Ordinul Nr.1191 din 26.07.2021

Având în vedere prevederile art. 42¹-42¹¹ din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi avizul conform al Ministerului Finanţelor comunicat prin Adresa nr. 739.772 din 28.06.2021,în temeiul prevederilor art. 342 alin. (1) şi (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, ale art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul ordin: Articolul 1Se aprobă Procedura de implementare şi de administrare a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, prevăzută în anexa nr. 1. Articolul 2Se aprobă modelul şi conţinutul următoarelor formulare: a)173 „Cerere privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit", precum şi instrucţiunile de completare, prevăzute în anexa nr. 2; b)174 „Decizie privind aprobarea/respingerea implementării/menţinerea grupului fiscal şi continuarea sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit", prevăzut în anexa nr. 3; c)175 „Decizie privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit", prevăzut în anexa nr. 4. Articolul 3Caracteristicile de editare, utilizare şi păstrare ale formularelor menţionate la art. 2 sunt prevăzute în anexa nr. 5. Articolul 4Anexele nr. 1 - 5 fac parte integrantă din prezentul ordin. Articolul 5Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, direcţiile generale regionale ale finanţelor publice, precum şi unităţile fiscale subordonate acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin. Articolul 6 Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,Mirela CălugăreanuANEXA Nr. 1PROCEDURĂ de implementare şi de administrare a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit Capitolul IDispoziţii generale 1. Implementarea şi administrarea grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, potrivit art. 42¹ din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal, se fac potrivit prezentei proceduri. 2. Prin organ fiscal competent, în sensul prezentei proceduri, se înţelege organul fiscal competent pentru administrarea fiscală a persoanei juridice responsabile desemnată pentru determinarea rezultatului fiscal consolidat al grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, denumită în continuare persoana juridică responsabilă. 3. Compartiment de specialitate, în sensul prezentei proceduri, este compartimentul cu atribuţii în domeniul înregistrării fiscale, din cadrul organului fiscal competent. Capitolul IIProcedura de implementare a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit 4. Opţiunea de constituire a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit se comunică prin depunerea, de către reprezentantul legal al persoanei juridice responsabile a grupului, la organul fiscal competent, a unei cereri comune semnate de către reprezentanţii legali ai tuturor membrilor grupului. Cererea privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit, prevăzută în anexa nr. 2 la ordin, se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, cu cel puţin 60 de zile înainte de începerea perioadei pentru care se solicită aplicarea consolidării fiscale. 5. La cerere se anexează certificatul constatator eliberat de către oficiul registrului comerţului şi/sau alte documentele justificative din care să rezulte îndeplinirea condiţiei de deţinere prevăzute la art. 42² pct. 1 din Codul fiscal. 6. Cererea se soluţionează în termen de 45 de zile de la data primirii cererii, conform art. 77 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală. 7. Cererea însoţită de documentele depuse se repartizează compartimentului de specialitate, care înregistrează cererile întro evidenţă specială, organizată potrivit anexei nr. 1, care face parte integrantă din prezenta procedură. 8. Compartimentul de specialitate analizează informaţiile cuprinse în cerere şi în documentaţia depusă, verificând completitudinea şi corectitudinea acestora. 9. - (1) Dacă cererea şi/sau documentaţia anexată sunt/este incomplete/incompletă, organul fiscal notifică persoana juridică responsabilă a grupului, în vederea completării acestora. Notificarea se întocmeşte în două exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 2 care face parte integrantă din prezenta procedură. Un exemplar se comunică reprezentantului persoanei juridice responsabile desemnată a grupului, în condiţiile art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal.
(2) Termenul de soluţionare se prelungeşte conform art. 77 alin. (2) din Codul de procedură fiscală.10. - (1) Compartimentul de specialitate verifică dacă contribuabilii care doresc să constituie grupul fiscal îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 42³ alin. (2) din Codul fiscal.
(2) Verificarea se realizează atât pe baza documentelor depuse de contribuabili, pentru condiţiile de la art. 42³ alin. (2) lit. a), f) şi g) din Codul fiscal, cât şi pe baza informaţiilor existente în evidenţele fiscale, pentru condiţiile de la art. 42³ alin. (2) lit. b)-f) din Codul fiscal.11. - (1) Dacă nu sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 42² pct. 1 şi art. 42³ alin. (2) din Codul fiscal ori dacă persoana juridică responsabilă a grupului nu completează documentaţia în termen de 15 zile de la primirea notificării transmise potrivit pct. 9, compartimentul de specialitate, înaintea luării deciziei de respingere a cererii, va asigura exercitarea de către contribuabil a dreptului de a fi ascultat, conform prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală.
(2) Compartimentul de specialitate înştiinţează în scris persoana juridică responsabilă cu privire la soluţia care urmează să fie adoptată, faptele şi împrejurările relevante care au dus la luarea acestei decizii, precum şi asupra termenului la care reprezentantul legal al persoanei impozabile trebuie să se prezinte în vederea audierii.
(3) Audierea se consideră îndeplinită şi în cazul în care contribuabilul refuză explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal în vederea audierii sau nu se prezintă, din orice motiv, la două termene consecutive stabilite de organul fiscal în vederea audierii.12. În cazul în care şi în urma audierii sunt îndeplinite condiţiile de respingere a cererii, precum şi dacă audierea este considerată îndeplinită, potrivit pct. 11 alin. (3), compartimentul de specialitate întocmeşte un referat prin care propune respingerea cererii de implementare a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit. Referatul se întocmeşte potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3, care face parte integrantă din prezenta procedură. 13. - (1) În baza referatului se întocmeşte Decizia privind respingerea implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin, care va conţine în mod obligatoriu şi motivaţia respingerii.
(2) Referatul se verifică şi se avizează de conducătorul compartimentului de specialitate şi de adjunctul conducătorului organului fiscal competent în situaţia în care în structura unităţii fiscale este aprobat postul de conducător adjunct şi se înaintează, spre aprobare, conducătorului organului fiscal competent.
(3) Decizia privind respingerea implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit se întocmeşte în două exemplare şi se semnează de conducătorul organului fiscal competent.14. După aprobarea deciziei de respingere de către conducătorul organului fiscal competent, un exemplar se comunică persoanei juridice responsabile a grupului, conform art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea se arhivează la dosarul fiscal al persoanei juridice responsabile a grupului. 15. Împotriva deciziei de respingere a implementării grupului fiscal se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 45 de zile de la data comunicării, în conformitate cu dispoziţiile art. 270 alin. (1) şi art. 272 alin. (1) din Codul de procedură fiscală. 16. Dacă din informaţiile cuprinse în documentaţia depusă de contribuabil/persoana juridică responsabilă, precum şi din cele deţinute de organul fiscal rezultă că sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 42² pct. 1 şi art. 42³ alin. (2) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate întocmeşte un referat prin care propune aprobarea cererii de implementare a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3 care face parte integrantă din prezenta procedură. 17. - (1) În baza referatului se întocmeşte Decizia privind aprobarea implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3 la ordin.
(2) Referatul se verifică şi se avizează de conducătorul compartimentului de specialitate şi de adjunctul conducătorului organului fiscal competent în situaţia în care în structura unităţii fiscale este aprobat postul de conducător adjunct şi se înaintează, spre aprobare, conducătorului organului fiscal competent.
(3) Decizia privind aprobarea implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit se întocmeşte în două exemplare şi se semnează de conducătorul organului fiscal competent.18. După aprobarea deciziei de către conducătorul organului fiscal competent, un exemplar se comunică persoanei juridice responsabile a grupului, conform art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea se arhivează la dosarul fiscal al persoanei juridice responsabile a grupului. 19. În cazul în care membrii grupului fiscal nu sunt administraţi de organul fiscal competent, compartimentul de specialitate transmite, cu adresă semnată de conducătorul organului fiscal competent, câte o copie a deciziei privind aprobarea implementării grupului fiscal fiecărui organ fiscal în administrarea căruia se află fiecare membru al grupului fiscal. 20. - (1) Pe baza deciziei privind aprobarea implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit se marchează, în vectorul fiscal, la rubrica „impozit pe profit" atât pentru persoana juridică responsabilă, cât şi pentru ceilalţi membri calitatea dobândită în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit aprobat de organul fiscal.
(2) Marcajul în vectorul fiscal se face informatic şi conţine data de la care contribuabilul a devenit membru al unui grup fiscal în domeniul impozitului pe profit potrivit prevederilor art. 42¹ din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
(3) De la data implementării grupului fiscal se inactivează, în vectorul fiscal al fiecărui membru al grupului, cu excepţia celui al persoanei juridice responsabile a grupului fiscal, obligaţia de declarare privind impozitul pe profit.
(4) Obligaţiile de declarare şi competenţa de administrare a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor datorate de fiecare membru al grupului, cu excepţia impozitului pe profit, rămân neschimbate.21. - (1) De la data implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, obligaţiile declarative şi de plată reglementate de titlul II Impozit pe profit din Codul fiscal revin persoanei juridice responsabile.
(2) Declaraţia anuală privind impozitul pe profit se depune la organul fiscal competent, împreună cu declaraţia anuală privind impozitul pe profit a fiecărui membru, până la termenele prevăzute de lege.
(3) Persoana juridică responsabilă are obligaţia de a depune declaraţia informativă privind beneficiarii sponsorizărilor/ mecenatului/burselor private efectuate/efectuat de membrii grupului.22. - (1) În situaţia în care se decide menţinerea grupului fiscal şi continuarea sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit, după încheierea perioadei de consolidare de 5 ani fiscali, persoana juridică responsabilă reînnoieşte opţiunea.
(2) Opţiunea se comunică organului fiscal competent prin completarea formularului 173 „Cerere privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit", depus de reprezentantul legal al persoanei juridice responsabile şi semnat de către reprezentanţii legali ai tuturor membrilor grupului, în care se precizează şi perioada pentru care grupul decide continuarea aplicării sistemului de consolidare fiscală.
(3) Cererea, având bifată caseta corespunzătoare, se depune cu cel puţin 60 de zile înainte de începerea perioadei pentru care se solicită continuarea aplicării sistemului de consolidare fiscală.
(4) Dispoziţiile pct. 10-21 se aplică în mod corespunzător. Capitolul III Procedura de modificare a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit A. Intrarea în grup a unui nou membru 23. - (1) În cazul în care o entitate îndeplineşte condiţia de deţinere prevăzută la art. 42² pct. 1 din Codul fiscal şi condiţiile prevăzute la art. 42³ alin. (2) din aceeaşi lege, aceasta poate intra ca membru al unui grup fiscal începând cu anul fiscal următor îndeplinirii condiţiilor.
(2) Intrarea în grup se efectuează pe baza unei cereri de modificare. Reprezentantul legal al persoanei juridice responsabile a grupului depune, la organul fiscal competent, Cererea privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit, prevăzută în anexa nr. 2 la ordin, având bifată caseta corespunzătoare, cu cel puţin 60 de zile înainte de începerea anului fiscal pentru care se solicită intrarea noului membru.
(3) Prevederile pct. 5-21 se aplică în mod corespunzător. B. Ieşirea din grup a unui membru 24. - (1) În cazul în care un membru al grupului fiscal nu mai îndeplineşte condiţia de deţinere prevăzută la art. 42² pct. 1 din Codul fiscal, condiţiile prevăzute la art. 42³ alin. (2) sau se află în una din situaţiile de la art. 42⁸ alin. (3) din aceeaşi lege, acesta iese din grupul fiscal şi nu mai aplică sistemul de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit începând cu trimestrul următor celui în care condiţiile nu mai sunt îndeplinite.
(2) Reprezentantul legal al persoanei juridice responsabile a grupului depune, la organul fiscal competent, Cererea privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit, prevăzută în anexa nr. 2 la ordin, având bifată caseta „Cerere de modificare", în termen de 15 zile de la sfârşitul trimestrului în care are loc producerea evenimentului care a generat situaţia ieşirii din grup.25. - (1) În baza cererii, organul fiscal competent întocmeşte Referatul privind modificările ulterioare implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, notificate de către persoana juridică responsabilă a grupului, prevăzut în anexa nr. 4 care face parte integrantă din prezenta procedură.
(2) În baza referatului se întocmeşte Decizia privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin, care va conţine în mod obligatoriu şi motivaţia modificării.
(3) Referatul se verifică şi se avizează de conducătorul compartimentului de specialitate şi de adjunctul conducătorului organului fiscal competent în situaţia în care în structura unităţii fiscale este aprobat postul de conducător adjunct şi se înaintează, spre aprobare, conducătorului organului fiscal competent.
(4) Decizia privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit se întocmeşte în două exemplare şi se semnează de conducătorul organului fiscal competent.26. - (1) După aprobarea deciziei privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal, de către conducătorul organului fiscal competent, un exemplar se comunică persoanei juridice responsabile a grupului, conform art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea se arhivează la dosarul fiscal al persoanei juridice responsabile a grupului.
(2) Împotriva deciziei privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 45 de zile de la data comunicării, în conformitate cu dispoziţiile art. 270 alin. (1) şi art. 272 alin. (1) din Codul de procedură fiscală.27. - (1) În cazul în care entitatea care nu mai face parte din grupul fiscal nu este înregistrată ca plătitoare de impozite şi taxe în evidenţa organului fiscal competent, compartimentul de specialitate transmite, cu adresă semnată de conducătorul unităţii fiscale, o copie a Deciziei privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal organului fiscal în evidenţa căruia entitatea figurează ca plătitoare de impozite şi taxe.
(2) Pe baza Deciziei privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală este înregistrată entitatea care nu mai face parte din grupul fiscal marchează în vectorul fiscal, la rubrica „impozit pe profit", obligaţia declarativă, inclusiv pentru toată perioada cât entitatea a făcut parte din grupul fiscal.28. - (1) În urma recalculării impozitului pe profit potrivit art. 42⁸ alin. (1) din Codul fiscal, entitatea care nu mai face parte din grupul fiscal îşi îndeplineşte obligaţiile declarative şi de plată, prevăzute de titlul II Impozit pe profit din Codul fiscal, în mod individual, pentru toată perioada cât a făcut parte din grupul fiscal.
(2) Începând cu trimestrul următor celui în care nu mai îndeplineşte condiţiile prevăzute de lege pentru a face parte din grupul fiscal, persoana juridică îndeplineşte obligaţiile declarative şi de plată, în nume propriu.29. În urma recalculării impozitului pe profit potrivit art. 42⁸ alin. (1) din Codul fiscal, persoana juridică responsabilă a grupului fiscal depune declaraţii fiscale rectificative, de la data aplicării sistemului şi până la sfârşitul trimestrului în care nu mai sunt îndeplinite condiţiile de către membrul grupului. 30. - (1) Recalcularea impozitului pe profit, la ieşirea din grup a unui membru, nu se aplică în următoarele situaţii: a)vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la unul dintre membrii grupului, cu condiţia ca, drept urmare a acestei operaţiuni, deţinerea să scadă sub 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot; b)dizolvarea, potrivit legii, a unui membru al grupului; c)ieşirea unui membru al grupului ca urmare a operaţiunilor de reorganizare prevăzute la art. 32 alin. (1) şi art. 33 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
(2) Pentru situaţiile prevăzute la alin. (1) se au în vedere următoarele:a)prevederile pct. 25-27 alin. (1) se aplică în mod corespunzător; b)pe baza Deciziei privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal, organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală este înregistrată entitatea care nu mai face parte din grupul fiscal marchează în vectorul fiscal, la rubrica „impozit pe profit", obligaţia declarativă, începând cu trimestrul următor celui în care entitatea nu a mai îndeplinit condiţiile de a face parte din grupul fiscal; c)începând cu trimestrul următor celui în care nu mai îndeplineşte condiţiile prevăzute de lege pentru a face parte din grupul fiscal, persoana juridică îndeplineşte obligaţiile declarative şi de plată, în nume propriu; d)compartimentul cu atribuţii în domeniul înregistrării fiscale din cadrul organului fiscal care are în evidenţa fiscală entitatea care nu mai face parte din grupul fiscal comunică o copie a Deciziei privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit organului cu atribuţii de inspecţie fiscală competent, în vederea efectuării inspecţiei fiscale potrivit art. 42⁸ alin. (4) din Codul fiscal. Capitolul IV Desfiinţarea grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit A. Desfiinţarea voluntară a grupului fiscal potrivit art. 42⁸ alin. (5) din Codul fiscal 31. - (1) În cazul în care în mod voluntar toţi membrii grupului fiscal solicită desfiinţarea grupului în cursul unui an fiscal, înainte de expirarea perioadei de 5 ani fiscali, grupul fiscal se desfiinţează începând cu anul fiscal următor.
(2) Opţiunea de desfiinţare a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit se comunică prin depunerea, de către reprezentantul legal al persoanei juridice responsabile a grupului, la organul fiscal competent, a unei cereri semnate de către reprezentanţii legali ai tuturor membrilor grupului. Cererea privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit, prevăzută în anexa nr. 2 la ordin, având bifată caseta corespunzătoare, se depune cu cel puţin 60 de zile înainte de începerea anului fiscal cu care se desfiinţează grupul fiscal.32. - (1) În baza cererii, organul fiscal competent întocmeşte Referatul privind modificările ulterioare implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, notificate de către persoana juridică responsabilă a grupului, prevăzut în anexa nr. 4 la prezenta procedură.
(2) În baza referatului se întocmeşte Decizia privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 4 la ordin.
(3) Referatul se verifică şi se avizează de conducătorul compartimentului de specialitate şi de adjunctul conducătorului organului fiscal competent în situaţia în care în structura unităţii fiscale este aprobat postul de conducător adjunct şi se înaintează, spre aprobare, conducătorului organului fiscal competent.
(4) Decizia privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit se întocmeşte în două exemplare şi se semnează de conducătorul organului fiscal competent.33. - (1) După aprobarea Deciziei privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal de către conducătorul organului fiscal competent, un exemplar se comunică persoanei juridice responsabile a grupului, conform art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar al doilea se arhivează la dosarul fiscal al persoanei juridice responsabile a grupului.
(2) Împotriva deciziei privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 45 de zile de la data comunicării, în conformitate cu dispoziţiile art. 270 alin. (1) şi art. 272 alin. (1) din Codul de procedură fiscală.34. - (1) În cazul în care membrii grupului fiscal nu sunt înregistraţi ca plătitori de impozite şi taxe în evidenţa organului fiscal competent, compartimentul de specialitate transmite, cu adresă semnată de conducătorul unităţii fiscale, câte o copie a deciziei privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit fiecărui organ fiscal în evidenţa căruia figurează fiecare membru al grupului fiscal.
(2) Pe baza deciziei privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, compartimentul cu atribuţii în domeniul înregistrării fiscale din cadrul fiecărui organ fiscal care administrează membrii grupului marchează în vectorul fiscal, la rubrica „impozit pe profit", obligaţia declarativă, inclusiv pentru toată perioada cât respectiva persoană juridică a făcut parte din grupul fiscal.
(3) În urma recalculării impozitului pe profit potrivit art. 42⁸ alin. (5) din Codul fiscal, fiecare entitate care a făcut parte din grupul fiscal desfiinţat îşi îndeplineşte obligaţiile declarative şi de plată, prevăzute de titlul II Impozit pe profit din Codul fiscal, pentru toată perioada cât a făcut parte din grupul fiscal.35. - (1) În urma recalculării impozitului pe profit potrivit art. 42⁸ alin. (5) din Codul fiscal, persoana juridică responsabilă a grupului fiscal depune declaraţii fiscale rectificative de la data aplicării sistemului şi până la sfârşitul anului în care grupul a funcţionat.
(2) Începând cu anul fiscal următor, fiecare persoană juridică îşi îndeplineşte obligaţiile declarative şi de plată, în nume propriu, potrivit regimului fiscal care îi este aplicabil.B. Desfiinţarea grupului fiscal potrivit art. 42⁸ alin. (1) din Codul fiscal 36. - (1) În situaţia în care grupul fiscal se desfiinţează înainte de expirarea perioadei de 5 ani fiscali ca urmare a neîndeplinirii condiţiilor prevăzute la art. 42² pct. 1 din Codul fiscal sau a condiţiilor de la art. 42³ alin. (2) lit. b)-f) din aceeaşi lege, precum şi în situaţia în care drept urmare a neîndeplinirii condiţiilor privind numărul de cel puţin doi membri nu este îndeplinit, grupul fiscal se desfiinţează începând cu trimestrul următor celui în care nu mai îndeplineşte condiţiile.
(2) Prevederile pct. 31 alin. (2)-34 se aplică în mod corespunzător.37. - (1) În urma recalculării impozitului pe profit, persoana juridică responsabilă a grupului fiscal depune declaraţii fiscale rectificative de la data aplicării sistemului şi până la sfârşitul trimestrului în care funcţionează grupul.
(2) Începând cu trimestrul următor desfiinţării grupului, fiecare persoană juridică îşi îndeplineşte obligaţiile declarative şi de plată, în nume propriu, potrivit regimului fiscal care îi este aplicabil.C. Desfiinţarea grupului fiscal după expirarea perioadei de consolidare de 5 ani 38. - (1) În situaţia în care, după expirarea perioadei de consolidare de 5 ani, membrii grupului fiscal nu doresc să mai aplice consolidarea fiscală, grupul fiscal se desfiinţează începând cu anul fiscal următor.
(2) Organul fiscal competent întocmeşte Referatul privind modificările ulterioare implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, notificate de către persoana juridică responsabilă a grupului, prevăzut în anexa nr. 4 la prezenta procedură.
(3) Dispoziţiile pct. 32-34 alin. (1) se aplică în mod corespunzător.
(4) Pe baza deciziei privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, compartimentul cu atribuţii în domeniul înregistrării fiscale din cadrul fiecărui organ fiscal care administrează membrii grupului marchează în vectorul fiscal, la rubrica „impozit pe profit", obligaţia declarativă, începând cu anul fiscal următor.
(5) Începând cu anul următor celui în care se desfiinţează grupul fiscal, fiecare persoană juridică îndeplineşte obligaţiile declarative şi de plată, în nume propriu, potrivit regimului fiscal care îi este aplicabil. ANEXA Nr. 1la procedură Evidenţa grupurilor fiscale în domeniul impozitului pe profit

ANEXA Nr. 2la procedură NOTIFICARE pentru soluţionarea Cererii privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit Către: Denumirea persoanei juridice responsabile: ........ ................ ................ ........ ......... Domiciliul fiscal: localitatea ........ ........ ..............., str. ........ ........ .............. nr. ......, bl. ....., ap. ...., et. ......, judeţul/sectorul ........... Codul de identificare fiscală: ........ ................ ........... Din analiza datelor furnizate prin Cererea privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit, înregistrată la organul fiscal cu nr. ............../........., a rezultat că este necesară corectarea/completarea acestei cereri/a documentaţiei prezentate, după cum urmează: ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ........... ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ........... (Se detaliază erorile constatate în cerere sau în documentaţia anexată.) În vederea soluţionării cererii, vă rugăm să vă prezentaţi la sediul nostru, în termen de 15 zile de la primirea prezentei notificări, pentru a depune următoarele documente: ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ........... ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ........... (Se înscriu informaţiile şi documentele care trebuie prezentate.) Pentru informaţii în legătură cu această notificare, persoana care poate fi contactată este dna/dl ........ ................ .......... la sediul nostru sau la numărul de telefon ........ ........ ..........., între orele ..... - ... . În cazul în care nu veţi da curs solicitării în termenul menţionat mai sus, cererea urmează a fi respinsă. Conducătorul unităţii fiscale, Numele şi prenumele ........ ........ .......... Semnătura ............... Document care conţine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 ANEXA Nr. 3la procedură MINISTERUL FINANŢELOR AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice a ........ ............./ Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili Unitatea fiscală ........ ................ ............ Nr. ........ ........ ........... Avizat Conducătorul adjunct al unităţii fiscale, ........ ................ ................ ........ ........... Verificat Şeful compartimentului de specialitate, ........ ................ ................ ........ ............... Aprobat Conducătorul unităţii fiscale, ........ ................ ........ .......... REFERAT privind soluţionarea cererii de implementare/menţinere a grupului fiscal şi continuare a sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit, potrivit art. 42² pct. 1 şi art. 42³ din Codul fiscal A. Date de identificare a persoanei juridice responsabile a grupului Denumirea persoanei juridice: ........ ................ ........ .......... Codul de identificare fiscală: ........ ................ ........ ............. Adresa: ........ ................ ................ ................ ........ .............. B. Din analiza cererii de implementare/menţinere a grupului fiscal şi continuare a sistemului de consolidare fiscală a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, înregistrată cu nr. ............., precum şi a următoarelor informaţii şi documente şi având în vedere prevederile art. 42² pct. 1 şi art. 42³ alin. (2) din Codul fiscal, au fost constatate următoarele: ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ........... C. Propunem:  aprobarea cererii de implementare/menţinere a grupului fiscal şi continuare a sistemului de consolidare fiscală a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, întrucât sunt îndeplinite toate condiţiile prevăzute la art. 42² pct. 1 şi la art. 42³ alin. (2) din Codul fiscal;  respingerea cererii de implementare/menţinere a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit pentru următoarele motive:  informaţiile solicitate contribuabilului nu au fost prezentate în termenul înscris în notificare, respectiv 15 zile de la primirea acestei notificări. Prin Adresa nr. .........../........ ........ au fost solicitate următoarele date sau documente: ........ ........ .............;  grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit nu se constituie din cel puţin 2 entităţi dintre cele menţionate la art. 42² pct. 1 pentru o perioadă neîntreruptă de un an, anterioară începerii perioadei de consolidare fiscală prevăzută la art. 42³ alin. (2) lit. (a);  membrii grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit nu sunt contribuabili plătitori de impozit pe profit conform art. 13 alin. (1) lit. a), b) şi e) care aplică acelaşi sistem de plată a impozitului pe profit prevăzut la art. 41;  membrii grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit nu au acelaşi an fiscal, potrivit art. 16 din Codul fiscal;  cel puţin un membru al grupului face parte dintr-un alt grup fiscal în domeniul impozitului pe profit;  cel puţin un membru al grupului este plătitor de impozit pe veniturile microîntreprinderilor sau este concomitent plătitor de impozit pe profit şi impozit specific;  cel puţin un membru al grupului intră sub incidenţa prevederilor art. 18 din Codul fiscal;  cel puţin un membru al grupului se află în dizolvare/lichidare, potrivit legii;  alte motive legale de respingere ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ........ ............. (Se detaliază motivele de fapt şi de drept). Întocmit ........ ........ ........ ANEXA Nr. 4 la procedură MINISTERUL FINANŢELOR AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice a ........ ............./ Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili Unitatea fiscală ........ ................ ............ Nr. ........ ........ ........... Aprobat Conducătorul unităţii fiscale, ........ ........ ............... Avizat Conducătorul adjunct al unităţii fiscale, ........ ................ ................ ................ Verificat Şeful compartimentului de specialitate ........ ................ ........ ............... REFERAT privind modificările ulterioare implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, notificate de către persoana juridică responsabilă a grupului A. Date de identificare a persoanei juridice responsabile a grupului Denumirea persoanei juridice: ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ............,,................ Codul de identificare fiscală: ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ Adresa: ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ .............. B. Din analiza cererii privind modificările survenite ulterior implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, înregistrată cu nr. ............../data ........ ............., rezultă: ........ ......... C. Ca urmare a analizei modificărilor ulterioare implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, rezultă: ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ........... ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ........... D. Propunem:  aprobarea solicitării intrării ca nou membru al grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit pentru următoarele persoane juridice: ........ ................ ................ ................ ..............., începând cu data de ........ ............;  respingerea solicitării de intrare ca nou membru al grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit pentru următoarele persoane juridice: ........ ........ ...............;  aprobarea solicitării ieşirii din grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit a următoarelor persoane juridice: ........ ................ ................ ................, începând cu data de ........ ........ ............;  aprobarea desfiinţării/desfiinţarea grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, începând cu data de ........ ............. . Întocmit ........ ........ ANEXA Nr. 2*)*) Anexa nr. 2 este reprodusă în facsimil. INSTRUCŢIUNI pentru completarea formularului 173 „Cerere privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit" Formularul 173 „Cerere privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit" se completează de către persoanele juridice care optează să fie tratate drept grup fiscal în domeniul impozitului pe profit, potrivit art. 42³ din Codul fiscal. Formularul de cerere se completează şi pentru notificarea, potrivit legii, a organului fiscal cu privire la evenimentele apărute ulterior implementării grupului fiscal. Cererea se completează, de către persoana juridică responsabilă a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, cu ajutorul aplicaţiei informatice afişată pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală şi se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanţă. Completarea formularului se face astfel: Se marchează cu „X" caseta „Cerere de implementare" dacă formularul reprezintă cerere de implementare a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, caseta „Cerere de modificare" dacă reprezintă o cerere de modificare, datorată evenimentelor apărute ulterior implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, caseta „Cerere de desfiinţare" dacă formularul reprezintă o cerere de desfiinţare a grupului fiscal sau caseta „Cerere de continuare a aplicării sistemului" dacă se doreşte reînnoirea opţiunii după încheierea perioadei de consolidare de 5 ani fiscali. I. Secţiunea „date de identificare a membrilor grupului în domeniul impozitului pe profit" Se înscriu datele de identificare ale persoanei juridice responsabile a grupului fiscal şi ale membrilor acestui grup: codul de identificare fiscală, denumirea, adresa domiciliului fiscal şi obiectul de activitate. În cazul în care, în relaţiile cu organul fiscal, contribuabilul în calitate de persoană responsabilă a grupului sau de membru este reprezentat printr-un reprezentant legal/împuternicit, se înscriu datele de identificare ale acestuia, precum şi numărul şi data cu care împuternicitul a înregistrat actul de împuternicire, în condiţiile prevăzute de lege, la organul fiscal. II. Secţiunea privind „Implementarea grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit" se completează în situaţia în care cererea reprezintă o cerere de implementare. Se bifează cu „X", în mod corespunzător, entităţile care formează grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit, potrivit art. 42² pct. 1. De asemenea, prin bifarea cu „X" a căsuţei corespunzătoare, se declară pe propria răspundere că fiecare membru al grupului îndeplineşte cumulativ condiţiile prevăzute la art. 42³ alin. (2) din Codul fiscal. La „Cererea privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit" se anexează certificatul constatator eliberat de către oficiul registrului comerţului şi/sau alte documentele justificative din care să rezulte îndeplinirea condiţiei de deţinere prevăzută la art. 42² pct. 1 din Codul fiscal. Perioada de aplicare a sistemului de consolidare fiscală a impozitului pe profit este de 5 ani fiscali, calculaţi începând cu primul an al aplicării sistemului de consolidare fiscală şi până la desfiinţarea grupului fiscal. Cererea se depune cu cel puţin 60 de zile înainte de începerea perioadei pentru care se solicită aplicarea consolidării fiscale. III. Secţiunea privind modificările survenite ulterior implementării grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit se completează în situaţia în care cererea reprezintă o cerere de modificare. Se bifează cu „X" evenimentul survenit ulterior implementării grupului, pentru care persoana responsabilă a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit are obligaţia să notifice organul fiscal competent, în condiţiile prevăzute de art. 42³ şi art. 42⁴ din Codul fiscal. Astfel, în situaţia în care în cadrul grupului fiscal intră un nou/noi membru/membri, conform dispoziţiilor art. 42⁴ alin. (1) şi (3) din Codul fiscal, la pct. A se bifează cu „X" căsuţa corespunzătoare. Se înscriu datele de identificare ale noului/noilor membru/membri: codul de identificare fiscală, denumirea, adresa domiciliului fiscal şi obiectul de activitate. În cazul în care, în relaţiile cu organul fiscal, contribuabilul în calitate de nou membru al grupului fiscal este reprezentat printrun reprezentant legal/împuternicit, se înscriu datele de identificare ale acestuia, precum şi numărul şi data cu care împuternicitul a înregistrat actul de împuternicire, în condiţiile prevăzute de lege, la organul fiscal. De asemenea, prin bifarea cu „X" a căsuţei corespunzătoare, se declară pe propria răspundere că membrul nou al grupului îndeplineşte cumulativ condiţiile prevăzute la art. 42³ alin. (2) din Codul fiscal. În situaţia în care din grupul fiscal are loc ieşirea unui/unor membru/membri, la pct. B se bifează cu „X" căsuţa corespunzătoare ieşirii din grup conform art. 42⁴ alin. (2) şi (3). Se înscriu datele de identificare ale membrului/ membrilor care iese/ies din grupul fiscal: codul de identificare fiscală, denumirea, adresa domiciliului fiscal şi obiectul de activitate. În cazul în care, în relaţiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat printr-un reprezentant legal/împuternicit, se înscriu datele de identificare ale acestuia, precum şi numărul şi data cu care împuternicitul a înregistrat actul de împuternicire, în condiţiile prevăzute de lege, la organul fiscal. În cazul ieşirii unui/unor membru/membri din cadrul grupului conform art. 42⁴ alin. (2) şi (3) se bifează corespunzător condiţia/condiţiile care nu mai este/sunt îndeplinită/îndeplinite, de la art. 42² pct. 1, de la art. 42³ alin. (2) lit. b)-g), respectiv de la art. 42⁸ alin. (3). Atunci când grupul fiscal se desfiinţează, la pct. C se bifează cu „X" căsuţa corespunzătoare situaţiei care a condus la desfiinţare: decizia voluntară a membrilor grupului, respectiv neîndeplinirea condiţiilor prevăzute la art. 42² pct. 1 şi art. 42³ alin. (2) lit. b)-g). În situaţia în care grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit se desfiinţează ca urmare a neîndeplinirii condiţiilor prevăzute la art. 42³ alin. (2) lit. b)-g), se bifează, în mod corespunzător, şi condiţia/condiţiile prevăzută/prevăzute la articolul anterior menţionat, care nu mai este/sunt îndeplinită/îndeplinite. IV. Secţiunea privind „Continuarea aplicării sistemului" se completează în situaţia în care se doreşte menţinerea grupului fiscal şi continuarea sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit, după încheierea perioadei de consolidare de 5 ani fiscali. De asemenea se bifează şi perioada pentru care se doreşte continuarea aplicării sistemului de consolidare fiscală. Cererea se semnează de către reprezentanţii legali ai tuturor membrilor grupului fiscal. ANEXA Nr. 3 DECIZIE privind aprobarea/respingerea implementării/menţinerea grupului fiscal şi continuarea sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit Către: Denumirea persoanei juridice responsabile: ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ........ Domiciliul fiscal: localitatea ........ ................ ................ ................ ........ ........., str. ........ ................ ................ ................ nr. .........., bl. .........., ap. ......., et. ........ ........., judeţul/sectorul ........ ................ ................ ................ ................ ........... Cod de identificare fiscală ........ ................ ........ .............. Având în vedere dispoziţiile art. 42² pct. 1 şi cele ale art. 42³ din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi ca urmare a Cererii dumneavoastră nr. ............../............., vă comunicăm:  aprobarea cererii de implementare/menţinere a grupului fiscal şi continuare a sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit;  respingerea cererii de implementare/menţinere a grupului fiscal şi continuare a sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit, întrucât nu sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 42² pct. 1 şi la art. 42³ din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, astfel:

Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 45 de zile de la data comunicării, în conformitate cu dispoziţiile art. 270 alin. (1) şi art. 272 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. Conducătorul unităţii fiscale, Numele şi prenumele ........ ........ ........ Semnătura ........ .............. Document care conţine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 ANEXA Nr. 4 DECIZIE privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit Către: Denumirea persoanei juridice responsabile: ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ........ Domiciliul fiscal: localitatea ........ ........ ..........., str. ........ ........ ........ nr. ......., bl. ........, ap. ....., et. ........., judeţul/sectorul ............. Codul de identificare fiscală ........ ................ ........... Având în vedere dispoziţiile art. 42² pct. 1, art. 42³, 42⁴, 42⁸ din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi ca urmare a Cererii dumneavoastră nr. ............../........ ........, vă comunicăm:  aprobarea intrării ca nou membru al grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit pentru următoarele persoane juridice:........ ........ ........., începând cu data de ........ ........ ........;  respingerea intrării ca nou membru al grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit pentru următoarele persoane juridice: ........ ................ ................ ................ ........;  aprobarea ieşirii din grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit a următoarelor persoane juridice: ........ ............., începând cu data de ........ ................ ........;  aprobarea desfiinţării/desfiinţarea grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit, începând cu data de ........ .............

Împotriva prezentei decizii se poate formula contestaţie la organul fiscal emitent, în termen de 45 de zile de la data comunicării, în conformitate cu dispoziţiile art. 270 alin. (1) şi art. 272 alin. (6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. Conducătorul unităţii fiscale, Numele şi prenumele ........ ........ ........ Semnătura ........ ............ Document care conţine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 ANEXA Nr. 5Caracteristicile de editare, utilizare şi păstrare a formularelor 1. 173 „Cerere privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit" 1.1. Denumire „Cerere privind grupul fiscal în domeniul impozitului pe profit" 1.2. Caracteristici de editare: se poate utiliza echipament informatic pentru completare şi editare. 1.3. Se utilizează pentru solicitarea de implementare a unui grup fiscal în domeniul impozitului pe profit sau pentru notificarea organului fiscal cu privire la evenimentele survenite ulterior implementării grupului sau cu privire la dorinţa de continuare a sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit. 1.4. Se completează şi se depune de persoana responsabilă a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit. 1.5. Circulă în format electronic la organul fiscal competent. 1.6. Se arhivează la dosarul fiscal al persoanei juridice responsabile a grupului fiscal. 2. 174 „Decizie privind aprobarea/respingerea implementării/menţinerea grupului fiscal şi continuarea sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit" 2.1. Denumire „Decizia privind aprobarea/respingerea implementării/menţinerea grupului fiscal şi continuarea sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit" 2.2. Caracteristici de editare: se poate utiliza echipament informatic pentru completare. 2.3. Se difuzează gratuit. 2.4. Se utilizează pentru aprobarea/respingerea Cererii de implementare/menţinere a grupului fiscal şi continuare a sistemului de consolidare fiscală în domeniul impozitului pe profit. 2.5. Se întocmeşte în 2 exemplare de către organul fiscal competent. 2.6. Circulă: - originalul la persoana juridică responsabilă a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit; – copia la organul fiscal.2.7. Se arhivează la dosarul fiscal al persoanei juridice responsabile a grupului fiscal. 3. 175 „Decizie privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit" 3.1. Denumire „Decizia privind modificări ulterioare în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit" 3.2. Caracteristici de editare: se poate utiliza echipament informatic pentru completare. 3.3. Se difuzează gratuit. 3.4. Se utilizează pentru notificarea persoanei juridice responsabile a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit cu privire la modificările ulterioare implementării grupului fiscal. 3.5. Se întocmeşte în 2 exemplare de către organul fiscal competent. 3.6. Circulă: - originalul la persoana juridică responsabilă a grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit; – copia la organul fiscal.3.7. Se arhivează la dosarul fiscal al persoanei juridice responsabile a grupului fiscal.