ORDIN   Nr. 6104/1 din  9 aprilie 2001

pentru aprobarea Metodologiei de inregistrare in contabilitate a operatiunilor legate de primirea si utilizarea fondurilor din contributia financiara a Comunitatii Europene

ACT EMIS DE:     MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE - Nr. 6.104

              BANCA NATIONALA A ROMANIEI - Nr. 1
PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL  NR. 210 din 25 aprilie 2001

    Ministrul finantelor publice si guvernatorul Bancii Nationale a Romaniei,
    in temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Bancii Nationale a Romaniei, modificata si completata prin Legea nr. 156/1999, ale art. 58 din Legea bancara nr. 58/1998, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 4 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata,
    avand in vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societatile bancare si a normelor metodologice de utilizare a acestuia, ale art. 6 din Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.524/362/1998 privind aprobarea Modelelor situatiilor financiar-contabile pentru banci si a normelor metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, ale Acordului-cadru incheiat intre Comisia Comunitatii Europene si Guvernul Romaniei, semnat la Bucuresti la 12 martie 1991, precum si ale conventiilor cu privire la prestarea serviciilor bancare in legatura cu derularea contributiei financiare a Comunitatii Europene, incheiate intre Ministerul Finantelor si bancile care efectueaza astfel de operatiuni,
    emit urmatorul ordin:

    Art. 1
    Se aproba completarea Planului de conturi pentru societatile bancare si a normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.418/344/1997, cu modificarile si completarile ulterioare, cu metodologia de inregistrare in contabilitate a operatiunilor legate de primirea si utilizarea fondurilor din contributia financiara a Comunitatii Europene, prevazuta in anexa la prezentul ordin, aplicabila bancilor care efectueaza astfel de operatiuni.
    Art. 2
    La intocmirea situatiilor financiar-contabile prevazute de Modelele situatiilor financiar-contabile pentru banci si de normele metodologice privind intocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.524/362/1998, cu modificarile si completarile ulterioare, bancile care efectueaza operatiuni legate de primirea si utilizarea fondurilor din contributia financiara a Comunitatii Europene vor avea in vedere si prevederile pct. 2 din anexa la Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bancii Nationale a Romaniei nr. 1.540/20/1999 pentru aprobarea metodologiei de inregistrare in contabilitate a operatiunilor legate de primirea si utilizarea fondurilor din contributia financiara a Comunitatii Europene.

                        Ministrul finantelor publice,
                           Mihai Nicolae Tanasescu

                   Guvernatorul Bancii Nationale a Romaniei,
                           Mugur Constantin Isarescu

    ANEXA 1

                                METODOLOGIA
de inregistrare in contabilitate a operatiunilor legate de primirea si utilizarea fondurilor din contributia financiara a Comunitatii Europene

    Bancile care efectueaza operatiuni bancare legate de primirea si utilizarea fondurilor din contributia financiara a Comunitatii Europene, in baza conventiilor incheiate cu Ministerul Finantelor, vor avea in vedere urmatoarele:
    Deschiderea de conturi sintetice de gradele I, II si III pe seama titularului de cont de catre bancile care efectueaza operatiuni legate de primirea si utilizarea fondurilor din contributia financiara a Comunitatii Europene.
    In vederea reflectarii in contabilitate a operatiunilor legate de primirea si utilizarea fondurilor din contributia financiara a Comunitatii Europene bancile care efectueaza astfel de operatiuni vor deschide urmatoarele conturi sintetice de gradele I, II si III:
    2566 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 1999 (Participarea la cel de-al cincilea Program-cadru in domeniul cercetarii si dezvoltarii tehnologice), la dispozitia Fondului National (RO99FN10)";
    2568 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul Participarea Romaniei la programele comunitare: Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret pentru Europa si al cincilea Program-cadru in domeniul cercetarii, la dispozitia Fondului National (RO00FN11)";
    258 "Disponibil din contributia financiara a Comunitatii Europene, la dispozitia Fondului National, aferent programelor pe anul 2000";
    2581 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Bulgaria 2000 (CBC Romania-Bulgaria), la dispozitia Fondului National (RO00FN12)";
    25811 "Disponibil aferent subprogramelor din Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Bulgaria 2000, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Bulgaria 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0002)";
    2582 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Ungaria 2000 (CBC Romania-Ungaria), la dispozitia Fondului National (RO00FN13)";
    25821 "Disponibil aferent subprogramelor din Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Ungaria 2000, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Ungaria 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0003)";
    2583 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Fondului National (RO00FN14)";
    25831 "Disponibil aferent subprogramului Criterii politice - Intarirea democratiei, statului de drept si drepturilor omului, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0004)";
    25832 "Disponibil aferent subprogramului Criterii economice - Intarirea capacitatii de rezistenta la presiunile concurentiale, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0005)";
    25833 "Disponibil aferent subprogramului Indeplinirea obligatiilor acquisului, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0006)";
    25834 "Disponibil aferent subprogramului Coeziunea economica si sociala, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0007.01)";
    25835 "Disponibil aferent subprogramului Coeziunea economica si sociala, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Agentiei Nationale pentru Dezvoltare Regionala (RO0007.02)";
    2587 "Datorii atasate"
    - se deschid conturi analitice in care se evidentiaza dobanzile pentru disponibilitatile aflate in conturile deschise pe fiecare program de finantare.
    Continut:
    2566 - sume din contributia financiara a Comunitatii Europene puse la dispozitie Fondului National, aferente Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 1999 (Participarea la cel de-al cincilea Program-cadru in domeniul cercetarii si dezvoltarii tehnologice);
    2568 - sume din contributia financiara a Comunitatii Europene puse la dispozitie Fondului National, aferente Memorandumului de finantare privind Programul Participarea Romaniei la programele comunitare: Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret pentru Europa si al cincilea Program-cadru in domeniul cercetarii;
    2581 - sume din contributia financiara a Comunitatii Europene puse la dispozitie Fondului National, aferente Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Bulgaria 2000 (CBC Romania-Bulgaria);
    25811 - sume din contributia financiara a Comunitatii Europene puse la dispozitie Oficiului de Plati si Contractare PHARE, aferente subprogramelor din Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Bulgaria 2000, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Bulgaria 2000;
    2582 - sume din contributia financiara a Comunitatii Europene puse la dispozitie Fondului National, aferente Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Ungaria 2000 (CBC Romania-Ungaria);
    25821 - sume din contributia financiara a Comunitatii Europene puse la dispozitie Oficiului de Plati si Contractare PHARE, aferente subprogramelor din Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Ungaria 2000, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Ungaria 2000;
    2583 - sume din contributia financiara a Comunitatii Europene puse la dispozitie Fondului National, aferente Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000;
    25831 - sume din contributia financiara a Comunitatii Europene puse la dispozitie Oficiului de Plati si Contractare PHARE, aferente subprogramului Criterii politice - Intarirea democratiei, statului de drept si drepturilor omului, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000;
    25832 - sume din contributia financiara a Comunitatii Europene puse la dispozitie Oficiului de Plati si Contractare PHARE, aferente subprogramului Criterii economice - Intarirea capacitatii de rezistenta la presiunile concurentiale, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000;
    25833 - sume din contributia financiara a Comunitatii Europene puse la dispozitie Oficiului de Plati si Contractare PHARE, aferente subprogramului Indeplinirea obligatiilor acquisului, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000;
    25834 - sume din contributia financiara a Comunitatii Europene puse la dispozitie Oficiului de Plati si Contractare PHARE, aferente subprogramului Coeziunea economica si sociala, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000;
    25835 - sume din contributia financiara a Comunitatii Europene puse la dispozitie Agentiei Nationale pentru Dezvoltare Regionala, aferente subprogramului Coeziunea economica si sociala, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000;
    2587 - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente disponibilitatilor provenite din contributia financiara a Comunitatii Europene, privind programele pe anul 2000.
    Pentru evidentierea depozitelor la termen, a dobanzilor si a cheltuielilor cu dobanzile aferente acestora se vor deschide analitice distincte la conturile nou-introduse.
    Contul 2566 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 1999 (Participarea la cel de-al cincilea Program-cadru in domeniul cercetarii si dezvoltarii tehnologice), la dispozitia Fondului National (RO99FN10)"
    Contul 2568 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul Participarea Romaniei la programele comunitare: Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret pentru Europa si al cincilea Program-cadru in domeniul cercetarii, la dispozitia Fondului National (RO00FN11)"
    Conturile 2566 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 1999 (Participarea la cel de-al cincilea Program-cadru in domeniul cercetarii si dezvoltarii tehnologice), la dispozitia Fondului National (RO99FN10)" si 2568 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul Participarea Romaniei la programele comunitare: Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret pentru Europa, si al cincilea Program-cadru in domeniul cercetarii, la dispozitia Fondului National (RO00FN11)" sunt conturi de pasiv.
    Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
    111, 121, 122  - sume pe care titularul de cont le primeste de la
                     Comunitatea Europeana;
    2567           - dobanzi incasate aferente disponibilitatilor din contul
                     titularului de cont;
    3721           - devize cumparate de titularul de cont.
    Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
    111, 121, 122  - sume transferate de titularul de cont in conturile
                     Comunitatii Europene;
    101, 111, 121, - plati dispuse de titularul de cont;
    122, 2511
    3721           - devize vandute de titularul de cont, precum si
                     comisioanele, in devize, percepute.
    Soldul conturilor reprezinta disponibilitatile banesti aflate in contul titularului.
    Contul 2567 "Datorii atasate"
    Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
    2566, 2568     - dobanzile platite aferente disponibilitatilor din
                     conturile titularului.
    Contul 2581 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Bulgaria 2000 (CBC Romania-Bulgaria), la dispozitia Fondului National (RO00FN12)"
    Contul 2581 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Bulgaria 2000 (CBC Romania-Bulgaria), la dispozitia Fondului National (RO00FN12)" este un cont de pasiv.
    Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
    111, 121, 122  - sume pe care titularul de cont le primeste de la
                     Comunitatea Europeana;
    2587           - dobanzi incasate aferente disponibilitatilor din contul
                     titularului de cont.
    Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
    25811          - sume transferate de titularul de cont pe obiective de
                     finantare;
    3721           - comisioane percepute pentru operatiuni efectuate in contul
                     titularului de cont;
    111, 121, 122  - sume transferate de titularul de cont in conturile
                     Comunitatii Europene.
    Soldul contului reprezinta disponibilitatile banesti aflate in contul titularului.
    Contul 25811 "Disponibil aferent subprogramelor din Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Bulgaria 2000, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Bulgaria 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0002)"
    Contul 25811 "Disponibil aferent subprogramelor din Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Bulgaria 2000, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Bulgaria 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0002)" este un cont de pasiv.
    Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
    2581           - sume transferate de titularul de cont pe obiective de
                     finantare;
    2587           - dobanzi incasate aferente disponibilitatilor din contul
                     titularului de cont;
    3721           - devize cumparate de titularul de cont;
    3722           - contravaloarea in lei a devizelor vandute de titularul de
                     cont.
    Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
    101, 111, 121, - plati dispuse de titularul de cont;
    122, 2511
    2581           - sume transferate de catre titularul de cont in vederea
                     returnarii in conturile Comunitatii Europene;
    3721           - devize vandute de titularul de cont, precum si
                     comisioanele, in devize, percepute;
    3722           - contravaloarea in lei a devizelor cumparate de titularul
                     de cont;
    7029           - comisioane in lei percepute pentru operatiuni efectuate
                     in contul titularului de cont.
    Soldul contului reprezinta disponibilitatile banesti aflate in contul titularului.
    Contul 2582 - "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Ungaria 2000 (CBC Romania-Ungaria), la dispozitia Fondului National (RO00FN13)"
    Contul 2582 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Ungaria 2000 (CBC Romania-Ungaria), la dispozitia Fondului National (RO00FN13)" este un cont de pasiv.
    Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
    111, 121, 122  - sume pe care titularul de cont le primeste de la
                     Comunitatea Europeana;
    2587           - dobanzi incasate aferente disponibilitatilor din contul
                     titularului de cont.
    Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
    25821          - sume transferate de titularul de cont pe obiective de
                     finantare;
    3721           - comisioane percepute pentru operatiuni efectuate in
                     contul titularului de cont;
    111, 121, 122  - sume transferate de titularul de cont in conturile
                     Comunitatii Europene.
    Soldul contului reprezinta disponibilitatile banesti aflate in contul titularului.
    Contul 25821 "Disponibil aferent subprogramelor din Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Ungaria 2000, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Ungaria 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0003)"
    Contul 25821 "Disponibil aferent subprogramelor din Programul Cooperare Transfrontaliera intre Romania si Ungaria 2000, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul Cooperare transfrontaliera intre Romania si Ungaria 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0003)" este un cont de pasiv.
    Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
    2582           - sume transferate de titularul de cont pe obiective de
                     finantare;
    2587           - dobanzi incasate aferente disponibilitatilor din contul
                     titularului de cont;
    3721           - devize cumparate de titularul de cont;
    3722           - contravaloarea in lei a devizelor vandute de titularul de
                     cont.
    Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
    101, 111, 121, - plati dispuse de titularul de cont;
    122, 2511
    2582           - sume transferate de catre titularul de cont in vederea
                     returnarii in conturile Comunitatii Europene;
    3721           - devize vandute de titularul de cont, precum si
                     comisioanele, in devize, percepute;
    3722           - contravaloarea in lei a devizelor cumparate de titularul
                     de cont;
    7029           - comisioane in lei percepute pentru operatiuni efectuate
                     in contul titularului de cont.
    Soldul contului reprezinta disponibilitatile banesti aflate in contul titularului.
    Contul 2583 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Fondului National (RO00FN14)"
    Contul 2583 "Disponibil aferent Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Fondului National (RO00FN14)" este un cont de pasiv.
    Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
    111, 121, 122  - sume pe care titularul de cont le primeste de la
                     Comunitatea Europeana;
    2587           - dobanzi incasate aferente disponibilitatilor din contul
                     titularului de cont.
    Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
    25831, 25832,  - sume transferate de titularul de cont pe obiective de
    25833, 25834,    finantare;
    25835
    3721           - comisioane percepute pentru operatiuni efectuate in
                     contul titularului de cont;
    111, 121, 122  - sume transferate de titularul de cont in conturile
                     Comunitatii Europene.
    Soldul contului reprezinta disponibilitatile banesti aflate in contul titularului.
    Contul 25831 "Disponibil aferent subprogramului Criterii politice - Intarirea democratiei, statului de drept si drepturilor omului, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0004)"
    Contul 25832 "Disponibil aferent subprogramului Criterii economice - Intarirea capacitatii de rezistenta la presiunile concurentiale, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0005)"
    Contul 25833 "Disponibil aferent subprogramului Indeplinirea obligatiilor acquisului, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0006)"
    Contul 25834 "Disponibil aferent subprogramului Coeziunea economica si sociala, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0007.01)"
    Contul 25835 "Disponibil aferent subprogramului Coeziunea economica si sociala, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Agentiei Nationale pentru Dezvoltare Regionala (RO0007.02)"
    Conturile 25831 "Disponibil aferent subprogramului Criterii politice - Intarirea democratiei, statului de drept si drepturilor omului, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0004)", 25832 "Disponibil aferent subprogramului Criterii economice - Intarirea capacitatii de rezistenta la presiunile concurentiale, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0005)", 25833 "Disponibil aferent subprogramului Indeplinirea obligatiilor aquisului, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0006)", 25834 "Disponibil aferent subprogramului Coeziunea economica si sociala, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Oficiului de Plati si Contractare PHARE (RO0007.01)" si 25835 "Disponibil aferent subprogramului Coeziunea economica si sociala, din cadrul Memorandumului de finantare privind Programul National PHARE Romania 2000, la dispozitia Agentiei Nationale pentru Dezvoltare Regionala (RO0007.02)" sunt conturi de pasiv.
    Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
    2583           - sume transferate de titularul de cont pe obiective de
                     finantare;
    2587           - dobanzi incasate aferente disponibilitatilor din contul
                     titularului de cont;
    3721           - devize cumparate de titularul de cont;
    3722           - contravaloarea in lei a devizelor vandute de titularul de
                     cont.
    Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
    101, 111, 121, - plati dispuse de titularul de cont;
    122, 2511
    2583           - sume transferate de catre titularul de cont in vederea
                     returnarii in conturile Comunitatii Europene;
    3721           - devize vandute de titularul de cont, precum si
                     comisioanele, in devize, percepute;
    3722           - contravaloarea in lei a devizelor cumparate de titularul
                     de cont;
    7029           - comisioane in lei percepute pentru operatiuni efectuate
                     in contul titularului de cont.
    Soldul contului reprezinta disponibilitatile banesti aflate in contul titularului.
    Contul 2587 "Datorii atasate"
    Contul 2587 "Datorii atasate" este un cont de pasiv.
    Se crediteaza prin debitul urmatoarelor conturi:
    6028           - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
                     aferente soldurilor creditoare ale conturilor titularilor;
    3721           - datorii din dobanzi in devize, calculate si neajunse la
                     scadenta, aferente soldurilor creditoare ale conturilor
                     titularilor.
    Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
    2581, 25811,   - dobanzile platite aferente disponibilitatilor din
    2582, 25821,     conturile titularului.
    2583, 25831,
    25832, 25833,
    25834, 25835
    Soldul contului reprezinta datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta, aferente soldurilor creditoare ale conturilor titularilor.
    Contul 6028 "Dobanzi aferente disponibilitatilor provenite din contributia financiara a Comunitatii Europene"
    Se debiteaza prin creditul urmatoarelor conturi:
    2587           - datorii din dobanzi, calculate si neajunse la scadenta,
                     aferente soldurilor creditoare ale conturilor titularilor;
    3722           - contravaloarea in lei a dobanzilor in devize, calculate si
                     neajunse la scadenta, aferente soldurilor creditoare ale
                     conturilor titularilor.