NORME
METODOLOGICE Nr. 15901 din 16 februarie 1996
de aplicare a prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 13/1996 privind acordarea
unor inlesniri referitoare la majorarile de intarziere
ACT EMIS DE: MINISTERUL FINANTELOR
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 41 din 27 februarie 1996
In temeiul prevederilor art. 9 din Ordonanta Guvernului nr. 13/1996 privind
acordarea unor inlesniri referitoare la majorarile de intarziere si in baza
art. 7 din Hotararea Guvernului nr. 449/1994 privind organizarea si
functionarea Ministerului Finantelor, republicata,
ministrul de stat, ministrul finantelor, emite prezentele norme
metodologice.
1. Potrivit art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 13/1996 (denumita in continuare
ordonanta), se amana la plata, pana la 31 decembrie 1997, majorarile de
intarziere datorate de persoane juridice, indiferent de modul de organizare si
de forma de proprietate, precum si de persoane fizice, pentru neplata la
termenele legale a impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor venituri
datorate bugetului de stat, bugetului trezoreriei statului, bugetului
asigurarilor sociale de stat, bugetelor locale si bugetelor fondurilor
speciale, calculate pana la 31 decembrie 1995 si neachitate pana la 31 ianuarie
1996.
In categoria majorarilor de intarziere prevazute la alin. 1, datorate de
persoane juridice, se cuprind:
- majorarile de intarziere calculate prin acte de control incheiate de
organele competente potrivit legii, precum si cele calculate pe propria
raspundere pana la 31 decembrie 1995, inclusiv cele care au fost contestate,
potrivit legii, si se afla in curs de solutionare de catre organele abilitate;
- majorarile de intarziere pentru care s-au acordat, potrivit legii, amanari
sau esalonari, pentru care termenul de plata, stabilit conform inlesnirii
acordate, este ulterior datei de 31 ianuarie 1996 (data intrarii in vigoare a
ordonantei);
- majorarile de intarziere amanate la plata conform Ordonantei Guvernului
nr. 28/1994, aprobata si modificata prin Legea nr. 132/1994;
- majorarile de intarziere datorate bugetului trezoreriei statului, pentru
nerambursarea la scadenta a ratelor de capital si neplata dobanzilor aferente
imprumuturilor externe, stabilite potrivit contractelor subsidiare de imprumut,
a plasamentelor financiare din contul general al trezoreriei statului, conform
conventiilor incheiate, precum si pentru neachitarea obligatiilor asumate pe
baza contractelor de garantie;
- majorarile de intarziere si dobanzile, datorate de persoane juridice,
stabilite de organele Curtii de Conturi in baza prevederilor Legii nr. 94/1992.
2. Majorarile de intarziere datorate si neplatite de persoane fizice vor fi
calculate de organele fiscale teritoriale, care vor edita, pe baza unui program
elaborat de Centrul de tehnologia informatiei financiare, pana la 30 august
1996, instiintari privind cuantumul majorarilor de intarziere, debitul
neachitat la 31 decembrie 1995, precum si facilitatile prevazute de ordonanta,
in cazul achitarii debitului, si care vor fi transmise persoanelor fizice pana
la 30 septembrie 1996.
3. Se amana, de asemenea, la plata majorarile de intarziere datorate de
persoane juridice si persoane fizice, calculate incepand cu 1 ianuarie 1996,
pentru debitele restante la 31 decembrie 1995, reprezentand impozite, taxe,
contributii si alte venituri, si achitate dupa data de 1 ianuarie 1996, precum
si cele calculate pentru diferente de impozite, taxe, contributii si alte
venituri bugetare, stabilite pentru perioada de pana la 31 decembrie 1995, prin
acte de control incheiate de organele competente ulterior datei de 31 ianuarie
1996.
4. Potrivit prevederilor legale in materie, pe perioada de amanare la plata
a majorarilor de intarziere, termenul de prescriptie a dreptului de a cere
executarea silita a acestora se suspenda. Organele teritoriale ale Ministerului
Finantelor si ale Ministerului Muncii si Protectiei Sociale vor lua masuri
pentru retragerea dispozitiilor de incasare introduse in banci pentru incasarea
majorarilor de intarziere.
Prevederile alineatului precedent nu sunt aplicabile si debitelor care au
generat majorari de intarziere, reprezentand impozite, taxe, contributii si
alte venituri bugetare. Daca exista pericolul ca debitul sa nu poata fi
realizat in termenul legal de prescriptie prin efectuarea platii din proprie
initiativa, organele competente vor proceda la urmarirea acestuia prin
modalitatile prevazute de lege pentru executarea silita.
5. Organele fiscale teritoriale vor urmari ca debitele restante la 31
decembrie 1995 sa fie achitate conform reglementarilor legale, pe fiecare fel
de venit bugetar, in ordinea vechimii acestora.
Vechimea debitelor se socoteste in functie de data scadentei acestora, si
nu in functie de termenul de plata stabilit ca urmare a aprobarii unor amanari
sau esalonari la plata, ori a incheierii unui acord scris.
6. Se scutesc la plata:
- majorarile de intarziere prevazute la pct. 1 din prezentele norme
metodologice, daca debitul care le-a generat a fost achitat pana la 31
decembrie 1995 inclusiv;
- majorarile de intarziere prevazute la pct. 1 din prezentele norme
metodologice si majorarile de intarziere calculate de la 1 ianuarie 1996 pana
la data platii debitului restant, daca acesta se achita pana cel tarziu la data
de 31 decembrie 1996.
Prin debite restante la 31 decembrie 1995 se intelege:
- sumele reprezentand impozite, taxe, contributii si alte venituri
bugetare, cu termene de plata scadente pana la 31 decembrie 1995, datorate bugetului
de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetului
trezoreriei statului si bugetelor fondurilor speciale;
- diferentele de impozite, taxe, contributii si alte venituri bugetare,
stabilite cu ocazia controlului efectuat de organele abilitate de lege in acest
sens, datorate bugetelor mai sus mentionate, pentru perioade anterioare datei
de 31 decembrie 1995.
Nu beneficiaza de scutire la plata majorarilor de intarziere mentionate mai
sus persoanele juridice sau fizice care achita partial, pana la 31 decembrie
1996, debitul restant.
7. Daca debitele restante la 31 decembrie 1995, reprezentand impozite,
taxe, contributii si alte venituri cuvenite bugetului de stat, bugetului
asigurarilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetului trezoreriei statului
si bugetelor fondurilor speciale, se achita in perioada 1 ianuarie 31 decembrie
1997, majorarile de intarziere aferente se reduc cu 50%.
In cazul in care debitul restant care a generat majorari de intarziere se
plateste partial in anul 1996 si restul se achita pana la 31 decembrie 1997,
majorarile de intarziere amanate la plata se vor reduce cu 50% .
8. De inlesnirile la plata prevazute in ordonanta beneficiaza si persoanele
fizice in sarcina carora organele Curtii de Conturi au stabilit, in baza Legii
nr. 94/1992, obligatii la plata unor majorari si/sau dobanzi datorate unor
persoane juridice pentru neplata la termenele legale a veniturilor cuvenite
statului, daca aceste venituri cuvenite statului au fost achitate sau urmeaza a
fi achitate, in conditiile art. 4 din ordonanta, de catre persoana juridica
respectiva.
9. Regiile autonome de interes national care primesc subventii de la
bugetul de stat pentru produse si activitati beneficiaza (prin exceptie de la
prevederile pct. 4 din prezentele norme metodologice) de scutire la plata
majorarilor de intarziere datorate pana la 31 decembrie 1995 si neplatite pana
la 31 ianuarie 1996 (data intrarii in vigoare a ordonantei).
Regiile autonome care beneficiaza de prevederile de mai sus sunt obligate
sa intocmeasca si sa depuna, la organele teritoriale ale Ministerului
Finantelor si ale Ministerului Muncii si Protectiei Sociale, dupa caz, pana la
1 martie 1996 inclusiv, grafice cuprinzand termenele si sumele ce urmeaza a fi
platite pana la 31 decembrie 1996, din debitele restante la 31 decembrie 1995
reprezentand impozite, taxe, contributii si alte venituri bugetare.
10. Debitorii persoane juridice, inclusiv regiile autonome prevazute la
art. 6 din ordonanta sunt obligati sa depuna, pana la 1 aprilie 1996, la
organul fiscal teritorial in evidenta caruia se afla inregistrati, situatia
majorarilor de intarziere calculate si neplatite pana la 31 decembrie 1995,
evidentiate pe fiecare fel de venit bugetar, precum si a debitelor restante la
31 decembrie 1995, conform anexei nr. 1 la prezentele norme metodologice.
Debitorii mentionati la alin. 1 vor transmite directiilor de munca si
protectie sociala judetene, respectiv Directiei generale de munca si protectie
sociala a municipiului Bucuresti, pana la 1 aprilie 1996, situatia majorarilor
de intarziere pentru contributiile la bugetul asigurarilor sociale de stat,
datorate pana la 31 decembrie 1995 si neplatite, conform anexei nr. 2 la
prezentele norme metodologice.
Pentru majorarile de intarziere datorate bugetului trezoreriei statului,
persoanele juridice debitoare vor intocmi situatia prevazuta in anexa nr. 3,
care va fi prezentata Ministerului Finantelor, Directia generala de
contabilitate publica si trezorerie a statului.
11. Majorarile de intarziere si dobanzile prevazute la art. 1 din
ordonanta, precum si cele calculate incepand cu 1 ianuarie 1996, pentru
debitele restante la 31 decembrie 1995 si stabilite pana la data platii
acestora, se vor reflecta in contabilitatea debitorilor, persoane juridice, in
contul de ordine si evidenta 8038 "Alte valori in afara bilantului"
analitice distincte, cu exceptia cazurilor in care acestea au fost reflectate
in conturile bilantiere ale perioadelor anterioare anului 1995.
Institutiile publice vor reflecta aceste operatiuni in contul 979
"Alte operatiuni in afara bilantului", analitice distincte, fiind
exceptate, de asemenea, situatiile in care majorarile de intarziere si
dobanzile aferente au fost reflectate in conturile de cheltuieli in perioadele
anterioare anului 1995.
Potrivit prevederilor art. 3 alin. 2 din ordonanta, in debitul contului
8038 "Alte valori in afara bilantului" vor fi reflectate si
majorarile de intarziere, inclusiv de catre regiile autonome de interes
national prevazute la art. 6 din ordonanta.
12. Persoanele juridice care in anul 1995 au reflectat obligatiile de plata
privind majorarile de intarziere si dobanzile prevazute la art. 1 din ordonanta
(articolele contabile 671 = 448 si, respectiv, 666 = 518, dupa caz), inainte de
intocmirea bilantului contabil pe anul 1995, vor proceda la stornarea acestora
si, concomitent, sumele respective vor fi inregistrate in contul de ordine si
evidenta 8038 "Alte valori in afara bilantului", analitice distincte.
in mod similar se va proceda si cu majorarile de intarziere si cu dobanzile
stabilite in sarcina persoanelor fizice sau juridice prevazute la art. 1 din
ordonanta si care, initial, au fost reflectate in contabilitate in debitul
contului 461 "Debitori diversi".
13. Majorarile de intarziere, inclusiv dobanzile, calculate pana la 31
decembrie 1995, cuprinse in anexele nr. 1 s 2 si 3, se vor raporta in bilantul
contabil pe anul 1995, iar cele calculate dupa 1 ianuarie 1996 se vor evidentia
in debitul contului 8038 si se vor raporta in bilanturile contabile pe anii
1996 si 1997, dupa caz.
14. In creditul contului 8038 "Alte valori in afara bilantului"
inregistrarile se efectueaza astfel:
- in anul 1996:
a) majorarile de intarziere scutite conform art. 6 din ordonanta;
b) majorarile de intarziere datorate la 31 decembrie 1995 de catre
persoanele juridice care, la sfarsitul anului 1995, nu inregistreaza debite
restante;
c) majorarile de intarziere scutite integral la plata in conditiile ordonantei,
calculate, dupa 1 ianuarie 1996, pentru debite restante la 31 decembrie 1995;
- in anul 1997 - majorarile de intarziere reduse cu 50% potrivit art. 4 din
ordonanta.
In creditul contului 979 "Alte operatiuni in afara bilantului",
la institutiile publice, in anii 1996 si 1997 se vor reflecta majorarile de
intarziere si dobanzile scutite la plata in conditiile ordonantei.
Creditarea contului 8038 si, respectiv, 979, se va face de catre persoanele
juridice pe propria raspundere dupa achitarea debitului reprezentand impozite,
taxe, contributii si alte venituri bugetare, restante la 31 decembrie 1995,
instiintand despre aceasta organele teritoriale ale Ministerului Finantelor si
ale Ministerului Muncii si Protectiei Sociale, care, cu ocazia controalelor
ulterioare, vor verifica daca operatiunile au fost corect efectuate.
15. In conditiile in care debitele restante datorate de persoane juridice
nu au fost achitate pana la 31 decembrie 1997 (exclusiv cele prevazute la art.
6 din ordonanta), majorarile de intarziere aferente, precum si diferenta de 50%
ramasa dupa aplicarea prevederilor art. 4 alin. 2 din ordonanta se reactiveaza
in conturi bilantiere corespunzatoare si vor fi evidentiate in bilantul
contabil pe anul 1997.
Ministru de stat,
ministrul finantelor,
Florin Georgescu
ANEXA 1
/------------\
| ROMANIA |
| ---------- |
| | M. F. | |
| ---------- |
| MINISTERUL |
| FINANTELOR |
\------------/
-------------------------------------------------------------------------------
| Denumirea platitorului ...........................................
| | Adresa
........................................................... |
| Inregistrat la .................. sub nr. ........................
|
| Codul de inregistrare fiscala ....................................
|
| Nr. de inregistrare .................... /........................
|
--------------------------------------------------------------------------------
Catre,
Directia generala a finantelor publice si controlului
financiar de stat a judetului ...................... /
municipiului Bucuresti
SITUATIA
majorarilor de intarziere pentru impozite, taxe si alte venituri cuvenite
bugetului de stat, bugetelor locale si bugetelor fondurilor speciale, datorate
pana la 31 decembrie 1995 si neplatite
- lei -
--------------------------------------------------------------------------------
Nr. Impozitele, taxele si alte venituri cuvenite bugetului Debitul Majorarile
crt. de stat, bugetelor locale si bugetelor fondurilor restant la de
speciale 31 intarziere
decembrie
1995
--------------------------------------------------------------------------------
I. Bugetul de stat - TOTAL:
1.1 Impozit pe profit
1.2 Impozit pe salarii
1.3 Impozit pe veniturile realizate de persoanele fizice
si juridice nerezidente
1.4 Impozit pe dividendele societatilor comerciale
1.5 I.C.M.
1.6 Accize (pentru intern si in vama)
1.7 Impozit pe titei si gaze naturale
1.8 T.V.A. (pentru intern si in vama)
1.9 Impozit din vanzari de active
1.10 Varsaminte din profitul net al regiilor autonome
1.11 Taxe vamale
1.12 Alte venituri cuvenite bugetului de stat
Total, din care:
II. Bugetele locale - TOTAL:
2.1 Impozit pe profit
2.2 Impozit pe cladiri si terenuri de la persoane juridice
2.3 Taxa asupra mijloacelor de transport detinute de
persoane juridice
2.4 Taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat
2.5 Varsaminte din profitul net al regiilor autonome
2.6 Impozit pe spectacole
2.7 Alte venituri cuvenite bugetelor locale - Total,
din care:
III. Bugetele fondurilor speciale - TOTAL:
3.1 Contributii la Fondul special pentru cercetare
dezvoltare
3.2 Contributii la Fondul special pentru sanatate
3.3 Contributii la Fondul de risc si accident pentru
protectia speciala a persoanelor handicapate
3.4 Contributii la Fondul special pentru dezvoltarea
sistemului energetic
3.5 Contributii la Fondul special pentru dezvoltarea si
modernizarea drumurilor publice
3.6 Contributii la Fondul special pentru invatamant
3.7 Contributii la Fondul special pentru dezvoltarea si
modernizarea punctelor de control pentru trecerea
frontierei, precum si a celorlalte unitati vamale
3.8 Contributii la Fondul special pentru protejarea
asiguratilor
3.9 Contributii la Fondul special pentru pensia
suplimentara a pensionarilor militari
--------------------------------------------------------------------------------
TOTAL GENERAL (I + II + III):
--------------------------------------------------------------------------------
Sumele prevazute mai sus sunt calculate potrivit normelor legale.
Conducatorul unitatii,
(numele, prenumele, functia,
semnatura si stampila)
Conducatorul compartimentului
financiar-contabil,
(numele, prenumele, functia,
semnatura si stampila)
Data depunerii: ...................
ANEXA 2
-------------------------------------------------------------------------------
| Denumirea platitorului ...........................................
| | Adresa
........................................................... |
| Inregistrat la .................. sub nr. ........................
|
| Codul de inregistrare fiscala ....................................
|
| Nr. de inregistrare .................... /........................
|
--------------------------------------------------------------------------------
Catre,
Directia/directia generala de munca si protectie
sociala a judetului ............/ municipiul Bucuresti
SITUATIA
majorarilor de intarziere pentru contributiile la bugetele asigurarilor sociale
de stat, datorate pana la 31 decembrie 1995 si neplatite
- lei -
--------------------------------------------------------------------------------
Debitul Majorarile
Nr. Contributii restant la de
crt. 1 decembrie 1995 intarziere
--------------------------------------------------------------------------------
0 1 2 3
--------------------------------------------------------------------------------
1. Contributii pentru asigurarile sociale de stat
2. Contributii la Fondul pentru pensia suplimentara
3. Contributii la Fondul destinat platii pensiilor
si celorlalte drepturi de asigurari sociale ale
agricultorilor
4. Contributii la Fondul pentru plata ajutorului de
somaj
--------------------------------------------------------------------------------
TOTAL GENERAL:
--------------------------------------------------------------------------------
Sumele prevazute mai sus sunt calculate potrivit normelor legale.
Conducatorul unitatii,
(numele, prenumele, functia,
semnatura si stampila)
Conducatorul compartimentului
financiar-contabil,
(numele, prenumele, functia,
semnatura si stampila)
Data depunerii: ...................
ANEXA 3
-------------------------------------------------------------------------------
| Denumirea platitorului ...........................................
| | Adresa ...........................................................
|
| Inregistrat la .................. sub nr. ........................
|
| Codul de inregistrare fiscala ....................................
|
| Nr. de inregistrare .................... /........................
|
--------------------------------------------------------------------------------
Catre,
Ministerul Finantelor
Directia generala de contabilitate publica
si trezorerie a statului
SITUATIA
majorarilor de intarziere datorate bugetului trezoreriei statului la 31
decembrie 1995
- lei -
-------------------------------------------------------------------------------
Nr. Descrierea operatiunii care a generat Majorarile
crt. majorarile de intarziere de intarziere
--------------------------------------------------------------------------------
0 1 3
--------------------------------------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------------------------
TOTAL GENERAL:
-------------------------------------------------------------------------------
Sumele prevazute mai sus sunt calculate potrivit normelor legale.
Conducatorul unitatii,
(numele, prenumele, functia,
semnatura si stampila)
Conducatorul compartimentului
financiar-contabil,
(numele, prenumele, functia,
semnatura si stampila)
Data depunerii: ...................