HOTARARE Nr. 11 din 27 iunie 2001
pentru aprobarea Normelor privind procedurile de control al calitatii auditului
financiar
ACT EMIS DE: CAMERA AUDITORILOR DIN ROMANIA
ACT PUBLICAT IN: MONITORUL OFICIAL NR. 477 din 3 iulie 2002
Consiliul Camerei Auditorilor din Romania, intrunit in sedinta din 27 iunie
2001,
in temeiul prevederilor art. 7 alin. (1) lit. e) din Ordonanta de urgenta a
Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar,
hotaraste:
Art. 1
Se aproba Normele privind procedurile de control al calitatii auditului
financiar, cuprinse in anexa care face parte integranta din prezenta hotarare.
Art. 2
Departamentul de monitorizare si competenta profesionala din cadrul Camerei
Auditorilor din Romania va urmari punerea in aplicare a prevederilor normelor
prevazute la art. 1.
Art. 3
Prezenta hotarare va fi publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea
I.
Presedintele Camerei Auditorilor din Romania,
prof. univ. dr. Florin Georgescu
ANEXA 1
NORME
privind procedurile de control al calitatii auditului financiar
Raportul anual al membrilor
Membrii Camerei Auditorilor din Romania (Camera) au obligatia de a intocmi
si de a transmite Camerei un raport anual. Raportul anual se refera la perioada
incheiata la data de 31 decembrie si trebuie depus pana la data de 31 martie a
fiecarui an.
Membrii Camerei care sunt angajati, administratori, asociati sau actionari
ai unei firme de audit si care nu efectueaza audit in nume propriu vor
transmite Camerei un raport anual (declaratie anuala) in care vor specifica
faptul ca nu desfasoara activitate in nume propriu.
Nedepunerea raportului anual la termenul stabilit constituie caz de abatere
disciplinara conform art. 34 din Regulamentul de organizare si functionare a
Camerei Auditorilor din Romania, aprobat prin Hotararea Guvernului nr.
591/2000.
Raportul anual trebuie semnat de presedintele consiliului de administratie
sau de administratorul unic ori de auditorul financiar, persoana fizica, dupa
caz.
Pe durata efectuarii inspectiei inspectorii au obligatia de a verifica
acuratetea raportului anual.
In anexa A la prezentele norme este prezentat modelul de raport anual al
membrilor.
Raportul anual catre Ministerul Finantelor Publice
In temeiul art. 31 lit. b) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.
75/1999 privind activitatea de audit financiar, Camera are obligatia de a
oferi, la solicitarea Ministerului Finantelor Publice, informatiile solicitate
la anumite termene si/sau pentru anumite perioade. In acest sens, incepand cu
data de 31 decembrie 2001, la data de 31 decembrie a fiecarui an Camera va avea
obligatia de a intocmi si de a transmite Ministerului Finantelor Publice un
raport anual sintetic asupra calitatii activitatii de audit financiar.
Raportul anual va fi prezentat in primul rand Consiliului Camerei ca raport
detaliat, asa cum este prevazut in anexa B la prezentele norme, inainte de data
de 31 martie a fiecarui an.
In termen de 31 de zile de la intrunirea Consiliului Camerei pentru
aprobarea raportului detaliat, raportul simplificat prevazut in anexa C la
prezentele norme trebuie transmis Ministerului Finantelor Publice.
Inspectiile
Pentru toate firmele de audit care efectueaza audit la societatile cotate
la bursa Camera va organiza cel putin o inspectie pe an, al carei obiect va
consta in analiza dosarelor de audit pentru cel putin un client cotat la bursa.
Pentru restul firmelor de audit Camera va organiza cel putin o inspectie o data
la 5 ani, incepand cu primul angajament de audit efectuat.
Inspectiile repetate si inspectiile efectuate ca urmare a unor sesizari nu
sunt incluse in cele de mai sus.
Angajamentele de audit ce urmeaza sa fie inspectate vor fi selectate de
inspectorul-sef (seful Departamentului de monitorizare si competenta
profesionala) pe baza raportului anual.
Anterior inspectiei Camera va notifica firmei de audit data la care se va
efectua inspectia. La data efectuarii inspectiei firma de audit va trebui sa
aiba pregatite toate dosarele de audit aferente angajamentelor de audit al
situatiilor financiare intocmite pentru exercitiul financiar incheiat in ultimele
12 luni.
Cu ocazia fiecarei inspectii inspectorul va intocmi raportul prevazut in
anexa D la prezentele norme, in finalul caruia va preciza clasa propusa, o
motivare sintetica a acesteia si masurile propuse.
Clasa A inseamna ca nu au existat probleme de semnalat.
Clasa B inseamna ca au existat erori minore care nu au necesitat masuri de
remediere.
Clasa C inseamna ca au existat abateri care au necesitat masuri de
remediere.
Clasa D inseamna ca raportul va fi transmis Departamentului de conduita si
disciplina profesionala.
Inspectiile vor fi efectuate dupa manualul de proceduri elaborat de
Departamentul de monitorizare si competenta profesionala din cadrul Camerei.
Inspectorii vor verifica informatiile din ultimul raport anual al membrilor
si probele care vin in sustinerea declaratiei privind pregatirea profesionala
continua.
ANEXA A
la norme
RAPORTUL ANUAL AL MEMBRILOR
Scop
Raportul anual al membrilor este cerut de Camera pentru indeplinirea
obligatiilor legale ale acesteia.
______________________________________________________________________________
| Confirmari si angajamente
|
| Daca nu puteti sa declarati una sau mai multe dintre urmatoarele, va rugam
|
| sa taiati si sa includeti o prezentare detaliata a motivelor pentru care
nu|
| puteti sa faceti declaratia respectiva.
|
|______________________________________________________________________________|
| Inregistrare
|
| (i) Confirm ca structura actionariatului si controlul firmei sunt in
|
| concordanta cu reglementarile de audit in vigoare.
|
| (ii) Confirm ca firma a stabilit si a aplicat procedurile necesare
pentru|
| ca auditorii asociati si angajatii care desfasoara activitati de
|
| audit sa fie si sa continue sa fie competenti pentru a desfasura
|
| activitatile de audit pentru care sunt responsabili sau angajati.
|
| (iii) Confirm ca firma are o buna reputatie morala si profesionala pentru
|
| a desfasura activitati de audit.
|
| (iv) Confirm ca firma a notificat Camerei in mod prompt toate
|
| modificarile de circumstante aparute.
|
| (v) Imi iau angajamentul ca activitatea firmei se va desfasura in
|
| permanenta in conformitate cu reglementarile de audit in vigoare.
|
|______________________________________________________________________________|
Semnaturi
Subsemnatul certific cu toata increderea si in deplina cunostinta de cauza
ca angajamentele, confirmarile si informatiile continute in acest raport
reprezinta o declaratie adevarata si corecta privind circumstantele in care
firma isi desfasoara activitatea.
_________________
................... | Se completeaza |
(semnatura) | de Camera |
....................... | Auditorilor din |
(numele si prenumele, cu majuscule) | Romania |
| Primit ........ |
Data ...................... |_________________|
Informatii generale privind completarea formularului
Va rugam ca la completare sa adaugati orice explicatii sau note direct pe
acest formular. Daca spatiul nu este suficient, atasati pagini suplimentare si
scrieti pe formular ca ati facut acest lucru, notand numarul de pagini
adaugate.
Date fixe
Sectiunile care incep cu litera S contin informatii care sunt pastrate de
Camera.
S1. Sediul central
_____________________________________________________
| S1 Sediul central |
|_____________________________________________________|
| Denumirea firmei |
| Codul fiscal |
| Adresa sediului social |
| Codul postal |
| Telefon/fax |
| Internet HTTP |
| Codul membrului |
|_____________________________________________________|
S2. Asociati-auditori/administratori
Angajati - aceasta sectiune trebuie sa includa doar auditorii financiari
care sunt angajati.
______________________________________________________________________________
| S2.a) Asociati-auditori/administratori
|
|______________________________________________________________________________|
| (i) Detalii in legatura cu membrii
|
| Codul Numele, prenumele si initiale
|
| Anul nasterii |
|______________________________________________________________________________|
S2.b) Angajati-auditori (asa cum a fost notificat Camerei)
______________________________________________________________________________
| Codul membrului | Numele, prenumele si initiale | Anul nasterii
|
|_______________________|_______________________________|______________________|
| | |
|
| | |
|
| | |
|
| | |
|
|_______________________|_______________________________|______________________|
S3. Firme de audit cu conducere comuna
Firme conectate sunt doua firme de audit care au unul sau mai multi
asociati/administratori comuni.
O asociere nationala este orice asociatie sau federatie de firme ce actioneaza
pe teritoriul Romaniei.
O asociere internationala este orice asociatie sau federatie internationala
de firme in afara granitelor nationale.
S4. Firme de audit conectate
______________________________________________________________________________
| a) Inregistrate in Camera
|
|______________________________________________________________________________|
| | Denumirea firmei |
|
| | Codul firmei |
|
| | Adresa |
|
| | Codul postal |
|
|_____________________________|_________________________|______________________|
______________________________________________________________________________
| b) Asocieri nationale c) Asocieri internationale
|
|______________________________________________________________________________|
| | Denumirea |
|
| | Sediul central |
|
| | Adresa |
|
| | Codul postal |
|
|___________________________|______________________|___________________________|
Date variabile
Informatii generale privind completarea
Sectiunile care incep cu litera A sunt sectiuni ce contin date variabile;
ele trebuie completate cu informatiile valabile la data pentru care se
intocmeste raportul anual al membrilor.
La introducerea datelor din raport computerul efectueaza verificarea
acestora. Orice sectiune necompletata sau orice inconsecvente pot duce la
solicitarea unei scrisori de clarificare.
In anumite circumstante raportul cere atasarea unei declaratii ce contine
informatii suplimentare. Acolo unde astfel de informatii au fost oferite
Camerei intr-un raport anterior, iar circumstantele nu s-au schimbat de la acea
data, anexati copia de pe acea declaratie.
Acolo unde se cer raspunsuri de tipul DA, NU sau NICI UNA, incercuiti
optiunea adecvata.
A2.a) Numarul de clienti de audit
Atunci cand se completeaza aceasta sectiune societatile care fac parte
dintr-un grup trebuie sa fie tratate ca un singur client.
______________________________________________________________________________
| A2.a) Numarul de clienti de audit (sau cea mai buna estimare a acestui
|
| numar) la data de ....................
|
|______________________________________________________________________________|
| (i) Societati cotate |
| (ii) Organizatii neincluse mai sus, ca de exemplu:
|
|
|
| a) bancile ............
|
| b) societatile de asigurari ............
|
| c) entitatile autorizate sa desfasoare
|
| activitati de investitii financiare ............
|
|
|
| TOTAL: ............
|
| (iii) Alte societati ............
|
| TOTAL GENERAL: ............
|
|
|
|______________________________________________________________________________|
A2.b) Detalii despre client
______________________________________________________________________________
| | | | | | | Raportul
|
|Nr. | Numele | Cifra | Valoarea | Numarul | Onorarii | de audit a
fost|
|crt.|clientului|de afaceri |bilantiera|de angajati| de audit | fara rezerve?
|
| | | | | | | (DA/NU)
|
|____|__________|___________|__________|___________|__________|________________|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
| | | | | | |
|
|____|__________|___________|__________|___________|__________|________________|
A3. Venitul din onorarii
Va rugam sa exprimati toate valorile in milioane lei, rotunjite la valoarea
imediat superioara.
Venitul brut total nu include T.V.A. si cheltuielile decontate, dar include
toate comisioanele primite, indiferent daca acestea sunt retinute de firma.
Venitul total din audit reprezinta onorariile cerute de la clienti pentru
angajamentele de audit sau o estimare a acestora.
______________________________________________________________________________
| A3. Venitul din onorarii
|
|______________________________________________________________________________|
| Valori (pentru valori nule se va scrie "zero"): |
Milioane lei |
|__________________________________________________________|___________________|
| a) venitul brut din toate sursele de venit |
|
|__________________________________________________________|___________________|
| b) venitul total din audit |
|
|__________________________________________________________|___________________|
A4. Independenta si alte aspecte
______________________________________________________________________________
| a) A stabilit si a aplicat firma dumneavoastra proceduri privind | DA/NU
|
| asigurarea respectarii de catre auditori-asociati si de toti |
|
| angajatii a principiilor de confidentialitate si independenta,|
|
| asa cum sunt stipulate in Codul privind conduita etica si |
|
| profesionala? |
|
| |
|
| b) Este independenta firmei dumneavoastra amenintata de unul sau |
|
| mai multi dintre urmatorii factori: |
|
| (i) dependenta financiara fata de un client de audit? | DA/NU
|
| (ii) relatii personale sau familiale? | DA/NU
|
| (iii) participatii la fonduri mutuale ce au investit intr-un | DA/NU
|
| client de audit? |
|
| (iv) implicare ca administrator de fonduri al unui client de | DA/NU
|
| audit? |
|
| (v) interese de afaceri comune cu clientii? | DA/NU
|
| |
|
| c) A stabilit si a urmat firma proceduri pentru: |
|
| (i) a impiedica orice persoana, alta decat dumneavoastra, sa| |
| aiba o influenta care ar putea sa afecteze independenta |
|
| sau integritatea activitatilor de audit desfasurate? |
|
| (ii) a asigura faptul ca independenta sau capacitatea de a |
|
| efectua auditul in mod corespunzator sunt luate in |
|
| considerare si inregistrate inaintea incheierii |
|
| contractului? |
|
| |
|
| Daca se raspunde cu NU la oricare dintre intrebarile de mai sus, |
|
| va rugam sa atasati o declaratie care sa clarifice situatia si |
|
| justificati orice alte masuri de protectie adoptate de firma. |
|
|____________________________________________________________________|_________|
______________________________________________________________________________
| A5. Reputatie profesionala si morala |
|______________________________________________________________________________|
| a) A stabilit si a urmat firma dumneavoastra pentru a se asigura | DA/NU
|
| ca dumneavoastra ca asociat-auditor, precum si angajatii |
|
| implicati in activitati de audit au o reputatie profesionala |
|
| si morala buna? |
|
| b) (i) Exista aspecte in ceea ce va priveste pe dumneavoastra | DA/NU
|
| sau pe angajatii dumneavoastra care sa ridice semne de |
|
| intrebare asupra bunei reputatii profesionale si morale a|
|
| firmei dumneavoastra? |
|
| (ii) Daca DA, a fost Camera incunostintata de aspectele | DA/NU
|
| respective? |
|
| |
|
| Daca se raspunde cu NU la oricare dintre intrebarile de mai sus, |
|
| va rugam sa atasati o declaratie explicativa. |
|
|____________________________________________________________________|_________|
______________________________________________________________________________
| A6. Asigurarea profesionala si reclamatii
|
|______________________________________________________________________________|
| a) Este firma asigurata profesional conform cerintelor Camerei? | DA/NU
|
| b) In ceea ce priveste activitatea de audit desfasurata, a primit| DA/NU/
|
| firma reclamatii care nu au fost rezolvate sau care este | NICI
UNA|
| probabil sa ramana nerezolvate de la ultimul raport anual sau |
|
| de la ultima inregistrare (daca prezentul este primul raport |
|
| anual)? (Raspundeti cu NICI UNA daca nu s-au inregistrat |
|
| reclamatii). | |
| |
|
| Daca raspundeti cu NU la lit. a) sau cu DA la lit. b), va rugam |
|
| sa oferiti informatii suplimentare. |
|
|____________________________________________________________________|_________|
A7. Competenta in audit
______________________________________________________________________________
| a) Aplica firma procedurile minimale de audit? | DA/NU
|
| b) Este utilizata o lista de verificare a prezentarii conturilor | DA/NU
|
| actualizata? |
|
| c) Se utilizeaza o documentatie adecvata acolo unde angajamentul | DA/NU/
|
| de audit presupune utilizarea unor specialisti [de exemplu, | NICI
UNA|
| pentru clientii de audit din sectiunea A2.a)(ii)]? (Raspundeti|
|
| cu NICI UNA daca nu aveti clienti de tipul celor din sectiunea|
|
| de mai sus). |
|
| d) (i) Dumneavoastra si angajatii care sunt auditori financiari| DA/NU
|
| ati participat la orele de pregatire profesionala |
|
| continua, structurate sau nestructurate, recomandate de |
|
| Camera? |
|
| (ii) Exista o pregatire adecvata pentru angajamentele de | DA/NU/
|
| audit specializate? [Raspundeti cu NICI UNA daca nu | NICI
UNA|
| aveti clienti de tipul celor de la sectiunea A2 a)(ii)].|
|
| (iii) Pastreaza firma evidente privind procesul de pregatire | DA/NU
|
| profesionala continua? |
|
| |
|
| Daca raspundeti cu NU la oricare dintre intrebarile de mai sus, |
|
| va rugam sa atasati o declaratie oferind detalii despre cum este |
|
| mentinuta si tinuta evidenta competentei individuale in audit. |
|
|____________________________________________________________________|_________|
Lista de verificare
Inainte de a expedia raportul completat va rugam sa revedeti toate
sectiunile pentru a va asigura ca raportul este complet si corect. Corecturile
si corespondenta asociate sunt costisitoare.
Pasul 1 - Verificati daca ati completat toate sectiunile.
Pasul 2 - Verificati daca angajamentele si confirmarile de pe prima pagina
au fost citite si semnate de persoana/persoanele potrivita/potrivite.
Pasul 3 - Asigurati-va ca toate valorile monetare sunt exprimate in
milioane lei.
Pasul 4 - Verificati daca ati atasat raportului toate declaratiile cerute.
Pasul 5 - Pastrati o copie de pe raport si de pe orice declaratii, impreuna
cu datele primare utilizate pentru compilare.
Pasul 6 - Asigurati-va ca trimiteti Camerei toate paginile completate ale
raportului, impreuna cu orice declaratii cerute, in plicul inchis preadresat.
Pasul 7 - Va rugam sa includeti urmatoarele:
a) copie de pe asigurarea profesionala
b) formularele de pregatire profesionala continua, completate pentru toti
auditorii financiari asociati, administratori sau angajati.
Va multumim ca ati completat acest raport.
__________________________
| Se completeaza de Camera |
| Auditorilor din Romania |
| |
| Completat de ......... |
| |
| Data completarii ....... |
|__________________________|
ANEXA B
la norme
RAPORT ANUAL DETALIAT
catre consiliul Camerei
Anul [XXXX]
______________________________________________________________________________
| Numar de auditori financiari | X
|
|_________________________________________________________|____________________|
| Numar de auditori financiari inspectati | X
|
| | ---
|
|_________________________________________________________|____________________|
|
|
|______________________________________________________________________________|
| Clasificarea inspectiilor |
|______________________________________________________________________________|
| Clasa A (fara probleme) | X
|
|_________________________________________________________|____________________|
| Clasa B (probleme minore) | X
|
|_________________________________________________________|____________________|
| Clasa C (masuri de remediere necesare) | X
|
|_________________________________________________________|____________________|
| Clasa D [art. 34 lit. b) ROF] | X
|
| | ---
|
|_________________________________________________________|____________________|
|______________________________________________________________________________|
| Propuneri pentru Clasa D
|
|______________________________________________________________________________|
| Retragerea calitatii de membru al Camerei | X
|
|_________________________________________________|____________________________|
| Suspendarea calitatii de membru al Camerei | X
|
|_________________________________________________|____________________________|
| Limitarea anumitor drepturi | X
|
|_________________________________________________|____________________________|
| Mustrare | X
|
|_________________________________________________|____________________________|
| Avertisment | X |
|_________________________________________________|____________________________|
| Pregatire profesionala obligatorie | X
|
|_________________________________________________|____________________________|
| Alte propuneri | X
|
|_________________________________________________|____________________________|
______________________________________________________________________________
| Propuneri pentru Clasa D pe anul precedent | Masuri luate de
Camera|
|______________________________________________________|_______________________|
| Retragerea calitatii de membru al Camerei | X | Y
|
|_________________________________________________|____|_______________________|
| Suspendarea calitatii de membru al Camerei | X | Y
|
|_________________________________________________|____|_______________________|
| Limitarea anumitor drepturi | X | Y
|
|_________________________________________________|____|_______________________|
| Mustrare | X | Y
|
|_________________________________________________|____|_______________________|
| Avertisment | X | Y
|
|_________________________________________________|____|_______________________|
| Pregatire profesionala obligatorie | X | Y |
|_________________________________________________|____|_______________________|
| Alte propuneri | X | Y
|
|_________________________________________________|____|_______________________|
______________________________________________________________________________
| Problemele cele mai frecvente
|
|______________________________________________________________________________|
| Nr. crt. | Probleme | Propuneri
|
|__________________|_______________________________|___________________________|
| 1. | X | Y
|
|__________________|_______________________________|___________________________|
| 2. | X | Y
|
|__________________|_______________________________|___________________________|
| 3. | X | Y
|
|__________________|_______________________________|___________________________|
| 4. | X | Y
|
|__________________|_______________________________|___________________________|
| 5. | X | Y
|
|__________________|_______________________________|___________________________|
______________________________________________________________________________
| Informatii despre Clasa D
|
|______________________________________________________________________________|
| Numele | Probleme | Masuri propuse
|
|_______________________|_____________________________|________________________|
| [ ] | |
|
|_______________________|_____________________________|________________________|
| [ ] | |
|
|_______________________|_____________________________|________________________|
| [ ] | |
|
|_______________________|_____________________________|________________________|
______________________________________________________________________________
| Programul inspectiilor
|
|______________________________________________________________________________|
| Inspectii aleatoare | X
|
|_______________________________________|______________________________________|
| Inspectii repetate | X |
|_______________________________________|______________________________________|
| Inspectii ca urmare a unor sesizari | X
|
|_______________________________________|______________________________________|
______________________________________________________________________________
| Propuneri pentru Clasa C
|
|______________________________________________________________________________|
| Pregatire profesionala | X
|
|_______________________________________________________|______________________|
| Planuri de masuri convenite cu auditorii financiari | X
|
|_______________________________________________________|______________________|
| Inspectii repetate | X
|
|_______________________________________________________|______________________|
Data Seful Departamentului de monitorizare
.............. si competenta profesionala,
........................
ANEXA C
la norme
RAPORT ANUAL SIMPLIFICAT
catre Ministerul Finantelor Publice
Anul [XXXX]
______________________________________________________________________________
| Numar de auditori financiari | X
|
|_________________________________________________________|____________________|
| Numar de auditori financiari inspectati | X
|
| | ---
|
|_________________________________________________________|____________________|
|______________________________________________________________________________|
|______________________________________________________________________________|
| Clasificarea inspectiilor
|
|______________________________________________________________________________|
| Clasa A (fara probleme) | X
|
|_________________________________________________________|____________________|
| Clasa B (probleme minore) | X
|
|_________________________________________________________|____________________|
| Clasa C (masuri de remediere necesare) | X
|
|_________________________________________________________|____________________|
| Clasa D [art. 34 lit. b) ROF] | X
|
| | ---
|
|_________________________________________________________|____________________|
|______________________________________________________________________________|
| Propuneri pentru Clasa D
|
|______________________________________________________________________________|
| Retragerea calitatii de membru al Camerei | X
|
|_________________________________________________|____________________________|
| Suspendarea calitatii de membru al Camerei | X
|
|_________________________________________________|____________________________|
| Limitarea anumitor drepturi | X
|
|_________________________________________________|____________________________|
| Mustrare | X
|
|_________________________________________________|____________________________|
| Avertisment | X
|
|_________________________________________________|____________________________|
| Pregatire profesionala obligatorie | X
|
|_________________________________________________|____________________________|
| Alte propuneri | X
|
|_________________________________________________|____________________________|
|______________________________________________________________________________|
| Propuneri pentru Clasa D pe anul precedent | Masuri luate de
Camera|
|______________________________________________________|_______________________|
| Retragerea calitatii de membru al Camerei | X | Y
|
|_________________________________________________|____|_______________________|
| Suspendarea calitatii de membru al Camerei | X | Y
|
|_________________________________________________|____|_______________________|
| Limitarea anumitor drepturi | X | Y
|
|_________________________________________________|____|_______________________|
| Mustrare | X | Y
|
|_________________________________________________|____|_______________________|
| Avertisment | X | Y
|
|_________________________________________________|____|_______________________|
| Pregatire profesionala obligatorie | X | Y
|
|_________________________________________________|____|_______________________|
| Alte propuneri | X | Y
|
|_________________________________________________|____|_______________________|
Data Presedinte,
.............. .....................
ANEXA D
la norme
RAPORT DE INSPECTIE
___________________
Pentru sectiunile selectate de inspector din | DA/NU | Referinte |
Procedurile minimale de audit: |_______|___________|
| | |
- documentele de lucru evidentiaza corespunzator | DA/NU | |
natura si intinderea angajamentului de audit, precum si | | |
rezultatele si concluziile trase? |_______|___________|
| | |
- au fost obtinute suficiente probe pe baza | DA/NU | |
procedurilor de fond, in vederea sustinerii asertiunilor | | |
din situatiile financiare: | | |
- existenta | DA/NU | |
- proprietate | DA/NU | |
- aparitie | DA/NU | |
- exhaustivitate | DA/NU | |
- evaluare? | DA/NU | |
|_______|___________|
- au fost obtinute suficiente probe in vederea | DA/NU | |
evaluarii rezonabilitatii estimarilor contabile? | | |
|_______|___________|
Descriere Referinta
______________________
Lista de verificare a finalizarii A | 2 sectiuni selectate
|
angajamentului | de inspector (G - L
|
Revizuirea generala a situatiilor B | plus O)
|
financiare |
|
Lista de verificare a documentelor C |
|
de lucru |
|
Punctele finale si intalnirea cu D |
|
clientul |
|
Confirmarea planului de audit E |
|
Modelul de audit F |
|
Active imobilizate - corporale si G |
|
necorporale |
|
Investitii financiare H |
|
Stocuri si contracte pe termen lung I | |
Creante si plati in avans J |
|
Disponibilitati in conturi si casa K |
|
(inclusiv creante pe termen lung) | |
Creditori si angajamente L |
|
Impozitare M |
|
Capital, rezerve si registre statutare N |
|
Contul de profit si pierderi O |
|
Registrul nominal P |
|
|______________________|
Programul de activitate al inspectorilor
______________________________________________________________________________
| Numele clientului |
|
|__________________________________________|___________________________________|
| Persoana care semneaza raportul de audit |
|
|__________________________________________|___________________________________|
| Informatii despre client: | |
| - natura activitatii |
|
| - cerinte specifice |
|
| - sfarsitul perioadei |
|
| - cifra de afaceri |
|
| - profit/pierderi inainte de impozitare |
|
| - active/obligatii nete |
|
| - data aprobarii conturilor |
|
| - raportul de audit | Fara/cu rezerve in privinta
|
| - data raportului de audit |
|
| - onorariul de audit |
|
|__________________________________________|___________________________________|
| Inspector |
|
|__________________________________________|___________________________________|
| Data revizuirii |
|
|__________________________________________|___________________________________|
| Clasa propusa | A/B/C/D
|
|__________________________________________|___________________________________|
| Motivare sintetica |
|
|__________________________________________|___________________________________|
| Masuri propuse pentru clasele C si D |
|
|__________________________________________|___________________________________|
______________________________________________________________________________
|Nr. | Planificarea auditului | Da/Nu | Referinte | Observatii
|
|crt.| | | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
| 1.| Inainte de acceptarea | | |
|
| | angajamentului/innoirii angajamentului | | |
|
| | au fost avute in vedere si documentate | | |
|
| | independenta, resursele si capacitatea | | |
|
| | firmei de a efectua auditul? | | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
| 2.| Exista o scrisoare de angajament | | |
|
| | curenta? Au fost avuti in vedere | | |
|
| | termenii angajamentului in cursul | | |
|
| | procesului de planificare? | | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
| 3.| Exista o evidenta si o evaluare | | |
|
| | actualizata a sistemului contabil si de| | |
|
| | control intern al clientului? | | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
| 4.| A fost actualizat dosarul permanent cu | | | |
| | schimbarile intervenite in ultimul an? | | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
| 5.| A fost planul de audit aprobat de | | |
|
| | persoana care semneaza raportul de | | |
|
| | audit inainte de inceperea activitatii?| | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
| 6.| A fost pragul de semnificatie stabilit | | |
|
| | la etapa planificarii? | | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
| 7.| A fost facuta o evaluare adecvata a | | |
|
| | riscului specific si general si, acolo | | |
|
| | unde au fost identificate riscuri, au | | |
|
| | fost aduse amendamente corespunzatoare | | |
|
| | la procedurile de audit documentate? | | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
| 8.| Exista probe privind analiza riscului | | |
|
| | unor inregistrari gresite, | | |
|
| | semnificative in situatiile financiare,| | |
|
| | ca urmare a unor fraude, erori sau a | | | |
| | nerespectarii legislatiei? | | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
| 9.| Exista probe neprezentate privind | | |
|
| | analiza riscului de a exista tranzactii| | |
|
| | intre parti afiliate? | | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
| 10.| In cazul in care este oportuna | | |
|
| | folosirea unui expert sau a altui | | |
|
| | auditor, au fost documentate adecvat | | |
|
| | scopul colaborarii cu acestia si | | |
|
| | evaluarea obiectivitatii, calificarii | | |
|
| | profesionale, experientei si resurselor| | |
|
| | lor? | | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
| 11.| Exista o analiza adecvata a nivelului | | |
|
| | de esantionare, a selectiei | | |
|
| | esantioanelor si a nivelului erorii | | |
|
| | asteptate si acceptabile? | | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
| 12.| Au fost selectionati membrii echipei de| | |
|
| | audit, avandu-se in vedere competenta | | |
|
| | lor de a efectua activitatea alocata? | | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
| 13.| Exista probe la dosar care sa indice ca| | |
|
| | auditul a fost planificat | | |
|
| | corespunzator, avandu-se in vedere | | |
|
| | circumstantele clientului? | | |
|
|____|________________________________________|_______|___________|____________|
______________________________________________________________________________
|Nr. | Probe de audit | Da/Nu | Referinte
|
|crt.| | |
|
|____|_____________________________________________________|_______|___________|
| 1.| Pentru toate sectiunile dosarului de audit: | |
|
| | a) exista tabele principale pentru toate pozitiile | Da/Nu |
|
| | semnificative si sunt conforme cu conturile? | |
|
| | b) exista tabele care sa sustina tabelele | Da/Nu |
|
| | principale? | |
|
| | c) au fost procedurile minimale de audit adaptate la| Da/Nu |
|
| | circumstantele clientului? | |
|
| | d) sunt procedurile minimale de audit aplicate | Da/Nu |
|
| | integral? | |
|
| | e) in cazurile in care nu au fost aplicate | Da/Nu |
|
| | procedurile minimale de audit sau au fost | |
|
| | amendate, au fost documentate suficiente | |
|
| | explicatii? | |
|
| 2.| Au fost obtinute suficiente probe de audit privind | Da/Nu |
|
| | reluarea corespunzatoare si inregistrarea corecta a | |
|
| | soldurilor de deschidere? | |
|
| 3.| Au fost politicile contabile aplicate consecvent si,| Da/Nu |
|
| | daca nu, au fost toate modificarile contabilizate si| |
|
| | prezentate corespunzator? | |
|
| 4.| In cazul in care s-a apelat la un expert, au fost | Da/Nu |
|
| | evaluate probele privind oportunitatea utilizarii | |
|
| | acestuia si concluziile documentate? | |
|
| 5.| A fost principiul continuitatii activitatii evaluat | Da/Nu |
|
| | si documentat cu declaratii scrise, acolo unde a | |
|
| | fost cazul? | |
|
| 6.| S-au facut suficiente cercetari pentru a identifica | Da/Nu |
|
| | posibile cazuri de nerespectare a legislatiei | |
|
| | esentiale pentru capacitatea de a-si desfasura | | |
| | activitatea? Daca da, sunt acestea documentate si, | |
|
| | unde este cazul, au fost obtinute declaratii scrise?| |
|
| 7.| Exista probe suficiente privind prezentarea adecvata| Da/Nu |
|
| | a tranzactiilor intre partile afiliate? | |
|
|____|_____________________________________________________|_______|___________|
______________________________________________________________________________
|Nr. | Finalizarea auditului | Da/Nu | Referinte
|
|crt.| | |
|
|____|_____________________________________________________|_______|___________|
| 1.| Exista probe privind revizuirea si supravegherea | Da/Nu |
|
| | activitatii angajatilor? | |
|
| 2.| A fost planificarea, inclusiv riscul de audit si | Da/Nu |
|
| | pragul de semnificatie, revizuita, daca a fost | |
|
| | cazul, in cursul sau la finalul auditului? | |
|
| 3.| Exista o evidenta a erorilor necorectate | Da/Nu |
|
| | identificate in cursul auditului si a probelor | |
|
| | privind evaluarea impactului erorilor? | |
|
| 4.| Exista probe privind rezolvarea tuturor punctelor de| Da/Nu |
|
| | revizuire si a problemelor in disputa? | | |
| 5.| A fost efectuata o revizuire analitica a situatiilor| Da/Nu |
|
| | financiare si a explicatiilor privind abaterile | |
|
| | semnificative documentate la dosar? | |
|
| 6.| A fost efectuata o revizuire generala a situatiilor | Da/Nu |
|
| | financiare pentru a verifica consecventa cu | |
|
| | informatiile despre client detinute de firma si cu | |
|
| | rezultatele procedurilor de audit? | |
|
| 7.| A fost efectuata o revizuire a evenimentelor | Da/Nu |
|
| | ulterioare pentru a se asigura ca toate ajustarile | |
|
| | si prezentarile aferente tuturor evenimentelor | |
|
| | ulterioare semnificative pana la data raportului au | |
|
| | fost efectuate? Daca da, au fost natura, intinderea | |
|
| | si durata activitatii corespunzator documentate? | |
|
| 8.| A fost intalnirea cu administratorii documentata | Da/Nu |
|
| | corespunzator? | |
|
| 9.| A fost utilizata o lista de verificare a | Da/Nu |
|
| | prezentarilor din situatiile financiare sau o alta | |
|
| | procedura de asigurare a conformitatii cu cerintele | |
|
| | legale, pentru a se verifica daca situatiile | | |
| | financiare au fost intocmite conform standardelor | |
|
| | contabile, legislatiei si altor reglementari | |
|
| | aplicabile? | |
|
| 10.| A luat firma in considerare daca poseda gradul de | Da/Nu |
|
| | independenta, resursele si competenta pentru a | |
|
| | indeplini angajamentul in anul urmator? | |
|
| 11.| A fost auditul efectuat in conformitate cu | Da/Nu |
|
| | standardele si recomandarile de audit, cerintele | |
|
| | legale si cu procedurile firmei? | |
|
|____|_____________________________________________________|_______|___________|
______________________________________________________________________________
| Raportul de audit
|
|______________________________________________________________________________|
| | Da/Nu | Referinte
|
| Este raportul de audit in conformitate cu cerintele | Da/Nu |
|
| legale? | |
|
| Este raportul de audit semnat de un auditor financiar? | Da/Nu |
|
|__________________________________________________________|_______|___________|
______________________________________________________________________________
| Raportul anual
|
|______________________________________________________________________________|
| | Da/Nu | Referinte
|
| Este raportul anual sustinut de documente probatorii? | Da/Nu |
|
| Este raportul anual in concordanta cu probele existente| |
|
| in cadrul firmei? | |
|
|__________________________________________________________|_______|___________|