ORDIN Nr. 87
din 17 octombrie 2006
privind aprobarea
Instructiunii nr. 7/2006 pentru modificarea Instructiunii nr. 12/2005 privind
determinarea, retinerea si virarea impozitului pe castigul de capital rezultat
din transferul titlurilor de valoare, obtinut de persoanele fizice
ACT EMIS DE:
COMISIA NATIONALA A VALORILOR MOBILIARE
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 969 din 4 decembrie 2006
In conformitate cu prevederile art. 1, 2 şi ale art. 7
alin. (3) şi (15) din Statutul Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare,
aprobat prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 25/2002, aprobată cu
modificări prin Legea nr. 514/2002, modificat şi completat prin Legea nr.
297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi completările ulterioare,
Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare a hotărât, în şedinţa din data de 22 august 2006, emiterea
următorului ordin:
Art. 1. - Se aprobă Instrucţiunea nr. 7/2006 pentru
modificarea Instrucţiunii nr. 12/2005 privind determinarea, reţinerea şi
virarea impozitului pe câştigul de capital rezultat din transferul titlurilor
de valoare, obţinut de persoanele fizice, prevăzută în anexa care face parte
integrantă din prezentul ordin.
Art. 2. - Instrucţiunea menţionată la art. 1 se publică
împreună cu ordinul de aprobare a acesteia în Monitorul
Oficial al României, Partea I, în Buletinul Comisiei
Naţionale a Valorilor Mobiliare şi pe site-ul Comisiei Naţionale a Valorilor
Mobiliare (www.cnvmr.ro).
Art. 3. - Direcţia reglementare din cadrul Direcţiei
generale autorizare reglementare împreună cu Secretariatul general şi cu directorul
general executiv vor urmări ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului
ordin.
p. Preşedintele Comisiei Naţionale a Valorilor
Mobiliare,
Paul Gabriel Miclăuş
ANEXĂ
INSTRUCŢIUNEA Nr. 7/2006
pentru modificarea Instrucţiunii nr. 12/2005 privind
determinarea, reţinerea şi virarea impozitului pe câştigul de capital rezultat
din transferul titlurilor de valoare, obţinut de persoanele fizice
Art. I. - Instrucţiunea nr. 12/2005 privind determinarea, reţinerea şi
virarea impozitului pe câştigul de capital rezultat din transferul titlurilor
de valoare, obţinut de persoanele fizice, aprobat prin Ordinul preşedintelui
Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 80/2005, publicat în Monitorul
Oficial al României, Partea I, nr. 94 din 1 februarie
2006, se modifică după cum urmează:
1. Articolul 1 va avea
următorul cuprins:
„ARTICOLUL 1
Cadru de reglementare
Prezenta instrucţiune stabileşte metodologia de
determinare, reţinere şi virare a impozitului pe câştigul de capital rezultat
din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale, obţinut de
persoanele fizice, în conformitate cu prevederile art. 67 alin. (6) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare."
2. Alineatul (2) al articolului 3 va avea următorul cuprins:
„(2) Preţul de cumpărare al unei valori mobiliare se
determină prin aplicarea metodei preţului mediu ponderat, care poate cuprinde
şi costurile aferente generate de operaţiunea de cumpărare."
3. După alineatul (2) al
articolului 3 se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu următorul cuprins:
„(3) Ordinea de vânzare a valorilor mobiliare,
raportată la deţinerile pe simbol, se înregistrează cronologic, în funcţie de
data dobândirii, de la cea mai veche deţinere la cea mai nouă."
4. Articolul 4 va avea
următorul cuprins:
„ARTICOLUL 4
Excepţii şi situaţii speciale privind modalitatea de
stabilire a preţului de cumpărare pentru valorile mobiliare
(1) Prin excepţie de la prevederile art. 3 alin. (2),
pentru acţiunile dobândite de către persoanele fizice
în cazul programului stock option plan preţul
de cumpărare va fi reprezentat de preţul preferenţial la care se adaugă
costurile generate de operaţiunea de cumpărare.
(2) In cazul operaţiunilor speciale enumerate mai
jos, preţul de achiziţie necesar pentru calculul preţului de cumpărare prin
metoda preţului mediu ponderat va fi cel înscris în documentele justificative
corespunzătoare, astfel:
a) pentru acţiunile dobândite de către persoanele
fizice ca urmare a distribuirii cu titlu gratuit în cadrul Programului de
privatizare în masă (PPM), inclusiv pentru cele dobândite ulterior în urma unor operaţiuni de
divizare, fuziune, modificări ale valorii nominale etc. cu efect asupra numărului iniţial de acţiuni distribuite
în cadrul PPM, preţul de cumpărare reprezintă valoarea nominală a acţiunilor de
la data eliberării extrasului de cont;
b) pentru acţiunile dobândite ca urmare a distribuirii
de acţiuni cu titlu gratuit în urma unor operaţiuni de încorporare a rezervelor
sau a primelor de emisiune, de distribuire a dividendelor etc, preţul de
achiziţie al acţiunilor este preţul de emisiune al acelor acţiuni conform
valorii prevăzute în hotărârea adunării generale a acţionarilor, hotărâre
afişată de piaţa reglementată/sistemul alternativ de tranzacţionare pe care se
tranzacţionează respectivele acţiuni;
c) pentru acţiunile dobândite ca urmare a majorării
capitalului social prin aport în numerar, preţul de achiziţie va fi preţul
evidenţiat în formularul de subscriere;
d) pentru acţiunile dobândite în urma convertirii
obligaţiunilor, preţul de achiziţie al acţiunilor este preţul la care s-a
realizat conversia, stabilit prin raportul de conversie prevăzut în prospectul
de emisiune al obligaţiunilor sau în hotărârea adunării generale a acţionarilor
prin care s-a decis conversia, hotărâre afişată de piaţa reglementată/sistemul
alternativ de tranzacţionare pe care se tranzacţionează respectivele acţiuni;
e) pentru acţiunile dobândite în urma unei divizări
sau fuziuni, preţul de achiziţie al acţiunilor este preţul/valoarea
rezultat/rezultată în urma raportului de schimb. Preţul/valoarea este cel/cea
publicat/publicată în prospectul de fuziune sau în hotărârea adunării generale
a acţionarilor care a decis divizarea, hotărâre afişată de piaţa
reglementată/sistemul alternativ de tranzacţionare pe care se tranzacţionează
respectivele acţiuni;
f) pentru acţiunile dobândite înainte de admiterea la
tranzacţionare a unei societăţi comerciale, preţul de achiziţie al acestora va
fi dat de preţul de subscriere la care se adaugă şi costurile aferente sau, în
cazul achiziţionării lor prin cesiune de la un alt acţionar, preţul evidenţiat
în contractul de cesiune;
g) pentru valorile mobiliare dobândite în urma unei succesiuni,
preţul de achiziţie al valorilor mobiliare este egal cu zero, dar se adaugă
cheltuielile aferente întocmirii actelor (taxa de timbru şi taxa notarială);
h) pentru valorile mobiliare dobândite în urma
încheierii unor acte cu titlu oneros între rude sau afini până la gradul al
patrulea inclusiv şi cu îndeplinirea cumulativă a condiţiilor prevăzute în
reglementările Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare privind transferurile
directe de proprietate asupra valorilor mobiliare, preţul de achiziţie al
valorilor mobiliare este preţul înscris în actul
translativ de proprietate;
i) pentru valorile mobiliare dobândite în urma
încheierii unor acte cu titlu gratuit între rude sau afini până la gradul al
patrulea inclusiv şi cu îndeplinirea cumulativă a condiţiilor prevăzute în
reglementările Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare privind transferurile
directe de proprietate asupra valorilor mobiliare, preţul de achiziţie al
valorilor mobiliare este egal cu zero, dar se adaugă cheltuielile aferente
întocmirii actelor (taxa de timbru şi taxa notarială);
j) pentru acţiunile dobândite de către angajaţi ca
urmare a răscumpărării acestora de pe piaţă de către societate, preţul de
achiziţie este cel înscris în formularul de subscriere;
k) pentru valorile mobiliare provenite în urma
dizolvării PAS-urilor, preţul de achiziţie este preţul înscris în actul
translativ de proprietate sau, în lipsa acestuia, valoarea nominală de la data
eliberării extrasului de cont;
l) pentru valorile mobiliare
dobândite ca urmare a unor hotărâri judecătoreşti definitive, irevocabile şi
executorii, preţul de
achiziţie este valoarea nominală de la data eliberării extrasului de cont;
m) pentru valorile mobiliare cumpărate de la stat prin
contractele de privatizare, preţul de achiziţie va fi cel plătit în cadrul
procesului de privatizare;
n) pentru valorile mobiliare dobândite în urma unor
consolidări/splitări, preţul de achiziţie se va stabili pe baza factorului de
consolidare/splitare.
(3) Pentru valorile mobiliare din categoriile mai sus enunţate,
preţul de achiziţie identificat conform alin. (2) va fi înscris în declaraţia
pe propria răspundere a persoanei fizice, având conţinutul prevăzut în anexa
nr. 1."
5. După articolul 4 se
introduce un nou articol, articolul 41, cu următorul cuprins:
„ARTICOLUL 41
Situaţia valorilor mobiliare aflate exclusiv în conturile deschise la registrele
independente/depozitarul central
(1) Provenienţa, momentul dobândirii, cantitatea şi
preţul de achiziţie al valorilor mobiliare evidenţiate în conturile aflate
exclusiv la registrele independente/depozitarul central vor fi cele precizate
în declaraţia pe propria răspundere a contribuabilului, având conţinutul
prevăzut în anexa nr. 1.
(2) In situaţia consolidării registrelor, fără
solicitarea clientului, transferurile de portofolii de la registrele
independente/depozitarul central înapoi în contul intermediarului se vor putea
realiza de acesta fără a fi necesară eliberarea unor noi extrase de cont.
(3) In situaţia în care splitarea valorii nominale are
ca efect creşterea numărului de acţiuni transferate către registrele
independente/depozitarul central, modificarea de către aceştia din urmă a
numărului de acţiuni se va efectua proporţional cu factorul de splitare.
(4) In situaţia în care consolidarea valorilor
mobiliare are ca efect reducerea numărului de acţiuni transferate către
registrele independente/depozitarul central, modificarea de către aceştia din
urmă a numărului de acţiuni se va efectua proporţional cu factorul de
consolidare, fără a se modifica data deţinerilor iniţiale."
6. Articolul 5 va
avea următorul cuprins:
„ARTICOLUL 5
Determinarea câştigului sau a pierderii generate de
transferul valorilor mobiliare
(1) Determinarea câştigului sau pierderii din
tranzacţiile cu valori mobiliare se efectuează la data încheierii tranzacţiei
de vânzare şi reprezintă diferenţa pozitivă ori negativă dintre preţul de
vânzare şi preţul de cumpărare determinat conform art. 3 alin. (2) sau art. 4
alin. (1).
(2) Intermediarii vor evidenţia câştigul sau
pierderea generate de tranzacţia de vânzare prin diferenţa pozitivă ori
negativă dintre preţul de vânzare înmulţit cu numărul de valori mobiliare
tranzacţionate şi preţul de cumpărare înmulţit cu acelaşi număr de valori
mobiliare, din care se scad costurile aferente vânzării, precum şi cele
aferente cumpărării şi care nu au fost cuprinse în determinarea preţului de
cumpărare.
(3) In situaţia transferurilor de proprietate asupra
valorilor mobiliare, efectuate în conformitate cu reglementările Comisiei
Naţionale a Valorilor Mobiliare privind transferurile directe, preţul de
vânzare este preţul înscris în actul translativ de proprietate. Obligaţia
calculării şi virării impozitului revine persoanei care realizează venitul
impozabil.
(4) Intermediarii vor evidenţia separat, în momentul
încheierii tranzacţiei de vânzare, câştigul sau pierderea, în funcţie de
perioada de deţinere a valorilor mobiliare, pe baze diferenţiate în funcţie de
cotele de impozitare aplicabile, menţiunea dacă acţiunile provin din PPM,
precum şi impozitul reţinut de intermediari, atunci când
este cazul.
(5) Intermediarii au obligaţia menţionării
caracteristicilor enumerate la alin. (4) pe formularul de confirmare a
executării ordinelor, eliberat clienţilor, sau, după caz, pe un alt document
întocmit în acest scop.
(6) Intermediarii au obligaţia
de a păstra pentru fiecare tranzacţie de cumpărare următoarele date: momentul
tranzacţiei (data, ora, minutul şi secunda), numărul de valori mobiliare,
preţul de cumpărare determinat după operaţiunea de cumpărare, costurile
aferente suportate de către client care nu au fost cuprinse în preţ.
(7) Pentru valorile mobiliare deţinute de o persoană
mai mult de 365 de zile, intermediarii nu mai au obligaţia evidenţierii datei
dobândirii, acestea urmând regimul de impozitare stabilit în prezenta instrucţiune.
(8) Pentru valorile mobiliare evidenţiate în
conturile clienţilor la data de 31 mai 2005, se va considera că perioada
deţinerii acestora este mai mare de 365 de zile, caz în care intermediarii vor
calcula, vor reţine şi vor vira în toate cazurile cota de impozit de 1%
aplicată asupra câştigului.
(9) Se vor considera valori mobiliare deţinute la data
de 31 mai 2005 inclusiv valorile mobiliare cumpărate la data de 31 mai 2005 şi
decontate sau înregistrate în conformitate cu reglementările legale."
7. Articolul 6 va avea
următorul cuprins:
„ARTICOLUL 6
Cumpărarea printr-un intermediar şi vânzarea prin
alt intermediar
(1) Intermediarul iniţial care a executat operaţiunea
de cumpărare are obligaţia să elibereze clientului, la cererea acestuia, un
extras de portofoliu cu ocazia operaţiunilor de închidere a evidenţei contului
acestuia sau a transferului parţial/total de portofoliu la un alt intermediar,
care va avea conţinutul prevăzut în anexa nr. 2. Extrasul de portofoliu se va
elibera obligatoriu şi pe suport electronic
standardizat conform anexei.
(2) La solicitarea clientului, intermediarii vor
elibera extrasul de portofoliu şi în situaţiile în care instrucţiunea de
închidere a evidenţei contului acestuia a fost dată şi operată înaintea
intrării în vigoare a prezentei instrucţiuni.
(3) Extrasul de portofoliu va
cuprinde instrucţiunea clientului privind destinaţia portofoliului, care va fi
operată şi certificată de către intermediar şi transmisă de către acesta
intermediarului spre care se face transferul, în termen de 24 de ore, la
cererea clientului.
(4) In situaţia în care sunt mai mulţi intermediari,
intermediarul va elibera câte un extras de portofoliu pentru fiecare dintre
intermediarii destinatari.
(5) Intermediarul/intermediarii la care se transferă
portofoliul va/vor înregistra în propriile evidenţe, conform extrasului de
portofoliu eliberat de la intermediarul iniţial, preţul de cumpărare pentru
fiecare dintre valorile mobiliare transferate, cantitatea de valori mobiliare
transferate şi deţinute peste 365 de zile şi, respectiv, cantitatea de valori
mobiliare transferate şi deţinute mai puţin de 365 de zile, cu datele aferente
operaţiunilor de cumpărare.
(6) La momentul înregistrării conform prevederilor
alin. (5) se va ţine cont pentru evidenţa duratei deţinerilor şi de perioada scursă între data
transferului şi data efectivă a înregistrării.
(7) Intermediarii la care se transferă portofoliul sau
care preiau de la registrele independente/depozitarul central valorile
mobiliare obiect al transferului nu vor executa nicio tranzacţie cu valorile
mobiliare transferate, până în momentul în care clientul nu va prezenta
extrasul de portofoliu în original, document ce va fi arhivat la intermediar.
(8) In situaţia în care intermediarul iniţial care a
efectuat operaţiunea de cumpărare nu mai prestează activităţi de servicii de
investiţii financiare ca urmare a retragerii de către Comisia Naţională a
Valorilor Mobiliare a autorizaţiei de funcţionare, datele cuprinse în extrasul
de portofoliu vor putea fi dovedite de către client prin declaraţia pe propria
răspundere având conţinutul prevăzut în anexa nr. 1."
8. Alineatele (2) şi (3)
ale articolului 11 vor avea următorul cuprins:
„(2) Obligaţia calculării, reţinerii şi virării
impozitului aparţine acelui intermediar care administrează şi realizează
activităţi de custodie privind fondurile băneşti şi titlurile de valoare,
altele decât titlurile de participare, aparţinând contribuabilului.
(3) Calcularea şi evidenţierea impozitului se
realizează la data efectuării tranzacţiei de vânzare, iar reţinerea impozitului
se realizează în momentul decontării tranzacţiei de vânzare, termenul de virare
a impozitului fiind până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care
a fost reţinut."
9. Alineatul (2) al
articolului 12 va avea următorul cuprins:
„(2) Reţinerea impozitului se realizează la momentul
depunerii cererii de răscumpărare, iar termenul de virare a impozitului reţinut
de societăţile de administrare a investiţiilor este până la data de 25 inclusiv
a lunii următoare celei în care a fost reţinut."
10. Alineatul (7) al
articolului 13 va avea următorul cuprins:
„(7) Termenul pentru virarea impozitului reprezentând
plăţi anticipate este cel prevăzut la art. 67 alin. (3) lit. a) din Legea nr.
571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, iar termenul pentru
virarea diferenţelor de impozit stabilit pe baza deciziei de impunere este cel prevăzut
la art. 84 alin. (6) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările
ulterioare."
11. După alineatul (5) al
articolului 14 se introduce un nou alineat,
alineatul (51), cu următorul
cuprins:
„(51) Intermediarul
va elibera contribuabilului la sfârşitul anului, la cererea acestuia, o fişă de
portofoliu cu titlu de document justificativ având conţinutul prevăzut în anexa
nr. 3, care va evidenţia câştigul sau pierderea realizată de către client
pentru partea de titluri de valoare evidenţiate în contul acestuia, precum şi
cuantumul impozitului calculat şi reţinut în cursul anului fiscal de către
intermediar."
12. Alineatul (6) al articolului 14 va avea următorul cuprins:
„(6) In situaţia în care câştigul sau pierderea s-a
realizat ca urmare a transferurilor directe de proprietate asupra valorilor
mobiliare, efectuate în conformitate cu reglementările Comisiei Naţionale a
Valorilor Mobiliare privind transferurile directe, se vor anexa la declaraţia
specială anuală înscrisurile justificative aferente."
13. Alineatul (8) al
articolului 14 va avea următorul cuprins:
„(8) Pentru anul fiscal 2005 câştigul net la sfârşitul
anului se determină în conformitate cu prevederile art. 66 alin. (4) din Legea
nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, pentru titlurile de
valoare care au fost dobândite până la data de 31 mai 2005 şi înstrăinate în
perioada 1 iunie-31 decembrie 2005."
14. Articolul 15 se
abrogă.
15. Articolul 16 va avea următorul cuprins:
„ARTICOLUL 16
Dispoziţii tranzitorii privind impozitarea
titlurilor de valoare
Până la data autorizării pieţelor
reglementate/sistemelor alternative de tranzacţionare, definiţia stock option plan se aplică şi în cazul
societăţilor ale căror valori mobiliare sunt tranzactionate la Societatea Comercială
Bursa de Valori Bucureşti - S.A."
16. Alineatul (7) al
articolului 17 va avea următorul cuprins:
„(7) In cazul în care nerezidentul beneficiar al veniturilor din România transmite un singur original al
certificatului de rezidenţă fiscală sau al documentului care atestă rezidenţa
fiscală unui singur intermediar ori plătitor de venituri rezident român,
primitorul certificatului de rezidenţă fiscală sau al documentului care atestă
rezidenţa fiscală va transmite, la solicitarea celorlalţi intermediari ori
plătitori de venit care au relaţii contractuale cu beneficiarul de venit, o
copie tradusă şi legalizată a certificatului de rezidenţă fiscală a
beneficiarului de venituri din România sau a documentului care atestă rezidenţa
fiscală. Pe copia legalizată primitorul certificatului de rezidenţă fiscală sau
al documentului care atestă rezidenţa fiscală, în original, va semna cu
menţiunea că deţine originalul acestuia."
17. Anexa se abrogă.
18. Se introduc anexele nr. 1, 2 şi 3 cu următorul
cuprins:
ANEXA Nr. 1
la instrucţiune
DECLARAŢIE
Subsemnata/Subsemnatul
......................................................., posesoare a/posesor al
BI/CI seria ....... nr................, având CNP
............................................. declar
pe propria răspundere că acţiunile pe care le transfer în contul intermediarului
........................................... îmi aparţin şi sunt libere de orice
sarcină. Vă rog să transferaţi din contul meu deschis la Registrul acţionarilor ............................ în
contul meu deschis la ......................................... următoarele
acţiuni:
|
Emitentul
|
Simbolul
|
Nr. de acţiuni
|
Data dobândirii1'
|
Modalitatea de achiziţionare2)
|
Costul de achiziţie3'
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Intocmită şi semnată pe propria răspundere în data de
....................., cunoscând că declaraţiile false sunt pedepsite potrivit legii.
Client,
...................................
Semnătura
.....................................
1) Pentru
categoriile de titluri de valoare enumerate la art. 14 alin. (5) din
Instrucţiunea Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 12/2005, cu
modificările şi completările ulterioare, se va preciza că perioada deţinerii
acestora este mai mare de 365 de zile.
2) Vă rugăm să
specificaţi: prin PPM (Programul de privatizare în masă), ofertă publică
primară IPO, majorare de capital social prin aport în numerar, conversie din
obligaţiuni, divizare, fuziune, distribuire de acţiuni cu titlu gratuit,
succesiune, transfer direct, dizolvare PAS, răscumpărare de către societate,
hotărâre judecătorească, alte surse.
3) Informaţiile din
această coloană vor fi completate cu valoarea care rezultă din documentele
justificative deţinute de client sau indentificate conform art. 4 alin. (2) din
Instrucţiunea Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 12/2005, cu
modificările şi completările ulterioare.
Aceste informaţii sunt necesare
în scopul calculării impozitului pe câştigul de capital obţinut de către
investitorii persoane fizice române şi străine, conform Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi Hotărârii
Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
ANEXA Nr. 2 la instrucţiune
SSIF/Instituţie de credit
.............................................
Nr./Data ...................................
EXTRAS DE PORTOFOLIU
Numele si prenumele clientului
............................................................
C.I./B.I. ....................................
C.N.P......................................................
|
Tipul
titlului
de valoare
|
Denumirea
societăţii emitente
|
Simbolul
|
Preţul
de
cumpărare**)
|
Categoriile
de titluri de valoare
|
|
> 365
zile*)
|
< 365
zile
|
PPM
|
|
Cantitatea
|
Cantitatea
|
Data
dobândirii
|
Cantitatea
|
Valoarea
nominală
|
|
Acţiuni
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Obligaţiuni
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Instrumente
financiare
derivate
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Alte titluri de valoare
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
*) Se vor include toate categoriile de titluri de
valoare care sunt cuprinse în categoria titlurilor de valoare deţinute mai mult
de 365 de zile conform art. 14 alin. (5) din instrucţiune.
**) Se completează cu preţul mediu ponderat, cu
includerea costurilor aferente.
Motiv transfer portofoliu - instrucţiune client:
a) transfer către un alt intermediar, respectiv către
...................... SSIF/instituţie de
credit/societate de custodie |_|
b) transfer către registru/depozitar
central
|_|
Intermediar: .........................................................................................
Reprezentantul intermediarului:
...............................................................
Semnătura şi ştampila intermediarului:
..................................................
Am primit exemplarul original astăzi, ...../......., şi
sunt de acord cu datele înscrise în prezentul extras de portofoliu.
Client,
................................
Semnătura clientului
.................................
NOTĂ:
Se completează în două
exemplare originale, unul pentru intermediarul transmiţător şi unul pentru
client; datele se vor înregistra de către intermediarul care primeşte
portofoliu, cu luarea în considerare şi a perioadei scurse între data emiterii
extrasului şi data transferului efectiv al
portofoliului.
ANEXA Nr. 3 la instrucţiune
FIŞĂ DE PORTOFOLIU*)
pe anul..................
Intermediar emitent
..............................................., cu sediul social în
..........................................., înregistrat la oficiul registrului comerţului sub nr....................., CUI
................................., Decizia de autorizare de către Comisia
Naţională a Valorilor Mobiliare nr.................,
reprezentat prin domnul/doamna ........................................., în
calitate de ........................., în conformitate cu prevederile art. 14
alin. (51) din Instrucţiunea Comisiei
Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 12/2005, avizată de către Ministerul
Finanţelor Publice, am emis prezenta fişă de portofoliu pentru:
Numele şi prenumele clientului:
........................................................
C.I./B.I./paşaport:
..............................................
C.N.P./N.I.F......................................................
Domiciliul:
........................................................
Perioada prestării serviciului de la ........................ până la
..........................
|
Nr. crt.
|
Transferul valorilor mobiliare
deţinute în portofoliu mai puţin de 365 de zile**)
|
Transferul
valorilor mobiliare deţinute în portofoliu mai mult de 365 de zile
|
|
0
|
Câştigul
|
Pierderea
|
Câştigul
net
|
Pierderea
|
Câştigul
|
Pierderea
|
Câştigul
net
|
Pierderea
|
Impozitul
calculat şi reţinut
|
|
1.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Reprezentantul
emitentului, Client,
..............................................
.............................
Semnătura şi ştampila emitentului Semnătura
clientului
.................................................
...................................................
Data
..................................
Data ..................................
*) Se completează în două exemplare, unul pentru
client, unul pentru emitent. Fişa de portofoliu se anexează, în copie, la
declaraţia specială.
**) Nu se completează pentru
anul fiscal 2005.
Art. II. - Prezenta
instrucţiune intră în vigoare la data publicării ordinului de aprobare şi a
acesteia în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi va fi publicată în Buletinul
Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare şi pe site-ul Comisiei Naţionale a
Valorilor Mobiliare (www.cnvmr.ro).