INSTRUCTIUNEA   Nr. 6 din 26 aprilie 2005

privind raportarile trimestriale ale societatilor ale caror actiuni sunt tranzactionate la Bursa de Valori Bucuresti sau la Bursa Electronica RASDAQ

ACT EMIS DE: COMISIA NATIONALA A VALORILOR MOBILIARE

    Art. 1
    Prezenta instructiune stabileste forma si continutul raportarilor trimestriale ale societatilor ale caror actiuni sunt tranzactionate la Bursa de Valori Bucuresti sau la Bursa Electronica RASDAQ.
    Art. 2
    Societatile ale caror actiuni sunt tranzactionate la Bursa de Valori Bucuresti sau la Bursa Electronica RASDAQ au obligatia sa intocmeasca si sa transmita Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare, denumita in continuare C.N.V.M., rapoarte trimestriale.
    Art. 3
    (1) Rapoartele trimestriale vor fi intocmite pentru primul si al treilea trimestru al anului si vor contine:
    1. Contul de profit si pierdere, care se va intocmi avandu-se in vedere urmatoarele formate:
    a) Formatul prevazut de Reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul comun al Ministrului Finantelor Publice si Presedintelui Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare nr. 1742/106/2002, aplicabile entitatilor autorizate si supravegheate de C.N.V.M., ale caror actiuni sunt tranzactionate la Bursa de Valori Bucuresti sau Bursa Electronica RASDAQ;
    b) Formatul prevazut de Reglementarile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 94/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, aplicabile persoanelor juridice in conformitate cu prevederile reglementarilor mentionate;
    c) Formatul prevazut de Reglementarile contabile simplificate, armonizate cu directivele europene, aprobate prin Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 306/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, aplicabile persoanelor juridice in conformitate cu prevederile reglementarilor mentionate.
    Contul de profit si pierdere cuprinde totalitatea veniturilor realizate, cheltuielilor efectuate si a rezultatelor financiare obtinute (profit sau pierdere), preluate din conturile de venituri si cheltuieli. Datele care se raporteaza in formularul "Contul de profit si pierdere" sunt cumulate de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare.
    2. Indicatorii economico-financiari, mentionati in anexa la prezenta Instructiune;
    3. Optional, un raport al consiliului de administratie pentru perioada aferenta, continand:
    a) prezentarea evenimentelor importante care s-au produs in perioada de timp relevanta si impactul pe care acestea il au asupra pozitiei financiare a societatii si a filialelor acestuia;
    b) descrierea generala a pozitiei financiare si a performantelor societatii si ale filialelor acestuia aferente perioadei de timp relevante.
    (2) Informatiile prevazute la alin. (1) pct. 1 si 2 vor fi extrase din evidentele contabile si operative pe care societatile prevazute la art. 2 au obligatia sa le organizeze si conduca potrivit prevederilor legale in vigoare.
    (3) C.N.V.M., in masura in care considera necesar, poate solicita societatilor prevazute la art. 2 informatii suplimentare pe langa cele mentionate la alin. (1) al prezentului articol.
    Art. 4
    Societatile prevazute la art. 2 vor transmite la C.N.V.M., Bursa de Valori Bucuresti si Bursa Electronica RASDAQ rapoarte trimestriale, in termen de 45 de zile de la incheierea perioadei de raportare si au obligatia de a publica, in cel putin un cotidian de circulatie nationala, un anunt prin care investitorii vor fi informati cu privire la disponibilitatea raportului trimestrial. Rapoartele vor fi transmise spre publicare in maximum 5 zile de la data aprobarii.
    Art. 5
    (1) Rapoartele trimestriale vor fi semnate de persoanele in drept si vor avea precizate in antetul contului de profit si pierdere urmatoarele elemente:

    Judetul _________________________|_|_|
    Persoana juridica ____________________   Activitatea preponderenta
    Adresa: localitatea _________________,   (denumire clasa CAEN) _____________
    sectorul ________, str. ______________
    nr. ____, bl. ____, sc. ____, ap. ____   Cod clasa CAEN ___________|_|_|_|_|
    Telefon ____________, fax ____________   Cod fiscal/Cod unic de inregistrare
    Numar din registrul comertului _______   ______________|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|

    (2) Persoanele juridice vor completa codul privind activitatea desfasurata, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobata prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997, cu actualizarile ulterioare.
    Art. 6
    Raspunderea pentru realitatea datelor inscrise in raportul trimestrial revine presedintelui consiliului de administratie, ordonatorului de credit sau altei persoane care are obligatia gestionarii unitatii respective, conducatorului compartimentului financiar-contabil, cat si persoanelor care le-au intocmit, potrivit ariilor de responsabilitate stabilite prin Regulamentul de Organizare si Functionare de catre consiliul de administratie, in conformitate cu legislatia in vigoare.
    Art. 7
    Nerespectarea prevederilor prezentei instructiuni se sanctioneaza in conformitate cu Titlul X "Raspunderi si sanctiuni" din Legea nr. 297/2004 privind piata de capital.
    Art. 8
    (1) Incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei Instructiuni se abroga art. 26 alin. (1) lit. b) din Instructiunea nr. 4/2004 privind unele masuri tranzitorii in aplicarea Legii nr. 297/2004 privind piata de capital.
    (2) La data intrarii in vigoare a prezentei Instructiuni, Decizia C.N.V.M. nr. 4331 din 2.11.2004, asa cum a fost modificata prin Decizia C.N.V.M. nr. 4717 din 3.12.2004 isi inceteaza aplicabilitatea.
    Art. 9
    Prezenta Instructiune intra in vigoare la data publicarii Ordinului de aprobare in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si va fi publicata in Buletinul C.N.V.M. si pe site-ul C.N.V.M. (www.cnvmr.ro).

                                   Presedinte,
                          Gabriela Victoria ANGHELACHE

    ANEXA 1

                        INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI

 _______________________________________________________________________
|      Denumirea indicatorului      |      Mod de calcul     | Rezultat |
|___________________________________|________________________|__________|
| 1. Indicatorul lichiditatii       | Active curente/        |          |
|    curente*1)                     | Datorii curente        |          |
|___________________________________|________________________|__________|
| 2. Indicatorul gradului de        | Capital imprumutat/    |          |
|    indatorare*2)                  | Capital propriu x 100  |          |
|                                   |                        |          |
|                                   | Capital imprumutat/    |          |
|                                   | Capital angajat x 100  |          |
|___________________________________|________________________|__________|
| 3. Viteza de rotatie a debitelor -| Sold mediu clienti/    |          |
|    clientii*3)                    | Cifra de afaceri x 365 |          |
|___________________________________|________________________|__________|
| 4. Viteza de rotatie a activelor  | Cifra de afaceri/      |          |
|    imobilizate*4)                 | Active imobilizate     |          |
|___________________________________|________________________|__________|

    NOTA:
    *1) Ofera garantia acoperirii datoriilor curente din activele curente. Valoarea recomandata acceptabila este aproximativ 2.
    *2) Exprima eficacitatea managementului riscului de credit, indicand potentiale probleme de finantare, de lichiditate, cu influente in onorarea angajamentelor asumate.
    Capital imprumutat = Credite peste 1 an
    Capital angajat = Capital imprumutat + Capital propriu
    *3) Exprima eficacitatea societatii in colectarea creantelor sale, respectiv numarul de zile pana la data la care debitorii isi achita datoriile catre societate.
    *4) Exprima eficacitatea managementului activelor imobilizate, prin examinarea cifrei de afaceri (pentru SIF valoarea veniturilor activitatii curente) generate de o anumita cantitate de active imobilizate.