ORDONANTA Nr. 24 din 26 iulie 1996
privind impozitul pe venitul reprezentantelor din Romania ale societatilor
comerciale si organizatiilor economice straine
ACT EMIS DE: GUVERNUL ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 175 din 5 august 1996
In temeiul art. 107 alin. (1) si (3) din Constitutia Romaniei, precum si al
art. 1 lit. f) din Legea nr. 65/1996 privind abilitarea Guvernului de a emite
ordonante,
Guvernul Romaniei emite urmatoarea ordonanta:
Art. 1
(1) Reprezentantele societatilor comerciale si organizatiilor economice
straine autorizate, potrivit legii, sa-si desfasoare activitatea in Romania,
denumite in continuare reprezentante, se supun impozitului pe venit, calculat
cu cota de 38% aplicata la venitul anual impozabil.
(2) Venitul anual impozabil se determina prin scaderea din comisioanele
primite de la societatile comerciale si organizatiile economice straine pe care
le reprezinta a cheltuielilor efectuate pentru exercitarea activitatii
(salarii, chirii, iluminat, telex, telefon, materiale de intretinere si
altele), dovedite cu acte justificative.
(3) Impozitul pe venitul determinat potrivit alin. (2) nu poate fi mai mic
decat impozitul aferent normelor de venit, stabilite pe tipuri de reprezentante
in functie de numarul de persoane care lucreaza in cadrul acestora, prevazute
in anexa care face parte integranta din prezenta ordonanta.
Art. 2
(1) Declaratiile anuale de impunere, pe baza carora se stabileste venitul
anual impozabil si care vor cuprinde realizarile anului precedent si estimarile
pentru anul de impunere, se depun, pana la data de 20 ianuarie inclusiv a
fiecarui an fiscal, la organele fiscale din subordinea directiilor generale ale
finantelor publice si controlului financiar de stat judetene si a municipiului
Bucuresti, denumite in continuare organe fiscale, in raza carora isi au sediul
reprezentantele.
(2) Reprezentantele care obtin in cursul anului autorizatia de functionare
au obligatia depunerii declaratiei de impunere in termen de 15 zile de la data
eliberarii acestei autorizatii, dupa care urmeaza regula prevazuta la alin.
(1).
(3) In cazul incetarii activitatii, reprezentantele sunt obligate sa
prezinte declaratia de impunere finala la organul fiscal in raza caruia isi au
sediul, in termen de 5 zile de la data depunerii autorizatiei de functionare.
Declaratia de impunere finala se inregistreaza la organul fiscal respectiv.
Art. 3
(1) In termen de 20 de zile de la data depunerii declaratiei de impunere,
impozitul pe venit se calculeaza sau se definitiveaza, dupa caz, de catre
organele fiscale pe baza elementelor din declaratiile de impunere intocmite in
conformitate cu evidenta privind veniturile, cheltuielile si numarul persoanelor
angajate de reprezentanta.
(2) Impozitul pe venit datorat pe anul fiscal precedent constituie impozit
provizoriu pentru anul fiscal curent.
Art. 4
(1) Impozitul anual datorat conform art. 3 se plateste in patru rate egale,
pana la 28 (29) februarie, 15 mai, 15 august si 15 noiembrie, inclusiv.
(2) Diferentele de impozit constatate in plus de catre organele fiscale, ca
urmare a controlului asupra declararii venitului, potrivit art. 3, se platesc
in termen de 15 zile de la data comunicarii instiintarii de plata.
(3) Impozitul definitiv datorat de reprezentantele care isi inceteaza
activitatea in cursul anului se plateste in termen de 5 zile de la data
comunicarii instiintarii de plata.
(4) In cazul in care impozitul sau diferentele de impozit nu sunt platite
la termen, reprezentantele sunt obligate la plata majorarilor de intarziere
calculate pentru fiecare zi de intarziere, incepand cu ziua lucratoare imediat
urmatoare expirarii termenului de plata si pana in ziua platii, inclusiv.
(5) Cota majorarii de intarziere aplicata este cea prevazuta de legislatia
referitoare la calculul si plata sumelor datorate pentru neachitarea in termen
a impozitelor si taxelor.
(6) Impozitul, majorarile de intarziere si amenzile, reglementate prin
prezenta ordonanta, constituie venit al bugetului de stat.
Art. 5
Reprezentantele sunt obligate sa conduca evidenta contabila prevazuta de
legislatia in vigoare din Romania.
Art. 6
(1) Depunerea cu intarziere a declaratiei de impunere, nefurnizarea datelor
necesare determinarii obligatiilor fiscale, precum si neplata in termen a
impozitului stabilit, de catre reprezentante, constituie contraventii si se
sanctioneaza dupa cum urmeaza:
a) depunerea cu intarziere, de pana la 30 de zile inclusiv, a declaratiei
de impunere, cu amenda egala cu 1% din suma impozitului datorat;
b) nedepunerea sau depunerea declaratiei de impunere cu o intarziere mai
mare de 30 de zile fata de termenul de depunere prevazut la art. 2 din prezenta
ordonanta, precum si nefurnizarea datelor necesare determinarii obligatiilor
fiscale, cu amenda egala cu 2% din suma impozitului datorat;
c) neplata in intregime a impozitului stabilit prin declaratia de impunere,
la data prevazuta, cu o amenda egala cu 3% din impozitul neplatit.
(2) Amenzile se platesc in termen de 5 zile de la ramanerea definitiva a
procesului-verbal de constatare si sanctionare a contraventiei; neplata in
acest termen atrage dupa sine incasarea amenzilor potrivit procedurilor de
urmarire silita.
(3) Constatarea contraventiilor si aplicarea amenzilor se fac de catre
organele fiscale.
(4) Prevederile prezentei ordonante referitoare la contraventii se
completeaza cu dispozitiile Legii nr. 32/1968 privind stabilirea si
sanctionarea contraventiilor, cu exceptia celor din art. 25, 26 si 27, si ale
Legii nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale.
Art. 7
(1) Plata impozitului pe venit, a majorarilor de intarziere si a
eventualelor amenzi contraventionale, care se fac venituri la bugetul de stat,
se efectueaza in lei proveniti din schimb valutar, la cursul valutar de
referinta al Bancii Nationale a Romaniei in vigoare la data platii.
(2) Dovada platii obligatiilor fiscale prevazute in prezenta ordonanta se
face cu documentul emis de societatea bancara la care reprezentanta are deschis
contul in valuta. In acest document se va mentiona si contul in care societatea
bancara vireaza contravaloarea in lei a valutei.
Art. 8
Modalitatea de control, de contestare si de solutionare a contestatiilor, a
cererilor cu privire la revizuirea impozitului pe venit, la urmarirea si
incasarea acestuia, precum si alte norme procedurale prevazute in Ordonanta
Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, aprobata si modificata prin
Legea nr. 73/1996, si in Ordonanta Guvernului nr. 11/1996 privind executarea
creantelor bugetare sunt aplicabile si reprezentantelor.
Art. 9
Constatarea, controlul, urmarirea si incasarea impozitului, precum si a
majorarilor de intarziere aferente, reglementate de prezenta ordonanta, se
efectueaza de catre organele fiscale.
Art. 10
Normele de venit prevazute in anexa se actualizeaza anual prin ordin al
ministrului finantelor, in functie de rata inflatiei si de evolutia cursului de
schimb al leului.
Dispozitii finale si tranzitorii
Art. 11
Contestatiile aflate pe rol la organele Ministerului Finantelor, precum si
plangerile la instantele judecatoresti competente se solutioneaza in
conformitate cu legislatia in vigoare la data constatarii faptei.
Art. 12
Incepand cu data aplicarii prezentei ordonante se abroga art. 2 - 6, art. 8
- 10, paragraful (5) al art. 14, anexele nr. 1 si 2 din Hotararea Guvernului
nr. 1.222/1990 privind regimul impozitelor si taxelor aplicabile reprezentantelor
din Romania ale societatilor comerciale sau organizatiilor economice straine,
precum si drepturile si obligatiile legate de salarizarea personalului roman,
prevederile alin. 5 si 6 ale art. 16 din Decretul-lege nr. 122/1990 privind
autorizarea si functionarea in Romania a reprezentantelor societatilor
comerciale si organizatiilor economice straine, referitoare la impozitul pe
venit, precum si orice alte dispozitii contrare.
Art. 13
Dispozitiile prezentei ordonante se aplica incepand cu data de 1 ianuarie
1997.
p. PRIM-MINISTRU
FLORIN GEORGESCU,
ministru de stat,
ministrul finantelor
Contrasemneaza:
p. Ministru de stat,
ministrul finantelor,
Nicolae Constantinescu,
secretar de stat
ANEXA 1
NORME DE VENIT
stabilite in functie de numarul de persoane care lucreaza in cadrul
reprezentantei
--------------------------------------------------------
Tipul de reprezentanta Venitul anual impozabil
- lei -
--------------------------------------------------------
A (1 - 2 persoane) 14.800.000
B (3 - 5 persoane) 45.800.000
C (6 - 8 persoane) 89.700.000
D (peste 8 persoane) 182.200.000
--------------------------------------------------------
NOTA:
In numarul persoanelor pe baza caruia se stabileste tipul de reprezentanta
nu se cuprind: secretara, dactilografa, soferul, stenodactilografa, telexistul,
curierul, muncitorul calificat, femeia de serviciu.
Daca in cursul unui an fiscal au loc modificari in legatura cu tipul reprezentantei,
aceasta are obligatia de a depune o noua declaratie de impunere, conform art. 2
din prezenta ordonanta, in cursul lunii in care a intervenit modificarea
respectiva.
In acest caz, impozitul pe venitul anual se recalculeaza incepand cu data de
intai a lunii in care a intervenit modificarea. Ratele de impozit ramase de
plata pana la expirarea anului fiscal se vor influenta cu diferentele rezultate
din recalcularea impozitului pe venit si se vor plati la termenele prevazute in
art. 4.