ORDIN Nr. 1878
din 22 iunie 2010
privind întocmirea
situatiilor financiare anuale de catre entitatile care au optat pentru un
exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3)
din Legea contabilitatii nr. 82/1991
ACT EMIS DE:
MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 461 din 6 iulie 2010
In baza art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr.
34/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice, cu
modificările şi completările ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 4, art. 27 alin. (3) şi
ale art. 28 alin. (1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,
ministrul finanţelor publice emite prezentul ordin.
Art. 1. - (1) Potrivit prevederilor art. 28 alin. (1)
din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, persoanele prevăzute la art.
1 din lege au obligaţia să întocmească situaţii financiare anuale.
(2) Pentru scopuri contabile, exerciţiul financiar
poate fi diferit de anul calendaristic, în cazurile prevăzute la art. 27 alin.
(3) din Legea nr. 82/1991, republicată.
(3) Sucursalele cu sediul în România care aparţin unei
persoane juridice străine, respectiv filialele unei societăţi-mamă străine sau
filialele filialelor unei societăţi-mamă străine, care au optat pentru un
exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3)
din Legea nr. 82/1991, republicată, sunt denumite în înţelesul prezentului
ordin entităţi.
Art. 2. - Entităţile care fac obiectul prezentului
ordin au următoarele obligaţii:
a) să întocmească şi să depună situaţii financiare
anuale în condiţiile prevăzute de prezentul ordin;
b) să înştiinţeze în scris unitatea teritorială a
Ministerului Finanţelor Publice despre exerciţiul financiar ales, potrivit art.
27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată, conform prevederilor Ordinului
ministrului finanţelor publice nr. 864/2010 privind unele aspecte referitoare
la întocmirea raportărilor anuale şi a situaţiilor financiare anuale. In acest
scop, entitatea trebuie să facă dovada că este sucursală a unei persoane
juridice străine, respectiv filială a unei societăţi-mamă străine sau filială a
unei filiale a unei societăţi-mamă străine, care are exerciţiul financiar
diferit de anul calendaristic.
Art. 3. - (1) Entităţile care la data bilanţului
depăşesc limitele a două dintre următoarele 3 criterii (denumite în continuare criterii
de mărime):
- total active: 3.650.000 euro;
- cifră de afaceri netă: 7.300.000 euro;
- număr mediu de salariaţi în cursul exerciţiului
financiar: 50 întocmesc situaţii financiare anuale care cuprind:
- bilanţ;
- cont de profit şi pierdere;
- situaţia modificărilor capitalului propriu;
- situaţia fluxurilor de numerar;
- notele explicative la situaţiile financiare anuale.
(2) Entităţile care la data bilanţului nu depăşesc
limitele a două dintre criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) întocmesc
situaţii financiare anuale simplificate care cuprind:
- bilanţ prescurtat;
- cont de profit şi pierdere;
- note explicative la situaţiile financiare anuale
simplificate. Opţional, ele pot întocmi situaţia modificărilor capitalului
propriu şi/sau situaţia fluxurilor de numerar.
(3) Structura formularelor de bilanţ, respectiv bilanţ
prescurtat şi cont de profit şi pierdere, este prevăzută în anexa care face
parte integrantă din prezentul ordin.
(4) Entităţile care au întocmit situaţii financiare
anuale simplificate întocmesc situaţiile financiare anuale prevăzute la alin.
(1) numai dacă în două exerciţii financiare consecutive depăşesc limitele a
două dintre cele 3 criterii de mărime prevăzute la alin. (1). Entităţile care
au întocmit situaţiile financiare anuale prevăzute la alin. (1) întocmesc
situaţii financiare anuale simplificate numai dacă în două exerciţii financiare
consecutive nu depăşesc limitele a două dintre cele 3 criterii de mărime
prevăzute la alin. (1).
(5) In cazul entităţilor nou-înfiinţate, acestea pot
întocmi pentru primul exerciţiu financiar situaţii financiare anuale
simplificate sau situaţii financiare anuale cu 5 componente. Pentru al doilea
exerciţiu financiar de raportare, aceste entităţi analizează indicatorii
determinaţi din situaţiile financiare ale exerciţiului financiar precedent şi
indicatorii determinaţi pe baza datelor din contabilitate şi a balanţei de
verificare încheiate la sfârşitul exerciţiului financiar curent, întocmind
situaţii financiare anuale în funcţie de criteriile de mărime înregistrate,
utilizându-se cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României,
valabil la data încheierii exerciţiului financiar.
(6) Pentru întocmirea situaţiei modificărilor
capitalului propriu, a situaţiei fluxurilor de numerar şi a notelor explicative
la situaţiile financiare anuale sunt avute în vedere prevederile
reglementărilor contabile aplicabile.
Art. 4. - (1) Potrivit Legii nr. 82/1991, republicată,
situaţiile financiare anuale trebuie însoţite de o declaraţie scrisă de asumare
a răspunderii conducerii entităţii pentru întocmirea situaţiilor financiare
anuale potrivit reglementărilor contabile aplicabile. Informaţiile cuprinse în
această declaraţie sunt cele prevăzute de Legea nr. 82/1991, republicată.
(2) Potrivit art. 29 alin. (1) din Legea nr. 82/1991,
republicată, situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de raportul administratorilor,
raportul de audit sau raportul comisiei de cenzori, după caz, şi de propunerea
de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.
Art. 5. - (1) Situaţiile financiare anuale sunt semnate
de persoanele în drept, cuprinzând: numele şi prenumele persoanei care le-a
întocmit, înscrise în clar, calitatea acesteia (directorul economic,
contabilul-şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această
funcţie, potrivit legii, persoană autorizată potrivit legii, membră a Corpului
Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România) şi numărul de
înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.
(2) Prin altă persoană împuternicită să
îndeplinească această funcţie se înţelege orice persoană angajată, potrivit
legii, care îndeplineşte condiţiile prevăzute de Legea nr. 82/1991,
republicată.
Art. 6. - (1) Situaţiile financiare anuale sunt
întocmite conform reglementărilor contabile aplicabile, pe baza balanţei de
verificare a conturilor sintetice.
(2) Entităţile completează datele de identificare
(denumirea entităţii, adresa, numărul de telefon şi numărul de înmatriculare la
registrul comerţului), precum şi datele referitoare la încadrarea corectă în
forma de proprietate şi codul unic de înregistrare, citeţ, fără a se folosi
prescurtări sau iniţiale. In căsuţe se vor trece codurile care delimitează
încadrarea entităţii.
(3) Entităţile completează codul privind activitatea,
cod format din 4 cifre (clase de activităţi), din Clasificarea activităţilor
din economia naţională - CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997,
cu modificările ulterioare.
Art. 7. - (1) In scopul întocmirii situaţiilor
financiare anuale, entităţile care optează pentru un exerciţiu financiar
diferit de anul calendaristic au următoarele obligaţii pentru primul exerciţiu
financiar diferit de anul calendaristic:
a) să întocmească, să aprobe şi să depună la oficiile
registrului comerţului, potrivit legii, situaţii financiare anuale întocmite la
data stabilită în condiţiile prevăzute la art. 27 alin. (3) din Legea nr.
82/1991, republicată;
b) să asigure comparabilitatea informaţiilor
referitoare la solduri, rulaje şi alte informaţii cuprinse în situaţiile
financiare anuale întocmite pentru primul exerciţiu financiar diferit de anul
calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată.
In acest scop, informaţiile respective trebuie să acopere întotdeauna o
perioadă de 12 luni, respectiv 365 de zile, cu excepţia entităţilor înfiinţate
în cursul exerciţiului financiar. De asemenea, la întocmirea bilanţului,
respectiv a bilanţului prescurtat, pe lângă sumele corespunzătoare celor două
perioade consecutive se vor înscrie şi soldurile la data de 1 ianuarie a
exerciţiului financiar precedent celui la care se referă situaţiile financiare
anuale, potrivit structurii formularului de bilanţ, respectiv bilanţ
prescurtat, prevăzut în anexă.
(2) Pentru situaţiile financiare întocmite începând cu
al doilea exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, entităţile care
fac obiectul prezentului ordin vor respecta formatul prevăzut pentru acestea în
reglementările contabile aplicabile.
Art. 8. - Entităţile care au optat pentru un exerciţiu
financiar diferit de anul calendaristic şi care nu au desfăşurat activitate de
la data înfiinţării până la sfârşitul exerciţiului financiar nu întocmesc
situaţii financiare anuale, urmând să depună în acest sens o declaraţie pe
propria răspundere a persoanei care are obligaţia gestionării entităţii,
conform prevederilor legale.
Art. 9. - Formatul electronic al situaţiilor financiare
anuale pentru entităţile care au optat pentru exerciţiu financiar diferit de
anul calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991,
republicată, conţinând formularistica necesară şi programul de verificare cu documentaţia
de utilizare aferentă, se obţine prin folosirea Programului de asistenţă
elaborat de Ministerul Finanţelor Publice, aplicabil entităţilor prevăzute în
prezentul ordin. Programul de asistenţă este pus la dispoziţia entităţilor
gratuit de unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice sau poate
fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice, de la
adresa www.mfinante.ro. Acest program este elaborat distinct de Programul de
asistenţă aplicabil pentru întocmirea raportărilor anuale la 31 decembrie 2009
de către entităţile care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul
calendaristic, potrivit art. 27 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicată.
Art. 10. - Răspunderea pentru aplicarea corespunzătoare
a prevederilor prezentului ordin revine administratorului sau altei persoane
care are obligaţia gestionării entităţii.
Art. 11. - Prezentul ordin se publică în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanţelor publice,
Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu
ANEXĂ*)
STRUCTURA
formularelor de bilanţ, respectiv bilanţ prescurtat
şi cont de profit şi pierdere, cuprinse în situaţiile financiare anuale,
respectiv situaţiile financiare anuale simplificate
Judeţul______________________|_|_|
Entitate ________________________
Adresa: localitatea________________
sectorul____, str._______, nr.______
bl._____sc._____, ap.____________
Telefon___________, fax__________
Număr din registrul comerţului_______
Forma de proprietate_________________|_|_|
Activitatea preponderentă
(denumire clasă CAEN)__________________
Cod clasă CAEN_________________|__|__|__|__|
Cod unic de înregistrare
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
BILANŢ****
la data de........
-
lei -
|
Denumirea elementului
|
Nr. rd.
|
Sold la:
|
|
01.ianuarie.AAAA
|
ZZ.LLAAAA
|
ZZ.LL.AA AA
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
3
|
|
A.
|
ACTIVE IMOBILIZATE
|
|
|
|
|
|
|
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE
|
|
|
|
|
|
1. Cheltuieli de constituire (ct. 201 - 2801)
|
01
|
|
|
|
|
2. Cheltuieli de dezvoltare (ct. 203-2803-2903)
|
02
|
|
|
|
|
3. Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi
active similare şi alte imobilizări necorporale
(ct. 205 + 208 - 2805 - 2808 - 2905 - 2908)
|
03
|
|
|
|
|
4. Fond comercial (ct. 2071 - 2807 - 2907)
|
04
|
|
|
|
|
5. Avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie
(ct. 233 + 234 - 2933)
|
05
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 01 la 05)
|
06
|
|
|
|
|
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
|
|
|
|
|
|
1. Terenuri si construcţii
(ct. 211 +212-2811 -2812-2911 -2912)
|
07
|
|
|
|
|
2. Instalaţii tehnice si maşini (ct. 213+ 223-2813-2913)
|
08
|
|
|
|
|
3. Alte instalaţii, utilaje si mobilier (ct. 214 + 224-2814-2914)
|
09
|
|
|
|
|
4. Avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie
(ct. 231 + 232 - 2931)
|
10
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 07 la 10)
|
11
|
|
|
|
|
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
|
|
|
|
|
|
1. Actiuni detinute la entităţile afiliate (ct. 261 - 2961)
|
12
|
|
|
|
|
2. Imprumuturi acordate entităţilor afiliate (ct. 2671 + 2672 -
2964)
|
13
|
|
|
|
|
3. Interese de participare (ct. 263 - 2962)
|
14
|
|
|
|
|
4. Imprumuturi acordate entităţilor de care compania este legată
în virtutea intereselor de participare (ct. 2673 + 2674 - 2965)
|
15
|
|
|
|
*) Anexa este reprodusă în facsimil.
|
|
5. Investiţii deţinute ca imobilizări (ct. 265-2963)
|
16
|
|
|
|
|
6. Alte împrumuturi
(ct. 2675* + 2676* + 2678* + 2679* - 2966* - 2968*)
|
17
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 12 la 17)
|
18
|
|
|
|
|
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 06 + 11 + 18)
|
19
|
|
|
|
|
B.
|
ACTIVE CIRCULANTE
|
|
|
|
|
|
|
I. STOCURI
|
|
|
|
|
|
1. Materii prime si materiale consumabile
(ct. 301 + 321 + 302 + 322 + 303 + 323 +/-308 + 351 + 358 + 381 +
328 +/- 388 - 391 -392 - 3951 - 3958 - 398)
|
20
|
|
|
|
|
2. Producţia în curs de execuţie
(ct. 331 + 332 + 341 +/- 348* - 393 - 3941 - 3952)
|
21
|
|
|
|
|
3. Produse finite si mărfuri
(ct. 345 + 346 +/-348* + 354 + 356 + 357 + 361 + 326 +/- 368 +
371 + 327 +/- 378 - 3945 - 3946 - 3953 - 3954 - 3956 - 3957 - 396 - 397 -
4428)
|
22
|
|
|
|
|
4. Avansuri pentru cumpărări de stocuri (ct. 4091)
|
23
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 20 la 23)
|
24
|
|
|
|
|
II. CREANŢE
(Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de
un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element)
|
|
|
|
|
|
1. Creanţe comerciale1
(ct. 2675* + 2676* + 2678* + 2679* - 2966* -
2968* + 4092 + 411 + 413 + 418 - 491)
|
25
|
|
|
|
|
2. Sume de încasat de la entităţile afiliate (ct. 451**-495*)
|
26
|
|
|
|
|
3. Sume de încasat de la entităţile de care compania este legată
în virtutea intereselor de participare (ct. 453 - 495*)
|
27
|
|
|
|
|
4. Alte creanţe
(ct. 425 + 4282 + 431** + 437** + 4382 + 441** + 4424 + 4428** +
444** + 445 + 446** + 447** + 4482 + 4582 + 461 + 473** - 496 + 5187)
|
28
|
|
|
|
|
5. Capital subscris şi nevărsat (ct. 456 - 495*)
|
29
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 25 la 29)
|
30
|
|
|
|
|
III. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT
|
|
|
|
|
|
1. Actiuni detinute la entităţile afiliate (ct. 501 -591)
|
31
|
|
|
|
|
2. Alte investiţii pe termen scurt
(ct. 505 + 506 + 508 - 595 - 596 - 598 + 5113 + 5114)
|
32
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 31 + 32)
|
33
|
|
|
|
|
IV. CASA SI CONTURI LA BĂNCI
(ct. 5112 +'512 + 531 + 532 + 541 + 542)
|
34
|
|
|
|
|
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 24 + 30 + 33 + 34)
|
35
|
|
|
|
|
C.
|
CHELTUIELI IN AVANS (ct. 471)
|
36
|
|
|
|
1 Sumele înscrise
la acest rând şi preluate din conturile 2675 la 2679 reprezintă creanţele
aferente contractelor de leasing financiar şi altor contracte asimilate, precum
şi alte creanţe imobilizate, scadente într-o perioadă mai mică de 12 luni.
|
D.
|
DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE INTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA
UN AN
|
|
|
|
|
|
1. Imprumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentandu-se
separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile
(ct. 161 + 1681 -169)
|
37
|
|
|
|
|
2. Sume datorate instituţiilor de credit (ct. 1621 + 1622 + 1624
+ 1625 + 1627 + 1682+5191 +5192 + 5198)
|
38
|
|
|
|
|
3. Avansuri încasate în contul comenzilor (ct. 419)
|
39
|
|
|
|
|
4. Datorii comerciale - furnizori (ct. 401 + 404 + 408)
|
40
|
|
|
|
|
5. Efecte de comerţ de plătit (ct. 403 + 405)
|
41
|
|
|
|
|
6. Sume datorate entităţilor afiliate
(ct. 1661 + 1685 + 2691'+ 451***)
|
42
|
|
|
|
|
7. Sume datorate entităţilor de care compania este legată în
virtutea intereselor de participare (ct. 1663 + 1686 + 2692 + 453***)
|
43
|
|
|
|
|
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind
asigurările sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2693 + 421 + 423 + 424 +
426 + 427 + 4281 + 431*** + 437"* + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** +
444*** + 446*** + 447*** + 4431 + 455 + 456*** + 457 + 4581 + 462 + 473*** +
509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197)
|
44
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 37 la 44)
|
45
|
|
|
|
|
E.
|
ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE (rd. 35 + 36 - 45 -
63)
|
46
|
|
|
|
|
F.
|
TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
(rd. 19 + 46)
|
47
|
|
|
|
|
G.
|
DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE INTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE
UN AN
|
|
|
|
|
|
1. Imprumuturi din emisiunea de obligaţiuni, prezentandu-se
separat împrumuturile din emisiunea de obligaţiuni convertibile
(ct. 161 +1681 -169)
|
48
|
|
|
|
|
2. Sume datorate instituţiilor de credit
(ct. 1621 + 1622 + 1624 + 1625 + 1627 + 1682 + 5191 +5192 + 5198)
|
49
|
|
|
|
|
3. Avansuri încasate în contul comenzilor (ct. 419)
|
50
|
|
|
|
|
4. Datorii comerciale - furnizori (ct. 401 + 404 + 408)
|
51
|
|
|
|
|
5. Efecte de comerţ de plătit (ct. 403 + 405)
|
52
|
|
|
|
|
6. Sume datorate entităţilor afiliate (ct. 1661 + 1685 +
2691'+451***)
|
53
|
|
|
|
|
7. Sume datorate entităţilor de care compania este legată în
virtutea intereselor de participare (ct. 1663 + 1686 + 2692 + 453***)
|
54
|
|
|
|
|
8. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale şi datoriile privind
asigurările sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2693 + 421 + 423 + 424 +
426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444***
+ 446*** + 447*** + 4481 + 455 + 456*** + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 +
|
55
|
|
|
|
|
|
5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197)
|
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 48 la 55)
|
56
|
|
|
|
|
H.
|
PROVIZIOANE
|
|
|
|
|
|
1. Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare (ct. 1515)
|
57
|
|
|
|
|
2. Provizioane pentru impozite (ct. 1516)
|
58
|
|
|
|
|
3. Alte provizioane (ct. 1511 + 1512 + 15132 + 1514+
1518)
|
59
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 57 la 59)
|
60
|
|
|
|
|
I.
|
VENITURI IN AVANS
|
|
|
|
|
|
1. Subvenţii pentru investiţii (ct. 475)
|
61
|
|
|
|
|
2. Venituri înregistrate în avans (ct. 472) (rd. 63 + 64), din
care:
|
62
|
|
|
|
|
Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (ct. 472*)
|
63
|
|
|
|
|
Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (ct. 472*)
|
64
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 61 + 62)
|
65
|
|
|
|
|
J.
|
CAPITAL SI REZERVE
|
|
|
|
|
|
I. CAPITAL
|
|
|
|
|
|
1. Capital subscris vărsat (ct. 1012)
|
66
|
|
|
|
|
2. Capital subscris nevărsat (ct. 1011)
|
67
|
|
|
|
|
3. Patrimoniul regiei (ct. 1015)
|
68
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 66 la 68)
|
69
|
|
|
|
|
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)
|
70
|
|
|
|
|
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)
|
71
|
|
|
|
|
IV. REZERVE
|
|
|
|
|
|
1. Rezerve legale (ct. 1061)
|
72
|
|
|
|
|
2. Rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063)
|
73
|
|
|
|
|
3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din
reevaluare (ct. 1065)
|
74
|
|
|
|
|
4. Alte rezerve (ct. 1068)
|
75
|
|
|
|
|
TOTAL (rd. 72 la 75)
|
76
|
|
|
|
|
Acţiuni proprii (ct. 109)
|
77
|
|
|
|
|
Câştiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141)
|
78
|
|
|
|
|
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149)
|
79
|
|
|
|
|
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă) (ct. 117)
|
SOLD C
|
80
|
|
|
|
|
SOLD D
|
81
|
|
|
|
|
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR (ct. 121)
|
SOLD C
|
82
|
|
|
|
|
SOLD D
|
83
|
|
|
|
|
Repartizarea profitului (ct. 129)
|
84
|
|
|
|
|
CAPITALURI PROPRII -TOTAL
(rd. 69 + 70 + 71 + 76 - 77 + 78 - 79 + 80 - 81 + 82 - 83 - 84)
|
85
|
|
|
|
|
Patrimoniul public (ct. 1016)
|
86
|
|
|
|
|
CAPITALURI - TOTAL (rd. 85 + 86)
|
87
|
|
|
|
2 Acest cont apare
la entităţile care au aplicat Reglementările contabile armonizate cu
Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene şi cu Standardele Internaţionale
de Contabilitate aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr.
94/2001, prevederile pct. 92 alin. (3) din Reglementările contabile
conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene, aprobate prin
Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările şi
completările ulterioare, precum şi la cele care aplică prevederile pct. 105
alin. (4) din Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunităţilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor
publice nr. 3.055/2009.
Notă: Prin ZZ.LL.AAAA se înţelege data
(ziua.tuna.anul) pentru care se întocmesc situapi financiare anuale în
condiţiile în care exercitiul financiar este diferit de anul calendaristic,
potrivit ari. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată.
*) Conturi de repartizat după natura elementelor
respective.
**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
***) Solduri creditoare ale conturilor respective.
****) Acest format este valabil numai pentru primul
exerciţiu financiar de întocmire a situaţiilor financiare anuale în condiţiile
prevăzute la art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991,
republicată, In acest caz, coloanele 1 şi 2 cuprind solduri corespunzătoare
exerciţiului financiar anterior celui de raportare.
In următoarele exerciţii financiare, formatul
bilanţului este cel prevăzut de Reglementările contabile conforme cu Directiva
a IV-a a Comunităţilor Economice Europene, parte componentă a Reglementărilor
contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finanţelor publice nr. 3.055/2009.
ADMINISTRATOR,
Numele şi prenumele___________
Semnătura___________________
Ştampila unităţii
ÎNTOCMIT,
Numele şi prenumele _______________
Calitatea ________________________
Semnătura_______________________
Nr. de înregistrare în organismul profesional
Judeţul______________________|_|_|
Entitate ________________________
Adresa: localitatea________________
sectorul____, str._______, nr.______
bl._____sc._____, ap.____________
Telefon___________, fax__________
Număr din registrul comerţului_______
Forma de proprietate_________________|_|_|
Activitatea preponderentă
(denumire clasă CAEN)__________________
Cod clasă CAEN _________________|__|__|__|__|
Cod unic de înregistrare
|__|__|__|__|__|__|__|__|__|__|
BILANŢ PRESCURTAT****
la data de...
- lei -
|
Denumirea elementului
|
Nr. rd.
|
Sold la:
|
|
01. ianuarie. AAAA
|
ZZ.LL.AAAA
|
ZZ.LLAAAA
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
3
|
|
A.
|
ACTIVE IMOBILIZATE
|
|
|
|
|
|
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE
(ct. 201 + 203 + 205 + 2071 + 208 + 233 +234 -280 - 290 - 2933)
|
01
|
|
|
|
|
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
(ct. 211 +212 + 213 + 214 + 223 + 224 + 231 +232-281 -291 -2931)
|
02
|
|
|
|
|
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
(ct. 261 + 263 + 265 + 267* - 296*)
|
03
|
|
|
|
|
ACTIVE IMOBILIZATE -TOTAL (rd. 01 la 03)
|
04
|
|
|
|
|
B.
|
ACTIVE CIRCULANTE
|
|
|
|
|
|
I. STOCURI
(ct. 301 + 321 + 302 + 322 + 303 + 323 +/- 308 + 328 + 331 + 332
+ 341 + 345 + 346 +/- 348 + 351 + 354 + 356 + 357 + 358 + 361 + 326 +/- 368 +
371 + 327 +/- 378 + 381 +/- 388 - 391 - 392 - 393 - 394 - 395 - 396 - 397 -
398 + 4091 - 4428)
|
05
|
|
|
|
|
II. CREANŢE3
(Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de
un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element)
(ct. 267* - 296* + 4092 + 411 + 413 + 418 + 425 + 4282 + 431** +
437** + 4382 + 441** + 4424 + 4428** + 444** + 445 + 446** + 447** + 4482 +
451** + 453** + 456** + 4582 + 461 + 473** - 491 - 495 - 496 + 5187)
|
06
|
|
|
|
|
III. INVESTIŢII PE TERMEN SCURT
(ct. 501 + 505 + 506 + 508 + 5113 + 5114-591 -595-596 - 598)
|
07
|
|
|
|
|
IV. CASA SI CONTURI LA BĂNCI
(ct. 5112+'512+ 531 +532 + 541 +542)
|
08
|
|
|
|
|
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 05 la 08)
|
09
|
|
|
|
3 Sumele înscrise
la acest rând şi preluate din contul 267 reprezintă creanţele aferente
contractelor de leasing financiar şi altor contracte asimilate, precum şi alte
creanţe imobilizate, scadente într-o perioadă mai mică de 12 luni.
|
C.
|
CHELTUIELI IN AVANS (ct. 471)
|
10
|
|
|
|
|
D.
|
DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE INTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA
UN AN
(ct. 161 +162+166+167+168-169+269 + 401 +403 + 404 + 405 + 408 +
419 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431*** + 437*** + 4381 + 441*** +
4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 451*** + 453*** + 455 +
456*** + 457 + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186 + 519)
|
11
|
|
|
|
|
E.
|
ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE (rd. 09+ 10-11 -19)
|
12
|
|
|
|
|
F.
|
TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04 + 12)
|
13
|
|
|
|
|
G.
|
DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE INTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE
UN AN (ct. 161 +162+ 166 + 167 + 168-169 + 269 +
401 +403 + 404 + 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 +
431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 + 4428*** + 444*** + 446*** + 447*** +
4481 + 451*** + 453*** + 455 + 456*** + 4581 + 462 + 473*** + 509 + 5186+519)
|
14
|
|
|
|
|
H.
|
PROVIZIOANE (ct 151)
|
15
|
|
|
|
|
I.
|
VENITURI IN AVANS (rd. 17+ 18), din care:
|
16
|
|
|
|
|
Subvenţii pentru investiţii (ct. 475)
|
17
|
|
|
|
|
Venituri înregistrate în avans (ct. 472) -total (rd. 19+ 20), din
care:
|
18
|
|
|
|
|
Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (ct. 472*)
|
19
|
|
|
|
|
Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (ct. 472*)
|
20
|
|
|
|
|
J.
|
CAPITAL SI REZERVE
|
|
|
|
|
|
I. CAPITAL (rd. 22 la 24), din care:
|
21
|
|
|
|
|
- capital subscris vărsat (ct. 1012)
|
22
|
|
|
|
|
- capital subscris nevărsat (ct.
1011)
|
23
|
|
|
|
|
- patrimoniul regiei (ct. 1015)
|
24
|
|
|
|
|
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)
|
25
|
|
|
|
|
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct.
105)
|
26
|
|
|
|
|
IV. REZERVE (ct. 106)
|
27
|
|
|
|
|
Acţiuni proprii (ct. 109)
|
28
|
|
|
|
|
Câştiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct.141)
|
29
|
|
|
|
|
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149)
|
30
|
|
|
|
|
V. PROFITUL SAU PIERDEREA
REPORTAT(Ă) (ct. 117)
|
SOLD C
|
31
|
|
|
|
|
SOLD D
|
32
|
|
|
|
|
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIŢIULUI FINANCIAR (ct. 121)
|
SOLD C
|
33
|
|
|
|
|
SOLD D
|
34
|
|
|
|
|
Repartizarea profitului (ct. 129)
|
35
|
|
|
|
|
CAPITALURI PROPRII -TOTAL
(rd. 21 + 25 + 26 + 27 - 28 + 29 - 30 + 31 - 32 + 33 - 34 - 35)
|
36
|
|
|
|
|
Patrimoniul public (ct. 1016)
|
37
|
|
|
|
|
CAPITALURI -TOTAL (rd. 36 + 37)
|
38
|
|
|
|
Notă: Prin ZZ.LL.AAAA se înţelege data
(ziua.luna.anul) pentru care se întocmesc situaţii financiare anuale în
condiţiile în care exerciţiul financiar este diferit de anul calendaristic,
potrivit art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată.
*) Conturi de repartizat după natura elementelor
respective.
**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
***) Solduri creditoare ale conturilor respective.
****) Acest format este valabil numai pentru primul
exerciţiu financiar de întocmire a situaţiilor financiare anuale în condiţiile
prevăzute la art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991,
republicată. In acest caz, coloanele 1 şi 2 cuprind solduri corespunzătoare
exerciţiului financiar anterior celui de raportare.
In următoarele exerciţii financiare, formatul
bilanţului prescurtat este cel prevăzut de Reglementările contabile conforme cu
Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene, parte componentă a
Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin
Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 3055/2009.
ADMINISTRATOR,
Numele şi prenumele___________
Semnătura___________________
Ştampila unităţii
ÎNTOCMIT,
Numele şi prenumele _______________
Calitatea_________________________
Semnătura________________________
Nr. de înregistrare în organismul profesional
CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE
la data de.......
-
lei -
|
Denumirea indicatorilor
|
Nr. rd.
|
Exerciţiul financiar precedent de
la ZZ.LL.AAAA - la ZZ.LL.AAAA
|
Exerciţiul financiar curent de la
ZZ.LL.AAAA - la ZZ.LL.AAAA
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
|
1.
|
Cifra de afaceri netă (rd. 02+ 03-04+ 05+ 06)
|
01
|
|
|
|
Producţia vândută
(ct. 701 + 702 + 703 + 704 + 705 + 706 + 708)
|
02
|
|
|
|
Venituri din vânzarea mărfurilor (ct. 707)
|
03
|
|
|
|
Reduceri comerciale acordate (ct. 709)
|
04
|
|
|
|
Venituri din dobânzi înregistrate de entităţile radiate din
Registrul general şi care mai au în derulare contracte de leasing (ct. 766*)
|
05
|
|
|
|
Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri
nete
(ct. 7411)
|
06
|
|
|
|
2.
|
Venituri aferente costului producţiei în curs de execuţie (ct.
711+712)
Sold C
|
07
|
|
|
|
Sold D
|
08
|
|
|
|
3.
|
Producţia realizată de entitate pentru scopurile sale proprii şi
capitalizată (ct. 721 + 722)
|
09
|
|
|
|
4.
|
Alte venituri din exploatare (ct. 758 + 7417)
|
10
|
|
|
|
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd.01 +07-08 + 09 + 10)
|
11
|
|
|
|
5.
|
a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile (ct.
601 + 602 - 7412)
|
12
|
|
|
|
Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608)
|
13
|
|
|
|
b) Alte cheltuieli externe (cu energie si apă) (ct. 605-7413)
|
14
|
|
|
|
c) Cheltuieli privind mărfurile (ct. 607)
|
15
|
|
|
|
|
Reduceri comerciale primite (ct. 609)
|
16
|
|
|
|
6.
|
Cheltuieli cu personalul (rd. 18 + 19), din care:
|
17
|
|
|
|
a) Salarii si indemnizaţii4
(ct. 641 + 642 + 643 + 644 - 7414)
|
18
|
|
|
|
b) Cheltuieli cu asigurările si protecţia socială (ct. 645-7415)
|
19
|
|
|
|
7.
|
a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi
necorporale (rd. 21 - 22)
|
20
|
|
|
|
a.1) Cheltuieli (ct. 6811 +6813)
|
21
|
|
|
|
a.2) Venituri (ct. 7813)
|
22
|
|
|
|
b) Ajustări de valoare privind activele circulante (rd. 24 - 25)
|
23
|
|
|
|
b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814)
|
24
|
|
|
|
b.2) Venituri (ct. 754 + 7814)
|
25
|
|
|
|
8.
|
Alte cheltuieli de exploatare (rd. 27 la 30)
|
26
|
|
|
|
8.1. Cheltuieli privind prestaţiile externe
(ct. 611 + 612 + 613 + 614'+ 621 + 622 + 623 +
624 + 625 + 626 + 627 + 628 - 7416)
|
27
|
|
|
|
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi varsaminte asimilate
(ct. 635)
|
28
|
|
|
|
8.3. Alte cheltuieli (ct. 652 + 658)
|
29
|
|
|
|
Cheltuieli cu dobânzile de refinanţare înregistrate de entităţile
radiate din Registrul general şi care mai au în derulare contracte de leasing
(ct. 666*)
|
30
|
|
|
|
Ajustări privind provizioanele (rd. 32 - 33)
|
31
|
|
|
|
-Cheltuieli (ct. 6812)
|
32
|
|
|
|
-Venituri (ct. 7812)
|
33
|
|
|
|
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 12 la 15 -16 + 17 + 20 + 23
+ 26 + 31)
|
34
|
|
|
|
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:
|
|
|
|
|
|
-Profit (rd. 11-34)
|
35
|
|
|
|
-Pierdere (rd. 34-11)
|
36
|
|
|
|
9.
|
Venituri din interese de participare (ct. 7611 +7613)
|
37
|
|
|
|
- din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate
|
38
|
|
|
|
10
|
Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din
activele imobilizate (ct. 763)
|
39
|
|
|
|
- din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate
|
40
|
|
|
|
11
|
Venituri din dobânzi (ct. 766*)
|
41
|
|
|
|
- din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate
|
42
|
|
|
|
|
Alte venituri financiare
(ct. 762 + 764 + 765 + 767 + 768)
|
43
|
|
|
|
VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 37 + 39 + 41 + 43)
|
44
|
|
|
|
12
|
Ajustări de valoare privind imobilizările financiare şi
investiţiile financiare deţinute ca active circulante (rd. 46 - 47)
|
45
|
|
|
|
- Cheltuieli (ct. 686)
|
46
|
|
|
|
-Venituri (ct. 786)
|
47
|
|
|
|
13
|
Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666* - 7418)
|
48
|
|
|
|
- din care, cheltuielile în relaţia cu entităţile afiliate
|
49
|
|
|
|
Alte cheltuieli financiare
(ct. 663 + 664 + 665 + 667 + 668)
|
50
|
|
|
4 La acest rând se
cuprind şi drepturile colaboratorilor, stabilite potrivit legislaţiei muncii,
care se preiau din rulajul debitor al contului 621 "Cheltuieli cu
colaboratorii", analitic "Colaboratori persoane fizice".
|
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 45+ 48+ 50)
|
51
|
|
|
|
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(A):
|
|
|
|
|
|
- Profit (rd. 44 - 51)
|
52
|
|
|
|
- Pierdere (rd. 51 -44)
|
53
|
|
|
|
14
|
PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(A):
|
|
|
|
|
-Profit (rd. 11 +44-34-51)
|
54
|
|
|
|
- Pierdere (rd. 34 + 51 -11-44)
|
55
|
|
|
|
15
|
Venituri extraordinare (ct. 771)
|
56
|
|
|
|
16
|
Cheltuieli extraordinare (ct. 671)
|
57
|
|
|
|
17
|
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ:
|
|
|
|
|
- Profit (rd. 56 - 57)
|
58
|
|
|
|
- Pierdere (rd. 57 - 56)
|
59
|
|
|
|
VENITURI TOTALE (rd. 11+44 + 56)
|
60
|
|
|
|
CHELTUIELI TOTALE (rd. 34 + 51 + 57)
|
61
|
|
|
|
|
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(A):
|
|
|
|
|
-Profit (rd. 60-61)
|
62
|
|
|
|
- Pierdere (rd. 61-60)
|
63
|
|
|
|
18
|
Impozitul pe profit (ct. 691)
|
64
|
|
|
|
19
|
Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct. 698)
|
65
|
|
|
|
20
|
PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A)A EXERCIŢIULUI FINANCIAR:
|
|
|
|
|
-Profit (rd. 62-64-65)
|
66
|
|
|
|
- Pierdere
(rd. 63+ 64+ 65);
(rd. 64+ 65-62)
|
67
|
|
|
Notă: Prin ZZ.LLAAAA se înţelege data
(ziua.luna.anul) pentru care se întocmesc situaţii financiare anuale în
condipile în care exercipul financiar este diferit de anul calendaristic,
potrivit art. 27 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată.
*) Conturi de
repartizat după natura elementelor respective.
ADMINISTRATOR,
Numele şi prenumele___________
Semnătura___________________
Ştampila unităţii
INTOCMIT,
Numele şi prenumele __________________
Calitatea _________________________
Semnătura__________________________
Nr. de înregistrare în organismul profesional