiara si contabila si a normelor metodologice
privind intocmirea si utilizarea acestora sau prin ordine ale ministrului
finantelor publice emise in baza Hotararii Guvernului nr. 831/1997, bonurile
fiscale emise conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind
obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice
fiscale, republicata, pentru carburantii auto achizitionati, daca sunt
stampilate si au inscrise denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare
a autovehiculului. Pentru achizitiile de bunuri supuse accizelor documentul
legal de deducere a taxei pe valoarea adaugata este exemplarul original al
facturii fiscale speciale utilizate pentru circulatia acestor produse, vizata
de supraveghetorul fiscal. Facturile fiscale sau alte documente legale emise pe
numele salariatilor unei persoane impozabile aflate in deplasare in interesul
serviciului, pentru cazarea in hoteluri sau alte unitati similare, sunt
documente legale de deducere a taxei pe valoarea adaugata, insotite de decontul
de deplasare intocmit conform prevederilor legale."
10. Articolul 63 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 63
(1) Taxa de rambursat pentru luna de raportare, prevazuta la art. 26 alin.
(1) din lege, rezulta din taxa pe valoarea adaugata intermediara de rambursat,
determinata ca diferenta intre taxa dedusa si taxa colectata in luna de
raportare si/sau taxa de rambursat din decontul lunii precedente, preluata in
decontul lunii de raportare, din care se scad urmatoarele compensari efectuate
in ordinea scadentei:
a) taxa pe valoarea adaugata compensata potrivit art. 29 lit. D.h) din
lege;
b) taxa pe valoarea adaugata compensata potrivit art. 17 alin. (2) lit. a)
din lege.
(2) Persoanele impozabile care solicita compensarea diferentei de taxa, prevazuta
la art. 26 alin. (1) lit. b) din lege, fara a solicita si rambursarea taxei pe
valoarea adaugata, vor depune la organele fiscale teritoriale cererea de
compensare, conform modelului prezentat in anexa nr. 1 la norme, o data cu
decontul de taxa pe valoarea adaugata din care rezulta suma de rambursat.
Compensarea se realizeaza de catre organele fiscale competente si potrivit
metodologiei stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
(3) Persoanele impozabile care solicita rambursarea cu control anticipat
sau cu control ulterior a taxei pe valoarea adaugata nu trebuie sa depuna
cerere de compensare. In aceasta situatie se va efectua din oficiu compensarea
prevazuta la art. 26 alin. (1) lit. b) din lege de catre organele fiscale
competente si potrivit metodologiei stabilite prin ordin al ministrului
finantelor publice."
11. Articolul 64 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 64
(1) Persoanele impozabile care solicita rambursarea taxei pe valoarea
adaugata cu control anticipat, potrivit prevederilor art. 27 alin. (2) din
lege, vor depune la organul fiscal teritorial cererea de rambursare prevazuta
in anexa nr. 2 la norme, pe care au bifat caseta <<rambursare cu control
anticipat>> o data cu decontul privind taxa pe valoarea adaugata din care
rezulta suma de rambursat.
(2) Solutionarea cererilor de rambursare cu control anticipat se realizeaza
in termenul prevazut de lege, pe baza verificarilor efectuate de catre organele
de control fiscal in conformitate cu prevederile legale privind controlul
fiscal.
(3) Rambursarea cu control ulterior a taxei pe valoarea adaugata poate fi
solicitata de persoanele impozabile care indeplinesc cumulativ urmatoarele
conditii:
a) sunt mari contribuabili la data depunerii cererii de rambursare si/sau
aplica Reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor
Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate;
b) obiectul de activitate prevazut in statut nu include nici una dintre
urmatoarele activitati: productia si/sau comertul cu ridicata de bauturi
alcoolice, comertul cu ridicata al materialului lemnos si de constructie,
comertul cu ridicata al deseurilor si resturilor. Sunt exceptate unitatile care
sunt cotate la Bursa de Valori Bucuresti sau la burse recunoscute de Bursa de
Valori Bucuresti.
(4) Persoanele impozabile care indeplinesc conditiile prevazute la alin.
(3) vor depune la organele fiscale competente cererea de rambursare prevazuta
in anexa nr. 2 la norme, pe care au bifat caseta <<rambursare cu control
ulterior>> o data cu decontul privind taxa pe valoarea adaugata din care
rezulta suma de rambursat si balanta de verificare.
(5) Prin ordin al ministrului finantelor publice vor fi stabilite organele
fiscale care au competenta sa solutioneze cererile de rambursare a taxei pe
valoarea adaugata cu control anticipat si cu control ulterior, precum si
metodologia de solutionare a acestora."
12. Articolul 65 va avea urmatorul cuprins:
"Art. 65
Prevederile art. 63 si 64 se aplica pentru cererile de rambursare cu
control ulterior si cu control anticipat, precum si pentru cererile de
compensare, depuse o data cu decontul lunii martie 2003."
13. Alineatul (3) si alineatul (8) ale articolului 68 vor avea urmatorul
cuprins:
"(3) Pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii care se
efectueaza continuu - energie electrica si termica, gaze naturale, apa,
servicii telefonice si altele similare - facturarea se face in termen de 3 zile
de la data intocmirii documentelor prin care furnizorii/prestatorii au stabilit
cantitatile livrate si serviciile prestate, dar nu mai tarziu de finele lunii
urmatoare celei in care s-a efectuat livrarea/prestarea. Facturarea livrarilor
de energie termica potrivit art. 1 alin. (1) lit. a) si b) din Ordonanta de
urgenta a Guvernului nr. 5/2003 privind acordarea de ajutoare pentru incalzirea
locuintei, precum si a unor facilitati populatiei pentru plata energiei termice
se realizeaza in conformitate cu normele de aplicare a acesteia. Pentru
avansurile incasate se aplica si prevederile alin. (5).
............................................................................
(8) In cazul bunurilor supuse executarii silite, daca operatiunea
constituie livrare de bunuri potrivit prevederilor art. 3 lit. c) din
prezentele norme, obligatia intocmirii facturii fiscale revine persoanei fizice
sau juridice abilitate prin lege sa efectueze vanzarea bunurilor respective,
care va proceda astfel:
a) va emite factura fiscala de executare silita, in trei exemplare, cu
respectarea prevederilor art. 21 alin. (2) lit. c) din lege, pentru bunurile
vandute prin licitatie sau vanzare directa. Originalul facturii fiscale de
executare silita se transmite cumparatorului, respectiv adjudecatarului, iar
exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit;
b) va incasa contravaloarea bunurilor, inclusiv taxa pe valoarea adaugata,
de la cumparator, iar taxa pe valoarea adaugata va fi virata bugetului de stat
in termen de 3 zile lucratoare de la data incasarii de la cumparator. O copie
de pe documentul prin care s-a efectuat plata taxei pe valoarea adaugata va fi
transmisa debitorului;
c) taxa pe valoarea adaugata din facturile fiscale de executare silita va
fi inregistrata de catre persoanele fizice sau juridice abilitate prin lege sa
efectueze vanzarea bunurilor supuse executarii silite, in alte conturi
contabile decat cele specifice taxei pe valoarea adaugata. In situatia in care
persoana fizica sau juridica abilitata prin lege sa efectueze vanzarea bunurilor
supuse executarii silite este inregistrata ca platitor de taxa pe valoarea
adaugata, nu va evidentia in decontul privind taxa pe valoarea adaugata
operatiunile respective."
14. Alineatul (4) al articolului 70 va avea urmatorul cuprins:
"(4) Persoanele impozabile care au beneficiat de suspendarea platii
taxei pe valoarea adaugata la organele vamale, potrivit art. 29 lit. D.c) din
lege, vor evidentia operatiunile respective astfel:
a) inregistrarea obligatiei de plata a taxei pe valoarea adaugata
evidentiata in declaratia vamala de import, pentru care beneficiaza de
suspendarea platii la organele vamale:
4428 = 446
<<T.V.A. neexigibila>> <<Alte impozite,
taxe si varsaminte
asimilate>>
Operatiunea se inscrie in col. 9 si 10 din jurnalul pentru cumparari,
corespunzator destinatiei bunurilor potrivit prevederilor art. 61 alin. (2) din
prezentele norme;
b) inregistrarea stingerii obligatiei de plata a taxei pe valoarea adaugata
prin plata efectiva a acesteia:
446 = 512 <<Conturi curente
<<Alte impozite, la banci>>
taxe si varsaminte sau alt cont
asimilate>> de disponibilitati
4426 = 4428
<<T.V.A. deductibila>> <<T.V.A. neexigibila>>
Operatiunea se inscrie in col. 7 si 8 din jurnalul pentru cumparari,
corespunzator destinatiei bunurilor potrivit prevederilor art. 61 alin. (2) din
prezentele norme, pe baza documentului de plata a taxei pe valoarea adaugata;
c) inregistrarea stingerii obligatiei de plata a taxei pe valoarea adaugata
prin compensarea efectuata potrivit art. 29 lit. D.h) din lege:
446 = 4424
<<Alte impozite, <<T.V.A. de recuperat>>
taxe si varsaminte
asimilate>>
4426 = 4428
<<TVA deductibila>> <<T.V.A. neexigibila>>
Operatiunea se inscrie in col. 7 si 8 din jurnalul pentru cumparari,
corespunzator destinatiei bunurilor, potrivit prevederilor art. 61 alin. (2)
din prezentele norme, pe baza notei contabile in care se consemneaza
operatiunea de compensare pe care se inscrie in mod obligatoriu data."
15. Dupa alineatul (5) al articolului 70 se introduc alineatele (6), (7),
(8), (9) si (10) cu urmatorul cuprins:
"(6) Persoanele care sunt inregistrate ca platitori de taxa pe
valoarea adaugata vor evidentia contabil taxa aferenta operatiunilor prevazute
la art. 29 lit. D.d) - f) din lege pentru inregistrarea 4426 = 4427.
Operatiunea se inscrie in col. 10 si 11 din jurnalul pentru vanzari si in col.
7 si 8 din jurnalul pentru cumparari, corespunzator destinatiei bunurilor
potrivit prevederilor art. 61 alin. (2) din prezentele norme.
(7) Taxa pe valoarea adaugata datorata pentru operatiunile prevazute la
art. 29 lit. D.d) - f) din lege se calculeaza pe baza cursului de schimb
valutar valabil la:
a) data prevazuta in contract pentru plata ratelor de leasing;
b) data platii avansurilor pentru operatiuni de leasing;
c) data primirii facturii emise de prestatorul extern;
d) data platii prestatorului extern in cazul platilor fara factura.
(8) Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea
adaugata trebuie sa declare la organele fiscale teritoriale scadentele
obligatiilor de plata a taxei pe valoarea adaugata pentru importurile realizate
in conditiile prevazute la art. 29 lit. D.c) din lege si sumele corespunzatoare
fiecarei scadente.
(9) Beneficiarii livrarilor prevazute la art. 17 alin. (1) din lege au
obligatia sa declare la organele fiscale teritoriale scadentele obligatiilor de
plata a taxei pe valoarea adaugata pentru care exigibilitatea a fost amanata si
sumele corespunzatoare fiecarei scadente.
(10) Persoanele, indiferent de statutul lor juridic, care nu sunt
inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, trebuie sa declare la
organele fiscale teritoriale scadentele obligatiilor de plata a taxei pe
valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 29 lit. D.d) - f) din
lege si sumele corespunzatoare fiecarei scadente."
16. Alineatele (2), (3) si (4) ale articolului 71 vor avea urmatorul
cuprins:
"(2) In cazul persoanelor inregistrate ca platitori de taxa pe
valoarea adaugata, care nu au evidentiat taxa datorata conform prevederilor
art. 29 lit. D.d) - f) din lege in decontul privind taxa pe valoarea adaugata
si nu au efectuat inregistrarea contabila 4426 = 4427, organele de control vor
proceda astfel:
a) daca prestarile de servicii respective sunt destinate exclusiv
realizarii de operatiuni care dau drept de deducere, vor dispune inregistrarea
taxei pe valoarea adaugata aferente acestor operatiuni la randurile de
regularizare din decontul privind taxa pe valoarea adaugata intocmit pentru
luna in care a avut loc controlul. In aceasta situatie nu se vor calcula
dobanzi si penalitati de intarziere;
b) daca prestarile de servicii respective sunt destinate realizarii de
operatiuni care sunt supuse pro rata, vor calcula diferenta dintre taxa
colectata si taxa dedusa pentru operatiunile respective potrivit pro rata
aplicabila la data efectuarii operatiunilor. In cazul in care controlul are loc
in cursul anului in care sunt efectuate operatiunile, pentru determinarea
diferentei se va avea in vedere pro rata provizorie aplicata sau, dupa caz, pro
rata lunara. Daca controlul are loc intr-un alt an, pentru determinarea
diferentei de taxa datorate bugetului se va avea in vedere pro rata definitiva
calculata pentru anul in care a avut loc operatiunea sau, dupa caz, pro rata
lunara de la data efectuarii operatiunii;
c) daca prestarile de servicii respective sunt destinate realizarii de
operatiuni care nu dau drept de deducere, taxa datorata bugetului de stat este
la nivelul taxei colectate.
(3) Taxa datorata conform prevederilor art. 29 lit. D.d) - f) din lege,
constatata de organele de control fiscal ca neachitata in termenul legal de
persoanele impozabile care nu sunt inregistrate ca platitori de taxa pe
valoarea adaugata, precum si sumele stabilite potrivit alin. (2) lit. b) si c)
vor fi achitate in termenele prevazute de legislatia in vigoare privind
colectarea creantelor bugetare.
(4) Orice diferente de taxa pe valoarea adaugata constatate de organele de
control, cu exceptia celor prevazute la alin. (2) lit. a), nu se includ in
deconturile de taxa pe valoarea adaugata."
17. Anexa nr. 1 la norme se modifica si se inlocuieste cu anexa nr. 1 la
prezenta hotarare.
18. Anexa nr. 2 la norme se modifica si se inlocuieste cu anexa nr. 2 la
prezenta hotarare.
19. Anexa nr. 3 la norme se modifica si se inlocuieste cu anexa nr. 3 la
prezenta hotarare.
20. Normele se completeaza cu anexa nr. 4 la prezenta hotarare.
PRIM-MINISTRU
ADRIAN NASTASE
Contrasemneaza:
Ministrul finantelor publice,
Mihai Nicolae Tanasescu
ANEXA 1*)
(Anexa nr. 1
la norme)
*) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil.
__________
/ ROMANIA \
| ________ |
| | M.F.P. | | TAXA PE VALOAREA ADAUGATA
| |________| |
| MINISTERUL |
| FINANTELOR | CERERE DE COMPENSARE
| PUBLICE |
\ __________ /
_______________________________________________________________________
| _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| CODUL FISCAL AL PLATITORULUI |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
| |
| DENUMIREA ........................................................... |
| |
| Localitatea..................., str. ....................... nr. .... |
| |
|_______________________________________________________________________|
Solicit compensarea sumei de ......................., rezultata din
decontul aferent lunii ............., anul ......... cu urmatoarele impozite si
taxe datorate bugetului de stat:
1. Impozit pe venit ....................................................
2. Impozit pe profit ...................................................
3. Accize ..............................................................
4. Alte impozite si taxe datorate bugetului de stat ....................
Numele si prenumele ........................., functia .................
Semnatura si stampila ..................................................
______________________________________________________________________________
| CADRUL REZERVAT ORGANULUI FISCAL |
|______________________________________________________________________________|
| |
|
|Se aproba compensarea sumei de ........... |Organul fiscal ....... Codul ....
|
|Nu se aproba compensarea sumei de ........ |Numarul de inregistrare .........
|
|Numele persoanei care aproba compensarea |Data depunerii (ZZ/LL/AA)
|
| ......................................... | ..../..../....
|
|Functia ............ Semnatura ........... |
|
|Data (ZZ/LL/AA) .../.../... |Primit
|
|___________________________________________|__________________________________|
ANEXA 2*)
(Anexa nr. 2
la norme)
*) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil.
__________
/ ROMANIA \
| ________ |
| | M.F.P. | | TAXA PE VALOAREA ADAUGATA
| |________| |
| MINISTERUL |
| FINANTELOR | CERERE DE RAMBURSARE
| PUBLICE |
\ __________ /
_______________________________________________________________________
| _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ |
| CODUL FISCAL AL PLATITORULUI |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| |
| |
| DENUMIREA ........................................................... |
| |
| Localitatea..................., str. ....................... nr. .... |
| |
|_______________________________________________________________________|
Solicit _
rambursare cu control anticipat |_|
_
rambursare cu control ulterior |_|
in contul nr. ..................., deschis la .........................
Suma de rambursat rezultata din decontul aferent lunii ..................,
anul ........., este de .................. lei.
Numele si prenumele ........................, functia ...................
Semnatura si stampila ...................................................
______________________________________________________________________________
| CADRUL REZERVAT ORGANULUI FISCAL
|
|______________________________________________________________________________|
| |
|
|Se aproba rambursarea sumei de ........... |Organul fiscal ....... codul ....
|
|Nu se aproba rambursarea sumei de ........ |Numarul de inregistrare .........
|
|Suma de reportat in decontul lunii |Data depunerii (ZZ/LL/AA)
|
|urmatoare ................................ | ..../..../....
|
|Numele persoanei care aproba rambursarea |
|
| ......................................... |
|
|Functia ............ Semnatura ........... |
|
|Data (ZZ/LL/AA) .../.../... |Primit
|
|___________________________________________|__________________________________|
ANEXA 3
(Anexa nr. 3
la norme)
NOTIFICARE
privind optiunea de taxare a operatiunilor prevazute la art. 9 alin. (2) lit.
o) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, cu modificarile si
completarile ulterioare
1. Denumirea solicitantului
................................................
2. Codul fiscal de platitor de T.V.A.
......................................
3. Adresa ..................................................................
................................................................................
4. Data de la care optati pentru taxare
....................................
5. Bunurile imobile pentru care se aplica optiunea (adresa integrala,
denumirea bunului imobil, daca este cazul, procentul din bunul imobil, daca
este cazul)
................................................................................
................................................................................
................................................................................
................................................................................
................................................................................
................................................................................
................................................................................
................................................................................
................................................................................
Confirm ca datele declarate sunt complete si corecte.
Numele si prenumele ........................., functia
.....................
Semnatura si stampila ......................................................
Va rugam sa cititi art. 9 alin. (2) lit. o) din Legea nr. 345/2002 privind
taxa pe valoarea adaugata, astfel cum a fost modificat prin Ordonanta
Guvernului nr. 36/2003 privind corelarea unor dispozitii din legislatia
financiar-fiscala, si art. 22^1 din Normele de aplicare a Legii nr. 345/2002
privind taxa pe valoarea adaugata, aprobate prin Hotararea Guvernului nr.
598/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.
Daca nu sunteti inregistrat ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, nu
puteti completa acest formular decat dupa dobandirea calitatii de platitor de
taxa pe valoarea adaugata.
ANEXA 4
(Anexa nr. 4
la norme)
NOTIFICARE
privind anularea optiunii de taxare a operatiunilor prevazute la art. 9 alin.
(2) lit. o) din Legea nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, cu
modificarile si completarile ulterioare
1. Denumirea solicitantului
................................................
2. Codul fiscal de platitor de T.V.A.
......................................
3. Adresa
..................................................................
................................................................................
4. Data de la care anulati optiunea pentru taxare
....................................
5. Bunurile imobile pentru care se aplica optiunea (adresa integrala,
denumirea bunului imobil, daca este cazul, procentul din bunul imobil, daca
este cazul)
................................................................................
................................................................................
................................................................................
................................................................................
................................................................................
................................................................................
................................................................................
................................................................................
................................................................................
Confirm ca datele declarate sunt complete si corecte.
Numele si prenumele ........................., functia
.....................
Semnatura si stampila
......................................................