ORDIN Nr. 1199
din 16 aprilie 2008
privind normele metodologice
de aplicare a prevederilor art. 8 alin. (1) din Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr. 37/2008 privind reglementarea unor masuri financiare in domeniul
bugetar
ACT EMIS DE:
MINISTERUL ECONOMIEI SI FINANTELOR
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 329 din 25 aprilie 2008
In temeiul prevederilor art. 8 alin. (2) din Ordonanţa
de urgenţă a Guvernului nr. 37/2008 privind reglementarea unor măsuri
financiare în domeniul bugetar,
în baza art. 11 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr.
386/2007 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Economiei şi
Finanţelor, cu modificările şi completările ulterioare, şi a art. 19 lit. d)
din Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările ulterioare,
ministrul economiei şi finanţelor emite următorul ordin:
Art. 1. - (1) Sumele aferente
unor plăţi efectuate din bugetele anilor precedenţi, care se restituie în anii
următori celui în care acestea au fost efectuate, se restituie în conturile de
cheltuieli bugetare sau de disponibilităţi, după caz, ale instituţiilor publice
care au efectuat plăţile respective.
(2) Conturile de cheltuieli bugetare în care se
restituie sumele prevăzute la alin. (1) se deschid la unităţile Trezoreriei
Statului la solicitarea instituţiilor publice beneficiare, pe capitole de
cheltuieli bugetare corespunzătoare celor din care au fost efectuate plăţile în
anii precedenţi şi pe titlul de cheltuieli 85 „Plăţi efectuate în anii
precedenţi şi recuperate în anul curent".
Art. 2. - Pe baza extraselor conturilor prevăzute la
art. 1, eliberate de unităţile Trezoreriei Statului, instituţiile publice vor
evidenţia sumele astfel încasate, la capitolul şi subcapitolul din care au fost
efectuate plăţile în anii precedenţi, iar, în cadrul acestora, la titlul 85
„Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent" şi la
articolul 85.01 „Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul
curent".
Art. 3. - (1) Până la data de 15 mai 2008, unităţile
Trezoreriei Statului vor transmite instituţiilor publice pe seama cărora au
fost încasate în anul 2008 sume în contul de venituri al bugetului de stat
20.30.01.03 „Venituri ale bugetului de stat - Restituiri de fonduri din
finanţarea bugetară a anilor precedenţi" copii ale extraselor de cont în
care au fost încasate sumele respective.
(2) In termen de 5 zile de la
primirea extraselor de cont, instituţiile publice care au încasat în anul 2008
sume aferente unor plăţi efectuate în anii precedenţi vor solicita unităţilor
Trezoreriei Statului deschiderea conturilor corespunzătoare de cheltuieli
prevăzute la art. 1 şi virarea pe bază de ordin de plată pentru Trezoreria
Statului (OPT) a sumelor respective, din contul de venituri bugetare în care
aceste sume au fost încasate, în conturile corespunzătoare de cheltuieli.
(3) Până la data de 30 mai 2008, instituţiile publice
care nu au primit de la unităţile Trezoreriei Statului extrase de cont conform
prevederilor alin. (1), dar care deţin copii ale documentelor de plată prin
care le-au fost restituite în anul 2008 sume provenind din finanţarea bugetară
a anilor precedenţi, vor solicita unităţilor Trezoreriei Statului în contul cărora
au fost virate sumele respective transferul acestor sume în conturile
corespunzătoare de cheltuieli bugetare sau de disponibilităţi, după caz.
Solicitarea va cuprinde date privind denumirea plătitorului, numărul/data
documentului de plată prin care s-a virat suma, suma plătită, codul IBAN al
contului în care s-a efectuat plata, codul IBAN al contului instituţiei publice
în care va fi transferată suma.
(4) In termen de 5 zile de la
primirea solicitărilor prevăzute la alin.(3), unităţile Trezoreriei Statului
vor verifica dacă sumele respective au fost încasate în contul de venituri al
bugetului de stat şi vor
efectua transferul pe bază de ordin de plată pentru Trezoreria Statului (OPT) a
sumelor în conturile indicate de instituţiile publice.
(5) La data de 16 iunie 2008, sumele încasate în contul
de venituri al bugetului de stat 20.30.01.03 „Venituri ale bugetului de stat -
Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi", pentru
care nu pot fi identificate instituţiile publice beneficiare şi pentru care nu
au fost primite solicitări în conformitate cu prevederile alin. (3), se
transferă de către unităţile Trezoreriei Statului în contul 23.57.01.85
„Cheltuieli ale bugetului de stat - Plăţi efectuate în anii precedenţi şi
recuperate în anul curent", deschis la Trezoreria operativă centrală pe
numele Ministerului Economiei şi Finanţelor - Acţiuni generale.
Art. 4. - (1) Sumele încasate în anul 2008 la bugetul
asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor
pentru şomaj şi bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate, la subcapitolul 30.00.03 „Restituiri de fonduri din finanţarea
bugetară a anilor precedenţi", în care câmpul „00" se codifică în
funcţie de bugetul la care se încasează sumele respective, se transferă de
către instituţiile publice pe numele cărora au fost deschise conturile
respective, până la data de 30 mai 2008, în conturile corespunzătoare de
cheltuieli bugetare prevăzute la art. 1.
(2) Eventualele sume rămase nedistribuite în conturile
de venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor
pentru şomaj şi bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate, aferente subcapitolului 30.00.03 „Restituiri de fonduri din
finanţarea bugetară a anilor precedenţi", în care câmpul „00" se
codifică în funcţie de bugetul la care se încasează sumele respective, se
transferă pe bază de ordin de plată pentru Trezoreria Statului (OPT) de către
instituţiile publice pe numele cărora au fost deschise aceste conturi, la data
de 16 iunie 2008, în următoarele conturi de cheltuieli bugetare:
- pentru bugetul asigurărilor sociale de stat: contul
25.57.03.85 „Cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat - Plăţi
efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent";
- pentru bugetul asigurărilor pentru şomaj: contul
29.57.04.85 „Cheltuieli ale bugetului asigurărilor pentru şomaj - Plăţi
efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent";
- pentru bugetul Fondului
naţional unic de asigurări sociale de sănătate: contul 27.57.05.85 „Cheltuieli
ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate - Plăţi
efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent".
Art. 5 - (1) Până la data de 15 mai 2008, ordonatorii
principali de credite ai bugetelor locale vor efectua transferul sumelor
încasate în anul 2008, aferente unor plăţi efectuate în anii anteriori din
bugetul propriu al unităţii administrativ-teritoriale, din contul 21.30.02.03 „Venituri ale bugetului local - Restituiri
de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi" în contul de
cheltuieli al bugetului local 24.xx.02.85 „Cheltuieli ale bugetului local - Capitol de cheltuieli - Plăţi
efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent", în care „xx.02" reprezintă capitolul de
cheltuieli din care au fost dispuse plăţile respective .
(2) In cazul în care în contul 21.30.02.03 „Venituri
ale bugetului local - Restituiri de fonduri din finanţarea
bugetară a anilor precedenţi" au fost încasate sume aferente unor plăţi
efectuate în anii anteriori din bugetele instituţiilor publice sau serviciilor
publice de subordonare locală, cu personalitate juridică, unităţile
administrativ-teritoriale au obligaţia de a vira sumele respective, până la
data de 30 mai 2008, în conturile de cheltuieli bugetare indicate de
instituţiile publice respective.
(3) In scopul încasării sumelor prevăzute la alin.(2),
instituţiile şi serviciile publice de subordonare locală vor solicita
unităţilor Trezoreriei Statului deschiderea contului 24.xx.02.85 „Cheltuieli ale bugetului local - Capitol de cheltuieli - Plăţi
efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent", în care „xx.02" reprezintă capitolul de
cheltuieli din care au fost dispuse plăţile respective.
(4) Eventualele sume încasate în anul 2008 în contul
21.30.02.03 „Venituri ale bugetului local - Restituiri de fonduri din
finanţarea bugetară a anilor precedenţi", care nu pot fi identificate pe
instituţii publice beneficiare, se transferă de către unităţile
administrativ-teritoriale, la data de 16 iunie 2008, în contul propriu
24.57.02.85 „Cheltuieli ale bugetului local - Plăţi efectuate în anii
precedenţi şi recuperate în anul curent".
Art. 6. - (1) Sumele defalcate din taxa pe valoarea
adăugată, care se restituie la bugetul de stat în anii bugetari următori celui
în care au fost acordate, reprezintă venituri ale bugetului de stat şi se
înregistrează la subcapitolul de venituri bugetare
20.10.01.05 „Venituri ale bugetului de stat - Restituiri din sume defalcate din TVA acordate în anul precedent". Contul de venituri al
bugetului de stat în care se încasează aceste sume se codifică cu codul de
identificare fiscală atribuit Trezoreriei Statului
(8609468).
(2) Eventualele sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată restituite în anul 2008 la bugetul de stat, în contul de venituri al
bugetului de stat 20.30.01.03 „Venituri ale bugetului de stat - Restituiri de
fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi", se transferă de
către unităţile Trezoreriei Statului în contul prevăzut la alin.(1), până la
data de 30 mai 2008.
Art. 7. - (1) Instituţiile publice au obligaţia de a
comunica debitorilor de la care au de încasat sume aferente unor plăţi dispuse
din bugetele anilor precedenţi codurile IBAN aferente conturilor proprii
menţionate la art. 1.
(2) Incepând cu data intrării în vigoare a
prevederilor prezentului ordin, la subcapitolul de venituri bugetare 30.00.03
„Restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi", în
care câmpul „00" este codificat în funcţie de bugetul în care au fost
încasate sumele respective, nu se mai încasează sume.
(3) După efectuarea regularizărilor prevăzute la art.
3 alin. (5), art. 4 alin. (2) şi art. 5 alin. (4), conturile de cheltuieli
bugetare codificate cu capitolul de cheltuieli 57.00 „Plăţi efectuate în anii
precedenţi şi recuperate în anul curent", în care câmpul „00" este
codificat în funcţie de bugetul la care se încasează sumele respective, nu mai
funcţionează.
Art. 8. - Sumele restituite în anul curent care provin
din finanţarea bugetară a anilor precedenţi, potrivit prevederilor art. 1, se
înregistrează în contabilitatea instituţiilor publice astfel:
a) la instituţiile publice finanţate din bugetul de
stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru şomaj
şi bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate şi
bugetele locale:
a1) încasarea avansurilor acordate şi nerestituite
potrivit legii până la finele exerciţiului financiar, precum şi a altor sume ce
provin din finanţarea bugetară a anilor precedenţi:
770
= %
„Finanţarea de la buget"
232
„Avansuri acordate pentru active fixe corporale"
234
„Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"
409
„Furnizori - debitori"
461
„Debitori"
a2) încasarea sumelor păstrate la finele exerciţiului
financiar în conturi de acreditive în valută la instituţii de credit, rămase
neutilizate la terminarea contractelor:
770
= 581
„Finanţarea de la buget" „Viramente interne"
şi
581
= 5412
„Viramente interne" „Acreditive în valută"
a3) încasarea subvenţiilor nerestituite la finele
exerciţiului financiar de către instituţiile publice subordonate:
- constituirea sumelor de restituit
461
= 117
„Debitori"
„Rezultatul reportat"
- încasarea subvenţiilor nerestituite la finele
exerciţiului financiar
770
= 461
„Finanţarea de la buget" „Debitori"
a4) încasarea subvenţiilor sau transferurilor
nerestituite până la data de 31 ianuarie a anului următor de către operatorii
economici:
- constituirea sumelor de restituit
461
= 117
„Debitori" „Rezultatul
reportat"
- încasarea subvenţiilor sau transferurilor
nerestituite la termen
770
= 461
„Finanţarea de la
buget" „Debitori"
a5) încasarea avansurilor de
trezorerie acordate şi neutilizate până la finele anului:
531
= 542
„Casa"
„Avansuri de trezorerie"
581
= 531
„Viramente
interne" „Casa"
770
= 581
„Finanţarea de la
buget" „Viramente interne"
b) la instituţiile publice/activităţile finanţate din
venituri proprii şi instituţiile publice finanţate din venituri proprii şi
subvenţii de la buget:
b1) încasarea avansurilor acordate şi nerestituite
potrivit legii până la finele exerciţiului financiar, precum şi a altor sume ce
provin din finanţarea bugetară a anilor precedenţi:
560
= %
„Disponibil al instituţiilor publice finanţate 232
integral din venituri
proprii" „Avansuri acordate
pentru active fixe corporale"
(ct.561 „Disponibil al
instituţiilor publice
finanţate din venituri proprii şi subvenţii",
562 „Disponibil al activităţilor finanţate
din venituri proprii"
etc.)
234
„Avansuri acordate pentru active fixe necorporale"
409
„Furnizori - debitori"
461
„Debitori"
b2) încasarea sumelor păstrate la finele exerciţiului
financiar în conturi de acreditive în valută la instituţii de credit, rămase
neutilizate la terminarea contractelor:
560
= 581
„Disponibil al instituţiilor publice finanţate „Viramente interne"
integral din venituri proprii" (ct.561
„Disponibil al instituţiilor publice
finanţate din venituri proprii şi subvenţii",
562 „Disponibil al activităţilor finanţate
din venituri proprii" etc.)
si
581
= 5412
„Viramente interne"
„Acreditive în valută"
b3) virarea subvenţiilor neregularizate la finele
exerciţiului financiar în conturile de cheltuieli bugetare ale instituţiilor
care le-au acordat:
- constituirea sumelor de restituit
117
= 462
„Rezultatul
reportat"
„Creditori"
- virarea subvenţiilor neregularizate la finele exerciţiului financiar
462
= 561
„Creditori"
„Disponibil al instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi
subvenţii"
Art. 9. - Sumele restituite din finanţarea bugetară a
anilor precedenţi, pentru care nu au putut fi identificate instituţiile publice
beneficiare şi care au fost transferate în conturile de cheltuieli bugetare, la
capitolul de cheltuieli 57.00 „Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate
în anul curent", în care câmpul „00" este codificat în funcţie de
bugetul la care se încasează sumele respective, se înregistrează în contabilitate
astfel:
770
= 117
„Finanţarea de la buget" „Rezultatul reportat"
Art. 10. - Sumele restituite în anul curent care provin
din finanţarea bugetară a anilor precedenţi se raportează în conturile de
execuţie bugetară (partea de CHELTUIELI) cu semnul minus şi nu pot fi utilizate
pentru efectuarea de plăţi.
Art. 11. - Operaţiunile de regularizare a sumelor care
provin din finanţarea anilor precedenţi restituite în anul 2008, în conturile
de venituri aferente subcapitolului 30.00.03 „Restituiri de fonduri din
finanţarea anilor precedenţi", determină corectarea înregistrărilor efectuate
în contabilitatea instituţiilor publice pentru stingerea debitelor şi a datoriilor constituite şi
înregistrarea corectă a operaţiunilor potrivit prevederilor art. 8.
Art. 12. - Direcţiile care au atribuţii în execuţia
bugetară din cadrul Ministerului Economiei şi Finanţelor, direcţiile generale
ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi
instituţiile publice implicate vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a
dispoziţiilor prezentului ordin.
Art. 13. - Prezentul ordin se
publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Ministrul economiei şi finanţelor,
Varujan Vosganian