ORDIN Nr. 2941
din 22 octombrie 2009
pentru modificarea si
completarea Normelor metodologice privind întocmirea si depunerea situatiilor
financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari
financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor
publice nr. 629/2009
ACT EMIS DE:
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 724 din 27 octombrie 2009
In baza prevederilor art. 19 lit. d) din Legea nr.
500/2002 privind finanţele publice, cu modificările ulterioare, ale art. 80
alin. (2) şi ale art. 84 din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice
locale, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 4 din Legea
contabilităţii nr. 82/1991, republicată,
în temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotărârea
Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului
Finanţelor Publice, cu modificările şi completările ulterioare,
ministrul finanţelor publice emite următorul ordin:
Art. I. - Normele metodologice privind întocmirea şi
depunerea situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice, precum
şi a unor raportări financiare lunare în anul 2009, aprobate prin Ordinul
ministrului finanţelor publice nr. 629/2009, publicat în Monitorul Oficial al
României, Partea I, nr. 242 şi 242 bis din 10 aprilie 2009, cu modificările şi
completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:
1. La capitolul A
„Situaţii financiare trimestriale", după punctul 12 se introduc două noi
puncte, punctele 13 şi 14, cu următorul cuprins:
„13. In aplicarea prevederilor capitolului «Alte anexe
la situaţiile financiare: politici contabile şi note explicative» din Normele
metodologice privind întocmirea, semnarea, depunerea, componenţa şi modul de
completare a situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice în
anul 2006, precum şi modelele acestora, aprobate prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 616/2006, ordonatorii de credite trebuie să prezinte
informaţii despre «politicile contabile» adoptate de instituţia publică,
politici care trebuie să aibă în vedere următoarele:
- elaborarea de proceduri contabile pentru toate
operaţiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative până
la întocmirea situaţiei financiare (circuitul documentelor contabile,
persoanele implicate în conducerea şi organizarea contabilităţii, sarcini,
responsabilităţi, termen de realizare etc);
- principiile contabilităţii de angajamente, aplicate
în instituţie;
- metodele de evaluare/reevaluare a activelor fixe şi
circulante, utilizate în instituţie;
- dacă activele fixe au fost reevaluate sau nu;
- metoda de amortizare a activelor fixe;
- politica de împrumuturi, existenţa contractelor de
leasing;
- evaluarea disponibilităţilor, creanţelor şi
datoriilor în valută;
- înregistrarea câştigurilor şi pierderilor de curs
valutar;
- alte informaţii relevante.
Deoarece informaţiile din bilanţul instituţiilor
publice stau la baza unor raportări ale Băncii Naţionale a României şi
Institutului Naţional de Statistică către Biroul de Statistică al Uniunii
Europene (EUROSTAT), în afara notelor explicative prevăzute în Normele
metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 616/2006,
ordonatorii de credite întocmesc, separat, următoarele note explicative:
- o notă explicativă pentru creşterile semnificative
ale sumelor raportate în bilanţ la indicatorii: «Creanţe comerciale şi
avansuri» cod rând 22, «Avansuri acordate» cod rând 22.1, «Datorii comerciale
şi avansuri» cod rând 61, «Avansuri primite» cod rând 61.1, «Datoriile
instituţiilor publice către bugete» cod rând 63, «Contribuţii sociale» cod rând
63.1, «Salariile angajaţilor» cod rând 72, «Alte drepturi cuvenite altor
categorii de persoane (pensii, indemnizaţii de şomaj, burse)» cod rând 73,
«Pensii, indemnizaţii de şomaj, burse» cod rând 73.1.
La completarea indicatorilor: «Creanţe comerciale şi
avansuri» cod rând 22, «Datorii comerciale şi avansuri» cod rând 61 din bilanţ,
din soldurile conturilor 461 «Debitori» şi 462 «Creditori» se vor raporta numai
sumele reprezentând creanţe şi datorii comerciale provenind din furnizarea de
bunuri, executarea de lucrări sau prestarea de servicii;
- o notă explicativă referitoare la plăţile restante
raportate în anexa nr. 30 «Plăţi restante», în care se vor explica cauzele
creşterilor semnificative ale sumelor raportate pe categorii de plăţi restante
şi pe număr de zile de întârziere (peste 90 de zile, peste 120 de zile, peste
un an), precum şi componenţa sumelor raportate la finele perioadei.
Plăţile restante sunt acele sume datorate şi neachitate
care au depăşit termenul de plată prevăzut de actele normative sau de
contract/factură.
La întocmirea anexei nr. 30 «Plăţi restante» se vor
avea în vedere următoarele:
- la raportările ce se vor întocmi la data de 30
septembrie şi 31 decembrie 2009 se vor păstra soldurile iniţiale raportate la
30 iunie 2009. In cazuri deosebite, cum ar fi reorganizarea instituţiei,
identificarea unor erori majore, se va consulta Ministerul Finanţelor Publice
asupra modalităţilor de corecţie potrivit dispoziţiilor legale în vigoare;
- pentru plăţile restante către furnizori şi creditori
din operaţiuni comerciale se vor prelua din soldurile conturilor 401, 403, 404,
405, 462 numai acele sume care au depăşit termenul de plată prevăzut de
contract sau factură (nu se vor prelua sumele din soldul contului 462 care
reprezintă alte operaţiuni decât cele comerciale);
- pentru plăţile restante faţă de bugetul general
consolidat se vor prelua din soldurile conturilor 4311, 4312, 4313, 4314, 4315,
4317, 4371, 4372, 4373, 4423, 444, 446, 4481 numai acele sume care au depăşit
termenul de plată prevăzut de actele normative;
- pentru plăţile restante faţă de salariaţi şi alte
categorii de persoane se vor prelua din soldurile conturilor 421, 422, 423,
424, 426, 4271, 4272, 4273, 4281, 429, 438 numai acele sume care au depăşit
termenul de plată prevăzut de actele normative (drepturile ultimei luni din
perioada de raportare şi contribuţiile aferente acestora cu termen de plată în
luna următoare nu reprezintă plăţi restante);
- pentru plăţile restante reprezentând împrumuturi
nerambursate la scadenţă şi dobânzi restante se vor prelua din soldurile
conturilor 1611, 1621, 1631, 1641, 1651, 1671, 1681, 1682, 1683, 1684, 1685,
1687, 169, 5186, 5192, 5194, 5195, 5196, 5197, 5198 numai acele sume care au
depăşit termenul de plată prevăzut în contractul de împrumut;
- pentru plăţile restante reprezentând creditori
bugetari se vor prelua din soldul contului 467 numai acele sume care au depăşit
termenul prevăzut de actele normative pentru a fi restituite contribuabililor
sau compensate.
14. La depunerea situaţiilor financiare pentru
trimestrul III 2009, autorităţile publice, ministerele şi celelalte organe ale
administraţiei publice centrale, instituţiile publice autonome, precum şi
unităţile administrativ-teritoriale au obligaţia să prezinte lista
instituţiilor subordonate cu precizarea surselor de finanţare ale acestora."
2. Capitolul B
„Raportări financiare lunare" se modifică şi se completează după cum
urmează:
a) După punctul 2 se introduc trei noi puncte,
punctele 21, 22 şi 23, cu următorul cuprins:
„21. Unităţile administrativ-teritoriale
raportează lunar execuţia bugetelor instituţiilor publice finanţate integral
sau parţial din venituri proprii, inclusiv a activităţilor finanţate integral
din venituri proprii, în formularele:
- anexa nr. 8 «Contul de execuţie a bugetului
instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral din venituri proprii
(de subordonare locală) - Venituri»;
- anexa nr. 9 «Contul de execuţie a bugetului
instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii (de
subordonare locală) - Venituri»;
- anexa nr. 10 «Contul de execuţie a bugetului
instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral din venituri proprii
(de subordonare locală) - Cheltuieli»;
- anexa nr. 11 «Contul de execuţie a bugetului
instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii (de
subordonare locală) - Cheltuieli»;
- anexa nr. 7 «Contul de execuţie a bugetului
instituţiilor publice - Cheltuieli».
La raportările lunare, în formularele «Contul de
execuţie a bugetului instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral
din venituri proprii (desubordonare locală) - Venituri» (anexa nr. 8) şi
«Contul de execuţie a bugetului instituţiilor publice finanţate din venituri
proprii şi subvenţii (de subordonare locală) - Venituri» (anexa nr. 9) se
completează numai coloana 1 «Prevederi bugetare aprobate la finele perioadei de
raportare», coloana 2 «Prevederi bugetare trimestriale cumulate» şi coloana 6
«Incasări realizate», iar în formularele «Contul de execuţie a bugetului
instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral din venituri proprii
(de subordonare locală) - Cheltuieli» (anexa nr. 10), «Contul de execuţie a
bugetului instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii (de
subordonare locală) - Cheltuieli» (anexa nr. 11) şi «Contul de execuţie a
bugetului instituţiilor publice - Cheltuieli» (anexa nr. 7) se completează
numai coloana 1 «Credite de angajament», coloana 2 «Credite bugetare anuale
aprobate la finele perioadei de raportare», coloana 3 «Credite bugetare
trimestriale cumulate» şi coloana 6 «Plăţi efectuate».
22. Incepând cu luna octombrie 2009, toate
instituţiile publice, indiferent de subordonare şi modul de finanţare a
cheltuielilor, vor întocmi lunar anexa nr. 30 «Plăţi restante», care va fi
însoţită de nota explicativă prevăzută la pct. 13 din prezentele norme metodologice.
23. Incepând cu luna octombrie 2009, toate
instituţiile publice, indiferent de subordonare şi modul de finanţare a
cheltuielilor, vor raporta lunar următorii indicatori din bilanţ: «Creanţe
comerciale şi avansuri» cod rând 22, «Avansuri acordate» cod rând 22.1,
«Datorii comerciale şi avansuri» cod rând 61, «Avansuri primite» cod rând 61.1,
«Contribuţii sociale» cod rând 63.1, «Salariile angajaţilor» cod rând 72, «Alte
drepturi cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizaţii de şomaj,
burse)» cod rând 73, «Pensii, indemnizaţii de şomaj, burse» cod rând
73.1."
b) Punctul 4 se
modifică şi va avea următorul cuprins:
„4. Termenul de depunere la Ministerul Finanţelor
Publice - Direcţia generală de metodologie contabilă instituţii publice a
raportărilor financiare lunare precizate la cap. B pct. 1, 2 şi 21 este
data de 15 a lunii următoare celei de raportare, iar termenul de depunere a
raportărilor financiare lunare prevăzute la cap. B pct. 22 şi 23
este data de 20 a lunii următoare celei de raportare."
c) La punctul 4,
după primul paragraf se introduce un nou paragraf, cu următorul cuprins:
„Autorităţile publice, ministerele şi celelalte organe
ale administraţiei publice centrale, instituţiile publice autonome, precum şi
unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate acestora,
indiferent de sursa de finanţare, care au obligaţia întocmirii raportărilor
financiare lunare, vor transmite aceste raportări în format electronic,
însoţite de o adresă de înaintare scanată şi semnată de conducătorul
instituţiei publice şi de conducătorul compartimentului financiar-contabil sau
de altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie."
d) După punctul 4,
se introduce un nou punct, punctul 5, cu următorul cuprins:
„5. Autorităţile publice, ministerele şi celelalte
organe ale administraţiei publice centrale, instituţiile publice autonome,
precum şi unităţile administrativ-teritoriale şi instituţiile subordonate
acestora, care raportează lunar execuţia bugetelor instituţiilor publice
finanţate integral sau parţial din venituri proprii, vor urmări concordanţa
datelor lunare transmise cu cele raportate prin situaţiile financiare
trimestriale. In cazul unor diferenţe majore, se vor comunica cauzele acestor
diferenţe, precum şi corecţia datelor raportate."
Art. II. - Direcţia generală de metodologie contabilă
instituţii publice va lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor
prezentului ordin.
Art. III. - Prezentul ordin se publică în
Monitorul Oficial al României, Partea I, şi intră în vigoare la data
publicării.
p. Ministrul finanţelor publice,
Gheorghe Gherghina,
secretar de stat