ORDIN Nr. 1692
din 19 octombrie 2007
pentru aprobarea Normelor
privind restituirea taxei pe valoarea adaugata cumparatorilor, persoane fizice,
care nu sunt stabiliti in Comunitatea Europeana
ACT EMIS DE:
MINISTERUL ECONOMIEI SI FINANTELOR
ACT PUBLICAT IN:
MONITORUL OFICIAL NR. 740 din 1 noiembrie 2007
In temeiul prevederilor art. 11
alin. (4) din Hotărarea
Guvernului nr. 386/2007 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului
Economiei şi Finanţelor, cu modificările şi completările ulterioare,
în baza prevederilor art. 5 şi ale art. 143 alin. (1)
lit. b) şi alin. (3) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările
ulterioare,
ministrul economiei şi finanţelor emite următorul ordin:
Art. 1. - Se aprobă Normele privind restituirea taxei
pe valoarea adăugată cumpărătorilor, persoane fizice, care nu sunt stabiliţi în
Comunitatea Europeană, prevăzute în anexa care face parte integrantă din
prezentul ordin.
Art. 2. - Referirile la Codul fiscal din cuprinsul normelor din anexă reprezintă trimiteri la titlul VI „Taxa pe valoarea adăugată" din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Art. 3. - Agenţia Naţională de Administrare Fiscală din
cadrul Ministerului Economiei şi Finanţelor, prin unităţile sale teritoriale,
va lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Art. 4. - Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul
Oficial al Romaniei, Partea I.
Ministrul economiei şi finanţelor,
Varujan Vosganian
ANEXA
NORME
privind restituirea taxei pe valoarea adăugată
cumpărătorilor, persoane fizice, care nu sunt stabiliţi în Comunitatea
Europeană
CAPITOLUL I
Prevederi generale
Art. 1. - Livrarea de bunuri care sunt transportate în
bagajul personal al călătorilor care nu sunt stabiliţi
în Comunitatea Europeană este scutită de taxa pe valoarea adăugată conform
prevederilor art. 143 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, dacă sunt îndeplinite următoarele condiţii:
a) călătorul nu este stabilit în Comunitatea Europeană,
respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este în interiorul Comunităţii
Europene. Adresa sau domiciliul permanent înseamnă locul specificat astfel în
paşaport, carte de identitate sau
în alt document recunoscut ca document de identitate de către Ministerul
Internelor şi Reformei Administrative;
b) bunurile sunt transportate în afara Comunităţii
Europene înainte de sfarşitul
celei de-a treia luni care urmează lunii în care are
loc livrarea;
c) valoarea totală a livrării, plus taxa pe valoarea
adăugată, este mai mare decat
echivalentul în lei a 175 de euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de
schimb obţinut în prima zi lucrătoare din luna octombrie şi valabil de la data
de 1 ianuarie a anului următor;
d) bunurile sunt cumpărate de la magazinele din reţeaua
de vanzare cu amănuntul
autorizate să efectueze vanzări
de bunuri care conferă cumpărătorilor care nu sunt stabiliţi în Comunitatea
Europeană dreptul de a solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată;
e) dovada exportului se va face prin factura purtand viza biroului vamal de ieşire din Comunitatea Europeană.
CAPITOLUL II
Condiţii de restituire
Art. 2. - (1) Restituirea taxei pe valoarea adăugată
poate fi efectuată în cazul în care sunt îndeplinite condiţiile generale
prevăzute la art. 1.
(2) Bunurile trebuie să fie cumpărate de la magazinele
din reţeaua de vanzare cu
amănuntul autorizate să efectueze vanzări de bunuri care conferă cumpărătorilor nestabiliţi în
Comunitatea Europeană dreptul de a solicita restituirea taxei pe valoarea
adăugată.
(3) Dreptul de restituire a taxei pe valoarea adăugată
este limitat pentru bunurile achiziţionate de la acelaşi magazin a căror
valoare globală, inclusiv taxa pe valoarea adăugată, conform facturii, este
superioară plafonului prevăzut la art. 1 lit. c).
(4) Cumpărătorul străin poate solicita restituirea
taxei pe valoarea adăugată aferente mai multor facturi dacă suma
bunurilor/serviciilor din fiecare factură este superioară plafonului prevăzut
la art. 1 lit. c).
Art. 3. - (1) Pentru livrările de bunuri către
cumpărătorii nestabiliţi în Comunitatea Europeană care îndeplinesc condiţiile
prevăzute la art. 1 magazinul autorizat are obligaţia:
a) să emită o factură, conform art. 155 din Codul fiscal;
b) să emită şi să completeze în două exemplare
formularul „Document de restituire a TVA cumpărătorilor nestabiliţi în
Comunitatea Europeană", al cărui model este prezentat în anexa nr. 1.
Originalul documentului de restituire a taxei pe valoarea adăugată împreună cu
originalul facturii vor fi înmanate cumpărătorului nestabilit în Comunitatea Europeană, iar cel
de-al doilea exemplar va rămane la magazinul autorizat.
(2) Magazinul autorizat poate fi o unitate comercială
de sine stătătoare ori un punct de lucru al unei unităţi comerciale.
(3) Cumpărătorul nestabilit în Comunitatea Europeană
trebuie să prezinte biroului vamal de ieşire din Comunitatea Europeană bunurile
cumpărate, însoţite de originalul facturii, al documentului care atestă
achitarea contravalorii bunurilor şi al documentului de restituire a taxei pe
valoarea adăugată.
(4) In vederea vizării documentelor prevăzute mai sus,
cumpărătorul nestabilit în Comunitatea Europeană trebuie să se prezinte la:
a) biroul vamal de ieşire din
Romania, dacă are ca
destinaţie directă o ţară terţă;
b) biroul vamal de ieşire din ultimul stat membru, dacă
are ca destinaţie o ţară terţă via alt stat membru. In cazul în care cumpărătorul părăseşte teritoriul
comunitar pe cale aeriană, cu escală în alt stat membru, pentru bagajele de mană se va prezenta la biroul vamal de
ieşire din acel stat membru, iar pentru bagajele predate la cală, la biroul
vamal de ieşire din Romania.
(5) Organele vamale verifică:
a) concordanţa dintre datele prevăzute în documentul
de restituire referitoare la cumpărător şi datele din paşaport, carte de
identitate sau alt document recunoscut ca document de identitate;
b) concordanţa dintre datele prevăzute în documentul
de restituire şi factură;
c) concordanţa dintre datele înscrise în factură şi
bunurile prezentate;
d) încadrarea în termenul prevăzut la art. 1 lit. b).
(6) Certificarea ieşirii bunurilor din Comunitatea
Europeană poate fi refuzată de organele vamale dacă:
a) bunurile nu sunt prezentate la cererea organului vamal sau nu corespund cu bunurile menţionate în factură;
b) valoarea bunurilor din factura emisă de vanzător nu depăşeşte plafonul prevăzut la
art. 1 lit. c).
(7) După verificare, organele vamale vizează, prin
ştampilare, documentul de restituire a taxei pe valoarea adăugată şi factura,
pe care le returnează cumpărătorului nestabilit în Comunitatea Europeană.
CAPITOLUL III
Procedura de restituire
Art. 4. - (1) Restituirea taxei pe valoarea adăugată
cumpărătorilor nestabiliţi în Comunitatea Europeană se efectuează de către
magazinele autorizate care au efectuat vanzarea bunurilor, direct către cumpărători sau prin intermediul
unor unităţi specializate în restituirea taxei pe valoarea adăugată, stabilite
în Romania sau în alt stat membru, denumite în
continuare unităţi specializate. Magazinele nu pot efectua restituirea taxei pe valoarea adăugată
decat pentru bunurile vandute în propria unitate.
(2) Restituirea directă către cumpărătorii
nestabiliţi în Comunitatea Europeană se efectuează de către magazinele
autorizate pe baza documentului de restituire în original vizat de biroul vamal
de ieşire din Comunitatea Europeană şi a unei copii de pe factura vizată de
acelaşi birou vamal. Taxa pe valoarea adăugată se restituie integral, fără a se
reţine un comision. Restituirea se poate efectua atat către cumpărătorul nestabilit în Comunitatea Europeană, cat şi către orice altă persoană
împuternicită de acesta care prezintă documentele prevăzute mai sus. Taxa pe
valoarea adăugată efectiv restituită cumpărătorilor nestabiliţi în Comunitatea
Europeană se recuperează de către magazinul autorizat de la bugetul de stat,
prin înscrierea în randul 22
din decontul de TVA, fiind justificată cu documentul de restituire în original
vizat de biroul vamal de ieşire din Comunitatea Europeană şi copia de pe factura
vizată de acelaşi birou vamal.
(3) Unităţile specializate rambursează taxa pe
valoarea adăugată cumpărătorilor nestabiliţi în Comunitatea Europeană care au
cumpărat bunuri din magazine autorizate din Romania, direct sau prin intermediari agreaţi. Unităţile specializate vor
reţine din taxa pe valoarea adăugată de restituit un comision pentru
activitatea desfăşurată. Comisionul reţinut este scutit de taxa pe valoarea
adăugată cu drept de deducere conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 3 şi art.
145 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal. Restituirea taxei pe valoarea adăugată de către unităţile
specializate se realizează pe baza documentului de restituire în original vizat
de biroul vamal de ieşire din Comunitatea Europeană şi a unei copii de pe
factura vizată de acelaşi birou vamal. Unitatea specializată va transmite
aceste documente, precum şi dovada restituirii taxei, exclusiv comisionul
reţinut, fiecărui magazin autorizat care a efectuat vanzarea
bunurilor. Unitatea specializată va reţine copii de pe
documentul de restituire vizat de biroul vamal de ieşire din Comunitatea
Europeană şi de pe factura vizată de acelaşi birou vamal. Magazinul, după
primirea documentelor justificative, va achita integral unităţii specializate suma reprezentand taxa pe valoarea
adăugată aferentă bunurilor, înscrisă în documentul de restituire. Suma
achitată unităţii specializate va fi recuperată de magazin de la bugetul
statului, prin includerea la randul 22 din decontul de
TVA.
(4) Magazinele autorizate şi
unităţile specializate pot restitui taxa pe valoarea adăugată cumpărătorilor
nestabiliţi în Comunitatea Europeană în numerar, prin mandat poştal sau prin
transfer bancar într-un cont indicat de cumpărător. Orice comisioane bancare
sau poştale legate de transferul banilor se vor suporta de către cumpărător.
CAPITOLUL IV
Procedura de autorizare a magazinelor care
efectuează vanzarea
şi restituirea taxei pe valoarea adăugată
Art. 5. -Autorizarea magazinelor care efectuează vanzarea de bunuri cumpărătorilor
nestabiliţi în Comunitatea Europeană şi restituirea taxei pe valoarea adăugată
aferente bunurilor vandute în
propria unitate se realizează de către direcţiile generale ale finanţelor
publice judeţene în a căror rază teritorială îşi au domiciliul fiscal
contribuabilii sau, după caz, de către Direcţia generală de administrare a
marilor contribuabili, Direcţia Generală a Finanţelor Publice a Municipiului
Bucureşti şi administraţiile finanţelor publice ale sectoarelor municipiului
Bucureşti. Autorizaţiile emise sunt valabile 5 ani
calendaristici, începand cu data obţinerii
autorizării. După expirarea acestui termen, unităţile care doresc să fie
autorizate trebuie să solicite o altă autorizaţie.
Art. 6. - (1) Magazinele din reţeaua de vanzare cu amănuntul trebuie să fie
autorizate atat pentru vanzarea
de bunuri pentru care se acordă dreptul de restituire a taxei pe valoarea
adăugată cumpărătorilor nestabiliţi în Comunitatea Europeană, cat şi pentru restituirea taxei pe valoarea
adăugată aferente acestor vanzări.
Magazinele, dacă sunt unităţi de sine stătătoare, sau unitatea comercială care
are mai multe magazine ca puncte de lucru trebuie să depună o cerere de
autorizare la organele fiscale prevăzute la art. 5, conform modelului prezentat
în anexa nr. 2.
(2) Cererea va fi semnată de persoanele
care angajează legal unitatea solicitantă şi va fi însoţită de următoarele
documente:
a) copie de pe documentul care atestă calitatea de
persoană înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal;
b) copie de pe documentul care
atestă declararea sediului secundar la organul fiscal în a cărui rază
teritorială se află magazinul pentru care se solicită autorizarea, dacă acesta
este doar un punct de lucru;
c) copie de pe documentele de achiziţionare şi
înregistrare în evidenţa unităţii a aparatelor de marcat electronice fiscale,
pentru fiecare magazin pentru care se solicită autorizarea.
(3) In situaţia în care unităţile comerciale care au
mai multe magazine ca puncte de lucru doresc să autorizeze şi alte magazine,
trebuie să solicite pentru acestea o altă autorizare, conform procedurii
descrise în prezentul articol.
(4) Organele fiscale vor soluţiona cererile de
autorizare depuse în termen de 30 de zile, vor aproba şi vor emite autorizaţii
conform modelului din anexa nr. 3. Neprezentarea documentelor prevăzute la
alin. (2) atrage respingerea cererii, care va fi comunicată unităţii
solicitante.
(5) Organul fiscal emitent are obligaţia de a ţine
evidenţa autorizaţiilor emise.
(6) Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene,
Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, Direcţia Generală a
Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti şi administraţiile finanţelor
publice ale sectoarelor municipiului Bucureşti care au eliberat autorizaţii vor
transmite, în termen de 3 zile de la autorizare, organelor fiscale interesate,
în a căror rază teritorială se află amplasate magazinele aparţinand unităţii autorizate, lista cuprinzand unităţile comerciale şi magazinele care
au fost autorizate.
(7) După obţinerea autorizaţiei, magazinul va afişa la
loc vizibil sigla „TAX FREE". Sigla va avea dimensiunea de minimum 20 x 20
cm. In mijlocul siglei se înscriu cuvintele „TAX FREE" cu majuscule, avand înălţimea de minimum 5 cm.
CAPITOLUL V
Dispoziţii tranzitorii şi finale
Art. 7. - (1) Autorizaţiile emise în baza Ordinului
ministrului finanţelor publice nr. 528/2004 pentru aprobarea Normelor privind
restituirea taxei pe valoarea adăugată cumpărătorilor, persoane fizice, care nu
sunt stabiliţi în Romania, prin care s-au autorizat magazinele care efectuează vanzarea şi restituirea taxei pe valoarea adăugată, îşi păstrează
valabilitatea pană la
expirarea termenului prevăzut în acestea.
(2) Pentru bunurile achiziţionate înainte de data
aderării care nu au fost transportate în afara teritoriului
Romaniei pană la aderare, precum şi pentru bunurile
achiziţionate după data aderării, din magazinele autorizate în baza Ordinului
ministrului finanţelor publice nr. 528/2004, cumpărătorii nestabiliţi în
Comunitatea Europeană pot beneficia de restituirea taxei pe valoarea adăugată
dacă îndeplinesc următoarele condiţii:
a) deţin documentul de restituire prevăzut în normele
aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 528/2004, în original,
vizat de biroul vamal de ieşire din Comunitatea Europeană, şi copie de pe
factura vizată de acelaşi birou vamal;
b) valoarea globală a bunurilor achiziţionate, inclusiv
taxa pe valoarea adăugată, depăşeşte 250 de lei.
(3) Restituirea prevăzută la alin. (2) poate fi
solicitată numai de la magazinele autorizate care au
efectuat vanzarea bunurilor. Magazinele pot restitui
taxa pe valoarea adăugată cumpărătorilor nestabiliţi în Comunitatea Europeană
dacă se îndeplinesc condiţiile prevăzute la alin. (2), chiar dacă în cursul
anului 2007 le-au expirat autorizaţiile eliberate în baza Ordinului ministrului
finanţelor publice nr. 528/2004.
(4) Magazinele autorizate care restituie taxa pe
valoarea adăugată conform alin. (2) vor aplica procedura prevăzută la art. 4
alin. (2).
Art. 8. -Anexele nr. 1-3 fac
parte integrantă din prezentele norme.
ANEXA Nr. 1 la norme
DOCUMENT
de restituire a TVA cumpărătorilor nestabiliţi în
Comunitatea Europeană
Nr...............data....................
1. Valoarea bunurilor din factura
nr.............................din data...........................
|________________________________|
2. Valoarea taxei pe valoarea adăugată de restituit
|________________________________|
|
CUMPĂRĂTOR
1. Numele şi prenumele.......................................................
2. Domiciliul........................................................................
3. Numărul paşaportului/actului de
identitate ........................
4. Ţara.................................................................................
|
VANZĂTOR
1.Denumirea.............................................................................
2. Adresa.................................................................................
3. Codul de înregistrare în scopuri de TVA................................
Data..........................Semnătura şi ştampila
|
|
MODALITATEA DE RESTITUIRE*)
[] NUMERAR
[] ÎN CONTUL NR.
[] PRIN MANDAT POŞTAL
*) Se bifează şi se completează rubrica dorită.
|
|
CONFIRMAREA DE CĂTRE BIROUL VAMAL DE IEŞIRE DIN COMUNITATEA
EUROPEANĂ A EXPORTULUI Data.................Ştampila
|
ANEXA Nr. 2 la norme
CERERE
de autorizare a magazinelor pentru vanzarea de bunuri pentru care se acordă dreptul de restituire a taxei pe valoarea adăugată
cumpărătorilor nestabiliţi în Comunitatea Europeană, precum şi pentru
restituirea taxei
pe valoarea adăugată aferente acestor vanzări
..................................................................................................................,
cu sediul în.............................................................................................,
(denumirea societăţii)
judeţul/sectorul.............................................., str............................................nr.........., cod poştal......................,
cod de înregistrare în scopuri de TVA....................................., reprezentată prin...........................................................................,
domiciliat în......................................................................,
str......................................................................nr.........,
posesor al (actul de identitate).........................................,
seria..............nr........................., avand
funcţia de..............................., solicit eliberarea autorizaţiei
pentru magazinele din:
....................................................................................judeţul/sectorul............................................,
str..............................nr..................
....................................................................................judeţul/sectorul............................................,
str..............................nr..................
Semnătura şi ştampila
...................................
Data...........................
ANEXA Nr. 3 la norme
MINISTERUL ECONOMIEI ŞI FINANŢELOR
AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Organul fiscal
emitent...............................................................
AUTORIZAŢIE
Nr...........................din
data........................
Se autorizează (denumirea societăţii)......................................................................................................,
cu sediul în................................................., str.............................nr.............Judeţul/sectorul.....................,
cod de înregistrare în scopuri de TVA.......................................,
să efectueze vanzări de bunuri
cumpărătorilor care nu sunt stabiliţi în Comunitatea Europeană, care
beneficiază de restituirea taxei pe valoarea adăugată, şi să restituie taxa pe
valoarea adăugată aferentă acestor vanzări prin următoarele magazine:
..................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................
(se vor menţiona denumirea şi adresa exactă ale fiecărui magazin)
Autorizarea s-a făcut în baza cererii
nr......................din data ...................., înregistrată sub
nr......................., şi a documentaţiei prezentate.
Termen de valabilitate: 5 ani calendaristici de la data
eliberării.
Conducător organ fiscal emitent,
.................................................
Semnătura şi ştampila