ORDIN Nr. 1607
din 26 octombrie 2009
pentru modificarea si
completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala
nr. 101/2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate
pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire
prin autoimpunere sau retinere la sursa
ACT EMIS DE:
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 757 din 5 noiembrie 2009
Având în vedere prevederile art. 81 şi ale art. 228
alin. (2) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură
fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, prevederile
referitoare la obligaţiile declarative prevăzute de Legea nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 12 alin. (3) din Hotărârea
Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale
de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală emite următorul ordin:
Art. I. - Ordinul
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 101/2008 privind
aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea
impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere
sau reţinere la sursă, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.
70 din 30 ianuarie 2008, cu modificările şi completările ulterioare, se
modifică şi se completează după cum urmează:
1. Anexa nr. 2 „Declaraţie privind impozitul pe
profit" se înlocuieşte cu anexa nr. 1.
2. Anexa nr. 9 „Instrucţiuni de completare a
formularului 101 «Declaraţie privind impozitul pe profit», cod
14.13.01.04" se înlocuieşte cu anexa nr. 2.
3. Anexa nr. 15 „Nomenclatorul obligaţiilor de plată
la bugetul de stat" se modifică după cum urmează:
a) la poziţiile 26 şi 27, textul prevăzut la rubrica
„Temei legal" se înlocuieşte cu textul: „Ordonanţa de urgenţă a Guvernului
nr. 77/2009 privind organizarea şi exploatarea jocurilor de noroc";
b) poziţia 28 „Taxa de timbru social asupra jocurilor
de noroc" se abrogă.
4. La anexa nr. 17 „Nomenclatorul privind
accizele", după poziţia 21 se introduce o nouă poziţie, poziţia 22, al
cărei conţinut este prevăzut în anexa nr. 3.
Art. II. - (1) Anexele
nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin.
(2) Prevederile art. I pct. 1 şi 2 se aplică începând
cu declararea obligaţiilor anuale aferente anului fiscal 2009.
Art. III. - Direcţia
generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de
reglementare a colectării creanţelor bugetare, Direcţia generală de tehnologia
informaţiei, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili,
direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului
Bucureşti, precum şi, după caz, direcţiile de specialitate din cadrul Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile
prezentului ordin.
Art. IV. - Prezentul
ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală,
Sorin Blejnar
ANEXA Nr. 1*) (Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 101/2008)
|
|
DECLARAŢIE PRIVIND IMPOZITUL PE
PROFIT
ANUL |_|_|_|_|
|
101
|
|__| Declaraţie rectificativa
|__| Se completează cu "X" In cazul
contribuabililor care definitivează închiderea exerciţiului financiar anterior
până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui de raportare.
Se completează cu X in cazul declaraţiilor
rectificative
A. Date de identificare a plătitorului
Cod de identificare fiscală |_____________|
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__| Cod CAEN
|__|__|__|__|
Denumire
|________________________________________________________________________________________|
Judeţ |_____________| Localitate |______________|
Strada |____________________| Număr |________| Bloc|____________| Scara
|____|
Ap. |_________| Cod postal|_________________|Sector
|_____| Telefon |___________| Fax |_____________| E-mail |___________________|
B. Date privind impozitul pe profit
|
Nr. crt.
|
DENUMIRE INDICATORI
|
|
SUME
-lei-
|
|
1
|
Venituri din exploatare
|
1
|
|
|
2
|
Cheltuieli de exploatare
|
2
|
|
|
3
|
Rezultat din exploatare (rd.l -rd.2)
|
3
|
|
|
4
|
Venituri financiare
|
4
|
|
|
5
|
Cheltuieli financiare
|
5
|
|
|
6
|
Rezultat financiar (rd.4-rd.5)
|
6
|
|
|
7
|
Venituri extraordinare
|
7
|
|
|
8
|
Cheltuieli extraordinare
|
8
|
|
|
9
|
Rezultat extraordinar (rd.7-rd.8)
|
9
|
|
|
10
|
Rezultat brut (rd.3+rd.6+rd.9)
|
10
|
|
|
11
|
Elemente similare veniturilor
|
11
|
|
|
12
|
Elemente similare cheltuielilor
|
12
|
|
|
13
|
Rezultat după includerea elementelor similare
veniturilor/cheltuielilor (rd.10+rd.11-rd.12)
|
13
|
|
|
14
|
Amortizare fiscala
|
14
|
|
|
15
|
Cheltuieli cu dobânzile si diferenţele de curs valutar reportate
din perioada precedentă
|
15
|
|
|
16
|
Rezerva legală deductibilă
|
16
|
|
|
17
|
Provizioane fiscale
|
17
|
|
|
18
|
Alte sume deductibile
|
18
|
|
|
19
|
Total deduceri (rd.l 4 la rd.l 8)
|
19
|
|
|
20
|
Dividende primite de fa altă persoană juridică română
|
20
|
|
|
21
|
Alte venituri neimpozabile
|
21
|
|
|
22
|
Total venituri neimpozabile (rd.20+rd.21)
|
22
|
|
|
23
|
Profit/pierdere (rd.13-rd.19-rd.22)
|
23
|
|
|
24
|
Cheltuieli cu impozitul pe profit
|
24
|
|
|
25
|
Cheltuieli cu impozitul pe profitul/venitul realizat în
străinătate
|
25
|
|
|
26
|
Amenzi, confiscări, dobânzi pentru plata cu întârziere şi
penalităţi de întârziere datorate către autorităţile române sau străine,
altele decât cele prevăzute în contractele comerciale încheiate între
persoane rezidente
|
26
|
|
Număr de operator de date cu caracter personal 1067
Cod 14.13.01.04
*) Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil.
|
27
|
Cheltuieli de protocol care depăşesc limita prevăzută de leg
|
27
|
|
|
28
|
Cheltuieli de sponsorizare şi/sau mecenat, burse private,
efectuate potrivit legii
|
28
|
|
|
29
|
Cheltuieli cu amortizarea contabilă
|
29
|
|
|
30
|
Cheltuieli cu provizioanele şi cu rezervele care depăşesc limita
prevăzută de lege
|
30
|
|
|
31
|
Cheltuieli cu dobânzile nedeductibile, care nu sunt reportate
pentru perioada următoare
|
31
|
|
|
32
|
Cheltuieli cu dobânzi şi diferenţe de curs valutar reportate
pentru perioada următoare
|
32
|
|
|
33
|
Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile
|
33
|
|
|
34
|
Alte cheltuieli nedeductibile
|
34
|
|
|
35
|
Total cheltuieli nedeductibile (rd,24 la rd.34)
|
35
|
|
|
36
|
Total profit impozabil/pierdere fiscală pentru anul de raportare,
înainte de reportarea pierderii (rd.23+rd.35)
|
36
|
|
|
37
|
Pierdere fiscală în perioada curentă, de reportat pentru perioada
următoare
|
37
|
|
|
38
|
Pierdere fiscală de recuperat din anii precedenţi
|
38
|
|
|
39
|
Profit impozabil/pierdere fiscală, de recuperat în anii următori
(rd. 36+rd.37-rd. 38)
|
39
|
|
|
40
|
Total impozit pe profit (rd.40.1 la rd.40.2), din care:
|
40
|
|
|
40.1
|
Impozit aferent profitului ce se impune cu cota de 16%
|
40.1
|
|
|
40.2
|
Impozit de 5% aplicat veniturilor din activităţi de natura
barurilor de noapte, cluburilor de noapte, a discotecilor şi a cazinourilor
sau pariurilor sportive
|
40.2
|
|
|
41
|
Total credit fiscal (rd.41.1 la rd.41.3)
|
41
|
|
|
41.1
|
Credit fiscal extern
|
41.1
|
|
|
41.2
|
Impozit pe profit scutit
|
41.2
|
|
|
41.3
|
Reduceri de impozit pe profit calculate potrivit legislaţiei în
vigoare
|
41.3
|
|
|
42
|
Impozit pe profit înainte de scăderea sumelor reprezentând
sponsori zare/şi sau mecenat şi burse private (rd.40-rd.41)
|
42
|
|
|
43
|
Sume reprezentând sponsorizare şi/sau mecenat, burse private, în
limita prevăzută de lege
|
43
|
|
|
44
|
Impozit pe profit anual (rd.42-rd.43)
|
44
|
|
C. Date privind definitivarea impozitului pe profit
anual:
I.Contribuabilii prevăzuţi la art.34 alin.(1) lit.a), alin.(4) şi
alin.(5) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare
|
1
|
Impozit pe profit anual (se preia suma de la rd.44)
|
1
|
|
|
2
|
Impozit minim anual
|
2
|
|
|
3
|
Impozit pe profit datorat
|
3
|
|
|
4
|
Impozit pe profit stabilit în urma inspecţiei fiscale pentru anul
fiscal de raportare şi care se regăseşte în indicatorii din formular
|
4
|
|
|
5
|
Plăţi anticipate în contul impozitului pe profit declarate
trimestrial prin formularul 100
|
5
|
|
|
6
|
Diferenţa de impozit pe profit datorat [rd.3 - (rd.4 + rd.5)]
|
6
|
|
|
7
|
Diferenţa de impozit pe profit de recuperat [( rd.4 + rd.5 ) -
rd.3]
|
7
|
|
II. Contribuabilii prevăzuţi la art.34 alin.(1) lit.b)
din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare
|
1
|
Impozit pe profit anual (se preia suma de la rd.44)
|
1
|
|
|
2
|
Impozit pe profit stabilit în urma inspecţiei fiscale pentru anul
fiscal de raportare ţi care se regăseşte în indicatorii din formular
|
2
|
|
|
3
|
Impozit pe profit declarat pentru trimestrele I - III prin
formularul 100
|
3
|
|
|
4
|
Impozit pe profit declarat pentru trimestrul IV prin formularul
100
|
4
|
|
|
5
|
Impozit minim declarat pentru anul de raportare prin formularul
100, reprezentând impozit pe profit
|
5
|
|
|
6
|
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor declarat pentru
anul de raportare prin formularul 100
|
6
|
|
|
7
|
Impozit minim declarat pentru anul de raportare prin formularul
100, reprezentând impozit pe veniturile microîntreprinderilor
|
7
|
|
|
8
|
Diferenţa de impozit pe profit [rd.1 - (rd.2 + rd.3 +rd.5 + rd.6
+ rd.7)]
|
8
|
|
|
9
|
Impozit minim pentru trimestrul IV
|
9
|
|
|
10
|
Diferenţa de impozit pe profit datorat (se preia suma de la rd.8,
dacă rd.8 > rd.9 )
|
10
|
|
|
11
|
Impozit minim datorat (se preia suma de la rd.9, dacă rd.8 <
rd.9 )
|
11
|
|
|
12
|
Diferenţa de impozit pe profit de recuperat
[(rd.2 + rd.3 + rd.6) - rd.1 ]
|
12
|
|
|
13
|
Diferenţă rezultată din regularizare:
|
13
|
|
|
13.1
|
Impozit pe profit datorat final [rd.10 + (rd.11 - rd.4) - rd.12]
|
13.1
|
|
|
13.2
|
Impozit pe profit de recuperat final [rd.12- (rd.11 -rd.4)-rd,10]
|
13.2
|
|
Cod bugetar: |____________|
Prezenta declaraţie reprezintă titlu de creanţa şi produce efectele juridice ale înştiinţării de plată de la data
depunerii acesteia, în condiţiile legii.
Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte
publice, declar ca datele din această declaraţie sunt corecte si complete.
Nume, Prenume:
|_____________________________________________________|
Funcţia/Calitatea:
|_____________________________________________________|
Semnătura şi ştampila |____________________|
LOC rezervat organului fiscal
Nr. înregistrare: |___________________________|
Data: |_____________________|
ANEXA Nr. 2 (Anexa nr. 9 la Ordinul nr. 101/2008)
INSTRUCŢIUNI
de completare a formularului 101 „Declaraţie privind
impozitul pe profit", cod 14.13.01.04
I. Depunerea declaraţiei
1. Declaraţia privind impozitul pe profit se
completează şi se depune anual de către plătitorii de impozit pe profit până la
data de 25 aprilie inclusiv a anului următor.
Contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b)
din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, care definitivează până la data de 25 februarie închiderea
exerciţiului financiar anterior, organizaţiile nonprofit, precum şi
contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi a
plantelor tehnice, din pomicultură şi viticultură au obligaţia să completeze şi
să depună declaraţia privind impozitul pe profit până la data de 25 februarie
inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.
Contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b)
din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, şi care au
definitivat închiderea exerciţiului financiar anterior până la data de 25
februarie inclusiv a anului următor celui de raportare depun declaraţia anuală
de impozit pe profit fără a depune formularul 100 pentru impozitul pe profit
pentru trimestrul IV al anului de raportare.
In cazul asocierilor fără personalitate juridică,
pentru impozitul pe profit datorat de către contribuabilii prevăzuţi la art. 13
lit. c) şi e) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare, şi reţinut de persoana juridică responsabilă nu se completează şi
nu se depune declaraţia anuală de impozit pe profit.
Contribuabilii care încetează să existe în cursul anului
fiscal au obligaţia să completeze şi să depună declaraţia privind impozitul pe
profit până la data depunerii situaţiilor financiare la registrul comerţului.
La completarea formularului se au în vedere prevederile
Legii nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, ale Hotărârii
Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, precum şi deciziile Comisiei fiscale centrale constituite la
nivelul Ministerului Finanţelor Publice şi cele ale Comisiei de proceduri
fiscale din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
In ceea ce priveşte aplicarea dispoziţiilor referitoare
la impozitul minim, se vor avea în vedere prevederile Ordonanţei de urgenţă a
Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 şi
reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, aprobată prin Legea nr. 227/2009,
cu modificările şi completările ulterioare, şi a Hotărârii Guvernului nr.
488/2009 pentru completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004.
In cazul în care plătitorul corectează declaraţia
depusă, declaraţia rectificativa se întocmeşte pe acelaşi model de formular,
înscriind „X" în spaţiul special prevăzut în acest scop.
2. Declaraţia privind impozitul pe profit se
completează cu ajutorul programului de asistenţă.
Formularul se depune în format hârtie, semnat şi
ştampilat conform legii, cu codificarea informaţiei prin cod de bare sau prin
mijloace electronice de transmitere la distanţă, în conformitate cu prevederile
legale în vigoare.
II. Completarea declaraţiei
1. Perioada de raportare
In rubrica „Anul" se înscrie cu cifre arabe anul
pentru care se completează declaraţia (de exemplu: 2009).
2. Secţiunea A „Date de identificare a
plătitorului"
In caseta „Cod de identificare fiscală" se
completează codul de identificare fiscală atribuit conform legii, înscriindu-se
cifrele cu aliniere la dreapta.
In situaţia în care declaraţia se completează de către
împuternicit/reprezentant fiscal, desemnat potrivit legii, se înscriu codul de
identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent persoanei ale cărei
obligaţii sunt îndeplinite, precum şi datele de identificare a acesteia, iar la
rubrica „Funcţia/Calitatea" din formular se înscrie „Imputernicit".
In prima căsuţă se înscrie prefixul RO, în cazul în
care contribuabilul este înregistrat în scopuri de taxă pe valoarea adăugată.
In rubrica „Denumire" se înscrie denumirea
plătitorului.
Rubricile privind adresa se completează cu datele
privind adresa domiciliului fiscal al plătitorului.
3. Secţiunea B „Date privind impozitul pe
profit"
Rândurile 1-10 - se completează cu datele
corespunzătoare, înregistrate în evidenţa contabilă a contribuabililor. La
rândul 2, „Cheltuieli de exploatare" se înscriu şi cheltuiala cu impozitul
pe profit, precum şi cheltuiala cu impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor, în cazul contribuabililor care în cursul anului fiscal
devin plătitori de impozit pe profit potrivit art. 1071 din Legea
nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
In cazul în care se înregistrează un rezultat negativ
(pierdere), acesta se va înregistra cu semnul „-" (minus).
Rândul 11 - se completează cu sumele reprezentând
diferenţe favorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării creanţelor şi
datoriilor în valută, înregistrate în contabilitate la data schimbării
sistemului contabil în contul „Rezultatul reportat", ca urmare a retratării
sau transpunerii, şi care devin impozabile la data încasării/plăţii acestora,
pentru perioada retratată sau transpusă. De asemenea, se completează şi cu
sumele reprezentând rezervele care au fost deductibile la determinarea
profitului impozabil, devenite impozabile în conformitate cu prevederile art.
22 alin. (5), alin. (51) şi alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare.
Totodată, acest rând se completează şi cu sumele
reprezentând veniturile care se iau în calcul la determinarea profitului
impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, potrivit prevederilor legale în vigoare până la data
de 30 aprilie 2005 inclusiv.
Rândul 12 - se completează cu sumele reprezentând
diferenţe nefavorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării creanţelor
şi datoriilor în valută, înregistrate în contabilitate la data schimbării
sistemului contabil în contul „Rezultatul reportat", ca urmare a
retratării sau transpunerii la data încasării/plăţii acestora, pentru perioada
retratată sau transpusă. Se completează şi cu cheltuielile de administrare
capitalizate în valoarea stocurilor (la data scăderii din gestiune a stocului
respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare şi valoarea
mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar rămase de recuperat,
corespunzător duratei iniţiale de amortizare, după caz. De asemenea, acest rând
se completează cu sumele reprezentând cheltuielile care se iau în calcul la
determinarea profitului impozabil, conform art. 19 alin. (3) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, potrivit prevederilor
legale în vigoare până la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.
Rândul 14 - se completează cu suma reprezentând
amortizarea fiscală determinată conform prevederilor art. 24 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 15 - se completează cu sumele reprezentând
cheltuielile cu dobânzile şi diferenţele de curs valutar, care sunt reportate
din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea
nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare. Aceste sume vor fi
preluate de la rândul 32 din declaraţia privind impozitul pe profit depusă
pentru anul anterior.
Rândul 16 - se completează cu valoarea reprezentând
constituirea sau creşterea netă a rezervei legale în perioada de raportare, în
conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003,
cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 17 - se înscriu din punct de vedere fiscal
provizioanele constituite potrivit art. 22 din titlul II din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, altele decât cele care
sunt înregistrate pe cheltuieli de exploatare la rândul 2 din formular.
Rândul 18 - se completează cu valoarea altor deduceri
la calculul profitului impozabil, conform dispoziţiilor Legii nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare.
Rândul 20 - se completează cu veniturile financiare
reprezentând dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la o altă
persoană juridică română.
Rândul 21 - se completează cu valorile corespunzătoare
veniturilor neimpozabile, altele decât cele înregistrate la rândul 20,
prevăzute la art. 20 şi 201 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare.
Rândul 24 - se completează cu sumele reprezentând
cheltuielile cu impozitul pe profit înregistrate în evidenţa contabilă. In
cazul contribuabililor care în cursul anului fiscal devin plătitori de impozit
pe profit potrivit art. 1071 din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare, la acest rând se înscriu şi sumele reprezentând
cheltuielile cu impozitul pe veniturile microîntreprinderilor înregistrate în
evidenţa contabilă.
Rândul 25 - se completează cu cheltuielile cu impozitul
pe profitul/veniturile realizat/realizate în străinătate, reflectate drept
cheltuială în evidenţa contabilă.
Rândul 26 - se înscriu valorile reprezentând
cheltuielile reglementate de art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 571/2003,
cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 27 - se înscrie valoarea cheltuielilor de
protocol care depăşeşte limita prevăzută la art. 21 alin. (3) lit. a) din Legea
nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 28 - se înscrie valoarea cheltuielilor de
sponsorizare şi/sau mecenat şi cu bursele private, efectuate potrivit legii şi
înregistrate în contabilitate.
Rândul 29 - se înscrie valoarea cheltuielilor cu
amortizarea înregistrată în contabilitate.
Rândul 30 - se înscriu toate sumele înregistrate drept
cheltuieli în contabilitate, angajate pentru constituirea sau majorarea
provizioanelor şi a rezervelor, peste limitele sau în alte condiţii decât cele
prevăzute la art. 22 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare.
Rândul 31 - reprezintă valoarea cheltuielilor cu
dobânzile nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada
următoare, în conformitate cu prevederile art. 23 alin. (5) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 32 - reprezintă valoarea cheltuielilor cu
dobânzile şi cu diferenţele de curs valutar aferente anului fiscal de
raportare, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt
reportate pentru perioada următoare, potrivit prevederilor art. 23 alin. (2)
din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare.
Rândul 33 - se completează cu valoarea cheltuielilor
efectuate în scopul realizării de venituri neimpozabile, cu excepţia celor
prevăzute la art. 20 lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare.
Rândul 34 - se completează cu sumele reprezentând alte
cheltuieli nedeductibile, cum sunt:
- depăşirile limitelor admisibile, stabilite prin
dispoziţiile art. 21 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, cu excepţia celor menţionate la lit. a), g), h), i);
- cheltuielile prevăzute la art. 21 alin. (4) din Legea
nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia celor
menţionate la lit. a), b), i) şi p);
- alte cheltuieli care nu sunt efectuate în scopul
realizării de venituri impozabile.
Rândul 37 - se completează cu sumele reprezentând
pierderile înregistrate în perioada curentă, de reportat pentru perioada
următoare, conform prevederilor art. 32 alin. (2) şi art. 33 alin. (3) din
Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, pentru
tranzacţiile efectuate până la data de 30 aprilie 2005 inclusiv.
Rândul 38 - se completează cu valoarea pierderilor
fiscale de recuperat din perioadele anterioare atât din activităţile din
România, cât şi din cele din surse externe. Nu se includ la acest rând
pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 32 alin. (2) şi
art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare,
pentru tranzacţiile efectuate până la data de 30 aprilie 2005 inclusiv,
nerecuperabile din profitul impozabil al anului de raportare.
Rândul 40.1 - se înscrie suma rezultată din aplicarea
cotei de 16% asupra profitului impozabil care se impune cu această cotă.
Rândul 40.2 - se completează cu suma reprezentând
impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activităţi de natura barurilor
de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor
sportive, în condiţiile reglementate de art. 18 din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare.
Rândul 41.1 - se completează cu valoarea cea mai mică
dintre următoarele două valori, pe fiecare stat din care se obţin venituri prin
intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reţinere la
sursă, venituri impuse atât în România, cât şi în statul străin, respectiv:
1. suma impozitelor plătite direct sau indirect prin
reţinere la sursă şi virate de o altă persoană către acel stat străin, pentru
profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru alte venituri
provenite din acel stat, confirmate de documentele ce atestă plata acestora;
2. suma egală cu impozitul pe profit calculat prin
aplicarea cotei prevăzute la art. 17 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, la:
- profiturile impozabile obţinute de sediile permanente
din acel stat străin, profituri calculate în conformitate cu prevederile
titlului II din Codul fiscal;
- celelalte venituri obţinute în acel stat străin.
Rândul 41.2 - se înscrie suma ce reprezintă scutirea de
la plată a impozitului pe profit realizat din activitatea desfăşurată pe durata
de existenţă a zonei defavorizate etc.
Rândul 41.3 - se înscriu sumele ce reprezintă reduceri
ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislaţiei în vigoare, exclusiv
deducerea privind sponsorizarea şi/sau mecenatul şi cu bursele private,
efectuate potrivit legii.
Rândul 43 - se înscriu sumele reprezentând cheltuieli
cu sponsorizarea şi/sau mecenatul în limitele şi în condiţiile prevăzute la
art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare, precum şi cu bursele private, potrivit legii.
4. Secţiunea C „Date privind definitivarea
impozitului pe profit anual"
4.1. Punctul I se completează de către contribuabilii
prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. a), alin. (4) şi (5) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, după cum urmează:
Rândul 1 - se preia suma înscrisă la rândul 44,
reprezentând impozitul pe profit anual.
Rândul 2 - se înscrie suma reprezentând impozitul minim
anual, prevăzut la art. 18 alin. (2) şi (3) din Legea nr. 571/2003, cu
modificările şi completările ulterioare, de către contribuabilii obligaţi la
plata acestuia în conformitate cu prevederile legale mai sus invocate. Pentru
anul 2009 se va recalcula corespunzător perioadei 1 mai-31 decembrie 2009.
Contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (4) din Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, nu completează acest rând,
având în vedere faptul că, în conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) din
acelaşi act normativ, aceştia nu datorează impozit minim.
Rândul 3 - se compară suma înscrisă la rândul 1 cu suma
înscrisă la rândul 2 şi se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit
datorat la nivelul sumei celei mai mari.
La compararea sumelor se vor avea în vedere
dispoziţiile Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 34/2009, aprobată prin
Legea nr. 227/2009, cu modificările şi completările ulterioare, potrivit
cărora, contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. a) şi alin. (5) din
Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, pentru
definitivarea impozitului pe profit anual, aplică prevederile art. 18 alin. (2)
din aceeaşi lege prin compararea impozitului pe profit datorat la sfârşitul
anului fiscal cu impozitul minim anual, prevăzut la art. 18 alin. (3) din Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Pentru anul 2009,
contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. a) şi alin. (5) din Legea
nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, efectuează comparaţia
impozitului pe profit anual cu impozitul minim anual, prevăzut la art. 18 alin.
(3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare,
determinat în mod corespunzător pentru perioada impozabilă respectivă.
Rândul 4 - se înscrie suma reprezentând diferenţa de
impozit pe profit stabilită de organele de inspecţie fiscală pentru anul fiscal
de raportare şi care se regăseşte în indicatorii din formular.
Rândul 5 - se înscriu sumele reprezentând plăţi
anticipate în contul impozitului pe profit, declarate trimestrial prin
formularul 100. In situaţia în care în anul fiscal de raportare sumele au fost
corectate prin depunerea unei declaraţii rectificative (formularul 710 „Declaraţie
rectificativă"), se vor avea în vedere sumele corectate.
4.2. Punctul II se completează de către contribuabilii
prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare, după cum urmează:
Rândul 1 - se preia suma înscrisă la rândul 44,
reprezentând impozitul pe profit anual.
Rândul 2 - se înscrie suma reprezentând diferenţa de
impozit pe profit stabilită de organele de inspecţie fiscală pentru anul fiscal
de raportare şi care se regăseşte în indicatorii din formular.
Rândul 3 - se înscriu sumele reprezentând impozitul pe
profit datorat, declarate prin formularul 100, pentru trimestrele I, II şi III,
în anul fiscal de raportare (se vor prelua sumele înscrise la rd. 1, respectiv
la rd. 2 din formularul 100). Acest rând se completează în situaţia în care,
pentru trimestrele I, II şi III, în anul fiscal de raportare nu se datorează
impozit minim (rd. 1.1 din formularul 100 nu este completat). In situaţia în
care sumele au fost corectate prin depunerea unei declaraţii rectificative
(formularul 710 „Declaraţie rectificativă"), se vor avea în vedere sumele
corectate.
Rândul 4 - se înscrie suma reprezentând impozitul pe
profit, declarată prin formularul 100, pentru trimestrul IV, de către
contribuabilii care definitivează închiderea exerciţiului financiar anterior
până la data de 25 aprilie inclusiv a anului următor celui de raportare. In
situaţia în care suma a fost corectată prin depunerea unei declaraţii
rectificative (formularul 710 „Declaraţie rectificativă"), se va înscrie
suma corectată.
Rândul 5 - se înscriu sumele reprezentând impozitul
minim, declarate trimestrial prin formularul 100 de către contribuabilii
obligaţi la plata acestuia, în conformitate cu prevederile art. 18 alin. (2) şi
(3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare (se vor
prelua sumele înscrise la rd. 1.1, respectiv la rd. 2 din formularul 100). In
situaţia în care sumele au fost corectate prin depunerea unei declaraţii
rectificative (formularul 710 „Declaraţie rectificativă"), se vor avea în
vedere sumele corectate.
Rândul 6 - se înscriu sumele reprezentând impozitul pe
veniturile microîntreprinderilor declarat pentru anul de raportare prin
formularul 100 de către microîntreprinderile care în cursul anului fiscal devin
plătitoare de impozit pe profit, potrivit art. 1071 din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare (se vor prelua sumele
înscrise la rd. 1, respectiv la rd. 2 din formularul 100). Acest rând se
completează în situaţia în care, pentru trimestrele I, II şi III, în anul
fiscal de raportare nu se datorează impozit minim (rd. 1.1 din formularul 100
nu este completat). In situaţia în care sumele au fost corectate prin depunerea
unei declaraţii rectificative (formularul 710 „Declaraţie rectificativă"),
se vor avea în vedere sumele corectate.
Rândul 7 - se înscriu, pentru anul de raportare, sumele
reprezentând impozitul minim, declarate trimestrial prin formularul 100 de
către microîntreprinderile obligate la plata acestuia în conformitate cu
prevederile art. 107 alin. (2) şi (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare, şi care în cursul anului fiscal devin plătitoare de
impozit pe profit, potrivit art. 1071 din acelaşi act normativ. In
situaţia în care sumele au fost corectate prin depunerea unei declaraţii
rectificative (formularul 710 „Declaraţie rectificativă"), se vor avea în
vedere sumele corectate.
Rândul 9 - se completează cu impozitul minim aferent
trimestrului IV, prevăzut la art. 18 alin. (2) şi (3) din Legea nr. 571/2003,
cu modificările şi completările ulterioare. Suma înscrisă la rd. 8 „Diferenţa
de impozit pe profit" se compară cu suma înscrisă la rd. 9 „Impozit minim
pentru trimestrul IV". In funcţie de rezultatul comparării, suma mai mare
se preia la rândul 10 sau 11, după caz.
Rândul 10 - se înscrie suma de la rândul 8, în situaţia
în care se datorează impozit pe profit stabilit în conformitate cu dispoziţiile
titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare,
respectiv dacă suma înscrisă la rândul 8 este mai mare decât suma înscrisă la
rândul 9.
Rândul 11 - se preia suma de la rândul 9, în situaţia
în care suma înscrisă la rândul 8 este mai mică decât suma înscrisă la rândul
9, sumă reprezentând impozitul minim aferent trimestrului IV
ANEXA Nr. 3
NOMENCLATORUL PRIVIND ACCIZELE
|
Nr. crt.
|
Denumire creanţă fiscală
|
Temei legal
|
|
„22
|
Accize pentru autoturismele care au făcut obiectul unor contracte
de leasing iniţiate înainte de 1 ianuarie 2007
|
Art. 2211 din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi
completările ulterioare"
|