ORDIN Nr. 1393
din 22 august 2006
pentru aprobarea Procedurii
privind stabilirea din oficiu a impozitului pe venit la persoanele fizice si a
modelului si continutului formularelor „Decizie de impunere din oficiu"
ACT EMIS DE:
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 758 din 6 septembrie 2006
In temeiul prevederilor art. 11
alin. (5) din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea
Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
în baza prevederilor art. 81
alin. (4), art. 196 alin. (2) şi ale art. 208 din Ordonanţa Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare,
ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:
Art. 1. - Se aprobă Procedura
privind stabilirea din oficiu a impozitului pe venit la persoanele fizice,
prevăzută în anexa nr. I.
Art. 2. - Se aprobă modelul şi conţinutul următoarelor
formulare, prevăzute în anexa nr. II:
- „Decizie de impunere din oficiu", cod
14.13.02.13/o, pentru stabilirea din oficiu a impozitului pe veniturile
realizate începând cu data de 1 ianuarie 2005;
- „Decizie de impunere din oficiu", cod
14.13.02.13/s, pentru stabilirea din oficiu a impozitului pe veniturile
realizate până la data de 31 decembrie 2004.
Art. 3. - Caracteristicile de tipărire, modul de
difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularelor menţionate la art. 2 sunt
prevăzute în anexa nr. III.
Art. 4. - Procedura de stabilire din oficiu a
impozitului pe veniturile realizate până la data de 31
decembrie 2004 se aplică potrivit reglementărilor legale în vigoare pentru anul
fiscal pentru care se face impunerea, cu excepţia dispoziţiilor care contravin
prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură
fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
Art. 5. - La data intrării în vigoare a prezentului
ordin se abrogă art. 4 din Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 545/2005
privind deciziile de impunere anuală, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 411 din 16 mai 2005.
Art. 6. - Anexele nr. I, II şi
III fac parte integrantă din prezentul ordin.
Art. 7. - Direcţia generală de gestiune a impozitelor
şi contribuţiilor şi Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor
bugetare din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia
generală a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice,
direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului
Bucureşti, precum şi, după caz, direcţiile de specialitate din cadrul
Ministerului Finanţelor Publice şi Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 8. - Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanţelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu
ANEXA Nr.I
PROCEDURA
privind stabilirea din oficiu a impozitului pe venit
la persoanele fizice
1. Organul fiscal competent are dreptul de a stabili
din oficiu impozitul pe venitul net anual impozabil,
pe fiecare sursă şi categorie de venit, în situaţia în care contribuabilul nu
depune declaraţia de venit la termenul prevăzut de lege. Stabilirea din oficiu
a obligaţiilor fiscale nu se poate face înainte de împlinirea unui termen de 15
zile de la înştiinţarea contribuabilului privind depăşirea termenului legal de
depunere a declaraţiei fiscale.
Organul fiscal competent este:
a) organul fiscal în a cărui rază teritorială
contribuabilul îşi are domiciliul fiscal, pentru persoanele fizice cu domiciliul fiscal în România;
b) organul fiscal în a cărui rază teritorială se află
sursa de venit, pentru persoanele fizice fără domiciliul fiscal în România.
2. Impunerea din oficiu a obligaţiilor fiscale se face
prin estimarea bazei de impunere. Estimarea constă în identificarea acelor
elemente care sunt cele mai apropiate situaţiei de fapt fiscale, urmărindu-se
stabilirea unei baze de impunere estimată cât mai apropiată de cea reală.
La estimarea bazei de impunere se vor avea în vedere
toate documentele şi informaţiile relevante pentru
impunere aflate la dispoziţia organului fiscal, primite de la alte organe
fiscale, de la plătitorii de venit sau direct de la contribuabili, precum şi
din alte surse, cum ar fi:
a) documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului, referitoare la perioade de raportare
privind anul în curs sau anii anteriori, după caz:
a.1) declaraţii fiscale:
a.1.1) declaraţii estimative;
a.1.2) declaraţii speciale sau declaraţii de venit
global din anii precedenţi;
a.1.3) contracte de închiriere/subînchiriere/arendare;
a.1.4) declaraţii informative depuse de plătitorii de
venituri;
a.1.5) declaraţii privind venitul estimat pentru
asociaţiile fără personalitate juridică;
a.1.6) declaraţii anuale de venit pentru asociaţiile
fără personalitate juridică;
a.1.7) declaraţie privind veniturile din străinătate;
a.2) rapoarte de inspecţie fiscală;
b) informaţii despre contribuabilii cu activităţi şi
condiţii de desfăşurare a activităţii similare.
3. Stabilirea veniturilor/câştigurilor nete se face pe
baza datelor din documentele menţionate la pct. 2, identificându-se rezultatul cel
mai apropiat situaţiei de fapt fiscale. Baza de impozitare va fi ajustată în
funcţie de rata inflaţiei comunicată de Institutul Naţional de Statistică
pentru perioada dintre data de 31 decembrie a anului la care se referă datele
deţinute şi data de 31 decembrie a anului fiscal în care se face impunerea din
oficiu.
3.1. Venitul net din activităţi independente
In cazul persoanelor care realizează venituri din
activităţi independente determinate în sistem real, venitul net se determină pe
baza datelor din documentele menţionate la pct. 2.
Pentru contribuabilii care au realizat venituri din
activităţi independente pentru care plăţile anticipate se stabilesc prin
reţinere la sursă, cu excepţia veniturilor din valorificarea drepturilor de
proprietate intelectuală, venitul net reprezintă venitul bază de calcul din
declaraţiile informative depuse de plătitorii de venit care au obligaţia
reţinerii impozitului la sursă.
Pentru contribuabilii care au obţinut venituri din
valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală, venitul net se
calculează prin deducerea din venitul brut a unei cote de cheltuieli forfetare
prevăzute de legislaţia specifică, pentru anul fiscal pentru care se face
impunerea din oficiu. Venitul brut reprezintă venitul bază de calcul determinat
pe baza declaraţiilor informative depuse de plătitorii de venit.
Pentru contribuabilii care realizează venituri din
activităţi independente impuse pe baza normelor de venit, cuprinse în
nomenclatorul activităţilor independente, venitul net se determină pe baza
normei de venit aprobate pentru anul fiscal de impunere, corespunzător
activităţii desfăşurate, indiferent de opţiunea contribuabililor referitoare la modalitatea de stabilire a venitului net.
3.2. Venitul net din cedarea folosinţei bunurilor Venitul
brut se stabileşte pe baza chiriei sau arendei prevăzute în contract. In cazul în care în evidenţa organului
fiscal există mai multe contracte de închiriere, stabilirea venitului brut se
face pe fiecare sursă de venit (contract de închiriere).
Cheltuielile deductibile se calculează prin aplicarea
la venitul brut a unei cote forfetare de cheltuieli prevăzute de legislaţia
specifică, pentru anul fiscal pentru care se face
impunerea din oficiu.
3.3. Venitul net din activităţi agricole
In cazul persoanelor care realizează venituri din
activităţi agricole determinate în sistem real, venitul net se determină pe
baza datelor din documentele menţionate la pct. 2.
Pentru contribuabilii care
desfăşoară activităţi agricole pe baza normelor de venit, venitul net se
determină pe baza normei de venit aprobate pentru anul de impunere,
corespunzător activităţii desfăşurate.
3.4. Câştigul anual din transferul titlurilor de
valoare Pentru tranzacţiile de titluri de valoare pentru care plătitorul de venit are obligaţia reţinerii
impozitului la sursă, organul fiscal stabileşte din oficiu impozitul pe
câştigul anual la nivelul plăţilor anticipate reţinute de către plătitorii de
venit în cursul anului pentru care se face impunerea din oficiu, pe baza
datelor din declaraţiile informative depuse de plătitorii de venit.
Pentru tranzacţiile de titluri de valoare pentru care
plătitorul de venit nu are obligaţia reţinerii impozitului la sursă, organul
fiscal stabileşte din oficiu impozitul pe câştigul anual pe întregul portofoliu
de titluri tranzacţionate de contribuabili în anul fiscal de impunere, pe baza
datelor din declaraţiile informative depuse de plătitorii de venit.
4. Pe baza constatărilor
făcute, organul fiscal stabileşte, conform legii, venitul net anual impozabil
sau câştigul anual, după caz.
Venitul/câştigul obţinut din străinătate de persoanele
fizice române cu domiciliul în România se stabileşte pe fiecare sursă şi
categorie de venit.
In situaţia în care nu există informaţii la dispoziţia
organului fiscal, contribuabilul în cauză va fi supus de îndată unei inspecţii
fiscale.
5. Rezultatul constatărilor efectuate în scopul
estimării bazei de impunere se va consemna într-un
referat privind estimarea bazei de impunere.
Referatul privind estimarea bazei de impunere cuprinde
în mod obligatoriu elementele avute în vedere la stabilirea
venitului/câştigului anual pe fiecare sursă de venit, precum şi modul de calcul
al acestuia şi va fi aprobat de către conducătorul unităţii fiscale.
6. Pe baza datelor din referatul privind estimarea
bazei de impunere, organul fiscal competent calculează impozitul pe venitul net
anual impozabil sau câştigul net, după caz, şi emite o decizie de impunere din
oficiu pentru fiecare sursă de venit.
Calculul impozitului datorat se face de organul fiscal
prin aplicarea cotelor de impunere prevăzute de legislaţia în vigoare pentru
anul fiscal pentru care se face impunerea din oficiu. In situaţia în care
impozitul rezultat este mai mic decât plăţile anticipate, impozitul se
stabileşte din oficiu la nivelul acestora.
7. Modelul şi conţinutul formularului „Decizie de
impunere din oficiu", cod 14.13.02.13/o, sunt prevăzute în anexa nr. II la ordin.
Decizia de impunere din oficiu
se emite de organul fiscal competent în două exemplare, din care:
- un exemplar se păstrează la dosarul
contribuabilului;
- un exemplar se comunică contribuabilului.
8. Referatul privind estimarea bazei de impunere
împreună cu un exemplar al deciziei de impunere din oficiu se arhivează la
organul fiscal competent.
9. Impozitul stabilit din oficiu de organul fiscal
competent se corectează după cum urmează:
a) prin depunerea efectivă de către contribuabil a
declaraţiei de venit, conform legii. In situaţia în care după depunerea de
către contribuabil a declaraţiei de venit rezultă diferenţe faţă de impozitul
pe venit stabilit prin decizia de impunere din oficiu, în evidenţa fiscală se
vor lua în considerare numai diferenţele în plus sau minus, iar pentru calculul
majorărilor de întârziere se va aplica procedura similară cu procedura de
calcul a majorărilor de întârziere în cazul depunerii declaraţiei rectificative;
b) prin efectuarea unei inspecţii fiscale privind
impozitul care a fost stabilit din oficiu.
10. Procedura prevăzută la pct. 1-9 se aplică pentru
veniturile realizate începând cu data de 1 ianuarie 2005.
11. In vederea stabilirii din oficiu a impozitului pe venitul anual global pentru veniturile realizate până
la data de 31 decembrie 2004 se utilizează modelul formularului „Decizie de
impunere din oficiu", cod 14.13.02.13/s, prevăzut în anexa nr. II la ordin.
12. Decizia de impunere din oficiu se comunică conform prevederilor art. 44 din Ordonanţa Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare.
ANEXA Nr. II1)
Număr de operator de date cu caracter personal -
1067
Ministerul Finanţelor
Publice
Agenţia Naţionala de Administrare Fiscali
Administraţia Finantelor
Publice.................................
Nr. înregistrare........
Data........./........../..
DECIZIE DE IMPUNERE DIN OFICIU pe anul_______
Catre:
Nume:_______________________________________________
Prenume:_____________________________________________
Domiciliul fiscal:
Localitate:____________________________
Str._________________________________________________
Nr._____Bl._____Sc._____Ap.____
Judeţ/sector:
CNP/NIF:_____________________________________________
In baza art. 81 alin.(4) din Ordonanţa Guvernului
nr.92/2003 privind Codul de procedura (iscată, republicata, cu modificările
ţi completările ulterioare, a Referatului privind estimarea bazei de impunere
nr._____________se stabileşte impozitul pe venitul net anual impozabil, după cum urmează:
Date privind activitatea desfasurata:
Natura
venitului..................................................................................................
Statul în care s-a realizat venitul
........................................................................
Obiectul principal de activitate............................................................................
Sediul....................................................................................................................
Document de autorizare / Contract de asociere/ închiriere/
arendare Nr.............Data...../....../...........
Localitatea în a cărei raza teritoriala se afla
terenul.............................................
Datele de identificarea bunului căruia i se cedează
folosinţa...........................................................................................................................
Data începerii activităţii......./......../............ Data
încetării activităţii......../......../..............
-lei-
|
Denumire indicator
|
Sume
|
|
1.Venit net din activităţi comerciale
|
|
|
2.Venit net din profesii libere
|
|
|
3.Venit net din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală
|
|
|
4.Venit net din cedarea folosinţei bunurilor
|
|
|
5.Venit net din activităţi agricole
|
|
|
6.Câştig anual din transferul titlurilor de valoare
|
|
|
7.Alte venituri
|
|
|
8.Venit net anual/ Câştig anual*
|
|
|
9.Pierderi fiscale reportate din anii precedenţi
|
9.1. compensate
|
|
|
9.2 de reportat
|
2001
|
|
|
2002
|
|
|
2003
|
|
|
2004
|
|
|
10. Venit net anual impozabil (rd.8- rd.9.1.)
|
|
|
11. Impozit pe venitul net anual impozabil datorat
|
|
|
12.Obligaţii stabilite privind plăţile anticipate
|
|
|
13.Diferente de impozit anual de regularizat stabilite în plus
(rd.l1 - rd.12)
|
|
Diferenţa de impozit stabilită in plus (rd.13) în suma
de...........................lei se plăteşte în termen de cel mult 60 de zile
de la data comunicării prezentei. Pentru impozitul neachitat până la termenul precizat mai sus, se vor
calcula majorări de întârziere.
Prezenta reprezintă titlu de creanţa şi constituie
înştiinţare de plată, conform legii.
Impozitul stabilit din oficiu se corectează prin
depunerea de către contribuabili a unei declaraţii de venit.
Aprobat:
Funcţie.....................................
Nume, prenume........................
Data...........................................
Verificat:
Funcţie............................................
Nume, prenume..............................
Data................................................
Intocmit:
Funcţie..................................................
Nume, prenume ....................................
Data.......................................................
Am primit un exemplar.
Semnătura contribuabil....................................................
Data........../....../........
sau Nr. şi data confirmării de primire...............................
*) Se preta suma de la rd. 1, rd-2, rd3, rd.4. rt-5, rd.6 sau rd.7 după caz.
Notă: Se emite câte o decizie pentru
fiecare categorie şi sursă de venit.
Cod 14.13.02.13/0
1) Anexa nr. II este reprodusă în facsimil.
Număr de operator de date cu caracter personal - 1067
Ministerul Finanţelor Publice
Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
Administraţia Finanţelor
Publice.................................
Nr. înregistrare..........................
Data........./........../...............
DECIZIE DE IMPUNERE DIN OFICIU pe anul ___
Către:
Nume:_________________________________________
Prenume:_______________________________________
Domiciliul fiscal:
Localitate:____________________________
Str..___________________________________________
Nr.____Bl_____ Sc.____Ap.____
Judet/sector:
CNP/NIF:____________________________________________
In temeiul art. 81 alin.(4) din
Ordonanţa Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, a Referatului privind
estimarea bazei de impunere nr.______se stabileşte impozitul pe venitul anual global, după cum urmează:
-lei-
|
Denumire indicator
|
Sume
|
|
1 .Venit net/pierdere din activităţi comerciale
|
|
|
2.Venit net/pierdere din profesii libere
|
|
|
3.Venit net/pierdere din valorificarea drepturilor de proprietate
intelectuală
|
|
|
4.Venit net/pierdere din cedarea folosinţei bunurilor
|
|
|
5.Venit net/pierdere de reportat (rd.l+ rd.2 + rd,3 + rd.4)
|
|
|
6.Venit net din salarii recalculat (rd.6.1 - rd. 6.2)
|
|
|
6.1. Venit net din salarii
|
|
|
6,2.Diferenţe din regularizare (cheltuieli profesionale,
contribuţii sociale)
|
|
|
7.Venit anual global [rd.5(venit) +rd.6)]
|
|
|
8. Pierderi fiscale reportate din anii precedenţi
|
8.1. compensate
|
|
|
8.2. de reportat
|
2000
|
|
|
2001
|
|
|
2002
|
|
|
2003
|
|
|
9.Deduceri personale cuvenite
|
.
|
|
10. Venit anual global impozabil (rd.7 - rd.8.1 - 9)
|
|
|
11. Impozit pe venitul anual global datorat
|
|
|
12,Obligaţii stabilite privind plăţile anticipate
|
|
|
13.Diferenţe de impozit anual de regularizat stabilite în plus
(rd.11 - rd.12)
|
|
Diferenţa de impozit stabilita în plus (rd.13) în suma
de...........................lei se plăteşte în termen de cel mult 60 de zile
de la data comunicării prezentei. Pentru impozitul neachitat până la termenul precizat mai sus, se vor
calcula majorări de întârziere.
Prezenta reprezintă titlu de creanţa ţi constituie
înştiinţare de plată, conform legii.
Impozitul stabilit din oficiu se corectează prin
depunerea de către contribuabili a unei declaraţii de venit.
Aprobat:
Funcţie..............................
Nume, prenume..........................
Data...............................
Verificat:
Funcţie....................................
Nume, prenume..................................
Data...............................
Intocmit:
Funcţie.........................................
Nume, prenume.........................................
Data....................................
Am primit un exemplar.
Semnătură contribuabil
........................
Data.........../......./........
sau
Nr. şi data confirmării de primire.....................................................
NOTĂ: Pentru persoanele fizice fără domiciliul fiscal
în România, venitul net anual se determină pe fiecare categorie de venit şi pe
fiecare loc de realizare a acestuia.
Cod 14.l3.02.13/s
ANEXA Nr. III
Caracteristicile de
tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi de păstrare a formularelor
„Decizie de impunere din oficiu"
Decizie de impunere din oficiu, cod 14.13.02.13/o
1. Denumirea: Decizie de impunere din oficiu
2. Codul: 14.13.02.13/o
3. Formatul: A4/t1
4. Caracteristicile de
tipărire:
- pe o singură faţă;
- se poate utiliza şi echipament informatic pentru
editare şi completare, cu adaptări adecvate situaţiei contribuabilului.
5. Se difuzează: gratuit.
6. Se utilizează: la stabilirea din oficiu a
impozitului pe venitul net anual pentru veniturile
realizate de contribuabili persoane fizice.
7. Se întocmeşte: în două exemplare de către organul
fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al
contribuabilului/organul fiscal de sursă.
8. Circulă:
- un exemplar la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul
fiscal al contribuabilului/organul fiscal de sursă;
- un exemplar la contribuabil.
9. Se arhivează: la organul fiscal al
contribuabilului.
Decizie de impunere din oficiu, cod 14.13.02.13/s
1. Denumirea: Decizie de impunere din oficiu
2. Codul: 14.13.02.13/s
3. Formatul: A4/t1
4. Caracteristicile de tipărire:
- pe o singură faţă;
- se poate utiliza şi echipament informatic pentru
editare şi completare, cu adaptări adecvate situaţiei contribuabilului.
5. Se difuzează: gratuit.
6. Se utilizează: la stabilirea din oficiu a
impozitului pe venitul anual global pentru veniturile realizate de
contribuabili persoane fizice.
7. Se întocmeşte: în două exemplare de către organul
fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al
contribuabilului/organul fiscal de sursă.
8. Circulă:
- un exemplar la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul
fiscal al contribuabilului/organul fiscal de sursă;
- un exemplar la contribuabil.
9. Se arhivează: la organul fiscal al
contribuabilului.