ORDIN
Nr. 520 din 25 aprilie 2005
pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din
deconturile de taxa pe valoarea adaugata
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 408 din 13 mai 2005
In temeiul art. 11 alin. (5) din Hotararea Guvernului nr. 208/2005 privind
organizarea si functionarea Ministerului Finantelor Publice si a Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala,
avand in vedere art. 47 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul
de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
ministrul finantelor publice emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba Instructiunile de corectare a erorilor materiale din deconturile
de taxa pe valoarea adaugata, prevazute in anexa nr. 1 la prezentul ordin.
Art. 2
Prevederile prezentului ordin nu se aplica pentru corectarea erorilor de
inregistrare in evidentele platitorilor a taxei pe valoarea adaugata, caz in
care se aplica prevederile Ordonantei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
referitoare la corectarea de catre contribuabili a taxei pe valoarea adaugata.
Art. 3
Anexele nr. 1 si 2 fac parte integranta din prezentul ordin.
Art. 4
Directia generala de gestiune a impozitelor si contributiilor, Directia
generala de colectare a creantelor bugetare, Directia generala a tehnologiei
informatiei, directiile generale ale finantelor publice judetene si a
municipiului Bucuresti si Directia generala de administrare a marilor
contribuabili vor lua masuri pentru ducerea la indeplinire a prevederilor
prezentului ordin.
Art. 5
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Ministrul finantelor publice,
Ionel Popescu
ANEXA 1
INSTRUCTIUNI
de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata
1. Deconturile de taxa pe valoarea adaugata depuse de catre persoanele
impozabile pot fi corectate din punct de vedere al erorilor materiale de catre
organul fiscal competent, la initiativa acestuia sau la solicitarea
platitorului.
2. Prin procedura de corectare de catre organul fiscal competent a
deconturilor de taxa pe valoarea adaugata depuse pot fi corectate erori
materiale de tipul:
- erori de transcriere, cum sunt:
- preluarea eronata a sumelor din jurnale;
- inversarea unor cifre din sumele trecute in decont;
- preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare
(declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale
anterioare inscris la randul 22 din decontul de taxa pe valoarea adaugata);
- inregistrarea in decont a diferentelor de taxa pe valoarea adaugata de
plata constatate de catre organele de control, contrar reglementarilor legale
in materie;
- erori provenind din inscrierea in decontul de taxa pe valoarea adaugata a
sumelor solicitate la rambursare in perioada anterioara.
3. Corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata
se poate face in cadrul termenului de prescriptie de 5 ani de la data de 1
ianuarie a anului urmator celui in care a fost depus decontul supus corectarii.
Depunerea solicitarii de corectare a erorilor materiale din decontul de
taxa pe valoarea adaugata dupa expirarea termenului de prescriptie constituie o
recunoastere voluntara a taxei pe valoarea adaugata de plata si a diferentelor
de taxa pe valoarea adaugata de plata astfel stabilite, acestea fiind
considerate legal datorate.
4. Corectarea decontului de taxa pe valoarea adaugata, potrivit prezentei
proceduri, nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse
inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie
fiscala.
5. Corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata
se realizeaza de catre compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative
de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare, denumit in continuare
compartiment de specialitate.
6. Corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata
din initiativa organului fiscal se poate efectua astfel:
a) in cazul in care in decontul depus se poate identifica tipul erorii
(respectiv eroare de calcul sau preluarea eronata a sumelor din decontul
perioadei anterioare sau din evidentele de taxa pe valoarea adaugata),
corectarea se va efectua, din proprie initiativa, de catre compartimentul de
specialitate;
b) daca in decont se constata erori a caror cauza nu poate fi stabilita,
compartimentul de specialitate va notifica in scris platitorul si va solicita
prezentarea platitorului la sediul sau, cu documente justificative, pentru a da
informatii si lamuriri necesare corectarii erorilor semnalate. Solicitarea va
cuprinde obligatoriu:
- data, ora si locul stabilite pentru prezentarea platitorului;
- baza legala a solicitarii;
- scopul solicitarii;
- documentele pe care urmeaza sa le prezinte platitorul (necesare
corectarii erorilor).
7. In cazul corectarii erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea
adaugata la solicitarea platitorului, se procedeaza astfel:
a) platitorul depune solicitarea de corectare a erorilor materiale la
registratura organului fiscal competent sau la posta, prin scrisoare
recomandata;
b) compartimentul de specialitate va comunica in scris platitorului data,
ora si locul la care trebuie sa se prezinte, precum si documentele necesare
justificarii erorilor.
8.1. In vederea corectarii erorilor materiale din decontul de taxa pe
valoarea adaugata, compartimentul de specialitate, pe baza constatarilor
proprii sau in baza documentelor prezentate de platitor, intocmeste un referat
in care inscrie constatarile referitoare la erorile pentru care s-a solicitat
corectarea decontului de taxa pe valoarea adaugata, precum si modul in care se
vor corecta aceste erori.
8.2. In baza referatului, organul fiscal emite decizia de corectare.
Decizia de corectare a erorilor materiale este structurata conform
modelului decontului de taxa pe valoarea adaugata si se completeaza numai la
randurile care au suferit modificari cu diferentele in plus sau in minus fata
de suma declarata initial, conform anexei nr. 2 la ordin.
Decizia de corectare se semneaza de seful compartimentului de specialitate
si se aproba de catre conducatorul organului fiscal.
Decizia de corectare se intocmeste in doua exemplare, dintre care unul se
comunica platitorului, iar cel de-al doilea se arhiveaza la dosarul fiscal al
acestuia.
8.3. Modificarile din decizia de corectare se opereaza de catre organul
fiscal in Registrul jurnal obligatii declarate la bugetul general consolidat,
iar ulterior se opereaza in evidenta analitica pe platitori.
9.1.1. In situatia in care, in urma corectarii erorilor, rezulta o suma
negativa de taxa pe valoarea adaugata, platitorul o va prelua in decontul
perioadei fiscale urmatoare la sectiunea "Regularizari", randul
"Soldul sumei negative a taxei pe valoarea adaugata reportata din perioada
precedenta, pentru care nu s-a solicitat rambursare".
9.1.2. Diminuarea obligatiei declarate initial in decontul de taxa pe
valoarea adaugata are efect asupra accesoriilor de la data comunicarii deciziei
de corectare sau a instiintarii transmise de organul fiscal competent;
accesoriile calculate anterior nu se modifica.
9.2. In situatia in care, in urma corectarii erorilor, rezulta o suma
pozitiva de taxa pe valoarea adaugata, platitorul o va prelua in decontul
perioadei fiscale urmatoare la sectiunea "Regularizari", randul
"Soldul TVA de plata din decontul perioadei fiscale precedente neachitate
pana la data depunerii decontului de TVA". Termenul de plata a diferentei
pozitive de taxa pe valoarea adaugata se stabileste, potrivit reglementarilor
legale, in functie de data comunicarii deciziei de corectare sau a
instiintarii, dupa caz. Suplimentarea obligatiei initial declarate in decontul
de taxa pe valoarea adaugata genereaza accesorii, stabilite de la data
depunerii decontului initial pana la data stingerii obligatiei.
ANEXA 2*)
*) Anexa nr. 2 este reprodusa in facsimil.
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
Agentia Nationala de Administrare Fiscala
Administratia Finantelor Publice .................
..................................................
Nr. inregistrare .......... Data .................
DECIZIE DE CORECTARE A ERORILOR MATERIALE DIN DECONTUL DE TAXA PE VALOAREA
ADAUGATA DEPUS PENTRU LUNA .............
DATE DE IDENTIFICARE A PLATITORULUI
______________________________________________________________________________
| Denumirea platitorului |
|
|________________________|_____________________________________________________|
| Codul de identificare |
|
| fiscala |
|
|________________________|_____________________________________________________|
| Judetul | | Localitatea |
|
|_____________|_________________|_________________|____________________________|
| Strada | | Nr. | | Bloc | | Scara | | Ap.|
|
|________|_________________________|_____|____|______|____|_______|____|____|__|
| Cod | |Sector| |Tel.:| |Fax| |E-mail|
|
| postal | | | | | | | | | |
|________|_______|______|___|_____|_____________|___|_________|______|_________|
| TAXA PE VALOAREA ADAUGATA COLECTATA - lei -
|
|______________________________________________________________________________|
| Denumirea indicatorilor | | Valoare | TVA
|
|_____________________________________________________|___|___________|________|
| 1 | Livrari de bunuri/prestari de servicii in tara | 1 | |
|
| | Cota 19% | | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 2 | Livrari de bunuri/prestari de servicii in tara | 2 | |
|
| | Cota 9% | | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 3 | Regularizari | 3 | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 4 | Operatiuni scutite cu drept de deducere si | 4 | |
|
| | operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii | | |
|
| | este in strainatate, cu drept de deducere | | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 5 | Operatiuni scutite fara drept de deducere si | 5 | |
|
| | operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii | | |
|
| | este in strainatate, fara drept de deducere | | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 6 | TOTAL rd. 1 + rd. 2 + rd. 3 + rd. 4 + rd. 5 | 6 | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 7 | PRO RATA % | 7 | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
TAXA PE VALOAREA ADAUGATA DEDUCTIBILA - lei -
______________________________________________________________________________
| Denumirea indicatorilor | | Valoare | TVA
|
|_____________________________________________________|___|___________|________|
| 8 | Achizitii de bunuri/servicii destinate | 8 | |
|
| | realizarii de operatiuni care dau drept de | | |
|
| | deducere | | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 9 | Regularizari | 9 | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 10| Achizitii de bunuri/servicii destinate atat | 10| |
|
| | realizarii operatiunilor care dau drept de | | |
|
| | deducere cat si celor care nu dau drept de | | | |
| | deducere | | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 11| Regularizari | 11| |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 12| Taxa de dedus | | |
|
| | rd. 8 + rd. 9 + [(rd. 10 + rd. 11)*(rd. 7/100)] | 12| |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 13| Achizitii de bunuri/servicii destinate | 13| |
|
| | realizarii de operatiuni care nu dau drept de | | |
|
| | deducere | | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 14| Regularizari | 14| |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 15| Achizitii scutite de TVA | 15| |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 16| TVA efectiv restituita cumparatorilor straini, | 16| |
|
| | inclusiv comisionul unitatilor autorizate | | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 17| Regularizari la finele anului conf. pro rata | 17| |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 18| TOTAL TVA DE DEDUS | | |
|
| | rd. 12 - rd. 16 + rd. 17 | 18| |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 19| TOTAL ACHIZITII (rd. 8 + rd. 9 + rd. 10 + | 19| |
|
| | + rd. 11 + rd. 13 + rd. 14 + rd. 15) | | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 20| Suma negativa a taxei pe valoarea adaugata in | 20| |
|
| | perioada de raportare | | |
|
| | rd. 18 - rd. 6 | | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
| 21| Taxa de plata in perioada de raportare | 21| |
|
| | rd. 6 - rd. 18 | | |
|
|___|_________________________________________________|___|___________|________|
Regularizari
______________________________________________________________________________
| 22| Soldul TVA de plata din decontul perioadei | 22|
|
| | fiscale precedente (rd. 26 din decontul | |
|
| | precedent) neachitata pana la data depunerii | |
|
| | decontului de TVA | |
|
|___|_________________________________________________|___|____________________|
| 23| TVA de plata cumulat (rd. 21 + rd. 22) | 23|
|
|___|_________________________________________________|___|____________________|
| 24| Soldul sumei negative a taxei pe valoarea | 24|
|
| | adaugata reportata din perioada precedenta, | |
|
| | pentru care nu s-a solicitat rambursare | | |
| | (rd. 27 din decontul precedent) | |
|
|___|_________________________________________________|___|____________________|
| 25| Suma negativa a TVA cumulata (rd. 20 + rd. 24) | 25|
|
|___|_________________________________________________|___|____________________|
| 26| Sold TVA de plata la sfarsitul perioadei de | 26|
|
| | raportare (rd. 23 - rd. 25) | |
|
|___|_________________________________________________|___|____________________|
| 27| Soldul sumei negative de TVA la sfarsitul | 27|
|
| | perioadei de raportare (rd. 25 - rd. 23) | |
|
|___|_________________________________________________|___|____________________|
In baza Ordinului ministrului finantelor publice nr. .../2005 si a art. 47
din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prezenta decizie este
completata numai la randurile care au suferit modificari (cu diferentele in
plus sau in minus).
Corectarea erorilor a fost efectuata din initiativa:
- organului fiscal si platitorul a fost instiintat prin adresa nr. .......
- la solicitarea platitorului prin adresa nr. ............................
Prezenta decizie de corectare poate fi contestata in termen de 30 de zile
de la data comunicarii, sub sanctiunea decaderii, la organul fiscal emitent.
Conducatorul organului fiscal, Seful compartimentului de specialitate
(Semnatura si stampila) (Semnatura)