ORDIN Nr. 7
din 25 mai 2007
privind raportarea
indicatorilor prudentiali ai institutiilor de credit, la nivel consolidat,
pentru data de 31 decembrie 2006
ACT EMIS DE:
BANCA NATIONALA A ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 386 din 7 iunie 2007
Având în vedere dispoziţiile art. 165 şi 169 din
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi
adecvarea capitalului,
în temeiul art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind
Statutul Băncii Naţionale a României şi al art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea
capitalului,
Banca Naţională a României emite următorul ordin:
Art. 1. - Prezentul ordin stabileşte forma şi
conţinutul raportării indicatorilor prudenţiali la nivel consolidat, pentru
data de 31 decembrie 2006, de către instituţiile de credit care fac obiectul
supravegherii pe bază consolidată potrivit prevederilor cadrului de
reglementare aplicabil la data pentru care se face raportarea.
Art. 2. - Instituţiiie de credit prevăzute la art. 1
vor transmite formularul de raportare a indicatorilor prudenţiali Băncii
Naţionale a României - Direcţia supraveghere, până la data de 15 iunie 2007
prin intermediul reţelei de comunicaţii interbancare, şi până la data de 18
iunie 2007, în formă letrică. Modelul formularului de raportare a indicatorilor
prudenţiali este prezentat în anexa care face parte integrantă din prezentul
ordin.
Art. 3. - (1) Pentru calculul fondurilor proprii la
nivel consolidat se vor lua în considerare valorile consolidate ale elementelor
ce intră în calculul fondurilor proprii la nivel individual potrivit
prevederilor normelor privind fondurile proprii ale instituţiilor de credit
aplicabile la data pentru care se face raportarea, valori determinate prin
aplicarea metodelor de consolidare prudenţială prevăzute
de cadrul de reglementare aplicabil la data pentru care se face raportarea.
(2) In vederea determinării
fondurilor proprii la nivel consolidat, prin aplicarea IFRS1, în cadrul rezervelor (rândul 1.2
din anexă) se includ orice câştiguri sau pierderi amânate sau nerealizate,
altele decât cele rezultate din aplicarea modelului reevaluării imobilizărilor
corporale şi necorporale.
1) IFRS -
Standardele Intemaţionale de Raportare Financiară (IFRS) includ Cadrul general
de întocmire şi prezentare a situaţiilor financiare (adoptat de Consiliul
pentru Standardele Intemaţionale de Contabilitate - IASB), Standardele
Intemaţionale de Raportare Financiară (International Financial Reporting
Standards - IFRS), Standardele Intemaţionale de Contabilitate (Intemational
Accounting Standards - IAS), interpretările emise de Comitetul pentru
Interpretarea Standardelor Intemaţionale de Raportare Financiară (Intemational
Financial Reporting Interpretations Committee - IFRIC) sau fostul Comitet
Permanent pentru Interpretarea Standardelor (Standing Interpretations Committee
- SIC), modificările ulterioare ale acestor standarde şi interpretări aferente,
standardele ulterioare şi modificările aferente emise sau adoptate de Consiliul
pentru Standardele Intemaţionale de Contabilitate (Intemational
Accounting Standards Board - IASB).
Art. 4. - (1) Valoarea contabilă a elementelor
componente ale fondurilor proprii de nivel 1 (rândul 4.1 din anexă),
determinată prin aplicarea IFRS, este ajustată potrivit următoarelor filtre:
a) câştigurile şi pierderile nerealizate, recunoscute
în capitalurile proprii potrivit IFRS, ca urmare a unei operaţiuni de acoperire
a fluxurilor de trezorerie, trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1.
In cazul în care elementele acoperite sunt active incluse în categoria „activelor financiare disponibile pentru
vânzare", asupra câştigurilor şi pierderilor nerealizate, recunoscute în
capitalurile proprii potrivit IFRS, ca urmare a unei operaţiuni de acoperire a
fluxurilor de trezorerie, se aplică o ajustare similară cu cea aplicată
diferenţelor din evaluarea la valoarea justă a activelor respective,
înregistrate în capitalurile proprii potrivit IFRS, conform alin. (2);
b) câştigurile şi pierderile aferente evaluării
datoriilor la valoarea justă determinate de modificarea calităţii de credit
asociată instituţiei de credit trebuie excluse din fondurile proprii de nivel
1. Prin calitatea de credit asociată unei instituţii de credit se
înţelege riscul de credit propriu instituţiei de credit respective
(probabilitatea de nerambursare a obligaţiilor acesteia), expresia cea mai
uzuală a sa fiind determinată în baza unei evaluări realizate de o instituţie
externă de evaluare a creditului (rating-ul instituţiei de credit). Menţionăm
că în acest caz este vorba de riscul de credit al instituţiei de credit
raportoare şi nu al entităţii faţă de care aceasta înregistrează datoria;
c) instrumentele financiare emise sunt incluse în
fondurile proprii, indiferent de modul de clasificare stabilit potrivit IFRS,
la valoarea care rezultă fără separarea componentei de
datorie şi cea de capitaluri proprii, în condiţiile în care aceste instrumente
respectă condiţiile relevante pentru a fi considerate fonduri proprii de nivel
1 şi fonduri proprii de nivel 2 (rândul 4.2 din anexă).
Creşterea capitalurilor proprii determinată de
înregistrarea în cadrul acestora a instrumentelor financiare derivate pe
propriile acţiuni trebuie exclusă din fondurile proprii.
Scăderea capitalurilor proprii determinată de
înregistrarea în cadrul acestora a instrumentelor financiare derivate pe
propriile acţiuni nu este ajustată;
d) câştigurile nerealizate, nete de impozit, aferente
evaluării investiţiilor imobiliare şi imobilizărilor corporale rezultate din
aplicarea modelului valorii juste trebuie excluse din fondurile proprii de
nivel 1, element cu element, la valoarea netă de impozit, şi incluse, element
cu element, înainte de impozitare, în fondurile proprii de nivel 2 (la rândul
1.7), în proporţie de 45%.
Pierderile nerealizate, nete de impozit, nu sunt
ajustate.
(2) Diferenţele rezultate din evaluarea la valoarea
justă a activelor financiare din categoria „active financiare disponibile
pentru vânzare", înregistrate în capitalurile proprii potrivit IFRS, sunt
ajustate astfel:
a) pentru fiecare instrument de capitaluri proprii, câştigurile nerealizate, nete de impozit,
trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1 şi incluse, înainte de
impozitare, în fondurile proprii de nivel 2 (la rândul 1.7), în proporţie de
45%. Pierderile nerealizate, nete de impozit,
înregistrate în capitalurile proprii potrivit IFRS, nu sunt ajustate;
b) câştigurile şi pierderile nerealizate aferente
altor instrumente financiare, incluzând instrumentele de datorie sau creditele
şi creanţele, trebuie excluse din fondurile proprii de nivel 1, la valoarea
netă de impozit;
c) pierderile de valoare înregistrate în contul de
profit şi pierdere, ca urmare a deprecierii aferente „activelor financiare
disponibile pentru vânzare", nu sunt ajustate.
(3) Elementele componente ale fondurilor proprii de nivel 1 sunt cele prevăzute de formula de la rândul 4.1
din anexă. Elementele componente ale fondurilor proprii de nivel 2 sunt cele
prevăzute de formula de la rândul 4.2 din anexă.
Art. 5. - Nerespectarea prevederilor prezentului ordin
atrage aplicarea măsurilor şi/sau a sancţiunilor
prevăzute la art. 226, respectiv art. 229 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului
nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului.
Art. 6. - Anexa face parte integrantă din prezentul
ordin.
Art. 7. - Prezentul ordin se
publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii
Naţionale a României,
Mugur Constantin Isărescu
ANEXĂ
Indicatori prudenţiali ai instituţiilor de credit, la nivel
consolidat, pentru data de 31 decembrie 2006
DENUMIREA INSTITUTIEI DE CREDIT:
DATA RAPORTĂRII:
|
Date furnizate anual (în lei)
|
Nr.
|
Adecvarea capitalului
|
Continut
|
Date la nivel consolidat
|
A.ELEMENTE DIN AFARA PORTOFOLIULUI DE TRANZACTIONARE
|
SECTIUNEA 1. FONDURI PROPRII
|
Elemente de luat în calcul
|
|
|
Referinţele sunt făcute la rândurile
din formularul aferent Anexei la Norrma nr. 11/2003 privind supravegherea pe bază individuală si consolidată a fondurilor
proprii, coroborate cu prevederile Normelor
11/2003
|
Valoarea contabilă
consolidată înainte de aplicarea filtrelor
prudentiale
|
Sume eligibile după aplicarea filtrelor
prudentiale
|
1.1.
|
Capital social subscris vărsat + prime legate
de capital
|
Rd.1+rd.2
|
|
|
1.2.
|
Rezerve
|
Rd.3+rd.4+rd.5+rd.6+rd.7+rd.8+rd.31+rd.32
|
|
|
1.3.
|
Interese minoritare (nete)
|
Valoarea netă obţinută având în vedere: (i) valoarea interesului
minoritar, reprezentând partea ce revine acţionarilor minoritari din
rezervele nete pozitive şi activele nete ale unei filiale ale cărei situaţii
financiare au fost consolidate prin metoda integrării globale şi (ii) valoarea
interesului minoritar, reprezentând partea ce revine acţionarilor minoritari
din rezervele nete negative şi datoriile nete ale unei filiale ale cărei
situaţii financiare au fost consolidate prin metoda inteqrării globale
|
|
|
1.4.
|
Diferenţe din consolidare (nete)
|
Valoarea netă obţinută având în vedere: (i) fondul comercial
negativ, recunoscut în situaţiile financiare consolidate
ale grupului, aferent entităţilor consolidate prin integrare
globală sau proporţională ori puse în echivalenţă şi rezervele
din conversie favorabile, aferente grupului, rezultate
din conversia situaţiilor financiare ale entităţilor nerezidente
şi (ii) fondul comercial pozitiv, recunoscut în situaţiile
financiare
consolidate ale grupului, aferent entităţilor
consolidate
prin integrare globală sau proporţională ori puse în echivalenţă
şi rezervele din conversie nefavorabile, aferente grupului,
rezultate din conversia situaţiilor financiare ale entităţilor
nerezidente.
|
|
|
1.5.
|
Rezerve din reevaluare
|
Rd.33
|
|
|
1.6.
|
Fondul pentru riscuri bancare qenerale
|
Rd.22
|
|
|
1.7.
|
Alte elemente
|
|
|
|
1.7a.
|
Titlurile pe durată nedeterminată şi alte instrumente de aceeaşi
natură
|
Rd.34
|
|
|
1.7b.
|
Alte elemente
|
Rd.37
|
|
|
1.8.
|
Acţiuni preferenţiale cumulative pe perioadă determinată +
capital sub formă de împrumut subordonat
|
Rd.35+rd.36
|
|
|
1.9.
|
Total elemente de luat în calcul
|
Formula = 1.1+1.2+1.3+1.4+1.5+1.6+ 1.7.a+1.7.b+1.8
|
|
|
Elemente ce urmează a fi deduse
|
1.10.
|
Valoarea de înregistrare în contabilitate
a acţiunilor proprii deţinute de instituţia de credit
|
Rd.28
|
|
|
1.11.
|
Imobilizări necorporale
|
Rd.23+rd.24+rd.25+rd.26+rd.27
|
|
|
1.12.
|
Rezultatul net al exerciţiului financiar curent reprezentând
pierdere (Pierderi materiale aferente rezultatului
financiar curent)
|
Rd.18
|
|
|
1.13.
|
Valoarea acţiunilor şi a altor titluri de capital deţinute în
alte instituţii de credit şi financiare (> 10%)
|
Rd.40
|
|
|
1.14.
|
Valoarea acţiunilor şi a altor titluri de capital deţinute în
alte instituţii de credit si financiare (=< 10%)
|
Rd.41
|
|
|
1.15.
|
Alte elemente deductibile
|
Rd.10+rd.11+rd.12+rd.13+rd.14+rd.15+rd.16+rd.17+rd.19
|
|
|
1.16.
|
Total elemente deductibile
|
Formula = 1.10+1.11+1.12+1.13+1.14+1.15
|
|
|
Total fonduri eligibile
|
1.17.
|
Total fonduri proprii eligibile
|
Formula = 1.9-1.16
|
|
|
SECTIUNEA 2. ACTIVE BILANTIERE Sl ACTIVE DIN AFARA BILANTULUI
|
|
|
|
|
|
Active
|
Active ponderate
la risc
|
2.1.
|
Total elemente bilanţiere din afara portofoliului de
tranzacţionare
|
Coloana 1: Active nete neponderate (activele nete se referă la acele active, altele decât cele din portofoliul
de tranzacţionare care generează risc de credit, de exemplu totalul bilanţier
excluzând portofoliul de tranzacţionare şi cel puţin toate activele sau
elementele deduse din capital în scopul obţinerii fondurilor proprii)
Coloana 2: Valorile ponderate la risc pentru riscul de credit
conform Normei BNR nr.12/2003
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.
|
Elemente din afara bilanţului (altele decât instrumentele
financiare derivate tranzacţionate pe pieţe nereglementate OTC, supuse riscului de credit) din afara portofoliului de tranzactionare
|
Coloana 1: Valori nete nominale după aplicarea primului
pas al art. 6 din Norma BNR nr. 12 /2003
(clase de risc 100%, 50%, 20% 10% şi 0% ).
Coloana 2: Valorile ponderate la risc pentru riscul de
credit conform Normei BNR nr. 12/2003
|
|
|
2.3.
|
Elemente din afara bilanţului privind instrumentele financiare
derivate tranzacţionate pe pieţe nereglementate OTC, supuse riscului de
credit, din afara portofoliului de tranzactionare
|
Coloana 1: Valori nete nominale rezultate
după aplicarea
etapelor (a) şi (b) din metoda 1 prevăzută în anexa II la
Norma BNR nr. 12/2003.
Coloana 2: Valorile ponderate la risc pentru riscul de
credit (etapa (c) din metoda 1 prevăzută în anexa II
la Norma BNR nr. 12/2003).
|
|
|
2.4.
|
Total
|
Formula = 2.1 + 2.2 + 2.3
|
|
|
2.5.
|
Total active bilanţiere
din portofoliul de tranzacţionare
şi din afara acestuia
|
Activele bilanţiere ale instituţiei de credit ( atât
cele aparţinând portofoliului de tranzacţionare,
cât şi cele din afara acestuia) trebuie
introduse
aici. Acestea ar trebui să fie egale cu totalul
raportat la sfârşitul perioadei (total active
nete de provizioane) mai putin actiunile proprii
|
|
|
B. PORTOFOLIUL DE TRANZACTIONARE
|
SECTIUNEA 3. CERINTE DE CAPITAL AFERENTE
PORTOFOLIULUI DE TRANZACTIONARE
3.1
|
Sunt disponibile date privind adecvarea capitalului (de exemplu
portofoliul de tranzacţionare)?DA/NU
|
Scopul acestei întrebări este acela de a determina dacă lipsa datelor privind adecvarea capitalului
este datorată indisponibilităţii datelor sau faptului că nu este nimic de raportat.
|
|
|
Cerinte de capital conform prevederilor Normei BNR nr. 5/2004
|
3.2.
|
Cerinţe de capital pentru titlurile de creantă tranzactionate
|
|
|
|
3.3.
|
Cerinţe de capital pentru titlurile de capital
|
|
|
|
3.4.
|
Cerinţe de capital pentru riscul de pozitie
|
Formula = 3.2 + 3.3. Dacă 3.2 şi 3.3 nu
sunt disponibile separat, totalul se va introduce aici.
|
|
|
3.5.
|
Cerinţe de capital pentru riscul valutar
|
|
|
|
3.6.
|
Cerinţe de capital pentru riscul de marfă
|
|
|
|
3.7.
|
Cerinţe de capital - calcule la nivel globaf
|
Pentru cerinţele de capital care sunt calculate pe baza
modelelor câre acopera mai multe categorii de riscuri.
(Cerinţele care nu au fost menţionate la punctele 3.2,
3.3, 3.5 sau 3.6; rezultatele calculării
valorii la risc
(VaR) ce pot fi atribuite oricărei categorii specifice
de risctrebuie prevăzute direct la punctul corespunzător).
|
|
|
3.8.
|
Cerinţe de capital pentru riscul de contrapartidă şi riscul de
decontare/livrare
|
|
|
|
3.9.
|
Cerinte totale de capital
prevăzute de Norma BNR nr. 5/2004
|
Formula = 3.4 + 3.5 + 3.6 + 3.7 + 3.8. Dacă nu sunt
disponibile elementele componente, totalul poate fi
introdus aici.
|
|
|
C. CALCULUL INDICATORILOR
|
SECTIUNEA 4. ALOCAREA FONDURILOR PROPRII Sl INDICATORII DE
SOLVABILITATE
|
Alocarea fondurilor proprii
|
|
Total fonduri proprii eligibile
|
Fonduri proprii utilizate conform
prevederilor Normei
BNR nr. 5/2004
|
4.1.
|
Fonduri proprii de nivel 1
|
Fonduri proprii de nivel 1
Formula pentru coloana 1 = (1.1+1.2+1.3+1.4+1.6)
coloana 2 - (1.10+1.11+1.12)
Coloana 2: Valoarea totală pentru nivelul 1 corespunzătoare
coloanei 1 utilizată potrivit Normei BNR nr. 5/2004
|
|
|
4.2.
|
Fonduri proprii de nivel 2
|
Fonduri proprii de nivel 2
Formula pentru coloana 1 = (1.5+1.7a+1.7b+1.8)
coloana 2 Coloana 2: Valoarea totală pentru nivelul 2 (cea din coloana 1,4.2), utilizată potrivit Normei BNR nr.
5/2004
|
|
|
Calculul indicatorului de solvabilitate global
|
4.3.
|
Indicatorul de solvabilitate
global
|
Formula = (1.17)/(2.4 coloana 2 + 3.9 x 12.5)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Semnătură
autorizată
Semnătură autorizată
..........................................................
.....................................................
(numele, prenumele şi
funcţia) (numele,
prenumele şi funcţia)
Intocmit
..............................................
(numele, prenumele şi telefonul)