ORDIN
Nr. 1396 din 23 octombrie 2000
pentru aprobarea Normelor metodologice privind aplicarea prevederilor
Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 163/2000 pentru diminuarea arieratelor
la bugetul de stat
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 528 din 26 octombrie 2000
Ministrul finantelor,
in temeiul prevederilor art. 16 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.
163/2000 pentru diminuarea arieratelor la bugetul de stat si in baza art. 12
din Hotararea Guvernului nr. 447/1997 privind organizarea si functionarea
Ministerului Finantelor, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I,
nr. 197 din 18 august 1997, cu modificarile ulterioare,
emite urmatorul ordin:
Art. 1
Se aproba Normele metodologice privind aplicarea prevederilor Ordonantei de
urgenta a Guvernului nr. 163/2000 pentru diminuarea arieratelor la bugetul de
stat, anexa la prezentul ordin.
Art. 2
Directia generala administrarea veniturilor, Directia generala control
fiscal, Directia Generala a Vamilor, directiile generale ale finantelor publice
si controlului financiar de stat judetene, respectiv a municipiului Bucuresti,
precum si unitatile subordonate acestora vor lua masuri pentru aducerea la
indeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Art. 3
Prezentul ordin va fi publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
Ministrul finantelor,
Decebal Traian Remes
ANEXA 1
NORME METODOLOGICE
privind aplicarea prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 163/2000
pentru diminuarea arieratelor la bugetul de stat
1.1. Potrivit art. 1 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 163/2000,
denumita in continuare ordonanta, debitorii persoane juridice, care la data de
19 octombrie 2000 (data intrarii in vigoare a ordonantei) datoreaza majorari de
intarziere pentru neplata in termen a obligatiilor la bugetul de stat,
beneficiaza de amanarea la plata a acestora pana la data de 15 decembrie 2000
inclusiv.
Calculul majorarilor de intarziere prevazute la alineatul precedent se va
face de organele competente, abilitate de lege, prin acte de constatare, ori de
persoanele juridice pe propria raspundere, in conformitate cu prevederile
Ordinului ministrului finantelor nr. 620/1997 pentru aprobarea Normelor
metodologice pentru aplicarea prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 11/1996
privind executarea creantelor bugetare, aprobata si modificata prin Legea nr.
108/1996, referitoare la plata obligatiilor bugetare si majorarile de
intarziere, modificat si completat prin ordinele ministrului finantelor nr.
2.052/1997 si nr. 1.616/1999.
1.2. Sumele reprezentand majorari de intarziere datorate pana la data de 19
octombrie 2000, achitate in mod voluntar de catre debitorii persoane juridice
sau incasate prin executare silita dupa aceasta data, se compenseaza sau se
restituie la cerere debitorilor persoane juridice care beneficiaza de
prevederile art. 4 si/sau 5 din ordonanta, in conditiile legii.
Majorarile de intarziere achitate prin plata voluntara sau prin aplicarea
modalitatilor de executare silita pana la data de 19 octombrie 2000 nu se
restituie si nu se compenseaza.
De prevederile ordonantei poate beneficia orice debitor persoana juridica
numai pentru impozite, taxe si alte obligatii datorate la bugetul de stat.
2. In categoria majorarilor de intarziere prevazute la art. 2 din ordonanta
sunt cuprinse:
a) majorarile de intarziere datorate pana la data de 19 octombrie 2000 si
neplatite pana la aceeasi data, aferente impozitelor, taxelor si altor venituri
ale bugetului de stat neplatite pana la data de 19 octombrie 2000, calculate de
organele competente prin acte de constatare, precum si de debitorii persoane
juridice pe propria raspundere;
b) majorarile de intarziere datorate si neplatite pana la data de 19
octombrie 2000, aferente impozitelor, taxelor si altor venituri ale bugetului
de stat achitate pana la aceeasi data;
c) majorarile de intarziere stabilite prin acte de control incheiate de
organele competente abilitate de lege ulterior datei de 19 octombrie 2000 si
pana la data de 15 decembrie 2000 inclusiv, aferente impozitelor, taxelor si
altor venituri ale bugetului de stat datorate pana la data de 19 octombrie
2000;
d) majorarile de intarziere stabilite prin acte de constatare care au fost
contestate potrivit legii si care la data de 19 octombrie 2000 se afla in curs
de solutionare la organele competente.
3. Se scutesc la plata majorarile de intarziere prevazute la pct. 2,
stabilite prin acte de constatare ale organelor competente si/sau pe propria
raspundere de catre debitorii persoane juridice interesate, daca sunt
indeplinite cumulativ urmatoarele doua conditii:
a) debitele restante la data de 19 octombrie 2000 care le-au generat,
reprezentand impozite, taxe si alte venituri ale bugetului de stat, au fost
achitate pana la data de 19 octombrie 2000 ori vor fi achitate pana la data de
31 octombrie 2000 inclusiv;
b) se achita integral, la scadenta, obligatiile provenind din impozite,
taxe si alte venituri ale bugetului de stat, cu termene de plata scadente in
perioada cuprinsa intre 19 octombrie si 29 decembrie 2000 inclusiv sau, in
cazul in care acestea nu se achita la scadenta, se platesc pana la data de 29
decembrie 2000, impreuna cu majorarile de intarziere aferente acestora.
4.1. Se reduc la plata majorarile de intarziere prevazute la pct. 2, cu
exceptia celor mentionate la lit. b), stabilite prin acte de constatare ale
organelor competente si/sau pe propria raspundere de debitori persoane
juridice, daca acestia isi achita integral obligatiile provenind din impozite,
taxe si alte venituri ale bugetului de stat, cu termene de plata scadente in
perioada cuprinsa intre 19 octombrie si 29 decembrie 2000 inclusiv, precum si
eventualele majorari de intarziere aferente acestora, cu:
a) 60% in cazul in care debitele, reprezentand impozite, taxe si alte
venituri ale bugetului de stat restante la data de 19 octombrie 2000, vor fi
achitate pana la data de 30 noiembrie 2000;
b) 45% in cazul in care debitele, reprezentand impozite, taxe si alte
venituri ale bugetului de stat, restante la data de 19 octombrie 2000, vor fi
achitate pana la data de 15 decembrie 2000.
4.2. Diferentele de majorari de intarziere ramase de plata in sarcina
debitorilor persoane juridice care beneficiaza de inlesnirile prevazute la pct.
4.1, respectiv 40% sau 55%, dupa caz, vor fi achitate de acestia prin plata
voluntara si vor fi incasate prin aplicarea modalitatilor de executare silita
sau prin alte modalitati prevazute de lege, incepand cu data de 16 decembrie
2000.
5. Inlesnirile prevazute la art. 4 si 5 din ordonanta, dupa caz, se aplica
si pentru majorarile de intarziere aferente impozitelor, taxelor si altor
venituri ale bugetului de stat restante la data de 19 octombrie 2000, respectiv
majorarile de intarziere datorate incepand cu aceasta data si pana la data
platii debitului care le genereaza inclusiv.
6. In cazul in care debitorul se prevaleaza de prevederile art. 9 din
ordonanta si face plata integrala numai pentru un anumit impozit, o anumita
taxa sau pentru alt venit al bugetului de stat, prevederile art. 4 sau 5 din
ordonanta, dupa caz, se aplica corespunzator numai pentru majorarile de
intarziere aferente acelui impozit, acelei taxe sau altui venit al bugetului de
stat.
7. Prevederile art. 4 sau 5 din ordonanta, dupa caz, nu se aplica sumelor
reprezentand diferentele de majorari de intarziere ramase de plata in sarcina
debitorilor persoane juridice care au beneficiat de prevederile art. 5 din
Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 68/1999 privind stimularea platii
obligatiilor fata de bugetul de stat.
8.1. Persoanele juridice care la data de 19 octombrie 2000 beneficiaza de
inlesniri la plata obligatiilor fiscale in conformitate cu prevederile
Ordonantei Guvernului nr. 11/1996 privind executarea creantelor bugetare, cu
modificarile si completarile ulterioare, si apreciaza ca se pot incadra in
prevederile art. 4 sau 5 din ordonanta, dupa caz, anunta in scris organul
fiscal la care sunt inregistrate ca platitori de impozite si taxe ca renunta la
inlesnirea la plata in curs de derulare.
8.2. In conformitate cu prevederile art. 83 din Ordonanta Guvernului nr.
11/1996 pe perioada inlesnirii la plata a obligatiilor fiscale se calculeaza si
se datoreaza majorari.
8.3. De la data de la care inlesnirea la plata nu a mai fost respectata,
respectiv ultima rata achitata integral si la termenul stabilit, se calculeaza
si se datoreaza majorari de intarziere.
8.4. Majorarile de intarziere la plata in sarcina debitorilor persoane
juridice, respectiv cele ramase neachitate din inlesnirea aprobata, si
majorarile de intarziere calculate conform pct. 8.3 se scutesc sau se reduc la
plata daca debitele ramase de plata din esalonare se achita conform termenelor
prevazute la art. 4 sau 5 din ordonanta, dupa caz, impreuna cu majorarile
calculate si datorate conform pct. 8.2.
8.5. Pentru a beneficia de inlesnirile prevazute la pct. 8.4 debitorii
persoane juridice sunt obligati sa isi achite integral obligatiile provenind
din impozite, taxe si alte venituri ale bugetului de stat cu termene scadente
in perioada cuprinsa intre 19 octombrie si 29 decembrie 2000 inclusiv, precum si
eventualele majorari de intarziere aferente acestora.
9.1. Debitorii persoane juridice, care la data de 19 octombrie 2000 au
esalonari la plata obligatiilor la bugetul de stat in derulare si achita pana
la unul dintre termenele: 31 octombrie, 30 noiembrie sau 15 decembrie 2000,
dupa caz, 30% din debitele ramase de plata din esalonare la data respectiva,
impreuna cu majorarile aferente datorate conform art. 83 din Ordonanta
Guvernului nr. 11/1996, beneficiaza de reducerea cu 30% din suma ramasa de plata
reprezentand majorari de intarziere esalonate la plata conform aceleiasi
inlesniri aprobate.
9.2. In lunile anterioare celei in care achita 30% din debitele esalonate
debitorii persoane juridice trebuie sa respecte plata ratelor, reprezentand
debite si majorari de intarziere, in conformitate cu esalonarile aprobate.
9.3. Incepand cu luna imediat urmatoare celei in care achita procentul de
30% numarul de rate pe care debitorii persoane juridice le mai au de plata din
esalonarea aprobata se reduce, astfel incat acestia vor achita lunar cate doua
rate consecutive din cele ramase de plata, impreuna cu majorarile aferente
datorate conform art. 83 din Ordonanta Guvernului nr. 11/1996.
9.4. La fiecare plata efectuata conform prevederilor pct. 9.3 majorarile de
intarziere se reduc cu un procent egal cu ponderea pe care o reprezinta suma
debitelor achitate in totalul debitelor pe care debitorii persoane juridice le
mai aveau, la data platii, de achitat din esalonarea respectiva.
9.5. Majorarile de intarziere amanate la plata conform Ordonantei
Guvernului nr. 11/1996 pana la o data ulterioara datei de 15 decembrie 2000 se
reduc cu 30% daca debitele amanate la plata pana la aceeasi data se achita pana
la data de 15 decembrie 2000 in proportie de 30% impreuna cu majorarile
aferente datorate pana la data de 15 decembrie 2000 conform art. 83 din
Ordonanta Guvernului nr. 11/1996.
9.6. Diferenta de 70% ramasa din majorarile de intarziere amanate la plata
conform Ordonantei Guvernului nr. 11/1996 se scuteste la plata daca diferenta
de 70% ramasa din debitele amanate la plata impreuna cu majorarile aferente
datorate conform art. 83 din Ordonanta Guvernului nr. 11/1996 se achita pana la
o data ce reprezinta jumatate din perioada ramasa din amanare incepand cu data
de 19 octombrie 2000.
9.7. Pentru a beneficia de prevederile pct. 9.1 si 9.4 sau 9.5 si 9.6, dupa
caz, debitorii persoane juridice sunt obligati sa achite integral obligatiile
provenind din impozite, taxe si alte venituri ale bugetului de stat, cu termene
de plata scadente incepand cu data de 19 octombrie 2000 si pana la ultima zi a
ultimei luni de plata a debitelor restante esalonate sau amanate la plata,
precum si cu eventualele majorari de intarziere aferente acestora.
9.8. Pentru alte obligatii neachitate la bugetul de stat, care nu fac
obiectul inlesnirilor la plata acordate conform Ordonantei Guvernului nr.
11/1996, debitorii persoane juridice pot beneficia de prevederile art. 4 sau 5
din ordonanta, dupa caz, cu respectarea prevederilor art. 6 din ordonanta.
9.9. Debitorii persoane juridice care apreciaza ca nu se pot incadra in
prevederile pct. 8.1 - 9.8 vor respecta inlesnirile la plata astfel cum au fost
aprobate.
10. Reflectarea in contabilitate a operatiunilor decurgand din aplicarea
prevederilor ordonantei se efectueaza astfel:
A. In contabilitatea agentilor economici si a persoanelor juridice fara
scop lucrativ
a) Majorarile de intarziere prevazute la art. 1 din ordonanta, reflectate
in creditul contului 448 "Alte datorii si creante cu bugetul
statului" si, respectiv, in bilantul contabil la 31 decembrie 1999:
448 "Alte datorii si creante = 7718 "Alte venituri
exceptionale
cu bugetul statului" din operatiuni de
gestiune"
si concomitent
- Debit cont de ordine si evidenta 8038 "Alte valori in afara
bilantului"
Persoanele juridice fara scop lucrativ vor inregistra sumele respective la
venituri astfel:
448 "Alte datorii si creante = 7718 "Alte venituri
exceptionale
cu bugetul statului" din operatiuni de
gestiune"
(pentru activitatile economice)
448 "Alte datorii si creante = 7399 "Alte venituri din
activitatile
cu bugetul statului" fara scop lucrativ"
(pentru activitatile fara scop lucrativ)
448 "Alte datorii si creante = 791 "Venituri cu destinatie
speciala"
cu bugetul statului"
(pentru activitatile cu destinatie speciala)
Concomitent sumele respective se evidentiaza si in debitul contului 8038
"Alte valori in afara bilantului".
b) Majorarile de intarziere inregistrate in perioada 1 ianuarie - 15
decembrie 2000 in creditul contului 448 "Alte datorii si creante cu
bugetul statului" (articol contabil 6718 = 448) vor fi stornate prin
efectuarea aceluiasi articol contabil in rosu sau cu semnul minus, astfel:
6718 "Alte cheltuieli = 448 "Alte datorii - cu
sumele
exceptionale privind si creante cu in rosu sau cu
operatiunile de gestiune" bugetul statului"
semnul minus
si concomitent
- Debit cont de ordine si evidenta 8038 "Alte valori in afara
bilantului"
La persoanele juridice fara scop lucrativ, in cadrul contului 6718
"Alte cheltuieli exceptionale privind operatiunile de gestiune"
sumele vor fi evidentiate in analitice distincte, pe feluri de activitati.
c) Majorarile de intarziere calculate de persoanele juridice, pe propria
raspundere, potrivit art. 3 din ordonanta, si neinregistrate in conturi
bilantiere se vor reflecta in debitul contului de ordine si evidenta 8038
"Alte valori in afara bilantului".
d) La data de 15 decembrie 2000 sumele evidentiate in debitul contului 8038
"Alte valori in afara bilantului", se vor regulariza astfel:
- Majorarile de intarziere scutite la plata ca urmare a achitarii debitelor
la termenele si in conditiile prevazute de ordonanta se vor evidentia in creditul
contului 8038 "Alte valori in afara bilantului".
- Majorarile de intarziere aferente debitelor neachitate in conditiile
prevazute la art. 4 sau 5 din ordonanta se vor evidentia in creditul contului
8038 "Alte valori in afara bilantului" si concomitent in conturi
bilantiere, efectuandu-se articolul contabil:
6718 "Alte cheltuieli exceptionale = 448 "Alte datorii si creante
privind operatiunile cu bugetul statului"
de gestiune"
La persoanele juridice fara scop lucrativ in cadrul contului 6718
"Alte cheltuieli exceptionale privind operatiunile de gestiune"
sumele vor fi evidentiate in analitice distincte, pe feluri de activitati.
Majorarile de intarziere astfel evidentiate se vor reflecta in bilantul
contabil la 31 decembrie 2000.
B. In contabilitatea institutiilor publice
a) Majorarile de intarziere prevazute la art. 1 din ordonanta, reflectate
in creditul contului 232 "Decontari cu bugetul statului" (articol
contabil 410, 420, 421 etc. = 232) si raportate prin darea de seama contabila
la 31 decembrie 1999, vor fi stornate prin efectuarea aceluiasi articol
contabil in rosu sau cu semnul minus, astfel:
% = 232 "Decontari cu - cu
sumele
bugetul statului" in rosu
sau cu
semnul minus
410 "Cheltuielile institutiei
publice finantate de la buget"
420 "Cheltuielile institutiei
publice finantate din
venituri extrabugetare"
421 "Cheltuieli din fonduri
cu destinatie speciala"
etc.
si concomitent
- Debit cont de ordine si evidenta 979 "Alte operatiuni in afara
bilantului"
Aceste prevederi sunt aplicabile si in situatia majorarilor de intarziere
datorate bugetului de stat pentru debite restante, inregistrate in creditul
contului 232 "Decontari cu bugetul statului" pana la data de 15
decembrie 2000.
b) La data de 15 decembrie 2000 majorarile de intarziere evidentiate in
contul in afara bilantului 979 "Alte operatiuni in afara bilantului"
se vor regulariza astfel:
- majorarile de intarziere scutite la plata ca urmare a achitarii debitelor
la termenele si in conditiile prevazute de ordonanta se vor evidentia in
creditul contului 979 "Alte operatiuni in afara bilantului";
- majorarile de intarziere aferente debitelor neachitate in conditiile
prevazute la art. 4 sau 5 din ordonanta se vor evidentia in creditul contului
979 "Alte operatiuni in afara bilantului" si concomitent in creditul
contului 232 "Decontari cu bugetul statului", efectuandu-se articolul
contabil:
% = 232 "Decontari cu bugetul
statului"
410 "Cheltuielile institutiei
publice finantate de la buget"
420 "Cheltuielile institutiei
publice finantate din
venituri extrabugetare"
421 "Cheltuieli din fonduri
cu destinatie speciala"
etc.
Majorarile de intarziere astfel evidentiate se vor reflecta in darea de
seama contabila incheiata la data de 31 decembrie 2000.
11. Pe perioada de amanare la plata a majorarilor de intarziere, prevazuta
la art. 1 din ordonanta, termenul de prescriptie a dreptului de a cere
executarea silita a acestora se suspenda in conformitate cu prevederile
Ordonantei Guvernului nr. 11/1996. In aceasta perioada organele de executare
ale unitatilor teritoriale ale Ministerului Finantelor nu vor incepe sau nu vor
continua, dupa caz, procedura de executare silita prevazuta de lege pentru
recuperarea majorarilor de intarziere.
Prevederile alineatului precedent nu sunt aplicabile debitelor reprezentand
impozite, taxe si alte venituri ale bugetului de stat, care au generat majorari
de intarziere. Daca exista pericolul ca debitul sa nu poata fi realizat in
termenul legal de prescriptie prin efectuarea platii din proprie initiativa,
organele competente vor proceda la urmarirea acestuia prin modalitatile
prevazute de lege pentru executarea silita.
12. In termen de 30 de zile de la data de 19 octombrie 2000 debitorii
persoane juridice care pot beneficia de prevederile ordonantei vor depune in
mod obligatoriu situatia privind majorarile de intarziere calculate pana la
aceasta data si neplatite, pe feluri de venituri ale bugetului de stat, conform
anexei nr. 1 la prezentele norme metodologice, la organele fiscale teritoriale
la care sunt inregistrati ca platitori de impozite si taxe. Debitele si/sau
majorarile de intarziere pentru care sunt in derulare amanari si/sau esalonari
la plata (integral sau partial) se vor marca cu asterisc (*).
13. Conform prevederilor art. 15 alin. (2) din ordonanta directiile
generale ale finantelor publice si controlului financiar de stat judetene,
respectiv a municipiului Bucuresti, vor tine evidenta majorarilor de intarziere
scutite sau reduse la plata, urmand sa raporteze la Directia monitorizarea
contribuabililor mari, lunar, pana la data de 15 a lunii urmatoare celei de
referinta, situatia privind incasarile din debite restante si majorarile de
intarziere scutite sau reduse pana la data respectiva, cumulat, conform anexei
nr. 2 care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
14. Actele de control incheiate de organele abilitate ale Ministerului
Finantelor, privind constatarea sumelor reprezentand majorari de intarziere
scutite sau reduse in conformitate cu prevederile ordonantei, pot fi atacate
conform prevederilor Legii nr. 105/1997 pentru solutionarea obiectiunilor,
contestatiilor si a plangerilor asupra sumelor contestate si aplicate prin
actele de control sau de impunere ale organelor Ministerului Finantelor, cu
modificarile ulterioare.
ANEXA 1
la normele metodologice
___________________________________________
| Denumirea platitorului .................. |
| Adresa .................................. |
| Inregistrat la ............ cu nr. ...... |
| Codul de inregistrare fiscala ........... |
| Numarul de inregistrare ........../.......|
|___________________________________________|
Catre
Directia generala a finantelor publice si controlului financiar de stat a
judetului .........../municipiului Bucuresti
SITUATIA
privind majorarile de intarziere calculate pana la data de 19 octombrie 2000 si
neplatite, pe feluri de venituri ale bugetului de stat
- lei -
_________________________________________________________________________
|Nr. | Impozite, taxe si alte obligatii | Debitul restant la | Majorari de|
|crt.| datorate bugetului de stat | 19 octombrie 2000 | intarziere |
|____|__________________________________|____________________|____________|
| 0 | 1 | 2 | 3 |
|____|__________________________________|____________________|____________|
|____|__________________________________|____________________|____________|
|____|__________________________________|____________________|____________|
|____|__________________________________|____________________|____________|
|____|__________________________________|____________________|____________|
|____|__________________________________|____________________|____________|
|____|__________________________________|____________________|____________|
|____|__________________________________|____________________|____________|
|____|__________________________________|____________________|____________|
|____|__________________________________|____________________|____________|
|____|__________________________________|____________________|____________|
Sumele prevazute mai sus sunt calculate potrivit normelor legale.
Conducatorul unitatii, Conducatorul compartimentului
............................ financiar-contabil,
(numele, prenumele, functia, ..............................
semnatura si stampila) (numele, prenumele, functia,
semnatura si stampila)
Data depunerii ..............
NOTA:
Se vor marca cu asterisc (*) debitele si/sau majorarile de intarziere
pentru care sunt in derulare amanari si/sau esalonari la plata, pentru care s-a
facut optiunea conform prevederilor pct. 8.1 din normele metodologice.
ANEXA 2
la normele metodologice
DIRECTIA GENERALA A FINANTELOR PUBLICE
SI CONTROLULUI FINANCIAR DE STAT
A JUDETULUI ........../MUNICIPIULUI BUCURESTI
Catre
Directia monitorizarea contribuabililor mari
SITUATIA
privind incasarile din debite restante achitate si majorarile de intarziere
scutite/reduse pana la data de ............... (cumulat)
- lei-
_________________________________________________________________________
|Nr. | Impozite, taxe si alte obligatii | Incasari | Majorari de |
|crt.| datorate bugetului de stat | debite | intarziere |
| | | | scutite/reduse |
|____|__________________________________|_______________|_________________|
| 0 | 1 | 2 | 3 |
|____|__________________________________|_______________|_________________|
|____|__________________________________|_______________|_________________|
|____|__________________________________|_______________|_________________|
|____|__________________________________|_______________|_________________|
|____|__________________________________|_______________|_________________|
|____|__________________________________|_______________|_________________|
|____|__________________________________|_______________|_________________|
|____|__________________________________|_______________|_________________|
|____|__________________________________|_______________|_________________|
|____|__________________________________|_______________|_________________|
| | TOTAL: | | |
|____|__________________________________|_______________|_________________|
Director general,
.......................