ORDIN Nr. 1314
din 11 septembrie 2007
pentru aprobarea
Metodologiei de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul unic
si de stingere a obligatiilor fiscale inregistrate de catre acestia
ACT EMIS DE:
AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 658 din 26 septembrie 2007
In temeiul prevederilor art. 12
alin. (3) din Hotărarea
Guvernului nr. 495/2007 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale
de Administrare Fiscală şi ale art. 114 alin. (24)din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură
fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare,
preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală emite următorul ordin:
Art. 1. - Se aprobă Metodologia de distribuire a
sumelor plătite de contribuabili în contul unic şi de stingere a obligaţiilor
fiscale înregistrate de către aceştia, prevăzută în anexa care face parte
integrantă din prezentul ordin.
Art. 2. - Direcţia generală de reglementare a
colectării creanţelor bugetare, Direcţia generală proceduri pentru
administrarea veniturilor, Direcţia generală a contabilităţii publice şi a
sistemului de decontări în sectorul public, Direcţia generală de tehnologia
informaţiei, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, Direcţia Generală a Finanţelor Publice a
Municipiului Bucureşti, administraţiile finanţelor publice pentru
contribuabilii mijlocii, administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor
municipiului Bucureşti şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene
vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.
Art. 3. - Prezentul ordin se publică în Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I.
Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală,
Daniel Chitoiu
ANEXA
METODOLOGIE
de distribuire a sumelor plătite de contribuabili în
contul unic şi de stingere a obligaţiilor fiscale înregistrate de către aceştia
CAPITOLUL I
Dispoziţii generale
1. In temeiul prevederilor art. III alin. (1) din
Ordonanţa Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor măsuri
financiar-fiscale, începand cu data de 1 ianuarie 2008 plata obligaţiilor fiscale prevăzute de Ordinul preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007 privind impozitele,
contribuţiile şi alte sume reprezentand creanţe fiscale care se plătesc de contribuabili într-un cont
unic se va efectua prin utilizarea unui ordin de plată pentru Trezoreria
Statului pentru obligaţiile fiscale datorate bugetului de stat şi a unui ordin
de plată pentru Trezoreria Statului pentru obligaţiile fiscale datorate
bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale.
2. Sumele plătite de contribuabili, reprezentand obligaţii fiscale prevăzute de Ordinul
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007,
datorate bugetului de stat, se distribuie de către organul fiscal competent pe
tipuri de obligaţii fiscale datorate, prioritate avand obligaţiile fiscale cu reţinere la sursă şi apoi celelalte
obligaţii fiscale, proporţional cu obligaţiile fiscale datorate.
3. Sumele reprezentand
obligaţii fiscale datorate bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor
speciale, prevăzute de acelaşi act normativ, achitate de către contribuabili în
contul unic, se distribuie de către organul fiscal competent mai întai pe bugete, proporţional cu sumele
datorate fiecărui buget, şi apoi pe tipuri de obligaţii
fiscale, prioritate avand obligaţiile fiscale cu
reţinere la sursă şi apoi
celelalte obligaţii fiscale, proporţional cu obligaţiile fiscale datorate.
4. Sumele cuvenite bugetului de stat se virează în
contul unic de venituri ale bugetului de stat 20.47.01.01 „Venituri ale
bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în
curs de distribuire", deschis pe codul de identificare fiscală al
contribuabililor la unităţile Trezoreriei Statului la care este arondat organul
fiscal competent în administrarea acestora.
5. Sumele cuvenite bugetelor asigurărilor sociale şi
fondurilor speciale se virează în contul unic de disponibilităţi 55.02
„Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs
de distribuire", deschis pe codul de identificare fiscală al
contribuabililor la unităţile Trezoreriei Statului la care este arondat organul
fiscal competent în administrarea acestora.
CAPITOLUL II
Distribuirea sumelor plătite integral şi la
termenele legale de către contribuabilii care nu înregistrează obligaţii fiscale restante şi stingerea
acestora
6. Suma virată în contul unic reprezentand obligaţii fiscale prevăzute de Ordinul
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007,
datorată bugetului de stat, se distribuie de către organul fiscal competent pe
tipuri de obligaţii fiscale datorate, conform sumelor stabilite în titlurile de
creanţă emise în condiţiile legii şi pentru care se efectuează plata.
Distribuirea astfel efectuată va sta la baza stingerii obligaţiei fiscale
respective.
7. In cazul obligaţiilor fiscale datorate bugetelor asigurărilor
sociale şi fondurilor speciale prevăzute de acelaşi act normativ, distribuirea
sumei plătite în contul unic se va face de către organul fiscal competent, pe
tipuri de obligaţii fiscale datorate fiecărui buget sau fond, conform sumelor
stabilite în titlurile de creanţă emise în condiţiile legii şi pentru care se
efectuează plata. Distribuirea astfel efectuată va sta la baza stingerii
obligaţiei fiscale respective.
8. După efectuarea distribuirii, organul fiscal
competent va efectua stingerea obligaţiilor fiscale ale contribuabililor
conform prevederilor art. 115 alin. (1) şi (2) din Ordonanţa Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare.
CAPITOLUL III
Distribuirea sumelor plătite de contribuabilii care înregistrează obligaţii
fiscale restante, precum şi a celor plătite în cuantum mai mic decat obligaţiile fiscale datorate şi
stingerea acestora
9. Metodologia de distribuire şi de stingere a sumelor
plătite în contul unic de către contribuabilii care înregistrează obligaţii
fiscale restante, precum şi a celor plătite în cuantum mai mic decat obligaţiile fiscale datorate de către
contribuabili se aplică, conform prevederilor art. III alin. (2) din Ordonanţa
Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor măsuri financiar-fiscale,
începand cu data de 1 ianuarie 2008.
10. In situaţia în care contribuabilul care a efectuat
plata în contul unic înregistrează obligaţii fiscale restante la bugetul de
stat, respectiv la bugetele contribuţiilor sociale, organul fiscal competent va
proceda la distribuirea sumelor achitate astfel:
a) pentru bugetul de stat, suma virată în contul unic
va fi distribuită potrivit prevederilor pct. 2. Stingerea sumelor distribuite
pe tipuri de obligaţii fiscale va fi efectuată de către organul fiscal competent, conform art.
115 alin. (1)-(3) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de
procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
b) pentru bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor
speciale, suma virată în contul unic va fi distribuită potrivit prevederilor
pct. 3. Stingerea sumelor distribuite pe tipuri de obligaţii fiscale va fi
efectuată de către organul fiscal competent, conform art. 115 alin. (1)-(3) din
Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
11. După efectuarea stingerii organul fiscal competent
va înştiinţa contribuabilul, pană la următorul termen de plată a obligaţiilor fiscale, despre
modul în care s-a efectuat stingerea.
12. Metodologia prevăzută la pct. 10 se aplică în mod
corespunzător şi în situaţia contribuabililor care nu înregistrează obligaţii
fiscale restante, dar care au efectuat plata în contul unic în cuantum mai mic
decat sumele declarate.
CAPITOLUL IV
Distribuirea sumelor plătite de contribuabilii care efectuează plata în contul
unic în cuantum mai mare decat suma obligaţiilor fiscale datorate şi stingerea acestora
13. In situaţia în care contribuabilii efectuează o
plată în contul unic în cuantum mai mare decat cel al obligaţiilor fiscale datorate, curente şi/sau restante,
distribuirea sumei se efectuează conform prevederilor
prezentei metodologii, pană la limita obligaţiilor
fiscale înregistrate de către aceştia, iar pentru diferenţa rămasă se
procedează astfel:
a) în cazul în care suma a fost virată în contul unic
20.47.01.01 „Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de
stat în contul unic, în curs de distribuire", diferenţa rămane înregistrată în acest cont;
b) în cazul în care suma a fost virată în contul unic
de disponibilităţi 55.02 „Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi
fondurilor speciale, în curs de distribuire", diferenţa se distribuie de
organul fiscal competent, în ultima zi lucrătoare a lunii, în contul
22.47.03.02 „Venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat - contribuţii
către bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru şomaj
şi bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate încasate în
contul unic, în curs de distribuire".
14. Distribuirea în conturile corespunzătoare de
venituri bugetare ale bugetelor cărora se cuvin a sumelor înregistrate conform
prevederilor pct. 13 se efectuează la data constituirii de obligaţii faţă de
bugetele respective, potrivit regulilor de distribuire a sumelor încasate în
conturile unice stabilite prin prezenta metodologie.
15. La sfarşitul lunii
aferente perioadei pentru care sunt datorate obligaţiile fiscale, organul
fiscal competent va proceda la compensarea din oficiu a sumei plătite în plus
faţă de obligaţiile fiscale datorate, cu eventualele obligaţii fiscale
neachitate înregistrate la celelalte bugete, dispoziţiile Ordonanţei Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare, în materie de compensare aplicandu-se în mod corespunzător.
16. Sumele reprezentand
obligaţii fiscale existente în conturile 20.47.01.01 „Venituri ale bugetului de
stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de
distribuire" şi 22.47.03.02 „Venituri ale bugetului asigurărilor sociale
de stat - contribuţii către bugetul asigurărilor
sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru şomaj şi
bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate încasate în
contul unic, în curs de distribuire", după data efectuării de către
organul fiscal competent a compensării prevăzute de art. 116 din Ordonanţa
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, vor fi restituite la cerere, în
condiţiile prevăzute de art. 117 alin. (1) şi (8) din acelaşi act normativ.
17. După efectuarea stingerii, respectiv a eventualei
compensări şi/sau restituiri, după caz, organul fiscal competent va înştiinţa
contribuabilul despre modul în care s-au efectuat stingerea, respectiv
compensarea şi/sau restituirea, conform prevederilor Ordonanţei Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi
completările ulterioare.
18. Metodologia prevăzută la pct. 13 se aplică în mod
corespunzător şi în situaţia în care contribuabilii depun „Declaraţia privind
obligaţiile de plată la bugetul general consolidat" după data de 30,
respectiv 31, a lunii în care se fac declararea şi plata. După depunerea
declaraţiei, organul fiscal competent
va proceda la distribuirea şi stingerea sumelor datorate potrivit prevederilor
pct. 3 sau 4, după caz.
CAPITOLUL V
Dispoziţii finale
19. In conformitate cu prevederile art. III alin. (2)
din Ordonanţa Guvernului nr. 47/2007 privind reglementarea unor măsuri
financiar-fiscale, contribuabilii care plătesc integral şi la termenele
prevăzute de lege şi nu înregistrează obligaţii fiscale restante administrate
de Ministerul Economiei şi Finanţelor - Agenţia Naţională de Administrare
Fiscală vor efectua plata obligaţiilor fiscale prevăzute de Ordinul
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007, începand cu cele aferente lunii septembrie,
într-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plată pentru Trezoreria
Statului pentru obligaţiile datorate bugetului de stat şi a unui ordin de plată
pentru Trezoreria Statului pentru obligaţiile fiscale datorate bugetelor
asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, dispoziţiile prezentei metodologii
aplicandu-se în mod
corespunzător.