REGULAMENT Nr.
3 din 19 martie 2009
privind clasificarea
creditelor si plasamentelor, precum si constituirea, regularizarea si
utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit
ACT EMIS DE:
BANCA NATIONALA A ROMANIEI
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 200 din 30 martie 2009
Având în vedere prevederile art. 101 alin. (1) şi ale art. 150 alin. (1) lit. d) din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea
capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu
modificările şi completările ulterioare, ale art. 19 din Ordonanţa Guvernului
nr. 28/2006 privind reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr. 266/2006, şi ale pct. 402 din anexa la
Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2008 pentru aprobarea
Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile
instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de
garantare a depozitelor în sistemul bancar,
în temeiul art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind
Statutul Băncii Naţionale a României, al art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de
urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin
Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, şi al art. 72
din Ordonanţa Guvernului nr. 28/2006, aprobată cu modificări şi completări prin
Legea nr. 266/2006,
Banca Naţională a României emite prezentul regulament.
CAPITOLUL I
Dispoziţii generale
Art. 1. - (1) Prezentul regulament se aplică
instituţiilor de credit, persoane juridice române, şi sucursalelor din România
ale instituţiilor de credit din state terţe, precum şi instituţiilor financiare
nebancare, persoane juridice române, şi sucursalelor din România ale
instituţiilor financiare nebancare străine, cu excepţia celor ce se încadrează
în prevederile titlului I, cap. IV secţiunea a 2-a „Instituţiile financiare din alte state
membre" din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind
instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi
completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare,
înscrise în Registrul general deschis la Banca Naţională a României, şi reglementează:
a) în cazul instituţiilor de credit:
- clasificarea creditelor acordate debitorilor din
afara sectorului instituţiilor de credit;
- clasificarea creditelor acordate altor instituţii de
credit şi a plasamentelor constituite la acestea;
- determinarea necesarului de provizioane specifice de
risc de credit aferent creditelor/plasamentelor clasificate;
- constituirea, regularizarea
şi utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit;
b) în cazul instituţiilor financiare nebancare:
- clasificarea creditelor acordate debitorilor din
afara sectorului instituţiilor de credit;
- determinarea necesarului de provizioane specifice de
risc de credit aferent creditelor clasificate;
- constituirea, regularizarea şi utilizarea
provizioanelor specifice de risc de credit.
(2) Prevederile prezentului regulament, referitoare la
expunerile din credite/plasamente, înregistrate faţă de instituţii de credit,
sunt aplicabile numai în cazul instituţiilor de credit.
Art. 2. - Expresiile de mai jos au următoarele
semnificaţii:
a) instituţii de credit- entităţi definite potrivit Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.
99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu
modificările şi completările ulterioare;
b) instituţii financiare nebancare
- entităţi definite potrivit Ordonanţei Guvernului
nr. 28/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 266/2006;
c) împrumutători- instituţiile de credit şi instituţiile financiare nebancare
cărora li se aplică prezentul regulament;
d) grupul împrumutătorului - grupul format din societatea-mamă, filialele societăţii-mamă şi
filialele împrumutătorului;
e) ţări din categoria A - statele membre ale Uniunii
Europene1) şi ţările care sunt membre
depline ale Organizaţiei de Cooperare şi Dezvoltare Economică (OCDE), precum şi acele ţări care au
încheiat acorduri speciale de împrumut cu Fondul Monetar Internaţional (FMI) în cadrul acordurilor generale de
împrumut (GAB); în cazul în care o ţară din
această categorie îşi reeşalonează datoria publică externă, ţara respectivă
este exclusă din categoria A pe o perioadă de 5 ani;
f) bănci de dezvoltare
multilaterală - Banca Internaţională pentru
Reconstrucţie şi Dezvoltare (the International Bank for Reconstruction and
Development), Societatea Financiară Internaţională (the International Finance
Corporation), Banca Interamericană de Dezvoltare (the Inter-American
Development Bank), Banca Asiatică de Dezvoltare (the Asian Development Bank),
Banca Africană de Dezvoltare (the African Development Bank), Banca de
Dezvoltare a Consiliului Europei (the Council of Europe Development Bank),
Banca Nordică de Investiţii (the Nordic Investment Bank), Banca de Dezvoltare
din Caraibe (the Caribbean Development Bank), Banca Europeană pentru
Reconstrucţie şi Dezvoltare (the European Bank for Reconstruction and
Development), Fondul European de Investiţii (the European Investment Fund),
Societatea Interamericană de Investiţii (the Inter-American Investment
Corporation);
g) debitor - entitate
faţă de care împrumutătorul înregistrează expuneri din credite/plasamente,
inclusiv entitatea faţă de care împrumutătorul înregistrează numai expuneri
care constituie debite potenţiale, cum sunt, de exemplu, angajamentele de
finanţare sau de garantare;
h) debitor, persoană fizică,
expus la riscul valutar- debitor, persoană fizică,
ce nu generează fluxuri de numerar nete pozitive în valuta de exprimare a
creditului, care să permită rambursarea la termen a fiecărei rate de credit
(principal şi dobândă). Intrările de numerar se ajustează în funcţie de gradul
de certitudine şi de caracterul de permanenţă al acestora;
i) situaţii financiare - situaţiile financiare anuale şi periodice, întocmite conform
reglementărilor emise de Ministerul Finanţelor Publice sau de autorităţi cu
competenţe similare din alte ţări;
j) serviciul datoriei -
numărul de zile de întârziere la plată faţă de data scadenţei datoriei;
1) Pentru scopurile prezentului regulament, România este tratată separat de celelalte
state membre ale Uniunii Europene.
k) performanţă financiară - reflectarea potenţialului economic şi a solidităţii financiare
ale unei entităţi, obţinută în urma analizării unui ansamblu de factori
cantitativi şi calitativi;
l) iniţiere de proceduri
judiciare - cel puţin una dintre următoarele
măsuri luate în scopul recuperării creanţelor:
- darea de către instanţă a hotărârii de deschidere a
procedurii falimentului;
- declanşarea procedurii de executare silită faţă de
persoanele fizice sau juridice.
Se aplică acelaşi regim şi pentru învestirea cu formulă
executorie a contractelor de credit, contractelor de garanţie şi a hotărârilor
judecătoreşti definitive ce dispun asupra contractelor de credit, precum şi
asupra contractelor de garanţie, dacă este cazul, sau asupra contractelor de
plasament;
m) principal - sumele
avansate de împrumutători debitorilor sub forma capitalului împrumutat,
inclusiv cele care s-ar putea încadra în această categorie în cazul în care
devin exigibile obligaţiile împrumutătorilor din angajamentele de finanţare şi
din cele de garantare asumate de aceştia, precum şi depozitele plasate la
instituţiile de credit;
n) credite şi plasamente - categoriile de credite şi plasamente care se clasifică de
împrumutători în conformitate cu prevederile prezentului regulament,
sistematizate din punctul de vedere al cerinţei privind constituirea de
provizioane specifice de risc de credit, al apartenenţei debitorului la
sectorul instituţiilor de credit, al structurării, după caz, în principal şi
dobândă, precum şi al conturilor în care sunt evidenţiate. Acestea sunt
prezentate la secţiunea I „Credite",
respectiv la secţiunea a II-a „Plasamente" din cadrul anexei nr. 1;
o) garanţii - garanţiile primite care pot fi luate în
considerare de împrumutători pentru diminuarea expunerii faţă de debitor, în
conformitate cu prevederile prezentului regulament, sistematizate din punctul
de vedere al categoriei garanţiei, precum şi al conturilor în care sunt
evidenţiate. Acestea sunt prezentate la secţiunea a III-a „Garanţii" din
cadrul anexei nr. 1. Garanţiile se împart în următoarele categorii:
(i) garanţii personale - se referă la garanţii furnizate de terţi (de exemplu: cauţiunea,
avalul etc), ce pot fi încadrate, în funcţie de caracteristicile pe care le
prezintă, după cum urmează:
- garanţie expresă - protecţia furnizată de garanţie este legată în mod clar de
expuneri ce pot fi identificate cu exactitate sau de un portofoliu de expuneri
clar delimitat, astfel încât gradul de acoperire a protecţiei este clar definit
şi nu poate fi pus la îndoială;
- garanţie irevocabilă - în afara nerespectării de către cumpărătorul protecţiei a
obligaţiei de a plăti la scadenţă costul protecţiei, contractul prin care este
furnizată protecţia nu conţine nicio clauză care ar putea să permită
furnizorului protecţiei să anuleze unilateral garanţia sau ar putea să conducă
la creşterea costului efectiv al garanţiei;
- garanţie necondiţionată - contractul prin care este furnizată
protecţia nu conţine nicio clauză asupra căreia cumpărătorul protecţiei
(instituţia de credit/instituţia financiară nebancară) nu deţine controlul,
clauză care să poată scuti garantul de obligaţia de a plăti în termen de
maximum 15 zile calendaristice, în cazul în care obligatul principal nu achită
la termen plata scadentă/plăţile scadente;
(ii) garanţii reale - se referă la bunuri corporale sau necorporale primite în garanţie
pentru operaţiunile realizate (de exemplu: ipoteca, gajul cu deposedare,
inclusiv depozitul colateral, gajul fără deposedare etc);
(iii) garanţii reale
intrinseci - se referă la garanţii incluse în caracteristicile operaţiunii înseşi şi
care nu fac obiectul
înregistrării în posturile din afara bilanţului (de
exemplu: valorile primite în pensiune simplă, titluri primite în pensiune livrată, bunurile ce
fac obiectul contractelor de
leasing financiar etc); împrumutătorii înregistrează garanţiile reale intrinseci în contul de evidenţă tehnico-operativă 9981 -Alte
valori primite;
p) provizioane specifice de risc de credit -
provizioanele care se constituie de împrumutători în
scopul acoperirii unor pierderi
potenţiale din credite/plasamente, sistematizate din punctul de vedere al categoriilor de active pe care le rectifică,
al structurării în principal
şi dobândă a categoriei de active rectificate, precum şi al conturilor în care sunt evidenţiate.
Acestea sunt prezentate la secţiunea a IV-a
„Provizioane" din cadrul anexei nr. 1;
q) valoare justă - suma la care poate fi tranzacţionat un activ, de bunăvoie, între
părţi aflate în cunoştinţă de cauză, în cadrul unei tranzacţii în care preţul
este determinat obiectiv.
Art. 3. - (1) Normele interne ale împrumutătorilor, la
care se face referire în prezentul regulament, se constituie ca un singur act normativ.
(2) Normele interne prevăzute la alin. (1) se aprobă,
în cazul instituţiilor de credit (altele decât organizaţiile cooperatiste), de
către organele cu funcţie de conducere ale acestora, iar în cazul
organizaţiilor cooperatiste de credit, de către organele cu funcţie de
conducere ale caselor centrale.
(3) In vederea aplicării, normele interne ale instituţiilor
de credit trebuie validate de Banca Naţională a României - Direcţia
supraveghere.
(4) Normele interne prevăzute la alin. (1) se aprobă,
în cazul instituţiilor financiare nebancare, la nivelul organelor statutare ale
acestora.
(5) Normele interne ale instituţiilor financiare
nebancare înscrise în Registrul special se transmit Băncii Naţionale a României
- Direcţia supraveghere.
CAPITOLUL II
Performanţa financiară a debitorilor
Art. 4. - (1) Instituţiile de credit încadrează
debitorii din afara sectorului instituţiilor de credit în categorii de
performanţă financiară, care se notează de la A la E, în ordinea descrescătoare
a calităţii acesteia.
(2) Evaluarea performanţei financiare a unui debitor,
persoană fizică, se realizează potrivit criteriilor stabilite de instituţiile
de credit prin norme interne, pornindu-se de la procedura de clasificare a
clientelei pe categorii de risc de nerambursare, elaborată de acestea.
(3) Evaluarea performanţei financiare a unui debitor,
persoană juridică, din afara sectorului instituţiilor de credit se realizează
potrivit normelor interne ale instituţiilor de credit, pe bază de punctaj
atribuit unor factori cantitativi şi calitativi. Factorii cantitativi se referă
în principal la următorii indicatori, acolo unde aceştia pot fi determinaţi:
lichiditate, solvabilitate, profitabilitate şi risc, inclusiv riscul valutar.
Factorii calitativi se referă cel puţin la aspecte legate de modul de
administrare a entităţii analizate, de calitatea acţionariatului, de garanţiile
primite (altele decât cele care sunt acceptate la diminuarea expunerii faţă de
debitor), de condiţiile de piaţă în care aceasta îşi desfăşoară activitatea.
(4) Indicatorii prevăzuţi la alin. (3) se calculează
pe baza datelor cuprinse în situaţiile financiare ale debitorului, iar
categoria de performanţă financiară se determină şi contribuie la stabilirea
categoriei de clasificare a creditelor în luna următoare celei în care
instituţiei de credit i se prezintă raportările respective.
(5) In cazul în care instituţiile de credit se găsesc
în imposibilitate de a evalua performanţa financiară a unui debitor, persoană juridică, din afara sectorului
instituţiilor de credit, aceasta se încadrează direct în categoria E.
(6) Frecvenţa cu care se determină categoria de
performanţă financiară a unui debitor, persoană juridică, din afara sectorului
instituţiilor de credit coincide cu frecvenţa cu care se întocmesc situaţiile
financiare.
(7) In vederea clasificării creditelor, pe perioada
cuprinsă între două întocmiri ale situaţiilor financiare, se menţine ultima
categorie de performanţă financiară determinată.
(8) Prima clasificare a creditelor pentru debitorii, persoane juridice, din afara sectorului instituţiilor de
credit, efectuată potrivit prezentului regulament, ia în considerare categoria
de performanţă financiară determinată în funcţie de ultimele situaţii
financiare.
Art. 5. - In cazul debitorilor din sectorul instituţiilor de credit, performanţa financiară se
încadrează direct în categoria A.
CAPITOLUL III
Diminuarea expunerilor pe baza garanţiilor
Art. 6. - Pentru scopurile aplicării prevederilor
prezentului capitol, împrumutătorii asigură îndeplinirea cerinţelor prevăzute
în cap. VI „Cerinţe de natură
informaţională", referitoare la garanţii.
Art. 7. -In scopul determinării valorii cu care se
diminuează efectiv sumele reprezentând expuneri din credite/plasamente, sumele
înregistrate în contabilitate, aferente garanţiilor eligibile, se ajustează
prin aplicarea de coeficienţi, cu valoarea cuprinsă între 0 şi 1, rezultatul
urmând a fi limitat la nivelul sumelor garantate.
Art. 8. - Garanţiile care pot fi luate în considerare
de către împrumutători în vederea diminuării expunerii faţă de debitor sunt
cele din tabelul prevăzut în anexa nr. 2, precum şi alte garanţii reale în
conformitate cu normele interne ale împrumutătorilor.
Art. 9. - (1) In vederea deducerii din expunerea faţă
de debitor, coeficienţii cu care se ajustează sumele înregistrate în
contabilitate, aferente garanţiilor din tabelul prevăzut în anexa nr. 2, se
stabilesc de împrumutător, pentru fiecare categorie/caz. Valoarea acestor
coeficienţi nu poate depăşi valoarea maximă prevăzută în cadrul tabelului.
(2) Imprumutătorul trebuie să dispună de documentaţia
de fundamentare aferentă stabilirii valorii coeficienţilor prevăzuţi la alin.
(1).
Art. 10. - (1) Orice garanţie reală, cu excepţia
gajului general, a garanţiilor constituite asupra bunurilor
viitoare2) şi a garanţiilor reale prevăzute
în tabelul din anexa nr. 2, poate fi luată în considerare pentru diminuarea
expunerii împrumutătorului faţă de debitor, la o valoare ce nu poate depăşi
valoarea sa justă. In acest scop, împrumutătorii pot lua în considerare numai
acele garanţii reale pentru care aceştia pot determina valoarea justă pe bază
de metodologii proprii3) prevăzute în cadrul normelor interne. In scopul ajustării valorii
juste, împrumutătorul stabileşte coeficienţi, pentru fiecare categorie/caz.
(2) Imprumutătorul trebuie să dispună de documentaţia
de fundamentare aferentă stabilirii valorii coeficienţilor prevăzuţi la alin.
(1).
Art. 11. - Poliţele de asigurare care au ca obiect
garantarea/preluarea riscului de neplată se asimilează scrisorilor de garanţie
emise de instituţiile de credit şi, în consecinţă, pot fi luate în considerare
de împrumutători în calitate de diminuator de risc de credit, în situaţia în care sunt îndeplinite concomitent
următoarele condiţii:
- au caracteristici similare
celor impuse scrisorilor de garanţie emise de instituţiile de credit (care
trebuie să fie exprese, irevocabile şi necondiţionate);
- riscul de credit a fost transferat în afara
grupului împrumutătorului prin intermediul operaţiunilor de asigurare/
reasigurare încheiate cu societăţi de asigurare/reasigurare, iar societăţile de
asigurare/reasigurare din afara grupului, care au preluat riscul, respectă
cerinţele prevăzute de standardele comunitare în materie (sau de standarde
aplicabile societăţilor de asigurare/reasigurare, pe care, în urma analizei
efectuate, împrumutătorul le consideră în mod justificat echivalente
standardelor comunitare). In cazul în care riscul de credit a fost parţial
transferat, calitatea de diminuator de risc de credit a poliţei de asigurare
poate fi luată în considerare numai pentru partea transferată;
- normele interne ale împrumutătorului prevăd un
coeficient de maximum 0,8 pentru deducerea din expunerea acestuia faţă de
debitor, precum şi modalitatea de determinare a calităţii societăţilor de
asigurare/reasigurare emitente şi a nivelului coeficienţilor pentru fiecare
astfel de emitent/categorie de emitenţi.
Art. 12. - (1) Garanţiile exprese, irevocabile şi
necondiţionate, acordate de fondurile de garantare a creditelor (FGC) din România prin intermedierea
resurselor alocate în acest sens de autorităţile centrale şi pentru care
acestea îşi asumă răspunderea, pot fi considerate garanţii exprese, irevocabile
şi necondiţionate emise de stat4), dacă:
- fondurile alocate sunt efectiv
transferate FGC de autorităţile centrale; şi
- FGC demonstrează împrumutătorului că dispun de o
gestiune care să evidenţieze distinct respectivele fonduri, iar acestea sunt
utilizate doar pentru garantarea riscurilor aferente.
(2) Dispoziţiile alin. (1) se aplică numai în
condiţiile în care împrumutătorul dispune de documentaţia care să ateste
îndeplinirea cerinţelor prevăzute.
Art. 13. - (1) Garanţiile aferente expunerilor
reprezentând principalul creditelor/plasamentelor clasificate în categoria
„pierdere", în cazul cărora serviciul datoriei este mai mare de 90 de zile
şi/sau în cazul cărora au fost iniţiate proceduri judiciare faţă de operaţiune
ori faţă de debitor, se ajustează prin aplicarea de coeficienţi stabiliţi de
împrumutător, pentru fiecare categorie/caz. Valoarea acestor coeficienţi nu
poate fi mai mare de 0,25.
(2) Imprumutătorul trebuie să dispună de documentaţia
de fundamentare aferentă stabilirii valorii coeficienţilor prevăzuţi la alin.
(1).
(3) Garanţiile aferente expunerilor reprezentând
dobânzi curente/restante, ataşate creditelor/plasamentelor menţionate la alin.
(1), nu se iau în considerare, coeficientul care se aplică sumelor aferente
respectivelor garanţii având valoarea zero.
CAPITOLUL IV
Clasificarea creditelor şi plasamentelor şi
determinarea necesarului de provizioane
specifice de risc de credit
Art. 14. - Pentru scopurile aplicării prevederilor
prezentului capitol, împrumutătorii asigură îndeplinirea cerinţelor prevăzute
în cap. VI „Cerinţe de natură
informaţională".
2) Garanţiile pe
bunuri viitoare nu produc efecte decât din momentul în care debitorul obţine
proprietatea asupra bunurilor şi, în consecinţă, nu pot fi luate în considerare
în scopul diminuării expunerilor. Cu titlu de exemplu, pot fi menţionate:
garanţii reprezentate de cesionarea despăgubirilor din poliţe de asigurare care
au ca obiect acoperirea riscului de credit, a despăgubirilor din poliţe de
asigurare de viaţă; garanţii reprezentate de cesionarea încasărilor din creanţe
viitoare.
3) Intrucât valoarea justă este o categorie definită şi reglementată în cadrul
Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară (IFRS), împrumutătorii
elaborează metodologiile pentru determinarea valorii juste a garanţiilor reale
primite, având în vedere standardele contabile menţionate.
4) Garanţiile
exprese, irevocabile şi necondiţionate emise de stat au, potrivit tabelului din
anexa nr. 2, un coeficient de deducere de maximum 1.
Art. 15. - (1) Expunerile din credite, înregistrate de
împrumutători faţă de debitorii din afara sectorului instituţiilor de credit,
se clasifică în următoarele categorii:
a) standard;
b) în observaţie;
c) substandard;
d) îndoielnic;
e) pierdere.
(2) Expunerile din credite/plasamente, înregistrate de
instituţiile de credit faţă de alte instituţii de credit, se clasifică numai în
categoria „standard" sau „pierdere".
Art. 16. - Expunerile din credite/plasamente,
înregistrate de împrumutători faţă de un anumit debitor, se încadrează într-o
singură categorie de clasificare, pe baza principiului declasării prin
contaminare, respectiv prin luarea în considerare a celei mai slabe dintre
categoriile individuale de clasificare.
Art. 17. - Operaţiunile acoperite, integral şi pe toată
durata desfăşurării acestora, cu depozit colateral plasat la instituţia de
credit împrumutătoare, pot fi excluse din portofoliul operaţiunilor care fac
obiectul clasificării şi provizionării. Opţiunea se exercită în mod unitar
pentru toate operaţiunile de acest tip aflate în portofoliu.
Art. 18. -In scopul clasificării
creditelor/plasamentelor şi al determinării necesarului de provizioane
specifice de risc de credit, se parcurg următoarele etape:
1. clasificarea creditelor şi/sau a plasamentelor:
1.1. identificarea din cadrul sumelor înregistrate în
conturile de credite/plasamente a tuturor extraselor
reprezentând expuneri din operaţiuni derulate cu un anumit debitor şi, pentru
fiecare dintre aceste expuneri, identificarea celorlalte atribute necesare
pentru realizarea operaţiunii de clasificare/ provizionare;
1.2. clasificarea acestor
expuneri prin aplicarea simultană a următoarelor criterii:
a) în cazul instituţiilor de credit:
- serviciul datoriei;
- performanţa financiară;
- iniţierea de proceduri judiciare.
Corespondenţa dintre criterii şi categoriile de
clasificare este prevăzută în tabelele nr. 1 .A şi 1 .B din anexa nr. 3;
b) în cazul instituţiilor financiare nebancare:
- serviciul datoriei;
- iniţierea de proceduri judiciare.
Corespondenţa dintre criterii şi categoriile de
clasificare este prevăzută în tabelul nr. 2 din anexa
nr. 3;
1.3. reclasificarea acestor expuneri într-o singură
categorie, pe baza principiului declasării prin contaminare.
Notă: Pentru scopuri de optimizare, ultimele două etape
pot fi integrate într-o singură etapă care să asigure direct încadrarea globală
a expunerilor respective, fără a se mai stabili categorii individuale de clasificare;
2. determinarea necesarului de provizioane specifice de
risc de credit:
2.1. etapă cu caracter opţional - diminuarea
expunerilor, de la etapa anterioară, care sunt garantate, în conformitate cu
prevederile cap. III „Diminuarea expunerilor pe baza garanţiilor";
2.2. aplicarea coeficientului de provizionare asupra
expunerilor prelucrate anterior şi care fac obiectul constituirii de
provizioane specifice de risc de credit; corespondenţa dintre categoriile de
clasificare şi coeficienţii de provizionare este prevăzută în tabelul nr. 3 din
anexa nr. 3;
3. reluarea etapelor 1 şi 2 pentru toţi ceilalţi
debitori faţă de care împrumutătorul înregistrează expuneri din credite/ plasamente.
CAPITOLUL V
Constituirea, regularizarea şi utilizarea
provizioanelor specifice de risc de credit
Art. 19. - Constituirea de provizioane specifice de
risc de credit se referă la crearea acestora şi se realizează prin includerea
pe cheltuieli a sumei reprezentând nivelul necesarului
de provizioane specifice de risc de credit.
Art. 20. - Regularizarea provizioanelor specifice de
risc de credit se referă la modificarea nivelului existent al acestora în
vederea restabilirii egalităţii dintre nivelul existent şi cel al necesarului
şi se realizează prin includerea pe cheltuieli sau prin reluarea pe venituri a
sumei reprezentând diferenţa dintre nivelul existent în sold al provizioanelor
specifice de risc de credit şi nivelul necesarului.
Art. 21. - Utilizarea
provizioanelor specifice de risc de credit se referă la anularea provizioanelor
specifice de risc de credit şi se realizează prin reluarea pe venituri a sumei
reprezentând nivelul existent în sold al provizioanelor specifice de risc de
credit aferente creditelor/plasamentelor pentru care este îndeplinită una
dintre următoarele condiţii:
- au fost epuizate posibilităţile legale de recuperare
ori s-a împlinit termenul de prescripţie;
- au fost transferate drepturile contractuale aferente
respectivului credit/plasament.
Art. 22. - Imprumutătorii constituie şi/sau
regularizează lunar provizioanele specifice de risc de credit aferente
creditelor/plasamentelor evidenţiate în sold la finele lunii respective, prin
includerea pe cheltuieli şi/sau prin reluarea pe
venituri, indiferent de rezultatul financiar înregistrat al perioadei.
Art. 23. - Imprumutătorii constituie, regularizează şi
utilizează provizioanele specifice de risc de credit, utilizând moneda de
exprimare a creditelor/plasamentelor pe care le corectează.
CAPITOLUL VI
Cerinţe de natură informaţională
Art. 24. - Pentru scopurile aplicării prezentului
regulament, împrumutătorii trebuie să dispună de metode adecvate de organizare
a informaţiei şi de proceduri, care să asigure îndeplinirea cerinţelor legate
de clasificarea creditelor/ plasamentelor şi determinarea necesarului de
provizioane specifice de risc de credit, precum şi de constituirea/
regularizarea/utilizarea acestora. In particular, printre cerinţele a căror
îndeplinire trebuie asigurată de metodele şi procedurile menţionate, împrumutătorii
trebuie să aibă în vedere şi următoarele cerinţe5):
a) realizarea şi păstrarea corespondenţei dintre
garanţiile reale/personale eligibile şi operaţiunile reprezentând credite/
plasamente pe care acestea le garantează;
b) identificarea din cadrul sumelor înregistrate în
conturile de credite/plasamente şi în conturile de garanţii, care se regăsesc
în bilanţ, în afara bilanţului şi în evidenţa tehnico-operativă, a tuturor
extraselor aferente unei anumite operaţiuni şi, pentru fiecare dintre aceste
extrase, stabilirea/ataşarea tuturor atributelor necesare pentru realizarea
operaţiunii de clasificare/ provizionare;
c) ajustarea sumelor înregistrate în contabilitate,
aferente garanţiilor, în scopul determinării valorii cu care se diminuează
efectiv sumele reprezentând expuneri, extrase din conturile de
credite/plasamente;
d) identificarea tuturor operaţiunilor, reprezentând
credite/ plasamente şi garanţii aferente, desfăşurate cu un anumit debitor;
e) identificarea tuturor
debitorilor faţă de care împrumutătorul înregistrează expuneri din
credite/plasamente;
f) realizarea şi păstrarea corespondenţei dintre
extrasele din conturile de provizioane specifice de risc şi extrasele aferente operaţiunilor de credit/plasament pentru care acestea au fost constituite.
5) Cerinţele cu
privire la garanţii sunt obligatorii numai în cazurile în care garanţiile se
utilizează în scopul diminuării expunerilor.
Art. 25. -Imprumutătorii au obligaţia să dispună de
metode adecvate de organizare şi conservare a informaţiei, precum şi de
proceduri care să permită verificarea datelor primare şi a modului în care
acestea au fost prelucrate în scopul clasificării creditelor/plasamentelor şi
al determinării necesarului de provizioane specifice de risc de credit, precum
şi în scopul constituirii/regularizării/utilizării acestora, pentru fiecare
închidere contabilă.
Art. 26. - (1) Fără a aduce atingere prevederilor alin.
(3), împrumutătorii raportează Băncii Naţionale a României, periodic,
situaţiile privind clasificarea expunerilor din credite/plasamente şi necesarul
de provizioane specifice de risc de credit aferent acestora.
(2) Forma şi conţinutul formularelor de raportare,
precum şi frecvenţa şi modalităţile de transmitere a situaţiilor menţionate la
alin. (1) se stabilesc prin ordin emis de Banca Naţională a României.
(3) La solicitarea Băncii Naţionale a României,
împrumutătorii raportează orice altă situaţie care poate fi obţinută pe baza
informaţiilor utilizate pentru întocmirea situaţiilor menţionate la alin. (1).
CAPITOLUL VII
Dispoziţii tranzitorii şi finale
Art. 27. - (1) Prezentul regulament intră în vigoare
începând cu prima zi din luna imediat următoare celei în care a avut loc
publicarea.
(2) Instituţiile de credit aplică prevederile prezentului
regulament începând cu luna următoare celei în care Direcţia supraveghere din
cadrul Băncii Naţionale a României comunică decizia privind validarea normelor
interne, conform art. 3.
Art. 28. - (1) De la momentul la care un împrumutător începe aplicarea prezentului regulament, Regulamentul
Băncii Naţionale a României
nr. 5/2002 privind clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi
constituirea, regularizarea şi utilizarea provizioanelor specifice de risc de
credit, cu modificările şi completările ulterioare, şi Normele metodologice ale
Băncii Naţionale a României nr. 12/2002 pentru aplicarea Regulamentului Băncii
Naţionale a României nr. 5/2002 privind clasificarea creditelor şi
plasamentelor, precum şi constituirea, regularizarea şi utilizarea provizioanelor
specifice de risc de credit, cu modificările şi completările ulterioare, îşi
încetează aplicabilitatea pentru împrumutătorul în cauză.
(2) La momentul la care îşi încetează aplicabilitatea
pentru toţi împrumutătorii, dar nu mai târziu de 30 septembrie 2009,
Regulamentul Băncii Naţionale a României nr. 5/2002 privind clasificarea
creditelor şi plasamentelor, precum şi constituirea, regularizarea şi
utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 626 din
23 august 2002, cu modificările şi completările ulterioare, şi Normele
metodologice ale Băncii Naţionale a României nr. 12/2002 pentru aplicarea
Regulamentului Băncii Naţionale a României nr. 5/2002 privind clasificarea
creditelor şi plasamentelor, precum şi constituirea, regularizarea şi
utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, publicate în Monitorul
Oficial al României, Partea I, nr. 626 din 23 august 2002, cu modificările şi completările
ulterioare, se abrogă.
Art. 29. - Nerespectarea prezentului regulament atrage
aplicarea măsurilor şi/sau a sancţiunilor prevăzute la art. 226 şi 229 din
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi
completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare,
respectiv la art. 52 şi 53 din titlul I al Ordonanţei Guvernului nr. 28/2006, aprobată cu modificări şi
completări prin Legea nr. 266/2006.
Art. 30. -Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din
prezentul regulament.
Art. 31. - Prezentul regulament
se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii
Naţionale a României,
Mugur Constantin Isărescu
Secţiunea I - Credite
1. credite pentru care nu se constituie provizioane
specifice de risc de credit
1.1. credite acordate debitorilor din afara
sectorului instituţiilor de credit
1.1.1. principal
90311 -Garanţii imobiliare
90312 - Deschideri de credite documentare
90319 -Alte deschideri de credite confirmate
9032 -Acceptări sau angajamente
de plată
9039 -Alte angajamente în favoarea clientelei
91311 -Cauţiuni imobiliare
91312 - Cauţiuni administrative şi fiscale
91313 - Garanţii financiare
91314 - Garanţii de rambursare a creditelor acordate de
alte instituţii
91319 -Alte cauţiuni şi avaluri
9139 -Alte garanţii date pentru clientelă
9623 -Alte angajamente date (extras)
981 -Angajamente îndoielnice (extras)
1.2. credite acordate instituţiilor de credit
1.2.1. principal
901 -Angajamente în favoarea instituţiilor de credit (extras)
ANEXA Nr. 1
9111 - Confirmări de deschideri de credite documentare
(extras)
9112 -Acceptări de plată (extras)
9119 -Alte garanţii date instituţiilor de credit
(extras)
9623 -Alte angajamente date (extras)
981 -Angajamente îndoielnice (extras)
2. credite pentru care se constituie provizioane
specifice de risc de credit
2.1. credite acordate debitorilor din afara sectorului
instituţiilor de credit
2.1.1. principal
20111 - Scont (extras)
20112 - Factoring cu recurs (extras)
20119 -Alte creanţe comerciale
[extras1)]
20211 - Utilizări din deschideri de credite permanente
20212 - Credit global de exploatare
20213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea
cârdurilor
20219 -Alte credite de trezorerie
20311 - Credite de consum pentru nevoi personale
20312 - Credite de consum pentru achiziţionarea de
bunuri
2032 - Vânzări în rate
2041 -Credite pentru import
1) Extrasul nu
conţine operaţiunile fără recurs, acestea nefiind asimilabile, pentru scopurile
aplicării prezentului regulament, operaţiunilor de creditare.
2042 - Credite pentru export
2051 - Credite pentru finanţarea stocurilor
2052 - Credite pentru echipamente
20611 -Credite ipotecare
20619 -Alte credite pentru investiţii imobiliare
2091 -Alte credite acordate clientelei
2311 - Credite de pe o zi pe
alta acordate instituţiilor financiare
2312 - Credite la termen acordate instituţiilor
financiare
2411 - Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta
2412 - Valori primite în pensiune la termen
2511 - Conturi curente (solduri debitoare)
2611 -Valori de recuperat (extras)
2811 - Creanţe restante (extras)
2821 - Creanţe îndoielnice (extras)
4711 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu
imobilizări necorporale (extras)
4712 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu
imobilizări corporale (extras)
4811 - Creanţe restante (extras)
4821 - Creanţe îndoielnice (extras)
2.1.2. dobândă
2017 - Creanţe ataşate (extras)
2027 - Creanţe ataşate
2037 - Creanţe ataşate
2047 - Creanţe ataşate
2057 - Creanţe ataşate
2067 - Creanţe ataşate
2097 - Creanţe ataşate
2317 - Creanţe ataşate
2417 - Creanţe ataşate
25171 - Creanţe ataşate
2617 - Creanţe ataşate (extras)
2812 - Dobânzi restante (extras)
2817 - Creanţe ataşate (extras)
2822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
2827 - Creanţe ataşate (extras)
4717 - Creanţe ataşate (extras)
4812 - Dobânzi restante (extras)
4817 - Creanţe ataşate (extras)
4822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
4827 - Creanţe ataşate (extras)
2.2. credite acordate instituţiilor de credit2)
2.2.1. principal
1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate
instituţiilor de credit (extras)
1412 - Credite la termen acordate instituţiilor de
credit (extras)
1511 -Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta
(extras)
1512 - Valori primite în pensiune la termen (extras)
1611 -Valori de recuperat (extras)
17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate
organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
17412 - Credite la termen acordate
organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei
17611 -Valori de recuperat (extras)
17811 -Creanţe restante (extras)
17821 - Creanţe îndoielnice (extras)
1811 - Creanţe restante (extras)
1821 - Creanţe îndoielnice (extras)
20111 - Scont (extras)
20112 - Factoring cu recurs (extras)
20119 -Alte creanţe comerciale
[extras3)]
2811 -Creanţe restante (extras)
2821 - Creanţe îndoielnice (extras)
4711 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu
imobilizări necorporale (extras)
4712 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu
imobilizări corporale (extras)
4811 -Creanţe restante (extras)
4821 - Creanţe îndoielnice (extras)
2.2.2. dobândă
1417 - Creanţe ataşate (extras)
1517 - Creanţe ataşate (extras)
1617 - Creanţe ataşate (extras)
17417 - Creanţe ataşate
17617 - Creanţe ataşate (extras)
17812 - Dobânzi restante (extras)
17817 - Creanţe ataşate (extras)
17822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
17827 - Creanţe ataşate (extras)
1812 - Dobânzi restante (extras)
1817 - Creanţe ataşate (extras)
1822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
1827 - Creanţe ataşate (extras)
2017 - Creanţe ataşate (extras)
2812 - Dobânzi restante (extras)
2817 - Creanţe ataşate (extras)
2822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
2827 - Creanţe ataşate (extras)
4717 - Creanţe ataşate (extras)
4812 - Dobânzi restante (extras)
4817 - Creanţe ataşate (extras)
4822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
4827 - Creanţe ataşate (extras)
Secţiunea a II-a - Plasamente
1. plasamente pentru care se constituie provizioane
specifice de risc de credit
1.1. plasamente constituite la instituţii de credit4)
1.1.1. principal
121 -Conturi de corespondent la instituţii de credit
(nostro) (extras)
1311 - Depozite la vedere la instituţii de credit
(extras)
1312 - Depozite la termen la instituţii de credit
(extras)
1711 - Cont curent la casa centrală
17311 - Depozite la vedere la
casa centrală
17312 - Depozite la termen la casa centrală
17811 -Creanţe restante (extras)
17821 - Creanţe îndoielnice (extras)
1811 -Creanţe restante (extras)
1821 - Creanţe îndoielnice (extras)
1.1.2. dobândă
1271 - Creanţe ataşate (extras)
1317 - Creanţe ataşate (extras)
17171 -Creanţe ataşate
17317 - Creanţe ataşate (extras)
17812 - Dobânzi restante (extras)
17817 - Creanţe ataşate (extras)
17822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
17827 - Creanţe ataşate (extras)
1812 - Dobânzi restante (extras)
1817 - Creanţe ataşate (extras)
1822 - Dobânzi îndoielnice (extras)
1827 - Creanţe ataşate (extras)
2) Nu se iau în considerare expunerile faţă de băncile centrale.
3) Extrasul nu
conţine operaţiunile fără recurs, acestea nefiind asimilabile, pentru scopurile
aplicării prezentului regulament, operaţiunilor de creditare.
4) Nu se iau în
considerare expunerile faţă de băncile centrale.
Secţiunea a III-a - Garanţii
1. garanţii personale şi reale
1.1. din bilanţ
1323 - Depozite colaterale ale
instituţiilor de credit [extras5)]
17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit
afiliate [extras67)]
25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de
garanţie
25336 -Alte depozite colaterale [extras7)]
1.2. din afara bilanţului
912 - Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la
instituţii de credit
9141 - Garanţii primite de la instituţiile administraţiei
publice şi asimilate
9142 - Garanţii primite de la societăţi de asigurare
şi reasigurare
9143 - Garanţii primite de la alte instituţii
financiare
9144 - Garanţii primite de la instituţii nefinanciare
9145 - Ipoteci imobiliare
9146 - Gajuri cu deposedare
9147 - Gajuri fără deposedare
9149 -Alte garanţii primite de la clientelă
9612 -Alte valori primite în garanţie
9613 -Alte angajamente primite [extras8)]
2. garanţii reale intrinseci
2.1. din evidenţa tehnico-operativă
9981 -Alte valori primite (extras)
Secţiunea a IV-a - Provizioane
1. aferente creditelor acordate debitorilor din afara sectorului instituţiilor de credit
1.1. aferente principalului
2911 -Ajustări pentru deprecierea creditelor (extras)
493 - Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente
operaţiunilor de leasing financiar (extras)
1.2. aferente dobânzii
2912 - Ajustări pentru
deprecierea dobânzilor (extras)
493 - Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar
(extras)
2. aferente creditelor acordate instituţiilor de credit
2.1. aferente principalului
1911 -Ajustări pentru deprecierea
creditelor (extras)
2911 -Ajustări pentru deprecierea creditelor [extras9)]
493 - Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar
(extras)
2.2. aferente dobânzii
1912 -Ajustări pentru deprecierea dobânzilor (extras)
2912 -Ajustări pentru deprecierea dobânzilor [extras10)]
493 - Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar
(extras)
3. aferente plasamentelor constituite la instituţii de
credit
3.1. aferente principalului
1911 -Ajustări pentru
deprecierea creditelor (extras)
3.2. aferente dobânzii
1912 -Ajustări pentru deprecierea dobânzilor (extras)
ANEXA Nr. 2
5) Se referă la
depozitele constituite în scop de garantare, asociate operaţiunilor de credit,
şi nu la cele constituite pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate.
6) A se vedea nota
de subsol anterioară. 7) A se vedea nota de subsol anterioară.
8) Se referă la
angajamentele de garanţie primite, asociate operaţiunilor de credit.
9) Pentru creanţele
comerciale derulate cu instituţiile de credit. 10) A se vedea nota de subsol anterioară.
|
Tipul de garanţie
|
Coeficientul maxim pentru deducere
din expunerea împrumutătorului
fată de debitor
|
|
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale
administraţiei centrale a statului român sau ale Băncii Naţionale a României
|
|
|
Titluri emise de administraţia centrală a statului român sau de
Banca Naţională a României
|
|
|
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale
administraţiilor centrale ori ale băncilor centrale, din ţările din categoria
A, sau ale Comunităţii Europene
|
|
|
Titluri emise de administraţiile centrale ori de băncile
centrale, din ţările din categoria A, sau de Comunitatea Europeană
|
|
|
Depozite colaterale plasate la instituţia de credit
împrumutătoare
|
|
|
Certificate de depozit sau instrumente
similare, emise de instituţia de credit împrumutătoare şi încredinţate
acesteia
|
|
|
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale băncilor de
dezvoltare multilaterală sau ale Băncii Europene de Investiţii
|
0,8
|
|
Titluri emise de băncile de dezvoltare
multilaterală sau de Banca Europeană de Investiţii
|
0,8
|
|
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale
administraţiilor regionale sau ale autorităţilor locale din România
|
0,8
|
|
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale instituţiilor
de credit din România
|
0,8
|
|
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale administraţiilor
regionale sau ale autorităţilor locale, din ţările din categoria A
|
0,8
|
|
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate ale instituţiilor
de credit din ţările din categoria A
|
0,8
|
|
Garanţii exprese, irevocabile şi necondiţionate emise de
fondurile de garantare a creditelor (FGC) din România
|
0,5
|
ANEXA Nr. 3
Tabelul nr. 1 .A - Criterii de încadrare pe categorii
de clasificare pentru expunerile din credite,
înregistrate de instituţiile de credit faţă de debitorii din afara sectorului
instituţiilor de credit
|
Performanţa
financiară
|
A
|
B
|
C
|
D
|
E
|
|
|
Serviciul datoriei
|
|
0-15 zile
|
Standard/
|
In observaţie/
|
Substandard/
|
Indoielnic/
|
Pierdere/
|
Nu s-au iniţiatproceduri judiciare
|
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
|
16-30 de zile
|
In observaţie/
|
Substandard/
|
Indoielnic/
|
Pierdere/
|
Pierdere/
|
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
S-au iniţiat proceduri
judiciare
|
|
31-60 de zile
|
Substandard/
|
Indoielnic/
|
Pierdere/
|
Pierdere/
|
Pierdere/
|
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
|
61-90 de zile
|
Indoielnic/
|
Pierdere/
|
Pierdere/
|
Pierdere/
|
Pierdere/
|
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
|
minimum 91 de zile
|
Pierdere/
|
Pierdere/
|
Pierdere/
|
Pierdere/
|
Pierdere/
|
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
/Pierdere
|
Tabelul nr. 1 .B - Criterii de încadrare pe categorii de clasificare pentru expunerile din credite/plasamente,
înregistrate de instituţiile de credit faţă de alte instituţii de credit
|
Performanţa financiară
|
A
|
|
|
Serviciul datoriei
|
|
Bănci
|
Organizaţii cooperatiste de credit
|
|
0-7 Zile lucrătoare
|
0-30 de zile lucrătoare
|
Standard
|
Nu s-au iniţiat proceduri judiciare
|
|
Pierdere
|
|
minimum 8 zile
lucrătoare
|
minimum 31 de zile lucrătoare
|
Pierdere
|
S-au iniţiat proceduri judiciare
|
|
Pierdere
|
Tabelul nr. 2 - Criterii
de încadrare pe categorii de clasificare pentru expunerile din credite,
înregistrate de instituţiile financiare nebancare faţă de debitorii din afara
sectorului instituţiilor de credit
|
Iniţierea de proceduri judiciare
|
Nu s-au iniţiat proceduri judiciare
|
S-au iniţiat proceduri judiciare
|
|
Serviciul datoriei
|
|
0-15 zile
|
standard
|
pierdere
|
|
16-30 de zile
|
în observaţie
|
pierdere
|
|
31-60 de zile
|
substandard
|
pierdere
|
|
61-90 de zile
|
îndoielnic
|
pierdere
|
|
minimum 91 de zile
|
pierdere
|
pierdere
|
Tabelul nr. 3 - Coeficienţi
de provizionare aferenţi categoriilor de clasificare
|
Coeficienţi de provizionare
|
Credite înregistrate în valută sau
indexate la cursul unei valute, acordate
debitorilor, persoane fizice, expuşi la riscul valutar
|
Credite*)/plasamente [*) altele
decât cele din coloana precedentă]
|
|
Categorii de clasificare a
creditelor/plasamentelor
|
|
Standard
|
0,07
|
0
|
|
In observaţie
|
0,08
|
0,05
|
|
Substandard
|
0,23
|
0,2
|
|
Indoielnic
|
0,53
|
0,5
|
|
Pierdere
|
1
|
1
|