Ordinul Nr.101 din 22.01.2016

pentru aprobarea Normelor privind restituirea taxei pe valoarea adăugată cumpărătorilor, persoane fizice, care nu sunt stabiliţi în Uniunea Europeană
ACT EMIS DE: Ministerul Finantelor Publice
ACT PUBLICAT ÎN MONITORUL OFICIAL NR. 87 din 05 februarie 2016

În temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice, cu modificările şi completările ulterioare,în baza prevederilor art. 5 şi ale art. 294 alin. (1) lit. b) şi alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare,ministrul finanţelor publice emite următorul ordin: Articolul 1Se aprobă Normele privind restituirea taxei pe valoarea adăugată cumpărătorilor, persoane fizice, care nu sunt stabiliţi în Uniunea Europeană, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin. Articolul 2Referirile la Codul fiscal din cuprinsul normelor din anexă reprezintă trimiteri la titlul VII „Taxa pe valoarea adăugată" din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.Articolul 3Agenţia Naţională de Administrare Fiscală din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, prin unităţile sale subordonate, ia măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin. Articolul 4La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul ministrului economiei şi finanţelor nr. 1.692/2007 pentru aprobarea Normelor privind restituirea taxei pe valoarea adăugată cumpărătorilor, persoane fizice, care nu sunt stabiliţi în Comunitatea Europeană, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 740 din 1 noiembrie 2007.Articolul 5Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. Ministrul finanţelor publice, Anca Dana Dragu ANEXĂNORME privind restituirea taxei pe valoarea adăugată cumpărătorilor, persoane fizice, care nu sunt stabiliţi în Uniunea Europeană Capitolul IPrevederi generale Articolul 1Livrarea de bunuri care sunt transportate în bagajul personal al călătorilor care nu sunt stabiliţi în Uniunea Europeană este scutită de taxa pe valoarea adăugată conform prevederilor art. 294 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii: a)călătorul nu este stabilit în Uniunea Europeană, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este în interiorul Uniunii Europene. Adresa sau domiciliul permanent înseamnă locul specificat astfel în paşaport, carte de identitate sau în alt document recunoscut ca document de identitate de către Ministerul Afacerilor Interne; b)bunurile sunt transportate în afara Uniunii Europene înainte de sfârşitul celei de-a treia luni care urmează lunii în care are loc livrarea; c)valoarea totală a livrării, plus taxa pe valoarea adăugată, este mai mare decât echivalentul în lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb obţinut în prima zi lucrătoare din luna octombrie şi valabil de la data de 1 ianuarie a anului următor; d)bunurile sunt cumpărate de la magazinele din reţeaua de vânzare cu amănuntul autorizate să efectueze vânzări de bunuri care conferă cumpărătorilor care nu sunt stabiliţi în Uniunea Europeană dreptul de a solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată; e)dovada exportului se va face prin factura purtând viza biroului vamal de ieşire din Uniunea Europeană. Capitolul IICondiţii de restituire Articolul 2(1) Restituirea taxei pe valoarea adăugată poate fi efectuată în cazul în care sunt îndeplinite condiţiile generale prevăzute la art. 1.(2) Bunurile trebuie să fie cumpărate de la magazinele din reţeaua de vânzare cu amănuntul autorizate să efectueze vânzări de bunuri care conferă cumpărătorilor nestabiliţi în Uniunea Europeană dreptul de a solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată.(3) Dreptul de restituire a taxei pe valoarea adăugată este limitat pentru bunurile achiziţionate de la acelaşi magazin a căror valoare globală, inclusiv taxa pe valoarea adăugată, conform facturii, este superioară plafonului prevăzut la art. 1 lit. c). (4) Cumpărătorul străin poate solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente mai multor facturi dacă suma bunurilor/serviciilor din fiecare factură este superioară plafonului prevăzut la art. 1 lit. c). Articolul 3(1) Pentru livrările de bunuri către cumpărătorii nestabiliţi în Uniunea Europeană care îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 1 magazinul autorizat are obligaţia:a)să emită o factură, conform art. 319 din Codul fiscal; b)să emită şi să completeze în două exemplare formularul „Document de restituire a TVA cumpărătorilor nestabiliţi în Uniunea Europeană", al cărui model este prezentat în anexa nr. 1. Originalul documentului de restituire a taxei pe valoarea adăugată împreună cu originalul facturii vor fi înmânate cumpărătorului nestabilit în Uniunea Europeană, iar cel de-al doilea exemplar va rămâne la magazinul autorizat. (2) Magazinul autorizat poate fi o unitate comercială de sine stătătoare ori un punct de lucru al unei unităţi comerciale.(3) Cumpărătorul nestabilit în Uniunea Europeană trebuie să prezinte biroului vamal de ieşire din Uniunea Europeană bunurile cumpărate, însoţite de originalul facturii, al documentului care atestă achitarea contravalorii bunurilor şi al documentului de restituire a taxei pe valoarea adăugată.(4) În vederea vizării documentelor prevăzute mai sus, cumpărătorul nestabilit în Uniunea Europeană trebuie să se prezinte la:a)biroul vamal de ieşire din România, dacă are ca destinaţie directă o ţară terţă; b)biroul vamal de ieşire din ultimul stat membru, dacă are ca destinaţie o ţară terţă via alt stat membru. În cazul în care cumpărătorul părăseşte teritoriul Uniunii Europene pe cale aeriană, cu escală în alt stat membru, pentru bagajele de mână se prezintă la biroul vamal de ieşire din acel stat membru, iar pentru bagajele predate la cală, la biroul vamal de ieşire din România. (5) Organele vamale verifică:a)concordanţa dintre datele prevăzute în documentul de restituire referitoare la cumpărător şi datele din paşaport, carte de identitate sau alt document recunoscut ca document de identitate; b)concordanţa dintre datele prevăzute în documentul de restituire şi factură; c)concordanţa dintre datele înscrise în factură şi bunurile prezentate; d)încadrarea în termenul prevăzut la art. 1 lit. b). (6) Certificarea ieşirii bunurilor din Uniunea Europeană poate fi refuzată de organele vamale dacă:a)bunurile nu sunt prezentate la cererea organului vamal sau nu corespund cu bunurile menţionate în factură; b)valoarea bunurilor din factura emisă de vânzător nu depăşeşte plafonul prevăzut la art. 1 lit. c). (7) După verificare, organele vamale vizează, prin ştampilare, documentul de restituire a taxei pe valoarea adăugată şi factura, pe care le returnează cumpărătorului nestabilit în Uniunea Europeană. Capitolul IIIProcedura de restituire Articolul 4(1) Restituirea taxei pe valoarea adăugată cumpărătorilor nestabiliţi în Uniunea Europeană se efectuează de către magazinele autorizate care au efectuat vânzarea bunurilor, direct către cumpărători sau prin intermediul unor unităţi specializate în restituirea taxei pe valoarea adăugată, stabilite în România sau în alt stat membru, denumite în continuare unităţi specializate. Magazinele nu pot efectua restituirea taxei pe valoarea adăugată decât pentru bunurile vândute în propria unitate.(2) Restituirea directă către cumpărătorii nestabiliţi în Uniunea Europeană se efectuează de către magazinele autorizate pe baza documentului de restituire în original vizat de biroul vamal de ieşire din Uniunea Europeană şi a unei copii de pe factura vizată de acelaşi birou vamal. Taxa pe valoarea adăugată se restituie integral, fără a se reţine un comision. Restituirea se poate efectua atât către cumpărătorul nestabilit în Uniunea Europeană, cât şi către orice altă persoană împuternicită de acesta, care prezintă documentele prevăzute mai sus. Taxa pe valoarea adăugată efectiv restituită cumpărătorilor nestabiliţi în Uniunea Europeană se recuperează de către magazinul autorizat de la bugetul de stat, prin înscrierea în rândul corespunzător din decontul de TVA, fiind justificată cu documentul de restituire în original vizat de biroul vamal de ieşire din Uniunea Europeană şi copia de pe factura vizată de acelaşi birou vamal.(3) Unităţile specializate rambursează taxa pe valoarea adăugată cumpărătorilor nestabiliţi în Uniunea Europeană care au cumpărat bunuri din magazine autorizate din România, direct sau prin intermediari agreaţi. Unităţile specializate reţin din taxa pe valoarea adăugată de restituit un comision pentru activitatea desfăşurată. Comisionul reţinut este scutit de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 şi art. 297 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal. Restituirea taxei pe valoarea adăugată de către unităţile specializate se realizează pe baza documentului de restituire în original, vizat de biroul vamal de ieşire din Uniunea Europeană, şi a unei copii de pe factura vizată de acelaşi birou vamal. Unitatea specializată transmite aceste documente, precum şi dovada restituirii taxei, exclusiv comisionul reţinut, fiecărui magazin autorizat care a efectuat vânzarea bunurilor. Unitatea specializată reţine copii de pe documentul de restituire vizat de biroul vamal de ieşire din Uniunea Europeană şi de pe factura vizată de acelaşi birou vamal. Magazinul, după primirea documentelor justificative, achită integral unităţii specializate suma reprezentând taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor, înscrisă în documentul de restituire. Suma achitată unităţii specializate se recuperează de magazin de la bugetul statului, prin includerea la rândul corespunzător din decontul de TVA. (4) Magazinele autorizate şi unităţile specializate pot restitui taxa pe valoarea adăugată cumpărătorilor nestabiliţi în Uniunea Europeană în numerar, prin mandat poştal sau prin transfer bancar într-un cont indicat de cumpărător. Orice comisioane bancare sau poştale legate de transferul banilor se suportă de către cumpărător. Capitolul IVProcedura de autorizare a magazinelor care efectuează vânzarea şi restituirea taxei pe valoarea adăugată Articolul 5(1) Autorizarea magazinelor care efectuează vânzarea de bunuri cumpărătorilor nestabiliţi în Uniunea Europeană şi restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente bunurilor vândute în propria unitate se realizează de către: a)Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, pentru marii contribuabili; b)direcţiile generale regionale ale finanţelor publice, pentru contribuabilii care au domiciliul fiscal în raza teritorială a acestora, cu excepţia contribuabililor mijlocii şi a contribuabililor care au domiciliul fiscal în raza teritorială a Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Bucureşti; c)administraţiile pentru contribuabili mijlocii, pentru contribuabilii mijlocii care au domiciliul fiscal în raza teritorială a acestora; d)administraţiile sectoarelor 1-6 ale finanţelor publice din cadrul Direcţiei Generale Regionale a Finanţelor Publice Bucureşti, pentru contribuabilii care au domiciliul fiscal în raza teritorială a acestora, cu excepţia contribuabililor mari şi mijlocii; e)Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Bucureşti, pentru contribuabilii care au domiciliul fiscal în raza teritorială a Administraţiei Judeţene a Finanţelor Publice Ilfov. (2) Autorizaţiile emise sunt valabile 5 ani calendaristici, începând cu data obţinerii autorizării. După expirarea acestui termen, unităţile care doresc să fie autorizate trebuie să solicite o altă autorizaţie. Articolul 6 (1) Magazinele din reţeaua de vânzare cu amănuntul trebuie să fie autorizate atât pentru vânzarea de bunuri pentru care se acordă dreptul de restituire a taxei pe valoarea adăugată cumpărătorilor nestabiliţi în Uniunea Europeană, cât şi pentru restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente acestor vânzări. Magazinele, dacă sunt unităţi de sine stătătoare, sau unitatea comercială care are mai multe magazine ca puncte de lucru trebuie să depună o cerere de autorizare la organele fiscale prevăzute la art. 5, conform modelului prezentat în anexa nr. 2.(2) Cererea se semnează de persoanele care angajează legal unitatea solicitantă şi este însoţită de următoarele documente:a)copie de pe documentul care atestă calitatea de persoană înregistrată în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal; b)copie de pe documentul care atestă declararea sediului secundar la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află magazinul pentru care se solicită autorizarea, dacă acesta este doar un punct de lucru; c)copie de pe documentele de achiziţionare şi înregistrare în evidenţa unităţii a aparatelor de marcat electronice fiscale, pentru fiecare magazin pentru care se solicită autorizarea. (3) În situaţia în care unităţile comerciale care au mai multe magazine ca puncte de lucru doresc să autorizeze şi alte magazine, trebuie să solicite pentru acestea o altă autorizare, conform procedurii descrise în prezentul articol. (4) Organele fiscale soluţionează cererile de autorizare depuse în termen de 30 de zile, aprobă şi emit autorizaţii conform modelului din anexa nr. 3. Neprezentarea documentelor prevăzute la alin. (2) atrage respingerea cererii, care se comunică unităţii solicitante.(5) Organul fiscal emitent are obligaţia de a ţine evidenţa autorizaţiilor emise.(6) Organele fiscale care au eliberat autorizaţii vor transmite, în termen de 3 zile de la autorizare, organelor fiscale interesate, în a căror rază teritorială se află amplasate magazinele aparţinând unităţii autorizate, lista cuprinzând unităţile comerciale şi magazinele care au fost autorizate. (7) După obţinerea autorizaţiei, magazinul afişează la loc vizibil sigla „TAX FREE". Sigla va avea dimensiunea de minimum 20 x 20 cm. În mijlocul siglei se înscriu cuvintele „TAX FREE" cu majuscule, având înălţimea de minimum 5 cm. Capitolul VDispoziţii tranzitorii şi finale Articolul 7Autorizaţiile emise în baza Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.692/2007 pentru aprobarea Normelor privind restituirea taxei pe valoarea adăugată cumpărătorilor, persoane fizice, care nu sunt stabiliţi în Comunitatea Europeană, prin care s-au autorizat magazinele care efectuează vânzarea şi restituirea taxei pe valoarea adăugată, îşi păstrează valabilitatea până la expirarea termenului prevăzut în acestea. Articolul 8Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentele norme. ANEXA Nr. 1la norme DOCUMENT de restituire a TVA cumpărătorilor nestabiliţi în Uniunea Europeană ANEXA Nr. 2la norme CERERE de autorizare a magazinelor pentru vânzarea de bunuri pentru care se acordă dreptul de restituire a taxei pe valoarea adăugată cumpărătorilor nestabiliţi în Uniunea Europeană, precum şi pentru restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente acestor vânzări ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ............, (denumirea societăţii) cu sediul în judeţul/sectorul ........ ........ ..............., str. ........ .............. nr. ......, cod poştal ........ ............., cod de înregistrare în scopuri de TVA ........ ........ ............., reprezentată prin ........ ............., domiciliat în ........ ........ ........, str. ........ .............. nr. ........, posesor al ........ ........ ..........., seria .... nr. .........., având funcţia de ........ ..............., solicit eliberarea autorizaţiei pentru magazinele din: (actul de identitate) ........ ................ ................ ........ ............, judeţul/sectorul ........ ................ .............., str. ........ ................ ............ nr. .........; ........ ................ ................ ........ .........., judeţul/sectorul ........ ................ .............., str. ........ ................ ............ nr. ......... Semnătura ........ ............ Data ............... ANEXA Nr. 3la norme MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ Organul fiscal emitent ........ ......... AUTORIZAŢIE Nr. ........ .......... din data ........ ......... Se autorizează ........ ................ ................ ........ ............, cu sediul în ........ ................ ................ ........, str. ........ ............. (denumirea societăţii) nr. .........., judeţul/sectorul .............., cod de înregistrare în scopuri de TVA ........ ............, să efectueze vânzări de bunuri cumpărătorilor care nu sunt stabiliţi în Uniunea Europeană, care beneficiază de restituirea taxei pe valoarea adăugată, şi să restituie taxa pe valoarea adăugată aferentă acestor vânzări prin următoarele magazine: ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ........ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ................ ........ ........ (Se menţionează denumirea şi adresa exactă ale fiecărui magazin.) Autorizarea s-a făcut în baza Cererii nr. ........ ............ din data ........ ..........., înregistrată cu nr. ........ ............., şi a documentaţiei prezentate. Termen de valabilitate: 5 ani calendaristici de la data eliberării. Conducător organ fiscal emitent, ........ ............... Semnătura